Download pdf - RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL …Din analiza Contului de execuție al bugetului local – venituri, rezultă că din veniturile totale previzionate, (drepturile

1

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI

CAMERA DE CONTURI JUDEȚUL BACĂU Bacău, Strada N. Bălcescu, nr. 5, Telefon 0234-510025, fax 0234-576722

Website: www.curteadeconturi.ro, E-mail: [email protected]

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE

PE ANUL 2016

la nivelul județului BACĂU

CAPITOLUL I Prezentare Generală 1. Sfera și competențele de activitate Curtea de Conturi exercită controlul asupra modului de formare, de administrare și de

întrebuințare a resurselor financiare ale statului și ale sectorului public, își desfășoară activitatea în mod autonom în conformitate cu dispozițiile prevăzute în Constituție și în legea sa de organizare și funcționare și prezintă anual Parlamentului și autorităților publice deliberative ale unităților administrativ teritoriale rapoarte asupra conturilor de gestiune ale bugetelor componente ale bugetului general consolidat din exercițiul bugetar expirat, cuprinzând și neregulile constatate.

Curtea de Conturi, ca autoritate independentă în exercitarea controlului economico financiar, furnizează Parlamentului și autorităților publice deliberative ale unităților administrativ teritoriale rapoarte privind utilizarea și administrarea resurselor financiare ale statului și ale sectorului public, în conformitate cu principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității.

În cadrul competenței conferite de lege Curtea de Conturi își desfășoară: 1. atribuțiile specifice asupra următoarelor domenii:

a) formarea și utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurărilor sociale de stat și ale bugetelor unităților administrativ‐teritoriale, precum și

mișcarea fondurilor între aceste bugete; b) constituirea și utilizarea celorlalte fonduri publice componente ale bugetului general consolidat; c) formarea și gestionarea datoriei publice și situația garanțiilor guvernamentale pentru credite interne și externe; d) utilizarea alocațiilor bugetare pentru investiții, a subvențiilor și transferurilor și a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităților administrativ –teritoriale; e) constituirea, administrarea și utilizarea fondurilor publice de către autoritățile administrative autonome și de către instituțiile publice înființate prin lege, precum și de organismele autonome de asigurări sociale ale statului; f) situația, evoluția și modul de administrare a patrimoniului public și privat al statului și al unităților administrativ‐teritoriale de către instituțiile publice, regiile

autonome, companiile și societățile naționale, precum și concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din proprietatea publică; g) constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă; h) alte domenii în care, prin lege, s‐a stabilit competența Curții.

2. activitățile specifice

a) statul și unitățile administrativ‐teritoriale, în calitate de persoane juridice de drept

public, cu serviciile și instituțiile lor publice, autonome sau neautonome;

http://www.curteadeconturi.ro/

mailto:[email protected]

2

asupra următoarelor categorii de entități publice:

b) Banca Națională a României; c) regiile autonome; d) societățile comerciale la care statul, unitățile administrativ‐teritoriale, instituțiile

publice sau regiile autonome dețin, singure sau împreună, integral sau mai mult de jumătate din capitalul social; e) organismele autonome de asigurări sociale sau de altă natură, care gestionează bunuri, valori sau fonduri, într‐un regim legal obligatoriu, în condițiile în care prin

lege sau prin statutele lor se prevede acest lucru. 3. activitățile stabilite de lege și la alte persoane care:

a) beneficiază de garanții guvernamentale pentru credite, de subvenții sau alte forme de sprijin financiar din partea statului, a unităților administrativ‐teritoriale, a

altor instituții publice; b) administrează, în temeiul unui contract de concesiune sau de închiriere, bunuri aparținând domeniului public sau privat al statului ori al unităților administrativ‐teritoriale;

c) administrează și/sau utilizează fonduri publice, în sensul prezentei legi, verificările urmând a se efectua numai în legătură cu legalitatea administrării și/sau utilizării acestor fonduri.

2. Domeniul supus auditării Obiectivele principale ale acțiunilor de control/audit desfășurate de camera de conturi în

baza competențelor și atribuțiilor stabilite de lege s-au concretizat la nivel local în verificarea formării, administrării și întrebuințării resurselor financiare ale unităților administrativ-teritoriale, precum și administrării patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale cu respectarea principiilor legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității.

Misiunile de audit/control efectuate la nivelul unităților administrativ-teritoriale au avut ca obiectiv auditarea conturilor de execuție a bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și județului, bugetelor instituțiilor publice finanțate din venituri proprii și subvenții din bugetele locale, bugetelor instituțiilor publice finanțate integral din venituri proprii, bugetului împrumuturilor externe și interne și a bugetului fondurilor externe nerambursabile, precum și celelalte venituri și cheltuieli evidențiate în afară bugetului local, cât și controlul modului de gestionare a patrimoniului administrat de regiile autonome și societățile comerciale cu capital integral sau majoritar al unităților administrativ - teritoriale, inclusiv analiza și performanța gestionării banului public, evaluarea existenței și bunei funcționări a sistemelor de control și audit intern.

3. Conținutul și structura bugetelor unităților administrativ-teritoriale Pentru exercițiul bugetar al anului 2016, bugetul general centralizat al unităților

administrativ-teritoriale (BGCUAT) este rezultat din cumularea veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și județului, bugetelor instituțiilor publice finanțate din venituri proprii și subvenții din bugetele locale, bugetelor instituțiilor publice finanțate integral din venituri proprii, bugetului împrumuturilor externe și interne și a bugetului fondurilor externe nerambursabile, reflectând dimensiunea efortului financiar public al unităților administrativ-teritoriale pe anul 2016.

Bugete locale

Bugetul instituțiilor

(activităților) publice

finanțate integral din

venituri proprii

Bugetul instituțiilor

publice finanțate din

venituri proprii și

subvenții din bugetele

locale

Bugetul general

centralizat al unităților

administrativ-teritoriale (BGCUAT)

Bugetul fondurilor

externe nerambursabile Bugetul împrumuturilor externe

și interne

3

În conformitate cu prevederile Legii nr.273/2006 privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare, execuția bugetară la nivelul unităților administrativ-teritoriale are la bază o serie de principii și reguli care guvernează activitatea de încasare a veniturilor bugetare și de efectuare a plății cheltuielilor aprobate prin buget.

Din această perspectivă, activitatea camerei de conturi la nivelul unităților administrativ-teritoriale a vizat în principal urmărirea modului de realizare a veniturilor, angajarea, lichidarea, ordonanțarea și efectuarea de plăți din bugete, organizarea și ținerea la zi a contabilității și a evidenței patrimoniului, sistemele de derulare a programelor de achiziții publice și a programelor de investiții publice.

4. Execuția sintetică a veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale Informațiile prezentate sub sintagma bugete locale fac referire la bugetul local pe

ansamblul județului, respectiv totalitatea bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și bugetul propriu al județului, așa cum sunt definite de Legea nr. 273/2006, cu modificările și completările ulterioare.

În urma centralizării conturilor de execuție a celor 94 de unități administrativ-teritoriale din județul Bacău s-a obținut la 31 decembrie 2016 un rezultat patrimonial al exercițiului bugetelor locale reprezentând un deficit în sumă de -52.476 mii lei, comparativ cu 31 decembrie 2015, când s-a înregistrat un excedent în sumă de 33.940 mii lei (în structură deficitul în sumă de 52.476 mii lei este compus din 104.923 mii lei excedent la secțiunea de funcționare și -52.447 mii lei deficit la secțiunea de dezvoltare).

În ce privește rezultatul patrimonial al exercițiului bugetelor instituțiilor publice finanțate din venituri proprii și subvenții din bugetele locale a rezultat un excedent în sumă de 7.495 mii lei, comparativ cu anul 2015, când s-a înregistrat un deficit în sumă de - 24 mii lei.

Din împrumuturi interne s-au efectuat plăți în sumă de 38.995 mii lei constatându-se o creștere cu 111 %, față de anul 2015, iar la fonduri externe nerambursabile s-a încasat suma de 1.447 mii lei și s-au efectuat plăți în sumă de 1.551 mii lei.

mii lei

Venituri (încasări)

Cheltuieli (plăți)

Excedent/ Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor, județelor 1.462.609 1.410.133 - 52.476

2. Bugetele instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii

380.567 373.072 7.495

3. Bugetele creditelor externe - - -

4. Bugetele creditelor interne - 38.995 -38.995

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 1.447 1.551 -104

În contul de rezultat patrimonial veniturile operaționale au crescut față de anul precedent

și, în condițiile în care cheltuielile operaționale au scăzut proporțional, a rezultat un deficit în sumă de - 52.476 mii lei față de anul precedent când s-a înregistrat un excedent de 33.940 mii lei.

Din analiza Contului de execuție al bugetului local – venituri, rezultă că din veniturile totale previzionate, (drepturile totale constatate), în sumă de 1.608.455 mii lei s-a încasat până la 31 decembrie 2016 suma de 1.462.609 mii lei, respectiv 90,93% din total prevederi definitive.

Din Contul de execuție al bugetului local – cheltuieli, plățile efectuate au fost de 1.410.133 mii lei, rezultând o execuție de 80,90%, față de prevederile anuale definitive în sumă de 1.743.088 mii lei.

4.1 Execuția veniturilor bugetelor locale Potrivit datelor centralizate de Administrația Județeană a Finanțelor Publice Bacău

consolidarea veniturilor la nivelul județului Bacău se prezintă astfel: prevederile bugetare anuale inițiale 1.314.096 mii lei, prevederile bugetare anuale definitive 1.608.455 mii lei, iar încasările realizate au însumat 1.462.609 mii lei, reprezentând 111,30% față de prevederi inițiale și 90,93% din prevederile definitive.

4

Sinteza principalelor categorii de venituri, prevederile bugetare definitive, drepturile constatate și încasările realizate ale unităților administrativ-teritoriale din județul Bacău pentru anul 2016 este prezentată în tabelul de mai jos:

mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Încasări

%

încasări din prevederi

inițiale

%

încasări din prevederi definitive

1. Venituri din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri

211.014 254.991 239.093 113,31 93,77

2. Cote și sume defalcate din impozitul pe venit 285.382 307.731 312.300 109,43 101,48

3. Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată 561.514 684.104 667.835 118,93 97,62

4. Subvenții de la alte nivele ale administrației publice 215.635 304.809 218.043 101,12 71,53

5. Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări

40.551 56.820 25.338 62,48 44,59

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.314.096 1.608.455 1.462.609 111,3 90,93

Analizând dinamica veniturilor încasate la nivelul județului Bacău în anul 2016 față de

perioada 2012 - 2014 se constată o creștere constantă a veniturilor față de perioada 2012 - 2015, (21,99% față de anul 2012, 7,16% față de 2013,11,86% față de anul 2014, respectiv o scădere de -5,22 % față de anul 2015).

mii lei

ANUL DE REFERINȚĂ

TOTAL VENITURI ÎNCASATE

DIMANICA TOTAL VENITURIFAȚĂ DE PERIOADELE PRECEDENTE

%

2012 1.198.953 EVOLUȚIA 2016 FAȚĂ DE 2012 21,99 %

2013 1.364.832 EVOLUȚIA 2016 FAȚĂ DE 2013 7,16 %

2014 1.307.520 EVOLUȚIA 2016 FAȚĂ DE 2014 11,86 %

2015 1.543.216 EVOLUȚIA 2016 FAȚĂ DE 2015 - 5,22 %

2016 1.462.609 - -

5

În structura veniturilor încasate în anul 2016 ponderea dominantă o reprezintă următoarele categorii de venituri:

- Venituri proprii 32 %, - Sume defalcate din TVA 42 %, - Subvenții 16 %. - Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate 10 %.

Ponderea veniturilor proprii ale bugetelor locale pe ansamblul județului și pe categorii de

bugete în anul 2016 comparativ cu anii 2012 – 2016, se prezintă potrivit datelor de execuție bugetară astfel:

6

mii lei

ANUL DE REFERINȚĂ

TOTAL VENITURI ÎNCASATE

Pondere Venituri

Proprii din Total Venituri

TOTAL Venituri proprii, din care:

TOTAL Pondere IMPOZITE SI

TAXE LOCALE din Total Venituri

IMPOZITE SI TAXE LOCALE

Cote defalcate din impozitul pe

venit

Sume alocate de consiliul

județean pentru echilibr. bug.

locale

2012 1.198.953 35,63% 427.212 13,80% 198.621 205.457 73.250

2013 1.364.832 34,97% 477.328 14,55% 136.437 220.700 81.310

2014 1.307.520 35,47% 438.447 14,70% 192.158 201.282 70.314

2015 1.543.216 31,83% 463.753 13,27% 204.773 212.119 74.295

2016 1.462.609 36,80 % 538.304 15,45% 226.004 231.493 80.807

S-a reținut trendul pozitiv al veniturilor din impozite și taxe locale în perioada 2012 – 2016,

astfel în anul 2012 s-au înregistrat venituri din impozite și taxe locale în sumă de 198.621 mii lei, iar în anul 2016 în sumă de 226.004 lei, ceea ce reprezintă o creștere de 13,79%.

7

4.2 Execuția cheltuielilor bugetelor locale Potrivit datelor centralizate de Administrația Județeană a Finanțelor Publice Bacău

prevederile bugetare anuale inițiale au fost 1.447.034 mii lei, prevederile bugetare anuale definitive pe ansamblul bugetelor locale din cadrul județului Bacău sunt de 1.743.088 mii lei, iar plățile efectuate de 1.410.133 mii lei.

Din analiza cauzelor care au influențat nerealizările la cheltuielile bugetare față de cele previzionate a rezultat că aceasta s-au datorat în principal nerealizării integrale a veniturilor prognozate, insuficienței fundamentări a necesarului de fonduri la unele capitole bugetare, existenței unor deficiențe în managementul administrării resurselor financiare locale, etc.

mii lei

Prevederi

inițiale Prevederi definitive

Plăți efectuate

% plăți din prevederi

inițiale

% plăți din prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 531.702 599.732 581.593 109,38 96,98

2.Bunuri și servicii 258.329 329.942 274.454 106,24 83,18

3.Dobânzi 10.328 9.466 8.108 78,51 85,65

4.Subvenții 6.100 6.100 6.021 98,7 98,7

5.Fonduri de rezervă 1.877 3.474 - - -

6.Transferuri între unități ale administrației publice

64.372 74.726 59.687 92,72 79,87

7.Alte transferuri 48.596 54.782 29.771 61,26 54,34

8.Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

81.152 92.234 35.043 43,18 37,99

9.Asistență socială 124.492 151.717 141.406 113,59 93,2

10.Alte cheltuieli 33.721 31.096 28.347 84,06 91,16

11.Cheltuieli de capital 241.577 332.263 194.792 80,63 58,63

12.Operațiuni financiare 44.788 57.556 50.911 113,67 88,45

13.Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

- - -

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 1.447.034 1.743.088 1.410.133 97,45 80,90

8

Din analiza Contului de execuție al bugetului local – cheltuieli, a rezultat o execuție de 80,90%, față de prevederile anuale (1.743.088 mii lei), plățile efectuate au fost de 1.410.133 mii lei, rămânând angajamente legale de plată în suma de 180.859 mii lei.

În dinamica evoluției cheltuielilor totale la nivelul județului Bacău pentru perioada 2012 -2015 se constată o creștere constantă a acestora, astfel în anul 2016 se înregistrează o creștere raportată la anul 2012 cu 9,56%, la anul 2013 cu 8,62%, la anul 2014 cu 8,08% singura excepție o regăsim raportată la anul 2015 când se constată o scădere de - 6,57%

mii lei

PERIOADA

2012 – 2016

TOTAL

PLĂȚI EFECTUATE

DIMANICA PLĂȚI EFECTUATE

FAȚĂ DE PERIOADELE PRECEDENTE

%

2012 1.287.074 EVOLUȚIA 2016 FAȚĂ DE 2012 9,56 %

2013 1.298.226 EVOLUȚIA 2016 FAȚĂ DE 2013 8,62 %

2014 1.304.744 EVOLUȚIA 2016 FAȚĂ DE 2014 8,08 %

2015 1.509.276 EVOLUȚIA 2016 FAȚĂ DE 2015 - 6,57 %

2016 1.410.133 - -

Pe titluri de cheltuieli dinamica evoluției acestora în perioada 2012 – 2016 se prezintă

astfel: mii lei

INDICATORI 2016 2015 2014 2013 2012

CHELTUIELI TOTALE pe titluri de cheltuieli 1.410.133 1.509.276 1.304.744 1.298.226 1.287.074

Cheltuieli de personal 581.593 528.215 491.625 433.926 380.842

Bunuri și servicii 274.453 285.332 274.287 271.024 244.434

Dobânzi 8.108 9.194 14.899 23.518 20.820

Subvenții 6.021 12.026 10.882 7.270 51.091

Transferuri între unități ale administrației publice 59.687 50.870 43.397 29.325 36.298

Alte transferuri 29.770 8.080 5.583 6.817 11.466

Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

31.026 252.069 146.908 254.134 203.367

Asistență socială 141.406 121.068 105.262 105.676 97.630

Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile aferente cadrului financiar 2014-2020

4.018 0 0 0 0

Alte cheltuieli 28.347 26.439 31.771 30.387 31.390

Cheltuieli de capital 194.793 170.294 149.520 114.956 178.797

Operațiuni financiare 50.911 48.183 35.535 35.074 34.411

Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

0 -2.494 -4.925 -13.881 -3.472

9

Pe capitole de cheltuieli bugetare evoluția acestora în perioada 2012–2016 se prezintă:

mii lei

INDICATORI 2016 2015 2014 2013 2012

CHELTUIELI TOTALE pe capitole de cheltuieli 1.410.133 1.509.276 1.304.744 1.298.226 1.287.074

Servicii publice generale 179.558 183.751 172.980 176.096 153.333

Apărare ordine publică și siguranță națională 21.016 19.739 15.006 15.707 12.180

Învățământ 440.199 458.552 412.045 360.342 321.228

Sănătate 41.442 33.512 22.076 28.216 51.882

Cultura, recreere și religie 72.226 81.467 74.932 72.166 91.433

Asigurări și asistență socială 259.285 216.722 186.391 181.958 168.407

Servicii și dezvoltare publică, locuințe, mediu și ape

80.704 99.143 87.058 79.470 72.284

Protecția mediului 46.519 55.164 63.676 124.861 104.801

Combustibil și energie 42.819 102.571 65.537 65.436 114.266

Transporturi 211.519 238.044 193.656 188.906 192.490

Alte cheltuieli 14.846 20.611 11.387 5.068 4.770

10

CAPITOLUL II Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit desfășurate la nivelul județului

1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit/control Urmare celor 40 acțiuni de control/audit desfășurate de Camera de Conturi Județul

Bacău la un număr de 40 unități administrativ-teritoriale și alte entități de subordonare locală, 33 acțiuni au vizat auditul financiar al contului anual de execuție pe anul 2016, 5 acțiuni de control la societăți comerciale și regii autonome de interes local și 2 acțiuni de control tematic (UATO Comănești și UATC Letea Veche).

Potrivit Regulamentului privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități s-au formulat urmare celor 33 acțiuni de audit financiar finalizate până la data întocmirii prezentului raport, un număr de 33 opinii adverse, fapt care a determinat neemiterea certificatelor de conformitate.

Total

din care:

Audit financiar Audit de

conformitate Audit al

performanței

1. Număr acțiuni desfășurate 40 33 7 0

2.Certificate de conformitate 0 0 0 0

3. Rapoarte de control/audit 40 33 7 0

4. Procese verbale de constatare 33 33 0 0

5. Note de constatare 51 51 0 0

6. Decizii emise 31 28 3 0

7. Măsuri dispuse prin decizii 549 533 16 0

Cu privire la valorificarea constatărilor înscrise în actele de control/audit încheiate la

unități administrativ-teritoriale și entități de subordonare locală menționăm faptul că, au fost emise până la data redactării prezentului raport un număr de 31 decizii, cuprinzând 549 măsuri.

Față de măsurile dispuse prin decizii au fost formulate un număr de 4 contestații formulate împotriva unui număr de 9 măsuri, reprezentând 1,64 % din total măsuri dispuse prin decizii.

Comisia de soluționare a contestațiilor constituită conform punctului 213 din Regulamentul privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, a respins 9 măsuri.

Urmare acțiunilor de control/audit desfășurate în anul 2017 auditorii publici externi ai Camerei de Conturi Bacău au aplicat un număr de 4 sancțiuni contravenționale, care au însumat 5.500 lei, pentru fapte sancționate în majoritate potrivit art.78 alin. (3) din Legea privind finanțele publice locale nr.273/2006.

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului În anul 2017 Camera de Conturi Bacău a avut în aria de competență un număr de 318

entități de interes local, din care: 302 ordonatori de credite (94 ordonatori principali și 208 ordonatori terțiari) și 16 agenți economici de interes local (2 regii autonome și 14 societăți comerciale).

În baza Programului de control/audit pe anul 2017 aprobat prin Hotărâre a Plenului Curții de Conturi a României, Camera de Conturi Bacău a cuprins în program un număr de 40 entități de subordonare/coordonare locală, dar în fapt, au fost verificate 91 entități, respectiv, mai mult cu 51 entități, reprezentând ordonatori terțiari de credite ai bugetelor unităților administrativ – teritoriale, care au fost verificați în temeiul pct. 260 din Regulamentul privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități.

11

Categorii de entități verificate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

Entități existente

Entități verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităților administrativ-teritoriale, din care:

302 79 26,16

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 94 35 37,23

- consilii județene 1 1 100,00

- municipii 3 2 66,67

- orașe 5 4 80,00

- comune 85 28 32,94

1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 0

1.3. ordonatori terțiari de credite, din care: 208 44 21,15

- verificați prin acțiune distinctă X 0 X

- verificați odată cu ordonatorul principal de credite X 44 X

2. Regii autonome de interes local 2 1 50,00

3. Societăți comerciale de interes local 14 4 28,57

4.Alte entități 0 0 0

TOTAL 318 84 26,41

3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit/control încheiate Au fost desfășurate un număr de 40 acțiuni de control și audit, după cum urmează: 33 acțiuni de audit financiar asupra situațiilor financiare întocmite la data de 31

decembrie 2016 de către Unitatea Administrativ Teritorială Județul Bacău, Unitatea Administrativ - Teritorială Municipiul Bacău și Onești, unitățile administrativ-teritoriale ale orașelor Buhuși, Dărmănești și Tîrgu Ocna, precum și unitățile administrativ-teritoriale ale comunelor: Asău, Berzunți, Bîrsănești, Cașin, Cleja, Dealu Morii, Filipești, Găiceana, Ghimeș Făget, Glăvănești, Helegiu, Horgești, Huruiești, Lipova, Luizi Călugăra, Măgirești, Măgura, Oncești, Parava, Răcăciuni, Sascut, Sănduleni, Scorțeni, Secuieni, Târgu Trotuș, Traian și Vultureni;

7 acțiuni tematice de control, din care:

5 acțiuni privind „Controlul situației, evoluției și modului de administrare a patrimoniului public și privat al UAT de către RA de interes local și SC cu capital integral sau majoritar

al UAT” desfășurate la Regia Publică Locală - Ocolul Silvic Ghimeș Făget R.A., S.C. "Apa Serv

Salubrizare" S.R.L. Slănic Moldova, S.C. "Compania de Utilități Publice" S.A. Tg. Ocna, S.C.

"Domeniul Public și Privat" S.A. Onești și SC „Eco Valea Muntelui” SRL Comănești; 2 acțiuni privind „Controlul legalității contractării sau garantării, precum și utilizării și

rambursării finanțărilor rambursabile la nivelul unităților administrativ- teritoriale” desfășurate la UATO Comănești și UATC Letea Veche.

În completarea programului de audit/control pe anul 2017 Camera de Conturi Bacău a efectuat și un număr de 28 acțiuni care au vizat verificarea modului de aducere la îndeplinire de către ordonatorii de credite ai unităților administrativ-teritoriale a măsurilor dispuse prin decizii emise în anul 2016.

Acțiunile de control/audit s-au concretizat într-un număr de 156 acte de control, din care: 33 rapoarte de audit financiar; 7 rapoarte de control; 33 procese-verbal de constatare; 4 procese-verbale de constatare a contravențiilor; 51 note de constatare; 28 rapoarte de follow–up (verificarea măsurilor dispuse prin decizii); Urmare acestor acțiuni de control/audit auditorii publici externi au estimat venituri

necalculate, neevidențiate și nevirate în sumă de 6.161 mii lei, din care 124 mii lei accesorii, plăți nelegale care au afectat execuția bugetară pe anul 2016 în sumă de 12.852 mii lei, din care 59 mii lei accesorii, respectiv abateri și alte nereguli financiar – contabile estimate la suma de 32.734 mii lei.

12

mii lei

Estimări abateri

constatate Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 6.037 124 6.161

2.Prejudicii 12.793 59 12.852

3.Abateri financiar-contabile 32.734 0 32.734

Total sume 51.564 183 51.747

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

Pe entități verificate urmare acțiunilor de audit financiar, audit al performanței și acțiuni de control situația veniturilor bugetare, respectiv a prejudiciilor estimate prin rapoartele de audit/control se prezintă astfel:

mii lei

Venituri

suplimentare Prejudicii Abateri

financiar contabile

1. UAT Județul Bacău – Total, din care: 0 285 1.902

1.1 UATJ Bacău - activitatea proprie 0 278 1.242

1.2 Ordonatori terțiari din subordine, din care: 0 7 660

1.2.1 Serviciul Public Județean de Drumuri Bacău 0 7 511

1.2.2 Ansamblul Folcloric "Busuiocul" Bacău 0 0 57

1.2.3 R.A. Aeroportul International "George Enescu" Bacău 0 0 92

2. UAT Municipiul Bacău – Total, din care: 483 181 6.755

2.1 UATM Bacău - activitatea proprie 294 152 6.729

2.2 Ordonatori terțiari din subordine - total, din care: 189 29 26

2.2.1. Școala Gimnazială „Nicolae Iorga” Bacău 0 3 0

2.2.2. Școala Gimnazială „Dr. Al. Șafran” Bacău 75 2 26

2.2.3. Școala Gimnazială Nr. 10 Bacău 78 21 0

2.2.4. Școala Gimnazială „C-tin Platon” Bacău 23 0 0

2.2.5. Școala Gimnazială „Alecu Russo” Bacău 13 3 0

3. UAT Municipiul Onești – Total, din care: 2.191 1.618 444

3.1. UATM Onești – activitate proprie 2.191 1.483 444


3.2.1. Colegiul Național „Grigore Moisil” Onești 0 0 0

3.2.2. Colegiul Tehnic „Gh. Asachi” Onești 0 45 0

3.2.3. Direcția Generală de Asistență Socială Onești 0 90 0

3.2.4. Școala Gimnazială „George Călinescu” Onești 0 0 0

4. UAT Orașul Buhuși – Total, din care: 30 968 134

4.1. UATO Buhuși - activitatea proprie 15 965 34


4.2.1. Colegiul Tehnic „Ion Borcea” Buhuși 15 0 0

4.2.2. Spitalul Orășenesc Buhuși 0 3 100

4.2.3. Școala Gimnazială "Ștefan cel Mare" Buhuși 0 0 0

5. UAT Orașul Comănești– Total, din care: 0 0 0

5.1. UATO Comănești - activitatea proprie 0 0 0

6. UAT Orașul Dărmănești – Total, din care: 40 176 50

6.1. UATO Dărmănești - activitatea proprie 40 162 21

6.2. Ordonatori terțiari din subordine - total, din care: 0 14 29

6.2.1.Liceul Tehnologic Dărmănești 0 9 24

6.2.2.Școala Gimnazială nr. 2 Dărmănești 0 3 4

13

6.2.3.Școala Gimnazială nr. 3 Dărmănești 0 1 0

6.2.4.Școala Gimnazială Plopu - Dărmănești 0 1 1

7. UAT Orașul Tîrgu Ocna – Total, din care: 79 85 0

7.1. UATO Tîrgu Ocna- activitatea proprie 74 83 0


7.2.1.Centrul Balnear Parc Măgura 3 0 0

7.2.2.Colegiul Național „Costache Negri” Tîrgu Ocna 0 2 0

7.2.3.Liceul Tehnologic Tîrgu Ocna 0 0 0

7.2.4.Școala Gimnazială nr.1 Tîrgu Ocna 0 0 0

7.2.5.Școala Gimnazială nr.2 Tîrgu Ocna 2 0 0

8. UAT Comuna Asău – Total, din care: 22 106 180

8.1. UATC Asău - activitatea proprie 22 106 116


8.2.1.Școala Gimnazială Asău 0 0 64

9. UAT Comuna Berzunți – Total, din care: 21 745 0

9.1. UATC Berzunți - activitatea proprie 21 743 0


9.2.1. Școala Gimnazială “Alexandru cel Bun” Berzunți 0 2 0

10. UAT Comuna Bîrsănești - Total, din care: 21 74 159

10.1. UATC Bîrsănești - activitatea proprie 21 67 159


10.2.1. Școala Gimnazială nr.1 Bîrsănești 0 7 0

11. UAT Comuna Cașin - Total, din care: 10 171 116

11.1. UATC Cașin - activitatea proprie 10 163 116


11.2.1. Școala Gimnazială „Înv. N. Pâslaru” Cașin 0 8 0

12. UAT Comuna Cleja -Total, din care: 22 4 734

12.1. UATC Cleja - activitatea proprie 22 4 0


12.2.1. Școala Gimnazială Cleja 0 0 734

13. UAT Comuna Dealu Morii - Total, din care: 8 21 163

13.1. UATC Dealu Morii – activitate proprie 8 21 163


13.2.1. Școala Gimnazială Dealu Morii 0 0 0

14. UAT Comuna Filipești– Total, din care: 435 332 2.516

14.1. UATC Filipești – activitate proprie 435 319 2.516


14.2.1. Școala Gimnazială Filipești 0 13 0

15. UAT Comuna Găiceana – Total, din care: 15 61 511

15.1. UATC Găiceana - activitatea proprie 15 61 508


15.2.1. Școala Gimnazială Găiceana 0 0 3

16. UAT Comuna Ghimeș Făget – Total, din care: 1.083 1.148 1.517

16.1. UATC Ghimeș Făget - activitatea proprie 1.083 1.142 1.517


16.2.1. Liceul Tehnologic Făget 0 6 0

17. UAT Comuna Glăvănești– Total, din care: 40 197 0

17.1. UATC Glăvănești - activitatea proprie 40 188 0


14

17.2.1. Școala Gimnazială Glăvănești 0 9 0

18. UAT Comuna Helegiu – Total, din care: 10 37 0

18.1. UATC Helegiu - activitatea proprie 2 37 0


18.2.1. Școala Gimnazială Helegiu 8 0 0

19. UAT Comuna Horgești – Total, din care: 14 36 3.928

19.1. UATC Horgești - activitatea proprie 14 36 3.871


19.2.1. Școala Gimnazială Horgești 0 0 8

19.2.2. Școala Gimnazială Răcătău 0 0 49

20. UAT Comuna Huruiești– Total, din care: 5 4 0

20.1. UATC Huruiești - activitatea proprie 5 2 0


20.2.1. Școala Gimnazială Huruiești 0 2 0

21. UAT Comuna Letea Veche – Total, din care: 0 13 0

21.1. UATC Letea Veche - activitatea proprie 0 13 0

22.UAT Comuna Lipova – Total, din care: 147 107 0

22.1. UATC Lipova - activitatea proprie 147 93 0


22.2.1.Școala Gimnazială ”Mihai Eminescu” Lipova 0 14 0

23. UAT Comuna Luizi Călugăra – Total, din care: 29 223 1900

23.1. UATC Luizi Călugăra - activitatea proprie 29 223 1.900


23.2.1.Școala Gimnazială Luizi Călugăra 0 0 0

24. UAT Comuna Măgirești – Total, din care: 2 43 3.674

24.1. UATC Măgirești - activitatea proprie 2 43 3.674

24.2. Ordonatorul terțiar din subordine - total, din care 0 0 0

24.2.1. Școala Gimnazială Măgirești 0 0 0

25. UAT Comuna Măgura – Total, din care: 295 121 356

25.1. UATC Măgura - activitatea proprie 295 116 345


25.2.1. Școala Gimnazială "Emil Brăescu" Măgura 0 5 11

26. UAT Comuna Oncești – Total, din care: 38 75 909

26.1. UATC Oncești - activitatea proprie 38 75 909


26.2.1.Școala Gimnazială Oncești 0 0 0

27. UAT Comuna Parava – Total, din care: 87 283 0

27.1. UATC Parava - activitatea proprie 87 283 0


27.2.1. Școala Gimnazială Parava 0 0 0

28. UAT Comuna Răcăciuni – Total, din care: 49 65 895

28.1. UATC Răcăciuni - activitate proprie 11 54 791


28.2.1. Școala Gimnazială Răcăciuni 38 11 104

29. UAT Comuna Sascut – Total, din care: 43 48 800

29.1. UATC Sascut - activitate proprie 31 48 800


29.2.1. Liceul Tehnologic „J.M.Elias” Sascut 12 0 0

29.2.2. Școala Gimnazială Sascut 0 0 0

15

30. UAT Comuna Sănduleni – Total, din care: 193 65 264

30.1. UATC Sănduleni - activitatea proprie 193 37 178


30.2.1. Școala Gimnazială nr.1 Sănduleni 0 28 86

31. UAT Comuna Scorțeni – Total, din care: 15 107 316

31.1. UATC Scorțeni - activitatea proprie 15 107 238


31.2.1. Școala Gimnazială Scorțeni 0 0 78

32. UAT Comuna Secuieni – Total, din care: 19 497 711

32.1. UATC Secuieni - activitate proprie 19 497 711


32.2.1. Școala Gimnazială Secuieni 0 0 0

33. UAT Comuna Târgu Trotuș – Total, din care: 12 676 99

33.1. UATC Târgu Trotuș - activitatea proprie 12 676 99


33.2.1. Școala Gimnazială Târgu Trotuș 0 0 0

34. UAT Comuna Traian – Total, din care: 18 135 135

34.1. UATC Traian - activitatea proprie 18 135 0


34.2.1. Școala Gimnazială Traian 0 0 135

35. UAT Comuna Vultureni – Total, din care: 28 13 2.503

35.1. UATC Vultureni - activitatea proprie 28 13 743

35.2. Ordonatori terțiari din subordine - total, din care: 0 0 1.760

35.2.1. Școala Gimnazială Vultureni 0 0 1.760

36.R.A. Regia Publică Locală - Ocolul Silvic Ghimeș Făget 292 3.813 0

37.S.C. "Apa Serv Salubrizare" S.R.L. Slănic Moldova 0 0 2

38. S.C. "Compania de Utilități Publice" S.A. Tîrgu Ocna 277 256 91

39. S.C. "Domeniul Public și Privat" S.A. Onești 10 61 345

40.S.C. "Eco Valea Muntelui" S.R.L. Comănești 78 2 625

Total sume (1+2+……+40) 6.161 12.852 32.734

Pe naturi de abateri situația veniturilor bugetare, respectiv a prejudiciilor estimate prin rapoartele de audit/control se prezintă astfel:

Cod Explicații Nr.

cazuri Venituri

suplimentare Prejudicii

Abateri cu caracter financiar contabil

1 2 3 4 5 6

A Elaborarea, fundamentarea proiectului de buget și modificarea bugetelor inițiale pe parcursul execuției bugetare

5 0 0 340

B Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare

82 0 0 24.501

C Abateri privind sistemul de control intern/managerial al entității

38 0 0 0

D

Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele prevăzute de lege, identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea

148 4.965 331 1.006

16

acestora

E Calitatea gestiunii economico-financiare 366 1.196 10.827 5.274

F Achiziții publice 77 0 1.694 1.613

Total sume 719 6.161 12.852 32.734

CAPITOLUL III Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale i. Prezentarea sintetică a celor mai semnificative fenomene și disfuncționalități semnalate la nivelul unităților administrativ-teritoriale, precum și cauzele pe fondul cărora se produc abaterile, pe structura obiectivelor urmărite în acțiunile de verificare:

a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2016, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat (5 cazuri – 340 mii lei abateri financiar – contabile): - Abateri de la prevederile legale privind elaborarea proiectului anual de buget S-a constatat că nu au fost estimate veniturile la nivelul lor real în sensul constatării,

evaluării și inventarierii materiei impozabile și a bazei de impozitare în funcție de care se calculează impozitele și taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate și a veniturilor obținute din acestea, precum și pe alte elemente specifice, în scopul evaluării corecte a veniturilor (UATJ Bacău, UATC Berzunți, UATC Cașin, S.C. „Eco Valea Muntelui” SRL Comănești);

- Efectuarea virărilor de credite bugetare pe subdiviziunile clasificației bugetare, fără respectarea dispozițiilor legale (UATC Secuieni);

b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare (82 cazuri – 24.501 mii lei abateri financiar – contabile): - Neorganizarea și conducerea contabilității în conformitate cu prevederile legale Evidența sintetică și analitică a patrimoniului entității nu este condusă în conformitate cu

Normele Metodologice privind organizarea și conducerea contabilității instituțiilor publice (UATJ Bacău - 245.285 lei, UATM Onești - 444.378 lei, UATC Filipești - 2.424.344 lei, UATC Horgești – 3.826.751 lei, UATC Traian – 135.283 lei);

- Neînregistrarea veniturilor și cheltuielilor pe structura clasificației bugetare (UATM Bacău- 25.554 lei);

- Neorganizarea și ținerea la zi a evidenței patrimoniului, conform prevederilor legale (UATJ Bacău – 419.246 lei, UATM Bacău - 5.337.817 lei, UATO Buhuși – 85.154 lei, UATC Bîrsănești – 93.668 lei, UATC Cașin – 106.023 lei, UATC Cleja - 733.825 lei, UATC Dealu Morii – 143.848 lei, UATC Filipești – 2.444.131 lei, UATC Găiceana – 507.744 lei, UATC Horgești – 56.718 lei, UATC Luizi Călugăra – 1.891.878 lei, UATC Scorțeni – 51.085 lei, UATC Vultureni – 1.760.288 lei, SC „Domeniul Public și Privat” SA Onești – 344.667 lei);

- Neconcordanța datelor înregistrate în evidența tehnico-operativă cu cele din evidența financiar-contabilă și cu cele preluate în balanțele de verificare și înscrise în situațiile financiare (UATC Măgirești – 3.499.979 lei, UATC Răcăciuni – 895.216 lei, UATC Secuieni – 168.029 lei); - Abateri privind reflectarea reală și exactă a operațiunilor financiar-contabile în bilanțurile contabile și conturile anuale de execuție bugetară (UATC Bîrsănești – 65.856 lei, UATC Scorțeni- 163.289 lei);

c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate (38 cazuri): - Nerespectarea prevederilor legale privind auditul public intern

17

S-a constatat neorganizarea compartimentului de audit intern conform prevederilor din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, (UATC Bîrsănești, UATC Cașin, UATC Filipești, UATC Traian, UATO Dărmănești);

- Nerespectarea prevederilor legale privind controlul financiar preventiv propriu S-a constatat nesupunerea CFPP a unor proiecte de operațiuni care fac obiectul

controlului financiar preventiv (UATM Bacău, UATO Dărmănești, UATC Berzunți, UATC Bîrsănești, UATC Cleja, UATC Dealu Morii, UATC Filipești, UATC Horgești, UATC Luizi Călugăra, UATC Parava, UATC Sănduleni, UATC Scorțeni, UATC Vultureni);

- Nerespectarea prevederilor legale privind controlul intern/managerial (UATM Bacău, UATO Buhuși, UATO Tîrgu Ocna, UATC Asău, UATC Bîrsănești, UATC Dealu Morii, UATC Găiceana, UATC Ghimeș Făget, UATC Măgirești, UATC Oncești, UATC Sănduleni, UATC Scorțeni, UATC Secuieni, S.C. „Eco Valea Muntelui” SRL Comănești);

d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele prevăzute de lege (148 cazuri – 4.965 mii lei venituri suplimentare; 331 mii lei prejudicii; 1.006 mii lei

abateri financiar – contabile): - Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul

și la termenele prevăzute de lege, de către organele fiscale din cadrul primăriilor (UAT): UATM Bacău – 104.107 lei, UATM Onești – 2.190.640 lei, UATO Dărmănești - 37.502 lei, UATO Târgu Ocna – 65.079 lei, UATC Asău - 22.214 lei, UATC Berzunți – 21.177 lei, UATC Cleja – 21.493 lei, UATC Filipești- 331.722 lei, UATC Ghimeș Făget – 957.070 lei, UATC Glăvănești – 40.005 lei, UATC Lipova – 147.225 lei, UATC Luizi Călugăra – 28.320 lei, UATC Măgura – 294.900 lei, UATC Oncești – 37.589 lei, UATC Parava – 87.062 lei, UATC Sascut – 42.988 lei, UATC Sănduleni – 44.338 lei, UATC Vultureni- 20.449 lei, SC „Compania de Utilități Publice” S.A.Tîrgu Ocna – 277.181 lei;

e) Calitatea gestiunii economico – financiare (366 cazuri – 1.196 mii lei venituri suplimentare; 10.827 mii lei prejudicii; 5.274 mii

lei abateri financiar – contabile): - Abateri privind efectuarea inventarierii și a evaluării/reevaluării tuturor elementelor

patrimoniale la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidențele cadastrale și de publicitate imobiliară (UATM Onești, UATO Buhuși, UATO Dărmănești, UATO Tîrgu Ocna, UATC Berzunți, UATC Bîrsănești, UATC Cleja, UATC Dealu Morii, UATC Filipești, UATC Găiceana, UATC Ghimeș Făget, UATC Glăvănești, UATC Helegiu, UATC Huruiești, UATC Luizi Călugăra, UATC Măgirești, UATC Măgura, UATC Oncești, UATC Sănduleni, UATC Secuieni, UATC Scorțeni, UATC Traian, UATC Vultureni, SC „Apa Serv Salubrizare” SRL Slănic Moldova);

- Abateri privind modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică și regimul juridic al acesteia și a reglementărilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului (UATM Onești, UATC Găiceana, UATC Horgești, UATC Măgura, UATC Sascut, UATC Traian);

- Abateri privind constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități conform scopului, obiectivelor și atribuțiilor prevăzute de actele normative prin care a fost înființată entitatea (RPL - Ocolul Silvic Ghimeș Făget- 3.812.662 lei, UATC Filipești - 56.609 lei);

- Abateri privind angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare în concordanță cu prevederile legii bugetare și cu destinația stabilită (UATJ Bacău- 263.155 lei, UATM Bacău- 164.001 lei, UATM Onești – 1.735.090 lei, UATO Buhuși – 967.726 lei, UATO Dărmănești – 63.096 lei, UATO Tîrgu Ocna- 13.883 lei, UATC Asău – 105.918 lei, UATC Berzunți – 37.516 lei, UATC Cașin- 104.708 lei, UATC Filipești -173.361 lei, UATC Ghimeș Făget – 628.519 lei, UAT Glăvănești – 115.170 lei, UATC Helegiu – 37.311 lei, UATC Lipova – 106.825 lei, UATC Luizi Călugăra – 222.793 lei, UATC Măgirești – 43.119 lei, UATC Măgura -80.908 lei, UATC Oncești -26.563 lei, UATC Parava – 277.796 lei, UATC Răcăciuni – 64.456 lei, UATC Sănduleni – 53.567 lei, UATC Scorțeni – 56.337 lei, UATC Secuieni- 497.517 lei, UATC Târgu Trotuș – 676.583 lei, UATC Traian – 84.355 lei, RPL - Ocolul Silvic Ghimeș Făget- 47.815 lei, SC „Compania de Utilități Publice” S.A. Tîrgu Ocna- 255.771 lei, SC „Domeniul Public și Privat” S.A. Onești – 61.065 lei);

- Abateri privind alocarea și utilizarea alocațiilor bugetare pentru investiții, a subvențiilor, a transferurilor și a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a UAT (UATJ Bacău - 1.601.200 lei, UATM Bacău – 906.166 lei);

18

- Abateri privind obligațiile și creanțele statului, ale UAT și ale entităților publice subordonate, aflate în coordonare sau sub autoritatea UAT (UATM Bacău - 379.091 lei, UATC Ghimeș Făget – 68.622 lei, UATC Răcăciuni - 37.659 lei, UATC Sănduleni – 38.415 lei, UATC Scorțeni - 56.344, RPL - Ocolul Silvic Ghimeș Făget – 244.606 lei);

- Abateri privind vânzarea și/sau scoaterea din funcțiune a activelor corporale, concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publică și privată a statului și a UAT, concesionarea de servicii cu caracter public și asocierile în participațiune (UATO Tîrgu Ocna -14.117 lei, UATC Filipești – 173.007 lei, UATC Ghimeș Făget – 208.507 lei, UATC Sascut – 24.895 lei);

- Abateri privind respectarea de către entitatea auditată a principiilor celor 3 E în utilizarea fondurilor publice și administrarea patrimoniului public și privat al statului și al UAT (UATJ Bacău – 688.359 lei, UATM Bacău-156.340, UATC Sascut – 191.721 lei);

- Abateri privind planificarea/pregătirea procedurii de achiziție publică, inclusiv de consultare a pieței (UATC Asău, UATC Berzunți, UATC Cașin, UATC Oncești, UATC Secuieni, UATC Târgu Trotuș);

- Abateri privind inițierea și lansarea procedurii de achiziție publică – organizare a procedurii și atribuirea contractului/acordului cadru (UATJ Bacău, UATC Ghimeș Făget, UATC Parava, UATC Sascut);

- Abateri privind derularea procedurii de achiziție publică – post-atribuire contract/acord-cadru, respectiv executarea și monitorizarea implementării contractului/acordului cadru (UATM Bacău – 346.355 lei, UATO Buhuși – 48.894 lei, UATO Dărmănești - 96.273 lei, UATO Tîrgu Ocna -71.040 lei, UATC Berzunți – 706.984 lei, UATC Bîrsănești - 60.967 lei, UATC Cașin – 68.038 lei, UATC Filipești – 81.211 lei, UATC Ghimeș Făget – 207.710 lei, UATC Glăvănești - 82.100 lei, UATC Scorțeni -56.443 lei);

- Abateri privind administrarea contractului de achiziție publică (UATM Onești – 157.480 lei, UATC Oncești -247.020 lei);

f) Constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă - nu este cazul.

ii. Informații legate de cazurile de aplicare a contravențiilor, a amenzilor civile, de aplicare a penalităților prevăzute la art.63 din Legea nr.94/1992, republicată Camera de Conturi Județul Bacău a întocmit 4 procese verbale de constatare a

contravențiilor la UATC Cașin, UATC Letea Veche și UATC Sănduleni (total contravenții aplicate – 5.500 lei);

Cu privire la contravențiile aplicate: UATC Cașin Fapta: obiectivul de investiții “Lucrări de elevație Biserica Noua Curița” a fost cuprins în listă

fără, ca în prealabil, să se elaboreze și aprobe documentația tehnico-economică a investiției, respectiv nota de fundamentare privind necesitatea și oportunitatea efectuării cheltuielilor asimilate investiției.

Act normativ încălcat: art. 78 alin. 1 lit. a din Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale;

Cuantumul amenzii: 500 lei; UATC Letea Veche Fapta: Ordonatorul principal de credite este pe deplin responsabil de exactitatea

documentelor (studiul geotehnic) și a oricăror alte informații furnizate executantului obiectivului “Extindere rețea de canalizare in satul Letea Veche, străzile Trandafirilor, Lalelelor, Bujorului și Silozului, comuna Letea Veche, județul Bacău”, fapt care a condus la imposibilitatea respectării de către acesta a dispozițiilor privind execuția și finalizarea în termen de 90 zile de la data primirii ordinului de începere, a lucrărilor aferente.

Act normativ încălcat: art. 45 alin.(2) din Legea nr 273/2006 actualizată privind finanțele publice locale;

Cuantumul amenzii: 1.000 lei;

19

UATC Sănduleni Fapta: Organizarea și ținerea la zi a evidenței patrimoniului, precum și integritatea bunurilor

deținute de UATC Sănduleni contrar prevederilor Ordonanței nr.112/2002 și a prevederilor Hotărârii nr. 841/1995. UATC Sănduleni nu a respectat dispozițiile legale privind valorificarea prin vânzare a bunurilor care nu mai sunt necesare sau, după caz, a materialelor sau pieselor rezultate în urma dezmembrării acestora, potrivit legii, aflate în administrarea exclusiva a instituției publice.

Act normativ încălcat: art. 23 alin.(2), lit. d) si h) din Legea nr 273/2006, actualizată, privind finanțele publice;

Cuantumul amenzii: 3.000 lei; UATC Sănduleni Fapta: În perioada 2014-2015 au fost efectuate plăți nelegale, cu titlu «cheltuieli cu consumul

de carburanți», rezultate din depășirea normativelor de cheltuieli impuse prin dispozițiile OG nr. 80/2001 și OG nr. 55 din 23 iunie 2010, pentru autoritățile administrației publice locale, consum care este de 75 litri benzina/luna;

În anul 2015, ca persoană responsabilă cu acordarea vizei de CFPP a apreciat că un număr de patru proiecte de operațiuni, reprezentând achiziții de carburanți auto, nu îndeplinesc condițiile de legalitate și regularitate. Prin adresa înregistrată sub nr. 8547/30.12.2015, conform prevederilor art. 20 din OG nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial și controlul financiar preventiv, ordonatorul principal de credite a fost înștiințat despre refuzul de acordare a vizei de control financiar preventiv. Conform art. 21, alin.(1) din același act normativ, plata achizițiilor de carburanți auto a fost efectuata de către ordonatorul de credite, pe propria răspundere.

Act normativ încălcat: art. 54 alin (5) si (6) din Legea nr. 273/2006 actualizată privind finanțele publice locale, precum și prevederilor Ordinului MFP nr. 1792/2002 privind angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare;

Cuantumul amenzii: 1.000 lei;

Scurte considerații cu privire la punctul de vedere al entităților verificate în ceea ce privește abaterile și deficiențele consemnate în actele de control/audit

La nivelul Camerei de Conturi Bacău s-a urmărit ca pe parcursul verificărilor efectuate, să fie adusă la cunoștința conducerii și a factorilor implicați, problematica aspectelor constatate în vederea conștientizării de către aceștia a riscurilor la care sunt expuși ca urmare a inexistenței unei monitorizări și a unei evaluări sistematice a riscurilor identificate astfel încât să fie luate măsurile care se impun pentru limitarea sau chiar eliminarea efectelor negative a acestora asupra activității în ansamblu a entității, determinate în principal de gestionarea defectuoasă a patrimoniului public și de utilizarea nelegală sau ineficientă a fondurilor publice

CAPITOLUL IV Concluzii și recomandări Ca o remarcă generală se poate concluziona că obiectivele primare ale acțiunilor

desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale de către camera de conturi au vizat examinarea responsabilității manageriale în utilizarea și administrarea fondurilor publice, respectarea disciplinei financiar-fiscale, eliminarea erorilor și neregularităților în scopul îmbunătățirii activității entităților verificate, dezvoltarea unor sisteme de control și audit intern de înaltă calitate și eficiență, în esență gestionarea solidă și performantă a banilor publici.

Urmare a activităților de control/audit desfășurate în această perioadă au fost constatate abateri de la reglementările legale care au avut ca efect producerea de prejudicii în gestionarea resurselor publice, nevirarea la buget în totalitate și la termenele legale a obligațiilor fiscale, precum și reflectarea nereală a patrimoniului public în situațiile financiare anuale auditate, astfel:

Pentru activitatea de executare silită și de control fiscal nu au fost organizate structuri adecvate, aspect care a avut o influență negativă asupra stingerii creanțelor fiscale prin executarea silită și asupra organizării și desfășurării activității de inspecție fiscală.

20

Circuitul informațiilor și a documentelor în cadrul entităților nu se realizează pe baza unui traseu schematizat, iar fluxurile informaționale nu au funcționat corespunzător, pentru sesizarea și corectarea erorilor în stabilirea veniturilor și efectuarea cheltuielilor.

ROF – urile și fișele posturilor salariaților din cadrul compartimentelor, serviciilor, birourilor sunt neactualizate, cuprind atribuții generale și nu acoperă toate obiectivele stabilite prin reglementările legale actuale.

La unitățile administrativ-teritoriale unde există proceduri operaționale scrise și formalizate specifice activității de previzionare și realizare a veniturilor bugetare și de planificare a cheltuielilor în raport cu veniturile estimate, au fost aprobate târziu, nu sunt personalizate, nu acoperă toate activitățile și nu au fost aduse la cunoștința tuturor salariaților.

Planificarea și urmărirea realizării activităților nu se realizează pe baza unui set de indicatori de performanță stabiliți pentru activitatea de încasarea a veniturilor locale și pentru cea de fundamentare a cheltuielilor în funcție de veniturile estimate; aceste activități nu sunt auditate suficient de des, iar punctele slabe nu sunt dezbătute în cadrul Consiliului Local al UAT.

Sunt cazuri când nu există o corespondență între programul informatic utilizat și procedurile aplicate cu privire la activitatea de previzionare și realizare a veniturilor bugetare și de planificare a cheltuielilor în raport cu veniturile estimate, iar programele informatice utilizate pentru activitatea de impozite și taxe locale și cele utilizate pentru activitățile financiar-contabile nu sunt corelate.

Strategiile de promovare a serviciilor oferite contribuabililor cu privire la impozitele și taxele locale, strategiile de difuzare și de integrare a informațiilor referitoare la impozite și taxe locale sunt aproape inexistente.

Fundamentarea veniturilor și cheltuielilor bugetare nu s-a realizat în conformitate cu prevederile legale, existând situații de supradimensionare a veniturilor bugetare în vederea creșterii cheltuielilor bugetare planificate, dar și situații în care nu au fost planificate toate cheltuielile aferente creditelor contractate de entitate sau nu au fost avute în vedere plățile restante inclusiv arieratele. Acest fenomen poate afecta activitatea entităților pe termen scurt, mediu și lung, și poate conduce la o stare de insolvabilitate.

Resursele financiare ale bugetul local au depins într-o proporție ridicată de sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată, veniturile proprii situându-se la un nivel redus. Se remarcă eforturile de atragere a fondurilor externe nerambursabile, care au generat venituri suplimentare ale bugetului local.

Unitățile administrativ teritoriale nu au o strategie locală privind modul de valorificare / urmărire a investițiilor începute, nefinalizate și sistate, în vederea utilizării eficiente a fondurilor publice alocate și evitarea irosirii acestora, astfel încât există studii de fezabilitate și alte cheltuieli asimilate investițiilor care nu s-au mai realizat, fie din lipsa surselor de finanțare sau a inexistenței strategiei de dezvoltare, dar cu toate acestea au fost cuprinse obiective noi în programele de investiții, fără a se finaliza cele începute și aflate în curs de finalizare.

Cheltuielile alocate pentru investiții, de unitățile administrativ teritoriale din județul Bacău, din bugetul de stat, bugetul local sau alte surse de finanțare, nu au condus la finalizarea obiectivelor de investiții (aflate în diferite stații de execuție), nefiind realizate scopurile preconizate prin studiile de fezabilitate.

Unele obiective de investiții, începute în perioada 1994 – 2013, nu se mai realizează, fiind sistate, deși pentru aceleași obiective de investiții s-au realizat alte studii de fezabilitate și proiecte tehnice, care nu s-au realizat nici acestea, datorită faptului că nu au fost asigurate sursele de finanțare.

Lipsa de claritate sau caracterul interpretabil al unor acte normative au avut un impact

considerabil asupra legalității și a regularității operațiunilor supuse verificării, multe dintre abaterile constatate fiind rezultatul unui management defectuos asupra fondurilor publice, dar și al necunoașterii sau cunoașterii insuficiente de către ordonatorii de credite sau operatorii economici a procedurilor privind formarea, administrarea, angajarea și utilizarea resurselor publice locale.

De asemenea, neregulile și abaterile constatate urmare verificărilor efectuate pun în evidență faptul că există disfuncționalități majore în organizarea și exercitarea controlului intern și auditului intern la nivelul entităților verificate și faptul că, în majoritatea cazurilor, acestea nu funcționează la un nivel care să asigure gestionarea în condiții de legalitate, regularitate și eficiență a banului și patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale.

21

Condiția preliminară pentru un control eficace al cheltuielilor este elaborarea unui buget realist, întrucât o supraestimare a veniturilor duce la o formulare slabă a bugetului și implicit la o execuție bugetară slabă. Așa se explică faptul că la începutul anului, pe baza unor resurse supradimensionate ca urmare fie a unor anticipări nerealiste a veniturilor proprii fie a unor posibile alocări din partea administrației centrale, se angajează cheltuieli pe baza unor resurse potențiale și nu certe care produc disfuncționalități în angajarea cheltuielilor și efectuarea plăților din cauza lipsei surselor de finanțare.

Plecând de la aceste constatări, se poate concluziona că execuția bugetară la nivelul

autorităților administrației publice locale necesită, în general, să fie îmbunătățită în două direcții principale:

1. îmbunătățirea activității autorităților administrației publice locale în evaluarea veniturilor și în urmărirea încasării acestora pe parcursul execuției bugetare;

2. întărirea controlului cheltuielilor și crearea condițiilor pentru creșterea eficienței utilizării fondurilor publice în finanțarea cheltuielilor publice.

Din această perspectivă, rolul acțiunilor de audit/control efectuate de camera de conturi cu

privire la activitatea desfășurată la nivelul unităților administrativ-teritoriale este: să detecteze neregulile care implică utilizări incorecte ale fondurilor publice și să

identifice slăbiciunile aferente ale controalelor administrative, care pot primejdui integritatea organizației și implementarea eficace a deciziilor de politică bugetară și a altor decizii de politică;

să evalueze seriozitatea rapoartelor privind execuția bugetară și alte date financiare; să identifice cazuri și modele de risipă și ineficiență care, odată corectate, pot permite

o mai economică utilizare a resurselor bugetare disponibile; să furnizeze date de încredere privind rezultatele programelor, ca bază pentru

viitoarele ajustări aduse legilor, politicilor și alocărilor bugetare. Pe de altă parte, pe baza rezultatelor acțiunilor de control/audit entitățile auditate trebuie:

să-și îmbunătățească sistemele de supraveghere și control; să acorde atenție într-o măsură mai mare și în mod special acelor domenii de

cheltuieli pentru care auditul continuă să identifice un nivel ridicat de eroare; să-și creeze un sistem suplu și transparent, pe de-o parte de fundamentare a

necesarului de resurse financiare, iar pe de altă parte de repartizare și alocare a acestora pe destinații;

să implementeze sisteme eficiente de monitorizare și evaluare a funcționării aparatului administrativ și serviciilor publice de interes local;

să dezvolte sisteme de măsurare a performanței și a calității furnizării serviciilor publice.

La nivelul ordonatorilor de credite și a conducerilor societăților comerciale de interes local,

se recomandă a fi luate următoarele măsuri: publicarea pe pagina de internet a tuturor documentelor și informațiilor publice

prevăzute de art. 76^1 din Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare;

respectarea prevederilor legale privind stabilirea, evidențierea, urmărirea, actualizarea și încasarea creanțelor bugetare provenind din impozite și taxe cuvenite bugetelor locale;

organizarea evidenței analitice a creanțelor bugetului local pe surse de venit; urmărirea modului de stabilire, înregistrare și virare a obligațiilor financiare ale

instituțiilor către bugetele publice; urmărirea încasării integrale și la termen a redevențelor datorate bugetelor locale,

urmare concesionării unor spații și terenuri aparținând domeniului public, conform contractelor încheiate;

verificarea legalității și realității documentelor justificative care stau la baza efectuării plăților, în scopul evitării decontării contravalorii unor lucrări neexecutate, materiale nepuse în operă, prețuri sau cote de cheltuieli directe și indirecte mai mari decât cele legale;

inventarierea patrimoniului public și privat în scopul asigurării garantării existenței acestuia și raportării corecte prin situațiile financiare anuale.

22

inventarierea imobilizărilor corporale aflate în curs de execuție pe baza constatării la fața locului, descrierea amănunțită a stadiului în care se află acesta, precum și în funcție de volumul și valoarea lucrărilor realizate la data respectivă;

clarificarea neconcordanțelor dintre bunurile din domeniul public date în administrare la instituțiilor din subordine potrivit hotărârilor de consiliu local și listele de inventar cuprinzând bunurile din domeniul public administrate efectiv de aceasta;

încheierea contractului de management între directorul unității de învățământ preuniversitar de stat arondată și primarul unității administrativ-teritoriale, privind finanțarea de bază și finanțarea complementară a unității de învățământ;

elaborarea programului anual al achizițiilor publice în funcție de fondurile aprobate și actualizarea acestuia corespunzător posibilităților de atragere a altor fonduri;

întocmirea situațiilor financiare în conformitate cu prevederile legale, cu respectarea structurii și conținutului prevăzute de reglementările emise de Ministerul Finanțelor Publice;

reflectarea în contabilitate a operațiunilor economico–financiare efectuate de entități, în funcție de conținutul economic al acestora și cu respectarea reglementărilor contabile aplicabile;

elaborarea, aprobarea, aplicarea și perfecționarea structurilor organizatorice, reglementărilor metodologice, procedurilor și criteriilor de evaluare, pentru a satisface cerințele generale și specifice de control intern, în special sub forma metodelor de lucru și a procedurilor scrise pentru toate activitățile desfășurate în cadrul unităților administrativ-teritoriale;

administrarea patrimoniului public și privat al unităților administrativ–teritoriale în condiții de eficiență, eficacitate și economicitate care să conducă la satisfacerea într-un grad cât mai înalt a nevoilor colectivităților locale.