KUDA PUTUJU

KONTROLING PODACI?

LJUBOMIR SKUPEK

Head of controlling department

RAIFFEISEN BANKA

2

ZAŠTO UOPŠTE PODACI

NAPUŠTAJU PREDUZEĆA?

3

O POVRĆU I VOĆU...

Jedan loš član grupe je nalik pokvarenom delu neke

voćke ... on ima potencijal da raširi trulež na celinu.

Čak i u odsustvu loših rezultata, različiti segmenti

stvaraju različite pravce novčanih tokova sa

različitim rizicima.

Dakle, bez raščlanjavanja nema logičnog načina

predviđanja ukupnih iznosa, vremena ili rizika

novčanih tokova.

4

ZAŠTO SU VAŽNE INFORMACIJE O SEGMENTIMA?

GLAVNI ELEMENT ZA

ODLUKE O

INVESTICIJAMA ILI

ZADUŽIVANJU

ZAHTEVAJU

PROCENU

NEIZVESNOSTI KOJA ZAVISI I OD

CfFAKTORA VEZANIH ZA

PROIZVODE/USLUGE

GEOGRAFSKIH OBLASTI

NA KOJIMA ENTITET

POSLUJE

PROCENE BUDUĆIH

NOVČANIH TOKOVA

5

INFORMACIJE O SEGMENTIMA

U FINANSIJSKIM IZVEŠTAJIMA

Do 60-tih godina: finansijsko izveštavanje na nivou celog entiteta –

primarni interes

Sredina 60-tih: pritisak stručnih organizacija u SAD za

informacijama o segmentima

1969: Komisija za HoV SAD (SEC) donosi prve zahteve za

izveštavanjem o segmentima

POJAVA RAČUNOVODSTVENIH STANDARDA O SEGMENTIMA

SAD EVROPA (IAS) VELIKA BRITANIJA

1976. 1981. 1990.

SFAS 14 IAS 14 SSAP Segmental reporting

6

PROMENA PRISTUPA

U IZVEŠTAVANJU O SEGMENTIMA

RISK & RETURN

PRISTUP

glavnih rizika sa kojima

se suočava entitet

glavnih izvora prihoda

PRISTUP

UPRAVLJANJA

organizacione

strukture entiteta

internog sistema

finansijskog izveštvanja

segmenti se definišu na bazi...

7

PRISTUP UPRAVLJANJA

PREDNOSTI

INFORMACIJE

DOSTUPNE NA

VREME

POVEĆAN BROJ

SEGMENATA I

VIŠE

INFORMACIJA

POGLED “KROZ

OČI

RUKOVODSTVA“

NISKI TROŠKOVI

PRIBAVLJANJA

INFORMACIJA

KONZISTENTNOST

SA

RAZMATRANJIMA

RUKOVODSTVA

8

PRISTUP UPRAVLJANJA

PROTIVLJENJA

NEUPOREDIVOST SA

KONKURENCIJOM

NEUPOREDIVOST U

VREMENU

(DOSLEDNOST)

KONKURENTSKI

ŠTETNO

RAZLOZI ZAKLJUČAK PROTIV - ARGUMENT

SMANJENJE

INFORMISANOSTI

SLABLJENJE/

UNIŠTAVANJE

RELEVANTNOSTI I

POUZDANOSTI

9

KO DANAS IZNOSI PODATKE

IZ PREDUZEĆA?

10

IFRS 8 - NASTANAK

SAD

SFAS 14

EVROPA (IAS)

IAS 14

SFAS 131

1997

MSFI 8

2006/2009

11

OPERATIVNI SEGMENTI - DEFINICIJA

DEO ENTITETA/PRAVNOG LICA

KOJI SE BAVI

POSLOVNIM

AKTIVNOSTIMA

ČIJE REZULTATE

REGULARNO

RAZMATRA ORGAN

RUKOVOĐENJA

ZA KOJI POSTOJE

RASPOLOŽIVE

FINANSIJSKE

INFORMACIJE

KOJIMA MOŽE

OSTVARIVATI

PRIHODE I RASHODE

KOJE MOGU BITI

INTERNE PRIRODE

U CILJU OCENE

REZULTATA ILI

ALOKACIJE RESURSA

ZA KOJE PRIHODI TEK

MOGU DA SE

OČEKUJU

I II III

12

OPERATIVNI SEGMENTI – Qs & As

ISPUNJENJE

KVANTITATIVNOG

PRAGA

AGREGIRANJE VIŠE

SEGMENATA PRAVILO 75%

VIŠE OD 10%

UKUPNOG IZNOSA –

PRIHODI/REZULTAT/

AKTIVA

SLIČNE EKONOMSKE

KARAKTERISTIKE/

SLIČNOST PROIZVODA

I USLUGA, KUPACA...

AKO PRIHODI

KVALIFIKOVANIH

SEGMENATA NE

PRELAZE 75% -

UKLJUČIVANJE NOVIH

IZVEŠTAVANJE ZA

SEGMENT KOJI JE

ISPOD PRAGA

NOVOKVALIFIKOVANI

SEGMENT

OGRANIČENJE BROJA

SEGMENATA

OSTAJE AKO

RUKOVODSTVO

SMATRA DA JE VAŽAN

OBEZBEDITI PODATKE

ZA PRETHODNI

PERIOD

NEMA LIMITA, BROJ 10

SAMO KAO INDIKATOR

13

PRIMER 1:

SIEMENS

14

SEGMENTI:

SIEMENS

15

PRIMER 2:

DEUTSCHE BANK

16

CORPORATE

BANKING &

SECURITIES

(CB&S)

PRIVATE &

BUSINESS

CLIENTS (PBC)

GLOBAL

TRANSACTION

BANKING

(GBT)

DEUTSCHE

ASSET &

WEALTH

MANAGEMENT

(Deutsche

AWM)

NON – Core

OPERATIONS

UNIT

(NCOU)

MANAGEMENT BOARD

SEGMENTI:

DEUTSCHE BANK

17

OBELODANJIVANJA

OBLASTI

OPŠTE INFORMACIJE

SEGMENTSKI

REZULTATI

+ PRIHODI/RASHODI,

AKTIVA/RASIVA, OSNOVI

VREDNOVANJA

USAGLAŠAVANJE

SEGMENTI vs

ENTITET

FAKTORI DEFINISANJA

SEGMENATA & OSNOVE

ORGANIZACIJE

VRSTE PROIZVODA I

USLUGA (OD KOJIH

POTIČU PRIHODI)

18

OBELODANJIVANJA

FINANSIJSKE INFORMACIJE

REZULTAT

SREDSTVA

OBAVEZE

POJEDINAČNE STAVKE

PRIHODA I RASHODA

OB

AV

EZ

NO

O

PC

ION

O

DO

DA

TN

I Z

AH

TE

V

USAGLAŠAVANJE

SA IZNOSIMA ZA

CELINU ENTITETA

19

OBELODANJIVANJA

FINANSIJSKE POZICIJE SEGMENATA

AKO PRIHODI OD

KAMATA ČINE VEĆINU

UKUPNIH PRIHODA

AKO IZVRŠNI ORGAN

DONOSI ODLUKE NA

OSNOVU NETO

PRIHODA OD KAMATA

NETO PRIHODI OD KAMATA

AKO SU DEO

UTVRĐIVANJA AKTIVE

SEGMENATA

AKO SE REGULARNO

DOSTAVLJAJU

IZVRŠNOM ORGANU

UČEŠĆA U POVEZANIM LICIMA & CAPEX

&

&

20

OBELODANJIVANJA:

SIEMENS 1

21

OBELODANJIVANJA:

SIEMENS 2

22

OBELODANJIVANJA:

DEUTSCHE BANK

in mio EUR

NET REVENUES

2014

CORPORATE BANKING & SECURITIES (CB&S) 13.742

PRIVATE & BUSINESS CLIENTS (PBC) 9.639

GLOBAL TRANSACTION BANKING (GTB) 4.146

DEUTSCHE ASSET & WEALTH MANAGEMENT 4.708

NON – Core OPERATIONS UNIT (NCOU) 211

TOTAL MANAGEMENT REPORT 32.446

CONSOLIDATION & ADJUSTMENTS -497

TOTAL CONSOLIDATED 31.949

23

OBELODANJIVANJA NA NIVOU CELINE ENTITETA:

SLUČAJEVI

ORGANIZACIJA NIJE BAZIRANA NA

RAZLICI

PROIZVODA/USLUGA

RAZLICI GEOGRAFSKIH

PODRUČJA

POJAVNI OBLICI

JEDAN

SEGMENT

UKLJUČUJE

VIŠE RAZLIČITIH

PROIZVODA/

USLUGA

VIŠE

SEGMENATA

UKLJUČUJE

ISTE

PROIZVODE/

USLUGE

JEDAN

SEGMENT IMA

AKTIVU U VIŠE

GEOGRAFSKIH

OBLASTI

VIŠE

SEGMENATA

FUNKCIONIŠE

NA ISTOM

TRŽIŠTU

24

PRIHODI OD

EKSTERNIH KUPACA

ZA POJEDINAČNE

PROIZVODE/USLUGE

ZA GRUPE

PROIZVODA/USLUGA

OBELODANJIVANJA NA NIVOU CELINE ENTITETA:

ZAHTEVI

GEOGRAFSKI –

DOMAĆE TRŽIŠTE vs

INOSTRANO

TRŽIŠTE

PRIHODI

NE – TEKUĆA

SREDSTVA

INFORMACIJE O

KONCENTRACIJI

KUPACA

POJEDINAČNO VIŠE

OD 10%

ZBIRNO VIŠE OD 10%

25

OBELODANJIVANJA NA NIVOU CELINE ENTITETA:

SIEMENS

26

OBELODANJIVANJA NA NIVOU CELINE ENTITETA:

DEUTSCHE BANK

NET REVENUES - GERMANY*

In mio EUR 2014 2013 2012

CORPORATE BANKING & SECURITIES 872 1.008 1.367

PRIVATE & BUSINESS CLIENTS (PBC) 7.704 7.723 7.559

GLOBAL TRANSACTION BANKING (GTB) 1.258 1.348 1.364

DEUTSCHE ASSET & WEALTH

MANAGEMENT 1.356 1.193 1.157

NON – Core OPERATIONS UNIT (NCOU) -176 364 1.029

TOTAL GERMANY 11.014 11.636 12.476

* + UK/ RESET OF EUROPE, MIDDLE EAST AND AFRICA/ AMERICANS/ ASIA

27

IFRS 8: REVIZIJA STANDARDA

(POST – IMPLEMENTATION REVIEW)

SASTAVLJAČI REVIZORI/

REGULATORI INVESTITORI

STANDARD

DOBRO

FUNKCIONIŠE &

MANJI TROŠKOVI

SASTAVLJANJA

GENERALNA PODRŠKA

& PREDLOZI ZA

UNAPREĐENJE & VEĆI

TROŠKOVI

VERIFIKOVANJA

PODELJENA MIŠLJENJA

BOLJI UVID KAKO

RUKOVODSTVO

VIDI BIZNIS

NEPOVERENJE U

NAMERE

RUKOVODSTVA

28

A U SRBIJI?

29

PODRUČJE PRIMENE STANDARDA

POJEDINAČNI FINANSIJSKI

IZVEŠTAJI

KONSOLIDOVANI FINANSIJSKI

IZVEŠTAJI GRUPE

ČIJIM DUŽNIČKIM/VLASNIČKIM

HoV

SE TRGUJE NA

ORGANIZOVANOM

ILI

NEFORMALNOM

TRŽIŠTU

SU U PROCESU

EMITOVANJA

30

MSFI 8 – „OBVEZNICI“ U REPUBLICI SRBIJI

BEOGRADSKA BERZA

PRIME LISTING STANDARD LISTING

NIS

ENERGOPROJEKT

AERODROM „NIKOLA TESLA“

SOJAPROTEIN

ALFAPLAM

MPP JEDINSTVO

KOMERCIJALNA BANKA

METALAC

31

MSFI 8 – „OBVEZNICI“ U REPUBLICI SRBIJI

32

NIS

UPSTREAM

(ISTRAŽIVANJE I

PROIZVODNJA)

DOWNSTREAM

(PRERADA I MARKETING)

GLAVNI DONOSILAC ODLUKA

PRODAJA MEĐU

SEGMENTIMA:

PROCENJENE

TRŽIŠNE CENE

POKAZATELJ

USPEŠNOSTI: EBITDA

33

METALAC

POSUĐE BOJLERI AMBALAŽA SUDOPERE TRGOVINA USLUGE

HOLDINGA

RUKOVODIOCI NADLEŽNI ZA DONOŠENJE KLJUČNIH ODLUKA

REZULTAT SEGMENATA PREDSTAVLJA PROFIT/GUBITAK SVAKOG SEGMENTA,

SA UKLJUČENOM ALOKACIJOM SVIH TROŠKOVA I TO NA BAZI PRIHODA

2.622.402 408.567 491.536 267.383 4.572.010 411.372

269.387 442 1.633 8.725 143.059 397.203

PRIHODI

REZULTAT

34

BONUS TRACK:

10 KONTROLING CRTICA

ZA 12 GODINA

35

1. RUKOVODSTVO JE OTAC &

MAJKA

36

2. RAČUNOVODSTVO JE

STARIJI BRAT

37

3. IT JE NAJBOLJI DRUG IZ

OSNOVNE ŠKOLE

38

4. CONTROLOR VULGARIS

PRIPADA GRUPI ŽIVOTINJA

KOJE ŽIVE U GRUPI

39

5. NIJE EKSEL SAPUN DA SE

POTROŠI

40

6. UVEK POSTOJI I VERZIJA

„n+1“

41

7. BITI PLAY, A NE DESETKA

42

8. BITI ĐAVOLJI ADVOKAT, A

NE ŠEHERZADA

43

9. BITI RENE BITORAJAC

& BRANKO ĐURIĆ

(NA NIČIJOJ ZEMLJI)

44

10. MENJAJU SE

KAN, DE NIRO,

PAĆINO...ILI BITI

ROBERT DIVAL