View
2.642
Download
3
Embed Size (px)
Citation preview
Pertemuan XII
Sistem Akuntansi Aktiva
Tetap
Mahasiswa mampu memahami sistem
akuntansi aktiva tetap dan keterkaitannya
dengan siklus produksi
Bab 16
Unsur Pengendalian Intern
Jaringan Sub Sistem
Catatan Akuntansi dan Fungsi Yang
Terkait
Dokumen
Definisi
Flowchart
Aktiva Tetap
Kekayaan perusahaan yang berwujud, memiliki masa manfaat lebih
dari satu tahun dan diperoleh perusahaan untuk melakukan produksi
bukan untuk dijual
Definisi
Karakteristik
Frekuensi transaksiaktiva tetap relatif
sedikit
Pengendaliandilakukan saatperencanaan
Pengeluaran terkaitaktiva tetap dibagi
menjadi dua
Tanah dan perbaikan tanah
Gedung dan perbaikan gedung
Mesin dan peralatan
Meubel
Kendaraan
Latihan
Pengeluaran terkait aktiva tetap ada dua :
1. Pengeluaran Pendapatan (Revenue Expenditure)
2. Pengeluaran Modal (Capital Expenditure)
Apa perbedaan di antara keduanya ?
Transaksi Aktiva Tetap
Perolehan Penghentian Pemakaian
• Pembelian Penjualan
• Pembangunan Pertukaran
• Sumbangan
Pengeluaran Modal
Revaluasi
Pertukaran
Pembelian Aktiva Tetap
Aktiva Tetap xxx
Bukti Kas Keluar yang Akan Dibayar xxx
Pembangunan Aktiva Tetap
• Jika berupa pengeluaran kas :Aktiva Tetap dalam konstruksi xxx
Bukti Kas Keluar Yang Akan Dibayar xxx
• Jika berupa pemakaian persediaan, distribusi gajidan upah , dan embebanan Biaya Overhead Pabrik:Aktiva Tetap dlm Konstruksi xxxPersediaan Suku Cadang xxxGaji dan Upah xxx
Biaya Overhead Pabrik yang dibebankan xxx
Pembangunan Aktiva Tetap
• Harga Pokok Aktiva Tetap setelah dibangun :
Aktiva Tetap xxx
Aktiva Tetap Dalam Konstruksi xxx
Aktiva Tetap Dari Sumbangan
• Harga Pokok Aktiva Tetap dicatat dalam Jurnal
Umum sebagai berikut :
Aktiva Tetap xxx
Modal Sumbangan xxx
Transaksi Pengeluaran Modal (Capital
Expenditure)
• Jika berupa pengeluaran kas :
Aktiva Tetap xxxBukti Kas Keluar xxx
• Jika berupa pemakaian persediaan, distribusi gajidan biaya overhead
Aktiva tetap xxxPersediaan Suku Cadang xxxGaji dan upah xxxBiaya overhead pabrik yang dibebankan xxx
Transaksi Akumulasi Depresiasi Aktiva
Tetap
Penghentian Pemakaian Depresiasi
Penjualan
Pertukaran
Transaksi Depresiasi Aktiva Tetap
Biaya Overhead pabrik sesungguhnya xxx
Biaya administrasi dan umum xxx
Biaya pemasaran xxx
Akumulasi Depresiasi Aktiva tetap xxx
Transaksi Penghentian Pemakaian
Aktiva Tetap
Akumulasi Depresiasi xxx
Rugi Penghentian Pemakaian Aktiva tetap xxx
Aktiva Tetap xxx
Transaksi Reparasi dan Pemeliharaan
Aktiva Tetap (Revenue Expenditure)
• Jika berupa pengeluaran kas
Biaya Reparasi dan PemeliharaanxxxBukti kas keluar yg akan dibayar xxx
• Jika berupa pemakaian persediaan dandistribusi biaya tenaga kerja
Biaya Reparasi dan Pemeliharaan xxxPersediaan suku cadang xxx
Gaji dan upah xxx
Manajemen Aktiva Tetap
1. Menempatkan Aktiva tetap di tangan fungsi
pemakai aktiva tetap
2. Memberikan otorisasi pemindahan aktiva tetap dari
fungsi satu ke fungsi lainnya
3. Memberikan otorisasi penghentian aktiva tetap
4. Memberikan otorisasi pengiriman aktiva tetap
untuk keperluan reparasi
Dokumen Dalam Transaksi Aktiva
Tetap• Surat Permintaan Otorisasi Investasi (Expenditure
Authorization Request Atau Authorization For Expenditure)
• Surat Permintaan Reparasi (Authorization For Repair)
• Surat Permintaan Penghentian Aktiva Tetap
• Surat Permintaan Transfer Aktiva Tetap
• Surat Perintah Kerja (Work Order)
• Surat Order Pembelian
• Laporan Penerimaan Barang
• Faktur Dari Pemasok
• Bukti Kas Keluar
• Daftar Depresiasi Aktiva Tetap
• Bukti Memorial
Latihan
Nama Dokumen Dari Untuk Isi surat
Surat Permintaan
Otorisasi Investasi
Surat Permintaan
Reparasi
Surat Permintaan
Penghentian Aktiva
Tetap
Surat Permintaan
Transfer Aktiva
Tetap
Surat Perintah
Kerja
Jawaban
Nama Dokumen Dari Untuk Isi surat
Surat Permintaan
Otorisasi Investasi
Bagian yang
memerlukan
aktiva tetap
Manajer,
Bagian
pembelian
Permintaan investasi
(pembelian/pembangun
an) aktiva tetap
Surat Permintaan
Reparasi
Bagian yang
menggunakan
aktiva tetap
Manajer,
Bagian
pemeliharaan
Permintaan perbaikan
aktiva tetap
Surat Permintaan
Penghentian Aktiva
Tetap
Bagian yang
menggunakan
aktiva tetap
Manajer,
Bagian aktiva
tetap
Permintaan penghentian
aktiva tetap
Surat Permintaan
Transfer Aktiva
Tetap
Bagian yang
menggunakan
aktiva tetap
Manajer,
Bagian aktiva
tetap
Permintaan pemindahan
aktiva tetap
Surat Perintah
Kerja
Bagian aktiva
tetap
Bagian
pemeliharaan
Perintah pelaksanaan
pekerjaan
Latihan
Nama Dokumen Dari Untuk Isi surat
Surat Order
Pembelian
Laporan
Penerimaan
Barang
Faktur Dari
Pemasok
Bukti Kas Keluar
Daftar Depresiasi
Aktiva Tetap
Bukti Memorial
JawabanNama Dokumen Dari Untuk Isi surat
Surat Order
Pembelian
Bagian
Pembelian
Pemasok Pesanan pembelian
barang/jasa kepada
pemasok
Laporan
Penerimaan
Barang
Bagian
Penerimaan
Barang
Bagian pembelian,
Bagian Aktiva Tetap
Barang/jasa yang telah
diterima dari pemasok dan
telah diperiksa
Faktur Dari
Pemasok
Pemasok Bagian pembelian Tagihan atas pembelian
barang/jasa
Bukti Kas Keluar Bagian
Akuntansi
Pemasok, Bagian
pembelian
Bukti pembayaran atas
barang/jasa yang telah dibeli
Daftar
Depresiasi
Aktiva Tetap
Bagian
Akuntansi
Manajer, Bagian
Aktiva Tetap
Jumlah biaya depresiasi
aktiva tetap dalam satu
periode
Bukti Memorial Bagian
Aktiva
Tetap
Bagian Akuntansi Dasar pencatatan transaksi
depresiasi,harga pokok
pembangunan aktiva tetap,
pemberhentian aktiva tetap,
pengeluaran modal
Catatan Akuntansi
Kartu Aktiva Tetap
Jurnal Umum
Register Bukti Kas Keluar
Fungsi Yang Terkait
Fungsi Pemakai
Fungsi Riset dan Pengembangan
Direktur Bersangkutan
Direktur Utama
Fungsi Pembelian
Fungsi Penerimaan
Fungsi Aktiva Tetap
Fungsi Akuntansi
No Fungsi Penjelasan
1 • Mengajukan usulan investasi aktiva tetap untuk
dimanfaatkan bersama
• Melakukan studi kelayakan setiap usulan investasi
2 • Mengajukan usulan investasi
• Mengajukan Surat Permintaan Otorisasi Investasi
• Mengelola pemakaian aktiva tetap
3 • Memberikan otorisasi mutasi aktiva tetap
• Memberikan otorisasi investasi dan reparasi
4 • Memberikan persetujuan usulan investasi
• Memberikan persetujuan otorisasi reparasi
Latihan
No Fungsi Penjelasan
1 Fungsi Riset dan
Pengembangan
• Mengajukan usulan investasi aktiva tetap untuk
dimanfaatkan bersama
• Melakukan studi kelayakan setiap usulan investasi
2 Fungsi Pemakai • Mengajukan usulan investasi
• Mengajukan Surat Permintaan Otorisasi Investasi
• Mengelola pemakaian aktiva tetap
3 Direktur Utama • Memberikan otorisasi mutasi aktiva tetap
• Memberikan otorisasi investasi dan reparasi
4 Direktur yang
bersangkutan
• Memberikan persetujuan usulan investasi
• Memberikan persetujuan otorisasi reparasi
Jawaban
No Fungsi Penjelasan
5 • Mengelola aktiva tetap perusahaan
• Melakukan penempatan, pemindahan dan
penghentian pemakaian aktiva tetap
6 • Melakukan pemeriksaan aktiva tetap yang
diterima
• Membuat Laporan Penerimaan Barang
7 • Memilih pemasok
• Menerbitkan surat order pembelian aktiva tetap
8 • Membuat dokumen sumber pencatatan mutasi
aktiva tetap
• Menyelenggarakan buku pembantu aktiva tetap
• Menyelenggarakan jurnal yang bersangkutan
dengan aktiva tetap
Latihan
No Fungsi Penjelasan
5 Fungsi Aktiva Tetap • Mengelola aktiva tetap perusahaan
• Melakukan penempatan, pemindahan dan
penghentian pemakaian aktiva tetap
6 Fungsi Penerimaan • Melakukan pemeriksaan aktiva tetap yang
diterima
• Membuat Laporan Penerimaan Barang
7 Fungsi Pembelian • Memilih pemasok
• Menerbitkan surat order pembelian aktiva tetap
8 Fungsi Akuntansi • Membuat dokumen sumber pencatatan mutasi
aktiva tetap
• Menyelenggarakan buku pembantu aktiva tetap
• Menyelenggarakan jurnal yang bersangkutan
dengan aktiva tetap
Latihan
Jaringan Sub Sistem
Sistem PembelianAktiva Tetap
Sistem PerolehanAktiva Tetap Melalui
Pembangunan Sendiri
Sistem PengeluaranModal
Sistem PenghentianPemakaian Aktiva
Tetap
Sistem Transfer Aktiva Tetap
Sistem RevaluasiAktiva Tetap
Sistem AkuntansiDepresiasi Aktiva
Tetap
No Sistem Penjelasan
1 Sistem untuk mencatat transfer aktiva tetap dari satu
pusat pertggjwbn ke pusat pertggjwbn yang lain
2 Sistem untuk mencatat tambahan harga pokok aktiva
tetap dengan adanya pengeluaran modal
3 Sistem untuk melaksanakan pencatatan harga pokok
aktiva tetap dari transaksi pembelian
4 Sistem untuk mencatat penilaian kembali aktiva tetap,
dengan dokumen sumber bukti memorial
5 Sistem untuk mencatat biaya depresiasi aktiva tetap,
dengan dokumen sumber bukti memorial
6 Sistem ini dirancang untuk mencatat harga pokok
aktiva tetap yang diperoleh dari pembangunan sendiri.
7 Sistem ini dirancang mencatat pengurangan harga
pokok dan akumulasi depresiasi aktiva tetap yang
dihentikan pemakaiannya serta rugi laba yang timbul
Latihan
No Sistem Penjelasan
1 Sistem Transfer Aktiva
Tetap
Sistem untuk mencatat transfer aktiva tetap dari satu
pusat pertggjwbn ke pusat pertggjwbn yang lain
2 Sistem Pengeluaran
Modal
Sistem untuk mencatat tambahan harga pokok aktiva
tetap dengan adanya pengeluaran modal
3 Sistem Pembelian
Aktiva Tetap
Sistem untuk melaksanakan pencatatan harga pokok
aktiva tetap dari transaksi pembelian
4 Sistem Revaluasi
Aktiva Tetap
Sistem untuk mencatat penilaian kembali aktiva tetap,
dengan dokumen sumber bukti memorial
5 Sistem Akuntansi
Depresiasi Aktiva Tetap
Sistem untuk mencatat biaya depresiasi aktiva tetap,
dengan dokumen sumber bukti memorial
6 Sistem Perolehan
Aktiva Tetap Melalui
Pembangunan Sendiri
Sistem ini dirancang untuk mencatat harga pokok
aktiva tetap yang diperoleh dari pembangunan sendiri.
7 Sistem Penghentian
Pemakaian Aktiva
Tetap
Sistem ini dirancang mencatat pengurangan harga
pokok dan akumulasi depresiasi aktiva tetap yang
dihentikan pemakaiannya serta rugi laba yang timbul
Jawaban
Unsur Pengendalian Internal
Organisasi SistemOtorisasi
ProsedurPencatatan
Praktek Yang Sehat
Unsur Pengendalian Internal
Organisasi • Fungsi pemakai terpisah dari fungsi akuntansi aktiva
tetap
• Transaksi perolehan, penjualan dan penghentian
pemakaian aktiva tetap dilaksanakan lebih dari satu
unit organisasi
Sistem Otorisasi • Anggaran investasi diotorisasi RUPS
• Surat permintaan otorisasi diotorisasi oleh direktur
yang bersangkutan dan direktur utama
• Surat Perintah Kerja diotorisasi departemen yang
bersangkutan
• Surat order pembelian diotorisasi oleh pejabat yang
berwenang
• Laporan penerimaan barang diotorisasi oleh fungsi
penerimaan
• Bukti kas keluar diotorisasi oleh fungsi akuntansi
• Bukti memorial diotorisasi oleh kepala fungsi
akuntansi
Ancaman/Risiko apa
yang timbul jika
pengendalian di atas
tidak dilakukan?
Unsur Pengendalian Internal
Prosedur Pencatatan • Perubahan kartu aktiva tetap didasarkan pada
dokumen sumber (bukti kas keluar, bukti memorial,
surat permintaan transfer aktiva tetap) dan dokumen
pendukung dan diotorisasi pejabat berwenang
Praktek Yang Sehat • Pencocokan fisik aktiva tetap dan kartu aktiva tetap
secata periodik
• Penggunaan anggaran investasi sebagai alat
pengendalian investasi dalam aktiva tetap
• Asuransi aktiva tetap
• Kebijakan akuntansi pemisahan capital dan revenue
expenditure
Ancaman/Risiko apa
yang timbul jika
pengendalian di atas
tidak dilakukan?
Flowchart
Sistem PembelianAktiva Tetap
Sistem PerolehanAktiva Tetap Melalui
Pembangunan Sendiri
Sistem PengeluaranModal
Sistem PenghentianPemakaian Aktiva
Tetap
Sistem Transfer Aktiva Tetap
Sistem RevaluasiAktiva Tetap
Sistem AkuntansiDepresiasi Aktiva
Tetap
Referensi :
Sistem Akuntansi, Mulyadi, 2013