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CONTABILIDAD FINANCIERA
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MAESTRIA EN NEGOCIOS
INTERNACIONALES
CONTABILIDAD FINANCIERA Y DE
COSTOS
PONTIFICIA UNIVERSIDAD
CATOLICA DEL ECUADOR.
Víctor Hugo Ramírez Lafuente M.Sc.
Contabilidad: El lenguaje de los
negocios
La valoración de la situación financiera de unaempresa con miras a un diagnóstico del pasadoy a una proyección del futuro, interesa adirectivos, accionistas, banqueros yproveedores.
Para realizar esta valoración se requiere definirun conjunto de indicadores cuantificablesy significativos que permitan establecercomparaciones y vinculaciones entre ellos en eltiempo.
Contabilidad: El lenguaje de los
negocios
Existen limitaciones en los datos contables.
Se debe analizar la información que reflejan
los EEFF.
El hecho de que la información “cuadre” no
implica que los registros fueron correctos.
La contabilidad cambia de un período a otro.
A pesar de sus limitaciones, existen varios
usuarios de la información
Contabilidad como sistema de
información empresarial
Los accionistas para monitorear el avance empresa:
utilidad o rentabilidad.
El analista interno, posee información completa, e
intenta, a través del análisis, determinar políticas de
acción, para corregir, mejorar o mantener una
situación financiera adecuada u óptima.
Los acreedores analizarán fundamentalmente la
capacidad de pago de la empresa en base de los
estados financieros
Las personas naturales o jurídicas interesadas en
invertir en la compra de acciones de una empresa
Contabilidad como sistema de
información empresarial
Administrativa Financiera
Menos Flexible: C/P
Administradores
varios nivelesUsuarios ExternosUsuarios Principales
Libertad de elecciónSin restricciones,
salvo costo/beneficioLimitado por PCGA
Diferencias entre Contabilidad Administrativa
y Contabilidad Financiera
Informes Informes DetalladosInformes de la
entidad como un todo
Enfoque del tiempoOrientación Futura:
Presupuestos
Orientación Pasada:
Evaluación Historica
Horizonte de tiempo Flexible: M/P, L/P
Utilización de los EEFF
La información de los EEFF debe ser interpretada y analizada con perspectivas futuras.
Indicadores Financieros: Liquidez, Actividad, Endeudamiento, Rentabilidad, Camel, Caprils, Perlas.
El contador actual, no debe quedarse en el mero registro de las transacciones.
Necesita un entendimiento integral de los EEFF, sus efectos, objetivos y usos.
CONTABILIDAD
Sistema de información destinado a
Comunicar
Hechos Financieros
Mediante
Métodos, Técnicas y Procedimientos
De conformidad
A los P.C.G.A.
Ciencia y Técnica que estudia y analiza sucesos
financieros.
CICLO CONTABLE
Cubre todas la operaciones y transacciones
que registra la contabilidad en un período
determinado, desde la apertura de libros hasta
la preparación y elaboración de los
ESTADOS FINANCIEROS
Principios y Convenciones
Contables
Principios Fundamentales:
◦ Ente: persona natural o jurídica registra transacciones
◦ Empresa en Marcha: Existencia por periodos de L.P.
◦ Moneda de Cuenta: Unidad Monetaria donde opera.
◦ Estimaciones: Soporte en estimaciones sino es exacta
◦ Juicio Criterio Profesional: Basados en conocimiento
◦ Realizado: Ingresos se registran cuando se realizan
◦ Devengado: Gastos se registran a medida que reciben
◦ Período: Períodos iguales de tiempo ( mes o año )
Principios y Convenciones
Contables
Normas Internacionales de ContabilidadNIC
Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC
Financial Accounting Standard Board FASB
Normas Internacionales de Auditoría NIA
Normas Ecuatorianas de Auditoría NEA
Princ. Contab. Generalmente Aceptados PCGA
Princ. Auditoria Generalmente Aceptados GAAS
Principios y Convenciones
Contables
Su aplicación asegura que los EEFF:
Presenten fielmente los resultados y laposición financiera de la empresa
Reflejen la sustancia económica de loseventos y transacciones y no solamente laforma legal
Se presenten completos en todos losaspectos importantes
Sean fuente para la toma de decisiones.
Información que muestran los
Estados Financieros
Balance General:
◦ Activos: Bienes o derechos de una empresa
◦ Pasivos: Deudas con terceros
◦ Patrimonio: Medios económicos con los quecuenta para sus operaciones.
Pérdidas y Ganancias
◦ Ingresos: Ventas de Bien o Serv. del giro empresarial
◦ Costos y Gastos: Desembolsos para adquisición, giro
Flujos de Efectivo: Entradas y Salidas de dinero
Principales Informes de
Contabilidad
Son los estados resultantes de la contabilidad.
Fundamentalmente el BG y el PyG
Los estados financieros son resúmenes de la situación económica de la empresa
Es responsabilidad de la gerencia la veracidad, consistencia y exactitud de los EEFF presentados
Clasificación de los Estados
Financieros
Estados Financieros Básicos:
◦ Balance General o Estado de Situación
◦ Estado de Pérdidas y Ganancias o Rentas yGastos
◦ Estado de flujo de efectivo o Fuentes y Usos
◦ Estado de evolución del Patrimonio
Estados Financieros Complementarios:
◦ Flujo de Caja
◦ Estado de Costos de Producción
◦ Estados de Productos Vendidos, entre otros.
El Balance General
Resume los saldos deudores yacreedores que mantiene la empresa enun punto determinado del tiempo.
Indica la posición financiera ypatrimonial de la empresa en unmomento determinado
El balance general debe incluir laspartidas que presenten los siguientesmontos:
El Balance General
)efectivo y equivalentes de efectivo,
)inversiones temporales,
)cuentas por cobrar comerciales y otras
cuentas por cobrar debidamente
identificadas,
)inventarios,
)propiedad, planta y equipo,
)activos intangibles,
)préstamo a corto plazo,
El Balance General
)cuentas por pagar comerciales y otras
cuentas por pagar,
)pasivos y activos de impuestos,
)provisiones,
)pasivos no corrientes que devengan
intereses,
)capital,
)reservas,
)resultados acumulados.
El Balance General
BALANCE GENERAL
ACTIVOS PASIVOS/PATRIM.
RECURSOS QUE TIENE
LA EMPRESA
PROCEDENCIA DE RE-
CURSOS DE LA EMPRESA
CIRCULANTE O DE CORTO
PLAZO
INMOVILIZADO O FIJO DE
LARGO PLAZO
RECURSOS DE TERCEROS: PASIVOS
CORTO PLAZO:CIRCULANTE LARGO PLAZO
RECURSOS PROPIOS: APORTES DE CAPITAL UTILIDADES OBTENIDAS OTROS ACTIVOS:
TOTAL ACTIVOS: TOTAL PASIVOS+PATRM.
ECUACION DE PATRIMONIO:TOTAL ACTIVOS = TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
Partidas
monetarias
y NO
monetarias
ACTIVO
ES TODO OBJETO FISICO Y/0MONETARIO DE PROPIEDAD DE LAEMPRESA O DERECHOS A FAVOR DELA MISMA.
CAJA
Efectivo recibido desde el ultimo depósito
hecho en el día anterior
CONTROL
- Es recibido por personas autorizadas.
- Es sometido a una adecuada protección.
- Es depositado total y diariamente
FONDO FIJO
Dinero en efectivo o en cuenta
corriente, utilizado para fines
específicos.
FONDO FIJO
CAJA CHICA
EFECTIVO PARA
GASTOS MENORES Y
URGENTES
FONDO ROTATIVO
DINERO
DEPOSITADO EN
CUENTA
CORRIENTE PARA
CUBRIR FINES
ESPECIFICOS
BANCOS
Efectivo depositado en cuenta corriente bancaria
CONTROL CONTABLE
Entradas ( Débito) Salidas ( Crédito)
Cada vez que se realiza Cada vez que se gira un depósito un cheque Registro en: Registro en : LIBRO DE ENTRADA ORIGINAL LIBRO DE ENTRADA ORIGINAL
LIBRO AUXILIAR LIBRO AUXILIAR
INVERSIONES
Transformación de bienes circulantes o líquidos
en bienes rentables y productivos.
Colocación temporal de fondos de activos
que no forman parte del flujo de operación de
la empresa.
Excedentes financieros colocados en valores
bursátiles de fácil realización para obtener
renta.
INVERSIONES
CLASIFICACION
DE CORTO PLAZO:
Cuentas de Activo Corriente de fácil realización,
liquidable dentro del ejercicio contable, adquiridas
como inversión temporal.
DE LARGO PLAZO:
Cuentas de Otros Activos de no realización inmediata,
no liquidable dentro del ejercicio contable, adquiridas
con la intención de conservarlas.
INVERSIONES
ACCIONES
Representan las alícuotas
iguales en las que se
divide un capital social.
Generan rentabilidad en
forma anual, mediante
dividendos en efectivo o
en acciones
BONOS
Título de deuda
negociable y
representativa, emitido
bajo ciertas condiciones
de orden legal y
determinados plazos y
tasa de interés.
Genera rentabilidad
mediante intereses en
plazos establecidos.
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR
COBRAR
CUENTAS POR COBRAR
Constituyen derechos contra un deudor
proveniente de :
Venta de bienes o servicios
Anticipo de sueldos : proveedores
Préstamos ( internos )
CUENTAS POR COBRAR
POR SU ORIGEN
COMERCIALES
◦ Cantidad a cargo de un cliente por mercaderías oservicios entregadas en el curso normal de lasoperaciones.
◦ Cuenta ordinaria sin garantía.
NO COMERCIALES
◦ Cantidad proveniente de una gran variedad de derechos,tales como anticipos de sueldos, préstamos.
CUENTAS POR COBRAR
POR SU DISTRIBUCION:
CORTO PLAZO
Valores a ser cubiertos durante el ejercicio
contable.
LARGO PLAZO
Valores a ser cubiertos en períodos mayores al del ejercicio
DOCUMENTOS POR
COBRAR
Promesa incondicional de pago a su
vencimiento.
Documentos comerciales que representan
derechos de cobro, originados por la venta
de bienes y servicios.
INVENTARIOS
Bienes fungibles que a corto tiempo serán
sujetos a consumo, transformación o venta.
INVENTARIOS
Consumo Interno :
◦ Se toman a menudo como cuentas de gastos, sujetos arectificaciones periódicas por las cantidades no consumidas.
Materia Prima :
◦ Los costos de los materiales se anotan en registros auxiliares y sumovimiento contable permite el establecimiento de costos en losprocesos.
Mercaderías :
◦ Tienen su tratamiento particular dependiendo del sistema decontrol que se utilice.
◦ La gran parte del capital de trabajo se encuentra invertido enMERCADERIAS.
SISTEMAS DE CONTROL DE
INVENTARIOS
PERIODICO
Su registro no se ajusta a las reglas que se
Aplican cuando se adquiere o vende un activo.
Se sustenta básicamente en la utilización de
cuentas principales y subsidiarias.
SISTEMA PERIODICO
COMPRAS .- Cuenta deudora, que registra las adquisiciones demercadería al precio de costo
Utiliza :
◦ DEVOLUCION
◦ DESCUENTOS Y REBAJAS
◦ TRANSPORTE
VENTAS .- Registra las salidas de mercaderías al precio de venta.
Utiliza:
◦ DEVOLUCION
◦ DESCUENTOS Y REBAJAS
◦ TRANSPORTE
SISTEMA PERIODICO
COSTO DE VENTAS.- Registra las salidas de mercaderías al costo.
◦ Aparece por ajuste.
MERCADERIAS .- Registra el saldo total de la existencia de
mercaderías al costo de adquisición , tanto al inicio como al final.
◦ Requiere de la elaboración del inventario físico al final del período
para determinar el INVENTARIO FINAL.
SISTEMA PERMANENTE
El registro se ajusta a las reglas de la contabilidad para la adquisición yventa de activos. Utiliza únicamente:
MERCADERIAS.- Registra en el debe todas las adquisiciones al
costo, y en el haber todos los expendios realizados, al costo de
adquisición.
VENTAS.- Registra el expendio de mercaderías al precio de venta.
COSTO DEVENTAS.- Registra las salidas de mercaderías al precio
de costo.
◦ Precisa el control permanente de las mercaderías a través de tarjetaslo que permite la obtención de un inventario físico y contable demanera permanente.
METODOS
DE VALORACION
P.E.P.S PRIMERAS EN ENTRAR
PRIMERAS EN SALIR
PROMEDIO VALORINTERMEDIO
U.E.P.S ULTIMAS EN ENTRAR
PRIMERAS EN SALIR
PR.E.P.S. PROXIMAS EN ENTRAR
PRIMERAS EN SALIR
ACTIVOS FIJOS
Son bienes tangibles que reúnen las siguientes características
NATURALEZA PERMANENTE
VIDA UTIL > UN AÑO
VALOR SIGNIFICATIVO
UTILIZADO EN ACTIVIDADES DEL ENTE
PERTENECER AL ENTE
NO ESTAR DESTINADO PARA LA VENTA
ACTIVOS FIJOS
CLASIFICACION
NO DEPRECIABLES DEPRECIABLES AGOTABLES
Terrenos Edificios Minas
Maquinaria
Yacimientos
Vehículos Bosques
Muebles
PASIVOS
Constituyen grupos de cuentas que
pertenecen al bloque de financiamiento.
Son obligaciones que serán liquidadas a
través del pago de dinero o la entrega de
bienes o servicios
PASIVOS
CLASIFICACION
CORRIENTES LARGO PLAZO OTROS
Obligaciones que se Obligaciones que se Otras obligaciones liquidarán dentro del liquidarán fuera del
ciclo contable ciclo contable
SUELDOS DOCUMENTOS CONTINGENTES
CUENTAS HIPOTECAS
DOCUMENTOS
PRECOBRADOS
PATRIMONIO
Conjunto de bienes económicos
pertenecientes a un ente contable.
Parte que les corresponde a los
propietarios del ente.
Es la diferencia entre ACTIVO Y PASIVO
PATRIMONIO
CLASIFICACION
CAPITAL RESERVAS SUPERAVIT
Autorizado Legales Donativos
Suscrito EspecialesRevalorización
Social Facultativas Utilidades
Aportes Estatutarias Otros
El Balance General
COMPAÑÍA EL DORADO
ESTADO DE SITUACION
(EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS)
CORTADO AL 31 DE DICIEMBRE DE:
2001 2.002 2001 2.002
ACTIVOS PASIVOS
ACTIVO CIRCULANTE PASIVO CORTO PLAZO
Caja/Bancos 16,000 15,000 Cuentas por Pagar 49,000 57,000
Valores Negociables 8,000 7,200 Documentos por Pagar 16,000 13,000
Cuentas por Cobrar 42,200 34,100 Pasivos Acumulados 6,000 5,000
Inventarios 50,000 82,000 TOTAL PASIVO C.P. 71,000 75,000
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 116,200 138,300
PASIVO LARGO PLAZO
ACTIVO FIJO Obligaciones Bancarias 160,000 150,000
Terrenos y Edificios 150,000 150,000
Maquinaria y equipo 190,000 200,000 TOTAL PASIVOS 231,000 225,000
Muebles y accesorios 50,000 54,000
Otros 10,000 11,000 PATRIMONIO
TOTAL ACTIVOS FIJOS C.A. 400,000 415,000 Capital Pagado 80,000 80,000
Depreciación Acumulada -115,000 -145,000 Reservas 40,000 30,200
TOTAL ACTIVOS FIJOS NETOS 285,000 270,000 Utilidades Retenidas 50,200 73,100
TOTAL PATRIMONIO 170,200 183,300
TOTAL ACTIVOS 401,200 408,300 TOTAL PASIVO Y PAT. 401,200 408,300
EJERCICIO
PREPARAR UN BALANCE GENERAL CON LA INFORMACION DEL MATERIAL GUIA
Valor en libros vs. Valor de Mercado
Los valores registrados en el Balance General sobre los activos de la empresa son valores en libros y generalmente no representan su valor real.
Según los PCGA, los activos se muestran al valor histórico, indistintamente del tiempo que haya transcurrido desde su compra y de su valor actual.
Valor en libros vs. Valor de Mercado
En Activos Corrientes podrían ser similares. A
excepción del inventario ( por su valoración)
En los Activos Fijos, es muy diferente.
El hecho de que los activos del Balance se
reporten a su costo significa que no
necesariamente existe una conexión entre los
activos totales reportados y el valor de la
empresa.
Valor en libros vs. Valor de Mercado
De hecho, muchos activos valiosos de una
empresa no aparecen en el Balance General.
(Buena administración, reputación, un grupo
de empleados con talento, etc.)
Usted debería transmitir a los usuarios de los
estados financieros (financieras, proveedores,
accionistas, etc.) ese valor, o hallar el precio de
mercado justo.
Valor en libros vs. Valor de Mercado
La Empresa Comercial TRUST S.A. Muestra:
Activos fijos en $ 700, un V.M. en $1000.
Activo Corriente = $ 1000 VL.
Pasivo Corriente = $ 600 VL.
Deuda L.P. $ 500 tanto V.L. Como V.M.
Valor en libros vs. Valor de Mercado
Valor en Libros
Pasivo C/P 600.0
Activo Corriente 1,000.0 Deuda LP. 500.0
Activos Fijos Netos 700.0 Capital 600.0
1,700.0 1,700.0
Activos Pasivo y Patrimonio
Valor en libros vs. Valor de Mercado
Valor de Mercado
Pasivo C/P 600.0
Activo Corriente 1,000.0 Deuda LP. 500.0
Activos Fijos Netos1,000.0 Capital 900.0
2,000.0 2,000.0
Activos Pasivo y Patrimonio
Estado de Evolución del
Patrimonio Indica como los movimientos durante
uno o varios periodos económicosafectaron las cuentas patrimoniales.
Independiente de su tamaño, todas lasempresas necesitan alguna forma definanciación, para lo que existen dos fuentesprincipales: los recursos propios y losrecursos ajenos.
En la financiación con recursos propiostenemos las siguientes fuentes:
Estado de Evolución del
Patrimonio
Capital:
Capital social: Es el capital aportado por accionistas para constituir el patrimonio social que les otorga sus derechos sociales.
Capital suscrito: Marca la verdadera responsabilidad, tanto si se halla totalmente desembolsado (pagado) o no.
> Capital propio < Rendimiento real inversión?
Estado de Evolución del
Patrimonio
Reservas:
Parte de los beneficios destinadas a
preservar cualquier disminución de los
activos.
Legal
Facultativa
Estatutaria
Estado de Evolución del
Patrimonio
ESTADO DE EVOLUCION DEL
PATRIMONIO
• SALDOS INICIALES DE LAS CUENTAS
PATRIMONIALES
• AUMENTOS
• DISMINUCIONES
• RECLASIFICACIONES ENTRE CUENTAS
PATRIMONIALES
• SALDOS FINALES
Estado de Evolución del
Patrimonio
COMPAÑÍA EL DORADO
ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO
(EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS)
PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 01 DE ENERO Y EL 31 DE DICIEMBRE DE 2.002
CAPITAL RESERVAS UTILIDADES TOTAL
PAGADO RETENIDAS PATRIMONIO
SALDOS AL 01 DE ENERO DE 2.001 80,000 40,000 50,200 170,200
RESERVA ESPECIALES
MARZO 31. 2.002 -9,800 -9,800
DIVIDENDOS PAGADOS DE ACUERDO
A RESOLUCION DE JUNTA GENERAL
DE ACCIONISTAS DEL 10 DE ABRIL DE 2.002. -20,004 -20,004
UTILIDAD NETA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2.002 42,904 42,904
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2.002 80,000 30,200 73,100 183,300
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS : ES LA CANTIDAD TOTAL QUE PROVIENE DE LA VENTA DEPRODUCTOS O SERVICIOS; INCLUYENDO LA S UTILIDADES.
COSTOS: SON LOS DESEMBOLSOS REALIZADOS CON EL PROPOSITODE PRODUCIR Y/O VENDER PRODUCTOS O SERVICIOS, QUESON RECUPERABLES A TRAVES DEL PRECIO DE VENTA.
GASTOS: SON LOS DESEMBOLSOS REALIZADOS EXCLUSIVAMENTE EL GIRO DEL NEGOCIO, SIN QUE SEAN RECUPERABLES.
ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS NETAS XXXXXXXXCOSTO VENTAS (XXXXXXX)UTILIDAD BRUTA XXXXXXXXGASTOS OPERACION (XXXXXXX)UTILIDAD OPERATIVA XXXXXXXXINGRESOS/GASTOS FINANCIEROS (XXXXXXX)UTILIDAD NETA XXXXXXXXUTIL. NETA ANTES DE IMPUESTOS XXXXXXXXIMPUESTOS (XXXXXXX)
UTILIDAD NETA DEL PERIODO XXXXXXXX
VENTAS
VENTAS BRUTASXXXXXXXX
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS (XXXXXXX)DESCUENTOS EN VENTAS (XXXXXXX)CUENTAS MALAS (XXXXXXX)
VENTAS NETASXXXXXXXX
VENTAS
Ventas netas es el primer rubro que
se expresa en el estado de resultados
condensado y consiste en el ingreso
bruto por ventas menos los rubros
que pueden ser: devoluciones y
rebajas sobre ventas, descuentos
sobre ventas y cuentas malas.
VENTAS BRUTAS
Constituyen el monto total facturado en
concepto de ventas en el período, que se
los va aplicando sólo en el momento de
entrega (derecho legal), en tal virtud los
pedidos incompletos o ventas sin entregar
no juegan en las cuentas ventas, cuenta por
cobrar o caja.
DEVOLUCIONES
Cuando se hace la entrega al cliente pueden haber artículos defectuosos o rotos, que obligan al reembolso a favor de ese cliente. Así mismo se hacen rebajas a esos artículos defectuosos que pueden salir al mercado. Si estos fenómenos se producen frecuentemente la empresa va perdiendo mercado y prestigio. Situación que obliga a la administración a encontrar la urgente solución
DESCUENTOS
Estos son deducciones porcentuales sobre
el precio de facturación que se otorga a
mayoristas y distribuidores por pronto
pago, se lo denomina como descuento
sobre ventas o descuento comercial
CUENTAS MALAS
Son las cuentas por cobrar que se vuelven
incobrables y se las imputa de las ventas
brutas.
COSTO DE VENTAS
En una empresa comercial el costo de ventas es igual
al inventario al inicio del período; más compras, fletes
en compras, derechos de aduana y gastos arancelarios
y otros gastos; menos el inventario al finalizar el
período, estas empresas se apoyan en registros de
inventarios perpetuos (distribuidor de automóviles), y
en inventarios físicos períodos (ventas de refrescos);
estos registros utilizan dos métodos de cálculo del
costo del Inventario; el PEPS y el VEPS (FIFO y LIFO).
COSTO DE VENTAS
INVENTARIO INICIAL XXXXXXXX+ COMPRAS XXXXXXXX- INVENTARIO FINAL (XXXXXXX)
COSTO DE VENTAS XXXXXXXX
UTILIDAD BRUTA
Cuando una empresa encuentra un margen
de utilidad entre las ventas netas menos el
costo de ventas, piensa en seguir operando,
tratando de minimizar los costos y fijar un
precio adecuado.
GASTOS DE OPERACION
Los gastos de operación no están implícitos
en los productos finales o de distribución y
se los ha denominado como gastos del
período determinado. Estos gastos
generalmente se los conoce como; gastos
de venta, gastos de administración y gastos
o egresos financieros
GASTOS DE OPERACION
GASTOS DE VENTA (XXXXXXX)GASTOS DE ADMINISTRACION (XXXXXXX)GASTOS E INGRESO FINANCIEROS (XXXXXXX)
GASTOS OPERATIVOS XXXXXXXX
GASTOS DE VENTAS
Corresponden a los incurridos en
comercialización publicidad y distribución;
GASTOS DE
ADMINISTRACION
Son los relativos a las operaciones
administrativas de la empresa. Las partidas
clasificadas dentro de este rubro pueden
variar según la naturaleza del negocio,
siendo algunas de ellas las siguientes;
bonificación y gastos de los funcionarios,
bonificación y gastos de empleados, gastos
de oficina, depreciación, alquileres, etc.
UTILIDAD ANTES
IMPUESTOS
La utilidad neta de operación es la diferencia obtenida entre la utilidad bruta y los gastos de operación. En tal virtud será la cantidad ganada por la empresa en sus operaciones comerciales durante el período, de esta cantidad se deducen los gastos e ingresos financieros y extraordinarios para determinar la utilidad neta de operación antes de participaciones e impuestos a la renta.
IMPUESTO RENTA
Todos los sectores productivos del país
deben pagar este impuesto, dentro de
dichos sectores se encuentran las empresas
manufactureras y los negocios comerciales.
La tasa actual es del 25%
Estado de ResultadosESTADO DE RESULTADOSINGRESOS POR VENTAS(UNIDADES VENDIDAS X PRECIO VENTA UNITARIO)
(MENOS) COSTO DE VENTAS:
1.COSTO DE MATERIALES 2.COSTO DE MANO DE OBRA
3.COSTO INDIRECTOS DE FABRICACION
UTILIDAD BRUTA DE OPERACIÓN (INGRESOS - COSTOS)
(MENOS) GASTOS DE OPERACION
1.GASTOS DE VENTAS
2.GASTOS DE ADMINISTRACION
3.OTROS GASTOS
UTILIDAD NETA OPERACIONAL
MENOS: PARTICIPACION
MENOS: IMPUESTOS
UTILIDAD NETA DISPONIBLE
(+) OTROS INGRESOS (-) OTROS GASTOS
UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS Y PARTICIPACION
Estado de Resultados
C O M P A Ñ Í A E L D O R A D O
E S T A D O D E R E S U L T A D O S
( E X P R E S A D O E N D O L A R E S A M E R I C A N O S )
C O R T A D O A L 3 1 D E D I C I E M B R E D E 2 . 0 0 2
I N G R E S O P O R V E N T A S 6 0 0 , 0 0 0
M E N O S : C O S T O D E V E N T A S
M a n o d e O b r a 1 2 0 , 0 0 0
M a t e r i a P r i m a 2 6 0 , 0 0 0
G a s t o s G e n e r a l e s d e F a b r i c a c i ó n 8 0 , 0 0 0
T O T A L C O S T O D E V E N T A S 4 6 0 , 0 0 0
M A R G E N D E C O N T R I B U C I O N 1 4 0 , 0 0 0
G A S T O S O P E R A T I V O S
A d m i n i s t r a t i v o s 1 2 , 7 0 0
V e n t a s 2 0 , 0 0 0
D e p r e c i a c i ó n 3 0 , 0 0 0
T O T A L G A S T O S O P E R A T I V O S 6 2 , 7 0 0
U T I L I D A D E S O P E R A T I V A S 7 7 , 3 0 0
G A S T O S F I N A N C I E R O S 1 0 , 0 0 0
U T I L I D A D A N T E S D E P A R T . E I M P . 6 7 , 3 0 0
M E N O S : 1 5 % P A R T I C I P A C I O N 1 0 , 0 9 5
U T I L I D A D A N T E S D E I M P U E S T O S 5 7 , 2 0 5
M E N O S : 2 5 % D E I M P U E S T O S 1 4 , 3 0 1
U T I L I D A D N E T A 4 2 , 9 0 4
EJERCICIO
PREPARAR UN ESTADO DE RESULTADOS CON LA INFORMACION DEL MATERIAL GUIA
Estado de Flujo de Efectivo
Objetivos:
Proporcionar información sobre los movimientos históricos de fondos.
Seguir los movimientos actuales de fondos a fin de determinar posibles campos de actuación por parte de la dirección.
Prever sobre los movimientos futuros de fondos
Estado de Flujo de Efectivo
Es útil para proporcionar a los usuarios
de estados financieros una base para
evaluar la habilidad de la empresa para
generar efectivo y sus equivalentes y
las necesidades de la empresa en las que
fueron utilizados dichos flujos de
efectivo, así como la oportunidad y
certeza de su generación.
Estado de Flujo de Efectivo
Fuentes de efectivo (Fuentes)
◦ Decremento de Activos
◦ Incrementos de Pasivos o Patrimonio.
Aplicaciones de efectivo (Usos)
◦ Incremento de Activos
◦ Decrementos de Pasivos o Patrimonio
Estado de Flujo de Efectivo
Definiciones
Efectivo: Caja y Bancos
Equivalentes de efectivo: Inversiones rápidamente convertibles con cifras conocidas
Flujos de efectivo: entradas y salidas de efectivo y sus equivalentes.
Actividades operativas: son las principales actividades de la empresa que producen ingresos y otras actividades que no son de inversión o de financiamiento.
Estado de Flujo de Efectivo
Definiciones
Actividades de inversión: Son la
adquisición, venta o enajenación de activos
a largo plazo y otras inversiones no
incluidas en los equivalentes de efectivo
Actividades de financiamiento: Son las
que dan por resultado cambios en el
tamaño y composición del capital contable
y los préstamos de la empresa.
Estado de Flujo de Efectivo
Definiciones
Actividades Operativas:
El monto de los flujos de efectivo originadospor las actividades operativas es un indicadorclave del grado hasta el cual las operacionesde la empresa han generado suficientesflujos de efectivo para liquidar lospréstamos, mantener la capacidad operativa dela empresa, pagar dividendos y hacer nuevasinversiones sin recurrir a fuentes externas definanciamiento.
Estado de Flujo de Efectivo
Definiciones
Actividades Operativas:
Ingresos por ventas B/S, comisiones,honorarios
Pagos en efectivo a proveedores y empleados
Ingresos y pagos de efectivo en Seguros Cía.
Pagos en efectivo de impuestos o reembolsos,a menos que puedan identificarse comoFinanciamiento o Inversión.
Ingresos o pagos en efectivo por contratoscomerciales
Estado de Flujo de Efectivo
Definiciones
Actividades Inversión:
Es importante la revelación separada de
flujos de efectivo originados por las
actividades de inversión, porque los flujos
de efectivo en inversión representan el
grado hasta el cual se han hecho los
desembolsos para las operaciones que
tienen intención de generar ingresos y
flujos de efectivo en el futuro.
Estado de Flujo de Efectivo
Definiciones
Actividades Inversión:
Pagos para adquirir propiedad, planta y equipo.
Ingresos por venta de Propiedad, planta,equipo
Pagos para adquirir acciones de otrasempresas
Ingresos por venta de acciones de otraempresa
Prestamos realizados a terceros
Ingresos por prestamos recibidos de terceros
Estado de Flujo de Efectivo
Definiciones
Actividades de Financiamiento:
Es importante la revelación separada de
flujos de efectivo originados por las
actividades de financiamiento porque es útil
para proyectar las necesidades de flujos de
efectivo en el futuro por pagar a los
proveedores de capital de la empresa.
Estado de Flujo de Efectivo
Definiciones
Actividades de Financiamiento:
Efectivo que proviene de la emisión de
acciones y otros instrumentos de
participación
Pagos de efectivo a los propietarios de la
empresa para adquirir o redimir acciones
Efectivo que proviene de la emisión de
obligaciones, préstamos, bonos, otros
Estado de Flujo de Efectivo
Ejercicio 2000 2001 Diferencia Uso / Fuente
Activos corrientes
Efectivo 84.00 98.00 14.00
Cuentas por cobrar 165.00 188.00 23.00 U
Inventarios 393.00 422.00 29.00 U
Total activos corrientes 642.00 708.00 66.00
Activos Fijos
Planta y equipo neto 2,731.00 2,880.00 149.00 U
Total Activos 3,373.00 3,588.00 215.00
Pasivos corrientes
Cuentas por pagar 312.00 344.00 32.00 F
Documentos por pagar 231.00 196.00 (35.00) U
Total Pasivos Corrientes 543.00 540.00 (3.00)
Deuda a Largo Plazo 531.00 457.00 (74.00) U
Total Pasivo 1,074.00 997.00 (77.00)
Patrimonio
Capital Social 500.00 550.00 50.00 F
Utilidades retenidas 1,799.00 2,041.00 242.00 F
Total Patrimonio 2,299.00 2,591.00 292.00
Total Pasivos y Patrimonio 3,373.00 3,588.00 215.00
Estado de Flujo de Efectivo
Ejercicio
Ventas 2,311.00
Costo de Ventas (1,344.00)
Depreciación (276.00)
Utilidad antes de Interés e Impuestos 691.00
Intereses pagados (141.00)
Utilidad antes de Impuestos 550.00
Impuestos y participaciones (36.25%) (199.38)
Utilidad Neta 350.62
Dividendos 108.62
Adición a utilidades 242.00
Estado de Flujo de Efectivo.-
Ejercicio
Fuentes de efectivo
Incrementos en cuentas por pagar 32
Incrementos en capital 50
Incrementos en utilidades retenidas 242
324
Aplicaciones de efectivo
Incremento en cuentas por cobrar 23
Incremento en inventarios 29
Decremento en doc. Por pagar 35
Decremento en deuda LP 74
Adquisición de activos fijos netos 149
310
Adición neta al saldo de efectivo 14
Resumen de fuentes y aplicaciones de fondos
Estado de Flujo de Efectivo.-
Ejercicio
◦ Indica si los flujos de entrada, que provienen de sus operaciones son suficiente para cubrir sus flujos de salida cotidianos.
Actividades operativas
Utilidad Neta 350.62
+ Depreciación 276
+ Incremento en CxP 32
- Incremento en CxC -23
- Incremento en inventarios -29
Efectivo neto proveniente de A. O. 606.62
Estado de Flujo de Efectivo.-
Ejercicio
◦ Indica cuanto se destino a la inversión
de activos fijos
Actividades de Inversión
Adquisición de Activos Fijos -425
Efectivo neto proveniente de A. I. -425
Note que:
Incremento de Activos fijos 149
+ Depreciación 276
425
Estado de Flujo de Efectivo.-
Ejercicio
◦ Indica la distribución del efectivo en el en los préstamos de la empresa y el capital contable
Actividades de Financiamiento
Decremento en DxP -35
Decremento en Deuda LP -74
Dividendos Pagados -108.62
Incremento Capital 50
Efectivo neto proveniente de A. F. -167.62
Estado de Flujo de Efectivo.-
EjercicioEfectivo Inicio del año 84
Actividades operativas
Utilidad Neta 350.62
+ Depreciación 276
+ Incremento en CxP 32
- Incremento en CxC -23
- Incremento en inventarios -29
Efectivo neto proveniente de A. O. 606.62
Actividades de Inversión
Adquisición de Activos Fijos -425
Efectivo neto proveniente de A. I. -425
Actividades de Financiamiento
Decremento en DxP -35
Decremento en Deuda LP -74
Dividendos Pagados -108.62
Incremento Capital 50
Efectivo neto proveniente de A. F. -167.62
Incremento neto efectivo 14
Efectivo Final del Año 98
Estado de Flujo de Fuentes y Usos
Efectivo Inicio del año 84
Fuentes de efectivo
Utilidad Neta 350.62
+ Depreciación 276
+ Incremento en CxP 32
+ Incremento Capital 50
Total Fuentes 708.62
Usos de efectivo
Incremento en CxC 23
Incremento en inventarios 29
Decremento en DxP 35
Decremento en Deuda LP 74
Adquisición de Activos Fijos 425
Dividendos Pagados 108.62
Total Usos 694.62
Adición Neta F-U 14
Efectivo Fin de año 98
En Resumen:
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
• FUENTES
• UTILIDAD NETA
• GASTOS NO
DESEMBOLSABLES
• K.T.P.O.
• DISMINUCION DE
ACTIVOS
• AUMENTO DE PASIVO
Y PATRIMONIO
• USOS
• PERDIDA NETA
• PAGO DE DIVIDENDOS
• AUMENTO DE
ACTIVOS
• DISMUNUCION DE
PASIVO Y
PATRIMONIO
Estados Financieros
Complementarios
Son estados financieros que
complementan a los antes analizados.
Sirven como base, especialmente para la
planificación y la toma de decisiones:
Flujo de Caja
Estado de utilidades retenidas
Estado de Costos de producción y productos
vendidos. (Para empresas industriales)
Flujo de Caja
Comprende la proyección de las entradas y salidas de efectivo para un determinado período.
Permite una planificación adecuada sobre las necesidades de financiamiento y sobre la colocación de excedentes eventuales, a fin de mantener bajo control la liquidez de la empresa y facilitar el desarrollo normal de las actividades operacionales.
Flujo de Caja
Comprende tres partes bien definidas:
a. Entradas de efectivo
b. Salidas de efectivo
c. Financiamiento e inversiones temporales
Entradas de efectivo
Pronostico de Ventas
Debe calcularse los ingresos en efectivo
Políticas de Ventas y de Créditos, Calidad de Cartera, gestiones de cobranza, etc.
Flujo de Caja
Salidas de Efectivo
Programa de producción. ( MP, MOD, CIF )
Programa de compras de mercaderías
Políticas de pago a proveedores
Gastos de Administración, Ventas, Generales
Pagos no operacionales:
Gastos Financieros, Dividendos, Impuestos, Compra de activos, etc.
Flujo de Caja
Financiamiento e Inversiones Temporales
Determinar el momento y la magnitud de las futuras necesidades o excesos de liquidez, para encontrar el mecanismo más adecuado para administrar el flujo neto de caja (FNC), procurando mantener la posición mínima de efectivo que garantice la continuidad de sus operaciones.
Con las salidas y entradas de efectivo, se debe consolidar los datos y obtener el FNC
Flujo de Caja
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO
1. ENTRADAS DE EFECTIVO:
Ventas Pronost.crédit. 60.000 50.000 60.000 70.000 80.000 80.000
Al contado: 15.000 14.000 16.000 14.000 12.000 17.000
Recuperación Crédito.:
Contado 50% - 2% 28.800 24.000 28.800 33.600 38.400 38.400
1 mes plazo 40% 24.000 20.000 24.000 28.000 32.000
2 meses plazo 9% 5.400 4.500 5.400 6.300
Por noviembre 50 4.500
Por diciembre 40 16.000 3.600
Total Ingr/Ventas 64.300 65.600 70.200 76.100 83.800 93.700
Flujo de Caja
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO
2. SALIDAS DE EFECTIVO:
Compras a crédito 30.000 36.000 33.000 36.000 27.000 30.000
Pago proveedores:
Contado:1 / 3 10.000 12.000 11.000 12.000 9.000 10.000
1 mes plazo 2 / 3 20.000 24.000 22.000 24.000 18.000
Por diciembre 36 24.000
Nómina 32.000 32.000 32.000 32.000 32.000 32.000
Caja chica 0.300 0.300 0.300 0.300 0.300 0.300
Intereses 0.400 0.400 0.400 0.400 0.400 0.400
Pago préstamo 30.000
Pago Impuesto 5.100
Compra Equipo 30.000
Total salidas efectivo 66.700 64.700 72.800 66.700 95.700 90.700
Flujo de Caja
1. ENTRADAS DE EFECTIVO: 64.300 65.600 70.200 76.100 83.800 93.700
2. SALIDAS DE EFECTIVO: 66.700 64.700 72.800 66.700 95.700 90.700
3. FLUJO NETO DE CAJA: (2.400) 0.900 (2.600) 9.400 (11.900) 3.000
(+)Saldo inicial caja 12.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000
DISPONIBLE AL INICIO 9.600 10.900 7.400 19.400 (1.900) 13.000
4. FINANCIAMIENTO:
Nuevos Créditos 0.400 2.098 4.495 1.585
Pago nuevos créditos (0.400) (2.098) (4.495)
Pago intereses (0.008) (0.042) (0.090)
Inversiones temporales (0.492) (7.260)
Recuperación Inversiones 0.492 7.260
Cobro intereses 0.010 0.145
Saldo final caja 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000
EJERCICIO
PREPARAR UN FLUJO DE CAJA CON
LA INFORMACION DEL MATERIAL GUIA
Estado de Utilidades Retenidas
Es un estado que muestra las variaciones en el superávit ganado entre un período y otro, destacando el destino de las utilidades, la política de distribución de dividendos y la constitución de reservas.
Estado de Utilidades Retenidas
CONCEPTOS VALOR
Saldo al inicio del año 1,799.00
MAS:Utilidad Neta del año 350.62
Utilidades retenidas a disposición 2,149.62
MENOS:Dividendos pagados (108.62)
Reservas: Legal
Estatutaria -
Especial -
SALDO AL FINAL DEL AÑO 2,041.00
ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS
La Reserva Legal es 10% de la Utilidad Neta.- Ley Cías. Art.339
Estado de Costos de Producción
Resume y presenta todos los costos
incurridos en la elaboración de producto.
Es bastante extenso, por tanto se presenta por
separado al Estado de Pérdidas y Ganancias.
No olvide: Las empresas industriales presentan
estado de costos de producción, y su
equivalente en empresas comerciales es el
costo de ventas
Estado de Costos de Producción
Empresas Empresas
Comerciales Industriales
Costo de Costo de
Ventas Producción
Inventario Inventario
Mercaderías Materia Prima
Prod. Proceso
Art. Terminados
Bienes No Producidos Cía
Estado de Costos de Producción
Materiales Directos 86,000
Mano de Obra Directa 76,000
Costos Generales de Fabricación 62,000
Costo de Producción 224,000 Más Inventario de Productos en Proceso Inicial 14,000
Costo de Producción en Proceso 238,000
Menos Inventario de Productos en Proceso Final 48,000
Costo de Productos Terminados 190,000
Más Inventario de Productos en Terminados 10,000
Costo de Productos Disponibles para la Venta 200,000
Menos Inventario de Productos en Terminados Final 32,000
Costo de Productos Vendidos 168,000
INDUSTRIAS ABC
ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
2002
Estado de Costos de Producción
Materiales Directos
Inventario Materiales Inicial 20,000
Compra de Materiales 95,000
Más Fletes en Compras 2,000
Compras Brutas 97,000
Menos Devoluciones y Rebajas en Compras 3,000
Compras Netas 94,000
Total Materiales Disponibles para el uso 114,000
Menos Inventario Materiales Final (24,000)
Total Materiales Usados 90,000
Menos Materiales Indirectos Usados 4,000
Total Materiales Directos Usados 86,000
Estado de Costos de Producción
Mano de Obra Directa
Nómina de Fábrica 102.000
Menos Mano de Obra Indirecta (26.000)
Total Mano de Obra Directa 76.000
Costos Generales de Fabricación
Materiales Indirectos 4.000
Mano de Obra Indirecta 26.000
Arrendamientos 15.000
Depreciación 10.000
Agua, Luz, Télefonos 2.000
Seguros 5.000
Total Costos Generales de Fabricación 62.000
.Materiales Directos
Inventario Materiales Inicial 20.000
Compra de Materiales 95.000
Más Fletes en Compras 2.000
Compras Brutas 97.000
Menos Devoluciones y Rebajas en Compras 3.000
Compras Netas 94.000
Total Materiales Disponibles para el uso 114.000
Menos Inventario Materiales Final (24.000)
Total Materiales Usados 90.000
Menos Materiales Indirectos Usados 4.000
Total Materiales Directos Usados 86.000
Mano de Obra Directa
Nómina de Fábrica 102.000
Menos Mano de Obra Indirecta (26.000)
Total Mano de Obra Directa 76.000
Costos Generales de Fabricación
Materiales Indirectos 4.000
Mano de Obra Indirecta 26.000
Arrendamientos 15.000
Depreciación 10.000
Agua, Luz, Télefonos 2.000
Seguros 5.000
Total Costos Generales de Fabricación 62.000
Total Costo de Producción 224.000
Estado de Costos de Producción
Ejercicio:
Industria Tulcán requiere un total de costos de
producción de $ 600 (MD $180, MOD $300, CGF $120)
para fabricar una unidad completa de su único
producto ZZ. Para el año 2003, se tienen los siguientes
datos:
IPP In = 800u, terminadas en un 40% (les falta un 60%
de elaboración para quedar totalmente terminadas)
IPP Fi = 800u, terminadas en un 50%
IPT In = 600u, IPP Fin = 500u
Productos terminados durante 2003, 4000 u.
Elabore el Estado de Costos de Productos Vendidos.
Estado de Costos de
Producción Para poder resolver este ejercicio, debemos
conocer:
El inventario de productos en proceso se debe valorar según el estado de avance de cada unidad, por tanto se debe estimar un porcentaje de avance del estado en que se encuentran estos productos. A esto se le llama PRODUCCIÓN EQUIVALENTE.
Si un producto consta en el Inventario de Productos en Proceso, es porque todavía no esta terminado, si estuviese terminado, pasaría al Inventario de Productos terminados
Estado de Costos de Producción
Materiales Directos 720,000
Mano de Obra Directa 1,200,000
Costos Generales de Fabricación 480,000
Costo de Producción 2,400,000
Más Inventario de Productos en Proceso Inicial 192,000
Costo de Producción en Proceso 2,592,000
Menos Inventario de Productos en Proceso Final (240,000)
Costo de Productos Terminados 2,352,000
Más Inventario de Productos en Terminados 360,000
Costo de Productos Disponibles para la Venta 2,712,000
Menos Inventario de Productos en Terminados Final (300,000)
Costo de Productos Vendidos 2,412,000
INDUSTRIAS TULCAN
ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
2003
Estado de Costos de Producción
Hagamos una variante al ejercicio:
Con los mismos datos, supongamos que existe un cambio en el avance de los productos en proceso:
Inventario Inicial de Productos en Proceso:
600 unidades con un avance del 10%
Inventario Final de Productos en Proceso:
600 unidades con un avance del 90%
Veamos entonces las diferencias y saquemos conclusiones:
Estado de Costos de Producción
Prod. Prod.
Equ. u Equ. u
Materiales Directos 720,000 720,000
Mano de Obra Directa 1,200,000 1,200,000
Costos Generales de Fabricación 480,000 480,000
Costo de Producción 2,400,000 4000 2,400,000 4000
Más Inventario de Productos en Proceso Inicial 192,000 320 48,000 80
Costo de Producción en Proceso 2,592,000 4320 2,448,000 4080
Menos Inventario de Productos en Proceso Final (240,000) -400 (432,000) -720
Costo de Productos Terminados 2,352,000 3920 2,016,000 3360
Más Inventario de Productos en Terminados 360,000 600 360,000 600
Costo de Productos Disponibles para la Venta 2,712,000 4520 2,376,000 3960
Menos Inventario de Productos en Terminados Final (300,000) -500 (300,000) -500
Costo de Productos Vendidos 2,412,000 4020 2,076,000 3460
INDUSTRIAS TULCAN
ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
2003
Depreciación
Aspectos Generales de los activos de larga vida
Activos de Larga Vida: Recursos que se conservan durante mucho tiempo, sirven para generar ingresos durante muchos períodos pues facilitan la producción y venta de B/S.
Activos Tangibles: Objetos físicos que tienen carácter corporal, pueden verse y tocarse.
Activos Intangibles: Derechos o beneficios económicos, que no son de naturaleza fisica
Depreciación
Resumen Contable de los activos de
larga vidaBalance General Estado de Resultados
Terrenos XXX
Activos Tangibles Depreciación
Recursos Naturales Agotamiento
Activos Intangibles Amortización
Depreciación Conceptos generales:
Valor residual: Cantidad recibida al cancelar un activo de larga vida al final de su vida útil.
Vida Util: Período durante el cuál se deprecia un activo.
Existen varios métodos: Línea recta, Basada un unidades, saldos decrecientes, entre otros.
En Ecuador, se utiliza por Ley el Método de porcentajes o llamado de Línea Recta, donde la depreciación es igual en todos los años.
Depreciación
Método de Línea Recta o de
Porcentajes:
Fórmula:Gasto de Depreciación = Costo de adquisición - Valor Residual
Años de Vida Util
Activo % Depreciación Vida Util (años)
Equipos Informáticos 33.3 3
Vehiculos 20.0 5
Muebles, Enseres, Maq, etc 10.0 10
Edificios 5.0 20
Activos Intangibles 20.0 5
Depreciación
Ejemplo:
Compramos un vehículo el 01-01-2000 en
$40.000, esperamos venderlo luego de su
vida útil en $10.000. Calcule depreciación
al 31-12-03. Con valor residual y sin valor
residual.
Este vehículo es de alquiler, por lo que
genera ingresos por $2.500 mensuales,
costos por $1.200 y gastos por $300.
Elabore el PyG y examine los efectos en
impuestos si lo vendemos el 31-12-03 en
$19.000
Depreciación
Año Valor en Depreciación anual Depreciación acumulada
Libros con VR Con Valor Residual Con Valor Residual
2000 40000 6000 6000
2001 34000 6000 12000
2002 28000 6000 18000
2003 22000 6000 24000
Año Valor en Depreciación anual Depreciación acumulada
Libros sin VR Sin Valor Residual Sin Valor Residual
2000 40000 8000 8000
2001 32000 8000 16000
2002 24000 8000 24000
2003 16000 8000 32000
Efecto de la Depreciación en
el PyG.
Con VR Sin VR
Ventas 30,000.0 30,000.0
- Costo de Ventas (14,400.0) (14,400.0)
Utilidad Bruta en Ventas 15,600.0 15,600.0
- Gastos Operacionales (3,600.0) (3,600.0)
Utilidad antes de depreciación 12,000.0 12,000.0
- Depreciación (6,000.0) (8,000.0)
Utilidad Antes Impuestos y Part 6,000.0 4,000.0
Impuestos y Participaciones (36.25%) (2,175.0) (1,450.0)
Utilidad Neta 3,825.0 2,550.0
Ahorro anual sin valor residual: 725.0
Ahorro en tres años: 2,175.0
Estado de Pérdidas y Ganancias
Al 31-12-2003
Efecto de la Depreciación
en venta de activos.
Al 31-12-2003
Valor en libros Venta Activo Utilidad V. A. Impuestos
Con VR 22,000.0 19,000.0 (3,000.0) 1,087.5
Sin VR 16,000.0 19,000.0 3,000.0 -
Ahorro en impuestos por utilidad en venta de activos: 1,087.5
Ahorro total en tres años por seleccionar bien mi VR. 3,262.5
Impuesto al Valor Agregado IVA
Se aplica a todas las transferencias de dominio, importaciones de bienes muebles de naturaleza corporal, y a la prestación de servicios en forma y condiciones que prevé la Ley Régimen Trib Int.
Se causa al momento que se realiza el acto que tenga por objeto transmitir la propiedad o dominio.
Sujeto Activo: Fisco (MFyCP) a través del SRI
Sujeto Pasivo: Personas naturales o jurídicas.
