1 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS (274) Prof. Laura Aira
SISTEMAS ADMINISTRATIVOS (274)
Prof. Laura Aira
CURSOGRAMAS
PAUTAS Y EJEMPLOS
Índice
1. Pautas para graficar. ................................................................................................................... 2 1. 1. Algunas definiciones y conceptos: ...................................................................................... 5
2. Ejemplos y casos. ......................................................................................................................... 5 3. Circuitos básicos .......................................................................................................................... 1 4. Errores y Tipo de Errores ........................................................................................................... 16
1. Circuitos básicos
Básicamente cuando se hace referencia a un circuito administrativo se hace referencia a
un orden secuencial de acciones a llevar a cabo y donde existe una cierta documentación que
respalda dichas acciones.
Estos circuitos, en general, se encuentran formalizados y normalizados en los manuales de
procedimientos de la organización. En estos manuales se establecen los controles que deben
tenerse en cuenta para una correcta gestión integral de la organización. También estos manuales
nos dan un cierto grado de seguridad que la operatoria de la organización se llevará a cabo de
manera similar, independientemente de las personas que integren la misma (se puede rotar el
personal y “las cosas se siguen haciendo de la misma manera”.
En todo circuito se encuentran sectores que llevan adelante diferentes tareas específicas,
y esto establece funciones, responsabilidades y autoridad.
Entonces, al diseñar una organización se debe atender al conjunto de procedimientos
administrativos propios de la operatoria de la organización en cuestión. Por lo tanto lo que se
pretende es lograr es un conjunto de procedimientos administrativos que otorguen previsibilidad,
un orden secuencial y la posibilidad de identificar en que etapa se encuentra cada operación,
desde su comienzo hasta su final.
Los circuitos básicos a tener en cuenta:
1. Ventas (donde se generan ingresos de la organización)
2. Cobranzas (la gestión de la cobranza es la encargada de convertir los ingresos generados
en el circuito de ventas, en ingresos ciertos para la organización).
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3. Compras (abastecimiento de los sectores productivos de la organización, y de todo otro
sector de la organización que requiera de algún insumo, material o materias primas).
4. Pagos (la gestión de los pagos es la encargada de cancelar las acreencias que posee la
organización).
5. Producción o fabricación (el planeamiento y elaboración de los productos propios de la
organización – en el caso de organizaciones que brindan servicios, estos servicios tendrán
toda una gama de acciones relacionadas necesarias para la prestación del servicio).
6. Novedades del personal (las acciones y acontecimientos que forman parte del historial de
cada individuo que se desempeña dentro de la organización en cuestión y que es la base
para la realización del cálculo de las remuneraciones y de la gestión del personal).
7. Selección de personal.
8. Liquidación de Sueldos y Jornales
En cada uno de estos circuitos existen normas de control interno propias del circuito.
También se puede identificar todo una base documental propia.
Siempre existen políticas propias de cada organización que se encargan de evitar los
descalces financieros, es decir se trata de evitar que existan diferencias temporales entre las
cobranzas y los pagos de manera tal que la organización nunca se encuentre en una situación de
iliquidez para realizar los pagos por no haber podido efectuar las cobranzas.
1.1. Síntesis
Los circuitos administrativos son los procedimientos propios de cada organización, que
comprenden la “preparación”, “autorización”, “registración” y “archivo y seguimiento” de toda la
documentación de respaldo (sea en formato electrónico o en papel), de una determinada
operatoria, reflejo de una transacción económico – financiera de la organización.
Estos circuitos administrativos se pueden plasmar en forma gráfica a través de esquemas.
Los cursogramas son uno de los esquemas que nos permite reflejar los sucesos que se dan
a lo largo de un proceso dado, identificando los sectores y la documentación interviniente. Es una
metodología que ayuda a detectar posibles desviaciones.
2. Pautas para graficar.
Algunas pautas a tener en cuenta a la hora de graficar un Cursograma:
Cuando se va a graficar un cursograma:
o Primero se debe leer todo el texto a graficar.
o Luego se vuelve a leer y se señalan:
Los sectores (diferentes actores) que intervienen en el circuito que se va a
graficar.
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Las operaciones que se llevan a cabo en el circuito a graficar.
Los formularios, registros, libros, y todo soporte de información que
interviene en el circuito a graficar; es necesario hacer una tabla donde se
indique con que sigla se reconocerá a cada formulario en el cursograma,
ejemplo:
Factura F Recibo Rbo Remito R Listado de cobranza LCob Libro diario LD Libro de Cobranzas LC
o Recién entonces se comienza a graficar.
o Al finalizar el gráfico del cursograma, se numeran las hojas haciendo referencia a la
totalidad de hojas que ocupa el gráfico, ejemplo si un cursograma llevó tres hojas
se numerará: 1 de 3; 2 de 3; 3 de 3
Luego de una operación de control 17
, siempre viene una operación decisión 18
.
Tanto las operación control, como la operación decisión debe aclararse en la columna de
observaciones lo que se hace en cada una de ellas. Ejemplo:
17 – se controla la validez formal del cheque entregado por el cliente.
18 – si es válido
La operación decisión siempre tiene dos salidas: si es correcto o si no es correcto
43No Si
.
Los traslados (o conectores) indica hacia donde se dirige la documentación por lo tanto
siempre deben tener un sentido, esto quiere decir que es una flecha que indica hacia
donde se están direccionando los documentos y registros que están en un circuito .
Las páginas se conectan con conectores de página, éstos conectores se identifican con
letras mayúsculas imprenta G
. Cuando una página es insuficiente para seguir con el
cursograma, se coloca un conector en el sector donde el circuito quedó inconcluso:
Varios Sector 2 Sector 3 Obs
A
4
PAGINA 1 DE 2
Luego en la página siguiente se coloca ese mismo conector para indicar donde se continúa
con el gráfico:
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Varios Sector 2 Sector 3 Obs
A
5
PAGINA 2 DE 2
Los archivos transitorios
e
, los archivos definitivos k y las demoras f
se
identifican con letras de imprenta minúscula. Y en la columna de observaciones se aclara
que soportes de información se deja en ese archivo o demora (ejemplo: e –Rbo 2; Rbo3)
Las operaciones se numeran del 1 en adelante, en forma consecutiva 16
. Y en la columna
de observaciones se aclara que se hace en esa operación (ejemplo: se suma los montos de
los valores recibidos).
Los procesos no relevados se identifican con números romanos VIII . En la columna de
observaciones nunca se aclara nada sobre estos procesos.
Lo que ocurre en sectores externos a la organización (Proveedores, Clientes, Etc.) no se
grafica, aún cuando en el texto se describa, sino que son procesos no relevados IX .
Un soporte de información (registro o documento comercial) se grafica R 0
con la sigla
con la cual se lo reconoce y con la aclaración de si se trata del original (O), duplicado (2),
triplicado (3), etc.
Un listado HR 0
se lo grafica con la sigla que lo identifica y se aclara si se trata de un
original, copia, etc.
Un legajo
L
A se lo reconoce con su sigla (en este caso si se tienen diferentes legajos se los
puede reconocer como legajo A “L A”, legajo B “ L B”, etc.).
Una vez que se han incluido documentos, registros, planillas, listados, etc. en un circuito,
no se los vuelve a graficar. Solo se los vuelve a graficar al sacarlos de un archivo transitorio
e
, o de una demora f
o luego de un desglose .
Al detectar un error en un cursograma (sea de procedimiento o de control interno), se lo
señala en el cursograma con un círculo y un número. Luego se aclara en hoja aparte que
tipo de error es el que se señala en el gráfico:
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En observaciones se colocan leyendas aclarativas muy sintéticas que ayuden a leer e
interpretar el cursograma. Se trata de ser muy breve en la redacción, se sintetiza, se
resume y no se describen documentos, sino que se hace referencia a ellos de acuerdo a las
siglas con las cuales se los indentifica (ejemplo: si la operación es emite un recibo por
triplicado, en observaciones se coloca “Emite R x 3”
2.1. Algunas definiciones y conceptos:
Legajo: es un conjunto de documentación, que tiene una determinada relevancia, que se
encuentra generalmente en una carpeta (puede estar digitalizado en lugar de estar en papel)
siguiendo un determinado orden, y que se lo resguarda en un archivo (de tipo transitoria, ya que
será consultado).
Archivo: es un conjunto ordenado de documentos que la organización confecciones para
almacenar un conjunto de datos. Estos pueden ser transitorios o definitivos:
Archivo transitorio: almacenamiento efectuado en forma temporal y sistemática de
elementos que transportan información. En este caso la documentación almacenada
puede ser consultada, retirada, etc. (ejemplo: un bibliorato con documentación, una
carpeta con documentación)
Archivo definitivo: almacenamiento permanente y sistemático de elementos que
transportan información. En este caso la documentación almacenada no será utilizada
nuevamente, excepto en los casos de una auditoria (ejemplo: una caja con documentos
que se manda a un depósito).
Cursograma: modelo esquemático de un procedimiento que utiliza la forma gráfica como medio
de expresión. Para su confección se utilizan símbolos que se emplean para caracterizar las diversas
acciones y situaciones que se pueden presentar en un procedimiento. Existen normas para la
presentación del esquema, para la utilización y disposición de los símbolos (Normas IRAM)
3. Ejemplos y casos.
Los siguientes son ejemplos y casos simples cuyo objetivo es ayudar a comprender la correcta
forma de graficar las diferentes situaciones que se puedan plantear en un ejercicio (NO son
ejercicio integrales ni ejercicios que abarquen la totalidad de un circuito).
1. Facturación emite una Factura en original y dos copias.
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Sectores:
Facturación Documentación:
Factura F (NOTA: Esto es un fragmento de un circuito, que se ha graficado a los fines de exponer la correcta forma de realizar un cursograma).
Facturación
1
Observaciones
1- Emite F x 3
F 3
F 2F 0
I
La operación es la emisión de la documentación, entonces lo correcto es primero graficar
la operación y luego la documentación que se integra al circuito.
2. Finanzas saca del archivo transitorio (b) el documento X (original, duplicado y triplicado),
firma el duplicado y lo envía a Contabilidad, el original y el triplicado lo envía a Cuentas
Corrientes.
Sectores:
Finanzas
Contabilidad
Cuentas Corrientes Documentación:
Documento X DX (NOTA: Esto es un fragmento de un circuito, que se ha graficado a los fines de exponer la correcta forma de realizar un cursograma).
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Cuentas Corrientes
1
Observaciones
1- Firma DX 2
Contabilidad
DX 3
DX 2DX 0
b
Finanzas
I
DX 2
DX 0DX 3
II
Primero se sacan los documentos del archivo transitorio.
Segundo se desglosa porque la documentación tiene diferentes destinos. Después del desglose se vuelven a graficar todos los documentos que venían en el circuito.
Recién entonces se hacen las operaciones que indica el enunciado y se los destina como dice el enunciado.
3. Contabilidad extrae la planilla X que tenía en su archivo transitorio c, registra por sistema
los datos y luego destruye la planilla.
Sectores:
Contabilidad Documentación:
Planilla X Pl X
(NOTA: Esto es un fragmento de un circuito, que se ha graficado a los fines de exponer la correcta forma de realizar un cursograma).
Observaciones
1- Registra por sistema los datos
de Pl X
Contabilidad
Pl X
c
1
4. El encargado del sector cobranzas consulta por sistema la situación de crédito de un
cliente X.
Sectores:
Encargado de Cobranzas
(NOTA: Esto es un fragmento de un circuito, que se ha graficado a los fines de exponer la correcta forma de realizar un cursograma).
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Encargado Cobranzas
1
Observaciones
1- Consulta por sistema la
situación crediticia del cliente A.
Se consulta por sistema pero no se alteran los datos del sistema, solo se los lee, por eso
la línea de doble sentido en la operación 1 es punteada.
5. Al final del día el cobrador entrega los recibos duplicado y triplicado de la cobranza
realizada (que tenía en el archivo transitorio a) a Tesorería. Tesorería recibe la
documentación, firma el triplicado y se lo devuelve al cobrador, el duplicado lo deja en
demora. El cobrador guarda en archivo transitorio el recibo firmado por Tesorería, para
rendir cuando llegue el momento.
Sectores:
Cobrador.
Tesorería. Documentación:
Recibo R
(NOTA: el proceso venía desarrollándose de antes por eso ahora en observaciones no se aclara lo que hay en el archivo transitorio “a”, ya que se aclaró antes cuando se guardó la documentación en dicho archivo. Este es un fragmento de un circuito graficado a los fines de exponer la correcta forma de realizar un cursograma).
Tesorería Observaciones
1- Firma R3
Cobrador
b – R3
R 3 R 2
1
a
R 3
R 2b
c c – R2
6. El encargado del sector cobranzas consulta por sistema la situación de crédito de un
cliente X, controla si se acerca la fecha de vencimiento del documento a cobrar, si es así
avisa enviando un correo electrónico a un cobrador.
Sectores:
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Encargado de cobranzas
Cobrador
(NOTA: Esto es un fragmento de un circuito, que se ha graficado a los fines de exponer la correcta forma de realizar un cursograma).
Encargado de cobranzas
1
Observaciones
1- Consulta por sist. la situación
de crédito del cliente A
2 – Controla si se acerca la fecha
de vencimiento del doc. a cobrar
Cobrador
I
3
SiNo
2
4
3 – Si se acerca la fecha de
vencimiento
4 – Envía correo electrónico al
cobrador
5 5 – Recibe el correo electrónico
enviado por cobranzas
Cuando se envía un correo electrónico es una operación que implica alterar algo en el sistema porque se está escribiendo algo por eso la línea de doble sentido en la operación 4 es continua (se aclara en
observaciones que se hace “envía correo electrónico a …”). Cuando se recibe un correo electrónico, sólo se lee el correo electrónico pero no se altera nada, por eso la línea de doble sentido en la operación 5 es punteada
(se aclara en observaciones que se hace “se recibe un correo electrónico de …”)
7. El cobrador recibe el correo electrónico enviado por cobranzas (todos los correos
electrónicos tienen aviso de retorno.
Sectores:
Cobrador
(NOTA: Esto es un fragmento de un circuito, que se ha graficado a los fines de exponer la correcta forma de realizar un cursograma).
1
Observaciones
1- Recibe correo electrónico
enviado por cobranzas y envía el
aviso de retorno.
Cobrador
En este caso se recibe el correo electrónico pero automáticamente se envía un aviso de
retorno, es decir que se hace algo en el sistema además de leer el correo, por eso la línea
de doble sentido en la operación es continua (se aclara en observaciones lo que se hace).
8. El encargado del sector cobranzas consulta en el legajo del cliente A, la situación crediticia
del mismo.
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Sectores:
Encargado de cobranzas Documentación:
Legajo del cliente A L A
(NOTA: Esto es un fragmento de un circuito, que se ha graficado a los fines de exponer la correcta forma de realizar un cursograma).
Encargado Cobranzas
x
x
1
Observaciones
1- Consulta la situación crediticia
del cliente A.
L A
El legajo del cliente se encuentra archivado (debe estar resguardado) en forma transitoria (se sabe que se lo va a utilizar por eso en forma transitoria), pero como no se dice en que archivo estaba se lo reconoce con una “X”. Luego de utilizarse el legajo para la consulta
éste vuelve al archivo del cual fue extraído (lo vuelvo a dejar en resguardo). Como sólo se consulta pero no se alter lo que se encuentra en el legajo la línea de doble sentido es punteada.
9. En el sector Cobranzas se actualiza el legajo del cliente B.
Sectores:
Cobranzas Documentación:
Legajo del cliente B Lg B
(NOTA: Esto es un fragmento de un circuito, que se ha graficado a los fines de exponer la correcta forma de realizar un cursograma).
Cobranzas Observaciones
1- Se actualiza Lg B1
x
x
Lg
B
El legajo estaba resguardado en un archivo transitorio que ignora cuál es por eso se lo reconoce con “x” La operación de actualizar afecta el contenido del legajo por eso la línea es de doble sentido continua.
Una vez actualizado el legajo continúa en el archivo del cual se extrajo.
10. El encargado del sector cobranzas actualiza por sistema los saldos de la cuenta corriente
del cliente X.
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Sectores:
Encargado de cobranzas
(NOTA: Esto es un fragmento de un circuito, que se ha graficado a los fines de exponer la correcta forma de realizar un cursograma).
Encargado Cobranzas
1
Observaciones
1- Actualiza por sistema los
saldos de la cuenta corriente del
cliente A.
Se alteran datos que están en el sistema, por eso la línea de doble sentido en la operación
1 es continua.
11. El vendedor extrae el listado de clientes a visitar del archivo transitorio (b) en el cual lo
había dejado, y lo incorpora al circuito.
SECTORES INTERVINIENTES
Vendedor DOCUMENTACIÓN
Listado de clientes a visitar LCl
(NOTA: Esto es un fragmento de un circuito, que se ha graficado a los fines de exponer la correcta forma de realizar un cursograma).
Vendedor
I
II
b
LCl
12. Tesorería saca del archivo transitorio (b), en el cual resguarda todos los legajos de los
clientes, el legajo del cliente A y lo incorpora al circuito.
Sectores:
Tesorería Documentación:
Legajo cliente A Lg A
(NOTA: Esto es un fragmento de un circuito, que se ha graficado a los fines de exponer la correcta forma de realizar un cursograma).
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Tesorería
I
II
b
b
Lg
A
Se extrae el legajo del cliente A pero el resto de los legajos siguen en el
archivo transitorio.
13. El cobrador emite un recibo por triplicado, los firma todos, el duplicado se lo entrega al
cliente para que lo controle y lo guarde en su caja fuerte, mientras que el original junto al
triplicado lo deja en demora.
Sectores:
Cliente
Cobrador Documentación:
Recibo R
(NOTA: Esto es un fragmento de un circuito, que se ha graficado a los fines de exponer la correcta forma de realizar un cursograma).
Cobrador
1
Observaciones
1- Emite R x 3.
R 3
R 2R 0
22 – Firma R x 3
Cliente
R 3
R 0
R 2
I
a a – R0; R3
Aquí se puede ver que lo que pasa en los sectores externos nos grafica – queda como un proceso no relevado
Luego de un desglose se vuelve a graficar toda la documentación que venía en el circuito – cada formulario tiene un destino diferente.
En observaciones se aclara todo lo que se hace en las operaciones, los documentos que quedan en archivos y demora, y en general todo lo que requiera ser aclarado (en forma muy sintética y abrevidada)
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14. El cobrador emite un recibo por triplicado, firma el duplicado se lo entrega al cliente para
que lo controle y lo guarde en su caja fuerte, mientras que el original junto al triplicado lo
deja en demora.
Sectores:
Cliente
Cobrador Documentación:
Recibo R
(NOTA: Esto es un fragmento de un circuito, que se ha graficado a los fines de exponer la correcta forma de realizar un cursograma).
Cobrador
1
Observaciones
1- Emite R x 3.
R 3
R 2R 0
2 – Firma R 2
Cliente
R 3
R 0
R 2
I
a a – R0; R3
2
Solo se firma el duplicado, entonces primero se grafica el desglose, luego se firma solo el duplicado. El original y el triplicado quedan en demora pero sin firmar
15. Un cobrador de la empresa visita a un cliente, ya que es la fecha de vencimiento para el
pago de una operación. El cliente recibe al cobrador, antes de pagar lo que le informa el
cobrador, controla por sistema si está en fecha de pago, retira de su caja fuerte el dinero
en efectivo para realizar el pago. Entrega el dinero al cobrador.
El cobrador controla el dinero recibido contra su listado de cobranzas y si es correcto
emite un recibo por triplicado, firma el original y lo entrega al cliente (quien luego de
revisarlo, lo guarda en una caja fuerte y actualiza sus estado de cuenta por sistema), el
duplicado y triplicado los entrega en tesorería, donde continúa con el proceso
correspondiente.
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SECTORES INTERVINIENTES
Cobrador
Cliente
Tesorería DOCUMENTACIÓN
Recibo R
Listado de cobranzas LC
(NOTA: Esto es un fragmento de un circuito, que se ha graficado a los fines de exponer la correcta forma de realizar un cursograma).
Tesorería Observaciones
1- Controla el monto
CobradorCliente
I
II
$
x
LC
x
1
2
SiNo
R 3
R 2R 0
3
4
III
R 0
R 3
R 2
IV
2 – Si es correcto
3 – Emite R x 3
4 – Firma R0
Lo que sucede en los sectores externos no se grafica – quedan como procesos no relevados.
Lo que sucede en tesorería no me lo dice el texto, pero me dice que se continúa con el proceso correspondiente, por lo tanto queda como un proceso no relevado.
El Listado de Cobranzas lo tenía en su poder en algún archivo transitorio, lo saca para consultarlo y lo vuelve a dejar de donde lo había sacado.
Como solo consulta el Listado (no lo altera) la línea de doble sentido es punteada. En el control me dice que sucede si todo es correcto, pero no me dice que sucede si NO es correcto, entonces en la operación decisión el camino de lo NO correcto queda como un proceso no relevado. Dice que solo firma el original del Recibo, por lo tanto primero se debe desglosar, luego del desglose
se grafica todo lo que venía en el circuito (el legajo no lo incorporé al circuito, solo lo consulte), y la operación de firma solo afecta al recibo original.
16. Un vendedor visita a un cliente, le ofrece los nuevos productos que tiene la empresa y le
entrega un catálogo nuevo. El cliente consulta por sistema sus necesidades y luego de
controlar el stock decide realizar un pedido.
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El vendedor emite una nota de pedido por triplicado, le deja el duplicado al cliente, el
original y triplicado lo entrega en Administración de Ventas donde se controla por sistema
los datos de la nota de venta, si todo es correcto registra por sistema el pedido, firma la
nota de venta triplicado y original. Entrega al vendedor la nota de venta triplicado, quien
la deja en un archivo transitorio hasta el momento en que sea necesario realizar la
rendición de sus actividades. Luego Administración de Ventas envía el original de la nota
de venta a Créditos y Cobranzas para que continúe con el proceso correspondiente.
SECTORES QUE INTERVIENEN
Vendedor
Cliente
Administración de ventas
Créditos y cobranzas DOCUMENTACIÓN
Nota de pedido NP
(NOTA: Esto es un fragmento de un circuito, que se ha graficado a los fines de exponer la correcta forma de realizar un cursograma).
Créditos y Cobranzas Observaciones
1- Emite NP x 3
Administración de Ventas
NP 3
NP 2NP 0
2
Vendedor
I
3
SiNo
NP 2
NP 0NP 3
Cliente
1
II
2 – Controla por sistema que todo
esté correcto
3 – Si es correcto
NP 0
NP 3
III
4 4 – Firma NP3
a – NP3 firmadaa
17. El sector Cuentas a Pagar consulta por sistema la fecha de vencimiento de sus
obligaciones, si corresponde pagar entonces emite una orden de pago por triplicado y
disminuye por sistema su cuenta corriente en forma preventiva, a la espera del efectivo
pago. Firma la orden de pago en original y copias y las entrega a finanzas. Finanzas
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controla por sistema contra el presupuesto financiero, si corresponde pagar, firma el
triplicado, y lo devuelve a cuentas a pagar que lo deja en demora; el original lo incorpora
al legajo del proveedor; mientras que el duplicado lo envía a cuentas corrientes
proveedores para que continúe con el proceso correspondiente.
SECTORES QUE INTERVIENEN
Cuentas a pagar
Finanzas DOCUMENTACIÓN
Orden de pago OP
Legajo del proveedor Lg
(NOTA: Esto es un fragmento de un circuito, que se ha graficado a los fines de exponer la correcta forma de realizar un cursograma).
4. Errores y Tipo de Errores
Un error es una desviación de los estándares considerados como correctos. Una
desviación respecto a lo estipulado en los manuales como estándar para el correcto
funcionamiento y gestión de la organización.
A grandes rasgos existen dos tipos de errores que se pueden detectar en los cursogramas:
Los errores de procedimiento y los errores de control interno.
Errores de procedimiento: aquellos que tornan a un procedimiento más burocrático, más
lentos o bien más costosos.
o Emitir comprobantes en más cantidad de las necesarias.
o Efectuar mayor cantidad de controles que las que son necesarias.
o Efectuar traslados de documentación o movimientos innecesarios.
o Archivos definitivos de documentación que luego debe ser
utilizada.
o Demoras innecesarias.
Errores de Control interno: son aquellos que afectan el patrimonio de la organización:
o La falta de control de la formalidad de los documentos a cobrar
que se reciben (puede causar que no se puedan cobrar o demoras
que causen un descalce financiero).
o Realizar pagos sin obtener un documento respaldatorio.
o Realizar traslados de mercadería sin documentación de respaldo
(ante cualquier situación la administración federal de ingresos
públicos o la dirección general de rentas puede incautar los bienes
trasladados por no existir un documento de respaldo).
o No consultar la situación crediticia de un cliente antes de otorgarle
un crédito (puede ser un incobrable).
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o No efectuar controles antes de registrar las actualizaciones de las
cuentas corrientes de los proveedores (podemos pagar dos veces
lo mismo) o las cuentas corrientes de los clientes (podemos
registrar un cobro que luego resulta que no se cobró).
o No actualizar las fichas de stock (se puede vender dos veces lo
mismo).
o No controlar la cadena de firmas para las obligaciones a pagar (no
cualquiera puede emitir un cheque o cualquier otro documento
que implique una obligación a pagar o manejar dinero, hay un
responsable y siempre hay una cadena de autorizaciones a
respetar).
Recordemos: el sistema de control interno es un conjunto de procedimientos y reglas, cuyo
objetivo es el de:
1. Salvaguardar los activos de la organización.
a. Guardar valores en una caja fuerte.
b. Solo se puede retirara mercadería de los depósitos con la debida autorización.
c. Contar con fichas de stock actualizadas en todo momento.
d. Control y actualización de los saldos de las cuentas corrientes.
e. Control e inventario de las chequeras en uso y de las aún sin utilizar.
f. Pagos que superan un monto estipulado, requieren de firmas conjuntas para su
autorización (esto se fija en el manual).
g. Control de los vencimientos de los valores a cobrar.
h. Realización de pagos contra documento que lo avale.
i. Seguimiento de todas las anulaciones de los documentos en uso (cheques,
facturas, etc.).
j. Control respecto de la notas de crédito emitidas (razones y seguimiento de las
causas).
k. Control de las firmas de los clientes sobre los remitos que avalan la entrega física
de mercaderías.
l. Control previo a la firma de conformidad en el remito de los proveedores.
m. Resguardar la documentación respaldatoria en archivos.
2. Dar confiabilidad a la información del sistema contable.
a. Controles aritméticos de los documentos respaldatorios y verificar contra la
registración.
b. Circularización de los saldos contables a los clientes o proveedores
3. Mejorar la eficiencia operativa.
a. Evitar duplicar tareas
b. Acortar/anular los tiempos muertos
c. Delegación de tareas en personas capacitadas para su realización.
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4. Logar el compromiso de los individuos con los objetivos de la cúspide estratégica. Ya que
el primer control sobre el trabajo recae sobre el mismo individuo que lo realiza.
Es decir, que se busca contar con una estructura interna que cuente con los circuitos
administrativos sólidos y confiables, de manera tal que permita delegar tareas y que provea
información confiable, integra y oportuna para la toma de decisiones.