República Bolivariana de República Bolivariana de VenezuelaVenezuela
Ministerio de FinanzasMinisterio de Finanzas
Gerencia Regional de Tributos Internos Gerencia Regional de Tributos Internos Región ZulianaRegión Zuliana
Agentes de Retención Agentes de Retención del IVAdel IVA
Agentes de Retención Agentes de Retención del IVAdel IVA
Expositor: Abog. Jesús ArteagaExpositor: Abog. Jesús Arteaga
Gerencia de Tributos Internos Región Gerencia de Tributos Internos Región Zuliana División Asistencia al Zuliana División Asistencia al
ContribuyenteContribuyente
RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.Otros Paises de América Latina.
También adoptaron el Régimen de Retenciones para el Impuesto al Valor Agregado o a las Ventas.
Mi embros
CIAT
RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.En Venezuela
Providencias Administrativas 1.454 y 1455 del 29/11/2002Publicadas en Gaceta Oficial 37.585 del 05/12/2002
Derogadas por las Providencias Administrativas 0056 y 0056-A del 27-01-2005
Publicada en Gaceta Oficial Nº 38.136 del 28-02-2005Reimpresa la Nº 0056-A G.O. 38.188 del 17/05/2005
Aplicable a:
Contribuyentes Especiales y Entes Públicos Nacionales, Contribuyentes Especiales y Entes Públicos Nacionales, Estadales y MunicipalesEstadales y Municipales
Contribuyentes Especiales y Entes Públicos Nacionales, Contribuyentes Especiales y Entes Públicos Nacionales, Estadales y MunicipalesEstadales y Municipales
RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Contribuyentes Especiales)|
VIGENCIA
Contribuyentes Especiales 01-04-2005
Entes Públicos Nacionales 01-04-2005
Entes Públicos Estadales y Municipales 01-08-2005
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Contribuyentes Especiales)
Son responsables directos en calidad de agentes de retención o de percepción, las personas designadas por la ley o por la Administración previa autorización legal…
Mediante la promulgaciòn de la Ley del SENIAT se autoriza a su máxima autoridad para el nombramiento de los Agentes de Retención y Percepción (Art. 4 Ley Seniat)
Base Legal
Artículo 27 del C.O.T.
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Contribuyentes Especiales)
Base Legal
Artículo 11 de la Ley del IVA
“La Administración Tributaria podrá designar como responsables del pago del impuesto, en calidad de agentes de retención,a quienes por sus funciones o por razón de sus actividades privadas intervengan en operaciones gravadas con el impuesto establecido en esta Ley”
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Contribuyentes Especiales)
Designación Artículo 1• Se designan responsables del pago del I.V.A. en calidadde agentes de retención a los sujetos pasivos, distintos a personas naturales, a los cuales el Seniat hayaSeniat haya calificado como calificado como especiales.especiales.
• Fungirán como agente de retención IVA cuando compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean contribuyentes ordinarios de éste impuesto.contribuyentes ordinarios de éste impuesto.
Operaciones excluidas de retención: Artículo 3
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
1.-1.-Compra de bienes y adquisición de servicios no sujetos, Compra de bienes y adquisición de servicios no sujetos, exentos o exonerados. exentos o exonerados.
3.-3.-Cuando con ocasión de la importación de los bienes, Cuando con ocasión de la importación de los bienes, los proveedores hayan sido objeto de algún régimen de los proveedores hayan sido objeto de algún régimen de percepción anticipada.percepción anticipada.
2.-2.-El proveedor sea un contribuyente formal del impuestoEl proveedor sea un contribuyente formal del impuesto
Operaciones excluidas de retención: Artículo 3
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
4.- Se trate de operaciones pagadas por empleados del agente Se trate de operaciones pagadas por empleados del agente de retención con cargo a cantidades otorgadas por concepto de retención con cargo a cantidades otorgadas por concepto de viáticosde viáticos
5.- Se trate de operaciones pagadas por directores, gerentes, Se trate de operaciones pagadas por directores, gerentes, administradores u otros empleados por concepto de gastos administradores u otros empleados por concepto de gastos reembolsables cuyo monto por operación no exceda 20 UT reembolsables cuyo monto por operación no exceda 20 UT
(Bs. 672.000,oo)(Bs. 672.000,oo)
Operaciones excluidas de retención: Artículo 3
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
6.-6.-Compras de bienes muebles o servicios con cargo a la Compras de bienes muebles o servicios con cargo a la caja chica del agente de retención, siempre que el monto caja chica del agente de retención, siempre que el monto por operación no supere las 20 UT (Bs. 672.000,oo) por operación no supere las 20 UT (Bs. 672.000,oo)
8.-8.-Se trate de servicios de electricidad, agua, aseo y telefonía, Se trate de servicios de electricidad, agua, aseo y telefonía, pagados mediante domiciliación a cuentas bancarias del agente de pagados mediante domiciliación a cuentas bancarias del agente de retención.retención.
7.- 7.- Las operaciones pagadas con tarjetas de débito o crédito Las operaciones pagadas con tarjetas de débito o crédito cuyo titular sea el agente de retencióncuyo titular sea el agente de retención
Operaciones excluidas de retención: Artículo 3
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
9.- El proveedor de bienes y servicios gravados El proveedor de bienes y servicios gravados estuviere inscrito en el Registro Nacional de estuviere inscrito en el Registro Nacional de exportadores y tenga derecho a recuperar los exportadores y tenga derecho a recuperar los créditos fiscales soportados con ocasión de su créditos fiscales soportados con ocasión de su actividad de exportaciónactividad de exportación
Operaciones excluidas de retención: Artículo 3
Exportadores…….
Operaciones excluidas de retención: Artículo 3
Exportadores…….
Operaciones excluidas de retención: Artículo 3
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
10.-10.-Las compras que sean efectuadas por los órganos de la Las compras que sean efectuadas por los órganos de la República, los Estados y Municipios que hubieren sido calificados República, los Estados y Municipios que hubieren sido calificados como sujetos pasivos especiales. como sujetos pasivos especiales.
11.- 11.- Las compras que sean efectuadas por entes públicos sin Las compras que sean efectuadas por entes públicos sin fines empresariales que hubieren sido calificados como sujetos fines empresariales que hubieren sido calificados como sujetos pasivos especiales por el Seniatpasivos especiales por el Seniat
Monto a retener: Artículo 4• Impuesto discriminado en factura.
• Impuesto no discriminado, la factura
75% del impuesto causado
100% del impuesto causado
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Contribuyentes Especiales)
Fórmula: Mret = Pfac x Ai Fórmula: Mret = Pfac x Ai
Monto a retener: Artículo 5
Nombre o razón social del Vendedor de bienes o servicios
Dirección fiscal, Teléfono.
RIF N° J-00000111-2NIT N° 00000000001Factura N° 00000200N° de Control: 00000001Fecha: dd-mm-aaaa
Sub-total
I. V. A.
TOTAL
Nombre o Razón Social del Impresor y su Domicilio Fiscal RIF y NIT
Resolución N° del ddmmaaaa N° de Control desde...hasta Fecha de elaboración: ddmmaaaa Región:
Nombre o razón social del Adquiriente del bien o servicio RIF N°
Dirección fiscal
Teléfono Orden de entrega Condiciones de pago
CONCEPTO O DESCRIPCION Cantidad PVU TOTAL
ORIGINAL
NIT N°
12
3
4
5
6
1
Nombre o razón social del Vendedor de bienes o servicios
Dirección fiscal, Teléfono.
RIF N° J-00000111-2NIT N° 00000000001Factura N° 00000200N° de Control: 00000001Fecha: dd-mm-aaaa
Sub-total
I. V. A.
TOTAL
Nombre o Razón Social del Impresor y su Domicilio Fiscal RIF y NIT
Resolución N° del ddmmaaaa N° de Control desde...hasta Fecha de elaboración: ddmmaaaa Región:
Nombre o razón social del Adquiriente del bien o servicio RIF N°
Dirección fiscal
Teléfono Orden de entrega Condiciones de pago
CONCEPTO O DESCRIPCION Cantidad PVU TOTAL
ORIGINAL
NIT N°
12
3
4
5
6
1
• Factura no cumple con los Requisitos y formalidades
100% del impuesto causado
Monto a retener: Artículo 5
Imprenta
Empresa
Factura-Control
Fecha
Objeto social
Alícuota
DirecciónNº RIF
Nº NIT
Materiales Electricos
Av 11 sector tierra negra J-07689955-6
1 Taladro marca Acme modelo 1324 350.000 350.000
350.000
14 49.000
399.000399.000
Retención =49.000 Retención =49.000
25 11 2005
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Contribuyentes Especiales)
Monto a retener: Artículo 5
• Proveedor no inscrito en el Rif o cuando los datos suministrados no coincidan con los indicados en la factura o documento equivalente
100% del impuesto causado
El agente de retención deberá consultar deberá consultar en la pagina web del SENIAT : www.seniat.gov.ve
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
Consulta de RIF en el Portal
Presione esta opción
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
Consulta de RIF en el Portal
Incorpore el numero de RIF a consultar, para verificar la condición del contribuyente
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
Consulta de RIF en el Portal
Contribuyente especial
Monto a retener: 75% del impuesto causado
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
Consulta de RIF en el Portal
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
Consulta de RIF en el Portal
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
Consulta de RIF en el Portal
100% del impuesto causado
AGENTES DE RETENCIÓN DEL IVA(Contribuyentes Especiales)
Monto a retener: Artículo 5
• Proveedor omitió la presentación de alguna de sus declaraciones de Iva
El agente de retención deberá consultar deberá consultar en la pagina web del SENIAT : www.seniat.gov.ve
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A
Comprobante de Retenciones del IVA. Art. 18
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Contribuyentes Especiales)
Para el Comprador o Agente de Retención: Artículo 6El impuesto retenido no pierde su carácter de crédito fiscal, cuando estos califiquen como contribuyentes ordinarios del IVA.
Naturaleza del monto retenido
Para el vendedor o proveedor: Artículo 7
• Los proveedores se descontarán el impuesto retenido de la cuota tributaria determinada para el período en el cual se practicó la retención, siempre que tenga el comprobante de retención.
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Contribuyentes Especiales)
Naturaleza del monto retenido
• Cuando el Comprobante de retención sea entregado al proveedor con posterioridad a la presentación de la declaración, el impuesto retenido podrá ser descontado para el periodo en el cual se hizo entrega del comprobante o en periodos posteriores.
• Si al transcurrir tres (3) períodos de imposición, aún subsiste algún excedente sin descontar, el contribuyente puede optar por solicitar la recuperación al SENIAT.
Impuesto Retenido > Cuota Tributaria (Art. 8)Impuesto Retenido > Cuota Tributaria (Art. 8)
• En los casos en que el Impuesto Retenido sea > > a la cuota a la cuota tributaria del periodo de imposición respectivo, el tributaria del periodo de imposición respectivo, el contribuyente podrá descontar las retenciones acumuladas contribuyente podrá descontar las retenciones acumuladas contra las cuotas tributarias de los siguientes periodos hasta su contra las cuotas tributarias de los siguientes periodos hasta su descuento total. Deberán reflejarse en la declaración de descuento total. Deberán reflejarse en la declaración de Iva forma 30.Iva forma 30.
Procedimiento de Recuperación Art 10
Ajuste de precios: Artículo 121) Si existe ajuste de precio que incremente el monto pagado se
practicará la retención a tal aumento.2) Si existe ajuste de precio que implique disminución del causado, el
agente de retención deberá devolver al proveedor el importe retenido en exceso que aún no haya sido enterado.
3) Si el impuesto retenido en exceso ya fue enterado, el proveedor deberá descontarlo de la cuota tributaria del periodo correspondiente o en los sucesivos, sin perjuicio del derecho a solicitar la recuperación del mismo.
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Contribuyentes Especiales)
Retenciones practicadas indebidamente: Artículo 13• Si el impuesto retenido no ha sido enterado, el proveedor tiene acción en contra del agente de retención, sin perjuicio de otras acciones civiles y penales. • Si el impuesto retenido fue enterado (igual a 3)
Oportunidad para realizar la retención: Artículo 14
La retención del impuesto debe efectuarse cuando se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.
Oportunidad para enterar: Artículo 15
Practicadas la 1a. quincena:Entre los primeros 5 días
hábiles siguientes del mismo mes
Practicadas la 2a. quincena:
Entre los primeros 5 días hábiles del mes siguiente
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Contribuyentes Especiales)
TERMINACIÓNTERMINACIÓN RIFRIF
FECHA VCMTO.FECHA VCMTO.01-200601-2006
0 - 10 - 1 1616
2 - 32 - 3 2020
4 - 54 - 5 1919
6 - 76 - 7 1717
8 - 98 - 9 1818
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
Retenciones Efectuadas del 01 al 15 de cada mes del 2006
Oportunidad para enterarArtículo 15 parágrafo único
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
TERMINACIÓNTERMINACIÓN RIFRIF
FECHA VCMTO.FECHA VCMTO.02-200602-2006
0 - 10 - 1 0202
2 - 32 - 3 0303
4 - 54 - 5 0606
6 - 76 - 7 0808
8 - 98 - 9 0707
Retenciones Efectuadas del 16 al 31de cada mes del 2006
Oportunidad para enterarArtículo 15 parágrafo único
Cómo registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT:El representante legal o apoderado, deberá llenar la planilla de inscripción en original y copia y acompañarla de los siguientes recaudos:
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
1.- Original y Fotocopia del Registro Mercantil o Documento Constitutivo2.- Original y Fotocopia de la última Acta de Asamblea, donde aparezca Representante Legal3.- Original y Fotocopia del Poder Notariado (en caso de que el Representante legal no aparezca en el documento constitutivo o Acta de Asamblea)4.- Fotocopia del Registro de Información Fiscal (RIF) Agente de Retención y NIT5.- Fotocopia del Registro de Información Fiscal (RIF) Representante Legal y NIT6.- Fotocopia de la Cédula de Identidad del Representante Legal
Es importante aportar un correo electrónico de la empresa y del representante legal activo
El Usuario y la Clave de Acceso en línea se enviará al correo electrónico aportado en la solicitud por el representante del Agente de Retención
Procedimiento para enterar el impuesto retenido:
Agente de RetenciónPrepara la declaración informativa de las compras y de las retenciones practicadas
Transmite la declaración informativa
Imprime planilla de pago generada por el sistema Paga en cheque o efectivo en la
oficina respectiva
AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Contribuyentes Especiales)
RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Contribuyentes Especiales)
Procedimiento para presentar la declaración informativa
RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Contribuyentes Especiales)
Procedimiento para presentar la declaración informativa
RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Contribuyentes Especiales)
Procedimiento para presentar la declaración informativa
Declaración en Línea en el Portal Fiscal
Declaración en Línea en el Portal Fiscal
Declaración en Línea en el Portal Fiscal
RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Entes Públicos)
Procedimiento para presentar la declaración informativa
RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
Procedimiento para presentar la declaración informativa
RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Entes Públicos)
Procedimiento para presentar la declaración informativa
RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Entes Públicos)
Procedimiento para presentar la declaración informativa
RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Entes Públicos)
Procedimiento para enterar la retención
RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Entes Públicos)
Procedimiento para enterar la retención
RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Entes Públicos)
2 a 4 Años.* Apropiación indebida (Art. 118)
50 al 500%Retraso en el pago (113)
50% al 150%Retener de menos (Art. 112, N° 4)
100% al 300%No retener (Art. 112, N°3)
Sanciones por incumplimiento de los Deberes Formales Contenidos en ésta Providencia : Artículo 107 COT
Intereses Moratorios (Art. 66) TPA. 6PB ^ 1.2 veces
Sanciones Ilícitos Materiales y con pena restrictiva de la libertad COT:
MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN
08000-SENIAT CERO OCHO MIL (736428)
Portal Fiscal: www.seniat.gov.ve e-mail: [email protected]
Gerencia Regional de Tributos Internos Región ZulianaDivisión de Asistencia al Contribuyente
0261-7962258-61-63 y 64