8/8/2019 Inventarierea Patrimoniului2
1/24
8/8/2019 Inventarierea Patrimoniului2
2/24
II.3. Stabilirea si inregistrarea in contabilitate a rezultatelor inventarierii........................
..8
CAPITOLUL III: DOCUMENTE SPECIFICE PRIVINDINVENTARIEREA 14514s1822o
PATRIMONIULUI...9
III.1. Lista de inventar........................................9III.2. Registrul inventar...............................10
CAPITOLUL IV: STUDIU DE CAZ PRIVIND INVENTARIEREA14514s1822o
PATRIMONIULUI.....................................................................10
CAPITOLUL V: APLICATIE PRACTICA......11BIBLIOGRAFIE......16
ARGUMENT
Contabilitatea trebuie sa ofere o imagine fidela, clara si completa a patrimoniului. Uneori, insa, pot aparea discrepante intre datele din contabilitate sirealitate, cauzate de anumite fenomene economice, naturale, neglijente, greseli,delapidari etc. Concordanta dintre informatiile scriptice si cele reale se poate verifica cuajutorul procedeului numit inventariere.
Inventarierea reprezinta ansamblul operatiilor de verificare faptica a existenteielementelor patrimoniale sub aspect cantitativ, calitativ si valoric.
Invetarierea se afla in stransa legatura cu celelalte procedee ale contabilitatii.Astfel, toate operatiile economice se consemneaza in documente, iar datele dindocumente se inregistreaza in conturi. Informatiile din conturi sunt verificate cu ajutorul balantei si se confrunta cu realitatea prin intermediul inventarierii. Inventarierea sta la baza intocmirii unui bilant real, contribuind la asigurarea imaginii fidele si la aplicarea principiului prudentei.
8/8/2019 Inventarierea Patrimoniului2
3/24
CAPITOLUL I
DELIMITARI PRIVIND INVENTARIEREA PATRIMONIULUI
Contabiliatea trebuie sa asigure informatii reale asupra activitatii unitatii
patrimoniale in vederea controlului asupra modului in care sunt gospodarite mijloacele
materiale si banesti si a adoptarii de decizii fundamentate din punct de vedere stiintific.
Una din conditiile fundamentale ale realizarii acestei cerinte o reprezinta concordanta
deplina care trebuie sa existe intre datele inregistarte in conturi si realitatea obiectiva
din ntreprindere.
I.1. Inventarierea procedeu al metodei contabilitatii
Inventarierea patrimoniului reprezinta ansamblul operatiunilor prin care seconstata existenta tuturor elementelor de activ si de pasiv, cantitativ-valoric sau numaivaloric, dupa caz, in patrimoniul unitatii la data la care aceasta se efectueaza.
In temeiul art. 8 alin. (1) din Legea contabilitatii, unitatile patrimoniale auobligatia sa efectueze inventarierea generala a patrimoniului la inceputul activitatii, cel putin o data pe an, de regula la sfarsitul anului, pe parcursul functionarii sale, in cazulfuzionarii, divizarii sau incetarii activitatii, precum si in urmatoarele situatii:
a) in cazul modificarii preturilor;
b) la cererea organelor de control, cu prilejul efectuarii controlului, sau a altor organe prevazute de lege;
c) ori de cate ori sunt indicii ca exista lipsuri sau plusuri in gestiune care nu pot fistabilite cert decat prin inventariere;
d) ori de cate ori intervine o predare-primire de gestiune;
e) cu prilejul reorganizarii gestiunilor;
8/8/2019 Inventarierea Patrimoniului2
4/24
f) ca urmare a calamitatilor naturale sau a unor cazuri de forta majora sau in altecazuri prevazute de lege.
Inventarierea si inventarul joaca un rol de seama si indeplinesc functii
importante in contabilitate si in gestiunea patrimoniului:
a) functia de baza consta inverificarea realitatii si integritatii patrimoniuluiunitatii . Ea este un mijloc de control al gestionarii, administrarii si pastrarii mijloacelor economice si a surselor corespunzatoare din unitatile economice sau institutiile de stat.
b) Prin inventariere se determina simarimea unor indicatori economici cuprinsiin contabilitate si in bilant. Pe acesta baza are loc determinarea productiei neterminate
si se furnizeaza informatii cu caracter real asupra indicatorilor cuprinsi in bilantulcontabil, raspunzand cerintelor metodei contabilitatii. De aceea, inventarierea precede si pregateste elaborarea bilantului contabil anual.
c) Cu prilejul invenatarierii sunt evidentiate si valorile neutilozabile, stocate,avariate sau degradate, creantele si angajamentele cu termen expirat. Constatareadeprecierilor de bunuri si valori sta la baza provizioanelor.
d) Inventarierea este oparghie importanta de control asupra integritatii patrimoniului si a cresterii raspunderii materiale. Cu acest prilej sunt puse in evidentasustragerile, deficitele in pastrarea bunurilor si se stabilesc raspunderile si masurile derecuperare a pagubelor.
I.2. Formele inventarierii
Functiile, rolul si obiectivele inventarierii au determinat utilizarea diferitelor forme de
inventariere in practica contabila. De aceea, se impune si o clasificare a inventarierii,care poate fi facuta folosind diferite criterii:
A. Dupa natura si continutul economic al elementelor supuse inventarieriise pot distinge:
8/8/2019 Inventarierea Patrimoniului2
5/24
8/8/2019 Inventarierea Patrimoniului2
6/24
2. Inventarierea periodica sau de gestiune se efectueaza la anumite perioade:trimestre, luna, decada. Ea poate fi partiala, avand ca obiect constatarea existenteianumitor mijloace sau surse.
3. Inventarierea ocazionala este determinata de predarea-primirea gestiunilor,de calamitati, de comasari a unitatilor, putand fi generala sau partiala.
4. Inventarierea inopinata este efectuarea fara anuntare prealabila agestionarului, dar in prezenta lui, la datele stabilite de cenzori in planul de control, candsunt indicii de existenta a plusurilor si a minusurilor in gestiune. De regula, esteinventariere partiala.
Sintetizand, se poate spune ca, daca avem in vedere obiectul, sfera decuprindere si statutul economico-juridic, inventarul este de doua feluri: civil si general-contabil.
Inventarierea general-contabila are caracter periodic si se efectueaza lainceputul activitatii, la sfarsitul fiecarui an de gestiune inchiderea exercitiuluifinanciar si in caz de lichidare sau fuzionare.
D. Dupa procedeul folosit, inventarierea poate fi:
1. Inventarierea totala consta in numararea, masurarea, cantarireamijloacelor patrimoniale cuprinse in inventariere.
2. Inventarierea prin sondaj consta in numararea, cantarirea, masurareaanumitor feluri de mijloace economice.
E. Dupa scop, inventarierea poate fi:
1. Inventariere de constatare a existentei elementelor patrimoniale, urmarindu-se existenta mijloacelor economice si a surselor agentilor economici
8/8/2019 Inventarierea Patrimoniului2
7/24
8/8/2019 Inventarierea Patrimoniului2
8/24
a) solicitarea unei declaratii scrise gestionarului raspunzator al valorilor materialedin care sa rezulte ca:
- gestioneaza valori materiale si in alte locuri de depozitare;
- are in gestiune valori materiale apartinand tertilor, primite cu sau faradocumente;
- are plusuri sau lipsuri in gestiune despre a caror cantitate sau valuare arecunostinta;
- are valori materiale nereceptionate sau care trebuie expediate (livrate),
pentru care s-au intocmit documentele aferente;
- a primit sau a eliberat valori materiale fara documente legale;
- detine numerar sau alte hartii de valoare rezultate din vanzarea bunurilor aflate in gestiunea sa;
- are documente de predare-eliberare care nu au fost operate in evidentagestiunii sau care nu au fost predate la contabilitate;
- gestionarul va mai mentiona felul, numarul si data ultimului document deintrare si iesire a bunurilor in/din gestiune.
b) sa identifice toate locurile (incaperile) in care exista valori materiale ce urmeazaa fi inventariate
c) sa asigure inchiderea si sigilarea, in prezenta gestionarului, ori de cate ori se
intrerup operatiunile de inventariere si se paraseste gestiunea.
Daca valorile materiale supuse inventarierii, gestionate de catre o singura persoana, sunt depozitate in locuri diferite sau cand gestiunea are mai multe cai deacces, membrii comisiei care efectueaza inventarierea trebuie sa sigileze toate aceste
8/8/2019 Inventarierea Patrimoniului2
9/24
locuri si caile lor de acces, cu exceptia locului in care a inceput inventarierea, care sesigileaza numai in cazul cand inventarierea nu se termina intr-o singura zi.
d) sa bareze si sa semneze, la ultima operatiune, fisele de magazie, mentionand
data la care s-au inventariat valorile materiale, sa vizeze documentele care privescintrari sau iesiri de valori materiale, existente in gestiune dar neinregistrate, sa dispunainregistrarea acestora in fisele de magazie si predarea lor in contabilitate, astfel incatsituatia scriptica a gestiunii sa reflecte realitatea;
e) sa verifice numerarul din casa si sa stabileasca suma incasarilor din ziuacurenta, solicitand intocmirea monetarului (la gestiunile cu vanzare cu amanuntul) sidepunerea numerarului la caseria unitatii; sa ridice benzile de control de la aparatele decasa si tampila unitatii si sa le pastreze in siguranta;
f) sa controleze daca toate instrumentele si aparatele de masura sau de cantarire aufost verificate si daca sunt in buna stare de functiune;
g) sa sisteze operatiile de predare-primire a bunurilor supuse inventarierii, luandu-se din timp masurile corespunzatoare pentru a nu se stanjeni procesul normal de livraresau de primire a bunurilor;
h) sa aranjeze bunurile supuse inventarierii
Pe toata durata inventarieri, programul si perioada inventarierii vor fi afisatela loc vizibil.
II.2. DESFASURAREA INVENTARIERII
Constatarea existentei elementelor inventariate se face prin observarea directa(prin numarare, cantarire, masurare, cubare si calcule tehnice, dupa caz) pentru
bunurile corporale (materiale), pe baza de registre sau documente (extrase de contconfirmate de terti), pentru bunurile necorporate (nemateriale), creante si datorii. In
ceea ce priveste evaluarea elementelor patrimoniale inventariate, aceasta se face lanivelul valorii actuale, denumita valuare de inventar.
Valuarea de inventar, ca expresie a valorii actuale este estimata in functie de pretul pietei, utilitatea bunului pentru economia intreprinderii, starea si amplasarea
8/8/2019 Inventarierea Patrimoniului2
10/24
bunurilor. De aceea, in mai multe lucrari de specialitate se precizeaza ca valuarea deinventar este egala cu valuarea de intrebuintare. Daca valoarea de inventar este maimica decat cea din contabilitate, in listele de inventariere se va inscrie si valoarea deinventar, diferenta reprezentand deprecierea bunurilor respective.
Constatarile efectuate de comisia de inventariere se inscriu in liste deinventariere care se intocmesc separat pe locuri de depozitare, pe gestionari si pe
categorii de bunuri.
In listele de inventariere se prezinta cantitatea faptica, caracteristicile calitativeale elementelor inventariate si starea lor. Acestea se semneaza fila cu fila de catrecomisia de inventariere si de catre gestionari, iar pe ultima fila a listelor de inventarieregestionarul trebuie sa mentioneze:
- daca toate cantitatile de bunuri au fost stabilite in prezenta sa;
- daca bunurile respective se afla in pastrarea si raspunerea sa;
- eventuale obiectii pe care le are de facut;
- daca are bunuri care au ramas neinventariate.
Rezultatele inventarierii se stabilesc prin compararea datelor constatate faptic
si inscrise in listele de inventariere cu cele din evidenta tehnico-operativa (fisele demagazie) si datelor din contabilitate care sunt verificate mai intai cu ajutorul balantelor de verificare sintetice si analitice, apoi se verifica exactitatea datelor din inventar, princonfruntarea exemplarului din aceste liste scrise de comisia de inventariere cuexemplarul scris de gestionar, corectandu-se eventualele diferente constatate.
Constatarile comisiei de inventariere privind stocurile, respectiv soldurile bunurilor materiale inventariate si stabilirea diferentelor, se consemneaza in listele deinventariere. In cazul modificarilor ulterioare facute unilateral in fisele de magazie,consemnarile vor fi precedate de o ancheta prealabila amanuntita.
8/8/2019 Inventarierea Patrimoniului2
11/24
Comisia de inventariere va consemna rezultatele inventarierii intr-un proces-verbal dupa ce s-au confruntat aceste date cu soldurile scriptice inscrise in contabilitate.Procesul-verbal privind rezultatele inventarierii trebuie sa cuprinda:
- data intocmirii
- numele si prenumele membrilor comisiei de inventariere
- gestiunea inventariata
- data inceperii si terminarii operatiunii de inventariere
- rezultatele inventarierii
- concluziile si propunerile comisiei cu privire la cauzele plusurilor si aleminusurilor constatate si a persoanelor vinovate
- volumul stocurilor depreciate
- propuneri pentru scoaterea din uz a obiectelor de inventar, casareamijloacelor fixe.
In termen de trei zile de la data incheierii operatiunilor de inventariere, propunerile cuprinse in procesul verbal al comisie se prezinta administratorului unitatii patrimoniale. Acesta, cu avizul compartimentului financiar-contabil si alcompartimentului juridic va decide, in termen de cinci zile, asupra solutionarii propunerilor facute in baza dispozitiilor legale.
II.3. STABILIREA SI INREGISTRAREA IN CONTABILITATE A REZULTATELORINVENTARIERII
Stabilirea rezultatelor inventarierii se face direct in listele de inventariere. Acesterezultate se determina prin compararea masurilor constatate direct prin inventariere cucele inregistrate in contabilitate.
8/8/2019 Inventarierea Patrimoniului2
12/24
Inregistrarea in contabilitate a rezultatelor inventarierii se face in conformitate cu Normele metodologice de utilizare a conturilor contabile, aprobate prin HotarireaGuvernului nr. 704/1993.
Prin compararea celor doua stocuri, scriptic si faptic, se constata eventualele plusurisau minusuri la inventariere:
Stoc scriptic > stoc faptic = minus inventar
Stoc scriptic < stoc faptic = plus inventar
In cazul in care se constata diferente intre situatia scriptica si cea faptica se vor
analiza cauzele care au dus la aceste rezultate.
Dupa constatarea plusurilor si minusurilor de inventar se procedeaza laregularizarea diferentelor potrivit Ordinului ministrului finantelor nr. 94/2001 pentruaprobarea Reglementarilor contabilitatii armonizate cu directiva a-IV-a a ComunitatiiEconomice Europene si cu Standartele Internationale de Contabilitate.
Diferentele constatate cu prilejul inventarierii generale a patrimoniului sunt regularizate
prin urmatoarele modalitati:
1. compensarea plusurilor cu minusuri de inventar
2. inregistrarea plusurilor de inventar si imputarea minusurilor de
inventar persoanelor vinovate.
Compensarea plusurilor cu minusurile sunt acceptate numai daca suntindeplinite urmatoarele conditii:
bunurile sunt de acelasi fel, sunt asemanatoare in ceea ce priveste
aspectul exterior: culoare, model, dimensiuni, ambalaj etc. plusurile si minusurile trebuie sa fie aferente aceleiasi perioade de
gestiune si aceleiasi gestiuni;
8/8/2019 Inventarierea Patrimoniului2
13/24
compensarile de fac pentru diferentele constatate in cadrul aceluiasi
exercitiu.
Compensarea se face atat cantitativ cat si valoric.
Limita de compensare o constituie cantitatea cea mai mica, indiferent ca estecu plus sau cu minus.
III.DOCUMENTE SPECIFICE PRIVIND INVENTARIEREA
14514s1822o PATRIMONIULUI
III.1. LISTA DE INVENTAR
Inventarierea faptica a patrimoniului unitatilor se materializeaza prininscrierea cu cerneala sau pix, fara spatii libere si fara stersaturi, a valorilor
inventariate in formularul "Lista de inventariere", in urma verificarii existentei fizice afiecarui bun inventariat.
Lista de inventariere serveste ca document pentru stabilirea lipsurilor si a plusurilor de valori materiale constatate cu ocazia inventarierii prin preluarea din listelede inventariere numai a pozitiilor cu diferente.
Pentru bunurile la care comisiile de inventariere au constatat deprecieri, seintocmesc liste de inventariere distincte care se preiau, de asemenea, in listele deinventariere.
Lista de inventariere pentru gestiunile global-valorice are rolul de stabilire adiferentelor valorice in plus sau in minus, cu deosebirea ca se foloseste la acele gestiunila care evidenta analitica a valorilor materiale se tine dupa metoda global-valorica.
In cazul imobilizrilor corporale, cat si al celorlalte elemente patrimoniale pentru careau fost constituite provizioane pentru deprecieri, in listele de inventariere se va inscrievaloarea contabila neta a acestora (col. 9), care se va compara cu valoarea lor actuala,stabilita cu ocazia inventarierii (col. 12).
Formularele cu regim special se inscriu in listele de inventariere in ordineacodurilor, pentru a se putea stabili cu usurinta integritatea acestora, in conformitate cu
8/8/2019 Inventarierea Patrimoniului2
14/24
dispozitiile legale.Inscrierea in listele de inventariere a marcilor postale si a timbrelor fiscale se face la valoarea lor nominala, cu exceptia timbrelor cu valoare filatelica.
Pe ultima fila a listei de inventariere, gestionarul trebuie sa mentioneze daca
toate valorile materiale si banesti din gestiune au fost inventariate si consemnate inlistele de inventariere in prezenta sa. De asemenea, acesta mentioneaza daca are obiectiicu privire la modul de efectuare a inventarierii. In acest caz, comisia de inventariereeste obligata sa analizeze obiectiile, iar concluziile la care a ajuns se vor mentiona lasfarsitul listelor de inventariere.
III.2. REGISTRUL INVENTAR
Registrul inventar este document contabil obligatoriu de inregistrare anuala si
de grupare a rezultatelor inventarierii patrimoniului. In el se inregistreaza toate
elementele de activ si de pasiv inventariate dupa normele contabile si grupate dupa
natura lor conform posturilor din bilant.
Diferentele valorice constatate cu ocazia inventarierii si consemnate in
Registrul inventar corecteaza valoarea de inregistrare a elementelor patrimoniale,
aducand-o la valoarea actuala (de inventar). Completarea Registrului-inventar se
include in operatiunile pregatitoare de inchidere a exercitiului financiar, respectiv de
intocmire a bilantului contabil.
IV. STUDIU DE CAZ
PRIVIND INVENTARIEREA PATRIMONIULUI
IV.1. PREZENTAREA SOCIETATII
S.C. BLOOM MEDIA SRL, este un institut de cercetari de piata si a fost infiintatin 1996. Institutul este societate comerciala cu rarpundere limitata uni cu capital
privat, avand un capital social de 20.000 lei.
Organul de conducere este Adunarea Generala a Actionarilor format din doiasociati. Sociatatea este reprezentata de managerul general si de doi manageri
care participa la conducerea societatii.
8/8/2019 Inventarierea Patrimoniului2
15/24
8/8/2019 Inventarierea Patrimoniului2
16/24
2133 Mijloace de transport 297,447,00214 Mobilier, aparatura birotica 25,000,00263 Imobilizari financiare 164,231,00
2812 Amortizarea constructiilor 658,000,002813 Amortizarea mijloacelor de transport 140,000,00
301 Materii prime 10,000,003012 Materiale auxiliare 890,00
303 Obiecte de inventar 748,00341 Semifabricate 12,450,00345 Produse finite 24,620,00371 Marfuri 18,650,00401 Furnizori 35,000,00411 Clienti 5,210,00
5121 Conturi curente la banci 21,000,005311 Casa 1,423,00
601 Cheltuieli cu materiile prime 700,00607 Cheltuieli privind marfurile 254,00635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe 1,420,00641 Cheltuieli cu salariile personalului 32,500,00658 Alte cheltuieli din exploatare 470,00671 Cheltuieli privind calamitatile 684,00701 Venituri din vanzarea produselor finite 5,892,00704 Venituri din lucrari executate si servicii prestate 24,800,00707 Venituri din vanzarea marfurilor 36,000,00711 Variatia stocurilor 87,000,00
TOTAL 1,437,792,00 1,437,792,00
In urma inventarierii, in patrimoniul societatii. au avut loc urmatoarele operatiicontabile:
1. N.O. constatare de minus la materii prime, in cadrul normelor legale de scazamant:
601Cheltuieli privind materiile = 301Materii prime 5.000.00 lei
prime
2. N.O. constatare de minus la produse finite,imputabil:
711Variatia stocurilor = 345 Produse finite 3.000.00 lei
3. N.O. imputarea minusului constatat la produse finite, angajatului societatii, lavaloarea constatata,TVA 19%:
8/8/2019 Inventarierea Patrimoniului2
17/24
4282 Alte creante si datorii in = % 3.570.00lei
legatura cu personalul 758Alte venituri din
exploatare 3.000.00lei
4427TVA colectata 570.00lei
4. N.O. retinerea din salariul angajatului vinovat de minusul constatat la produse
finite, a imputatiei:
421Personal-remuneratii datorate = 4282Alte datorii si 3.570.00lei
creante in legatura
cu personalul
5. N.O. constatare de plus la marfuri:
371Marfuri = 607Cheltuieli privind 4.500.00 lei
marfurile
6. N.O. constatare, in urma inventarierii, de plus in casierie:
5311Casa in lei = 758Alte venituri din 2.500.00 lei
exploatare
7. N.O. constatare de minus la inventariere, la semifabricate, imputabil:
8/8/2019 Inventarierea Patrimoniului2
18/24
711Variatia stocurilor = 341Semifabricate 1.000.00 lei
8. N.O. imputarea prejudiciului referitor la semifabricate
461Debitori diversi = % 1.190.00 lei
758Alte venituri din
exploatare 1.000.00 lei
4427TVA colectata 190.00 lei
9. N.O. constatare de plus la inventariere la aparatura birotica
214Aparatura birotica = 131Subventii pentru 1.500.00 lei
investitii
10. N.O. constatare de minus la materiale auxiliare, pentru care la data inventarierii nuse poate determina faptul generator
473Decontari din operatii in curs = 3012Materiale auxiliare 500.00 lei
de clarificare
11. N.O. solutionarea ulterioara a cazului: minus generat de calamitati naturale
671Cheltuieli privind calamitatile = 473Decontari din 500.00 lei
si alte evenimente extraordinare operatii in curs
de clarificare
12. N.O. constatare de minus la marfuri, imputabil:
607Cheltuieli privind marfurile = 371Marfuri 4.000.00 lei
8/8/2019 Inventarierea Patrimoniului2
19/24
8/8/2019 Inventarierea Patrimoniului2
20/24
investitii
17. N.O. constatare de minus la obiecte de inventar pentru care, pana la datainventarierii, nu se poate determina faptul generator:
473Decontari din operatii in curs = 303Obiecte de inventar 500.00 lei
de clarificare
18. N.O. solutionarea ulterioara a cazului, minus generat de calamitati naturale:
671Cheltuieli privind calamitati = 473Decontari din 500.00 lei
si alte evenimente extraordinare operatii in curs
de clarificare
19. N.O. - se constata o depreciere a marfurilor stocate, stoc scriptic 2.5 buc., costachizitie 6.000lei/buc; stoc faptic 2.500 buc., valoarea de piata a marfurilor in
momentul inventarierii 5 Lei/buc.
Se inregistreaza o depreciere de: (6 lei-5 lei)x2.500buc. pentru care se constituie un provizion in valoare de 2.500.00 lei.
6814 Cheltuieli de exploatare = 397 Provizioane pentru
2.500.00lei
privind provizioanele pentru deprecierea marfurilor
deprecierea activelor circulante
20. N.O. inchiderea conturilor de TVA:
TVA deductibila = 0
TVA colectata = 72200
8/8/2019 Inventarierea Patrimoniului2
21/24
4427TVA colectata = 4423TVA plata 7.220.00Lei
21. N.O. inchiderea conturilor de cheltuieli:
121Profit si pierdere = % 29.000.00lei
601Cheltuieli privind
materiile prime 5.000.00lei
658Alte cheltuieli de
exploatare 20.000.00lei
671Cheltuieli privind
calamitatile si alte
evenimente extr. 1.000.00lei
607Cheltuieli privind
marfurile
6814Cheltuieli de exploatare
privind provizioanele pentru
deprecierea marfurilor2.500.00 lei
500.00 lei
8/8/2019 Inventarierea Patrimoniului2
22/24
22. N.O. inchiderea conturilor de venituri:
758Alte venituri din exploatare = 121Profit si pierdere 40.500.00lei
23. N.O. inchiderea contului 711Variatia stocurilor:
121Profit si pierdere = 711Variatia stocurilor 4.000.00lei
Dupa efectuarea inventarierii si contabilizarii regularizarilor de inventar, seintocmeste o noua balanta a conturilor. Functia acesteia se manifesta cu precadere
pentru pregatirea informatiei necesare determinarii rezultatului exercitiului si asigurareasuportului informational necesar redactarii bilantului contabil.
Balanta se redacteaza inainte de stabilirea rezultatului exercitiului si nu dupadeterminarea acestuia. Ea se delimiteaza si ca suport informational pentru inchiderea
conturilor de venituri si cheltuieli. In urma inregistrarii operatiilor determinate delucrarile de inchidere a exercitiului financiar, se presupune urmatoarea balanta a
soldurilor conturilor la 31.XII.2007:
SIMBOLCONT DENUMIRE CONT SOLDURI FINALE
D C1012 Capital subscris varsat 300,000,00
106 Rezerve 9,100,00121 Profit si pierdere 7,500,00131 Subventii pentru investitii 150,500,00212 Constructii 745,095,00
2131 Echipamente tehnologice 82,000,002133 Mijloace de transport 277,447,00
214 Mobilier, aparatura birotica 26,500,00263 Imobilizari financiare 164,231,00
2812 Amortizarea constructiilor 659,000,002813 Amortizarea mijloacelor de transport 140,000,00
301 Materii prime 5,000,003012 Materiale auxiliare 390,00
303 Obiecte de inventar 248,00341 Semifabricate 11,450,00345 Produse finite 21,620,00371 Marfuri 19,150,00397 Provizioane pentru deprecierea marfurilor 2,500,00401 Furnizori 35,000,00411 Clienti 5,210,00421 Personal salarii datorate 3,570,00
8/8/2019 Inventarierea Patrimoniului2
23/24
4423 TVA de plata 7,220,00461 Debitori diversi 41,650,00
5121 Conturi curente la banci 21,000,005311 Casa 3,923,00
601 Cheltuieli cu materiile prime 700,00607 Cheltuieli privind marfurile 254,00635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe 1,420,00641 Cheltuieli cu salariile personalului 32,500,00658 Alte cheltuieli din exploatare 470,00671 Cheltuieli privind calamitatile 684,00701 Venituri din vanzarea produselor finite 5,892,00704 Venituri din lucrari executate si servicii prestate 24,800,00707 Venituri din vanzarea marfurilor 36,000,00711 Variatia stocurilor 87,000,00
TOTAL 1,464,512,00 1,464,512,00
BIBLIOGRAFIA
1.Tratatul de contabilitate financiara Autori: Nicolae FELEAGA
Ion IONASCU
Editura: Economica
2.Contabilitate-monografii contabile
Autori: Valentina CAPOTAAlina DANCESCU
Editura: Niculescu
Anul: 2004
3.Control financiar
Autori: Mircea BOULESCU
Marcel GHITA
Editura: Eficient
Anul: 1997
8/8/2019 Inventarierea Patrimoniului2
24/24
4. Contabilitatea financiara
Coordonator: Mihai RISTEA
Editura: Universitara
Anul: 2004
Legea contabilitatii nr.82/1993 modificata si completarileulterioare
Ordinul Ministrului Finantelor nr.306/2002