McGraw-Hill/Irwin © 2004 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights Reserved.

Kas dan Investasi Jangka Pendek

Prepared by JaryantoPrepared by JaryantoPendidikan EkonomiPendidikan Ekonomi

FKIP UNSFKIP UNS

McGraw-Hill/Irwin © 2004 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights Reserved.

Kas merupakan suatu alat pertukaran dan juga digunakan sebagai ukuran dalam akuntansi.

Kas juga dapat disebut sebagai koin, uang kertas, cek, uang yang ada di tangan, maupun yang disimpan di bank atau bentuk penyimpanan lainnya yang sama.

Pengendalian internal terhadap kas sangat penting dengan tujuan untuk menjaga dan memastikan ketepatan pencatatan dan penghitungan terhadap kas.

KAS

Apa Kas….?

McGraw-Hill/Irwin © 2004 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights Reserved.

Komposisi Kas

Komposisi Kas

KAS

Komposisi Kas

Uang tunai (uang kertas, uang logam), baik mata uang dalam negeri maupun luar negeri;

Simpanan di bank (giro dan deposito);

Chek yang diterima yang setiap saat dapat diuangkan;

Bank Draft dan Money Order. Bank Draft Money Order

Uang tunai (uang kertas, uang logam), baik mata uang dalam negeri maupun luar negeri;

Simpanan di bank (giro dan deposito);

Chek yang diterima yang setiap saat dapat diuangkan;

Bank Draft dan Money Order. Bank Draft Money Order

McGraw-Hill/Irwin © 2004 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights Reserved.

Kualifikasi Kas, Ekuivalen Kas dan Pos-Pos Non Kas

Pos Klasifikasi Komentar

Kas Kas Jika tidak dibatasi dilaporkan sebagai kas.Jika dibatasi diklasifikasikan sebagai aktiva lancar dan tidak lancar

Kas Kecil Kas Dilaporkan sebagai kas

Cek belum dikirimkan Kas Cek yang sudah tertulis namun belum diserahkan

Surat berharga jangka pendek

Ekuivalen Kas Investasi dengan jatuh tempo kurang dari 3 bulan umumnya digabungkan dengan kas

Surat berharga jangka pendek

Investasi Jangka Pendek

Investasi dengan jatuh tempo 3 hingga 12 bulan

Cek mundur, cek dana tidak cukup

Piutang Diasumsikan tertagih

Uang muka perjalanan Piutang Diasumsikan dapat tertagih

Perangko Beban dibayar dimuka

Persediaan perlengkapan kantor

McGraw-Hill/Irwin © 2004 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights Reserved.

Continued….

Pos Klasifikasi KomentarOverdraft bank Kewajiban

lancarPenarikan cek melebihi uang di bank

Deposito terbatas Investasi sementara

Giro di bank luar negeri

Piutang Tidak dapat segera diuangkan

McGraw-Hill/Irwin © 2004 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights Reserved.

Uang kas yang disisihkan untuk tujuan tertentu atau penggunaannya dibatasi;

Persediaan materai dan perangko; Chek mundur (postdated checks) yang diterima, Check kosong (non sufficient checks) dari pihak

ketiga,; Rekening giro di bank luar negeri yang tidak dapat

segera diuangkan; Deposito berjangka (time deposit).

Tidak dapat digolongkan sebagai kas

McGraw-Hill/Irwin © 2004 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights Reserved.

Penyajian Kas

Satu Akun :Akun Kas

Dua Akun : Kas dan Bank

menunjukkan seluruh kas yang dimiliki perusahaan, baik kas yang ada di perusahaan maupun kas yang disimpan di bank dalam bentuk rekening–rekening giro.

1. Akun “Kas“ yang menunjukkan saldo kas yang ada di perusahaan.

2. Akun “Bank“ yang menunjukkan saldo kas yang dimpan di bank dalam bentuk rekening–rekening giro.

Penyajian Kas dalam Neraca

McGraw-Hill/Irwin © 2004 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights Reserved.

Pengawasan Kas

Adanya pemisahan fungsi–fungsi penyimpanan, pelaksanaan, dan pencatatan.

a. Penerimaan Kas.•Diadakan pemisahan fungsi antara pengurusan kas dengan pencatatan kas;•Setiap penerimaan kas harus segera dicatat dan disetor ke bank;•Setiap hari harus dibuat laporan mengenai penerimaan kas; 

Adanya pemisahan fungsi–fungsi penyimpanan, pelaksanaan, dan pencatatan.

a. Penerimaan Kas.•Diadakan pemisahan fungsi antara pengurusan kas dengan pencatatan kas;•Setiap penerimaan kas harus segera dicatat dan disetor ke bank;•Setiap hari harus dibuat laporan mengenai penerimaan kas; 

Pengawasan Kas….?

McGraw-Hill/Irwin © 2004 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights Reserved.

Next..Next..

b. Pengeluaran Kas.•Semua pengeluaran kas harus menggunakan cek, pengeluaran–pengeluaran kecil dibayar dari dana kas kecil;•Penulisan cek hanya dilakukan apabila didukung bukti–bukti yang lengkap atau digunakan sistem voucher;•Pemisahan antara orang–orang yang mengumpulkan bukti–bukti pengeluaran, yang menulis cek, yang menandatangani cek, dan yang mencatat pengeluaran kas;•Setiap hari harus dibuat laporan pengeluaran kas;•Diadakan pemeriksaan intern terhadap kas.•Sistem pengawasan yang baik terhadap kas menghendaki adanya pembentukan “Dana Kas Kecil”

McGraw-Hill/Irwin © 2004 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights Reserved.

Penghitungan dan pembandingan penerimaan kas (cash receipt) dilakukan tiap hari.

Semua orang yang menangani penghitungan terhadap kas ditetapkan dan orang tersebut juga butuh libur.

Pengendalian terhadap penerimaan kas dipusatkan pada register kas yang terlihat oleh pelanggan.

Pengendalian Terhadap Penerimaan Kas

Pengendalian apa….?

McGraw-Hill/Irwin © 2004 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights Reserved.

Pengendalian Terhadap Penerimaan Kas

Pengendalian apa….?

McGraw-Hill/Irwin © 2004 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights Reserved.

Dokumen-dokumen dalam sistem voucher:dokumen intern yang disebut “Voucher”, jurnal khusus yang disebut Buku Voucher (voucher register), Buku Chek Keluar (check register).

Sistem Voucher

McGraw-Hill/Irwin © 2004 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights Reserved.

VoucherVoucher

Perbedaan sistem voucher dengan sistem biasa:Jurnal Pembelian, diganti dengan Buku Voucher;Jurnal Pengeluaran Kas, diganti dengan Buku Check Keluar;Buku Pembantu Hutang, diganti dengan Map Voucher Yang Belum Dibayar;Buku Voucher dan Buku Check Keluar, merupakan Buku Jurnal.Dalam Buku Voucher, debit ke masing–masing akun dipisahkan, dan kreditnya adalah Hutang Voucher;

Perbedaan sistem voucher dengan sistem biasa:Jurnal Pembelian, diganti dengan Buku Voucher;Jurnal Pengeluaran Kas, diganti dengan Buku Check Keluar;Buku Pembantu Hutang, diganti dengan Map Voucher Yang Belum Dibayar;Buku Voucher dan Buku Check Keluar, merupakan Buku Jurnal.Dalam Buku Voucher, debit ke masing–masing akun dipisahkan, dan kreditnya adalah Hutang Voucher;

McGraw-Hill/Irwin © 2004 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights Reserved.

Sistem Voucher

Voucher BukuVoucher

Semua transaksi pembelian barang dan jasa dibuatkan voucher

Voucher dicatat dalam Buku Voucher

Arsip VoucherYang Belum

Dibayar

Check

Pada saat harus dibayar, Voucher diambil dari Map Voucher Yang Belum Dibayar dan dibuatkan Check

BukuVoucher

Buku CheckKeluar

Pengeluaran Check dicatat dalam Buku

Voucher dan Buku Check Keluar

Arsip Voucher Yang Sudah Dibayar

Voucher yang sudah dibayar dicap LUNAS dan disimpan dalam Map Voucher Yang

Sudah Dibayar

Setelah dicatat dalam Buku Voucher, Voucher disimpan dalam Map Voucher Yang Belum Dibayar

Voucher

Gambar Sistem Voucher

(1) (3)(2) (4) (5) (6)

McGraw-Hill/Irwin © 2004 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights Reserved.

Kas Kecil ( Petty Cash )

Dana kas kecil adalah kas yang disediakan untuk membayar pengeluaran–pengeluaran yang jumlahnya relatif kecil dan tidak ekonomis bila dibayar dengan check, seperti : pengeluaran untuk membeli perangko dan materai, supplies kantor, rekening listrik, langganan surat kabar/majalah, biaya angkut pembelian/penjualan, dan sebagainya.

Dalam hubungannya dengan dana kas kecil, ada dua metode yang dapat digunakan yaitu:(1) Sistem Dana Tetap, dan

(2) Sistem Dana Berfluktuasi.

McGraw-Hill/Irwin © 2004 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights Reserved.

Kas Kecil

Dana kas kecil adalah kas yang disediakan untuk membayar pengeluaran–pengeluaran yang jumlahnya relatif kecil dan tidak ekonomis bila dibayar dengan check

Dana kas kecil adalah kas yang disediakan untuk membayar pengeluaran–pengeluaran yang jumlahnya relatif kecil dan tidak ekonomis bila dibayar dengan check

Metode Pencatatan kas Kecil

Sistem Dana

Berfluktuasi

Sistem Dana Tetap

McGraw-Hill/Irwin © 2004 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights Reserved.

Sistem Imprest adalah sistem dimana jumlah dalam rekening kas kecil selalu tetap, yaitu sebesar cek yang diserahkan kepada kasir kas kecil untuk membentuk dana kas kecil.

Oleh kasir kas kecil cek tersebut diuangkan dan digunakan untuk membayar pengeluaran-pengeluaran kecil, dan kasir kas kecil harus membuat bukti pengeluaran.

Pengisian kembali dana kas kecil akan diminta kasir kas kecil apabila dana kas kecil menipis.

Kas Kecil Sistem Imprest

Apa Sistem

Imprest...?

McGraw-Hill/Irwin © 2004 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights Reserved.

Pengisian kembali perlu dilakukan agar biaya-biaya yang sudah dibayar dari kas kecil bisa dicatat, karena dalam sistem imprest, pengeluaran kas kecil baru dicatat pada saat pengisian kembali.

Pengisian kembali dicatat dengan mendebit rekening yang sesuai untuk masing-masing pengeluaran yang dasarnya adalah bukti-bukti pengeluaran dan kreditnya adalah kas.

Kas Kecil Sistem Imprest

Apa Sistem

Imprest...?

McGraw-Hill/Irwin © 2004 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights Reserved.

Contoh :

Pada tanggal 1 Desember 2007 PT WIJAYA membentuk Dana Kas Kecil sebesar Rp 2.000.000,00. Pengeluaran kas kecil sampai dengan tanggal 14 Desember 2007 sebesar Rp 1.800.000,00 dengan perincian sebagai berikut :Biaya angkut pembelian Rp 300.000,00Biaya listrik Rp 340.000,00Biaya telepon Rp 560.000,00Biaya supplies kantor Rp 600.000,00

Pada tanggal 15 Desember 2007 dilakukan pengisian kembali sebesar Rp 1.800.000,00. Pengeluaran kas kecil sampai dengan tanggal 31 Desember 2007 sebesar Rp 1.600.000,00 dengan perincian sebagai berikut :Biaya kirim penjualan Rp 500.000,00Langganan surat khabar dan majalah Rp 200.000,00Biaya rapat dan pertemuan Rp 600.000,00Biaya cetak formulir Rp 300.000,00

Pada tanggal 31 Desember 2007 belum dilakukan pengisian kembali. Pengisian kembali dilakukan pada hari kerja berikutnya, yaitu tanggal 1 Januari 2008.

McGraw-Hill/Irwin © 2004 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights Reserved.

Diminta :

1. Jurnal waktu pembentukan Dana Kas Kecil.

2. Jurnal waktu pengisian kembali Dana Kas Kecil.

3. Jurnal penyesuaian per 31 Desember 2007.

4. Jurnal penyesuaian kembali per 1 Januari 2008.

(1)Jurnal waktu pembentukan Dana Kas Kecil.

Continued..

Keterangan Debet Kredit

Kas Kecil Rp 2.000.000,00

Kas Rp 2.000.000,00

McGraw-Hill/Irwin © 2004 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights Reserved.

Continued..

Keterangan Debet (Rp) Kredit (Rp)

Biaya angkut pembelian 300.000

Biaya listrik 340.000

Biaya telepon 560.000

Biaya suplies kantor 600.000

Kas 1.800.000

(2) Jurnal waktu pengisian kembali Dana Kas Kecil.

McGraw-Hill/Irwin © 2004 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights Reserved.

Continued..

(3) Jurnal penyesuaian per 31 Desember 2007.

Keterangan Debet (Rp) Kredit (Rp)

Biaya kirim penjualan 500.000

Surat kabar dan majalah 200.000

Biaya rapat & Pertemuan 600.000

Biaya cetak formulir 300.000

Kas Kecil 1.600.000

McGraw-Hill/Irwin © 2004 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights Reserved.

Continued..

(4) Jurnal penyesuaian kembali per 1 Januari 2008.

Keterangan Debet (Rp) Kredit (Rp)

Kas kecil 1.600.000

Biaya kirim penjualan 500.000

Surat kabar dan majalah 200.000

Biaya rapat & Pertemuan 600.000

Biaya cetak formulir 300.000

McGraw-Hill/Irwin © 2004 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights Reserved.

Dalam metode fluktuasi, pembentukan dana kas kecil dilakukan dengan cara yang sama dengan sistem imprest.

Perbedaan dengan sistem imprest adalah dalam metode fluktuasi, saldo rekening kas kecil tidak tetap, tetapi berfluktuasi sesuai dengan jumlah pengisian kembali dan pengeluaran dari kas kecil.

Dalam metode ini setiap pengeluaran uang dari kas kecil langsung dicatat.

Kas Kecil Metode Fluktuasi

Apa Fluktuasi

..?

McGraw-Hill/Irwin © 2004 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights Reserved.

Contoh :

Pada tanggal 1 Desember 2007 PT NUSANTARA membentuk Dana Kas Kecil sebesar Rp 2.000.000,00. Berikut ini adalah transaksi–transaksi yang berkaitan dengan dana kas kecil selama bulan Desember 2007.

Des. 2 : Dibayar biaya angkut pembelian sebesar Rp 300.000,00

Des. 7 : Dibayar rekening listrik sebesar Rp 340.000,00

Des. 12 : Dibayar biaya telepon sebesar Rp 560.000,00

Des. 14 : Dibeli supplies kantor seharga Rp 600.000,00

Des 15 : Dana kas kecil diisi kembali sebesar Rp 2.000.000,00

Des 17 : Dibayar biaya kirim penjualan sebesar Rp 500.000,00

Des 20 : Dibayar langganan surat kabar dan majalah Rp 200.000,00

Des 25 : Dibayar biaya rapat dan pertemuan sebesar Rp 600.000,00

Des 30 : Dibayar biaya cetak formulir sebesar Rp 300.000,00

McGraw-Hill/Irwin © 2004 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights Reserved.

Jurnal untuk mencatat transaksi–transaksi diatas

Tanggal Keterangan Debet (Rp) Kredit (Rp)

01 Des Kas kecil 2.000.000

Kas 2.000.000

(Pembentukan kas kecil)

2-14 Des Biaya –biaya xxxx

Kas kecil xxxx

(Pembayaran biaya-biaya)

15 Des Kas kecil 2.000.000

Kas 2.000.000

(Pengisian kas kecil)

17-30 Des Biaya –biaya xxxx

Kas kecil xxxx

McGraw-Hill/Irwin © 2004 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights Reserved.

Jurnal penyesuaian per 31 Agustus 2007

Keterangan Debet (Rp) Kredit (Rp)

Hutang Usaha 2.000.000

Kas 2.000.000

(Pencatatan cek yang belum dicatat)

Piutang Usaha 1.400.000

Kas 1.400.000

(Pencatatan cek kosong)

Kas 400.000

Biaya angkut pembelian 400.000

(Pembatalan cek biaya angkut)