Slide 1od 01.01.2011
Nové pravidlo pre urenie miesta dodania kultúrnych, umeleckých, športových, vedeckých, vzdelávacích, zábavných a podobných sluieb (napr. výstavy a vetrhy)
Osobitná úprava pre dodávky a dovoz plynu, elektriny, tepla a chladu
Oslobodenie od dane pri dovoze tovaru z tretích štátov
Nové pravidlá odpoítania dane pri nehnutenom majetku
Oslobodenie od dane a vrátenie dane orgánom a inštitúciám EÚ
De dodania pri opakovaných a iastkových dodávkach
Otázky a diskusia
Transpozícia smerníc Európskej únie
smernica Rady 2008/8/ES z 12. februára 2008, ktorou sa mení a dopa smernica 2006/112/ES, pokia ide o miesto poskytovania sluieb – lánok 3
smernica Rady 2009/69/ES z 25. júna 2009, ktorou sa mení a dopa smernica 2006/112/ES o spolonom systéme dane z pridanej hodnoty, pokia ide o daové úniky súvisiace s dovozom
smernica Rady 2009/162/EÚ z 22. decembra 2009, ktorou sa menia a dopajú niektoré ustanovenia smernice 2006/112/ES o spolonom systéme dane z pridanej hodnoty
Transpozícia je povinná k 1. januáru 2011
*
Rozšírenie uplatovania všeobecného pravidla B2B pri kultúrnych, umeleckých, športových, vedeckých, vzdelávacích, zábavných a podobných slubách
Vykonanie technických zmien, aby sa osobitná úprava zdanenia dodávok plynu vzahovala na dodávky a dovoz plynu cez akékovek sústavy a siete ako aj na dovoz plynu plavidlami
*
Preo je zmena potrebná?
Vytvorenie podmienok, aby sa nezneuívalo oslobodenie od dane pri dovoze tovaru z tretích štátov, ke po dovoze tovaru nasleduje dodanie alebo premiestnenie tovaru do iného lenského štátu EÚ
*
Preo je zmena potrebná?
Zabezpeenie spravodlivého systému úpravy odpoítania dane pri zmiešanom pouití nehnuteného majetku tak, aby sa zohadnili zmeny v pouívaní tohto majetku na podnikateskú a nepodnikateskú innos
*
Stav do 31.12.2010
§ 16 ods. 3 zákona o DPH – osobitné pravidlo vo vzahu k základným pravidlám § 15 ods. 1 a 2 zákona o DPH
Osobitné pravidlo urenia miesta dodania sluby platí bez ohadu na to, komu je sluba poskytovaná – miestom dodania sluby je miesto, kde sa podujatie koná
Zmena od 1.1.2011
*
Vstupné na kultúrne, umelecké, športové, vzdelávacie, vedecké, zábavné a podobné sluby (výstavy a vetrhy) – naalej sa uplatní § 16 ods. 3 zákona o DPH
Príklad 1
Platite dane so sídlom v SR poskytuje vzdelávacie sluby (školenia, semináre) pre verejnos . Vzdelávacej akcie sa zúastnia podnikatelia z R a SR.
Poskytovate vzdelávacej sluby uplatní v cene vzdelávacej sluby (vstupné) slovenskú da (§ 16 ods. 3 zákona o DPH).
*
Príklad 2
Platite dane so sídlom v SR poskytuje vzdelávacie sluby. Vzdelávanie sa uskutoní v SR na základe objednávky podnikatea so sídlom v R.
*
§ 13 ods. 1 písm. e) a f) zákona o DPH
Pravidlo o mieste dodania plynu poda § 13 ods. 1. písm. e) a f) zákona o DPH sa uplatní, ak ide o dodanie plynu, ktorý je dodaný prostredníctvom sústavy zemného plynu, ktorá sa nachádza na území Európskej únie, alebo akejkovek siete, ktorá je k takejto sústave pripojená
Miesto dodania:
sídlo obchodníka, ktorému sa plyn dodáva, alebo prevádzkare, pre ktorú sa plyn dodáva
miesto, kde zákazník skutone vyuije a spotrebuje plyn
*
§ 13 ods. 1 písm. e) a f) zákona o DPH
Do prevádzky u boli uvedené prvé cezhraniné teplárenské a chladiarenské siete
Problematika dodania tepla a chladu je rovnaká ako problematika plynu a elektriny
Miesto dodania
tepla prostredníctvom teplárenských sietí
chladu prostredníctvom chladiarenských sietí
*
MF SR
Zdenka Jablonková
Sluby súvisiace s poskytovaním prístupu k plynu, elektrine, teplu a chladu - § 16 ods. 17 písm. g) zákona o DPH
Osobitná úprava miesta dodania sluby pre nezdanitenú osobu so sídlom alebo bydliskom mimo EÚ sa uplatuje na všetky sluby súvisiace s poskytovaním prístupu ku všetkým sústavám alebo sieam zemného plynu a elektriny, ako aj k teplárenským a chladiarenským sieam
*
Oslobodený od dane je dovoz
plynu prostredníctvom sústavy zemného plynu, ktorá sa nachádza na území Európskej únie, alebo akejkovek siete, ktorá je k takejto sústave pripojená, alebo privádzaného z plavidla ureného na dopravu plynu do sústavy zemného plynu alebo aobnej siete
elektriny
MF SR
Zdenka Jablonková
Dôkazy pri dovoze tovaru, ktorý je alej dodaný alebo premiestnený do iného lenského štátu
§ 48 ods. 3 zákona o DPH do 31.12.2010
Dovoz tovaru z tretieho štátu, ktorého odoslanie alebo preprava sa skoní v inom lenskom štáte, je oslobodený od dane za podmienky, ak u dovozcu je dodanie tohto tovaru z tuzemska do iného lenského štátu oslobodené od dane poda § 43 ods. 1 a 4 zákona o DPH
§ 48 ods. 3 zákona o DPH od 1.1.2011
*
MF SR
Zdenka Jablonková
Dôkazy pri dovoze tovaru, ktorý je alej dodaný alebo premiestnený do iného lenského štátu
Oslobodenie od dane sa prizná, ak dovozca, príp. jeho zástupca, preukáe colnému orgánu:
svoje I DPH (dovozcu alebo zástupcu - § 69a zákona o DPH)
I DPH zákazníka alebo ak ide o premiestnenie do iného lenského štátu I DPH, ktoré bolo pridelené dovozcovi v lenskom štáte, kde sa preprava tovaru skoní
*
§ 49a zákona o DPH
Právna úprava odpoítania dane do 31.12.2010
Pri nadobudnutí odpisovaného hmotného majetku vrátane nehnutenosti, ktorý sa má poui na podnikanie a zárove aj na iný úel ako na podnikania, má platite dane tri monosti
odpoítanie celej dane na vstupe (následne postup poda § 9 ods. 2 zákona o DPH)
*
§ 49a zákona o DPH
Doplnené nové ustanovenie § 49a zákona o DPH
platite dane pri nadobudnutí nehnuteného majetku pouívaného iastone na podnikanie a iastone na iný úel ako podnikanie nemá právo na odpoet celej dane a môe si uplatni odpoet dane len vo výške, ktorá zodpovedá rozsahu pouitia nadobudnutej nehnutenosti na podnikanie
*
§ 54a zákona o DPH
Doplnené nové ustanovenie § 54a zákona o DPH
povinnos upravi odpoítanú da, ak sa zmení rozsah pouitia investiného majetku na úely podnikania ako aj na iný úel ako na podnikanie
obdobie na úpravu odpoítanej dane je 10 kalendárnych rokov
postup poda vzorca uvedeného v prílohe . 1 zákona o DPH
Zdenka Jablonková
MF SR
Zdenka Jablonková
Oslobodenie od dane a vrátenie dane na základe Protokolu z 8. apríla 1965 o výsadách a imunitách Európskych spoloenstiev
Právny stav do 31.12.2010
Oslobodenie od dane a vrátenie dane pre
Európsku úniu a orgány zriadené EÚ a Európskym spoloenstvom pre atómovú energiu,
Európsku centrálnu banku
Európsku investinú banku
Protokolu o výsadách a imunitách ES a
*
MF SR
Zdenka Jablonková
Oslobodenie od dane a vrátenie dane na základe Protokolu . 7
o výsadách a imunitách Európskej únie
Právny stav od 1.1.2011
Oslobodenie od dane a vrátenie dane sa zakotvilo priamo v zákone o DPH
§ 43 ods. 6 - dodanie tovaru a sluby do iného lenského štátu
§ 48 ods. 5 - dovoz tovaru z tretích štátov
*
Právna úprava od 1.1.2010 (novela zákon . 471/2009 Z. z.)
Problémy pri aplikácii § 19 ods. 3 prvá veta v spojení s § 19 ods. 4 zákona o DPH
Za de dodania pri opakovaných a iastkových plneniach sa povauje posledný de obdobia, na ktoré sa táto platba vzahuje
*
Právna úprava od 1.1.2011
§ 19 ods. 3 prvá veta zákona o DPH
*
MF SR
Zdenka Jablonková
Prenos daovej povinnosti pri prijatí sluby od zahraninej osoby Zmena v § 69 ods. 2 zákona o DPH
Právna úprava od 1.1.2011
Daová povinnos sa prenáša na príjemcu (zdanitenú osobu) aj v prípade, ak má zahraniný dodávate slovenské I DPH ako platite dane
Príklad
Podnikate so sídlom v SR, platite dane, si objedná u eskej firmy, ktorá nemá na území SR prevádzkare, avšak je registrovaná v SR ako platite dane, stavebné práce (sluba poda § 16 ods. 1 zákona o DPH).
eská firma fakturuje slovenskému podnikateovi stavebné práce bez DPH. Slovenský podnikate (príjemca plnenia) je povinný slubu zdani slovenskou daou.
*
Zdenka Jablonková