Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeftTIJD

Rechtzaad 54703 RC Roosendaal+31 165 395 677info@dgdroosendaal.nl www.dgdroosendaal.nl

2Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft

Bedrijfsopvolging 2011

Frank Onstwedder21 september 2011

Wouw

3

Tijdig voorsorteren onder het motto:

De 3 W’s

Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft

Bedrijfsopvolging 2011

4

• Wat gaan we overdragen?• Wie wordt de opvolger / koper?• Wanneer gaat dit gebeuren?

Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft

Bedrijfsopvolging 2011

5Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft

Bedrijfsopvolging 2011

Holding B.V.

DGAAandelen Holding

Aandelen Werk

Onderneming

6Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft

Bedrijfsopvolging 2011

Holding B.V.

DGA

En het pand? In privé, de holding of de werk B.V.?

7Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft

Bedrijfsopvolging 2011

DGA

• En als er maar één B.V. is

8Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft

Bedrijfsopvolging 2011

DGA

• Of drie?OG B.V.

Werk B.V.

9

• De overheid stimuleert overdracht van een materiele onderneming• vrijstellingen in Successiewet• doorschuiven aanmerkelijk belangclaim

ALLEEN INDIEN EN VOOR ZOVER ER SPRAKE IS VAN EEN MATERIELE ONDERNEMING! DUS GEEN BELEGGINGEN

Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft

Bedrijfsopvolging 2011

10

Successiewet

• 100% vrijstelling bij verkrijging tot € 1.006.000,-• 83% vrijstelling over het meerdere

• Bij schenken tijdens leven of bij verkrijging krachtens erfrecht

Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft

Bedrijfsopvolging 2011

11

Inkomstenbelasting

• Doorschuiven allen van direct gehouden aandelen• Dus niet de werk B.V.

• Extra voorwaarde bij leven: opvolger 3 jaar werkzaam dus tijdig bij het verhaal betrekken

• En mijn holdingstructuur dan?• Juridisch splitsen?

Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft

Bedrijfsopvolging 2011

12

Schenking aandelen werk BV

• Als vader een holding heeft, en die holding schenkt aandelen in de werkmaatschappij:

• dan is vader AB-heffing verschuldigd (is verkapt dividend);• gevolgd door schenking van vader aan kind;• met informele kapitaalstorting door kind.

• Geen doorschuiving AB-claim mogelijk.

Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft

Bedrijfsopvolging 2011

Voorbeeld (schematisch):

13

Personal holdingvan ouder B.V.

Werkmaatschappij B.V.

Bedrijfsoverdrager

Personal holdingvan kind B.V.

Bedrijfsopvolger

100%

100%

100%

Waarde werkmaatschappij:€ 500.000

Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft

Kapitaalstroom:

Personal holdingvan ouder B.V.

Werkmaatschappij B.V.

Personal holdingvan kind B.V.

BedrijfsopvolgerDividend:

€ 500.000Infokap:

€ 500.000

Schenking:€ 500.000

Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 14

Bedrijfs-overdrager

Personal holdingvan ouder B.V.

Werkmaat-schappij B.V.

Bedrijfsoverdrager

Personal holdingvan kind B.V.

Bedrijfsopvolger

100%

100%

100%

Schematisch (3):

Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 15

16

Dus……

• zorg voor heldere structuur• zorg voor goed testament• denk aan de 3 W’s

• Wat• Wie• Wanneer

Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft

Bedrijfsopvolging 2011

17

Conclusie

• Tijdig voorsorteren• Juiste structuur• Testament

resultaat……….

• een zorgeloze oude dag!Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft

Bedrijfsopvolging 2011

18

Vragen?

Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft

Bedrijfsopvolging 2011

Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 19

De bancaire lijfrente Alternatieve pensioenopbouw voor

de DGA?

Bob Hopstaken21 september 2011

Wouw

Welke mogelijkheden heeft de DGA voor de opbouw van een oudedagsvoorziening?

(1e pijler: AOW)

2e pijler: - Pensioen in eigen beheer - Extern verzekeren

3e pijler: - Lijfrente - Box 3 sparen

Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 20

Bancaire lijfrente

Pensioen in eigen beheer voeren wel of niet?

• Niets regelen is ook eigen beheer

• Wel opbouw pensioen in eigen beheer• Waarom?

• Liquiditeitsvoordeel• Beleggings- en bestedingsvrijheid• Lagere kosten (?)

Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 21

Bancaire lijfrente

Liquiditeitsvoordeel:Opbouw via stortingskoopsommensysteem.Grootste liqiditeitsvoordeel aan het einde van de rit

Vb: jaar 1 Pensioendotatie € 5.000 VPB-tarief 20% voordeel € 1.000

jaar 20 Pensioendotatie € 20.000 VPB-tarief 20% voordeel € 4.000

Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 22

Bancaire lijfrente

Bescherming pensioen eigen beheer in geval van faillissement?

Artikel 7.986 BW:Geen beroep op afkoopverbod mogelijk indien curator bij faillissement wil overgaan tot afkoop

Oplossingen:• Beheer BV• Extern verzekeren• Lijfrente

Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 23

Bancaire lijfrente

Extern verzekeren:

• Op basis van gelijkblijvende premie (bij gelijkblijvende aanspraken)

• Beleggingrisico ligt bij verzekeraar• Bescherming in geval van faillissement• Hogere kosten• Kapitaal verlaat onderneming in de vorm van premie

Alternatief bancaire lijfrente????

Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 24

Bancaire lijfrente

Bancaire lijfrente sinds 2008 in de markt:

• What you see, is what you get: keuze opbouw middels variabele rente, deposito’s of beleggingsfondsen

• Vrijheid, blijheid -> geen premieverplichting

• Belastingvoordeel 52% in plaats van 40% bij eigen beheer (idem bij extern verzekeren indien 100% eigen bijdrage)

• Geniet ook bescherming in geval van faillissement artikel 7.986 lid 4 BW. Art 22a FW is niet van toepassing

Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 25

Bancaire lijfrente

Alleen maar Halleluja???

• Hoge salarisuitkeringen vanuit de BV om 52%-IB voordeel te verkrijgen -> kapitaal verlaat de onderneming

• Bancaire lijfrente kent geen levenslange uitkering (nabestaandendekking)

• Geen premievrijstelling bij arbeidsongeschiktheid

• Behandeling van bancaire lijfrente in geval van overlijden

Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 26

Bancaire lijfrente

Bij overlijden tijdens opbouwfase:

Nabestaandenuitkering beperkt tot opgebouwde waarde-> bij pensioen- of lijfrenteverzekeringen mogelijkheid tot verzekeren hoger nabestaandenkapitaal.

Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 27

Bancaire lijfrente

Wie is de begunstigde bij overlijden?

• Bij verzekeren staat dit op de polis aangetekend

• Bij bancaire lijfrente: wie zijn de erfgenamen??• Indien wettelijke verdeling: langstlevende partner• Anders degene die bij testament is aangewezen• Bij bedrijfsopvolging kan dit bijvoorbeeld een

vruchtgebruiktestament zijn.

Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 28

Bancaire lijfrente

Successiewet:

Behandeling kapitaal bij overlijden:

Anders dan bij een pensioen- of lijfrenteverzekering imputeert de waarde van een bancaire lijfrenterekening niet alleen op de hoge partnervrijstelling maar valt ook in de nalatenschap

Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 29

Bancaire lijfrente

Voorbeeld: Man overlijdt, laat vrouw en 2 kinderen na en heeft geen testament.Nalatenschap bedraagt € 600.000 en daarnaast heeft hij een opgebouwd lijfrentekapitaal ter hoogte van € 300.000.

Afwikkeling indien lijfrenteverzekering:Nalatenschap € 600.000.Juridische vordering kinderen op ma € 200.000.Fiscale waardering wordt bepaald door de rente die ma verschuldigd is op de vordering.Indien deze 6% samengesteld bedraagt dan moet ma € 40.000 aan erfbelasting voorschieten.

Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 30

Bancaire lijfrente

Voorbeeld vervolg:

Bij een bancaire lijfrente wordt de waarde van de lijfrenterekening opgeteld bij de nalatenschap.Deze bedraagt nu dus geen € 600.000 maar € 900.000.Ma dient nu € 60.000 aan erfbelasting voor te schieten.

Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 31

Bancaire lijfrente

Samengevat:

Banksparen kan een goede oplossing c.q. alternatief zijn voor de opbouw van een oudedagsvoorziening.

Advies is echter noodzakelijk!

Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 32

Bancaire lijfrente

Overige aandachtspunten

• Afdekken fiscale claim

• Dekking ANW-hiaat

• HR 03-12-2010 09/04361 Ruilarresten niet van toepassing bij omzetting aandelen naar obligaties -> belaste handeling

• Let op onderdekking pensioen in eigen beheer

Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 33

Bancaire lijfrente

34

Vragen?

Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft

Bedrijfsopvolging 2011

35

Pauze

Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft

Bedrijfsopvolging 2011

36Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft

Prinsjesdag 2011

Frank Onstwedder21 september 2011

Wouw

37

Voorgestelde wijzigingen

• afschaffen levensloopregeling• afschaffen spaarloonregeling• levensonderhoud kinderen tot 21 jaar • fiscaal partnerschap samenwoners• aanpassing 30% regeling• zelfstandigenaftrek wordt vaste basisaftrek• objectvrijstelling voor vaste inrichtingen• Introductie R&D aftrek

Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft

Prinsjesdag 2011

38

Belangrijke aandachtspunten uit de praktijk

• Dekking pensioen eigen beheer• Zakelijk handelen met uw eigen B.V.!• De jacht op “buitenlands” vermogen

Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft

Aandachtspunten 2011 / 2012

39

Dekking pensioen eigen beheer

• Wat zijn de fiscale regels• Is er voldoende vermogen om te kunnen uitkeren?• Wat als er onvoldoende middelen zijn?• Hoe is het tekort ontstaan?• Wat is de consequentie van een onzuivere pensioenregeling?• Hoe voorkom je problemen?• Waarom legt Financiën er zo’n nadruk op? • Let op uw rekening-courantpositie• Let op bij dividenduitkeringen!!

Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft

Aandachtspunten 2011 / 2012

40

Dekking pensioen eigen beheer

• Waar gaan we naartoe?• Verplicht banksparen in de BV?• Beleggingseis voor pensioen eigen Beheer?

Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft

Aandachtspunten 2011 / 2012

41

Zakelijk handelen met de BV

• Alle rechtshandelingen zakelijk• Lenen aan de B.V.• Lenen van de B.V.• Lenen van Holding B.V. aan werk B.V.• Lenen van Werk B.V. aan Holding B.V.

• Onderscheid tussen kapitaal of lening• Akte• Looptijd• Aflossing• Rente• zekerheid

Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft

Aandachtspunten 2011 / 2012

42

Zakelijk handelen met de BV

• Indien niet zakelijk ODR lening • Gevolg : afwaardering niet toegestaan!

• Zorg dus voor zakelijke condities of maak er kapitaal van!

Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft

Aandachtspunten 2011 / 2012

43

Op jacht naar de schat

• De Jager is op zoek naar niet gekend buitenlands vermogen• Na inkeer van buitenlandse spaarrekeningen nu inkeer voor UBO’s

• Indien u aanspraak maakt op een uitkering / gerechtigd bent tot vermogen uit buitenlands lichaam / trust / SPF / anderszins

• Tot 1 december 2011 mogelijkheid tot inkeer

Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft

Aandachtspunten 2011 / 2012

44

Borrel

Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft

Aandachtspunten 2011 / 2012

Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeftTIJD

Rechtzaad 54703 RC Roosendaal+31 165 395 677info@dgdroosendaal.nl www.dgdroosendaal.nl