tezcansite.files.wordpress.com€¦ · Web view · 2016-03-132863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu’nun 12 nci maddesine göre; belediyelerin ve il özel

BİNGÖL İL ÖZEL İDARESİ

2013 YILI SAYIŞTAY

DENETİM RAPORU (TASLAK)

Mayıs 2014

İÇİNDEKİLER

KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ...................................1

DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU.........................................................4

SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU.........................................................................................................................5

DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI....................................................................5

DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI.....................................................................................................6

DENETİM GÖRÜŞÜ..............................................................................................................................................6

DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER.....................................6

EKLER.....................................................................................................................................................................8

BULGU 9:..............................................................................................................................................................24

KISA VE UZUN VADELİ KIDEM TAZMİNATI KARŞILIKLARININ TAKİP VE KAYDININ

YAPILMASI İÇİN 2014 YILI İÇERİSİNDE 372 VE 472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI

HESAPLARI AÇILACAKTIR............................................................................................................................24

İBRAHİM TAŞYAPAN........................................................................................................................................25

KAMU İDARESİ CEVABINDA: KISA VE UZUN VADELİ KIDEM TAZMİNATI KARŞILIKLARININ

TAKİP VE KAYDININ YAPILMASI İÇİN 2014 YILI İÇERİSİNDE 372 VE 472 KIDEM TAZMİNATI

KARŞILIĞI HESAPLARI AÇILACAKTIR.....................................................................................................35

T.C. Sayıştay Başkanlığı__________________________________________________________________________________________

KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI

HAKKINDA BİLGİ

Mali Yapı:

Bingöl İl Özel İdaresi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun 3

üncü maddesinde yer alan sınıflandırma çerçevesinde, genel yönetim kapsamında yer alan

kamu idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2013 yılı bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili

kanunlarla aktarılan diğer kaynaklarla yürütmektedir.

Bu kapsamda 2013 yılı bütçesiyle 42.000.000,00 TL gelir ve gider ödeneği

öngörülmüş olup, geçen yıldan devreden 42.988.467,84 TL ödenek ve Merkezi İdare

Bütçesinden kullanım amacı belirlenmiş yatırımlar için aktarılan toplam 174.075.016,86 TL

ile birlikte yılı ödenekleri 259.063.484,70 TL’na ulaşmıştır.

Kurumun sunulan mali tablolara göre, 2013 yılı gelir ve gider durumu aşağıda

gösterilmiştir:

2013 YILI BÜTÇE GELİRLERİ TABLOSU

Tahmini Gerçekleşen

Vergi Gelirleri 1.305.000,00 98832,13

Teşebbüs ve Mülkiyet

Gelirleri

1.360.000,00 669.770,08

Alınan Bağış ve Yardımlar ile

Diğer Gelirler (Tahsisli )

0,00 181.116.189,28

Diğer Gelirler 19.820.000,00 22.143.876,30

Sermaye Gelirleri 19.515.000,00 0,00

Toplam 42.000.000,00 204.028.667,79

2013 YILI BÜTÇE GİDERLERİ TABLOSU

Tahmini Gerçekleşen

Personel Giderleri 6.083.493,00 37.575.065,09

Sosyal Güv. Kurumlarına

Devlet Prim Gideri

963.669,00 701.926,87

__________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 1


Mal ve Hizmet Alım Gideri 15.709.293,00 51.832.639,32

Faiz Giderleri 0,00 0,00

Cari Transferler 1.966.036,32 742.056,21

Sermaye Giderleri 11.112.308,12 61.076.506,10

Sermaye Transferi 1.577.469,92 4.965.986,38

Yedek Ödenekler 4.587.730,64 0,00

Toplam 42.000.000,00 156.894.179,97

2013 YILI ÖDENEKLER TABLOSU

Bütçeyle Verilen Ödenek

(1)

Merkezi

İdareden

Aktarılan (2)

Önceki Yıldan

Devreden (3)

42.000.000,00 174.075.016,86 42.988.467,84

Toplam Bütçe Ödeneği

(1+2+3)

Ödeneğin

Harcanan Kısmı

(Bütçe Gideri)

Sonraki Yıla

Devreden

Ödenek

259.063.484,70 156.894.179,97 102.169.304,73

Muhasebe ve Raporlama Sistemi:

Kurum, mali işlemlerini 5018 sayılı Kanunla belirlenmiş muhasebeleştirme ve

raporlama kurallarına göre gerçekleştirmektedir.

5018 sayılı Kanunun 49 uncu maddesinin ilk iki fıkrasında;

“Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını

sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak

şekilde kurulur ve yürütülür.

Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve

öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve

yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim

yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir.

Çerçeve hesap planı ile düzenlenecek mali raporların şekil, süre ve türleri Kanunun

49 uncu maddesini dayanılarak düzenlenip Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan

Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ile belirlenmiştir.

Söz konusu 49 uncu maddenin son fıkrasında ise muhasebe işlemlerine, hesap



planlarına ve işlemlerin muhasebeleştirilmesinde kullanılacak belgelerin şekil ve türlerine

ilişkin düzenlemenin mahalli idareler için İçişleri Bakanlığınca yapılacağı hükmü

getirilmiştir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli İdareler Bütçe ve

Muhasebe Yönetmeliği çıkarılmıştır.

Bu düzenlemelere göre; muhasebe sistemi tahakkuk esaslıdır. Mali yıl esasına göre

tutulmaktadır. Kamu İdaresinin bütün varlık ve yükümlülükleri, gelir ve giderleri ile

garantileri gibi tüm mali işlemlerini kapsar.

Mali raporlamanın amacı; yöneticilere, kamuoyuna ve denetim yetkililerine bilgi

sunmaktır. Yönetmeliğin “Amaç” başlıklı 1 inci maddesinde; “Bu Yönetmeliğin amacı, il özel

idaresi, belediye, bağlı idare ve birliklerin; gelir ve gider bütçelerinin hazırlanması, kesin

hesabın çıkarılması, hesap ve kayıt düzeninde saydamlık, hesap verilebilirlik ve tekdüzenin

sağlanması, işlemlerinin kayıt dışında kalmasının önlenmesi, faaliyetlerinin gerçek

mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleştirilmesi; mali

tablolarının zamanında, doğru, muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş bütçe

ve muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası standartlara uygun, yönetimin ve ilgili diğer

kişilerin bilgi ihtiyaçlarını karşılayacak ve kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak; karar,

kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak şekilde hazırlanması ve

yayımlanmasına ilişkin esas, usul, ilke ve standartların belirlenmesidir.” hükmü yer

almaktadır.

Bu amacın gerçekleştirilmesi için; işlemlerin kayıt dışında kalmasının önlenmesi ile

birlikte muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri çerçevesinde,

uluslararası standartlara uygun olarak hazırlanan mali tabloların belirlenen sürelerde yönetim

ve ilgililerin bilgisine sunulması gerekmektedir.

Kamu idarelerinin hazırlayıp kamuoyunun bilgisine sunacağı mali tablolar,

Yönetmeliğin 420 nci maddesinde sayılmıştır.

Kurumun mali nitelikteki hesap ve işlemleri, Mali Hizmetler Müdürlüğü tarafından

gerçekleştirilmekte, muhasebe işlemleri İçişleri Bakanlığı’nın sunduğu e-İçişleri otomasyon

sistemi üzerinden yürütülmektedir.

Vezne bulunmamakta, nakit işlemlerinin tamamı bankalar aracılığıyla yapıldığından

kasa hesabı tutulmamaktadır.

Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe

Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince, hesap

dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer

alanlar denetime sunulmuş olup, denetimin bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer



alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.

· Birleştirilmiş veriler defteri.

· Geçici ve Kesin mizan.

· Bilanço.

· Banka mevcudu tespit tutanağı,

· Alınan çekler sayım tutanağı,

· Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,

· Teminat mektupları sayım tutanağı,

· Değerli kağıtlar sayım tutanağı,

· Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,

· Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,

· Faaliyet sonuçları tablosu

· Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli

Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet

sonuçları tablosuna verilmiştir.

DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU

Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine

uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek

şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların

kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir

olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve

tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve

malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere

uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak

oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını

oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından

sorumludur.



SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU

Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin

gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki

düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve

doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle

sorumludur.

DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI

Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası

denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir.

Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki

düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm

faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence

elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla

yürütülmüştür.

Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu,

güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler;

uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle

gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün

belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol

sistemleri de değerlendirilmiştir.

Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve

mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi,

belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri

oluşturmaktadır.

Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve

uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.



DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI

Bu bölümde herhangi bir bilgi yer almamaktadır.

DENETİM GÖRÜŞÜ

Bingöl İl Özel İdaresi 2013 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor

ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE

DEĞERLENDİRMELER

BULGU 3:

Hukuk Servisi kurulmamıştır.

5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun, 8 inci maddesinde;

kurumda görevli ve yetkili olanların, kaynakların etkili ve ekonomik kullanılmasından

sorumlu olduğu ve yetkili kılınmış mercilere hesap vereceği ifade edilmektedir.

Kurumda, 122 adet dava vardır ve bu davaların takip edilmesi için, bir avukatla kısmi

zamanlı hizmet sözleşmesi yapılmıştır. Ancak, hukuk servisi ve hukuk servisi personeli

yoktur. Bu nedenle, davalara ait dosyalar, avukatın bürosundadır. Mali Hizmetler Müdürlüğü

ve avukat arasında, bilgi akışı yoktur. Herhangi bir dava ile ilgili yazışmalar takip

edilememekte, davaların zamanaşımına uğraması veya davanın kaybedilme riski vardır.

Hukuki sorunların çözüme kavuşturulması, kaynakların daha ekonomik kullanılmasını

sağlayacaktır. Devam eden davaların araştırılması, duruşmalara katılma ve dosyaların

takibinde, mevcut avukatın zaman kaybını önlemek ve istenen verimde çalışabilmesini

sağlamak için, hukuk servisinin kurulması, çalışma odası temin edilerek, bir personel

görevlendirilmesi uygun olur.

Kamu idaresi cevabında: 5018 Sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 8

inci maddesinde; kurumda görevli ve yetkili olanların, kaynakların etkili ve ekonomik



kullanılmasından sorumlu olduğu ve yetkili kılınmış mercilere hesap vereceği bu nedenle

devam eden davaların takibi için Hukuk Servisinin kurulması ile ilgili çalışmalar devam

etmektedir.

Sonuç olarak: İdare, Hukuk Servisinin kurulması ile ilgili çalışmaların devam ettiğini

ifade etmiştir. Devam eden davaların araştırılması ve dosyaların takibi açısından, Hukuk

Servisi bir an önce kurulmalıdır.



EKLER

EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI

2013 Yılı Bilançosu:Aktif Pasif

1 Dönen Varlıklar 64.228.014,47 3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 6.862.520,73

10 Hazır Değerler 63.087.863,81 30 Kısa Vadeli İç Mali Borçlar 0,00

102 Banka Hesabı 63.087.863,81 300 Banka Kredileri Hesabı 0,00

103 Verilen Çekler Ve Gönderme

Emirleri Hesabı(-) 0,00

32 Faaliyet Borçları 122.439,92

12 Faaliyet Alacakları 0,00 320 Bütçe Emanetleri Hesabı 122.439,92

120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 0,00 33 Emanet Yabancı Kaynaklar 4.181.474,08

121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı 0,00330 Alınan Depozito Ve

Teminatlar Hesabı478.600,60

13 Kurum Alacakları 0,00 333 Emanetler Hesabı 3.702.873,48

132 Kurumca Verilen Borçlardan

Alacaklar Hesabı 0,00

36 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 2.558.606,73

14diğeralacaklar 77.926,24 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 1.007.087,74

140 Kişilerden Alacaklar Hesabı 77.926,24 361 Ödenecek Sosyal

Güvenlik Kesintileri Hesabı 1.428.225,86

15 Stoklar 1.008.882,32 362 Fonlar Veya Diğer Kamu

İdareleri Adına Yapılan Tahsilat Hesabı123.293,13

150 İlk Madde Ve Malzeme Hesabı 1.008.882,32 4 Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar 1.842.571,69

16 Ön Ödemeler 53.342,10 40 Uzun Vadeli İç Mali Borçlar 1.842.571,69

160 İş Avans Ve Kredileri Hesabı 0,00 400 Banka Kredileri Hesabı 1.842.571,69

161 Personel Avansları Hesabı 0,00 5 Öz Kaynaklar 222.444.419,29

165 Mahsup Dönemine Aktarılan Avans Ve

Krediler Hesabı53.342,10

50 Net Değer 98.224.028,86

2 Duran Varlıklar 166.921.497,24 500 Net Değer Hesabı 98.224.028,86

24 Mali Duran Varlıklar 3.601.842,94 51 Değer hareketleri -4.529.500,45

240 Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler

Hesabı2.979.752,94

511 Muhasebe Birimleri Arası İşlemler

Hesabı0,00

241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara

Yatırılan Sermayeler Hesabı 622.090,00

519 Değer Hareketleri Sonuç Hesabı -4.529.500,45

25 Maddi Duran Varlıklar 163.123.127,80 57 Geçmiş Yıllar Olumlu

Faaliyet Sonuçları78.911.010,32

250 Arazi Ve Arsalar Hesabı 758.719,56 570 Geçmiş Yıllar Olumlu

Faaliyet Sonuçları Hesabı78.911.010,32

251 Yeraltı Ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 35.275.530,9658 Geçmiş Yıllar Olumsuz

Faaliyet Sonuçları-30.550.011,26

252 Binalar Hesabı 109.587.274,15 580 Geçmiş Yıllar Olumsuz

Faaliyet Sonuçları Hesabı ( - )-30.550.011,26



253 Tesis, Makine Ve Cihazlar Hesabı 8.775.617,77 59 Dönem Faaliyet Sonuçları 80.388.891,82

254 Taşıtlar Hesabı 5.813.450,20 590 Dönem Olumlu Faaliyet

Sonucu Hesabı88.546.819,14

255 Demirbaşlar Hesabı 1.193.553,11 591 Dönem Olumsuz Faaliyet

Sonucu Hesabı ( - )-8.157.927,32

257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) 1.718.982,05

258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı 0,00

26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 196.526,50

260 Haklar Hesabı 187.263,50

268 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) 9.263,00

Aktif Toplamı 231.149.511,71 Pasif Toplamı 231.149.511,71

Nazım Hesaplar 17.801.711,71 Nazım Hesaplar 17.801.711,71

910 Teminat Mektupları Hesabı 6.614.580,36 911 Teminat Mektupları Emanetleri

Hesabı

6.614.580,36

920 Gider Taahhütleri Hesabı 11.187.13

1,35

921 Gider Taahhütleri Karşılığı Hesabı 11.187.13

1,35

Genel Toplam 248.951.223,42 Genel Toplam 248.951.223,42

2013 FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU

Hesap

Kodu

Yardımcı Hesap Giderin Turu Hesap

Kodu

Yardımcı Hesap

Kod.1 Kod.2 Kod.3 Kod.4 Kod.1 Kod.2 Kod.3 Kod.4

630 01 0 0 0 Personel Giderleri 35.508.964,93 600 01 0 0 0

630 01 0 0 Memurlar 5.854.350,51 600 01 6 0 0

630 01 1 0 Temel Maaşlar 2.100.398,48 600 01 6 9 0

630 01 1 1 Temel Maaşlar 2.100.398,48 600 01 6 9 51

630 01 2 0 Zamlar ve Tazminatlar 3.450.365,79 600 01 6 9 99

630 01 2 1 Zamlar ve Tazminatlar 3.450.365,79 600 03 0 0 0

630 01 4 0 Sosyal Haklar 293.987,34 600 03 1 0 0

630 01 4 1 Sosyal Haklar 293.987,34 600 03 1 1 0

630 01 6 0 Ödül ve ikramiyeler 9.598,90 600 03 1 1 1

630 01 6 1 Ödül ve İkramiyeler 9.598,90 600 03 6 0 0

630 01 9 0 Diğer Personel Giderleri 0,00 600 03 6 1 0

630 01 9 1 Diğer Personel Giderleri 0,00 600 03 6 1 1

630 01 2 0 0 Sözleşmeli Personel 446.675,01 600 03 6 1 99

630 01 2 1 0 Ücretler 424.402,36 600 03 6 2 0

630 01 2 1 1 657 S.K. 4/B Sözleşmeli

Personel Ücretleri

49.622,75 600 03 6 2 1

630 01 2 1 90 Diğer Sözleşmeli Personel Ücretleri 374.779,61 600 04 0 0 0

630 01 2 2 0 Zamlar ve Tazminatlar 22.272,65 600 04 2 0 0



630 01 2 2 90 Diğer Sözleşmeli Personel Zam ve

Tazminatları

22.272,65 600 04 2 1 0

630 01 3 0 0 işçiler 27.636.684,02 600 04 2 1 51

630 01 3 1 0 Ücretler 22.441.179,68 600 04 2 1 99

630 01 3 1 1 Sürekli İşçilerin Ücretleri 22.441.179,68 600 04 2 2 0

630 01 3 2 0 ihbarve Kıdem Tazminatları 1.103.786,71 600 04 2 2 51

630 01 3 2 1Sürekli İşçilerin İhbar ve

Kıdem Tazminatları

1.032.398,61 600 04 2 2 51

630 01 3 2 2 Geçici İşçilerin İhbar ve

Kıdem Tazminatları

71.388,10 600 04 2 2 52

630 01 3 3 0 Sosyal Haklar 188.411,02 600 04 2 2 99

630 01 3 3 1 Sürekli İşçilerin Sosyal Hakları 188.411,02 600 04 5 0 0

630 01 3 5 0 Ödül ve ikramiyeler 3.903.306,61 600 04 5 1 0

630 01 3 5 1 Sürekli İşçilerin Ödül ve İkramiyeleri 3.903.306,61 600 04 5 1 1

630 01 4 0 0 Geçici Personel 32.001,24 600 04 5 1 1

630 01 4 1 0 Ücretler 32.001,24 600 04 5 1 1

630 01 4 1 2 Aday Çırak, Çırak ve Stajyer

Öğrencilerin Ücretleri

32.001,24 600 04 5 1 2

630 01 5 0 0 Diğer Personel 1.539.254,15 600 04 5 1 3

630 01 5 1 0 Ücret ve Diğer Ödemeler 1.539.254,15 600 04 5 1 9

630 01 5 1 1 Muhtarların Ücretleri 603.080,55 600 04 5 2 0

630 01 5 1 53 İl Genel Meclisi Üyelerine Yapılan

Ödemeler

866.888,70 600 04 5 2 1

630 01 5 1 90Diğer Personele Yapılan

Diğer Ödemeler

69.284,90 600 04 5 2 1

630 02 0 0 0 Sosyal Güvenlik Kurumlarına

Devlet Primi Giderleri

610.796,37 600 04 5 2 1

630 02 1 0 0 Memurlar 590.796,37 600 04 5 2 5

630 02 1 6 0 Sosyal Güvenlik Kurumuna 590.796,37 600 04 5 2 9

630 02 1 6 1 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 419.142,41 600 05 0 0 0

630 02 1 6 2 Sağlık Primi Ödemeleri 171.653,96 600 05 1 0 0

630 02 3 0 0 işçiler 20.000,00 600 05 1 9 0

630 02 3 6 0 Sosyal Güvenlik Kurumuna 20.000,00 600 05 1 9 1

630 02 3 6 1 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 20.000,00 600 05 1 9 3

630 03 0 0 0 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 35.919.416,33 600 05 2 0 0



630 03 1 0 0 Üretime Yönelik Mal Ve

Malzeme Alımları

10.715,47 600 05 2 2 0

630 03 1 4 0 Kereste ve Kereste

Ürünleri Alımları

10.715,47 600 05 2 2 51

630 03 1 4 1 Kereste ve Kereste Ürünleri

Alımları

10.715,47 600 05 2 8 0

630 03 2 0 0 Tüketime Yönelik Mal Ve

Malzeme Alımları

3.443.496,83 600 05 2 8 99

630 03 2 0 Kırtasiye ve Büro

Malzemesi Alımları

55.368,78 600 05 3 0 0

630 03 2 1 Kırtasiye Alımları 19.186,76 600 05 3 2 0

630 03 2 2 Büro Malzemesi Alımları 27.318,02 600 05 3 2 99

630 03 2 4 Diğer Yayın Alımları 500,00 600 05 3 4 0

630 03 2 90 Diğer Kırtasiye ve Büro


8.364,00 600 05 3 4 1

630 03 2 2 0 Su ve Temizlik Malzemesi

Alımları

422.158,27 600 05 3 9 0

630 03 2 2 1 Su Alımları 391.327,63 600 05 3 9 99

630 03 2 2 2 Temizlik Malzemesi Alımları 30.830,64 600 05 9 0 0

630 03 2 3 0 Enerji Alımları 1.843.932,41 600 05 9 1 0

630 03 2 3 1 Yakacak Alımları 199.385,57 600 05 9 1 3

630 03 2 3 2 Akaryakıt ve Yağ Alımları 479.981,26 600 05 9 1 6

630 03 2 3 3 Elektrik Alımları 642.046,83 600 05 9 1 99

630 03 2 3 90 Diğer Enerji Alımları 522.518,75

630 03 2 4 0 Yiyecek, içecek ve Yem Alımları 942,00

630 03 2 4 90 Diğer Yiyecek, İçecek

ve Yem Alımları

942,00

630 03 2 5 0 Giyim ve Kuşam Alımları 61.578,20

630 03 2 5 1 Giyecek Alımları 57.494,46

630 03 2 5 2 Spor Malzemeleri Alımları 4.083,74

630 03 2 6 0 Özel Malzeme Alımları 361.215,32

630 03 2 6 1 Laboratuvar Malzemesi ile Kimyevi

ve Temrinlik Malzeme Alımları

319.433,05

630 03 2 6 4 Canlı Hayvan Alım, Bakım ve Diğer

Giderleri

41.782,27

630 03 2 7 0 Güvenlik ve Savunmaya

Yönelik Mal, Malzeme ve

Hizmet Alımları, Yapımları ve

Giderleri

65.197,98

630 03 2 7 22 Güvenlik ve Savunmaya Yönelik

Gayrimenkul Büyük Onarım

Giderleri

65.197,98

630 03 2 9 0 Diğer Tüketim Mal ve


633.103,87

630 03 2 9 1 Bahçe Malzemesi Alımları ile Yapım 617.138,47



ve Bakım Giderleri

630 03 2 9 90 Diğer Tüketim Mal ve


15.965,40

630 03 3 0 0 Yolluklar 515.611,51

630 03 3 1 0 Yurtiçi Geçici Görev Yollukları 103.180,27

630 03 3 1 1 Yurtiçi Geçici Görev Yollukları 103.180,27

630 03 3 2 0 Yurtiçi Sürekli Görev Yollukları 15.298,48

630 03 3 2 1 Yurtiçi Sürekli Görev Yollukları 15.298,48

630 03 3 3 0 Yurtdışı Geçici Görev Yollukları 3.609,78

630 03 3 3 1 Yurtdışı Geçici Görev Yollukları 3.609,78

630 03 3 5 0 Yolluk Tazminatları 393.522,98

630 03 3 5 1 Seyyar Görev Tazminatları 352.991,05

630 03 3 5 2 Arazi Tazminatları 40.531,93

630 03 4 0 0 Görev Giderleri 17.187.152,92

630 03 4 2 0 Yasal Giderler 17.138.602,72

630 03 4 2 4 Mahkeme Harç ve Giderleri 128.101,81

630 03 4 2 90 Diğer Yasal Giderler 17.010.500,91

630 03 4 3 0 Ödenecek Vergi, Resim, Harçlar

ve Benzeri Giderler

48.550,20

630 03 4 3 2 İşletme Ruhsatı

Ödemeleri ve Benzeri Giderler

5.943,00

630 03 4 3 90 Diğer Vergi, Resim ve

Harçlar ve Benzeri Giderler

42.607,20

630 03 5 0 0 Hizmet Alımları 7.816.420,64

630 03 5 0 Müşavir Firma ve Kişilere

Ödemeler

1.095.985,04

630 03 5 1 Etüt-Proje Bilirkişi

Ekspertiz Giderleri

974.797,83

630 03 5 4 Müteahhitlik Hizmetleri 0,00

630 03 5 5 Harita Yapım ve Alım Giderleri 22.949,99

630 03 5 7 Danışma Yönetim ve

İşletim Giderleri

879,24

630 03 5 8 Temizlik Hizmet Alım Giderleri 97.357,98

630 03 5 2 0 Haberleşme Giderleri 201.572,58

630 03 5 2 1 Posta ve Telgraf Giderleri 19.000,00

630 03 5 2 2 Telefon Abonelik ve

Kullanım Ücretleri

175.672,58

630 03 5 2 90 Diğer Haberleşme Giderleri 6.900,00

630 03 5 3 0 Taşıma Giderleri 3.841.582,59

630 03 5 3 90 Diğer Taşıma Giderleri 3.841.582,59

630 03 5 4 0 Tarifeye Bağlı Ödemeler 373.041,90

630 03 5 4 1 İlan Giderleri 312.606,85

630 03 5 4 2 Sigorta Giderleri 60.435,05

630 03 5 5 0 Kiralar 194.604,87

630 03 5 5 2 Taşıt Kiralaması Giderleri 187.524,87

630 03 5 5 3 İş Makinası Kiralaması Giderleri 7.080,00

630 03 5 9 0 Diğer Hizmet Alımları 2.109.633,66



630 03 5 9 3 Kurslara Katılma ve Eğitim Giderleri 16.520,00

630 03 5 9 90 Diğer Hizmet Alımları 2.093.113,66

630 03 6 0 0 Temsil Ve Tanıtma Giderleri 386.870,02

630 03 6 1 0 Temsil Giderleri 386.870,02

630 03 6 1 1 Temsil, Ağırlama, Tören, Fuar,

Organizasyon Giderleri

386.870,02

630 03 7 0 0 Menkul Mal.Gayrimaddi

HakAlım, Bakım Ve Onarım

Giderleri

1.311.819,08

630 03 7 1 0 Menkul Mal Alım Giderleri 34.664,04

630 03 7 1 1 Büro ve İşyeri Mal ve Malzeme

Alımları

10.553,92

630 03 7 1 3 Avadanlık ve Yedek Parça Alımları 16.856,30

630 03 7 1 4 Yangından Korunma Malzemeleri

Alımları

1.144,60

630 03 7 1 90 Diğer Dayanıklı Mal ve Malzeme

Alımları

6.109,22

630 03 7 2 0 Gayri Maddi HakAlımları 33.994,03

630 03 7 2 1 Bilgisayar Yazılım Alımları ve

Yapımları

33.994,03

630 03 7 3 0 Bakım ve Onarım Giderleri 1.243.161,01

630 03 7 3 1 Tefrişat Bakım ve Onarım Giderleri 593.085,15

630 03 7 3 2 Makine Teçhizat Bakım ve Onarım

Giderleri

196.493,99

630 03 7 3 3 Taşıt Bakım ve Onarım Giderleri 134.887,87

630 03 7 3 90 Diğer Bakım ve Onarım Giderleri 318.694,00

630 03 8 0 0 Gayrimenkul Mal Bakım Ve

Onarım Giderleri

5.247.329,86

630 03 8 1 0 Hizmet Binası Bakım

ve Onarım Giderleri

330.725,93

630 03 8 1 1 Büro Bakım ve Onarımı Giderleri 3.127,00

630 03 8 1 2 Okul Bakım ve Onarımı Giderleri 290.664,93

630 03 8 1 90 Diğer Hizmet Binası Bakım ve Onarım

Giderleri

36.934,00

630 03 8 2 0 Lojman Bakım ve Onarımı

Giderleri

35.313,93

630 03 8 2 1 Lojman Bakım ve Onarımı Giderleri 35.313,93

630 03 8 3 0 Sosyal Tesis Bakım ve Onarımı

Giderleri

44.642,69

630 03 8 3 1 Sosyal Tesis Bakım ve

Onarımı Giderleri

44.642,69

630 03 8 6 0 Yol Bakım ve Onarımı Giderleri 4.836.647,31

630 03 8 6 1 Yol Bakım ve Onarımı Giderleri 4.836.647,31

630 05 0 0 0 Cari Transferler 326.471,44

630 05 1 0 0 Görev Zararları 0,00

630 05 1 2 0 Sosyal Güvenlik Kurumlarına 0,00

630 05 1 2 5 Sosyal Güvenlik Kurumuna 0,00

630 05 3 0 0 Kar Amacı Gütmeyen 23.143,68



Kuruluşlara Yapılan Transferler

630 05 3 1 0 Kar Amacı Gütmeyen Kuruluşlara 23.143,68

630 05 3 1 3 Kamu işveren Sendikalarına 0,00

630 05 3 1 5 Memurların Öğle Yemeğine Yardım 23.143,68

630 05 8 0 0 Gelirlerden Ayrılan Paylar 303.327,76

630 05 8 5 0 Mahalli idarelere Verilen Paylar 303.327,76

630 05 8 5 1 // Özel İdarelerine Ayrılan Paylar 303.327,76

630 07 0 0 0 Sermaye Transferleri 5.009.607,21

630 07 0 0 Yurtiçi Sermaye Transferleri 5.009.607,21

630 07 1 0 Genel

Bütçeye Sermaye

Transferleri

43.620,83

630 07 1 1 Genel Bütçeye

Sermaye Transferleri

43.620,83

630 07 5 0 Mahalli idarelere

Sermaye Transferleri

1.823.560,08

630 07 5 3 Köylere 1.613.560,08

630 07 5 4 Mahalli İdare Birliklerine 210.000,00

630 07 9 0 Diğer Sermaye Transferleri 3.142.426,30

630 07 9 1 Dernek, Birlik, Kurum,

Kuruluş, Sandık Vb.

Kuruluşlara

100.000,00

630 07 9 6 Hane Halklarına 2.898.950,00

630 07 9 12 Kalkınma Ajanslarına 120.000,00

630 07 9 90 Diğer 23.476,30

630 11 0 0 0 Değer Ve Miktar

Değişimleri Giderleri

2.159.488,96

630 11 4 0 0 Maddi Duran Varlıkların

Değerlemesinden Oluşan

Olumsuz Farklar

2.159.488,96

630 13 0 0 0 Amortisman Giderleri 0,00

630 13 0 0 Maddi Duran Varlıkların

Amortisman Giderleri

0,00

630 13 3 0 Tesis, Makine Ve Cihazların

Amortisman Giderleri

0,00

630 13 4 0 Taşıtların Amortisman Giderleri 0,00

630 13 5 0 Demirbaşların Amortisman

Giderleri

0,00

630 13 6 0 Diğer Maddi Duran

Varlıkların Amortisman

Giderleri

0,00

630 13 2 0 0 Maddi Olmayan Duran

Varlıkların Amortisman

Giderleri

0,00

630 13 2 7 0 Diğer Maddi Olmayan Duran

Varlık Amortisman Giderleri

0,00

630 14 0 0 0 İlk Madde ve Malzeme Giderleri 0,00



630 14 1 0 0 Kırtasiye Malzemeleri 0,00

630 14 2 0 0 Beslenme, Gıda Amaçlı ve

Mutfakta Kullanılan Tüketim

Malzemeleri

0,00

630 14 3 0 0 Tıbbi ve Laboratuar Sarf

Malzemeleri

0,00

630 14 4 0 0 Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı

Yağlar

0,00

630 14 5 0 0 Temizleme Ekipmanları 0,00

630 14 6 0 0 Giyecek,

MefruşatveTuhafiye

Malzemeleri

0,00

630 14 7 0 0 Yiyecek 0,00

630 14 8 0 0 içecek 0,00

630 14 9 0 0 Canlı Hayvanlar 0,00

630 14 10 0 0 Zirai Maddeler 0,00

630 14 12 0 0 Bakım Onarım ve

Üretim Malzemeleri

0,00

630 14 13 0 0 Yedek Parçalar 0,00

630 14 14 0 0 Nakil Vasıtaları Lastikleri 0,00

630 14 15 0 0 Değişim, Bağış ve Satış

Amaçlı Yayınlar

0,00

630 14 16 0 0 Spor Malzemeleri Grubu 0,00

630 14 17 0 0 Basınçlı Ekipmanlar 0,00

630 14 99 0 0 Diğer Tüketim Amaçlı

Malzemeler

0,00

GİDERLER TOPLAMI : 313.820.003,04



EK-2: RAPOR DEĞERLENDİRME KOMİSYONU RAPORU VE GRUBUN

DEĞERLENDİRMESİ

KOMİSYON DEĞERLENDİRME RAPORU

GENEL HUSUSLAR

1. Rapor genelinde, alıntı yapılan yazılarla, kişisel görüş içeren yazılar aynı yazı

karakterinde olup, alıntıların "italik" olması gibi farklılaştırılması uygun olur.

2. Bulgular, mali tabloları etkileyen bulgular, uygunluğa ilişkin bulgular, mali yönetim

ve iç kontrol sistemine ilişkin bulgular sıralamasına uygun sıralanmalıdır(Dayanak

2014/3 sayılı başkanlık genelgesi eki 1 no’lu taslak denetim raporu şablonunun

denetim bulguları bölümünde "Mali rapor ve tabloları etkileyen bulgulara,

uygunluğa ilişkin tespitlere, mali yönetim ve iç kontrole ilişkin değerlendirmelere

yer verilir" denildiğinden bulguların bu sıralamaya uygun konulması gerektiği

değerlendirilmiştir.

RAPOR BAŞLIKLARI DEĞİŞİKLİK ÖNERİLERİ

İçindekilerUygun

KısaltmalarYok

Denetlenen Kamu İdaresinin

Mali Yapısı ve Mali Tabloları

Hakkında Bilgi Verilmesi

Tablolardaki rakamların sağa hizalanması uygun olur.

Denetlenen Kamu İdaresi

Yönetiminin Sorumluluğu


Uygun



Sayıştay'ın Sorumluluğu


Uygun

Denetimin Dayanağı, Amacı,

Yöntemi ve Kapsamı


Uygun

EK-1: Kamu İdaresi

Tarafından Düzeltilen

Hususlar

Bu bölümde veri yer almadığından, raporda yer almaması için

ilgili prosedürün boş olarak onaylanması uygun olur.

BULGU BAŞLIKLARI DEĞİŞİKLİK ÖNERİLERİ

Bulgu 1 Tutar belirtilmemiş, dolayısıyla belediyelerin paylarını

ödemedikleri hususu açık değil.

Bulgu 2 Uygun

Bulgu 3 Hukuk biriminin kurulması, kurumun takdirinde olup, ancak

iç kontrol açısından eleştirilebilir.

Bulgu 4 Serbest Tüketici olan idare... şeklinde başlayan paragraftaki

ifadelerin, yüklem açısından uyumlu olması uygun olur.

Bulgu 5 Uygun

Bulgu 6 Bulgu açık olmayıp, banka hesapları ile ilgili olarak Kamu

Haznedarlığı tebliği dayanak gösterilebilir.

Bulgu 7 Son cümle yüklem açısından, paragrafın bütünüyle uyumlu

değil.

Bulgu 8 Yeni satırda yeni Paragraf olarak başlayan cümleler, girintili

olmalıdır.

Bulgu 9 Uygun

Bulgu 10 Uygun

Bulgu 11 Uygun

Bulgu 12Bulguda "ÖMK" kısaltması kullanıldığı halde, rapora

kısaltmalar bölümü eklenmemiştir..

Bulgu 13 Hatalı hesap sebebiyle oluşan fazla ödeme hakkında Sayıştay

daireleri tazmin kararları vermiş olup, bu bulgu yargı raporu __________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 17


konusu yapılabilir

Bulgu 14 Uygun

Rapor Değerlendirme Komisyon Üyeleri

ALİ ÇAMLIBEL

UZMAN DENETÇİ

SADETTİN ALTINTAŞ

UZMAN DENETÇİ

KADİR ÖZER

UZMAN DENETÇİ



GRUBUN DEĞERLENDİRMESİ

RAPOR BAŞLIKLARINDA YAPILAN DÜZELTMELER

Başlık Durum Onaylama Açıklaması

KısaltmalarKomisyon görüşüne göre

düzeltildi

Kamu İdaresinin Mali Yapısı

Ve Mali Tabloları Hakkında

Bilgi

Komisyon görüşüne göre

düzeltildi

Denetlenen Kamu İdaresi

Yönetiminin Sorumluluğu


düzeltildi

Sayıştayın SorumluluğuKomisyon görüşüne göre

düzeltildi

Denetimin Dayanağı, Amacı,

Yöntemi Ve Kapsamı


düzeltildi

Kamu İdaresi Tarafından

Düzeltilen Hususlar


düzeltildi



BULGULARDA YAPILAN DÜZELTMELER

Sıra Başlık DurumOnaylama

AçıklamasıRed Gerekçesi

1

Belediyeler,

taşınmaz kültür

varlıklarının

korunmasına

katkı payını

eksik

ödemektedir.

Komisyon

görüşüne göre

düzeltildi

2

Birim faaliyet

raporları üst

yöneticiye

sunulmamıştır.

Komisyon

görüşüne göre

düzeltildi

3

Hukuk Servisi

kurulmamıştır.Komisyon

görüşüne göre

düzeltildi

4

İhale yapılmadan

elektrik alındığı

görülmüştür.

Komisyon

görüşüne göre

düzeltildi

5

İl ve ilçe özel

idarelerinde belli

aralıklarla

denetim

yapılmamaktadır.

Komisyon

görüşüne göre

düzeltildi

6 İl ve ilçe özel

idarelerine ait

birden fazla

banka hesabı

Komisyon

görüşüne göre

düzeltildi



vardır.

7

Kamuoyuna

duyurulan kurum

faaliyet raporuna,

“güvence

beyanı” ve bazı

birimlerin

faaliyetinin

eklenmediği,

raporun

yönetmeliğe

uygun olmadığı

görülmüştür.

Komisyon

görüşüne göre

düzeltildi

8

Kaza yapan

personele disiplin

cezası

verilmemiş ve

rücu

edilmemiştir.

Komisyon

görüşüne göre

düzeltildi

9

Kısa ve uzun

vadeli kıdem

tazminatı

karşılıklarının

takip ve kaydının

yapılmaması.

Komisyon

görüşüne göre

düzeltildi

10

Kurum, gelirden

daha fazla gider

yapmıştır.

Komisyon

görüşüne göre

düzeltildi

11 Organize Sanayi

Bölgesine katılım

payı ödemeleri,

241 Mal ve

Komisyon

görüşüne göre

düzeltildi



Hizmet Üreten

Kuruluşlara

Yatırılan

Sermayeler

Hesabına

kaydedilmemiştir

.

12Ön mali kontrol

yetersizdir.

Komisyon

görüşüne göre

düzeltildi

13

Vilayetler

Hizmet Birliğine

katılım payı fazla

gönderilmiştir.

Komisyon

görüşü dikkate

alınmadı

Hata, daha sonra

düzeltildiği için

kamu zararı

oluşmamıştır.

14

Yayladere ve

Kiğı ilçe özel

idarelerinde,

gerçekleştirme

görevlisi ve

muhasebe

yetkilisi aynı

kişidir.

Komisyon

görüşüne göre

düzeltildi



EK-3: KAMU İDARESİ CEVABI

BULGU 1:

Belediyeler, Taşınmaz Kültür Varlıklarının Korunmasına Katkı Payını İl ve İlçe

Belediyelerinin tahsil ettikleri bina, arsa ve arazi vergileri, 2012-2013 yıllarına ait İlçe ve

Belde Belediyeleri paylarını İdaremizce açılan özel hesaba yatırdıkları, Bingöl Belediye

Başkanlığının 2012-2013 yıllarına ait Kültür Varlıkları Koruma Katkı Payını yatırmadığı,

07/05/2014 tarih ve 3146 sayılı yazımızla İller Bankası Genel Müdürlüğüne ilgili Belediyenin

hissesinden kesilmesi için yazı yazılmış olup, ekte sunulmuştur. (EK-1)

BULGU 2:

Birim Faaliyet Raporları mali yılı takip eden Şubat ayı sonuna kadar Üst Yöneticiye

sunulmasına dikkat edilecektir. Faaliyet Raporları, Yönetmeliğe ekli EK-1 deki şekle uygun

olarak hazırlanmış olup, bununla ilgili CD ve belgeler ekte sunulmuştur. (EK-2)

BULGU 3:

5018 Sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 8 inci maddesinde;

kurumda görevli ve yetkili olanların, kaynakların etkili ve ekonomik kullanılmasından

sorumlu olduğu ve yetkili kılınmış mercilere hesap vereceği bu nedenle devam eden davaların

takibi için Hukuk Servisinin kurulması ile ilgili çalışmalar devam etmektedir.

BULGU 4:

Yaklaşık Maliyet Komisyonu kurulmuş olup, yaklaşık maliyet çalışmaları

tamamladıktan sonra en kısa zamanda ihaleye çıkarılacaktır.

BULGU 5:

İdaremizin 14/06/2013 tarih ve 4183 sayılı Oluru ile Muhasebe Yetkilisinin de görevli

olduğu bir komisyon tarafından İlçe Özel İdareleri denetlenmiştir. 2014 yılında İlçe Özel

İdareleri denetimi Muhasebe Yetkilisinin de görevlendirileceği bir komisyon tarafından üç

ayda bir denetlenecektir. Ayrıca İl Özel İdaresinin 01/01/2013-30/06/2013 ile 01/07/2013-

31/12/2013 tarihleri arasında İl Defterdarlığında görevli uzmanlar tarafından denetimi

yapılmıştır. (EK-3)

BULGU 6:

Bingöl İl Özel İdaresinin gereksiz hesapları bulunmamaktadır. İlçe Özel İdarelerinde __________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 23


gereksiz hesapların kapatılması için 09/05/2014 tarih ve 3227 sayılı yazı yazılmış olup, ekte

sunulmuştur. (EK-4)

BULGU 7:

İdaremiz tarafından faaliyet raporu basın açıklaması yapılarak kamuoyuna duyurulmuş

ve internet sayfamızda yayınlanmıştır. Kamuoyuna duyurulan kurum faaliyet raporuna

“güvence beyanı” ve tüm birimlerin faaliyeti eklenecek, yönetmeliğe uygun olarak

hazırlanacak ve birim faaliyet raporlarımız üst yöneticiye sunulacaktır.

BULGU 8:

Kaza yapan personele 24/04/2014 tarih ve 250 sayılı yazı ile İdaremizin tüm

Birimlerine bu konuda dikkatli olmaları konusunda yazı yazılmış olup, ekte sunulmuştur.

(EK-5)

BULGU 9:

Kısa ve uzun vadeli kıdem tazminatı karşılıklarının takip ve kaydının yapılması için

2014 Yılı içerisinde 372 ve 472 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesapları açılacaktır.

BULGU 10 :

2013 yılından 2014 yılına devreden ödenek 102.169.304,73-TL olduğu, 2013 yılından

2014 yılına devreden banka hesap kalanı 63.087.863,81-TL olduğu görülmüştür.

39.081.440,92-TL’nin açık olduğu belirtilmiştir. 2014 yılında bu açığın kapanması için

giderlere dikkat edilecektir. Ayrıca diğer kurumların tahsisli ödeneklerin başka işlerde

kullanılmamasına dikkat edilecektir.

BULGU 11:

Organize Sanayi Bölgesine katılım payı ödemeleri, 241 Mal ve Hizmet Üreten

Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına kaydedilmiş olup, mizan ekte sunulmuştur.(EK-6)

BULGU 12:

Ödeme belgelerinde Ön Mali Kontrol Usul ve Esasları çerçevesinde işlem

yapılacaktır.

BULGU 13:



Vilayetler Hizmet Birliğine katılım payları için 2013 yılında Vilayetler Hizmet

Birliğine yazı yazılarak payı düzeltilmiş olup, bununla ilgili yazımız ekte sunulmuştur.(EK-7)

BULGU 14:

Yayladere ve Kiğı İlçe Özel İdarelerinde Gerçekleştirme Görevlisi ve Muhasebe

Yetkilisi görevlerinin ayrı ayrı kişilerce yürütülmesi için yazı yazılmış olup, ekte sunulmuştur.

(EK-8)

İbrahim TAŞYAPAN

Vali



EK-4: KAMU İDARESİ CEVABI ÜZERİNE KALDIRILAN HUSUSLAR

BULGU 6:

İl ve ilçe özel idarelerine ait birden fazla banka hesabı vardır.

5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun çıkarılış amacı, hesap

verebilirliği, malî saydamlığı ve mali kontrolü sağlamaktır. Kanunun 11 inci maddesine göre,

üst yöneticiler, kaynakların etkili ve ekonomik şekilde elde edilmesi ve kullanımını

sağlamaktan, kayıp ve kötüye kullanımının önlenmesinden sorumludur. İl ve ilçelerde

bulunan kamu bankalarına sorulduğunda, geçmiş yıllarda özel idare adına açılan, birden fazla

banka hesabının bulunduğu, kimi hesapların pasif olduğu, hatta bu hesaptan idarenin bile

haberinin olmadığı görülmüştür. Kontrol dışı olan, bilinmeyen kamu hesaplarının varlığı bir

risk oluşturmaktadır.

Bu nedenle; bankalara teyit edilerek ne kadar hesabın kullanıldığının belirlenmesi,

pasif hesapların kapatılarak mümkün olduğunca az hesapla çalışılması, üst yöneticinin

onayına sunulduktan sonra banka hesabının açılmasının kural haline getirilmesi, üst yönetici

onayı olmayan banka hesabı açılması talimatının dikkate alınmaması konusunda bankalara

yazı yazılması, mali saydamlığı ve mali kontrolü dolayısıyla, kamu kaynaklarının ekonomik

kullanılmasını sağlayacaktır.

Ayrıca, “Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri İle

Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”a göre, kamu idaresi veya

muhasebe birimleri adına açılmış bulunan banka hesap numaralarını gösterir cetvel, her hesap

dönemi Ocak ayında, eğer değişiklik olduysa, bir ay içinde Sayıştaya bildirilmelidir.

İl ve ilçelerde bulunan kamu-özel bankalara resmi yazı yazılarak, kurum adına kaç adet

hesap açıldığı tespit edilmeli, pasif hesapların kapatılarak, mümkün olduğunca az hesapla

çalışılmalı, üst yöneticinin onayına sunulduktan sonra banka hesabının açılması kural haline

getirilmeli, üst yönetici onayı olmayan banka hesabı açılması talimatının dikkate alınmaması

konusunda bankalara yazı yazılması, banka hesap numaralarını gösterir cetvelin, her hesap

dönemi Ocak ayında, eğer değişiklik olduysa, bir ay içinde yerinde denetim yapan Sayıştay

denetçisine teslim edilmesi uygun olur.

BULGU 11:

Organize Sanayi Bölgesine katılım payı ödemeleri, 241 Mal ve Hizmet Üreten

Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına kaydedilmemiştir.



Organize Sanayi Bölgesi (OSB)'ne katılım payı ödemeleri, 241 Mal ve Hizmet

Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına kaydedilmemiştir.

241 hesabı, Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 159-161 inci

maddelerinde anlatılmaktadır. Organize Sanayi Bölgesi, 30.03.2001 tarihinde Protokol ile

kurulmuş ve kurucu ortak olan il özel idaresi, bu tarihten itibaren katılma payları ödemiştir.

Özel idarenin OSB’ye aktardığı paraların takibi açısından, 241 hesabı kullanılmalıdır.

2001 yılından bu güne kadar OSB’ye yapılan ödemeler, 241 Mal ve Hizmet Üreten

Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına kaydedilmelidir.

BULGU 13:

Vilayetler Hizmet Birliğine katılım payı fazla gönderilmiştir.

Vilayetler Hizmet Birliği Ana Tüzüğü’nün 24 üncü maddesinde, üye mahalli

idarelerin, en son kesinleşmiş bütçelerinin % 1-ini birlik faaliyet giderlerine katılım payı

olarak birliğe ödeyecekleri, ifade edilmektedir. Ancak kurum 2012 kesin bütçesi yerine, 2013

bütçesini esas almıştır. Bütçe gelir ve gider tahminlerini gösteren bir belge olduğundan,

bütçede yılı içinde tahsil edileceği tahmin edilmekle beraber, tahsil edilemeyen gelirler de

olabilecektir. Bu nedenle kesinleşmiş bütçe geliri esas alınmalıdır.

Kanuni payların hesabıyla ilgili olarak, İçişleri Bakanlığının yayınladığı 08.07.2008

tarih ve 40394 sayılı genelgede belirtilen gelirler ayrık tutularak, bulunan miktar üzerinden %

1 katılım payı hesaplanmalıdır.

Vilayetler Hizmet Birliğine gönderilecek katılım paylarının, kesin hesabı çıkmış

bütçe rakamları üzerinden hesaplanması gerekmektedir.

BULGU 14:

Yayladere ve Kiğı ilçe özel idarelerinde, gerçekleştirme görevlisi ve muhasebe

yetkilisi aynı kişidir.

5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunun 33 üncü maddesinin ikinci

fıkrasında; gerçekleştirme görevlilerinin işin yaptırılması, mal veya hizmetin alınması, teslim

almaya ilişkin işlemlerin yapılması, belgelendirilmesi ve ödeme için gerekli belgelerin

hazırlanmasıyla görevli olduğu ifade edilmektedir.

İç Kontrol ve Ön Malî Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar’ın 12 nci maddesinde ise:

“Harcama yetkilileri, yardımcıları veya hiyerarşik olarak kendisine en yakın üst kademe

yöneticileri arasından bir veya daha fazla sayıda gerçekleştirme görevlisini ödeme emri

belgesi düzenlemekle görevlendirir.” denilmektedir.



5018 sayılı Kanun ve İç Kontrol ve Ön Malî Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar’ın

çıkarılış amacı; şeffaflık, iç kontrol ve kamu kaynaklarının ekonomik kullanılmasını

sağlamaktır.

Kanun gerçekleştirme görevlisi ve muhasebe yetkilisinin görev ve sorumluluklarını

ayrı ayrı belirtmiştir. Gerçekleştirme görevliliği ve muhasebe yetkililiği görevinin aynı kişi

tarafından yapılması, hata riskini artırmaktadır.

Nitekim diğer ilçe özel idarelerinde bu görevler, farklı kişilerce yapılmaktadır.

İç kontrolün sağlanması, sorumluluğun yayılması ve kaynakların etkin kullanımı için,

gerçekleştirme görevliliği ve muhasebe yetkililiği görevleri farklı kişilerce yapılmalıdır.



EK-5: İZLENECEK HUSUSLAR xx

BULGU 1:

Belediyeler, taşınmaz kültür varlıklarının korunmasına katkı payını eksik

ödemektedir.

2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu’nun 12 nci maddesine göre;

belediyelerin ve il özel idarelerinin görev alanlarında kalan kültür varlıklarının korunması ve

değerlendirilmesi amacıyla kullanılmak üzere, mükellef hakkında tahakkuk eden emlak

vergisinin % 10'u nispetinde, katkı payı tahakkuk ettirilir ve ilgili belediyesince emlak vergisi

ile birlikte tahsil edilir. Tahsil edilen miktar, il özel idaresi tarafından açılacak özel hesapta

toplanır ve bu pay valinin denetiminde kullanılır. Katkı payı olarak tahsil olunan miktarlar,

tahsil edildiği ayı takip eden ayın onuncu günü akşamına kadar, il özel idarelerine bir bildirim

ile beyan edilerek aynı süre içinde ödenir. Tahsil ettikleri katkı payını yukarıda belirtilen süre

içinde il özel idarelerine yatırmayan belediyelerden, bu katkı payları 6183 sayılı Kanu

hükümlerine göre gecikme zammı tatbik edilerek tahsil edilir. Ödenmeyen paylar, ilgili il özel

idaresinin talebi üzerine, ilgili belediyenin İller Bankasından aldığı genel bütçe vergi gelirleri

payından kesilerek talep eden özel idareye gönderilir.

Taşınmaz Kültür Varlıklarının Korunmasına Ait Katkı Payına Dair Yönetmelik’in 6

ncı maddesinde, katkı payı hesabının sekretarya hizmetlerinin il özel idarelerince

yürütüleceği, valilikçe katkı payı hesabının tahsil ve dağıtımına ilişkin gerekli kayıt düzeni

kurulacağı ifade edilmiştir.

İl ve ilçe belediyelerinin tahsil ettikleri bina, arsa ve arazi vergileri, 2013 Mizan

tablosunun 800-1.2.9.51-(52)-(53) ekonomik kodlarında bulunmaktadır. Kurum, ilgili

belediyelerle yazışma yaparak, Mizan cetvelini istemek suretiyle, katkı paylarını, İl Özel

İdaresinin özel hesabına yatırıp yatırmadıklarını kontrol etmeli, katkı payını ödemeyen

belediyenin, İller Bankasından aldığı genel bütçe vergi gelirleri payından kesilmesi için, İller

Bankasına resmi yazı yazmalıdır.

Kamu idaresi cevabında: Belediyeler, Taşınmaz Kültür Varlıklarının Korunmasına

Katkı Payını İl ve İlçe Belediyelerinin tahsil ettikleri bina, arsa ve arazi vergileri, 2012-2013

yıllarına ait İlçe ve Belde Belediyeleri paylarını İdaremizce açılan özel hesaba yatırdıkları,

Bingöl Belediye Başkanlığının 2012-2013 yıllarına ait Kültür Varlıkları Koruma Katkı Payını

yatırmadığı, 07/05/2014 tarih ve 3146 sayılı yazımızla İller Bankası Genel Müdürlüğüne ilgili

Belediyenin hissesinden kesilmesi için yazı yazılmış olup, ekte sunulmuştur. (EK-1)



Sonuç olarak: İdarenin, Taşınmaz Kültür Varlıklarının Korunmasına Katkı Payını

takip ve tahsil ettiği, katkı payını yatırmayan Bingöl Belediyesi için, İller Bankasına yazı

yazdığı anlaşılmıştır.

Öneri:

İl ve ilçe belediyelerinin tahsil ettikleri bina, arsa ve arazi vergileri, Mizan tablosunun

800-1.2.9.51-(52)-(53) ekonomik kodlarında bulunmaktadır. Kurum, ilgili belediyelerle

yazışma yaparak, Mizan cetvelini istemek suretiyle, katkı paylarını, İl Özel İdaresinin özel

hesabına yatırıp yatırmadıklarını kontrol etmelidir.

BULGU 2:

Birim faaliyet raporları üst yöneticiye sunulmamıştır.

Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğinin, 10

uncu maddesine göre, birim faaliyet raporları, mali yılı takip eden Şubat ayı sonuna kadar üst

yöneticiye sunulmalıdır. Faaliyet raporları, yönetmeliğe ekli Ek-1’deki şekle uygun olmalıdır.

Ayrıca, harcama yetkilisinin “Güvence Beyanı” rapora eklenmelidir.

Kamu idaresi cevabında: Birim Faaliyet Raporları, mali yılı takip eden Şubat ayı

sonuna kadar Üst Yöneticiye sunulmasına dikkat edilecektir. Faaliyet Raporları, Yönetmeliğe

ekli EK-1 deki şekle uygun olarak hazırlanmış olup, bununla ilgili CD ve belgeler ekte


Sonuç olarak: İdare, birim faaliyet raporlarını Kamu İdarelerince Hazırlanacak

Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğe uygun olarak hazırlayıp, üst yöneticiye

sunulacağını ifade etmiştir.

Öneri:

Faaliyet raporları, Yönetmeliğe ekli Ek-1'deki şekle uygun olarak hazırlanmalı ve

harcama yetkilisinin “Güvence Beyanı” eklenmelidir. Ayrıca, birim faaliyet raporları, mali

yılı takip eden Şubat ayı sonuna kadar üst yöneticiye sunulmalıdır.

BULGU 4:

İhale yapılmadan elektrik alındığı görülmüştür.

17.06.2011 tarih ve 2011/DK.D-105 sayılı Kamu İhale Kurulu Kararında “Serbest

Tüketici olan idarelerin elektrik ihtiyaçlarını, 4734 sayılı Kanun çerçevesinde mal alım

ihalesi olarak temin etmeleri gerekmektedir” denilmekte, gerek bu kararda, gerekse Maliye

Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğü’nün 13.10.2011- 13316 ve 21.03.2013-



3003 tarih ve sayılı genelgelerinde, yapılacak ihale ile ilgili ayrıntılı bilgi verilmektedir.

Serbest Tüketici olunmasına ilişkin hususlar, Elektrik Piyasası Serbest Tüketici

Yönetmeliği’nde yer almaktadır. Mevcut elektrik hatlarını kullanarak, özel firmalardan

elektrik almak mümkündür. Özel firmalar rüzgar, doğal gaz, linyit, hidroelektrik (HES),

akaryakıt, jeotermal gibi kaynaklardan elektrik üretmekte ve TEDAŞ tarifesine göre indirimli

satmaktadır. Bu şekilde piyasada 130 kadar firma bulunmaktadır. Serbest tüketiciler istediği

tedarikçi firma ile anlaşma yaparak, elektriği daha ucuza alabilecektir.

Enerji Piyasası Düzenleme Kurulu, her yıl Ocak ayında, serbest tüketici limitini

belirlemektedir. 2013 yılı için bu limit, 5.000-kwh (kilovatsaat) olarak belirlenmiştir.

Bu limitten daha fazla elektrik tüketenler, Serbest Tüketicidir. Bu nedenle Serbest

Tüketici olunabilmesi için, idarenin farklı noktalarındaki elektrik tüketimlerinin

birleştirilmesinde yarar vardır. Ayrıca idare, elektriğini doğrudan iletim sisteminden alıyorsa,

limit şartına bağlı olmaksızın Serbest Tüketici kapsamındadır.

Serbest Tüketici olan idare, elektrik dağıtım şirketine 1 Ocak, 1 Nisan, 1 Temmuz

veya 1 Ekim tarihlerinde başvurur ve EPDK tarafından yayınlanan sayaç tebliğine uygun,

çok zamanlı ölçüm yapabilen, dijital sayaç taktırır. İhale aşamasında ulusal düzeyde ilan

yapılarak, bütün firmaların katılımı sağlanmalıdır. Ayrıca fiyat farkı ödemek de mümkündür.

Tedarikçisini seçmeyen idareler, daha pahalı elektrik almaktadırlar. İhale yapılması

rekabeti getireceğinden, elektrik indirimli alınacak, kamu kaynakları etkin ve ekonomik

kullanılmış olacaktır.

Kamu idaresi cevabında: Yaklaşık Maliyet Komisyonu kurulmuş olup, yaklaşık

maliyet çalışmaları tamamladıktan sonra en kısa zamanda ihaleye çıkarılacaktır.

Sonuç olarak:

Bir an önce ihaleye çıkılarak, kamu kaynaklarının ekonomik kullanımı sağlanmalıdır.

BULGU 5:

İl ve ilçe özel idarelerinde belli aralıklarla denetim yapılmamaktadır.

5302 sayılı İl Özel İdaresi Kanunu’nun 30-k maddesine göre, il özel idaresini, bağlı

kuruluşlarını ve işletmelerini denetlemek Vali’nin görevidir.

5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun, 8. maddesinde; kurumda

görevli ve yetkili olanların, kaynakların kötüye kullanılmaması için gerekli önlemlerin



alınmasından sorumlu olacağı ve yetkili kılınmış mercilere hesap vereceği ifade edilmektedir.

Kamu kaynaklarının etkin ve ekonomik kullanımı, kurumda iç kontrol ile mümkündür. Bu

nedenle il ve ilçe özel idarelerinin, mali ve mali olmayan işlemlerinin belli aralıklarla

denetlenmesi gerekmektedir.

İç Kontrol ve Ön Malî Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar’ın,

6. maddesinde; iç kontrol faaliyet ve düzenlemelerinde öncelikle riskli alanların dikkate

alınacağı, işlem sürecinde yer alan bütün görevlileri ve malî/ malî olmayan tüm işlemleri

kapsayacağı, iç kontrol sisteminin yılda en az bir kez değerlendirileceği ve alınması gereken

önlemlerin belirleneceği,

8. maddesinde, üst yöneticilerin, iç kontrol sisteminin kurulması ve gözetilmesinden sorumlu

olacağı, iç kontrol sisteminin işleyişi, yöneticilerin görüşü, kişi ve idarelerin talep ve

şikâyetleri ile iç ve dış denetim raporlarının dikkate alınarak, yılda en az bir kez

değerlendirmeye tâbi tutulup ve gerekli önlemlerin alınacağı, ifade edilmektedir.

Ayrıca, “Muhasebe Yetkilisi Adaylarının Eğitimi, Sertifika Verilmesi İle Muhasebe

Yetkililerinin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik” in 23. maddesinde; muhasebe

yetkilisinin, muhasebe yetkilisi mutemetlerinin (ilçe özel idare müdürlerinin) hesap, belge ve

işlemlerini ilgili mevzuatında öngörülen zamanlarda denetlemesi veya muhasebe yetkilisi

mutemedinin bulunduğu yerdeki birim yöneticisinden kontrol edilmesini istemesi gerektiği

ifade edilmektedir.

İlçe özel idareleri, merkeze fiilen uzak olmaları ve genelde bir adet personel

bulunması nedeniyle, bir risk oluşturmaktadır. Bu nedenle ilçe özel idare müdürlüklerinin,

içinde muhasebe yetkilisinin de olacağı bir komisyon tarafından, her yıl üç ayda bir

denetlenmesinin uygun olacağı kanaatindeyiz.

Kamu idaresi cevabında: İdaremizin 14/06/2013 tarih ve 4183 sayılı Oluru ile

Muhasebe Yetkilisinin de görevli olduğu bir komisyon tarafından İlçe Özel İdareleri

denetlenmiştir. 2014 yılında İlçe Özel İdareleri denetimi Muhasebe Yetkilisinin de

görevlendirileceği bir komisyon tarafından üç ayda bir denetlenecektir. Ayrıca İl Özel

İdaresinin 01/01/2013-30/06/2013 ile 01/07/2013-31/12/2013 tarihleri arasında İl

Defterdarlığında görevli uzmanlar tarafından denetimi yapılmıştır. (EK-3)

Sonuç olarak: İdare, il ve ilçe teşkilatlarının, sık sık denetleneceğini ifade

etmiştir.

BULGU 7:

Kamuoyuna duyurulan kurum faaliyet raporuna, “güvence beyanı” ve bazı __________________________________________________________________________________________Bingöl İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 32


birimlerin faaliyetinin eklenmediği, raporun yönetmeliğe uygun olmadığı görülmüştür.

Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin, 7 nci

maddesine göre, raporda yer alacak bilgiler eksiksiz olmalı ve faaliyet sonuçlarını tüm

yönleriyle açıklamalıdır. Faaliyet raporları, yönetmeliğe ekli Ek-1’deki şekle uygun olmalıdır.

Ayrıca, üst yöneticinin, harcama yetkilisinin ve Mali Hizmetler Birim Yöneticisi’nin,

“Güvence Beyanı” rapora eklenmelidir. İdare faaliyet raporu, basın açıklaması yapılarak

kamuoyuna duyurulur ve internet sayfasında yayınlanır.

Kamuoyuna duyurulan kurum faaliyet raporuna, “güvence beyanı” ve bazı

birimlerin faaliyeti eklenmeli, yönetmeliğe uygun olarak hazırlanmalı ve birim faaliyet

raporları üst yöneticiye sunulmalıdır.

Kamu idaresi cevabında: İdaremiz tarafından faaliyet raporu basın açıklaması

yapılarak kamuoyuna duyurulmuş ve internet sayfamızda yayınlanmıştır. Kamuoyuna

duyurulan kurum faaliyet raporuna “güvence beyanı” ve tüm birimlerin faaliyeti eklenecek,

yönetmeliğe uygun olarak hazırlanacak ve birim faaliyet raporlarımız üst yöneticiye

sunulacaktır.

Sonuç olarak: İdare, faaliyet raporlarının Yönetmeliğe uygun olarak hazırlanacağını

ifade etmiştir.

BULGU 8:

Kaza yapan personele disiplin cezası verilmemiş ve rücu edilmemiştir.

Trafik veya iş kazası yapan işçiye Toplu İş Sözleşmesi gereği disiplin cezası

verilmediği görülmüştür.

Trafik Kazası Tespit Tutanağına göre kusurlu olan işçiler ve kaza tarihleri:

Bulut Tuçtan: 09.02.2014 Burhanettin Koyuldar: 29.01.2014,12.03.2013

Yılmaz Yıldız: 27.02.2012, 12.11.2011 Heybet Arıkız: 24.05.2012

Yılmaz Göktaş: 08.03.2012 Mustafa Hazar: 12.11.2011

Saim Boğaç: 04.08.2011 Turgut Tutar: 29.04.2011

Diyadin Korkmalı: 05.01.2011

Yürürlükte olan 4 üncü Dönem Toplu İş Sözleşmesinin;

56 ncı maddesinde; Disiplin Kurullarınca verilecek cezaların, sözleşmeye ekli Ek-3’ te

belirtildiği, disiplin cezasının, uyarma, kınama, gündelik kesimi ve işten çıkarma olduğu,



57 nci maddesinde; disiplin suçu işlendiği zaman, on gün içinde, ilgilinin ifadesinin alınacağı,

bu sırada sendikadan bir temsilcinin müşahit olarak bulunacağı, üç iş günü içinde de Disiplin

Kuruluna sevk olunacağı,

63 üncü maddesinde; işçinin işverene hasar ve zarar vermesi durumunda, üç kişilik bir kurul

oluşturulacağı ve hasarın tespit edileceği,

67 nci maddesinde ise; işverenin, sorumluluğu oranında işçiye rücu edeceği, ifade

edilmektedir.

Sözleşmeye ekli Ek-3’ te yer alan, Disiplin Cezaları Cetveli’nin 34 üncü sırasında,

vasıta kullananların trafik kurallarına uymaması halinde 1 gündelik, aynı suçu iki yıl içinde

tekrar işlemesi halinde 2-3 gündelik kesintisi uygulanacağı hükmü vardır.

Eğer, hizmet alımı suretiyle taşıt edinilmiş ise, zararın yüklenici tarafından

karşılanması gerekir. İşçi kaza yaptığında kusuru varsa, disiplin cezası verilmeli, idare bir

ödeme yaptıysa işçiye rücu edilmelidir.

Kamu idaresi cevabında: Kaza yapan personele 24/04/2014 tarih ve 250 sayılı yazı ile

İdaremizin tüm Birimlerine bu konuda dikkatli olmaları konusunda yazı yazılmış olup, ekte


Sonuç olarak: İdare, ilgili birimlere yazı yazarak, trafik kazası konusunda

personeli uyarmıştır.

BULGU 9:

Kısa ve uzun vadeli kıdem tazminatı karşılıklarının takip ve kaydının

yapılmaması.

Mali tabloların incelenmesi neticesinde, 372 ve 472 Kıdem Tazminatı Karşılığı

hesaplarının kullanılmadığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 248 ve 249 uncu maddelerinde,

372 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabının niteliği ve işleyişine ilişkin, 290 ve 291 inci

maddelerinde ise uzun vadeli kıdem tazminatı karşılıklarının izlenebilmesi için 472 Kıdem

Tazminatı Karşılığı Hesabının niteliği ve işleyişine ilişkin açıklamalar yer almaktadır.

Temel muhasebe kavramlarından olan dönemsellik ilkesi gereği, kamu idarelerinin

faaliyetleri, belirli dönemlerde raporlanır ve her dönemin faaliyet sonuçları diğer dönemlerden

bağımsız olarak saptanır. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 50 ve 51

nci maddelerinde tahakkuk esası yasal bir zorunluluk halini almıştır.

5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 50 nci maddesinde: “Bir



ekonomik değer yaratıldığında, başka bir şekle dönüştürüldüğünde, mübadeleye konu

edildiğinde, el değiştirdiğinde veya yok olduğunda muhasebeleştirilir. Bütün mali işlemlerin

muhasebeleştirilmesi ve her muhasebe kaydının belgeye dayanması şarttır.”

51 inci maddesinde ise; “Kamu gelir ve giderleri tahakkuk ettirildikleri mali yılın

hesaplarında gösterilir... Bütçe gelirleri tahsil edildiği, bütçe giderleri ise ödendiği yılda

muhasebeleştirilir. Kamu hesapları mali yıl esasına göre tutulur. Mali yılın bitimine kadar

fiilen yapılmış olan ödemelerden mahsup edilememiş olanların, ödenekleri saklı tutulmak

suretiyle, mahsup işlemleri mali yılın bitimini izleyen bir ay içinde yapılabilir. Zorunlu

hallerde bu süre, Maliye Bakanlığı tarafından bütçe giderleri için bir ay, diğer işlemlerde beş

ayı geçmemek üzere uzatılabilir.” hükümleri yer almaktadır.

Bu mevzuat hükümlerine göre, mali tabloların, bu tablolardan yararlanacak kişi ve

kuruluşların doğru karar vermelerine yardımcı olacak şekilde yeterli, açık, şeffaf ve anlaşılır

olması sağlanmalıdır.

Mali tabloların gerçeği yansıtması için, dönemsellik ilkesine uygun olarak, kısa ve

uzun vadeli kıdem tazminatları karşılıklarının, İnsan Kaynakları Müdürlüğü bünyesinde bir

çalışma başlatılarak hesaplanması ve 372, 472 Kıdem Tazminatı Hesaplarına kaydının

yapılmasının uygun olacağı düşünülmektedir.

Kamu idaresi cevabında: Kısa ve uzun vadeli kıdem tazminatı karşılıklarının takip ve

kaydının yapılması için 2014 Yılı içerisinde 372 ve 472 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesapları

açılacaktır.

Sonuç olarak: İdare, kıdem tazminatı karşılığı hesaplarının kullanılacağını

ifade etmiştir.

BULGU 10:

Kurum, gelirden daha fazla gider yapmıştır.

5302 sayılı İl Özel İdaresi Kanununun 6 ncı maddesinin ikinci fıkrasında:

“Bakanlıklar ve diğer merkezi idare kuruluşları; yapım, bakım ve onarım işleri, devlet ve il

yolları, içme suyu, sulama suyu, kanalizasyon, enerji nakil hattı, sağlık, eğitim, kültür, turizm,

çevre, imar, bayındırlık, iskan, gençlik ve spor gibi hizmetlere ilişkin yatırımlar ile

bakanlıklar ve diğer merkezi idare kuruluşlarının görev alanına giren diğer yatırımları, kendi

bütçelerinde bu hizmetler için ayrılan ödenekleri, il özel idarelerine aktarmak suretiyle

gerçekleştirebilir. Aktarma işlemi ilgili bakanın onayıyla yapılır ve bu ödenekler tahsis amacı



dışında kullanılamaz. .... Bu fıkra kapsamında belirli bir projenin gerçekleştirilmesi amacıyla

il özel idaresine aktarıldığı halde, aktarıldığı mali yılı takip eden yıl sonuna kadar tahsis

edildiği proje için kullanılamayacağı anlaşılan ödenekler, ilgili Bakanın onayı ile bu fıkra

kapsamında değerlendirilmek ve başka bir projede kullanılmak üzere aynı veya başka bir il

özel idaresine veya ilgili mevzuatı çerçevesinde kullanılmak üzere Toplu Konut İdaresine

aktarılabilir.” denilmektedir.

5449 sayılı Kalkınma Ajanslarının Kuruluşu, Koordinasyonu ve Görevleri Hakkında

Kanunun 19/d maddesi uyarınca, bir önceki yıl gerçekleşen bütçe gelirleri üzerinden, yüzde

bir kalkınma ajansı payı ayrılmaktadır.

222 sayılı İlköğretim ve Eğitim Kanununun 76/b maddesi uyarınca, en son yıl kesin

hesabı gelirinin en az % 20’si, ilköğretim ve eğitim payı olarak ayrılır.

Kuruma ait cetvellerin incelenmesinde;

2014 yılına devreden ödenek: 102.169.304,73- TL olduğu halde,

2014 yılına devreden banka hesap kalanı: 63.087.863,81-TL olduğu görülmüştür.

39.081.440,92-liralık bir açık vardır. Bunun sebebi, il özel idaresinin gelirinden daha

fazla gider yapması, dolayısıyla diğer bakanlıkların gönderdiği ödeneklerin veya çeşitli

kanunlar gereği ayrılan payların kullanılmasıdır.

Devreden ödenek ile banka nakit kalanı eşit olmalıdır. İl Özel İdaresi, geçmiş yıllardan

birikerek bugüne kadar geldiği anlaşılan, bu nakit açığını kapatması için gelirinden daha az

gider yapmalıdır.

Kamu idaresi cevabında: 2013 yılından 2014 yılına devreden ödenek 102.169.304,73-

TL olduğu, 2013 yılından 2014 yılına devreden banka hesap kalanı 63.087.863,81-TL olduğu

görülmüştür. 39.081.440,92-TL’nin açık olduğu belirtilmiştir. 2014 yılında bu açığın

kapanması için giderlere dikkat edilecektir. Ayrıca diğer kurumların tahsisli ödeneklerin

başka işlerde kullanılmamasına dikkat edilecektir.

Sonuç olarak: İdare, devreden ödenek ile banka nakit kalanı eşit olması için, giderlere

dikkat edileceğini, diğer kurumların tahsisli ödeneklerinin amaç dışı kullanılmayacağını ifade

etmiştir.

Öneri:

BULGU 12:



Ön mali kontrol yetersizdir.

Ödeme belgelerinde, “Kontrol edilmiş ve uygun görülmüştür” şerhi olmadığı, yazılı

görüş düzenlenmediği görülmüştür.

Ön mali kontrolün nasıl yapılacağı, İç Kontrol ve Ön Malî Kontrole İlişkin Usul ve

Esaslar’da anlatılmaktadır. Ön mali kontrol (ÖMK) ile, idarenin mali işlemleri bütçe, bütçe

tertibi, ödenek, ayrıntılı harcama ve finansman programları, mevzuata uygunluk ve

kaynakların ekonomik kullanımı yönlerinden kontrol edilerek, keyfi işlemler engellenir.

ÖMK, hem harcama birimince, hem de mali hizmetler birimince yapılır.

Gerçekleştirme Görevlisi, yaptığı inceleme sonucu, mali işlemi uygun bulursa, belgenin

üzerine “Kontrol edilmiş ve uygun görülmüştür” şerhi düşer veya yazılı görüş düzenler.

Uygun bulmamışsa, yazılı görüşte nedenlerini açıklayarak, ilgili yere gönderir. Yazılı görüşler

ayrıntılı, açık ve gerekçeli olmalıdır.

Mali Hizmetler Biriminde ise, ÖMK görevlisi, mali hizmetler birimi yöneticisi olup,

yetkisini yazılı olarak devredebilir. Eğer Harcama Yetkilisi ise, ÖMK görevlisi alt birim

yöneticisidir. Birime gelen mali işlemleri kontrol eder, uygun bulursa belgenin üzerine

“Kontrol edilmiş ve uygun görülmüştür” şerhi düşer veya yazılı görüş düzenler. Uygun

bulmamışsa, yazılı görüşte nedenlerini açıklayarak, ilgili birime gönderir. İlgili birim, görüş

yazısını işlem dosyasında saklar, bir örneğini ödeme emri belgesine ekler.

Malî hizmetler birimi, kontrol ve uygun görüş işlemlerini belirlenen süre içinde

sonuçlandırmak zorundadır.

Mali hizmetler biriminin ön mali kontrolüne tabi mali karar ve işlemler, Usul ve

Esasların, 16-26 ncı maddelerinde düzenlenmiştir. Ancak kontrol bununla sınırlı değildir.

İdare isterse, riskli alanları dikkate alarak bir düzenleme yapabilir. Üst Yönetici’nin onayıyla

yürürlüğe girer ve on işgünü içinde Maliye Bakanlığı’na bildirilir.

ÖMK’un bir faydası da denetime yardımcı olmasıdır. ÖMK sonucunda uygun görüş

verilmediği halde harcama yetkilileri tarafından gerçekleştirilen işlemler, malî hizmetler

birimince kayıtları tutulur ve aylık dönemler itibariyle üst yöneticiye bildirilir. Söz konusu

kayıtlar iç ve dış denetim sırasında denetçilere de sunulur.

Harcama birimi ve mali hizmetler birimince, ön mali kontrol yapıldıktan sonra,

“Kontrol edilmiş ve uygun görülmüştür” notu yazılmalı, uygun bulunmayanlar için yazılı

görüş verilmeli ve bu görüşler iç ve dış denetçiye verilmelidir.

Kamu idaresi cevabında: Ödeme belgelerinde Ön Mali Kontrol Usul ve Esasları

çerçevesinde işlem yapılacaktır.



Sonuç olarak: İdare, ödeme belgelerinde ön mali kontrolün yapılacağını ifade

etmiştir.



EK-6: KAMU İDARESİ TARAFINDAN DÜZELTİLEN HUSUSLAR

Bu bölüme yazılacak herhangi bir husus yoktur.



FAHRİ AYDIN

EKİP BAŞKANI

TEZCAN BİÇER

UZMAN DENETÇİ

TANSEL ÇEYREKLİ

GRUP BAŞKANI

25.05.2014

T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI

06100 Balgat / ANKARA

Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94

e-posta: [email protected]

http://www.sayistay.gov.tr


Documents

tezcansite.files.wordpress.com€¦ · Web view · 2016-03-132863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu’nun 12 nci maddesine göre; belediyelerin ve il özel