Ymm . Sami KAZICI Ankara YMM Odası Başkanı ANKARA, 25 Ocak 2011

Ymm. Sami KAZICIYmm. Sami KAZICIAnkara YMM Odası BaşkanıAnkara YMM Odası Başkanı

ANKARA, 25 Ocak 2011ANKARA, 25 Ocak 2011

MALİ AF TASARISIMALİ AF TASARISI

TABLO ITABLO I31.12.201031.12.2010 TARİHİNE KADAR TARİHİNE KADAR

KESİNLEŞMİŞ KAMU ALACAKLARI (MADDE 2)KESİNLEŞMİŞ KAMU ALACAKLARI (MADDE 2)KAPSAMA GİREN ALACAKLAR ÖDENECEK TUTAR TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN

TUTARÖDEME PLANI

VADESİ GELDİĞİ HALDE ÖDENMEMİŞ OLAN YA DA

ÖDEME SÜRESİ HENÜZ GEÇMEMİŞ VERGİLER/GÜMRÜK

VERGİLERİ VE FER’İLERİ(MADDE 2-1/a)

VERGİLERİN ÖDENMEMİŞ KISMININ TAMAMI

+TEFE/ÜFE’YE GÖRE

HESAPLANACAK TUTAR

FER’İ AMME ALACAKLARI (BUNLARA BAĞLI FAİZ

+ GECİKME FAİZİ

+ GECİKME ZAMMI)

PEŞİN VEYA KANUNUN YÜRÜRLÜĞE GİRDİĞİ TARİHİ

İZLEYEN ÜÇÜNCÜ AYDAN İTİBAREN İKİŞER AYLIK

DÖNEMLER İTİBARİYLE 18 TAKSİTTE 36 AY (MADDE 18)

DAHİLDE İŞLEME İZİN BELGESİ KAPSAMINA GİREN KAMU ALACAKLARI (MADDE 2/8) “ “ 36 AY

İHTİRAZI KAYITLA VERİLEN BEYANNAMELER (MADDE 2/2)

“ “ 36 AY

FER’İ ALACAKLAR (GECİKME FAİZ + GECİKME ZAMMI)

(MADDE 2-1/a)

TEFE / ÜFE FER’İ ALACAKLARIN TAMAMIVE ASLI BU KANUNUN

YAYIMLANDIĞI TARİHTEN ÖNCE ÖDENMİŞ OLANLAR

DAHİL OLMAK ÜZERE ASLA BAĞLI OLARAK KESİLEN VERGİ

CEZALARI/İDARİ PARA GECİKME ZAMLARININ

TAMAMI

36 AY

VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAKSIZIN KESİLEN VERGİ CEZALARI (USULSUZLÜKLER)

(MADDE 2-1/b)

%50+

TEFE/ÜFE

% 50+

GECİKME ZAMMI 36 AY

22

TABLO ITABLO I31.12.201031.12.2010 TARİHİNE KADAR TARİHİNE KADAR

KESİNLEŞMİŞ KAMU ALACAKLARI (MADDE 2)KESİNLEŞMİŞ KAMU ALACAKLARI (MADDE 2)

İŞTİRAK, TEŞVİK YARDIM FİİLLERİ

NEDENİYLE KESİLMİŞ CEZALAR (MADDE 2-1/b)

%50+

TEFE/ÜFE

% 50+

GECİKME ZAMMI36 AY

GÜMRÜK YÜKÜMLÜLÜĞÜ

NEDENİYLE GÜMRÜK VERGİSİ ASLINA BAĞLI OLMAKSIZIN KESİLEN İDARİ PARA CEZALARI

(MADDE 2-1/b)

%50+

TEFE/ÜFE

% 50+

GECİKME ZAMMI 36 AY

İDARİ PARA CEZALARI (ASKERLİK KANUNU,

TRAFİK KANUNU, REFERANDUM KANUNU

…. GİBİ)BUNLARA BAĞLI FAİZ +

GECİKME FAİZİ+GECİKME ZAMMI

(MADDE 2-1/c)

%100+

TEFE/ ÜFE

İDARİ PARA CEZALARININ TAMAMI

36 AY

2010 YILINA İLİŞKİN I.II.III. DÖNEM GEÇİCİ

VERGİLERE BAĞLI GECİKME FAİZİ+ GECİKME ZAMMI

(MADDE 2/3)

TEFE/ÜFEVERGİ ASLINI ÖDEME ŞARTI ARANMAKSIZIN

HESAPLANAN GECİKME ZAMMININ TAMAMI

36 AY

33

44

ÖRNEK 1-ÖRNEK 1-

26.04.2008 VADELİ 10.000 TL AMME ALACAĞININ, 6183 SAYILI 26.04.2008 VADELİ 10.000 TL AMME ALACAĞININ, 6183 SAYILI

KANUN KAPSAMINDA VE KANUN TASARISI KAPSAMINDA KANUN KAPSAMINDA VE KANUN TASARISI KAPSAMINDA ÖDENMESİ ÖDENMESİ

HALİNDE TAHSİL EDİLECEK TUTAR:HALİNDE TAHSİL EDİLECEK TUTAR:

NOT: Hesaplamalarda, Kanun Tasarısının 31 Ocak 2011 tarihinde NOT: Hesaplamalarda, Kanun Tasarısının 31 Ocak 2011 tarihinde

yasalaştığı varsayılmıştır.yasalaştığı varsayılmıştır.ALACAK

ASLIG.Z.

TEFE/ÜFETOPLAM ÖDENEN %

6183 S.K.10.000 7.333,68 17.333,68

KANUN TASARISI10.000 1.633,00 11.633,00

TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN ALACAK TUTARI

0 5.700,68 5.700,68 32,9

55

ÖRNEK 2-ÖRNEK 2-



HALİNDE TAHSİL EDİLECEK TUTAR :HALİNDE TAHSİL EDİLECEK TUTAR :


yasalaştığı varsayılmıştır.yasalaştığı varsayılmıştır.ALACAK

ASLIG.Z.


6183 S.K.10.000 8.065 18.065

KANUN TASARISI10.000 2.248 12.248


0 5.817 5.817 32,2

66

ÖRNEK 3-ÖRNEK 3-



HALİNDE TAHSİL EDİLECEK TUTAR :HALİNDE TAHSİL EDİLECEK TUTAR :


yasalaştığı varsayılmıştır.yasalaştığı varsayılmıştır.ALACAK ASLI G.Z.


6183 S.K.10.000 55.915 65.915

KANUN TASARISI10.000 18.065 28.065


37.850 37.850 57,4

77

ÖRNEK 4-ÖRNEK 4-



HALİNDE TAHSİL EDİLECEK TUTAR:HALİNDE TAHSİL EDİLECEK TUTAR:


yasalaştığı varsayılmıştır.yasalaştığı varsayılmıştır.ALACAK ASLI G.Z.


6183 S.K.10.000 53.515 63.515

KANUN TASARISI10.000 17.315 27.315


36.200 36.200 57,0

TABLO IITABLO IIKESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA

BULUNAN AMME ALACAKLARIBULUNAN AMME ALACAKLARI

KAPSAMA GİREN ALACAKLAR

ÖDENECEK TUTAR TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLECEK TUTAR

ÖDEME PLANI

VERGİ MAHKEMESİNDE DAVA AÇILMIŞ VEYA

DAVA SÜRESİ GEÇMEMİŞ ALACAKLAR (MADDE 3/1)

VERGİ ASLININ %50’Sİ +

TEFE/ÜFE

%50+

BU TUTARA İLİŞKİN FAİZ+ GECİKME FAİZİ +

GECİKME ZAMMI + CEZALARI+İDARİ

CEZALAR + CEZALARA BAĞLI GECİKME

ZAMLARININ TAMAMI

PEŞİN VEYA KANUNUN YÜRÜRLÜĞE GİRDİĞİ

TARİHİ İZLEYEN ÜÇÜNCÜ AYDAN İTİBAREN İKİŞER

AYLIK DÖNEMLER İTİBARİYLE 18 TAKSİTTE

36 AY (MADDE 18)

BÖLGE İDARE MAHKEMELERİ VEYA DANIŞTAY’DA İTİRAZ

VEYA TEMYİZ AŞAMASINDA BULUNAN

ALACAKLAR

a) TERKİN KARARIVERGİNİN %20’Sİ

+TEFE/ ÜFE

VERGİNİN %80’İ+

BU TUTARA İLİŞKİN FAİZ+ GECİKME FAİZİ +

GECİKME ZAMMI + ALACAK ASLINA BAĞLI

OLARAK KESİLEN VERGİ CEZALARI + CEZALARA

BAĞLI GECİKME ZAMLARININ TAMAMI

36 AY

88

TABLO IITABLO IIKESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA

BULUNAN AMME ALACAKLARIBULUNAN AMME ALACAKLARI

KAPSAMA GİREN ALACAKLAR

ÖDENECEK TUTAR TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLECEK TUTAR

ÖDEME PLANI

b) TASDİK KARARI VEYA TADİLEN TASDİK KARARI(MADDE 3-2/b)

VERGİNİN TAMAMI +

TEFE/ÜFE

BU TUTARA İLİŞKİN FAİZ + GECİKME FAİZİ + GECİKME ZAMMI+

ALACAK ASLINA BAĞLI VERGİ CEZALARI+ CEZALARA BAĞLI

GECİKME ZAMLARININ TAMAMI

36 AY

c) BOZMA KARARI(MADDE 3-2/b)

VERGİNİN %20’Sİ+

TEFE/ÜFE


FAİZ + GECİKME FAİZİ + GECİKME ZAMMI + VERGİ

CEZALARI + CEZALARA BAĞLI GECİKME

ZAMLARININ TAMAMI

36 AY

d) KISMEN ONAMA (MADDE 3-2/b)

VERGİNİN TAMAMI +

TEFE/ÜFE

FAİZ + GECİKME FAİZİ + GECİKME ZAMMI, VERGİ CEZALARI+ CEZALARA

BAĞLI GECİKME ZAMLARININ TAMAMI

36 AY

e) BOZULAN KISIM (MADDE 3-2/b)


TEFE/ÜFE


FAİZ + GECİKME FAİZİ + GECİKME ZAMMI + VERGİ

CEZALARI + CEZALARA BAĞLI GECİKME

ZAMLARININ TAMAMI

36 AY

99

ORTAK HÜKÜMLERORTAK HÜKÜMLER

1) TAKSİTLENDİRİLEN VERGİLER İLE CARİ DÖNEM VERGİLERİNİN ÇOK ZOR DURUM OLMAKSIZIN HER BİR VERGİ TÜRÜ İTİBARİYLE BİR TAKVİM YILINDA İKİDEN FAZLA VADESİNDE ÖDENMEMESİ YA DA EKSİK ÖDENMESİ DURUMUNDA YAPILANDIRILAN BORÇLARA İLİŞKİN KALAN TAKSİTLERİN ÖDEME HAKLARINI KAYBEDERLER.

2) DAVA AŞAMASINDA BULUNAN ALACAKLARA İLİŞKİN HÜKÜMLERDEN YARARLANANLAR ÖDEMELERİNİ YERİNE GETİRMEMELERİ DURUMUNDA İLK TARHİYATA / TAHAKKUKA DÖNÜLÜR.

3) MÜKELLEFLER TECİL EDİLMİŞ ALACAKLARIN KALAN TAKSİT TUTARLARI İÇİN BU KANUN HÜKÜMLERİNDEN YARARLANABİLİRLER.

4) UYGULANAN HACİZLER ÖDEMELER NİSPETİNDE KALDIRILIR, BUNA İSABET EDEN TEMİNATLAR İADE EDİLİR.

1010

1111

ÖRNEK 5-ÖRNEK 5-

(Y) A.Ş. İLE (A) VERGİ DAİRESİ MÜDÜRLÜĞÜ ARASINDA 2007 YILI İÇİN (Y) A.Ş. İLE (A) VERGİ DAİRESİ MÜDÜRLÜĞÜ ARASINDA 2007 YILI İÇİN TARH TARH

EDİLEN 200.000.-TL KURUMLAR VERGİSİ VE BUNA BAĞLI VERGİ ZİYAI EDİLEN 200.000.-TL KURUMLAR VERGİSİ VE BUNA BAĞLI VERGİ ZİYAI

CEZASI NEDENİYLE YAŞANAN İHTİLAFA İLİŞKİN OLARAK DANIŞTAY CEZASI NEDENİYLE YAŞANAN İHTİLAFA İLİŞKİN OLARAK DANIŞTAY

TARAFINDAN KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHTEN ÖNCE KISMEN ONAMA TARAFINDAN KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHTEN ÖNCE KISMEN ONAMA

KISMEN BOZMA KARARI VERMİŞTİR.KISMEN BOZMA KARARI VERMİŞTİR.

DANIŞTAY TARAFINDAN KURUMLAR VERGİSİ TARHİYATININ 150.000.-DANIŞTAY TARAFINDAN KURUMLAR VERGİSİ TARHİYATININ 150.000.-TL’LİK TL’LİK

KISMI ONANMIŞ, BAKİYE KISIM İÇİN BOZMA KARARI VERİLMİŞTİR.KISMI ONANMIŞ, BAKİYE KISIM İÇİN BOZMA KARARI VERİLMİŞTİR.

MÜKELLEFİN KANUN HÜKÜMÜNDEN FAYDALANMASI HALİNDE;MÜKELLEFİN KANUN HÜKÜMÜNDEN FAYDALANMASI HALİNDE;

150.000.-TL’LİK KURUMLAR VERGİSİ İLE KANUNA GÖRE HESAPLANAN 150.000.-TL’LİK KURUMLAR VERGİSİ İLE KANUNA GÖRE HESAPLANAN TUTAR TUTAR

ÖDENİR.ÖDENİR.

BOZMA KARARINA KONU KISIM İÇİNSE, BOZMA KARARINA KONU KISIM İÇİNSE, (50.000x%20=)10.000.-TL(50.000x%20=)10.000.-TL

KURUMLAR VERGİSİ İLE KANUNA GÖRE HESAPLANAN TUTAR ÖDENİR.KURUMLAR VERGİSİ İLE KANUNA GÖRE HESAPLANAN TUTAR ÖDENİR.

TABLO IIITABLO IIIİNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA

BULUNAN İŞLEMLERBULUNAN İŞLEMLERKAPSAMA GİREN

ALACAKLARÖDENECEK TUTAR TAHSİLİNDEN

VAZGEÇİLECEK TUTARÖDEME PLANI

TAMAMLANMAMIŞ HALEN DEVAM EDEN

İNCELEMELER İLE TAKDİR, TARH VE

TAHAKKUK İŞLEMLERİ (MADDE 4/1)

İNCELEME SONUCUNA GÖRE TARH EDİLEN


TEFE/ÜFE+

VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAYAN CEZALARDA

CEZANIN %25’İ

VERGİ ASLININ%50’Sİ

+- GECİKME FAİZİNİN TAMAMI- VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAYAN CEZALARDA CEZANIN %75’İ - VERGİ ASLINA BAĞLI CEZANIN TAMAMI

İLK TAKSİT İHBARNAMENİN TEBLİĞ

TARİHİNDEN BAŞLAYARAK

12 AYDA 6 EŞİT TAKSİT

KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHİ

İZLEYEN 2. AYIN SONUNA KADAR PİŞMANLIKLA

YAPILACAK BEYANLAR (MADDE 5-1/a-1)

TARH VE TAHAKKUK ETTİRİLEN VERGİ ASLININ TAMAMI

+TEFE/ÜFE

PİŞMANLIK ZAMMI+

VERGİ CEZASININ TAMAMI

18 EŞİT TAKSİTTE 36 AY

VUK 30/4’E GÖRE KENDİLİĞİNDEN VERİLEN

BEYANNAMELER (MADDE 5-1/a-2)

TARH VE TAHAKKUK ETTİRİLEN VERGİNİN

TAMAMI+

TEFE/ÜFE

GECİKME FAİZİ+

VERGİ CEZALARININ TAMAMI

18 EŞİT TAKSİTTE 36 AY

1212

1) 1) İNCELEMEYE BAŞLAMA (MADDE 4/8)İNCELEMEYE BAŞLAMA (MADDE 4/8)

1)1) İNCELEMEYE BAŞLAMA TUTANAĞININ İNCELEMEYE BAŞLAMA TUTANAĞININ DÜZENLENMESİ.DÜZENLENMESİ.

2)2) MÜKELLEFİN YAZI İLE DAVET EDİLMESİ.MÜKELLEFİN YAZI İLE DAVET EDİLMESİ.

3)3) DEFTER VE BELGELERİ İSTEME YAZISININ TEBLİĞ DEFTER VE BELGELERİ İSTEME YAZISININ TEBLİĞ EDİLMİŞ OLMASI.EDİLMİŞ OLMASI.

4)4) MATRAH TESİSİNE YÖNELİK TUTANAK MATRAH TESİSİNE YÖNELİK TUTANAK DÜZENLENMESİ.DÜZENLENMESİ.

5)5) DEFTER VE BELGELERİN İBRAZ EDİLMİŞ OLMASI.DEFTER VE BELGELERİN İBRAZ EDİLMİŞ OLMASI.

1313

2) 2) UZLAŞMA HÜKÜMLERİUZLAŞMA HÜKÜMLERİ

A)A) MÜKELLEFLERİN 4. MADDEDEN MÜKELLEFLERİN 4. MADDEDEN YARARLANMALARI YARARLANMALARI

DURUMUNDA;DURUMUNDA;

- TARHİYAT ÖNCESİ VEYA - TARHİYAT ÖNCESİ VEYA

SONRASI UZLAŞMA HÜKÜMLERİNDEN SONRASI UZLAŞMA HÜKÜMLERİNDEN

- VERGİ CEZALARINDA İNDİRİM HÜKÜMLERİNDEN - VERGİ CEZALARINDA İNDİRİM HÜKÜMLERİNDEN

YARARLANAMAZLAR.YARARLANAMAZLAR.

1414

B)B) KANUNUN YÜRÜRLÜĞE GİRDİĞİ TARİH İTİBARİYLE KANUNUN YÜRÜRLÜĞE GİRDİĞİ TARİH İTİBARİYLE

VERGİ USUL KANUNU’NUN TARHİYAT ÖNCESİ VERGİ USUL KANUNU’NUN TARHİYAT ÖNCESİ UZLAŞMA UZLAŞMA

HÜKÜMLERİNE GÖRE UZLAŞMA TALEBİNDE HÜKÜMLERİNE GÖRE UZLAŞMA TALEBİNDE BULUNULMUŞ, BULUNULMUŞ,

ANCAK UZLAŞMA GÜNÜ GELMEMİŞ YA DA UZLAŞMA ANCAK UZLAŞMA GÜNÜ GELMEMİŞ YA DA UZLAŞMA

SAĞLANAMAMIŞ OLMAKLA BİRLİKTE VERGİ VE CEZA SAĞLANAMAMIŞ OLMAKLA BİRLİKTE VERGİ VE CEZA

İHBARNAMELERİ MÜKELLEFE TEBLİĞ EDİLMEMİŞ İHBARNAMELERİ MÜKELLEFE TEBLİĞ EDİLMEMİŞ

ALACAKLAR İÇİN DE BU MADDE HÜKMÜ UYGULANIR.ALACAKLAR İÇİN DE BU MADDE HÜKMÜ UYGULANIR.

1515

BU MADDE HÜKÜMLERİNDEN YARARLANILABİLMESİ İÇİN

MADDE KAPSAMINDA ÖDEME BAŞVURUSUNDA BULUNULAN ALACAĞA İLİŞKİN DAVA AÇILMAMASI ŞARTTIR.

1616

GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMIGELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI

YILMATRAH ARTIŞ

ORANI (%)

ARTIRILAN MATRAH ÜZERİNDEN

ÖDENECEK VERGİ ORANI

(%)

VERGİSİNİ TAM VE SÜRESİNDE

ÖDEYENLER İÇİN VERGİ ORANI

(%)

2006 30 20 15

2007 25 20 15

2008 20 20 15

2009 15 20 15

1717

BİLANÇO ESASINA GÖRE DEFTER TUTANLAR VE

SERBEST MESLEK ERBABI

YILASGARİ

MATRAH TUTARI

VERGİ% 20

KATSAYI DAHİL TAKSİT

VERGİ% 15


2006 9.550 1.910 122 1.433 92

2007 10.320 2.064 132 1.548 99

2008 11.220 2.244 143 1.683 108

2009 12.230 2.446 156 1.835 117

TOPLAM 8.664 554 6.498 4151818

GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ İÇİN ASGARİ MATRAH

ARTIRIM TUTARLARI VE HESAPLANACAK VERGİ

İŞLETME HESABINA GÖRE DEFTER TUTANLAR

YILASGARİ

MATRAH TUTARI

VERGİ% 20


VERGİ% 15


2006 6.370 1.274 81 956 61

2007 6.880 1.376 88 1.032 66

2008 7.480 1.496 96 1.122 72

2009 8.150 1.630 104 1.223 78

TOPLAM 5.776 369 4.332 277

1919

GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ İÇİN ASGARİ MATRAH

TUTARLARI VE HESAPLANACAK VERGİ

GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI MÜKELLEFLERİ

İÇİN (1/5)

YILASGARİ

MATRAH TUTARI

VERGİ% 20


VERGİ% 15


2006 1.910 382 24 287 18

2007 2.060 412 26 309 20

2008 2.240 448 29 336 21

2009 2.450 490 31 368 23

TOPLAM 1.732 111 1.299 832020

BASİT USULDE VERGİLENDİRİLEN

MÜKELLEFLER İÇİN (1/10)

YILASGARİ

MATRAH TUTARI

VERGİ% 20


VERGİ% 15


2006 960 192 12 144 9

2007 1.030 206 13 155 10

2008 1.120 224 14 168 11

2009 1.220 244 16 183 12

TOPLAM 866 55 650 412121

KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI

2222

YIL MATRAH ARTIŞ ORANI (%)

ASGARİ MATRAH ARTIŞ TUTARI (TL)

ARTIRILAN MATRAH

ÜZERİNDEN ÖDENECEK VERGİ

ORANI (%)

VERGİSİNİ TAM VE SÜRESİNDE

ÖDEYENLER İÇİN VERGİ ORANI (%)

2006 30 19.110 20 15

2007 25 20.650 20 15

2008 20 22.440 20 15

2009 15 24.460 20 15

2323

YILASGARİ

MATRAH TUTARI

VERGİ% 20


VERGİ% 15


2006 19.110 3.822 244 2.867 183

2007 20.650 4.130 264 3.098 198

2008 22.440 4.488 287 3.366 215

2009 24.460 4.892 313 3.669 234

TOPLAM 17.332 1.107 12.999 830

KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ İÇİN KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ İÇİN ASGARİ MATRAH ARTIRIM TUTARLARI VE ASGARİ MATRAH ARTIRIM TUTARLARI VE

HESAPLANACAK VERGİHESAPLANACAK VERGİ

%15 ORANINDA VERGİLENDİRMENİN %15 ORANINDA VERGİLENDİRMENİN KOŞULLARIKOŞULLARI

1)1) İLGİLİ YILLARDA YILLIK BEYANNAMELER İLGİLİ YILLARDA YILLIK BEYANNAMELER SÜRESİNDE VERİLMİŞ OLMALI,SÜRESİNDE VERİLMİŞ OLMALI,

2)2) TAHAKKUK EDEN VERGİLER SÜRESİNDE TAHAKKUK EDEN VERGİLER SÜRESİNDE ÖDENMELİ,ÖDENMELİ,

3)3) YENİDEN YAPILANDIRMADAN + DAVA YENİDEN YAPILANDIRMADAN + DAVA SAFHASINDA BULUNAN ALACAKLARA SAFHASINDA BULUNAN ALACAKLARA İLİŞKİN HÜKÜMLERDEN İLİŞKİN HÜKÜMLERDEN YARARLANILMAMIŞ OLMALI.YARARLANILMAMIŞ OLMALI.

4)4) MATRAH ARTIRIMINDA BULUNULAN MATRAH ARTIRIMINDA BULUNULAN YILLARA AİT ZARARLARIN %50’Sİ 2010 VE YILLARA AİT ZARARLARIN %50’Sİ 2010 VE İZLEYEN YILLARDA MAHSUP EDİLMEZ.İZLEYEN YILLARDA MAHSUP EDİLMEZ.

2424

KATMA DEĞER VERGİSİNDE ARTIRIMKATMA DEĞER VERGİSİNDE ARTIRIM

2525

YILLAR İTİBARIYLA ARTIRIM ORANI

YIL ORAN (%)

2006 3,0

2007 2,5

2008 2,0

2009 1,5

KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN HER BİR VERGİLENDİRME DÖNEMİNE İLİŞKİN OLARAK VERDİKLERİ BEYANNAMELERDEKİ HESAPLANAN

KATMA DEĞER VERGİSİNİN YILLIK TOPLAMI ÜZERİNDEN YUKARIDA BELİRTİLEN ORANLARDA KATMA DEĞER VERGİSİNİ ARTIRMALARI HALİNDE

İLGİLİ DÖNEMLERE İLİŞKİN KATMA DEĞER VERGİSİ İNCELEMESİ VE TARHİYATI YAPILMAYACAKTIR.

İLGİLİ YILLARDA KDV BEYANNAMESİ VERMEMİŞ MÜKELLEFLER, GELİR/KURUMLAR VERGİSİ AÇISINDAN MATRAH ARTIRIMINDA BULUNARAK

VE ARTIRILAN MATRAHLAR ÜZERİNDEN %18 ORANINDA KDV ÖDEYEREK KANUNUN SAĞLADIĞI AVANTAJLARDAN FAYDALANABİLİR.

GELİR (STOPAJ) VE KURUMLAR (STOPAJ) GELİR (STOPAJ) VE KURUMLAR (STOPAJ) VERGİSİNDE ARTIRIMVERGİSİNDE ARTIRIM

2626

YILLAR İTİBARIYLA ARTIRIM ORANI

YIL ORAN (%)

2006 5

2007 4

2008 3

2009 2

HİZMET ERBABINA ÖDENEN VERGİ TEVKİFATI YAPMAYA MECBUR OLANLARIN BEYAN ETTİKLERİ ÜCRET ÖDEMELERİNE İLİŞKİN TUTARLARIN YILLIK TOPLAMI ÜZERİNDEN YUKARIDA BELİRTİLEN ORANLARDA GELİR (STOPAJ) VERGİSİNİ ARTIRMALARI HALİNDE, İLGİLİ DÖNEMLERE İLİŞKİN GELİR (STOPAJ) VERGİSİ İNCELEMESİ VE TARHİYATI YAPILMAYACAKTIR.

2727

8-3-a

GVK-94/1-2

GVK-94/1-5

KVK-15/1-b

SERBEST MESLEK İŞLERİ

KİRALAMA İŞLERİ

KOOPERATİFLERE AİT TAŞINMAZLARIN KİRALARI

HERBİRİ İÇİN AYRI AYRI OLMAK ÜZERE

YILARTIRIM

ORANI (%)

ASGARİ TUTAR

(TL)

VERGİ ORANI(% )

VERGİ

2006 5 4.775 15 716

2007 4 5.160 15 774

2008 3 5.610 15 841

2009 2 6.115 15 917


GELİR (STOPAJ) VE KURUMLAR (STOPAJ) GELİR (STOPAJ) VE KURUMLAR (STOPAJ)

VERGİSİNDE ARTIRIMVERGİSİNDE ARTIRIM

MADDE ÖDEME TÜRÜ

2006-2008 YILLARI İÇİN HERBİR YIL İTİBARİYLE

8-3-b

GVK-94/1-3 YILLARA SARİ İNŞAAT İŞLERİ

KVK-15/1-a YILLARA SARİ İNŞAAT İŞLERİ

KVK-30/1-a YILLARA SARİ İNŞAAT İŞLERİ

GVK-94/1-11 ÇİTFÇİLERDEN SATIN ALINAN ZİRAİ MAHSÜLLER VE HİZMETLER

GVK-94/1-13 ESNAF MUAFLIĞINDAN YARARLANANLARA YAPILAN ÖDEMELER

%1

%1

%1

%1

%2

2828

A) BU MADDE UYARINCA ARTIRIMDA

BULUNULMASI DURUMUNDA AYRICA GELİR

VE KURUMLAR VERGİSİ MATRAH

ARTIRIMINDA BULUNULMUŞ OLMASI ŞARTI

ARANMAZ.

B) BU MADDE KAPSAMINDA ARTIRIMDAN

YARARLANILARAK HESAPLANAN GELİR

VERGİSİNE HERHANGİ BİR İSTİSNA VE

İNDİRİM UYGULANMAZ.



1)1) MATRAH ARTIRIMINA İLİŞKİN VERGİLER 18 MATRAH ARTIRIMINA İLİŞKİN VERGİLER 18 TAKSİTTE 36 AY İÇİNDE ÖDENECEKTİR.TAKSİTTE 36 AY İÇİNDE ÖDENECEKTİR.

2)2) ZAMANINDA ÖDENMEMESİ DURUMUNDA ZAMANINDA ÖDENMEMESİ DURUMUNDA GECİKME ZAMMI 1 KAT FAZLASI İLE GECİKME ZAMMI 1 KAT FAZLASI İLE UYGULANACAKTIR.UYGULANACAKTIR.

3)3) KDV ARTIRIMI YAPILAN YILLARDAN SONRAKİ KDV ARTIRIMI YAPILAN YILLARDAN SONRAKİ DÖNEME DEVREDEN KDV İLE İLGİLİ OLARAK İADE DÖNEME DEVREDEN KDV İLE İLGİLİ OLARAK İADE İŞLEMLERİ İLE SINIRLI OLMAK ÜZERE İŞLEMLERİ İLE SINIRLI OLMAK ÜZERE İNCELEMELER YAPILABİLİR.İNCELEMELER YAPILABİLİR.

3030


4) 4) HALEN DEVAM ETMEKTE OLAN İNCELEMELERİN HALEN DEVAM ETMEKTE OLAN İNCELEMELERİN İLGİLİ İLGİLİ

OLDUKLARI YILLAR İÇİN DE MATRAH ARTIRIMI OLDUKLARI YILLAR İÇİN DE MATRAH ARTIRIMI

YAPILABİLİR.YAPILABİLİR.

5)5) ANCAK BU DURUMDA İNCELEMENİN 1 AY İÇİNDE ANCAK BU DURUMDA İNCELEMENİN 1 AY İÇİNDE

TAMAMLANMASI GEREKİR.TAMAMLANMASI GEREKİR.

6)6) HESAPLANARAK ÖDENEN VERGİLER GİDER OLARAK YAZILMAZ.

7)7) MATRAH ARTTIRIMINDA BULUNULMASI DEFTER VE BELGELERİN İBRAZINA VE MUHAFAZISINA İLİŞKİN HÜKÜMLERİ KALDIRMAZ. 3131

8)8) DEFTER KAYIT VE BELGELERİ YOK EDENLER VEYA DEFTER SAHİFELERİNİ YOK EDEREK YERİNE BAŞKA YAPRAKLAR KOYANLAR VEYA HİÇ YAPRAK

KOYMAYANLAR VEYA BELGELERİN ASIL VEYA SURETLERİNİ

TAMAMEN VEYA KISMEN SAHTE OLARAK DÜZENLEYENLER

MATRAH ARTIRIMI HÜKÜMLERİNDEN YARARLANAMAZLAR.(MADDE 9/6)

3232

ÖRNEKÖRNEK

FİRMA : X LTD.ŞTİ.İNCELENEN YIL : 2008VERGİ İNCELEMESİNE BAŞLANILAN TARİH : 30.09.2010İNCELEMENİN TAMAMLANMA TARİHİ : KANUNUN YÜRÜRLÜĞE

GİRDİĞİ TARİHİ İZLEYEN AYIN BAŞINDAN İTİBAREN 1 AY İÇİNDE TAMAMLANMIŞTIR.

MATRAH FARK : 150.000 TL2008 YILI İÇİN MATRAH ARTIRIMI : 45.000 TLMAHSUP İŞLEMİ : (150.000 – 45.000 =)

105.000 TL% 50 AFTAN YARARLANMA : (105.000 / 2 =) 52.500 TLÖDENECEK VERGİ : 52.500 + TEFE/ÜFEÖDEME : 6 EŞİT TAKSİTTE 12 AYDA

ÖDENİR.

3333

3434

STOK TÜRÜ İŞLETMEDE KAYITLARDAKAYDI ALINACAK DEĞER

SORUMLU SIFATIYLA ÖDENECEK KDV

KDV İNDİRİMİBEYAN VE ÖDEME ZAMANI

EMTİA MEVCUT YOK RAYİÇ BEDEL

a. %10b. İNDİRİMLİ

ORANDA İSE YARISI

YAPILIR

KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHİ İZLEYEN 3.AYIN SONUNA KADAR BİR ENVANTER LİSTESİ İLE BİLDİRİLİR VE VERGİ AYNI SÜREDE ÖDENİR

MAKİNA TEÇHİZAT DEMİRBAŞ

MEVCUT YOK RAYİÇ BEDEL

a. %10b. İNDİRİMLİ

ORANDA İSE YARISI

İNDİRİM KONUSU YAPILMAZ

“

EMTİA YOK VAR MALİYET + KÂR% 18VEYA %8

HER TÜRLÜ VERGİSEL YÜKÜMLÜLÜK YERİNE GETİRİLİR.

“

KASAVEYA NET ORTAKLAR CARİ HESABI

YOK VAR - %3 - “

TABLO IVSTOK BEYANLARI (Md.10, 11)

ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ KONUSUNA GİREN MALLARI BU MADDE KAPSAMINDA BEYAN EDEN VE ALIŞ

BELGELERİNİ İBRAZ EDEMEYEN MÜKELLEFLERİN BU MALLARIN BEYAN TARİHİNDEKİ MİKTARI VE EMSAL BEDELİ ÜZERİNDEN GEÇERLİ OLAN ÖZEL TÜKETİM VERGİSİNİ BEYANNAME VERME SÜRESİ İÇİNDE AYRI BİR BEYANNAME İLE BEYAN EDEREK AYNI SÜRE İÇİNDE ÖDEMELERİ HALİNDE BU

MALLAR BAKIMINDAN ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ KANUNUNUN 4

ÜNCÜ MADDESİNİN (3) NUMARALI FIKRASI HÜKMÜ

UYGULANMAZ. BU ŞEKİLDE BEYAN EDİLEREK ÖDENEN ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ İÇİN VERGİ CEZASI KESİLMEZ. 3535

3636

ÖRNEKLER

EMTİA İÇİN: GENEL ORANA TABİ ORANLARDA %10, İNDİRİMLİ OLANLARDA %50’Sİ 2 NOLU KDV BEYANIYLA BEYAN EDİLEREK ÖDENECEK, ÖTE YANDAN İNDİRİM KDV OLARAK İNDİRİLEBİLECEK. (RAYİÇ BEDEL KENDİSİ VEYA MESLEK ODASI TARAFINDAN BULUNACAK)

KAYIT:……………………………………../………………………………………………………...153 TİCARİ MAL191 İNDİRİLECEK KDV

525 KAYDA ALINAN EMTİA KARŞILIĞI360 ÖDENEN VERGİ

……………………………………../………………………………………………………...SATIŞ:……………………………………../………………………………………………………...100 KASA525 KARŞILIK

600 SATIŞ391 HESAPLANAN KDV

……………………………………../………………………………………………………...

3737

TEÇHİZAT, DEMİRBAŞ İÇİN: PROSEDÜR AYNI KDV İNDİRİM KONUSU YAPILMAZ (GİDER YAZILABİLİR, AMORTİSMAN DA AYRILAMAZ.)

………………………………………../…………………………………………………...

253 MAKİNE TEÇHİZAT689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR

526 KAYDA ALINAN TESİSAT KARŞILIĞI

360 ÖDENECEK VERGİ………………………………………../

…………………………………………………...

A) BİLANÇO ESASINA GÖRE DEFTER TUTAN KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ, 31/12/2010 TARİHİ İTİBARIYLA DÜZENLEYECEKLERİ BİLANÇOLARINDA GÖRÜLMEKLE BİRLİKTE İŞLETMELERİNDE BULUNMAYAN KASA MEVCUTLARI VE İŞLETMENİN ESAS FAALİYET KONUSU DIŞINDAKİ İŞLEMLERİ DOLAYISIYLA (ÖDÜNÇ VERME VE BENZER NEDENLERLE ORTAYA ÇIKAN) ORTAKLARINDAN ALACAKLI BULUNDUĞU TUTARLAR İLE

ORTAKLARA BORÇLU BULUNDUĞU TUTARLAR ARASINDAKİ NET ALACAK TUTARLARINI BU KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHİ İZLEYEN ÜÇÜNCÜ AYIN SONUNA KADAR VERGİ DAİRELERİNE BEYAN ETMEK

SURETİYLE KAYITLARINI DÜZELTEBİLİRLER.

3838

KASA/ORTAKLAR CARİ HESABINA

İLİŞKİN HÜKÜMLER

B) BU MADDE KAPSAMINDA ÖDENEN VERGİLER, GELİR VEYA KURUMLAR VERGİSİNDEN MAHSUP EDİLMEZ, BEYAN EDİLEN TUTARLAR VE ÖDENEN VERGİLER, KURUMLAR VERGİSİ MATRAHININ TESPİTİNDE GİDER OLARAK KABUL EDİLMEZ.

C) BU MADDE UYARINCA BEYAN EDİLEN TUTARLAR NEDENİYLE İLAVE BİR TARHİYAT YAPILMAZ.

D) MALİYE BAKANLIĞI BU MADDE KAPSAMINDA ÖDENMESİ GEREKEN VERGİLERİN ÖDEME SÜRELERİNDE DEĞİŞİKLİK YAPMA KONUSUNDA YETKİLİDİR.

E) MALİYE BAKANLIĞI UYGULAMAYA İLİŞKİN USUL VE ESASLARI BELİRLEMEYE YETKİLİDİR.

3939

KASA/ORTAKLAR CARİ HESABINA İLİŞKİN HÜKÜMLER

4040

FİKTİF KASA VEYA NET ORTAKLAR CARİ HESABI İÇİN:

BİLANÇO ESASINA TABİ KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ, FİKTİF KASA MEVCUDUNU VEYA NET ORTAKLAR CARİ HESABI %3 CEZA ÖDEYEREK KAYITLARINA ALABİLECEKLERDİR. (KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHİ İZLEYEN ÜÇ AY İÇİNDE VERGİ DAİRESİNE BEYAN EDİLECEK, GİDER YAZILAMAYACAKTIR.)

………………………………………….../………………………………………..689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (KKEG)

100 KASA360 ÖDENECEK VERGİ

………………………………………….../………………………………………..

ÖNERİLERİMİZÖNERİLERİMİZ

1) VADELER 36 AY OLUP 48-60 AYA UZATILMALIDIR.2) VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAKSIZIN KESİLEN CEZALARIN

%50’Sİ AFFEDİLMEKTEDİR. BU ORAN %90’A ÇEKİLMELİDİR. (MD 2/1-b)

3) TASDİK KARARINDA VERGİNİN TAMAMI ALINMAKTADIR. %80’Nİ ALINMALIDIR. (MD.3-2/b)

4) KDV’DE MATRAH ARTIRIMININ 2010 YILINI DA KAPSAMASI DAHA UYGUN OLACAKTIR.

5) KDV ARTIRIMLARI İÇİN ÖNGÖRÜLEN ORANLAR YÜKSEKTİR.6) İNCELEME HANGİ SAFHADA OLURSA OLSUN MATRAH

ARTIRIMINDA İNCELEME SONA ERMELİDİR.

4141

ÖNERİLERİMİZÖNERİLERİMİZ

7) CARİ DÖNEM TAKSİTLERİ İLE İLİŞKİLENDİRİLMEMELİ.8) VERGİSİNİ TAM VE GÜNÜNDE ÖDEYENLER İÇİN %15

ORANINDA İNDİRİMLİ UYGULANIR İFADESİ KANUNUN YÜRÜRLÜĞE GİRDİĞİ TARİH İTİBARİYLE BORCU OLMAYANLAR ŞEKLİNDE DEĞİŞTİRİLMELİDİR.

9) ELEKTRONİK ORTAMDA VERİLEN Ba-Bs FORMLARI İLE İLGİLİ OLARAK BİR DEFAYA MAHSUS CEZASIZ DÜZELTME OLANAĞI GETİRİLMELİDİR.

10)EKSİK GÜN BİLDİRİMİ AF KAPSAMINA ALINMALIDIR.11) STOK BEYANLARINDAN HAREKETLE GEÇMİŞE YÖNELİK

İNCELEME (ÖRN.ÖTV) VE SORUŞTURMA (ÖRN.GÜMRÜK, KARAPARANIN AKLANMASI)YAPILMAYACAĞI HUSUSU YASAYA EKLENMELİDİR.

4242

TEŞEKKÜRLERTEŞEKKÜRLER……

[email protected]@aymmo.org.tr

Ymm. Sami KAZICIYmm. Sami KAZICIAnkara YMM Oda BaşkanıAnkara YMM Oda Başkanı

Documents

Ymm . Sami KAZICI Ankara YMM Odası Başkanı ANKARA, 25 Ocak 2011