Unidad 3Presupuesto de producción
Objetivos
Al finalizar la unidad, el alumno:
•desarrollarálaplaneacióndelaproducciónconsiderandolaestabilidaddelprocesoproductivo,lafuerzadetrabajoyelinventariodeproductosterminados
•desarrollaráunpresupuestodeproducciónconbaseenlaplaneacióndelprocesoproductivo
Temario
Unidad 3 Presupuesto de producción
3.1 Planeación de la producción
3.1.1 Estabilidaddelprocesoproductivo 3.1.2 Fuerzadetrabajo 3.1.3 Inventariodeproductosterminados3.2 Aromatizantes de Occidente, S. A.
3.2.1 La planta
3.2.2 Ventasporcentrodedistribución 3.2.3 Nivelesdeinventariodeproductosterminados 3.2.4 Elaboracióndelpresupuesto
Conceptos centrales
Presupuestode ventas
Ventaspor centro
de distribución
Políticasde inventarios
Fuerzalaboral
Presupuestode producción
Introducción
Unavezdefinidoelpresupuestodeventas,elsiguientepasoesobtenereldeproducción.Caberecordarqueestepresupuestoesexclusivodeempresasque transformanunamateriaprimaenproducto terminado.
Enempresasnomanufactureras,comolasorganizacionesqueúnicamentecomercializanydistribuyenproductosoprestanalgúnservicio,estasestimacionesnoserealizan.Paraelcasodelasempresascomercializadorasodistribuidorasseelaboraunpresupuestodecomprasdelosproductosquesevanarevender,yparalasorganizacionesqueprestanserviciossepreparaunpresupuestodelcostodeservicios.
Laplaneacióndelaproducciónesunafuncióncomplejapuestoqueintervienegranvariedaddefactoresqueesnecesariotomarencuentaparalograrunaproduccióneficiente.Acontinuaciónsepresenta,medianteunejemplo,locomplicadoquepuederesultarcoordinarenformaefectivalosfactoresmásrelevantesqueintervienenenelprocesoproductivo.
Setieneunapanaderíaquefabricadistintasvariedadesdepanunavezaldía,sedeterminacuántaspiezasdecada tipo sedebenhornear, y cuántaspiezasdepandecada tipo sepuedenvender.Conlaestimacióndeventasdiariasdivididasentrelospanesquesevendenesedíaylosdeldíasiguiente,seprocedeasuprogramaciónparaposteriormentefabricarlos.
Esclaroquealcierrediariodeoperacionesvamosateneruninventariodepan,esdecir,elproductoqueesperamossevendaalsiguientedíaantesdelanuevahorneada.Dadalanaturalezaperecederadelproducto,elpanquenosevendealas24horasdesufabricaciónseeliminadelosanaquelesdeventa.
Enesteejemploseobservaqueprogramarlaproducciónimplicatenercomobaseunpresu-puestodeventaporproducto.Además,esnecesariofijarunapolíticadeinventariosparasatis-facerlademandaenperiodosenquenohayproducción.Delmismomodo,elniveldeinventariosdebeseradecuado,porunlado,paranoquedarnossinventasencasodequelademandaseaalta,porelotro,paranotenerexcesodeproductoscuandonoseanecesario,sobretodotratándosedeproductosperecederosoderápidaobsolescencia.
3.1 Planeación de la producción
Desdelarevoluciónindustrial(hacemásde200años),unodeloscamposquemáshaevolucionadoeseldelaproduccióndebienes.
Losprocesosdemanufacturaapoyadosenlamáquinadevaporenlosprimerosañosdelaeraindustrial,difierendelosactualesambientesdeproducciónbasadosensofisticadossistemasdeinformaciónyrobótica.Otroaspectorelevanteeslavariedadynúmerodebienesqueseproducenenlaactualidad,comparadoconlosquesefabricabanenlosprimerosañosdelaetapaindustrial.
Lamanufacturaesuncampomuyimportanteytambiénmuyextenso,porloqueesnecesariodelimitarelenfoqueyalcancedelanálisis.Elobjetivodeestaunidadesdesarrollarunpresupuestodeproducciónúnicamente,losproblemasinherentesalosprocesosproductivossontemadeotrasáreas.Porejemplo,laproduccióndeenergíaeléctricarequieredeconocimientosdiferentesalaproduccióndeautomóviles, sinembargo,paracualquierempresaes importantedesarrollarunpresupuestodeproducción;paraelaborarloserequieredelapoyodelaspersonasquetienenasucargolaresponsabilidaddelprocesoproductivo,asícomoparaformularelpresupuestodeventas,senecesitalacolaboracióndelpersonalquelaboraeneláreadeventas.
presupuestos86
3.1.1 Estabilidad del proceso productivo
Se llama proceso productivo a las operaciones que esnecesario llevar a cabo con el fin de transformar materiaprima en productos terminados. Las operaciones pueden ser
denaturaleza variada,noobstante, todas ellas sonpartedeunprocesoquevadesdeactividadesmanualesaoperacionesefectuadas sin la intervención humana, dependiendo delgradodeautomatizacióndelproceso.
Por varias razones es conveniente tener un procesoproductivo estable, es decir, una producción constanteduranteelaño.Dentrodelosprincipalesmotivosestá,sobretodo,mantenerunafuerzalaboralsólidaylamenorinversiónposibleeninventarios.
Sabemosque laventademuchosproductosesestacional,esdecir,de temporada:bienesqueúnicamentesevendenduranteelverano,mientrasotrosseofrecenenformaexclusivaenlatemporadanavideña,etc.,entonces,cómodebeprogramarselaproduccióndeestosproductos.
Para un producto con demanda estable durante el año, es más sencillo programar laproducción, sin embargo, la demanda del bien no es el único factor importante que se debetomarencuentaalmomentodeplanearlaproducción.Existenbienes(sobretodoenlaindustriaalimenticia),dondelamateriaprimaseobtieneúnicamenteendeterminadatemporadayesdecarácterperecedero;porejemplo,lamateriaprimadecomidaenlatadatieneestascaracterísticas.Enestoscasosnoesfácilprogramarunaproducciónenformacontinuaapesardequesudemandaseaconstanteduranteelaño.
Welsch,HiltonyGordonseñalanelretoqueenfrentanlasempresasconrespectoaestedilema:“desdeelpuntodevistade lasoperacioneseconómicas,por logenerales convenientemantener estables tanto los inventarios como la producción, situación que es imposible dadalasventasdetemporada.Porconsiguiente,unplaneficientedeproduccióndeberepresentarlacoordinaciónóptimaentrelasnecesidadesdeventa,losnivelesesencialesdelinventarioydelosnivelesestablesdelaproducción”.1
3.1.2 Fuerza de trabajo
Parauna empresamanufacturera las ventajasde contar conpersonal seguro y capacitado sonmásque claras: esunodelosmotivosparamantenerestablelaproducción.Nosepuedecontratarydespedirpersonalsinqueafectelaproductividad
ylamoraldeltrabajador,además,hayquetomarencuentalasrelacionesquelamayoríadelasempresasmanufacturerasmantienen con algún sindicato y que, enmuchos casos, impiden lareduccióndelafuerzalaboralenformasignificativa.
Veámosloconunejemplo:lacompañíaConfeccionesAméricasededicaafabricartoallasparaplaya.Lasventaspresupuestadasparaelprimersemestredelaño20X0semuestranenlatabla3.1.
Se llama proceso productivo a
las operaciones que es necesario
llevar a cabo con el inde transformar materia prima
en productos terminados.
Dos variables a considerar
en la planeación de la producción
son la fuerza laboral y la
inversión en inventarios.
¿Por qué es conveniente
contar con un programa
de producción estable?
1 Welschet al., Presupuestos-Planificación y control de utilidades,1990,p.230.
unidad 3 presupuesto de producción 87
Tabla 3.1.
Elanálisisdeestosdatosmuestraquelaventadeestetipodetoallaesestacional.Enlosmesescercanosalveranolademandaesmayorqueenlosmesesprevios,portanto,esnecesariodefinircómoconvieneprogramarlaproducción.Dependedeunagranvariedaddefactores,enlatabla3.2,semuestrantresposibilidadesparaelprimersemestredelañoyenlatabla3.3seindicaelporcentajedecapacidadbajocadaunodelosplanesenesosmeses.
Tabla 3.2.
Tabla 3.3.
ElplanIesunprogramaqueseapegatotalmentealpresupuestodeventas:seproducemesconmes la cantidad que se tiene presupuestada vender. Supóngase que para fabricar este tipo
Nota: no se muestran los cálculos para la obtenciónde los datos con el fin de que los obtengas al solucionarel ejercicio 1 que se presenta al final de esta sección.
Confecciones América, S. A.
Porcentaje de capacidad utilizada
(primer semestre de 20X0)
37.950.550.5
101.0126.3202.0
94.794.794.7
94.7 94.794.7
126.3126.3126.3126.3
63.10
Mes Plan I Plan II Plan III
EneroFebreroMarzo AbrilMayoJunio
presupuestos88
detoallaserequieredeundeterminadoprocesoquetoma20minutosporcosturera,portanto,cadacosturerapuedefabricar24toallaspordía;laempresatienecontratadaunafuerzalaboraldequincecostureras,lascualestrabajan22díaslaborablespormesenpromedio,estascondicionespermitenalaempresafabricar7,920toallasdeplayapormes.
De acuerdo con el plan I en los tres primeros meses del año no habría problema deproducción,esmás,setendríanhorasociosas,porejemplo,eneneroúnicamentesefabricarían3,000toallas;seestaríatrabajandoa37.9%decapacidad.
ContinuandoconelanálisisdelplanIvemosque,amarchasforzadas,sepuedecumplirconelprogramadelmesdeabril,esdecirde7,920unidadesllegara8,000,esdecir,80unidadesdediferencia,loquesignificapocashorasextrasmás.Sinembargo,enelmesdemayoyjuniosetendríanquecontratarmáscostureras,crearunsegundoturnoolaborarhorasextras,sobretodoenjuniocuandolaproducciónseríaaproximadamenteeldobledelacapacidadactual.
Esteplanpresentaunadobleproblemática,porunlado,quédebehacerseconeltiempoocioso de los primerosmeses del año.No se puede tener una fuerza laboral trabajando unascuantashorasciertosmesesdelaño,independientementedelaformalegaldecontratación,noessanoparalamoralymotivacióndelostrabajadoresoperardeesamanera.Porotraparte,elplanIrequieredecontratarpersonaladicional,locualtambiéntienesusconsecuencias;lacontrataciónde nuevo personal requiere entrenamiento y tiempode aprendizaje, además las plazas no sonpermanenteslocualnoesmotivanteparaningúntrabajador.
ElplanIIIpresentaproblemasmásgravesqueelI,requieredesdesusiniciosdepersonaladicionaldurantelosprimeroscuatromesesdelaño,además,enelmesdejunionohabríatrabajoparalafuerzalaboral.Encambio,elplanIIesunprogramaqueutilizaenformaracionallafuerzalaboral,noesnecesariocontratarpersonaladicionalnilaborarhorasextra.Esteplanmantienecapacidadproductivaconstantede94.7%durantelosseismeses.
Elanálisisefectuadopermitecomprenderlaimportanciadecontarconunplanracionaldeproducción.Sepuede tenergranvariedad de posibilidades con respecto a la forma de llevarlo acabo,sinembargo,esnecesarioestudiarcuidadosamentetodaslasvariablesqueintervienenconelpropósitodeelegir laalternativaquemásbeneficiealaempresa.
Enelejemplodesarrollado,setomóalafuerzalaboralcomoelfactorbásicoenlaplaneacióndelaproducción.Sindudaesunadelasvariablesquemásrelevanciatieneencualquierorganización,noobstante,noeslaúnica,existenotrasvariablesquedebentomarseencuenta,comosemuestraenelsiguienteejemplo.
QuéaccionesdebetomarladireccióndeConfeccionesAmérica,siunacadenanacionaldetiendasdeautoservicioefectuaraunpedidoendiciembrede30,000toallas,condicionadoaquesesurtaensutotalidaddurantelasegundaquincenadelmesdefebrero.Asimismo,lapolíticadelclienteesliquidarlascompras120díasdespuésdelaentregadelamercancía.Ademásderesolver
elproblemadelafaltaderecursoslaboralesladirecciónenfrentaotroproblemadenaturalezafinanciera,laempresanecesitaerogarrecursosenmateriaprima,sueldosyserviciosdurantelosmesesdeeneroyfebreroporunaventaquecobraráhastafinesdejulio.
Se debe recordar la complejidad de la planeación de laproducciónyreiterarque,enlapresenteunidad,únicamentesetocalorelativoalaelaboracióndelpresupuestodeproducción.Partimosdelabasedecontarconunprogramadeproducciónracionalmenteelaboradoporpersonasespecializadasenestecampo.
¿Por qué es importante
contar con un plan
racional de producción?
Es importante estudiar
cuidadosamente el efecto
de cada una de las variables
que afectan a la producción,
con el in de elaborar un programa de fabricación
racional, que tenga como in optimar la utilización
de recursos con los que
cuenta la empresa.
unidad 3 presupuesto de producción 89
Ejercicio 1
Lasincógnitassiguienteshacenreferenciaalejemploanterior.
1. Determinalaformaenquesecalculólaproducciónde7,920toallaspormes. 2. Determinalaformaenquesecalculó202%decapacidadenelplanIparaelmesdejunio. 3. Calculacuántashorasextratendríanqueocuparseparaquelafuerzalaboralproduzcalas8,000toallasquepresentaelplanIenelmesdeabril.
a) 26horasy40minutos b) 80horas c) 5horasy20minutos d) 45horas
4. Si para cumplir con los cuatro primeros meses del plan III se tomara la decisión de contratar
personaladicional,calculacuántascosturerasextraserequerirían.
a) 6 b) 4 c) 8 d) 5
5. Calculalacantidaddetoallasquepuedenfabricar19costureras.
a) 10,000 b) 10,560 c) 10,032 d) 9,504
3.1.3 Inventario de productos terminados
Losinventariosdeproductosterminadosjueganunpapelmuyimportanteenlaplaneacióndelaproducción.Es el elementoquevieneanivelar ladiferencia entre la cantidadde venta y laproducción.Secomentóenpárrafosanterioresqueparaunagranvariedaddeproductoslaventaesestacional,tambiénseindicólaconvenienciadecontarconunprocesoproductivoestable.Losinventariossonelfactorqueconciliaestetipodedesequilibrio.
Para fines de nuestro análisis, de los tres tipos de inventarios que se manejan en unaempresamanufacturera(materiaprima,productosterminadosyenproceso),aquínosreferimosexclusivamentealinventario de productos terminados.
El inventario de productos en proceso es importante en empresasdondelostiemposdefabricaciónsonconsiderables.Enlapresenteunidadsepresentanejemplosdeempresasdondelosinventariosdeproductosenprocesosondeescasaonulaimportancia.Elefectoylanaturalezadelinventariodemateriasprimasseestudiaráenelsiguientecapítulo.
¿Cuál es
la importancia
del inventario
de productos
terminados?
presupuestos90
Enlatabla3.2semuestrantresplanesdeproducción.Cadaunoemplealafuerzalaboraldediferentesformas,portanto,tambiénutilizaunadiferentepolíticadeinventarios.Enlatabla3.4semuestranlosinventariosdeproductosterminadosparacadaplan.
Tabla 3.4.
EnelplanIlaproducciónesigualquelaventa,porloqueelnivelde inventarios es cero. Es la situación ideal en cualquier organización.No tener inventarios se traduce en grandes ventajas financieras para laempresa; por un lado, nohaynecesidadde tener espacios destinados aalmacenarlosproductos,porotro,tampocohaynecesidaddetenerdineroinvertidoeninventarios.Entonces,porquéexistenlosinventarios.
SedeterminóqueenelplanIhabíaproblemasfuertesenlosmesesdemayoyjunioparacumplirconlaproducción,yqueeranecesariocontratarpersonaladicionalotrabajarhorasextras(vertabla3.3).Éstaesunadelasrazonesparaplanearciertosnivelesdeinventarios.
Conciliarlaproducciónconlaventaesunfactorimportante,aunquenoeselúnico.Todaslasdecisionesdebenestarbasadasenestimacionesafuturo;portanto,estánsujetasaerrores.Porejemplo,siseestimaquelasventaseneneroseránde3,000toallas,ysucedequealfinaldelmesfueronde4,500,encasodehaberseguidoelplanI,sedejaríandevender1,500toallaspornocontarconuninventarioparaabastecerlademanda.
Éstaesotrarazón,tanimportantecomolaprimera,paramantenerelinventarioabastecido,hay que estar protegidos contra eventos inesperados.Elinventariooperacomounsegurocontrariesgos.Elcostodelosinventariosseaceptaporqueprotegecontraelriesgodenopodersatisfacerunaventaporfaltadeproductos.
SisesigueelplanIII,laempresaquedaprotegidaaltenerunprogramadeproducciónporarribadelpresupuestodeventa.Desdeelmesdeeneroseacumulaninventarioshastallegaraun
máximode21,000toallasenelmesdeabril.Enestecasoelproblemadeventasperdidasporfaltadeproductossereduceenformaconsiderable,esmás,esposiblequeesteriesgoquedeeliminadosielniveldeinventarioestámuyporarribadelasmejoresexpectativasdeventa,noobstante,estaseguridadpuederesultarmuycostosa.Caberecordarque,conesteplan,senecesitacontratarpersonalextradesdeeliniciodelañohastaelmesdeabril,ademásdequenoexisteproducciónenelmesdejunio.
El plan II es el que tiene el mejor equilibrio en cuanto a estabilizar la produccióny operar con los recursos existentes sinnecesidadde recurrir a horas extras o a contratarpersonaladicional.Enlatabla3.3seobservaquedurantelosseisprimerosmesesdelañosetrabajaacapacidadconstantede94.7%.Sinembargo,elseguimientodeesteplanrequieredelmantenimientodeinventarios.AunquenoenformatanexageradacomoelplanIII,esteplan
¿Qué tipo de costo
supone el hecho
de mantener
inventarios?
¿Por qué
el mantenimiento
de inventarios es
equiparable con
un seguro contra
riesgos?
Confecciones América, S. A.Inventario de productos terminados en unidades
(primer semestre de 20X0)
7,00013,00019,00021,00016,000
0
000000
4,5008,000
11,50011,0008,500 0
Mes Plan I Plan II Plan III
EneroFebreroMarzo AbrilMayoJunio
unidad 3 presupuesto de producción 91
llegaaunmáximode11,500toallasenelmesdemarzo,paraterminarsininventariosenelmesdejunio.Enestecaso,elmontonoestanaltocomoenelplanIII,peroesmásqueelplanIelcualnorepresentacostoalgunopornotenersaldo.
Elinventariodeproductosterminadoseselfactorqueconciliaelprocesoproductivoconlasventas.
HastaaquínopodemosconcluirqueelplanIIeselmejorprogramadeproducción.Sinduda,delostresplanespresentadoseselquemásventajasofreceenconjunto;esdecir,eselquemejorconcilialacapacidadexistentedemanodeobraconelcostodelosinventarios.Sinembargo,enelestudiodelosinventariossehandesarrolladomodelosdeoptimaciónmuycompletosquetomanencuentagrancantidaddevariables.Paraelanálisisdeestelibrolosfactoresmásimportantessonlademandadelproductoyelcostoqueimplicanlosinventarios.
Ejercicio 2
LaspreguntasdeesteejercicioseapoyanenelejemplodesarrolladodeConfeccionesAmérica.
1. Determinalaformaenquesecalculóelinventariode21,000toallasafinesdelmesdeabrilconbaseenelplanIII. 2. Indicaporquébajolostresplaneselinventarioesdeceroalfinaldelprimersemestre. 3. Sisedeseamanteneruninventariodeproductosterminadosde1,000toallasalfinaldecadaunodelosprimerosseismeses,calculaquécantidaddebeproducirseduranteelmes de marzo.
a) 12,000 b) 4,000 c) 5,000 d) 11,000
4. Sisetuvierauninventarioaliniciodelsemestrede4,000toallasusandoelplanIdeproduc-ción,calculacuálseríaelinventarioalfinaldelmesdeabril.
a) 16,000 b) 12,000 c) 4,000 d) 8,000
5. SiexistieraunplanIVdeproducción,dondeelprogramadefabricaciónfuerade8,000unidadespormes,calculacuálseríaelinventarioalfinaldelmesdejunio.
a) 3,000 b) 11,000 c) 8,000 d) 4,000
presupuestos92
3.2 Aromatizantes de Occidente, S. A.
EnlaunidadanteriorseinicióelprocesodeelaboracióndelpresupuestodelaempresaAroma-tizantesdeOccidente,S.A.;sedesarrollóelpresupuestodeventasdelacompañíaparaelaño20X5,tantoencantidadcomoencosto(cédulas2.1y2.2).Paradeterminarelcostoseestimaronlospreciosdeventadelosdosproductosquefabricalacompañía(cédula2.3).Tambiénseestimaron
lascuotasdelosvendedoresqueoperanenlastreszonasenquesetienedivididoelterritorionacional(cédula2.4).
Elprincipalrequisitoparaelaborarunbuenplandeproducciónestenerunpresupuestodeventasconfiable.Noestádemásrepetirqueeléxitodeunpresupuestodependedeestacondición.Partiendodeestapremisa,esconvenientehacerciertoscomentariosrelacionadosconelsistemadeproducciónydistribucióndelacompañía.
ParaelaborarelpresupuestodeproducciónsetomacomoapoyolasugerenciadeWelsch,HiltonyGordon: “paradesarrollar elpresupuestodeproducción, elprimerpasoes establecerpolíticaspara losnivelesde los inventarios.El siguientepasoesplanificar lacantidad totaldecadaproductoquehadefabricarseduranteelperiodoquecubreelpresupuesto.Eltercerpasoesprogramarestaproducciónporsubperiodos”.2
Acontinuaciónsetrabajaráconbaseenlaprimeradelascondicionesenunciadas,establecerpolíticasparalosnivelesdeinventarios.Sinembargo,esconvenientemencionaralgunosaspectosacercadelaplantaproductiva,asícomodelareddedistribución.
3.2.1 La planta
LasinstalacionesdeAromatizantesdeOccidenteseencuentranubicadasenunazonaindustrialdentro del área metropolitana de la ciudad de Guadalajara. El proceso productivo llevado acaboesbastantesencillo;primerosemezclanlasmateriasprimasenlasproporcionescorrectas.Recuerdaquesetienendosproductos,AromasyAroma-plus,yquecadaunodeellosesfabricadocondiferenteproporcióndedosmateriasprimasbásicas:undesinfectante yun aromatizante.La combinaciónde estosdos líquidos se efectúa en grandes contenedoresdonde se vigilaquela integración de ambos se haga de acuerdo con los estándares fijados previamente.Antes deprocederalasiguientefasedelproceso,existenpruebasdecontroldecalidadqueconsistenentomarmuestras de los contenedores y analizar en el laboratorio de la empresa si el productoresultantecumpleconlasnormas;sinoesasí,seefectúanajusteshastaobtenerlaaprobaciónporpartedeláreadecontroldecalidad.
Lasiguienteetapaespasarellíquidoalasbotellasdeplásticoparalaventadelproducto,estomedianteunaactividadsemiautomatizada.Deloscontenedoressepasaellíquidoporunos
¿Cuál es la condición
más importante
para desarrollar un
buen programa
de producción?
Pasos para desarrollar el presupuesto de producción.
1. Establecer políticas para los niveles de los inventarios.
2. Planiicar la cantidad total de cada producto a fabricar.3. Programar la producción por subperiodos.
2 Op. cit.,p.227.
unidad 3 presupuesto de producción 93
inyectores a las botellas; la cantidad de líquido es regulada por unoperador.Losdosúltimospasossonpegarlasetiquetasenlasbotellasyempacarlasencajasconcapacidadde50botellas,cadauna.
Lacapacidaddeproduccióndelaplantaesde4,000botellas(decualquieradelosdosproductos)pordíaenunturnodetrabajo.Enlacédula2.1semuestraqueelpresupuestodeventasparaelaño20X5esde51,000botellaspormes:36,000delproductoAromasy15,000delproductoAroma-plus.Si consideramos25díashábilespormes,resultaunaproducciónpresupuestadapordíade2,040botellas.Portanto, lacompañía tienecapacidadparacreceraproximadamentealdobledeloquemuestraelpresupuestodeventas.
Espertinenteunúltimocomentarioconrespectoalaproduc-ción:debidoa laestabilidadde lasventasduranteelañoesposibleprogramarlaproducciónenlamismaforma,esdecir,sepuedellevaracabounprogramaacordeconelpresupuestodeventas.
3.2.2 Ventas por centro de distribución
La empresa Aromatizantes de Occidente, tiene dividida la república en tres zonas de venta:norte,centroysur.EsobvioquenoeslomismollevarelproductodeGuadalajaraalaciudaddeAguascalientes,queaCiudadJuárezoaCiudaddelCarmen.Ademásdelcostodetransportetambiénsedebeconsiderar la facilidadodificultaddeatenderconrapidezunpedidourgente.Conelfindeevitarcualquierdesabasto,laempresamantienecincocentrosdedistribución,dosenlazonanorte(TorreónyHermosillo);dosenlazonacentro(GuadalajarayelDistritoFederal),yunoenlazonasur,Veracruz.ElcentrodedistribucióndeGuadalajaraestáenlasinstalacionesdelaempresa,aligualquesuadministración;losotroscuatrocentrosdedistribuciónsonoperadosyadministradosporclientesimportantesdelacompañía.
Debidoaladistanciaentrelaplantaycadaunodeloscentrosdedistribución,lapolíticadeinventariosesdiferenteencadaunodeellos.En la siguiente tablasemuestra lapolíticade inventariosconrespectoacadaunodeloscentrosdedistribución.
Tabla 3.5.
¿Cómo se obtiene
el dato de 2,040
botellas de producción
presupuestada
por día?
La capacidad
de la planta deinida en unidades producidas
es una medida que
determina la posibilidad
de crecimiento de
una empresa.
¿Qué distancia existe
entre Guadalajara
y cada una
de las ciudades donde
se tiene un centro
de distribución?
Aromatizantes de Occidente, S. A.Niveles de inventario inicial
(porcentaje sobre ventas mensuales presupuestadas)
Zona norteCentro de distribución TorreónCentro de distribución Hermosillo
Zona centroCentro de distribución MéxicoCentro de distribución Guadalajara
Zona sur
Centro de distribución Veracruz
Aromas Aroma-Plus
3030
2010
40
4040
3020
50
presupuestos94
Como se observa, los porcentajes que aplican al producto Aroma-plus son diez puntosporcentualesmayoresquelosdefinidosparaelproductoAromas,debidoaquelajuntadirectivaha determinado como estrategia impulsar conmás fuerza al productoAroma-plus y establececomopolíticadeinventariosmayorprotecciónparaesteproducto.Esdecir,aumentaronelcostodelseguroalexigirmayorproporcióndeinventariosparaAroma-plus.
ElingenieroDelaTorreysushijos(juntadirectiva)piensanqueporningúnmotivodebeperderseunaventadelproductoporfaltade inventarios.ElproductoAroma-plusseempezóavenderalgunosañosdespuésdequelaempresainicióoperaciones,hastaesemomentolaempresaproducía y vendía únicamente el producto Aromas. Aroma-plus ha ganado terreno desde suapariciónenelmercadoysedeseaqueseaelproductodominantedelaempresa.
Serevisanlasventashistóricaspresentadasenlatabla2.1,dondehastaestemomentoelproductoAromas es el quemás se vende. Sin embargo,Aroma-plus tiene un precio de ventasuperior(tabla2.5)ysumargendeutilidadesmayor.Estoseanalizarácuandoseveanlostemasdecostodelosproductosymárgenesdeutilidad.Porlopronto,esimportanteconocerlosmotivosporloscualeslafamiliaDelaTorrepiensadarmayorimpulsoalproductoAroma-plus.
Otropuntoimportantedelosporcentajesmostradosenlatabla3.5esquesonmayoresenlazonasurparalosdosproductos,siguenlosdelazonanorteyporúltimo,losdelazonacentro,las razones son la distancia y las dificultadesde la transportación.Además, la zona sur inicióoperacioneshacedosañosysequiereatodacostaganarposicionamientoenelmercadoynotenerningúntipoderiesgorelacionadoconlafaltadeproducto.
Porúltimo,losporcentajesmásbajospertenecenalcentrodedistribucióndeGuadalajara,debidoaqueendichaciudadseencuentralafábricayladistanciaentreelcentrodeproducciónyelterritoriodeventaesmenor.
ExceptuandoeldeGuadalajara,losotroscuatrocentrosdedistribuciónsonadministradospor clientes de la empresa, sin embargo, la propiedad de los inventarios sigue siendo deAromatizantesdeOccidente.Existeunconvenioenelcualelclienteguardaensualmacénlosinventarios,acambio,recibeunacomisiónporcadaunidadquesalgadesualmacénparasurtirpedidosporventasefectuadasenlazonayseincluyenlascomprasquecomoclienterealice.
Comolosinventariosnosonpropiedaddelcliente, lafacturaciónlaefectúalacompañíadesdeGuadalajara.Elcliente-distribuidorúnicamentetienecomoresponsabilidadembarcarlospedidosquelesonordenadosdesdeGuadalajara.Esteprocedimiento lodeterminólaempresadebidoaqueelmontoactualdeventanojustificaelcostodemanteneryadministraruncentrodedistribución.A los clientes-distribuidores les convieneporque el costode administrarlos esmínimo,yaquesonempresasquedistribuyencientosdeproductos,además,lacomisiónincluyelascomprasqueellosefectúencomoclientesdeAromatizantesdeOccidente.
Losporcentajesmostradosenlatabla3.5sefijarondeacuerdoconvarioscriterios.Ademásde ladistanciacon laplanta,que sinduda esde losmás importantes, influyó elgradodecompetenciaexistenteenlaregión,laspromocionesqueseestablecenconelfindeganarmercado,laconfiabilidadde los datos presupuestados así como la experiencia e
intuición administrativa de la dirección de la compañía.Antes de determinar los inventarios de productos
terminadospresupuestadosesnecesario conocer las ventas(enunidades)decadaunodeloscentrosdedistribución.Estedatohastaahoranohasidocalculado,esmomentodedefinirloconelfindeseguirnuestroanálisis.Lacédula2.4muestralacuotade
La red de distribución
de los productos de una empresa es
tan importante como la tecnología
y el proceso de producción con que
fabrica los productos.
unidad 3 presupuesto de producción 95
cadavendedor.Enlaszonasnorteycentroseoperacondosvendedores,mientrasqueenlazonasurúnicamenteconuno.Acontinuaciónsemuestralarelaciónentrelosterritoriosqueatiendecadavendedorconelterritoriodecadacentrodedistribución.
Enlascédulas3.1y3.2semuestranlasventaspresupuestadasporcentrodedistribución-vendedor para las zonas norte y centro, respectivamente. Para la zona sur no existe ningúnproblemadadoqueúnicamentesecuentaconuncentrodedistribución-vendedor;portanto,lasventaspresupuestadasdeestazonasonlasmismasquelecorrespondenalcentrodedistribucióndeVeracruz.Enlacédula2.1seconfirmadichainformación.
Cédula 3.1.
Zona norte
Centro de distribución Torreón Vendedor Gabriel Garza
Centro de distribución Hermosillo Vendedor Rafael Martínez
Zona centro
Centro de distribución México Vendedor Ricardo Ramírez
Centro de distribución Guadalajara Vendedor Felipe González
Zona sur
Centro de distribución Veracruz Vendedor Luis Mondragón
Aromatizantes de Occidente, S. A.
Presupuesto de ventas en unidades por centro
de distribución-vendedor zona norte para el año 20X5
Enero
Febrero
Marzo
1er. trim.
2do. trim.
3er. trim.
4to. trim.
Año
7,988
7,988
7,988
23,964
23,964
23,964
23,964
95,856
7,277
7,277
7,277
21,831
21,831
21,831
21,831
87,324
2,485
2,485
2,485
7,455
7,455
7,455
7,455
29,820
9,728
9,728
9,728
29,184
29,184
29,184
29,184
116,736
8,022
8,022
8,022
24,066
24,066
24,066
24,066
96,264
Enero
Febrero
Marzo
1er. trim.
2do. trim.
3er. trim.
4to. trim.
Año
2,424
2,448
2,448
7,320
7,320
7,320
7,320
29, 280
1,515
1,530
1,530
4,575
4,575
4,575
4,575
18,300
1,111
1,122
1,122
3,355
3,355
3,355
3,355
13,420
2,979
3,009
3,009
8,997
8,997
8,997
8,997
35,988
2,071
2,091
2,091
6,253
6,253
6,253
6,253
25,012
Centro de distribución
Aroma-plus
Total
Aromas
Centro de distribución Total
Institucional Torreón HermosilloTorreón
(G. Garza)Hermosillo
(R. Martínez)
Torreón(G. Garza)
Hermosillo(R. Martínez)
Institucional Torreón Hermosillo
presupuestos96
Antes de presentar la cédula 3.2 aclararemos cómo se calcularon las cifras que hemosobtenido. Se toma como ejemplo al producto Aromas (las operaciones realizadas con el otroproductosonsimilares).Laventadeeneroporcentrodedistribuciónseobtuvomultiplicandoel total de la venta de la zonanorte durante esemes (cédula 2.1) por la cuota asignada a losvendedores(cédula2.4).Loscálculosparadichomessonlossiguientes(seponeentreparéntesislacifraredondeada):
Torreón(G.Garza) 17,750×0.45=7,987.5(7,988)Hermosillo(R.Martínez) 17,750×0.41=7,277.5(7,277)Institucional 17,750×0.14=2,485EfectúalosmismoscálculosparaelproductoAromasenlazonacentro.
Laventainstitucionalenlazonanorterepresenta14%deltotal,sinembargo,nosesabeaquécentrodedistribuciónpertenece.DeacuerdoconlosregistroshistóricosseconocequelaventainstitucionalenelterritorioquecubreelcentrodedistribuciónTorreónrepresentaparaelproductoAromasaproximadamente70%deltotaldeventa.ElrestantepertenecealcentrodedistribuciónHermosillo(latabla3.6muestraladistribucióndeventainstitucional).
Por tanto, para llegar al total por centro de distribución, se repartieron las ventaspresupuestadas institucionalesde acuerdo condichosporcentajes.Los cálculospara elmesdeenerosonlossiguientes:
Torreón 2,485×0.70=1,739.5(1,740)Hermosillo 2,485×0.30=745.5(745)EfectúalosmismoscálculosparaelproductoAromasenlazonacentro.
Tabla 3.6.
Parallegaralostotalesqueaparecenenlasdosúltimascolumnasdelacédula3.1,sesumólaventainstitucional,unavezasignadaporcentrodedistribución,alaventaquepreviamentesehabíadeterminadoparadichoscentros.ParaelmesdeeneroenelproductoAromaséstossonlosresultados:
unidad 3 presupuesto de producción 97
Torreón 7,988+1,740=9,728Hermosillo 7,277+745=8,022
Efectúalosmismoscálculosparalazonacentro.
¿Coincidentusdatosconlosmostradosenlasdosúltimascolumnasdelacédula3.1parael mes de enero?
Una vez concentradas todas las unidades en los centros de distribución, la suma debecoincidirconeltotaldelazonanorte,esdecir:9,728+8,022=17,750.ÉsteeseltotaldeunidadespresupuestadasparaelproductoAromasenelmesdeenero(vercédula2.1).Losdatosrelativosalazonacentrosepresentanacontinuaciónenlacédula3.2:
Cédula 3.2.
Elprocedimientoparadistribuirlasventasporunidadesenlazonacentroeselmismoqueseaplicóparalazonanorte.Esconvenientequeestudiescuidadosamenteestasoperaciones,conelfindequecomprendaslaformaenqueseobtuvieronlosdatos.
presupuestos98
Ejercicio 3
Laspreguntasdeesteejerciciosebasanenlainformaciónpresentadaenestasección.
1. Calcula el total anual en unidades de venta institucional presupuestada para el productoAroma-plusenlazonacentro,correspondientealcentrodedistribuciónGuadalajara.
a) 3,828 b) 12,760 c) 76,908 d) 8,932
2. Calcula el total anual en unidades de venta institucional presupuestada para el productoAromasenlazonacentro,correspondientealcentrodedistribuciónGuadalajara.
a) 103,944 b) 40,260 c) 24,156 d) 16,104
3. CalculaeltotaltrimestralenunidadesdeventainstitucionalpresupuestadaparaelproductoAroma-plusenlazonanorte,correspondientealcentrodedistribuciónTorreón.
a) 3,355 b) 8,997 c) 1,677 d) 7,320
4. CalculaeltotaltrimestralenunidadesdeventainstitucionalpresupuestadaparaelproductoAromasenlazonanorte,correspondientealcentrodedistribuciónTorreón.
a) 7,455 b) 5,220 c) 29,184 d) 2,235
5. CalculaeltotalanualenunidadesdeventapresupuestadaparaelproductoAromasenlazonasur,correspondientealcentrodedistribuciónVeracruz.
a) 3,000 b) 36,000 c) 29,520 d) 40,260
unidad 3 presupuesto de producción 99
3.2.3 Niveles de inventario de productos terminados
Eselmomentodeobtenerlosinventariosinicialesdeproductosterminados.Hemosreunidotodalainformaciónnecesariaenlacédula3.3conelfindemostrarelniveldeinventariorequeridocomoapoyoalaventapresupuestadaparaelaño20X5.
Cédula 3.3.
Veamoscómosecalcularonlosinventariosdeproductosterminados,setomacomoejemploel mes de enero para el producto Aroma-plus. A continuación se presentan las operacionesrealizadasylasfuentesdondeseobtuvieronlosdatos:
Para elproductoAromas los inventarios iniciales son igualesparatodaslasfechasindicadasenlacédula3.3,adiferenciadelosinventariosiniciales del productoAroma-plus, donde existeunapequeñadiferencia
¿Qué comentarios
preceden
a la cédula 2.1?
Aromatizantes de Occidente, S. A.
Presupuesto de inventario inicial de productos terminados en unidades
por centro de distribución para el año 20X5
Enero
Febrero
Marzo
1er. trim.
2o. trim.
3er. trim.
4o. trim.
Aroma-plus
2,918
2,918
2,918
2,918
2,918
2,918
2,918
2,407
2,407
2,407
2,407
2,407
2,407
2,407
866
866
866
866
866
866
866
1,318
1,318
1,318
1,318
1,318
1,318
1,318
1,200
1,200
1,200
1,200
1,200
1,200
1,200
8,709
8,709
8,709
8,709
8,709
8,709
8,709
Enero
Febrero
Marzo
1er. trim.
2o. trim.
3er. trim.
4o. trim.
1,192
1,204
1,204
1,192
1,192
1,192
1,192
1,2861,2801,2801,2861,2861,2861,286
828
836
836
828
828
828
828
981
976
976
981
981
981
981
125
125
125
125
125
125
125
4,412
4,421
4,421
4,412
4,412
4,412
4,412
Aromas
Torreón Hermosillo Guadalajara México Veracruz Total
Torreón Hermosillo Guadalajara México Veracruz Total
2,979 2,071
6,431
3,269
250
0.40
0.40
0.20
0.30
0.50
1,192
828
1,286
981
125
4,412
Centro de distribución = Ventas × Porcentaje* = Inventario
Torreón (cédula 3.1)
Hermosillo (cédula 3.1)
Guadalajara (cédula 3.2)
México (cédula 3.2)
Veracruz (cédula 2.1)
Total enero
* Todos los porcentajes se obtuvieron de la tabla 3.5.
presupuestos100
entrelosdatosdeeneroconrespectoafebreroymarzo.Estosedebealosajustesqueseefectuaronalformularelpresupuestodeventas(repasaloscomentariosposterioresalacédula2.1).
Otro comentario con respecto a la información de la cédula 3.3 es que la suma de losinventariosde los tres primerosmesesdel añono coincide con la cantidadque aparece en elprimertrimestre,yaqueéstaeslamismaqueladelmesdeenero.
Estacédulaesdiferentealasanteriores.Lascédulasanteriores(unidades2y3)presentancantidadesacumulables,esdecir,soncifrasquesepuedensumarorestaryserefierenanivelesdeventa,ventasoingresos,aligualqueacostoygasto.
Estetipodeconceptosserepresentanenelestadodepérdidasyganancias.Encambio,losinventarios,aligualquetodaslaspartidasqueseincluyenenelbalancegeneral,soncantidadesnoacumulables,indicanundeterminadonivelenunafechadeterminada.Comolacédulapresentainventariosiniciales,eliniciodeeneroyeldelprimertrimestrerepresentanlamismafecha:eldía1o.delaño,porloquelacantidadmostradaenlacédulaeslamismaendichosperiodos.
Latabla3.5muestralosporcentajesdeinventarioinicialpresupuestado,setomacomobaselaventamensualpresupuestadaparaelaño20X5.Sinembargo,esnecesariodeterminarcuálvaaserelinventarioalfinaldelaño.Paratenerelpanoramacompletoesconvenientedefinirunniveldeinventariosdeproductosterminadosparaeldíaúltimodelaño20X5.Ennuestrocaso,ydebidoalaestabilidaddelasventas,elinventariofinalserá10%mayorqueelpresupuestadoaliniciodelaño.
El ingeniero Tomás de la Torre, además de ser el directorgeneral de la compañía, tiene a su cargo el área de producción.Despuésdepedirlaopinióndesushijosydeotraspersonasdesuconfianzaquelaboranenlaempresa,determinóqueenelaño20X6esposiblecrecer10%másqueelañoanterior.Estaestimacióneslabaseparadeterminarelinventariofinal.
Ejercicio 4
1. Elaboraun cuadro similar almostrado en este tema, donde se presenten los cálculos porcentrodedistribucióndelinventariodeproductosterminadosparaelproductoAromasenelmes de enero.
Laspreguntas2ala5seapoyanenlainformaciónpresentadaenlascédulas2.1,3.1,3.2,y3.3.Lasrespuestasestánredondeadasalenteromáscercano(utilizamesesde30díasparaloscálculos).
2. CalculacuántosdíasdeventapuedecubrirelinventarioinicialdelproductoAromasenlazonanorte,correspondientealcentrodedistribuciónHermosillo.
a) 6 b) 12 c) 9 d) 3
¿Las cuentas por
cobrar son cantidades
acumulables o no
acumulables?
Entre mayor sea
la cantidad de productos a
vender, mayores deberán
ser los inventarios
de productos terminados.
unidad 3 presupuesto de producción 101
3. CalculacuántosdíasdeventapuedecubrirelinventarioinicialdelproductoAroma-plusen lazonasur,correspondientealcentrodedistribuciónVeracruz.
a) 15 b) 9 c) 12 d) 3
4. CalculacuántosdíasdeventapuedecubrirelinventarioinicialdelproductoAroma-plusen elcentrodedistribuciónMéxico.
a) 6 b) 3 c) 15 d) 9
5. CalculaelinventarioinicialdelproductoAromasenlazonacentro,correspondientealcentro dedistribuciónGuadalajara.
a) 15 b) 3 c) 12 d) 9
3.2.4 Elaboración del presupuesto
Unavezdefinidoslosnivelesdeinventariodeproductosterminados,elsiguientepasoesformularelplandeproducción.Debidoalaestabilidadmensualdelasventas,elprogramadeproducciónserá también estable.Mediante la siguiente ecuación se determina la cantidadde productos afabricar.
Acontinuaciónsecalculalaproduccióndeambosproductosparaelmesdeenero.
ProducciónAromas(enero)=8,709+36,000–8,709ProducciónAromas(enero)=36,000
ProducciónAroma-plus(enero)=4,421*+15,000–4,412ProducciónAroma-plus(enero)=15,009
¿Cómo queda la
ecuación anterior con
respecto a la función
de venta?
Producción = Inventario final de productos terminados + Venta
– Inventario inicial de productos terminados
* Se toma como inventario final de enero el inventario inicial de febrero.
presupuestos102
Losdatossetomarondelacédula3.3ylacantidaddeventadelacédula2.1.Elpresupuestodeproducciónsemuestraacontinuaciónenlacédula3.4.
Cédula 3.4.
Conrespectoaestepresupuestodeproducción,lapequeñadiferenciaenunidadesproducidasqueexisteentreelmesdeenero,febreroymarzoparaelproductoAroma-plussedebe,comosehamencionado,alosajustesqueseefectuaronenelpresupuestodeventas(cédula2.1), loqueafectóelinventariodeproductosterminados,queasuvez,alteróelpresupuestodeproducción.Esteprocesoseextiendealostrimestressiguientes,esdecir,elprimermesdecualquieradelostrestrimestresessimilaralmesdeenero,ylosotrosdosmesessonidénticosalosdatosmostradosparafebreroymarzo.
Tambiénexisteunadiferenciaentreeldatodeunidadesproducidasenelúltimotrimestreyelquesemuestraenlostresprimeros.Elmotivoradicaenqueelinventariofinaldelperiodopresupuestalesmayorqueeldeliniciodelaño.
SedijoquelafamiliaDelaTorreestimóventas10%mayoresparaelaño20X6acomparacióndelaspresupuestadasparaelaño20X5.Portanto,paraelproductoAromassetomócomoinventariofinaleldel31dediciembrede20X5cuyacantidades9,580(8,709×1.1)yparaelproductoAroma-plus4,853(4,412×1.1);estoes,elinventarioaliniciodelañomáselporcentajedeincrementoreferido.
Ejercicio 5
1. Aplicalafórmulamostradaenestetemaycalculalacantidadaproducirdelosdosproductos duranteelcuartotrimestredelaño. Losnumeralesdel2al5sebasanenlainformaciónpresentadaenlascédulas2.1,3.1, 3.2,3.3y3.4.
¿Cuál es
la producción
de Aroma-plus en
el mes de julio?
El presupuesto de producción se formula después
de haber deinido una política de inventariosde productos terminados.
unidad 3 presupuesto de producción 103
2. Delas36,000unidadespresupuestadasenenerodelproductoAromas,calculalacantidad total(incluyendoventasinstitucionales)queseenviaráalcentrodedistribuciónTorreón.
a) 9,728 b) 8,022 c) 8,662 d) 6,588
3. Delas36,000unidadespresupuestadasenenerodelproductoAromas,calculalacantidad total(incluyendoventasinstitucionales)queseenviaráalcentrodedistribuciónMéxico.
a) 9,728 b) 8,022 c) 3,000 d) 6,588
4. De las 15,000 unidades presupuestadas en febrero del producto Aroma-plus, calcula la cantidad total (incluyendo ventas institucionales) que se enviará al centro de distribución Veracruz.
a) 2,071 b) 3,269 c) 250 d) 6,431
5. De las15,000unidadespresupuestadasenfebreroparaelproductoAroma-plus,calcula la cantidad total (incluyendo ventas institucionales) que se enviará al centro de distribución Hermosillo.
a) 2,979 b) 3,269 c) 6,431 d) 2,091
Resumen
Aliniciodelaunidadseexplicólanecesidaddeestablecerunprogramadeproducciónduranteelaño,yaquelosbeneficiosqueseobtienenparalafuerzadetrabajosonsuficientesparajustificaresta acción. Sin embargo, también se comentó acerca de la dificultad que tienen en algunasempresasparalograresteobjetivo.Elprogramadeproducciónestáíntimamenterelacionadoconladefinicióndeunapolíticadeinventarios,siendoloselementosqueayudanaconciliarelpatróndeproducciónconlaventa;sinembargo,mantenerinventariosgeneracosto, lamayoríade lasocasionesmuysignificativo.
RetomandoelejemplodeAromatizantesdeOccidente, seobtuvo laventaporcentrodedistribuciónconel findedeterminar los inventariosdeproductos terminadosdeacuerdoconlasnecesidadesde cada territorio de venta y se elaboró el presupuestodeproducciónuna vezdefinidoslosnivelesdeinventarios.
presupuestos104
Actividades sugeridas
1. Visitaunaempresamanufacturerayanaliza suprocesode fabricación.Preguntaacercadeladuracióndelproceso,de lasmateriasprimasque seutilizan,de la fuerza laboral,de lacapacidaddeproduccióndelaplantaydecualquierotrotemaqueconsideresdeinterés.
2. Además del proceso productivo, visita y pregunta por los almacenes, las unidades deproducto que guardan, las políticas de inventarios que siguen y el costo que supone sumantenimiento.
3. Busca en la biblioteca un libro de presupuestos y lee el capítulo sobre el presupuesto de producción.Elaboraunlistadodelaspalabrasyconceptosqueconsideresmássignificativos.4. Platicaconuningeniero(industrial,químicoomecánico)acercadediferentestiposdeprocesos
productivos. Piensa el efecto sobre la programación de la producción y los niveles deinventariosparacadacaso.
5. Pregunta sobre los modelos de inventarios al profesor que imparte la asignatura deinvestigacióndeoperaciones.Elaboraunalistadelosprincipalessupuestosenlosquesebasan,asícomodelainformaciónnecesariaquesedebereunirparasuaplicación.
Autoevaluación
Para las preguntas toma comobase el ejemplodeConfeccionesAmérica, que se desarrolló alinicio de la unidad.
1. Conuninventarioaliniciodelañode7,000toallas,calculacuántosdíasdeventaspresu-puestadassepuedencubrir.
a) 30 b) 60 c) 50 d) 90
Paralaspreguntas2ala10setomacomobasequesetienen6,000toallasaliniciodelañoysedeseauninventarioalfinaldelsemestredecero.
2. Calculadecuántotienequeserlaproducciónmensualparamantenerlaestable.
a) 7,500 b) 8,000 c) 6,500 d) 6,000
3. Calculalacapacidaddefuerzalaboralconlaqueseestaríatrabajando.
a) 82.1% b) 46.2% c) 75.8% d) 92.3%
unidad 3 presupuesto de producción 105
4. Calculaelinventarioalfinaldelmesdemarzo.
a) 16,000 b) 13,000 c) 9,500 d) 14,500
5. Determinaenquémesempiezaadisminuirelinventario.
a) enero b) febrero c) abril d) mayo
6. Calculacuántastoallassehanfabricadoaltérminodelprimertrimestredelaño.
a) 13,000 b) 19,000 c) 15,000 d) 19,500
7. Calculacuántastoallassehanvendidoaltérminodelprimertrimestredelaño.
a) 19,500 b) 11,000 c) 34,000 d) 22,500
8. Determinaencuántasunidadessehaincrementadoelinventarioaltérminodelprimertrimestredelaño.
a) 8,500 b) 7,000 c) 10,000 d) 14,500
9. Sihubieraunahuelgaeldíaúltimodemayo,calculacuántastoallaspresupuestadasparael mesdejuniopodríanvenderse.
a) 6,500 b) 16,000 c) 10,000 d) 9,500
presupuestos106
10. Sisedeseaunniveldeinventariosestablede6,000unidadesdesdeeliniciodelañohastael díaúltimodelmesdemayo(recuerdaqueelsupuestoesquealfinaldejunioelinventarioes decero),calculacuántastoallassetendríanquefabricarelmesdejunio.
a) 6,000 b) 16,000 c) 10,000 d) 6,500
Respuestas de los ejercicios
Ejercicio 1
1. Capacidadmáxima=24×15×22=7,920 2. Capacidaddemanodeobra=16,000/7,920=2.02o202% 3. a) horasextra=(8,000–7,920)/3=26.666 4. b) personalextra=(10,000–7,920)/(22×24)=3.94=4costureras 5. c) capacidadmáxima=24× 19 ×22=10,032
Ejercicio 2
1.
2. Debidoaqueseproduceúnicamenteloquesevendeduranteelsemestre.Además,noexisteinventarioinicial. 3. c) 4. c) 5. a)
Ejercicio 3
1. a) 2. d) 3. c) 4. b) 5. b)
Mes Producción Ventas InventarioInventarioacumulado
Enero
Febrero
Marzo
Abril
10,000
10,000
10,000
10,000
3,000
4,000
4,000
8,000
7,000
6,000
6,000
2,000
7,000
13,000
19,000
21,000
unidad 3 presupuesto de producción 107
Ejercicio 4
1.
2. c) 3. a) 4. d) 5. b)
Ejercicio 5
1. Producción=inventariofinal+venta–inventarioinicial. Producción(Aromas)=9,580+108,000–8,709=108,871. Producción(Aroma-plus)=4,852+45,000–4,412=45,441. 2. a) 3. d) 4. c) 5. d)
Respuestas de la autoevaluación
Lasiguientefiguramuestralosmovimientosdelasoperacionesdelaempresaduranteelprimersemestredelaño.Resultaútilpararespoderalgunasdelaspreguntasplanteadas.
1. b) Con7,000 toallas al iniciodel año sepueden cubrir dosmesesde venta: enero y febrero (3,000y4,000toallas,respectivamente).Seconsideraunañode360díasymesesde30días 2. c) Producción=inventariofinal+ventas–inventarioinicial Producción(semestre)=0+45,000–6,000 Producción(semestre)=39,000toallas Producción(mes)=39,000/6=6,500toallas
9,728
8,022
8,662
6,588
3,000
0.30
0.30
0.10
0.20
0.40
2,918
2,407
866
1,318
1,200
8,709
Centro de distribución = Ventas × Porcentaje = Inventario
Torreón (cédula 3.1)
Hermosillo (cédula 3.1)
Guadalajara (cédula 3.2)
México (cédula 3.2)
Veracruz (cédula 2.1)
Total
presupuestos108
3. a) Porcentajedecapacidad=6,500/7,920=82.1%.Lacapacidadmensualdefabricaciónactual delaempresaesde7,920toallas(véaseelprimerpárrafodelapágina88) 4. d) Véaseenlatablaelinventariofinaldemarzo(14,500toallas) 5. c) Enabril,cuandoelniveldeventasessuperioralniveldeproducción(véasefigura) 6. d) Toallasfabricadas=6,500×3=19,500toallas(véasefigura)7. b) Ventasprimertrimestre=ventasenero+ventasfebrero+ventasmarzo Ventasprimertrimestre=3,000+4,000+4,000=11,000toallas(véasefigura) 8. a) Elinventarioalfinaldemarzoesde14,500toallasyaliniciodetrimestreesde6,000toallas (véasefigura),portanto,elaumentoduranteeltrimestreesde8,500 9. d) De las16,000 toallaspresupuestadasparaelmesde junio,únicamentepudieranvenderse 9,500toallas,equivalentesalinventariofinaldemayo(véasefigura)10. c) Producciónjunio=inventariofinal+ventas–inventarioinicial Producciónjunio=0+16,000–6,000=10,000toalllas