Week 10. Pajak Penghasilan Ps 21 (lanjutan)

P E N G A N T A R P E R P A J A K A N

S E M E S T E R G E N A P 2 0 0 9 - 2 0 1 0

I M T - M B T I

O L E H : D A M AYA N T I O C TAV I A

PENGHITUNGAN PEMOTONGANPPH PASAL 21

TERHADAP PEGAWAI TETAP

2

Gaji Bulanan

Soal 1.

Bambang yuliawan pegawai pada perusahaan PT Yasa Buana,menikah tanpaanak, memperoleh gaji sebulan Rp 2.000.000. PT Yasa Buana mengikutiprogram Jamsostek, premi jaminan kecelakaan kerja dan premi jaminankematian dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah masing masing 0.50%dan 0.30% dari gaji. PT Yasa Buana menanggung iuran jaminan hari tua setiapbulan sebesar 3,70% dari gaji sedangkan Bambang Yuliawan membayar iuranjaminan hari tua sebesar 2% dari gaji setiap bulan. Disamping itu PT YasaBuana juga mengikuti program pensiun untuk pegawainya. PT Yasa Buanamembayar iuran pensiun untuk bambang yuliawan ke dana pensiun, yangpendiriannya telah disahkan oleh menteri keuangan, setiap bulan sebesarRp100.000,sedangkan bambang yuliawan membayar iuran pensiun sebesarRp 50.000.

3

Gaji Sebulan Rp2,000,000

Premi jaminan kecelakaan kerja Rp10,000

Premi Jaminan Kematian Rp6,000

Penghasilan bruto Rp2,016,000

Pengurangan :

1 Biaya jabatan

5% X Rp2,016,000 Rp100,800

2 Iuran pensiun Rp50,000

3 Iuran jaminan hari tua Rp40,000

Rp190,800

Penghasilan neto sebulan Rp1,825,200

Penghasilan neto setahun

12 X Rp1,825,200 Rp21,902,400

PTKP

1 WP Rp15,840,000

2 Kawin Rp1,320,000

Rp17,160,000

Penghasilan kena pajak setahun Rp4,742,400

Pembulatan Rp4,742,000

PPh Ps 21 terutang

5% X Rp4,742,000 Rp237,100

PPh ps 21 sebulan

Rp237,100 : 12 Rp19,758

4

Gaji Bulanan

Soal 2.

Endang Vidyawati adalah seorang karyawati denganstatus menikah tanpa anak, bekerja pada PT VenturaEntiti dengan gaji sebulan sebesar Rp2.500.000.

Endang vidyawati membayar iuran pensiun ke danapensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh menterikeuangan sebesar Rp50.000 sebulan. Diketahui bahwasuaminya tidak mempunyai penghasilan apapun.

5


1 Biaya jabatan

5% X Rp2,500,000 Rp125,000


Rp175,000



12 X Rp2,325,000 Rp27,900,000

PTKP

1 WP Rp15,840,000

2 Kawin Rp1,320,000

Rp17,160,000

penghasilan kena pajak setahun Rp10,740,000

PPh Ps 21 terutang

5% X Rp10,740,000 Rp537,000

PPh ps 21 sebulan

Rp537,000 : 12 Rp44,750.00

6

Gaji Mingguan dan Harian

Soal 1

Trimanto menikah dengan satu anak bekerja sebagaipegawai tetap pada perusahaan PT Teguh menerima gajiyang dibayar mingguan sebesar Rp600.000.

7

Gaji Sebulan 4 X Rp600,000 Rp2,400,000

Pengurangan :

1 Biaya jabatan

5% X Rp2,400,000 Rp120,000

Rp120,000



12 X Rp2,280,000 Rp27,360,000

PTKP

1 WP Rp15,840,000

2 Kawin Rp1,320,000

3 1 anak Rp1,320,000

Rp18,480,000


PPh Ps 21 terutang

5% X Rp8,880,000 Rp444,000

PPh ps 21 sebulan

Rp444,000 : 12 Rp37,000.00

PPh Ps 21 mingguan

Rp37,000.00 : 4 Rp9,250.00

8

Gaji mingguan dan harian

Soal 2

Harun santoso pegawai pada perusahaan PT Segara huripdengan memperoleh gaji mingguan sebesar Rp500.000.Harun kawin dan mempunyai seorang anak. PT Segaramasuk program jamsostek, premi jaminan kecelakaan kerjadan premi jaminan kematian dibayar oleh pemberi kerjadengan jumlah masing masing setiap bulan sebesar 1% dan0.30% dari gaji. PT Segara membayar iuran hari tua setiapbulan sebesar 3.70% dari gaji dan Harun membayar iuranpensiun Rp10.000 dan jaminan hari tua sebesar 2% dari gaji

9

10

Gaji Sebulan 4 X Rp500,000 Rp2,000,000

Premi jaminan kecelakaan kerja Rp20,000

Premi Jaminan Kematian Rp6,000


Pengurangan :

1 Biaya jabatan

5% X Rp2,026,000 Rp101,300


3 Iuran jaminan hari tua Rp40,000

Rp151,300



12 X Rp1,874,700 Rp22,496,400

PTKP

1 WP Rp15,840,000

2 Kawin Rp1,320,000

3 1 anak Rp1,320,000

Rp18,480,000


Pembulatan Rp4,016,000

PPh Ps 21 terutang

5% X Rp4,016,000 Rp200,800

PPh ps 21 sebulan

Rp200,800 : 12 Rp16,733.33

PPh Ps 21 sehari Rp16,733.33 :26 Rp643.59

PERHITUNGAN PPH PS21 ATAS JASAPRODUKSI , GRATIFIKASI THR DAN

PENGHASILAN SEJENIS YANG SIFATNYA TIDAK TETAP.

11

Joko tidak kawin bekerja pada PT Qolbu Jaya denganmemperoleh gaji sebesar Rp2.000.000 sebulan.

Dalam tahun yang bersangkutan Joko menerima bonussebesar Rp5.000.000.

Setiap bulannya Joko membayar iuran pensiun ke danapensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh menterikeuangan sebesar Rp60.000

12

13

a. PPh Ps 21 atas gaji dan bonus (penghasilan setahun)

Gaji Setahun 12 X Rp2,000,000 Rp24,000,000

Bonus Rp5,000,000


Pengurangan :

1 Biaya jabatan

5% X Rp29,000,000 Rp1,450,000

2 Iuran pensiun setahun

12 X Rp60,000 Rp720,000

Rp2,170,000

Penghasilan neto setahun Rp26,830,000

PTKP

1 WP Rp15,840,000


PPh Ps 21 terutang

5% X Rp10,990,000 Rp549,500

b. PPh Ps 21 atas gaji setahun

Gaji Setahun 12 X Rp2,000,000 Rp24,000,000


Pengurangan :

1 Biaya jabatan

5% X Rp24,000,000 Rp1,200,000


12 X Rp60,000 Rp720,000

Rp1,920,000

Penghasilan neto setahun Rp22,080,000

PTKP

1 WP Rp15,840,000


PPh Ps 21 terutang

5% X Rp6,240,000 Rp312,000

C. PPh Ps21 atas bonus

Rp549,500 -Rp312,000 Rp237,500

14

PERHITUNGAN PPH PS21 ATASPENGHASILAN PEGAWAI YANG

BERHENTI BEKERJA ATAU MULAIBEKERJA DALAM TAHUN BERJALAN

15

Pegawai baru yang mulai bekerja dalam tahun berjalan.

Budiman bekerja pada PT Mandala sebagai pegawai tetapsejak 1 September 2009. Budiman menikah tetapi belumpunya anak. Gaji sebulan adalah sebesar Rp6.000.000 daniuran pensiun yang dibayar tiap bulan sebesar Rp150.000

16



Pengurangan :

1 Biaya jabatan

5% X Rp6,000,000 Rp300,000


Rp450,000



4 X Rp5,550,000 Rp22,200,000

PTKP

1 WP Rp15,840,000

2 Kawin Rp1,320,000

Rp17,160,000


PPh Ps 21 terutang

5% X Rp5,040,000 Rp252,000

PPh ps 21 sebulan

Rp252,000 : 4 Rp63,000.00

17

Pegawai berhenti bekerja pada tahun berjalan

Arif yang berstatus belum menikah adalah pegawai padaPT Mahakam, sejak 1 0ktober 2009 yang bersangkutanberhenti berkerja di PT Mahakam. Gaji arif setiap bulansebesar Rp3.500.000 dan yang bersangkutan membayariuran pensiun kepada dana pensiun yang pendiriannyatelah mendapat persetujuan menteri keuangan sejumlahRp100.000 sebulan.

18

a. PPh Ps 21 yang dipotong setiap bulan:



Pengurangan :

1 Biaya jabatan

5% X Rp3,500,000 Rp175,000


Rp275,000



12 X Rp3,225,000 Rp38,700,000

PTKP

1 WP Rp15,840,000


PPh Ps 21 terutang

5% X Rp22,860,000 Rp1,143,000

PPh ps 21 sebulan

Rp1,143,000 : 12 Rp95,250.00

19

20

b. PPh Ps 21 atas gaji sd bulan september

Gaji januari - september 9 X Rp3,500,000 Rp31,500,000


Pengurangan :

1 Biaya jabatan

5% X Rp31,500,000 Rp1,575,000


9 X Rp100,000 Rp900,000

Rp2,475,000

Penghasilan neto 9bulan Rp29,025,000

PTKP

1 WP Rp15,840,000

penghasilan kena pajak januari-september Rp13,185,000

PPh Ps 21 terutang

5% X Rp13,185,000 Rp659,250

C. PPh Ps21 yang sudah dipotong sampai dengan bulan agustus

8 X Rp95,250 Rp762,000

PPh Ps 21 lebih dipotong Rp102,750

Perhitungan PPh Ps 21 atas penghasilan yang sebagian atau seluruhnya diperoleh dalam mata uang asing

Larry adalah seorang karyawan memperoleh gaji padabulan januari 2009 dalam mata uang asing sebesarUS$2.000 sebulan. Kurs yang berlaku untuk bulan januari2009 berdasarkan keputusan menteri keuangan adalahRp11.250 per US$1. Larry menikah dengan 1 anak.

21

22


Pengurangan :

1 Biaya jabatan

5% X Rp22,500,000 Rp1,125,000

Maksimum diperkenankan Rp500,000



12 X Rp22,000,000 Rp264,000,000

PTKP

1 WP Rp15,840,000

2 Kawin Rp1,320,000

3 1anak Rp1,320,000

Rp18,480,000


PPh Ps 21 terutang

5% X Rp50,000,000 Rp2,500,000

15% x Rp195,520,000 Rp29,328,000

Rp31,828,000

PPh ps 21 sebulan

Rp31,828,000 : 12 Rp2,652,333

Penghitungan pemotongan PPh Ps 21 terhadap pegawai tetap yang menerima tunjangan pajak

Irawan status kawin dengan 3 orang anak bekerja pada PTKusuma dengan memperoleh gaji sebesar Rp2.500.000sebulan.

Kepada irawan diberikan tunjangan pajak sebesarRp25.000.

Iuran pensiun yang dibayar oleh irawan adalah sebesar Rp25.000 sebulan.

23


Tunjangan pajak Rp25,000


Pengurangan :

1 Biaya jabatan

5% X Rp2,525,000 Rp126,250


Rp151,250



12 X Rp2,373,750 Rp28,485,000

PTKP

1 WP Rp15,840,000

2 Kawin Rp1,320,000

3 3anak Rp3,960,000

Rp21,120,000


PPh Ps 21 terutang

5% X Rp7,365,000 Rp368,250

PPh ps 21 sebulan

Rp368,250 : 12 Rp30,687.50

24

Penghitungan PPh Pasal 21 untuk Pegawai tidak Tetap

Upah/uang saku harian belum melebihi Rp 150.000 dan jumlah kumulatif yangditerima dalam bulan kalender yang bersangkutan belum melebihi Rp 1.320.000 Tidak ada PPh pasal 21 yang harus dipotong

Upah/uang saku harian telah melebihi Rp 150.000 dan jumlah kumulatif yangditerima dalam bulan kalender yang bersangkutan belum melebihi Rp 1.320.000 PPh dipotong: (Upah/Uang Saku Harian – Rp 150.000) x 5%

Jumlah kumulatif dalam satu bulan kalender telah melebihi Rp 1.320.000 dankurang dari Rp 6.000.000

PPh dipotong: (Upah/Uang saku harian –PTKP) x 5%

Jumlah kumulatif yang diterima dalam satu bulan kalender telah melebihi Rp.6.000.000

PPh dihitung dengan menerapkan Tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh atasjumlah upah bruto dalam satu bulan yang disetahunkan setelah dikurangi PTKP,dan PPh pasal 21 yang harus dipotong adalah sebesar PPh Pasal 21 hasilperhitungan tersebut dibagi 12

25

Upah harian

Sentot dengan status belum menikah pada bulan januari 2009 bekerja sebagai buruh harian PT Harapan .

Ia bekerja selama 10 hari dan menerima upah harian sebesar Rp150.000

26

27

Perhitungan PPh Ps 21 terutang:

Upah sehari Rp150.000

Dikurangi batas upah harian

tidak dilakukan pemotongan PPh Rp 150.000

PKP sehari 0

PPh ps 21 atas upah sehari 0

Sampai dengan hari ke 8 karena jumlah kumulatif upah yang diterima belum melebihi Rp1.320.000 maka tidak ada PPh ps 21 yang dipotong.

Pada hari ke 9 jumlah kumulatif upah yang diterima melebihi Rp1.320.000 maka PPh Ps21 terutang dihitung berdasarkan upah setelah dikurangi PTKP sebenarnya.

28

Upah sampai dengan hari ke 9

9 X Rp150,000 Rp1,350,000

PTKP

wp 9 x Rp15,840,000 "/360 Rp396,000

Rp954,000

PPh Ps 21 sd hari ke 9

5% X Rp954,000 Rp47,700

PPh ps 21 yang telah dipotong s.d hari ke 8 Rp0

PPh ps21 yang harus dipotong pada hari ke 9 Rp47,700

upah bersih yang diterima sentot pada hari ke 9

Rp150,000 - Rp47,700 Rp102,300

Pada hari ke 10 jumlah pph pps 21 yang dipotong

upah sehari Rp150,000

PTKP sehari

wp "Rp15.840.000/ 360 Rp44,000

PKP Rp106,000

PPh Ps 21 terutang

5% X Rp106,000 Rp5,300

Pada hari ke 10 sentot menerima upah bersih:

Rp150,000 - Rp5,300 Rp144,700

Upah Satuan

Firman belum menikah adalah seorang karyawan yangbekerja sebagai perakit TV pada suatu perusahaanelektronika.

Upah yang dibayar berdasarkan atas jumlah unit satuanyang diselesaikan yaitu Rp50.000 perbuah TV dandibayarkan tiap minggu.

Dalam waktu 1 minggu (6hari kerja) dihasilkan sebanyak24 buah TV dengan upah Rp1.200.000

29

30

Perhitungan PPh Ps 21:

Upah sehari:

Rp 1.200.000 : 6 Rp 200.000

Upah diatas Rp150.000 sehari

Rp200.000 – Rp150.000 Rp 50.000

Upah Seminggu terutang pajak

6 X Rp 50.000 Rp 300.000

PPh Ps 21

5% X Rp 300.000 = Rp15.000 (mingguan)

Upah Borongan

Vino mengerjakan dekorasi sebuah rumah dengan upahborongan sebesar Rp350.000, pekerjaan diselesaikan dalam 2hari.

Perhitungan PPh Ps 21:

Upah borongan sehari Rp350.000 : 2= Rp 175.000

Upah sehari diatas Rp 150.000

Rp175.000 – Rp150.000 Rp 25.000

Upah borongan terutang pajak ;

2 X Rp25.000 Rp 50.000

PPh Ps 21 = 5% X 50.000 = Rp 2.500

31

Pemotongan PPH Ps 21 atas penghasilan tenaga ahli

dr. Abdul merupakan dokter yang melakukan praktik dirumah sakit, dengan penghasilan sbb:

Bulan Jumlah jasa dokter(rupiah)

1 30.000.000

2 30.000.000

3 25.000.000

4 40.000.000

5 30.000.000

6 25.000.000

Jumlah 180.000.000

32

33

Perhitungan PPh Ps 21 sampai bulan 6

Bulan

jasa dokter yang

dibayar pasien

(rupiah)

dasar

pemotongan PPh

Ps 21 (rupiah)

dasar pemotongan

PPh Ps 21

kumulatif (rupiah)

Tarif

pasal 17

ayat (1)

huruf a

UU PPh

PPh Ps 21

Terutang (Rupiah)

1 2 3=50%X(2) 4 5 6 = 3 x 5

1 Rp30,000,000 Rp15,000,000 Rp15,000,000 5% Rp750,000

2 Rp30,000,000 Rp15,000,000 Rp30,000,000 5% Rp750,000

3 Rp25,000,000 Rp12,500,000 Rp42,500,000 5% Rp625,000

4 Rp15,000,000 Rp7,500,000 Rp50,000,000 5% Rp375,000

Rp25,000,000 Rp12,500,000 Rp62,500,000 15% Rp1,875,000

5 Rp30,000,000 Rp15,000,000 Rp77,500,000 15% Rp2,250,000

6 Rp25,000,000 Rp12,500,000 Rp90,000,000 15% Rp1,875,000

Jumlah Rp180,000,000 Rp90,000,000 Rp8,500,000

Penghitungan PPh Pasal 21 atas penghasilan yang diterima oleh bukan pegawailainnya yang menerima penghasilan yang bersifat berkesinambungan

Winne adalah seorang Ibu rumah tangga yang mempunyai 2 orang anak, bekerja sebagai distributor MLM.

Suami Winne telah terdaftar sebagai Wajib Pajak dan mempunyai NPWP.

Winne telah menyampaikan fotokopi kartu NPWP suami, fotokopi surat nikah dan fotokopi kartu keluarga kepada pemotong pajak.

Penghasilan yang diterima oleh Winne sebagai distributor MLM dari perusahaannya adalah:

34

2009 Penghasilan

Januari 20.000.000

Februari 17.000.000

Maret 23.000.000

April 15.000.000

Mei 25.000.000

Juni 10.000.000

Jumlah 110.000.000

35

Penghitungan PPh Pasal 21 Bulan Januari-Juni 2009(NPWP gabung dengan suami/memiliki NPWP sendiri)

Bulan Penghasilan Bruto PTKP sebulan PKP Sebulan PKP KumulatifTarif Pasal 17 UU

PPhPPh Pasal 21

terutang

1 2 3 4 5 6 7 = 4 x 6

Jan Rp 20,000,000 Rp 1,320,000 Rp 18,680,000 Rp 18,680,000 5% Rp 934,000

Feb Rp 17,000,000 Rp 1,320,000 Rp 15,680,000 Rp 34,360,000 5% Rp 784,000

Maret Rp 23,000,000 Rp 1,320,000 Rp 15,640,000 Rp 50,000,000 5% Rp 782,000

Rp 6,040,000 Rp 56,040,000 15% Rp 906,000

April Rp 15,000,000 Rp 1,320,000 Rp 13,680,000 Rp 69,720,000 15% Rp 2,052,000

Mei Rp 25,000,000 Rp 1,320,000 Rp 23,680,000 Rp 93,400,000 15% Rp 3,552,000

Juni Rp 10,000,000 Rp 1,320,000 Rp 8,680,000 Rp 102,080,000 15% Rp 1,302,000

Jumlah Rp 110,000,000 Rp 7,920,000 Rp 102,080,000 Rp 102,080,000 Rp 10,312,000

Penghitungan PPh Pasal 21 Bulan Januari-Juni 2009(tidak memiliki NPWP/tidak dapat menunjukkan NPWP suami)

Bulan Penghasilan BrutoPenghasilan Bruto

KumulatifTarif Pasal 17 UU PPh Tidak Memiliki NPWP PPh Pasal 21 terutang

1 2 3 4 5 6 = 2x4x5

Jan Rp 20,000,000 Rp 20,000,000 5% 120% Rp 1,200,000

Feb Rp 17,000,000 Rp 37,000,000 5% 120% Rp 1,020,000

Maret Rp 13,000,000 Rp 50,000,000 5% 120% Rp 780,000

Rp 10,000,000 Rp 60,000,000 15% 120% Rp 1,800,000

April Rp 15,000,000 Rp 75,000,000 15% 120% Rp 2,700,000

Mei Rp 25,000,000 Rp 100,000,000 15% 120% Rp 4,500,000

Juni Rp 10,000,000 Rp 110,000,000 15% 120% Rp 1,800,000

Jumlah Rp 110,000,000 Rp 110,000,000 Rp 13,800,000

36

Pemotongan PPh Ps 21 atas penghasilan yang diterimapeserta kegiatan

Taufik pemain bulutangkis yang bertempat tinggal diIndonesia menjuarai turnamen indonesia terbuka danmemperoleh hadiah sebesar Rp 200.000.000

PPh ps 21 terutang:

5 % X Rp 50.000.000 = Rp 2.500.000

15%X Rp 150.000.000 = Rp 22.500.000

Rp 25.000.000

37

TERIMA KASIH

38

Documents

Week 10. Pajak Penghasilan Ps 21 (lanjutan)