UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER OCAÑA
Documento
FORMATO HOJA DE RESUMEN
PARA TRABAJO DE GRADO
Código
F-AC-DBL-007
Fecha
10-04-2012
Revisión
A
Dependencia
DIVISIÓN DE BIBLIOTECA
Aprobado
SUBDIRECTOR ACADEMICO
Pág.
1(61)
RESUMEN - TESIS DE GRADO
AUTORES GEOVANNA PAOLA MINDIOLA PÉREZ
ELENA JUDITH CÁRDENAS RAMIREZ
FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS
PLAN DE ESTUDIOS CONTADURÍA PÚBLICA
DIRECTOR BLANCA MERY VELASCO
TÍTULO DE LA TESIS FACTORES QUE INCIDEN EN LA EVASIÓN DEL
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO POR PARTE DE
LOS COMERCIANTES DEL MUNICIPIO DE OCAÑA
RESUMEN
(70 palabras aproximadamente)
El presente documento busca identificar los posibles factores que están llevando a los
comerciantes de la ciudad de Ocaña a no cumplir con el pago del impuesto de Industria y
Comercio y de esta forma, incurriendo en la evasión.
El proyecto presenta en principio, un análisis realizado al sistema de recaudo que actualmente
implementa la Secretaría de hacienda municipal, con el fin de conocer e identificar posibles
factores que podrían estar afectando el cumplimiento del pago del impuesto de Industria y
Comercio por parte de los comerciantes de Ocaña.
CARACTERÍSTICAS
PÁGINAS: 61 PLANOS: ILUSTRACIONES: 13 CD-ROM: 1
2
FACTORES QUE INCIDEN EN LA EVASIÓN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA
Y COMERCIO POR PARTE DE LOS COMERCIANTES DEL MUNICIPIO DE
OCAÑA
GEOVANNA PAOLA MINDIOLA PÉREZ
ELENA JUDIHT CÁRDENAS RAMÍREZ
UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS
CONTADURÍA PÚBLICA
OCAÑA
2014
3
FACTORES QUE INCIDEN EN LA EVASIÓN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA
Y COMERCIO POR PARTE DE LOS COMERCIANTES DEL MUNICIPIO DE
OCAÑA
GEOVANNA PAOLA MINDIOLA PÉREZ
ELENA JUDIHT CÁRDENAS RAMÍREZ
Proyecto de grado presentado como requisito para optar al titulo de Contador Publico
Directora
BLANCA MERY VELASCO
Contadora Pública
UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS
CONTADURÍA PÚBLICA
OCAÑA
2014
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5
6
DEDICATORIA
Dedico este logro, agradeciendo a Dios por ser el motor de mi vida y porque, mantener mi
Fe en Él, es mi meta constante.
A Gloria y Amadeo, padres maravillosos que me dieron la oportunidad de llegar a este
punto en mi vida; quienes con su paciencia, comprensión, colaboración, optimismo y Fe en
mí, fueron los responsables de que yo no me rindiera a lo largo del camino que me trajo
hasta aquí. Son ellos quienes merecen todas las felicitaciones porque sé que tenerme
nuevamente en su casa no ha sido fácil, sin embargo nunca han dejado de creer, de
respetarme, complacerme, apoyarme y perdonarme.
A toda mi familia, que ha estado siempre a mi lado a pesar de las dificultades y que me
demuestran siempre su acariño y que pase lo que pase nuestra sangre es la misma.
Y a Jorge Luis, amor, compañero, amigo, compinche y casi héroe que estuvo conmigo en
todo este camino y aguantó mis rabias, mis angustias, mis llantos, mis desesperaciones, en
fin, todo.
Los amo a todos porque han estado antes, durante y siempre.
GEOVANNA PAOLA
7
DEDICATORIA
Este logro va dirigido a DIOS en primera instancia, a mis padres, a mi familia y a todo
aquel que contribuyó con la realización del proyecto.
Dios se convirtió durante el transcurso de la investigación, en mi mayor fuerza de apoyo,
luego de presentar estados de ánimos desalentadores que obstaculizaban el desarrollo de
nuestra meta.
Mis padres no solamente participaron en la realización de mi carrera, sino también
continuaron dándome su mano, emocionalmente y financieramente para la ejecución de
este trabajo. Mi madre Luz Cenith Ramírez Benavidez con sus constantes consejos, su
paciencia, su amor, participó activamente durante este proceso. No habrá tiempo que sea
suficiente para agradecerles todas las maravillas que me han regalado, una vida llena de
amor, de complacencias y caprichos, que siempre tendré en cuenta.
Mi familia siempre se mantuvo al pendiente durante el transcurso de la realización del
proyecto, y en los altibajos siempre encontré una palabra de aliento que me sirvió para no
desfallecer ante las dificultades presentadas y seguir dándolo todo de mí.
Me considero una persona totalmente feliz por nunca encontrarme sola y siempre recibir
amor, comprensión y ayuda de las personas que quiero y llevo en el corazón.
Los amo a todos.
ELENA CARDENAS
8
AGRADECIMIENTOS
A Dios sobre todas las cosas, gracias por la vida.
A nuestra directora Blanca Mery Velasco por su acompañamiento y asesoría en el camino
hasta lograr la meta.
A nuestros profesores y maestros por sus conocimientos y enseñanzas en este proceso de
formación.
A la Universidad Francisco de Paula Santander Ocaña, por la oportunidad de pertenecer a
ella.
Y a todos las demás personas que hicieron posible que alcanzáramos este logro en nuestras
vidas.
Gracias
GEOVANNA Y ELENA
9
CONTENIDO
Pág.
INTRODUCCION 16
1. FACTORES QUE INCIDEN EN LA EVASIÓN DEL IMPUESTO 18
DE INDUSTRIA Y COMERCIO POR PARTE DE LOS COMERCIANTES
DEL MUNICIPIO DE OCAÑA
1.1 DEFINICIÓN DEL PROBLEMA 18
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 19
1.3 ÁRBOL DE PROBLEMA 19
1.4 OBJETIVOS 19
1.4.1 General 19
1.4.2 Específicos 20
1.5 JUSTIFICACIÓN 20
1.6 DELIMITACIONES 20
1.6.1 Conceptual 20
1.6.2 Operativa 21
1.6.3 Temporal 21
1.6.4 Geográfica 21
2. MARCO REFERENCIAL 22
2.1 MARCO HISTÓRICO 22
2.1.1 A nivel internacional 22
2.1.2 A nivel nacional 23
2.1.3 A nivel municipal 23
2.2 MARCO TEÓRICO 24
2.3 MARCO CONCEPTUAL 26
2.3.1 Contribución 26
2.3.2 Contribuyente 26
2.3.3 Declaraciones Tributarias 27
2.3.4 Deducciones 27
2.3.5 Evasión-Elusión 27
2.3.6 Ente Económico 27
2.3.7 Establecimiento de Comercio 28
2.3.8 Fuente imponible 28
2.3.9 Hacienda pública 28
2.3.10 Ingreso fiscal 28
2.3.11 Percibir 28
2.3.12 Paraíso fiscal 28
2.3.13 Política fiscal 28
2.3.14 Sujeto Activo 29
2.3.15 Sujeto Pasivo 29
2.3.16 Tarifa 29
10
2.3.17 Tesoro Público 29
2.4 MARCO LEGAL 29
2.4.1 Artículo 363 29
2.4.2 Ley 14 del 83 30
2.4.3 Ley 383 de 1997 30
2.4.4 Resolución No. 436 del 21 de Agosto de 2012. 30
3. DISEÑO METODOLÓGICO 31
3.1 TIPO DE INVESTIGACIÓN 31
3.2 POBLACIÓN 31
3.3 MUESTRA 31
3.4 TÉCNICA E INSTRUMENTOS DE LA RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN32
3.5 PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN 32
4. RESULTADOS 33
4.1. DIAGNOSTICO DEL SISTEMA DE RECAUDO DEL IMPUESTO 33
DE INDUSTRIA Y COMERCIO QUE IMPLEMENTA ACTUALMENTE LA
SECRETARÍA DE HACIENDA MUNICIPAL
4.2 RAZONES QUE LLEVAN A LOS COMERCIANTES DEL MUNICIPIO 34
DE OCAÑA A QUE SE ABSTENGAN DE CUMPLIR CON EL PAGO DEL
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO AL QUE ESTÁN OBLIGADOS
4.2.1 Información suministrada por los comerciantes de la ciudad de Ocaña Norte 34
de Santander
4.3 PROPUESTA DE MEJORAMIENTO DEL SISTEMA DE RECAUDO DEL 48
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO EN LA CIUDAD DE OCAÑA
5. CONCLUSIONES 51
6. RECOMENDACIONES 53
BIBLIOGRAFIA 54
REFERENCIAS DOCUMENTALES ELECTRÓNICAS 56
ANEXOS 57
11
LISTA DE TABLAS
Pág.
Tabla 1. Conoce usted los requisitos para formalizar un establecimiento 32
de Comercio
Tabla 2. Sabe usted si los comerciantes deben cumplir con algún tipo de 35
impuesto
Tabla 3. Cumple usted con alguno de estos impuestos 36
Tabla 4. Considera usted necesario el cobro de impuesto de Industria y 37
Comercio a todos los comerciantes
Tabla 5. Sabe usted para que se destinan los recursos, producto de este 38
recaudo
Tabla 6. No cree usted que al no pagar el impuesto de industria y comercio, 39
Hace que se deje de invertir suficiente dinero en obras que benefician al
municipio
Tabla 7. Conoce usted el procedimiento para realizar el pago del impuesto 40
de Industria y Comercio
Tabla 8. Conoce usted el procedimiento para realizar el pago del impuesto de 41
Industria y comercio
Tabla 9. Encuentra alguna dificultad en este proceso o en el diligenciamiento 42
del formulario de pago
Tabla 10. Conoce los descuentos que ofrece la Alcaldía Municipal con 43
respecto del Impuesto de Industria y Comercio
Tabla 11. Aprovecha usted estos descuentos 44
Tabla 12. Cree usted que el municipio informa oportuna y claramente sobre 45
el recaudo de Industria y Comercio
Tabla 13. Considera usted que falta más información por parte de la Alcaldía 46
Municipal en la manera como realizar los pagos y en que fechas
12
LISTA DE GRÁFICAS
Pág.
Gráfica 1. ¿Conoce usted los requisitos para formalizar un establecimiento de 35
comercio?
Gráfica 2. ¿Sabe usted si los comerciantes deben cumplir con algún tipo de impuesto? 36
Gráfica 3. ¿Cumple usted con alguno de estos impuestos? 37
Gráfica 4. ¿Considera usted necesario el cobro de impuesto de Industria y 38
Comercio a todos los comerciantes?
Gráfica 5. ¿Sabe usted para que se destinen los recursos, producto de este recaudo?39
Gráfica 6. ¿Conoce usted el término evasión? 40
Gráfica 7. ¿No cree usted que al no pagar el impuesto de industria y comercio, hace 41
que se deje de invertir suficiente dinero en obras que benefician al municipio?
Gráfica 8. ¿Conoce usted el procedimiento para realizar el pago del impuesto de 42
Industria y Comercio?
Gráfica 9. ¿Encuentra alguna dificultad en este proceso o en el en el 43
diligenciamiento del formulario de pago?
Gráfica 10. ¿Conoce los descuentos que ofrece la Alcaldía Municipal con respecto 44
al impuesto de industria y Comercio?
Gráfica 11. ¿Aprovecha usted estos descuentos? 45
Gráfica 12. ¿Cree usted que el municipio informa oportuna y claramente sobre el 46
recaudo de industria y comercio?
Gráfica 13. ¿Considera usted que falta más información por parte de la Alcaldía 47
Municipal en la manera como realizar los pagos y en que fechas?
13
LISTA DE FIGURAS
Pág.
Figura 1. Árbol del problema 19
Figura 2. Comparativo de recaudo 34
Figura 3. Propuesta de mejoramiento al sistema de recaudo del impuesto 49
de Industria y Comercio en la ciudad de Ocaña.
14
LISTA DE ANEXOS
Pág.
Anexo A. Encuesta dirigida a los comerciantes de la ciudad de Ocaña 58
Anexo B. Publicidad para descuentos en pago del Impuesto de Industria y 59
Comercio.
Anexo C. Publicidad pago del Impuesto de Industria y Comercio a través 60
de la oficina virtual.
Anexo D. Publicidad acerca del cuidado con los intermediarios al pagar el 61
Impuesto de Industria y Comercio.
15
RESUMEN
El presente documento busca identificar los posibles factores que están llevando a los
comerciantes de la ciudad de Ocaña a no cumplir con el pago del impuesto de Industria y
Comercio y de esta forma, incurriendo en la evasión.
El proyecto presenta en principio, un análisis realizado al sistema de recaudo que
actualmente implementa la Secretaría de hacienda municipal, con el fin de conocer e
identificar posibles factores que podrían estar afectando el cumplimiento del pago del
impuesto de Industria y Comercio por parte de los comerciantes de Ocaña.
El estudio se realiza por medio de una metodología descriptiva de una situación existente,
de una realidad que está dada y que será estudiada teniendo en cuenta los resultados
obtenidos con la aplicación de herramientas adecuadas para la de recolección de datos
como lo son las encuestas, que proporcionarán la información determinante y de esta forma
se dará cumplimiento al segundo objetivo propuesto y se propondrán nuevas estrategias de
recaudo que complemente las utilizadas por la Secretaría de hacienda y de esta forma
aportar nuevas ideas que puedan generar un cambio y se sensibilice mas al contribuyente
haciéndolo parte del proceso y ofrecerle opciones que incentiven el interés por cumplirle al
municipio y por ende al desarrollo de toda la comunidad.
16
INTRODUCCIÓN
Es deber de la persona y del ciudadano contribuir al financiamiento de los gastos e
inversiones del Municipio mediante el pago de los tributos fijados por él, dentro de los
principios constitucionales de justicia y equidad, según lo contemplado en el primer
artículo del estatuto de rentas de Ocaña.
La ley 14 de 1983 también autoriza el cumplimiento de la obligación del impuesto de
industria y comercio a aquellos que desempeñen actividades asociados con el comercio, la
prestación de servicios y la industria.
Todos los municipios cuentan con la libertad de regular sus tributos y determinar su sistema
de recaudo, con el objetivo de generar desarrollo y crecimiento en la población. En la
ciudad de Ocaña aunque se han venido implementando medidas para contrarrestar la
cultura de no pago de los responsables del impuesto de industria y comercio, aun se
observan fallas en las medidas tomadas por La Secretaria de Hacienda, ya que ellos mismos
en sus reportes afirman que aunque ha sobrestimado su recaudo conforme a lo
presupuestado, aún falta trabajo y estrategias que minimicen el número de los evasores de
este gravamen.
El objetivo de esta investigación, ha sido la de identificar aspectos importantes relacionados
con la evasión del impuesto de industria y comercio en el Municipio de Ocaña y el
comportamiento de los comerciantes ante la obligación tributaria en relación a su condición
de contribuyentes, apoyado por el hallazgo de las razones por la que los comerciantes se
abstienen de cumplir con el pago del impuesto de industria y comercio y el análisis del
sistema del recaudo implementado por la Secretaria de Hacienda Municipal, útil para la
detección de falencias que puedan ser removidas con la aplicación de una nueva
metodología; el tipo de investigación utilizado ha sido el descriptivo donde se tuvo en
cuenta el registro, análisis e interpretación de una situación actual enfocada a descubrir
como un grupo de personas se conducen o funcionan en el presente, en la que se utilizaron
herramientas y técnicas de campo con el fin de obtener una completa información, objetiva
y precisa directamente de los responsables del pago, y de esta forma obteniendo resultados
confiables. Se tomó como muestra poblacional un equivalente al 4% de los comerciantes
del municipio con el fin de obtener información adecuada y veraz, y se utilizó como
instrumento de recolección de datos la encuesta dirigida a los comerciantes y la entrevista a
algunos funcionarios de la secretaria municipal.
Este trabajo se conforma por 5 capítulos que son expuestos a través de la especificación de
lo que cada uno de ellos contiene:
Se encuentra la descripción del tema, seguido de la formulación del problema, las
finalidades del objeto de estudio que se abordó, las justificaciones que le han imprimido
importancia al proyecto y las limitaciones que se presentaron en el transcurso del desarrollo
de la investigación.
17
Recopila la información relacionada con el marco referencial de la investigación, donde se
muestran sus antecedentes, las teorías de apoyo para el desarrollo del trabajo, las bases
legales que dan confianza al estudio y por último, se amplían términos desconocidos para
obtener mayor comprensión de su contenido.
Contiene la metodología útil para el logro de los objetivos propuestos por la investigación,
el diseño, la población, la muestra, las técnicas e instrumentos de recolección de la
información, resumidos en la realización de una encuesta y una entrevista dirigida a 3
miembros de la Secretaria de Hacienda Municipal.
Se muestran los resultados obtenidos con el estudio de la problemática planteada y el
desarrollo como tal de los objetivos que dieron lugar a la investigación.
Bibliografía guía para el alcance de los objetivos propuestos en el proyecto.
18
1. FACTORES QUE INCIDEN EN LA EVASIÓN DEL IMPUESTO DE
INDUSTRIA Y COMERCIO POR PARTE DE LOS COMERCIANTES DEL
MUNICIPIO DE OCAÑA
1.1 DEFINICIÓN DEL PROBLEMA
Los impuestos son la forma en que se puede solventar los gastos necesarios para ayudar al
financiamiento de áreas como la salud, educación y obras de infraestructura en los países en
desarrollo, e incluso, de enfrentar financiaciones y deudas adquiridas. Sin embargo la
evasión y los paraísos fiscales debilitan la economía y evita la provisión de recursos que
apoyen dicho desarrollo.
Los capitales que pueden ser trasladados fuera de sus fronteras se benefician con los
paraísos fiscales, por lo que las personas o multinacionales quienes han acumulado grandes
capitales y con oportunidad de expandir sus activos a nivel internacional se encuentran en
una posición bastante ventajosa respecto del común o de las empresas de orden nacional.
Estos desvíos o filtraciones financieras representan un daño letal a la economía de países
tercermundistas o en vías de desarrollo; capitales que son absorbidos por países ricos hacia
cuentas bancarias en paraísos fiscales como Suiza e Islas Caimán.
El desarrollo de las empresas en el país y la multiplicación de estas hacen que se generen
más recursos para ser invertidos, y el Estado Colombiano se ve en la obligación de crear
impuestos, algunos de orden Nacional, Departamental y Municipal. Con estos recursos se
llevan a cabo la ejecución de los planes y proyectos de inversión propuestos por las
administraciones locales que apoyan el desarrollo social y cubren necesidades de la
comunidad.
Pero cada dia se reportan nuevos casos de contribuyentes que se valen de algunas tácticas
para evitar tener que pagar altas cifras y ver afectado su patrimonio, por lo que se hace
necesario implementar mecanismos tales como descuentos y campañas que estimulen a los
contribuyentes responsables de los tributos a cumplir con su obligación y disminuir los
desvíos de dineros destinados a cubrir los costos que se generen dentro del país y de cada
municipio.
Para esto, la Secretaria de Hacienda de Ocaña incluye en su presupuesto anual el recaudo
del impuesto de industria y comercio, al que están obligadas todas las personas naturales o
jurídicas que ejerzan una actividad comercial, industrial o de servicios dentro del
municipio1, tengan o no, un establecimiento abierto al público, y que al igual que los
impuestos de orden nacional, deben ser cancelados por los contribuyentes de manera
obligatoria; sin embargo, el municipio está dejando de recaudar gran parte de este
1OCAÑA. CONCEJO MUNICIPAL, Estatuto De Rentas, Libro Primero, Capitulo 2, Articulo 61. Ocaña,
2010. p. 14.
19
impuesto, pues los comerciantes obligados a su pago están evadiendo su obligación y no se
están comprometiendo con el desarrollo local.
Dadas las condiciones actuales de esta obligación tributaria cuyo recaudo ya está estipulado
en un presupuesto que ha sido aprobado, se hace necesaria la búsqueda de las razones o
causas que están llevando a los contribuyentes a evadir su pago y cuales son las
consecuencias que esto trae para Ocaña, afectando la estabilidad económica y el plan de
desarrollo municipal.
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
¿Por qué no todas los comerciantes de Ocaña están cumpliendo con el Impuesto de
Industria y comercio, teniendo en cuenta que su pago es de carácter obligatorio?
¿En que esta fallando el sistema de recaudo del impuesto de industria y comercio que
actualmente está implementando Hacienda en el municipio de Ocaña y que propuesta para
el mejoramiento del recaudo de dicho impuesto se puede hacer?
1.3 ÁRBOL DE PROBLEMA
Figura 1. Árbol del problema
Fuente: Autores del proyecto
1.4 OBJETIVOS
1.4.1 General. Determinar los factores relacionados con la evasión del impuesto de
industria y comercio en el Municipio de Ocaña y el comportamiento de los comerciantes
ante la obligación tributaria en relación a su condición de contribuyentes.
20
1.4.2 Específicos. Analizar el sistema de recaudo del Impuesto de Industria y Comercio
que implementa actualmente la Secretaría de Hacienda Municipal, y las falencias que
puedan estar generando predisposición en los contribuyentes llevándolos a la evasión de
dicho impuesto.
Identificar las razones que llevan a los comerciantes del Municipio de Ocaña a que se
abstengan de cumplir con el pago del impuesto de Industria y Comercio al que están
obligados.
Proponer a la Secretaría de hacienda Municipal estrategias de recaudo que puedan
complementar al sistema actual y que exhorte a los contribuyentes a estar al día con este
impuesto y evitar la evasión del mismo.
1.5 JUSTIFICACIÓN
El recaudo del impuesto de industria y comercio es una obligación que tienen los
comerciantes con el municipio y su desarrollo, sin embargo, aunque las cifras presentadas
por la administración actual muestran un cambio positivo con respecto a vigencias
anteriores, muchos comerciantes aún no cumplen con su obligación y es necesario que
conozcan las consecuencias que trae la omisión de este tributo.
De igual forma, es importante para el municipio de Ocaña detectar los factores y/o posibles
causas que inciden en la evasión del impuesto de industria y comercio por parte de algunos
comerciantes, lo que le permitirá a la administración pública estudiar de que forma está
incentivando a los ciudadanos a que se sientan comprometidos no solo legal sino
moralmente y lograr optimizar la toma de decisiones de una forma más acertada y objetiva
con respecto al control que deben ejercer en su recaudo e implementar nuevas estrategias
que sigan incentivando el pago, mejorando así el nivel de vida de sus habitantes, ya que la
evasión obstruye por completo el crecimiento y desarrollo de una región.
Esta investigación servirá de punto de referencia para aquellos estudiantes de las ciencias
contables y económicas que presenten interés en la temática abordada e incluso despertar
en ellos la iniciativa de seguir investigando sobre las causas que originan la evasión de
otros impuestos municipales, departamentales e incluso nacionales y así mismo, a aquellos
funcionarios que se vinculen con la Secretaría de hacienda en periodos posteriores y deseen
conocer a través de los resultados obtenidos, cuales son las causas por las que algunos
comerciantes no cumplen con su obligación tributaria.
1.6 DELIMITACIONES
1.6.1 Conceptual. Para el desarrollo del trabajo se tendrán en cuenta conceptos
directamente relacionados con la evasión de impuestos: multas, sanciones, recaudo,
fiscalización y contribuyentes.
21
1.6.2 Operativa. Para llevar a cabo satisfactoriamente este trabajo de grado se utilizará
cada una de los aportes realizados por las personas que se encuentran directamente
relacionadas con este tema. En el caso de la Alcaldía Municipal, se estará sujeto a la
información que pueda ser suministrada por las personas que laboran en el departamento de
Hacienda Municipal (jefe de impuestos, asesores, persona encargada del recaudo) y quizá el
aporte de mayor relevancia, será el proveniente de los contribuyentes.
1.6.3 Temporal. Este trabajo será llevado a cabo en un lapso de ocho (8) semanas.
1.6.4 Geográfica. El proyecto de desarrollará en su mayor parte por las diferentes
localidades o barrios del municipio de Ocaña, sin tener en cuenta una zona específica. Otra
parte se desarrollará en la Alcaldía Municipal, teniendo en cuenta las diferentes entrevistas
a realizar con el personal asignado dentro de ella.
22
2. MARCO REFERENCIAL
2.1 MARCO HISTÓRICO
2.1.1 A nivel internacional. Los tributos son tan antiguos como el hombre, su origen se
remonta a los albores de la humanidad y su aparición obedece a la religión y/o a la guerra y
al saqueo.
El aspecto religioso, es al parecer, el más remoto de los orígenes de los tributos, sus
motivaciones no son otras que la necesidad del hombre paleolítico de atenuar sus temores,
calmar a los Dioses, o manifestarle su agradecimiento mediante ofrendas en especie y
sacrificios de seres humanos y animales
Su origen más remoto es en la Edad media. En ese entonces, quien es quisieran realizar
alguna actividad comercial o industrial debían o un oficio determinado debían pagar una
taza al señor feudal o soberano de turno. A los vasallos se les otorgaba un permiso o carta
patente; sin embargo se mantenía una excepción para nobles, hidalgos y miembros de la
iglesia2
Con el descubrimiento de América en 1942 y su posterior colonización, todo cambia, las
Indias occidentales en su totalidad pasan a ser parte de la Corona de Castilla, quien para
ese tiempo entró en un proceso de restructuración en el ámbito jurídico e institucional con
inclusión de lo relacionado a los tributos en busca de un nuevo concepto de Estado
moderno y gran parte del territorio quedan bajo jurisdicción de esta.
Mas adelante, después de diferentes cambios dentro de la Hacienda de castilla y la
formación de un Concejo de Hacienda, la organización financiero-administrativa, el
continente se dividió en una serie de “Provincias de la Real Hacienda” llamadas también
“cajas reales” que residen en las capitales de los reinos indianos, en las de las provincias
menores y mayores, o en aquellas ciudades donde las riquezas del territorio las hiciera
necesarias, sobretodo en las zonas mineras o portuarias.3
La alcabala* y la avería** fueron algunos de los tipos de impuestos con los que se gravaron
actividades comerciales de la época.
2 FINO SERRANO, Guillermo y VASCO MARTÍNEZ, Rubén. Elementos básicos de la Tributación en
Colombia, Impuesto de industria y comercio, avisos y tableros en Colombia. Bogotá, D.C.: Universidad del
Rosario, 2008. p. 13. 3 MARTÍNEZ, F. M. Una enciclopedia de saber jurídico y económico: Proceso de formación de la Historia
General de la Real Hacienda de Nueva España de Fabián de Fonseca y Carlos de Urrutia. Anuario Mexicano
de Historia del Derecho, Madrid. 2004. p. 16.
[*] Fue el impuesto más importante del Antiguo Régimen en la Corona de Castilla y el que más ingresos
producía a la hacienda real;
[**] Impuesto sobre el comercio colonial de los siglos XVI y XVII en España; se imponía sobre los
mercaderes o las mercancías. Los ingresos generados servían para financiar las armadas que protegían a las
flotas comerciales que cubrían el circuito entre Indias y la metrópoli. El impuesto dejó de cobrarse en 1660
ante el fraude generalizado y el contrabando, que atentaban contra su buena gestión
23
2.1.2 A nivel nacional. Los impuestos tienen su origen en el precepto Constitucional
según el cual todos los nacionales están en el deber de contribuir al financiamiento de los
gastos e inversiones del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad4
Cabe anotar que la facultad que tienen los municipios, en cabeza de sus alcaldes, de
presentar proyectos de Acuerdo y el de los gobernadores de presentar proyectos de
Ordenanzas, para ser aprobados por el Concejo Municipal y las Asambleas
Departamentales son inconstitucionales si, en dicho acto, se tiene por objeto crear o
modificar un impuesto del orden nacional sin ninguna ley que los faculte para ello.
La Ley 84 de 19155 otorgó a los demás concejos municipales las mismas atribuciones que
el Artículo 1º de la Ley 97 de 19136 había conferido al Municipio de Bogotá, siempre y
cuando las asambleas departamentales les hubieren concedido o les concedieran en el
futuro dichas atribuciones7 Pero esto ocurre luego de que en Colombia se creara una
contribución industrial obligatoria para quienes desempeñaban actividades, industriales,
comerciales, artes y oficios con el fin de obtener una patente de funcionamiento. Dicha
contribución e basaba en la contribución de patentes española de 1810 y en los gravámenes
de contribución general8
2.1.3 A nivel municipal. Debido al notable crecimiento que ha tenido Ocaña en el sector
comercial, fue necesario que el Concejo Municipal hiciera participes a los comerciantes,
industriales y prestadores de servicios de la región del pago de impuestos, y que
contribuyeran con el desarrollo del municipio a partir del recaudo del Impuesto de Industria
y comercio ICA, gravamen, considerado impuesto directo, de carácter municipal que grava
toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realice en el municipio.
Pero los contribuyentes se han vuelto cada vez mas escépticos ante el tema de la finalidad
del recaudo de algunos impuestos debido a la creciente ola de corrupción que se vive en el
país, y optan por evadir su obligación con el Municipio, pues afirman que ese es un recaudo
y que no se invierte en las necesidades que mas afectan a la comunidad y creen que por ser
una obligación Municipal carece de importancia ante obligaciones tributarias mayores.
Esto sumado a los cambios económicos, contables, fiscales y las reformas tributarias han
llevado a la evasión de impuestos.
4 COLOMBIA. CONGRESO DE LA REPÚBLICA, Constitución Política de Colombia, TITULO II,
Capitulo 5, Artículo 95, numeral 9º. 5 ed. Bogotá, D.C.: Oveja Negra. 2009. p. 25. 5 COLOMBIA. CONGRESO DE LA REPÚBLICA, Ley 84 (24, Noviembre, 1915). Por la cual se reforman
y adicionan las Leyes 4 y 97 de 1913. Bogotá, D.C.: Diario oficial. 1915. p. 2 6 COLOMBIA. . CONGRESO DE LA REPÚBLICA, Ley 97(24, Noviembre, 1913). Por la cual sele da
autorizaciones especiales a ciertos Concejos Municipales. Bogotá, D.C.: Diario oficial no. 15.062. 1913. p. 6. 7 LEWIN FIGUEROA, Alfredo. El Impuesto de industria y comercio-Comentarios al informe Bird-Wiesner.
Impuesto de industria y comercio, avisos y tableros en Colombia. Bogotá: Editorial universidad del Rosario,
2008. p. 18. 8 GARCÍA PEÑA, Mario. Impuesto de industria y comercio, avisos y tableros en Colombia. Bogotá, D.C.:
Universidad del Rosario, 2008. p. 13.
24
La evasión en Colombia es un acto ilegal, donde los contribuyentes por reducir el monto de
sus tributos optan por ocultar bienes e ingresos, y de esta forma dejan de contribuir al país.
Sin embargo, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales9ha venido desde hace
algunos años, haciendo seguimientos más precisos para evitar que la cifra de evasores siga
en aumento a través del cruce de información con otras entidades reguladoras y aplicando
sanciones que de verdad representen un castigo para quienes le quitan al país lo que a este
le pertenece.
2.2 MARCO TEÓRICO
Todos los municipios del territorio nacional deben prestar los servicios necesarios para
brindar a la comunidad un nivel de vida adecuado, propender por la participación
ciudadana, generar progreso en la región, impulsar el desarrollo social y dar cumplimiento
a los demás deberes estipulados por la Constitución y las leyes. En este orden de ideas, El
Estado tiene la tarea de ejecutar planes de inversión y buscar las fuentes de ingresos que le
permitan llevarlos a cabo, es así, como se determina la participación activa del ciudadano
mediante el aporte que genera con el pago de los impuestos.
La evasión fiscal limita la capacidad de los gobiernos para obtener los recursos necesarios
para cumplir sus funciones. Las explicaciones que ofrece la teoría económica a este
fenómeno descansan principalmente en el trabajo de Allingham y Sandmo (1972) Income
tax evasión: a theorical analysis que establece básicamente que:
“Los individuos o contribuyentes son racionales y escogerán de manera óptima una porción
de su ingreso (antes de impuestos) que no declararán ante el administrador fiscal de
manera que puedan minimizar lo que pagan al tiempo que minimizan el riesgo de ser
detectados”10
.
Es precisamente éste, uno de los primeros trabajos donde se introduce la variable 'moral' en
cuestiones vinculadas a la evasión y el cumplimiento tributario, que curiosamente es
considerado como el estudio seminal en temas de evasión fiscal. En "Income Tax Evasion:
A Theoretical Analysis", los autores formalizan la actitud individual del contribuyente en
su decisión de cumplir o no con sus obligaciones fiscales, introduciendo por primera vez un
parámetro representativo del factor moral: la culpa por evadir y el impacto en su reputación
social si es descubierto. Así, la maximización de la utilidad esperada de la evasión depende
ya no solo del nivel de ingresos esperado en función de aquellas variables que
determinaban la utilidad en el modelo tradicional que ellos mismos presentan, sino también
de la 'culpa' por evadir que siente el individuo y del 'impacto en su reputación' que genera
esa conducta. La conclusión del trabajo es que una mejor reputación, hace decrecer la
9 DIAN. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Información general sobre evasión. 2 ed. Bogotá,
D.C. 2009. p. 14. 10
LARA PULIDO, José Alberto. Recaudador Vs. Contribuyente: El juego de la Evasión Fiscal. Estudios
Económicos. México: Limusa. 2007, p. 314
25
utilidad marginal del ingreso por lo que reputación e ingreso serían sustitutos en sentido
cardinal.11
Basados en la evasión, Allingham y Sandmo, toman como parámetro o derrotero el factor
Moral, que hace que el contribuyente sienta culpa por evadir y por ser descubierto,
concluyendo que este sentimiento de cierta forma inducirá a contribuir mas y evitar un
decaimiento en la reputación por el simple hecho de tener que pasar como infractor de la
ley, llevándolo no sólo a la vergüenza, sino a algo aún peor como verse obligado e
responder a cuantiosas sanciones.
Luis Corchón*, con un enfoque en la “teoría de juegos”, estudia la evasión bajo un modelo
de inspección, donde los jugadores son: un contribuyente representativo y el administrador
fiscal. Las estrategias de cada jugador son evadir/no evadir e inspeccionar/no inspeccionar,
respectivamente. De esta forma, el evasor sigue encontrado la forma de escabullirse y la
administración municipal, busca afianzar su estrategia de seguimiento y control. Y aunque
en muchas ocasiones obtiene beneficiosos resultados, su enfoque deberá encaminarse a
cumplir con la totalidad del recaudo12
.
Algunos autores intentando demostrar la interrelación entre moral individual y social traen
a colación dos teorías relevantes en este ámbito:
“Una aproximación altruista, ya planteada por Chung**en 1976, donde el individuo decide
su comportamiento fiscal no solo en función de su propio bienestar sino en el del bienestar
social en la que el individuo tienen conocimiento de que, alno pagar se reduce la provisión
de bienes y eso impacta el bienestar social.”13
Es decir, aun cuando se encuentren las causas que generan la evasión de los impuestos,
será necesario que los contribuyentes se sensibilicen y concienticen del deber moral de
apoyar el ejercicio del poder dentro de la comunidad, participando del bienestar, desarrollo
y crecimiento del país. La acción espontanea de los individuos es quien genera en realidad
una política económica óptima y no precisamente el Gobierno. Los contribuyentes, siempre
han necesitado una fuerza coercitiva que los impulse al cumplimiento de sus
obligaciones, es hora de desprenderse del egoísta interés propio por el interés general, ser
conscientes del deber de contribuir, que ante todo se apoya en una convicción cívica,
política, monetaria, solidaria y humana de aporte a la comunidad respaldada por la
Constitución política de Colombia.
11
GIARRIZZO, Victoria y SIVORI, Juan Sebastián. La inconsistencia de la moral tributaria. El caso de los
moralistas evasores. En: Pecvenia, Revista de la Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales. No. 10
Bogotá, D.C.: PECVENIA. 2010. p; 95. ISSBN 1699-9495
[*] Profesor del Departamento de Economía, Universidad Carlos III de Madrid. 12
LARA PULIDO, José Alberto. Op.cit. p. 315 13
GIARRIZZO, Victoria y SIVORI, Juan Sebastián. Op. Cit., p. 96.
[**]Co-Autor del libro How Japan's Economy Grew So Fast, un estudio sobre el crecimiento económico de
Japón en las postguerra para el periodo entre 1952 y 1967
26
Sin embargo es importante resaltar una idea kantiana que define que” los contribuyentes
consideran que un impuesto justo es aquel que es justo para todos los demás
contribuyentes, y la evasión puede afectar su imagen frente a los demás.
En 1997, Bosco y Mittone realizan una diferenciación simple entre la moral en el sentido
Kantiano, que se refiere a la reputación social de su conducta evasora, es decir, a cómo
queda la imagen del evasor dentro de la sociedad, y la aproximación más altruista de la
moral, que está vinculada al sentido de culpa o no culpa, que percibe el evasor por dejar de
contribuir a la masa tributaria ya sea porque está infringiendo una norma o porque su
conducta representa un perjuicio a toda la sociedad.
La conclusión del trabajo es que, para que un contribuyente decida evadir, los beneficios de
hacerlo deben ser superiores a los costos morales que enfrenta, reafirmando con esto la idea
original de Allingham y Sandmo que se refiere al hecho que, el costo moral solo aparecerá
cuando el contribuyente considere que la tasa que se cobra es “justa”, surgiendo
acercamientos con algunos de los comportamientos del individuo frente a su moral
tributaria.
Sin embargo, la moral no es precisamente un paradigma en estos tiempos, porque, aunque
cada individuo debe contribuir con el Estado de manera proporcional a su Renta, es decir,
que la tasa de impuesto en la que incurra sea proporcional al nivel de ingresos que reciba, el
evadir impuestos es una modalidad que se “profesionaliza” cada día, pues las leyes son
esquivadas de forma tal que ya los contribuyente aprenden a estar cada vez menos
expuestos y el estado prácticamente es asaltado en su buena voluntad, y como no siempre
hay acuerdos entre Estado y Contribuyente en la manera como se liquidan dichos impuestos
pues asumen que no se realiza de forma equitativa de determinar el valor a pagar, se valen
de maniobras para evitarlo y asimismo violar la ley.
Quizá lo que aún sigue latente es el temor a que el monto de las sanciones sea demasiado
elevado y de esta forma se vea reducido su patrimonio pero ya luego de que el
descubrimiento del delito en el que se ha incurrido sea un hecho. Mientras tanto es
continuo el incumplimiento de la ley y el incumpliendo con el Estado y obviamente poca
apropiación del hecho que lleva a un compromiso constante con el municipio, su desarrollo.
2.3 MARCO CONCEPTUAL
2.3.1 Contribución. Tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales y cuyo producto no
debe tener un destino ajeno a la financiación de las obras o actividades que constituyen el
presupuesto de la obligación.
2.3.2 Contribuyente. El sujeto respecto de quien se realiza el hecho generador de la
obligación sustancial. Es la persona obligada por la ley tributaria a cumplir obligaciones
formales o sustanciales.
27
2.3.3 Declaraciones Tributarias. Documentos elaborados por el contribuyente con destino
a la Administración de Impuestos y Aduanas, en los cuales se da cuenta de la realización de
los hechos gravados, cuantía y demás circunstancias requeridas para la determinación de
los impuestos, de acuerdo con las exigencias legales14
.
2.3.4 Deducciones. Los gastos efectuados necesariamente dentro de la actividad productora
de renta y las provisiones normalmente acostumbradas para la protección del capital.
2.3.5 Evasión: Es una figura jurídica que consiste en no pagar de forma consciente y
voluntaria algún impuesto establecido por la ley. Esta acción por la que el causante infringe
la ley realizando el impago puede tener grave consecuencias para la persona.
El Estado establece por ley el recaudo de ciertos tributos para el país y, por ello, no se
puede evadir la contribución.
La actividad gravada por el impuesto es realizada y ocultada al conocimiento de las
autoridades tributarias y, para ello, utiliza métodos ilícitos para reducir la cantidad a pagar.
Este tipo de evasión es ilegal y perseguida por la ley como delito penado. Es un ilícito que
lleva aparejada una serie de consecuencias jurídicas e implica la transgresión de la
legislación tributaria vigente
2.3.6 Elusión: Es una figura lícita en la que se utilizan acciones recogidas en la ley para
eludir el pago de un impuesto siempre con métodos y acciones legales.15
No hay, en principio, ilícito tributario y supone que los contribuyentes usan los resquicios
de la ley, actuando dentro de los márgenes permitidos por la normativa.
Existen dos conceptos jurídicos vinculados con el binomio evasión-elusión:
Arbitrariedad
Discrecionalidad
La arbitrariedad supone una conducta contraria a la ley y al derecho, por ejemplo, ausencia
de razones objetivas que justifiquen una operación o registro contable (la falta de una nota a
los Estados Financieros explicando el cambio de criterio para justificar un registro contable
seria un ejemplo de arbitrariedad en esta materia). En cambio, la discrecionalidad implica la
posibilidad de optar entre varias opciones, todas ellas licitas, es decir, admitidas por el
ordenamiento jurídico.
14
SECRETARIA DEL SENADO. Estatuto general: Estatuto tributario. Decreto 624 de 1989. [En línea].
Secretaria del senado. Diario Oficial No. 38.756. 30 de marzo de 1989. [Bogotá, D.C.]. Actualizado en el
2002. [Citado el 11 de Febrero de 2013]. Disponible de Internet:
<http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/codigo/estatuto_tributario.html> p. 1 de 15. 15
E-CONOMIC. Glosario de términos contables [en línea]. Actualizado en el 2009. [Citado el 04 de marzo
de 2013]. Disponible en Internet En:<http://www.e-conomic.es/programa/glosario/definicion-evasion-fiscal>
p. 1 de 15
28
2.3.7 Ente Económico. La actividad económica organizada como una unidad, respecto de
la cual se predica el control de los recursos. El ente debe ser definido e identificado en
forma tal que se distinga de los otros entes.
2.3.8 Establecimiento de Comercio. Es el conjunto de bienes organizados por el
empresario para realizar los fines de la empresa. Una misma persona puede tener varios
establecimientos de comercio y a su vez un solo establecimiento de comercio puede
pertenecer a varias personas.
2.3.9 Fuente imponible. Es aquella parte de la riqueza del contribuyente de la cual este
toma para cancelar la obligación que significa el pago del impuesto.
2.3.10 Hacienda pública. Es el conjunto de reglas y principios que determinan la manera
de constituir, administrar e invertir el patrimonio público. Son materiales que manejan las
instituciones políticas para estudiar las necesidades colectivas.
Estudia los objetivos del sector público a través de los medios de ingresos y gastos
públicos, dirección de la administración de la deuda y las transacciones correspondientes,
es decir, es la manera en que se toman las decisiones por el sector público y la forma en que
son realizadas y controladas.
La Hacienda pública también es la encargada de problemas relacionados con la asignación
de recursos, la distribución de la renta, el pleno empleo y la estabilidad económica.16
2.3.11 Ingreso fiscal. Corresponde a todos los fondos recaudados por el fisco, provenientes
de los impuestos pagados por los contribuyentes, ventas de activos y servicios
y utilidades de las empresas estatales.
2.3.12 Percibir. Recibir de una persona una cosa material, especialmente un sueldo u otra
cantidad de dinero que le corresponde por algo. Se considera cuando se cobra o abona en
pago o especie, o cuando estando disponible se haga por una cuenta.
2.3.13 Política fiscal. Fiscal viene de la palabra “fisco” que significa „tesoro del Estado‟;
es decir, el tesoro público, el que nos pertenece a todos.
La política fiscal es “la política que sigue el sector público respecto de sus decisiones sobre
gasto, impuestos y sobre el endeudamiento”. Esta política tiene como objetivo facilitar e
incentivar el buen desempeño de la economía nacional para lograr niveles aceptables o
sobresalientes de crecimiento, inflación y desempleo, entre otras variables. Igualmente,
busca evitar fluctuaciones en la economía.
16
ESCOBAR G., Heriberto; GUTIÉRREZ L., Eber Elí, Y GUTIÉRREZ, Alfonso. Hacienda publica. Un
enfoque económico. Medellín: Editorial Sello, 2007. p. 28.
29
Las herramientas con las que cuenta la política fiscal para cumplir con sus objetivos están
relacionadas con los ingresos y los gastos sobre los cuales tiene influencia el Estado. Desde
el punto de vista del ingreso, el Estado puede controlar a quién y en qué cantidad se le
cobran impuestos, a la vez que puede desarrollar mecanismos para garantizar el pago de
éstos (evitar la evasión), etc. Desde el punto de vista del gasto, el Estado puede tener
influencia sobre el nivel de los salarios, el aumento de éstos año tras año, las contrataciones
y los dineros que se transfieren a los departamentos y municipios o a otras entidades, etc.
Según la Universidad de Burgos, en Colombia, la política fiscal la ejerce el Ministerio de
Hacienda y Crédito Público en coordinación con los demás ministerios del gasto, y desde el
año 2003, cuando se constituyó la Ley de Responsabilidad Fiscal17
, se crearon herramientas
como el Marco Fiscal de Mediano Plazo (MFMP), que permiten hacerle un seguimiento
profundo al comportamiento de la economía y sus expectativas en el corto y el mediano
plazo.
2.3.14 Sujeto Activo. Es el ente público que se encarga de controlar y recibir el tributo
mediante una ley.
2.3.15 Sujeto Pasivo. La persona que por expresa disposición de la ley está obligada al
pago de los impuestos y al cumplimiento de las obligaciones tributarias, ya sea como
contribuyente o como responsable tributario.
2.3.16 Tarifa. Valor que pagan en forma periódica los usuarios de servicios prestados por
las entidades públicas. Se asemeja a la tasa pero se distingue de ella en cuanto la tarifa se
origina en cuanto a actividades comerciales e industriales.
2.3.17 Tesoro Público: Representa los fondos financieros (ingresos) originados por la
administración de la Hacienda Pública y por las actividades recaudatorias del estado y la
erogación de estos fondos para hacer frente a los compromisos de gasto público; constituye
la materialización de las entradas y salidas de dinero que caracterizan a la actividad
financiera pública.
2.4 MARCO LEGAL
2.4.1 Artículo 363. El cual el sistema tributario se funda en los principios de equidad,
eficiencia y progresividad. Las leyes tributaras no se aplicaran con retroactividad.18
17
COLOMBIA. CONGRESO DE LA REPÚBLICA. Ley 610 (15, agosto, 2000) Por la cual se establece el
trámite de los procesos de responsabilidad fiscal de competencia de las contralorías. Bogotá D.C.: Diario
oficial No 44133. 2000. p. 26. 18
COLOMBIA. CONGRESO DE LA REPÚBLICA. Constitución Política de Colombia. Óp. Cit. p. 29.
30
2.4.2 Ley 14 del 83. “Por la cual se fortalecen los fiscos de las Entidades Territoriales y se
dictan otras disposiciones”; Normas sobre Catastro, Impuesto Predial e Impuesto de Renta
y Complementarios”.19
El Impuesto de Industria y Comercio recaerá, en cuanto a materia imponible, sobre todas
las actividades comerciales, industriales y de servicio que ejerzan o realicen en las
respectivas jurisdicciones municipales, directa o indirectamente, por personas naturales,
jurídicas o por sociedades de hecho, ya sea que se cumplan en forma permanente u
ocasional, en inmuebles determinados, con establecimientos de comercio o sin ellos.
El Impuesto de Industria y Comercio se liquidará sobre el promedio mensual de ingresos
brutos del año inmediatamente anterior, expresados en moneda nacional y obtenidos por las
personas y sociedades de hecho indicadas en el artículo anterior, con exclusión de:
Devoluciones ingresos proveniente de venta de activos fijos y de exportaciones, recaudo de
impuestos de aquellos productos cuyo precio esté regulado por el Estado y percepción de
subsidios.
2.4.3 Ley 383 de 1997. “Por la cual se expiden normas tendientes a fortalecer la lucha
contra la evasión y el contrabando, y se dictan otras disposiciones”.20
2.4.4 Resolución No. 436 del 21 de Agosto de 2012. “Por medio de la cual se ordena el
censo para la actualización de datos de los sujetos del impuesto de Industria y comercio.
19
Ibíd., p. 28. 20
COLOMBIA. CONGRESO DE LA REPÚBLICA. Ley 383. (10, Julio, 1997). Por la cual se expiden
normas tendientes a fortalecer la lucha contra la evasión y el contrabando, y se dictan otras disposiciones.
Santa Fe de Bogotá D.C.: Diario Oficial No. 43083, de Julio 14 de 1997. p. 28.
31
3. DISEÑO METODOLÓGICO
3.1 TIPO DE INVESTIGACIÓN
Esta investigación estuvo encaminada a describir una realidad objetiva, en la que impera el
paradigma positivista, ya que dicha realidad está dada, y a través de la aplicación de un
método adecuado se pudo acercar a ella y encontrar los factores determinantes que dieran
respuestas a las incógnitas planteadas en los objetivos
Con el propósito de Identificar cuáles son los factores que inciden en la evasión del
impuesto de industria y comercio por parte de los comerciantes del Municipio de Ocaña,
se realizó una Investigación descriptiva, donde fue esencial la descripción, registro, análisis
e interpretación de una situación actual, enfocada hacia descubrir el comportamiento de un
grupo de personas ante una obligación tributaria, en la que se utilizaron herramientas y
técnicas de campo con el fin de obtener una completa información, objetiva y precisa
directamente de los responsables del pago, obteniendo resultados validos y confiables.
Dichos resultados han sido revelados a través de graficas, cuadros porcentuales y un
análisis descriptivo a cada uno de estos resultados, en los que se integran conceptos
relacionados con las teorías expuestas y que de alguna forma ayudan al lector a ubicar los
objetivos propuestos en la investigación y crear conexión entre ellos.
3.2 POBLACIÓN
En la presente investigación, la población estuvo dada por las personas naturales y jurídicas
que ejercen actividades comerciales en el Municipio de Ocaña representada en 9.338
comerciantes y por 3 funcionarios de la Secretaría de hacienda Municipal quienes están
directamente relacionados con el área de Impuestos.
3.3 MUESTRA
La muestra estuvo representada por 370 comerciantes basados en los resultados obtenidos a
través de la aplicación de la formula muestral, ubicados en diferentes barrios del Municipio
y a quienes, por medio del instrumento escogido, se le sustrajo la información requerida.
Se obtuvo, de igual forma, información a través de entrevistas espontaneas a funcionarios
de la secretaría de Hacienda Municipal quienes laboran en el área de Impuestos; la Jefe de
Impuestos, el Secretario de Hacienda y la cajera, quien es la persona encargada del recaudo
y de orientar a los contribuyentes que disponen a solicitar información y orientación sobre
el debido proceso de pago.
N=TAMAÑO DE LA POBLACIÓN= 9338
e=error de estimación= 5% margen de error que se esta dispuesto a aceptar. Menores
márgenes de Error requieren mayores muestras.
32
p= proporción de aceptación= 50%
q=proporción de rechazo=50%
Corresponden al nivel de heterogeneidad que suele ser 50%
z=nivel de confianza=95% =1.96
n =?= muestra buscada
n= N*Z^2*p*q = (9338)(1.96)^2(0.5*0.5) =
e^2(N-1)+Z^2*p*q (0.05)^2(9338-1)+(1.96)^2(0.5*0.5)
n= 8968,2152 = 369,0183147 = 370
24,3029
3.4 TÉCNICA E INSTRUMENTOS DE LA RECOLECCIÓN DE LA
INFORMACIÓN
La recolección de datos fue realizada directamente por las responsables del proyecto. La
técnica utilizada fue la encuesta, diseñada previamente con el fin de recopilar toda la
información posible que pudieran suministrar los comerciantes del Municipio de Ocaña, y
a través de entrevistas con funcionarios de Hacienda Municipal, de modo que, la
información fuese precisa, confiable y adecuada, estableciendo un contacto directo con
quienes manejan todo lo relacionado con el recaudo del Impuesto de Industria y Comercio
y así, se consiguiesen los datos que arrojaron resultados óptimos.
3.5 PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN
La investigación se ha desarrollado dentro de un enfoque cuantitativo en el que se
utilizaron la recolección y el análisis de datos para contestar preguntas de investigación
confiando en la medición numérica, el conteo y en el uso de estadísticas para establecer
con exactitud patrones de comportamiento de la población.
Estos datos provinieron de fuentes reales que fueron determinantes para llevar a cabo los
objetivos propuestos, y se obtuvieron a través de cuestionarios que se fueron realizados a
los contribuyentes y de esta forma se han determinado los factores que llevan a los
comerciantes del Municipio de Ocaña a la evasión del impuesto de Industria y Comercio.
33
4. RESULTADOS
4.1. DIAGNÓSTICO DEL SISTEMA DE RECAUDO DEL IMPUESTO DE
INDUSTRIA Y COMERCIO QUE IMPLEMENTA ACTUALMENTE LA
SECRETARÍA DE HACIENDA MUNICIPAL.
El Sistema de recaudo del Impuesto de Industria y Comercio que actualmente implementa
la Secretaría de Hacienda Municipal, previamente expuesto por funcionarios encargados de
suministrar información, a través de una entrevista realizada a cada uno de ellos, fue clave
para conocer el proceso de recaudo y ayudar a resolver inquietudes respecto del tema de la
evasión del Impuesto de industria y Comercio, en aras de encontrar puntos determinantes
que puedan ser complementados con nuevas estrategias que eleven el interés de los
comerciantes a cumplir con sus obligaciones tributarias.
Por medio del análisis realizado a dicho sistema de recaudo se pudo notar que la Secretaría
de Hacienda, ha adquirido un gran compromiso en lo concerniente al tema de los impuestos
y ha querido despertar interés en los contribuyentes sobre la importancia de realizar el pago
de sus obligaciones tributarias y estar al dia con el Municipio, y de esta forma se pueda
continuar con las obras públicas y fomentar el desarrollo de la comunidad.
A través de la oficina de Impuestos, Hacienda Municipal ha venido implementando desde
de finales de 2012 campañas de incentivos a contribuyentes del impuesto de industria y
comercio en las que se distinguen las jornadas de descentralización y los censos nocturnos
para la actualización de datos conforme a la Resolución No 436 del 21 de Agosto de 2012
suscrita por el Alcalde del Municipio de Ocaña.
Ha lanzado campañas a través de imágenes donde se les indica a los contribuyentes como
hacer su liqidación en linea y acerca del cuidado en el uso de intermediarios para realizar
sus pagos. Estas campañas proporcionan a los contribuyentes, mayores facilidades para
realizar sus trámites, evitando que tengan que desplazarce hasta la oficina de la Secretaría
de Hacienda para solicitar el recibo, simplemente lo imprimen y se dirigen directamente al
banco correspondiente*. De igual forma se ha venido informando a toda la población
sujeto del impuesto de industria y comercio sobe las sanciones que serán impuestas a
quienes no suministren la debida información tributaria o no la realicen en el tiempo
estipulado; esto de conformidad al Artículo 276 del Acuerdo 042 de 2009**.
Hacienda Pública a través de su página web presenta un balance a manera de cuadro
comparativo donde se pueden ver las cifras obtenidas a Junio de 2013 con respecto a las
obtenidas en el mismo periodo del año inmediatamente anterior en la que se nota el
[*] Ver ilustración de los afiches de las campañas en Anexos
[**] “SANCIÓN POR NO ENVIAR INFORMACIÓN”: Las personas y entidades obligadas a suministrar
información tributaria, así como aquellas a quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la
suministren dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo
solicitado, incurrirán en una sanción la cual será estipulada en la presentación de descargos.
34
aumento en el ingreso producto de este impuesto. Sin embargo, algunos comerciantes
continúan en condicion de omisos y aún no realizan el registro en el Sistema de
Información Tributaria, abriéndole las puertas a la evasión y a la aplicación de sanciones
que podrían reducir notablemente su patrimonio
Figura 2. Comparativo de recaudo
Fuente Secretaría de Hacienda de Ocaña
Es importante tener en cuenta que las necesidades que tiene el Municipio requieren de
aquellos ingresos que aún no pueden ser registrados, pero es importante conocer
directamente de la fuente qué están pensando los comerciantes y por qué, considerando que
el impuesto de Industria y Comercio es obligatorio, van en contra de la ley y evaden su
pago, quizá porque existen algunas incongruencias entre sus obligaciones y en lo que “ven”
o “no ven” que sucede con sus aportes en cuanto a si es cierto o no que son utilizadas para
proyectos de inversión en pos de la comunidad y no para llenar las arcas de algunos
funcionarios públicos aun cuando la mayoría ha decidido continuar bajo el marco legal
4.2 RAZONES QUE LLEVAN A LOS COMERCIANTES DEL MUNICIPIO
DE OCAÑA A QUE SE ABSTENGAN DE CUMPLIR CON EL PAGO DEL
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO AL QUE ESTÁN OBLIGADOS.
4.2.1 Encuesta dirigida a los comerciantes del municipio de Ocaña
Tabla 1. ¿Conoce usted los requisitos para formalizar un establecimiento de comercio?
Ítem Frecuencia Porcentaje
Si 208 56%
No 150 41%
Ns/Nr 12 3%
Total 370 100%
Fuente Autoras del proyecto
COMPARATIVO DE RECAUDO DE IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO
A JUNIO 2012 A JUNIO 2013
1.000.000.000 1.200.000.000
35
Gráfica 1. ¿Conoce usted los requisitos para formalizar un establecimiento de comercio?
Fuente Autoras del proyecto
En la Gráfica 1 se puede observar que la mayoría de los comerciantes en el Municipio de
Ocaña, representado en un 56 %, si conocen los requisitos para formalizar un
establecimiento de comercio, es decir, que la mayoría de las personas encuestadas son los
propietarios y por ende tienen todo el conocimiento de los trámites y documentación
pertienente que se requiere al momento que se decide crear una empresa o negocio. Esto es
importante pues lleva a la conclusión que la mayoría de los comerciantes encuestados han
decidido ir acorde a la normatividad que regida por las diferentes entidades; sin embargo,
una cifra tambien represantativa del 41% afirma que no tienen un conocimiento exacto de
tales requisitos, lo que da a entender dos puntos: o desconocen el procedimiento porque
siplemente no son los propietarios o porque no han constituído su negocio y fincionan de
manera ilegal.
Tabla 2. ¿Sabe usted si los comerciantes deben cumplir con algún tipo de impuesto?
Ítem Frecuencia Porcentaje
Si 280 76%
No 73 20%
Ns/Nr 17 5%
Total 370 100%
Fuente Autoras del proyecto
SI
NO
NS/NR
36
Gráfica 2. ¿Sabe usted si los comerciantes deben cumplir con algún tipo de impuesto?
Fuente Autoras del proyecto
En la Grafica 2 se observa que los comerciantes si están conscientes de la obligación que
tienen con el municipio de Ocaña en el pago de algún tipo de impuesto, luego de
evidenciarse un 75% que afirma que conocen tal responsabilidad. Este resultado alude que
el desconocimiento del cumplimiento de un deber como ciudadano y como persona que
ejerce una función comercial, no atañe en ningún momento a la mayoría de los encuestados,
por el contrario demuestra que reconocen la obligación que se tiene con el Municipio,
aunque por otro lado, un 21% aún no tiene conocimiento con respecto a los impuestos que
origina la práctica comercial.
Tabla 3. ¿Cumple usted con alguno de estos impuestos?
Ítem Frecuencia Porcentaje
Algunos 190 51%
Ninguno 130 35%
Todos 40 11%
Ns/Nr 10 3%
Total 370 100%
Fuente Autoras del proyecto
37
Gráfica 3. ¿Cumple usted con alguno de estos impuestos?
Fuente Autoras del proyecto
El incumplimiento del pago de los impuestos del orden municipal se evidencia en la gráfica
3, que muestra que el 51% de los comerciantes solo cancelan algunos de los impuestos a
que están sujetos, el 35% no cancela ninguno a pesar de estar ejecutando actividades
comerciales, y el 11% cumple con todos sus obligaciones. Este resultado deja ver una
contraposición con la teoría expresada por Allingham y Sandmo, que alude que la actitud
asumida por el contribuyente ante su obligación del pago de impuestos va ligado al factor
moral, y queda reflejada en los resultados obtenidos, pues la culpa por evadir impuestos no
es un tema relevante que el contribuyente tenga en cuenta a la hora de abstenerse de pagar
dicho impuesto, sin importar que se vea afectada su reputación.
Tabla 4. ¿Considera usted necesario el cobro de impuesto de Industria y Comercio a
todos los comerciantes?
Ítem Frecuencia Porcentaje
No 225 61%
Si 119 32%
Ns/Nr 26 7%
Total 370 100%
Fuente Autoras del proyecto
38
Gráfica 4. ¿Considera usted necesario el cobro de impuesto de Industria y Comercio a
todos los comerciantes?
Fuente Autoras del proyecto
El 61% de los comerciantes ocañeros encuestados, opinan que no es necesario el cobro del
impuesto de industria y comercio a todos ellos y el 32% se muestra en acuerdo con el cobro
a todos los que ejerzan una actividad comercial .Estos porcentajes, teniendo en cuenta las
respuestas dadas y los comentarios expresadas por un porcentaje representativo de los
comerciantes encuestados, dejan ver claramente la relación existente con el pensamiento
kantiano que expone que “un contribuyente considera que un impuesto justo es aquel que es
justo para todos los demás contribuyentes…” ya que en su mayoría, los comerciantes
encuestados afirmaron que no es justa esta imposición, pues esto debería ir acorde al
tamaño de sus negocios y a los ingresos que estos pudieran generar, por lo que para ellos no
representa una forma equitativa de imponer dicha obligación a todos tipo de comerciante.
Como complemento de esta idea, está el aporte que realizan Bosco y Mittone, expuesto
anteriormente en el marco teórico, que hace referencia al hecho de que el comportamiento
del individuo a pesar de su moral tributaria, irá ligado al hecho de que el monto a pagar
que le sea cobrado, sea justo, con lo que en gran medida habría mas disposición de
cumplimiento por parte de este.
Tabla 5. ¿Sabe usted para que se destinen los recursos, producto de este recaudo?
Ítem Frecuencia Porcentaje
No 256 69%
Si 82 22%
Ns/Nr 32 9%
Total 370 100%
Fuente Autoras del proyecto
39
Gráfica 5. ¿Sabe usted para que se destinen los recursos, producto de este recaudo?
Fuente Autoras del proyecto
En la Grafica 5 se observa que los comerciantes de la ciudad de Ocaña no tienen idea del
destino de los recursos que se obtienen producto del recaudo del impuesto de industria y
comercio, asi lo afirma el 69% de ellos; un 22% tiene solo nociones del rumbo que la
administracion podría estar dando a estos recursos.
El tema de ignorar, o desconocer el rumbo que tienen los recursos que se obtienen por el
recaudo de impuestos es una incógnita que acompaña a cada uno de los ciudadanos del
Muncipio, en especial a las personas que ejercen alguna actividad comercial, quienes están
sujetos no solo a uno, sino a diferentes tipos de impuestos y por lo tanto son quienes mas
ven dismnuido su patrimonio.
Este desconocimiento va ligado al tema de evasión, pues en general la opinión sobre un
desvio de recursos, hace que prevalezca ante el hecho de cumplir con el estado y el
Municipio.
Tabla 6. ¿Conoce usted el término evasión?
Ítem Frecuencia Porcentaje
Si 222 60%
No 133 36%
Ns/Nr 15 4%
Total 370 100%
Fuente Autoras del proyecto
40
Gráfica 6. ¿Conoce usted el término evasión?
Fuente Autoras del proyecto
Existe un 60% de los comerciantes encuestados que con solo hablarle del término de
Evasión, se evidencia la conciencia que tienen, de la práctica usual que se le da; por otro
lado un 36% expone que no conocen tal significado.
En su mayoría, las personas encuestadas, comerciantes o encargados tienen pleno
conocimiento o por lo menos una idea cercana a lo que representa ser evasor.
La evasión del impuesto de industria y comercio, no es resultado propiamente de la
ignorancia ante lo que esto representa; esto quedó evidenciado en los resultados, y es
bastante interesante que los individuos con conocimiento de causa, incurran en el no pago
del impuesto sabiendo las consecuencias que esto pueda representar para ellos.
Tabla 7. ¿No cree usted que al no pagar el impuesto de industria y comercio, hace que se
deje de invertir suficiente dinero en obras que benefician al municipio?
Ítem Frecuencia Porcentaje
Si 214 58%
No 133 36%
Ns/Nr 23 6%
Total 370 100%
Fuente Autoras del proyecto
41
Gráfica 7. ¿No cree usted que al no pagar el impuesto de industria y comercio, hace que se
deje de invertir suficiente dinero en obras que benefician al municipio?
Fuente Autoras del proyecto
El porcentaje de los comerciantes que son conscientes que al no pagar el impuesto de
industria y comercio el municipio dejará de invertir en obras que apoyen el desarrollo de la
comunidad, corresponde al 58% del objeto de estudio, mientras que el 36% hace alusión al
número de comerciantes que se muestran en desacuerdo con la iniciativa de apoyar el
bienestar de la comunidad.
Analizando estos resultados es importante mencionar la idea planteada por Chung, donde se
habla de la decisión que tiene el contribuyente ante su realidad fiscal en aras de aportar al
bienestar colectivo a través de su comportamiento fiscal, pues con el no pago del impuesto
se demuestra la falta de conciencia y sensibilidad de su deber para con la comunidad y el
desarrollo y crecimiento del Municipio.
Tabla 8. ¿Conoce usted el procedimiento para realizar el pago del impuesto de Industria y
Comercio?
Ítem Frecuencia Porcentaje
Si 202 55%
No 155 42%
Ns/Nr 13 4%
Total 370 100%
Fuente Autoras del proyecto
42
Gráfica 8. ¿Conoce usted el procedimiento para realizar el pago del impuesto de Industria
y Comercio?
Fuente Autoras del proyecto
Conforme con los resultados que arroja el Gráfica 8, el 54% está representado por el
número de comerciantes que conocen los pasos que deben tener en cuenta para efectuar el
pago del impuesto de industria y comercio, por otro lado, el 42% de estos, muestran no
tener conocimiento alguno sobre los documentos que deben diligenciar y a dónde se deben
dirigir.
El desconocimiento para formalizar el cumplimiento del pago del Impuesto de Industria y
Comercio influye en la disponibilidad del contribuyente. Un porcentaje representativo, aún
desconoce hacia donde y ante quien debe dirigirse a realizar sus pagos.
Tabla 9. ¿Encuentra alguna dificultad en este proceso o en el en el diligenciamiento del
formulario de pago?
Ítem Frecuencia Porcentaje
No 101 27%
Si 184 50%
Ns/Nr 85 23%
Total 370 100%
Fuente Autoras del proyecto
43
Gráfica 9. ¿Encuentra alguna dificultad en este proceso o en el en el diligenciamiento del
formulario de pago?
Fuente Autoras del proyecto
La Grafica 9 muestra que, la labor de las personas que prestan el servicio en la oficina de
recaudo o sus facultades, o las de aquellos a los cuales acuden, están siendo bien
ejecutadas, ya que un 50% de los comerciantes objetos de la investigación no presentan
ningún grado de dificultad a la hora de diligenciar el formulario de pago del impuesto de
industria y comercio, sin embargo existe un 27% que aun presentan problemas a la hora de
dirigirse a cancelar.
En el procedimiento del diligenciamiento del formulario y la presentación de la
documentación pertinente que requiere Hacienda para formalizar el pago de impuesto de
industria y comercio, aún existen inconsistencias que desmotivan a los comerciantes, y los
alejan de cumplir con su obligación, pues muchos de ellos expresaron disgusto e
inconformidad con el personal dispuesto a esta labor y falta de organización al momento de
asignar turnos, lo que lleva a algunos a abandonar el recinto y así, se deja de percibir el
recaudo y se incurre en la evasión de dicho impuesto.
Tabla 10. ¿Conoce los descuentos que ofrece la Alcaldía Municipal con respecto al
impuesto de industria y Comercio?
Ítem Frecuencia Porcentaje
No 230 62%
Si 110 30%
Ns/Nr 30 8%
Total 370 100%
Fuente Autoras del proyecto
44
Gráfica 10. ¿Conoce los descuentos que ofrece la Alcaldía Municipal con respecto al
impuesto de industria y Comercio?
Fuente Autoras del proyecto
El 62% de los comerciantes tenidos en cuenta en el objeto de estudio, afirman el
desconocimiento que presentan con respecto a los descuentos que la alcaldía municipal
ofrece en materia de impuesto de industria y comercio, un 30% dan apoyo a la gestión que
viene adelantando la oficina en la divulgación de este tipo de información, y el 8% de no
presentan ningún tipo de reacción con respecto a la pregunta formulada.
Es evidente que en su mayoría, los comerciantes afirman no tener idea de algún tipo de
descuento, esto deja ver que Hacienda municipal no está implementando un optimo manejo
de publicidad, que sea posible llegar a cualquier zona, barrio o localidad y que mantenga
informado constantemente a los responsables del pago del impuesto de Industria y
Comercio sobre fechas específicas, lugares de recaudo, descuentos a los que podrían
acceder y requerimientos para realizar sus pagos y de esta forma poder estar al dia con el
Municipio.
Tabla 11. ¿Aprovecha usted estos descuentos?
Ítem Frecuencia Porcentaje
No 208 57%
Si 90 24%
Ns/Nr 72 19%
Total 370 100%
Fuente Autoras del proyecto
45
Gráfica 11. ¿Aprovecha usted estos descuentos?
Fuente Autoras del proyecto
El 57% de todos los comerciantes encuestados no aprovechan los beneficios de los
descuentos que le ofrece la Secretaria de hacienda debido a que desconocen la existencia de
tales alternativas de disminución del pago, el 24% los tienen en cuenta, aludiendo que
conocen las fechas del año en que se presentan, y un 19% se muestra indiferente a este
cuestionamiento.
Tabla 12. ¿Cree usted que el municipio informa oportuna y claramente sobre el recaudo de
industria y comercio?
Ítem Frecuencia Porcentaje
No 240 65%
Si 79 21%
Ns/Nr 51 14%
Total 370 100%
Fuente Autoras del proyecto
46
Gráfica 12. ¿Cree usted que el municipio informa oportuna y claramente sobre el recaudo
de industria y comercio?
Fuente Autoras del proyecto
La mayoría de los comerciantes, representada en un 65% permite determinar que a los
comerciantes no se le reporta oportuna y claramente sobre las obras que son ejecutadas con
el recaudo del impuesto de industria y comercio, y que los medios de divulgación no llegan
a todos ellos, también se observa que el 21% se encuentra al tanto de los reportes que
efectúa la Alcaldía municipal y un 14% ni siquiera saben que una de las funciones que le
compete a la administración de los recursos municipales, es dar información sobre el
destino de los ingresos que se obtienen por medio del recaudo de Impuestos y que se tiene
que dar a conocer a través de la rendición de cuentas a la que está obligado el gobierno
local y que representa la fuente de información directa de las obras que se han llevado a
cabo en el municipio.
Tabla 13. ¿Considera usted que falta más información por parte de la Alcaldía Municipal
en la manera como realizar los pagos y en que fechas?
Ítem Frecuencia Porcentaje
Si 265 72%
No 70 19%
Ns/Nr 35 9%
Total 370 100%
Fuente Autoras del proyecto
47
Gráfica 13. ¿Considera usted que falta más información por parte de la Alcaldía Municipal
en la manera como realizar los pagos y en que fechas?
Fuente Autoras del proyecto
Esta Grafica 13 muestra con el 72%, cómo los comerciantes responsabilizan a la
Administracion Municipal, argumentando que aun falta acompañamiento en el proceso del
pago y que aun resta informacion con respecto de las fechas en las que deben cancelar el
impuesto de industria y comercio; un 19% expone que la desinformacion es una excusa
para no efectuar el pago en los dias en que se deba cancelar, y el 9% se encuentra
representado por aquellos que prefieren no opinar al respecto.
El resultado arrojado y que se puede ver a través de la Grafica 13, hace notar que, los
contribuyentes aluden una falta de compromiso por parte de Hacienda Municipal para con
ellos, pues asumen que el progreso de Ocaña en parte está dado por los aportes que estos
hagan a través del pago de Impuesto de industria y comercio, y que a medida que se
reconozca esta falencia y se opte por llevar a cabo mecanismos de propagación de
información objetiva, exacta y precisa que logre llegar a cada uno de los comerciantes, que
haya un acercamiento, una sensibilización y un llamado colectivo de cooperación y
cumplimiento, haciendolos participes del desarrollo de la comunidad, se logrará despertar
en ellos un interes por aportar cumpliendo con una obligación que se podrá reflejar en obras
que de verdad ellos puedan resaltar y se estará contribuyendo con una cultura de pago que
los aleje de la idea de evadir impuestos y de violar las leyes.
Luego de llevar a cabo las encuestas diseñadas para los comerciantes del municipio de
Ocaña cuya muestra poblacional estuvo dada por 370 comerciantes de los 9.338 que se
encuentran registrados en Cámara de Comercio y con el único propósito de encontrar las
pautas que lleven a descubrir aspectos importantes relacionados con la evasión del
48
impuesto de industria y comercio en el Municipio de Ocaña y el comportamiento de los
comerciantes ante la obligación tributaria en relación a su condición de contribuyentes, se
pudo notar que muchos de los comerciantes revelan con sus respuestas la inconformidad
ante los temas tratados.
Fue evidente el ecepticismo, implícito en las expresiones de cada una de las personas
encuestadas frente al destino que tiene el dinero recaudado producto de este impuesto, en
parte por que las obras de inversión que deberían ser mas notorias en el Municipio, aluden,
no se estan viendo. Esta, entre otras razones, nos deja ver el por qué todavía hay muchos
evasores del impuesto, no ven viable tener que pagar altas sumas y se están escudando en
dichas inconformidades para incumplir la obligación que tienen ante el Estado, el
Municipio y la comunidad.
El estudio realizado a través de las encuestas, ha sido vital para dar respuesta a los
interrogantes planteados en la formulación del problema ya que su contenido ha acercado al
logro de los objetivos propuestos y ha aportado información valiosa que ha sido analizada e
interpretada para tratar de plantear propuestas de mejoramiento que le permitan a la
Hacienda Municipal despertar en los contribuyentes un interés mayor por hacer parte del
desarrollo del Municipio, y hacer que sus aportes se vean reflejados en obras que beneficien
a la comunidad.
Es importante tener en cuenta que el conteo se realizó basado fielmente en las respuestas
dadas por quienes contestaron el cuestionario, y que no existió alteración alguna por parte
de las responsables del proyecto. Esto teniendo en cuenta además, que las encuestas fueron
realizadas en diferentes barrios del municipio de Ocaña.
4.3 PROPUESTA DE MEJORAMIENTO DEL SISTEMA DE RECAUDO DEL
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO EN LA CIUDAD DE OCAÑA.
Cabe resaltar la labor que ha desempeñado la Secretaría de hacienda Pública en el sistema
de recaudo que vienen implementando, pues los resultados obtenidos demuestran la
efectividad de las campañas que se ejecutan actualmente, sin embargo es necesario seguir
estimulando al contribuyente para que de esta forma, cumpla con sus obligaciones
tributarias, al tiempo que ellos puedan constatar los proyectos que se estén ejecutando en
beneficio de la comunidad y que sean producto de la inversion proveniente del recaudo de
impuesto de industria y comercio.
Para seguir obteniendo resultados favorables y optimizar el proceso de recaudo del
impuesto, es importante que la secretaria de hacienda mantenga latente la sensibilizacion de
los comerciantes.
Las encuestas realizadas a los comerciantes dejaron sobre la mesa las razones o aspectos
determinantes que dejan ver claramente la inconformidad que aun presentan los
comerciantes ante el sistema que emplea la Secretaría de Hacienda Municipal para recaudar
el impuesto de Industria y Comercio, por lo que se ha querido hacer un aporte a dicha
49
entidad, luego de haber realizado el estudio poblacional , a traves de una propuesta que
ayude a mejorar el actual sistema de recaudo, de tal forma que se logre hacer un llamado
mas extensivo a la comunidad y una mayor sensibilización del deber que adquierieron con
el Municipio y la comunidad cuando decidieron conformar un negocio.
La propuesta está basada en el conocimiento previo del proceso de recuaudo que esta
implementando la Secretaría de Hacienda, de que forma se estan haciendo los llamados a
contribuir y como se esta llevando la relación Entidad-obligación-contribuyente y el
análisis realizado que ha sido importante junto con la informacion aportada por los
funcionarios de la oficina de impuestos y de los comerciantes del muncipio de Ocaña a
quienes se les realizaron las encuestas.
Figura 3. Propuesta de mejoramiento al sistema de recaudo del impuesto de Industria y
Comercio en la ciudad de Ocaña.
.
50
Fuente Autoras del proyecto.
51
5. CONCLUSIONES
La investigación determinó que la cultura de no pago está muy arraigada aún en muchos
comerciantes del Municipio de Ocaña, por lo que se hace difícil lograr despertar en ellos
una mayor sensibilidad ligada a su compromiso de contribuir con el desarrollo de su
comunidad a través del pago del impuesto de industria y comercio.
Aunque la secretaría de Hacienda viene implementando nuevas estratégias, muchos
comerciantes obligados a cumplir, no lo han hecho aún. El sistema de recaudo actual, que a
traves de descentralizaciones y acercamientos con la comunidad sujeta del tributo buscando
concientizar a la comunidad por medio de campañas que ofrecen descuentos y facilidades
de pago por medio de descuentos, promoviendo ademas, el uso de su oficina virtual para
evitar largas filas, ha dado frutos y se pueden evidenciar en el cuadro comparativo del
recaudo entre el año 2012 y 2013. La oficina de impuesto del municipio busca brindarle a
todos los contribuyentes facilidades de pago que le ayuden a lograr sus objetivos y las
metas propuestas por la Administración municipal, sin embargo, quedan muchos omisos a
los que ninguna de estas posibilidades que les brinda hacienda han logrado despertar en
ellos el compromiso ante la obligación y no sienten ningun remordimiento de ello.
Se pudieron identificar los factores que inciden en la evasión del impuesto y en gran parte
se debe, no solo al desconocimiento que tienen muchos de los comerciantes de los
requisitos para formalizar un establecimiento de comercio sino que, para muchos
comerciantes no es necesario que se cobre el Impuesto de Industria y Comercio pues esto
debería depender del tamaño del establecimiento o negocio.
La mayoría de los comerciantes desconocen la finalidad del dinero producto del recaudo de
este impuesto y esto los incita a avadir pués desconfian de que dicho dinero sea bien
distribuido e invertido.
Es vital para obtener de los comerciantes la disposición de pago del impuesto, retribuirlos
con la muestra de una inversión confiable de los recursos obtenidos de este gravamen, en
obras y proyectos que logren obtener un bienestar social y económico para todos.
Un factor determinante que lleva a la evasion es la dificultad en le proceso de
diligenciamiento de los formularios, el desconocimiento de descuentos que les permitan
reducir un poco los montos a pagar y una mayor difusion de información oportuna y clara
que les ayude a recordar los pagos oportunos y los beneficios que puedan obtener al
cumplir con el Municipio, ya que falta más flexibilidad por parte de la alcaldía en las fechas
estipuladas para su cancelación aún, cuando se le atribuye a la administración local que ha
venido estipulando varias fechas en el año, para recaudar los ingresos que le permitan dar
cumplimiento con el presupuesto municipal.
Falta más fiscalización por parte de los administradores del recaudo, ya que en el proceso
de la investigación detectamos que muchos centros de comercio que no cancelan el
impuesto, se encuentran localizados cerca de negocios que si cumplen su obligación. Esto
52
puede representar una amenaza para el adelanto que ha venido presentando la Secretaria
con el recaudo del impuesto, debido a que esta situación se convierte en una desmotivación
para los contribuyentes responsables.
La idea de este proyecto no culmina con el hallazgo de los factores que determinan el
incumplimiento de los comerciantes del municipio, sino también que pueda trascender y
llegar a los comerciantes creando conciencia y aportando con el desarrollo de la ciudadanía
ocañera, al formular otras estrategias que pueden ser tomadas en cuenta por la
administración en vigencias futuras, para aumentar las cifras de los ingresos por concepto
de industria y comercio.
53
6. RECOMENDACIONES
Es importante para las autoras del proyecto que Hacienda Municipal tenga en cuenta los
aportes realizados por este equipo después de la recolección de información valiosa
proveniente de una muestra representada en 370 comerciantes en las que dejaron ver las
posibles razones por las que están incumpliendo el pago del impuesto de Industria y
Comercio; como algunos factores pueden ser determinantes en la disposición y
determinación de ser evasores o de ser contribuyentes.
Recomendamos a la secretaría de Hacienda, mantengan de forma constante acercamientos
con la comunidad. Reconocer la importancia que representan los comerciantes en el
proceso de recaudo permitirá que el municipio pueda seguir contando con la suma
presentada en el presupuesto anual.
Es necesario ser extensivos, que se llegue a más barrios, y directamente de voz de las
personas que colaboran con la entidad, encargadas de difundir la información, se conozcan
las opciones que tienen los contribuyentes y así, facilitar el proceso de pago para que este
deje de ser un factor de evasión del impuesto.
Se debe estar abierto a la ideas que pudieran aportar los contribuyentes con respecto a los
cobros, y que al momento de tomar decisiones pudieran desatar aun mas inconformidades
como el aumento notorio en tarifas, montos que muchas veces no van acorde al tamaño del
negocio y que obligan al comerciante a optar por no pagar ya que ve una disminución
notoria en su patrimonio.
La fijación de tarifas es un tema relevante, pues allí habría una posibilidad de abrir la puerta
o definitivamente cerrarla a una contribución constante y puntual en la que se logre
recaudar lo presupuestado y sea posible llevar a cabo inversiones en obras beneficiosas para
la comunidad y que a la vez muestren un desarrollo permanente del municipio.
54
BIBLIOGRAFIA
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56
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[Bogotá, D.C.]. Actualizado en el 2002. [Citado el 11 de Febrero de 2013]. Disponible de
Internet:http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/codigo/estatuto_tributario.htm
l> p. 1 de 15.
57
ANEXOS
58
Anexo A. Encuesta dirigida a los comerciantes de la ciudad de Ocaña
UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER OCAÑA
NIT. 800 163 130-0
Objetivo: Realizar un diagnóstico sobre las causas por las cuales los comerciantes de la
Ciudad de Ocaña no cumplen con el pago del impuesto.
1. ¿Conoce usted los requisitos para
formalizar un establecimiento de comercio?
SI ________NO ______NS/NR _____
2. ¿Sabe usted si los comerciantes deben
cumplir con algún tipo de impuesto?
SI ________NO ______NS/NR _____
3. ¿Cumple usted con alguno de estos
impuestos?
Predial____ Industria y Comercio_____
Sayco y Acinpro ___Avisos y tableros___
Bomberos ______Uso de suelo________
4. ¿Considera usted necesario el cobro de
impuesto de Industria y Comercio a todos los
comerciantes?
SI ________NO ______NS/NR _____
5. ¿Sabe usted para que se destinan los
recursos, producto de este recaudo?
SI ________NO ______NS/NR _______
6. ¿Conoce usted el término evasión?
SI ________NO ______NS/NR _______
7. ¿No cree usted que al no pagar el impuesto
de industria y comercio, hace que se deje de
invertir suficiente dinero en obras que
benefician al municipio?
SI ________NO ______NS/NR _______
8. ¿Conoce usted el procedimiento para
realizar el pago del impuesto de Industria y
Comercio?
SI ________NO ______NS/NR _______
9. ¿Encuentra alguna dificultad en este
proceso o en el en el diligenciamiento del
formulario de pago?
SI ________NO ______NS/NR _______
10. ¿Conoce los descuentos que ofrece la
Alcaldía Municipal con respecto al impuesto
de industria y Comercio?
SI ________NO ______NS/NR _______
11. ¿Aprovecha usted estos descuentos?
SI ________NO ______NS/NR _______
12. ¿Cree usted que el municipio informa
oportuna y claramente sobre el recaudo de
industria y comercio?
SI ________NO ______NS/NR _______
13. ¿Considera usted que falta más
información por parte de la Alcaldía
Municipal en la manera como realizar los
pagos y en que fechas?
SI ________NO ______NS/NR _______
MUCHAS GRACIAS
POR SU COLABORACIÓN
VIA ACOLSURE. SEDE EL AGODONAL. OCAÑA N.DE S.
Línea Gratuita Nacional 01-8000-121022/PBX: 097-5690088
www.ufpso.edu.co
59
Anexo B. Publicidad para descuentos en pago del Impuesto de industria y Comercio.
60
Anexo C. Publicidad pago del Impuesto de industria y Comercio a través de la oficina
virtual.
61
Anexo D. Publicidad acerca del cuidado con los intermediarios al pagar el Impuesto de
industria y Comercio.