Chapitre 4Le Bilan Comptable
Le Bilan Comptable = représentation du patrimoine de l’entreprise
ACTIF
DETTES
Bilan au 31/12/2009
CAPITAUX PROPRES
ACTIF
DETTES
Bilan au 31/12/2010CAPITAUX
PROPRES
Evolution de la richesse
Flux
Le Bilan Comptable = représentation du patrimoine de l’entreprise
Bilan au 31/12/2009
Bilan au 31/12/2010Evolution de la
richesse
Flux
Comptabilité de stock : comparaisonComptabilité de flux : flux saisies au fur et à
mesure
Comptabilité de stock et de flux : Exemple
MarchandisesStock au 31/12/2009 = 01/01/2010=
1500€
Achats de marchandises enregistrés
+1200€
Ventes de marchandises enregistrées
-1300€
Stock «théorique» au 31/12/2010=
1400€
Stock «réel» au 31/12/2010= 1350 €
50€?
=>Ajustement comptable -50€
Le Bilan Comptable : Structure
ACTIFPASSIF
Bilan au xx/xx/xxxx
ACTIF PASSIF
Immobilisations② Stock et en-cours ③ Créances clients ④ Trésorerie⑤
Capitaux ① Dettes à LT ① Fournisseurs ④
(-)
(+) (+)(+)
(-)
LiquiditéExigibilité
Le Bilan Comptable : Exemple
Bilan simplifié de la SCMB au 31/12/N-1 en €
ACTIF € PASSIF €
Actif Immobilisé
4,548,678 Capitaux Propres
24,908,512
Provision pour Risques et charges
354,859
Actif circulant 33,784,554 Dettes 13,069,861
Total ACTIF (Emplois)
38,333,232 Total PASSIF (Ressources)
38,333,232
(+)
Le Bilan Comptable : Le PASSIF
Selon l’originePropriétaires
DETTES
CAPITAUX PROPRES
Tiers
Le Bilan Comptable : Le PASSIF
Exemple : Détail des capitaux propres du Passif du bilan de la S.C.M.B.au 31 Décembre de l’année « N-1 » (en €uros) :
Les montants négatifs figurent entre parenthèses.
POSTE DU PASSIF DU BILAN MONTANT
- Capital- Réserves- Report à nouveau- Résultat
29.802.678741.995
(- 7.600.581)1.964.400
TOTAL DES CAPITAUX PROPRES 24.908.512
Le Bilan Comptable : Le PASSIF
Le Capital: la totalité des fonds apportés par les propriétaires à l’entreprise.
Le Résultat: création (ou perte) de richesse pendant l’année. => Affectation: Dividendes ou Mise en Réserve.
Les Réserves: les résultats antérieurs laissés dans l’entreprise.
Le Report à Nouveau: les résultats antérieurs non affectés, en général des pertes.
Le Bilan Comptable : Le PASSIF
Bilan fin d’année N-1 MONTANT
- Capital- Réserves- Report à nouveau- Résultat
29.802.678741.995
(- 7.600.581)1.964.400
TOTAL DES CAPITAUX PROPRES
24.908.512
Exemple : Détail des capitaux propres du Passif du bilan de la S.C.M.B.au 31 Décembre de l’année « N-1 » (en €uros) :
Bilan de début d’année « N »
Capital : ……………………. 29.802.678 €
Réserves ………..…………. 741.995 €
Report à nouveau : ….….. – 5.636.161 €
Résultat : ……….………... 0 €
Total des capitaux propres :.…. 24.908.512 €
L’assemblée générale de la S.C.M.B, statuant sur les comptes de l’entreprise, arrêtés au 31 décembre de l’année « N-1 », a décidé d’affecter la totalité du résultat de l’exercice au compte de report à nouveau.
Le Bilan Comptable : Le PASSIF
DETTES
- Capital- Réserves- Report à nouveau- Résultat
29.802.678741.995
(- 7.600.581)1.964.400
TOTAL DES CAPITAUX PROPRES
24.908.512
Provision pour Risques et Charges
Provision pour R&Ch:
Constituées pour faire face à un
événement futur qui va générer une
perte- réalisation certaine
- quantification précise
Le Bilan Comptable : Le PASSIF
La S.C.M.B. est en procès avec l’un de ses clients au sujet d’un litige portant sur un défaut de fabrication d’un médicament qui le rend impropre à être mis sur le marché.La S.C.M.B. risque de perdre ce procès. Elle a provisionné au Passif 132.000 €, représentant les dommages et intérêts qu’elle sera susceptible de verser à son client. Il s’agit d’une provision pour risque.
La S.C.M.B. va devoir faire face à une grosse réparation concernant la réfection de la toiture de son usine de fabrication.Selon devis du fournisseur, le montant est estimé à la somme de 445.718 €.Elle va provisionner cette dépense sur les années « N-1 » et « N », à raison de 50% du montant total pour chaque année. C’est une provision pour charge.
-Provision pour risque (procès) :…………………………… 132.000 €-Provision pour charge (dépense de réfection du toit) :… 222.859 €
Le Bilan Comptable : Le PASSIF
Au Passif du Bilan de la S.C.M.B., au 31 Décembre de l’année « N-1 », les dettes se décomposent de la façon suivante :
-Emprunts (auprès des banques) : …………………. 2.998.697 €
-Dettes fournisseurs :…………………………………. 3.296.174 €
-Dettes fiscales et sociales (état, org.soc.) ….....…. 2.359.612 €
-Autres dettes auprès des tiers :…………………….. 1.164.329 €
-Comptes de régularisation (1) :…………………….. 3.251.049 €
-Total des dettes : …………………………………. 13.069.861 €
•Ces comptes seront examinés lors de la présentation de l’Actif du Bilan.
Dettes: Contribution des tiers au financement de l’entreprise
23
v
PASSIF
Le passif d’exploitationEnsemble des sommes dues par l’entreprise à des tiers dont l’existence est liée
à l’exploitation courante
POSTES DONT LA GESTION EST
FONDAMENTALE
FOURNISSEURS
ETAT
DIVERS (salariés)
16
=
BIENS FINANCEMENTS
ACTIF
PASSIF
Le Bilan
17
PERMANENT
NON
ACTIF
PERMANENT
ACTIFIMMOBILISE
(Immobilisations)
ACTIFD’EXPLOITATION
(qui évolue aurythme de
L’exploitation)
LL
II
UU
II
DD
II
TT
EE
CC
RR
OO
II
SS
SS
AA
NN
TT
EE
Le Bilan
20
L’Actif Immobilisé (Immobilisations):
• 1 - IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
Les immobilisations sont destinées à servir de façon durable à l’entreprise. Elles se renouvellent lentement ----> caractère
permanent. donc financées par…
ACTIF
2 – IMMOBILISATIONS CORPORELLES
3 – IMMOBILISATIONS FINANCIERES
22
ACTIF
L’actif d’exploitation :comprend les éléments qui ne restent pas de façon durable dans l’entreprise,
et qui sont à plus ou moins brève échéance transformés en liquidités
STOCKS– Matières– En-cours
– Produits finis
CLIENTS
DIVERS
TRESORERIE
POSTES DONT LA GESTION EST FONDAMENTAL
E
L’actif d’exploitation est financé par des ressources qui elles aussi se renouvellent rapidement
24
Les dettes à court terme :Correspondent aux dettes financières accordées
essentiellement par des banques :–découvert bancaire–crédits de trésorerie
La Trésorerie
•Ensemble de liquidités disponibles possédées par l’entreprise•et détenues sous forme de comptes bancaires débiteurs (solde positif) utilisables immédiatement.
ACTIF
PASSIF
LL
II
UU
II
DD
II
TT
EE
CC
RR
OO
II
SS
SS
AA
NN
TT
EE
PERMANENTPERMANENT
NONNON
ACTIF
PERMANENTPERMANENT
EE
XX
II
GG
II
BB
II
LL
II
TT
EE
CC
RR
OO
II
SS
SS
AA
NN
TT
EE
PERMANENTPERMANENT
NONNON
PERMANENTPERMANENT
PASSIF
Le Bilan simplifié
=
ACTIFCIRCULANT
StocksClients
Créances diversesBanqueCaisse
IMMOBILISATIONS
IncorporellesCorporellesFinancières
DETTES
Dettes financièresFournisseurs
ÉtatDébiteurs divers
CAPITAUX PROPRES
CapitalRéserves
Résultat Net
• Bilan : Photographie de la situation patrimoniale à un moment donné
• Bilan : Photographie de la situation patrimoniale à un moment donné
Un cas pratique
26
Le compte de résultatLe compte de résultat
Ensemble des Recettes et des Dépenses sur une période donnée
27
Le Compte de Résultat
• PRESENTATION
CHARGESDépenses
PRODUITSRecettes
28
Le Compte de Résultat
Résultat,Profitou Excédent
CHARGESDépenses
PRODUITSRecettes
Les résultats permettent d’analyser la façon dont évolue et se répartit la rentabilité de l’activité
Résultatou Perte
CHARGESDépenses
PRODUITSRecettes
30
Le Compte de Résultat• EST ORGANISE SELON 3 TYPES D’ACTIVITES
CHARGESPRODUITS
EXPLOITATIONOPERATIONNELLE
FINANCIERS
EXCEPTIONNELS
A Résultat Opérationnel
B Résultat Financier
C Résultat Exceptionnel
RésultatA+B+C
=- RESULTAT
36
Le Compte de Résultat simplifié
Chiffre d’affaires
= A Résultat Opérationnel
= B Résultat Financier
= C Résultat Exceptionnel
Résultat Net
Achats
Frais de personnel
Impôts et Taxes
Divers
Produits financiersFrais financiers
Produits exceptionnels
Charges exceptionnelles
Impôt Société
CHARGESPRODUITS - = RESULTAT
-
=
• Bilan : Photographie de la situation patrimoniale à un moment donné
• Compte de résultat : Evolution du patrimoine ou le film de l’activité