Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.1 EL PATRIMONI EMPRESARIAL
1.1.1 Definició i càlcul del patrimoni net.
1.1.2 Càlcul del resultat a partir de la variació del patrimoni net.
1.1.3 Les masses patrimonials i la seva. representació ordenada en forma de balanç.
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.1 Definició de comptabilitat.
1.2.2 El fet comptable.
1.2.3 El compte.
1.2.4 Parts i funcions del compte.
1.3 LA PARTIDA DOBLE
1.3.1 Funcionament dels comptes.
1.4 ELS ASSENTAMENTS
•Béns: tot allò que pot ser apreciat i valorat per les persones a qui serveix.
•Drets: són les sumes o quantitats de diners pendents
de cobrament .
• Obligacions: són tot el conjunt de deutes exigibles que té l’empresa.
El patrimoni empresarial és el conjunt de béns, drets i
obligacions que té una empresa degudament valorats en
relació amb la finalitat a que es destinen.
Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.1 EL patrimoni empresarial
1.1.1 Definició i càlcul del patrimoni net
La diferència entre els béns i els drets que posseeix i allò que deu constitueix la riquesa de l’empresa (el seu PATRIMONI NET).
PATRIMONI NET = BÉNS + DRETS - OBLIGACIONS
PATRIMONI NET = ACTIU - PASSIU
ACTIU = PATRIMONI NET + PASSIU
Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.1 EL patrimoni empresarial
1.1.1 Definició i càlcul del patrimoni net
ACTIU
(Inversions)
=
PATRIMONI NET I PASSIU
(Fonts de finançament)
BÉNS DRETS
PATRIMONI NET OBLIGACIONS
Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.1 EL patrimoni empresarial
1.1.1 Definició i càlcul del patrimoni net
Exemple 2: PATRIMONI NET= ACTIU – PASSIU
PATRIMONI NET = 149.122 – 66.000 = 83.122 €
Observant aquest resultat: Si el patrimoni net augmenta (resultat positiu), l’empresa ha obtingut BENEFICIS. Si el patrimoni net disminueix (resultat negatiu), l’empresa ha obtingut PÈRDUES.
Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.1 EL patrimoni empresarial
1.1.2 Càlcul del resultat a partir de la variació del patrimoni net
RESULTAT = PATRIMONI1 – PATRIMONI0
Patrimoni net 2007, de
l’exercici anterior.
El conjunt d’elements patrimonials es classifiquen en grups o MASSES PATRIMONIALS que agrupen elements homogenis segons el següent criteri:
Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.1 EL patrimoni empresarial
1.1.3 Les masses patrimonials
Elements d’ACTIU Elements de PASSIU
s’ordenen segons la menor o major DISPONIBILITAT (facilitat a convertir-se en diners líquids) -................................................. +
DISPONIBLE
s’ordenen segons la major o menor EXIGIBILITAT (moment en que l’obligació ha de ser pagada) -.................................................. +
EXIGIBLE
Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.1 EL patrimoni empresarial
1.1.3 Les masses patrimonials
ACTIU PATRIMONI NET I PASSIU
ACTIU NO CORRENT (Vinculats a l’empresa durant més d’un exercici econòmic)
-……
……
……
..……
…..+
DISP
ON
IBLE
PATRIMONI NET (Fons propis i aliens no exigibles)
NO EXIGIBLE
ACTIU CORRENT (Vinculats a l’empresa durant menys d’un exercici econòmic, en constant rotació)
PASSIU NO CORRENT (Exigible a llarg termini)
-……
……
……
…..+
EX
IGIB
LE PASSIU CORRENT (Exigible a curt termini)
Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.1 EL patrimoni empresarial
1.1.3 Les masses patrimonials
ACTIU PATRIMONI NET I PASSIU
ACTIU NO CORRENT • IMMOBILITZAT INTANGIBLE • IMMOBILITZAT MATERIAL • AMORTITZACIONS ACUMULADES D’IMMOBILITZAT • INVERSIONS FINANCERES A LLARG TERMINI • INVERSIONS IMMOBILIÀRIES
-……
……
……
..……
…..+ D
ISPO
NIB
LE
PATRIMONI NET • CAPITAL • CAPITAL SOCIAL • RESERVES • RESULTAT DE L’EXERCICI
NO EXIGIBLE
PASSIU NO CORRENT • EXIGIBLE A LLARG TERMINI
-……
……
……
…..+
EX
IGIB
LE
ACTIU CORRENT • EXISTÈNCIES • REALITZABLE • DISPONIBLE
PASSIU CORRENT • EXIGIBLE A CURT TERMINI
ACTIU
ACTIU NO CORRENT (Vinculats a l’empresa durant més d’un exercici econòmic)
IMMOBILITZAT INTANGIBLE: béns que l’empresa necessita per produir però no tenen una materialitat corpòria (PATENTS, MARQUES, APLICACIONS INFORMÀTIQUES). Grup 2 - 20 IMMOBILITZAT MATERIAL: béns de l’empresa materials i corporis, i que aquesta necessita per a la seva activitat productiva (TERRENYS, CONSTRUCCIONS, INSTAL·LACIONS TÈCNIQUES, MAQUINÀRIA, MOBILIARI, EQUIPS ELECTRÒNICS, ELEMENTS de TRANSPORT). Grup 2 - 21 INVERSIONS FINANCERES A LLARG TERMINI: (OBLIGACIONS, BONS, DEUTE PÚBLIC, ACCIONS). Grup 2 - 24 INVERSIONS IMMOBILIÀRIES: inversions en béns immobles que no intervinguin en l’activitat pròpia de l’empresa (COMPRA DE TERRENYS, HABITATGES, NAUS INDUSTRIALS, etc). Grup 2 - 23
-……
……
……
..……
…..+
DISP
ON
IBLE /LÍQ
UID
Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.1 EL patrimoni empresarial
1.1.3 Les masses patrimonials
ACTIU
ACTIU CORRENT (Vinculats a l’empresa durant menys d’un exercici econòmic, en constant rotació)
• EXISTÈNCIES: materials que s’utilitzen en l’elaboració del producte o mercaderies ja elaborades destinades a la comercialització (MERCADERIES, MATÈRIES PRIMES, PRODUCTES ACABATS). Grup 3 • REALITZABLE: crèdits i drets de cobraments de l’empresa (CLIENTS; CLIENTS, EFECTES COMERCIALS PER COBRAR; DEUTORS; INVERSIONS FINANCERES A CURT TERMINI; HISENDA PÚBLICA, DEUTORA PER DIFERENTS CONCEPTES; ORGANISMES DE LA SEGURITAT SOCIAL, DEUTORS). Grup 4 • DISPONIBLE: elements líquids de l’empresa que suposen una disponibilitat immediata (BANCS I INSTITUCIONS DE CRÈDIT, CAIXA). Grup 5
-……
……
……
..……
…..+
DISP
ON
IBLE / LÍQ
UID
Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.1 EL patrimoni empresarial
1.1.3 Les masses patrimonials
Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.1 EL patrimoni empresarial
1.1.3 Les masses patrimonials
PATRIMONI NET I PASSIU
PATRIMONI NET: Representen els recursos de l’empresa que es destinen a l’autofinançament (FONS PROPIS: CAPITAL, CAPITAL SOCIAL, RESERVES, RESULTAT DE L’EXERCICI) i aquells que són aliens però no cal tornar-los (SUBVENCIONS i DONACIONS). Grup 1
NO
EX
IGIB
LE
PASSIU NO CORRENT: (Exigible a llarg termini) Fonts de recursos que s’han de tornar en un període superior a la durada d’un exercici econòmic (PROVEÏDORS D’IMMOBILITZAT A LLARG TERMINI, EFECTES QUE CAL PAGAR A LLARG TERMINI, DEUTES A LLARG TERMINI AMB ENTITATS DE CRÉDIT). Grup 5
-……
……
……
…..+
EX
IGIB
LE
PASSIU CORRENT: (Exigible a curt termini) Format per aquells deutes que l’empresa ha de tornar
abans d’un any. (PROVEÏDORS; PROVEÏDORS, EFECTES COMERCIALS QUE CAL PAGAR; CREDITORS PER PRESTACIONS DE SERVEIS; CREDITORS, EFECTES COMERCIALS QUE CAL PAGAR; DEUTES A CURT TERMINI AMB ENTITATS DE CRÈDIT; HISENDA PÚBLICA, CREDITORA PER DIFERENTS CONCEPTES; ORGANISMES DE LA SEGURETAT SOCIAL, CREDITORS). Grup 5
Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.1 EL patrimoni empresarial
1.1.3 Les masses patrimonials
Patrimoni net = Actiu – Passiu = 17.062 – 300 = 16.762 €
Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.1 Definició de comptabilitat
La comptabilitat és la ciència econòmica que estudia el patrimoni empresarial, tant de manera estàtica com dinàmica.
L’anàlisi dinàmica permet obtenir el resultat econòmic de l’empresa
L’objectiu de la comptabilitat és el de proporcionar informació econòmica a
diferents nivells de l’empresa:
A la direcció, per poder prendre decisions. Als propietaris i/o accionistes, perquè comprovar que el seu capital està ben invertit. Als treballadors, per tenir la certesa d’una possible continuïtat laboral. Als creditors, per saber si l’empresa dóna o no garanties pel retorn dels seus crèdits.
Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.2 El fet comptable
El fet comptable són totes les operacions que transformen o modifiquen el patrimoni de l’empresa.
Hi ha tres tipus de fets comptables:
1. Fet comptable permutatiu: no altera la xifra del patrimoni net.
(ex. compra maquinària amb pagament en efectiu, = ACTIU ----- = PATRIMONI)
2. Fet comptable modificatiu: altera la xifra del patrimoni net.
(ex. pagament salaris, - ACTIU ------ - PATRIMONI)
3. Fet comptable mixt: altera la xifra del patrimoni net a conseqüència d’un
fet permutatiu.
( ex. venda mercaderies valorades en 100€ per 150€, - EXISTÈNCIES (- 100€), + DISPONIBLE (+150€) i +
ACTIU (+ 50€) ------ + PATRIMONI (+50€))
Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.3 El compte
El compte és l’eina comptable que representa a un grup
d’elements patrimonials de característiques i funcions similars
mitjançant una denominació comuna.
Els comptes es classifiquen en dos tipus:
1. COMPTES de BALANÇ: es divideixen en comptes d’actiu, de
passiu i de patrimoni net, i tenen per finalitat registrar els canvis
que experimenten els elements que formen el patrimoni.
2. COMPTES de GESTIÓ: es divideixen en comptes de despeses i
comptes d’ingrés i apareixen quan es produeix un fet comptable
modificatiu.
Els comptes de gestió registren les despeses i els ingressos d’una
empresa: subministraments com ara la llum o l’aigua, la formació del
personal, les retribucions dels gestors, el transport...etc.
Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.3 El compte
Al Pla General Comptable (PGC) els comptes estan codificats per grups :
GRUP 1: FINANCIACIÓ BÀSICA
GRUP 2: ACTIU NO CORRENT
GRUP 3: EXISTÈNCIES
GRUP 4: CREEDITORS i DEUTORS PER OPERACIONS COMERCIALS
GRUP 5: CUENTAS FINANCIERAS
GRUP 6: COMPRES i DESPESES. Comptes de gestió
GRUP 7: VENDES i INGRESOS. Comptes de gestió
GRUP 8: Despeses imputades al patrimoni net
GRUP 9: Ingressos imputats al patrimoni net
Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.3 El compte
Al Pla General Comptable (PGC) els comptes estan codificats per grups :
GRUP 1: FINANCIACIÓ BÀSICA: Inclou el PATRIMONI NET i l' EXIGIBLE A LLARG TERMINI. Són comptes patrimonials que generalment controlen obligacions. Figuraran al patrimoni net i passiu no corrent. Exemples: 100 Capital social (Aportació socis) 112 Reserva legal 129 Resultat de l’exercici 170 Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit 173 Proveïdors d’immobilitzat a llarg termini
Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.3 El compte
Al Pla General Comptable (PGC) els comptes estan codificats per grups :
GRUP 2: ACTIU NO CORRENT: Inclou les inversions. Són comptes patrimonials que controlen inversions (béns o serveis) a llarg termini. Figuraran a l’actiu no corrent. Exemples: 206 Aplicacions informàtiques 213 Maquinària 210 Terrenys i béns naturals 220 Inversions en terrenys i bens naturals
Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.3 El compte
Al Pla General Comptable (PGC) els comptes estan codificats per grups :
GRUP 3: EXISTÈNCIES: Materials necessaris per a la producció i/o venda en l’activitat habitual de l’empresa. Comptes patrimonials que controlen béns a curt termini (inferior a l’any). Figuraran a l’actiu corrent. Exemples: 300 Mercaderies 310 Matèries primeres
Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.3 El compte
Al Pla General Comptable (PGC) els comptes estan codificats per grups :
GRUP 4: CREDITORS I DEUTORS PER OPERACIONS COMERCIALS: Comptes que tenen el seu origen en operacions de tràfic de l’empresa i en les relacions que té amb les administracions públiques. Controlen drets i obligacions a curt termini. Figuraran a l’actiu corrent (saldo deutor) o al passiu corrent (saldo creditor). Exemples: 400 Proveïdors 410 Creditors per prestacions de serveis 430 Clients 440 Deutors 470 HP Deutora per diversos conceptes 475 HP Creditora per conceptes fiscals
Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.3 El compte
Al Pla General Comptable (PGC) els comptes estan codificats per grups :
GRUP 5: COMPTES FINANCERS: Deutes i crèdits de l’empresa per operacions no comercials (alienes al tràfic de l’empresa). Controlen béns i drets i obligacions a curt termini. Figuraran a l’actiu corrent (béns i drets – saldo deutor) o al passiu corrent (obligacions – saldo creditor). Exemples: 520 Deutes a curt termini amb entitats de crèdit 540 Inversions financeres a curt termini en instruments de patrimoni 570 Caixa 572 C/C Bancari
Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.3 El compte
Al Pla General Comptable (PGC) els comptes estan codificats per grups :
GRUP 6: COMPRES I DESPESES: Comptes de gestió. Aprovisionament de béns adquirits per vendre’ls i/o transformar-los i les despeses necessàries. Generalment tenen saldo deutor i que figuraran al compte de pèrdues i guanys. El seu saldo indica els imports adquirits fins el moment.
Exemples: 600 Compra de mercaderies 601 Compra de primeres matèries 624 Transports 628 Subministraments 630 Impost sobre els beneficis 640 Sous i salaris
Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.3 El compte
Al Pla General Comptable (PGC) els comptes estan codificats per grups :
GRUP 7: VENDES I INGRESSOS: Comptes de gestió. Venda de béns i prestació de serveis objecte del tràfic de l’empresa. Generalment tenen saldo creditor i que figuraran en el compte de pèrdues i guanys. El seu saldo indica les vendes i els ingressos produïts fins el moment. Exemple: 700 Venda de mercaderies 701 Venda de productes acabats 752 Ingressos per arrendaments
Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.3 El compte
Al Pla General Comptable (PGC) els comptes estan codificats per grups :
GRUP 8: DESPESES IMPUTADES AL PATRIMONI NET: Pèrdues derivades de canvis de valor (actius financers, tipus de canvi de la moneda).
GRUP 9: INGRESSOS IMPUTATS AL PATRIMONI NET: Beneficis derivats de canvis de valor (actius financers, tipus de canvi de la moneda).
Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.4 Parts i funcions del compte
El compte, a més de representar un element o conjunt d’elements
patrimonials, indica els augments ▲ o disminucions ▼que succeeixen
temporalment.
A l’inici de l’exercici comptable s’obre un compte, i al final es tanca per a
elaborar el Balanç de Situació i el Compte de Pèrdues i Guanys.
El compte consta de dues parts fonamentals i de signe contrari. Al deure
i a l’haver es recull l’augment o disminució del valor d’un bé, d’un dret i
d’una obligació.
D NOM DEL COMPTE H
DEURE Debitar o carregar és anotar una quantitat al deure del
compte
HAVER Creditar o abonar és anotar una quantitat a l’haver del
compte
Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.4 Parts i funcions del compte
Exemple:
Tots els comptes s’anoten al llibre major o mestre, on hi ha un foli per cada compte,
seguint el següent esquema:
Saldo compte = Total Deure – Total Haver
D 570 Caixa H
Anotarem en el deure els diners que tenim i els cobraments, ENTRADES DE
DINERS
Anotarem a l’haver els pagaments, SORTIDES DE DINERS
NOM DEL COMPTE: Caixa 570
Data Concepte Ref. Deure Haver Saldo
20/12/11 Cobrament en efectiu factura X
Nº factura 3.000 €
21/12/11 Pagament en efectiu proveïdor Y
Nº factura 2.000 €
Exemple: L’empresa compra una màquina per 3000 € i paga en efectiu:
Exemple: L’empresa compra una màquina per 3000 € i paga la meitat en efectiu i l’altra meitat a crèdit:
A cada operació la suma dels imports anotats al deures d’un o més comptes ha de ser igual que la suma dels imports anotats a l’haver d’un o més comptes. D’aquesta manera s’aconsegueix l’equilibri permanent de xifres complint la igualtat fonamental patrimonial: ACTIU = PATRIMONI NET + PASSIU.
Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.3 LA PARTIDA DOBLE
1.3.1 FUNCIONAMENT DELS COMPTES
El mètode de la partida doble consisteix a anotar simultàniament en dos comptes, com a mínim, la variació que es produeix en el patrimoni a causa de cada fet comptable.
Els COMPTES de BALANÇ:
Els COMPTES de GESTIÓ:
COMPTES de DESPESA: s’escriuen sempre al DEURE. COMPTES d’ INGRÉS: s’escriuen sempre a l’ HAVER.
Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.3 LA PARTIDA DOBLE
1.3.1 FUNCIONAMENT DELS COMPTES
D C. ACTIU H D C. P NET i PASSIU H
*Valor inicial ▲ Augments ▲ Entrades
▼ Disminucions ▼ Sortides
▼ Disminucions ▼ Sortides
*Valor inicial ▲ Augments ▲ Entrades
SALDO COMPTE= Suma imports DEURE – Suma imports HAVER DEURE > HAVER ---------------SALDO DEUTOR DEURE < HAVER ---------------SALDO CREDITOR DEURE = HAVER ---------------COMPTE SALDAT