Александра Томашевская

налоговый консультант

НДС-2015. Электронное

администрирование и НДС-счета

Нормативная база

Закон «О внесении изменений в Налоговый

кодекс Украины и некоторые законодательные

акты Украины относительно налоговой

реформы» от 28.12.2014г. № 71-VIII

Порядок электронного администрирования

налога на добавленную стоимость,

утвержденный постановлением Кабинета

Министров Украины от 16.10.2014г. № 569

Реформа администрирования НДСБухгалтерский учет и налоговая отчетность по НДС

• Порядок и форма составления отчетности• Перевод налоговой накладной в электронную форму с

01.01.2015 г.

Система электронного администрирования НДС

• Аналитический учет НДС в разрезе налогоплательщиков (запуск с 01.02.2015 г., полноценное введение СЭА с 01.07.2015 г.)

• Формула для расчета суммы, на которую налогоплательщик вправе оформлять налоговые накладные

НДС-счет (специальный счет для учета НДС)

• Порядок открытия, функционирования и закрытия НДС-счета• Роль НДС-счета как счета для аккумулирования средств

налогоплательщика, предназначенных для уплаты налогов

Бухгалтерский учет и отчетность по НДС

Составление отчетности по НДС

Право на налоговый кредит прошлых периодов

Прочие документы кроме налоговой накладной

Регистрация в Едином реестре налоговых накладных всех операций: как в пользу плательщиков НДС, так и в пользу неплательщиков

Срок: 15 календарных дней Ограничения по формуле

Проведение первичных документов бухгалтерского учета, отражение НДС по правилу «первого события»

Банковская выписка Накладная или акт

Система электронного

администрирования НДС (СЭА) Налоговый кодекс Украины, ст. 2001 (старт системы с 01.02.2015г.)

Регистрация в СЭА налоговых накладных на все операции, в том числе поставка неплательщику НДС, нерезиденту, а также корректировки к налоговым накладным

Сумма, на которую налогоплательщик вправе зарегистрировать налоговые обязательства, рассчитывается по формуле

Для обеспечения регистрации налоговых накладных в СЭА налогоплательщику потребуется пополнить НДС-счет

Формула для расчета суммы, на которую можно зарегистрировать налоговые накладные в СЭА

ΣНакл = ΣНаклОтр + ΣМитн + ΣПопРах –ΣНаклВид – ΣВідшкод – ΣПеревищ

НДС-счет: основные положения

НДС-счет – это счет бюджета, а не налогоплательщика

• Не предусмотрен он-лайн доступ к счету• Обмен данными по счету осуществляется между ГФС и Казначейством• Все расчеты с бюджетом по НДС проводятся через НДС-счет

Роль НДС-счета – это аккумулирование средств для обеспечения налоговых обязательств налогоплательщика

• Практически весь налоговый кредит оплачен денежными средствами • За счет обеспечения денежными средствами НДС упрощается порядок

бюджетного возмещения

На НДС-счете может быть только остаток денежных средств или нулевой остаток

• В системе электронного администрирования может быть отрицательное значение НДС, при этом на НДС-счете может быть остаток средств или 0

Пример работы СЭА и НДС-счета

Составление отчетности по НДС (декларация)

Отражение НО и НК отчетного периода

Перенос отрицательного значения по НДС прошлых периодов

Регистрация налоговой накладной в СЭА (расчет по формуле)

Срок – 15 календарных днейПополнение НДС-счета (при

необходимости)

Поставка товара, оказание услуг или предоплата («первое событие»)

Оформление первичной документации

Выписка налоговой накладной в базе учета

Налоговый кредит в СЭА с 01.02.2015г.

Право на налоговый кредит у

налогоплательщика сохраняется в течение

365 календарных дней (в том числе НК

прошлых периодов)

С 01.02.2015г. налоговый кредит считается

только по налоговым накладным, которые

зарегистрированы в СЭА поставщиками

Сохраняется право на налоговый кредит по

прочим документам (квитанциям, чекам,

билетам, счетам из гостиниц) согласно п.

201.11 ст. 201 НКУ

Киевский центр поддержки и развития бизнесаwww.kievbusinesscentre.com.ua

Александра ТомашевскаяНалоговый консультантКиевского центра поддержки и развития бизнеса

тел. (044) 361-8430, 362-2437