лекция №3баланс

Кафедра управленческого учета и контроля

Дисциплина «Финансовый учет и отчетность»

ЛЕКЦИЯ №3«БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

КАК ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ)

ОТЧЕТНОСТИ»

ЛЕКЦИЯ №3«БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

КАК ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ)

ОТЧЕТНОСТИ»

Тычинина Наталья Александровна

к.э.н., доцент кафедры

управленческого учета и контроля

2

Ди

сципл

ина "Финансовы

й учет и отчетность"

ПЛАН ЛЕКЦИИ

1) Значение и функции бухгалтерского баланса.

2) Виды и формы бухгалтерских балансов.

3) Схема построения бухгалтерского баланса.

4) Содержание статей актива и пассива баланса.

3

Ди

сципл



ЦЕЛЬ ЛЕКЦИИ: ИЗУЧИТЬ ЭКОНОМИЧЕСКУЮ СУЩНОСТЬ И ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА.

Задачи лекции:рассмотреть значение и функции бухгалтерского

баланса;изучить классификацию бухгалтерских

балансов;исследовать содержание и строение

бухгалтерского баланса.

4

Ди

сципл



ВОПРОС №1ЗНАЧЕНИЕ И ФУНКЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА.

Баланс означает равновесие,

уравновешиваемое или количественное

выражение отношений между

сторонами какой-либо деятельности

Бухгалтерский баланс - способ обобщения и группировки имущества организации и источников его образования, позволяющий получить информацию о состоянии этих

объектов учета на определенную дату в денежной оценке

5

Ди

сципл



Информационная Контрольная

Аналитическая Прогнозная

Управленческая

Функции бухгалтерского баланса

6

Ди

сципл



СИСТЕМА НОРМАТИВНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В РФ

Тип нормативного акта

Документы, регулирующие бухгалтерский учет

Регулирующие органы

Федеральные законы, Указы Президента РФ,

Постановления Правительства,

Решения арбитражного суда

ФЗ РФ «О бухгалтерском учете», ГК РФ, НК РФ, ФЗ «Об акционерных обществах», ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности», Положение по ведению бухучета и отчетности

Президент РФ, Правительство,

Федеральное собрание,

Арбитражный суд

Положения по бухгалтерскому учету

ПБУ 1/08, ПБУ 2/08, ПБУ 3/06, ПБУ 4/99, ПБУ 5/01, ПБУ 6/01, ПБУ 7/98,ПБУ 8/10, ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 11/08, ПБУ 12/10, ПБУ 13/2000,ПБУ 14/07,ПБУ 15/08, ПБУ 16/02, ПБУ 17/02,ПБУ 18/02, ПБУ 19/02, ПБУ 20/03, ПБУ 21/08,ПБУ 22/10,ПБУ 23/11, ПБУ 24/11

Министерство финансов РФ, Центральный банк РФ, ФНС

РФ

Методические указания

Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности» №66н (изм. № 124н), Инструкции по применению Плана счетов бухучета, Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств №49-н

Минфин РФ, ФНС РФ, другие

органы исполнительной

власти

Унифицированная и специализированная

документация

Учетная политика организации, план отчетности, рабочий план счетов, график документооборота, положение о бухгалтерской службе, положение о порядке проведения инвентаризации

Организации, консалтинговые

фирмы, административно-управленческий

персонал

Уровень регулиро-

вания

1-й – законода-тельный

2-й –норматив-

ный

3-й – методичес-

кий

4-й – локальный

(организационный)

ПОЛЬЗОВАТЕЛИ ИНФОРМАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Административно-управленческий

аппарат предприятий

Работники предприятий

Собственники предприятий

Инвесторы

Кредиторы

Поставщики

Покупатели

Налоговые органы

Органы статистики

Аудиторскиекомпании

Прочие

С косвенным финансовым

интересом

С прямым финансовым

интересом

ВНЕШНИЕ ПОЛЬЗОВАТЕЛИ

ВНУТРЕННИЕ ПОЛЬЗОВАТЕЛИ

7

8

Ди

сципл



ВОПРОС №2ВИДЫ И ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКИХ

БАЛАНСОВКЛАССИФИКАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ БАЛАНСОВ

По источникам

На основе данных инвентаризации

Инвентарныйбаланс

На основе данныхГлавной книги

Книжныйбаланс

На основе статистических данных

Актуарныйбаланс

По срокам

Вступительныйбаланс

После регистрациифирмы

Промежуточныйбаланс

На заданный отрезоквремени

Ликвидационныйбаланс

При ликвидации фирмы

Разделительныйбаланс

В момент разделениякрупного

предприятия наболее мелкие

Объединительныйбаланс

При объединении илислиянии структурных

единиц

9

Ди

сципл



КЛАССИФИКАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ БАЛАНСОВ

По полноте

Баланс, из которого исключенырегулирующие статьи

Баланс - нетто

Баланс, включающий в себярегулирующие статьи

Баланс - брутто

По форме

При составлении используется балансовая

формула: АКТИВЫ-ОБЯЗАТЕЛЬСТВА=КАПИТАЛ

Вертикальныйбаланс

При составлении используется балансовая

формула: АКТИВЫ=

КАПИТАЛ+ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Горизонтальныйбаланс

10

Ди

сципл



КЛАССИФИКАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ БАЛАНСОВ

По видам

Формируется на основе моментальных

показателей, рассчитанных наопределенную дату

Статистический баланс (сальдовый)

Отражает данные не только по моментальным

показателям, но и в виде интервальных

показателей

Динамическийбаланс (оборотный)

По объему

Единичныйбаланс

Характеризующий деятельность толькоодного предприятия

Сводныйбаланс

Составляемый на основе

самостоятельныхбалансов

юридических лиц

Консолидированныйбаланс

Объединяющий самостоятельные

балансыдочерних фирм

11

Ди

сципл



Вопрос №3Схема построения бухгалтерского баланса.

СТАТЬИ БУХГАЛТЕРСКОГО

БАЛАНСА

РАЗДЕЛЫ БУХГАЛТЕРСКОГО

БАЛАНСА

СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

АКТИВ ПАССИВ

Раздел IВнеобо-ротныеактивы

Раздел IВнеобо-ротныеактивы

Раздел IIОборотные

активы


активы

Раздел IIIКапитал ирезервы


Раздел IVДолго-

срочныеобязательства

Раздел IVДолго-


Раздел VКратко-


Раздел VКратко-


12

Ди

сципл



Взаимосвязь отдельных разделов баланса

АКТИВ ПАССИВ

Раздел IВнеоборотные

активы


активы


Раздел IVДолгосрочныеобязательства

Раздел VКраткосрочныеобязательства

Ли

кви

дн

ост

ь

Ско

ро

сть п

огаш

ени

я о

бя

затель

ств

13

УРАВНЕНИЕ БАЛАНСАД

исц

иплина "Ф

инансовый

учет и отчетность"

Основное балансовое уравнение

Основное капитальное уравнение

АКТИВ = ПАССИВ

АКТИВ – ПАССИВ = 0

АКТИВ = КАПИТАЛ+ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

РЕАЛЬНЫЕ АКТИВЫ +ДЕБИТОРСКАЯ

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ = СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ +

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

14

Ди

сципл



ТРЕБОВАНИЯ ПОСТРОЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

1) Денежного выражения - показатели приведены в едином денежном измерителе, обобщающем объекты бухгалтерского учета в единую информационную модель.2) Обособленного имущества – в активе учитывается

имущество принадлежащее на праве собственности предприятию, а не собственникам, кредиторам и дебиторам.3) Непрерывности – предприятие будет существовать в

будущем и его ликвидация не намечается.4) Правдивости – обоснование его показателей документами,

записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией.5) Реальности – соответствие оценок его статей

действительности.6) Единства – построение баланса на единых принципах учета

и оценки, характерных для всех коммерческих предприятий.7) Двойственности – активы должны быть равны сумме

собственного и привлечённого капитала.8) Преемственности– каждый следующий баланс должен

вытекать из предыдущего.

15

Ди

сципл



ВОПРОС №4СОДЕРЖАНИЕ СТАТЕЙ АКТИВА И ПАССИВА БАЛАНСА.

Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изменениями внесенными приказом Минфина России от 05.10.2011 № 124н) определяет содержание статей актива и пассива бухгалтерского баланса 2012 года

16

Ди

сципл



АктивСОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 2012 года

Раздел Группа статей Статья

Внеоборотные активы

Нематериальные активы Патенты, исключительное право на изобретение, средства индивидуализации Деловая репутация организации

Результаты исследований и разработок

Затраты, непосредственно связанные с выполнением НИОКР, включая расходы по проведению испытаний

Нематериальные поисковые активы

Результаты разведочного бурения, оценка коммерческой целесообразности добычи

Материальные поисковые активы

Система трубопроводов, буровые установки, насосные агрегаты, резервуары

Основные средства Земельные участки и объекты природопользования Здания, машины и оборудование

Доходные вложения в материальные ценности

Имущество для передачи в лизинг Имущество, переданное по договору проката

Финансовые вложения

Инвестиции в другие организации Займы, предоставляемые организациям Прочие финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Если сумма начисленных расходов (например, амортизации основных средств) в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом

Прочие внеоборотные активы

17

Ди

сципл



АктивСОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 2012 года


Оборотные активы

Запасы

Сырье, материалы и другие аналогичные ценности

Затраты в незавершенном производстве (издержки обращения)

Готовая продукция и товары Прочие запасы и затраты

НДС по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность

Покупатели и заказчики Векселя к получению Задолженность участников по

взносам в уставный капитал Авансы выданные Прочие дебиторы

Финансовые вложения (за исключением денежных

эквивалентов)

Займы, предоставленные организациям

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Прочие финансовые вложения

Денежные средства и денежные эквиваленты

Касса Расчетные счета Валютные счета Депозиты до востребования Прочие денежные средства

Прочие оборотные активы

18

Ди

сципл



Пассив

СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 2012 года


Капитал и резервы

Уставный капитал Уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Переоценка внеоборотных активов

Переоценка основных средств и НМА

Добавочный капитал (без переоценки)

Эмиссионный доход

Резервный капитал Резервы, образованные в соответствии с

законодательством Резервы, образованные в соответствии с

учредительными документами Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Долгосроч ные обяза тельства

Заемные средства

Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

Отложенные налоговые обязательства

Оценочные обязательства Прочие обязательства

19

Ди

сципл



ПассивСОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 2012 года


Краткосрочные обязательства

Заемные средства

Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

Кредиторская задолженность

Поставщики и подрядчики Векселя к уплате Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами Задолженность перед персоналом организации Задолженность перед государственными внебюджетными фондами Задолженность перед бюджетом Авансы полученные Прочие кредиторы

Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Прочие обязательства

20

Ди

сципл



ФОРМА БЛАНКА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 2012 ГОДА (АКТИВ)

21

Ди

сципл



ФОРМА БЛАНКА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 2012 ГОДА (ПАССИВ)

22

Ди

сципл



ЗАКЛЮЧЕНИЕ И ВЫВОДЫ:

Бухгалтерский баланс – это способ обобщенной группировки и текущего учета имущества предприятия по функциональной роли и источникам его образования в денежной оценке на определенную дату.

По экономическому содержанию баланс представляет собой совокупность материальных и нематериальных ценностей, финансовых активов и денежных средств.

Основным условием баланса является равновесие актива и пассива, вытекающее из того, что в активе и в пассиве баланса отражены одни и те же средства, но сгруппированные по разным признакам.

Бухгалтерский баланс в 2012 году формируется и представляется по форме, определенной Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изменениями внесенными приказом Минфина России от 05.10.2011 № 124н)

23

Ди

сципл



РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА1)Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. для

вузов / под ред. А.И. Нечитайло, Л.Ф. Фоминой. – Ростов-н/Д: Феникс, 2012. - 633с.

2)Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. для вузов / под ред. Ю.И. Сигидова, А.И. Трубилина. . - М. : ИНФРА-М, 2012. - 366с .

3)Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. для вузов / под ред. В. Д. Новодворского. - М. : Омега - Л, 2010. - 608 с.

4) Домбровская, Е. Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие для вузов / Е. Н. Домбровская . - М. : ИНФРА-М, 2010. - 280с .

5)Слабинская, И. А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: теория и практика : учеб. пособие для вузов / И. А. Слабинская, В. А. Ровенских . - Старый Оскол : ТНТ, 2009. - 360 с.

6)Саталкина, Е. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность / Е. В. Саталкина, Е. В. Куц . - Оренбург : ОГУ, 2007. - 263 с.

24

Ди

сципл



ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ

Почему бухгалтерский баланс считается центральной формой бухгалтерской отчетности?Охарактеризуйте структуру баланса.Приведите примеры хозяйственных операций, увеличивающих, уменьшающих, не изменяющих валюту баланса.Поясните суть требований к балансу.Какие балансы называются генеральными? Инвентарными?Какие виды балансов составляют при реорганизации предприятий?Каковы признаки нематериальных активов?Моменты признания основных средств?Какие активы называют оборотными?Какие вопросы учета оборотных средств отражаются в учетной политике организации?Каков порядок списания дебиторской задолженности?Какой капитал называется «Уставным»? Особенности отражения в балансе кредитов и займов?

25

Ди

сципл



ТЕСТЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ

1 По какой стоимости основные средства отражаются в

бухгалтерском балансе?

а) по первоначальной;

б) по восстановительной;

в) по ликвидационной;

г) по остаточной.

2 Очередность представления разделов и статей в активе

баланса определяется:

а) степенью ликвидности актива;

б) способом оценки имущества;

в) сроком полезного использования;

г) степенью рентабельности предприятия.

3 Какой критерий положен в основу представления

информации в пассиве действующего баланса?

а) от менее срочных обязательств к более срочным;

б) от более срочных обязательств к менее срочным;

в) от более ликвидных к менее ликвидным;

г) от более рентабельным к менее рентабельным.

26

Ди

сципл



ТЕСТЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ4 Актив баланса – это группировка экономических

ресурсов предприятия по:а) Источникам образования и назначению;б) Видам обязательств и источникам образования;в) По составу и размещению;г) По степени значимости для нужд управления5 Бухгалтерский баланс, в который не включаются

регулирующие статьи, называется:а) баланс-брутто;б) баланс-нетто;в) генеральный баланс;г) сальдовый баланс.6 В валюту баланса включается:а) валовая прибыль;б) прибыль от продаж;в) нераспределенная прибыль;г) прибыль до налогообложения.

27

Ди

сципл



ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ

Наименование статьи Сумма, т.р.Уставный капитал 6673Сырьё и материалы 832Задолженность по оплате труда 160Добавочный капитал 25Первоначальная стоимость основных средствАмортизация основных средств

80002377

Готовая продукция и товары на складах 202Задолженность поставщикам 453Финансовые вложения (срок погашения менее 1 года) 268Долгосрочный займ 8Денежные средства на расчетном счете 515Задолженность по налогам и сборам 18НДС по приобретённым ценностям 317Авансы, полученные от покупателей 290Задолженность учредителям 3Наличные деньги в кассе 1Задолженность покупателей 280Краткосрочный кредит банка 680Задолженность фонду социального страхования 40Авансы, выданные поставщикам 310Первоначальная стоимость НМААмортизация НМА

31

Задание: Составить бухгалтерский баланс предприятия ОАО «Лидер» на 31.12.20ХХг.

28

Ди

сципл



Спасибо за внимание!

Ваши вопросы?

Education

лекция №3баланс