ESCUELA:

NOMBRES

CONTABILIDAD BANCARIA - PRESENTACION 2

FECHA:

BANCA Y FINANZAS

Mgs. Juan Carlos Pontón

OCTUBRE 2008 – FEBRERO 2009

CUENTAS DE ACTIVO

Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados. Estas cuentas tendrán siempre saldos deudores a excepción de las provisiones, depreciaciones y amortizaciones que serán deducidos de los rubros correspondientes.

11 FONDOS DISPONIBLES

Registra los fondos de alta liquidez de los cuales dispone la entidad para sus operaciones regulares y que no esta restringido su uso. Comprende cuentas que se registran en efectivo o equivalente de efectivo como:

11 01 Caja11 02 Depósitos para encaje11 03 Bancos y otras instituciones Financieras11 04 Efectos de cobro inmediato11 05 Remesas en Transito

12 OPERACIONES INTERBANCARIAS

Registra los fondos interbancarios que colocan las entidades financieras cuando tiene excesos de liquidez hasta un corto plazo (no mayor de 8 días) en otras entidades del país, en las cuales el Banco Central actúa como intermediario.

12 01 Fondos Interbancarios vendidos (dinero)12 02 Operaciones de Reporto con instituciones

financieras ( documentos)

13 INVERSIONES

En esta cuenta se registran las inversiones en títulos valores adquiridos por la entidad, con la finalidad de mantener reservas secundarias de Liquidez.

13 01 para negociar de entidades del sector privado13 02 para negociar del estado o de entidades del

sector publico1303 Disponible para la venta de entidades del

sector privado1304 Disponible para la venta de entidades del

sector publico

13 05 Mantenidas hasta el vencimiento de entidades del sector privado

13 06 Mantenidas hasta el vencimiento de entidades del sector publico

13 07 De disponibilidad restringida13 99 (provisión para inversiones)

Para negociar.- se adquieren principalmente con la intención de venderlas a corto plazo se utilizan por lo general con el objetivo de generar beneficios por diferencia de precios a corto plazo

Disponibles para la venta.- se clasifican aquí los valores de renta fija que no pueden incluirse en para negociar ni como inversiones mantenidas hasta el vencimiento.

Hasta el vencimiento.- ya que se espera mantenerlas hasta su vencimiento.

Todas las inversiones se clasifican en Sector publico y privado.

14 CARTERA DE CREDITOS

Comprende los saldos de las operaciones de crédito otorgados por la entidad. Las operaciones de crédito de acuerdo a la actividad a la cual se destinan los recursos son Comercial, consumo, vivienda y microempresa. A su vez estos se clasifican en por vencer, vencida y que no devenga interés.

Las cuotas que estén vencidas deberán ser transferidas a la cuenta de créditos vencidos

15 DEUDORES POR ACEPTACIONSon los acuerdos por el que un Banco actuando a

petición y de conformidad con las instrucciones de un cliente o en su propio nombre se obliga a:

-Hacer un pago a un tercero

-Autoriza a otro banco para que efectué el pago

-Autoriza a otro banco para que negocie en su nombre.

15 01 Dentro del Plazo15 02 Después del Plazo

16 CUENTAS POR COBRAR

Registra los valores de cobro inmediato provenientes del giro normal del negocio comprende los intereses y camisones ganados, rendimientos por cobrar de fideicomisos mercantiles, pagos por cuenta de clientes, anticipos, entre otros

En las cuentas de interés y comisiones por cobrar se incluye la provisión de los intereses y comisiones originados por operaciones interbancarias, inversiones y créditos otorgados. El debito de las acumulaciones con crédito simultaneo a las

17 BIENES REALIZABLESRegistran los bienes adquiridos para destinarlos a la

venta o construcción de programas de vivienda, recibidos por la entidad en pago de obligaciones, destinados para arrendamiento mercantil, aquellos recuperados a la finalización del contrato de arrendamiento por no acogerse a la opción de compra o los recuperados por el vencimiento anticipado del contrato de arrendamiento mercantil y los bienes arrendados bajo la modalidad de contrato de arrendamiento operativo.

18 PROPIEDADES Y EQUIPO

Agrupa las propiedades utilizadas por la entidad incluyendo construcciones y remodelaciones,las cuales sirven para el cumplimiento de los objetivos específicos, cuya característica es una vida relativamente larga y están sujetas a depreciaciones.

Así tenemos Terrenos, edificios, Construcciones y remodelaciones, Otro Locales, Muebles, enseres y equipo de oficina, Equipos de computación, Unidades de transporte, Equipos de construcción.

19 OTROS ACTIVOS

En esta cuenta se agrupan las inversiones en Acciones, Inversiones en participaciones, pagos anticipados, gastos diferidos, materiales, mercaderías e insumos, transferencias internas, Anticipos de impuesto a la renta, crédito tributario de IVA, entre otros.

Las partidas contabilizadas en este grupo pueden permanecer como máximo 360 días luego de su exigibilidad , si no son canceladas se deberá constituir una provisión igual al 100% del activo.

CUENTAS DE PASIVO

Constituyen obligaciones presentes contraídas por la entidad, en el desarrollo del giro ordinario de su actividad, al vencimiento de las cuales y para cancelarlas la entidad debe desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

Dichas obligaciones se originan en la captación de recursos del publico en sus diferentes modalidades, prestamos recibidos de instituciones financieras, otras entidades publicas o privadas y los recursos recibidos mediante la emisión de

Títulos valores. Comprende también obligaciones con el estado, el personal, accionistas o socios, valores adeudados por la adquisición de bienes y el uso de servicios, por aportes de futura capitalización y otros pasivos.

21 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO

Registra las obligaciones a cargo de la entidad derivadas de la captación de recursos del publico mediante los diferentes mecanismos autorizados.

21 01 Depósitos a la vista 21 02 Operaciones de reporto 21 03 Depósitos a Plazo21 04 Depósitos en Garantía21 04 Depósitos restringidos

22 OPERACIONES INTERBANCARIAS

Registra los fondos obtenidos por las instituciones de las entidades que integran el sistema financiero nacional, para atender problemas transitorios de liquidez a plazos no mayores de 30 días.

22 01 Fondos interbancarios comprados 22 02 Operaciones de reporto con instituciones

financieras

23 OBLIGACIONES INMEDIATAS

Registra aquellas obligaciones de inmediata liquidación que se originan por las operaciones propias la entidad, así como por los valores recibidos para pagar a terceros.

23 01 Cheque de Gerencia23 02 Giros, transferencias y cobranzas por pagar23 03 Recaudaciones para el Sector Publico23 04 Valores en circulación y cupones por pagar

24 ACEPTACIONES EN CIRCULACION Son los acuerdos por el que un Banco actuando a

petición y de conformidad con las instrucciones de un cliente o en su propio nombre se obliga a:

24 01 Dentro del Plazo24 02 Después del Plazo

Los saldos de las cuentas 15 y 24 solo serán diferentes cuando el cliente a anticipado el pago del total o de una parte de la aceptación por lo que el saldo del activo será menor. Mientras que el saldo sigue siendo la misma.

25 CUENTAS POR PAGAR

Registra los importes de pago acusados y pendientes de pago por concepto de interés y comisiones devengados, obligaciones con el personal, con el fisco, aportes retenidos , multas, obligaciones con proveedores, obligaciones por dividendos decretados para pago en efectivo

25 01 Interés por pagar25 02 Comisiones por pagar 25 03 Obligaciones patronales

26 OBLIGACIONES POR PAGAR

Registra el valor de las obligaciones contraídas por la entidad mediante la obtención de recursos provenientes de bancos y otras entidades del país o del exterior y con otras entidades publicas o privadas, bajo la modalidad de créditos directos y utilización de líneas de crédito

No se registraran en esta cuenta los fondos interbancarios comprados y operaciones de reporto con instituciones financieras, mientras permanezcan vigentes y sean de plazos menores a 30 días.

27 VALORES EN CIRCULACION

Registra el valor nominal de los títulos valores no convertibles en acciones, emitidos y colocados en circulación por las entidades legalmente autorizadas para efectuar su emisión.

27 01 Bonos27 02 Obligaciones 27 03 Otros títulos valores27 90 Prima o descuento en colocación de valores en

circulación

28 OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES

Registra los valores de las obligaciones convertibles en acciones y los aportes para futura capitalización.

28 01 Obligaciones convertibles en acciones28 02 Aportes para futura capitalización

29 OTROS PASIVOS

Registra las cuentas que comprenden operaciones Internas entre diferentes agencias, ingresos recibidos

por anticipado fondos de reserva de empleados y pasivos diversos que no pueden ser clasificados en otros grupos.

29 01 Ingresos recibidos por anticipado29 02 Consignación para el pago de obligaciones 29 03 Fondos en administración29 04 Fondos de reserva de empleados

CUENTAS DEL PATRIMONIO

31 CAPITAL SOCIALRegistra el valor de las acciones suscritas y pagadas

por los accionistas, los aportes del estado en entidades financieras publicas, el valor de los certificados de aportación suscritos y pagados en el caso de mutualistas y cooperativas.

31 01 Capital pagado31 02 Acciones en tesorería 31 03 Aportes de socios (en cooperativas)

32 PRIMA O DESCUENTO EN COLOCACION DE ACCIONES

Registra los importes pagados por encima o debajo del valor nominal de las acciones propias readquiridas.

32 01 Prima en colocación de accione s32 02 (descuento en colocación de acciones)

33 RESERVASRegistra los valores que por decisión de la Asamblea

general de accionistas o socios de acuerdo con sus estatutos o por disposición legal se han apropiado de las utilidades operativas liquidas con el objeto de incrementar el patrimonio, construir reservas de carácter facultativo o especial, o con fines específicos.

33 01 Legal33 02 General 33 03 Especiales33 04 Reserva para readquision de acciones propias33 10 Por resultados no operativos.

34 OTROS APORTES PATRIMONIALES

Registra los aportes no reembolsables que reciben los bancos e instituciones financieras del estado y las donaciones recibidas por las entidades del sistema financiero.

34 01 Otros aportes patrimoniales34 02 Donaciones 34 03 Otros

35 SUPERAVIT POR VALUACIONRegistra la contrapartida de la valuación o ajuste a

precios de mercado del valor neto en libros de los inmuebles que se mantengan en la cuenta 18 02 Activos Fijos. Adicionalmente registra el ajuste al valor patrimonial proporcional de las inversiones en acciones cuando la variación en el patrimonio de las subsidiarias o entidades receptoras de la inversión se produce por el registro de la valuación de sus propiedades a valor de mercado

35 01 Superávit por valuación de propiedades, equipos y otros

35 02 Superávit por valuación de inversiones en acciones

36 RESULTADOS

Registra el remanente de las utilidades no distribuidas o las perdidas no resarcidas de ejercicios anteriores y la utilidad neta o perdida al cierre del ejercicio

36 01 Utilidades o excedentes acumulados36 02 Perdidas acumuladas 36 03 Utilidad del ejercicio36 04 Perdida del ejercicio

CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS O GASTOS

Registra los intereses causados, las comisiones causadas, perdidas financieras, provisiones , gastos de operación, otros gastos y perdidas y los impuestos y participación a empleados incurridos en el desenvolvimiento de sus actividades especificas en un ejercicio financiero determinado.

Los egresos se registran a medida que se realicen o de devenguen.

Las cuentas de resultados deudoras se liquidan al final del ejercicio económico con debito a la cuenta Utilidad o Perdida del ejercicio.

41 Intereses Causados (paga por uso de recursos)42 Comisiones Causadas ( paga por obtención de

recursos )43 Perdidas Financiera (básicamente por

actualización de pasivos en moneda extranjera)44 Provisiones (para protección de activos y en base

a disposiciones legales)45 Gastos de Operación (remuneraciones, impuesto

depreciaciones y amortizaciones)

46 Otras operacionales (en acciones por actualización de inversiones )

47 Otros gastos y perdidas48 Impuestos y participación empleados (Impuesto

INFA, PARTICIPACION EMPLEADOS , IMPUESTO A LA RENTA.

Las cuentas de resultados acreedoras se liquidan al final del ejercicio económico con debito a la cuenta Utilidad o Perdida del ejercicio.

51 Intereses y Descuentos ganados (ingresos por entrega de recursos

52 Comisiones Ganadas ( ingresos por entrega de recursos )

53 Utilidades Financiera (básicamente por actualización de pasivos en moneda extranjera)

54 Ingresos por servicios (por contratos como fiduciarios, afiliaciones , manejo de cobranzas, asesoramiento financiero)

CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS O INGRESOS

Registra los ingresos financieros , operativos y no operativos tanto ordinarios como extraordinarios generados en el desenvolvimiento de las actividades de la institución en un periodo económico determinado.

Los ingresos se registran a medida que se realizan o se devengan sin considerar la fecha y forma de recepción del efectivo.

Las cuentas de resultados deudoras se liquidan al final del ejercicio económico con debito a la cuenta Utilidad o Perdida del ejercicio.

41 Intereses Causados (paga por uso de recursos)42 Comisiones Causadas ( paga por obtención de

recursos )43 Perdidas Financiera (básicamente por

actualización de pasivos en moneda extranjera)44 Provisiones (para protección de activos y en base

a disposiciones legales)45 Gastos de Operación (remuneraciones, impuesto

depreciaciones y amortizaciones)

55 Ingresos operacionales (utilidad en acciones y participaciones, venta de bienes, dividendos)

56 Otros Ingresos (ajenos al giro normal del negocio como puede ser la utilidad en venta de bienes, venta de acciones, arrendamientos, recuperación de activos.

CUENTAS CONTINGENTES

Registra aquellas operaciones mediante las cuales la entidad adquiere un derecho o asume una obligación cuyo surgimiento esta condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores futuros probables, posibles o remotos.

económico determinado.

DEUDORAS Representan aquellos contratos suscritos por la

entidad que pueden derivar en posibles derechos, cuyo surgimiento esta condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores eventuales o remotos.

Comprende intereses de cartera de créditos e inversiones que dejaron de devengar en resultados, cánones de arrendamiento mercantil pendientes, contratos de compras de futuro de divisas, en moneda extranjera y del contravalor en moneda local producto de las ventas futuras de divisas, así como de otras operaciones.

Utilizan el 61 y las deudoras por el contrario el 62.

ACREEDORASRepresentan aquellas operaciones mediante las

cuales la entidad adquiere riesgos crediticios ,compromisos de futuros, líneas de crédito no utilizadas, que dependiendo de hechos futuros, pueden convertirse en créditos directos y generar obligaciones a terceros, afectando la situación económica de la entidad.

Entre estas tenemos avales, fianzas y garantías, cartas de crédito, créditos aprobados y no desembolsados, compromisos futuros, etc.

Utilizan el 64 y las acreedoras por el contrario el 63.

CUENTAS DE ORDEN

Registran las operaciones que no inciden en la situación financiera, ni en los resultados, sin embargo reflejan derechos de la entidad financiera.

71 Deudoras72 Deudoras por contra73 Acreedoras por contra74 Acreedoras

DEUDORAS

-Valores y bienes propios en poder de terceros-Activos propios en poder de terceros entregados en

garantía.-Activos castigados-Líneas de crédito no utilizadas-Operaciones activas con entidades vinculadas-Cartera de crédito en demanda judicial -Intereses, comisiones e ingresos en suspenso- Activos adquiridos

ACREEDORAS

Agrupan los registros de valores y bienes recibidos e terceros, el origen del capital pagado, el registro de responsabilidad que tengan los almacenes generales de deposito por la emisión de certificados de deposito.

- Valores y bienes recibidos de terceros- Operaciones pasivas con empresa vinculadas - Operaciones pasivas con empresas subsidiarias y

afiliadas- Capital suscrito no pagado