1
Kieåm toaùn Haøng toàn kho Nguyễn Trí Tri, 2012
Kieåm toaùnNÔÏ PHAÛI THU KHAÙCH HAØNG
2
Muïc ñích
Giuùp ngöôøi hoïc heä thoáng hoùa vaø vaän duïng caùc kieán thöùc veà keá toaùn, kieåm soaùt noäi boä vaø kieåm toaùn vaøo thöïc teá cuûa nôï phaûi thu
3
Noäi dung
Quan heä NPT vaø Doanh thu
Nhöõng yeâu caàu veà vieäc laäp vaø trình baøy khoaûn muïc NPT treân BCTC
Muïc tieâu vaø ñaëc ñieåm kieåm toaùn NPT
KSNB ñoái vôùi NPT
Quy trình kieåm toaùn NPT
2
Kieåm toaùn Haøng toàn kho Nguyễn Trí Tri, 2012
4
Nôï phaûi thu vaø Doanh thu
Nôï phaûi thuñaàu kyø
Doanh thutrong kyø
Nôï phaûi thucuoái kyø
Tieàn thubaùn haøng
5
Nôï phaûi thu
Ghi nhaän nôï phaûi thu
Ñaùnh giaù nôï phaûi thu
Trình baøy vaø coâng boá
CAÙC YEÂU CAÀU VEÀ VIEÄC LAÄP VAØ TRÌNH BAØY
6
Ghi nhaän NPT
Nôï phaûi thu laø moät taøi saûn:
Thoûa maõn ñònh nghóa cuûa taøi saûn
Thoûa maõn ñieàu kieän ghi nhaän taøi saûn
3
Kieåm toaùn Haøng toàn kho Nguyễn Trí Tri, 2012
7
Ghi nhaän NPT
Vaán ñeà cô baûn laø doanh thu ñaõ phaùt sinh vaø khaùch haøng coøn nôï laïi Doanh thu baùn haøng
Doanh thu cung caáp dòch vuï
8
Doanh thu baùn haøng
Doanh thu baùn haøng ñöôïc ghi nhaän khi ñoàng thôøi thoûa maõn taát caû naêm ñieàu kieän sau: Doanh nghieäp ñaõ chuyeån giao phaàn lôùn ruûi ro vaø lôïi
ích gaén lieàn vôùi quyeàn sôû höõu saûn phaåm hoaëc haøng hoùa cho ngöôøi mua;
Doanh nghieäp khoâng coøn naém giöõ quyeàn quaûn lyù haøng hoùa nhö ngöôøi sôû höõu haøng hoùa hoaëc quyeàn kieåm soaùt haøng hoùa;
Doanh thu ñöôïc xaùc ñònh töông ñoái chaéc chaén; Doanh nghieäp ñaõ thu ñöôïc hoaëc seõ thu ñöôïc lôïi ích
kinh teá töø giao dòch baùn haøng; Xaùc ñònh ñöôïc chi phí lieân quan ñeán giao dòch baùn
haøng.
9
Doanh thu cung caáp dòch vuï
Doanh thu cuûa giao dòch veà cung caáp dòch vuï ñöôïc ghi nhaän khi keát quaû cuûa giao dòch ñoù ñöôïc xaùc ñònh moät caùch ñaùng tin caäy. Keát quaû cuûa giao dòch cung caáp dòch vuï ñöôïc xaùc ñònh khi thoûa maõn taát caû boán ñieàu kieän sau: Doanh thu ñöôïc xaùc ñònh töông ñoái chaéc chaén;
Coù khaû naêng thu ñöôïc lôïi ích kinh teá töø giao dòch cung caáp dòch vuï ñoù;
Xaùc ñònh ñöôïc phaàn coâng vieäc ñaõ hoaøn thaønh vaøo ngaøy laäp Baûng Caân ñoái keá toaùn;
Xaùc ñònh ñöôïc chi phí phaùt sinh cho giao dòch vaø chi phí ñeå hoaøn thaønh giao dòch cung caáp dòch vuï ñoù.
4
Kieåm toaùn Haøng toàn kho Nguyễn Trí Tri, 2012
10
Caùc tröôøng hôïp ñaëc bieät
Baùn haøng traû chaäm
Baùn nhöng chöa giao haøng
Baùn haøng keøm cung caáp dòch vuï
11
Ñaùnh giaù Nôï phaûi thu
• Nôï phaûi thu phaûi ñöôïc trình baøy theo giaù trò thuaàn coù theå thöïc hieän
• GTTCTTH = Giaù trò soå saùch – Döï phoøng
12
Döï phoøng NPT khoù ñoøi
Döï phoøng rieâng bieät
Döï phoøng chung
DP treân doanh thu baùn chiuï
DP treân soá dö NPT phaân theo tuoåi nôï
Quy ñònh cuûa Vieät Nam
5
Kieåm toaùn Haøng toàn kho Nguyễn Trí Tri, 2012
13
Trình baøy vaø coâng boá
Trình baøy Nôï phaûi thu treân BCTC
Caùc noäi dung phaûi coâng boá treân Baûng thuyeát minh
Chính saùch keá toaùn
Caùc thoâng tin boå sung
2.7 Khoaûn phaûi thu khaùch haøngCaùc khoaûn phaûi thu khaùch haøng ñöôïc theå hieän theo
giaù trò cuûa hoùa ñôn goác tröø döï phoøng caùc khoaûn phaûi thu khoù ñoøi ñöôïc öôùc tính döïa treân cô sôû xem xeùt cuûa Ban Giaùm ñoác ñoái vôùi taát caû caùc khoaûn coøn chöa thu taïi thôøi ñieåm cuoái naêm. Caùc khoaûn nôï ñöôïc xaùc ñònh laø khoâng theå thu hoài seõ ñöôïc xöû lyù theo höôùng daãn taïi Thoâng tö soá 13/2006/TT-BTC ngaøy 27 thaùng 2 naêm 2006 cuûa Boä Taøi chính.
2.14 Ghi nhaän doanh thu
Doanh thu ñöôïc theå hieän treân baùo caùo taøi chính hôïp nhaát sau
khi ñaõ tröø ñi thueá giaù trò gia taêng (GTGT).
(a) Doanh thu baùn haøng
Doanh thu baùn haøng ñöôïc ghi nhaän trong baùo caùo keát quaû
hoaït ñoäng kinh doanh khi phaàn lôùn nhöõng ruûi ro vaø lôïi ích veà
quyeàn sôû höõu haøng hoùa ñaõ ñöôïc chuyeån giao cho ngöôøi mua.
Doanh thu khoâng ñöôïc ghi nhaän khi coù yeáu toá khoâng chaéc
chaén mang tính troïng yeáu veà khaû naêng thu veà caùc khoaûn tieàn
baùn haøng hoaëc coù khaû naêng haøng bò traû laïi.
6
Kieåm toaùn Haøng toàn kho Nguyễn Trí Tri, 2012
(b) Doanh thu dòch vuïDoanh thu cung caáp dòch vuï ñöôïc ghi nhaän trong baùo caùo keátquaû hoaït ñoäng kinh doanh khi dòch vuï ñaõ ñöôïc cung caáp, baèngcaùch tính möùc ñoä hoaøn thaønh cuûa töøng giao dòch, döïa treân côsôû ñaùnh giaù tæ leä dòch vuï ñaõ cung caáp so vôùi toång khoái löôïngdòch vuï phaûi cung caáp.(c) Doanh thu töø caùc hôïp ñoàng cung caáp vaø laép ñaët (“Hôïpñoàng M&E”)Doanh thu töø caùc hôïp ñoàng cung caáp vaø laép ñaët ñöôïc ghi nhaäntheo tyû leä phaàn traêm hôïp ñoàng ñaõ ñöôïc hoaøn thaønh taïi ngaøylaäp baûng caân ñoái keá toaùn hoaëc ñöôïc ghi nhaän theo khoái löôïngcoâng vieäc hoaøn thaønh khi maø keát quaû coâng vieäc hoaøn thaønhcoù theå öôùc tính moät caùch ñaùng tin caäy.
(d) Doanh thu töø Hôïp ñoàng Hôïp taùc Kinh doanh (“BCC”)Doanh thu ñöôïc ghi nhaän khi BCC coâng boá chia laõi cho caùc beân
tham gia BCC.(e) Doanh thu töø cho thueâ vaên phoøngDoanh thu töø hoaït ñoäng cho thueâ vaên phoøng ñöôïc ghi nhaän theo
thôøi haïn thueâ ñaõ ñöôïc neâu trong hôïp ñoàng thueâ vaên phoøng.(f) Lôïi nhuaän töø hoaït ñoäng ñaàu töLôïi nhuaän töø hoaït ñoäng ñaàu tö ñöôïc ghi nhaän khi baùn. Lôïi
nhuaän töø hoaït ñoäng ñaàu tö cuõng bao goàm coå töùc töø caùc khoaûn ñaàu tö vaø ñöôïc ghi nhaän khi quyeàn cuûa coå ñoâng ñoái vôùi vieäc nhaän khoaûn lôïi töùc naøy ñöôïc thieát laäp.
(g) Thu nhaäp laõiThu nhaäp laõi ñöôïc ghi nhaän khi ñöôïc höôûng.
18
KSNB ñoái vôùi nôï phaûi thu
Baùn haøng
Baùn chòu
Giao haøng
Laäp hoùa ñôn
Theo doõi coâng nôï
Xöû lyù nôï khoù ñoøi
7
Kieåm toaùn Haøng toàn kho Nguyễn Trí Tri, 2012
19
Baùn haøng
Caùc ruûi ro Baùn khoâng ñuùng ñoái töôïng
Khoâng coù haøng ñeå giao
Nhaàm laãn haøng giao, khaùch haøng, ñieàu kieän giao haøng…
20
Thuû tuïc kieåm soaùt
Phaân chia traùch nhieäm
UÛy quyeàn vaø xeùt duyeät
Chöùng töø, soå saùch
Kieåm tra ñoäc laäp
Baûo veä taøi saûn
Phaân tích raø soaùt
21
Baùn chòu
Caùc ruûi ro: Thu hoài nôï chaäm
Khoâng ñoøi ñöôïc nôï
Xeùt duyeät baùn chiuï sai chính saùch, quaù thaåm quyeàn…
Maát caân ñoái taøi chính
8
Kieåm toaùn Haøng toàn kho Nguyễn Trí Tri, 2012
22
Thuû tuïc kieåm soaùt
Phaân chia traùch nhieäm
UÛy quyeàn vaø xeùt duyeät
Chöùng töø, soå saùch
Kieåm tra ñoäc laäp
Baûo veä taøi saûn
Phaân tích raø soaùt
23
Giao haøng
Caùc ruûi ro: Giao haøng khoâng ñuùng chuûng loaïi, soá löôïng
Thaát thoaùt trong quaù trình giao haøng
Gian laän tham oâ haøng baèng caùch chuyeån qua ngöôøi nhaän haøng
24
Thuû tuïc kieåm soaùt
Phaân chia traùch nhieäm
UÛy quyeàn vaø xeùt duyeät
Chöùng töø, soå saùch
Kieåm tra ñoäc laäp
Baûo veä taøi saûn
Phaân tích raø soaùt
9
Kieåm toaùn Haøng toàn kho Nguyễn Trí Tri, 2012
25
Laäp hoùa ñôn
Caùc ruûi ro: Boû soùt khoâng laäp hoùa ñôn
Hoùa ñôn tính tieàn sai
Caùc khoaûn chieát khaáu tính sai
Laäp hoùa ñôn truøng laép
26
Thuû tuïc kieåm soaùt
Phaân chia traùch nhieäm
UÛy quyeàn vaø xeùt duyeät
Chöùng töø, soå saùch
Kieåm tra ñoäc laäp
Baûo veä taøi saûn
Phaân tích raø soaùt
27
Theo doõi coâng nôï
Caùc ruûi ro: Boû soùt nôï phaûi thu
Nhaàm laãn khaùch haøng
Caán tröø coâng nôï sai
Nhaàm laãn tieàn öùng tröôùc vôùi doanh thu chöa thöïc hieän
Khoâng laäp döï phoøng ñaày ñuû
Gian laän chieám ñoaït/chieám duïng tieàn thu cuûa khaùch haøng
10
Kieåm toaùn Haøng toàn kho Nguyễn Trí Tri, 2012
28
Thuû tuïc kieåm soaùt
Phaân chia traùch nhieäm
UÛy quyeàn vaø xeùt duyeät
Chöùng töø, soå saùch
Kieåm tra ñoäc laäp
Baûo veä taøi saûn
Phaân tích raø soaùt
29
Xöû lyù nôï phaûi thu khoù ñoøi
Caùc ruûi ro: Xoùa soå nôï khoù ñoøi ñeå che giaáu caùc gian laän
30
Thuû tuïc kieåm soaùt
Phaân chia traùch nhieäm
UÛy quyeàn vaø xeùt duyeät
Chöùng töø, soå saùch
Kieåm tra ñoäc laäp
Baûo veä taøi saûn
Phaân tích raø soaùt
11
Kieåm toaùn Haøng toàn kho Nguyễn Trí Tri, 2012
31
Muïc tieâu kieåm toaùn
Hieän höõu vaø quyeàn
Ñaày ñuû
Ghi cheùp chính xaùc
Ñaùnh giaù
Trình baøy vaø coâng boá
32
Hieän höõu vaø quyeàn
Nôï phaûi thu treân BCTC hieän höõu trong thöïc teá vaø thuoäc quyeàn sôû höõu NPT bò khai khoáng do doanh thu khoáng?
NPT ghi cheùp truøng laép?
NPT cuûa naêm sau?
NPT ñaõ theá chaáp?
NPT bò nhaân vieân tham oâ, bieån thuû
33
Ñaày ñuû
Nôï phaûi thu cuûa ñôn vò ñaõ ñöôïc khai baùo ñaày ñuû Doanh thu bò boû soùt?
Doanh thu bò trì hoaõn?
12
Kieåm toaùn Haøng toàn kho Nguyễn Trí Tri, 2012
34
Ghi cheùp chính xaùc
NPT ñöôïc tính toaùn vaø coäng doàn chính xaùc Toång hôïp sai leäch so vôùi chi tieát?
35
Ñaùnh giaù
Nôï phaûi thu ñöôïc ñaùnh giaù theo giaù trò thuaàn coù theå thöïc hieän Khoâng laäp döï phoøng thích hôïp?
Nghieäp vuï sau ngaøy khoùa soå?
36
Trình baøy vaø coâng boá
NPT ñöôïc trình baøy vaø coâng boá phuø hôïp vôùi chuaån möïc, cheá ñoä hieän haønh Phaân loaïi ngaén haïn vaø daøi haïn khoâng ñuùng?
Buø tröø khoâng ñuùng?
Coâng boá veà chính saùch keá toaùn khoâng ñuû, khoâng ñuùng?
Nôï phaûi thu theá chaáp?
Nôï phaûi thu vôùi caùc beân lieân quan?
13
Kieåm toaùn Haøng toàn kho Nguyễn Trí Tri, 2012
37
Ñaëc ñieåm kieåm toaùn NPT
Troïng yeáu
Ruûi ro tieàm taøng
Tính nhaïy caûm cuûa khoaûn muïc
Vaán ñeà xeùt ñoaùn
Tính nhaïy caûm cuûa taøi saûn
Chính saùch baùn chòu vaø moâi tröôøng caïnh tranh
38
Moâi tröôøng caïnh tranh
Cạnh tranh của đối thủ trong
ngành
Nhà cung cấp
Khách hàng
Các đối thủ tiềm năng
Sản phẩm thay thế
Khả năng ảnh hưởng
về giá
Khả năng ảnh hưởng
về giáSản phẩm mới
Các đối thủ mới
Chính saùch baùn chiuï
39
Hieåu bieát veà moâi tröôøng
Kinh doanh
Quy trình kieåm toaùn
Tìm hieåu KSNB
Ñaùnh giaù sô boä RRKS
Thieát keá vaø thöïc hieän
thöû nghieäm kieåm soaùt
Thuû tuïc phaân tích
Ñaùnh giaù laïi RRKS
Thöû nghieäm chi tieát
Nghieân
cöùu vaø ñaùnh giaùheä thoáng
kieåm soaùt noäi boä
Thöû nghieäm
cô baûn
14
Kieåm toaùn Haøng toàn kho Nguyễn Trí Tri, 2012
40
Tìm hieåu vaø ñaùnh giaù KSNB
Vieäc tìm hieåu vaø ñaùnh giaù KSNB cuûa KTV lieân quan ñeán: Chu trình baùn haøng – thu tieàn
Caùc ñaùnh giaù cuûa KTV phuïc vuï cho:
Kieåm toaùn nôï phaûi thu
Kieåm toaùn doanh thu
41
Tìm hieåu vaø ñaùnh giaù KSNB
Trong phaïm vi kieåm toaùn nôï phaûi thu, caùc quan taâm cuûa KTV laø: Söï phaân chia traùch nhieäm ñaày ñuû
Söï xeùt duyeät ñaày ñuû
Soå saùch theo doõi chaët cheõ
Coâng taùc ñoái chieáu coâng nôï
Vaán ñeà laäp döï phoøng
Söï löïa choïn chính saùch keá toaùn
Caùc thuû tuïc kieåm tra cuûa keá toaùn
42
Thöû nghieäm kieåm soaùt
Quan saùt, phoûng vaán veà: Söï phaân chia traùch nhieäm
Caùc chính saùch keá toaùn veà doanh thu, döï phoøng
Quaù trình laäp, xeùt duyeät vaø löu chuyeån chöùng töø
Thöû nghieäm nghieäp vuï baùn haøng Kieåm tra söï lieân tuïc vaø choïn maãu Hoùa ñôn
Kieåm tra söï xeùt duyeät vaø caùc chöùng töø goác
Kieåm tra vieäc tính tieàn treân hoùa ñôn
Kieåm tra quaù trình ghi cheùp leân soå saùch
Heä thoáng soå chi tieát
Kieåm tra vieäc xoùa soå nôï phaûi thu khoù ñoøi
15
Kieåm toaùn Haøng toàn kho Nguyễn Trí Tri, 2012
43
Thuû tuïc phaân tích
Kieåm tra söï hôïp lyù toång theå, phaùt hieän caùc bieán ñoäng baát thöôøng Phaân tích bieán ñoäng doanh thu
Phaân tích tyû leä laõi goäp
So saùnh soá dö NPT vôùi kyø tröôùc
Phaân tích soá voøng quay NPT
Phaân tích tyû leä nôï quaù haïn/toång nôï phaûi thu
Phaân tích tyû leä döï phoøng/toång nôï phaûi thu
Thöû nghieäm chi tieát
Thöû nghieäm chi tieát HH-Q ÑÑ GCCX ÑG TB-CB
Ñoái chieáu chi tieát-toång hôïp V
Xaùc nhaän NPT V
Kieåm tra thu tieàn sau ngaøy
khoùa soå
V V
Kieåm tra chöùng töø giao
haøng
V V
Kieåm tra vieäc laäp döï phoøng V
Kieåm tra vieäc khoaù soå baùn
haøng
V V
Xem xeùt trình baøy vaø coâng
boá HTK
V
45
Xaùc nhaän NPT
Lòch söû vaán ñeà
Yeâu caàu cuûa VSA 501vaø VSA 505
Yeâu caàu xaùc nhaän
Caùc thuû tuïc xaùc nhaän
16
Kieåm toaùn Haøng toàn kho Nguyễn Trí Tri, 2012
Yeâu caàu xaùc nhaän
NPT coù troïng yeáu khoâng?
Vieäc xaùc nhaän coù theå thöïc hieän ñöôïc khoâng?
Khoâng nhaát thieát phaûi xaùc
nhaän
Coù theå thöïc hieän thuû tuïc thay theá khoâng?
Giôùi haïn veà phaïm vi kieåm
toaùn
Thuû tuïc kieåm toaùn
thay theá
Göûi thö xaùc nhaän Nôï phaûi
thu
K
K
K
C
C
C
47
Caùc thuû tuïc xaùc nhaän
Thôøi ñieåm göûi thö xaùc nhaän
Löïa choïn ñoái töôïng xaùc nhaän
KTV göûi thö vôùi söï uûy quyeàn cuûa ñôn vò
Caùc daïng thö xaùc nhaän
Thuû tuïc kieåm toaùn thay theá
Caùc thö khoâng ñoàng yù
Ñaùnh giaù keát quaû
Tröôøng hôïp ñôn vò khoâng ñoàng yù göûi thö xaùc nhaän
48
Thôøi ñieåm göûi thö xaùc nhaän
Thôøi ñieåm göûi thö xaùc nhaän toát nhaát laø ngaysau thôøi ñieåm keát thuùc nieân ñoä
Khi ñieàu naøy khoâng theå thöïc hieän ñöôïc do vaánñeà thôøi gian, kieåm toaùn vieân coù theå göûi thö xaùcnhaän tröôùc thôøi ñieåm keát thuùc nieân ñoä vaø phaûikieåm tra nhöõng nghieäp vuï giöõa thôøi ñieåm xaùcnhaän vaø thôøi ñieåm keát thuùc nieân ñoä. Caùch laømnaøy ñöôïc chaáp nhaän khi KSNB ñöôïc ñaùnh giaùlaø höõu hieäu vaø khoaûng caùch giöõa hai thôøi ñieåmkhoâng quaù xa.
17
Kieåm toaùn Haøng toàn kho Nguyễn Trí Tri, 2012
49
Löïa choïn ñoái töôïng xaùc nhaän
Muïc tieâu kieåm toaùn vaø höôùng löïa choïn
Caùc nhaân toá aûnh höôûng ñeán côõ maãu
Keát quaû kyø tröôùc
Tính troïng yeáu cuûa khoaûn muïc
Ruûi ro tieàm taøng vaø ruûi ro kieåm soaùt
Phöông phaùp göûi thö
Caùc phaàn töû ñaëc bieät
Phaân nhoùm
50
Caùc daïng thö xaùc nhaän
VSA 501: Daïng A: ghi roõ soá nôï phaûi thu vaø yeâu caàu khaùch nôï
xaùc nhaän laø ñuùng hoaëc baèng bao nhieâu);
Daïng B: khoâng ghi roõ soá nôï phaûi thu maø yeâu caàu khaùch nôï ghi roõ soá nôï phaûi thu hoaëc coù yù kieán khaùc.
VSA 505 Thö xaùc nhaän môû (daïng khaúng ñònh) laø ñeà nghò
ngöôøi ñöôïc yeâu caàu traû lôøi, kyù nhaän trong moïi tröôøng hôïp
Thö xaùc nhaän ñoùng (daïng phuû ñònh) chæ ñoøi hoûi söï phaûn hoài khi khoâng ñoàng yù vôùi thoâng tin yeâu caàu xaùc nhaän.
51
Thuû tuïc thay theá
Trong tröôøng hôïp khoâng nhaän ñöôïc thö traû lôøi, kieåm toaùn vieân seõ göûi laïi thö xaùc nhaän theâm moät vaøi laàn nöõa. Neáu vaãn khoâng nhaän ñöôïc thö traû lôøi, kieåm toaùn vieân coù theå söû duïng caùc thuû tuïc thay theá sau:
Kieåm tra vieäc thu tieàn sau ngaøy khoùa soå.
Kieåm tra chöùng töø cuûa nghieäp vuï, bao goàm ñôn ñaët haøng, phieáu giao haøng, hoùa ñôn.
18
Kieåm toaùn Haøng toàn kho Nguyễn Trí Tri, 2012
52
Caùc thö khoâng ñoàng yù
Ñoái vôùi thö traû lôøi khoâng ñoàng yù, kieåm toaùn vieân phaûi tìm hieåu nguyeân nhaân:
Trong moät soá tröôøng hôïp, coù tranh chaáp giöõa ñôn vò vaø khaùch nôï. Kieåm toaùn vieân caàn tìm hieåu nguyeân nhaân tranh chaáp vaø laäp döï phoøng neáu xeùt thaáy caàn thieát.
Trong nhieàu tröôøng hôïp, ñaây laø do vaán ñeà khoùa soå: Doanh thu ñaõ ñöôïc ñôn vò ghi nhaän nhöng khaùch haøng laïi ghi nhaän nôï phaûi traû vaøo kyø sau, khaùch haøng chi tieàn vaø ghi giaûm nôï phaûi traû nhöng ñôn vò laïi ghi thu tieàn vaøo naêm sau… Kieåm toaùn vieân caàn xem xeùt ñeå xaùc ñònh chính xaùc thôøi ñieåm ghi nhaän nghieäp vuï. Tuy nhieân, caàn löu yù trong moät soá tröôøng hôïp coù theå laø gian laän khi doanh thu ñöôïc ghi khoáng hoaëc tieàn thu veà bò nhaân vieân tham oâ.
53
Caùc thö khoâng ñoàng yù (tt)
Sai soùt coù theå phaùt sinh trong tröôøng hôïp ghi nhaàm caùc
nghieäp vuï baùn haøng hoaëc thanh toaùn nhaàm töø khaùch nôï naøy sang khaùch nôï khaùc, nhaàm laãn trong ghi nhaän soá tieàn hoaëc boû soùt, ghi truøng nghieäp vuï.
Ngoaøi ra, cheânh leäch coøn coù theå phaùt sinh khi coù söï caán tröø soá lieäu (thí duï moät khaùch nôï ñoàng thôøi cuõng laø nhaø cung caáp). Khí ñoù, caàn xem xeùt söï caán tröø naøy coù thích
hôïp hay khoâng.
Söû duïng baûng chænh hôïp ñeå nhaän daïng caùc cheânh leäch
54
Ñaùnh giaù keát quaû
Taát caû caùc thö göûi xaùc nhaän ñeàu ñöôïc ghi nhaänvaø ñaùnh giaù.
Caùc thö khoâng traû lôøi hoaëc traû lôøi khoâng ñoàng yùñeàu phaûi theo doõi vaø ñaùnh giaù aûnh höôûng ñeánsoá dö nôï phaûi thu.
Nhöõng tröôøng hôïp cheânh leäch do sai soùt, gianlaän caàn phaûi thöïc hieän caùc thuû tuïc kieåm toaùnboå sung vaø tieán haønh caùc ñieàu chænh neáu caànthieát.
19
Kieåm toaùn Haøng toàn kho Nguyễn Trí Tri, 2012
55
Kieåm tra vieäc laäp döï phoøng
Kieåm tra vieäc laäp döï phoøng nôï khoù ñoøi nhaèm baûo ñaûm nôï phaûi thu ñöôïc trình baøy theo giaù trò thuaàn coù theå thöïc hieän.
Ngoaøi caùc thuû tuïc phaân tích, kieåm toaùn vieân coøn tieán haønh caùc thöû nghieäm chi tieát sau: Kieåm tra caùc khoaûn döï phoøng maø ñôn vò ñaõ laäp coù
cô sôû vaø ñaày ñuû chöa.
Xem xeùt caùc khoaûn nôï quaù haïn, caùc khoaûn nôï coù tranh chaáp; ñaùnh giaù khaû naêng phaûi laäp döï phoøng cho caùc khoaûn naøy.
Xem xeùt vieäc thanh toaùn tieàn sau ngaøy khoùa soå.