Contabilidad General 2 FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
MODALIDAD A DISTANCIA
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CARPETA 2: GUA DIDCTICA
1. ELEMENTOS ESTRUCTURALES:
1.1. CARTULA
1.2. INTRODUCCIN 1.2.1 CARACTERIZACION DE LA MATERIA 1.2.2 IMPORTANCIA PARA LA FORMACIN DEL PERSONAL 1.2.3 RELACIN CON OTRAS MATERIAS DEL PLAN DE ESTUDIO 1.3. PROGRAMACIN GENERAL DE LA ASIGNATURA 1.4. PROGRAMACIN DE LA UNIDAD 1.5. BIBLIOGRAFA GENERAL 1.6. NDICE DE CONTENIDOS 1.7. CONTENIDOS
1.8. UNIDAD No 1. LA EMPRESA MODERNA Y SU FUNCIONAMIENTO 1.9. UNIDAD No 2.- AVANCES EN EL PROCESO CONTABLE
1.10. UNIDAD No 3.- OPERACIONES CON MERCANCAS
1.11. LABORATORIO DE APRENDIZAJE
1.12. EVALUACIN A DISTANCIA No.1
1.13.UNIDAD 4. AJUSTES
1.14. UNIDAD No. 5.- LOS ESTADOS FINANCIEROS
1.15. EVALUACIN AQ DISTANCIA No.2
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CARATULA
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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA
Carrera: Administracin de Empresas, Administracin Pblica, Contabilidad y Auditora.
Eje Formacin bsica
Asignatura CONTABILIDAD GENERAL II
Nmero de 5
crditos
Curso Segundo
Semestre SEPTIEMBRE 2012 FEBRERO 2013
Nombre del
profesor:
Econ. Holger Guillermo Romo
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1.2 INTRODUCCIN REGRESAR
1.2.1. CARACTERIZACIN DE LA ASIGNATURA
Se orienta hacia el estudio analtico, prctico y contextualizado de la contabilidad bsica; (proceso automtico) centrando el inters principalmente en las operaciones con mercaderas, los impuestos de actual vigencia, que con la aplicacin de los ajustes contables establecen los estados financieros.
1.2.2. IMPORTANCIA DE LA ASIGNATURA
En el contexto de la contabilidad de una empresa en simulacin que con la participacin del estudiante-accionista o socio comprometido; se enfoca sustancialmente el manejo automatizado de
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los inventarios de mercaderas, la liquidacin de las importaciones de las compras de mercaderas, el manejo de los impuestos y sus declaraciones que con la conciliacin tributaria, se enfoca haca la declaracin del impuesto a la renta del perodo contable.
Concomitantemente se estudia la significacin de las cuentas en las Normas Internacionales de Informacin Financiera. NIIF.
1.2.3 RELACIN CON OTRAS MATERIAS DELPLAN DE ESTUDIOS:
Con el segundo semestre se culmina la etapa bsica o fundamental de la contabilidad; prerrequisito para continuar con la contabilidad intermedia I y II, sobre las cuales se asientan la contabilidad superior, contabilidades especializadas y las auditorias financiera, administrativa, e informtica.
La contabilidad general II se halla ligada con las asignaturas de las matemticas general y financiera, economa, estadstica, legislacin societaria, laboral y tributaria y quizs mucho ms con la informtica aplicada.
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MODALIDAD A DISTANCIA
1.3 PROGRAMACIN GENERAL
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MODALIDAD A DISTANCIA
PROGRAMACIN GENERAL DE LA ASIGNATURA.
Nombre de la Asignatura: CONTABILIDAD GENERAL 2
Competencia de la Asignatura:
COMPETENCIAS UNIDADES
Adquirir conocimientos,
destrezas, valores y habilidades
y su aplicacin sobre la
documentacin fuente, los
impuestos y los registros
contables de las transacciones
mercantiles empresariales
UNIDAD No. 1: LA EMPRESA MODERNA Y SU
FUNCIONAMIENTO Y EL AVANCE EN EL PROCESO
CONTABLE
Conocer y aplicar el registro de
mercaderas y la valoracin de
las mismas por medio de las
tarjetas kardex.
UNIDAD No. 2: OPERACIONES CON MERCADERAS
Calcular y registrar los ajustes
contables correspondientes a las
empresas comerciales para
obtener resultados reales en las
diferentes cuentas de la
contabilidad.
UNIDAD No. 3: LOS AJUSTES
Estructurar correctamente los
estados de situacin financiera,
de situacin econmica, flujo de
efectivo y evolucin patrimonial,
para obtener datos confiables
para una adecuada toma de
decisiones en las empresas
comerciales.
UNIDAD No. 4: LOS ESTADOS FINANCIEROS
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MODALIDAD A DISTANCIA
Asignatura:
CONTABILIDAD GENERAL 2
Competencia:
Los estudiantes desarrollarn y aplicarn el proceso contable para empresas comerciales, utilizando adecuadamente las cuentas y Leyes
imperantes en el pas, de tal forma que les permitan obtener
informacin confiable y oportuna para la toma de decisiones.
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1.4. PROGRAMACION DE LA UNIDAD
NMERO DE UNIDAD: UNO
NOMBRE DE UNIDAD: LA EMPRESA MODERNA Y SU FUNCIONAMIENTO Y AVANCE EN ELPROCESO CONTABLE
NMERO DE PERODOS : Pg. 1 de 8
COMPETENCIA CONTENIDOS MEDIOS Y RECURSOS
ACTIVIDADES DE INTERACCION
EVALUACIN
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-El estudiante estar en capacidad de:
- Escoger el objetivo de la empresa en simulacin.
- Determinar su nombre y participar en la constitucin de su capital.
- Catalogarse como accionista y se compromete a cumplir responsabilidades.
- Participar en su movimiento transaccional, sustentado de documentacin fuente.
- El estudiante maneja efectivamente la documentacin fuente.
- La empresa y sus transacciones comerciales.
-Las transacciones comerciales y la recaudacin de su documentacin fuente. . -La documentacin fuente y su consistencia legal y del impuesto.
- La documentacin fuente y su orden cronolgico y consecutivo.
- Uso de la documentacin fuente en la determinacin de cuentas.
Tutoras grupales relacionadas con los temas de la unidad
Tutoras individuales relacionadas con los temas de la unidad
Contestar las preguntas relacionadas con los temas de la unidad, en la plataforma virtual.
Contestar las preguntas telefnicas de los estudiantes relacionadas con los temas de la unidad
Foros problema
Chat
Videoconferencia
Asncronas:
Intercambio de criterios (preguntas y respuestas ) en el aula virtual Recepcin y/o entrega de trabajos Intercambio de informacin Foro, discusin y aportes Sncronas: Planificacin del Chat para discutir sobre las Normas Internacionales de contabilidad y su aplicacin en los registros contables. Uso del aula Virtual como medio de comunicacin para aclarar dudas (preguntas frecuentes) Otros
Recuperacin
pedaggica por medio
de Tutoras grupales
Formativa:
Se valorar la pertinencia y calidad de las respuestas a las preguntas planteadas en el aula virtual. Revisin, observaciones y recomendaciones de los trabajos receptados (uno en cada parcial).. Estmulos a los aportes efectuados en el foro, chats Sumativa:
Trabajo receptado: 20 % Participacin en las diferentes actividades: Foro,, Chat, llamadas, otros 10% Evaluacin presencial 70%
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MODALIDAD A DISTANCIA
PROGRAMACIN DE UNIDAD
NMERO DE UNIDAD : DOS
NOMBRE DE UNIDAD : AVANCE EN EL PROCESO CONTABLE
NMERO DE PERODOS : Pg. 2 de 8
COMPETENCIA CONTENIDOS ESTRATEGAS DIDCTICAS
RECURSOS DE APRENDIZAJE
EVALUACIN
- El alumno registra o jornaliza en el libro diario los asientos contables, identificando cuentas por su cdigo; y en orden cronolgico y consecutivo.
- La cuenta y su aplicacin en partida doble.
- La nominacin de cuenta para la compra y venta de mercancas, entre otras.
- La nominacin de cuentas para el pago y cobro de impuestos, entre otras.
- Comportamiento de las cuentas en la compra y venta de mercancas con impuestos.
-Identificar sus saldos deudor y acreedor.
- Avance complementario en la nominacin y codificacin de cuentas (NIC) (NIIF)
Tutoras grupales relacionadas con los temas de la unidad
Tutoras individuales relacionadas con los temas de la unidad
Contestar las preguntas relacionadas con los temas de la unidad, en la plataforma virtual.
Contestar las preguntas telefnicas de los estudiantes relacionadas con los temas de la unidad
Foros problema
Chat
Videoconferencia
Asncronas:
Intercambio de criterios (preguntas y respuestas ) en el aula virtual Recepcin y/o entrega de trabajos Intercambio de informacin Foro, discusin y aportes Sncronas: Planificacin del Chat para discutir sobre las Normas Internacionales de contabilidad y su aplicacin en los registros contables. Uso del aula Virtual como medio de comunicacin para aclarar dudas (preguntas frecuentes) Otros
Recuperacin
pedaggica por medio
de Tutoras grupales
Formativa:
Se valorar la pertinencia y calidad de las respuestas a las preguntas planteadas en el aula virtual. Revisin, observaciones y recomendaciones de los trabajos receptados (uno en cada parcial).. Estmulos a los aportes efectuados en el foro, chats Sumativa:
Trabajo receptado: 20 % Participacin en las diferentes actividades: Foro,, Chat, llamadas, otros 10% Evaluacin presencial 70%
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PROGRAMACIN DE UNIDAD NMERO DE UNIDAD : UNIDAD
NOMBRE DE UNIDAD: LA EMPRESA MODERNA Y SU FUNCIONAMIENTO Y AVANCE EN ELPROCESO CONTABLE Pg. 3 de 8
COMPETENCIA CONTENIDOS ESTRATEGAS DIDCTICAS
RECURSOS DE APRENDIZAJE
EVALUA CIN
- El alumno categoriza el uso de cuentas especialmente de mercancas e impuestos en el procedimiento del registro de diario y mayor.
- El estudiante combinar los procesos manual y automtico de la jornalizacin y distinguir la conveniencia de su uso.
- El asiento contable en el proceso de registro de mercancas e impuestos.
- La jornalizacin y el tratamiento individual de las cuentas mercancas e impuestos; especialmente por sus cdigos.
- La mayorizacin y sus formas de registro contable. Tratamiento codificado.
- La mayorizacin y tratamiento codificado de cuentas en general y del movimiento de mercancas y los impuestos.
Tutoras grupales relacionadas con los temas de la unidad
Tutoras individuales relacionadas con los temas de la unidad
Contestar las preguntas relacionadas con los temas de la unidad, en la plataforma virtual.
Contestar las preguntas telefnicas de los estudiantes relacionadas con los temas de la unidad
Foros problema
Chat
Videoconferencia
Asncronas:
Intercambio de criterios (preguntas y respuestas ) en el aula virtual Recepcin y/o entrega de trabajos Intercambio de informacin Foro, discusin y aportes Sncronas: Planificacin del Chat para discutir sobre las Normas Internacionales de contabilidad y su aplicacin en los registros contables. Uso del aula Virtual como medio de comunicacin para aclarar dudas (preguntas frecuentes) Otros
Recuperacin
pedaggica por medio
de Tutoras grupales
Formativa:
Se valorar la pertinencia y calidad de las respuestas a las preguntas planteadas en el aula virtual. Revisin, observaciones y recomendaciones de los trabajos receptados (uno en cada parcial).. Estmulos a los aportes efectuados en el foro, chats Sumativa:
Trabajo receptado: 20 % Participacin en las diferentes actividades: Foro,, Chat, llamadas, otros 10% Evaluacin presencial 70%
PROGRAMACIN DE UNIDAD
NMERO DE UNIDAD :DOS
NOMBRE DE UNIDAD : OPERACIONES CON MERCANCAS
NMERO DE PERODOS : Pg. 4 de 8
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COMPETENCIA CONTENIDOS ESTRATEGAS
DIDCTICAS RECURSOS DE APRENDIZAJE
EVALUACIN
- El estudiante manejar el sistema de control de inventarios mediante kardex.
- El alumno confrontar los registros de kardex con los de contabilidad.
- El docente distinguir la aplicacin de los mtodos de valoracin mercaderas
-El balance de comprobacin y su registro contable. Versin mercaderas e impuestos.
- En el balance de comprobacin las cuentas de inventarios, ventas y costos de ventas.
- Los registros de kardex con la utilizacin de los mtodos de valoracin de las cuentas de mercaderas y sus impuestos.
- Operaciones con mercancas y control de inventarios en kardex y sus cruces en contabilidad.
Tutoras grupales relacionadas con los temas de la unidad
Tutoras individuales relacionadas con los temas de la unidad
Contestar las preguntas relacionadas con los temas de la unidad, en la plataforma virtual.
Contestar las preguntas telefnicas de los estudiantes relacionadas con los temas de la unidad
Foros problema
Chat
Videoconferencia
Asncronas:
Intercambio de criterios (preguntas y respuestas ) en el aula virtual Recepcin y/o entrega de trabajos Intercambio de informacin Foro, discusin y aportes Sncronas: Planificacin del Chat para discutir sobre las Normas Internacionales de contabilidad y su aplicacin en los registros contables. Uso del aula Virtual como medio de comunicacin para aclarar dudas (preguntas frecuentes) Otros
Recuperacin
pedaggica por medio
de Tutoras grupales
Formativa:
Se valorar la pertinencia y calidad de las respuestas a las preguntas planteadas en el aula virtual. Revisin, observaciones y recomendaciones de los trabajos receptados (uno en cada parcial).. Estmulos a los aportes efectuados en el foro, chats Sumativa:
Trabajo receptado: 20 % Participacin en las diferentes actividades: Foro,, Chat, llamadas, otros 10% Evaluacin presencial 70%
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MODALIDAD A DISTANCIA
PROGRAMACIN DE UNIDAD NMERO DE UNIDAD : DOS NOMBRE DE UNIDAD : OPERACIONES CON MERCANCAS NMERO DE PERODOS : Pg. 5 de 8
COMPETENCIA CONTENIDOS ESTRATEGAS DIDCTICAS
RECURSOS DE APRENDIZAJE
EVALUACIN
- El estudiante distinguir y aplicar el uso y manejo extracontable de las mercaderas en consignacin.
- El alumno resolver mediante liquidaciones el precio de la mercadera internacional.
- Aplicaciones de mtodos de valoracin de mercancas: promedio, ltima compra, precio de mercado.
- La mercadera en consignacin, tratamiento y aplicaciones de inventarios y contables del : Comitente. Comisionista. Inventarios.
-Compras internacionales y la mercadera en trnsito; sus caractersticas, precios internacionales, normatividad, contabilizacin en el proceso.
Tutoras grupales relacionadas con los temas de la unidad
Tutoras individuales relacionadas con los temas de la unidad
Contestar las preguntas relacionadas con los temas de la unidad, en la plataforma virtual.
Contestar las preguntas telefnicas de los estudiantes relacionadas con los temas de la unidad.
Foros problema
Chat
Videoconferencia
Asncronas:
Intercambio de criterios (preguntas y respuestas ) en el aula virtual Recepcin y/o entrega de trabajos Intercambio de informacin Foro, discusin y aportes Sncronas: Planificacin del Chat para discutir sobre las Normas Internacionales de contabilidad y su aplicacin en los registros contables. Uso del aula Virtual como medio de comunicacin para aclarar dudas (preguntas frecuentes) Otros: Recuperacin
pedaggica por medio
de Tutoras grupales
Formativa:
Se valorar la pertinencia y calidad de las respuestas a las preguntas planteadas en el aula virtual. Revisin, observaciones y recomendaciones de los trabajos receptados (uno en cada parcial).. Estmulos a los aportes efectuados en el foro, chats Sumativa:
Trabajo receptado: 20 % Participacin en las diferentes actividades: Foro,, Chat, llamadas, otros 10% Evaluacin presencial 70%
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MODALIDAD A DISTANCIA
PROGRAMACIN DE UNIDAD
NMERO DE UNIDAD : TRES
NOMBRE DE UNIDAD : LOS AJUSTES
NMERO DE PERODOS : Pg. 6 de 8
COMPETENCIA CONTENIDOS ESTRATEGAS DIDCTICAS
RECURSOS DE APRENDIZAJE
EVALUACIN
- A la terminacin de un perodo contable el alumno esta en capacidad de: Corregir y actualizar cuentas, aplicar las leyes para manejo cuentas de mercaderas, de beneficios sociales al trabajador y procesar la devengacin de cuentas para el corte y cierre del proceso. Puede identificar tambin cuentas en aplicacin NIFF.
- El balance de comprobacin de sumas y saldos con la intervencin de cuentas mercancas e impuestos del IVA. RF. Versin antes de ajustes.
- Los cdigos de cuenta para el tratamiento de los ajustes.
- Los saldos de cuentas y los ajustes de correccin y actualizacin de los valores depreciados, amortizados, diferidos y provisionados.
- Los gastos, costos e ingresos acumulados.
Tutoras grupales relacionadas con los temas de la unidad
Tutoras individuales relacionadas con los temas de la unidad
Contestar las preguntas relacionadas con los temas de la unidad, en la plataforma virtual.
Contestar las preguntas telefnicas de los estudiantes relacionadas con los temas de la unidad.
Foros problema
Chat
Videoconferencia
Asncronas:
Intercambio de criterios (preguntas y respuestas ) en el aula virtual Recepcin y/o entrega de trabajos Intercambio de informacin Foro, discusin y aportes Sncronas: Planificacin del Chat para discutir sobre los estados financieros. Uso del aula Virtual como medio de comunicacin para aclarar dudas (preguntas frecuentes) Otros
Recuperacin
pedaggica por medio
de Tutoras grupales
Formativa:
Se valorar la pertinencia y calidad de las respuestas a las preguntas planteadas en el aula virtual. Revisin, observaciones y recomendaciones de los trabajos receptados (uno en cada parcial).. Estmulos a los aportes efectuados en el foro, chats Sumativa:
Trabajo receptado: 20 % Participacin en las diferentes actividades: Foro,, Chat, llamadas, otros 10% Evaluacin presencial 70%
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MODALIDAD A DISTANCIA
PROGRAMACIN DE UNIDAD
NMERO DE UNIDAD : TRES
NOMBRE DE UNIDAD : LOS AJUSTES
NMERO DE PERODOS : Pg. 7 de 8
COMPETENCIA CONTENIDOS ESTRATEGAS DIDCTICAS
RECURSOS DE APRENDIZAJE
EVALUACIN
El alumno dispone de la capacidad de reconocer, clasificar y diferenciar la posicin y uso de las cuentas, por sus movimientos y por su saldo, para determinar la composicin de los estados contables.
- Errores en el proceso contable.
-El balance de comprobacin ajustado antes del cierre.
- Asientos de cierre: Ingresos costos y gastos.
-El corte de cuentas con saldo deudor y acreedor.
- El balance de comprobacin ajustado para el cierre.
- Sucesin del proceso contable.
Tutoras grupales relacionadas con los temas de la unidad
Tutoras individuales relacionadas con los temas de la unidad
Contestar las preguntas relacionadas con los temas de la unidad, en la plataforma virtual.
Contestar las preguntas telefnicas de los estudiantes relacionadas con los temas de la unidad
Foros problema
Chat
Videoconferencia
Asncronas:
Intercambio de criterios (preguntas y respuestas ) en el aula virtual Recepcin y/o entrega de trabajos Intercambio de informacin Foro, discusin y aportes Sncronas: Planificacin del Chat para discutir sobre los estados financieros Uso del aula Virtual como medio de comunicacin para aclarar dudas (preguntas frecuentes) Otros
Recuperacin
pedaggica por medio
de Tutoras grupales
Formativa:
Se valorar la pertinencia y calidad de las respuestas a las preguntas planteadas en el aula virtual. Revisin, observaciones y recomendaciones de los trabajos receptados (uno en cada parcial).. Estmulos a los aportes efectuados en el foro, chats Sumativa:
Trabajo receptado: 20 % Participacin en las diferentes actividades: Foro,, Chat, llamadas, otros 10% Evaluacin presencial 70%
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Contabilidad General 2 FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
MODALIDAD A DISTANCIA
PROGRAMACIN DE UNIDAD
NMERO DE UNIDAD : CUATRO
NOMBRE DE UNIDAD : LOS ESTADOS FINANCIEROS.
NMERO DE PERODOS : Pg. 8 de 8
COMPETENCIA CONTENIDOS ESTRATEGAS DIDCTICAS
RECURSOS DE APRENDIZAJE
EVALUACIN
- El estudiante leer objetivamente los estados financieros de la empresa ; y puede hacer aplicaciones para otras empresas
- Organizacin de los estados contables.
- La ganancia o prdida en un estado econmico.
-Las cuentas con saldo expresadas en el balance de situacin financiera.
- El estado de flujo del efectivo. Su aplicacin y alcance.
- El estado de evolucin del patrimonio. Aplicacin y alcance.
Tutoras grupales relacionadas con los temas de la unidad
Tutoras individuales relacionadas con los temas de la unidad
Contestar las preguntas relacionadas con los temas de la unidad, en la plataforma virtual.
Contestar las preguntas telefnicas de los estudiantes relacionadas con los temas de la unidad.
Foros problema
Chat
Videoconferencia
Asncronas:
Intercambio de criterios (preguntas y respuestas ) en el aula virtual Recepcin y/o entrega de trabajos Intercambio de informacin Foro, discusin y aportes Sncronas: Planificacin del Chat para discutir sobre los estados financieros.. Uso del aula Virtual como medio de comunicacin para aclarar dudas (preguntas frecuentes) Otros
Recuperacin
pedaggica por medio
de Tutoras grupales
Formativa:
Se valorar la pertinencia y calidad de las respuestas a las preguntas planteadas en el aula virtual. Revisin, observaciones y recomendaciones de los trabajos receptados (uno en cada parcial).. Estmulos a los aportes efectuados en el foro, chats Sumativa:
Trabajo receptado: 20 % Participacin en las diferentes actividades: Foro,, Chat, llamadas, otros 10% Evaluacin presencial 70%
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1.5. BIBLIOGRAFA Y NETGRAFA
BIBLIOGRAFA BSICA
1. Valdivieso Bravo mercedes. Contabilidad general, Nuevoda, Novena Edicin , Quito Ecuador
BIBLIOGRAFA COMPLEMENTARIA
1. Zapata Snchez Pedro. Contabilidad General. Santa Fe Colombia
2. Vsconez Arroyo Jos. Contabilidad General para el siglo XXI. Quito Ecuador.
3. Molina calvache Antonio. Contabilidad General Bsica. Quito Ecuador.
4. Freire Idalgo Jaime. Gua de aplicacin prctica sobre la implantacin de las NIIF en
el Ecuador. Quito Ecuador.
NETGRAFA
1. Cuenta Wikipedia, la enciclopedia libre
www.es.wikipedia.org/wiki/cuenta
2. Retenciones del IVA
3. Asiento Contable www.sri.gov.ec/web/guest/155
www.es.wikipedia.org/wiki/asiento_asiento_contable
4. Definicin de Flujo de Efectivo
www.definicin.de/flujo-de-efectivo
5. Normas Internacionales de Informacin Financiera www.es.wikipedia.org/wiki/NICs
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INDICE DE CONTENIDOS
Pg.
Introduccin
3
Caracterizacin de la Asignatura 3 Relacin con otras asignaturas 4 Programacin general de la asignatura 5 Programacin de la unidad 6 Bibliografa 14 ndice de Contenidos 15
UNIDAD 1. LA EMPRESA MODERNA Y SU FUNCIONAMIENTO La empresa y sus transacciones comerciales
16 Recopilacin, anlisis y control de documentos 17 Las transacciones comerciales y la documentacin fuente 18 La documentacin fuente y su orden cronolgico 24 Uso de la documentacin en la determinacin de cuentas 24
UNIDAD 2. AVANCES EN EL PROCESO CONTABLE La cuenta y su aplicacin en la partida doble
26 La nominacin de cuentas para la compra y venta de mercaderas 26 La nominacin de cuentas para el pago y cobro de impuestos 28 Comportamiento de las cuentas de compra y venta de mercaderas 28 La mayorizacin y sus formas de registros contables 30
UNIDAD 3. OPERACIONES CON MERCADERAS El balance de comprobacin y su registro contable
31 Los registros de kardex 31 Aplicacin de los mtodos de valoracin de mercaderas 32 Laboratorio de aprendizaje 37 La mercadera en consignacin 59 Trabajo para ser evaluado primer parcial 62
UNIDAD 6. AJUSTES El balance de comprobacin antes de los ajustes
66 Los cdigos de cuentas para el tratamiento de los ajustes 66 Los saldos delas cuentas y los ajustes 68 Los gastos, costos e ingresos acumulados 72 Errores en el proceso contable 74 El balance de comprobacin ajustado 74 Asientos de cierre, ingresos, costos y gastos 76 Corte de cuentas con saldo deudor y acreedor 76
UNIDAD 5. ESTADOS FINANCIEROS Organizacin de los estados contables
77 La ganancia o prdida en un estado econmico 77 Las cuentas con sus saldos expresados en el estado de Sit. Financiera 81 Laboratorio de aprendizaje 85 Flujo de efectivo 112 El estado de evolucin patrimonial 112 Trabajo para ser evaluado segundo parcial 113
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PRIMERA PARTE
1. UNIDAD No.1. LA EMPRESA MODERNA Y SU FUNCIONAMIENTO
Y AVANCE EN EL PROCESO CONTABLE
1.1. LA EMPRESA Y SUS TRANSACCIONES COMERCIALES
DEFINICIN DE EMPRESA
Conjunto de recursos humanos y recursos materiales (econmicos) debidamente organizados y jurdicamente establecidas, con la finalidad de obtener lucro o satisfacer necesidades.
Las transacciones comerciales dependen del tipo de empresa, pero todas deben cumplir las leyes imperantes en el pas correspondientes al Servicio de Rentas Internas, Ley de Compaas, Cdigo de trabajo, Ley de Instituciones financieras, entre otras. Para conocer las transacciones que realiza una empresa se debe conocer el tipo de empresa, es decir su clasificacin
CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS
POR SU ACTIVIDAD (POR SU NATURALEZA)
-Comerciales: Son aquellas que adquieren bienes para volver a vender sin realizar ninguna transformacin en ellos. Para el registro de sus transacciones utilizan la Contabilidad Comercial, por medio de dos sistemas: sistema de cuenta mltiple y sistema de permanencia de inventarios.
-Industriales: Adquieren materia prima para transformar y obtener un nuevo producto destinado al consumo final o que servirn como materia prima para otras empresas. Para el registro de sus transacciones utilizan la Contabilidad de Costos, por los sistemas: rdenes de produccin, por procesos, costos estndar, costos ABC
-De Servicios: Aquellas que prestan servicios (generalmente bienes intangibles) y sirven para satisfacer necesidades. La contabilidad que emplean es de acuerdo al tipo de empresa, as:
Empresas Hoteleras y Tursticas, para el registro de sus transacciones utilizan la
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Contabilidad Hotelera
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MODALIDAD A DISTANCIA
Empresas Pblicas.- para el registro de sus transacciones utilizan la Contabilidad Pblica o Gubernamental.
Empresas Financieras y Bancarias.- Para el registro de sus transacciones utilizan la Contabilidad Bancaria la contabilidad de Cooperativas
Empresas Hospitalarias.- Para el registro de sus transacciones se utiliza la Contabilidad Hospitalaria.
Empresas de transporte, limpieza, seguridad y vigilancia, entre otras, para el registro de sus operaciones se utiliza la Contabilidad General de Servicios.
SEGN EL SECTOR AL PERTENECEN (POR SU PATRIMONIO, POR EL ORIGEN DE SUS RECURSOS)
POR LA INTEGRACIN DEL CAPITAL (POR SU ORGANIZACIN)
-Unipersonales.- Tambin llamadas empresas individuales, cuando el propietario es una sola persona natural.
Persona jurdica (sociedades).- Cuando la empresa pertenece a dos o ms personas naturales o jurdicas. Para que exista una persona jurdica es necesario la elaboracin de una escritura pblica.
De acuerdo a la Sper intendencia de compaas las sociedades son: Colectivas, Responsabilidad limitada, Comanditas por acciones, Annimas, Mixtas.
1.2 RECOPILACION, ANALISIS Y CONTROL DE DOCUMENTOS
Se refiere a todos los documentos que respaldan las transacciones econmicas financieras de la empresa. Entre los principales documentos utilizados en las empresas son:
a. Documentacin mercantil negociable.- Letras de cambio, pagare, cheques, bonos, acciones, depsitos a plazo fijo, entre otros
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b. Documentacin Comercial no negociable.- que se divide en dos grupos que son: b.1. Documentacin que justifican costos y gastos.- Son aquellos establecidos y autorizados por el Servicio de Rentas internas del Ecuador y son: facturas, liquidaciones de compras, notas de ventas, tiket, notas de dbito, notas de crdito, entre otros ( Los dos primeros documentos sirven tambin para justificar el crdito tributario)
b.2. Documentacin que no justifica costos y gastos.- Principalmente son documentos establecidos por la empresa para un mejor control de las operaciones econmicas financieras, entre estos se enuncian los siguientes: comprobantes de ingreso, comprobantes de egreso o de pago, vales de caja, entre otros
Recaudacin.- Las empresas deben mantener un archivo adecuado de toda la documentacin fuente, el mismo que debe ser enumerado conforme al nmero de factura o documento y en funcin del orden cronolgico
1.3. LAS TRANSACCIONES COMERCIALES Y LA RECAUDACIN DE
SU DOCUMENTACIN FUENTE.
La documentacin fuente y su consistencia legal y del impuesto.- la documentacin debe ser elaborada conforme a las leyes imperantes en el pas y a los reglamentos internos de la empresa, tomando en cuenta exactamente lo dispuesto por la Ley de Rgimen Tributario Interna y la serie de impuestos establecidos por la indicada ley y que consiste en lo siguiente:
LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO (LRTI)
Esta Ley permite conocer el tratamiento de los ingresos que percibe el Estado ecuatoriano, a travs de los tributos, entre los que mencionaremos las tasas, contribuciones especiales y los impuestos a la Renta (IR), al Valor Agregado (IVA), a los Consumos Especiales (ICE), a las herencias, a los vehculos motorizados, las retenciones en la fuente del impuesto a la renta y del IVA entre otros.
Toda persona natural o jurdica que tenga una actividad econmica o de servicios en el pas, est obligada a obtener el Registro nico de Contribuyentes (RUC) y declarar mensual o semestralmente el IVA, y mensualmente el ICE cuando as lo disponga la Ley; en el caso del Impuesto a la Renta se lo hace en forma anual y los anticipos del impuesto a la renta se declara en los meses de julio y septiembre, en los formularios y fechas establecidas en el Reglamento a la Ley de Rgimen Tributario Interno
De acuerdo al Reglamento de facturacin estn obligados a emitir comprobantes de ventas las sociedades y las personas naturales que realicen actividades comerciales (bienes y servicios). Los documentos sealados deben ser impresos y autorizados por el Servicio de Rentas Internas (SRI).
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
Es un impuesto que se aplica en todas las transferencias de bienes y servicios (compra- venta, donaciones, canjes y consumo personal por parte de los propietarios de los bienes ). Conforme a la Ley de Rgimen tributario Interno existen bienes y servicios gravados con tarifa 0% y bienes y servicios gravados con tarifa 12%
Tarifa Cero (0%)
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MODALIDAD A DISTANCIA
Se gravaran con tarifa cero las transferencias e importaciones de: productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, cuncula, bioacuticos, carnes en estado natural; leches en estado natural; semillas certificadas; tractores y equipos mecnicos que se utilizan en cultivos agrcolas; medicamentos y drogas de uso humano; y , otros.
Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios: transporte de pasajeros y carga; los de salud; los de educacin; los servicios pblicos (luz, agua, alcantarillado, recoleccin de basura); la impresin de libros; y, otros.
El IVA con tarifa 0% se declara en forma semestral en el mes de julio lo correspondiente al semestre enero junio y en el mes de enero del siguiente ao en lo correspondiente a las operaciones realizadas entre los meses de julio y diciembre.
Tarifa Doce (12%)
La transferencia de dominio o la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas las etapas de su comercializacin y los servicios prestados son gravados con el 12% de IVA. Actividades econmicas que deben soportarse mediante la emisin de los comprobantes de rentas, sin considerar el monto.
IVA.- Establcese el impuesto que grava el valor a las transferencias de dominio de bienes y al valor de los servicios prestados
Bienes y servicios gravados con tarifa
0%
Bienes y servicios gravados con tarifa 12%
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MODALIDAD A DISTANCIA
El IVA con tarifa 12% se declara cada mes y la fecha de vencimiento para su declaracin es de acuerdo al noveno dgito del RUC.
Los sujetos pasivos del IVA tienen la obligacin de emitir y entregar al adquirente del bien o al beneficiario del servicio comprobantes de venta, por las operaciones que efecten. Esta obligacin regir aun cuando la venta o prestacin de servicios no se encuentren gravados o tengan tarifa cero.
El no otorgamiento de comprobantes de venta constituir un caso especial de defraudacin, que ser sancionado de conformidad con el Cdigo Tributario.
Obligados a llevar Contabilidad:- Estn obligados a llevar contabilidad:
Todas las sociedades (personas jurdicas) sin importar el volumen de capital o ingresos, y
Las personas naturales que de acuerdo a la ley, Art. 4 Ley RIT, exclusivamente en sus actividades empresariales (es decir aquellas provenientes del comercio, la industria o servicios), que tengan un capital propio, al primero de enero de cada ao, mayor a $ 60.000 o que su volumen de ingresos brutos del ao inmediato anterior hayan sido superiores a $100.000 o cuyos costos y gastos anuales imputables a la actividad empresarial del ao fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a $80.000. Las personas naturales que no llegan a uno de estos montos no estn obligados a llevar contabilidad, pero si deben llevar obligatoriamente un registro de ingresos y egresos y declarar sus impuestos conforme a la Ley.
Crdito Tributario.- El crdito tributario est sujeto segn a normas establecidas en la Ley del Rgimen tributario. Art. 65 Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la produccin, comercializacin de bienes del mercado interno, para la exportacin o la presentacin de servicios gravados con tarifa 12% tendrn derecho a CRDITO TRIBUTARIO por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que pasen a formar parte de su activo fijo, de las materias primas o insumo y de los servicio, segn las siguientes disposiciones:
La adquisicin local o importacin de bienes que pasen a formar parte del
activo fijo
En la adquisicin de materia prima, insumos y por la utilizacin de servicios.
En la compra de bienes o servicios susceptibles de ser utilizado mensualmente como crdito tributario se establecer relacionando las compras gravadas con tarifa 12% y las ventas gravadas con tarifa 12% y las exportaciones del mismo mes.
Es decir, el crdito tributario se presenta cuando el IVA cobrado por las ventas de bienes y servicios (IVA VENTAS) es menor que el IVA pagado en las compras de los bienes y/o servicios que vende la empresa en un determinado mes.
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Ejemplo: Compras de bienes y servicios en el mes de marzo $20.000 IVA compras = $2.400 Ventas del mes de marzo $ 5.000 IVA VENTAS = $ 600 Crdito tributario $1.800
En este caso el Estado, a travs del SRI, le queda adeudando a la empresa $1.800, pero aunque la empresa no paga ningn valor debe declarar el IVA en el formulario 104 y en el caso de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad en el formulario 104 A, esta declaracin lo realizar en el siguiente mes, es decir en abril.
EJEMPLO CON REGISTROS CONTABLES (sin retenciones del IVA) La empresa XX contribuyente especial adquiere un vehculo al contado en $ 12.000,00 a la empresa ZZ no contribuyente especial.
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FECHA DETALLE DEBE HABER
1 abril de 200 COMPRADOR:
Vehculo 12.000.00
12% IVA Compras 1.440.00
1% Retenciones en Fuente por Pagar 120.00
Bancos 13.320,00
R/ compra vehculo /f N
1 abril de 200 VENDEDOR:
Caja 13.320.00
1% Anticipo Retenciones en la Fuente 120.00
Ventas 12.000.00
12% IVA Ventas 1.440.00
R/ Venta de mercaderas
Entonces, mientras para una persona o empresa constituye IVA compras, para la otra persona constituye IVA ventas, cumpliendo el principio de partida doble que siempre hay un comprador y un vendedor. Para el comprador constituye crdito tributario, mientras que el vendedor constituye un debito fiscal ( IVA a pagar al S.R.I.)
EJEMPLO de liquidacin del IVA con la presencia de crdito tributario
Octubre 17.- Se compr 45 bicicletas a $130 cada una a la empresa ULTREC S.A. (contribuyente especial), segn factura No. 209.Segn che No. 005
Octubre 28.- Se vendi al contado a varios clientes (consumidores finales) 15 bicicletas a 290 c/u, segn facturas
FECHA DETALLE DEBE HABER
17 octubre de 200 -x-
Mercaderas 5.850.00
12% IVA Compras 702.00
1% Retenciones en Fuente por Pagar 58.50
Bancos 6.493.50
V/ compra vehculo /f N345
28 octubre de 200 -0x-
Caja 4.872.00
Ventas 4.350.00
12% IVA Ventas 522.00
v/ venta de mercaderas segn factura No.001
IVA COMPRAS IVA VENTAS
702.00 522.00
- Significa que se ha pagado ms de IVA de lo que se ha cobrado. - El IVA ventas es absorbido por IVA compras, - Se hace un solo asiento contable
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MODALIDAD A DISTANCIA
702.00 522.00
Saldo crdito
tributrio 180.00
FECHA DETALLE DEBE HABER
5 noviembre 200 -X -
12% IVA ventas 522.00
12% IVA compras 522.00
V/registro de ajuste de la liquidacin del IVA
IVA COMPRAS IVA VENTAS
522.00 522.00
Saldo 00.00 00.00
Los $ 180,00 constituyen el crdito tributario para el siguiente mes.
Si sucediera lo contrario, es decir se cobr ms IVA en las ventas de lo que se pag en las compras, esta diferencia pertenece al Estado (SRI), contablemente es un pasivo, el mismo que debemos cancelar de acuerdo al noveno dgito del R.U.C.
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA
Son agentes de retencin:
Las entidades y organismos del sector pblico; las empresas pblicas y las privadas consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas
Las empresas emisoras de tarjetas de crdito por los pagos que efecten por concepto del IVA a sus establecimientos afiliados; y,
Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y servicios gravados con IVA.
Todas las personas jurdicas son agentes de retencin del IVA en las transferencias que se encuentre gravadas con este impuesto y tambin las personas naturales que se encuentran obligadas por la Ley a llevar Contabilidad, los porcentajes de retenciones son del 30% en bienes, 70% en servicios y del 100% en bienes y servicios para el caso de adquisiciones con liquidaciones de compras y tambin de arriendos y servicios profesionales pagados a personas naturales no obligados a llevar contabilidad. (revisar tabla de retenciones adjunta)
Retenciones en la Fuente del
IVA
30% en Bienes
gravados con 12% 70% en servicios gravados con 12%
100% Bienes
y
servicios
Las retenciones del IVA son realizadas nicamente cuando la empresa compradora es de mayor categora tributaria que la empresa vendedora.
Primer categora.- Empresas e instituciones pblicas y empresas privadas calificadas como contribuyentes especiales
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Segunda categora.- Personas jurdicas (sociedades) no contribuyentes especiales y personas naturales obligadas a llevar contabilidad.
Tercera categora.- Personas naturales que realizan alguna actividad econmica a
ttulo personal que no estn obligados a llevar contabilidad (pequeos negocios, servicios profesionales, entre otros).
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
Todas las personas naturales y jurdicas que estn obligadas a llevar contabilidad son agentes de retencin del Impuesto a la Renta con los siguientes porcentajes: 1%, 2%, 8% Y 10% DEPENDIENDO SI SON BIENES O SERVICIOS Y DE ACUERDO A LA TABLA ESTABLECIDA QUE DEBE CONSEGUIR ACUDIENDO AL S.R.I, POR INTERNET O ACUDIENDO A LOS TUTORES DEL AREA CONTABLE.
IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS
NATURALES
SOCIEDADES
RELACIN DE
DEPENDENCI
A
ACTIVIDADES
EMPRESARIALE
S
NO Contribuyente Especial
Contribuyente
Especial
Sin contabilidad
Con contabilidad
BASE IMPONIBLE
Cuando no se declara el IVA, Impuesto a la renta o las retenciones en la fuente en el tiempo establecido por la Ley se debe cancelar una multa del 3% sobre el valor del impuesto por cada mes de retraso hasta llegar a un mximo del 100% y la tasa de inters establecida por el SRI.
Recuerde que los cambios de porcentajes de retenciones, multas, montos de los impuestos y otros son permanentes, por lo cual debe consultar peridicamente en el SRI las modificaciones presentadas, existen multas, intereses y prisin que va hasta los 6 aos por incumplimiento en las disposiciones emanadas por el SRI.
Impuesto a la Renta en Relacin de Dependencia
Base Imponible
El pago del impuesto a la renta es anual. Las personas naturales deben pagar desde el 01 de febrero hasta el mes de marzo como fecha mxima de acuerdo al noveno dgito del RUC, y
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las personas jurdicas (sociedades) desde el 01 de febrero hasta el mes de abril.
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La base imponible est constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto, menos las devoluciones, descuentos, gastos, costos y deducciones imputables a tales ingresos.
Base Imponible de los Ingresos del Trabajo en Relacin de Dependencia
Su base imponible est constituida por el ingreso ordinario y extraordinario que se encuentre sometido al impuesto, menos el valor de los aportes personales al IESS, excepto cuando estos sean pagados por el empleador, sin que pueda disminuirse con rebaja o deduccin alguna.
INGRESOS DE TRABAJADORES, GRAVADOS CON IMPUESTO A LA RENTA
BASE PARA EL IMPUESTO A LA RENTA Y EL IESS
NO APORTAN AL IESS
- Sueldo bsico unificado - Horas Extras - Horas suplementarias - Comisiones en ventas - Bonificaciones permanentes - Trabajo a destajo - Premios o incentivos - Subsidio familiar - Bonificaciones en produccin
- Dcimo tercer sueldo - Dcimo cuarto sueldo - Subsidio por responsabilidad - Bono vacacional - Bono navideo - Participacin en utilidades - Subsidio en educacin - Subsidio de alimentacin
TAREA NO CALIFICADA, PERO NECESARIA PARA SU TRABAJO A SER EVALUADO.
Consulte la tabla de impuesto a la renta anual para las personas naturales y calcule la tabla del impuesto a la renta mensual, para el ao 2012 y adjunte a su trabajo a ser calificado
TABLA MENSUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA AO 2012
Fraccin Bsica
Exceso hasta Impuesto Fraccin
Bsica Impuesto Fraccin
Excedente
Tarifa del Impuesto a la Renta para Sociedades
Segn la Ley de Rgimen Tributario Interno las sociedades constituidas en el Ecuador as como las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el pas y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas que obtengan ingresos gravables estarn sujetos a la tarifa impositiva del 25% sobre la base imponible.
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1.4. LA DOCUMENTACIN FUENTE Y SU ORDEN CRONOLGICO Y CONSECUTIVO.-
La documentacin fuente y su orden cronolgico y consecutivo..- Las transacciones deben ser registradas de acuerdo al orden cronolgico, es decir tal como se fueron presentando, para poder tener resultados adecuados y pertenecientes exclusivamente al periodo al que corresponde transaccin econmica financiera
1.5. USO DE LA DOCUMENTACIN FUENTE EN LA DETERMINACIN
DE CUENTAS
Uso de la documentacin fuente en la determinacin de cuentas.- La documentacin fuente depende del tipo de empresa, por ejemplo una institucin financiera para sus registros tendr certificados de depsitos, de intereses generados, comprobantes de depsito, de retiros de dinero entre otros, en funcin de los cuales se establecer el plan de cuentas de la empresa, Una empresa comercial la documentacin fuente se basa principalmente en facturas de compra y venta de mercaderas en funcin de lo cual se establecer el plan de cuentas.
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1.6. LA CUENTA Y SU APLICACIN EN LA PARTIDA DOBLE.
Definicin de cuenta.- Es un grupo de valores de la misma naturaleza.
En toda transaccin se tiene la presencia del bebe y del haber, a lo que se conoce con el nombre de partida doble
1.7. LA NOMINACIN DE CUENTA PARA COMPRAS Y VENTAS DE MERCADERAS
Segn la ley de Rgimen Tributario existen dos sistemas para controlar la cuenta mercaderas o inventario permanente, el sistema de cuenta mltiple y el sistema de Inventario permanente.
Sistema de cuenta mltiple
Se caracteriza porque utiliza en sus transacciones varias cuentas auxiliares como son compras, ventas, devolucin en compras, devolucin en ventas, descuento en compras, descuento en ventas, transporte y para obtener la utilidad necesita de asientos de regulacin. (Este tema estudi en Contabilidad General I)
Sistema de cuenta permanente
Este sistema es ms sencillo, se caracteriza porque consiste en controlar el movimiento de la cuenta Mercadera mediante la utilizacin de tarjetas kardex las mismas que permiten conocer el valor y la existencia fsica de mercaderas en forma permanente, utilizalas siguientes cuentas:
a. Inventario de mercaderas o Mercaderas.- Se utiliza este nombre de cuenta cuando
se adquiere mercaderas, su registro se efecta en el debe. Tambin se utiliza este mismo nombre de cuenta para las devoluciones en las compras de mercaderas y desde luego se registrar en el haber.
b. Ventas.- Esta cuenta se utiliza cuando se vende mercaderas y se debe registrar en el
haber. Tambin este nombre de cuenta se utiliza cuando nos devuelven la mercadera que hemos vendido, pero desde luego se registra en el debe.
c. .Costo de ventas.- Al trabajar con el sistema de permanencia de inventarios, en toda
venta o devolucin en ventas de mercaderas se registran dos asientos contables: el de la venta o de la devolucin de la mercadera vendida y el segundo asiento correspondiente al costo de esa mercadera. Cuando se trata de una venta, la cuenta
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COSTO DE VENTAS se registra en el debe y en el haber se registra la cuenta INVENT ARIO DE MERCADERAS; Cuando se trata de la devolucin de mercaderas vendidas, la cuenta COSTO DE VENTAS se registra en el haber y en el debe se registra la cuenta INVENTARIO DE MERCADRAS.
DIFERENCIAS EN ASIENTOS ENTRE LOS DOS SISTEMAS:
SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE
-1- Debe Haber -1- Debe Haber
Compras xx Inventario de mercaderas Xx
12% IVA compras xx 12% IVA compras Xx
Bancos Xx Bancos Xx
Ret. Fuente por Pagar
xx Ret.Fuente por pag.
xx
Descuento en compra
xx R/ compra de mercaderas, no se Debe
R/ compra mercaderas con Descuento
Contabilizar el descuento
-2- -2-
Caja xx Caja xx
Devolucin en Compra
xx Inventario de Mercaderas
xx
12% IVA compras xx 12% IVA compras xx
R Devolucin de la compra R/ devolucin de la compra
-3- -3-
Caja xx Caja xx
Anticipo Retenciones Fuente xx Anticipo Retenciones Fuente xx
Ventas xx Ventas xx
12% IVA Ventas xx 12% IVA Ventas xx
R/ venta de mercadera R/ venta de mercaderas
-4- -4-
No se hace este asiento en este mtodo
Costo de venta xx
Inventario de Mercaderas xx
R/ costo de la merca s/ tarjeta kardex
-5- -5-
Devolucin en Venta xx Ventas xx
12% IVA ventas xx 12% IVA Ventas xx
Bancos xx Bancos Xx
R/ devolucin de la venta R/ devolucin de la venta
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EQUIPO DE COMPUTO 1.000 IVA COMPRAS 120
BANCOS 1.074 R.F. 1% POR PAGAR 10 R. F. IVA POR PAGAR 36
-6- -6-
No se hace este asiento en este mtodo
Inventario de Mercaderas xx
Costo de ventas xx
R/ devolucin costo segn tarjeta krdex
1.8. LA NOMINACIN DE CUENTAS PARA EL PAGO Y COBRO DE IMPUESTOS EN MERCADERAS
Cuando se adquiere mercaderas.- Se utilizan las siguientes cuentas
a. IVA EN COMPRAS.- Al debe b. RETENCIN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA (1%,2%, (% Y 10%)
POR PAGAR, al haber c. RETENCIN EN LA FUENTE DEL IVA (30%, 70% Y 100%) POR PAGAR.- Al haber
Cuando se vende mercaderas.- Se utilizan las siguientes cuentas: a. IVA EN VENTAS.- Al haber b. IMPUESTOS RETENIDOS.- Al debe c. IVA RETENIDO.- Al debe
1.9. COMPORTAMMIENTO DE LAS CUENTAS DE COMPRASY VENTAS DE MERCADERAS CON IMPUESTOS, JORNALIZACIN Y EL TRATAMIENTOINDIVIDUAL DE LAS CUENTAS DE MERCADRAS
Se compr un computador para uso de la empresa en $1.000 al contado ms IVA. La Empresa compradora es calificada como contribuyente especial y la vendedora es una sociedad no contribuyente especial.
a.- Valor del IVA 12% de 1.000 = 120
b.- Retencin en la Fuente del IVA.- Conforme a la Ley, cuyos datos y valores se encuentran en la tabla adjunta en esta gua, si procede esta retencin para el presente ejercicio, debido a que la empresa compradora es calificada por el SRI como contribuyentes especial y la vendedora es sociedad no contribuyente especial, siendo su porcentaje de retencin el 30% por tratarse de adquisicin de bienes.
R.F. IVA: 30% de 120 =36
c.- Retencin en la Fuente del Impuesto a la Renta.- Para la retencin del impuesto a la renta no se considera el tipo de empresa que se trate como en el caso de las retenciones del IVA, nicamente se debe cumplir las siguientes condiciones: que la empresa compradora est obligada a llevar contabilidad, que el monto de la transaccin sea mayor o igual a $50, el monto mnimo se aplica siempre y cuando no se trate de proveedor permanente, aunque existen casos especiales (proveedor permanente es cuando se ha comprado ms de dos veces en un mismo mes a un mismo proveedor)
Estas condiciones si se cumplen en nuestro caso R.F. por pagar. 1% de $1.000 = $10
-x-
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FECHA DETALLE DEBE HABER 1 abril de 2005 - 1 -
Inventario de Mercaderas XXX 12% IVA Compras XXX Retenciones en Fuente por Pagar XXX
Retenciones en la Fuente del IVA XXX
Bancos o Documento Por Pagar XXX
R/ compra s/f N 5 abril de 2005 - 2 -
Caja o Documento por Cobrar XXX Inventario de Mercaderas XXX
12% IVA Compras XXX
R/ devolucin de la compra anterior 10 abril de 2005 - 3 -
Caja XXX Anticipo Impuesto Retenido 1% XXX Anticipo IVA porcentaje 30% .70% XXX Ventas XXX
12% IVA Ventas XXX
R/ vende s/f
Este mismo asiento la empresa vendedora (bajo el supuesto caso que se dedica a la compra venta de computadores), por el sistema de cuenta mltiple, realizara de la siguiente forma:
-x-
CAJA 1.074 ANTICIPO R.F. 10 ANTICIPO R.F. IVA 36
VENTAS 1.000 IVA VENTAS 120
En el caso en que las dos empresas anteriores fuesen contribuyentes especiales o sociedades no contribuyentes especiales ( la compradora y vendedora), las dos empresas estaran en la misma categora, por lo cual no existe la retencin del IVA, pero si del impuesto a la renta y los asientos contables seran:
Para la empresa compradora:
-x-
EQUIPO DE COMPUTO 1.000
IVA EN COMPRAS 120 BANCOS 1.110 R. F. POR PAGAR 10
Para la empresa vendedora:
-x- CAJA 1.110 ANTICIPO R.F. 10
VENTAS 1.000 IVA VENTAS 120
Asientos tipo de compra y venta de mercaderas con impuestos:
Transacciones Tipo:
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15 abril de 2005 - 4 -
Costo de Ventas XXX
Inventario de Mercaderas XXX
R /registro del costo segn tarjeta krdex
20 abril de 2005 - 5 -
Ventas XXX
12% IVA ventas XXX
Bancos XXX
Documentos XXX
R/ devolucin de la venta anterior
25 abril de 2005 -6 -
Inventario de Mercaderas XXX
Costo de venta XXX
R/ Devolucin del costo de la venta anterior
En este sistema contable es recomendable no contabilizar el descuento en compras ni en ventas.
Obs. Cuando se compra un activo fijo y tiene descuento por su compra al contado no se debe contabilizar la cuenta descuento.
1.10. LA MAYORIZACIN Y SUS FORMAS DE REGISTROS CONTABLES
Es agrupar los valores de la misma naturaleza con la finalidad de obtener saldos en cada cuenta. Existe el;
o Libro mayor general , en donde se registran las cuentas generales, y
o Libro Mayor Auxiliar, en donde se registran las cuentas auxiliares
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UNIDAD No 2.- OPERACIONES CON MERCADERAS
2.1. EL BALANCE DE COMPROBACIN Y SU REGISTRO CONTABLE
Consiste en trasladar los saldos de cada una de las cuentas del libro mayor a otro documento llamado balance de comprobacin. Est correcto la elaboracin del libro diario y la mayorizacin cuando la suma de la columna del DEBE es igual a la suma de la columna del HABER
Puede ser de dos columnas o de cuatro columnas: 2 columnas.- Se registran los saldos Deudor y Acreedor 4 columnas.- Se registran el debe y haber que se encuentran en el mayor y despus sale la diferencia de los saldos Deudor, Acreedor
Su estructura se realiza en base al plan de cuentas y sus cdigos, su estructura es en el siguiente orden:
a. Cuentas de activos b. Cuentas de pasivos c. Cuentas de patrimonio d. Cuentas de ingresos e. Cuentas de costos y gastos
2.2. LOS REGISTROS DE KARDEX CON LA UTILIZACIN DE LOS MTODOS DE VALORACIN DE LAS CUENTAS DE MERCADERAS Y SUS IMPUESTOS
DEFINICION.- Son sistemas que nos permiten valorar las mercaderas al costo.
Todo inventario deber valorarse al costo, cuando los precios de un mismo artculo son constantes, no constituye problema alguno. Sin embargo cuando artculos idnticos fueron comprados en un perodo contable a precios distintos surge el problema respecto al valor que debe registrar en el inventario, por lo tanto se recomienda que use cualquier de los mtodos de valoracin del inventario como son fifo, promedio, ltimo precio de compra, precio de mercado, Con la aplicacin de las NIIF el mtodo lifo ya no puede ser utilizado .
Los kardex son documentos en los que se registran las entradas y salida de mercaderas de la empresa. Se utiliza un documento kardex por cada clase de productos.
En los kardex se registra las mercaderas a su costo sin incluir el IVA ni las retenciones
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ESTRUCTURA DE LAS TARJETAS KRDEX
EMPRESA XXX
Artculo Mximo.- Unidad de medida
Mtodo Mnimo:
Fecha
DETALLE
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
C VU VT C VU VT C VU VT
2.3. APLICACIONES DE LOS MTODOS DE VALORACIN DE MERCADERAS: PROMEDIO PONDERADO, LTIMO PRECIO DE COMPRA, FIFO, PRECIO DE MERCADO
MTODOS DE VALORACIN DE INVENTARIOS (TARJETA KRDEX)
FIFO (PEPS)
PRECIO DE MERCADO
PROMEDIO
LTIMA PRECIO DE COMPRA
Primeras en entrar y primeras en salir
Valuar las mercaderas al costo que se
encuentra en el
mercado
Valor promedio de las mercaderas
Valuar las mercaderas al costo de compra de
las mercaderas
Ejemplo:
Empresas que venden
comida enlatada,
pintura, farmacias,
supermercados ,ropa
de mujer, comida
Ejemplo:
Cualquier empresa para
tener valores
actualizados y
permanentes de las
mercaderas o materias
prima. Este mtodo se
utiliza principalmente
con la aplicacin de las
NIIF
Ejemplo:
Cualquier empresa
comercial
Ejemplo:
Cualquier empresa
comercial.
Principalmente en
periodos inflacionarios
El mtodo LIFO, de acuerdo a las NIIF ya no es utilizado.
EJEMPLO DEL EJERCICIO DE TARJETAS KARDEX Con los siguientes datos aplicar los mtodos de valoracin de inventarios
- Saldo 15 TV a $ 200,00 cada uno - Compramos 18 TV a $210,00 C/U - Compramos 12 TV a $ 205,00 C/U - Vendemos 19 TV - Compramos 24 TV a $215,00 C/U
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- Devolvemos 4 de la compra anterior - Vendemos 12 TV
32 - Nuestros clientes nos devuelven
4 TV
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A) FIFO
FIFO (primeros en entrar y primeros en salir P.E.P.S). Significa que las mercaderas que compran primero son las que primero se deben vender.
Caractersticas
Cuando los precios tienden a subir, el inventario final de mercaderas, al utilizar el mtodo PEPS, se sobrestima, toda vez que las mercaderas en existencia corresponde a las de precio ms elevado.
Cuando los precios en el mercado tienden a bajar, el inventario final estar subestimado, por cuanto egresaron las mercaderas ingresadas con precios ms elevados y quedan en el inventario las de precio ms bajo.
Observaciones para el registro en el mtodo PEPS.
Los ingresos, egresos, existencias y devoluciones se registran en las columnas
previstas para el efecto. El inventario se registra separado de la cantidad con su precio unitario
correspondiente, el valor total del inventario se registra al final. Para registrar los egresos, que se producen por ventas de mercaderas, se comienza
egresando las cantidades que se encuentran en primer lugar del inventario, luego las que estn en segundo lugar, en tercer lugar, etc.
Las devoluciones en compras se registran con el mismo precio de la adquisicin, de acuerdo con las normas establecidas para el mtodo promedio ponderado, este registro se har en el mismo lado de las compras, pero con signo contrario.
Las devoluciones en ventas, se valorarn con el ltimo precio unitario del inventario, para poder sumar la devolucin con la cantidad y valor que se ubican al final.
Al conformar el inventario con los nuevos precios unitarios que aparecen, no se pueden unir los precios iguales cuando existe uno diferente entre los dos.
El inventario final general se conformar, sumando el inventario final de cada una de las mercaderas, con cantidades y valores.
EJEMPLO METODO FIFO (PEPS)
EMPRESA "A B"
ARTCULO: TV MXIMO: 200
MTODO: FIFO MNIMO: 50 Fecha
Detalle ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T.
xx
xx
xx
xx
Inventario Inicial
Compra fact. 20 Compra Fact 345
Venta fact. 01
18
12
210
205
3780
2460
15
4
200
210
3.000
840
15 200 3.000
15
18
200
210
3.000
3780
15
18
12
200
210
205
3.000
3780
2460
0
14
0
210
0
2.940
Contabilidad General 2 FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
MODALIDAD A DISTANCIA
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34
xx
xx
xx
xx
Compra Fact. 222 Devolucin compr fct222 Venta factura 02 Nos devuelven Fct 02
TOTAL
24
-4
215
-215
5.160
-860
12
+4
210
+210
2520
+840
12 205 2460
14
12
24
210
205
215
2.940
2460
5.160
14
12
20
210
205
215
2.940
2460
4.300
2
12
20
210
205
215
420
2460
4.300
6
12
20
210
205
215
1.260
2.460
4.300
10.540 38 8.020
B) PROMEDIO PONDERADO
Este mtodo se caracteriza porque las compras se suman a las existencias totales, tanto en la columna de cantidad como en la columna del costo total este ltimo resultado se divide para el total de existencias en unidades, obteniendo el costo unitario promedio, l mismo que servir para registrar el costo de ventas de las mercaderas, o de las utilizaciones de materia prima o suministros y materiales.
Aplicando este mtodo los inventarios van a estar registrados el costo promedio, generando un inventario final y una utilidad que se encuentra casi en el punto medio con relacin a los mtodos FIFO y LIFO. El mtodo promedio es uno de los ms utilizados en la prctica, debido a su facilidad en la determinacin del Costo de Ventas. Las devoluciones en compras y en Ventas, se registrarn al mismo costo con que ingresaron o egresaron respectivamente del inventario
NOTA DE OBSERVACIN:
Las devoluciones en compras se registran en el mismo lado de las compras; pero con signo contrario, es decir: si las compras suman al inventario, las devoluciones en compras restan al inventario.
Las devoluciones en ventas se registran en el mismo lado de las ventas; pero tambin con signo contrario: las ventas restan al inventario, las devoluciones en ventas suman al inventario.
Para distinguir estos valores, se registran con diferente color o simplemente se colocan los valores entre parntesis o con signos
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EJEMPLO MTODO PROMEDIO PONDERADO
EMPRESA "A B"
ARTCULO: NN MXIMO: 200
MTODO: PROMEDIO PONDERADO MNIMO: 50
Fecha
200
Detalle ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V. Total Cant. V.U. V Total
Xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
Inventario Inicial
Compra fact. 20
Compra fac. 345
Venta fact. 01
Compra fac123
Devolucin compra
Venta fact. 02
Devolucin venta02
TOTAL
18
12
24
-4
210
205
215 -215
3.780
2.460
5.160
-860
10.540
19
12
+4
205.33
209.54
+209.54
3.901,27
2.514.48
+838.16
15
33
45
26
50
46
34
38
38
200
205.45
205.33
205.33
209.97
209.54
209.54
209.54
3.000
6.780
9.240
5.338.73
10.498.73
9.638.73
7.124.36
7.962.52
7962.52
C) MTODO LTIMO PRECIO DE COMPRA (COSTO ACTUAL)
Consiste en actualizar el costo de las mercaderas existentes con la ltima compra de mercaderas, con la finalidad de presentar en cualquier momento el inventario valorizado lo ms cerca posible del nivel de precios del mercado.
La dificultad principal radica en la prdida de control que puede ocasionarse entre el libro mayor de materia prima y las cuentas individuales, lo que es posible solucionar mediante asientos de revalorizacin de los inventarios entre cada entrada que varia el precio.
Con este mtodo se trata de evitar que los inventarios se sobre valoren EJEMPLO DEL METODO DE LTIMO PRECIO DE COMPRA
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Fecha
200
Detalle ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V. Total Cant. V.U. V Total Diferenc
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
Inventario Inicial
Compra Fac. 20
Compra fac. 345
Venta Fac. 01
Compra fac123
Devolucin compra
Venta Fac. 02
Devolucin venta02
TOTAL
18
12
24
-4
210
205
215
-215
3.780
2.460
5.160
-860 10.540
19
12
+4
205
215
215
3.895
2.580
860
15
33
45
26
50
46
34
38
38
200
210
205
205
215
215
215
215
3.000
6.930
9.225
5.330
10.750
9.890
7.310
8.170
8.170
+150
-165
+260
+245
Por la diferencia que es positivo se realiza una transaccin:
30 abril de 200 Asiento de Diferencia de Tarjeta Kadex , cuando es en ms
- 8 -
Inventarios de Mercaderas 245.00
Revalorizacin de Inventarios 245.00
R/ transaccin por diferencia en ms
30 abril de 200 Asiento de Diferencia de Tarjeta Kadex cuando es en menos
- 8 - Revalorizacin de Inventarios XXX
Inventario de Mercaderas XXX
R/ transaccin por diferencia en menos
Cuadro comparativo de los mtodos de valoracin de inventarios
COMPRAS UNIDADES DEL ARTCU
INVENTARIO INICIAL
INVENTARIO FINAL
COSTO DE VENTA
FIFO 10.540.00 38 3.000.00 8.020.00 5.520.00
LIFO 10.540.00 38 3.000.00 7.710.00 5.830.00
PROMEDIO 10.540.00 38 3.000.00 7.962.52 5.578.02
ULTIMO PRECIO
10.540.00
38
3.000.00
8.170.00
5.615.00
El mtodo LIFO se elimina con la utilizacin de las Normas internacionales de contabilidad NIIF
Para establecer la utilidad en ventas aplicar la formula (Utilidad en Ventas es igual Ventas Netas menos Costo de Ventas) segn el mtodo obtendr diferentes utilidades
MTODO PRECIO DE MERCADO. Se efecta de idntica forma que el ltimo precio de compra, con la sola diferencia que en el ltimo precio de compra el valor se toma de la ltima compra efectuada, mientras que el precio de mercado se toman los precios que se encuentran en el mercado sin necesidad que se haya efectuado compra alguna de mercaderas.
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Los kardex sirven para operaciones con mercaderas, conocer sus saldos de forma inmediata
tendiente a una adecuada toma de decisiones y de la misma manera para el control de las
mismas. Siendo fundamental la presencia de los kardex en todas las empresas que trabajan
con bienes tangibles para produccin, compra y venta de bienes
Los ingresos, egresos y saldos de los kardex deben reflejar los registros realizados en el libro
diario y sus resultados impactan en los estados incrementando o disminuyendo el valor de los
mismos, es as que si se registra por el mtodo precio de mercado proporcionar un mayor
valor en los estados que los otros mtodos, produciendo variaciones importantes en la
utilidad de la empresa.
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REGRESAR
2.4. LABORATORIO
DE PRENDIZAJE
POLTICAS DE LA EMPRESA
Todos los valores recibidos en efectivo sern depositados al da siguiente en la cuenta corriente 240058-1 del Banco Internacional a nombre de la empresa.
El control de la cuenta mercaderas ser mediante el sistema de permanencia de inventarios.
En todas y cada una de las transacciones debe registrar los impuestos (IVA) y retenciones legales pertinentes EN LOS CASOS QUE SE PROCEDEN DE ACUERDO A LA lEY.
Con los siguientes datos realizar: Balance de situacin inicial, libro diario general, mayorizacin y balance de comprobacin, por el sistema de permanencia de inventarios, utilizando los mtodos de valoracin promedio ponderado y ltimo precio de compra ( dos diarios, dos mayorizaciones y dos balances de comprobacin). Para la empresa SILLA BIONICA S.A contribuyente especial, que se dedica a la compra venta de sillas ejecutivas y sillas gerenciales. Adems realizar las tarjetas Kardex por los mtodos FIFO y LIFO.
OPERACIONES DE OCTUBRE 200X
El 01 de Octubre del 200X se constituye en la ciudad de Quito la empresa COMERCIAL SILLA BIONICA S.A. calificada como contribuyente especial, RUC No. 1790768450001, dedicada a la compra venta de sillas ejecutivas y gerenciales; con el aporte de 3 socios de la siguiente forma.
- Seor A $ 100.000 en efectivo - Seor B una camioneta Toyota Valorada $ 20.000 - Seor C una oficina valorada en $ 40.000 hipotecada al Banco del Pichincha X $ 10.000
El dinero aportado fue depositado directamente en la Cta Cte. a nombre de la empresa.
Octubre 01.- Se cancelo al abogado Germn Gmez la suma de $1.000 por trmites legales para la constitucin de la empresa y al Economista Jaime Chiriboga $ 2.000 por gastos de investigacin y desarrollo, los 2 son personas naturales obligadas a llevar contabilidad, cheques 01 y 02, facturas No. 400 y 210.
Octubre 01.- Se cancela $ 1.000 por arriendo del mes de octubre a la Sra. Zoila Vaca persona natural no obligada a llevar contabilidad, cheque 03, factura 102
Octubre 02.- Se compra 50 sillas ejecutivas a 100 c/una y 50 sillas gerenciales a 150 c/una al contado con un descuento del 10%, a la empresa A LCENAR S.A, no contribuyente especial, cheque 04 y factura 500.
Octubre 03.- De la compra anterior se devolvi 10 sillas ejecutivas y 10 sillas gerenciales.
Octubre 05.- Se compr $60 sillas ejecutiva a $ 120 c/una y 60 sillas gerenciales a $ 180 C/una ala empresa SANCIVAR S.A. contribuyente especial, el 50% del valor total de la transaccin mediante cheque y el restante 50% con la firma de tres letras de cambio por un valor igual cada una.
Octubre 07.- De la compra anterior se devolvi 10 sillas ejecutivas y 5 sillas gerenciales afectando a la parte que fue a crdito.
Octubre 15.- Se compro al contado 20 sillas ejecutivas a $130 c/una y 10 sillas gerenciales a $ 190 c/una, al Sr. Carlos Garca, Artesano calificado (no est obligado a llevar contabilidad) factura 200, cheque No. 123
Octubre 24.- Se vendi a la empresa FRUTI MAE S. A contribuyente especial 30 sillas ejecutiva a $ 200 c/una y 30 sillas gerenciales a $ 250 c/una, al contado con un descuento del 10% factura No.01.
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Octubre 25.- De la venta anterior, nos devolvieron 5 sillas ejecutivas y 5 gerenciales.
Octubre 28.- se vendieron 30 sillas ejecutivas a $190 c/una y 20 sillas gerenciales a $ 280 c/una, a varias clientes persona naturales que son consumidores finales, y por estas ventas se recaudo $ 3.000 en efectivo, 2 letras de cambio por un valor de $ 1000 cada una y la diferencia fue a crdito personal, factura No. 02.
Octubre 29.- De la venta anterior nos devolvieron 1 silla ejecutiva de un cliente que compr al contado y una silla gerencial de un cliente que compr con la firma de una letra de cambio .
Octubre 30.- Los sueldos del mes corresponden a 2 trabajadores con un sueldo base de $800 a cada uno, ms beneficios de Ley. Estos valores no fueron cancelados por falta de recursos en la empresa
OBS.- Usted va a encontrar ciertas diferencias con los porcentajes actuales de algunos impuestos como son:
1. En la transaccin de octubre 01, el asiento No. 02, la retencin en la fuente del impuesto a la renta es del 10% al mes de noviembre del 2011, fecha en que se realiza la presente gua, pero en el ejercicio se encuentra con el 8%, con el objetivo que usted identifique que los impuestos pueden cambiar en cualquier instante, pero lo que permanece constante y no va a variar es el procedimiento a aplicar y la forma de registros.
2. Lo mismo sucede con la transaccin de octubre 30, el asiento 21, donde el dcimo cuarto sueldo se clculo con la remuneracin unificada anterior y no con la del 2011, por lo cual se registra 33,34 en lugar de 44. Cabe indicar que para enero del 2012 se tendr otro valor diferente a la de hoy noviembre del 2011
Comercial SILLA BIONICA S.A
ESTADO DE SITUACIN INICIAL
DEL 1 AL 31 OCTUBRE DEL 2008
ACTIVOS PASIVOS Corrientes 100000 Pasivo L/P
Disponible Hipoteca por Pagar 10000,00
Bancos 100000,00 TOTAL PASIVOS 10000,00
FIJOS
TANGIBLES 60000,00 PATRIMONIO
Depreciables Patrimonio de Capital
Vehculo 20000,00 Capital Social 150.000,00
Edificio 40000,00
TOTAL ACTIVOS 160.000,00 TOTAL PASIVO + PAT 160.000,00
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GERENTE CONTADOR
COMERCIAL SILLA BIONICA S.A.
LIBRO DIARIO
MTODO PROMEDIO POND. Pag. 1
FECHA 2008
DETALLE
Parcial
DEBE
HABER
Oct
Oct
Oct
0ct
1
1
1 Bancos
Vehculo
Edificio
Hipoteca por Pagar
Capital Social
Ref. Estado de Situacin Inicial
2 Gastos de Costitucin
Gastos Investigacin y Desarrollo
12% IVA compras
Bancos
Ret fuente IR 8%
Ret. Fuente IVA 100%
4500
6750
100.000,00
20.000,00
40.000,00
1.000,00
2.000,00
360,00
1.000,00
120,00
11.250,00
1.350,00
10.000,00
150.000,00
2.760,00
240,00
360,00
920,00
80,00
120,00
Ref. Cancelacin de Gstos. Constitucin, Investigacin y Desarrollo segn factura N 400 y 210 con Ch 01 y 02
3
1 Gasto Arriendo
12% IVA compras
Bancos
Ret fuente IR 8%
Ret. Fuente IVA 100%
Ref. pago por arriendo de octubre segn factura 102 con ch N03
4
2 Inv. Mercaderias
Sillas Ejecutivas
Sillas Gerenciales
12% IVA compras
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MODALIDAD A DISTANCIA
Bancos 12.082,50
Ret fuente IR 1% 112,50
Ret. Fuente IVA 30% 405,00
Ref. Compra Mercaderia a la empresa "ALCENTER" S.A. con factura N 500 Cheque 047
5
0ct 3 Caja 2.520,00
Inv. Mercaderias 2.250,00
Sillas Ejecutivas 900
Sillas Gerenciales 1350
12% IVAcompras 270,00
Ref. Devolucion de la compra 02-10-08 10 silla de cada uno de los productos
6
oct 4 Bancos 2.520,00
Caja 2.520,00
Ref. Depsito de la devolucin 0ct. 03
7
0ct 5 Inv. Mercaderias 18.000,00
Sillas Ejecutivas 7200
Sillas Gerenciales 10800
12% IVA compras 2.160,00
Bancos 9.990,00
Ret fuente IR 1% 180,00
Documentos por Pagar 9.990,00
Documentos por Pagar L/C 1 3330
Documentos por Pagar L/C 2 3330
Documentos por Pagar L/C 3 3330 Ref. Compra Mercaderia a la empresa "SANCIVAR" S.A. con factura N 501 Cheque 047
8
0ct 7 Documentos por Pagar 2.352,00
Inv. Mercaderias 2.100,00
Sillas Ejecutivas 1200
Sillas Gerenciales 900
12% IVA compras 252,00 Ref. Devolucion de la compra 05-10-08 10 silla ejecutivas y 5 sillas gerenciales a Sancivar S.A
9
0ct 15 Inv. Mercaderias 4.500,00
Sillas Ejecutivas 2600
Sillas Gerenciales 1900
Bancos 4.455,00
Ret fuente IR 1% 45,00
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42
Ref. Compra Mercaderiaa Carlos Garca Artesano Calificado con factura N 200 Cheque 123
10
0ct 24 Caja 13.486,50
Impuesto Retenido IR 1% 121,50
Ventas 12.150,00
Sillas Ejecutivas 5400
Sillas Gerenciales 6750
12% IVA ventas 1.458,00 Ref. Venta Mercaderia a la empresa "FRUTIMAE" S.A. con factura N 01
11
0ct 24 Costo de Ventas 8.241,56
Inventario de Mercaderias 8.241,56
Sillas Ejecutivas 3327,27
Sillas Gerenciales 4914,29
Ref. Costo de la Mercadera Vendida
12
0ct 25 Bancos 13.486,50
Caja 13.486,50 Ref. Deposito N001 de la mercaderia vendida segn factura N 01
13
0ct 25 Ventas 2.025,00
Sillas Ejecutivas 900
Sillas Gerenciales 1125
12% IVA ventas 243,00
Bancos 2.268,00 Ref. Devolucin de la venta Mercaderia a la empresa "FRUTIMAE" S.A. con factura N 01
14
0ct 25
Inventario de Mercaderias 1.373,60
Sillas Ejecutivas 554,55
Sillas Gerenciales 819,05
Costo de Ventas 1.373,60
Ref. Devolucin del costo de la Mercadera Vendida
15
0ct 28 Caja 3.000,00
Documentos por Cobrar 2.000,00
Documentos por Cobar L/C 1 1000
Documentos por Cobrar L/C 2 1000
Cuentas por Cobar 7.656,00
Ventas 11.300,00
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43
0ct 0ct
0ct
0ct
0ct 0ct
29 28
29
29
30 30
Sillas Ejecutivas
Sillas Gerenciales
12% IVA ventas Ref. Venta Mercaderia a consumidores finales con factura
16