Decreto 9371 12 irp

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Decreto 9371-12 Reglamentacion del IRP - Paraguay

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  • 1. POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO A LA RENTA DEL SERVICIO PERSONAL (IRP), CREADO POR LEYN0 2421 DEL 5 DE JULIODE C A ~ C T E RDE 2004 "DE REORDENAMIENTO ADMINISTRATIVO Y DE ADECUA CINFISCAL ".Asuncin, 30 de J Lde 2012VISTO:La Ley N" 2421/2004 "De Reordenamiento Administrativo y de AdecuacinFiscal ".La Ley No 4673/2012 "Que modiJica y ampla disposiciones de la creacindel Impuesto a la Renta del Servicio de Carcter Personal" (ExpedienteM.H. No 29.895/2012); yCONSIDERANDO:Que el Artculo 238, Numeral 5) de la Constitucin Nacional, establece la potestad del Poder Ejecutivo de dictar actos administrativos de disposicin y reglamentacin. Que la Ley N" 2421/2004, en su Captulo III "De la creacin del Impuesto a la Renta del Servicio de Carcter Personal", establece los parmetros generales para la aplicacin del citado Impuesto.Que la Ley N" 4673/2012 modij?ca y ampla disposicionesrelativas al citado Impuesto, por lo que resulta necesario deJiniry regular sus efectos. Que, en tal sentido, resulta la aplicacin

2. POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO A LA RENTA DEL SERVICIODE CARCTER PERSONAL ( I m ) , CREADO POR LEYN0 2421 DEL 5 DE JULIODE 2004 "DE REORDENAMIENTO ADMINISTRATIVO Y DE ADECUACIONFISCAL". -L-POR TANTO, en ejercicio de sus atribuciones constitucionales, DECRETA:Art. lo.- Reglamntase el Captulo 1 1 "De la creacin del Impuesto a la Renta del1Servicio de Carcter Personal" de la Ley N o 2421/2004 "DeReordenamiento Administrativo y de Adecuacin Fiscal", modiJicada yampliada por la Ley No 4673/2012 "Que modiJicay ampla disposiciones dela creacin del Impuesto a la Renta del Servicio de Carcter Personal". Captulo IHecho GeneradorArt. 24- Hecho Generador e Ingresos Personales. Constituye hecho generadol; gravado con el Impuesto a la Renta del Servicio de Carcter Personal (IRP), la percepcin de rentas de fuente paraguaya, que provengan del ejercicio de actividades que generen ingresos personales.Se entiende por ingresos personales, los beneficios o remuneraciones, quepor la realizacin de las actividades previstas en el Artculo 10 de la Ley No2421/04, se incorporen efectivamente al patrimonio de las personas fsicas oal de las sociedades simples, cualquiera sea la forma o denominacinempleada para el efecto.Se excluyen del concepto de percepcin a sos efectivamentepercibidos por saldos deudores devengaanterioridad a la vigencia del presente an documentadodebidamente por medio de Comprobacrituras Pblicaso de Contratos Privados certiJicados icos. Tratndosede rendimientos de capitales mobilia tinente se deber 3. POR E L CUAL S E REGLAMENTA EL IMPUESTO A LA RENTA DEL SERVICIODE CARCTER PERSONAL (IRP), CREADO POR LEY N o 2421 DEL 5 DE JULIODE 2004 "DE REORDENAMIENTO ADMINISTRATIVO Y DE ADECUACI~NFISCAL ".Art. 39- Factor Preponderante. Son actividades que generan ingresos personales las que realizan las personas fsicas en forma independiente o en una relacin de dependencia y las desarrolladas por sociedades simples, en las que para su realizacin resulte preponderante la utilizacin del trabajo por sobre el capital. Para determinar dicha preponderancia en el caso del ejercicio profesional, no deben ser considerados los muebles y tiles, instalaciones, maquinarias y equipos inherentes al ejercicio de la respectiva actividad profesional.Art. 49- Actividades Personales. Se comprenden dentro de las actividades a que se refiere el articulo anterior; el ejercicio de profesiones, oficios u ocupaciones o la prestacin de servicios personales de cualquier clase, desarrolladas bajo un vnculo de dependencia o en forma independiente, incluso cuando la actividad es realizada para una sociedad simple de la que se es socio o para una empresa unipersonal de la que se es titularArt. 54- Servicios de Carcter Personal. Sin ser excluyente, dentro de los servicios de carcter personal, sea en calidad dependiente o independiente, quedan comprendidos: a) El ejercicio de profesiones universitarias, vale decir aquellas cuyo titulo lootorga alguna Universidad del Estado o reconocida por ste. Dentro de esteconcepto, se comprende a modo de ejemplo, a los abogados, agrnomos,arquitectos, contadores pblicos, odontlogos, enfermeras, ingenieros,kinesilogos, obstetras, mdicos, socilogos,periodistas, asistentes sociales y b) El ejercicio de cualquier actividad desarencuentren en posesin de un titulo otorgadoautoridad competente que los habilite para 4. POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO A LA RENTA DEL SERVICIODE CARCTER PERSONAL (IRP), CREADO POR LEYN0 2421 DEL 5 DE JULIODE 2004 "DE REORDENAMIENTO ADMINISTRATIVO Y DE ADECUACIONFISCAL".automotores, naves o aeronaves, traductores, asesores, ayudantes decontadores, tcnicos agrcolas y otros. c) El ejercicio de cualquier actividad artstica o deportiva, como pintores,msicos, escultores, escritores, compositores, actores, modelos, bailarines,cantantes, coregrafos, deportistas, entrenadores, masajistas y otros. d) El ejercicio de cualquier oficio y la prestacin de servicios personales decualquier naturaleza, como administradores, cocineros, mozos, limpiadores,vigilantes o guardias de seguridad, fotgrafos, jardineros y otros. e) Las actividades de Despachantes de Aduana. 3Las actividades de los comisionistas, o de quien realice corretajes eintermediaciones en general, tales como: vendedores, cobradores, agentesinmobiliarios, agentes de seguro, representantes de artistas y deportistas,representantes de marcas, agentes de bolsa. g) Cualquier trabajo prestado en relacin de dependencia, vale decir todas aquellas prestaciones que se realicen en virtud de un contrato de trabajo, incluida la prestacin de servicios personales realizados por una personafisica en su calidad de propietario de una Empresa Unipersonal o comopersonal de nivel superior de una sociedad simple, siempre que perciba una remuneracinpor dichos servicios. h) El desempeo de cargos pblicos, electivos o no, permanentes o contratados,en cualquier Organismo o Entidad que formeincluyen en el concepto mencionado, adesempeados en los Organismos de laDescentralizadas, autnomas -/oJudicial, Fuerzas Armadas yEntidades Binacionales y otras de carcter mixto. i) Sndicos, I 5. POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO A LA RENTA DEL SERVICIODE CARCTER PERSONAL (IRP), CREADO POR LEY No 2421 DEL 5 DE JULIODE 2004 "DE REORDENAMIENTO ADMINISTRATIVO Y DE A D E C U A C I ~ NFISCAL ".j) Dems servicios prestados por las personas Jsicas y sociedades simples por los cuales reciban ingresos no sujetos al Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios, Rentas de las Actividades Agropecuarias o Rentas del Pequeo Contribuyente.Art. 64- Ingresos por Ganancias de Capital Mobiliario. Constituye hecho generador gravado por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carcter Personal, la percepcin de intereses, comisiones o rendimientos producidos o generados por cualquier clase de capitales mobiliarios, que se tenga o posea a cualquier ttulo. Incluyendo en este concepto, la obtencin de dividendos, utilidades y excedentes que los contribuyentes perciban en su calidad de accionistas, socios o cooperados, siempre que en estas sociedades no se haya tributado el Impuesto a la Renta del Servicio de Carcter Personal.Art. 7O.-Ingresos por Enajenacin Ocasional de Inmuebles, Cesin de Derechos y Venta de Ttulos, Acciones y Cuotas. Constituye hecho generadol; gravado por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carcter Personal, la enajenacin ocasional de inmuebles, cesin de derechos y la venta de ttulos, acciones y cuotas de capital de sociedades efectuadas por personas Jsicas y sociedades simples. Para tales efectos, se considera que existe enajenacin ocasional de inmuebles cuando el nmero de ventas en el ejercicio fiscal no sea superior a dos (2).como una 6. POR EL CUAL S E REGLAMENTA EL IMPUESTO A LA RENTA DEL SERVICIODE CARCTER PERSONAL (m),CREADO POR L E Y N 0 2421 DEL 5 D E JULIODE 2004 "DE REORDENAMIENTO ADMINISTRATIVO Y DE ADECUACIONFISCAL ".Igualmente, se considera una sola operacin de venta cuando la enajenacinde dos o ms inmuebles es realizada por una persona fsica, en un solo acto ya un mismo comprador:Cuando exista transferencia de unidades de inmuebles amparadas por elrgimen de propiedad horizontal, se considera como una venta individualpara cada una de ellas.No constituyen hecho generadoc gravado por el Impuesto a la Renta delServicio de Carcter Personal, las enajenaciones a que se rejiere el primerprrafo del presente artculo, en los casos en que tales operaciones seencuentren gravadas por el Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales,Industriales o de Servicios, Renta de las Actividades Agropecuarias y Rentadel Pequeo Contribuyente, a que se refiere la Ley No 125/91 y susmodzficaciones.Art. So.- Otros Ingresos Gravados. En cuanto a los otros ingresos de fuenteparaguaya, su gravabilidad estar supeditada al hecho de que durante elejercicio fiscal que se liquida, el total anual de ellos sea superior a treinta(30) salarios mnimos mensuales, encuadrndose en el presente artculo, losingresos obtenidos mediante actividades, actuaciones o situaciones, talescomo: a) La enajenacin de bienes muebles tangibles, sean estos registrables o no. b) La obtencin de premios de determinados juegos y concursos no afectados ala Ley No 1016/97y la Ley No 431173. C) Cualquier otro ingreso no sealado expresamented) del Numeral 1 del Articulo 10 de la Ley No 7. POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO A LA RENTA DEL SERVICIO1 DE CARCTER PERSONAL (IRP), CREADO POR LEYN0 2421 DEL 5 DE JULIODE 2004 "DE REORDENAMIENTO ADMINISTRATIVO Y DE A D E C U A C I ~ NFISCAL ".(100%) de los mismos.A rt. 9 4 - Ingresos por. Ganancias de Capitales Mobiliarios no Gravados. Elacreditamiento o percepcin de intereses, comisiones o rendimientosproducidos o generados por capitales mobiliarios, no constituye hechogenerador gravado por el Impuesto a la Renta del Servicio de CarcterPersonal en los siguientes casos: a) Obtencin de los dividendos y utilidades que perciban los accionistas o