Kapitulli 7
Raportimi dhe analiza e të arkëtueshmeve
Paraja
Shumat e depozituara në
institucionet financaire
Shumat e depozituara në
institucionet financaire
Metalike apo në letër
Metalike apo në letër
Petty cashPetty cash
Qeqe të arkësQeqe të arkës
Qeqe të certifukuara
Qeqe të certifukuara
Mandat pageseMandat pagese
Ekuivalentët e parasë
Zëra të afërt me paranë por jo në formë të
tregtueshme
Zëra të afërt me paranë por jo në formë të
tregtueshme
Fondet e tregut të parasë
Fondet e tregut të parasë
Bonot e thesaritBonot e thesarit
Letra komerciale
Letra komerciale
Tri kategori kryesore të të arkëtueshmeve janë:
1 Llogaritë e arkëtueshme
2 Dëftesat e arkëtueshme
3 Të arkëtueshmet tjera
Raportimi dhe analiza e të arkëtueshmeve
Shitja me kredi kërkon:Udhëheqjen e llogarisë së
arkëtueshme të veçantë për secilin konsumator.
Kontabilitetin e borxheve të keqija që rezultojnë nga shitja me kredi
Shitja me kredi kërkon:Udhëheqjen e llogarisë së
arkëtueshme të veçantë për secilin konsumator.
Kontabilitetin e borxheve të keqija që rezultojnë nga shitja me kredi
Shuma borxhi nga konsumatorët për shitjen
me kredi (afat pagese)
Shuma borxhi nga konsumatorët për shitjen
me kredi (afat pagese)
Llogaritë e arkëtueshme
Tri çështje kryesore kontabël kanë të bëjnë me llogaritë e arkëtueshme:1 Njohja e llogarive të arkëtueshme.2 Vlerësimi i llogarive të arkëtueshme3 Rregullimi i llogarive të arkëtueshme
Llogaritë e arkëtueshme
Njohja e llogarive të arkëtueshme
Kur biznesi shet mall konsumatorit me kredi, Llogaritë e arkëtueshme debitojnë ndërsa Shitja krediton. Kur biznesi shet mall konsumatorit me kredi, Llogaritë e arkëtueshme debitojnë ndërsa Shitja krediton.
Data Titulli i llogarisë Debi Kredi
Ditari
1 korrik Llogaritë e arkëtueshme 1,000E ardhura nga shitja 1,000
Data Titulli i llogarisë Debi Kredi
Ditari
When a business sells merchandise to a customer on credit, Accounts Receivable is debited and Sales is credited. When a business sells merchandise to a customer on credit, Accounts Receivable is debited and Sales is credited.
Kur biznesi pranon kthim malli të shitur më parë konsumatorit me kredi, Lejimet në shitje dhe kthimet debitojnë ndërsa Llogaritë e arkëtueshme kreditojnë.
Kur biznesi pranon kthim malli të shitur më parë konsumatorit me kredi, Lejimet në shitje dhe kthimet debitojnë ndërsa Llogaritë e arkëtueshme kreditojnë.
5 korrik Lejimet në shitje dhe kthimet 100
Llogaritë e arkëtueshme 100
Njohja e llogarive të arkëtueshme
When a business sells merchandise to a customer on credit, Accounts Receivable is debited and Sales is credited. When a business sells merchandise to a customer on credit, Accounts Receivable is debited and Sales is credited.
Kur biznesi mbledh paranë nga konsuamtori për mallin e shitur me parë me kredi brenda periudhës zbritëse, Cash-i dhe Zbritja në shitje debitojnë ndërsa Llogaritë e arkëtueshme kreditojnë.
Kur biznesi mbledh paranë nga konsuamtori për mallin e shitur me parë me kredi brenda periudhës zbritëse, Cash-i dhe Zbritja në shitje debitojnë ndërsa Llogaritë e arkëtueshme kreditojnë.
882 18
900
Njohja e llogarive të arkëtueshme
Rregullimi i llogarive të arkëtueshme
Shitja e të arkëtueshmeveapo
Lënia peng e të arkëtueshmeve
Shitja e të arkëtueshmeveapo
Lënia peng e të arkëtueshmeve
Metoda varet nga dorëzimi i kontrollit
ndaj të arkëtueshmeve të transferuara
Metoda varet nga dorëzimi i kontrollit
ndaj të arkëtueshmeve të transferuara
Shitja e të arkëtueshmeve
FAKTORI (Blerësi)
Furnizuesi(dhënësi)
Shitësi me pakicë
1. Malli
2. Llogaritë e arkëtueshme
3. Llogaritë e arkëtueshme
4. Paraja5.
Par
aja
Faktori është një institucion financiar që blen të arkëtueshmet për para, duketrajtuar fakturimin dhe mbledhjen e të arkëtueshmeve dhe duke e ngarkon
shitësin me taksë për shërbiumimin e kryer që quhet taksë faktoringu.
Faktori është një institucion financiar që blen të arkëtueshmet për para, duketrajtuar fakturimin dhe mbledhjen e të arkëtueshmeve dhe duke e ngarkon
shitësin me taksë për shërbiumimin e kryer që quhet taksë faktoringu.
Trajtohet si shitje nëse të gjitha nga këto kushtet janë përmbushur:
Të arkëtueshmet janë izoluar nga dhënësi.Blerësi ka të drejtë të jap peng apo këmbej të
arkëtueshmet.Dhënësi nuk ka kontrollin ndaj të arkëtueshmeve.
• Dhënësi nuk mund të riblejë të arkëtueszmet maturimit.
• Dhënësi nuk mund të kërkojë kthimine të arkëtueshmeve specifike
Trajtohet si shitje nëse të gjitha nga këto kushtet janë përmbushur:
Të arkëtueshmet janë izoluar nga dhënësi.Blerësi ka të drejtë të jap peng apo këmbej të
arkëtueshmet.Dhënësi nuk ka kontrollin ndaj të arkëtueshmeve.
• Dhënësi nuk mund të riblejë të arkëtueszmet maturimit.
• Dhënësi nuk mund të kërkojë kthimine të arkëtueshmeve specifike
Shitja e të arkëtueshmeve
Më 28 shkurt, kompania ka shitur 10.000 € nga llogaritë e saj të arkëtueshme duke paguar 5% taksë
faktoringu. Regjistrimet janë
Më 28 shkurt, kompania ka shitur 10.000 € nga llogaritë e saj të arkëtueshme duke paguar 5% taksë
faktoringu. Regjistrimet janë
DITARI Faqe 78
Data PërshkrimiPost. Ref. Debi Kredi
28 shk Paraja 9,500
Shpenzimet e taksës së faktoringut 500
Llogaritë e arkëtueshme 10,000
Shitja e të arkëtueshmeve
Lënia peng e të arkëtueshmeve
Kompania mund të huazojë para duke lënë peng të arkëtueshmet specifike si garancion për huanë e pranuar.
Lënia peng e të arkëtueshmeve nuk bartë rrezikun e borxhit të keq sepse huazuesi mban pronësinë e të arkëtueshmeve.
Nëse huamarrësi dështon në kthimin e huasë, huadhënësi ka të drejtë të paguhet nga pranimi i parasë me rastin kur të arkëtueshmet grumbullohen.
Kompania mund të huazojë para duke lënë peng të arkëtueshmet specifike si garancion për huanë e pranuar.
Lënia peng e të arkëtueshmeve nuk bartë rrezikun e borxhit të keq sepse huazuesi mban pronësinë e të arkëtueshmeve.
Nëse huamarrësi dështon në kthimin e huasë, huadhënësi ka të drejtë të paguhet nga pranimi i parasë me rastin kur të arkëtueshmet grumbullohen.
Më 28 shkurt, kompania ka huazuar 10.000 € duke lënë peng të arkëtueshmet si garancion.
Regjistrimet janë
Më 28 shkurt, kompania ka huazuar 10.000 € duke lënë peng të arkëtueshmet si garancion.
Regjistrimet janë
DITARI Faqe 78
Data PërshkrimiPost. Ref. Debi Kredi
28 shk Paraja 10,000
Dëftesat e arkëtueshme 10,000
Huazimi i parasë përmes lenies peng të dëft.së arkëtueshme
Lënia peng e të arkëtueshmeve
Të shkojmë drejt
sfidave të reja
Dëftesat e arkëtueshme
$1,000.00 10 korrik, 2012
nëntëdhjetë ditë
Global Company, Prishtinë,
Një mijë e 0/100--------------------------------------------------- Dollar
BKT
42
12%
A.A
Pas ditës që kam premtuar të paguaj
Urdhër i
Të pagueshme në
Vlera e pranuar me interes prej vjetor
Nr. Deri 8 tetor 2012
kushtet
Paguesi
nënshkruesi
Dëftesat e arkëtueshme
$1,000.00 10 korrik, 2012
nëntëdhjetë ditë
Global Company, Prishtinë,
Një mijë e 0/100----- ------------------------------- Dollar
BKT
42
12%
A.A
Pas ditës që kam premtuar të paguaj
Urdhër i
Të pagueshme në
Vlera e pranuar me interes prej vjetor
Nr. Deri 8 tetor 2012
Dëftesat e arkëtueshme
Principali
Shkalla e interesit
Data e borxhit
Nëse dëftesa shpreht në ditë, bazohu në 360
ditë të vitit
Nëse dëftesa shpreht në ditë, bazohu në 360
ditë të vitit
Edhe për maturimet më të shkurtra se një vit, shkalla eshtë vjetore
Edhe për maturimet më të shkurtra se një vit, shkalla eshtë vjetore
Llogaritja e interesit
Më 1 mars 2013. kompania ka shitur një fotokopjues për 12.000 €. Ajo ka pranuar një dëftesë t[ arkëtueshme me afat maturimi 90 ditë me 9 % interes vjetor
Çfarë është data e maturimit të dëftesës?
Më 1 mars 2013. kompania ka shitur një fotokopjues për 12.000 €. Ajo ka pranuar një dëftesë t[ arkëtueshme me afat maturimi 90 ditë me 9 % interes vjetor
Çfarë është data e maturimit të dëftesës?
Llogaritja e interesit
Ditët në mars 31 Minusdita e lëshimit të dëft. 1 Ditët e mbetura në mars 30 Ditët në prill 30 Ditët në maj deri në maturim 30 Periudha e dëftesës në ditë 90
Dëftesa duhet të paguhet më 30 maj 2013.
Sa interes do të arkëtojë kompania shitëse përmes kësaj dëftese të arkëtueshme?
Llogaritja e interesit
Interesi total i arkëtueshëm më 30
maj.
Llogaritja e interesit
Këtu janë regjistrimet e dëftesës më 1 mars dhe 30 maj 2013
Këtu janë regjistrimet e dëftesës më 1 mars dhe 30 maj 2013
DR CR1 mars Dëftesa e arkëtueshme 12,000
Paraja 12,000 Dëftesa e pranuar për paranë e huazuar
DR CR30 maj Paraja 12,270
E ardhura nga int. 270 Dëftesa e arkëtueshme 12,000
Pranimi i parasë për d/a dhe interesin për 90 ditë
Njohja e dëftesës së arkëtueshme
Me rastin e shitjes së mallitMe rastin e shitjes së mallit
DR CR1 mars Dëftesa e arkëtueshme 12,000
E ardhura nga shitja 12,000 Dëftesa e pranuar për mallin e shitur
DR CR30 maj Paraja 12,270
E ardhura nga int. 270 Dëftesa e arkëtueshme 12,000
Pranimi i parasë për d/a dhe interesin për 90 ditë
Njohja e dëftesës së arkëtueshme
Regjistrimi i dëftesës së çnderuar
Më 30 maj 2013, kompania informohet se nuk do t’i paguhet borxhi përmes dëftesës së arkëtueshme.
Më 30 maj 2013, kompania informohet se nuk do t’i paguhet borxhi përmes dëftesës së arkëtueshme.
Llogari të arkëtueshme 12,270 E ardhura nga interesi 270 Dëftesa e arkëtueshme 12,000
Ngarkimi i LL/A për shkak të çnderimit të dëftesës
note
Në rastet kur emetuesi nuk është në gjendje apo refuzon të paguaj borxhin në ditën e maturimit,
dëftesa është e çnderuar.
Në rastet kur emetuesi nuk është në gjendje apo refuzon të paguaj borxhin në ditën e maturimit,
dëftesa është e çnderuar.
Bartja e borxhit tek LL/A në anën debi reflekton shpresën e mbledhjes eventuale të shumës borxh, duke përfshirë edhe interesin nga pala refuzuese. Ngarkesa e LL/A për shkak të çnderimit të dëftesës lidhet me dy arsye:
1. Ky veprim largon shumën e dëftesës nga llogaria Dëftesë e arkëtueshme, duke e sjellë balancën në zero,
2. Nëse çnderuesi i dëftesës aplikon për kredi në të ardhmen, llogaria e tij do t’i tregoj të gjitha vonesat e tij, duke përfshirë edhe dëftesën e çnderuar.
Bartja e borxhit tek LL/A në anën debi reflekton shpresën e mbledhjes eventuale të shumës borxh, duke përfshirë edhe interesin nga pala refuzuese. Ngarkesa e LL/A për shkak të çnderimit të dëftesës lidhet me dy arsye:
1. Ky veprim largon shumën e dëftesës nga llogaria Dëftesë e arkëtueshme, duke e sjellë balancën në zero,
2. Nëse çnderuesi i dëftesës aplikon për kredi në të ardhmen, llogaria e tij do t’i tregoj të gjitha vonesat e tij, duke përfshirë edhe dëftesën e çnderuar.
Regjistrimi i dëftesës së çnderuar
Të arkëtueshmet tjera apo të drejtat e arkëtueshme
Më 31 dhjetor, gjatë regjistrimit të mallit në depo, është konstatuar mungesa në shumën 8.200 €. Të kryhen regjistirmet.
Më 31 dhjetor, gjatë regjistrimit të mallit në depo, është konstatuar mungesa në shumën 8.200 €. Të kryhen regjistirmet.
DR CR31 dhj. Të drejtat e arkëtush. 8,200
Inventari i mallit 8,200 M ungesa e konstatuar gjatë regjistrimit
Mungesat nga arka, mungesa inventari apo ndonjë rast tjetër i dëmtimit të pasurisë së ndërmarrjes.
Mungesat nga arka, mungesa inventari apo ndonjë rast tjetër i dëmtimit të pasurisë së ndërmarrjes.
Të arkëtueshmet tjera apo të drejtat e arkëtueshme
Më 31 dhjetor, gjatë regjistrimit të mallit në depo, është konstatuar mungesa sipas vlerës furnizuese prej 10.000 €. Vlera e tregut e mallit është 15.000 €, prej së cilës 1.960 € TVSH. Të kryhen regjistirmet
Më 31 dhjetor, gjatë regjistrimit të mallit në depo, është konstatuar mungesa sipas vlerës furnizuese prej 10.000 €. Vlera e tregut e mallit është 15.000 €, prej së cilës 1.960 € TVSH. Të kryhen regjistirmet
DITARI Faqe 69
Data PërshkrimiPost. Ref. Debi Kredi
Të drejtat e arkëtueshme 15,000
Të dalat për mallin e munguar 10,000
Të ardhurat nga shitja 13,040
TVSH e pagueshme 1,960
Inventari i mallit 10,000
Llogaritë e paarkëtueshme dhe borxhi i keq
Borxhi i keq rezulton nga konsumatorët që kanë blerë me kredi e të cilët nuk paguajnë shumën e borxhit që kanë marrë pavarësisht nga përpjekjet e vazhdueshme të mbledhjes.
Borxhi i keq rezulton nga konsumatorët që kanë blerë me kredi e të cilët nuk paguajnë shumën e borxhit që kanë marrë pavarësisht nga përpjekjet e vazhdueshme të mbledhjes.
Borxh i kaluar
Në pajtim me parimin e përputhjes, shpenzimet e borxhit të keq duhet të regjistrohen në periudhën e njëjtë kontabël në të cilën është regjistruar shitja që ka të bëjë me llogaritë e paarkëtueshme.
Në pajtim me parimin e përputhjes, shpenzimet e borxhit të keq duhet të regjistrohen në periudhën e njëjtë kontabël në të cilën është regjistruar shitja që ka të bëjë me llogaritë e paarkëtueshme.
Llogaritë e paarkëtueshme dhe borxhi i keq
Disa nga konsumatorët mund t’i mos i paguajnë borxhet e tyre. Shumat e pagrumbulluara iu referohen borxheve të këqija. Janë dy metoda të kontabilitetit të borxheve të këqija:Metoda e shuarjes së
drejtpërdrejtëMetoda e lejimit të rezervave për
borxhe të keqija
Disa nga konsumatorët mund t’i mos i paguajnë borxhet e tyre. Shumat e pagrumbulluara iu referohen borxheve të këqija. Janë dy metoda të kontabilitetit të borxheve të këqija:Metoda e shuarjes së
drejtpërdrejtëMetoda e lejimit të rezervave për
borxhe të keqija
Vlerësimi i llogarive të arkëtueshme
Llogaritë e paarkëtueshme
Metodat kontabël të llogarive të paarkëtueshme
Metoda e shuarjes së Metoda e shuarjes së drejtpërdrejtëdrejtpërdrejtë
Teoritikisht e pdëshirueshme:Nuk përputhetTë arkëtueshmet nuk deklarohen sipas vlerës neto të realizueshme
Nëse llogaritë e paarkëtueshme janë jomateriale, borxhi i keq thjeshtë regjistrohet ashtu si ndodh
(pa shfrytëzim të llogarisë së lejimeve).
Nëse llogaritë e paarkëtueshme janë jomateriale, borxhi i keq thjeshtë regjistrohet ashtu si ndodh
(pa shfrytëzim të llogarisë së lejimeve).
Metoda e shuarjes së drejtpërdrejtë
Shumica e bizneseve regjistrojnë një shumë të vlerësuar të shpenzimeve të borxhit të keq duke
kryer regjistrimet rregulluese në fund të periudhës kontabël.
Shumica e bizneseve regjistrojnë një shumë të vlerësuar të shpenzimeve të borxhit të keq duke
kryer regjistrimet rregulluese në fund të periudhës kontabël.
DITARI Faqe 78
Data PërshkrimiPost. Ref. Debi Kredi
31 dhj Shpenzimet e borxhit të keq ####
Lejimet për llogari të dyshimta ####
Llogaritë e paarkëtueshme dhe borxhi i keq
DITARI Faqe 78
Data PërshkrimiPost. Ref. Debi Kredi
31 dhj Shpenzimet e borxhit të keq ####
Lejimet për llogari të dyshimta ####
Normalisht klasifikohen si shpenzime të shitjes dhe mbyllen në fund të
vitit
Kontra llogari e aseteve i llogarisë LL/A
Llogaritë e paarkëtueshme dhe borxhi i keq
Çfarë ndodh nëse dikusjh paguan pas shlyerjes së llogarive të arkëtueshme?
DITARI Faqe 69
Data PërshkrimiPost. Ref. Debi Kredi
LL/A ####
Shpenzimet e borxhit të keq ####
Paraja ####
LL/A ####
Grumbullimi i llogarive të arkëtueshme të shlyera më parë
Kur konsumatori bën pagesën aps shlyerjes së llogarive të arkëtueshme, duhet kryewr,
dy regjistrime.
Vlera neto e realizueshme është shuma e LL/A që biznesi pret për t’i mbledhur.
Llogaritë e arkëtueshme
Minus: Lejimet për llogari të dyshimta
Vlera neto e realizueshme
Llogaritë e arkëtueshme
Minus: Lejimet për llogari të dyshimta
Vlera neto e realizueshme
Llogaritë e paarkëtueshme dhe borxhi i keq
Llogaritë e paarkëtueshme
Metoda e lejimit të Metoda e lejimit të rezervave për borxhe të rezervave për borxhe të
këqijakëqijaHumbjet vlerësohen sipasHumbjet vlerësohen sipas:Përqindjes së shitjesPërqindjes së llogarive të arkëtueshme
Metodat kontabël të llogarive të paarkëtueshme
Qasja e pasqyrës së të ardhurave
Qasja e pasqyrës së të ardhurave
Qasja e bilancit të gjendjes
Qasja e bilancit të gjendjes
Përqindja e shitjesPërqindja e shitjes
Përputhja
Shitja --- Shpenzimet e borxhit të keq
Përqindja e llogarive të arkëtueshmePërqindja e llogarive të arkëtueshme
Vlera e realizueshme
Të arkëtueshmet – Lejimet për borxhe të këqija
Llogaritë e paarkëtueshme
Shpenzimet e borxhit të keq llogariten si vijon:
Vlerësimi i bazuar në përqindjen e shitjes
Shitja e ngarkuar $500,000% e vlerësuar x 1.25%Shpenzimet e vlerësuara $ 6,250===================================================Çfarë duhet të jetë balanca përfunditmare për llogaritë
e dyshimta?
Shitja e ngarkuar $500,000% e vlerësuar x 1.25%Shpenzimet e vlerësuara $ 6,250===================================================Çfarë duhet të jetë balanca përfunditmare për llogaritë
e dyshimta?
Vlerësimi i bazuar në përqindjen e shitjes
Llogaritë e paarkëtueshme
DITARI Faqe 78
Data PërshkrimiPost. Ref. Debi Kredi
31 dhj Shpenzimet e borxhit të keq 6,250
Lejimet për llogari të dyshimta 6,250
Shpenzimet e borxhit të keq raportohen në pasqyrën e të ardhurave (ose si shpenzime të shitjes ose si shpenzime të administratës). Llogaria lejimet për llogari të dyshimta është kontra llogari e LL/A (e aseteve).
Vlerësimi i bazuar në përqindjen e shitjes
LL/ALL/A $ 72,500$ 72,500% e vlerësuar% e vlerësuar x 8%x 8%Balanca e dëshiruarBalanca e dëshiruar $ 5,800$ 5,800======================================================================================================Çfarë duhet të jetë balanca përfundimtare për llogaritë Çfarë duhet të jetë balanca përfundimtare për llogaritë
e lejuarae lejuara? ?
LL/ALL/A $ 72,500$ 72,500% e vlerësuar% e vlerësuar x 8%x 8%Balanca e dëshiruarBalanca e dëshiruar $ 5,800$ 5,800======================================================================================================Çfarë duhet të jetë balanca përfundimtare për llogaritë Çfarë duhet të jetë balanca përfundimtare për llogaritë
e lejuarae lejuara? ?
Përqindja e llogarive të arkëtueshme
Vlerësimi i bazuar në përqindjen e llogarive të arkëtueshme
DITARI Faqe 78
Data PërshkrimiPost. Ref. Debi Kredi
31 dhj Shpenzimet e borxhit të keq 5,800
Lejimet për llogari të dyshimta 5,800
Përdorimi i llogarisë Lejimet për llogari të dyshimta, nuk do të thotë se kompania ka hequr dorë nga arkëtimi i borxhit dhe se ky borxh nuk do të mblidhet.
Vlerësimi i bazuar në përqindjen e llogarive të arkëtueshme
DITARI Faqe 78
Data PërshkrimiPost. Ref. Debi Kredi
31 dhj Lejimet për llogari të dyshimta 5,800
Llogari të arkëtueshme 5,800
Në momentin kur kompania konsideron se janë shtjerrur të gjitha mundësitë e arkëtimit të llogarive të dyshimta, ajo merr vendim për shlyerjen e kësaj llogarie nga kontabiliteti i saj.
Vlerësimi i bazuar në përqindjen e llogarive të arkëtueshme
Fund i kapitullit 7