i
EVALUASI PENERAPAN e-SPT TERHADAP KEPATUHAN
WAJIB PAJAK DALAM PELAPORAN KEUANGAN
(Studi Kasus Pada KPP Pratama Karanganyar)
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-syarat Guna memperoleh
Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi pada Fakultas Ekonomi
Universitas Muhammadiyah Surakarta
Oleh :
ANISYA DIAH PURWATI
B 200 080 129
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
2012
ii
HALAMAN PENGESAHAN
Yang bertanda tangan di bawah ini telah membaca skripsi dengan judul:
EVALUASI PENERAPAN e-SPT TERHADAP KEPATUHAN WAJIB
PAJAK DALAM PELAPORAN KEUANGAN
Yang ditulis oleh:
ANISYA DIAH PURWATI
NIM: B 200 080 129
Penandatangan berpendapat bahwa skripsi tersebut memenuhi syarat untuk
diterima.
Surakarta, Maret 2012
Pembimbing Utama
(Dra. Mujiyati, M. Si.)
Mengetahui
Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Muhammadiyah Surakarta
(Dr. Triyono, M. Si)
iii
ANISYA DIAH PURWATI
08.6.106.02030.50129
AKUNTANSI
EVALUASI PENERAPAN e-SPT
TERHADAP KEPATUHAN WAJIB
PAJAK DALAM PELAPORAN
KEUANGAN (Studi Kasus Pada KPP
Pratama Karanganyar)
MARET 2012
ANISYA DIAH PURWATI
iv
MOTTO
“Wahai orang-orang yang beriman! jika kamu menolong (agama) ALLAH SWT, niscaya
Dia akan menolongmu dan meneguhkan kedudukanmu.”
(QS. Muhammad: 7)
Ada nilai yang lebih tinggi dari doa, yaitu peluang perubahan diri menjadi lebih baij, lebih
bermutu, lebih bermutu, lebih cemerlang, dan lebih dekat dengan Allah.
(Abdullah Gymnastiar)
“Yang menjadikan mati dan hidup, supaya ALLAH SWT menguji kalian, siapa di antara
kalian yang lebih baik amalnya.”
(QS. Al-Mulk: 2)
“Sesungguhnya bersama kesulitan ada kemudahan. Maka apabila engkau telah selesai (dari
suatu urusan), tetaplah bekerja keras (untuk urusan yang lain). Dan hanya kepada ALLAH
SWT lah engkau berharap”
(QS.AL-Insyirah: 6-8)
Padahal tidak ada seorang pun memberikan suatu nikmat kepadanya yang harus dibalasnya.
Tetapi (dia memberikan itu semata-mata) karena mencari keridhaan Rabb-nya Yang Maha
Tinggi. Dan kelak dia benar-benar mendapat kepuasan.
(QS. Al-Lail: 19-21)
Jangan melihat apa yang ada di samping kita, di depan dan belakang kita, tapi lihatlah pada
diri kita sendiri, di dalamnya terdapat suatu yang baik jika kita berusaha jujur pada diri
sendiri.
(Penulis, 2012)
v
PERSEMBAHAN
Untaian kata penuh makna ini penulis persembahkan kepada :
ALLAH SWT, kupanjatkan syukur atas karuniaMu yang tiada batasnya.
Bapak dan ibu Tercinta
Terima kasih atas segala Cinta Kasih dan pengorbanan selama ini, dalam doa dan dzikir
yang selalu terucap dalam rangkaian kata yang indah, sehingga dapat menjadikan putrimu
dapat lebih kuat menjalani hidup. Terima kasih ibu… terima kasih ayah …
My beloved Grandfather dan My Big Family
Terima kasih Kakung, dengan tubuh yang semakin lama semakin renta tetap menyemangati
dengan sebuah senyuman yang semakin membuatku bersemangat, walau sekarang kau jauh
di sana. Terimakasih untuk keluarga besar walau hanya sebentar tapi aku bahagia bisa
merasakan hidup bersama kalian yang telah mengajarkan banyak hal tentang kehidupan,
Seseorang yang kelak menjadi imam bagiku
Terima kasih karena sampai pada detik yang kesekian kali aku mengerti, bahwa kau bukan
hendak mencari bidadari, dan telah kau sampaikan kehendakmu kepadaku, yakinlah semua
akan indah pada waktunya.
vi
KATA PENGANTAR
Assalamu’ alaikum Wr. Wb.
Puji syukur alhamdulillah selalu dipanjatkan kehadirat Allah SWT yang
melimpahkan rahmat, taufiq dan hidayah-Nya kepada sekalian umat manusia,
sehingga penulis dapat menyelesaikan penulisan skripsi yang berjudul “
EVALUASI PENERAPAN E-SPT TERHADAP KEPATUHAN WAJIB
PAJAK DALAM PELAPORAN KEUANGAN”.
Penulisan skripsi ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat guna
memperoleh gelar Sarjana Ekonomi jenjang strata satu (S1) pada Fakultas
Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Dalam penyusunan skripsi ini penulis banyak memperoleh bantuan dari
berbagai pihak. Tanpa bimbingan, dorongan dan bantuan serta kerja sama yang
baik dari berbagai pihak yang secara langsung atau tidak langsung, tidaklah
mungkin skripsi ini dapat terselesaikan. Maka, dengan penuh rasa hormat pada
kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih kepada:
1. Allah SWT atas segala rahmat, hidayah, dan inayah-NYA
2. Nabi Agung Muhammad SAW, atas segala ajaran agama yang telah
disampaikan kepada seluruh umat muslim
vii
3. Ibu dan Bapak Nursalim selaku orang tua saya yang telah merawat dan
membesarkan dengan penuh ketabahan dan kesabaran untuk selalu
memotivasi dalam setiap langkah saya.
4. Bapak Dr. Triyono, M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas
Muhammadiyah Surakarta.
5. Ibu Dra. Mujiyati, M.Si., selaku dosen pembimbing yang dengan
kesabaran dan kebijaksanaan memberikan bimbingan dan pengarahan
dalam penulisan skripsi ini.
6. Bapak Fatchan Achyani, SE, M.S i., selaku Ketua Jurusan Fakultas
Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Muhammadiyah Surakarta.
7. Bapak Drs. Eko Sugiyanto, Msi, selaku Pembimbing Akademik yang
selama ini telah bersedia memberikan arahan dan nasihat dengan sabar.
8. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah
Surakarta yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu, atas segala
bimbingan dan curahan ilmu pengetahuan ilmu pengetahuan selama
penulis menuntut ilmu perkuliahan.
9. Bapak Ngatono SE., M.M, Bapak Yamto, Ibu Tuningsih, SE, dan
Bapak/ibu pegawai di Fakultas Ekonomini Universitas Muhammadiyah
Surakarta yang telah memperlancar segala birokrasi selama penulis
menjadi mahasiswa.
10. Keluarga besar (tante wiwik dan om bambang, mama dan mbak iyas, tante
iwuk, bude milah dan pakde dal, bude harsiti, om anto dan mbak menik,
viii
ibu suster) yang bersedia memotivasi dan membantuku menyelesaikan
skripsi.
11. Mas awal yang telah memberi semangat dan doa untuk aku bisa
menyelesaikan skripsi.
12. Sahabat - sahabatku di magelang ( rina, wiwik, dan yanti ). Kapan ya bisa
jadi Genk – IFO lagi.
13. Sahabat – sahabatku Kelas D 2008 FE Akuntansi (Mba’ hani, mba’fani,
mba’ nina, erlina, recal, mida, mevi, emi, retno, nisa’, yuyun, aliya’ dkk,
kak adi, amin, didik, dapi ) kapan bisa maen bareng, belajar bareng, makan
bareng lagi ya… Semua teman2ku di kelas yang tak bisa aku sebutin
semua, Terima kasih karena aku bisa mempunyai teman yang sangat
berharga seperti kalian.
Semoga semua pihak yang tersebut di atas memperoleh balasan kasih
sayang dan kebaikan atas jasa yang telah mereka berikan kepada penulis. Untuk
itu penulis mengucapkan terima kasih kepada semua pihak yang telah
memberikan saran maupun kritik sehingga membangun penulis untuk
memperluas wawasan untuk pembelajaran diri. Penulis berharap karya ini dapat
memberi manfaat bagi penulis serta semua pihak yang membaca karya ini.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb
Surakarta, Maret 2012
Penulis
ix
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ................................................................................... i
HALAMAN PENGESAHAN ..................................................................... ii
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN ............................................... iii
HALAMAN MOTTO ................................................................................. iv
HALAMAN PERSEMBAHAN ................................................................. v
KATA PENGANTAR ................................................................................ vi
DAFTAR ISI ............................................................................................... ix
DAFTAR TABEL ....................................................................................... xi
DAFTAR GAMBAR .................................................................................. xiii
ABSTRAKSI .............................................................................................. xv
BAB 1 PENDAHULUAN .................................................................... 1
A. Latar Belakang Masalah ..................................................... 1
B. Perumusan Masalah ........................................................... 5
C. Pembatasan Masalah .......................................................... 5
D. Tujuan Penelitian ............................................................... 6
E. Manfaat Penelitian ............................................................. 6
F. Sistematika Penulisan ........................................................ 7
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ........................................................... 9
A. Pemahaman Tentang Perpajakan......................................... 9
x
B. Wajib Pajak.......................................................................... 12
C. SPT (Surat Pemberitahuan) ................................................ 18
D. Pemahaman tentang e-SPT .................................................. 22
E. Kepatuhan Wajib Pajak ....................................................... 59
F. Wajib Pajak Efektif dan Non Efektif ................................... 64
G. Penelitian Terdahulu............................................................ 66
BAB III METODE PENELITIAN ......................................................... 67
A. Jenis Penelitian .................................................................... 67
B. Lokasi Penelitian ................................................................. 67
C. Jenis dan Sumber Data ........................................................ 67
D. Metode Pengumpulan Data ................................................. 68
E. Tehnik Analisis Data ........................................................... 69
BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN ......................................... 72
A. Gambaran Umum KPP Pratama Karanganyar ................... 72
B. Analisis dan Pembahasan ................................................... 82
BAB V PENUTUP ................................................................................ 96
A. Kesimpulan ........................................................................ 96
B. Keterbatasan Penelitian ...................................................... 97
C. Saran ................................................................................... 97
DAFTAR PUSTAKA
xi
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 2. 1 Jenis SPT masa dan batas waktu penyampaian ........................ 22
Tabel 2. 2 Jenis SPT tahunan dan batas waktu penyampaian.................... 22
Tabel 4.1 Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan terdaftar Tahun 2008,
2009, 2010 ............................................................................................... 83
Tabel 4. 2 Wajib Pajak Orang Pribadi Terdaftar, Efektif dan Non Efektif
Tahun 2008, 2009 ,2010 ........................................................................... 84
Tabel 4. 3 Wajib Pajak Badan Terdaftar, Efektif, dan Non Efektif Tahun
2008, 2009, 2010 ...................................................................................... 85
Tabel 4. 4 Daftar Penyampaian SPT Tahunan PPh WP OP Tahun 2008,
2009, 2010 ................................................................................................ 85
Tabel 4. 5 Daftar Penyampaian SPT Tahunan PPh WP Badan Tahun
2008, 2009, 2010 ...................................................................................... 86
Tabel 4. 6 Tingkat Kepatuhan Penyampaian SPT Tahunan Pajak
Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Karanganyar ................. 86
Tabel 4. 7 Tingkat Kepatuhan Penyampaian SPT Tahunan Pajak
Penghasilan Wajib Pajak Badan di KPP Karanganyar ............................. 87
Tabel 4. 8 Tingkat Kepatuhan PKP dalam Penyampaian SPT PPN Masa
Pertahun pajak di KPP Karanganyar ......................................................... 90
Tabel 4. 9 Jumlah Total Pelaporan SPT PPN & PPnBM Masa pertahun
pajak dengan menggunakan e-SPT dan non e-SPT di KPP Karanganyar
xii
................................................................................................................... 92
Tabel 4. 10 Tingkat Kepatuhan PKP dalam Penyampaian SPT PPN dan
PPnBM Masa Pertahun pajak dengan menggunakan e-SPT di KPP
Karanganyar ............................................................................................. 93
Tabel 4. 11 Tingkat Kepatuhan PKP dalam Penyampaian SPT PPN dan
PPnBM Masa Pertahun pajak tidak menggunakan e-SPT(non e-SPT)
di KPP Karanganyar .................................................................................. 94
xiii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Tampilan Awal Aplikasi eSPT PPN 1111 ......................... 27
Gambar 2.2 Menu Koneksi Database ..................................................... 30
Gambar 2.3 Pilih Database Koneksi ...................................................... 30
Gambar 2.4 Informasi Profil Wajib Pajak .............................................. 31
Gambar 2.5 Menu Logout Aplikasi ........................................................ 32
Gambar 2. 6 Menu Input Pajak Keluaran ............................................... 33
Gambar 2.7 Menu Input Pajak Keluaran ................................................ 33
Gambar 2.8 Tampilan Input Pajak Keluaran .......................................... 34
Gambar 2.9 List Jenis Transaksi ............................................................. 34
Gambar 2.10 Tampilan Input Pajak Keluaran Transaksi Ekspor ........... 34
Gambar 2.11 List Jenis Transaksi Ekspor .............................................. 35
Gambar 2.12 Contoh Input Pajak Keluaran ............................................ 36
Gambar 2.13 Contoh Inputan Dokumen Transaksi Nota ....................... 38
Gambar 2.14 Contoh Inputan Transaksi Faktur Pajak Pengganti ........... 38
Gambar 2.15 Daftar NPWP Lawan Transaksi ........................................ 39
Gambar 2.16 Penginputan Lawan Transaksi Tidak ber NPWP ............. 39
Gambar 2.17 Input Nomor Paspor .......................................................... 40
Gambar 2.18 Daftar Nomor Paspor Lawan Transaksi ............................ 40
Gambar 2.19 Input Data Lawan Transaksi ............................................. 41
Gambar 2.20 Informasi jika Faktur diganti ............................................ 42
Gambar 2.21Notifikasi jika PPN kurang dari batasab VAT Refund ...... 43
xiv
Gambar 2.22 Input Masa Pajak .............................................................. 44
Gambar 2.23 Tampilan Filter Pencarian Pajak Keluaran ....................... 45
Gambar 2.24 Daftar Faktur Pajak Keluaran Hasil Pencarian ................. 45
Gambar 2.25 Pilih Faktur Pajak Keluaran yang diubah ......................... 46
Gambar 2.26 Tampilan Edit Faktur Pajak Keluaran............................... 47
Gambar 2. 27 Tampilan Informasi Data berhasil disimpan .................... 47
Gambar 2.28 Menu Input Data Pajak Masukan ...................................... 48
Gambar 2.29 Tampilan Input Pajak, Tahun Pajak, SPT ......................... 48
Gambar 2.30 Tampilan Input Faktur Pajak Masukan ............................. 49
Gambar 2.31 Contoh Inputan Dokumen PIB dan SSP ........................... 51
Gambar 2.32 Contoh Inputan Dokumen dengan Faktur Pajak ............... 52
Gambar 2.33 Tampilan Input Dokumen Setoran Surat Pajak ................ 53
Gambar 2.34 Tampilan Input Nota Retur ............................................... 53
Gambar 2.35 Contoh Inputan Faktur Pajak Batal ................................... 54
Gambar 2.36 Daftar Jenis Dokumen yang Diretur ................................. 54
Gambar 2.37Daftar NPWP Lawan Transaksi ......................................... 55
Gambar 2.38 Input Lawan Transaksi ...................................................... 55
Gambar 2.39 Contoh Input Faktur Pajak Pengganti ............................... 57
Gambar 2.40 Konfirmasi Menyimpan Sisa PPN ke Formulir B3 ......... 58
xv
ABSTRAKSI
Dalam rangka Direktorat Jenderal Pajak (DJP) melakukan modernisasi
perpajakan atau program perubahan (change program) dalam administrasi
perpajakan yang secara singkat, dengan memanfaatkan sistem informasi teknologi
yang handal. Salah satunya dengan penerapan e-SPT untuk memudahkan Wajib
Pajak dalam Pelaporan Pajak.
Tujuan dalam penelitian ini adalah mengevaluasi penerapan e-SPT PPh
maupun e-SPT PPN terhadap kepatuhan Wajib Pajak dalam melaporkan SPT di
KPP Pratama Karanganyar. Adapun data yang digunakan dalam penelitian ini
adalah jumlah Wajib Pajak yang terdaftar, Wajib Pajak Efektif, Wajib Pajak tidak
Efektif, jumlah Pengusaha Kena Pajak, data-data dari buku literatur, undang-
undang serta peraturan perpajakan. Teknik pengumpulan data dilakukan melalui
wawancara, dokumentasi dan studi kepustakaan. Metode penelitian yang
digunakan adalah metode deskriptif kualitatif.
Hasil dari penelitian ini adalah Pengusaha Kena Pajak hampir sebagian
besar menggunakan e-SPT dalam melaporkan SPT PPN Masa dan PPnBM
dibandingkan dengan PKP yang melapor SPT PPN Masa dan PPnBM dengan
tidak menggunakan e-SPT (Non SPT) dilihat dari data tahun 2008 sampai 2010
yang melapor dengan e-SPT sebanyak 747, 817 dan 1.016. Jumlah Pengusaha
Kena Pajak yang melapor tidak menggunakan e-SPT (non e-SPT) dari tahun 2008
sampai 2010 sebanyak 229, 337 dan 196. Sedangkan Wajib Pajak yang
menggunakan e-SPT yang melaporkan SPT PPh Tahunan sangat sedikit hanya 1
sampai 3 Wajib Pajak, dikarenakan kurangnya pengetahuan Wajib Pajak tentang
e-SPT.
Kata Kunci : e-SPT, Kepatuhan Wajib Pajak