SEMINARIO DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA
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ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA
1. RENTA, RETENCIONES Y MONOTRIBUTO PERSONAS NATURALES 2. RENTA PERSONAS JURÍDICAS3. RETENCIÓN EN LA FUENTE4. IVA5. IMPUESTO AL CONSUMO6. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO7. TALLER RENTA Y RETENCIÓN
RENTA, RETENCIONES Y MONOTRIBUTO PERSONAS
NATURALES
1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS NATURALES.
Artículo 330 Determinación CEDULAR
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
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TIENEN DIFERENTES TARIFAS
PensionesRentas de
Trabajo
Rentas No Laborales
Dividendos y Participaciones
Rentas de Capital
CLASIFICACIÓN CEDULAR
Salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos,gastos de representación, honorarios, emolumentoseclesiásticos, compensaciones recibidas por el trabajoasociado cooperativo y, en general, las compensacionespor servicios personales.
RENTAS DE TRABAJO. Art. 335 del ET
Artículo 103 del E.T.
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
DEP
UR
AC
IÓN
DE
LA R
ENTA
LÍQ
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A.
Art
. 33
6 d
el E
T
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
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CONCEPTO LÍMITE %
SUMA INGRESOS POR RENTAS DE TRABAJO
1. MENOS INCRNGO
Pagos a la seguridad social. Salud, Pensión y
ARL. N/A
2. MENOS RENTAS EXENTAS
Aportes Voluntarios Pensiones y AFC 30% sobre RT (3.800 UVT x Año)
25% de los ingresos (Art. 106 Numeral 10) 240 UVT mensuales
3. MENOS DEDUCCIONES que cumplan con el
artículo 107 del ET y las del Art. 387 ibídem.
Sumados a Rentas Exentas no
sobrepasen del 40% de las RTY% de las RT
Intereses de vivienda 1.200 UVT año
Gastos de Salud (Particular, MP, Polizas) 192 UVT año
Dependientes económicos 384 UVT año
50% del GMF
Donaciones
X% de las RT
X% + Y% no
puede
exeder del
40%
Legal
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
RENTAS DE PENSIONES. Art. 337 del ET
CONCEPTO LÍMITE %
SUMA DE LAS RENTAS DEPENSIONES
1. MENOS RENTAS EXENTAS
Pensiones (Art. 106 Numeral 5) 1000 UVT
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
TARIFAS PARA RENTA LIQUIDA LABORAL Y DE PENSIONES.Numeral 1º Art. 241 del ET
Son ingresos de esta cédula los obtenidos porconcepto de intereses, rendimientos financieros,arrendamientos, regalías y explotación de lapropiedad intelectual.
RENTAS DE CAPITAL. Art. 338 del ET
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DEPURACIÓN DE LA RENTA LÍQUIDA. Art. 339 del ET
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
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CONCEPTO LÍMITE
SUMA INGRESOS POR RENTAS DE CAPITAL
1. MENOS INCRNGO
Componente inflacionario de los
Rendimeintos FinancierosN/A
3. Menos deducciones que cumplan con el
artículo 107 del ET
Sumados a Rentas Exentas no
sobrepasen del 10% de las RC
Son ingresos de esta cédula los obtenidos por elcontribuyente y que no clasifican en las cédulasanteriores. No hacen parte de este concepto de rentalos dividendos o participaciones.
RENTAS NO LABORALES. Art. 340 del ET
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
Honorarios de los contratistas que tengan vinculadas2 o más personas laborando en la actividad.
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DEPURACIÓN DE LA RENTA LÍQUIDA. Art. 341 del ET
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
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CONCEPTO LÍMITE
SUMA INGRESOS POR RENTAS NO LABORALES
1. MENOS INCRNGO
Componente inflacionario de los
Rendimeintos FinancierosN/A
3. Menos costos y deducciones que cumplan
con el artículo 107 del ET. Debidamente
soportados N/A
4. Menos rentas exentas y deducciones que
apliquen a esta cedula, se rentan de 1-2-3.
sin exceder del 10% resultado
anterior o 1000UVT
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
TARIFAS PARA RENTA LIQUIDA NO LABORAL Y DE CAPITAL.Numeral 2º Art. 241 del ET
Toda distribución de beneficios, en dinero o enespecie, con cargo a patrimonio que se realice a lossocios, accionistas, comuneros, asociados,suscriptores o similares, excepto la disminución decapital y la prima en colocación de acciones.
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
DEFINICIÓN DE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES. Art. 30 del ET
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Ingresos recibidos por concepto de dividendos yparticipaciones, y constituyen renta gravable en cabezade los socios, accionistas, comuneros, asociados,suscriptores y similares, que sean personas naturalesresidentes y sucesiones ilíquidas de causantes que almomento de su muerte eran residentes, recibidos dedistribuciones provenientes de sociedades y entidadesnacionales, y de sociedades y entidades extranjeras.
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
INGRESOS DE LAS RENTAS DE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES. Art. 342 del ET
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2. Util. Gravadas(Parágrafo 2º Art. 49 del ET) paga 35%.
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
TARIFAS PARA RENTAS POR DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES. Art. 342 del ET
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1. Util. consideradas INCRNGO (Núm. 3º Art. 49 del ET)
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
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Para dividendos y participaciones recibidos por
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras
y PN no residentes. 5% sobre utilidades consideradas
NCRNGO. Las Gravadas al 35%
CAMBIOS APLICAN PARA UTILIDADES GENERADAS A PARTIR DEL AÑO 2017
ARTICULO 58. Realización del costo para los noobligados A llevar CONTABILIDAD. Para loscontribuyentes no obligados a llevar contabilidad seentienden realizados los costos legalmente aceptablescuando se paguen efectivamente en dinero o enespecie, o cuando su exigibilidad termine por cualquierotro modo que equivalga legalmente a un pago.
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
EJERCICIO UVT AÑO 2017 31,859
1. Una persona natural, durante el año 2017, recibe salarios por $6 millones depesos mensuales, gana $1.200.000 por honorarios de Junta (paga SS por 1SMMLV como independiente), tiene dos apartamentos arrendados por los querecibe $2.300.000 pesos mensuales, posee 300 acciones de la CIA X que repartió$50.000 pesos por acción correspondientes a utilidades del 2016 gravadas en un30% y no gravadas en un 70%; recibió intereses por valor de $$7.500.000durante el período, componente inflacionario 70% y retención $25.000.
2. Tiene 2 hijos dependientes (gastos colegio al mes de $1.100.000), paga plancomplementario de salud a razón de $850.000 mensuales, pagó impuestopredial por los apartamentos arrendados por valor de $2.800.000, pagó interesespor créditos de vivienda de su casa de habitación por valor de $9.650.000 y otrosgastos relacionados con sus rentas de capital por valor de $4.200.000. Aporta aAFC la suma de $2.300.000 mes de sus rentas de trabajo.
3. Tiene retenciones x Rentas de Trabajo equivalentes a ____________ mensual4. Calcular la RL cedular, impuesto sobre la renta del período 2017.
Para tener en cuenta:
➢ Aportes a SS no constituyen renta ni ganancia ocasional
➢Aportes AFC son rentas exentas, el 25% de las RT son exentas
➢Rentas Exentas más Deducciones no pueden superar el 40% de las RT
➢Dividendos gravados se retuvo el 20%, la tasa es del 33%.
➢Gastos por dependientes 10% sin superar 32 UVT mensuales
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SÓLO QUEDA EL SISTEMA ORDINARIO DE DEPURACIÓN DE LA RENTA PN
QUEDA DEROGADA LA TABLA DE RETENCIÓN MINIMA ART. 384 DEL E.T.
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
RETENCIÓN EN LA FUENTE
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
2. RETENCIÓN EN LA FUENTE PERSONAS NATURALES.Artículo 383 del ET.
Aplica para pensiones excepto las exentas del Art. 206 del E.T.
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
Aplica para honorarios y servicios personales obtenidos porlas personas que informen que no han contratado ovinculado dos (2) o más trabajadores asociados a laactividad. La base es por pagos mensualizados, de acuerdocon el contrato, restando los pagos obligatorios por SSIntegral. Par 2. Art. 383 del ET
Para aplicar el Procedimiento 2 (A.386), el valor delimpuesto en UVT, se divide por el ingreso laboral totalgravado convertido a UVT, con lo cual se obtiene la tarifa deretención aplicable al ingreso mensual. Par. 1. Art. 383 del ET
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
PN no residentes por rentas de fuente nacional se les retieneel 35%, excepto para profesores, no residentes, contratadoshasta por 182 días la retención será del 7%.
PN no residentes por rentas de fuente nacional se les retieneel 15% por rentas de capital y de trabajo.
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
REALIZACIÓN DEL INGRESO PARA LOS NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD. Art. 27 del ET.
Cuando se reciben efectivamente en dinero o en especie, en forma que equivalga legalmente
a un pago.
Excepto: Dividendos abonados en cuenta en calidad deexigibles y venta de inmuebles en la escritura pública.
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Se mantiene la exoneración de aportes alSENA y al ICBF y cotización a salud enrelación con los trabajadores que devenguenmenos de 10 SMMLV.
Personas naturales que empleen 2trabajadores o más.
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
MONOTRIBUTO (Art.903 y siguientes del E.T.)
Impuesto para financiar el Sistema General deSeguridad Social, en Salud y en Riesgos Laborales,así como para el Servicio Social Complementariode Beneficios Económicos Periódicos, BEPS.
MONOTRIBUTO (Art.903 y siguientes del E.T.)
Es un tributo opcional de
determinación integral, de causación anual (voluntario)
1. Aplica a personas naturales
con ingresos (O y E) entre 1400 y3500 UVT y otras condiciones:
Sobre ingresos brutos ordinariosy extraordinarios
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MONOTRIBUTO (Art.903 y siguientes del E.T.)
2. Establecimiento hasta 50 mt2.
3. Que sean elegibles para el BEPS o
haber cotizado a la SS por más de 8
meses continuos.
4. Que se dediquen al comercio al por
menor, peluquería, belleza. Según CIIU47, 9602 y 106.
MONOTRIBUTO (Art.903 y siguientes del E.T.)
No aplica para:
o Personas Jurídicas
o PN que reciban rentas de trabajo
o PN que perciban más del 5% de sus
ingresos de rentas de capital y
dividendos.
o PN que realicen actividades
económicas diferentes a las anteriores(numeral 4 dispositiva anterior).
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MONOTRIBUTO (Art.903 y siguientes del E.T.)
DEMÁS ELEMENTOS Y CONDICIONES
VALOR
Deben aportar a sistema de riesgos laborales deacuerdo con la actividad.
MONOTRIBUTO (Art.903 y siguientes del E.T.)
DEMÁS ELEMENTOS Y CONDICIONES
RUT
Inscripción antes del 31 de marzo del respectivo año.
PERIODO DEL IMPUESTO
Declaración anual en un formulario simplificado,
pago en bancos autorizados o por medioselectrónicos.
Los contribuyentes son sujetos de Retención en la fuente,
excepto pagos con tarjeta u otros mecanismos de pagoelectrónico
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MONOTRIBUTO (Art.903 y siguientes del E.T.)
DEMÁS ELEMENTOS Y CONDICIONES
LOS CONTRIBUYENTES
Tendrán acceso al esquema de protección para
riesgos de incapacidad, invalidez y muerte.
Los que se inscriban o se mantengan en el
Monotributo sin cumplir con las condiciones, serán
retirados y sancionados, además que deberán
cumplir con las obligaciones que les sean aplicables.
EJERCICIO UVT AÑO 2017 31,859
Una persona natural, que califica para el BEPS, durante el año 2017realizó actividades de comerció al por menor en su local comercial encual mide 20mt x 4 mt, vendió la suma de $102 millones de pesos,adicionalmente recibió arrendamientos por $25 millones de pesos yhonorarios por $7 millones de pesos. Retenciones por $897.000
La misma persona en un local de 15m x 3 m y recibió adicionalmenteun ingreso por arrendamientos por valor de $5millones y no recibiórentas de trabajo. Todo lo demás igual.
Si se quisiera acoger al Monotributo, en cuál de los dos casos le aplicay cual sería el valor del impuesto anual y el valor a pagar?
RENTA PERSONAS JURÍDICAS
IMPUESTO SOBRE LA RENTA, SOBRE TASA y GOTARIFA PERSONAS JURÍDICASCATEGORÍAS AÑO ANTES AHORA COMPONENTES
2017 42% 40% 34% + ST 6%
2018 43% 37% 33% + ST 4%
2019 34% 33% 33% + ST 0%
SOC. ZONA FRANCA 2017 15% AL 24% 20%
ESAL- AM - REGIMEN ESPECIAL 2017 0% - 20% ND 0% - 20% ND
2017 0% 10%
2018 0% 15%
GANANCIAS OCASIONALES 2017 10% 10%
REGIMEN ORDINARIO, INCLUYE
ESAL QUE NO REALIZA
ACTIVIDAD MERITORIA
ENTIDADES DEL SECTOR
COOPERATIVO
TOMADO DE FE y
FS, LA TARIFA ES
20%
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
➢Se mantiene la exoneración de aportes al SENA yal ICBF y cotización a salud en relación con lostrabajadores que devenguen menos de 10 SMMLV.
➢9 puntos porcentuales de la tarifa de renta tendránla destinación específica que antes cubría el CREE.
➢La sobretasa únicamente es aplicable cuando larenta líquida gravable excede el monto deCOP$800.000.000
IMPUESTO SOBRE LA RENTA, SOBRE TASA y GO
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
DEDUCCIONES
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
( Art. 62). Atenciones a clientes, proveedores y empleados se limita al
1% de los ingresos fiscales netos.
Se aceptan costos y deducciones, así la factura
sea del año siguiente, siempre que se demuestre
la venta o prestación de servicio en el período.
DEDUCCIONES
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
Pagos en efectivo. Se limitan a partir del 2018. Art. 771-5
Hasta el 2017, los pagos en efectivo son 100% deducibles, siempre que cumplan con el artículo 107 del E.T.
DEDUCCIONES
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
2018: hasta un 85% de lo pagado sin superar
100.000 UVT y máx. 50% de los pagos
2019: hasta un 70% de lo pagado sin superar
80.000 UVT y máx. 45% de los pagos
2020: hasta un 55% de lo pagado sin superar
60.000 UVT y máx. 40% de los pagos
2021: hasta un 40% de lo pagado sin superar
40.000 UVT y máx. 35% de los pagos
En todo caso, los pagos individuales realizados porpersonas jurídicas y las personas naturales queperciban rentas no laborales de acuerdo a lodispuesto en este Estatuto, que superen las cien(100) UVT deberán canalizarse a través de losmedíos financieros, so pena de su desconocimientofiscal como costo, deducción, pasivo o impuestodescontable en la cédula correspondiente a lasrentas no laborales.
UVT AÑO 2017 31,859
DEDUCCIONES
LIMITACIÓN A LAS DEDUCCIONES ART. 107 -1
Atenciones a clientes, proveedores y empleados, tales como regalos, cortesías, fiestas, reuniones y festejos. Hasta el 1% del Ingreso
Pagos por litigios laborales, cumpliendo los requisitos para la deducción de salarios.
FACTURA COMO REQUISITO DE COSTOS Y DEDUCCIONES
Los costos y deducciones efectivamente realizadosdurante el año o periodo gravable serán aceptadosfiscalmente, así la factura de venta o documentoequivalente tenga fecha del año o periodo siguiente,siempre y cuando se acredite la prestación del servicioo venta del bien en el año o período gravable.
DEPRECIACIONES: SEGÚN TECNICA CONTABLE
Bienes Depreciables: P,P y E, Propiedades de inversióny minas.La base es el costo fiscal menos el valor residual;Métodos: según técnica contable
TASAS, SEGÚN VIDA ÚTIL
AÑOS
45
40
302015
10
8
5
25%, se utiliza
diariamente por
16 horas y
proporcionalmen
te en fracciones
superiores,
siempre y
cuando esto se
demuestre.
Se deroga la
reserva art. 130
ET
ACELERADA
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
A. Consorcios,
B. Uniones temporales,
C. Joint ventures y
D. Cuentas en participación,
No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios.
Las partes en el contrato de colaboración empresarial, deberán declarar
manera independiente los activos, ingresos, costos y deducciones que
correspondan, de acuerdo con su participación.
3. CONTRATOS DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL
Artículo 18 del ET.
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
Los Ingresos, Costos y Deducciones sereconocen utilizando el método del grado derealización
3. CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
Artículo 200 del ET.
Presupuesto Base Firmado por arquitecto,
ingeniero u otro profesional especializado.
Los contribuyentes que realicen esta
actividad deben llevar contabilidad.
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
Presupuesto de Ingresos, costos y deduccionestotales. Atribuir en cada período el ingreso quecorresponda a los costos y deduccionesrealizados, en relación con el presupuesto total.
3. CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
Artículo 200 del ET.
CÓMO SERÍA?
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
1. Aplicar Marcos Técnicos Normativos Vigentes NIIF, cuandola ley tributaria remita expresamente a ellas y en los casos en que estano regule la materia.
2. Principios de acumulación o devengo3. Reconocimiento de los elementos de acuerdo con la definición NIIF4. Las mediciones para efectos fiscales siguen siendo costo,
precio de adquisición o valor nominal. Las diferencias con las
mediciones a valor razonable únicamente tienen efecto fiscal
cuando se realice transacción por transferencia de los activos.
4. CONTABILIDAD NIIF PARA EFECTOS FISCALES
Artículo 21-1 del ET.
CONCILIACIÓN NIIF – FISCALArtículo 772-1
Sin perjuicio de lo previsto en el articulo 4 de la Ley 1314 de2009, los contribuyentes obligados a llevar contabilidaddeberán llevar un sistema de control o de conciliaciones delas diferencias que surjan entre la aplicación de los nuevosmarcos técnicos normativos contables y las disposiciones deeste Estatuto.
El gobierno nacional reglamentará la materia.
El incumplimiento de esta obligación se considera paraefectos sancionatorios como una irregularidad en lacontabilidad.
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
5. REALIZACIÓN DEL INGRESO PARA LOS NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD. Art. 27 del ET.
Cuando se reciben efectivamente en dinero o en especie, en forma que equivalga legalmente
a un pago.
Excepto: Dividendos abonados en cuenta en calidad deexigibles y venta de inmuebles en la escritura pública.
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
5. REALIZACIÓN DEL INGRESO PARA LOS OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD. Art. 28 del ET.
PRINCIPIO DE CAUSACIÓN O DEVENGO
Excepto: 1. Dividendos abonados en cuenta en calidad deexigibles, 2. venta de inmuebles en la escritura pública. 3.Intereses implícitos no tienen efecto fiscal. 4. Ingresos porparticipación patrimonial no tienen efectos fiscales. 5.Ingresospor medición a VR no tienen efectos fiscales, caso Prop. DeInversión.
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
5. REALIZACIÓN DEL INGRESO PARA LOS OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD. Art. 28 del ET.
PRINCIPIO DE CAUSACIÓN O DEVENGO
Excepto: 6. Reversión de Provisión asociadas a Pasivos, que nohayan generado una deducción en periodos anteriores. 7.Reversión de Deterioro no es gravable. 8. Los ingresos diferidospor fidelización de Clientes, se reconocen a mas tardar en el añosiguiente o cuando termine la obligación si es menor en eltiempo. 9. Ingresos por compensación variable, cuando secumpla la condición. 10. Conceptos de Otro Resultado Integral.
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
PARÁGRAFO 1. Cuando en aplicación de los marcos técnicos normativoscontables, un contrato con un cliente no cumpla todos los criterios paraser contabilizado, y, en consecuencia, no haya lugar al reconocimiento deun ingreso contable, pero exista el derecho a cobro, para efectos fiscalesse entenderá realizado el ingreso en el periodo fiscal en que surja estederecho por los bienes transferidos o los servicios prestados, generandouna diferencia.
5. REALIZACIÓN DEL INGRESO PARA LOS OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD. Art. 28 del ET.
PRINCIPIO DE CAUSACIÓN O DEVENGO
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
CONTRATOS DE CONCESIÓN Y ASOCIACIONES PÚBLICO PRIVADAS. Art. 32 del ET.
MODELO DEL ACTIVO INTANGIBLE. ETAPAS:
1. CONSTRUCCIÓN, REHABILITACIÓN Y REPOSICIÓN: SE FORMA EL ACTIVO CON TODOS LOS COSTOS Y GASTOS
DEVENGADOS. INCLUIDO INTERESES. SI EN ESTA ETAPA SE OBTIENEN INGRESOS, SE LLEVAN COMO PASIVOS X
INGRESOS DIFERIDOS.
2. OPERACIÓN Y MANTENIMIENTO. COMIENZA LA AMORTIZACIÓN POR LOS AÑOS DE LA CONCESIÓN, TANTO PARA ACTIVO COMO PASIVOS DIFERIDOS.
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS OPERATIVOS QUE SE VAN DEVENGANDO
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
CONTRATOS DE CONCESIÓN Y ASOCIACIONES PÚBLICO PRIVADAS. Art. 32 del ET.
MODELO DEL ACTIVO INTANGIBLE. PARÁGRAFOS:
5. COSTOS ASUMIDOS POR LA NACIÓN NO SON OBJETO DE COSTO O DEDUCCIÓN, NI DE CAPITALIZACIÓN O
AMORTIZACIÓN POR PARTE DEL CONCESIONARIO.
6. EL COSTO EN LA ENAJENACIÓN DEL ACTIVO INTENGIBLE ES EL COSTO FISCAL MENOS LA AMORTIZACIÓN
ACUMULADA.
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
CONTRATOS DE CONCESIÓN Y ASOCIACIONES PÚBLICO PRIVADAS. Art. 32 del ET.
MODELO DEL ACTIVO INTANGIBLE. PARÁGRAFOS:
1. TRATAMIENTO GENERAL PARA INGRESOS, COSTOS Y GASTOS DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL.
2. SI LA CONCESIÓN ES SÓLO PARA CONSTRUIR O ADMINISTRAR. NO APLICA ESTE ARTÍCULO.
3. EL COSTO FISCAL DE LOS INTANGIBLES ADQUIRIDOS, ES EL VALOR PAGADO. SE AMORTIZA NORMALMENTE.
4. HITOS O UNIDADES FUNCIONALES DE ENTREGA QUE GENEREN DERECHO A PAGO SE MANEJAN POR SEPARADO
CON EL MISMO TRATAMIENTO DE ESTE ARRTÍCULO.
INSTRUMENTOS FINANCIEROS MEDIDOS A VALOR RAZONABLE. Art. 33.
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
1. Títulos de renta variable. (Acciones). Ingresos, costos y gastos, se
devengan en el momento de su enajenación o liquidación.2. Títulos de renta fija. (Bonos, CDT, TES). Los intereses se causan sobre el
valor nominal, con la tasa facial o contractual y según los plazos del título.3. Utilidad en la enajenación se contabiliza en el momento en que ocurra el
hecho, para el cálculo se utiliza precio vs el costo fiscal.4. Derivados Financieros: Ingresos, costos y gastos, se devengan en el
momento de su enajenación o liquidación.5. Otros instrumentos financieros. Se reconocen sólo los gastos financieros
de acuerdo con la técnica contable del costo amortizado.
INSTRUMENTOS FINANCIEROS MEDIDOS A COSTO AMORTIZADO Art. 33-3.
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
1. Contablemente los Ingresos, costos y gastos, se
devengan proporcionalmente de acuerdo con el método
del costo amortizado, NO OBSTANTE, a efectos fiscales
se reconoce el valor nominal como base de los ingresos,
sin tener en cuenta efectos por intereses implícitos.
FACTORING. Art. 33 - 2.
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
El tratamiento que acuerdo con los nuevos marcos normativosel factoraje o factoring será aplicable para efectos delimpuesto sobre la renta y complementarios.
PARÁGRAFO 1. las operaciones de factoraje o factoring elfactor podrá deducir el deterioro la cartera adquirida deacuerdo con lo previsto en los artículos 145 y 146 del EstatutoTributario.
OPERACIONES DE REPORTO (REPO), N. Art. 33-4.
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
Para efectos tributarios se equipara a un pasivo financiero
del emisor y a un activo financiero del tenedor. Los pagos
para el tenedor son un ingreso financiero en el momento
de la realización o en el momento de la enajenación, si
cumplen con no tener derechos políticos, tener pacto de
readquisición por el emisor, el emisor debe pagar unas
sumas fijas en el momento en que se obtengan utilidades y
que no sean cotizadas en bolsa.
RETENCIÓN EN LA FUENTE
RETENCIÓN EN LA FUENTE
La tarifa general aumentó al 19%. Algunos bienes y servicios estarán
gravados a la tarifa del 5%.
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
IVA
Bien
Incorporal
Corporal
Mueble
Art. 422
Excluido o
No causa
Intangible asociado a propiedad industrial
Juegos de suerte y azar
Gravado
Inmuebles: Vivienda 26.800 UVT
ESQUEMA DEL IVA
Excluidos = No causan Art. 424
Exentos de Tarifa
Producción de bienes exentos
Art. 477 y 478
Gravados
Exportación de bienes
Art. 479 y 481
Tarifa General 19%
Nuevo monofásico 444. 181RT
Monofásico: 446
En todos los Niveles
Art. 468
Tarifa del 5% Art. 468-1
BIEN
CORPORAL
MUEBLE
IVANo gravados Art.424 ET
✓Animales vivos
✓Miel Natural
✓Papas, Zanahoria
✓Frutas Frescas
✓Café en grano sin tostar
✓Caña de azúcar
✓Gas Natural, Energía
✓Antibióticos
✓Maquinaria Agrícola
Gravados al 5%. Art. 468-1 E.T.
✓Avena
✓Aceite cocina
✓Madera en bruto
✓Fumigadoras
✓Vehículos eléctricos y sus cargadores y partes
✓Remolcadores y barcos empujadores
✓Partes y accesorios plan de Gas vehicular
✓Comprensas y tampones higiénicos
IVA
Bienes exentos 0%. Art. 477 ET. Con derecho a compensación y devolución
✓Animales vivos especie bovina
✓Carne
✓Pescado fresco refrigerado
✓Camarones de cultivo
✓Leche sin concentrar y sin adición de azucar
✓Huevos
✓Queso fresco
IVA
Exportaciones y otros vienen exentos 0%. Art. 81 ET. Con derecho a devolución bimestral
✓Bienes corporales muebles que se exporten
✓Ventas a C.I., así como los servicios intermedios de la producción que se presten a la C.I. para el bien a exportar
✓Exportación de servicios
✓Cuadernos de tipo escolar
✓Diarios y periódicos
✓Productores de bienes exentos con facturación electrónica.
IVA
Venta de bien a) corporal mueble e inmueble y b)
intangible gravado
Prestación de servicio gravado
Importación de bien gravado
Operación de juego de suerte y azar
HECHO
GENERADOR DE IVA
Art. 420 E. T. (173 RT)
VENTA a. Todo acto que implique transferir eldominio de los bienes corporales muebles einmuebles y de los intangibles delliteral b)
b. Retiro de bienes del inventario de bienescorporales muebles e inmuebles Lit. b)
c. Las incorporaciones y transformaciones debienes gravados producidos Lit. c)
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
IVA en el país de destino o Consumo
✓El prestador del servicio y el consumidor están enColombia el servicio es prestado en Colombia.
✓El prestador del servicio está en el exterior y elconsumidor en Colombia, el servicio se entiendeprestado en Colombia, “Importación de servicios”
✓El Prestador del servicio está en Colombia y elconsumidor en el exterior: “Exportación deServicios”
Territorialidad en servicios(173 , 179 RT)
IMPORTACIÓN DE SERVICIOSConsumidor en Colombia y prestador en el exterior
Parágrafo 3) Art. 420 E. T. (173 RT)
EXPORTACION DE SERVICIOS (189 RT)
Consumidor en el exterior y el prestador en Colombia
Literales b) c) d) Art. 481 E. T.
IVA en país de destino
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
IVA
Vendedor habitual de bien gravado
Prestador de servicio gravado
Importador Operador de juego de suerte y azar
LOS
RESPONSBLES
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
✓ Ingresos menores o iguales a 3500 UVT, año
actual y anterior.
✓ Consignaciones no superen 3500 UVT
✓ Máximo 1 establecimiento de comercio
✓ No explotación de intangibles
✓ No sea usuario aduaneroPara suscribir contratos por venta de bs o prestación de ss gravados por
un valor mayor a 3500 UVT el responsable debe inscribirse previamente
al RC
REGIMEN SIMPLIFICADO
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA
MUCHAS GRACIAS