Upload
pwc-polska
View
1.583
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
Szwajcaria –wyjątkowe miejsce dlaTwojego biznesu
Luty 2016
PwC
Następny przystanek - Szwajcaria
1
Szwajcaria –
wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu •
Luty 2016
2
Szwajcaria –
wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu •
Section 1 – Następny przystanek - Szwajcaria
Szwajcaria - Ustrój polityczny
Rząd 7 Ministrów wybranych na 4 lata. Prezydent Konfederacji Szwajcarskiej jest wybierany na 1 rok i posiada pozycję primus inter pares.
Parlament 2 izby (Rada Narodów, Rada Kantanów).
Federacja 26 kantonów Szeroka autonomia w wielu obszarach
(np. system kształcenia, podatkowy, opieka zdrowia).
Gminy Szeroka autonomia w zależności od kantonu (np. system podatkowy, transport publiczny).
Demokracja bezpośredniaWybory Wybory bezpośrednie władz
federalnych, kantonalnych, gminnych.
Referendum Prawie wszystkie kwestie prawne mogą być i w praktyce są przedmiotemreferendum na wszytkich poziomach tj. poziomie federalnym, kantonalnymoraz gminnym.
Luty 2016
3
Szwajcaria –
wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu •
Section 1 – Następny przystanek - Szwajcaria
Szwajcaria – ‘bezpieczny port’ w niepewnychczasach
CH
Luty 2016
4
Szwajcaria –
wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu •
Section 1 – Następny przystanek - Szwajcaria
Doskonała reputacja międzynarodowa.
Inwestycje w innowacje, zaawansowane technologie (m. in. dla przemysłu, medycyny, rolnictwa).
Stabilny i godny zaufania system polityczny i prawny, liberalne prawo pracy, elastyczne przepisy korporacyjne i prawo umów.
W pełni zintegrowana z europejską i światową gospodarką – nie będąc państwem członkowskim UE.
2
3
4
5
1
Wysoko rozwinięty system bankowy i rynek kapitałowy.
Korzystne stawki podatkowe dla spółek i osób fizycznych.
Szeroka baza umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, umowy dwustronne z UE oraz umowy o wolnym handlu np. z Chinami.
Wiążące interpretacje indywidualne ustalane w drodze konsultacji z federalnymi i kantonalnymi władzami podatkowymi (przyjazne relacje ukierunkowane na wsparcie biznesu).
Sprawdzone europejskie i międzynarodowe struktury podatkowe.
Korzystne opodatkowanie majątku prywatnego.
2
3
4
5
1
Szwajcaria – kraj korzyściAtrakcyjne otoczenie
System podatkowy6 Mocne międzynarodowe środowisko biznesowe i doskonała infratruktura.
PwC
Otwarcie biznesu w Szwajcarii
5
Szwajcaria –
wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu •
Luty 2016
6
Szw ajcaria –
w yjątkow e miejsce dla Tw ojego biznesu
2 Otw arcie biznesu w Szw ajcarii
Spółka osobowa
• KollG / Sp.Partn.,• KommG/Sp.Kom.
Jednoosobowa działalność
gospodarcza
Spółka kapitałowa
• GmbH/Sp. z o.o. • AG / SA
Formy prawne prowadzenia działalności
Oddział
Luty 2016
7
Szwajcaria –
wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu •
Section 2 – Otwarcie biznesu w Szwajcarii
Założenie spółki
Przygotowaniedokumentów
prawnych
Założenie szwajcarskiego
rachunku bankowego
Wpłata na kapitał
zakładowy
Poświadczenie dokumentów
założycielskich przez
notariusza
Rejestracja w Kantonalnym
Rejestrze Handlowym
Doing business
Założenie spółki
7-14 dni 2-3 tygodni 1-2 dni 3-7dni 7-30 dni
Zorganizowanie księgowości Wybór audytora Rejestracja na ubezpieczenie emerytalne i rentowe (AHV) Wybór funduszu emerytalnego dla pracowników (PK) Rejestracja VAT inne …
Luty 2016
9
Szwajcaria –
wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu •
Section 2 – Otwarcie biznesu w Szwajcarii
Polska gospodarka
PlanBalcerowicza
Lata 90: rozwój sektora prywatnegoTerapia szokowa
Wolność!!! Polska – nowa era
Globalne polskie marki
2013: netto eksporter
Nowe rynki
Rosnąca siła nabywcza High volume - High Tech
Luty 2016
10
Szwajcaria –
wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu •
Section 2 – Otwarcie biznesu w Szwajcarii
Operacje w średnio 7 państwach UE
65% dużych firm prowadzi export39% powiększy swój zakres ekspansji w przeciągu dwóch lat97% jest zadowolonych z decyzji ekspansji
Fundacja Kronenberga - 2015
Luty 2016
11
Szwajcaria –
wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu •
Section 2 – Otwarcie biznesu w Szwajcarii
Jakie jest zapotrzebowanie firmy?
Luty 2016
12
Szwajcaria –
wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu •
Section 2 – Otwarcie biznesu w Szwajcarii
Doradztwolokalizacyjne
KapitałInformacjerynkowe
Główne wyzwania związane z ekspansją
Luty 2016
15
Szwajcaria –
wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu •
Section 2 – Otwarcie biznesu w Szwajcarii
Case study
Dzień 1
Dzień 2
Obszar tematyczny 1: Powierzchnia biznesowa / co working.Wizyta w co-working’ach: Shoreditch, Whitechapel, Bloomsbury – Tech City. Google Campus, Central Working, Hoxton Mix, etc.
Obszar tematyczny 2: finansowanie - wsparcie rządowe / granty / itp.:Spotkania z ekspertami ds. grantów rządowych, wsparcia UE, VC, business angels, itp.
Event networking’owy (przykłady):Live 3D printing show @ Ambasada RP w Londynie– ok. 100 gości Networking / Promo event @ Whitechapel Central Working – ok 80 osób – scena start up / high tech
Obszar tematyczny 3: Prowadzenie biznesu w Londynie:Dyskusja z London & Partners
Obszar tematyczny 4: Case studies:Spotkania z firmami, które już operują na terenie Londynu
Obszar tematyczny 5: Kadry / zasoby ludzkie
Obszar tematyczny 6: Prawo / księgowość
Obszar tematyczny 7: Marketing / komunikacja
Obszar tematyczny 8: wg. uznania polskiego inwestora
Projekt: otwarcie biura polskich firm IT / high techProfil firm: MiŚ oraz duże przedsiębiorstwaLokalizacja inwestycyjna: Wielka Brytania, LondynData: 2013/2014/2015
Luty 2016
16
Szwajcaria –
wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu •
Section 2 – Otwarcie biznesu w Szwajcarii
Następny case study
– Szwajcaria?
PwC
Opodatkowanie spółek w Szwajcarii
17
Szwajcaria –
wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu •
Luty 2016
18
Szwajcaria –
wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu •
Section 3 – Opodatkowanie spółek w Szwajcarii
Opodatkowanie CIT
• Niski poziom opodatkowania
• Brak reguł CFC
• Brak szczególnych zasad TP, poza wymogiem rynkowego poziomu transakcji
• Szczgólne relacje z organami podatkowami/ interpretacje podatkowe wynikiem konsultacji
• Podatkowa rywalizacja między kantonami
• Reżimy podatkowe
• Faktyczny brak opodatkowaniarestrukturyzacji
• Szeroka baza umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (116 traktatów bilateralnych i dwustronna umowa z UE)
* Stawki podatkowe na podstawie danych z 2015 r.
10%
20%
27%
22%
20%
25%
23%
18%
25%21%
12.5%
33,33%
30%
22%
19%29.58%34%
31.4%
10%
15%
15%
15%
26%
19%
18%
19%16%
15%
21%
24.5%
Stawki podatkowe w
Szwajcarii
12.32%-24.17%
(2015)
Malta35%
Cypr12.5%
Luksemburg29.22%
Luty 2016
Specjalne reżimy podatkowe
19
Szwajcaria –
wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu •
Section 3 – Opodatkowanie spółek w Szwajcarii
Spółka mieszana:Efektywna stawka podatkowa ok. 8.5% do 12%; dobrowolne podwyższenie stawski do 14.25%, możliwe w kilku kantonach (np. Zug)
Spółka holdingowa:Spółki czysto holdingowe nie płacą podatku dochodowego
Spółka - pryncypał: Efektywna stawka podatkowa ok. 4% do 9%
Oddział finansowy: Efektywna stawka podatkowa ok. 1.5% do 2%
‘Wakacje’ podatkowe: Zwolnienie z opodatkowania do 100% podatku przez okres do 10 lat
Inne: i.e. specjalny reżim IP, odliczalność kalkulacyjnych odsetek (NID) dostępne od 2019
Luty 2016
Dochody pasywne
20
Szwajcaria –
wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu •
Section 3 – Opodatkowanie spółek w Szwajcarii
0% WHT na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania i umowy z UE
Dochody pasywne
Dochód kwalifikowany
Dy widendy
Możliwe pełne zwolnienie
Mechanizm obniżenia podatków
%Odsetki
®Należności licencyjne
Udział kwalifikowany
Podmiotypowiązane
Okres Posiadaniaudziałów Kredyt podatkowy
Zwolnienie partycypacyjne
Potwierdzone stawki odsetek
Luty 2016
21
Szwajcaria –
wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu •
Section 3 – Opodatkowanie spółek w Szwajcarii
Polskie zasady CFC vs. Szwajcaria
Stawka CIT
12%-24%
Rzeczywista działalność
gospodarcza;
10% udziału
dochodu w przychodach
Umowa PL-CH
min. 25% udziałów
przez co najmniej
30 dni
CFC
Rules
Co najmniej 50%
dochodów pasywnych
Luty 2016
22
Szwajcaria –
wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu •
Section 3 – Opodatkowanie spółek w Szwajcarii
Zmiany na arenie międzynarodowej -
Wpływ na Szwajcarię
OECD CTR III
Interpretacje indywidualne
Competition
Outcome Raportowanie
Reforma podatkowa (CTR III)
Zniesienie specjalnych reżimów podatkowych
Wprowadzenie reżimu IP i NID odpowiadających wymaganiom OECD
• Wejście w życie ~2018/2019
• Implementacja w kantonach ~ 2019/2020
• Możliwy step-up w celu utrzymania obecnej efektywanej stawki podatkowej przez 5 lat
Wymiana informacji
dot. interpretacji podatkowych -> Konwencja UE/OECD o wzajemnej pomocy administracyjnej w sprawach podatkowych podpisana i implementowana. Spodziewana data wejścia w życie – 2018 r. dlawszystkich interpretacjiobowiązujących w 2017 r. Konieczny przegląd interepreacji i ew. zmiany w 2016!
Raportowanie Country-by-Country
CbC wymaga w Szwajcarii stworzeniaram prawnych (dokumentacja grupowa i dokumentacja lokalna tzw. Master file ilocal file pozostaną prawdopodobniedobrowolne). Obecnie tworzoneregulacje. Wejście w życie prawdopodobnie w 2017.
Ograniczona autonomia krajowego ustawodawcy
Podpisanie porozumienia z UE - obietnica zniesieniaspecjalnych reżimów podatkowych.
Rozwój nowych zasad i regulacji
Wpływ na podatkową konkurencyjność na arenie międzynarodowej
CTR III
PwC
Reforma podatkowa CTR III
CTR III
Wprowadzenie mechanizmów niwelujących skutki zniesienia specjalnych reżimów podatkowych
Częściowe opodatkowanie dy widend osób fizychnych
Zwolnienie partycypacyjne
Rozliczenie w czasie strat podatkowych
Podatek od zysków kapitałowych dla os. fiz.
Opłata skarbowa od emisji udziałów
Inne
Ryczałtowy kredyt podatkowy dla oddziałów
Patent Box R&D –Wsparcie nastworzenie
NIDOdliczenie
kalk.odsetek
Zmiany statusu podatk.
(“Step-up” ukrytych rezerw)
Obniżenie stawek CIT
Dopasowanie podatku od
kapitału
Luty 2016
24
Szwajcaria –
wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu •
Section 3 – Opodatkowanie spółek w Szwajcarii
Po reformie CTR III Szwajcaria nadal atrakcyjna
Bardzo atrakcyjne podstawowe stawki podatkowe dla spółek:
• Wiele kantonów zapowiedziało obniżenie stawek podatkowych (Zurych ≈ 17-20%, Zug 12%, Lucerna 12%, Genewa 16%).
Stabliność aktualnych efektywnych stawek podatkowych przez kolejne 8 do 13 lat !
• Specjalne reżimy podatkowe są dostępne do 2019
• Dzięki step-up aktualne stawki podatkowe zostaną utrzymane dla podmiotów korzystajych z tych reżimów na kolejne 5 do 10 lat po reformie
Atrakcyjne rozwiązania obowiązujące od 2019 r.:
• Specjalny reżim IP; Odliczalność odsetek tzw. Notional Interest Deduction (NID); inne
Luty 2016
25
Szwajcaria –
wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu •
Section 3 – Opodatkowanie spółek w Szwajcarii
Obowiązki pracodawcy w Szwajcarii
Pobranie podatku u źródła od wynagrodzenia
Kalkulacja miesięcznego podatku u źródła w stosunku do wynagrodzenia pracowników podlegających temu podatkowi oraz przesłanie pobranej kwoty do organów podatkowych
Pobranie składek ubezpieczeniowych
Kalkulacja składek od miesięcznego wynagrodzenia, pobranie i przesłanie odpowiedniej kwoty do organów
Pracodawca szwajcarski
Pracodawca polski(oddelegowanie do
Szwajcarii)
Co do zasady brak tego obowiązku
• Kalkulacja składek od miesięcznego wynagrodzenia, pobranie i przesłanie odpowiedniej kwoty do organów w przypadku, gdy szwajcarskie prawo ubezpieczeń ma zastosowanie w odniesieniu do pracownika
• Składki mogą być przesłane przez pracownika, jednak pracodawca pozostaje odpowiedzialny za wszystkie wpłaty
Luty 2016
26
Szwajcaria –
wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu •
Section 3 – Opodatkowanie spółek w Szwajcarii
Delegowanie pracowników do Szwajcarii. Obowiązki pracodawcy w Polsce
Określenie kraju rezydencji podatkowej pracownika
Określenie miejsca opodatkowania dochodów pracownika
Podział wynagrodzenia pracownika (na podstawie Polsko – Szwajcarskiej UPO,informacje w przedmiocie opodatkowania w Szwajcarii, kalendarz podatkowy przygotowany przez pracownika)
Ogólna zasada: Obowiązki z tytułu ubezpieczeń społecznych powinny zostać zrealizowane w kraju wykonywania pracy
Wyjątek: Obowiązki z tytułu ubezpieczeń społecznych mogą zostać zrealizowane w Polsce, zakładając, że oddelegowanie trwa do 24 miesięcy (wymagana deklaracja A1)
PIT
PIT
PIT
ZUS
ZUS
This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, and does not constitute professional advice. You should not act upon the information contained in this publication without obtaining specific professional advice. No representation or warranty (express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information contained in this publication, and, to the extent permitted by law, PricewaterhouseCoopers AG, its members, employees and agents do not accept or assume any liability, responsibility or duty of care for any consequences of you or anyone else acting, or refraining to act, in reliance on the information contained in this publication or for any decision based on it.
© 2016 PwC. All rights reserved. In this document, “PwC” refers to PricewaterhouseCoopers AG which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm of which is a separate legal entity.
PwC
PwC Szwajcaria
Justyna Pluta
Senior Manager, ITS
Tel: +41 58 792 68 74
E-Mail: [email protected]
Anna SkibińskaSenior Consultant, ITS
mobile: +41 79 671 91 69
PwC Polska
Agata OktawiecDyrektor, ITS
mobile: +48 502 18 4864
PAIiIZAleksander LiberaWydział Polskich
Inwestycji Zagranicznych
Tel: +48 22 334 98 30
iz.gov.pl www.paiz.gov.pl
PwC
Załączniki
Luty 2016
30
Szwajcaria –
wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu •
Section 3 – Opodatkowanie spółek w Szwajcarii
Formy prawne prowadzenia działalności (1/2)
Establishment of the company
Jednoosobowadziałalność
gospodarcza
Spółka osobowa(KollG/Sp.Partn.,
KommG/Sp. Kom)
Spółka zograniczoną
odpowiedzialnością(GmbH)
Spółka akcyjna(AG)
Stały zakładpodatkowy
(PE/ZN)
Dla kogo? Jednoosobowadziałalność
gospodarcza.Mały
biznes zatrudniający
kilku pracowników.
Silnie spersonalizowanypodmiot; co najmniej
dwóch partnerów;
partnerzy bezpośrednio
zaangażowani w działalność. Mały biznes.
Główny cel - zy sk; jedenlub więcej wspólników.
Małe i średnie
przedsiębiorstwa.
Główny cel - zy sk; jeden lub więcej
wspólników.
Przedsiębiorstwa
każdej wielkości.
Podmiot prowadzącydziałalność (stałe
miejsce działalności)
nie posiadający
oddzielnej osobowościprawnej. Prawnie jest
częścią centrali.
Prawowłasności
Przedsiębiorca (osobafizy czna)
Spółka osobowa GmbH AG Centrala
Ryzyka Nieograniczonaodpowiedzialność
osobista właściciela
działalności i.e.
właściciel odpowiadacały m majątkiem
pry watnym.
Nieograniczonaodpowiedzialność
partnerów/
komplementariuszy i.e.
odpowiadają całymswoimmajątkiem prywatnym.
Jedy nie GmbH jest odpowiedzialna za
zobowiązania spółki.
Brak odpowiedzialności
osobistej wspólników.
Jedy nie AG jest odpowiedzialna za
zobowiązania spółki.
Brak
odpowiedzialnościosobistej
wspólników.
Centrala
Założyciele/Udziałowcy
• Jeden właściciel -założyciel
• Ty lko dla osób
fizy cznych
• Co najmniej 2partnerów
• Partner o nieogr. odp.
jest osobąfizy czną
• Partner o ogr. odp. może by ć osobąprawną
• Co najmniej jedenwspólnik
• Dla osób fizy cznych i
osób prawnych
• Co najmniejjeden wspólnik
• Dla osób
fizy cznych i osób
prawnych
• Założony przezCentralę
• Centrala może
działać w dowolnej
formie prawnej
Luty 2016
31
Szwajcaria –
wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu •
Section 3 – Opodatkowanie spółek w Szwajcarii
Establishment of the company
Jednoosobowadziałalność
gospodarcza
Spółka osobowa(KollG/Sp.Partn.,
KommG/Sp.Kom)
Spółka zograniczoną
odpowiedzialnością(GmbH)
Spółka akcyjna(AG)
Stały zakładpodatkowy
(PE/ZN)
Narodowość/Rezydencja
Miejsce zamieszkaniawłaściciela w Szwajcarii;
status rezydenta nie jest
wy magany.
n/a Co najmniej jednaosoba umocowana do
podpisywania
dokumentów w imieniu
spółki z miejscemzamieszkania w
Szwajcarii.
Co najmniej jedendy rektor
umocowany do
podpisywania
dokumentów w imieniu spółki z
miejscem
zamieszkania w
Szwajcarii.
Osoba zarządzającaoddziałem
umocowana do
podpisywania
dokumentów z miejscem
zamieszkania w
Szwajcarii.
Założenie Brak wymogówformalnych
Umowa spółkiosobowej
Rejestracjaw Kantonalnym RejestrzeHandlowym
Rejestracja w KantonalnymRejestrzeHandlowym
Uchwała Centali ialokacjaaktywów
Min. Kapitałzakładowy
n/a n/a CHF 20’000 CHF 100’000(co najmniej CHF 50’000 pokryte namoment rejestracji)
n/a
Audyt nieobowiąykowy nieobowiązkowy tak, ale możliwość tzw.‘opting out’
tak, ale możliwośćtzw. ‘opting out’
Zgodnie z prawemsiedziby Centrali
Księgowość tak, jeśli roczny obrót >CHF 500’000
tak tak tak nie
Formy prawne prowadzenia działalności (2/2)
Luty 2016
32
Szwajcaria –
wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu •
Section 3 – Opodatkowanie spółek w Szwajcarii
Jednoosobowadziałalność
gospodarcza
Spółka osobowa(KollG/Sp.Partn.,
KommG/Sp.
Kom)
Spółka zograniczoną
odpowiedzialnością
(GmbH)
Spółka akcyjna(AG)
Stały zakładpodatkowy
(PE/ZN)
Plusy • Mniej regulacji• Elastyczność w
prowadzeniu bieżącejdziałalności
• Brak wymogu min. kapitału
• Elastyczność co do sformułowaniazasad spółkiosobowej, tj. w zakresie dystrybucjizy sków, zasadprowadzeniadziałalności itp.
• Odpowiedzialnośćograniczona do wy sokości kapitałuzakładowego
• Brak osobistejodpowiedzialnościwspólników
• Elastyczność w transferze udziałów
• Relatywnie niski min. kapitał zakładowy
• Odpowiedzialnośćograniczona do wy sokościkapitałuzakładowego
• Brak osobistejodpowiedzialnościwspólników
• Elastyczność w transferzeudziałów
• Anonimowośćwspólników
• Nie wymagazałożenia nowegopodmiotu
• Efektywny kosztowo
Minusy • Nieograniczonaosobistaodpowiedzialnośćwłaściciela
• Niska zdolnośćkredytowa
• Finansowanagłówniekapitałem własnym
• Ograniczony dostęp dofinansowania zew.
• Nieograniczonaosobistaodpowiedzialnośćpartnerów
• Niska zdolnośćkredytowa
• Małorozpowszechniona/ praktycznienieużywanaw praktyce
• Transparentnastrukturawspólników
• Niższa ‘ranga’ niżspółkiakcyjnej
• Wy ższypoczątkowywy magany wkładna kapitałzakładowy.
• Zależnośćfinansowa od Centrali
• Alokacjaprzychodów ikosztówprzedmiotemdy skusjiz organamipodatkowymi
H
Formy prawne prowadzenia działalności (1/2)
Luty 2016
Stawki podatkowe
33
Szwajcaria –
wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu •
Section 3 – Opodatkowanie spółek w Szwajcarii
Typ podatku Przedmiot opodatkowania ETR 2015 Komentarz
CIT Dochód po opodatkowaniu(wg. rachunku zysków i strat)
12.32% - 24.17% Stawka efektywna od dochodu przedopodatkowaniem (podatek jest kosztempodatkowym); różne w zależności od kantonui gminy
Podatek od kapitału Kapitał własny pomniejszony o dywidendę
0.001% -0.5250%
Zależy od kantonu i gminy
Podatek u źródła(WHT)
Dywidendy, odsetki(brak na odsetkach od pożyczekwewnątrzgrupowych oraznależnościach licencyjnych)
35% Zwolnienie/obniżenie zgodnie z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania; 0% napłatnościach do lub z Polski
Opłata skarbowa od kapitału
Tworzenie kapitału, głównie wpłatyna kapitał
1% Rzadko płacony – możliwość strukturyzacji, zwolnienie dla 1 miliona CHF
Opłata skarbowa od transferu papierówwartościowych
Transfer papierów wartościowychza pośrednictwem szwajcarskiego‘maklera’
Papierywartościowe:• 0.15%
szwajcarskie,• 0.3%
zagraniczne
Nie obejmuje wewnątrzgrupowychtransferów i restrukturyzacji
VAT Transakcje podlegające VAT 8% Zbliżone do regulacji w UE, spółkiholdingowe mają prawo do odliczenia VAT naliczonego
Luty 2016
34
Szwajcaria –
wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu •
Section 3 – Opodatkowanie spółek w Szwajcarii
Stawki CIT w wybranych kantonach
Zurych Zug Bern Genewa Lucerna
Efektywna stawka
podatkowa
(max. ETR)
21.15% 14.60% 21.64% 24.16% 12.32%
ETR dla ‘Spółek
Mieszanych’10.85% 9.51% 11.73% 11.66% 9.7%
Stawka podatku
kapitałowego
(max. CTR)
0.1718% 0.0748% 0.1438% 0.4452% 0.1850%
CTR dla ‘Spółek
Mieszanych’0.0344% 0.0150% 0.0416% 0.4007% 0.0010%
Distance to Airport 15 min (ZHR) 30 min (ZHR) 1h 20min (ZHR) 10 min (GVA) 1h (ZHR)
Luty 2016
35
Szwajcaria –
wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu •
Section 3 – Opodatkowanie spółek w Szwajcarii
Dochód pasywny ze SzwajcariiRozliczenia w Polsce
Szwajcarska
Spółka
PolCo
Dywidendy/Odsetki
Luty 2016
36
Szwajcaria –
wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu •
Section 3 – Opodatkowanie spółek w Szwajcarii
WHT PIT/CIT podstawowastawka
PLPIT/CIT (UPO)
PLCIT: Dyrektywy UE
Należnościlicencyjne/odsetki
20%
5%albo0% dla polskich spółek jeżeli posiadająmin. 25 % udziałów
0% jeżeli spółki posiadająmin. 25 % udziałów przez co najmniej 2 lata, + Uwaga: GAAR
Należności licencyjne i odsetki wypłacanedo SzwajcariiWHT w Polsce
Szwajcarska
Spółka
PolCoNależnościlicencyjne/odsetki
IP
Luty 2016
37
Szwajcaria –
wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu •
Section 3 – Opodatkowanie spółek w Szwajcarii
Czym są regulacje CFC i kogo obejmują? • Regulacje dotyczące CFC mają zapobiegać nadużyciom podatkowym występującym w stosunkach między
podmiotami powiązanymi, w ramach których dochód spółki osiągnięty w danym kraju podlega podatkowi w
innym kraju o bardziej preferencyjnych warunkach opodatkowania (unikanie opodatkowania).
• Regulacje CFC wprowadziły szereg wymogów administracyjnych i sprawozdawczych (np. obowiązek prowadzenia
rejestru zagranicznych spółek z uwzględnieniem ewidencji zdarzeń zaistniałych w tych spółkach) oraz 19% stawkę CIT/PIT od dochodów uzyskiwanych za pośrednictwem zagranicznych spółek kontrolowanych (istnieje możliwość
dokonywania pewnych odliczeń).
• Nowe przepisy, obowiązujące od 1 stycznia 2015 roku dotyczą w szczególności:
I. Spółek zagranicznych mających siedzibę lub zarząd w tzw. rajach podatkowych.
II. Spółek zagranicznych, w których:
• podatnik posiada bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25% udziałów w kapitale lub 25% praw głosu lub 25% udziałów związanych z prawem do uczestnictwa w zyskach; oraz
• co najmniej 50% przychodów spółki zagranicznej pochodzi z tzw. dochodów biernych (np. dywidend,
odsetek, należności licencyjnych); oraz
• co najmniej jeden z rodzajów dochodów biernych uzyskiwanych przez zagraniczną spółkę kontrolowaną podlega w państwie siedziby lub zarządu opodatkowaniu stawką nominalną niższą niż 14,25% lub
zwolnieniu lub wyłączeniu z opodatkowania podatkiem dochodowym.
III. Działalności prowadzonej odpowiednio w formie zakładów zagranicznych.
SpZag wrajach podatkowy ch
I.SpPl
SpZag
Udzi ał> 25%
II.SpPl SpPl
Zakład zagraniczny
III.
Luty 2016
38
Szwajcaria –
wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu •
Section 3 – Opodatkowanie spółek w Szwajcarii
Wyłączenia - istota rzeczywistej działalności gospodarczej
Wyłączenia
• Przepisy CFC nie znajdą zastosowanie w przypadku, gdy
zagraniczna spółka kontrolowana lub zagraniczny zakład:
• uzyskuje przychody nieprzekraczające w roku podatkowym równowartości w PLN kwoty 250 tys. EUR;
lub
• prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą w państwie członkowskim UE lub EOG, w którym podlega
opodatkowaniu od całości swoich dochodów; lub
• prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą w państwie innym niż państwo członkowskie UE lub EOG,
w którym podlega opodatkowaniu od całości swoich dochodów i jej dochód nie przekracza 10%
przychodów osiągniętych z tytułu prowadzonej rzeczywistej działalności gospodarczej (pod
warunkiem istnienia podstawy do wymiany informacji podatkowych pomiędzy państwami) - przepis
obejmuje swoim zakresem Szwajcarię.
Rzeczy wista
działalność
gospodarcza
Wy konywanie swoich podstawowych funkcji
gospodarczych odbywa się w oparciu o własne zasoby w tym
osoby zarządzające
Istnieje współmierność m iędzy zakresem działalności
a posiadanymi aktywami (lokal, wyposażenie, personel)
Przedsiębiorcy niefunkcjonują
w oderwaniu od przy czyn ekonomicznych
Dokony wane czynnościm ają uzasadnienie
gospodarcze
Luty 2016
39
Szwajcaria –
wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu •
Section 3 – Opodatkowanie spółek w Szwajcarii
Co w praktyce oznacza wprowadzenie regulacji CFC?
W związku z planowanymi regulacjami dotyczącymi CFC przedsiębiorcy powinni:
• przeanalizować dotychczas posiadane inwestycje zagraniczne pod kątem zastosowania przepisów CFC i
ewentualnych dodatkowych obciążeń podatkowych;
• uwzględnić proponowane przepisy CFC przy planowaniu przyszłych inwestycji zagranicznych m.in. pod kątem wyboru kraju, w którym prowadzona będzie działalność;
• dopełnić szeregu wymogów sprawozdawczych, m.in. prowadzenie rejestrów zagranicznych spółek, odrębnej
ewidencji rachunkowej, składanie zeznań podatkowych dla zagranicznych spółek zależnych.
Luty 2016
40
Szwajcaria –
wyjątkowe miejsce dla Twojego biznesu •
Section 3 – Opodatkowanie spółek w Szwajcarii
Eksport towarów do Szwajcarii. VAT & obowiązki celne
Stawka 0% VAT w przypadku eksportu towarów do Szwajcarii pod warunkiem uzyskania potwierdzenia, że towary fizycznie opuściły granice UE
Stawka 0% VAT w przypadku eksportu towarów pod warunkiem uzyskania identyfikacji towarów
Umowa o wolnym handlu zawarta, pomiędzy Szwajcarią, a UE pozwala wyłączyć obowiązek opłaty cła na towary z pochodzenia celnego UE
Szwajcaria zawarła umowy o wolnym handlu z krajami takimi jak Chiny (UE nie ma umowy o wolnym handlu z Chinami)
VAT
VAT
Cło
Cło