Chi phí không hoá đơn

CHI PHÍ KHÔNG HOÁ ĐƠNExpenses without invoices

Ngày 28/10/2016 – V0

Nguồn:- Các quy định hiện hành- Internet

Tài chính & quản trị 2

Các quy định

Để được tính vào chi phí được trừ thì theo điều 4 của thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi bổ sung

Điều 6 của TT 78/2014/TT-BTC những khoản chi của Doanh nghiệp phải có đủ Hóa Đơn -

Chứng Từ theo quy định của pháp luật thì những Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch

vụ không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số

01/TNDN kèm theo Thông tư 78/2014/TT-BTC để tính vào chi phí được trừ cho các trường hợp

như:

• Mua hàng hóa là nông sản, hải sản, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra;

• Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc

nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh

trực tiếp bán ra;

• Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ gia đình, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra;

• Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;

• Mua đồ dùng, tài sản, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra;

• Mua hàng hóa, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân kinh doanh (không bao gồm các trường hợp

nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu

đồng/năm).


Hồ sơ cần thiết

Hồ sơ chứng từ để doanh nghiệp lấy vào làm chi phí bao

gồm:

Hợp đồng kinh tế.

CMND

Biên bản giao nhận hàng hóa, tài sản…(nếu có)

Chứng từ thanh toán: Tiền mặt hoặc chuyển khoản đều

được .

Bảng kê 01/TNDN.

Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo

pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và

chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung

thực. Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ được phép lập

Bảng kê tính vào chi phí được trừ nêu trên không bắt buộc

phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Trường

hợp giá mua hàng hóa, dịch vụ trên bảng kê cao hơn giá thị

trường tại thời điểm mua hàng thì cơ quan thuế căn cứ vào

giá thị trường tại thời điểm mua hàng, dịch vụ cùng loại

hoặc tương tự trên thị trường xác định lại mức giá để tính lại

chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.


Điều kiện được khấu trừ


Hồ sơ cần thiếtBẢNG KÊ 01/TNDN

Mua từ người trực tiếp sản xuất Mua từ người mua đi bán lại

Được công nhận chi phí (giá vốn) Không được công nhận chi phí (giá vốn)

Cơ quan thuế có thể sẽ đi xác minh


Các loại chi phí

TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Số : 2019 /CT – TTHT TP. Hồ Chí Minh , ngày 09tháng 3năm 2015

V/v chi phí được trừ

Kính gửi: Công ty TNHH Vật liệu xây dựng K.U.S

Đ/chỉ: 31 Lâm Văn Bền, P.Tân Thuận Tây, Quận 7, TP.HCM

MST: 0310893057

Trường hợp Công ty thuê xe ba gác, xe ôm của cá nhân để vận chuyển hàng

hóa phục vụ cho hoạt động kinh doanh của Công ty nếu mức chi trả từ hai triệu

(2.000.000) đồng/lần hoặc tháng trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu

nhập trước để kê khai nộp vào NSNN. Căn cứ vào hợp đồng, chứng từ chi tiền, chứng

từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, Công ty lập bảng kê 01/TNDN ban hành kèm theo

Thông tư số 78/2014/TT-BTC để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu

thuế TNDN.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn

bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.

1. Chi phí vận chuyển, bốc xếp, thuê ngoài lắp

đặt không có hóa đơn như thuê xe ba gác, xe

ôm của cá nhân để vận chuyển hàng hóa:


2. Chi phí thuê nhà của cá nhân có DT từ 100 tr trở xuống




3. Chi phí mua xe ô tô của cá nhân

Làm thủ tục sang tên đổi chủ, nộp lệ phí trước bạ.

Công ty mua xe ô tô đã qua sử dụng của cá nhân không

kinh doanh để phục vụ cho hoạt động kinh doanh của

Công ty thì việc xác định nguyên giá để làm cơ sở trích

khấu hao là giá mua thực tế đã được cơ quan chuyên

môn về thẩm định giá xác nhận cộng lệ phí trước bạ (khi

sang tên cá nhân cho Công ty) cộng các chi phí khác có

liên quan tính đến thời điểm đưa tài sản vào sử dụng.

Chứng từ trong trường hợp này là Giấy chứng nhận đăng

ký xe mang tên Công; Giá mua xe được xác định là giá

mua thực tế đã được cơ quan chuyên môn về thẩm định

giá xác nhận cộng (+)chứng từ lệ phí trước bạ (khi sang

tên/ chuyển quyền sở hữu) cộng (+) các chứng từ chi phí

khác có liên quan tính đến thời điểm đưa tài sản vào sử

dụng v à bảng kê 01/TNDN



4. Chi phí quảng cáo trên mạng của một số trang quảng cáo


Các loại chi phí 4. Chi phí quảng cáo trên mạng của một số trang quảng cáo

TỔNG CỤC THUẾ

CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH

--------

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

--------------- Số: 8696/CT-TTHT V/v: Chi phí được trừ

TP. Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 10 năm 2014

Kính gửi: Công ty CP Dịch vụ di động trực tuyến

Địa chỉ: Tòa nhà 40 Hoàng Việt, Phường 4, Q.Tân Bình,

TP.HCM

Mã số thuế: 0305289153

Trả lời văn bản số 260/2014/CV-KT ngày 01/10/2014 của Công ty về chi phí được trừ, Cục Thuế TP có ý kiến như

Trường hợp Công ty theo trình bày, hoạt động kinh doanh loại hình dịch vụ chuyển nhận tiền và thanh toán các hóa

đơn qua ví điện tử Momo; Công ty có thực hiện các chương trình quảng cáo thông qua mạng xã hội như

Google/Facebook nhưng thanh toán tiền quảng cáo cho khách hàng (Google/Facebook) bằng thẻ tín dụng

Visa/Master Card do cá nhân đứng tên (chuyển tiền từ tài khoản cá nhân sang tài khoản của khách hàng) là không

đáp ứng điều kiện về thanh toán do đó không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Trước khi thanh toán tiền cho khách hàng (Google/Facebook), Công ty có trách nhiệm khấu trừ, kê khai nộp thuế

nhà thầu theo quy định tại Mục 3 (Điều 11,12,13) Thông tư số 103/2014/TT-BTC.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được

trích dẫn tại văn bản này.

Nơi nhận: - Như trên; - P.Kiểm tra 4;

- Phòng Pháp Chế;

- Lưu: HC, TTHT.

3309-244903/2014/tta

KT CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG

Trần Thị Lệ Nga



http://www.doithoaidn.hochiminhcity.gov.vn/GetdetailQA.asp?QAID=CH1500000000380

4. Chi phí quảng cáo trên mạng của một số trang quảng cáo

http://www.doithoaidn.hochiminhcity.gov.vn/GetdetailQA.asp?QAID=CH1500000000380



5. Thanh toán bằng thẻ tín dụng

BỘ TÀI CHÍNH

TỔNG CỤC THUẾ

--------

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

----------------

Số: 3819/TCT-CS

V/v chính sách thuế TNDN

Hà Nội, ngày 06 tháng 09 năm 2014

Kính gửi: Công ty TNHH Samsung Electronics Việt Nam

(Địa chỉ: KCN Yên Phong I, Xã Yên Trung, huyện Yên Phong, tỉnh Bắc Ninh)

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 0207/14-FIN-SEV ngày 14/7/2014 của Công ty TNHH

Samsung Electronics Việt Nam (SEV) hỏi về điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt đối với

khoản công tác phí của cán bộ khi đi công tác nước ngoài. Về vấn đề này, sau khi xin ý kiến chỉ

đạo của lãnh đạo Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp doanh nghiệp cử cán bộ đi công tác nước ngoài nếu có

phát sinh chi phí vượt mức 20 triệu đồng thì việc thanh toán bằng thẻ tín dụng của cá nhân được

cử đi công tác được chấp nhận đủ điều kiện là hình thức thanh toán không dùng tiền mặt và

khoản chi này sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng các

điều kiện sau:

+ Có hóa đơn, chứng từ phù hợp do người cung cấp hàng hóa, dịch vụ giao xuất;

+ Doanh nghiệp có quyết định hoặc văn bản cử cán bộ đi công tác;

Ngoài ra, để thuận tiện trong công tác quản lý, đảm bảo tính minh bạch, doanh nghiệp cần xây

dựng, ban hành quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ quy định/hoặc cho phép: cán bộ được

phép thanh toán khoản công tác phí bằng thẻ do cá nhân là chủ thẻ và khoản chi này sau đó được

Doanh nghiệp thanh toán lại cho cán bộ.

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty TNHH Samsung Electronics Việt Nam được biết./.

Nơi nhận: - Như trên;

- Bộ trưởng (để báo cáo); - TTr Đỗ Hoàng Anh Tuấn (để báo cáo);

- Cục Thuế các tỉnh, TP trực thuộc TW;

- Các Vụ CST, PC, CĐKT&KT (BTC); - Các Vụ PC, KK&KTT, TTr, DNL (TCT);

- Website Tổng cục Thuế; - Lưu: VT, CS (3b).

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG

PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG

Cao Anh Tuấn



http://www.mof.gov.vn/webcenter/portal/btc/r/dn/tcdn/hdtcdn/xlndn_chitiet1?id=117203&_afrLoop=24152095725032497#!%40%40%3F_afrLoop%3D24152095725032497%26id%3D117203%26_adf.ctrl-state%3Dn0o5tajrq_4

http://www.mof.gov.vn/webcenter/portal/btc/r/dn/tcdn/hdtcdn/xlndn_chitiet1?id=117203&_afrLoop=24152095725032497#!%40%40%3F_afrLoop%3D24152095725032497%26id%3D117203%26_adf.ctrl-state%3Dn0o5tajrq_4


Hoá đơn bất hợp pháp






Economy & Finance

Chi phí không hoá đơn