Bài báo cáo thực tập kế toán cty bánh kẹo hải châu

more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/

Lêi më ®Çu

Cïng víi sù ®i lªn cña x· héi, çc doanh nghiÖp ngµy cµng ®ßi hái ph¶i

ph¸t triÓn cao vµ s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶ nhÊt. Trong ®iÒukiÖn nÒn kinh

tÕ thÞ trêng cã sù qu¶n lý cña nhµ níc çc doanh nghiÖp ®ang c¹nh tranh trong

c¬ chÕ thÞ trêng quy luËt cung cÇu vÒ hµng ho¸ cña x· héi. §Ó cã thÓ vît qua

®îc sù chän läc cña thÞ trêng, sù c¹nh tranh quyÕt liÖt, mäi doanh nghiÖp ®Òu

ph¶i gi¶i quyÕt çc vÊn ®Ò vÒ s¶n xuÊt kinh doanh sao cho v÷ng ch¾c vµ cã l îi nhÊt.

ViÖc tæ chøc quy tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cÇn ph¶i sö dông hµng lo¹t çc

c«ng cô qu¶n lý kh¸c nhng kÕ to¸n lu«n lµ c«ng cô quan träng vµ h÷u hiÖu

nhÊt. V× kÕ to¸n lµ thu nhËn vµ sö lý, cung cÊp th«ng tin vÒ tµi s¶n - sù vËn ®éng

cña tµi s¶n, vèn lµ qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn cña vèn xem cã qu¶n lý tèt hay kh«ng

tõ ®ã gióp cho çc chñ thÓ qu¶n lý ®a ra çc ph¬ng ¸n kinh doanh cã lîi nhÊt

cho doanh nghiÖp cña m×nh. KÕ to¸n cßn cung cÊp th«ng tin vÒ hiÖu qu¶ kinh tÕ

cña doanh nghiÖp cho çc ®èi tîng cã liªn quan vµ chó ý tíi nh çc nhµ ®Çu

t, Ng©n hµng, chñ doanh nghiÖp kh¸c vµ b¸o ço víi c¬ quan Nhµ níc.

C«ng viÖc kÕ to¸n cã nhiÒu kh©u, nhiÒu phÇn hµnh vµ ®ßi hái sù chÝnh x¸c

còng nh trung thùc cao, gi÷a çc phÇn hµnh kÕ to¸n cã mèi quan hÖ h÷u c¬,

chóng lu«n g¾n bã víi nhau t¹o thµnh mét thÓ thèng nhÊt, mét hÖ thèng ®ång bé

trong qu¶n lý. ViÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n khoa häc, hîp lý vµ phï hîp víi

®iÒu kiÖn s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp lµ mét trong nh÷ng c¬ së quan

träng cho viÖc chØ ®¹o vµ ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh.

Sau mét thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty b¸nh kÑo H¶i Ch©u víi vèn kiÕn

thøc ®· ®îc häc vµ nghiªn cøu, ®ång thêi ®îc sù gióp ®ì cña thÇy Hoµng V¨n

Tëng vµ çc c« chó çn bé trong c«ng ty. Víi kiÕn thøc cßn h¹n chÕ cña m×nh

em xin ®îc tr×nh bµy b¸o ço tæng hîp vÒ qu¸ tr×nh thùc tËp cña m×nh.

B¸o ço thùc tËp cña em gåm 3 ch¬ng:

Ch¬ng I: Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n ë c«ng ty b¸nh kÑo H¶i Ch©u.

Ch¬ng II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n t¹i c«ng th b¸nh kÑo H¶i Ch©u.

Ch¬ng III: Mét sè ý kiÕn nh»m thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty b¸nh kÑo H¶i Ch©u.


Ch¬ng I

Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n

ë c«ng ty b¸nh kÑo H¶i Ch©u.

I. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty

- C«ng ty b¸nh kÑo H¶i Ch©u lµ mét doanh nghiÖp nhµ níc, thuéc c«ng ty

mÝa ®êng I cña Bé N«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n. Tríc ®©y lµ tiÒn th©n

cña c«ng ty b¸nh kÑo H¶i Ch©u ®îc hai tØnh Thîng H¶i vµ Qu¶ng Ch©u

(Trung Quèc) gióp ®ì x©y dùng (v× vËy cã tªn lµ H¶i Ch©u)

- C«ng ty b¸nh kÑo H¶i Ch©u do Bé c«ng nghiÖp nhÑ quýªt ®Þnh thµh lËp

ngµy 02/09/1965. QuyÕt ®Þnh sè 1355 NN - TCCD\Q§ ngµy 29/10/1994 cña Bé

trëng n«ng th«n vµ c«ng nghiÖp thùc phÈm (nay lµ Bé n«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn

n«ng th«n) vÒ viÖc ®æi tªn vµ bæ sung ngµnh nghÒ kinh doanh cña nhµ m¸y b¸nh

kÑo H¶i Ch©u.

C«ng ty b¸nh kÑo H¶i Ch©u cã tªn giao dÞch lµ:

Hai Chau COFECTIONERY COMPANY

Tªn viÕt t¾t: Hai Chau COMPANY.

Trô së cña c«ng ty b¸nh kÑo H¶i Ch©u ë 15 M¹c ThÞ Bëi - QuËn Hai Bµ

Trng - Hµ Néi.

DiÖn tÝch mÆt b»ng hiÖn nay lµ 55.000 m2

Trong ®ã: Nhµ xëng : 23.000 m2

V¨n phßng : 3.000 m2

Kho b·i : 5.000 m2

Phôc vô c«ng céng : 2.400 m2

Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty b¸nh kÑo H¶i Ch©u ®îc chi

lµm çc giai ®o¹n sau:

* Thêi kú ®Çu thµnh lËp (1965 - 1975)

- Vèn ®Çu t: Do ch¸nh thanh tra ph¸ ho¹i cña ®Õ quèc Mü nªn c«ng ty

kh«ng cßn lu tr÷ sè liÖu ban ®Çu. NhiÖm vô d©n sinh kinh doanh chñ yÕu cña

c«ng ty trong thêi kú nµy lµ phôc vô d©n sinh quèc phßng.


- N¨ng lùc s¶n xuÊt gåm:

+ Ph©n xëng s¶n xuÊt m× sîi: gåm 6 d©y truyÒn b¸n c¬ giíi c«ng suÊt 2,5

- 3tÊn/ca. S¶n phÈm chÝnh lµ m× l¬ng thùc, m× thanh,m× hoa

+ Ph©n xëng b¸nh: gåm 1 d©y chuyÒn m¸y c¬ giíi víi c«ng suÊt 2,5

tÊn/ca. S¶n phÈm chÝnh lµ b¸nh quy (h¬ng th¶o, quy døa, quy b¬, quýt ) b¸nh

l¬ng kho (phôc vô quèc phßng).

+ Ph©n xëng kÑo: gåm 2 d©y truyÒn b¸n c¬ giíi, c«ng suÊt mçi d©y lµ 1,5

tÊn/ca. S¶n phÈm chÝnh lµ kÑo cøng, kÑo mÒm (chanh, cam, cµ phª)

Sè çn bé c«ng nh©n viªn lµ 850 ngêi/n¨m.

Trong thêi kú nµy do chiÕn tranh ph¸ ho¹i cña ®Õ quèc Mü n¨m (1972)

nªn ph©n xëng cña c«ng ty ®îc t¸ch ph©n xëng kÑo sang nhµ m¸y MiÕn Hµ

Néi thµnh lËp nhµ m¸y H¶i Hµ (nay lµ C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Hµ - Bé C«ng

nghiÖp).

Thêi kú nµy do tr×nh ®é c«ng nghÖ cßn thÊp, lao ®éng thñ c«ng lµ chñ yÕu,

do vËy s¶n phÈm s¶n xuÊt ra kh«ng ®¸p øng ®îc nhu cÇu cña nh©n d©n.

* Thêi kú 1976-1985:

- Sang thêi kú nµy c«ng ty ®· kh¾c phôc ®îc nh÷ng thiÖt h¹i sau chiÕn

tranh vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt theo híng míi: s¶n xuÊt hµng ho¸.

- N¨m 1976 Bé C«ng nghiÖp thùc phÈm cho kÕt hîp nhµ m¸y MÉu §¬n

(L¹ng S¬n) thµnh lËp xëng sÊy phun. Ph©n xëng nµy s¶n xuÊt 2 mÆt hµng lµ:

S÷a ®Ëu nµnh víi c«ng suÊt lµ 3,5 tÊn/ca.

Sè c«ng nh©n lµ 1250 ngêi/n¨m.

Do nhu cÇu thÞ trêng, c«ng ty ®· thanh lý 2 d©y chuyÒn hiÖn nay t¹i c«ng

ty ®· n©ng cÊp vµ ®a vµo ho¹t ®éng 1 d©y chuyÒn:

- N¨m 1982 do khã kh¨n vÒ bét mú nhµ níc bá chÕ ®é m× sîi thay l¬ng

thùc. C«ng ty ®îc Bé C«ng nghiÖp vµ thùc phÈm cho ngõng ho¹t ®éng ph©n

xëng mú l¬ng thùc. §ång thêi còng trong giai ®o¹n nµy, nhËn biÕt ®îc nhu

cÇu thÞ trêng, nhµ m¸y bæ xung thªm 2 lß thñ c«ng kem xèp, c«ng suÊt

240kg/ca vµ bét canh víi c«ng suÊt lµ 3,5 tÊn/ngµy. Çc s¶n phÈm võa ®îc s¶n

xuÊt ra ®Òu ®îc tiªu thô hÕt.


* Thêi kú 1986-1991:

- Cïng víi c¶ níc chuyÓn ®æi c¬ cÊu kinh tÕ, nhµ m¸y chuyÓn sang kinh

doanh tù bï ®¾p chi phÝ kh«ng cßn sù bao cÊp cña nhµ níc.

N¨m 1989-1990: TËn dông nhµ xëng cña ph©n xëng sÊy fun c«ng ty ®·

l¾p ®Æt thªm 1 d©y chuyÒn s¶n xuÊt bia víi c«ng suÊt lµ 2000 lÝt/ngµy.

N¨m 1990-1991: C«ng ty ®Æt thªm 2 d©y chuyÒn b¸nh quy §µi Loan

níng b»ng lß ®iÖn t¹i khu nhµ xëng cò víi c«ng suÊt lµ 2,5 - 2,8 tÊn/ca.

- Sè CNV b×nh qu©n lµ 950 ngêi/n¨m.

* Thêi kú 1992 ®Õn nay:

- Thêi kú nµy C«ng ty thùc hiÖn s¾p xÕp l¹i s¶n xuÊt theo chñ tr¬ng míi h-

íng vµo ®Èy m¹nh s¶n xuÊt çc mÆt hµng truyÒn thèng nh b¸nh kÑo. C«ng ty ®·

mua thªm thiÕt bÞ míu, thay ®æi mÉu m· mÆt hµng, n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm

cho phï hîp víi ngêi tiªu dïng.

- N¨m 1993 nhËn thÊy s¶n phÈm cña nhµ m¸y cßn ë cÊp trung b×nh vµ

thÊp nªn gi¸m ®èc nhµ m¸y quyÕt ®Þnh t¹o ra mét s¶n phÈm cao cÊp cña ngµnh

b¸nh ®Ó cã thÓ c¹nh tranh víi thÞ trêng hiÖn t¹i vµ t¬ng lai. Trong n¨m nhµ m¸y

®Çu l¾p ®Æt d©y truyÒn s¶n xuÊt b¸nh kem sèp cña T©y §øc (CHDC §øc) víi

c«ng suÊt 1 tÊn/ca, thùc tÐ 0,75 tÊn/ca vµ cã thÓ n©ng cao c«ng suÊt h¬n nÕu tiªu

thô tèt mua thªm l« lß níng míi. S¶n phÈm nµy ®· ®îc thÞ trêng chÊp nhËn vµ

®©y còng lµ mét s¶n phÈm cao cÊp trong ngµnh b¸nh.

§©y lµ mét d©y chuyÒn dÇu tiªn xuÊt hiÖn t¹i ViÖt Nam, cã thÓ nãi t¹i thêi

®iÓm l¾p ®Æt, d©y chuyÒn nµy lµ hiÖn ®¹i nhÊt §«ng Nam ¸. Khi l¾p ®Æt xong d©y

chuyÒn nµy th× tæng gi¸ trÞ tµi s¶n vµo kho¶ng 40 tû ®ång.

- N¨m 1994 nhµ m¸y ®Çu t thªm 1 d©y chuyÒn b¸nh kem xèp phñ s«c«la

cña T©y §øc víi c«ng suÊt 0,5 tÊn.ca. §©y lµ d©y chuyÒn hiÖn ®¹i nh¸t vµ s¶n

phÈm nµy còng lµ s¶n phÈm cao cÊp nhÊt cña ngµnh b¸nh kÑo ViÖt Nam. S¶n

phÈm nµy ®· mang l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ cao cho C«ng ty.

- Còng trong n¨m 1994 nhµ m¸y ®æi ten thµnh C«ng ty BKHC cho phï

hîp víi chøc n¨ng vµ nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh trong thêi kú míi. C«ng ty

BKHC lµ thµnh viªn cña C«ng ty MÝa ®êng I trùc thuéc Bé NN vµ PTNT.


- N¨m 1995 C«ng ty triÓn khai ph¬ng ¸n kinh doanh, t×m ®èi t¸c kinh

doanh víi BØ s¶n xuÊt kÑo s«c«la. HiÖn nay s¶n phÈm nµy ®ang chiÕm u thÕ tren

thÞ trêng trong vµ ngoµi níc (sè s¶n phÈm xuÊt khÈu lµ 70%), n¨m 1998 ®·

chuyÓn thµnh 100% vèn níc ngoµi.

- N¨m1996, C«ng ty ®· ph¸t triÓn s¶n phÈm truyÒn thèng lµ bét canh,

C«ng ty ®· nghiªn cøu ®a ra c«ng nghÖ bét canh ièt vµo s¶n xuÊt. Ngoµi sù tµi

trî cña ch¬ng tr×nh quèc gia PCRLI, vµ ®îc sù tµi trî cña AUSTRAYLIA trong

ch¬ng tr×nh phßng chèng rèi lo¹n tiªu ho¸ do thiÕu ièt, C«ng ty ®· ®Çu t thiÕt bÞ

trªn 500 tr® v× vËy mµ ®· n©ng cao s¶n lîng s¶n xuÊt bét canh lªn gÊp hai lÇn so

víi n¨m 1995. Cuèi n¨m 1996 ®Çu n¨m 1997 C«ng ty ®Çu t l¾p ®Æt 2 d©y chuyÒn

s¶n xuÊt kÑo cña CHLB §øc, trong ®ã cã 1 d©y chuyÒn s¶n xuÊt kÑo cøng víi

c«ng suÊt 2.400 kg/ca vµ 1 d©y chuyÒn s¶n xuÊt kÑo mÒm víi c«ng suÊt 3.000

kg/ca. Khi C«ng ty l¾p ®Æt xong 2 d©y chuyÒn s¶n xuÊt kÑo nµy, th× tæng gi¸ trÞ

tµi s¶n cña C«ng ty lªn tíi 85 tû ®ång.

- N¨m 1998 C«ng ty ®Çu t më réng d©y chuyÒn s¶n xuÊt b¸nh H¶i Ch©u

víi c«ng suÊt lµ 4 tÊn/ca.

- Gi÷a n¨m 2001, nhËn thÊy sù thµnh c«ng trªn thÞ trêng b¸nh kem xèp vµ

møc sèng d©n c ngµy cµng cao, nhu cÇu ngµy cµng phong phó, C«ng ty ®Çu t

thªm 1 d©y chuyÒn s¶n xuÊt b¸nh kem xèp cña CHLB §øc víi c«ng suÊt thiÕt kÕ

lµ 1,6 tÊn.ca ®Ó n©ng gÊp ®«i d©y chuyÒn s¶n xuÊt b¸nh kem xèp.

Cuèi n¨m nµy C«ng ty ®Çu t thªm mét d©y chuyÒn s¶n xuÊt s«c«la víi

c«ng suÊt 2000 kg/h, d©y chuyÒn nµy hiÖn ®ang ch¹y thö víi c«ng suÊt 10 tÊn

cha nghiÖm thu.

Trong nh÷ng n¨m qua cã sù l·nh ®¹o cña §¶ng bé, sù ®oµn kÕt nhÊt trÝ vµ

quyÕt t©m cao cña t©p thÓ CBCNV ®· phÊn ®Êu kh¾c phôc mäi khã kh¨n tríc

t×nh h×nh khã kh¨n cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng vµ nh÷ng biÕn ®éng cña s¶n xuÊt

vÒ vËt t, NVL, gi¸ c¶ t¨ng... ®Ó v¬n lªn b»ng nç lùc cè g¾ng, hoµn thµnh tèt

nhiÖm vô theo quy ®Þnh cña §¶ng ®Ò ra, Thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô nép ng©n

s¸ch Nhµ níc, t¹o viÖc lµm æn ®Þnh vµ n©ng cao ®êi sèng thu nhËp cña nh©n d©n

lao ®éng.


* Nh÷ng thµnh tÝch chung cña tËp thÓ trong nh÷ng n¨m qua.

- Thêi kú 1965-1990:

+ Hu©n ch¬ng kh¸ng chiÕn h¹ng II n¨m 1973.

+ Hai hu©n ch¬ng lao ®éng h¹ng III n¨m 1979-1981.

+ Hu©n ch¬ng lao ®éng h¹ng III cho tæ sÊy mú ca A n¨m 1980.

+ L·ng hoa cña Chñ tÞch T«n §øc Th¾ng n¨n 1979.

+ B»ng khen cña ChÝnh Phñ n¨m 1989.

- Thêi kú 1991 - 2000:

+ Hai hu©n ch¬ng chiÕn c«ng h¹ng II vµ thµnh tÝch cña lùc lîng b¶o vÖ,

tù vÖ C«ng ty n¨m 1995-1996.

+ Hu©n ch¬ng lao ®éng h¹ng III vÒ thµhh tÝch th¬ng binh liÖt sü, phong

trµo ®Òn ¬n ®¸p nghÜa n¨m 1997.

+ Hu©n ch¬ng lao ®éng h¹ng II n¨m 1998 vÒ thµnh tÝch s¶n xuÊt kinh

doanh tõ 1993-1998.

+ Hu©n ch¬ng ChiÕn c«ng h¹ng II vÒ thµnh tÝch lùc lîng tù vÖ 1995-

1999, n¨m 2000.

+ Cê thi ®ua xuÊt s¾c cña ChÝnh phñ n¨m 1999.

+ Cê thi ®ua xuÊt s¾c cña Tæng L§L§ çc n¨m 1994, 1998 vµ n¨m 1999.

+ Cê thi ®ua lu©n lu: Phong trµo b¶o vÖ An ninh Tæ quèc n¨m 1998-2000.

+ Cê thi ®ua xuÊt s¾c cña Bé NN vµ PTNT n¨m 1996,1997 ,1998 vµ cê 10

n¨m hoµn thµnh xuÊt s¾c nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh n¨m 1998-1999.

+ Danh hiÖu §¶ng bé trong s¹ch v ÷ng m¹nh 5 n¨m 1995-2000 vÒ thµnh

tÝch nép thuÕ, DN tiªu biÓu TPHN.

+ Tæ chøc C«ng ®oµn vµ TN ®¹t danh hiÖu v÷ng m¹nh xuÊt s¾c ®· ®îc çc

cÊp çc ngµnh tõ TW ®Õn ®Þa ph¬ng khen thëng.

HiÖn nay C«ng ty ®· lËp ®Ò nghÞ Nhµ níc tÆng çc hu©n ch¬ng cao quý

kh¸c.


II. Chøc n¨ng vµ ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña

C«ng ty.

1. Chøc n¨ng

- Kinh doanh çc s¶n phÈm b¸nh kÑo.

- Kinh doanh çc s¶n phÈm m× ¨n liÒn, bét canh çc lo¹i.

- Kinh doanh çc s¶n phÈm níc gi¶i kh¸t cã cån vµ kh«ng cã cån.

- Kinh doanh çc vËt t, nguyªn liÖu, bao b× ngµnh c«ng nghiªp thùc

phÈm.

- XuÊt nhËp khÈu trùc tiÕp víi níc ngoµi nh÷ng mÆt hµng C«ng ty kinh

doanh.

2. §Æc ®iÓm vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh:

- C«ng ty BKHC thuéc lo¹i h×nh doanh nghiÖp c«ng nghiÖp thùc hiÖn ho¹t

®éng s¶n xuÊt chÕ biÕn thùc phÈm, nguyªn liÖu chñ yÕu mµ C«ng ty sö dông lµ

çc lo¹i n«ng s¶n nh bét m×, ®êng, muèi ¨n vµ çc h¬ng liÖu kh¸c. S¶n phÈm

s¶n xuÊt ra lµ çc lo¹i thùc phÈm kh« ®îc bao gãi theo çc mÉu m· nhÊt ®Þnh.

Do ®Æc ®iÓm cña s¶n phÈm nªn bé m¸y s¶n xuÊt cña C«ng ty BKHC ®îc

chia lµm 5 PX. Mçi ph©n xëng thùc hiÖn mét quy tr×nh c«ng nghÖ khÐp kÝn víi

chu kú s¶n xuÊt ng¾n. Çc d©y chuyÒn s¶n xuÊt ®Òu lµ b¸n tù ®éng m¸y mãc kÕt

hîp víi thñ c«ng. Víi s¶n phÈm s¶n xuÊt ra cã çc bíc c«ng nghÖ t¬ng ®èi ng¾n

nªn cuèi th¸ng c«ng ty kh«ng cã s¶n phÈm dë dang, s¶n phÈm còng chÝnh lµ

thµnh phÈm.

III. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý vµ s¶n xuÊt cña c«ng ty.

1. Bé m¸y qu¶n lý


1.1 S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý.

Nh×n vµo s¬ ®å trªn ta thÊy tæ chøc qu¶n lý c«ng ty gåm 2 cÊp lµ cÊp

ch¬ng tr×nh vµ cÊp ph©n xëng. ë cÊp c«ng ty, c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n trÞ

®îc bè trÝ theo kiÓu trùc tuyÕn chøc n¨ng. Do u ®iÓm cña m« h×nh nµy lµ phï

hîp víi c«ng ty cã quy m« võa vµ nhá, ®ång thêi nã kÕt hîp ®îc u ®iÓm cña c¬

cÊu trùc tuyÕn vµ c¬ cÊu chøc n¨ng víi nhau.

Trong hÖ thèng trùc tuyÕn, chøc n¨ng ®êng qu¶n trÞ trªn xuèng díi vÉn

tån t¹i nhng ë çc cÊp doanh nghiÖp ngêi ta bè trÝ x©y dùng thªm çc ®iÓm chøc

n¨ng theo çc lÜnh vùc c«ng t¸c.

1.2. NhiÖm vô cña çc phßng ban:

* Ban Gi¸m §èc:

- Gi¸m §èc: phô tr¸ch chung vµ phô tr¸ch çc mÆt c«ng t¸c cô thÓ sau:

+ C«ng t¸c tæ chøc çn bé, lao ®éng tiÒn l¬ng (phßng tæ chøc lao ®éng).

Gi¸m ®èc

Phã gi¸m ®èc kü thuËt

Phã gi¸m ®èc kinh doanh

Phßng kü

thuËt

Ban XDCB

Phßng Hµnh chÝnh

Phßng B¶o vÖ

Phßng Tæ

chøc

Phßng KH - VT

Phßng kÕ to¸n

Ph©n xëng c¬ ®iÖn

Ph©n xëng B¸nh II

Ph©n xëng B¸nh I

Ph©n xëng kÑo

Ph©n xëng Bét canh


+ C«ng t¸c kÕ to¸n - vËt t tiªu thô (phßng KH-VT)

+ C«ng t¸c tµi chÝnh - thèng kª - kÕ to¸n (phßng TC-TK-KT).

+ TiÕn bé kü thuËt vµ ®Çu t (phßng KT vµ Ban XDCB)

- Phã G§ kü thuËt s¶n xuÊt: gióp viÖc cho Gi¸m §èc phô tr¸ch c«ng t¸c:

+ C«ng t¸c kü thuËt (phßng KT).

+ C«ng t¸c båi dìng n©ng cao tr×nh ®é c«ng nh©n, c«ng t¸c b¶o hé lao

®éng (phßng TCL§).

+ §iÒu hµnh kÕ ho¹ch t¸c nghiÖp cña çc ph©n xëng.

- Phã § kinh doanh: gióp viÖc cho Gi¸m §èc phô tr¸ch c«ng t¸c:

+ C«ng t¸c kinh doanh tiªu thô s¶n phÈm (phßng KH-VT).

+ C«ng t¸c hµnh chÝnh qu¶n trÞ vµ b¶o vÖ (Phßng HC vµ ban XDCB).

* Phßng tæ chøc;

- C«ng t¸c tæ chøc s¶n xuÊt vµ çn bé: Nghiªn cøu x©y dùng c¬ cÊu bé

m¸y qu¶n lý, quy chÕ ho¹t ®éng, chøc n¨ng, nhiÖm vô, néi dung ph©n cÊp qu¶n

lý x©y dùng kÕ ho¹ch, quy ho¹ch çn bé ng¾n vµ dµi h¹n. Tæ chøc kiÓm ®iÓm,

nhËn xÐt, ®¸nh gi¸ n¨ng lùc çn bé ®Þnh kú hµng n¨m.

- C«ng t¸c d©n sù vµ chÕ ®é: Bæ xung, qu¶n lý hå s¬, gi¶i quyÕt chÕ ®é

chÝnh s¸ch liªn quan ®Õn quyÒn lîi cña ngêi lao ®éng. KiÓm tra, gi¶i quyÕt x¸c

minh, chøng nhËn lý lÞch CBCNV.

- C«ng t¸c qu¶n lý vµ sö dông lao ®éng: x¸c ®Þnh çc møc lao ®éng tæ

chøc s¾p xÕp, ®iÒu ®éng lao ®éng vµ ®¸p øng nhiÖm vô s¶n xuÊt. X©y dùng çc

quy chÕ qu¶n lý lao ®éng, çc biÖn ph¸p nh»m t¨ng cêng kû luËt lao ®éng. Qu¶n

lý sö dông vµ ®iÒu ®éng lao ®éng kÞp thêi.

- C«ng t¸c tiÒn l¬ng: x©y dùng vµ tr×nh duyÖt kÕ ho¹ch lao ®éng tiÒn l¬ng,

Quy chÕ tiÒn l¬ng sè: HC/TC ngµy.

- C«ng t¸c ®µo t¹o: LËp kÕ ho¹ch ®µo t¹o, thùc hiÖn quy tr×nh ®µo t¹o theo

quy chÕ ®µo t¹o.

- C«ng t¸c b¶o hé lao ®éng: LËp vµ chØ ®¹o thùc hiÖn kÕ ho¹ch BHL§.

Thùc hiÖn quy chÕ BHL§ sè 271 HC/TC ngµy 15/8/2001.

* Ban B¶o vÖ - Tù vÖ - thi ®ua:


- Tæ chøc çc phong trµo thi ®ua

+ Tæ chøc çc ®ît thi ®ua, s¶n xuÊt, thi ®ua lao ®éng vµ çc phong trµo thi

®ua kh¸c.

+ Tham gia ®¸nh gi¸ thµnh tÝch cña ç nh©n, ®¬n vÞ, ph©n lo¹i ABC lµm c¬

së tiÒn l¬ng hµng th¸ng.

+ Tham gia xÐt duyÖt s¸ng kiÕn vµ ca chÝnh s¸ch danh hiÖu thi ®ua.

- C«ng t¸c b¶o vÖ - tù vÖ.

+ X©y dùng vµ tæ chøc thùc hiÖn b¶o vÖ kü thuËt kÕ ho¹ch b¶o vÖ bÝ mËt

Nhµ níc, b¶o vÖ tµi s¶n vµ trËt tù an ninh trong c«ng ty.

+ X©y dùng néi quy vµ quy chÕ b¶o vÖ, mµng líi c¬ së ®Ó phßng ngõa

ng¨n chÆn çc lo¹i téi ph¹m.

+ Híng dÉn nghiÖp vô cho nh©n viªn, thêng xuyªn s¬ kÕt rót kinh

nghiÖm nh»m thùc hiÖn tèt c«ng t¸c tuÇn tra canh g¸c.

+ N¾m vµ gi¶i quyÕt çc vô vi ph¹m tµi s¶n, kû luËt cña c«ng ty.

+ Tæ chøc huÊn luyÖn lùc lîng PCCC, lùc lîng tù vÖ.

+ Thùc hiÖn nghÜa vô qu©n sù ®Þa ph¬ng vµ çc ph¬ng ¸n quan sù.

* Phßng kü thuËt:

- Qu¶n lý kü thuËt: Qu¶n lý toµn bé thiÕt bÞ kü thuËt, lý lÞch m¸y, thiÕt kÕ

kü thuËt vµ çc th«ng sè cña kü thuËt s¶n xuÊt, quy tr×nh c«ng nghÖ. hÖ thèng

®éng lùc, h¬i, ®iÖn, nhiÖt, ¸nh s¸ng...

- X©y dùng kÕ ho¹ch tiÕn bé kü thuËt vµ çc bo thùc hiÖn: Tæng hîp çc

kiÕn nghÞ, s¸ng kiÕn c¶i tiÕn kü thuËt, hîp lý ho¸ s¶n xuÊt.

- Qu¶n lý quy tr×nh c«ng nghÖ: X©y dùng vµ qu¶n lý d©y chuyÒn s¶n xuÊt

quy tr×nh c«ng nghÖ. Theo dâi kiÓm tra vµ híng dÉn quy tr×nh quy ph¹m ®· ®Ò

ra.

- Nghiªn cøu s¶n phÈm míi: Nghiªn cøu chÕ ®é t¹o s¶n phÈm míi c¶i tiÕn

quy çch mÉu m·, bao b× s¶n phÈm. TËn dông NVL cã vµ phÕ liÖu lµm ra s¶n

phÈm phô.

- X©y dùng néi quy, quy tr×nh quy ph¹m: VËn hµnh m¸y mãc thiÕt bÞ vµ

thùc hiÖn çc biÖn ph¸p kü thuËt an toµn.


- Gi¶i quyÕt çc sù cè trong s¶n xuÊt: Nh sù cè kü thuËt, sù cè c«ng nghÖ,

trong ®iÒu kiÖn cã thÓ ®Ò ra çc biÖn ph¸p kh¾c phôc, söa ch÷a.

- Qu¶n lý vµ kiÓm tra chÊt lîng s¶n phÈm, x©y dùng phÈm cÊp s¶n phÈm

vµ tæ chøc kiÓm tra ®¸nh gi¸ chÊt lîng NVL, s¶n phÈm nhËp kho, xuÊt kho, phôc

vô cho s¶n xuÊt vµ chuyªn ngµnh.

- Phèi hîp víi phßng tæ chøc ®µo t¹o huÊn luyÖn CNV, quy tr×nh kü thuËt

s¶n xuÊt, bæ tóc n©ng cao tr×nh ®é tay nghÒ vµ n©ng bËc hµng n¨m.

- Phèi hîp x©y dùng tiªu chuÈn cÊp b©c«ng t¸c kü cho çc s¶n phÈm vµ

®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt trong s¶n xuÊt.

- NghiÖm thu ®¸nh gi¸ chÊt lîng çc c«ng tr×nh ®Çu t ®æi míi thiÕt bÞ s¶n

xuÊt vµ phèi hîp thu håi thanh lý vËt t thiÕt bÞ.

* Phßng kÕ ho¹ch - VËt t.

- X©y dùng kÕ ho¹ch tæng hîp vÒ s¶n xuÊt kinh doanh ng¾n vµ dµi h¹n

gåm:

+ KÕ ho¹ch s¶n xuÊt, kÕ ho¹ch gi¸ thµnh.

+ kÕ ho¹ch cung øng vËt t, kÕ ho¹ch tiªu thô s¶n phÈm, kÕ ho¹ch x©y dùng

c¬ b¶n.

- Ph©n bæ kÕ ho¹ch vµ lËp kÕ ho¹ch t¸c nghiÖp hµng th¸ng, quý, n¨m.

+ §Ó ®iÒu hµnh tæ chøc s¶n xuÊt.

+ §Ó ®iÒu ®é s¶n xuÊt theo kÕ ho¹ch x©y dùng vµ xö lý çc yªu cÇu ph¸t

sinh trong s¶n xuÊt hµng ngµy, th¸ng, quý, n¨m.

- LËp vµ triÓn khai thùc hiÖn kÕ ho¹ch cung øng vËt t, gia c«ng thiÕt bÞ,

phô tïng, ph¬ng tiÖn, dông cô s¶n xuÊt.

- Tæ chøc çc nghiÖp vô vÒ tiªu thô s¶n phÈm bao gåm: Ph¬ng thøc tiªu

thô, gi¸ c¶, thÞ trêng, kh¸ch hµng Marketing vµ qu¶ng ço, giíi thiÖu s¶n phÈm.

- So¹n th¶o çc néi dung ký kÕt hîp ®ång kinh tÕ trong lÜnh vùc cung øng

vËt t, tiªu thô s¶n phÈm vµ theo dâi viÖc thùc hiÖn, thanh lý hîp ®ång.

- X©y dùng kÕ ho¹ch gi¸ thµnh vµ gi¸m s¸t viÖc thùc hiÖn çc ®Þnh møc

kinh tÕ kü thuËt.

- Qu¶n lý vËt t, kho tµng, ph¬ng tiÖn vËn t¶i vµ xuÊt nhËp hµng ho¸.


- X©y dùng kÕ ho¹ch ®Çu t, ®æi míi m¸y mãc, thiÕt bÞ, vµ söa ch÷a lín,

võa, nhá cïng XDCB.

- CÊp ph¸t vËt t, trang thiÕt bÞ, dông cô s¶n xuÊt, thu håi phÕ liÖu, thanh

lý tµi s¶n, thiÕt bÞ s¶n xuÊt.

* Phßng kÕ to¸n thèng kª - tµi chÝnh (tµi vô).

- LËp vµ tæ chøc thùc hiÖn çc kÕ ho¹ch vÒ kÕ to¸n, thèng kª tµi chÝnh.

- Theo dâi kÞp thêi, liªn tôc vµ cã hÖ thèng çc sè liÖu vÒ s¶n lîng, tµi

s¶n, tiÒn vèn vµ çc quü vÒ xÝ nghiÖp.

- TÝnh to¸n çc kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó lËp biÓu gi¸ thµnh thùc hiÖn tÝnh

to¸n lç l·i, çc kho¶n thanh to¸n víi ng©n s¸ch theo chÕ ®é kÕ to¸n thèng kª vµ

th«ng tin kinh tÕ cña Nhµ níc.

Ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ tõng kú:

- LËp kÕ ho¹ch giao dÞch víi Ng©n hµng ®Ó cung øng tiÒn mÆt: Nh tiÒn

l¬ng, tiÒn thëng, BHXH tõng kú.

- Thu chi tiÒn mÆt, thu chi tµi chÝnh vµ h¹ch to¸n kinh tÕ.

- QuyÕt to¸n tµi chÝnh vµ lËp b¸o ço hµng kú theo quy ®Þnh cña Nhµ

níc.

* Phßng Hµnh chÝnh - §êi sèng:

- C«ng t¸c hµnh chÝnh qu¶n trÞ: Gåm c«ng t¸c v¨n th, lu tr÷, ®¸nh m¸y,

cÊp ph¸t v¨n phßng phÈm.

+ TiÕp kh¸ch ®Õn lµm viÖc, giao dÞch víi c«ng ty.

+ S¾p xÕp n¬i lµm viÖc, héi häp, tiÕp t©n.

+ Mua s¾m vµ cÊp ph¸t vËt rÎ tiÒn, v¨n phßng, vÖ sinh n¬i lµn viÖc.

- Tæ chøc nhµ ¨n tËp thÓ: Thu chi tiÒn ¨n c¬m ca, c¬m kh¸ch vµ tæ chøc

nÊu ¨n cho CBCNV.

+ Tæ chøc båi dìng b»ng tiÒn mÆt theo chÕ ®é cho CNV.

+ Tæ chøc ch¨n nu«i, t¨ng gia, c¶i thiÖn ®êi sèng cña CBCNV.

- Nhµ trÎ mÉu gi¸o: Tæ chøc viÖc tr«ng, dËy vµ nÊu ¨n cho çc ch¸u. Thùc

hiÖn çc quy ®Þnh vµ gi¶i quyÕt chÕ ®é do ngµnh GD-§T vµ UBBB thiÕu nhi, nhi

®ßng.


- Y tÕ c«ng ty: Qu¶n lý søc khoÎ, tæ chøc, kh¸m ch÷a bÖnh cho CBCNV,

lµm çc thñ tôc ®i kh¸m ch÷a bÖnh ë bÖnh viÖn. Gi¶i quyÕt thñ tôc nghØ èm, thai

s¶n (nghØ ®Î) TNL§ cho CBCNV.

2. Tæ chøc s¶n xuÊt:

* S¬ ®å quy t×nh c«ng nghÖ:

- C«ng ty BKHC cã 5 P.X, gåm 4 PXSX chÝnh vµ 1 ph©n xëng phï trî.

- Ph©n xëng b¸nh I s¶n xuÊt çc lo¹i b¸nh quy: H¬ng th¶o, H¶i Ch©u,

Híng d¬ng, L¬ng kh«, Qui b¬, Quy hoa qu¶, Quy kem.

+ Ph©n xëng b¸nh II s¶n xuÊt çc lo¹i b¸nh kem xèp: Kem xèp thêng,

kem xèp thái vµ kem xèp phñ s«c« la.

- Quy tr×nh s¶n xuÊt b¸nh:

+ Ph©n xëng kÑo gåm 2 d©y chuyÒn s¶n xuÊt tÊt c¶ çc lo¹i kÑo cña c«ng

ty s¶n phÈm cña c«ng ty gåm cã: KÑo cøng, kÑo mÒm s«c«la, kÑo cøng nh©n

s«c«la, kÑo tr¸i c©y, kÑo s÷a dõa. Quy tr×nh s¶n xuÊt kÑo ®îc th«ng qua çc giai

®o¹n sau:

S¬ ®å:Quy tr×nh s¶n xuÊt kÑo:

+ Ph©n xëng bét canh s¶n xuÊt bét canh thêng vµ bét canh ièt. Hai d©y

chuyÒn s¶n xuÊt bét canh cã c«ng nghÖ ®¬n gi¶n, m¸y mãc th« s¬, çc c«ng

®o¹n chñ yÕu lµ thñ c«ng. Quy tr×nh s¶n xuÊt nh sau:

Phèi liÖu Trén Çn Thµnh h×nh

Bao gãi Chän b¸nh Ph©n lo¹i G¹t b¸nh

Phèi liÖu Trén NÊu Lµm nguéi

Bao gãi Chän b¸nh DËp viªn L¨n c«n


S¬ ®å: Quy tr×nh s¶n xuÊt bét canh:

IV. T×nh h×nh chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty BKHC

1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n

1.1. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n:

1.2. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng ngêi:

- KÕ to¸n trëng: ChÞu tr¸ch nhiÖm cao nhÊt vÒ ho¹t ®éng kÕ to¸n cña

c«ng ty. Tæ chøc ®iÒu hµnh bé m¸y kÕ to¸n, kiÓm tra vµ thùc hiÖn ghi chÐp lu©n

chuyÓn chøng tõ. Ngoµi ra kÕ to¸n trëng cßn híng dÉn, chØ ®¹o viÖc lu gi÷ tµi

liÖu, sæ s¸ch kÕ to¸n, lùa chän vµ c¶i tiÕn h×nh thøc kÕ to¸n cho phï hîp víi t×nh

h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. Chøc n¨ng quan träng nhÊt cña kÕ to¸n

trëng lµ tham mu cho ban gi¸m ®èc, gióp gi¸m ®èc ®a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh

®óng ®¾n trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ.

- Phã phßng tµi vô kiªm kÕ to¸n gi¸ thµnh: ChÞu tr¸ch nhiÖm theo dâi tËp

hîp chi phÝ vµ gi¸ thµnh ®Ó quyÕt ®Þnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.

Rang muèi Phèi liÖu Trén Bao gãi

KÕ to¸n trëng Trëng phßng tµi vô

Phã phßng tµi vô kÕ to¸n kiªm tÝnh gi¸ thµnh

Phã phßng tµi vô kiªm kÕ to¸n TSC§

Phã phßng tµi vô kiªm kÕ to¸n tiªu thô

KÕ to¸n tiÒn mÆt

KÕ to¸n TGNH

KÕ to¸n TL & BH

KÕ to¸n c«ng nî

KÕ to¸n NVL

KÕ to¸n Tæng hîp

Thñ quü


- Phã phßng kÕ to¸n kiªm kÕ to¸n TSC§; theo dâi sù biÕn ®éng t¨ng gi¶m

cña tµi s¶n cè ®Þnh, tiÕn hµnh trÝch vµ ph©n bæ khÊu hai cho çc ®èi tîng sö

dông.

- Phã phßng kÕ to¸n kiªm kÕ to¸n tiªu thô: §¶m nhËn c«ng viÖc theo dâi

ho¹t ®éng b¸n hµng vµ çc chi phÝ liªn quan ®Õn ho¹t ®éng b¸n hµng.

- KÕ to¸n thanh to¸n tiÒn mÆt: ChÞu tr¸ch nhiÖm theo dâi quü tiÒn mÆt,

TGNH, tiÕn hµnh thanh to¸n víi ngêi mua, ngêi b¸n thanh to¸n çc kho¶n l¬ng

b¶o hiÓm, theo dâi thanh to¸n víi ng©n s¸ch vµ cÊp trªn.

- KÕ to¸n c«ng nî: Theo dâi vµ h¹ch to¸n çc kho¶n c«ng nî cña kh¸ch

hµng khimua hµng ho¸ cña c«ng ty.

- KÕ to¸n NVL: Ghi chÐp ph¶n ¸nh t×nh h×nh sö dông vËt t cña çc ph©n x-

ëng, ph©n bæ NVL, c«ng cô dông cô cho s¶n xuÊt.

- KÕ to¸n tæng hîp: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh, tæng hîp mäi sè liÖu

chøng tõ mµ kÕ to¸n viªn giao cho. KiÓm tra viÖc ghi chÐp, lu©n chuyÓn chøng tõ

sau ®ã b¸o ço l¹i cho kÕ to¸n trëng.

- KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ BHXH: Phô tr¸ch viÖc h¹ch to¸n tiÒn l¬ng BHXH,

BHYT, KPC§, tiÒn c«ng, tiÒn thëng vµ çc kho¶n ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng.

- KÕ to¸n TGNH: Qu¶n lý çc lo¹i vèn ng©n hµng, phô tr¸ch viÖc vay tr¶

víi ng©n hµng, theo dâi vµ h¹ch to¸n çc kho¶n c«ng nî cña c«ng ty khi mua

hµng ho¸ cña c«ng ty kh¸c.

- Thñ quü: Qu¶n lý vµ gi¸m s¸t tiÒn mÆt t¹i c«ng ty hµng ngµy.

2.HÖ thèng sæ s¸ch chøng tõ t¹i c«ng ty:

Tríc n¨m 1996, c«ng ty BKHC tæ chøc ¸p dông ghi sæ kho¸n theo h×nh

thøc NhËt ký - chøng tõ. C«ng t¸c kÕ to¸n ®îc thùc hiÖn hoµn toµn theo ph¬ng

thøc thñ c«ng. Tuy nhiªn tõ sau khi Bé Tµi chÝnh ban hµnh “hÖ thèng chÕ ®é kÕ

to¸n doanh nghiÖp” ¸p dông trong c¶ níc thùc hiÖn 1/1/1996. C«ng ty ®·

chuyÓn sang ¸p dông ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung lµ hÕt søc phï

hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ quy m« cña c«ng ty. V× viÖc ghi sæ

theo h×nh thøc NhËt ký chung nµy lµ ®¬n gi¶n vµ thuËn tiÖn cho sö dông m¸y vi

tÝnh vµo c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty.


HÖ thèng gåm cã:

- Sæ NhËt ký: ChØ tæ chøc sæ nhËt ký chung, kh«ng tæ chøc çc sæ NhËt ký

®Æc biÖt.

- Sæ çi: gåm çc sæ çi çc tµi kho¶n mµ c«ng ty sö dông theo Q§ sè

1141-TC/Q§/C§KT ngµy 1/1/1995.

- Çc sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt: §îc tæ chøc phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt

kinh doanh cña c«ng ty.

Mäi nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh vµ thùc sù hoµn thµnh trong qu¸

tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ®Òu ®îc lËp chøng tõ lµm c¬ së

ph¸p lý cho mäi sè liÖu ghi chÐp trªn çc tµi kho¶n, sæ kÕ to¸n vµ b¸o ço kÕ

to¸n. Chøng tõ kÕ to¸n ph¶i ®îc lËp kÞp thêi theo ®óng quy ®Þnh vÒ néi dung vµ

ph¶i lËp theo hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n b¾t buéc.

Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc hîp lÖ kÕ to¸n ®Þnh kho¶n kÕ to¸n råi

ghi vµo sæ nhËt ký chung theo thø tù thêi gian. Sau ®ã c¨n cø vµo sè liÖu trªn sæ

NKC ®Ó ghi vµo sæ çi çc TK kÕ to¸n phï hîp. §ång thêi víi viÖc ghi sæ NKC

çc nghiÖp vô ®îc ghi vµo çc sæ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan. Cuèi th¸ng, cuèi quý,

n¨m céng sè liÖu trªn sæ cï, lËp b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh sè ph¸t sinh.

XuÊt ph¸t tõ viÖc ¸p dông h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp trung,

c«ng t¸c ghi chÐp kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc thùc hiÖn hoµn toµn trªn m¸y vi tÝnh

víi ch¬ng tr×nh h¹ch to¸n nèi m¹ng toµn bé phßng kÕ to¸n tµi chÝnh cña c«ng ty.

C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª

khai thêng xuyªn. §ång thêi c«ng ty thùc hiÖn kÕ to¸n gi¸ trÞ gia t¨ng theo

ph¬ng ph¸p khÊu trõ.


S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n t¹i c«ng ty:

Ghi chó: : Ghi hµng ngµy

: Ghi cuèi th¸ng

: §èi chiÕu kiÓm tra.

V. kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty

B¶ng kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty trong mét sè n¨m

gÇn ®©y:

Sè

TT

Çc chØ tiªu §¬n

vÞ

1999 2000 2001 2002

1 GTTSL Tr.® 44.622 58.930 80.209 92.744

2 Tæng DT Tr.® 54.960 73.861 93.262 117.900

3 Nép NS Tr.® 6.750 7.169 9.657 8.438

4 Lîi nhuËn Tr.® 1.950 2.600 1.816 930

5 TNBQ Tr.® 600.000 650.000 750.000 850.000

Qua b¶ng sè liÖu trªn ta thÊy:

Chøng tõ gèc

NhËt ký chung

Sæ Çi

B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh

B¸o ço kÕ to¸n

B¶ng tæng hîp chi tiÕt

Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt NVL


- GTTSL cña c«ng ty kh«ng ngõng t¨ng hµng n¨m. §©y lµ kÕt qu¶ cña

c«ng viÖc da d¹ng ho¸ s¶n phÈm vµ chiÕn lîc gi¸ c¶ mµ c«ng ty ®ang ¸p dông.

N¨m 2002 GTTSL cña c«ng ty so víi n¨m 1999 t¨ng 48.051 tr® t¬ng ®¬ng víi

106,5%.

- Tæng doanh thu cña c«ng ty t¨ng ®Òu hµng n¨m. §©y lµ kÕt qu¶ ho¹t

®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. N¨m 2002 doanh thu cña c«ng ty so víi

n¨m 1999 t¨ng 62.940tr® t¬ng ®¬ng víi møc t¨ng 114,5%.

- Hµng n¨m c«ng ty nép ®Çy ®ñ ng©n s¸ch Nhµ níc. Riªng n¨m 2002 do

c«ng ty ®· thay thÕ nguån NVL ngo¹i nhËp b»ng çc nguån NVL trong níc nªn

®· gi¶m ®îc thuÕ nhËp khÈu. Do ®ã çc kho¶n nép ng©n s¸ch Nhµ níc n¨m 2002

gi¶m h¬n so víi n¨m tríc lµ 1.219 tr®.

- Lîi nhuËn c«ng ty t¨ng kh«ng ®ång ®Òu vµ sù gi¶m sót cña n¨m 2002 lµ

do 2 nguyªn nh©n chñ yÕu lµ: Tû gi¸ ngo¹i tÖ kh«ng æn ®Þnh vµ gi¸ thuÕ ®Êt t¨ng.

- MÆc dï gÆp ph¶i nhiÒu khã kh¨n nhng xt vÉn lu«n ®¶m b¶o vµ n©ng cao

thu nhËp b×nh qu©n cña mçi çn bé CNV. Thu nhËp b×nh qu©n ®Çu ngêi n¨m

199 lµ 600.000®/ngêi/th¸ng ®Õn n¨m 2002 con sè nµy ®¹t ®îc lµ 850.000®/ng-

êi/th¸ng.

§©y chÝnh lµ bíc ®¸ng kÓ khÝch lÖ c«ng ty.


C«ng ty BKHC MÉu sè 05-TSC§

Biªn b¶n thanh lý TSC§

Ngµy 18 th¸ng 03 n¨m 2003

Sè: 0121

Nî:

Cã:

C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh sè 284 ngµy 28.05.2002 cña gi¸m ®èc c«ng ty

BKHC vÒ viÖc thanh lý TSC§.

I. Ban thanh lý gåm:

- ¤ng (bµ) : NguyÔn H¶i Nam

- ¤ng (bµ) : Bïi V¨n C¶nh

- Ong (bµ) : TrÇn V¨n B¶o.

II. TiÕn hµnh thanh lý TSC§:

- Tªn, ký hiÖu, quy çch TSC§: M¸y quËt b¸nh, KH: Q023.

- N¨m ®a vµo sö dông: 1980

- Nguyªn gi¸: 128.562.450®

- Hao mßn tÝnh ®Õn thêi ®iÓm thanh lý: 124.179.130®

- Gi¸ trÞ cßn l¹i: 4.283.320®

III. KÕt luËn cña ban thanh lý:

M¸y quËt b¸nh ®· cò, l¹c hËu, cÇn ph¶i thanh lý ®Ó ®Çu t míi.

Biªn b¶n thanh lý ®îc lËp thµnh 2 b¶n: 1 b¶n giao cho phßng kÕ to¸n ®Ó

kiÓm tra , theo dâi trªn sæ s¸ch, 1 b¶n giao n¬i sö dông - ph©n xëng b¸nh II ®Ó lu

gi÷.


Trëng ban thanh lý

(Ký, hä, tªn)


Ch¬ng II

Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n

t¹i C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u

I. KÕ to¸n TSC§ vµ khÊu hao TSC§

1. Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm TSC§

- TSC§ lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng cã gi¸ trÞ lín h¬n 5.000.000 vµ thêi gian

sö dông lín h¬n 1 n¨m.

- Khi tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, TSC§ bÞ hao mßn vµ

gi¸ trÞ cña nã ®îc chuyÓn dÞch tõng phÇn vµo chi phÝ kinh doanh (cña s¶n phÈm,

dÞch vô míi s¸ng t¹o ra).

- TSC§ tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt, h×nh th¸i vËt chÊt tuy kh«ng

thay ®æi tõ chu kú ®Çu tiªn cho tíi khi bÞ sa th¶i th¶i khái qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.

- TSC§ cña C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u bao gåm: TSC§ h÷u h×nh (d©y

chuyÒn c«ng nghÖ s¶n xuÊt, m¸y mãc thiÕt bÞ ®éng lùc, m¸y mãc thiÕt bÞ c«ng

t¸c, ph¬ng tiÖn vËn t¶i, kho tµng, nhµ cöa, vËt kiÕn tróc).

ViÖc qu¶n lý, sö dông, tæ chøc h¹ch to¸n TSC§ t¹i c«ng ty tu©n thñ theo

quyÕt ®Þnh sè 166/1999/Q§-BTC cña Bé tµi chÝnh vÒ viÖc ban hµnh chÕ ®é qu¶n

lý, sö dông vµ trÝch khÊu hao TSC§.

1.1. Çch ®¸nh gi¸ TSC§

§¸nh gi¸ TSC§ lµ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ ghi sæ cña TSC§, TSC§ ®¸nh gi¸ lÇn

®Çu cã thÓ ®¸nh gi¸ l¹i trong qu¸ tr×nh sö dông.

TSC§ ë c«ng ty ®îc ®¸nh gi¸ theo nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ cßn l¹i.

* Nguyªn gi¸ TSC§

Bao gåm toµn bé çc chi phÝ liªn quan ®Õn viÖc x©y dùng hoÆc mua s¾m

TSC§ kÓ c¶ chi phÝ vËn chuyÓn, l¾p ®Æt, ch¹y thö vµ çc chi phÝ hîp lý cÇn thiÕt

kh¸c tríc khi sö dông.

Çc x¸c ®Þnh nguyªn gi¸ TSC§ trong tõng trêng hîp cô thÓ nh sau:


- TSC§ mua s¾m (kÓ c¶ mua cò vµ míi): Nguyªn gi¸ TSC§ mua s¾m gåm

gi¸ mua céng (+) çc chi phÝ tríc khi dïng (vËn chuyÓn, l¾p ®Æt, ch¹y thö,...)

trõ (-) çc kho¶n gi¶m gi¸ nÕu cã.

- §èi víi TSC§ x©y dùng: Nguyªn gi¸ TSC§ do x©y dùng c¬ b¶n hoµn

thµnh lµ gi¸ thùc tÕ cña c«ng tr×nh XDCB céng (+) çc chi phÝ liªn quan.

- §èi víi TSC§ ®îc cÊp: Nguyªn gi¸ TSC§ ®îc cÊp lµ gi¸ trÞ TSC§

®îc cÊp lµ gi¸ trÞ ghi sæ cña ®¬n vÞ cÊp céng (+) chi phÝ vËn chuyÓn, l¾p ®Æt...

(nÕu cã).

- §èi víi TSC§ nhËn gãp vèn liªn doanh: Nguyªn gi¸ TSC§ nhËn gãp vèn

liªn doanh lµ gi¸ trÞ do héi ®ång liªn doanh ®¸nh gi¸.

- §èi víi TSC§ ®îc tÆng, biÕu: Nguyªn gi¸ TSC§ ®îc tÆng biÕu lµ gi¸

trÞ thÞ trêng cña nh÷ng tµi s¶n t¬ng ®¬ng.

Quy ®Þnh thay ®æi nguyªn gi¸ TSC§ ë c«ng ty ®îc thùc hiÖn theo quy

chÕ cña Nhµ níc, chØ thay ®æi trong çc trêng hîp sau:

- §¸nh gi¸ l¹i TSC§ theo quyÕt ®Þnh cña Nhµ níc.

- N©ng cÊp TSC§.

- Trang bÞ thªm hay th¸o bít mét sè bé phËn cña TSC§.

- §iÒu chØnh l¹i do tÝnh to¸n tríc ®©y.

* §¸nh gi¸ TSC§ theo gi¸ trÞ cßn l¹i:

Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ thùc chÊt lµ vèn ®Çu t cho viÖc mua s¾m x©y

dùng TSC§ cßn ph¶i tiÕp tôc thu håi trong qu¸ tr×nh sö dông TSC§, gi¸ trÞ cßn

l¹i cña TSC§ ®îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së nguyªn gi¸ TSC§ vµ gi¸ trÞ hao mßn

TSC§.

Gi¸ trÞ cßn l¹i;cña TSC§ = Nguyªn gi¸;cña TSC§ -

Gi¸ trÞ ®· hao mßn;(sè ®· trÝch khÊu hao)

1.2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n TSC§ ë C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u

* H¹ch to¸n biÕn ®éng TSC§

- TK sö dông vµ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n

TK sö dông: TK 211 “Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh”

KÕt cÊu:


Bªn Nî:

+ TrÞ gi¸ cña TSC§ t¨ng do mua s¾m, XDCB hoµn thµnh bµn giao ®a vµo

sö dông, nhËn vèn gãp bªn tham gia liªn doanh ®îc cÊp, biÕu tÆng, viÖn trî

+ §iÒu chØnh t¨ng nguyªn gi¸ do c¶i t¹o, n©ng cÊp, trang bÞ thªm.

+ §iÒu chØnh t¨ng nguyªn gi¸ do ®¸nh gi¸ l¹i (kÓ c¶ ®¸nh gi¸ l¹i TSC§

sau ®Çu t vÒ mÆt b»ng, gi¸ ë thêi ®iÓm bµn giao ®a vµo sö dông theo quyÕt

®Þnh cña çc cÊp cã thÈm quyÒn).

Bªn Cã:

+ Nguyªn gi¸ TSC§ gi¶m do nhîng b¸n, thanh lý hoÆc mang gãp vèn

liªn doanh ®iÒu chuyÓn cho ®¬n vÞ kh¸c.

+ Nguyªn gi¸ TSC§ gi¶m do th¸o gì 1 sè bé phËn.

+ §iÒu chØnh l¹i nguyªn gi¸ do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§.

D bªn Nî:

+ Nguyªn gi¸ TSC§ hiÖn cã ë doanh nghiÖp

Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n

S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp t¨ng gi¶m TSC§

TrÝch lËp mét sè nghiÖp vô ph¸t sinh ë c«ng ty Quý I

NghiÖp vô 1: Ngµy 15/1/2003 c«ng ty dïng tiÒn mÆt mua 4 m¸y vi tÝnh

cña cöa hµng sè 38 - Lý Th¸i Tæ theo gi¸ mua tháa thuËn c¶ thuÕ lµ

TK 211 TK 411 TK 214

Ng©n s¸ch cÊp bæ sung TSC§

TK 111, 112, 341, 331

Mua TSC§ b»ng TM, TGNH,

NVKD, vèn KH, vèn vay

TSC§ t¨ng do ®Çu t XDCB

TK 411

Gi¶m HMTSC§ do çc nguyªn

nh©n nh: thanh lý, KH...

TK 821

Chi phÝ thanh lý TSC§

(gi¸ trÞ cßn l¹i)


8.800.000®/c, chi phÝ l¾p ®Æt, ch¹y thö do c«ng ty chÞu 220.000®, m¸y ®îc ®Æt

t¹i phßng tµi vô vµ ®a vµo sö dông ngµy 20/01/2003, d¨ng ký sö dông trong 4

n¨m. TSC§ nµy ®îc ®Çu t b»ng quü ®Çu t ph¸t triÓn.

- C¨n cø vµo hîp ®ång mua b¸n, kÕ to¸n TSC§ lËp biªn b¶n giao nhËn:

§¬n vÞ: C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u MÉu sè 01 - TSC§

Biªn b¶n giao nhËn TSC§

Ngµy 15/01/2003

Sè 016

Nî TK 211

Cã TK 111

C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh sè 0011 ngµy 15 th¸ng 01 n¨m 2003 cña C«ng ty

B¸nh kÑo H¶i Ch©u vÒ viÖc bµn giao TSC§.

Ban giao nhËn gåm:

¤ng (bµ): TrÇn Xu©n §µo - kü s tin häc §¹i diÖn bªn nhËn

¤ng (bµ): Lª Thu H»ng §¹i diÖn bªn giao

§Þa ®iÓm giao nhËn TSC§ t¹i: C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u

X¸c nhËn viÖn giao nhËn TSC§ nh sau:

Nguyªn gi¸

STT Tªn, ký hiÖu, quy

çch, cÊp h¹ng

Sè

hiÖu

TSC§

Níc

s¶n

xuÊt

(XD)

N¨m

®a

vµo

SD

C.suÊt,

d.tÝch

t.kÕ

Gi¸ mua

(Gi¸ thµnh)

CP vËn

chuyÓn, l¾p

®Æt, ch¹y thö

Nguyªn

gi¸ TSC§

Tû

lÖ

hao

mßn

Tµi liÖu

KT kÌm

theo

1. M¸y vi tÝnh T318 NhËt 2003 8.000.000 55.000 8.055.000 25%

2. M¸y vi tÝnh T319 NhËt 2003 8.000.000 55.000 8.055.000 25%

3. M¸y vi tÝnh T140 NhËt 2003 8.000.000 55.000 8.055.000 25%

4. M¸y vi tÝnh T141 NhËt 2003 8.000.000 55.000 8.055.000 25%

§¹i diÖn bªn nhËn

(Ký, hä tªn)

§¹i diÖn bªn giao

(Ký, hä tªn)


Hãa ®¬n (GTGT)


§¬n vÞ b¸n hµng: Cöa hµng sè 38 - Lý Th¸i Tæ

§Þa chØ Sè tµi kho¶n:

Sè ®iÖn tho¹i:

Hä tªn ngêi mua hµng: C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u

§¬n vÞ:

§Þa chØ: Sè tµi kho¶n:

H×nh thøc thanh to¸n: TM

STT Tªn hµng hãa, dÞch vô §¬n vÞ

tÝnh Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn

A B C 1 2 3 = 1x2

1 M¸y vi tÝnh Çi 04 8.000.000 32.000.000

2 Chi phÝ l¾p ®Æt, ch¹y thö 220.000

Céng tiÒn hµng: 32.220.000

ThuÕ GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 3.222.000

Tæng céng thanh to¸n: 35.442.000

Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Ba m¬i l¨m triÖu, bèn tr¨m bèn m¬i hai ngµn ®ång

NGêi mua hµng

(Ký, hä tªn)

KÕ to¸n trëng

(Ký, hä tªn)

Thñ trëng ®¬n vÞ

(Ký, hä tªn)

C¨n cø vµo hãa ®¬n GTGT sè 0822 bªn b¸n göi, thñ quü ®· viÕt phiÕu chi

tiÒn mÆt sè 0131 ngµy 15/01/2003


§¬n vÞ: C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u

§Þa chØ: Minh Khai - Hai Bµ Trng - HN

PhiÕu chi

Ngµy 15/01/2003

Sè: 0240

Nî:

Cã: 111

QuyÓn sè 10

MÉu sè 02-TT

Q§ sè: 141-TC/Q§/C§KT

ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995

cña Bé Tµi chÝnh

Hä tªn ngêi nhËn: Hoµng ThÞ Th¸i

§Þa chØ: Cöa hµng sè 38, Lý Th¸i Tæ

Lý do chi: TT tiÒn mua m¸y vi tÝnh

Sè tiÒn: 35.442.000® B»ng ch÷: Ba m¬i l¨m triÖu bèn tr¨m bèn m¬i hai

ngµn ®ång.

KÌm theo: 01 chõng tõ gèc hãa ®¬n sè 0822

§· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Ba m¬i l¨m triÖu, bèn tr¨m bèn m¬i hai

ngµn ®ång


Ngêi lËp biÓu

(Ký, hä tªn)

Ngêi nhËn tiÒn

(Ký, hä tªn)

Thñ quü

(Ký, hä tªn)


(Ký, hä tªn)

KÕ to¸n trëng

(Ký, hä tªn)

+ Tû gi¸ ngo¹i tÖ: Vµng, b¹c, ®¸ quý...

+ Sè tiÒn quy ®æi:

Khi kÕ to¸n nhËn ®îc biªn b¶n giao nhËn TSC§ sè 041 vµ PhiÕu chi tiÒn

mÆt sè 0131 kÌm theo Hãa ®¬n (GTGT) sè 0822, kÕ to¸n ®· ghi nhËp vµo NhËt

ký chung b»ng bót to¸n sau:

Nî TK 211: 32.220.000

Nî TK 1331: 3.222.000

Cã TK 111: 35.442.000

Vµ thùc hiÖn bót to¸n kÕt chuyÓn nguån:

Nî TK 414: 35.442.000

Cã TK 411: 35.442.000


§ång thêi kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo sæ theo dâi chi tiÕt TSC§ lµ lËp thÎ TSC§

ThÎ Tµi s¶n cè ®Þnh

Ngµy 15 th¸ng 01 n¨m 2003 lËp thÎ

Sè 141

C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ ngµy 15 th¸ng 01 n¨m 2003 sè 041.

Tªn, ký m· hiÖu, quy çch (cÊp h¹ng) TSC§: MVT Sè hiÖu TSC§: T138

Níc s¶n xuÊt (XD) : NhËt N¨m s¶n xuÊt:

Bé phËn qu¶n lý, sö dông: Phßng Tµi vô N¨m ®a vµo Sd: 2003

C«ng suÊt (diÖn tÝch) thiÕt kÕ:

§×nh chØ sö dông TSC§ ngµy th¸ng n¨m

Lý do ®×nh chØ:

Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn TSC§

Sè hiÖu

®×nh chØ

Ngµy,

th¸ng,

n¨m

DiÔn gi¶i Nguyªn gi¸ N¨m Gi¸ trÞ

hao mßn Céng dån

A B C 1 2 3 4

041 15/1/03 Mua m¸y vi tÝnh

cho Phßng Tµi vô

8.055.000

KÕ to¸n trëng

(Ký, hä tªn, ®ãng dÊu)


NghiÖp vô 2:

Ngú 28/01/03 nhËn tÆng thëng 1 xe « t« c«ng ty ®· lËp biªn b¶n giao

nhËn TSC§:

§¬n vÞ: C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u MÉu sè 01 - TSC§

Biªn b¶n giao nhËn TSC§


Sè 042

Nî TK 211

Cã TK 111

C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh sè 0011 ngµy 19 th¸ng 01 n¨m 2003 cña C«ng ty

B¸nh kÑo H¶i Ch©u vÒ viÖc bµn giao TSC§.

Ban giao nhËn gåm:

¤ng (bµ): TrÇn Xu©n §µo - kü s tin häc §¹i diÖn bªn nhËn

¤ng (bµ): Hoµng V¨n TuÊn §¹i diÖn bªn giao

§Þa ®iÓm giao nhËn TSC§ t¹i: C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u

X¸c nhËn viÖn giao nhËn TSC§ nh sau:

Nguyªn gi¸

STT Tªn, ký hiÖu, quy

çch, cÊp h¹ng

Sè

hiÖu

TSC§

Níc

s¶n

xuÊt

(XD)

N¨m

®a

vµo

SD

C.suÊt,

d.tÝch

t.kÕ

Gi¸ mua

(Gi¸ thµnh)

CP vËn

chuyÓn, l¾p

®Æt, ch¹y thö

Nguyªn gi¸

TSC§

Tû

lÖ

hao

mßn

Tµi liÖu

KT kÌm

theo

1. Xe TOYOTA Anh 2003 130.000.000 25%

§¹i diÖn bªn nhËn

(Ký, hä tªn)

§¹i diÖn bªn giao

(Ký, hä tªn)

C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ nµy kÕ to¸n ®· ph¶n ¸nh t¨ng TSC§

vµo NhËt ký chung b»ng bót to¸n:


Nî TK 211: 130.000.000

Cã TK 411: 130.000.000

NghiÖp vô 3: Ngµy 10/03/03 n©ng cÊp thiÕt bÞ ®iÖn cña cöa hµng giíi

thiÖu s¶n phÈm hoµn thµnh bµn giao sè tiÒn ph¶i tr¶ xÝ nghiÖp lµ 27.500.000 (c¶

VAT 10%). C«ng vÞªc ®îc bï ®¾p b»ng nguån vèn XDCB.

Chi phÝ ph¶i tr¶ ®îc kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo NhËt ký chung b»ng bót to¸n:

Nî TK 241: 25.000.000

Nî TK 133: 2.500.000

Cã TK 331: 27.500.000

Vµ kÕ to¸n ®· kÕt chuyÓn gi¸ trÞ Söa ch÷a lín hoµn thµnh:

Nî TK 211: 25.000.000

Cã TK 241: 25.000.000

KÕt chuyÓn nguån vèn:

Nî TK 441: 27.500.000

Cã TK 441: 27.500.000

NghiÖp vô 4: Ngµy 18/03/03 c«ng ty thanh lý 1 m¸y quËt b¸nh, nguyªn

gi¸ 128.562.450®, hao mßn lòy kÕ: 85.025.800®, chi phÝ thanh lý chi b»ng tiÒn

mÆt: 1.000.000®. PhÕ liÖu thu håi nhËp kho: 1.500.000®. KÕ to¸n TSC§ ®· ®Þnh

kho¶n nghiÖp vô nµy nh sau:

- C¨n cø vµo phiÕu chi tiÒn mÆt sè 0134 ngµy 18/03/2003, kÕ to¸n ph¶n

¸nh vµo NhËt ký chung sè tiÒn chi vÒ thanh lý TSC§ b»ng bót to¸n:

Nî TK 821: 1.000.000

Cã TK 111: 1.000.000




PhiÕu chi

Ngµy 18/03/2003

Sè: 0314

Nî: 6428

Cã: 111

QuyÓn sè 10

MÉu sè 02-TT




Hä tªn ngêi nhËn: NguyÔn Anh Tó

§Þa chØ: Ph©n xëng c¬ ®iÖn

Lý do chi: Chi thanh lý m¸y quËt b¸nh

Sè tiÒn: 1.000.000® B»ng ch÷: Mét triÖu ®ång ch½n

KÌm theo: chõng tõ gèc

§· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Mét triÖu ®ång ch½n


Ngêi lËp biÓu

(Ký, hä tªn)

Ngêi nhËn tiÒn

(Ký, hä tªn)

Thñ quü

(Ký, hä tªn)


(Ký, hä tªn)

KÕ to¸n trëng

(Ký, hä tªn)



C¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý TSC§ sè 0121 ngµy 18/03/03 kÕ to¸n ph¶n

¸nh vµo NhËt ký chung bót to¸n gi¶m TSC§:

Nî TK 821: 4.283.320

Nî TK 214: 124.279.130

Cã TK 211: 128.562.450

C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho sè 1030 ngµy 18/2/03 kÕ to¸n ®· ph¶n ¸nh vµo

NhËt ký chung sè thu vÒ thanh lý b»ng bót to¸n.

Nî TK 152 - PhÕ liÖu: 1.500.000

Cã TK 721: 1.500.000



Sè: 0132

MÉu sè 02 VT

Q§ sè 1141 TC/C§KT

Ngµy 01/11/1995 cña Bé tµi chÝnh

PhiÕu nhËp kho


Hä tªn ngêi giao: NguyÔn V¨n Cêng

NhËp t¹i kho: Kho C«ng ty

Sè lîng

STT

Tªn nh·n hiÖu, quy

çch, phÈm chÊt vËt t

(hµng hãa, s¶n phÈm)

M·

sè

§¬n

vÞ Chøng

tõ

Thùc

nhËp

§¬n gi¸ Thµnh tiÒn

1. Khung m¸y Çi 1.000.000

2. S¾t kg 258.000

3. PhÕ liÖu 242.000

Céng 1.500.000.000

Phô tr¸ch b¶o qu¶n

(Ký, hä tªn)

Phô tr¸ch cung tiªu

(Ký, hä tªn)

NGêi nhËn

(Ký, hä tªn)

KÕ to¸n trëng

(Ký, hä tªn)

THñ kho

(Ký, hä tªn)

Sau ®ã m¸y tÝnh ®· ghi nhËp vµo sæ chi tiÕt TSC§ vµ Sæ Çi TK 211 vµ

çc tµi kho¶n liªn quan.



Sæ çi TK 211

TSC§ H÷u h×nh

Tõ ngµy 01/01/2003 ®Õn ngµy 30/03/2003

Sè tiÒn SH

Ngµy

th¸ng DiÔn gi¶i

Trang

sæ NKC

TK ®èi

øng Nî Cã

15/1 Mua m¸y vi tÝnh cho Phßng TV 1111 32.220.000

Céng ®èi øng 111 32.220.000

Céng ®èi øng TK 111 32.220.000

30/2 NhËn tÆng thëng « t« 411 125.000.000

Céng ®èi øng 411 125.000.000

Céng ®èi øng TK 411 125.000.000

18/3 Thanh lý m¸y quËt b¸nh 214 124.279.130

20/2 Nhîng b¸n m¸y phñ 214 124.000.000

Céng ®èi øng 214 248.279.000

Céng ®èi øng TK 214 248.279.000

18/3 Thanh lý m¸y quËt b¸nh 821 4.283.320

20/2 Nhîng b¸n m¸y phñ 821 116.000.000

Céng ®èi øng 821 120.283.320

Céng ®èi øng TK 821 120.283.320

………………..

Céng ph¸t sinh 2.482.162.110 336.211.082

Sè d ®Çu kú: 30.556.445.080

Sè d cuèi kú: 31.858.894.450

1.3. Chøng tõ, sæ s¸ch kÕ to¸n TSC§

* ë C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u kÕ to¸n TSC§ cã nhiÖm vô:

- Tæ chøc ghi chÐp ph¶n ¸nh sè liÖu mét çch ®Çy ®ñ kÞp thêi vÒ sè lîng

hiÖn tr¹ng vµ gi¸ trÞ TSC§ hiÖn cã, t×nh tr¹ng t¨ng gi¶m vµ di chuyÓn TSC§.


- TÝnh to¸n vµ ph©n bæ chÝnh x¸c sè liÖu khÊu hao TSC§ vµo chi phÝ s¶n

xuÊt kinh doanh.

- Tham gia lËp dù to¸n n©ng cÊp c¶i t¹o TSC§, söa ch÷a TSC§.

- Híng dÉn kiÓm tra çc bé phËn ®¬n vÞ phô thuéc thùc hiÖn ®óng chÕ ®é

h¹ch to¸n TSC§, tham gia kiÓm kª ®¸nh gi¸ l¹i TSC§.

- Ph¶n ¸nh víi gi¸m ®èc t×nh h×nh thùc hiÖn, dù to¸n chi phÝ, n©ng cÊp c¶i

t¹o TSC§, söa ch÷a TSC§.

* Chøng tõ sæ s¸ch TSC§ cña Bé tµi chÝnh mµ c«ng ty ®· ¸p dông:

- Chøng tõ, thñ tôc kÕ to¸n:

+ Biªn b¶n giao nhËn TSC§.

+ ThÎ TSC§.

+ Biªn b¶n thanh lý TSC§

+ Biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh.

+ Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§.

- Sæ s¸ch kÕ to¸n.

+ Sæ theo dâi chi tiÕt TSC§

+ Sæ NhËt ký chung

+ Sæ Çi TK 211

+ B¶ng ph©n bæ vµ tÝnh khÊu hao TSC§

2. KÕ to¸n khÊu hao TSC§

2.1. Kh¸i niÖm vµ ph¬ng ph¸p tÝnh

* KhÊu hao TSC§ lµ viÖc x¸c ®Þnh tÝnh to¸n phÇn gi¸ trÞ hao mßn TSC§

®Ó chuyÓn vµo chi phÝ x kinh doanh trong kú. VÞªc trÝch khÊu hao TSC§ cña xÝ

nghiÖp ®îc tÝnh vµ trÝch theo quý, ®îc thùc hiÖn theo ®óng quy ®Þnh chung lµ

TSC§ t¨ng (hoÆc gi¶m) trong th¸ng nµy th× th¸ng sau míi trÝch khÊu hao (hoÆc

th«i kh«ng trÝch khÊu hao), nh÷ng TSC§ ®· khÊu hao hÕt th× th«i kh«ng trÝch

khÊu hao n÷a nhng cã thÓ vÉn cßn tiÕp tôc tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt

kinh doanh cña doanh nghiÖp.


* C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u hiÖn nay ®ang ¸p dông ph¬ng ph¸p trÝch

khÊu hao ®Òu theo thêi gian (theo QuyÕt ®Þnh sè 1062 TC/Q§/CSTC ban hµnh

ngµy 14/11/1996 cña Bé tµi chÝnh).

Møc KH ph¶i trÝch;b×nh qu©n n¨m = Nguyªn gi¸;TSC§ x

Tû lÖ KH b×nh qu©n;theo n¨m(%) = Error!

Møc KH ph¶i trÝch;b×nh qu©n th¸ng = Nguyªn gi¸;TSC§ x

Tû lÖ KH b×nh qu©n;theo th¸ng(%) =Error!

* Sè khÊu hao t¨ng gi¶m trong th¸ng c¨n cø vµo sù t¨ng gi¶m cña TSC§

theo nguyªn t¾c:

- TSC§ t¨ng th¸ng nµy th¸ng sau míi t¨ng khÊu hao.

- TSC§ gi¶m th¸ng nµy th¸ng sau míi th«i tÝnh khÊu hao.

* Ph¬ng ph¸p trÝch khÊu hao.

Hµng th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch khÊu hao theo c«ng thøc sau:

Sè KH

ph¶i trÝch

th¸ng nµy

=

Sè KH ®·

trÝch trong

th¸ng tríc

-

Sè KH cña nh÷ng

TSC§ t¨ng thªm

trong th¸ng tríc

-

Sè KH cña nh÷ng

TSC§ gi¶m ®i

trong th¸ng tríc

§èi tîng ®Ó tÝnh khÊu hao cña c«ng ty lµ bé phËn s¶n xuÊt chung, bé

phËn b¸n hµng, bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp. Khi cã biÕn ®éng t¨ng gi¶m vÒ

TSC§ trong th¸ng kÕ to¸n lËp danh s¸ch TSC§ víi thêi gian sö dông vµ tû lÖ

khÊu hao t¬ng øng nép lªn côc qu¶n lý vµ sö dông vèn nÕu ®îc chÊp nhËn th×

®ã sÏ lµ c¨n cø ®Ó tÝnh khÊu hao.

Trong th¸ng 01/2003 møc khÊu hao ph¶i trÝch ë c«ng ty lµ 287.153.465®.

Trong th¸ng mau 04 m¸y vi tÝnh, tû lÖ khÊu hao 25% vµ 01 m¸y trén nguyªn gi¸

150.000.000®, tû lÖ khÊu hao th¸ng lµ 2%. NhËn tÆng thëng 01 « t« nguyªn gi¸

130.000000®, dù kiÕn sö dông 10 n¨m. B¸n 01 m¸y phñ nguyªn gi¸:

240.000.000®, TSC§ dù kiÕn sö dông 20n¨m

Sè khÊu hao ph¶i trÝch 02/01:

287.153.465 + 150.000.000 x 2% + Error! - Error!

2.2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n

* TK sö dông:


§Ó cã h¹ch to¸n khÊu hao kÕ to¸n sö dông TK 214: Hao mßn TSC§

KÕt cÊu:

Bªn Nî

Gi¸ trÞ hao mßn gi¶m do çc lý do:

+ Thanh lý nhîng b¸n

+ §iÒu ®éng gãp vèn liªn doanh

Bªn Cã:

Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ t¨ng do:

+ TrÝch khÊu hao TSC§.

+ §¸nh gi¸ l¹i TSC§

+ §iÒu chuyÓn TSC§ cña c«ng ty ®· sö dông gi÷a çc ®¬n vÞ thµnh viªn

cña tæng c«ng ty hoÆc c«ng ty.

D Cã:

+ Gi¸ trÞ hao mßn hiÖn cã ë doanh nghiÖp

* Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n:

C¨n cø vµo kÕ ho¹ch hao mßn TSC§ cña c«ng ty ®· ®¨ng ký víi côc qu¶n

lý vèn, tµi s¶n cña Nhµ níc vµ c¬ quan cÊp trªn hµng th¸ng kÕ to¸n trÝch khÊu

hao TSC§ vµ ph©n bæ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dùa trªn sã liÖu cña b¶ng

ph©n bæ vµ trÝch khÊu hao TSC§.

Nî TK 627 (6274): KhÊu hao TSC§ ®· sö dông ë tõng ph©n xëng

Nî TK 642 (6424): KhÊu hao TSC§ dïng chung cho toµn DN.

Nî TK 641 (6414): KhÊu hao TSC§ sö dông cho tiªu thô s¶n phÈm.

Cã TK 214 (chi tiÕt): Tæng sè KH ph¶i trÝch



Sæ çi TK 214

KhÊu hao TSC§

Tõ ngµy 01/01/2003 ®Õn ngµy 30/03/2003

Sè tiÒn SH

Ngµy

th¸ng DiÔn gi¶i

Trang

sæ NKC

TK ®èi

øng Nî Cã

20/1 TrÝch KH TSC§ th¸ng 1/2003 6274

20/2 TrÝch KH TSC§ th¸ng 2/2003 6274

20/3 TrÝch KH TSC§ th¸ng 3/2003 6274

Céng ®èi øng 6274

Céng ®èi øng TK 627

20/1 TrÝch KH TSC§ th¸ng 1/2003 6414

20/2 TrÝch KH TSC§ th¸ng 2/2003 6414

20/3 TrÝch KH TSC§ th¸ng 3/2003 6414



………………..

Céng ph¸t sinh

Sè d ®Çu kú:

Sè d cuèi kú:

3. KÕ to¸n söa ch÷a TSC§

Trong qu¸ tr×nh sö dông, TSC§ bÞ hao mßn vµ h háng cÇn ph¶i söa ch÷a,

thay thÕ ®Ó kh«i phôc n¨ng lùc ho¹t ®éng. C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u cã 2 h×nh

thøc söa ch÷a TSC§.

- Söa ch÷a thêng xuyªn TSC§: §©y lµ c«ng viÖc söa ch÷a lÆt vÆt mang

tÝnh b¶o dìng thêng xuyªn nh: quÐt s¬n, lau dÇu mì... hay söa ch÷a nh÷ng

bé phËn thø yÕu cña TSC§. C«ng viÖc söa ch÷a nµy thêng do ph©n xëng c¬

®iÖn c«ng ty tiÕn hµnh: Nã kh«ng lµm t¨ng n¨ng lùc ho¹t ®éng cña TSC§ nªn

gi¸ trÞ söa ch÷a ®îc tÝnh trùc tiÕp vµo chi phÝ ë bé phËn sö dông TSC§.


- Söa ch÷a lín TSC§: §©y lµ c«ng vÞec söa ch÷a nh»m kh«i phôc, n©ng

cÊp, lµm t¨ng l¹i ho¹t ®éng vµ kÐo dµi thêi gian sö dông cña TSC§. ViÖc söa

ch÷a lín TSC§ thêng lµ cã kÕ ho¹hc vµ chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ mµ khi gi¸

trÞ thùc tÕ söa ch÷a lín hoµn thµnh kÕ to¸n kÕt chuyÓn vµo TK 142 - “Chi phÝ tr¶

tríc” ®Ó ph©n bæ dÇn cho nh÷ng th¸ng sau (kÕ tiÕp). Trong qu¸ tr×nh söa ch÷a

kÕ to¸n dïng TK 241 “XDCB dë dang’ ®Ó theo dâi.

VÝ dô: Ngµy 15/03 söa ch÷a lín TSC§ cña QLDN hoµn thµnh bµn giao,

chi phÝ ph¶i tr¶ vÒ Söa ch÷a lín TSC§ cña QLDN (c¶ thuÕ VAT 10%)

266.000.000®, s¶n phÈm söa ch÷a ph©n bæ trong 10 kú.

C¨n cø vµo hîp ®ång vµ biªn b¶n giao nhËn kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo NhËt ký

chung b»ng bót to¸n:

+ Chi phÝ ph¶i tr¶ vÒ Söa ch÷a lín TSC§ cña QLDN:

Nî TK 241: 242.000.000

Nî TK 1331: 24.200.000

Cã TK 331: 266.000.000

+ KÕt chuyÓn Chi phÝ Söa ch÷a lín hoµn thµnh bµn giao:

Nî TK 142: 242.000.000

Cã TK 241: 242.000.000

+ Ph©n bæ chi phÝ Söa ch÷ lín cho QLDN:

Nî TK 642: 24.200.000

Cã TK 142: 24.200.000

Tõ NhËt ký chung m¸y tÝnh ®· xö lý vµ tù ®éng ghi vµo Sæ Çi çc TK

liªn quan.

II. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong C«ng ty B¸nh

kÑo H¶i Ch©u

1. Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô

- VËt liÖu lµ ®èi tîng lao ®éng - mét trong 3 yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh

s¶n xuÊt, lµ c¬ së vËt chÊt cÊu thµnh nªn thùc thÓ s¶n phÈm.


Trong qu¸ tr×nh tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh

nghiÖp, vËt liÖu bÞ tiªu hao toµn bé vµ chuyÓn toµn bé gi¸ trÞ mét lÇn vµo chi phÝ

s¶n xuÊt kinh doanh trong kú.

- C«ng cô lao ®éng lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng kh«ng cã tiªu chuÈn quy

®Þnh vÒ gi¸ trÞ vµ thêi gian sö dông cña TSC§, tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n

xuÊt kh¸c nhau vÉn gi÷ nguyªn h×nh th¸i ban ®Çu vµ gi¸ trÞ th× bÞ hao mßn dÇn,

chuyÓn dÞch tõng ph©n vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú.

2. HÖ thèng tµi kho¶n, chøng tõ sæ s¸ch kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông

cô ë c«ng ty.

2.1. HÖ thèng tµi kho¶n

* C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u hµng n¨m ®Ìu s¶n xuÊt 1 khèi lîng s¶n

phÈm lín ®a d¹ng vµ phong phó h¬n 30 lo¹i b¸nh, kÑo, bét canh nªn nguyªn vËt

liÖu cho s¶n xuÊt ë c«ng ty rÊt phong phó. Chóng ®îc chia thµnh çc lo¹i sau:

- NVL chÝnh.

- NVL phô.

- Nhiªn liÖu

- VËt liÖu kh¸c

- Phô tïng thay thÕ

- ThiÕt bÞ dông cô, vËt liÖu XDCB

- Bao b× çc lo¹i

- PhÕ liÖu thu håi.

* §Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã t×nh h×nh biÕn ®éng NVL trong qu¸ tr×nh s¶n

xuÊt, kÕ to¸n c«ng ty sö dông TK 152 “NVL” víi çc TK cÊp hai t¬ng øng cho

tõng lo¹i NVL:

- TK 1521 - NVL chÝnh.

- TK 1522 - NVL phô

- TK 1523 - Nhiªn liÖu

- TK 1524 - VËt liÖu kh¸c

- TK 1525 - Phô tïng thay thÕ

- TK 1526 - ThiÕt bÞ dông cô, vËt liÖu XDCB


- TK 1527 - Bao b× çc lo¹i.

- TK 1528 - PhÕ liÖu thu håi

* §Ó thuËn lîi cho c«ng t¸c kÕ to¸n vµ qu¶n lý c«ng cô dông cô ë C«ng ty

B¸nh kÑo H¶i Ch©u ®îc chia thµnh 2 lo¹i: C«ng cô dông cô vµ vËt rÎ tiÒn mau

háng.

- C«ng cô dông cô dïng cho s¶n xuÊt ë çc ph©n xëng lµ çc m¸y c«ng

cô nhá phôc vô s¶n xuÊt nh m¸y d¸n tói, m¸y c¨ng mµng nylon, chæi ®ång...

quÇn ¸o b¶o hé lao ®éng...

- VËt rÎ tiÒn mau háng ë c«ng ty lµ: giÊy bót v¨n phßng, PX xµ phßng, giÎ

lau m¸y.

* TK sö dông ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng c«ng cô

dông cô lµ TK 153 - "C«ng cô dông cô” chØ víi 1 TK cÊp hai: TK 1531 “CCDC

vµ vËt rÎ tiÒn mau háng”.

2.2. Chøng tõ sæ s¸ch kÕ to¸n NVL - CCDC

* NghiÖp vô nhËp kho

- Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t

- PhiÕu nhËp kho

- ThÎ kho

* NghiÖp vô xuÊt kho:

- PhiÕu xuÊt kho.

- ThÎ kho.

- B¸o ço sö dông vËt t

- B¸o ço tæng hîp nhËp - xuÊt – tån

- Sæ Çi TK 152, TK 153...

3. KÕ to¸n NVL, CCDC ë c«ng ty

3.1. KÕ to¸n NVL

3.1.1. Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ nhËp, xuÊt NVL

* Gi¸ nhËp kho:

C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u tÝnh gi¸ vËt t nhËp kho theo gi¸ thùc tÕ (gi¸

gèc) v× c«ng ty tÝnh thuÕ VAT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ nªn khi nhËp kho vËt


t, gi¸ ®Ó ghi sæ lµ gi¸ gèc trªn hãa ®¬n (gi¸ kh«ng thuÕ VAT) céng víi chi phÝ

thu mua, cô thÓ:

+ §èi víi vËt liÖu mua ngoµi nhËp kho:

Gi¸ vËt liÖu

nhËp kho =

Gi¸ gèc ghi

trªn H§ +

CP thu mua (vËn

chuyÓn, bèc dì ) -

ChiÕt khÊu, gi¶m

gi¸, bít gi¸ (nÕu cã)

+ §èi víi vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn:

Gi¸ vËt liÖu

nhËp kho =

Gi¸ vËt t xuÊt

gia c«ng +

CP gia c«ng vµ CP

kh¸c cã liªn quan

* Gi¸ xuÊt kho

Gi¸ trÞ thùc thÕ cña NVLi tån

®Çu th¸ng +

Gi¸ trÞ thùc tÕ cña NVL i

nhËp trong th¸ng §¬n gi¸ bq

lo¹i vËt liÖu i =

Sè lîng NVL i tån ®Çu

th¸ng +

Sè lîng NVL i nhËp trong

th¸ng

=> Gi¸ trÞ thùc tÕ

VLi xuÊt kho =

Sè lîng thùc tÕ

VLi xuÊt kho +

§¬n gi¸ b×nh qu©n

cña lo¹i VL i

3.1.2. H¹ch to¸n NVL

* H¹ch to¸n chi tiÕt NVL

- T¹i kho.

- Phßng kÕ to¸n


S¬ ®å h¹ch to¸n ph¬ng ph¸p thÎ song song

* NghiÖp vô nhËp kho.

VÝ dô: Ngµy 09/02 hµng cña C«ng ty TNHH Cêng ThÞnh vÒ tíi kho c«ng

ty. C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t thñ kho c«ng ty ®· viÕt phiÕu nhËp

kho sè 1035.

Chøng tõ

PhiÕu nhËp kho PhiÕu xuÊt kho

Sæ chi tiÕt VL, CCDC

B¸o ço N-X-T vËt liÖu

Ghi chó: Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng

Quan hÖ ®èi chiÕu

ThÎ kho



Sè: 1035

PhiÕu nhËp kho


Nî TK 152 (1521)

Cã TK 112

Hä tªn ngêi giao hµng: TrÇn Quang Long

NhËp cña: C«ng ty TNHH Cêng ThÞnh

NhËp t¹i kho: Kho c«ng ty

Sè lîng

STT




M· sè §¬n

vÞ Chøng

tõ

Thùc

nhËp

§¬n gi¸ Thµnh tiÒn

1. Bét s÷a gÇy 01004 kg 2.000 2.000 38.879 77.758.000

2. Bét ca cao 02104 kg 1.000 1.000 30.000 30.000.000

3. Bét mú 01001 kg 10.000 10.000 3.550 35.500.000

Céng 143.258.000

Céng thµnh tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Mét tr¨m bèn m¬i ba triÖu, hai tr¨m n¨m

m¬i t¸m ngh×n ®ång


(Ký, hä tªn)

NGêi nhËp

(Ký, hä tªn)

THñ kho

(Ký, hä tªn)

Sau ®ã vµo thÎ kho.



Tªn kho: Kho C«ng ty

ThÎ kho


Tªn vËt t: Bét s÷a gÇy

§¬n vÞ tÝnh: kg

M· sè: 01004

Chøng tõ Sè lîng

Sè hiÖu STT

NhËp XuÊt

Ngµy

th¸ng

DiÔn gi¶i NhËp XuÊt Tån

Ký x¸c

nhËn

cña KT

Tån ®Çu th¸ng 1.700

1 1035 09/02 NhËp cña CT 2.000

2 1332 08/02 XuÊt cho b¸nh I 16.282


* NghiÖp vô xuÊt kho:


Sè: 1332

MÉu sè 02 VT

Q§ sè 1141 TC/C§KT


PhiÕu XuÊt kho


Hä tªn ngêi nhËn: Hoµng V¨n TuÊn

Bé phËn: Ph©n xëng b¸nh I

XuÊt t¹i kho: Kho c«ng ty

Sè lîng

STT




M·

sè

§¬n

vÞ Chøng

tõ

Thùc

nhËp

§¬n

gi¸ Thµnh tiÒn

1. Bét mú 01001 Çi 16.000 16.000 58.000.000

2. §êng 01002 kg 4.200 3.500 13.440.000

Céng 71.440.000

Céng thµnh tiÒn (viÕt b»ng ch÷): B¶y m¬i mèt triÖu bèn tr¨m bèn m¬i bèn

ngµn ®ång


(Ký, hä tªn)


(Ký, hä tªn)

NGêi nhËn

(Ký, hä tªn)

KÕ to¸n trëng

(Ký, hä tªn)

THñ kho

(Ký, hä tªn)


* H¹ch to¸n tæng hîp NVL

Tr×nh tù h¹ch to¸n:

C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u kh«ng sö dông TK 151 - “Hµng mua ®ang ®i

®êng” ®Ó h¹ch to¸n NVL khi hãa ®¬n vÒ phßng kÕ ho¹ch vËt t mµ hµng hãa

cha vÒ khoa th× hãa ®¬n ®ã sÏ ®îc lu riªng cho ®Õn khi hµng vÒ sÏ ®îc xö lý

b×nh thêng.

VÝ dô: Ngµy 09/02 c«ng ty mua thªm vËt liÖu cña C«ng ty TNHH Cêng

ThÞnh, phiÕu nhËp kho sè 1035 trÞ gi¸ mua 143.258.000, thuÕ VAT 10%, tiÒn

hµng ®· thanh to¸n b»ng tiÒn göi ng©n hµng, giÊy b¸o nî sè 458 ngµy 10/02.

TK 152 TK 621 TK 331, 111, 112, 141

NVL mua ngoµi nhËp kho

TK 641 TK 1331

VAT khÊu trõ

TK 411

NhËn cÊp ph¸t, tÆng thëng, vèn

gãp liªn doanh

TK 642, 3381

Thõa khi kiÓm kª (trong ®Þnh

møc vµ ngoµi ®Þnh møc

TK 128, 222

NhËn l¹i vèn gãp liªn doanh

XuÊt NVL ®Ó chÕ t¹o s¶n phÈm

TK 627, 642

XuÊt cho SXC, cho b¸n hµng,

qu¶n lý

TK 128, 222

XuÊt gãp vèn liªn doanh

TK 154

XuÊt thuª ngoµi gia c«ng

chÕ biÕn

TK 1381, 642

ThiÕu ph¸t hiÖn trong kiÓm kª

TK 154

§¸nh gi¸ gi¶m §¸nh gi¸ t¨ng


Hãa ®¬n (GTGT)


§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH Cêng ThÞnh

§Þa chØ 28 §Æng Dung Sè tµi kho¶n:

Sè ®iÖn tho¹i:

Hä tªn ngêi mua hµng: C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u

§¬n vÞ:

§Þa chØ: Sè tµi kho¶n:

H×nh thøc thanh to¸n: TGNH

STT Tªn hµng hãa, dÞch vô §¬n vÞ

tÝnh Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn

A B C 1 2 3 = 1x2

1 Bét ca cao kg 1.000 30.000 30.000.000

2 Bét s÷a gÇy kg 200 38.879 77.758.000

3 Bét mú kg 10.000 3.550 35.500.000


ThuÕ GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 4.325.800

Tæng céng thanh to¸n: 157.583.800

Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét tr¨m n¨m m¬i b¶y triÖu n¨m tr¨m t¸m ba ngµn t¸m

tr¨m ®ång

NGêi mua hµng

(Ký, hä tªn)

KÕ to¸n trëng

(Ký, hä tªn)


(Ký, hä tªn)


GiÊy b¸o cã

Sè chøng tõ A. 458

C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u Ngµy 10/02/03

Tµi kho¶n nî:

Sè d ®Çu kú: 854.865.429

Sè d cuèi kú: 747.18.529

Sè tiÒn (b»ng ch÷): Mét tr¨m n¨m m¬i b¶y triÖu n¨m tr¨m t¸m ba ngh×n,

t¸m tr¨m ®ång.

DiÔn gi¶i: Thanh to¸n vËt t cho C«ng ty TNHH Cêng ThÞnh

KÕ to¸n

(Ký, hä tªn)

KiÓm so¸t

(Ký, hä tªn)

KÕ to¸n trëng

(Ký, hä tªn)



Sæ çi TK 152

Tõ ngµy 01/01/2003 ®Õn ngµy 30/03/2003

C.tõ Sè tiÒn SH

SH NT DiÔn gi¶i

Trang

sæ NKC

TK ®èi

øng Nî Cã

09/2 NhËp kho NVL mua cña CT 112 143.258.000

……….


09/2 NhËp kho NVL mua cña QN 331 1.089.780.000

…………….


18/2 XuÊt cho SXSP ph©n xëng

b¸nh I th¸ng 2

621 235.110.998

31/2 Thu håi phÕ liÖu ë PX b¸nh I 621 2.100.400

Céng ®èi øng TK 621 2.100.400 235.110.998

…………


04/2 XuÊt cho SXC ph©n xëng b¸nh

I th¸ng 2

6272 1.479.822

…………..

Céng ®èi øng TK 6272 8.765.698

……………

Céng ph¸t sinh 3.316.870.767 3.479.304.490

Sè d ®Çu kú: 1.531.146.209

Sè d cuèi kú: 1.327.708.458

3.2. H¹ch to¸n tæng hîp c«ng cô dông cô

- Trêng hîp t¨ng c«ng cô dông cô ®îc h¹ch to¸n t¬ng tù nh NVL

Trêng hîp xuÊt CCDC, ë C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u tÊt c¶ çc lo¹i

CCDC khi xuÊt dïng ®Òu chØ ¸p dông ph¬ng ph¸p ph©n bæ mét lÇn 100% gi¸ trÞ

xuÊt dïng.

Khi xuÊt kÕ to¸n ghi:


Nî TK 627: Gi¸ thùc tÕ CCDC xuÊt dïng cho SXC

Nî TK 641: Gi¸ thùc tÕ CCDC xuÊt dïng cho BP BH

Nî TK 642: Gi¸ thùc tÕ CCDC xuÊt dïng cho QLDN

Cã TK 135: Gi¸ thùc tÕ CCDC xuÊt dïng kho.

Víi CCDC xuÊt cho SXC th× sÏ ®îc tËp hîp riªng cho tõng PX vµ sÏ ®îc

ph©n bæ cho çc s¶n phÈm cña PX theo tiªu thøc s¶n lîng, lîng s¶n phÈm trùc

tiÕp s¶n xuÊt ®îc trong kú.

Hµng ngµy, kÕ to¸n tËp hîp çc chøng tõ gèc vµ ghi vµo NhËt ký b»ng bót

to¸n t¬ng øng víi tõng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh.

VÝ dô: Th¸ng 2, c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 1678 ngµy 04/02/03 xuÊt

cho ph©n xëng b¸nh I.

KÕ to¸n ghi bót to¸n:

Nî TK 6273: 1.250.000

Cã TK 153: 1.250.000

§¬n vÞ: C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u Sè: 1332

MÉu sè 02 VT Q§ sè 1141 TC/C§KT


PhiÕu XuÊt kho


Hä tªn ngêi nhËn: §µo Duy Anh

Bé phËn: Ph©n xëng b¸nh I

Lý do xuÊt kho:


Sè lîng

STT




M·

sè

§¬n

vÞ Chøng

tõ

Thùc

nhËp

§¬n

gi¸ Thµnh tiÒn

1. Dông cô kh¸c 153 Çi 25 25 8.200 205.000

2. QuÇn ¸o b¸o hé 153a Bé 25 25 41.800 1.045.000

Céng 1.250.000


(Ký, hä tªn)


(Ký, hä tªn)

NGêi nhËn

(Ký, hä tªn)

KÕ to¸n trëng

(Ký, hä tªn)

THñ kho

(Ký, hä tªn)


Sæ çi TK 153 - CCDC

C.tõ Sè tiÒn SH

SH NT DiÔn gi¶i

TK ®èi

øng Nî Cã

09/3 NhËp kho CCDC mua cña XH HH 111 8.282.000

………….


04/2 XuÊt cho SXC ph©n xëng b¸nh I 6273 1.250.000

……………..

Céng TK ®èi øng 6273 59.768.415

……………….

Céng ph¸t sinh 141.172.724 156.432.899

Sè d ®Çu kú: 132.632.549

Sè d cuèi kú: 238.894.457

III. KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ng

1. Kh¸i niÖm vµ b¶n chÊt kinh tÕ cña tiÒn l¬ng

Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt lµ qu¸ tr×nh kÕt hîp, ®ång thêi còng lµ yÕu tè c¬ b¶n

cña lao ®éng vµ ®èi tîng lao ®éng nh»m phôc vô cho nhu cÇu sinh ho¹t cña

m×nh. §Ó ®¶m b¶o tiÕn hµnh liªn tôc qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, tríc hÕt cÇn ph¶i ®¶m

b¶o søc lao ®éng, nghÜa lµ søc lao ®éng mµ con ngêi bá ra ph¶i båi hoµn díi

d¹ng thï lao, søc lao ®éng cã nghÜa lµ tiÒn l¬ng. TiÒn l¬ng chÝnh lµ phÇn lao

®éng ®îc biÓu hiÖn b»ng tiÒn mµ c«ng ty tr¶ cho ngêi lao ®éng c¨n cø vµo thêi

gian, khèi lîng vµ chÊt lîng céng viÖc cña hä. VÒ chÊt tiÒn l¬ng chÝnh lµ

phÇn lao ®éng ®îc biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña gi¸ c¶ søc lao ®éng. MÆt kh¸c, tiÒn

l¬ng chÝnh cßn lµ ®ßn bÈy kinh tÕ ®Ó khuyÕn khÝch tinh thÇn h¨ng h¸i lao ®éng,

kÝch thÝch vµ t¹o mèi l¬ng chÝnh lµ mét nh©n tè thóc ®Èy n¨ng suÊt lao ®éng.

Do ®ã h¹ch to¸n tiÒn l¬ng ph¶i thËt chÝnh x¸c vµ ®Çy ®ñ.

2. Çc h×nh thøc tr¶ l¬ng ë C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u

XuÊt ph¸t tõ lo¹i h×nh s¶n xuÊt, ®Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý c«ng ty

®ang ¸p dông 2 h×nh thøc tr¶ l¬ng:


- L¬ng thêi gian: ®îc ¸p dông chñ yÕu ®èi víi nh©n viªn qu¶n lý cña

c«ng ty (kÓ c¶ nh©n viªn qu¶n lý PX), c«ng nh©n s¶n xuÊt phô trî (nh lß h¬i, c¬

®iÖn). Ngoµi ra c«ng nh©n s¶n xuÊt trùc tiÕp ®èi víi mét sè s¶n phÈm kh«ng ®Þnh

møc ®îc hoÆc khã ®Þnh møc còng ®îc hëng l¬ng theo thêi gian.

- L¬ng s¶n phÈm: ®îc ¸p dông cho nh÷ng c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt

s¶n phÈm. H×nh thøc tr¶ l¬ng nµy cã t¸c dông khuyÕn khÝch c«ng nh©n n©ng

cao n¨ng suÊt lao ®éng, t¨ng s¶n lîng, ®Èy nhanh tiÕn ®é s¶n xuÊt.

C¬ së ®Ó tÝnh l¬ng lµ b¶ng chÊm c«ng, b¶ng kª khèi lîng s¶n phÈm

(c«ng viÖc) h×nh htµnh vµ b¶ng ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng.

Qui tr×nh ghi sæ, h¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kháan trÝch theo l¬ng

3. Çc chÕ ®é sö dông khi h¹ch to¸n tiÒn l¬ng

3.1. H¹ch to¸n sè lîng, thêi gian vµ kÕt qu¶ lao ®éng

§Ó qu¶n lý lao ®éng vÒ mÆt sè lîng c«ng ty sö dông sæ lao ®éng. Sæ nµy

®îc lËp riªng cho tõng ngêi lao ®éng. HiÖn nay sè CBCNV cña c«ng ty gåm

1.000 lao ®éng trùc tiÕp, chiÕm 85% so víi tæng lao ®éng.

* H¹ch to¸n l¬ng theo thêi gian.

L¬ng thêi gian

cña c«ng nh©n =

Møc l¬ng thêi gian b×nh

qu©n 1 ngµy 1 c«ng nh©n x

Sè ngµy lµm

viÖc thùc tÕ

Trong ®ã:

HÖ sè cÊp bËc x HÖ sè l¬ng Møc l¬ng thêi gian

b×nh qu©n 1 ngµy =

22 (sè ngµy lµm viÖc theo C§)

VÝ dô: Th¸ng 02/03 c«ng nh©n NguyÔn Quúnh Giang lµ c«ng nh©n gi¸n

tiÕp ë bé phËn b¸nh H¬ng Th¶o (ph©n xëng b¸nh I) cã hÖ sè cÊp bËc 2,78, sè

ngµy lµm viÖc thùc tÕ lµ 20 ngµy, hÖ sè thëng lµ 2.

VËy tiÒn l¬ng thêi gian tr¶ cho c«ng nh©n Giang th¸ng 02/03 lµ:

B¶ng chÊm c«ng

B¶ng thanh to¸n TL ë mçi PX

Phßng tæ chøc

Phßng kÕ to¸n

Gi¸m ®èc duyÖt chi

Thñ quü ph¸t tiÒn

KÕ to¸n tæng hîp Lu chøng tõ


2,78 x 2 x 20

22 = 920.769®

* H¹ch to¸n l¬ng theo sp:

L¬ng ph¶i tr¶

c«ng nh©n SX SP i

thuéc tæ SX a

= §¬n gi¸ l¬ng SP i

thuéc tæ SX a x

S¶n lîng

SP (i) SX x Ht

Trong ®ã: Ht lµ hÖ sè l¬ng do Gi¸m ®èc duyÖt chi.

HÖ sè nµy ®îc quyÕt ®Þnh c¨n cø theo s¶n lîng s¶n xuÊt tiªu thô trong

th¸ng. §©y lµ h×nh thøc thëng n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng (thëng thêng

xuyªn) ®îc lÊy tõ quü vµ ®îc tÝnh ch×m vµo trong l¬ng. C«ng ty B¸nh kÑo

H¶i Ch©u cßn cã h×nh thøc thëng thi ®ua (thëng ®ét xuÊt) lo¹i nµy 6 th¸ng

hoÆc 1 n¨m xÐt thëng vµ b×nh bÇu 1 lÇn, gåm cã: ç nh©n lao ®éng giái, tæ lao

®éng giái.

- Ph¬ng ph¸p lËp çc b¶ng l¬ng:

+ Thèng kª ph©n xëng cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng ®¬n gi¸ l¬ng theo

c«ng ®o¹n, b¶ng kª khèi lîng s¶n phÈm hoµn thµnh ®Ó tÝnh ra l¬ng s¶n phÈm

tr¶ cho çc tæ s¶n xuÊt trong ph©n xëng. Cßn l¬ng s¶n phÈm cña tõng c«ng

nh©n ®îc tÝnh theo khèi lîng s¶n phÈm ngêi c«ng nh©n ®ã hoµn thµnh hoÆc

sè sè ngµy c«ng thùc tÕ trªn b¶ng chÊm c«ng. Tõ ®ã, thèng kª ph©n xëng lËp

b¶ng thanh to¸n l¬ng cho çc tæ SX trong PX. B¶ng thanh to¸n l¬ng ®îc lËp

cho c¶ 2 chØ tiªu: c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt vµ c«gn nh©n kh«ng trùc tiÕp s¶n

xuÊt.

B¶ng ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng theo c«ng ®o¹n PX B¸nh I

C«ng ®o¹n

Lo¹i SP Trén (®/kg) Lß (®/kg)

Bao gãi

(®/kg) Tæng (®/kg)

L¬ng kh« DD 147 65 178 . 911,2

L¬ng kho CC 149 63 182 . 917

H¬ng th¶o 124 68 244 . 1.185

Quy hoa qu¶ 129 67 241 . 1.185

.


B¶ng khèi lîng s¶n phÈm (c«ng viÖc) hoµn thµnh th¸ng 02/03

Ph©n xëng B¸nh I NhËp kho c«ng ty

Tªn s¶n phÈm S¶n lîng thùc tÕ (kg)

L¬ng kh« DD 7.242

L¬ng kh« CC 1.435

H¬ng th¶o 23.884

B¸nh quy hoa qu¶ 13.983

Tæng céng

Thñ kho Qu¶n ®èc ph©n xëng

C¨n cø vµo 2 b¶ng nµy thèng kª ph©n xëng tÝnh ra l¬ng ph¶i tr¶

c«ng nh©n tæ bao gãi ph©n xëng b¸nh i lµ (Ht: ®îc gi¸m ®èc duyÖt chi

lµ 2)

(7.242 x 178 + 1.435 x 182 + 23.884 x 244 + 13.983 x 244) x 2

= 21.579.588 ®

2.2. H¹ch to¸n tiÒn l¬ng, trÝch BHYT, BHXH, KPC§ vµ ph©n bæ

tiÒn l¬ng vµo CPSX

* ViÖc h¹ch to¸n tiÒn l¬ng ë C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u ®îc kÕ

to¸n sö dông çc TK:

TK 622 - Chi phÝ c«ng nh©n trùc tiÕp, chi tiÕt thµnh çc TK cÊp II

+ TK 6221: Chi phÝ c«ng nh©n trùc tiÕp PX b¸nh I

+ TK 6222: Chi phÝ c«ng nh©n trùc tiÕp PX b¸nh II

+ TK 6223: Chi phÝ c«ng nh©n trùc tiÕp PX b¸nh III

+ TK 6224: Chi phÝ c«ng nh©n trùc tiÕp PX kÑo

+ TK 6225: Chi phÝ c«ng nh©n trùc tiÕp PX bét canh

TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung, chi tiÕt thµnh çc TK cÊp II

+ TK 6272: Chi phÝ nh©n viªn PX

- TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng

- TK 642 - Chi phÝ QLDN

- TK 334 - Ph¶i tr¶ CNV

- TK 338 - Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c, chi tiÕt thµnh TK cÊp II:


+ TK 3382: KPC§

+ TK 3383: BHXH

+ TK 3384: BHYT

vµ çc TK liªn quan kh¸c

* §èi víi c«ng nh©n ®îc nghØ phÐp, c«ng ty kh«ng thùc hiÖn trÝch tríc

tiÒn l¬ng nghØ phÐp cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt nªn kÕ to¸n kh«ng më TK

335 ®Ó theo dâi tiÒn l¬ng nghØ phÐp mµ ph¶n ¸nh ngay trªn b¶ng thanh to¸n

l¬ng tõng bé phËn.

S¬ ®å h¹ch to¸n çc kho¶n thanh to¸n víi CNV

- Theo chÕ ®é hiÖn hµnh c«ng ty thùc hiÖn trÝch BHXH, BHYT, KPC§

theo tû lÖ:

+ BHXH: 20% cña l¬ng c¬ b¶: Trong ®ã 15% tÝnh vµo CPSX, 5% do

CBCNV ®ãng gãp trõ vµo l¬ng.

+ BHYT: 3% l¬ng c¬ b¶n: Trong ®ã 2% tÝnh vµo CPSX, 1% do çn bé

CNV ®ãng gãp trõ vµo l¬ng.

+ CPC§: 2% cña tiÒn l¬ng thùc tÕ vµo ®îc tÝnh vµo CPSX.

TK 334 TK 141, 138, 333 TK 622, 6271, 641, 642

Çc kho¶n khÊu trõ vµo thu nhËp

cña CNV (T¦, båi thêng )

TK 3383, 3384

PhÇn ®ãng gãp cho quü

BHXH, BHYT

TK 111, 112

Thanh to¸n l¬ng, thëng BHXH

vµ çc kho¶n kh¸c cho CNV

TiÒn l¬ng vµ çc kho¶n ph¶i tr¶

CNTTSX, NVBH, NV QLDN, NVPX

TK 4311

TiÒn thëng

TK 3383

BHXH ph¶i tr¶ cho lao ®éng


S¬ ®å h¹ch to¸n BHXH, BHYT, KPC§

C¨n cø vµo b¶ng nµy kÕ to¸n l¬ng nhËp vµo NhËt ký chung b»ng çc bót

to¸n:

Bót to¸n 1:

Nî TK 622: 899.157.765

Nî TK 627: 35.182.488

Nî TK 641: 32.648.673

Nî TK 642: 37.902.940

Cã TK 334: 1.004.891.967

Bót to¸n 2:

Nî TK 622: 24.357.202

Nî TK 627: 4.249.263

Nî TK 641: 2.743.676

Nî TK 642: 3.255.102

Nî TK 334: 13.326.632

Cã TK 338 (3382, 3383, 3384): 47.931.875

Cuèi cïng kÕ to¸n l¬ng tÝnh ra tiÒn l¬ng phô, tiÒn ¨n ca, çc kho¶n phô

cÊp, khÊu trõ (t¹m øng l¬ng kú I, BHXH, BHYT ) ®Ó lËp ra b¶ng tæng hîp

thanh to¸n l¬ng cho çc bé phËn. Sau khi ®îc Gi¸m ®èc duyÖt, c¨n cø vµo

b¶ng nµy thñ quü sÏ ph¸t l¬ng.

TK 338 TK 622, 627, 641, 642

Sè BHXH ph¶i tr¶ trùc tiÕp

cho CNV

TK 111, 112

Nép BHXH, BHYT, KPC§

TrÝch BHXH, BHYT, KPC§

vµo CPSX

TK 334

TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ trõ vµo

thu nhËp cña CNV

TK 111, 112

Sè BHXH, KPC§ vît chi ®îc cÊp

TK 334


Ngµy 10/02/02 sau kh Gi¸m ®èc duyÖt chi thñ quü ®· chi t¹m øng l¬ng

kú I cho c«ng nh©n viªn c«ng ty (PhiÕu chi sè 248 ngµy 10/02/03)



PhiÕu chi

Ngµy 10/02/2003

Sè: 0248

Nî: 334

Cã: 111

QuyÓn sè 10

MÉu sè 02-TT




Hä tªn ngêi nhËn: NguyÔn Ph¬ng Nam

§Þa chØ: Ph©n xëng B¸nh I

Lý do chi: T¹m øng l¬ng kú I

Sè tiÒn: 412.081.700® B»ng ch÷: Bèn tr¨m mêi hai triÖu kh«ng tr¨m t¸m

m¬i mèn ngµn b¶y tr¨m ®ång

KÌm theo: 01 chõng tõ gèc B¶ng tæng hîp vµ thanh to¸n l¬ng

§· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Bèn tr¨m mêi hai triÖu kh«ng tr¨m t¸m

m¬i mèn ngµn b¶y tr¨m ®ång


Ngêi lËp biÓu

(Ký, hä tªn)

Ngêi nhËn tiÒn

(Ký, hä tªn)

Thñ quü

(Ký, hä tªn)


(Ký, hä tªn)

KÕ to¸n trëng

(Ký, hä tªn)



C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l¬ng vµ phiÕu chi nµy kÕ to¸n ®· ph¶n ¸nh

vµo NhËt ký chung b»ng bót to¸n.

Nî TK 334: 412.081.700

Cã TK 111: 421.081.700

Sau ®ã m¸y sÏ xö lý vµ tù ®éng da vµo Sæ Çi liªn quan.


Sæ çi TK 334 - Ph¶i tr¶ cNV

Sè tiÒn

SH NT DiÔn gi¶i

Trang

sæ

NKC

TK

®èi

øng Nî Cã

TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ CNTT

SX ph©n xëng B¸nh I

th¸ng 02

6221 44.858.807

……..

Céng ®èi øng TK 622 799.157.766

Chi t¹m øng l¬ng kú I

th¸ng 2

111 412.081.700

Chi tiÒn mÆt tr¶ nèt l¬ng

CNV

111 514.475.799

Th¸ng 1

…………

Céng ®èi øng TK

………..

Céng ph¸t sinh 1.445.407.082 1.425.340.731

Sè d ®Çu kú:

Sè d cuèi kú:

IV. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ trÞ s¶n phÈm

1. §èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n

xuÊt t¹i c«ng ty

1.1. §èi tîng vµ ph¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt

111. §èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt

XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty lµ s¶n

xuÊt hµng läat, chu kú s¶n xuÊt ng¾n, s¶n phÈm dë dang hÇu nh kh«ng cã trong

ca, trong ngµy. Mçi lo¹i, mçi nhãm s¶n phÈm ®îc s¶n xuÊt trªn 1 d©y chuyÒn

c«ng nghÖ riªng biÖt vµ ë çc ph©n xëng kh¸c nhau. Ho¹t ®éng cña tõng PX

trong c«ng ty mang tÝnh ®éc lËp, kh«ng liªn quan ®Õn víi nhau trong mçi PX cã


çc tæ ®éi ®¶m nhiÖm tõng kh©u viÖc trong toµn bé qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. NVL ®a

vµo chÕ biÕn theo 1 quy tr×nh c«ng nghÖ ®îc lËp s½n kh«ng cã sù gi¸n ®o¹n vÒ

mÆt kü thuËt vµ thêi gian. Çc chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh g¾n liÒn trùc tiÕp víi

ho¹t ®éng s¶n xuÊt s¶n phÈm trong PX. V× vËy ®Ó ®¶m b¶o h¹ch to¸n chi phÝ s¶n

xuÊt vµ tÝnh gi¸ trÞ s¶n phÈm ®îc chÝnh x¸c ®¶m b¶o yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n

lý C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u ®· x¸c ®Þnh ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt lµ

tõng PX.

1.1.2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tËp hîp CPSX

Do c«ng ty lùa chän ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt lµ tõng PX cho nªn

chi phÝ ph¸t sinh trùc tiÕp lo¹i s¶n phÈm nµo, PX nµo ®îc tËp hîp trùc tiÕp cho

s¶n phÈm, PX ®ã. Nh vËy, kÕ to¸n sö dông ph¬ng ph¸p trùc tiÕp ®Ó tËp hîp chi

phÝ s¶n xuÊt cho tõng ®èi tîng sö dông chi phÝ.

Chi phÝ s¶n xuÊt cña c«ng ty bao gåm 3 kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chÝnh

lµ:

- Chi phÝ NVL trùc tiÕp: lµ nh÷ng TK chi vÒ NVL s¶n xuÊt, thùc tÕ ®· chi

ra trong kú, ®îc tËp hîp vµo TK 627- Chi phÝ NVL trùc tiÕp

- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: lµ nh÷ng TK ph¶i chi tr¶ cho nh÷ng ngêi

trùc tiÕp s¶n xuÊt ra s¶n phÈm trong kú, ®îc tËp hîp vµo TK 622- Chi phÝ nh©n

c«ng trùc tiÕp.

- Chi phÝ s¶n xuÊt chung: lµ nh÷ng chi phÝ kh¸c ngoµi 2 kho¶n chi phÝ trªn

mµ doanh nghiÖp ph¶i chi tr¶ ®Ó phôc vô trùc tiÕp cho s¶n xuÊt, ®îc tËp hîp vµo

TK 627 - “Chi phÝ s¶n xuÊt chung”, çc kho¶n chi phÝ nµy bao gåm:

+ Chi phÝ NVL, CCDC

+ Chi phÝ nh©n viªn PX

+ Chi phÝ khÊu hao TSC§

+ Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi.

+ Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c.

§èi víi chi phÝ s¶n xuÊt chung, nÕu cã nh÷ng chi phÝ nµo kh«ng h¹ch to¸n

trùc tiÕp cho tõng ®èi îng kÕ to¸n th× ph¶i tiÕn hµnh ph©n bæ theo tiªu thøc s¶n

lîng.


1.2. KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt.

1.2.1. KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ NVL trùc tiÕp

* Chi phÝ NVL trùc tiÕp ë C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u bao gåm:

- Chi phÝ NVL chÝnh.

- Chi phÝ NVL phô.

- Chi phÝ nhiªn liÖu

- Chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp kh¸c.

* §Ó h¹ch to¸n chi phÝ NVL trùc tiÕp c«ng ty sö dông TK 621 - Chi phÝ

NVL trùc tiÕp” víi çc TK cÊp II

- TK 6211: Chi phÝ NVL trùc tiÕp PX b¸nh I

- TK 6212: Chi phÝ NVL trùc tiÕp PX b¸nh II

- TK 6213: Chi phÝ NVL trùc tiÕp PX b¸nh III

- TK 6214: Chi phÝ NVL trùc tiÕp PX kÑo

- TK 6215: Chi phÝ NVL trùc tiÕp PX Bét canh

* Tr×nh tù h¹ch to¸n NVL trùc tiÕp ë C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u

Hµng ngµy çc chøng tõ gèc (PhiÕu nhËp kho, PhiÕu xuÊt kho, Hãa ®¬n

mua hµng ) kÕ to¸n vËt t tiÕn hµnh ghi chÐp sù biÕn ®éng vËt t vµo NhËt ký

chung b»ng çch gâ nhËp bót to¸n kÕ to¸n t¬ng øng víi tõng nghiÖp vô kinh tÕ

ph¸t sinh.

Bót to¸n 1: Khi xuÊt kho vËt liÖu ®Ó sö dông trùc tiÕp vµo viÖc chÕ t¹o s¶n

phÈm

Nî TK 621: Chi phÝ NVL trùc tiÕp

Cã TK 152: NVL

Bót to¸n 2: Trêng hîp vËt liÖu vÒ kh«ng nhËp kho mµ giao ngay cho bé

phËn chÕ t¹o s¶n phÈm, kÕ to¸n ghi:

Nî TK 621: Chi phÝ NVL trùc tiÕp

Cã TK 111, 112, 113; Tr¶ b»ng tiÒn mÆt, TGNH

Bót to¸n 3: Khi thu håi phÕ liÖu tõ s¶n xuÊt trùc tiÕp s¶n phÈm:

Nî TK 152: NVL

Cã TK 621: Chi phÝ NVL trùc tiÕp


Bót to¸n 4: Cuèi kú kÕt chuyÓn Chi phÝ NVL trùc tiÕp cho çc ®èi tîng

cã liªn quan ®Ó tÝnh gi¸ trÞ s¶n phÈm, kÕ to¸n ghi:

Nî TK 154: Chi phÝ kinh doanh dë dang

Cã TK 621: NVL trùc tiÕp.

Tõ NhËt ký chung sè liÖu sÏ ®îc m¸y xö lý vµ tù ®éng chuyÓn vµo Sæ Çi

çc TK liªn quan.

§èi víi PX b¸nh I, th¸ng 2/03 kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo NhËt ký chung b»ng

bót to¸n sau:

Nî TK 1541: 130.322.615

Cã TK 6211: 130.322.615

Sau ®ã m¸y tÝnh sÏ tù ®éng ghi nhËp vµo Sæ Çi TK 1541 vµ 6211


Sæ çi

NVL TT - Ph©n xëng B¸nh I

Sè hiÖu TK 621

Sè tiÒn SH

Ngµy th¸ng DiÔn gi¶i

Trang sæ

NKC

TK ®èi øng

Nî Cã

04/02 XuÊt than cho s¶n xuÊt quy Hoa Qu¶

1523 201.852

XuÊt than cho s¶n xuÊt HT 1523 1.285.479 Céng ®èi øng 1523 1.487.321 XuÊt bao b× hao qu¶ 1256 409.637 XuÊt bao b× cho quy HT 1256 376.153 …….. Céng ®èi øng 1526 28.277.887 PhÕ liÖu thu håi PX b¸nh I 1528 2.024.587 Céng ®èi øng 1528 2.024.587 Céng ®èi øng TK 152 2.024.587 XuÊt b¨ng dÝnh cho quy HQ 1531 23.000 ……. Céng ®èi øng 1531 870.600 Céng ®èi øng TK 153 870.600 KÕt chuyÓn CP NVL-QHQ 1541 8.063.705 KÕt chuyÓn CP NVL – QHT 1541 44.071.213 Céng ®èi øng 1541 52.134.918 Céng ®èi øng 154 52.134.918 Céng §¦ TK 52.134.918

Céng PS 53.103.809 53.103.809

Sè d ®Çu kú: 0 Sè d cuèi kú: 0


1.2.2. KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp

* Kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ë C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u

bao gåm: chi phÝ tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n tÝnh theo l¬ng (BHXH, BHYT,

KPC§) cña c«ng nh©n s¶n xuÊt trùc tiÕp. Ngoµi ra cßn bao gåm çc kháan tiÒn

phô cÊp, trî cÊp Trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay khi m¸y mãc s¶n xuÊt cßn h¹n chÕ

th× chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vÉn chiÕm 1 tû träng lín trong gi¸ thµnh. Nh vËy

tiÒn l¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt lµ 1 bé phËn quan träng trong chi phÝ s¶n xuÊt

cña c«ng ty.

* §Ó h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp kÕ to¸n c«ng ty sö dông TK

622 - “Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp” víi çc TK cÊp II:

- TK 6221: Chi phÝ NCTT trùc tiÕp PX b¸nh I

- TK 6222: Chi phÝ NCTT trùc tiÕp PX b¸nh II

- TK 6223: Chi phÝ NCTT trùc tiÕp PX b¸nh III

- TK 6224: Chi phÝ NCTT trùc tiÕp PX kÑo

- TK 6225: Chi phÝ NCTT trùc tiÕp PX Bét canh

* Tr×nh tù h¹ch to¸n Chi phÝ NCTT ë C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u

- C¨n cø vµo B¶ng chÊm c«ng, B¶ng ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng vµ çc chØ tiªu liªn

quan thèng kª ph©n xëng ghi vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng cho c«ng nh©n s¶n

xuÊt tõng bé phËn trong tõng ph©n xëng. Sau khi ®· ®îc phßng tµi chÝnh xÐt

duyÖt kÕ to¸n tiÒn l¬ng c¨n cø theo s¶n lîng thùc tÕ nhËp kho vµ ®¬n gi¸ l¬ng

CNTT s¶n xuÊt cho tõng s¶n phÈm ®Ó tÝnh ra chi phÝ NCTT cho tõng lo¹i s¶n

phÈm s¶n xuÊt trong th¸ng. Khi nhËn ®îc b¶ng thanh to¸n l¬ng tõ çc PX, kÕ

to¸n l¬ng tÝnh tæng quü l¬ng vµ thÓ hiÖn trªn b¶ng tÝnh l¬ng. C¨n cø vµo

b¶ng nµy kÕ to¸n l¬ng nhËp vµo NhËt ký chung bót to¸n ph¶n ¸nh chi phÝ tiÒn

c«ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp tõng PX.

Bót to¸n 1: Hµng th¸ng tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ trùc tiÕp cho CNSX.

Nî TK 622: CPNCTT

Cã TK 334: Ph¶i tr¶ CNV

§èi víi PX b¸nh I th¸ng 2/03 kÕ to¸n ghi:

Nî TK 6221 (chi tiÕt theo s¶n phÈm): 45.858.807

Cã TK 334: 45.858.807


- TÝnh çc kho¶n trÝch theo l¬ng: ë C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u, çc

kháan trÝch theo l¬ng bao gåm: BHXH, BHYT, KPC§ trong ®ã ®îc tÝnh vµo

chi phÝ nh sau:

BHXH: 15% cña l¬ng c¬ b¶n

BHYT: 2% l¬ng c¬ b¶n

KPC§: 2% cña tiÒn l¬ng thùc tÕ

Thùc tÕ çc kho¶n trÝch theo l¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt ®îc thèng kª

PX tÝnh to¸n vµ kÕ tãan l¬ng tiÕn tra l¹i. Sau ®ã kÕ to¸n l¬ng sÏ tæng hîp sè

liÖu vÒ çc kho¶n trÝch theo l¬ng vµo chi phÝ NCTT cña toµn PX. TiÕp theo c¨n

cø s¶n lîng thùc tÕ kÕ to¸n l¬ng sÏ ph©n bæ kháan chi phÝ nµy cho çc lo¹i s¶n

phÈm ë PX. ViÖc tÝnh to¸n nµy ph¶n ¸nh trªn b¶ng ph©n bæ l¬ng vµ çc kháan

trÝch theo l¬ng. Cuèi cïng, c¨n cø vµo b¶ng nµy kÕ to¸n l¬ng nhËp vµo NhËt

ký chung b»ng bót to¸n:

Bót to¸n 2: Kháan trÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo tû lÖ quy ®Þnh:

Nî TK 622: Chi phÝ NCTT

Cã TK 338 (3382, 3383, 3384 ): çc kháan ph¶i tr¶ kh¸c.


Nî TK 6221: 354.182

H.Th¶o: 55.701

Quy HQ: 13.531

LKDD: 176.202

LKCC: 108.748

Cã TK 3382: 354.182

Nî TK 6221: 1.310.440

H.Th¶o: 286.014

Quy HQ: 187.780

LKDD: 389.840

LKCC: 446.815

Cã TK 3383: 1.310.449


Nî TK 6221:

H.Th¶o: 64.345

Quy HQ: 41.240

LKDD: 93.014

LKCC: 120.820

Cã TK 3384: 319.419

Cuèi th¸ng thùc hiÖn bót to¸n kÕt chuyÓn CP NCTT ë tõng PX, ®èi víi PX

b¸nh I, kÕ to¸n ghi vµo m¸y bót to¸n sau:

Bót to¸n 3: Cuèi kú kÕt chuyÓn CPNCTT vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm theo

tõng ®èi tîng h¹ch to¸n chi phÝ, kÕ to¸n ghi:

Nî TK 154: CPSXKD dë dang

Cã TK 622: CPNCTT


Nî TK 1541: 57.159.052

Cã TK 6221: 57.159.052

Sau ®ã m¸y sÏ trùc tiÕp tù ®éng ghi nhËp tÊt c¶ çc bót to¸n trªn vµo Sæ

Çi TK liªn quan.



Sæ çi TK 622 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp

Sè tiÒn

SH NT DiÔn gi¶i

Trang

sæ

NKC

TK ®èi

øng Nî Cã

Ph©n bæ l¬ng th¸ng 2/01

- Quy hoa qu¶ 334

- H¬ng th¶o 334

- LK dinh dìng 334

- LK ca cao 334

Céng ®èi øng TK 334 45.808.857

TrÝch chi c«ng ®oµn th¸ng 02/03 3382

- Quy hoa qu¶ 3382 13.531

- Quy h¬ng th¶o 3382 55.701

- LK dinh dìng 3382 176.202

- LK ca cao 3382 108.748

Céng ®èi øng 3382 354.182

TrÝch BHXH th¸ng 2/03 3383 187.780

- Quy hoa qu¶ 3383 286.014

- H¬ng th¶o 3383

…

Céng ®èi øng 3383 1.433.660

Céng ®èi øng TK 3383 1.433.660

KÕt chuyÓn chi phÝ 338 34.468.213


Céng PS 154 57.159.052

Céng PS 57.159.052

Sè d ®Çu kú: 0

Sè d cuèi kú: 0

1.2.3. KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung

- ë C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u chi phÝ s¶n xuÊt chung

+ Chi phÝ nh©n viªn PX


+ Chi phÝ vËt liÖu, CCDC

+ Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi dïng cho s¶n xuÊt.

+ Çc chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn.

- §Ó h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung, kÕ to¸n c«ng ty sö dông TK 627 -

"CPSXC” vµ më çc TK cÊp II sau:

+ TK 6271: Chi phÝ nh©n viªn PX.

+ TK 6272: Chi phÝ NVL dïng cho qu¶n lý PX

+ TK 6273: Chi phÝ CCDC, dïng cho PXSX

+ TK 6274: Chi phÝ khÊu hao TSC§

+ TK 6277: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi.

+ TK 6278: Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c.

C¬ së d÷ liÖu ®Ó ghi Sæ Çi TK 627 lµ b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng, chi tiÕt

chøng tõ - bót to¸n, çc phiÕu xuÊt kho vËt liÖu CCDC, çc H§ thanh to¸n víi

ngêi b¸n...

Sau khi tËp hîp toµn bé chi phÝ SXC theo tõng PX cuèi kú kÕ to¸n chi phÝ

- gi¸ thµnh sÏ tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ nµy cho tõng lo¹i chi phÝ chÞ phÝ, víi tiªu

thøc ph©n bæ lµ sè lîng - tÊn s¶n phÈm thùc tÕ s¶n xuÊt trong th¸ng.

Cô thÓ c«ng t¸c tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung ®îc thùc hiÖn

ë C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u nh sau:

* Chi phÝ nh©n viªn PX:

- Nh©n viªn qu¶n lý ë C«ng ty bao gåm 4 ngêi: Qu¶n ®èc, thñ kho PX,

nh©n viªn thèng kª PX vµ çn bé kü thuËt PX.

- L¬ng cña nh©n viªn QLPX lµ l¬ng thêi gian

T¬ng tù nh ®èi víi tiÒn l¬ng vµ CPNCSX, kÕ to¸n còng tÝnh ra chi phÝ

NVQL PX vµ tæng CPNCTT phôc vô s¶n xuÊt chung ë PX.

KÕ to¸n tiÒn l¬ng ph¶n ¸nh vµo NhËt ký chung theo bót to¸n:

Nî TK 6271 - PX b¸nh I: 8.084.008

Cã TK 334: 8.084.008


Chi phÝ nµy ®îc ph©n bæ cho çc s¶n phÈm cña PX theo tiªu thøc s¶n

lîng thùc tÕ sau ®ã m¸y tÝnh tù ®éng nhËp vµo bót to¸n trªn vµo Sæ Çi TK

6271 vµ sæ Çi TK 334


Sæ çi TK 6271 - CPNVPX

Sè tiÒn SH NT DiÔn gi¶i

Trang

sæ

NKC

TK ®èi

øng Nî Cã

29/2 CP tiÒn c«ng NVPX – PX b¸nh

I

334 8.084.008

CP tiÒn c«ng NVPX - PX b¸nh

II

334 12.211.301

……. 334

Céng TK ®èi øng 334 135.182.488

29/2 TrÝch KPC§ th¸ng 2/03-CP

chung

3382 1.316.142

Céng §¦ 3382 1.316.142

TrÝch BH th¸ng 02/03 - CPC 3383 3.360.300

Céng ®èi øng 3383 3.360.300

Céng TK ®èi øng 338 5.250.263

29/2 KÕt chuyÓn CP - PX b¸nh I 1541 8.084.908

KÕt chuyÓn CP - PX b¸nh II 1542 12.708.842

Céng ®èi øng TK 154 150.542.861

Céng PS 140.542.861 140.542.861


Sau ®ã tËp hîp çc kho¶n trÝch theo l¬ng vµo çc chi phÝ NVQLPX vµo

b¶ng tÝnh l¬ng vµ ph©n bæ cho çc s¶n phÈm theo s¶n lîng thùc tÕ. Bót to¸n

nµy ph¶n ¸nh çc kho¶n trÝch theo l¬ng vµo chi phÝ NVQL PX:

Nî TK 6271 - PX B¸nh I (chi tiÕt theo SP): 225.128

Cã TK 3383: 225.128


Cã TK 3384: 30.837



Cã TK 3382: 87.087

Cuèi th¸ng kÕ to¸n thùc hiÖn bót to¸n kÕt chuyÓn CPNVPX ë tõng PX.

§èi víi PX b¸nh I kÕ to¸n ghi vµo TK chung b»ng bót to¸n:

Nî TK 1541: 8.884.908

Cã TK 6271: 8.884.908

Sau ®ã m¸y sÏ tù ®éng ghi nhËp bót to¸n trªn vµo Sæ Çi TK 154 vµ TK

6271.

* Chi phÝ NVL dïng chung cho PX.

- NVL dïng chung cho PX chñ yÕu lµ phôc vô thay thÕ nh: d©y m¸y d¸n

kem xèp, trôc m¸y d©y chuyÒn kÑo vµ nhiªn liÖu nh x¨ng, dÇu, than çc lo¹i

nguyªn nhiªn liÖu nµy ®îc dïng cho viÖc söa ch÷a, b¶o dìng m¸y mãc, thiÕt

bÞ cña çc PX s¶n xuÊt. C«ng viÖc nµy do çc tæ thuéc PX c¬ ®iÖn ®¶m nhiÖm.

Chi phÝ çc lo¹i nguyªn nhiªn vËt liÖu dïng cho söa ch÷a, b¶o dìng m¸y mãc,

thiÕt bÞ ph¸t sinh ë PX s¶n xuÊt nµo ®îc tËp hîp ngay cho chÝnh PX s¶n xuÊt

®ã.

T¬ng tù nh çc lo¹i NVL kh¸c, kÕ to¸n vËt t chØ cÇn nhËp sè lîng vµ

m· sè cña NVL m¸y sÏ tù ®éng ¸p gi¸ cho vËt liÖu vµ tÝnh thµnh tiÒn. Sau ®ã,

m¸y sÏ tù ®éng nhËp bót to¸n trªn vµo Sæ Çi TK 6272 vµ Sæ Çi TK 152 còng

nh sæ chi tiÕt NVL ®Ó cuèi cïng tù ®éng tÝnh vµ ®a ra b¶ng tæng hîp N-X-T

NVL.

Trong th¸ng 2/03 sè liÖu tËp hîp ë çc PX vÒ CPNVL dïng chung cho PX

nh sau:

+ PX B¸nh I: 1.478.072

+ PX B¸nh II: 2.403.100

+ PX B¸nh III: 1.803.101

+ PX kÑo: 2.586.403

+ PX bét canh: 2.643.003

Tæng céng: 10.913.679


Cuèi th¸ng kÕ to¸n thùc hiÖn bót to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ NVL dïng

chung ë PX. §èi víi PX B¸nh I kÕ to¸n ghi vµo NhËt kÕ chung b»ng bót to¸n:

Nî TK 1541: 1.478.072

Cã TK 6272: 1.478.072

Sau ®ã m¸y tÝnh sÏ tù ®éng ghi nhËp bót to¸n trªn vµo Sæ Çi TK 1541 vµ

TK 6272.



Sæ çi

NVL TT - Ph©n xëng B¸nh I

Sè hiÖu TK 621

Sè tiÒn

SH NT DiÔn gi¶i

Trang

sæ

NKC

TK ®èi

øng Nî Cã

4/02 XuÊt vËt t cho SXC - PX

B¸nh I

1522 38.158

XuÊt vËt t cho PX c¬ ®iÖn 1522 85.145

XuÊt v©t t cho PX b¸nh II 1522 84.054

XuÊt vËt t cho PX b¸nh III 1522 51.021

Céng ®èi øng 1522 361.023

8/02 XuÊt cho PX c¬ ®iÖn 1523 102.312

XuÊt dÇu Mazut cho PX c¬

®iÖn

1523 76.010

Céng ®èi øng 1523 170.432

28/2 XuÊt d©y m¸y LK cho PX

B¸nh I

1524 31.030

……

Céng TK§¦ 152 10.913.679

31/2 KÕt chuyÓn CP PX b¸nh I 1541 1.478.072

KÕt chuyÓn CPPX b¸nh II 1542 2.403.100

KÕt chuyÓn CPPX b¸nh III 1543 1.803.101

KÕt chuyÓn CP PX kÑo 1544 2.568.403

KÕt chuyÓn CPPX bét canh 1545 2.643.003

Céng §¦TK 154 10.913.679

Céng PS 10.913.679 10.913.679


* Chi phÝ CCDC dïng chung ë PX.


T¬ng tù nh CPNVL, vËt liÖu, CPCCDC dïng chung cho PX ®îc tËp

hîp trùc tiÕp cho tõng PX c¨n cø vµo çc phiÕu xuÊt kho. Cuèi th¸ng ®Ó ph¶n

¸nh CPCCDC dïng chung ë PX, kÕ to¸n vËt t nhËp vµo NhËt ký chung theo bót

to¸n:

Nî TK 6273: (Chi tiÕt theo PX)

Cã TK 1531 - M· sè CCDC

Chi phÝ CCDC dïng chung cho PX trong th¸ng 2/2003 t¹i c«ng ty ®îc

tËp hîp nh sau:

- PX b¸nh I: 3.108.816®

- PX b¸nh II: 3.108.816®

Tæng céng: 10.458.015®

Cuèi th¸ng kÕ to¸n thùc hiÖn bót to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ CCDC dïng

chung cho PX, ®èi víi PX b¸nh I, kÕ to¸n ghi NhËt ký chung b»ng bót to¸n:

Nî TK 1541: 3.108.816

Cã TK 6237: 3.108.816

Sau ®ã m¸y tÝnh sÏ tù ®éng ghi nhËp bót to¸n trªn vµo Sæ Çi TK 1541,

TK 6273.


Sæ çi TK 6273

Sè tiÒn S

H NT DiÔn gi¶i

Trang

sæ

NKC

TK ®èi

øng Nî Cã

04/02 XuÊt CCDC cho SXC-PX B¸nh

I

153 1.230.800

XuÊt CCDC cho PX c¬ ®iÖn 153 1.435.125

05/02 XuÊt CCDC cho PX B¸nh II 153 130.647

XuÊt CCDC cho PX B¸nh III 153 770.041

……..

Céng ®èi øng TK 153 10.458.015

KÕt chuyÓn CPPX B¸nh I 1541 3.108.816

KÕt chuyÓn CPPX B¸nh II 1542 ……

KÕt chuyÓn CPPX B¸nh II 1543 ……


KÕt chuyÓn CPPX kÑo 1544 ……

KÕt chuyÓn CPPX Bét canh 1545 ……

Céng ®èi øng TK 154 ……

Céng PS 10.458.015 10.458.015


* Chi phÝ khÊu hao TSC§

Trong th¸ng PX nµo sö dông TSC§ cña c«ng ty th× sè khÊu hao vµ sè tiÒn

söa ch÷a lín TSC§ (nÕu cã) sÏ ®îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt cña PX ®ã, s¶n

phÈm ®ã.

C¨n cø vµo sè tiÒn khÊu hao, kÕ to¸n TSC§ ghi vµo NhËt ký chung b»ng

bót to¸n:

Nî TK 6274 - PX b¸nh I: 25.042.375

Cã TK 214: 25.042.375

Sau ®ã m¸y tÝnh sÏ tù ®éng ghi nhËp bót to¸n trªn vµo Sæ Çi TK 214, TK 6274.

Cuèi th¸ng kÕ to¸n thùc hiÖn bót to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ khÊu hao TSC§

ë tõng PX, ®èi víi PX b¸nh I, kÕ to¸n ghi vµo NhËt ký chung b»ng bót to¸n:

Nî TK 1541: 25.042.375

Cã TK 6274: 25.042.375

Sau ®ã m¸y tÝnh tù ®éng ghi nhËp bót to¸n vµo Sæ Çi TK 1541 vµ TK 6274


Sæ çi TK 6274 (CPSXC-CKHTSC§. PX)

Sè tiÒn SH

Ngµy

th¸ng DiÔn gi¶i

TK ®èi

øng Nî Cã

30/2 TrÝch KH m¸y çn b¸nh quy 214 110.300

TrÝch KH m¸y quËt b¸nh 214 150.312

TrÝch KH m¸y trén. 214 3.000.000

………..

Céng TK ®èi øng 214 132.006.055

31/02 KÕt chuyÓn CPPX B¸nh I 1541 25.042.375

KÕt chuyÓn CPPX B¸nh II 1542 …….

KÕt chuyÓn CPPX B¸nh III 1543 ……..

KÕt chuyÓn CPPX kÑo 1544 ……


KÕt chuyÓn CPPX Bét canh 1545 ……

Céng ®èi øng TK 154 ……

Céng PS 132.006.055 132.006.055


* Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi

- ë C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi chñ yÕu lµ chi

phÝ vÒ ®iÖn, níc, ®iÖn tho¹i cho ®Õn nay, t¹i mçi PX, nhµ lµm viÖc ®Òu l¾p c«ng

t¬ ®iÖn, ®ång hå ®o níc. Nhng v× cha cã ®ång hå ®o ®iÖn, níc cho tõng bé

phËn sö dông nªn kÕ to¸n chi phÝ gi¸ thµnh tiÕn hµnh ph©n bæ kho¶n môc nµy

nh sau:

C¨n cø vµo sè lîng s¶n phÈm s¶n xuÊt thùc tÕ t¹i PX, ®Þnh møc tiªu hao

®iÖn, níc cña tõng lo¹i s¶n phÈm vµ ®¬n gi¸ ®iÖn, níc (riªng ®èi víi ®iÖn lµ

®¬n gi¸ b×nh qu©n), tÝnh ra chi phÝ ®iÖn, níc tiªu hao cña tõng lo¹i s¶n phÈm,

cña tõng PX vµ cña s¶n xuÊt trùc tiÕp trong toµn c«ng ty:

CP ®iÖn (níc) tÝnh cho SXSP i

= S¶n lîng thùc tÕ SPi

x §Þnh møc tiªu hao ®iÖn (níc)

x §¬n gi¸

V× ®Õn gi÷a th¸ng 5 c«ng ty míi nhËn ®îc giÊy b¸o thu tiÒn ®iÑn vµ tiÒn

níc mµ hai kho¶n nµy thêng rÊt lín vµ cÇn ®îc h¹ch to¸n theo tõng th¸ng ®Ó

tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, nªn kÕ to¸n c«ng ty ®· tiÕn hµnh trÝch tríc tiÒn níc

vµ tiÒn ®iÖn theo tõng th¸ng vµ ghi sæ NhËt ký chung b»ng bót to¸n:

Nî TK 6277 (chi tiÕt theo s¶n phÈm): 143.124.573

Cã TK 335: 143.124.573

Nî TK 6277 (chi tiÕt theo s¶n phÈm) níc: 2.534.125

Cã TK 335: 2.534.125

Sang th¸ng sau khi sè liÖu thùc tÕ PS vÒ sè ph¶i tr¶ kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:

Nî TK 335: 10.351.300

Nî TK 133: 1.254.230

Cã TK 111: 11.605.530

Trêng hîp chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh lín h¬n chi phÝ ph¶i tr¶ ®· ghi nhËn

th× kho¶n chªnh lÖch ®îc ghi bæ sung t¨ng CPKD.


Nî TK 627: Sè chªnh lÖch

Cã TK 335: Sè chªnh lÖch

NÕu chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh nhá h¬n chi phÝ tr¶ tríc:

Nî TK 335: Sè chªnh lÖch

Cã TK 627: Sè chªnh lÖch

Cuèi th¸ng, kÕ to¸n thùc hiÖn bót to¸n kÕt chuyÓn CPDV mua ngoµi ë

tõng PX. §èi víi PX B¸nh I, kÕ to¸n ghi vµo NhËt ký chung b»ng bót to¸n:

Nî TK 1541: 7.641.118

Cã TK 6277 - PX B¸nh I: 7.641.118

Sau ®ã m¸y tÝnh sÏ tù ®éng ghi nhËn bót to¸n trªn vµo Sæ Çi TK 1541 vµ

TK 6277


Sæ çi TK 6277 (CPSXC-CPDV mua ngoµi)

Sè tiÒn S

H NT DiÔn gi¶i

trang

sæ nkc

TK ®èi

øng Nî Cã

10/02 TiÒn söa lß h¬i 111 550.000

31/02 TiÒn níc ph¶i tr¶ 335 1.145.234

….

31/02 KÕt chuyÓn CPPX kÑo 1544 7.752.229

KÕt chuyÓn PX PX bét canh 1545 ………

Céng PS 82.145.156 82.145.156

Sè d ®Çu kú: 0

Sè d cuèi kú: 0 * Çc chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn

Çc chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn bao gåm chi phÝ söa ch÷a nhá ph¶i thuª ngoµi,

thuª lao ®éng bªn ngoµi thùc hiÖn çc lao vô nhá phôc vô cho s¶n phÈm PX...

çc chi phÝ nµy ®îc tËp hîp trùc tiÕp cho tõng PXSX.

C¨n cø vµo çc chøng tõ vÒ CPSXC nh phiÕu chi tiÒn mÆt, giÊy t¹m øng...

kÕ to¸n tÝnh ®îc chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c cña ph©n xëng B¸nh I lµ 537.000, kÕ

to¸n ph¶n ¸nh vµo NhËt ký chung b»ng bót to¸n:

Nî TK 6278: 1.170.000

(PX b¸nh I): 537.000


Cã TK 1111: 1.170.000

Cuèi th¸ng kÕ to¸n thùc hiÖn bót to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn ë

tõng PX, ®èi víi PX b¸nh I kÕ to¸n ghi vµo NhËt ký chung b»ng bót to¸n:

Nî TK 1541: 537.000

Cã TK 6278, PX b¸nh I: 537.000

Sau ®ã m¸y tÝnh sÏ tù ®éng ghi nhËp bót to¸n trªn vµo Sæ çi TK 1541 vµ

TK 6278


Sæ çi TK 6278 (CPSXC-CPB»ng tiÒn kh¸c)

Sè tiÒn S

H NT DiÔn gi¶i

trang

sæ nkc

TK ®èi

øng Nî Cã

05/02 Mua bµn cho PX B¸nh I 111 300.100

16/02 Ch¹y thö m¸y 111 500.400

……..

31/02 KÕt chuyÓn CP PX B¸nh I 1541 537.000

KÕt chuyÓn CP PX B¸nh II 1542 …..

Céng PS 25.024.175 25.024.175

Sè d ®Çu kú: 0

Sè d cuèi kú: 0

Tæng chi phÝ ph¸t sinh do söa ch÷a m¸y mãc, thiÕt bÞ cho PX do tæ s¶n

xuÊt c¬ ®iÖn tiÕn hµnh sÏ ®îc tËp hîp ngay cho chÝnh PX ®ã. V× vËy chi phÝ söa

ch÷a, b¶o dìng m¸y mãc thiÕt bÞ do PX c¬ ®iÖn tiÕn hµnh chi phÝ NVL, chi phÝ

nh©n c«ng sÏ kh«ng ®îc tËp hîp riªng trªn tµi kháan nh çc PX s¶n xuÊt.

Çc chi phÝ s¶n xuÊt chung cßn l¹i nÕu cÇn ph©n bæ sÏ ®îc kÕ to¸n chi

phÝ - gi¸ thµnh ph©n bæ cho tõng lo¹i s¶n phÈm hoµn thµnh theo tiªu thøc s¶n

lîng s¶n phÈm thùc tÕ.

1.3. Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn c«ng ty.

ViÖc tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ®îc c¨n cø vµo çc ®èi tîng

h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt. Mçi ®èi tîng tËp hîp chi phÝ ®îc më sæ theo dâi

chi tiÕt riªng tõng kháan môc chi phÝ ®Ó lµm c¬ së cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh.


C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®Ó tæng hîp chi phÝ

s¶n xuÊt. Tµi kho¶n sö dông lµ TK 154- Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang.

Cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh kÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt tõng PX b»ng çc bót

to¸n cô thÓ nh ®· tr×nh bµy ë çc kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt trªn ®Ó m¸y tÝnh

ghi nhËp vµo NhËt ký chung vµ sau ®ã m¸y tÝnh sÏ xö lý cho ra Sæ Çi TK 154

chi tiÕt theo çc PX.

Sau khi çc kho¶n chi phÝ NVL trùc tiÕp, nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n

xuÊt chung ®· ®îc tËp hîp tho tõng PX s¶n xuÊt, kÕ to¸n chi phÝ – gi¸ thµnh

sÏ tiÕn hµnh tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt cho tõng PX dùa trªn Sæ Çi TK 621, 622,

627, 154 tõ ®ã sÏ tÝnh ra gi¸ thµnh cña s¶n phÈm b»ng çch lËp b¶ng tËp hîp chi

phÝ tõng PX

Sæ çi TK 1541


Sæ çi TK 1541

Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh - PX b¸nh I

Tõ ngµy 01/02/2003 ®Õn 29/02/2003

Sè tiÒn S

H NT DiÔn gi¶i

trang

sæ nkc

TK ®èi

øng Nî Cã

29/02 KÕt chuyÓn NVL TT PX b¸nh I 6211 235.187.015

Céng ®èi øng TK 621 235.187.015

29/02 KÕt chuyÓn NCTT – PX B¸nh II 6221 57.158.015

Céng ®èi øng TK 622 57.158.015

29/02 KÕt chuyÓn CPNVPX – PX

b¸nh I

6271 8.350.843

KÕt chuyÓn CP NVL – PX b¸nh

I

3272 ……..

……… ………

Céng ®èi øng TK 627 47.601.658

29/02 NhËp kho Thµnh phÈm T02/03

- H.Th¶o

155c 56.560.145

Céng ®èi øng TK 155 342.170.010


Céng PS 342.170.010 342.170.010

Sè d ®Çu kú: 0

Sè d cuèi kú: 0


1.4. §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang ë c«ng ty

Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña C«ng ty lµ s¶n xuÊt hµng lo¹t, chu kú s¶n xuÊt

ng¾n, liªn tôc nªn s¶n phÈm lµm dë trong ca, trong ngµy hÇu nh kh«ng cã, nÕu

cã th× rÊt Ýt vµ æn ®Þnh. V× c«ng ty kh«ng h¹ch to¸n s¶n phÈm lµm dë.

Trêng hîp mÊt ®iÖn hoÆc m¸y háng ®ét ngét trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt th×

s¶n phÈm dë dang n»m trªn d©y chuyÒn s¶n xuÊt cã thÓ gi¶i quyÕt sù cè trong 1

thêi gian ng¾n cho phÐp, nÕu kh«ng gi¶i quyÕt ®îc th× nã trë thµnh NVL cña

qu¸ tr×nh s¶n xuÊt tiÕp theo hoÆc trë thµnh s¶n phÈm cã thÓ thu håi phÕ liÖu. MÆt

kh¸c, trong c«ng ty lu«n ®Æt ra môc tiªu trong mçi ca ph¶i hoµn thµnh bao nhiªu

s¶n phÈm, do ®ã kh«ng cã t×nh tr¹ng NVL n»m trªn d©y chuyÒn s¶n xuÊt gi÷a ca

nµy víi ca kh¸c.

H¬n n÷a t×nh tr¹ng m¸y mãc c«ng ty lu«n æn ®Þnh vµ ®îc kiÓm tra cÈn

thËn nªn cã thÓ xö lý kÞp thêi nh÷ng trêng hîp bÊt thêng. NÕu bÞ mÊt ®iÖn ®ét

ngét, c«ng ty vÉn cã ®ñ sè lîng m¸y ph¸t ®iÖn ®Ó ®¸p øng kÞp thêi cho s¶n xuÊt,

do vËy s¶n lîng s¶n phÈm lu«n æn ®Þnh, s¶n phÈm dë dang ®îc coi nh kh«ng

cã vµ kh«ng cÇn h¹ch to¸n.

1.5. KÕ to¸n tÝnh gi¸ trÞ s¶n phÈm ë c«ng ty.

Nh trªn ®· ®Ò cËp ®Õn do xuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm cña c«ng ty quy tr×nh s¶n

xuÊt c«ng nghÖ gi¶n ®¬n, khÐp kÝn, tæ chøc s¶n xuÊt nhiÒu chu kú vµ xen kÏ liªn

tôc, ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh ®Þnh kú hµng th¸ng, ®èi tîng h¹ch to¸n chi phÝ phï

hîp víi ®èi tîng tÝnh gi¸ trÞ, do ®ã c«ng ty ®· ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸

thµnh trùc tiÕp hay cßn gäi lµ ph¬ng ph¸p gi¶n ®¬n.

MÆt kh¸c, do kh«ng h¹ch to¸n s¶n phÈm dë dang nªn tæng chi phÝ s¶n

phÈm ®· tËp hîp ®îc x¸c ®Þnh lµ gi¸ thµnh s¶n phÈm nh c«ng thøc:

Z = C


C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u

Tæng hîp gi¸ thµnh s¶n phÈm

Tõ ngµy 01/02/03 ®Õn ngµy 29/02/03

M· TP Thµnh phÈm §¬n vÞ Sè lîng Gi¸ thµnh Gi¸ thµnh ®¬n vÞ

BC001 Bét canh thêng kg 135.315,2 773.053.571 5.712,98

BC002 Bét canh Ièt kg 114.460,2 671.350.165 5.865,35

HC001 B¸nh H¬ng Cam kg 4.686,8 27.685.765 5.903,4

HT003 B¸nh H¬ng Th¶o kg 7.371 52.941.606 7.182,4

KX002 Kem xèp t¬i kg 12.143,9 466.612.356 38.423,6

V. KÕ to¸n thµnh phÈm lao vô, dÞch vô ®· hoµn thµnh.

1. Kh¸i niÖm thµnh phÈm, hµng hãa vµ nhiÖm vô kÕ to¸n

1.1. Kh¸i niÖm

Thµnh phÈm lµ nh÷ng s¶n phÈm ®îc gia c«ng chÕ biÕn xong ®· qua kiÓm

tra x¸c ®Þnh phï hîp víi tiªu chuÈn chÊt lîng qui ®Þnh.

S¶n phÈm hµng hãa cña doanh nghiÖp bao gåm thµnh phÈm, nöa thµnh

phÈm mµ doanh nghiÖp s¶n xuÊt ra cung cÊp cho nhu cÇu s¶n xuÊt vµ tiªu dïng

cña x· héi.

Nöa thµnh phÈm lµ nh÷ng s¶n phÈm ®îc chÕ biÕn xong ë mét giai ®o¹n

chÕ biÕn (lo¹i trõ giai ®o¹n chÕ biÕn cuèi cïng cña qui ®Þnh c«ng nghÖ s¶n xuÊt

s¶n phÈm qua kiÓm tra kü thuËt ®îc x¸c nhËn phï hîp víi tiªu chuÈn, chÊt

lîng qui ®Þnh). Nöa thµnh phÈm cña doanh nghiÖp chñ yÕu ®îc sö dông ®Ó

tiÕp tôc chÕ biÕn thµnh phÈm hoÆc cã thÓ ®em b¸n ra ngoµi.

1.2. NhiÖm vô kÕ to¸n

- Ph¶n ¸nh vµ gi¸m ®èc chÆt chÏ t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt s¶n

phÈm vÒ chÊt lîng, sè lîng, t×nh h×nh nhËp xuÊt thµnh phÈm.

- Ph¶n ¸nh vµ gi¸m ®èc t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch tiªu thô, doanh thu

b¸n hµng, t×nh h×nh thanh to¸n víi kh¸ch hµng, víi ng©n s¸ch vµ x¸c ®Þnh kÕt

qu¶ kinh doanh.


- Ph¶n ¸nh vµ gi¸m ®èc t×nh h×nh kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp vµ

t×nh h×nh ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh.

- §Þnh kú ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, kÕ ho¹ch thu

mua hµng hãa, tiªu thô.

2. Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh phÈm:

ë C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u thµnh phÈm lµ nh÷ng s¶n phÈm ®· kÕt thóc

giai ®o¹n chÕ biÕn cuèi cïng cña quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt ë tõng ph©n

xëng, ®îc kiÓm nghiÖm ®¸p øng mäi tiªu chuÈn kü thuËt vµ ®îc nhËp kho

hoÆc giao trùc tiÕp cho kh¸ch hµng.

Thµnh phÈm nhËp xu¸t tån kho ë c«ng ty ®îc ph¶n ¸nh theo gi¸ thµnh

thùc tÕ. §èi víi thµnh phÈm do bé phËn s¶n xuÊt hoµn thµnh nhËp kho, gi¸ thµnh

thùc tÕ chÝnh lµ gi¸ thµnh c«ng xëng thùc tÕ (gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ).

§èi víi gi¸ thµnh thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho c«ng ty sö dông ph¬ng

ph¸p t×nh qu©n gia quyÒn ®Ó h¹ch to¸n. Theo ph¬ng ph¸p nµy th× gi¸ thµnh

phÈm xuÊt kho ®îc tÝnh:

Gi¸ trÞ thùc tÕ cña

TPi tån ®Çu th¸ng +

Gi¸ trÞ thùc tÕ cña TPi

nhËp trong th¸ng §¬n gi¸ b×nh

qu©n cña lo¹i

thµnh phÈm i

= Sè lîng TPi tån

®Çu th¸ng +

Sè lîng TPi nhËp

trong th¸ng

Tõ ®ã:

Gi¸ trÞ thùc tÕ

TPi xuÊt kho =

Sè lîng thùc

tÕ TPi xuÊt kho x

§¬n gi¸ b×nh

qu©n cña lo¹i TPi

3. KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm

* Còng gièng nh h¹ch to¸n chi tiÕt NVL viÖc theo dâi chi tiÕt thµnh

phÈm ë C«ng ty B¸nh kÑo ®îc thùc hiÖn ®ång thêi ë Phßng Tµi vô vµ ë kho

theo ph¬ng ph¸p thÎ song song.


S¬ ®å h¹ch to¸n ph¬ng ph¸p thÎ song song

Mét sè chøng tõ thÓ hiÖn t×nh h×nh biÕn ®éng thµnh phÈm diÔn ra trong

Quý I n¨m 2003 t¹i C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u

- S¶n phÈm s¶n xuÊt ë Ph©n xëng B¸nh I hoµn thµnh nhËp kho, thñ kho

®· viÕt PhiÕu nhËp kho (B¶ng )

- Ngµy 20/03/03 ®¹i lý anh M¹nh - Gia L©m nhËn b¸n hé mét sè hµng,

theo hîp ®ång thñ kho ®· viÕt PhiÕu xuÊt kho sè 0145 (xin xem B¶ng sau)

- Tr×nh tù ghi chÐp t¹i kho: Hµng ngµy thñ kho c¨n cø vµo chøng tõ nhËp

xuÊt thµnh phÈm, ghi sè lîng thµnh phÈm thùc nhËp, thùc xuÊt vµo thÎ (hoÆc

sæ) kho cã liªn quan. Thñ kho thêng xuyªn ®èi chiÕu sè lîng thµnh phÈm thùc

tÕ ë thÎ (hoÆc sæ) víi kho. Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú chuyÓn thÎ (hoÆc sæ) kho lªn

phßng kÕ to¸n.

- Tr×nh tù ghi chÐp ë phßng kÕ to¸n: Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú c¨n cø vµo

phiÕu nhËp xuÊt thµnh phÈm cã ®èi chiÕu víi thÎ kho, kÕ to¸n ph¶i theo dâi c¶ vÒ

mÆt sè lîng vµ gi¸ trÞ. Cuèi th¸ng céng tæng nhËp xuÊt tån råi ®èi chiÕu víi thÎ

kho.

Chøng tõ

PhiÕu nhËp kho PhiÕu xuÊt kho

Sæ chi tiÕt VL, CCDC

B¸o ço N-X-T vËt liÖu

Ghi chó: Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng

Quan hÖ ®èi chiÕu

ThÎ kho


Mét sè chøng tõ thÓ hiÖn t×nh h×nh biÕn ®éng thµnh phÈm diÔn ra trong

quý I n¨m 2003 t¹i C«ng ty B¸nh KÑo H¶i Ch©u.

- S¶n phÈm s¶n xuÊt ë ph©n xëng B¸nh I hoµn thµnh nhËp kho, thñ kho

®· viÕt PhiÕu nhËp kho (xin xem B¶ng sau).


PhiÕu NhËp kho


Hä tªn ngêi giao: NguyÔn ThÞ Thu

NhËp t¹i kho: ChÞ Lan

STT Tªn s¶n phÈm M· sè §¬n vÞ Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn

1 L¬ng kh« thêng LK001 Kg 500 6.589,8 3.294.900 2 B¸nh H¬ng th¶o HT003 Kg 7270 7.275,9 52.895.793 . Céng 217.528 295.274.251

Thñ kho (Ký, hä tªn)

Ngµy 04 th¸ng 03 n¨m 2003 KÕ to¸n trëng

(Ký, hä tªn) - Ngµy 20/03/03 ®¹i lý anh M¹nh - Gia L©m nhËn b¸n hé mét sè hµng

theo hîp ®ång thñ kho ®· viÕt phiÕu xuÊt kho sè 0145 (xem b¶ng sau)


PhiÕu xuÊt kho


Hä tªn ngêi nhËn hµng: §¹i lý anh M¹nh - Gia L©m

Lý do xuÊt: göi b¸n

XuÊt t¹i kho: ChÞ Lan

STT Tªn s¶n phÈm M· sè §¬n vÞ Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 L¬ng kh« thêng LK001 Kg 448 6590,1 2.925.365 2 B¸nh quy kem HT003 Kg 48 12.235 587.280 . Céng 739 5.757.069

Ngêi nhËn hµng (Ký, hä tªn)

Thñ kho (Ký, hä tªn)

Phô tr¸ch cung tiªu (Ký, hä tªn)

KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn)


4. KÕ to¸n tæng hîp nhËp, xuÊt, tån kho thµnh phÈm

KÕ to¸n C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u sö dông TK 155 - “Thµnh phÈm” ®Ó

ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho thµnh phÈm.

C¨n cø vµo çc chøng tõ liªn quan ®Õn nhËp kho thµnh phÈm kÕ to¸n x¸c

®Þnh gi¸ c¶ thùc tÕ thµnh phÈm nhËp kho vµ ghi vµo NhËt ký chung b»ng bót to¸n

thÝch hîp.

VI. KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm, hµng hãa, dÞch vô.

1. Çc ph¬ng thøc b¸n hµng t¹i C«ng ty

Ph¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp: lµ ph¬ng thøc giao hµng cho ngêi mua

trùc tiÕp t¹i kho (hay trùc tiÕp t¹i çc PX kh«ng qua kho). Sè hµng khi bµn giao

cho kh¸ch hµng ®îc chÝnh høc coi lµ tiªu thô vµ ngêi b¸n mÊt quyÒn së h÷u vÒ

sè hµng nµy. Ngêi mua thanh to¸n hay chÊp nhËn thanh to¸n sè hµng mµ ngêi

b¸n ®· giao. Bao gåm c¶ b¸n bu«n vµ b¸n lÎ qua cöa hµng giíi thiÖu s¶n phÈm.

- Ph¬ng thøc b¸n bu«n: ¸p dông víi kh¸ch hµng mua víi khèi lîng lín.

Víi ph¬ng thøc nµy gi¸ b¸n h¹ so vãi gi¸ b¸n lÎ (gi¶m ngay trªn hãa ®¬n) ®Ó

khuyÕn khÝch kh¸ch hµng mua nhiÒu vµ thanh to¸n ngay.

- Ph¬ng thøc b¸n lÎ: c«ng ty b¸n lÎ s¶n phÈm cho kh¸ch hµng th«ng qua

cöa hµng giíi thiÖu s¶n phÈm cña c«ng ty.

TK 154 TK 155 TK 632

TK 157,632 TK 157

TK 642,3381 TK 642,1381

NhËp kho TP xuÊt hoÆc thuª

ngoµi gia c«ng

XuÊt b¸n tr¶ l¬ng, thëng,

biÕu tÆng

S¶n phÈm göi b¸n, ký göi

hoÆc hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i

XuÊt göi b¸n, ký göi

Thõa khi kiÓm kª ThiÕu khi kiÓm kª


* Ph¬ng thøc b¸n hµng ®¹i lý ký göi: lµ ph¬ng thøc mµ bªn cñ hµng

(cßn gäi lµ bªn giao ®¹i lý) xuÊt hµng cho bªn nhËn ®¹i lý ký göi (gäi lµ bªn ®¹i

lý) ®Ó b¸n. Theo luËt thuÕ GTGT c«ng ty ¸p dông vµ hîp ®ång c«ng ty ký víi

çc ®¹i lý bªn ®¹i lý sÏ hëng kho¶n chªnh lÖch gi¸ vµ ph¶i chÞu thuÕ VAT trªn

phÇn gi¸ trÞ gia t¨ng nµy, c«ng ty chØ chÞu thuÕ VAT trong ph¹m vi doanh thu

cña m×nh.

- Ph¬ng thøc hµng ®æi hµng; C«ng ty mang s¶n phÈm, hµng hãa cña m×nh

®Ó ®æi lÊy vËt t hµng hãa cña ngêi mua.

2. Çc ph¬ng thøc thanh to¸n tiÒn hµng:

- H×nh thøc thanh to¸n ngay: ¸p dông ®èi víi kh¸ch hµng kh«ng thêng

xuyªn vµ mua víi sè lîng Ýt, tuy nhiªn c«ng ty lu«n t¹o ®iÒu kiÖn thuËt lîi cho

kh¸ch hµng cã thÓ thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi, sÐc, hoÆc chuyÓn kho¶n

- H×nh thøc tr¶ chËm: §îc ¸p dông phæ biÕn ®èi víi h×nh thøc b¸n bu«n,

viÖc thanh to¸n cã thÓ diÔn ra sau 1 thêi gian nhÊt ®Þnh sau khi nhËn hµng (tèi ®a

lµ 3 th¸ng). C«ng ty sÏ ký hîp ®ång mua hµng víi kh¸ch hµng ®Ó cã thÓ rµng

buéc vÒ mÆt ph¸p lý. NÕu kh¸ch hµng dùa trªn c¬ së ®· nghiªn cøu thÞ trêng vµ

c¨n cø vµo t×nh h×nh tiªu thô cña kú tríc. Khi cã ®¬n ®Æt hµng cña kh¸ch hµng,

c¨n cø vµo sè lîng hµng ho¸ trong kho, c«ng ty lËp ph¬ng ¸n s¶n xuÊt theo

yªu cÇu cña kh¸ch hµng ®Ó ®¶m b¶o vÒ sè lîng vµ chÊt lîng.

3. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n tiªu thô t¹i C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u

* C«ng t¸c tæ chøc tiªu thô ®îc tiÕn hµnh t¹i phßng KÕ ho¹ch vËt t

Phßng Tµi vô vµ ë çc kho thµnh phÈm, cöa hµng giíi thiÖu s¶n phÈm c«ng

viÖc viÕt ho¸ ®¬n b¸n hµng ®îc thùc hiÖn t¹i phßng KÕ ho¹ch vËt t:

- NÕu lµ kh¸ch hµng tr¶ tiÒn ngay, th× chØ cÇn c¨n cø vµo yªu cÇu mua hµng

cña kh¸ch, phßng KHVT sÏ viÕt ho¸ ®¬n (GTGT), mét liªn chuyÓn cho kÕ to¸n

®Ó viÕt phiÕu thu tiÒn, phiÕu xuÊt kho. Kh¸ch hµng gi÷ l¹i 1 liªn, cÇm phiÕu thu

vµ thanh to¸n cho thñ quü, thñ quü thu tiÒn vµ ký x¸c nhËn vµo phiÕu thu. Sau

®ã xuèng kho ®a phiÕu xuÊt kho vµ ho¸ ®¬n (GTGT) ®· cã dÊu cho thñ kho ®Ó

nhËn hµng. Thñ kho kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp lÖ cña chøng tõ, tiÕn hµnh xuÊt kho

theo néi dung cña ho¸ ®¬n vµ gi÷ phiÕu ®Ó ghi vµo thÎ kho.


- NÕu lµ kh¸ch ®¹i lý mua chÞu, ph¶i c¨n cø vµo giÊy x¸c nhËn nî ®Õn thêi

®iÓm mua hµng ®ît nµy cã x¸c nhËn cña phßng KHVT vµ ký duyÖt giao hµng

cña ban gi¸m ®èc c«ng ty míi ®îc viÕt ho¸ ®¬n (GTGT) phiÕu xuÊt kho vµ sæ

theo dâi nî ®Ó giao cho kh¸ch xuèng kho lÊy hµng.

* Tµi kho¶n sö dông: §Ó ph¶n ¸nh vµ gi¸m s¸t t×nh h×nh tiªu thô thµnh

phÈm, hµng ho¸ kÕ to¸n c«ng ty sö dông çc tµi kho¶n:

- TK 511: Doanh thu b¸n hµng

- TK 531: Hµng bÞ tr¶ l¹i

- TK 532: Gi¶m gi¸ hµng b¸n

Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông çc TK111, 131, 3331, 157, 632, 811

* Çc chøng tõ thêng sö dông gåm cã:

- PhiÕu nhËp kho

- PhiÕu xuÊt kho

- Ho¸ ®¬n b¸n hµng

- Ho¸ ®¬n GTGT

- PhiÕu thu

- GiÊy b¸o cã

- ThÎ kho

* HÖ thèng sæ kÕ to¸n gåm:

- Sæ chi tiÕt b¸n hµng

- Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n

- Sæ nhËt ký chung

- Sæ tæng hîp ®èi tîng thanh to¸n

- Sæ Çi TK511


4. H¹ch to¸n çc nghiÖp vô tiªu thô thµnh phÈm

- Trong c«ng t¸c tiªu thô thµnh phÈm qua kho, chøng tõ ban ®Çu ®îc sö

dông ®Ó h¹ch to¸n lµ çc ho¸ ®¬n (GTGT), PXN, phiÕu thu tiÒn, çc giÊy b¸o cã

cña ng©n hµng vµ çc chøng tõ liªn quan kh¸c. §èi víi c«ng t¸c b¸n bu«n vµ b¸n

lÎ, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n lÎ, b¶ng kª b¸n lÎ hµng ho¸ do nh©n viªn b¸n hµng

lËp, kÕ to¸n lËp b¸o ço kiÓm kª cña tõng cöa hµng, c¨n cø vµo çc chøng tõ gèc

nµy kÕ to¸n tiªu thô ph¶n ¸nh vµo NKC vµ sæ chi tiÕt thµnh phÈm, hµng ho¸.

§Þnh kú lªn b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån kho thµnh phÈm, hµng ho¸ c¨n cø ®Ó

ghi Sæ Çi TK511, 155, 632

S¬ ®å h¹ch to¸n tæng qu¸t doanh thu tiªu thô

VD: Ngµy 23/03/03 xuÊt b¸n cho §¹i lý Nam Cêng - H¶i Phßng (PhiÕu

xuÊt kho sè 0232). §¹i lý tr¶ tríc 10.000.000® (phiÕu thu sè 567 ngµy

20/02/03) cßn l¹i thanh to¸n sau 2 th¸ng C«ng ty ®· chiÕt khÊu 2% (H§ GTGT

sè 08246).

TK333 TK511,512 TK111,112,131,1368

TK521,532,531

TK33311

TK

TK911 TK152,153

ThuÕ TT§B, thuÕ XNK

Ph¶i nép (nÕu cã)

DTTT kh«ng thuÕ Tæng gi¸ b¸n c¶ thuÕ VAT

ThuÕ VAT

ph¶i nép

ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ

khi ®em hµng ®æi hµng

K/c CP b¸n hµng, gi¶m gi¸ hµng

b¸n, DT hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i

DTTT b»ng vËt t,

hµng ho¸

K/c doanh thu thuÇn vÒ tiªu thu


C«ng ty BKHC

PhiÕu xuÊt kho


Sè: 0232

Hä tªn ngêi nhËn hµng: §¹i lý Nam Cêng - H¶i phßng

Lý do xuÊt: B¸n


STT Tªn s¶n phÈm M· sè §V Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn

1 KÑo h¬ng cam HC02001 Kg 256 9.456 2.420.736

2 KÑo h¬ng cèm HC03001 Kg 400 9.512 3.804.800

3 KÑo xèp phñ Socola KP04002 Kg 250 10.012 2.503.000

Céng 8.810.800

Ngêi nhËn hµng

(Ký, hä tªn)

Thñ kho

(Ký, hä tªn)


(Ký, hä tªn)

KÕ to¸n trëng

(Ký, hä tªn)


Ho¸ ®¬n (GTGT)

Liªn 1

Ngµy 23 th¸ng 03 n¨m 2003 No: 08246

§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u

§Þa chØ: M¹c ThÞ Bëi - Minh Khai - HBT - Hµ Néi Sè TK:

§iÖn tho¹i:

Hä vµ tªn ngêi mua hµng: §¹i lý Nam Cêng - HP

§¬n vÞ:

§Þa chØ: Sè TK:

H×nh thøc thanh to¸n: Thanh to¸n sau.

STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §V Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn

A B C 1 2 3=1x2

1 KÑo h¬ng cam Kg 256 15.501 4.107.765

2 KÑo h¬ng cèm Kg 400 15.896 6.358.400

3 KÑo xèp phñ Socola Kg 250 20.234 5.058.500


ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 1.552.466,5

Tæng céng tiÒn TT: 17.077.131,5

Sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷):

Ngêi mua hµng

(Ký, hä tªn)

KÕ to¸n trëng

(Ký, hä tªn)


(Ký, hä tªn)


C«ng ty BKHC

Sæ Çi TK511 (Doanh thu b¸n hµng)

Chøng tõ Sè tiÒn NT

SH NT DiÔn gi¶i

Trang sæ

NKC TK§¦

Nî Cã

.

12/03 B¸n cho C«ng ty Hµ

Lan

112 7.605.410

Céng ®èi øng 112 7.605.410

..

Céng ®èi øng TK 112 14.735.004.000

Gi¶m DT do hµng

b¸n bÞ tr¶ l¹i

531 300.407.000

Céng ®èi øng 531 300.407.000

..

Céng ®èi øng TK 531 300.407.000

KÕt chuyÓn

X§KQKD

911 33.841.400.000

Céng ph¸t sinh 38.021.140.000 38.021.140.000

SD§K: 0

SDCK: 0

VII. KÕ to¸n çc lo¹i vèn b»ng tiÒn

1. H¹ch to¸n tiÒn mÆt t¹i C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u

1.1. TK sö dông vµ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n

* Tµi kho¶n sö dông

- KÕ to¸n sö dông TK111 - TiÒn mÆt t¹i quü

- TK 111 gåm cã 3 TK cÊp II:

+ TK 111 - TiÒn ViÖt Nam: Ph¶n ¸nh thu chi tån quü ViÖt Nam vµ ng©n

phiÕu t¹i quü.

+ TK 112 - TiÒn ngo¹i tÖ: Ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu chi, tån quü ngo¹i lÖ t¹i

quü.


+ TK 113 - Vµng, b¹c, ®¸ quý: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ kim khÝ quý, ®¸ quý nhËp,

xuÊt, tån quü theo gi¸ mua thùc tÕ.

* KÕt cÊu vµ néi dung cña TK

- Bªn Nî:

+ Çc kho¶n tiÒn mÆt, ng©n phiÕu, vµng, b¹c, ®¸ quý, nhËp quü, xuÊt kho.

+ Sè thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª.

- Bªn Cã:

+ Çc kho¶n tiÒn mÆt, ng©n phiÕu, vµng, b¹c, ®¸ quý, xuÊt quü, xuÊt kho.

+ Sè thiÕu hôt quü.

- D Nî:

+ Çc kho¶n thu tiÒn mÆt, ng©n phiÕu tån quü.


- §Ó qu¶n lý vµ h¹ch to¸n chÝnh x¸c tiÒn mÆt, tiÒn mÆt cña c«ng ty B¸nh

kÑo H¶i Ch©u ®îc b¶o qu¶n t¹i quü. Thñ quü lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm b¶o

qu¶n, qu¶n lý vµ thùc hiÖn mäi nghiÖp vô cã liªn quan ®Õn thu, chi tiÒn mÆt. TÊt

c¶ kho¶n thu, chi tiÒn mÆt ®Òu ph¶i cã chøng tõ hîp lÖ (phiÕu thu, phiÕu chi) vµ

ph¶i cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña ngêi thu hoÆc chi tiÒn vµ ®ãng dÊu "®· thu tiÒn", "®·

chi tiÒn" lªn chøng tï. Cuèi mçi ngµy, c¨n cø vµo çc chøng tõ ®Ó ghi vµo sæ quü

vµ lËp b¸o ço quü göi kÌm theo çc chøng tõ ®Ó ghi vµo sæ quü vµ lËp b¸o ço

quü göi kÌm theo çc chøng tõ ®Ó kÕ to¸n quü tiÒn mÆt ghi sæ.

- KÕ to¸n quü ph¶i thêng xuyªn kiÓm kª sè tiÒn tån quü thùc tÕ, tiÕn hµnh

®èi chiÕu víi sè liÖu cña sæ quü hoÆc sæ kÕ to¸n. NÕu cã chªnh lÖch thñ quü vµ

kÕ to¸n ph¶i tù kiÓm tra, x¸c ®Þnh l¹i vµ kiÕn nghÞ biÖn ph¸p gi¶i quyÕt.

- KÕ to¸n tiÒn mÆt sau khi nhËn ®îc b¸o ço quü (cã kÌm theo chøng tõ

gèc) sÏ tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n b»ng çch gâ bót to¸n thÝch hîp vµo m¸y ®Ó ghi

NKC vµ lªn sæ çi TK tiÒn mÆt ®ång thêi kÕ to¸n còng ghi nhËp vµo sæ thu, sæ

chi tiÒn mÆt.


C«ng ty BKHC

Sæ Çi TK111 (TiÒn mÆt)

Chøng tõ Sè tiÒn

NT SH NT

DiÔn gi¶i

Trang

Sæ

NKC

TK§¦ Nî Cã

.

0130 18/02 Rót TGNH nhËp quü 1121 7.000.000

.

Céng ®èi øng 1121 20.000.000

Céng ®èi øng TK 112 20.000.000

0131 18/02 Thu tiÒn cña c«ng ty

MN

131 4.776.573

Céng ®èi øng 131 4.776.573

..

Céng ®èi øng TK 131 187.845.567

0240 8/03 Thanh to¸n tiÒn ®iÖn

tho¹i

6428 1.673.447

Céng ®èi øng 6428 1.673.447

..

Céng ®èi øng TK 642 2.678.534

Doanh thu b¸n hµng 511

.

Céng ®èi øng ph¶i nép 511

ThuÕ VAT ph¶i nép 333

.


.

Céng ph¸t sinh 1.516.571.144 1.348.449

SD§K: 174.501.400

SDCK: 210.474.055


2. KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng (TGNH)

2.1. Thñ tôc vµ nguyªn t¾c ho¹t ®éng:

- Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh c«ng ty göi TK nhµn rçi cña m×nh

vµo ng©n hµng ®Ó thùc hiÖn çc nghiÖp vô thanh to¸n. Khi cÇn chi tiªu doanh

nghiÖp ph¶i lµm thñ tôc rót tiÒn hoÆc chuyÓn tiÒn. ViÖc h¹ch to¸n TGNH ®îc

c«ng ty më sæ theo dâi chi tiÕt tõng lo¹i tiÒn göi. C¨n cø ®Ó h¹ch to¸n tiÒn göi

ng©n hµng lµ giÊy b¸o cã, nî hoÆc b¶ng kª cña ng©n hµng kÌm theo çc chøng tõ

gèc (uû nhiÖm thu, chi )

- Khi nhËn ®îc chøng tõ cña ng©n hµng göi ®Õn, kÕ to¸n ph¶i kiÓm tra ®èi

chiÕu víi chøng tõ gèc kÌm theo. Trêng hîp cã sù cè chªnh lÖch gi÷a sè liÖu

trªn sæ kÕ to¸n cña ®¬n vÞ, sè liÖu ë chøng tõ gèc víi sè liÖu trªn chøng tõ cña

ng©n hµng th× ®¬n vÞ ph¶i th«ng b¸o cho ng©n hµng ®Ó cïng ®èi chiÕu. X¸c minh

vµ xö lý kÞp thêi, nÕu cuèi th¸ng vÉn cha x¸c ®Þnh râ nguyªn nh©n cña chªnh

lÖch th× kÕ to¸n ghi sæ theo sè liÖu trong giÊy b¸o hay b¶ng kª sao cña ng©n

hµng, cßn sè chªnh lÖch ghi vµo bªn nî TK112 (nÕu sè liÖu cña kÕ to¸n lín h¬n

sè liÖu cña ng©n hµng) hoÆc bªn Cã TK112 (nÕu sè liÖu cña kÕ to¸n lín h¬n sè

liÖu cña ng©n hµng). Sang th¸ng sau ph¶i tiÕp tôc kiÓm tra, ®èi chiÕu vµ t×m ra

nguyªn nh©n chªnh lÖch ®Ó ®iÒu chØnh sè liÖu ghi sæ.

2.2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n TGNH t¹i C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u

* TK sö dông

- §Ó h¹ch to¸n TGNH kÕ to¸n sö dông TK 112: TGNH

- TK 112 gåm cã 3 tµi kho¶n cÊp II.

+ TK 1121: TiÒn ViÖt Nam ph¶n ¸nh çc kho¶n tiÒn ViÖt Nam cña ®¬n vÞ

göi t¹i ng©n hµng

+ TK 1122: TiÒn ngo¹i tÖ ph¶n ¸nh cña ngo¹i tÖ ®ang göi t¹i ng©n hµng ®·

®æi ra ®ång ViÖt Nam.

+ TK1123: Vµng, b¹c, ®¸ quý ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cña vµng, b¹c, ®¸ quý cña

®¬n vÞ ®ang göi t¹i ng©n hµng.

- KÕt cÊu vµ néi dung TK

+ Bªn Nî:

Çc kho¶n tiÒn mÆt, ngo¹i tÖ, vµng, b¹c, ®¸ quý göi vµo ng©n hµng.

Chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ t¨ng.

+ Bªn Cã:


Çc kho¶n tiÒn mÆt, ngo¹i tÖ, vµng, b¹c, ®¸ quý, rót ra tõ ng©n hµng.

Chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ t¨ng.

+ D Nî:

Sè tiÒn ngo¹i tÖ, vµng, b¹c, ®¸ quý, kim khÝ quý hiÖn cã t¹i ng©n hµng.

* Sæ s¸ch kÕ to¸n:

- T¹i C«ng ty b¸nh kÑo H¶i Ch©u dïng sæ quü tiÒn göi ®Ó theo dâi tiÒn göi

ng©n hµng. C¨n cø vµo çc chøng tõ gèc vµ sæ quü kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo NKC

®Ó m¸y tÝnh lªn sæ çi TK tiÒn göi ng©n hµng - TK 112.

C«ng ty BKHC

Sæ Çi TK112 (TGNH)


SH NT DiÔn gi¶i

Trang

sæ NKC TK§¦

Nî Cã

.

0130 18/0

2

Rót TGNH nhËp quü 1121 7.000.000

.

Céng ®èi øng 1121 20.000.00

0

Céng ®èi øng TK 112 20.000.00

0

0131 18/0

2

Thu tiÒn hµng cña c«ng

ty NH

331 8.366.061

Céng ®èi øng 331 17.845.56

7

Céng ®èi øng 331 154.786.5

42

Céng ®èi øng TK 331 154.786.5

42

0240 8/03 Thanh to¸n tiÒn mua

NVL cho Cty NH

152 106.555.8

00

Céng ®èi øng 152 1.673.447 104.578.3

45

..


Céng ®èi øng TK 152 2.678.534 253.022.3

10

Céng ph¸t sinh 401.103.0

34

800.107.0

73

SD§K: 1.284.675.470 SDCK:

VIII. KÕ to¸n çc nghiÖp vô thanh to¸n

1. KÕ to¸n thanh to¸n víi ngêi mua

- KÕ to¸n thanh to¸n víi ngêi mua lµ çc kho¶n c«ng ty ph¶i thu vÌ tiÒn

b¸n s¶n phÈm, hµng ho¸, c«ng cô lao vô, dÞch vô, tµi s¶n.

KÕ to¸n c«ng ty sö dông TK131 "Ph¶i thu kh¸ch hµng" ®Ó theo dâi chi tiÕt

çc kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng theo tõng ®èi tîng.

Çch thøc h¹ch to¸n: Hµng ngµy c¨n cø vµo çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t

sinh cã kÌm theo çc chøng tõ gèc cã liªn quan nh ho¸ ®¬n b¸n hµng, ho¸ ®¬n

kiªm phiÕu xuÊt kho KÕ to¸n c«ng nî ghi nhËp vµo NKC b»ng bót to¸n thÝch

hîp ®Ó m¸y sÏ tù tæng hîp sè liÖu ®Ó lËp b¶ng tæng hîp lµm c¬ së cho viÖc lËp

b¸o ço tµi chÝnh sau nµy.


S¬ ®å thanh to¸n víi ngêi mua

TK511,711,721 TK131 TK531,532

TK511,711,721

TK3331

TK139

TK3331

TK111,112

TK111,112,139

DT b¸n hµng vµ thu

nhËp H§ kh¸c

ThuÕ VAT

ph¶i nép

ChiÕt khÊu, gi¶m gi¸

hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i

VAT t¬ng øng víi

chiÕt khÊu gi¶m

Bï trõ c«ng nî

Sè tiÒn ®· thu

(kÓ c¶ øng tríc)

Nî khã ®ßi

TiÒn thõa cho ngêi mua

Sè chi hé hoÆc tr¶ l¹i


C«ng ty BKHC

Sæ Çi TK131

(Ph¶i thu kh¸ch hµng)


SH NT DiÔn gi¶i

Trang sæ

NCK TK§¦

Nî Cã

.

0130 18/02 Kh¸ch hµng tr¶ nî

b»ng TGNH

112 11.943.124

.



Cho Cty Nam Cêng

nî tiÒn hµng

511

0846 23/3




0240 8/03 Thanh to¸n tiÒn mua

NVL cho Cty NH

152


..


Céng ph¸t sinh 27.855.620.368 25.651.260.520

SD§K: 10.068.038.560

SDCK:

2. H¹ch to¸n çc kho¶n thanh to¸n víi ngêi cung cÊp

Çc kho¶n thanh to¸n víi ngêi cung cÊp lµ çc kho¶n c«ng ty ph¶i tr¶

cho ngêi cung cÊp, ngêi b¸n vËt t, hµng ho¸, dÞch vô, ngêi nhËn thÇu XDCB,

nhËn thÇu söa ch÷a TSC§

§Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n çc kho¶n nî ph¶i tr¶ kÕ to¸n sö dông

TK331 (ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n), TK nµy ®îc më chi tiªt cho tõng ®èi tîng

thanh to¸n.


Hµng ngµy, çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn çc kho¶n ph¶i

tr¶ cho ngêi cung cÊp, ngêi b¸n kÕ to¸n thanh to¸n sÏ kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p

cña chøng tõ vµ c¨n cø vµo chøng tõ gèc ®Ó vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt thanh to¸n víi

ngêi b¸n, sæ chi tiÕt TK331 vµ sæ NCK th«ng qua hÖ thèng m¸y tÝnh vµ lªn sæ

çi TK331. §Þnh kú m¸y sÏ tù tæng hîp sè liÖu ®Ó lËp b¶ng tæng hîp lµm c¬ së

cho viÖc lËp BCTC sau nµy.

3. H¹ch to¸n thanh to¸n víi ng©n s¸ch

Mçi DNSX lµ mét ®¬n vÞ kinh tÕ trong nÒn kinh tÕ quèc d©n. Doanh

nghiÖp ®îc luËt ph¸p cña nhµ níc b¶o vÖ vµ doanh nghiÖp còng ph¶i cã nghÜa

TK111,112,311,341 TK TK

TK511 TK151.152,153,

211,212,241

Thanh to¸n b»ng tiÒn (kÓ c¶ ®Æt tríc) Thu håi tiÒn tr¶ thõa

Gi¸ trÞ vËt t tµi s¶n

mua chÞu

Thanh to¸n b»ng hµng ho¸,

s¶n phÈm, dÞch vô

ThuÕ VAT ®Çu vµo

TK131 TK133

TK627,641,642 TK152,153,211

TK133

DÞch vô mua chÞu kh¸c

Thanh to¸n bï trõ

ChiÕt khÊu gi¶m gi¸

hµng mua tr¶ l¹i

ThuÕ VAT cña chiÕt khÊu

gi¶m gi¸


vô víi nhµ níc vÒ çc kho¶n thuÕ (thuÕ doanh thu, thuÕ XNK ), çc kho¶n lÖ

phÝ, lÖ phÝ vµ çc kho¶n ph¶i nép nhµ níc kh¸c theo quy ®Þnh chung.

3.1. Tµi kho¶n sö dông

§Ó h¹ch to¸n çc kho¶n thuÕ vµ çc kho¶n ph¶i nép nhµ níc, kÕ to¸n sö

dông TK333 - ThuÕ vµ çc kho¶n ph¶i nép nhµ níc.

3.2. KÕt cÊu vµ néi dung ghi chÐp.

* Bªn Cã:

- Sè thuÕ, phÝ, lÖ phÝ vµ çc kho¶n ph¶i nép nhµ níc (sè thuÕ ®îc duyÖt

hoÆc t¹m ghi sæ kª khai).

- Çc kho¶n nghÜa vô ph¶i nép thªm truy thu, t¨ng thu.

- Sè tiÒn nép thõa ®îc thanh to¸n hoÆc ®· kÕt chuyÓn.

* Bªn Nî

- Çc kho¶n tiÒn thuÕ ®îc miÔn, gi¶m ®· ®îc th«ng b¸o.

* Sè d bªn Cã:

- Çc kho¶n nghÜa vô cßn ph¶i nép ë thêi ®iÓm ®Çu vµ cuèi kú.

* Sè d bªn nî (nÕu cã):

- Çc kho¶n kh¸c nép lín h¬n sè thuÕ ph¶i nép hoÆc sè thuÕ ®· nép ®îc

xÐt miÔn gi¶m cho tho¸i thu nhng cha thùc hiÖn viÖc t¸i thu.



S¬ ®å ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n

3.4. Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ

3.4.1. ThuÕ GTGT

Sè thuÕ ph¶i nép = ThuÕ GTGT ®Çu ra - ThuÕ GTGT ®Çu vµo

Trong ®ã:

ThuÕ GTGT;®Çu ra = Gi¸ tÝnh thuÕ cña hµng ho¸; dÞch vô chÞu thuÕ b¸n ra x

ThuÕ suÊt GTGT cña;hµng ho¸ dÞch vô ®ã

ThuÕ GTGT;®Çu vµo =

Tæng sè thuÕ ghi trªn ho¸ ®¬n GTGT mua; hµng ho¸ dÞch vô chøng tõ nép thuÕ GTGT; cña hµng ho¸ nhËp khÈu

TK111,112 Nî TK111,112 Cã TK511

TK642,711,721 TK131

TK 412,334 TK331

TK 151,211 TK133

TK 627

Nép thuÕ b»ng tiÒn mÆt, TGNH ThuÕ tÝnh trªn doanh thu ho¹t ®éng

Nép nhµ níc b»ng çc kho¶n

kh¸ch hµng nî

TÝnh vµo CPKD, thu nhËp

H§TC, H§ KH¸C

Vay ng¾n h¹n nép çc

kho¶n nî nhµ níc

ThuÕ lîi tøc vµ thuÕ thu nhËp

Cuèi kú X§ sè thuÕ GTGT

®îc khÊu trõ

ThuÕ nhËp khÈu vµ thuÕ

tríc b¹

ThuÕ tµi nguyªn ph¶i nép


3.4.2. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (TNDN)

ThuÕ TNDN, thu nhËp chÞu thuÕ ®îc tÝnh nh sau:

Thu nhËp chÞu; thuÕ trong kú; tÝnh thuÕ =

Doanh thu ®Ó; tÝnh TN chÞu thuÕ;trong kú tÝnh thuÕ -

CP hîp lý;trong kú;tÝnh thuÕ + TN chÞu thuÕ;kh¸c trong kú;tÝnh thuÕ

Trong ®ã:

Tæng sè thuÕ TNDN;ph¶i nép trong kú =

Tæng thuÕ TN chÞu thuÕ;trong kú tÝnh thuÕ x ThuÕ suÊt

3.4.3. ThuÕ thu trªn vèn

Thu trªn vèn lµ kho¶n tiÒn thu vÒ sö dông vèn ng©n s¸ch vµ vèn cã nguån

gèc tõ ng©n s¸ch nhµ níc víi çc tæ chøc kinh tÕ nh»m ®¶m b¶o c«ng b»ng

trong viÖc sö dông çc nguån vèn, thóc ®Èy ®¬n vÞ sö dông vèn cã hiÖu qu¶.

Sè thu trªn vèn;ph¶i nép hµng th¸ng =

Tæng sè vèn thuéc diÖn;ph¶i nép thu trªn vèn x Tû lÖ thu trªn; vèn hµng th¸ng

3.4.4. H¹ch to¸n thuÕ nhµ, ®Êt

Mäi tæ chøc, ç nh©n cã quyÒn sö dông ®Êt ë, ®Êt x©y dùng c«ng tr×nh ®Òu

ph¶i nép thuÕ nhµ, ®Êt.

Sè thuÕ nhµ; ®Êt ph¶i nép = DiÖn tÝch nhµ; ®Êt tÝnh thuÕ x

Gi¸ tÝnh thuÕ tõng; h¹ng ®Êth¹ng nhµ x ThuÕ suÊt

4. H¹ch to¸n t×nh h×nh thµnh to¸n t¹m øng cho CNV

- Kho¶n t¹m øng lµ kho¶n tiÒn hoÆc vËt t do doanh nghiÖp giao cho ngêi

nhËn t¹m øng ®Ó thùc hiÖn c«ng viÖc ®· ®îc phª duyÖt, ngêi nhËn t¹m øng lµ

CNV chøc hoÆc ngêi lao ®éng trong doanh nghiÖp.

- KÕ to¸n t¹m øng vµ thanh to¸n t¹m øng ®îc theo dâi trªn TK141 (t¹m

øng). TK nµy ®îc më chi tiÕt cho tõng ®èi tîng nhËn t¹m øng tõng lÇn, tõng

kho¶n t¹m øng vµ thanh to¸n t¹m øng.

* Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n:

- Khi giao t¹m øng cho ngêi nhËn t¹m øng:

Nî TK141: T¹m øng


Cã TK 111, 112; TM, TGNH

- C¨n cø vµo b¶ng kª khai t¹m øng thùc chØ xin thanh to¸n ®· ®îc duyÖt

kiÓm tra ghi:


Nî TK152, 156, 331, 627

Cã TK141

- Xö lý çc kho¶n t¹m øng chi kh«ng hÕt hoÆc thiÕu:

+ NÕu t¹m øng kh«ng hÕt:

Nî TK 111: Ph¶i tr¶ CNV: KhÊu trõ vµo l¬ng

Cã TK141: T¹m øng

+ NÕu t¹m øng thiÕu, bæ sung cho ngêi nhËn t¹m øng:

Nî TK 141

Cã TK111

Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n t¹m øng t¹i c«ng ty ®îc theo dâi chi tiÕt theo tõng

®èi tîng, tõng lÇn, tõng kho¶n t¹m øng vµ tõng lÇn thanh to¸n t¹m øng. Cuèi

quý, kiÓm tra c¨n cø vµo sæ chi tiÕt ®· më råi lËp b¸o ço chi tiÕt TK t¹m øng.


B¸o ço chi tiÕt tµi kho¶n 141 - T¹m øng

Quý III n¨m 2001

TT Hä vµ tªn Néi dung SD Nî SD Cã

1 NguyÔn C«ng B×nh §i c«ng t¸c 18.000.000

2 D¬ng Quèc B×nh Mua x¨ng 1.250.000

3 Ph¹m Ngäc Ch¬ng Lµm tñ ph©n

phèi ®iÖn

4.000.000 4.000.000

4 NguyÔn Thu Hång NhËn hµng 1.550.000

5 D¬ng H¶i YÕn Ký göi quü 20.013.000

6 Ph¹m V¨n TuÊn Mua vËt t 5.500.000

7 V¬ng ThÞ HiÒn Mua vËt t 12.056.000

8 Lª §øc Hëng Mua vÐ m¸y bay 1.135.000 1.135.000

9 §ç Xu©n H¬ng §i c«ng t¸c 2.612.000

10 Hoµng ThÞ Hoa Mua vËt t 4.188.000

Tæng céng 484.032.204 183.053.658

Hµ Néi, ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2001

LËp b¶ng KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc


C«ng ty BKHC

Sæ Çi TK141

(T¹m øng)


NT SH NT

DiÔn gi¶i

Trang

sæ

NKC

TK§¦ Nî Cã

.

26/02 T¹m øng cho

A.Nam

111 3.000.000

. 111


Céng ®èi øng TK 111 114.400.00

0

28/02 T¹m øng cho chÞ

Lan

112 20.012.000



10/03 A.Nam nép tiÒn

hoµn t¹m øng

111 630.300

..

...

Céng ph¸t sinh 200.000.00

0

172.042.54

7

SD§K: 273.021.103

SDCK:

5. H¹ch to¸n çc kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép

§Ó theo dâi çc kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kÕ to¸n sö dông TK338 (ph¶i tr¶

ph¶i nép kh¸c)

* Tr×nh tù h¹ch to¸n mét sè nghiÖp vô ph¸t sinh quý I n¨m 2003 t¹i c«ng ty


- NghiÖp vô 1

Ngµy 09/03/03 - chi tiÒn chÕ ®é cho CBCNV

Nî TK338: 20.043.000

Cã TK 111: 20.043.000

- NghiÖp vô 2:

Trong kú trÝch BHXH, BHYT, KPC§ ph©n bæ vµo çc chi phÝ nh©n c«ng

trùc tiÕp

Nî TK622 34.144.981

Cã TK338 34.144.981

TK3382 8.605.586

TK3383 22.503.255

TK5584 3.036.140

Ngµy 20/02/2003 t¹m nép BHXH, BHYT, KPC§

Nî TK 338 33.022.000

S¬ ®å h¹ch to¸n tæng qu¸t çc kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c

TK111, 112 TK337 TK111,112

TK511,512 TK521,531,532

TK721 TK421

Thanh to¸n çc kho¶n ph¶i

tr¶ kh¸c b»ng tiÒn

Sè tiÒn nhËn ký quü, ký cîc vay

t¹m thêi, thu hé

Thanh to¸n b»ng hiÖn vËt Sè chiÕt khÊu, gi¶m gi¸ hµng b¸n bÞ

tr¶ l¹i chÊp nhËn cho kh¸ch

Thu tõ ho¹t ®éng bÊt thêng Sè thu nhËp ph¶i chia cho

çc thµnh viªn tham gia


C«ng ty BKHC

Sæ Çi TK338

(Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c)


NT SH NT

DiÔn gi¶i

Trang

Sæ

NKC

TK§¦ Nî Cã

.

20/02 T¹m nép BHXH

th¸ng 2

111 20.043.000

Chi tiÒn chÕ ®ä 111 34.144.981



28/02 TrÝch KPC§ th¸ng 2 6221 537.404

PXBI



..

Céng ph¸t sinh 210.307.302 143.207.305

SD§K: 237.485.467

SDCK: 171.383.461

IX. KÕ to¸n ho¹t ®éng nghiÖp vô tµi chÝnh vµ nghiÖp vô kh¸c

1. Kh¸i niÖm vÒ ho¹t ®éng tµi chÝnh kh¸c

* Ho¹t ®éng tµi chÝnh: lµ nh÷ng ho¹t ®éng cã liªn quan ®Õn viÖc huy ®éng

qu¶n lý vµ sö dông vèn kinh doanh. H§TC gåm cã: Thu nhËp H§TC vµ

CPH§TC nh l·i TGNH, chi phÝ chuyÓn tiÒn, çc ho¹t ®éng ®Çu t chøng kho¸n,

cæ phiÕu, tr¸i phiÕu.

* Ho¹t ®éng bÊt thêng: lµ nh÷ng ho¹t ®éng diÔn ra kh«ng thêng xuyªn,

®¬n vÞ kh«ng dù tÝnh tríc ®îc hoÆc cã dù tÝnh nhng kh«ng cã kh¶ n¨ng thùc

hiÖn ®îc. H§ KH¸C ë c«ng ty thêng bao gåm: thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh


chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh nh thanh lý nhîng b¸n TSC§, çc ho¹t ®éng do

tranh chÊp

2. Tµi kho¶n sö dông vµ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n

2.1. Thu nhËp H§TC vµ H§ KH¸C

2.1.1. TK sö dông

§Ó h¹ch to¸n thu nhËp H§TC vµ H§ KH¸C kÕ to¸n sö dông TK 515

(TNH§TC), TK 711 (ho¹t ®éng kh¸c)

2.1.2. KÕt cÊu vµ néi dung tµi kho¶n:

* Bªn Nî:

- Çc kho¶n ghi gi¶m thu nhËp tµi chÝnh, bÊt thêng (chiÕt khÊu, bít gi¸,

tr¶ l¹i )

- KÕt chuyÓn thu nhËp H§TC, BT TK911

* Bªn Cã:

- Çc kho¶n ghi t¨ng thu nhËp T§TC, Kh¸c

- TK 711, TK 721 kh«ng cã sè d cuèi kú.

2.2. Chi phÝ H§TC, H§ KH¸C

2.2.1. TK sö dông

§Ó h¹ch to¸n kÕ to¸n sö dông TK811 (C«ng ty Ph¸t hµnh s¸ch Hµ Néi

H§TC), TK 821 (CPH§ KH¸C)

2.2.2. KÕt cÊu néi dung çc tµi kho¶n

* Bªn Nî:

- Çc kho¶n ghi t¨ng CPH§TC, CP H§ KH¸C

* Bªn Cã:

- Çc kho¶n ghi gi¶m CP H§TC vµ H§ KH¸C

- KÕt chuyÓn CP H§TC vµ H§ KH¸C

- TK 811, TK821 kh«ng cã sè d cuèi kú.

3. Sæ s¸ch h¹ch to¸n

ë C«ng ty B¸nh kÑo H¶i ch©u kh«ng më sæ theo dâi chi tiÕt çc tµi kho¶n

vÒ H§TC vµ H§ KH¸C.


VD:

§¬n vÞ: C«ng ty BKHC

Sæ Çi 711 (TNH§TC)


SH NT DiÔn gi¶i

Trang

sæ

NKC

TK§¦ Nî Cã

PT0512 15/01 Thu l·i TGNH 111 3.046.700

Céng ®èi øng 111 3.046.700


K/c X§ kÕt qu¶ 911 3.046.700

Céng ph¸t sinh 3.046.700 3.046.700

SD§K: 0

SDCK:

X. KÕ to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt çc nguån vèn

1. KÕ to¸n çc nguån vèn

1.1. Kh¸i niÖm: §Ó cã ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, bÊt kú doanh

nghiÖp nµo còng cÇn cã mét sè vèn nhÊt ®Þnh.

- Nguån vèn chñ së h÷u: lµ sè vèn ®îc chñ doanh nghiÖp vµ çc nhµ ®Çu

t gãp vèn hoÆc h×nh thµnh tõ kÕt qu¶ kinh doanh. Nguån vèn chñ së h÷u ®îc

h×nh thµnh do nhµ níc cÊp, hoÆc tõ ç nh©n, tæ chøc tham gia liªn doanh, vay

ng©n hµng

- Nî ph¶i tr¶: lµ nguån vèn tÝn dông vµ nguån vèn trong thanh to¸n mµ

doanh nghiÖp cã ®îc ph¸t sinh trong thßi gian s¶n xuÊt kinh doanh vµ doanh

nghiÖp ph¶i tr¶ cho çc chñ nî nh vay ng©n hµng, tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ CNV

1.2. TK sö dông vµ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n

1.2.1. TK sö dông

Nguån vèn chñ së h÷u lµ nguån vèn kinh doanh ®îc sö dông vµo môc

®Ých kinh doanh cña doanh nghiÖp. Çc nghiÖp vô ph¸t sinh liªn quan ®Õn t×nh


h×nh t¨ng gi¶m, biÕn ®éng nguån vèn ®îc kÕ to¸n theo dâi trªn TK 411

(NVKD).

* KÕt cÊu TK:

- Bªn Nî:

+ NVKD gi¶m (tr¶ l¹i vèn cho ng©n s¸ch, cÊp trªn, cho liªn doanh, cho cæ

®«ng).

- Bªn Cã:

+ Çc nghiÖp vô lµm t¨ng nguån vèn kinh doanh (nhËn cÊp ph¸t, nhËn liªn

doanh, trÝch bæ sung tõ lîi nhuËn).

- D Cã:

+ Nguån vèn kinh doanh hiÖn cã cña doanh nghiÖp

1.2.2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n

- Khi ph¸t sinh çc nghiÖp vô nhËn vèn do ng©n s¸ch cÊp, ghi:

Nî TK 111,112: TM, TGNH

Cã TK 441: NVKD

- Khi mua s¾m ®îc nhËn cÊp ph¸t TSC§ lµm t¨ng nguån vèn:

Nî TK 211: TSC§

Cã TK 411: NVKD

- Bæ sung NVKD tõ kÕt qu¶ s¶n xuÊt

Nî TK 421: Lîi nhuËn cha ph©n phèi

Cã TK 411: NVKD

- Gi¶m gi¸ NVKD do chªnh lÖch gi¸.

Nî TK 411: NVKD

Cã TK 412: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i TS

2. KÕ to¸n çc lo¹i quü

Çc quü cña doanh nghiÖp ®îc h×nh thµnh do trÝch tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt

kinh doanh cña doanh nghiÖp.

* Quü ®Çu t ph¸t triÓn

Quü nµy ®îc sö dông cho môc ®Ých më réng s¶n xuÊt kinh doanh, ®Çu t

theo chiÒu s©u, ®Çu t ®æi míi d©y chuyÒn s¶n xuÊt, ®æi míi c«ng nghÖ, bæ xung


vèn lu ®éng, nghiªn cøu khoa häc, ®µo t¹o n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n cña

CBCNV trÝch 5% trë lªn kh«ng h¹n chÕ tèi ®a.

§Ó theo dâi quü nµy kÕ to¸n sö dông TK414

* Quü dù phßng tµi chÝnh

Quü nµy dïng ®Ó ®¶m b¶o cho ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp ®îc b×nh

thêng khi gÆp rñi ro, thua lç trong kinh doanh hay thiªn tai ho¶ ho¹n.

Quü nµy ph¶i ®îc sö dông ®óng môc ®Ých khi thËt lµ cÇn thiÕt, trÝch 5%

trë lªn cho ®Õn khi sè d cña quü xÊp xá 25% vèn ®iÒu lÖ.

TK sö dông cña quü lµ TK415:

* Quü khen thëng phóc lîi:

Dïng ®Ó khen thëng cho tËp thÓ, ç nh©n cã thµnh tÝch trong ho¹t ®éng

s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Dïng ®Ó chi tiªu cho çc môc ®Ých phôc

vô nhu cÇu phóc lîi c«ng céng, trî cÊp khã kh¨n, môc ®Ých tõ thiÖn

TK theo dâi quü nµy lµ TK 431.

* Quü nµy phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm

Dïng ®Ó chi cho viÖc ®µo t¹o CNV, ®îc trÝch 5% cña lîi nhuËn cßn l¹i

sau khi ®· trõ ®i çc kho¶n nép thuÕ, bï lç, Sè d cña quü kh«ng vît qu¸ 6

th¸ng l¬ng thùc cña doanh nghiÖp.

TK sö dông lµ TK 416

S¬ ®å h¹ch to¸n çc lo¹i quü

TK111,112,336 TK414,415,416,431 TK412

TK111,112,334… TK1368,111,112

TK411,431 TK152,153,111…

Sè quü ph¶i nép cÊp trªn hay cÊp

bæ sung cho cÊp díi

TrÝch lËp quü

tõ lîi nhuËn

Chi tiªu cho quü CT trong kú Sè quü cÊp díi nép

hay cÊp trªn bæ sung

KÕt chuyÓn gi¶m quü khi

mua s¾m, XDCB bµn giao

NhËn viÖn trî, tÆng thëng

Bæ sung quü


XI. C«ng t¸c kÕ to¸n vµ quyÕt to¸n

1. Ph¬ng ph¸p vµ tr×nh tù kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh

KÕt qu¶ kinh doanh lµ kÕt qu¶ cuèi cïng cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh

doanh, H§TC, H§ KH¸C cña doanh nghiÖp sau mét thêi kú nhÊt ®Þnh, biÓu hiÖn

b»ng tiÒn l·i hay lç.

§Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng SXKD cÇn ph¶i x¸c ®Þnh ®îc doanh thu

thuÇn, gi¸ vèn hµng b¸n vµ çc kho¶n chi phÝ ph¸t sinh trong kú.

KÕt qu¶ ho¹t ®éng;s¶n xuÊt kinh doanh = Doanh thu;thuÇn - Gi¸ vèn;b¸n hµng

-Chi phÝ;b¸n hµng - Chi phÝ qu¶n lý; doanh nghiÖp

H¹ch to¸n qu¸ tr×nh x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh kÕ to¸n sö dông TK911

(KQSXKD)

* Néi dung kÕt cÊu:

- Bªn Nî:

+ TrÞ gi¸ vèn cña thµnh phÈm hµng ho¸, dÞch vô ®· tiªu thô

+ CP H§TC vµ H§ KH¸C

+ CP b¸n hµng vµ CPQLDN

+ Sè l·i tríc thuÕ vµ H§SXKD trong kú.

- Bªn Cã:

+ Doanh thu thuÇn vÒ sè thµnh phÈm, hµng ho¸ tiªu thô trong kú

TNH§TC vµ TNBT

+ TrÞ gi¸ vèn hµng bÞ tr¶ l¹i.

+ Thùc lç vÒ ho¹t ®éng SXKD trong kú

+ TK 911 kh«ng cã sè d cuèi kú.

* Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n vµ sæ s¸ch vÒ kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty

Víi sù trî gióp ®¾c lùc cña m¸y tÝnh ®Þnh kú (th¸ng, quü, n¨m), kÕ to¸n

tæng hîp tiÕn hµnh ghi nhËp bót to¸n kÕt chuyÓn x¸c ®Þnh kÕt qu¶ vµo NCK ®Ó

m¸y tÝnh tù ®éng ®iÒu chØnh lªn sæ çi çc TK liªn quan.


S¬ ®å h¹ch to¸n kÕt qu¶ kinh doanh

Sæ Çi 911 (KQSXKD)


SH NT DiÔn gi¶i

Trang sæ

NKC TK§¦

Nî Cã

K/c doanh thu thuÇn 511

K/c gi¸ vèn hµng b¸n 632

K/c CP b¸n hµng 641

K/c CP QLDN 642

K/c TN H§ KH¸C 711

K/c TN H§TC 712

K/c CP H§ KH¸C 811

K/c CP H§TC 821

K/c l·i (lç) kinh

doanh

421

Céng ph¸t sinh

TK632 TK911 TK511

TK641,642 TK711,712

TK811,821 TK412

TK421

K/c gi¸ vèn hµng b¸n

sang TK911

K/c daoanh thu thuÇn sang

TK911

K/c CP b¸n hµng CP QLDN K/c thu nhËp H§TC, H§ KH¸C

K/c H§TC, H§ KH¸C Lç

L·i


2. KÕ to¸n ph©n phèi lîi nhuËn

- Ph©n phèi lîi nhuËn (PPLN) lµ ph©n chia sè tiÒn l·i kÕt qu¶ kinh doanh

®Ó tho¶ m·n nhu cÇu lîi Ých cña çc bªn cã quyÒn lîi liªn quan.

- KÕt qu¶ H§SXKD cña doanh nghiÖp lµ kÕt qu¶ cuèi cïng trong mét thêi

kú nhÊt ®Þnh bao gßm kÕt qu¶ H§SXKD, H§TC, H§ KH¸C. §ã chÝnh lµ phÇn

chªnh lÖch gi÷a 1 bªn lµ doanh thu thuÇn vµ thu nhËp thuÇn cña tÊt c¶ çc ho¹t ®éng

víi 1 bªn lµ toµn bé chi phÝ bá ra vµ ®îc biÓu hiÖn qua chØ tiªu "l·i" hoÆc "lç".

- ChØ tiªu l·i hoÆc lç tõ H§KD bao gåm:

+ Lîi nhuËn tõ H§KD: lµ phÇn chªnh lÖch gi÷a doanh nghiÖp vµ gi¸ vèn

cña s¶n phÈm hµng ho¸.

+ Lîi nhuËn tõ H§TC: lµ phÇn chªnh lÖch gi÷a doanh thu vµ chi cña

H§TC.

+ Lîi nhuËn thuÇn tõ H§ KH¸C: lµ phÇn chªnh lÖch thu lín h¬n chi cña

H§ KH¸C.

- Lîi nhuËn thùc hiÖn c¶ n¨m bao gåm lîi nhuËn n¨m tríc ph¸t hiÖn n¨m

nay vµ ®îc trõ ®i kho¶n lç cña 2 n¨m tríc (nÕu cã) ®· x¸c ®Þnh trong quyÕt

to¸n.

- Néi dung ph©n phèi bao gåm: Nép thuÕ lîi tøc, lîi nhuËn thùc hiÖn sau

khi ®· nép thuÕ dïng ®Ó trÝch nép çc quü doanh nghiÖp vµ bæ sung nguån vèn

kinh doanh.

2.1. TK sö dông vµ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n.

* TK sö dông: §Ó h¹ch to¸n lîi nhuËn, kÕ to¸n c«ng ty B¸nh kÑo H¶i

Ch©u sö dông TK 421 (lîi nhuËn cha ph©n phèi).

- KÕt cÊu néi dung TK 421

+ Bªn Nî:

Lç (coi nh lç tõ ho¹t ®éng SXKD vµ tõ ho¹t ®éng kh¸c)

Ph©n phèi lîi nhuËn: ®Ó nép thuÕ, ph©n phèi vµo çc quü

+ Bªn Cã

Lîi nhuËn (coi nh lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng SXKD)

Xö lý sè lç.


+ D nî (nÕu cã

Sè lç cha xö lý

+ D cã:

Sè lîi nhuËn cha ph©n phèi.

- Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n: gåm 6 bót to¸n

- BT 1: KÕt chuyÓn sè lç

Nî TK 421: Lîi nhuËn

Cã TK 911: X¸c ®Þnh KQKD

- BT 2: ThuÕ ph¶i nép ng©n s¸ch (t¹m nép hoÆc nép bæ sung)


Cã TK333: thuÕ lîi tøc ph¶i nép

- BT 3: LËp quü XN (t¹m trÝch hoÆc trÝch bæ sung):

Nî TK 415, 414, 413, 416

Cã TK 421: Lîi nhuËn

- BT 4: Bæ sung vèn kinh doanh


Cã TK 411: Nguån vèn kinh doanh

- BT 5: KÕt chuyÓn l·i tõ ho¹t ®éng kinh doanh

Nî TK 911

Cã TK 421

- BT 6: Sè t¹m ph©n phèi cho çc lÜnh vùc lín h¬n sè ph¶i ph©n phèi khi

quyÕt to¸n n¨m chÝnh thøc ®îc duyÖt:

Nî TK333, 431, 414, 415

Cã TK 421

XII: B¸o ço tµi chÝnh kÕ to¸n

1. Môc ®Ých, néi dung vµ thêi h¹n nép b¸o ço

1.1. Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, çc doanh nghiÖp ph¶i tæng hîp l¹i qu¸ tr×nh

s¶n xuÊt kinh doanh b»ng çch lËp çc b¶ng BCTC nh»m môc ®Ých hÖ thèng mét

çch tæng qu¸t vÒ t×nh h×nh s¶n xuÊt, tµi chÝnh trong doanh nghiÖp. Tõ çc BCTC


doanh nghiÖp cã thÓ ho¹ch ®Þnh s¶n xuÊt kinh doanh ë hiÖn t¹i vµ trong t¬ng lai

gãp phÇn kinh doanh cã hiÖu qu¶ h¬n.

1.2. B¸o ço tµi chÝnh

BCTC lµ b¸o ço tæng hîp nhÊt vÒ t×nh h×nh tµi s¶n, nguån vèn chñ së h÷u

vµ c«ng nî còng nh t×nh h×nh tµi chÝnh, kÕt qu¶ kinh doanh trong kú cña doanh

nghiÖp. ë C«ng ty b¸nh kÑo H¶i Ch©u bao gåm çc b¸o ço sau:

- B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (Balance Shªt): MÉu sè B01-DN

- B¸o ço KQH§KD (Income Statement): MÉu sè B02-DN

- B¸o ço lu chuyÓn tiÒn tÖ: MÉu sè B03-DN

- ThuyÕt minh BCTC (Ex Plaination of Financial Statement): MS:B09-DN

1.3. Thêi gian lËp vµ göi BCTC:

* Thêi h¹n lËp: B¸o ço ®îc quy ®Þnh lËp vµo cuèi mçi quý, mçi n¨m

* Thêi h¹n göi: 15 ngµy kÓ tõ khi kÕt thóc quý, mçi n¨m.

* Thêi h¹n göi: 15 ngµy kÓ tõ khi kÕt thóc quý, 30 ngµy tõ khi kÕt thóc

n¨m.

* N¬i göi BCTC:

- Doanh nghiÖp nhµ níc göi: Bé Tµi chÝnh, ThuÕ, Côc thèng kª, Bé KÕ

ho¹ch ®Çu t.

- Çc doanh nghiÖp kh¸c: ThuÕ, Côc Thèng kª.

2. Néi dung vµ ph¬ng ph¸p lËp BCTC

- Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp kÕ to¸n chi tiÕt

NKC, sæ çi ®Ó so s¸nh, ®èi chiÕu vµ lËp b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh tõ ®ã lËp çc b¸o

ço tµi chÝnh.

* Ph¬ng ph¸p lËp çc BCTC:

1) B¶ng C§KT lµ BCTC tæng hîp ph¶n ¸nh tæng qu¸t toµn bé gi¸ trÞ tµi

s¶n cã vµ nguån h×nh thµnh TS ®ã díi h×nh thøc tiÒn tÖ cña mét doanh nghiÖp.

B¶ng C§KT cã t¸c dông cung cÊp tµi liÖu chñ yÕu cho viÖc ph©n tÝch t×nh h×nh

tµi chÝnh, ®¸nh gi¸ mét sè chØ tiªu kinh tÕ cña doanh nghiÖp.

Nguån sè liÖu ®Ó lËp b¶ng C§KT lµ B¶ng C§KT quý tríc, n¨m tríc, Sæ

Çi çc TK tæng hîp, B¶ng C§KT tµi kho¶n vµ çc tµi kho¶n liªn quan.


B¶ng C§KT ®îc thiÕt kÕ dùa trªn ph¬ng tr×nh kÕ to¸n c¬ b¶n:

Tµi s¶n = Nguån vèn

hoÆc: Tµi s¶n = Nî ph¶i tr¶ + Nguån vèn chñ së h÷u

B¶ng nµy ®îc ph©n chia lµm 2 phÇn:

* PhÇn tµi s¶n : Ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ hiÖn cã cña doanh nghiÖp theo c¬

cÊu tµi s¶n vµ h×nh thøc t¹i trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp, ®îc

chia lµm 2 lo¹i:

A- TS lu ®éng vµ ®Çu t ng¾n h¹n.

B - TSC§ vµ ®Çu t dµi h¹n.

* Nguån vèn: Ph¶n ¸nh nguån h×nh thµnh tµi s¶n hiÖn cã cña doanh

nghiÖp t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o ço ®îc chia lµm 2 lo¹i:

A. Nî ph¶i tr¶

B. Nguån vèn chñ së h÷u

* Ph¬ng ph¸p lËp:

- Cét ®Çu n¨m: Sè liÖu ghi vµo cét "Sè ®Çu n¨m" cña B¶ng C§KT c¨n cø

vµo "sè cuèi kú" cña b¶ng C§KT cuèi niªn ®é kÕ to¸n tríc.

- Cét sè cuèi kú: Sè liÖu ghi vµo cét "Sè cuèi kú" ®îc c¨n cø vµo sè d

cña çc TK (cÊp I, II) çc sæ kÕ to¸n cã liªn quan ®· kho¸ sæ ë thêi ®iÓm lËp

b¶ng C§KT nh÷ng chØ tiªu trªn b¶ng C§KT cã néi dung phï hîp víi sè d cña

çc TK th× c¨n cø trùc tiÕp vµo çc sè d cña çc TK ®Ó ghi vµo çc chØ tiªu

t¬ng øng theo nguyªn t¾c:

Sè d Nî çc TK ghi vµo çc chØ tiªu t¬ng øng ë phÇn "Tµi s¶n"

* Çc trêng hîp ngo¹i lÖ:

- Çc TK cã liªn quan ®Õn dù phßng 129, 139, 159, 229, 214 cã sè d Cã

nhng ghi vµo çc chØ tiªu phï hîp trong phÇn TS b»ng sè ©m díi h×nh thøc ghi

trong ngoÆc ®¬n hoÆc ghi ®á.

- Çc TK thanh to¸n nh TK 131, 331, 136, 336, 334 kh«ng ®îc bï trõ

sè d cho nhau. D Nî vµo phÇn "Tµi s¶n" d cã vµo phÇn "Nguån vèn".

- Mét sè TK cã sè d lìng tÝnh nh TK 412, 413, 421 c¨n cø vµo sè d

"Nguån vèn" (nÕu d cã ghi b×nh thêng, nÕu d nî ghi b»ng sè ©m).


MÉu b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n quý I n¨m 2003

§¬n vÞ: VN§

Tµi s¶n M· sè Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú

A. Tµi s¶n lu ®éng vµ ®Çu t ng¾n h¹n 100 34.078.508.510 36.460.346.250

I. TiÒn 110 1.581.389.081 1.016.256.506

1. TiÒn mÆt t¹i quü (gåm c¶ ng©n phiÕu) 111 185.602.501 201.321.768

2. TiÒn göi ng©n hµng 112 1.395.786.580 814.934.738

3. TiÒn ®ang chuyÓn 113

II. Çc kho¶n ®Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n 120

1. §Çu t chøng kho¸n ng¾n h¹n 121

2. §Çu t ng¾n h¹n kh¸c 128

3. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t ng¾n h¹n (*) 129

III. Çc kho¶n ph¶i thu 130 11.490.895.900 13.851.379.229

1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 131 11.079.049.670 13.282.351.400

2. Tr¶ tríc cho ngêi b¸n 132 238.756.432 191.607.555

3. ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ 133 141.019.502 205.341.573

4. Ph¶i thu néi bé 134

Vèn kinh doanh ë çc ®¬n vÞ thuéc 135

Ph¶i thu néi bé kh¸c 136

5. Çc kho¶n ph¶i thu kh¸c 138 173.089.802 172.078.701

6. Dù phßng çc kho¶n ph¶i thu khã ®ßi (*) 139

IV. Hµng tån kho 140 20.332.166.530 20.842.153.348

1. Hµng mua ®ang ®i trªn ®êng 141

2. Nguyªn vËt liÖu tån kho 142 1.621.158.271 1.325.713.458

3. C«ng cô dông cô tån kho 143 242.782.650 238.804.457

4. Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang 144

5. Thµnh phÈm tån kho 145 18.065.334.330 18.815.082.030

6. Hµng tån kho 146 199.834.386 225.438.600

7. Hµng göi b¸n 147 203.056.894 237.114.803

8. Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho (*) 149

V. Tµi s¶n lu ®éng kh¸c 150 532.706.582 750.557.167

1. T¹m øng 151 284.032.204 300.867.435


2. Chi phÝ tr¶ tríc. 152 248.674.378 388.600.543

3. Chi phÝ chê kÕt chuyÓn 153

4. Tµi s¶n thiÕu chê xö lý 154

5. Çc kho¶n thÕ chÊp ký cîc, kü quü ng¾n h¹n 155

VI. Chi sù nghiÖp 160

1. Chi sù nghiÖp n¨m tríc 161

2. Chi sù nghiÖp n¨m nay 162

B. Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t dµi h¹n 200 26.895.386.970 26.680.012.410

I. Tµi s¶n cè ®Þnh 210 26.895.386.970 26.680.012.410

1. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 211 26.895.386.970 26.680.012.410

Nguyªn gi¸ 212 32.556.454.060 32.747.802.340

Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*) 213 (5.661.067.090) (6.067.789.930)

2. Tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh 214

Nguyªn gi¸ 215

Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*) 216

3. Tµi s¶n cã ®Þnh v« h×nh 217

Nguyªn gi¸ 217

Gi¸ trÞ hao mßn lòy kÕ (*) 219

II. Çc kho¶n ®Çu t tµi chÝnh dµi 220

H¹n

1. §Çu t chøng kho¸n dµi h¹n 221

2. Gãp vèn liªn doanh 222

3. Çc kho¶n ®Çu t dµi h¹n kh¸c (*) 228

4. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t dµi h¹n (*) 229

III. Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n d¬ dang 230

IV. Çc kho¶n ký cîc, ký quü dµi h¹n 240

Tæng céng tµi s¶n 250 60.973.895.480 63.140.358.660

Nguån vèn

A. Nî ph¶i tr¶ 300 36.593.348.670 37.252.004.130

I. Nî ng¾n h¹n 310 35.930.844.590 36.600.500.000

1. Vay ng¾n h¹n 311 24.746.025 24.307.006.210

2. Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ 312


3. Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n 313 8.919.765.921 9.780.048.282

4. Ngêi mua tr¶ tríc tiÒn 314 129.543.672 257.322.104

5. ThuÕ vµ çc kho¶n ph¶i nép nhµ níc 315 1.618.547.954 1.703.106.000

6. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 316 278.364.797 247.186.435

7. Ph¶i tr¶ çc ®¬n vÞ néi bé 317

8. Çc kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c 318 248.596.578 305.830.969

II. Nî dµi h¹n 320 662.504.078 651.504.130

1. Vay dµi h¹n 321 651.504.103

2. Nî dµi h¹n kh¸c 322

III. Nî kh¸c 330

1. Chi phÝ ph¶i tr¶ 331

2. Tµi s¶n thõa chê xö lý 332

3. NhËn ký quü, ký cîc dµi h¹n 333

B. Nguån vèn chñ së h÷u 400 24.380.546.810 25.888.354.530

I. Nguån vèn quü 410 24.380.546.810 25.888.354.530

1. Nguån vèn kinh doanh 411 20.407.917.710 21.656.743.961

2. Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n 412

3. Chªnh lÖch tû gi¸ 413

4. Quü ®Çu t ph¸t triÓn 414 2.201.637.824 2.204.612.342

5. Quü dù tr÷ phßng tµi chÝnh 415 515.044.151 604.103.520

6. Lîi nhuËn cha ph©n phèi 416

7. Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm 308.204.630 407.103.530

7. Quü khen thëng phóc lîi 417 500.246.535 599.135.424

8. Nguån vèn ®Çu t XDCB 418 437.495.962 416.655.753

II. Nguån kinh phÝ 420

1. Quü qu¶n lý cña cÊp trªn 421

2. Nguån kinh phÝ sù nghiÖp 422

Nguån kinh phÝ sù nghiÖp n¨m tríc 423

Nguån kinh phÝ sù nghiÖp n¨m nay 424

3. Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ 425

Tæng céng nguån vèn 430 60.973.895.480 63.140.358.660


3. B¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh

B¸o ço KQH§KD lµ mét b¸o ço tµi chÝnh, ph¶n ¸nh tãm lîc çc kho¶n DT,

CP, KQKD cña doanh nghiÖp vµ çc kho¶n nép kh¸c trong métthêi kú nhÊt ®Þnh.

B¸o ço gåm 2 phÇn chÝnh:

* PhÇn I: L·i - Lç

Ph¶n ¸nh t×nh h×nh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp bao

gåm ho¹t ®éng kinh doanh, H§TC vµ H§ KH¸C.

* PhÇn II: T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ níc.

Ph¶n ¸nh t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ níc vÒ thuÕ, BHXH,

BHYT, KPC§ vµ çc kho¶n nép kh¸c (çc kho¶n phô thu, phÝ, lÖ phÝ).

* PhÇn III: ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc khÊu trõ, thuÕ GTGT ®îc hoµn l¹i,

bÞ miÔn gi¶m.

Ph¶n ¸nh sèthuÕ GTGT ®îc khÊu trõ, ®· khÊu trõ vµ cßn ®îc khÊu trõ

cuèi kú, sè thuÕ GTGT ®îc hoµn l¹i vµ cßn ®îc hoµn l¹i: sè thuÕ GTGT ®îc

miÔn gi¶m, ®· miÔn gi¶m vµ cßn ®îc miÔn gi¶m.

4. ThuyÕt minh BCTC

* Kh¸i niÖm: ThuyÕt minh BCTC lµ b¸o ço nh»m thuyÕt minh vµ gi¶i

thÝch b»ng lêi, b»ng sè liÖu mét sè chØ tiªu kinh tÕ - tµi chÝnh ®îc thÓ hiÖn trªn

BCTC ë trªn. B¶n thuyÕt minh nµy cung cÊp th«ng tin bæ sung cÇn thiÕt cho viÖc

®¸nh gi¸ KQKD cña doanh nghiÖp trong n¨m b¸o ço ®îc x¸c ®Þnh.

* C¨n cø lËp thuyÕt minh BCTC

- Çc sæ kÕ to¸n kú b¸o ço

- B¶ng C§KT kú b¸o ço (MÉu B01-DN)

- BC KQKD kú b¸o ço (MÉu B02-DN)

- ThuyÕt minh BCTC kú tríc (MÉu B04-DN)

* Ph¬ng ph¸p lËp mét sè chØ tiªu chñ yÕu:

- CP SXKD theo yÕu tè: Ph¶n ¸nh toµn bé CPSXKD ph¸t sinh trong kú

cña doanh nghiÖp, ®îc ph©n chia theo çc yÕu tè:

+ CP nguyªn liÖu, vËt liÖu

+ CP nh©n c«ng


+ CP khÊu hao TSC§

+ CP dÞch vô mua ngoµi

+ CP b»ng tiÒn.

Doanh nghiÖp b¸o ço C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u §¬n vÞ nhËn b¸o cao

MÉu sè B02 - DN (Ban hµnh theo Q§ 141 - TCC§KT) Ngµy 01/01/1995 cña Bé Tµi chÝnh

KÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh quý III/2001

PhÇn I. L·i lç quý I n¨m 2003

§¬n vÞ: 1000®

ChØ tiªu M· sè Quý tríc Quý nµy Luü kÕ tõ ®Çu n¨m

1 2 3 4 5

Tæng doanh thu 1 27.021.140 27.021.140

Trong ®ã: Doanh thu hµng XK 2

Çc kho¶n gi¶m trõ 3 2.068.640 2.068.640

+ ChiÕt khÊu 4 2.566.121 2.566.121

+ Gi¶m gi¸ 5 401.407 401.407

+ Hµng bÞ tr¶ l¹i 6

+ ThuÕ TT§B, thuÕ XK ph¶i nép 7

1. Doanh thu thuÇn (01 - 03) 10 24.952.500 24.952.500

2. Gi¸ vèn hµng b¸n 11 21.309.860 21.309.860

3. Lîi nhuËn gép (10 -11) 30 3642640 3642640

4. Chi phÝ b¸n hµng 21 1.087.610 1.087.610

5. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 22

6. Lîi nhuËn thuÇn tõ H§KD 30 1.086.020 1.086.020

+ Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh 31 102.000 102.000

+ Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 32 85.000 85.000

7. Lîi nhuËn thuÇn tõ H§TC 40 16.000 16.000

+ Çc kho¶n thu nhËp bÊt thêng 41 170.000 170.000

+ Chi phÝ ho¹t ®éng bÊt thêng 42 157.000 157.000

8. Lîi nhuËn bÊt thêng (41 - 41) 50 13.000 13.000

9. Tæng lîi nhuËn tríc thuÕ 60 1016.020 1016.020

10. ThuÕ thu nhËp DN ph¶i nép 70 3.505.38,5 3.505.38,5

11. Lîi nhuËn sau thuÕ (60 - 70) 80 6.64581,5 6.64581,5


PhÇn III

Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n

t¹i c«ng ty b¸nh kÑo H¶i Ch©u

Qua h¬n 35 n¨m h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn ®Õn nay c«ng ty b¸nh kÑo H¶i

Ch©u ®· cã bÒ dµy thµnh tÝch ®¸ng kÓ, gi¶i quyÕt viÖc lµm cho gÇn 1.000 ngêi,

phôc vô nhu cÇu cña toµn d©n trong chiÕn tranh còng nh trong hoµ b×nh. HiÖn

nay, ®ãng gãp mét sè lín vµo ng©n s¸ch Nhµ níc hµng n¨m.

Cïng víi sù ph¸t triÓn cña c«ng ty, bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ngµy cµng

hoµn thiÖn h¬n vµ cã nh÷ng ®ãng gãp rÊt lín cho C«ng ty vÒ vÊn ®Ò tµi chÝnh,

gióp cho c«ng ty ®øng v÷ng vµ cã søc c¹nh tranh trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng.

C«ng ty ®· kÞp thêi ¸p dông vµ thùc hiÖn tèt chÕ ®é kÕ to¸n míi, sæ s¸ch, b¸o

ço cña c«ng ty lu«n hoµn thµnh thêi gian quy ®Þnh. C«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n

trªn c¬ së vËn dông linh ho¹t nhng vÉn tu©n thñ nguyªn t¾c kÕ to¸n, nhê ®ã vÉn

®¶m b¶o cung cÊp ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi nhu cÇu th«ng tin cho qu¸ tr×nh

qu¶n lý. Qua thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ t¹i c«ng ty b¸nh kÑo H¶i Ch©u em thÊy

c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty ®· cã nh÷ng thµnh c«ng:

- VÒ chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu: Tõ viÖc lËp chøng tõ lu©n chuyÓn tõ (phiÕu

nhËp kho, phiÕu xuÊt kho ) ®îc c«ng ty quy ®Þnh râ rµng, hîp lý theo ®óng chÕ

®é ban hµnh.

- VÒ tæ chøc kho: hÖ thèng kho ®îc tæ chøc hîp lý phï hîp víi ph¬ng

ph¸p ph©n chuyÓn nguyªn vËt liÖu mµ c«ng ty ¸p dông . ViÖc ph©n chia thµnh

çc kho cô thÓ gióp cho kÕ to¸n thuËn tiÖn h¬n trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n, thu

mua, dù tr÷ b¶o qu¶n, sö dông còng dÔ dµng h¬n. Tõ ®ã cã thÓ cung cÊp ®Çy ®ñ

kÞp thêi vÒ t×nh h×nh vËt t cho kh©u sö dông cho l·nh ®¹o c«ng ty.

- VÒ ph¬ng ph¸p kÕ to¸n: c«ng ty ¸p dông h×nh thøc NhËt ký chøng

chung ®Ó h¹ch to¸n rÊt phï hîp víi viÖc sö dông m¸y vi tÝnh. Cïng víi viÖc kª

khai thêng xuyªn cho kÕ to¸n tæng hîp, ph¬ng ph¸p thÎ song song cho h¹ch

to¸n chi tiÕt hµng tån kho, kÕ to¸n cña c«ng ty, cung cÊp th«ng tin kÕ to¸n kÞp


thêi cho l·nh ®¹o c«ng ty hoµn thµnh sæ s¸ch ngµy nµo song ngµy ®ã, kh«ng ®Ó

®Õn cuèi th¸ng bÞ dån dËp c«ng viÖc nh mét sè c«ng ty kh¸c.

Tuy nhiªn bªn c¹nh nh÷ng thµnh tÝch ®· ®¹t ®îc c«ng t¸c kÕ to¸n cña

c«ng ty cßn cã mét sè h¹n chÕ nh sau:

- VÒ vÊn ®Ò trang thiÕt bÞ m¸y vi tÝnh phôc vô c«ng t¸c kÕ to¸n: mét sè

m¸y tÝnh ®êi cò (n¨m 1996) tèc ®é chËm, d÷ liÖu lu tr÷ l¹i nhiÒu. C«ng ty cÇn

®Çu t thªm hiÖn ®¹i ho¸ sè m¸y nµy, nh»m tiÖn cho viÖc qu¶n lý, sö dông, ®¶m

b¶o tÝnh an toµn cho sè liÖu kÕ to¸n)

- VÒ viÖc sö dông çc sæ NhËt ký ®Æc biÖt: c«ng ty kh«ng sö dông çc sæ

NhËt ký ®Æc biÖt ®Ó theo dâi riªng çc lo¹i nghiÖp vô thêng xuyªn ph¸t sinh. Do

nghiÖp vô liªn quan ®Õn tiÒn mÆt c«ng ty hµng ngµy rÊt lín nªn tæ chøc NhËt ký

thu tiÒn vµ chi tiÒn. Ngoµi ra, nghiÖp vô mua hµng vµ b¸n hµn ph¸t sinh víi sè

vËt liÖu, vËt t ®Çu vµo tõ nhiÒu nguån. V× vËy, c«ng ty nªn më sæ NhËt ký mua

hµng vµ NhËt ký b¸n hµng.

- VÒ vÊn ®Ì b¶o hé vµ båi dìng ®éc h¹i cho nh©n viªn trong phßng kÕ

to¸n: do ®iÒu kiÖn h¹ch to¸n kÕ to¸n hoµn trªn m¸y vi tÝnh, nh©n viªn phßng kÕ

to¸n sö dông m¸y vi tÝnh nhiÒu g©y ¶nh hëng xÊu ®Õn thÞ lùc cÇn ®îc ®éc tÝnh

®éc dìng thiÖt h¹i. Thñ quü cÇn ®îc trang bÞ thªm b¶o hé lao ®éng (vÝ dô khÈu

trang) v× hµng ngµy ph¶i tiÕp xóc víi tiÒn bôi, bÈn.


KÕt luËn

§Ó trë thµnh c«ng cô qu¶n lý cã hiÖu lùc, kÕ to¸n lu«n kh«ng ngõng c¶i

tiÕn vµ hoµn thiÖn ®Ó ph¶n ¸nh mét çch ®Çy ®ñ chi phÝ vµo sæ s¸ch kÕ to¸n mäi

CPKD cña doanh nghiÖp. Cô thÓ lµ ®· thùc sù tiÕt kiÖm hay l·ng phÝ trong qu¸

tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm, nh»m ®¸p øng yªu cÇu hµng ngµy cao cña c«ng t¸c

qu¶n lý, ph¸t huy cao ®é vai trß cña kÕ to¸n, gi¸m ®èc mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt

kinh doanh cña doanh nghiÖp mét çch thêng xuyªn, liªn tôc, toµn diÖn, cã hÖ

thèng nh»m ph¸t hiÖn vµ khai th¸c kÞp thêi kh¶ n¨ng tiÒm tµng cña doanh

nghiÖp, t¨ng cêng vµ thóc ®Èy viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n.

C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u hiÖn nay c«ng t¸c kÕ to¸n ®· cã nhiÒu u

®iÓm, mÆc dï cßn mét sè ®iÓm h¹n chÕ song ®· gãp phÇn tÝch cùc ®èi víi c«ng

t¸c qu¶n lý cña doanh nghiÖp.

Mét sè kiÕn nghÞ vµ gi¶i ph¸p ®· nªu trªn nh»m hoµn thiÖn thªm mét bíc

còng lµ ®Ó gãp phÇn ®æi míi c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸

thµnh s¶n phÈm víi viÖc t¨ng cêng qu¶n trÞ doanh nghiÖp. C«ng ty thùc hiÖn vµ

¸p dông nh÷ng gi¶i ph¸p ®Ò xuÊt ch¾c ch¾n sÏ lµm cho viÖc tÝnh to¸n, h¹ch to¸n

®îc chÝnh x¸c h¬n.

Trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i c«ng ty v× tr×nh ®é, thêi gian cã h¹n nªn b¸o

ço sÏ kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. T«i mong ®îc sù th«ng c¶m vµ ®ãng

gãp ý kiÕn çc phßng ban vµ thÇy c« gi¸o.

Xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù quan t©m gióp ®ì nhiÖt t×nh cña çn bé c«ng ty

vµ sù híng dÉn cña thÇy.

Hµ Néi, ngµy 28 th¸ng 4 n¨m 2004

Sinh viªn

N«ng Quang H÷u


Môc lôc

Lêi më ®Çu ...................................................................................................................... 1

Ch¬ng I........................................................................................................................... 2

Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n ë c«ng

ty b¸nh kÑo H¶i Ch©u. .............................................................................................. 2

I. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty....................................... 2 II. Chøc n¨ng vµ ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. .. 7

1. Chøc n¨ng ..................................................................................................................................... 7

2. §Æc ®iÓm vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh: ............................................................. 7

III. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý vµ s¶n xuÊt cña c«ng ty. ................................. 7 1. Bé m¸y qu¶n lý .......................................................................................................................... 7

2. Tæ chøc s¶n xuÊt: .....................................................................................................................13

IV. T×nh h×nh chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty BKHC ..................... 14 1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n........................................................................................................14

2.HÖ thèng sæ s¸ch chøng tõ t¹i c«ng ty:...........................................................................15

V. kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ............................. 17 Ch¬ng II ....................................................................................................................... 20

Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n .................................................................... 20

t¹i C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u......................................................................... 20

I. KÕ to¸n TSC§ vµ khÊu hao TSC§.......................................................... 20 1. Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm TSC§ ................................................................................................20

2. KÕ to¸n khÊu hao TSC§ .......................................................................................................32

3. KÕ to¸n söa ch÷a TSC§ ........................................................................................................35

II. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u ............................................................................................................. 36

1. Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô .......................................36

2. HÖ thèng tµi kho¶n, chøng tõ sæ s¸ch kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë c«ng ty................................................................................................................................................37

3. KÕ to¸n NVL, CCDC ë c«ng ty ........................................................................................38

III. KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ng ............................... 49 1. Kh¸i niÖm vµ b¶n chÊt kinh tÕ cña tiÒn l¬ng............................................................49

2. Çc h×nh thøc tr¶ l¬ng ë C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u ........................................49

3. Çc chÕ ®é sö dông khi h¹ch to¸n tiÒn l¬ng.............................................................50

vµ çc TK liªn quan kh¸c ..........................................................................................................53

IV. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ trÞ s¶n phÈm............................... 56 1. §èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty .........................................................................................................................................56

V. KÕ to¸n thµnh phÈm lao vô, dÞch vô ®· hoµn thµnh. ............................ 77 1. Kh¸i niÖm thµnh phÈm, hµng hãa vµ nhiÖm vô kÕ to¸n ........................................77

2. Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh phÈm: ..................................................................................78

3. KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm ................................................................................................78


4. KÕ to¸n tæng hîp nhËp, xuÊt, tån kho thµnh phÈm..................................................81

VI. KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm, hµng hãa, dÞch vô................................. 81 1. Çc ph¬ng thøc b¸n hµng t¹i C«ng ty .........................................................................81

2. Çc ph¬ng thøc thanh to¸n tiÒn hµng: .........................................................................82

3. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n tiªu thô t¹i C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u.....................82

4. H¹ch to¸n çc nghiÖp vô tiªu thô thµnh phÈm ...........................................................84

VII. KÕ to¸n çc lo¹i vèn b»ng tiÒn............................................................. 87 1. H¹ch to¸n tiÒn mÆt t¹i C«ng ty B¸nh kÑo H¶i Ch©u ...............................................87

2. KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng (TGNH) ..............................................................................90

VIII. KÕ to¸n çc nghiÖp vô thanh to¸n ..................................................... 92 1. KÕ to¸n thanh to¸n víi ngêi mua...................................................................................92

3. H¹ch to¸n thanh to¸n víi ng©n s¸ch ...............................................................................95

4. H¹ch to¸n t×nh h×nh thµnh to¸n t¹m øng cho CNV .................................................98

5. H¹ch to¸n çc kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép .......................................................................101

IX. KÕ to¸n ho¹t ®éng nghiÖp vô tµi chÝnh vµ nghiÖp vô kh¸c ............... 103 1. Kh¸i niÖm vÒ ho¹t ®éng tµi chÝnh kh¸c.......................................................................103

2. Tµi kho¶n sö dông vµ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n .........................................................104

3. Sæ s¸ch h¹ch to¸n...................................................................................................................104

X. KÕ to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt çc nguån vèn......................................... 105 1. KÕ to¸n çc nguån vèn........................................................................................................105

2. KÕ to¸n çc lo¹i quü .............................................................................................................106

XI. C«ng t¸c kÕ to¸n vµ quyÕt to¸n........................................................... 108 1. Ph¬ng ph¸p vµ tr×nh tù kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ........................108

2. KÕ to¸n ph©n phèi lîi nhuËn ............................................................................................110

XII: B¸o ço tµi chÝnh kÕ to¸n .................................................................. 111 1. Môc ®Ých, néi dung vµ thêi h¹n nép b¸o ço ...........................................................111

2. Néi dung vµ ph¬ng ph¸p lËp BCTC ............................................................................112

3. B¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh........................................................................117

4. ThuyÕt minh BCTC ...............................................................................................................117

PhÇn III .......................................................................................................................... 119

Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n ............................. 119

t¹i c«ng ty b¸nh kÑo H¶i Ch©u....................................................................... 119

KÕt luËn ...................................................................................................................... 121

Education

Bài báo cáo thực tập kế toán cty bánh kẹo hải châu