Upload
others
View
8
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
SKRIPSI
ANALISIS TAX PLANNING UNTUK EFISIENSI PAJAK PENGHASILAN
BADAN PADA PUSAT KOPERASI PEGAWAI REPUBLIK INDONESIA
PKP-RI “KOPEN” KABUPATEN BOJONEGORO
Oleh :
Vina Prima Dayanti
NBI : 1221600173
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS 17 AGUSTUS 1945 SURABAYA
2020
i
ANALISIS TAX PLANNING UNTUK EFISIENSI PAJAK PENGHASILAN
BADAN PADA PUSAT KOPERASI PEGAWAI REPUBLIK INDONESIA
PKP-RI “KOPEN” KABUPATEN BOJONEGORO
SKRIPSI
Diajukan untuk memenuhi salah satu persyaratan memperoleh
Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi
Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Oleh :
Vina Prima Dayanti
NBI : 1221600173
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS 17 AGUSTUS 1945 SURABAYA
2020
ii
iii
iv
v
KATA PENGANTAR
Segala puji syukur kehadirat Allah SWT, karena atas rahmat dan karunia-
Nya yang telah diberikan kepada penulis sehingga skripsi ini yang berjudul
“Analisis Tax Planning Untuk Efisiensi Pajak Penghasilan Badan Pada Pusat
Koperasi Pegawai Republik Indonesia PKP-RI “KOPEN” Kabupaten Bojonegoro”
dapat diselesaikan guna untuk memperoleh gelar Sarjana Akuntansi dari Universitas
17 Agustus 1945 Surabaya.
Dalam penyusunan skripsi ini, penulis mendapat banyak bimbingan,
dorongan serta doa dari berbagai pihak. Oleh karena itu dalam kesempatan ini
penulis ingin menyampaikan rasa terimakasih yang sedalam-dalamnya kepada:
1. Kedua orangtuaku tercinta Ayahanda Soeroso, Ibunda tercinta Mariati,
Saudaraku tersayang Erlina, Dina dan Riska yang senantiasa memberikan
semangat, dukungan, serta doanya selama ini sehingga penulis terus
bersemangat dalam menyelesaikan skripsi ini.
2. Bapak Drs. J.B Amiranto, Msi., Ak., CA. selaku dosen pembimbing yang telah
memberikan bimbingan dan pengarahan kepada penulis dari awal hingga akhir
pembuatan skripsi ini.
3. Bapak Dr. H. Mulyanto Nugroho, MM, CMA, CPA, selaku Rektor Universitas
17 Agustus 1945 Surabaya.
4. Bapak Dr. H. Slamet Riyadi, Msi. Ak., CA. selaku Dekan Fakultas Ekonomi
dan Bisnis Universitas 17 Agustus 1945 Surabaya.
5. Ibu Dra. Cholis Hidayati, MBA, Ak, CA., CPA I, selaku Ketua Jurusan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas 17 Agustus 1945 Surabaya.
6. Selaku Dosen Penguji yang telah memberikan masukan dan arahannya.
7. Segenap Bapak Ibu Dosen serta Staf Administrasi Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas 17 Agustus 1945 Surabaya yang telah membantu dalam kelancaran
studi ini.
vi
8. Untuk Muhammad Septian Wijaya, yang tidak pernah berhenti menyemangati,
mendukung memberikan bantuan dan doa selama proses pembuatan skripsi.
9. Sahabat seperjuanganku, Rika Chiara Putri yang telah menjadi sahabat dari
ospek sampai saat ini. Terimakasih telah memberikan semangat, bantuan,
nasihat, dan doanya. Semoga kebersamaan kita menjalani hari-hari perkuliahan
menjadi kenangan yang tak terlupakan.
10. Seluruh teman-teman akuntansi angkatan 2020.
11. Keluarga besar Pusat Koperasi Pegawai Republik Indonesia PKP-RI “KOPEN”
Kabupaten Bojonegoro, khususnya ibu Dra. Muslihatin selaku Kepala Kantor
yang berkenan memberikan waktu, tenaga, tempat sehingga penelitian ini dapat
selesai dengan baik.
Semua pihak yang terlibat secara penuh dalam proses penyelesaian Program
Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas 17 Agustus 1945 Surabaya, yang
tidak dapat disebutkan satu persatu. Semoga segala budi baik yang telah bapak, ibu,
dan teman berikan mendapat imbalan berlimpah dari Tuhan Yang Maha Esa.
Surabaya, 17 Juli 2020
(Vina Prima Dayanti)
vii
ABSTRAK
Tujuan penelitian ini adalah untuk menganalisis tax planning untuk efisiensi pajak
penghasilan badan pada Pusat Koperasi Pegawai Republik Indonesia PKP-RI
“KOPEN” Kabupaten Bojonegoro. Desain penelitian yang digunakan dalam
penelitian ini adalah penelitian deskriptif. Perencanaan pajak yang dilakukan PKP-
RI “KOPEN” Kabupaten Bojonegoro dalam menentukan PPh badan yaitu dengan
PP No. 23 Tahun 2018. Perencanaan pajak sesuai dengan UU No. 36 Tahun 2008
yang dilakukan menunjukkan bahwa PPh badan PKP-RI “KOPEN” Kabupaten
Bojonegoro untuk tahun 2018 sebesar Rp. 56.097.356 dan tahun 2019 sebesar Rp.
53.977.927. Sedangkan perhitungan PPh badan sebelum tax planning tahun 2018
sebesar Rp. 6.795.313 dan tahun 2019 sebesar Rp. 6.581.791. Hasil Analisa
menunjukkan tax planning tidak efisiensi apabila diterapkan oleh PKP-RI
“KOPEN” Kabupaten Bojonegoro dalam menghitung beban pajak penghasilan
badan karena adanya PP No. 23 Tahun 2018 yang diperuntukkan bagi Wajib Pajak
Badan dengan jumlah peredaran bruto tertentu jauh lebih meminimalkan beban
pajak penghasilan badan PKP-RI “KOPEN” Kabupaten Bojonegoro.
Kata Kunci : Tax Planning, Pajak Penghasilan Badan, Efisiensi
viii
ABSTRACT
The purpose of this study is to analysis tax planning to efficient corporate income
tax at PKP-RI “KOPEN” Indonesian Civil Servant Cooperative in Bojonegoro
Districts. The research design used in this research is descriptive research. Tax
planning which conducted by PKP-RI “KOPEN” Indonesian Civil Servant
Cooperative in Bojonegoro Districts in determining corporate income tax namely
with PP Number 23 year 2018. Tax planning based on UU Number 36 year 2008
which conducted show that corporate income tax PKP-RI “KOPEN” Indonesian
Civil Servant Cooperative in Bojonegoro Districts for 2018 is Rp. 56.097.356 and
for 2019 is Rp. 53.977.927. While calculation of corporate income tax before tax
planning for 2018 is Rp. 6.795.313 and for 2019 is Rp. 6.581.791. The analysis
result shows that tax planning is not efficient when applied by PKP-RI “KOPEN”
Indonesian Civil Servant Cooperative in Bojonegoro Districts in calculating
corporate income because the PP Number 23 year 2018 earmarked for taxpayers
with a certain amount of gross profit is much more minimize the burden of corporate
income tax PKP-RI “KOPEN” Indonesian Civil Servant Cooperative in Bojonegoro
Districts.
Keyword: Tax planning, Corporate Income Tax, Efficient
ix
RINGKASAN
ANALISIS TAX PLANNING UNTUK EFISIENSI PAJAK PENGHASILAN
BADAN PADA PUSAT KOPERASI PEGAWAI REPUBLIK
INDONESIAPKP-RI “KOPEN” KABUPATEN BOJONEGORO
Pajak merupakan salah satu sumber penerimaan penting bagi negara yang
akan digunakan untuk membiayai pengeluaran negara, baik pengeluaran rutin
maupun pengeluaran pembangunan. Namun sebaliknya bagi perusahaan, pajak bisa
menjadi beban yang akan mengurangi laba bersih. Upaya meminimalkan pajak
sering disebut dengan perencanaan pajak.
Tujuan penelitian ini adalah untuk menganalisis tax planning untuk efisiensi
pajak penghasilan badan yang dilakukan pada Pusat Koperasi Pegawai Republik
Indonesia PKP-RI “KOPEN” Kabupaten Bojonegoro. Jenis penelitian yang
digunakan adalah metode penelitian deskriptif dengan sumber data yang digunakan
adalah data sekunder berupa laporan keuangan. Alat analisa yang digunakan adalah
dengan melakukan rekonsiliasi fiskal sesuai UU No. 36 Tahun 2008. Sehingga hasil
akhir penelitian adalah analisis pengaruh dari tax planning terhadap pajak
penghasilan badan.
Penelitian ini dilakukan dengan melakukan melakukan rekonsiliasi fiskal
terhadap laporan keuangan komersial dengan membuat kolom yang berisi koreksi
positif dan negatif, melakukan pengelompokan biaya apa yang dikoreksi positif dan
negatif, melakukan perhitungan akhir sebelum dan sesudah koreksi fiskal,
menghitung pajak terutang badan dan menganalisis efisien tidaknya pajak terutang
badan setelah penerapan tax planning.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa tax planning berdasarkan UU No. 36
Tahun 2008 tidak efisiensi apabila diterapkan oleh PKP-RI “KOPEN” Kabupaten
Bojonegoro dalam menghitung beban pajak penghasilan badan karena adanya PP
No. 23 Tahun 2018 yang diperuntukkan bagi Wajib Pajak Badan dengan jumlah
peredaran bruto tertentu jauh lebih meminimalkan beban pajak penghasilan badan.
x
SUMMARY
ANALYSIS OF TAX PLANNING TO EFFICIENT CORPORATE INCOME
TAX AT PKP-RI “KOPEN” INDONESIAN CIVIL SERVANT COOPERATIVE
IN BOJONEGORO DISTRICTS
Taxes are important source of revenue for the state which will be used to
finance state expenditur, both routine expenses and development expenses. But on
the contrary for companies, taxes can be a burden that will reduce net income.
Efforts to minimize taxes are often called tax planning.
The purpose of this study is to analysis tax planning to efficient corporate
income tax at PKP-RI “KOPEN” Indonesian Civil Servant Cooperative in
Bojonegoro Districts. The research design used in this research is descriptive
research with the data source used is secondary data in the form of financial
statements. The analytical tool used is to carry out fiscal reconciliation accordingly
UU number 36 year 2008. So the final result of this study is an analysis of the effect
of tax planning on corporate income tax.
This research was conducted by conducting a fiscal reconciliation of the
commercial finance statements with make a column containing positive and negative
corrections, classify what costs are corrected positively and negatively, do the final
calculation before and after fiscal correction, calculate the tax payable entity and
analyze the efficiency of the tax due entity after applying tax planning.
The analysis result shows that tax planning is not efficient when applied by
PKP-RI “KOPEN” Indonesian Civil Servant Cooperative in Bojonegoro Districts in
calculating corporate income because the PP Number 23 year 2018 earmarked for
taxpayers with a certain amount of gross profit is much more minimize the burden of
corporate income.
xi
DAFTAR ISI
COVER LUAR...................................................................................................... i
COVER DALAM.................................................................................................. ii
LEMBAR PENGESAHAN PEMBIMBING...................................................... iii
LEMBAR PENGESAHAN TIM PENGUJI...................................................... iv
LEMBAR SURAT PERNYATAAN ANTI PLAGIAT..................................... v
KATA PENGANTAR.......................................................................................... vi
ABSTRAK............................................................................................................. viii
ABSTRACT............................................................................................................ ix
RINGKASAN........................................................................................................ x
SUMMARY............................................................................................................ xi
DAFTAR ISI......................................................................................................... xii
DAFTAR GAMBAR............................................................................................. xv
DAFTAR TABEL................................................................................................. xvi
DAFTAR LAMPIRAN......................................................................................... xvii
BAB I PENDAHULUAN
1.1Latar Belakang Masalah............................................................................... 1
1.2Perumusan Masalah...................................................................................... 3
1.3Tujuan Penelitian.......................................................................................... 3
1.4Manfaat Penelitian........................................................................................ 3
BAB II KAJIAN PUSTAKA
2.1 Landasan Teori.......................................................................................... 5
2.1.1 Pajak................................................................................................... 5
2.1.1.1 Pengertian Pajak................................................................. 5
............................................................................................
2.1.1.2 Pengertian Wajib Pajak....................................................... 6
2.1.1.3 Jenis-Jenis Wajib Pajak...................................................... 6
2.1.1.4 Tujuan Pemungutan Pajak.................................................. 7
xii
2.1.1.5 Jenis Pajak.......................................................................... 8
2.1.1.6 Tarif Pajak Penghasilan...................................................... 9
2.1.2 Perencanaan Pajak (Tax Planning).................................................... 10
............................................................................................................
2.1.2.1 Pengertian Tax Planning..................................................... 10
2.1.2.2 Tahapan Tax Planning........................................................ 11
2.1.2.3 Manfaat Tax Planning........................................................ 12
2.1.2.4 Tujuan Tax Planning.......................................................... 12
2.1.3 Laporan Keuangan Komersial dan Fiskal.......................................... 13
2.1.4 Rekonsiliasi Fiskal............................................................................. 13
2.1.4.1 Koreksi Fiskal Positif dan Negatif...................................... 14
2.1.5 Efisiensi.............................................................................................. 14
2.1.5.1 Pengertian Efisiensi............................................................ 14
2.1.5.2 Efisiensi Pajak Penghasilan................................................ 14
2.2 Penelitian Terdahulu..................................................................................... 15
2.3 Kerangka Konseptual................................................................................... 16
BAB III METODE PENELITIAN
3.1 Desain Penelitian.......................................................................................... 18
3.2 Tempat dan Waktu Penelitian...................................................................... 18
3.3 Jenis dan Sumber Data................................................................................. 18
3.3.1 Jenis Data......................................................................................... 18
3.3.2 Sumber Data.................................................................................... 19
3.4 Teknik Pengumpulan Data........................................................................... 19
3.5 Proses Pengolahan Data............................................................................... 20
3.6 Metode Analisa Data.................................................................................... 20
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
4.1 Gambaran Umum Objek Penelitian........................................................... 22
4.1.1 Sejarah Singkat PKP-RI “KOPEN” Kabupaten Bojonegoro.......... 22
4.1.2 Visi dan Misi PKP-RI “KOPEN” Kabupaten Bojonegoro............. 22
xiii
4.1.2.1 Visi PKP-RI “KOPEN” Kabupaten Bojonegoro................ 22
4.1.2.2 Misi PKP-RI “KOPEN” Kabupaten Bojonegoro............... 23
4.1.3 Struktur Organisasi PKP-RI “KOPEN” Kabupaten
Bojonegoro...................................................................................... 23
4.1.4 Bidang Usaha PKP-RI “KOPEN” Kabupaten Bojonegoro............. 24
4.2 Deskripsi Hasil Penelitian.......................................................................... 25
4.3 Analisis Data.............................................................................................. 29
4.4 Pembahasan Hasil Temuan Penelitian....................................................... 32
4.5 Implikasi Penelitian................................................................................... 42
4.6 Keterbatasan Penelitian.............................................................................. 43
BAB V PENUTUP
5.1 Simpulan.................................................................................................... 44
5.2 Saran.......................................................................................................... 44
DAFTAR PUSTAKA............................................................................................ 46
LAMPIRAN
xiv
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Kerangka Konseptual.......................................................................... 17
xv
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Tarif Umum Pajak Penghasilan.............................................................. 10
Tabel 4.1 Susunan Pengurus PKP-RI “KOPEN” Kabupaten Bojonegoro............. 23
Tabel 4.2 Neraca PKP-RI “KOPEN” Kabupaten Bojonegoro Per 31
Desember 2018 dan 2019..................................................................... 25
Tabel 4.3 Perhitungan Hasil Usaha PKP-RI “KOPEN” Kabupaten
Bojonegoro Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2018
dan 2019................................................................................................ 28
Tabel 4.4 Perhitungan Hasil Usaha Sebelum Tax Planning PKP-RI
“KOPEN” Kabupaten Bojonegoro Untuk Periode yang
berakhir 31 Desember 2018................................................................. 29
Tabel 4.5 Perhitungan Hasil Usaha Sebelum Tax Planning PKP-RI
“KOPEN” Kabupaten Bojonegoro Untuk Periode yang
berakhir 31 Desember 2019................................................................. 30
Tabel 4.6 Perbandingan PPh Terutang Tahun 2018 dan Tahun 2019
Sebelum Tax Planning.......................................................................... 32
Tabel 4.7 Perhitungan Hasil Usaha Setelah Tax Planning PKP-RI
“KOPEN” Kabupaten Bojonegoro Untuk Periode yang
berakhir 31 Desember 2018.................................................................. 34
Tabel 4.8 Perhitungan Hasil Usaha Setelah Tax Planning PKP-RI
“KOPEN” Kabupaten Bojonegoro Untuk Periode yang
berakhir 31 Desember 2019................................................................. 36
Tabel 4.9 Perbandingan PPh Terutang Tahun 2018 dan Tahun 2019
Setelah Tax Planning............................................................................ 40
Tabel 4.10 Perbandingan PPh Badan Terutang Tahun 2018 dan
Tahun 2019 Sebelum dan Setelah Tax Planning............................... 40
xvi
DAFTAR LAMPIRAN
LAMPIRAN 1. Kartu Bimbingan........................................................................... 48
LAMPIRAN 2. Surat permohonan ijin penelitian.................................................. 49
LAMPIRAN 3. Surat balasan dari Pusat Koperasi Pegawai Republik
Indonesia PKP-RI “KOPEN” Kabupaten Bojonegoro................. 50
.......................................................................................................
LAMPIRAN 4. Tabel 4.2 Neraca PKP-RI “KOPEN” Kabupaten Bojonegoro
Per 31Desember 2018 dan 2019.................................................. 51
LAMPIRAN 5. Tabel 4.3 Perhitungan Hasil Usaha PKP-RI “KOPEN”
Kabupaten Bojonegoro Untuk Periode yang berakhir 31
Desember 2018 dan 2019.............................................................. 54
LAMPIRAN 6. Tabel 4.4 Perhitungan Hasil Usaha Sebelum Tax Planning
PKP-RI “KOPEN” Kabupaten Bojonegoro Untuk Periode
yang berakhir 31 Desember 2018................................................. 56
LAMPIRAN 7. Tabel 4.5 Perhitungan Hasil Usaha Sebelum Tax Planning
PKP-RI “KOPEN” Kabupaten Bojonegoro Untuk Periode
yang berakhir 31 Desember 2019................................................. 58
LAMPIRAN 8. Tabel 4.7 Perhitungan Hasil Usaha Setelah Tax Planning
PKP-RI “KOPEN” Kabupaten Bojonegoro Untuk Periode
yang berakhir 31 Desember 2018................................................. 60
LAMPIRAN 9. Tabel 4.8 Perhitungan Hasil Usaha Setelah Tax Planning
PKP-RI “KOPEN” Kabupaten Bojonegoro Untuk Periode
yang berakhir 31 Desember 2019................................................. 63
LAMPIRAN 10. Hasil Turnitin.............................................................................. 66
xvii
xviii