Chapitre 3 : Comptabilité des entreprises de services

Comptabilité des entreprises de

servicesModule 3

Actif = Passif + Avoir du propriétaire

◦ Nous avons pu observer que chaque transaction effectuée par l’entreprise ne modifie pas l’équation comptable.

◦ Permets de préparer le bilan.

Équation comptable approfondie

Une entreprise ne peut se limiter à des opérations d’investissement en actif et de financement par le ou les propriétaire.


L’entreprise doit financer ses activités en vendant de la marchandise ou en rendant des services.

Ceci engendre des charges d’exploitation qui sont nécessaires pour gagner des produits d’exploitation.


Un propriétaire peut aussi investir de l’argent dans son entreprise (apport) ou en retirer.


ACTIF = PASSIF + AV. DU PROP. (À LA FIN )


Av. du prop.

(au début)+ + produits

- charges+ apports- retraits

+

Permet de dresser un portrait des produits d’exploitations et des charges d’exploitations

PRODUITS D’EXPLOITATIONS -

CHARGES D’EXPLOITATIONS =

BÉNÉFICE NET OU PERTE NETTE

L’état des résultats

L’objectif premier de toute entreprise est de réaliser des bénéfices d’exploitations.

Produits > Charges = Bénéfice net

Produits < Charges = Perte nette

Le bénéfice net

Un produit d’exploitation est une augmentation d’actifs ou une diminution de passif à la suite d’opérations de l’entreprise et non à la suite d’un investissement de la part du propriétaire ou d’un emprunt auprès d’un créancier.

◦ Ce n’est pas un encaissement, car un produit peut faire augmenter n’importe quel actif .

◦ Encaissement = augmentation de l’encaisse.

Les produits d’exploitations

Vente de bien ou de services

◦ L’entreprise reçoit immédiatement de l’argent Augmentation de l’actif encaisse

◦ L’entreprise vent à crédit, donc on lui doit de l’argent Augmentation de l’actif comptes clients


EXEMPLE :

Une consultation chez le vétérinaire vous coûte 35$

ACTIF = PASSIF + AV. DU PROP.


Augmentation de 35$

Augmentation de 35$

Aucun changement

Selon le type d’activité de l’entreprise, il se peut que d’autres termes soient utilisés.

◦ Ventes, commissions gagnées, intérêts créditeurs, honoraires gagnés, redevances, loyers gagnés…


Le produit d’exploitation est réalisé au moment même où le service est livré.

Exemple Le vétérinaire vous prescrit une série de 5

piqûres pour votre chat et vous demande de payer tout le traitement (75$) à l’avance.



Augmentation de 75$

Aucun changement

Augmentation de 75$

Dans cet exemple, le 75$ se traduit par une augmentation de l’actif encaisse.

L’entreprise à une dette envers son client donc il y a aussi une augmentation du passif honoraires perçus d’avance.


À chaque administration d’une piqûre de votre chat, la dette du vétérinaire envers son client diminue.



Aucun changement

Augmentation de 15$

Diminution de 15$

Une charge d’exploitation est une diminution des actifs d’une entreprise ou une constitution de passifs résultants du fait qu’elle doit se départir de certains actifs ou du fait que certains actifs subissent une perte de valeur au moment où un produit d’exploitation est réalisé.

Amène une diminution de l’avoir du propriétaire.

Charges d’exploitation

On peut donc dire qu’une charge d’exploitation est un investissement dans le but de réaliser un produit durant l’exercice financier◦ Amène une diminution de l’actif ou une

augmentation du passif.


Exemple◦ Votre vétérinaire doit embaucher une secrétaire

afin de recevoir les clients et prendre les rendez-vous. Le salaire diminue l’actif encaisse Diminue aussi l’avoir du propriétaire.


◦ Le but d’engager une secrétaire est de nous permettre de rendre un service¸ donc un produit.


Diminution DiminutionAucun changement

Principales charges d’exploitations:◦ Salaire, loyer, électricité, assurances, services

publics, intérêt débiteur, fournitures de bureau utilisées, publicité, frais d’entretien, essence, etc…


Une charge n’est pas un décaissement qui est une diminution de l’actif encaisse (sortie d’argent).

Si on utilise des fournitures de bureau, l’actif diminue.

L’actif ne diminue pas immédiatement.◦ Ex: Achat d’essence à crédit

Comptabilisé comme charge d’exploitation Comptabilité comme dette L’encaisse diminuera seulement au moment du

paiement de la dette.


Une entreprise peut aussi payer pour des services qui lui seront rendus plus tard.


Exemple:◦ Le vétérinaire paie 1 200$ pour une assurance qui

le couvre durant 12 mois



Diminution de 1 200$ (encaisse)

Aucun changement

Aucun changement

Augmentation de 1 200$

(assurances payées d’avance)

◦ À tous les mois, une partie de l’assurance payée d’avance échoit de même que l’avoir du propriétaire.



Diminution de 100$

Diminution de 100$

Aucun changement

Dresse le portrait des produits et des charges.

Détermine s’il y a bénéfice ou perte. Ceci permet ensuite de préparer l’état de

l’avoir du propriétaire puisque le bénéfice ou la perte affecte ce compte.


Les éléments de présentation d’un état des résultats:◦ Nom de l’entreprise◦ Nom de l’état: États des résultats◦ La période, pour le moi de…, pour la période de n

mois terminé le …, ou pour l’exercice terminé le…◦ Exemple p. 74


Le revenu d’un propriétaire d’entreprise est égal au bénéfice net d’exploitation de son entreprise.

Puisqu’ils n’ont pas d’autres sources de revenus, les propriétaires effectuent des retraits pour leur usage personnel.◦ Ne sont pas des charges d’exploitations.◦ Ceci fait diminuer l’avoir du propriétaire.◦ Exemple : Louis Martineau - retrait

Apports et retraits

Il se peut aussi qu’un propriétaire ait besoin d’investir que ce soit en bien ou en argent dans son entreprise.

C’est ce qu’on appelle un apport.◦ N’est pas un produit d’exploitation◦ Fait augmenter l’avoir du propriétaire◦ Exemple : Louis Martineau – apport.

Apports et retraits

Présente l’influence du bénéfice net, des apports et des retraits sur l’avoir du propriétaire.

Fait connaître les changements survenus dans l’avoir du propriétaire au cours de l’exercice financier ou la période comptable.

L’état de l’avoir du propriétaire

Les éléments de présentation de l’État de l’avoir du propriétaire:◦ Nom de l’entreprise◦ Nom de l’état: État de l’avoir du propriétaire◦ La période, pour le moi de…, pour la période de n

mois terminé le …, ou pour l’exercice terminé le…◦ Exemple p. 75

L’état de l’avoir du propriétaire

ACTIF = PASSIF + AVOIR DU PROPRIÉTAIRE

AUGMENTATION DÉBIT CRÉDIT CRÉDIT

DIMINUTION CRÉDIT DÉBIT DÉBIT

Règle du débit-crédit

Produit d’exploitation = Augmentation de l’avoir du propriétaire : crédit

Charges d’exploitation = Diminution de l’avoir du propriétaire : débit


DÉBITActif (augmentation)Passif (diminution)Avoir du propriétaire (diminution)• Retraits• Charges d’exploitation

CRÉDITActif (diminution)Passif (augmentation)Avoir du propriétaire (augmentation)• Apports• Produits d’exploitations


État financier Type de compte Solde

État des résultats

ProduitsMoins : chargesÉgale: bénéfice net (perte nette)

CréditeurDébiteur___

État de l’avoir du propriétaire

Avoir du propriétaire au débutPlus : bénéfice net (moins perte nette)Plus apportMoins retraitÉgale : avoir du propriétaire à la fin

Créditeur

___

CréditeurDébiteurCréditeur

Bilan

ActifMoins: passifÉgale avoir du propriétaire à la fin

DébiteurCréditeurCréditeur


1. Comptabilisation des transactions au journal général.

2. Le report des transactions au grand livre.3. Préparation de la balance de vérification4. Préparation des états financiers

1. L’État des résultats2. L’État de l’avoir du propriétaire3. Le bilan

Cycle comptable

Il nous faut maintenant diviser l’actif et le passif◦ Actif:

Actif à court terme : argent qu’une entreprise peut utiliser pour son exploitation ainsi que tout autre bien qui dans le cours normal des affaires sera converti en argent ou utilisé pour réaliser des produits d’exploitation au cours de la prochaine année.

Immobilisation : Ensemble des biens corporels d’une durée relativement longue ou permanente que l’entreprise utilise pour son exploitation.

Bilan

◦ Passif Passif à court terme : Dette que l’entreprise devra

régler au cours des 12 premiers mois Passif à long terme : Dette qui ne doit pas être

réglée au cours des 12 prochains mois.

Bilan

Il est important de rapporter tous les comptes de résultats à zéro afin de déterminer s’il y a bénéfice ou perte durant le prochain exercice financier.

2 façons◦ Directement à partir du grand livre◦ À partir du chiffrier (chapitre 5)

5. Préparation des écritures de clôture et leur report au grand livre

Ces écritures nous obligent à utiliser un nouveau compte : le compte sommaire des résultats.

Ces écritures se font en 4 étapes:1. On débite individuellement chacun des comptes

du produit et on crédite le total au compte sommaire des résultats.

2. On crédite individuellement chacun des comptes de charges et on débite le compte sommaire des résultats du total des charges.


3. Sommaire des résultats Avoir du propriétaire


Bénéfice =Solde créditeur

Débite

Crédite

3. Sommaire des résultats Avoir du propriétaire


Perte =Solde débiteur

Crédite

Débite

Le solde du compte sommaire des résultats est alors un solde de 0

4. Le compte retrait et apport sont alors viré dans le compte de l’avoir du propriétaire.

On débite le total des apports et on crédite le compte du propriétaire.

On crédite le total des retraits et on débite le compte propriétaire.

Les comptes apports et retraits seront alors de 0.


Permet de vérifier si le total des débits égal au total des crédits. On y retrouve◦ Les actifs◦ Les passifs◦ L’avoir du propriétaire à la fin de l’exercice.

6. L’établissement de la balance de vérification après clôture

Education

Chapitre 3 : Comptabilité des entreprises de services