Ulgi dla przedsiębiorstw energochłonnych

Ulgi dla przedsiębiorstw energochłonnych

25 sierpnia 2015 r.

www.pwc.com

PwC

Agenda

Wprowadzenie

1. Zwolnienie od akcyzy dla energii elektrycznej wykorzystywanej w procesach energochłonnych

2. Zwolnienie od akcyzy dla zakładów energochłonnych

3. Ulgi dla odbiorców energochłonnych w Ustawie o OZE

2


PwC

Rodzaje ulg dla przedsiębiorstw energochłonnych

Zwolnienie zakcyzy Częściowy

zwrot

akcyzy

Zwolnienie z części kosztów

systemu wsparcia OZE

Ulgi dla

przedsiębiorstw energochłonnych

•

• Zamknięta lista PKD

3% <

• Współczynnik intensywności zużycia

energii > 3%

• Procesy: mineralogiczny, elektrolityczny i metalurgiczny oraz do redukcji chemicznej

3

25 sierpnia 2015Ulgi dla przedsiębiorstw energochłonnych

• Oświadczenie o ilości wykorzystanej energii

• Księgi rachunkowe

• Opinia biegłego rewidenta

Zwolnienie z akcyzy

Częściowy zwrot akcyzy


Odbiorca przemysłowy (OZE)


• Status podatnika akcyzy


Wartość produkcji sprzedanej

Koszt energii elektrycznej

• Status zakładu energochłonnego

• Status odbiorcy przemysłowego

PwC

Rodzaje produkcji o najwyższym udziale wydatków na energię w kosztach operacyjnych

12,30%

8,40%8,00%

7,70% 7,70%

7,20% 7,10%6,90% 6,80%

6,40% 6,40%6,20%

5,30%

0,00%

2,00%

4,00%

6,00%

8,00%

10,00%

12,00%

14,00%

Udział energii w kosztach

Ceramiczne materiały budowlane

Surówka, żelazostopy, żeliwo i stal orazwyroby hutnicze

Cement, wapno i gips

Podstawowe chemikalia, nawozy i związkiazotowe, tworzywa sztuczne i kauczuksyntetyczny w formach podstawowychWyroby ogniotrwałe

Pozostałe wyroby z porcelany i ceramiki

Szkło i wyroby ze szkła

Odlewnictwo metali

Włókna tekstylne

Włókna chemiczne

Wyroby włókiennicze

Masa włóknista, papier i tektura

Tkaniny

4


Źródło: FAE/WISE

Zwolnienie z akcyzy



PwC

Zwolnienie od akcyzy dla energii elektrycznej wykorzystywanej w procesach energochłonnych

PwC


6

25 sierpnia 2015 r.

Zwolnienie z akcyzy dla energii elektrycznej wykorzystywanej w procesach energochłonnych

Zwolnienie może być realizowane przez podatników akcyzyw bieżących okresach rozliczeniowych od

1.01.2016

20 zł/MWh

Stawka akcyzy na energię elektryczną

20 zł/MWh

Energia elektryczna

nieopodatkowana akcyzą

Podmiot posiadający koncesję na obrót energią elektryczną

Podmiot

(i) realizujący procesy energochłonne oraz

(ii) posiadający status podatnika akcyzy (np. poprzez posiadanie koncesji energetycznej)

Dostawca energii Odbiorca energii

Zwolnienie z akcyzy



PwC

Wymogi formalne

7

25 sierpnia 2015 r.Ulgi dla przedsiębiorstw energochłonnych

• Redukcji chemicznej• Procesu elektrolitycznego• Procesu metalurgicznego• Procesu mineralogicznego

Realizacja jednego z procesów energochłonnych:

• Sprzedaż energii elektrycznej nabywcy końcowemu, w tym przez podmiot nieposiadający koncesji, który wyprodukował tę energię

• Zużycie energii elektrycznej przez podmiot posiadający koncesję oraz przez podmiot nieposiadający koncesji, który wyprodukował tę energię

• Nabycie wewnątrzwspólnotowe oraz import energii elektrycznej przez nabywcę końcowego• Zużycie energii elektrycznej przez nabywcę końcowego, jeżeli nie została zapłacona od niej akcyza w należnej

wysokości i nie można ustalić podmiotu, który dokonał sprzedaży tej energii elektrycznej nabywcy końcowemu

Posiadanie statusu podatnika akcyzy w zakresie wykorzystywanej energii elektrycznej. Opodatkowaniu akcyzą podlega:

• Oświadczenie powinno zostać przekazane do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podmiot wykorzystał energię elektryczną

• Oświadczenie powinno zawierać: (i.) nazwę i adres siedziby podmiotu wykorzystującego energię elektryczną oraz jego numer identyfikacji podatkowej (NIP); (ii.) ilość wykorzystanej energii elektrycznej; (iii.) sposób wykorzystania energii elektrycznej; (iv.) datę i miejsce sporządzenia oświadczenia oraz czytelny podpis osoby składającej oświadczenie

Przekazywanie do Naczelnika Urzędu Celnego oświadczenia o ilości wykorzystanej energii elektrycznej i sposobie jej wykorzystania

Zwolnienie z akcyzy



PwC

4. Procesy mineralogiczne

Zwolnienie z akcyzy – procesy energochłonne


8

25 sierpnia 2015 r.

1. Redukcja chemiczna2. Procesy elektrolityczne3. Procesy metalurgiczne

• Brak definicji procesów w ustawie akcyzowej i tym samym brak jasnych wytycznych odnośnie zakresu zwolnienia.

• W celu bezpiecznego podatkowo korzystania ze zwolnienia rekomendowane jest uzyskanie interpretacji podatkowej potwierdzającej (i) możliwość uznania procesu produkcyjnego za wspomniany proces energochłonny oraz (ii) zakresu tego zwolnienia.

• Przykład: interpretacja podatkowa z dnia 26 maja 2015 r., nr IBPP4/4513-26/15/BP wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach.

• „Tym samym z punku widzenia wykładni językowej procesami metalurgicznymi są więc procesy produkcji wyrobów metalowych, w których występuje chemiczna lub termiczna obróbka surowców metalowych.”

• „Z procesem redukcji chemicznej mamy więc do czynienia gdy w wyniku reakcji chemicznej z tlenku metalu otrzymujemy metal, a tlen wiązany jest z reduktorem.”

• Definicja procesu w art. 2 ust. 1 pkt 33) ustawy akcyzowej –odwołanie się do kodu DI 26 nomenklatury NACE (kod 23 PKD).

• W celu bezpiecznego podatkowo korzystania ze zwolnienia rekomendowane jest uzyskanie opinii wydanej przez urząd statystyczny, w której zostanie zaklasyfikowana działalność podatnika.

Zwolnienie z akcyzy



PwC

Wątpliwości praktyczne

Skorzystanie ze zwolnienia dla energii zużywanej w procesach energochłonnych może prowadzić do wykluczenia możliwości zastosowania mechanizmu zwrotu akcyzy dla przedsiębiorstw energochłonnych


9

Precyzyjne zidentyfikowanie granic procesu energochłonnego

• W przypadku przedsiębiorstw wykorzystujących bardzo zaawansowane procesy technologiczne, określenie granic procesów energochłonnych od pozostałych procesów produkcyjnych może okazać się bardzo trudne w praktyce

Pomiar lub przypisanie zużycia energii do procesu energochłonnego

• Brak rozgraniczenia procesów energochłonnych od pozostałych procesów może mieć wpływ na kwestionowanie przez organy podatkowe ilości energii podlegającej zwolnieniu

Możliwość uzyskania opinii niezależnej jednostki badawczej lub eksperta

• W celu wzmocnienia argumentacji potwierdzającej prawidłowość rozgraniczenia procesów energochłonnych możliwe jest uzyskanie opinii eksperta lub jednostki badawczej określającej ramy danego procesu energochłonnego

Możliwość uzyskania statusu podatnika akcyzy

• Wystąpienie do Prezesa Urzędu Regulacji Energetyki o wydanie koncesji związanej z energią elektryczną.

• Spełnienie szeregu warunków formalnych oraz sprawozdawczych

Zwolnienie z akcyzy



PwC

Częściowy zwrot akcyzy dla zakładów energochłonnych

PwC


11

25 sierpnia 2015 r.

Częściowy zwrot akcyzy dla energii elektrycznej wykorzystywanej przez zakład energochłonny

Zwolnienie może być realizowane dopiero po zakończeniu roku podatkowego

Przykładowo, częściowy zwrot akcyzy zapłaconej w 2016 r. nastąpi w 2017 r.

20 zł/MWh

Stawka akcyzy na energię elektryczną

20 zł/MWh

Energia elektryczna opodatkowanaakcyzą

Podmiot posiadający koncesję na obrót energią elektryczną

Nabywca końcowy nieposiadający statusu podatnika akcyzy

Energia elektryczna nieopodatkowanaakcyzą

Podatnik akcyzy

Dostawca energii

Odbiorca energii(zakład energochłonny)

Zwolnienie z akcyzy



PwC

Wymogi formalne

12


•W przypadku wątpliwości odnośnie klasyfikacji działalności niezbędne wydaje się być wystąpienie z wnioskiem o opinię wydawaną przez urząd statystyczny

Wykonywanie działalności gospodarczej oznaczonej jednym z kodów PKD wymienionych w art. 31d ust. 1 pkt 1) ustawy akcyzowej – załącznik do niniejszej prezentacji

Prowadzenie ksiąg rachunkowych w rozumieniu przepisów o rachunkowości

Brak korzystania ze zwolnienia dla procesów energochłonnych dla energii elektrycznej wykorzystywanej przez zakład energochłonny

•Wskaźnik energochłonności stanowi udział kosztów wykorzystanej energii elektrycznej w wartości produkcji sprzedanej w roku podatkowym, za który składany jest wniosek o zwrot.

•Z uwagi na brak dokładnych wytycznych odnośnie sposobu liczenia energochłonności rekomendowane wydaje się być potwierdzenie metodologii obliczania tego wskaźnika np. w drodze indywidualnej interpretacji wydanej na gruncie ustawy akcyzowej

Posiadanie wskaźnika energochłonności na poziomie wyższym niż 3%

•Zorganizowana część przedsiębiorstwa rozumiana jako organizacyjne i finansowo wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, który zarazem mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te zadania

Posiadanie przynajmniej zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

Zwolnienie z akcyzy



PwC

Wymogi formalne

13


•W przypadku wątpliwości odnośnie klasyfikacji działalności niezbędne wydaje się być wystąpienie z wnioskiem o opinię wydawaną przez urząd statystyczny

Wykonywanie działalności gospodarczej oznaczonej jednym z kodów PKD wymienionych w art. 31d ust. 1 pkt 1) ustawy akcyzowej – załącznik do niniejszej prezentacji

Prowadzenie ksiąg rachunkowych w rozumieniu przepisów o rachunkowości

Brak korzystania ze zwolnienia dla procesów energochłonnych dla energii elektrycznej wykorzystywanej przez zakład energochłonny

•Wskaźnik energochłonności stanowi udział kosztów wykorzystanej energii elektrycznej w wartości produkcji sprzedanej w roku podatkowym, za który składany jest wniosek o zwrot.

•Z uwagi na brak dokładnych wytycznych odnośnie sposobu liczenia energochłonności rekomendowane wydaje się być potwierdzenie metodologii obliczania tego wskaźnika np. w drodze indywidualnej interpretacji wydanej na gruncie ustawy akcyzowej

Posiadanie wskaźnika energochłonności na poziomie wyższym niż 3%

•Zorganizowana część przedsiębiorstwa rozumiana jako organizacyjne i finansowo wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, który zarazem mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te zadania

Posiadanie przynajmniej zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

Zwolnienie z akcyzy



3% <Wartość produkcji sprzedanej w roku podatkowym


PwC

Metodologia obliczania wskaźnika energochłonności dla wyrobów gazowych i wyrobów węglowych

14


Koszt zakupu wyrobów gazowych (sytuacja zbliżona do energii elektrycznej z powodu ponoszenia przez konsumentów dodatkowych opłat)

Podejście „wąskie” – odwołanie się wyłącznie do ceny paliwa gazowego (bez abonamentu, opłat itp.) oraz również bez podatku VAT

Stanowisko akceptowane przez organy podatkowe (przykładowo interpretacja podatkowa z dnia 26 czerwca 2015 r., nr ITPP3/4513-18/15/JK wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy)

Podejście „szerokie” – odwołanie się do wszelkich niezbędnych wydatków, które należy ponieść, aby nabyć gaz ziemny, a więc łączna należność wynikająca z faktur od dostawcy gazu (zarówno cena paliwa gazowego, jak i pozostałe koszty łącznie z abonamentem, opłatą sieciową stałą, opłatą sieciową zmienną itp.). W praktyce suma kwot z faktur od dostawcy gazu – bez podatku VAT

Brak interpretacji organów podatkowych


Definicja określona w pkt 1.46 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 27 sierpnia 2014 r. w sprawie programu badań statystycznych statystyki publicznej na rok 2015:

„wartość produkcji sprzedanej w bieżących cenach bazowych, tj. przychód ze sprzedaży własnych wyrobów, robót i usług (bez podatku od towarów i usług), pomniejszony o podatek akcyzowy, a powiększony o dotacje otrzymane do produktu”

Stanowisko akceptowane przez organy podatkowe (przykładowo interpretacja podatkowa z dnia 12 października 2012 r., nr ITPP3/443-140/12/JK wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy)

Zwolnienie z akcyzy



PwC

Podmiot

Podatnik akcyzy

(przykładowo podmiot posiadający koncesję energetyczną)

Zakład energochłonny

Wielkość zużycia energii elektrycznej

100 tys. MWh

Rodzaj ulgiZwolnienia od akcyzy dla energii elektrycznej wykorzystywanej w procesach energochłonnych

Zwolnienie od akcyzy dla energii elektrycznej wykorzystywanej przez zakład energochłonny, realizowane poprzez częściowy zwrot akcyzy

Kwota oszczędności 2 mln zł

W przypadku gdy wskaźnik energochłonności wynosi:

5% - około 610 tys. PLN25% - około 1,34 mln PLN50% - około 1,43 mln PLN100% - około 1,48 mln PLN

Okres w którym można zastosować ulgę

W bieżących okresach rozliczeniowych

Dopiero po zakończeniu roku podatkowego, w którym była wykorzystywana energia elektryczna

Przykładowa kalkulacja korzyści

Ulgi dla przedsiębiorstw energochłonnych 25 sierpnia 2015 r.

1515

Zwolnienie z akcyzy



PwC

Ulga energetyczna dla odbiorców przemysłowychw Ustawie o OZE

PwC

Mechanizm wsparcia OZE

• Nowe zasady funkcjonowania systemu wsparcia dla instalacji odnawianych źródeł energii określone są w Ustawie o odnawialnych źródłach energii („ustawie OZE”). Zgodnie z ustawą OZE od 1.01.2016 r. funkcjonować będą dwa systemy wsparcia: zmieniony system świadectw pochodzenia oraz nowy system aukcji OZE

• Mechanizm wsparcia OZE nakłada na uczestników rynku energii (m. in. przedsiębiorstwa energetyczne) obowiązek nabywania i przedstawiania świadectw pochodzenia energii elektrycznej lub świadectw pochodzenia biogazu rolniczego (potocznie nazywanych „certyfikatami”) a także obowiązek uiszczania opłaty OZE

W uchwalonej ustawie o OZE stawka opłaty OZE za 2016 r. wynosi 2,51 PLN/MWh

Projekt nowelizacji ustawy OZE zwiększa ją do 3,35 PLN/MWh

PwC

Koszty systemu wsparcia OZE uwzględniane są zazwyczaj w cenie energii od dostawcy


• Opłata OZE jest elementem nowego systemu wsparcia. Jej celem jest pokrycie dopłat do produkcji energii w odnawialnych źródłach energii oraz kosztów działalności Operatora Rozliczeń Energii Odnawialnej S.A. Opłatę OZE pobierają operatorzy systemowi (OSD lub OSP)

• Zakres obowiązku nabycia i przedstawienia do umorzenia świadectw pochodzenia jest stopniowo zwiększany od momentu wejścia w życie ustawy OZE. Zwiększanie obowiązku przebiegać będzie następująco:

Nowy zasady systemu wsparcia OZE

2015 20162017 i nast.

14% 15% 20%

Zwolnienie z akcyzy



17

PwC

Odbiorca przemysłowy w ustawie o OZE

18


Przeważającą działalnością przedsiębiorcy

jest działalność określona w kodami PKD

wymienionymi w art. 52 ust. 6 pkt 1 u.o.z.e.

Posiadanie współczynnika intensywności

zużycia energii potwierdzone opinią biegłego

rewidenta wynosi nie mniej niż 3%

1.

2.

Podstawą do obliczenia wysokości obowiązku dla odbiorców przemysłowych jest ilość energii elektrycznej zakupionej na własny użytek w roku realizacji obowiązku

Im większy wolumen energii kupionej przez odbiorcę, tym przyjmuje mniejszą podstawę do realizacji obowiązku


Zwolnienie z akcyzy



Warunki uznania odbiorcy końcowego

za odbiorcę przemysłowego

Odbiorca przemysłowy

tzw. „duży”

• Zużycie co najmniej 100 GWh

• Samodzielna realizacja obowiązku

tzw. „mały”

• Zużycie do 100 GWh

• Obowiązek realizowany przez dostawcę energii

PwC

Wymogi formalne Uzyskanie statusu odbiorcy przemysłowego na 2016 r.

Do 31 sierpnia roku następującego po roku realizacji obowiązku odbiorca przemysłowy składa do Prezesa URE:• informację o:

- ilości energii elektrycznej zakupionej na własny użytek w roku realizacji obowiązku

- spełnianiu warunków uznania za odbiorcę przemysłowego

- wykonaniu obowiązku nabycia i przedstawienia do umorzenia świadectw pochodzenia

• Oświadczenie zastępujące pouczenie o odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych zeznań

Nieterminowe przekazanie informacji Prezesowi URE, przekazanie nieprawdziwej informacji lub bezpodstawne skorzystanie z uprawnienia – może skutkować zakazem korzystania z powyższej ulgi przez okres 5 lat oraz możliwością nałożenia kary przez Prezesa URE do 15% przychodu

19

25 sierpnia 2015Ulgi dla przedsiębiorstw energochłonnychPwC

30.11.2015

31.12.2015 1.01-31.12.2016 30.06.2017

31.08.2017

1

Odbiorca końcowy, który spełnia do 30 listopada roku poprzedzającego rok realizacji obowiązku składa do Prezesa URE oświadczenie potwierdzające:

• Wykonywanie przeważającej działalności gospodarczej o kodzie PKD wymienionym w ustawie

• Ilość energii elektrycznej zakupionej na własny użytek w roku poprzedzającym rok realizacji obowiązku

• Wartość współczynnika intensywności zużycia energii elektrycznej (wraz z opinią biegłego rewidenta)

• Ilość energii elektrycznej stanowiącą podstawę do obliczenia opłaty OZE (w ujęciu procentowym)

Prezes URE publikuje wykaz odbiorców przemysłowych

Realizacja obowiązku przez odbiorcę przemysłowego

Przedstawienie do umorzenia świadectw pochodzenia

2 3 4 5


Zwolnienie z akcyzy


PwC

*Szczegółowy sposób kalkulacji współczynnika określi Rozporządzenie

Współczynnik intensywności zużycia energii*

20


Zgodnie z zasadą stabilności PKD, działalność przeważająca nie powinna być zmieniana częściej niż co 2 lata

Zgodnie z zasadami budowy Klasyfikacji PKD „przeważająca działalność gospodarcza” to działalność, która posiada największy udział wskaźnika (np. wartości dodanej) charakteryzującego działalność przedsiębiorcy

Zmiana wzorów formularzy urzędowych KRS końcem 2014 r. wprowadziła obowiązek (w praktyce często niedostatecznie realizowany) podania przeważającej działalności przedsiębiorcy w Załączniku do wniosku o rejestrację podmiotu w rejestrze przedsiębiorców (formularz KRS-WM, Przedmiot działalności)

Podobnie, podanie przeważającej działalności gospodarczej wymagane jest również we wniosku o wpis do Krajowego Rejestry Urzędowego Podmiotów Gospodarki Narodowej lub o zmianę cech objętych wpisem (formularz RG-1)

Zwolnienie z akcyzy



Warunki formalnePrzeważająca działalność gospodarcza wg PKD

PwC

Współczynnik intensywności zużycia energii

Wartość współczynnika intensywności zużycia energii zależy od ilości energii elektrycznej zużytej na własne potrzeby przez odbiorcę przemysłowego

Wskaźnik ten stanowi podstawę do określenia wolumenu energii elektrycznej stanowiącego podstawę do obliczenia zakresu obowiązku nabycia i przedstawienia do umorzenia świadectw pochodzenia oraz obliczenia wysokości opłaty OZE

Prawidłowość wyliczenia wartości współczynnika potwierdzana jest przez biegłego rewidenta

[szacowana kwota oszczędności]

Koszt energii oraz wartość dodana są liczone jako średnia arytmetyczna z ostatnich 3 lat lub z okresu wykonywania działalności jeżeli jest krótszy niż 3 lata* Koszt energii elektrycznej oznacza koszt zakupu lub wytworzenia energii elektrycznej

Koszt energii elektrycznej zużytej na własne potrzeby*

Wartość dodana brutto

Współczynnik intensywności zużycia energii

Rodzaje wydatków zaliczanych do kosztu energii elektrycznej zużytej na własne potrzeby oraz sposobu obliczania wartości dodanej brutto określone będą w Rozporządzeniu Ministra Gospodarki. Aktualnie projekt Rozporządzenia znajduje się na etapie opiniowania (wersja 1.5. z dnia 10.08.2015 r.)

21


3-20%

21-40%

>40%

Wartość współczynnika

80%

60%

15%

Ilość energii w podstawie obowiązku

Zwolnienie z akcyzy



PwC

Współczynnik intensywności zużycia energiiw projekcie Rozporządzenia MG

[szacowana kwota oszczędności]

22


Projekt Rozporządzenia Ministra Gospodarki w sprawie sposobu obliczania współczynnika intensywności zżycia energii przez odbiorcę przemysłowego (wersja 1.5 z dnia 10.08.2015 r.) przewiduje bardziej skomplikowany sposób obliczania współczynnika intensywności zużycia energii (w części dotyczącej kosztów energii elektrycznej) w porównaniu z zasadami przewidzianymi w przepisach przejściowych na rok 2015

Wartość dodana brutto

Współczynnikintensywności zużycia energii

Koszt zakup lub wytworzenia energii elektrycznej na potrzeby własne, w tym (opłata OZE, koszty świadectw pochodzenia, koszty dystrybucji lub przesyłu)

Koszt udziału w systemie wsparcia, gdyby odbiorca nie korzystał z ulgi energetycznej dla odbiorców przemysłowych, obliczany wg poniższego wzoru:

Koszt energii elektrycznej zużytej na własne potrzeby

Wartość dodana obliczana jest według zasad określonych w ustawie o rachunkowości z dnia 29 września 1994 r.

Do obliczania współczynnika intensywności zużycia energii brane są pod uwagę dane rzeczywiste oraz dane szacowane dla okresu od dnia 1 listopada do dnia 31 grudnia roku poprzedzającego rok realizacji obowiązku

Zwolnienie z akcyzy



PwC

Przykładowa kalkulacja ulgi OZE za 2016 rok

23


Obowiązek odbiorcy końcowego

Obowiązek odbiorcy przemysłowego

100% 80% 60% 15%

Podstawa obowiązku

100 tys MWh 80 tys MWh 60 tys MWh 15 tys MWh

Poziom obowiązku (15%)

15 tys MWh 12 tys MWh 9 tys MWh 2 250 MWh

Koszt nabycia świadectw pochodzenia

1 577 550 PLN 1 262 040 PLN 946 530 PLN 236 633 PLN

Oszczędnośćodbiorcy przemysłowego

N/A 315 510 PLN 631 020 PLN 1 340 918

PLN

Założenia:

• Na potrzeby kalkulacji przyjęto cenę świadectw pochodzenia (średnioważona cena kontraktów sesyjnych OZEX_A), która w miesiącu lipcu 2015 r., która wyniosła 105,17 PLN/MWh (źródło: tge.pl)

• Wolumen energii zakupionej na własny użytek w 2016 r. wyniósł 100 GWh

• Oszczędność odbiorcy przemysłowego została obliczona poprzez zdefiniowanie różnicy pomiędzy kosztem wypełnienia obowiązku przez odbiorcę przesyłowego nieposiadającego statutu odbiorcy przemysłowego oraz kosztu wypełnienie obowiązek przez różne kategorie odbiorców przemysłowych

Zwolnienie z akcyzy



PwC

Wątpliwości praktyczne

• Wzór na obliczanie wskaźnika intensywności zużycia energii zawarty w projekcie Rozporządzenia jest o wiele bardziej skomplikowany niż w przepisach przejściowych ustawy o OZE obowiązujących w roku 2015

• Problem z dostępnością danych za 2015 rok – konieczność korzystania z danych szacunkowych/prognostycznych

• Problem z wyliczeniem wskaźnika dla podmiotów posiadających przesunięty rok finansowy względem roku kalendarzowego

• Późne wydanie Rozporządzenia może wiązać się z krótkim terminem na uzyskanie opinii biegłego rewidenta w zakresie potwierdzenia wyliczenia współczynnika intensywności zużycia energii za rok 2015

24


Zwolnienie z akcyzy



• Wątpliwości interpretacyjne pojęcia „przeważająca działalność gospodarcza” -mogą być ograniczone przez możliwość wystąpienia o indywidualną interpretację do GUS. Może wiązać się to z koniecznością wprowadzenia zmian do KRS

PwC

Podsumowanie

Zwolnienie zakcyzy Częściowy

zwrot

akcyzy

Zwolnienie z części kosztów

systemu wsparcia OZE

Ulgi dla

przedsiębiorstw energochłonnych

•


3% <

• Współczynnik intensywności zużycia

energii > 3%

• Procesy: mineralogiczny, elektrolityczny i metalurgiczny oraz do redukcji chemicznej

25


• Oświadczenie o ilości wykorzystanej energii

• Księgi rachunkowe


Zwolnienie z akcyzy





• Status podatnika akcyzy




• Status zakładu energochłonnego

• Status odbiorcy przemysłowego

PwC

Dziękujemy za uwagę

26


Grzegorz Kuś

PwC | Manager | Radca prawny | Doradca podatkowyT: +48 22 746 7208 M: +48 519 50 7208E: [email protected]

Bartosz Margol

PwC | Senior ManagerT: +48 22 746 4646M: +48 502 18 48 55 E: [email protected]

Krzysztof Wiński

PwC | Senior consultantT: +48 22 746 6434M: +48 519 50 6434E: [email protected]

mailto:[email protected]



PwC 27

25 sierpnia 2015

Powyższa prezentacja została przygotowana wyłącznie w celach ogólnoinformacyjnych i nie stanowi porady w rozumieniu polskich

przepisów. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej prezentacji bez uprzedniego

uzyskania profesjonalnej porady. Nie gwarantujemy (w sposób wyraźny, ani dorozumiany) prawidłowości, ani dokładności informac ji

zawartych w naszej prezentacji. Ponadto, w zakresie przewidzianym przez prawo polskie, PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., jej

partnerzy, pracownicy, ani przedstawiciele nie podejmują wobec Państwa żadnych zobowiązań oraz nie przyjmują na siebie żadnej

odpowiedzialności – ani umownej, ani z żadnego innego tytułu - za jakiejkolwiek straty, szkody ani wydatki, które mogą być

pośrednim lub bezpośrednim skutkiem działania podjętego na podstawie informacji zawartych w naszej prezentacji lub decyzji

podjętych na podstawie tej prezentacji.

© [2015] PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszelkie prawa zastrzeżone."PricewaterhouseCoopers" oznacza

PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. (Polską spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością) lub, wedle kontekstu,

PricewaterhouseCoopers światową sieć lub inne podmioty z sieci, przy czym każdy z nich jest samodzielny i niezależny.

PwC

0510 Wydobywanie węgla kamiennego

0729 Górnictwo pozostałych rud metali nieżelaznych

0811 Wydobywanie kamieni ozdobnych oraz kamienia dla potrzeb budownictwa, skał

wapiennych, gipsu, kredy i łupków

0891 Wydobywanie minerałów dla przemysłu chemicznego oraz do produkcji nawozów

0893 Wydobywanie soli

0899 Pozostałe górnictwo i wydobywanie, gdzie indziej niesklasyfikowane

1032 Produkcja soków z owoców i warzyw

1039 Pozostałe przetwarzanie i konserwowanie owoców i warzyw

1041 Produkcja olejów i pozostałych tłuszczów płynnych

1062 Wytwarzanie skrobi i wyrobów skrobiowych

1104 Produkcja pozostałych niedestylowanych napojów fermentowanych

1106 Produkcja słodu

1310 PKD 13.10.A Produkcja przędzy bawełnianej

PKD 13.10.B Produkcja przędzy wełnianej

PKD 13.10.C Produkcja przędzy z włókien chemicznych

PKD 13.10.D Produkcja przędzy z pozostałych włókien tekstylnych, włączając

produkcję nici

1320 PKD 13.20.A Produkcja tkanin bawełnianych

PKD 13.20.B Produkcja tkanin wełnianych

PKD 13.20.C Produkcja tkanin z włókien chemicznych

PKD 13.20.D Produkcja pozostałych tkanin

1394 Produkcja wyrobów powroźniczych, lin, szpagatów i wyrobów sieciowych

1395 Produkcja włóknin i wyrobów wykonanych z włóknin, z wyłączeniem odzieży

1411 Produkcja odzieży skórzanej

1610 Produkcja wyrobów tartacznych

1621 Produkcja arkuszy fornirowych i płyt wykonanych na bazie drewna

1711 Produkcja masy włóknistej

1712 Produkcja papieru i tektury

1722 Produkcja artykułów gospodarstwa domowego, toaletowych i sanitarnych

1920 Wytwarzanie i przetwarzanie produktów rafinacji ropy naftowej

2012 Produkcja barwników i pigmentów

2013 Produkcja pozostałych podstawowych chemikaliów nieorganicznych

2014 Produkcja pozostałych podstawowych chemikaliów organicznych

2015 Produkcja nawozów i związków azotowych

2016 Produkcja tworzyw sztucznych w formach podstawowych

2017 Produkcja kauczuku syntetycznego w formach podstawowych

2060 Produkcja włókien chemicznych

2110 Produkcja podstawowych substancji farmaceutycznych

2221 Produkcja płyt, arkuszy, rur i kształtowników z tworzyw sztucznych

2222 Produkcja opakowań z tworzyw sztucznych

2311 Produkcja szkła płaskiego

2312 Kształtowanie i obróbka szkła płaskiego

2313 Produkcja szkła gospodarczego

2314 Produkcja włókien szklanych

2319 Produkcja i obróbka pozostałego szkła, włączając szkło techniczne

2320 Produkcja wyrobów ogniotrwałych

2331 Produkcja ceramicznych kafli i płytek

2342 Produkcja ceramicznych wyrobów sanitarnych

2343 Produkcja ceramicznych izolatorów i osłon izolacyjnych

2349 Produkcja pozostałych wyrobów ceramicznych

2399 Produkcja pozostałych wyrobów z mineralnych surowców niemetalicznych, gdzie indziej

niesklasyfikowana

2410 Produkcja surówki, żelazostopów, żeliwa i stali oraz wyrobów hutniczych

2420 Produkcja rur, przewodów, kształtowników zamkniętych i łączników, ze stali

2431 Produkcja prętów ciągnionych na zimno

2432 Produkcja wyrobów płaskich walcowanych na zimno

2434 Produkcja drutu

2441 Produkcja metali szlachetnych

2442 PKD 24.42.A Produkcja aluminium hutniczego

PKD 24.42.B Produkcja wyrobów z aluminium i stopów aluminium

2443 Produkcja ołowiu, cynku i cyny

2444 Produkcja miedzi

2445 Produkcja pozostałych metali nieżelaznych

2446 Wytwarzanie paliw jądrowych

2720 Produkcja baterii i akumulatorów

3299 Produkcja pozostałych wyrobów, gdzie indziej niesklasyfikowana

2011 Produkcja gazów technicznych

2332 Produkcja cegieł, dachówek i materiałów budowlanych, z wypalanej gliny

2351 Produkcja cementu

2352 Produkcja wapna i gipsu

2451 Odlewnictwo żeliwa

2452 Odlewnictwo staliwa

2453 Odlewnictwo metali lekkich

2454 PKD 24.54.A Odlewnictwo miedzi i stopów miedzi

PKD 24.54.B Odlewnictwo pozostałych metali nieżelaznych, gdzie indziej niesklasyfikowane

2611 Produkcja elementów elektronicznych

2680 Produkcja magnetycznych i optycznych niezapisanych nośników informacji

3832 Odzysk surowców z materiałów segregowanych

PKD wymienione w OZE i nowelizacji akcyzy

Economy & Finance

Ulgi dla przedsiębiorstw energochłonnych