Anexă la Hotărârea Curții de Conturi

nr.63 din 28 noiembrie 2017

CURTEA DE CONTURI A REPUBLICII MOLDOVA

MD-2001, mun. Chișinău, bd. Ștefan cel Mare și Sfânt nr.69, tel.: (+373) 22 23 25 79, fax: (+373) 22 23 30 20, www.ccrm.md ; e-mail: ccrm@ccrm.md

RAPORTULauditului situațiilor financiare ale Centrului republican de reabilitare a invalizilor,

veteranilor muncii și războiului, com. Cocieri, r-nul Dubăsari

CuprinsLISTA ACRONIMELOR.................................................................................................4I. OPINIE CONTRARĂ ASUPRA SITUAȚIEI FINANCIARE A CENTRULUI REPUBLICAN DE REABILITARE A INVALIZILOR, VETERANILOR MUNCII ȘI RĂZBOIULUI, com.COCIERI, r-nul DUBĂSARI..................................................4II. BAZA PENTRU EXPRIMAREA OPINIEI..............................................................4III. PREZENTAREA DOMENIULUI AUDITAT.........................................................6IV. ASPECTELE-CHEIE DE AUDIT............................................................................84.1. Procesele de achiziție, evidență și administrare a accesoriilor de pat, îmbrăcămintei, încălțămintei, produselor alimentare, materialelor de uz gospodăresc și rechizitelor de birou, medicamentelor și articolelor sanitare sunt defectuoase..........................................84.1.1. Neasigurarea imparțialității şi obiectivității în activitatea grupului de lucru la desfășurarea achizițiilor publice de produse alimentare, medicamente și alte bunuri a condiționat utilizarea neeficientă a banilor publici, ceea ce a generat multiple nereguli................................................................................................................................84.1.2. Denaturarea cheltuielilor prin majorare nejustificată (34,2 mii lei), condiționată de neconformitatea acceptării ofertelor, atribuirii și încheierii contractelor, precum și de imposibilitatea expunerii asupra achizițiilor organizate cu nerespectarea normelor legale (4673,4 mii lei).....................................................................................................................94.2. Denaturarea cheltuielilor aferente remunerării muncii, condiționată de admiterea neconformităților în sumă de 3098,6 mii lei (2022,4 mii lei - în anul 2016, și 1076,2 mii lei - în 6 luni ale anului 2017)..................................................................................................104.3. Denaturarea, prin majorare, a cheltuielilor privind bunurile și serviciile, ca rezultat al casării bunurilor în lipsa documentelor justificative, ce determină indici de fraudă în sumă de 370,4 mii lei..................................................................................................................114.4. Denaturarea valorii stocurilor de medicamente și materiale sanitare, produse alimentare, materiale de construcții, prin admiterea de lipsuri (7,0 mii lei) și surplusuri (6,8 mii lei), ca urmare a organizării de către entitate a inventarierii neconforme și formale...............................................................................................................................124.5. Denaturarea situațiilor financiare din Bilanțul contabil înregistrate și raportate pe perioada anilor 2016-2017 (6 luni), în sumă de 16525,3 mii lei, cauzată de nerespectarea normelor legale, precum și de lipsa controlului intern în cadrul entității........................134.6. Datele din evidența contabilă au fost denaturate semnificativ, datorită atribuirii și reflectării neconforme a unor active în sumă de 6934,3 mii lei ..........................................144.7. Neinstituirea procedurilor manageriale de control aferente evidenței primare și raportării financiare a generat imobilizarea mijloacelor financiare publice, cu denaturarea creanțelor și datoriilor în sumă de 648,8 mii lei, raportate la situațiile din

2

31.12.2016 și 30.06.2017...................................................................................................14 4.8 Denaturarea valorii uzurii (cu 14,1 mi lei), inclusiv cauzată de neînregistrarea în evidența contabilă a 8 construcții (128,6 mii lei) și a 51 de active (250,3 mii lei)......................................................................................................................................16V. MENȚIUNI PRIVIND CONTINUITATEA ACTIVITĂȚII.................................17VI. ALTE ASPECTE.......................................................................................................186.1. Managerul entității nu a asigurat planificarea conformă a necesităților de achiziții................................................................................................................................186.2. Planificarea, executarea și raportarea indicatorilor din rapoartele financiare relevă unele deficiențe și denaturări semnificative.........................................................................196.3. Valoarea de intrare/inițială a unor mijloace fixe și durata utilă de funcționare nu s-au modificat, deși obiectele au fost supuse reconstruirii sau lichidării parțiale ....................196.4. Procesul de trecere a informațiilor din conturile contabile de mijloace fixe la noul sistem contabil s-a realizat cu unele dificultăți, fapt determinat de lipsa unui control adecvat din partea factorilor responsabili..........................................................................206.5. Verificările efectuate de audit denotă înregistrări eronate (19685,7 mii lei) aferente surselor de proveniență a mijloacelor fixe, care nu au afectat raportarea în Bilanțul contabil...............................................................................................................................206.6. Denaturările semnificative constatate au fost determinate de neasigurarea organizării evidenței contabile în conformitate cu cadrul de reglementare...........................................216.7. Evaluarea sistemului de management financiar și control denotă lipsa acțiunilor, activităților și reglementărilor privind implementarea acestuia.........................................21VII. RECOMANDĂRI CONDUCERII CENTRULUI..................................................22 VIII. RESPONSABILITĂȚILE CONDUCERII ȘI ALE CELOR ÎNSĂRCINAȚI CU GUVERNANȚA PENTRU SITUAȚIILE FINANCIARE............................................23

IX. RESPONSABILITATEA AUDITORULUI.............................................................23

ANEXA nr. 1......................................................................................................................25

ANEXA nr.2.......................................................................................................................26

TABELUL nr.1..................................................................................................................26

TABELUL nr.2..................................................................................................................27

TABELUL nr.3..................................................................................................................27

3

TABELUL nr.4..................................................................................................................28

TABELUL nr.5..................................................................................................................31

TABELUL nr.6..................................................................................................................35

4

LISTA ACRONIMELOR

Centrul Centrul republican de reabilitare a invalizilor, veteranilor muncii și războiului, com. Cocieri, r-nul Dubăsari

MMPSF Ministerul Muncii, Protecției Sociale și FamilieiMSMPS Ministerul Sănătății, Muncii și Protecției Sociale ANAS Agenția Națională Asistență SocialăRBI Registrul bunurilor imobileCNAS Casa Națională de Asigurări SocialeMFC Management financiar și controlCOP Cererea ofertelor de prețuri

I. OPINIE CONTRARĂ ASUPRASITUAȚIILOR FINANCIARE ALE CENTRULUI REPUBLICAN DE

REABILITARE A INVALIZILOR, VETERANILOR MUNCII ȘI RĂZBOIULUI, com. COCIERI, r-nul DUBĂSARI

Curtea de Conturi a auditat situațiile financiare ale Centrului republican de reabilitare a invalizilor, veteranilor muncii și războiului, com.Cocieri, r-nul Dubăsari, întocmite la 31 decembrie 2016, care cuprind Bilanțul contabil (Forma FD-041), Raportul privind veniturile și cheltuielile (Forma FD-042), precum și Raportul privind executarea bugetului.

În opinia auditului, având în vedere denaturările semnificative constatate și reflectate în Capitolul II „Baza pentru exprimarea opiniei”, situațiile financiare, întocmite la 31 decembrie 2016, nu oferă o imagine corectă și fidelă în conformitate cu Normele metodologice privind evidența contabilă și raportarea financiară în sistemul bugetar1.

II. BAZA PENTRU EXPRIMAREA OPINIEIAuditul a fost desfășurat în conformitate cu Standardele Internaționale de Audit2

(ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 1000-2999).Responsabilitățile auditorilor, potrivit standardelor menționate, sunt expuse în

Capitolul IX „ Responsabilitatea auditorului” din prezentul Raport de audit. Probele de audit obținute sunt suficiente și adecvate.

Am fost independenți față de instituția auditată și ne-am îndeplinit responsabilitatea de etică conform Codului etic al Curții de Conturi3.

Probele de audit obținute și expuse în Capitolul IV „Aspectele-cheie de audit” sunt suficiente și adecvate pentru a oferi o bază la exprimarea opiniei de audit.

Opinia contrară aferentă situațiilor financiare întocmite la 31 decembrie 2016 a fost influențată de denaturarea cu suma de 2207,2 mii lei a cheltuielilor reflectate în

1 Ordinul ministrului finanțelor nr.216 din 28.12.2015 cu privire la aprobarea Planului de conturi contabile în sistemul bugetar și a Normelor metodologice privind evidența contabilă și raportarea financiară în sistemul bugetar (în continuare – Ordinul ministrului finanțelor nr.216 din 28.12.2015).2 Hotărârea Curții de Conturi nr.60 din 11.12.2013 „Cu privire la aplicarea Standardelor Internaționale de Audit ale Instituțiilor Supreme de Audit de nivelul 3 – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400 în cadrul misiunilor de audit ale Curții de Conturi” (în continuare – Hotărârea Curții de Conturi nr.60 din 11.12.2013); Hotărârea Curții de Conturi nr.7 din 10.03.2014 „Cu privire la aplicarea Liniilor Directoare de Audit (ISSAI 1000-9999)”.3 Hotărârea Curții de Conturi nr.50 din 29.07.2013 „Cu privire la aprobarea Codului etic al Curții de Conturi”.

5

Raportul de venituri și cheltuieli și cu suma de 24152,5 mii lei - a Bilanțului contabil, situație exprimată prin:

i. denaturarea cheltuielilor aferente remunerării muncii, condiționată de admiterea neconformităților (cu 2022,4 mii lei) – pct.4.2;

ii. denaturarea, prin majorare, a cheltuielilor privind bunurile și serviciile, ca rezultat al casării bunurilor în lipsa documentelor justificative, ce determină indici de fraudă în sumă de 201,1 mii lei (materiale de construcție - 117,3 mii lei, și alte materiale - 83,8 mii lei) - pct.4.3;

iii. denaturarea Bilanțului contabil prin neînregistrarea și neraportarea mijloacelor fixe (cu 16525,3 mii lei) – pct.4.5;

iv. denaturarea datelor raportate aferente atribuirii în evidența contabilă a mijloacelor fixe (cu 6964,3 mii lei) - pct.4.6;

v. denaturarea creanțelor, prin admiterea imobilizării neconforme a mijloacelor financiare (648,8 mii lei), inclusiv cu termenul expirat (159,4 mii lei) – pct.4.7;

vi. denaturarea valorii uzurii (cu 14,1 mii lei), cauzată de neînregistrarea în evidența contabilă a 8 construcții (128,6 mii lei) și a 51 de active (250,3 mii lei) – pct.4.8.

În opinia echipei de audit, bazată pe procedurile și activitățile de audit public extern aplicate, situațiile financiare pe anul 2016 nu oferă o imagine reală și fidelă a informațiilor reflectate.

Denaturările situațiilor financiare au rezultat din managementul defectuos, neimplementarea controlului intern și raportarea financiară necorespunzătoare.

Echipei de audit i-au fost prezentate rapoartele privind situațiile financiare nu pe 9 luni ale anului 2017, dar pe 6 luni ale anului 2017.

Până la definitivarea auditului (1 noiembrie 2017) entitatea nu a prezentat rapoartele privind situațiile financiare pe 9 luni ale anului 2017, auditul dispunând de posibilitatea de a audita rapoartele pe primul semestru al anului 2017, iar unele elemente și unele tranzacții au fost auditate pe perioada de 9 luni ale anului 2017. Astfel, situațiile financiare au fost denaturate cu suma de 5935,2 mii lei - în Raportul de venituri și cheltuieli, și cu suma de 23769,8 mii lei - în Bilanțul contabil, exprimate prin:

i. denaturarea prin majorarea cheltuielilor cu indici de fraudă (34,2 mii lei), ca urmare a neconformităților admise la achizițiile publice, prin determinarea câștigătorului în lipsa transparenței și a documentelor obligatorii, ceea ce nu oferă credibilitatea acestora (cu 4673,4 mii lei) - pct.4.1;

ii. denaturarea cheltuielilor aferente remunerării muncii, condiționată de admiterea neconformităților (cu 1076,2 mii lei) – pct.4.2;

iii. denaturarea, prin majorare, a cheltuielilor privind bunurile și serviciile, ca rezultat al casării bunurilor în lipsa documentelor justificative, ce determină indici de fraudă în sumă de 169,3 mii lei (materiale de construcție - 97,0 mii lei, și alte materiale - 72,3 mii lei) - pct.4.3;

iv. denaturarea valorii stocurilor de medicamente și materiale sanitare, produse alimentare, materiale de construcție, prin admiterea de lipsuri în sumă de 7,0 mii lei și surplusuri în sumă de 6,8 mii lei, ca urmare a organizării de către entitate a inventarierii neconforme și formale, care din punct de vedere calitativ sunt semnificative - pct.4.4;

6

v. denaturarea Bilanțului contabil prin neînregistrarea și neraportarea mijloacelor fixe (cu 16525,3 mii lei) – pct.4.5;

vi. denaturarea datelor raportate aferente atribuirii în evidența contabilă a mijloacelor fixe (cu 6964,3 mii lei) - pct.4.6;

vii.denaturarea creanțelor, prin admiterea imobilizării neconforme a mijloacelor financiare cu termenul expirat (în sumă de 231,8 mii lei), precum și a datoriilor (în sumă de 10,7 mii lei) – pct.4.7;

viii. denaturarea valorii uzurii (cu 14,1 mii lei), cauzată de neînregistrarea în evidența contabilă a 8 construcții (128,6 mii lei) și a 51 de active (250,3 mii lei) – pct.4.8.

III. PREZENTAREA DOMENIULUI AUDITAT

Cadrul instituțional al entității. Centrul republican de reabilitare a invalizilor, veteranilor muncii și războiului, com. Cocieri, r-nul Dubăsari reprezintă o instituție socială de plasament temporar sau de lungă durată, care prestează servicii socio–medicale pentru persoane vârstnice și persoane adulte cu dizabilități fizice (de la vârsta de 18 ani).

Atribuțiile Centrului, normele privind organizarea și funcționarea instituției, precum și raporturile juridice ale acestuia cu alte autorități publice, persoane fizice și juridice sunt stabilite în Regulamentul aprobat prin Ordinul ministrului muncii, protecției sociale și familiei4, alte acte legislative și normative.

Centrul, în perioada anului 2016, s-a aflat în subordinea Ministerului Muncii, Protecției Sociale și Familiei5, actualmente Ministerul Sănătății, Muncii și Protecției Sociale6. Ulterior, potrivit Hotărârii Guvernului nr.1263 din 18.11.20167, Centrul a fost subordonat Agenției Naționale Asistență Socială, în care Ministerul Muncii, Protecției Sociale și Familiei exercită calitatea de fondator, cu atribuirea următoarelor responsabilități: elaborarea cadrului metodologic pentru implementarea unitară a legislației în domeniul asistenței sociale; gestionarea activității instituțiilor publice în care 4 Regulamentul privind organizarea și funcționarea Centrului republican de reabilitare a invalizilor, veteranilor muncii și războiului, com. Cocieri, r-nul Dubăsari, din subordinea Ministerului Muncii, Protecției Sociale și Familiei, aprobat prin Ordinul ministrului muncii, protecției sociale și familiei nr.206 din 18.12.2013.5 Regulamentul privind organizarea și funcționarea Ministerului Muncii, Protecției Sociale și Familiei, structurii și efectivului-limită ale aparatului central al acestuia, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.691 din 17.11.2009.6 Hotărârea Guvernului nr.694 din 30.08.2017 cu privire la organizarea și funcționarea Ministerului Sănătății, Muncii și Protecției Sociale.7 Regulamentul privind organizarea și funcționarea Agenției Naționale Asistență Socială, a structurii şi efectivului-limită ale acesteia, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.1263 din 18.11.2016.

7

Acordarea asistenței socio-medicale în conformitate cu necesitățile speciale și particularitățile individuale;

Asigurarea prestării serviciilor calitative de îngrijire, reabilitare, menținerea capacităților funcționale pentru facilitarea integrării sociale a beneficiarilor;

Obiectivele de bază:

Promovarea conceptului privind solidaritatea dintre generații.

Ministerul Muncii, Protecției Sociale și Familiei exercită calitatea de fondator; facilitarea procesului de consolidare a capacităților profesionale ale personalului din sistemul de asistență socială.

Conducerea este exercitată de către director, angajat la data de 04.04.2014, atribuțiile și competențele fiind stabilite de autoritatea publică centrală de specialitate8 în baza fișei postului.

Criteriile de organizare a evidenței contabileModalitatea de ținere a evidenței contabile se realizează prin intermediul

Programului 1C și Microsoft Excel. În aspectul managementului financiar, conducerea este responsabilă de pregătirea și prezentarea fidelă a situațiilor financiare în conformitate cu cadrul aplicabil de raportare financiară, precum și de implementarea MFC, care asigură întocmirea situațiilor financiare ce nu conțin denaturări semnificative, cauzate de fraudă sau de eroare.

Evidența contabilă este organizată și ținută de către serviciul contabil, șeful acestuia fiind angajat în data de 14 august 2015, ale cărui atribuții principale sunt organizarea și ținerea evidenței contabile conform prevederilor Legii contabilității9, normelor şi regulamentelor aprobate de Ministerul Finanțelor, precum și asigurarea raportării veridice a situațiilor financiare.

Sinteza surselor de finanțare. Resursele financiare sunt formate din alocații de la bugetul de stat, venituri ce provin din pensiile beneficiarilor de servicii. Centrul își desfășoară activitatea în conformitate cu devizul de cheltuieli aprobat de către fondator.

În scopul asigurării serviciilor beneficiarilor, în anul 2016 au fost alocate mijloace financiare publice în sumă de 13199,9 mii lei pentru capacitatea de 200 de paturi, sau 66,0 mii lei pentru un beneficiar per an. De menționat că în anul 2016 s-au înregistrat, în medie, 135 de beneficiari, iar în anul 2017(6 luni) - 128 de beneficiari, iar alocațiile bugetare au fost precizate cu diminuarea din anul 2016 în sumă de 1020,8 mii lei, reieșind din capacitatea reală.

De asemenea, beneficiarii care dispun de pensii acordate din bugetul asigurărilor sociale de stat, în baza acordului încheiat cu entitatea, acceptă transferul parțial al acestora (75%) către Centru. Astfel, pensiile beneficiarilor transferate au constituit, în medie, 9,6 mii lei - în anul 2016, și 5,1 mii lei - în anul 2017 (6 luni).

Sinteza veniturilor și cheltuielilor pe perioada 2016 – 2017 (6 luni) este prezentată în Tabelul nr.1 din Anexa nr.2 la prezentul Raport de audit.

Potrivit datelor reflectate în tabel, veniturile semnificative le constituie mijloacele din bugetul de stat (91,84%), fiind urmate de veniturile încasate din prestarea serviciilor (8,16%).

Conform informației din raportul financiar al entității, în anul 2016, pentru întreținere, au fost efectuate cheltuieli din contul alocațiilor bugetului de stat în sumă de 15464,3 mii lei, iar în 6 luni ale anului 2017 – respectiv, în sumă de 7001,7 mii lei.

Cheltuielile executate conform clasificației bugetare, prezentate în Tabelul nr.1 din Anexa nr.2 la prezentul Raport de audit, indică că în anul 2016 ponderea majoră revine cheltuielilor de personal – 49,5%, fiind urmate de cheltuielile aferente bunurilor și 8 Contractul nr. 11 din 12.04.2016.9 Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007.

8

serviciilor – 40%. Aceeași situație s-a menținut și în anul 2017 (6 luni), cheltuielilor de personal revenindu-le 55,20%, iar cheltuielilor aferente bunurilor și serviciilor – 44,1%. Aceste aspecte au fost selectate pentru auditare în mod prioritar, precum și activele nefinanciare, care reprezintă mijloacele fixe în sumă de 11226,8 mii lei.

Informațiile privind patrimoniul gestionat în perioada auditată sunt reflectate în Tabelul nr.2 din Anexa nr.2 la prezentul Raport de audit. Datele din tabel relevă că la începutul anului 2016 Centrul dispunea de active nefinanciare în sumă de 33603,5 mii lei, inclusiv mijloace fixe – 31329,0 mii lei, materiale circulante – 2274,5 mii lei, iar în anul 2017 (6 luni) acestea nu au înregistrat schimbări semnificative.

Complexul de clădiri al Centrului, destinat pentru cazare, alimentare, asistență medicală, recuperare şi îngrijire zilnică a beneficiarilor, include 16 obiecte10.

Echipa de audit a comunicat entității auditate constatările și recomandările de audit, în prezentul Raport fiind expuse cele mai semnificative constatări din punctul de vedere al materialității.

IV. ASPECTELE-CHEIE DE AUDIT

4.1. Procesele de achiziție, evidență și administrare a accesoriilor de pat, îmbrăcămintei, încălțămintei, produselor alimentare, materialelor de uz gospodăresc și rechizitelor de birou, medicamentelor și articolelor sanitare sunt defectuoase.

În perioada supusă auditului, s-au încheiat 86 contracte de achiziție publică în sumă de 6116,8 mii lei (inclusiv în anul 2016 - 43 contracte în valoare de 2771,4 mii lei, în anul 2017 (9 luni) - 31 contracte în valoare de 2941,2 mii lei). De asemenea, au fost efectuate achiziții de valoare mică ( în anul 2016 - 7 contracte în valoare de 248,4 mii lei, în anul 2017 (9 luni) – 5 contracte în valoare de 155,8 mii lei).4.1.1. Neasigurarea imparțialității și obiectivității în activitatea grupului de lucru la desfășurarea achizițiilor publice de produse alimentare, medicamente și alte bunuri a condiționat utilizarea neeficientă a banilor publici, ceea ce a generat multiple nereguli.

Organizarea și desfășurarea de către grupul de lucru a achizițiilor publice de bunuri, lucrări și servicii nu s-au realizat pe principiile imparțialității, obiectivității, acestea fiind însoțite de abateri și deficiențe11.

Informațiile prezentate de către operatorii economici grupului de lucru pentru achiziții al entității nu conțin toate datele potrivit cerințelor stabilite. Astfel,

în perioada 2016 – 2017 (9luni), cheltuielile efective aferente procurării neconforme a produselor alimentare, accesoriilor de pat, îmbrăcămintei, încălțămintei, materialelor de uz gospodăresc și rechizitelor de birou, precum și medicamentelor și articolelor sanitare au constituit suma de 4673,4 mii lei (76,4%) din totalul achizițiilor. Au fost supuse auditării 63 contracte de achiziții, sau 73,25 % din totalul contactelor încheiate, în rezultatul organizării a 7 licitații publice și 11 proceduri de cerere a ofertelor de prețuri.

10 1 cămin/bloc de cazare tipic, cu 4 niveluri şi capacitatea de 250 de locuri: bloc alimentar, compus din cantină cu ospătărie (sală de trecere)(clădire cu 2 niveluri); bloc administrativ, cu anexă și garaj (clădire cu 2 niveluri); centrală termică (cazangerie), clădire cu un nivel; spălătorie încăpere veche(clădire cu 2 niveluri); 1 bloc (liceul local); 1 încăpere alimentară (liceul local); 1 cazangerie (liceul local); 1 încăpere (în gestiunea furnizorului local de apă); 1 bloc pentru sistemele electrice; 1 bloc auxiliar (o boxă de garaj)(depozite).11 responsabilitățile membrilor grupului de lucru pentru achiziții nu sunt stabilite regulamentar; nerespectarea cerințelor de îndosariere a documentelor de achiziție în modul stabilit (nenumerotate, mai multe proceduri de licitație fiind cusute întru-un dosar) a făcut imposibilă probarea asigurării integrității și minimizarea riscului de sustragere sau înlocuire a documentelor.

9

Urmare verificării documentelor aferente tranzacțiilor12 menționate, au fost constatate situații neconforme, dosarele acestora conținând date neveridice privind calificarea operatorilor economici.

Verificările efectuate de auditori au atestat cazuri de acceptare a documentelor și condițiilor de calificare a unor operatori economici, precum și de evaluare a ofertelor în lipsa documentelor-standard de licitație solicitate de grupul de lucru pentru achiziții al entității.

Astfel, la achizițiile de produse alimentare, accesorii de pat, îmbrăcăminte, încălțăminte, materiale de uz gospodăresc și rechizite de birou, precum și de medicamente și articole sanitare, ofertele au fost acceptate în lipsa documentelor specificate în cerințele din documentația-standard a licitațiilor.

Situația descrisă determină neasigurarea transparenței, concurenței, obiectivității, precum și condițiile de respingere a ofertelor potențialilor operatori economici care activează și concurează legal, circumstanțe care, în consecință, pot cauza fraudarea achizițiilor. 4.1.2. Denaturarea cheltuielilor prin majorare nejustificată (34,2 mii lei), condiționată de neconformitatea acceptării ofertelor, atribuirii și încheierii contractelor 13, precum și de imposibilitatea expunerii asupra achizițiilor organizate cu nerespectarea normelor legale (4673,4 mii lei).

În urma evaluării ofertei de prețuri14 propuse pentru materiale de construcții, respinsă din concurs, în contrapunere cu ofertele declarate câștigătoare și contractate, auditul a atestat 16 poziții la care operatorul economic respins a oferit prețuri mai mici. Astfel, exercitarea neconformă a obligațiilor de către grupul de lucru pentru achiziții publice din cadrul Centrului, prin nerespectarea cerințelor normative15 și respingerea neîntemeiată din concurs a unei oferte, a făcut posibilă admiterea cheltuielilor suplimentare, fapt ce prezintă indici de fraudă la utilizarea mijloacelor financiare în sumă de 6,3 mii lei.

Urmare evaluării ofertelor propuse pentru materiale de uz gospodăresc și rechizite de birou (din 04.04.2017), s-a constatat că grupul de lucru pentru achiziții a descalificat nejustificat oferta unui operator economic, din motivul nevalabilității certificatului de conformitate, deși la acel moment certificatul dat era valabil până la 05.05.2017.

După respingerea ofertei în cauză au fost acceptați alți 2 operatori economici, care au oferit aceleași bunuri la un preț majorat cu 27,9 mii lei față de ofertele respinse. Situația dată denotă că managerul entității nu asigură monitorizarea și controlul în vederea utilizării eficiente a banilor publici, ceea ce poate semnala indici de fraudă.12 În dosarele achizițiilor publice prezentate auditului au lipsit documentele necesare pentru calificarea operatorilor economici, cum ar fi: garanția pentru ofertă - în 11 oferte; certificatele de înregistrare a întreprinderii - în 5 oferte; autorizația sanitar-veterinară pentru unitatea de transport - în 4 oferte; autorizația sanitar-veterinară de funcționare - în 10 oferte; certificatele de conformitate - în 14 oferte; certificatul de efectuare sistematică a plății impozitelor, contribuțiilor - în 11 oferte; certificatul de atribuire a contului bancar - în 15 oferte; lista fondatorilor - în 16 oferte; raportul financiar - în 24 oferte; autorizația privind transportul cu frigider - în 16 oferte; autorizația sanitar-veterinară pentru produse de origine animală - în 3 oferte; certificatul pentru confirmarea capacității executării calitative a contractului - în 16 oferte; oferta de prețuri - în 2 oferte; certificatul de calitate și de proveniență a materiei prime(făină de grâu) - în 10 oferte; confirmarea de deținere a stocului de făină de grâu - în 32 dosare; certificatele de deținere a laboratorului sau contractul cu laboratorul - în 28 oferte; declarația privind conduita și etica și neimplicarea în practici frauduloase - în 18 oferte; certificatul de inspecție a calității cerealelor și a derivatelor cerealelor atestate - în 12 oferte; datele despre participant - în 2 oferte; licența de activitate - în 1 ofertă.13 art.65 alin.(3) din Legea cu privire la achizițiile publice nr.131 din 03.07.2015. 14 COP nr.1971 din 28 noiembrie 2016.15 pct.17 și pct.21 din Regulamentul cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziții, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.667 din 27.05. 2016.

10

4.2. Denaturarea cheltuielilor aferente remunerării muncii, condiționată de admiterea neconformităților în sumă de 3098,6 mii lei (2022,4 mii lei - în anul 2016, și 1076,2 mii lei - în 6 luni ale anului 2017).

Astfel, au fost admise cheltuieli neconforme și nejustificate la acordarea: sporului lunar la salariu pentru înaltă competență profesională, intensitatea muncii, în lipsa criteriilor și a documentelor justificative, în sumă de 302,8 mii lei (196,6 mii lei - în anul 2016, și 106,2 mii lei - în 6 luni ale anului 2017)16; sporului lunar la salariu pentru instituțiile bugetare din stânga Nistrului, în lipsa documentelor justificative, în sumă de 669,0 mii lei (în anul 2016 – 432,0 mii lei, în anul 2017(6 luni) - 237,0 mii lei); sporului lunar la salariu pentru specificul profilului instituției în sumă de 446,2 mii lei (în anul 2016 - 288,2 mii lei, în anul 2017(6 luni) - 158,0 mii lei); premiului lunar la salariu în lipsa ordinelor directorului, ceea ce a determinat achitarea de plăți nejustificate în sumă de 1297,9 mii lei (în anul 2016 - 841,2 mii lei, în anul 2017(6 luni) - 456,7 mii lei); suplimentelor la salariu, în lipsa criteriilor, în sumă totală de 69,8 mii lei (în anul 2016 - 47,1 mii lei, în anul 2017 (6 luni) - 22,7 mii lei17); ajutorului material calculat neconform, cu nerespectarea normelor metodologice, în sumă totală de 137,6 mii lei (în anul 2016 - 89,7 mii lei, în anul 2017 (6 luni) – 47,9 mii lei); premiilor unice cu depășirea salariului de funcție, în sumă de 139,5 mii lei (în anul 2016 - 92,1 mii lei, în anul 2017 (6 luni) - 47,4 mii lei18); ajutorului material unic, care, în contradicție cu prevederile contractului colectiv de muncă19, a fost acordat de către entitate în mărime dublă la 8 angajați, în anul 2016, în sumă de 17,6 mii lei; premiului anual directorului, în lipsa acordului organului ierarhic superior, în sumă de 1,4 mii lei, în anul 201620; premiilor lunare în sumă de 12,7 mii lei, în anul 2016, la 2 angajați care au fost sancționați disciplinar și nu au avut dreptul legal de a dispune de astfel de stimulări21; salariului prin cumul al contabilului-șef, în lipsa contractului individual de muncă, ordinului directorului22, pe anul 2016, în sumă de 3,2 mii lei.

Aceste situații au fost determinate de nerespectarea cadrului normativ23, prin lipsa reglementărilor în acest sens în contractul colectiv de muncă, precum și a Regulamentului intern cu privire la acordarea sporurilor și suplimentelor la salariul de funcție.

16 art.29 alin.(7) din Legea nr.355-XVI din 23.12.2005 cu privire la sistemul de salarizare în sectorul bugetar (în continuare – Legea nr. 355-XVI din 23.12.2005).17 art.30 alin.(3) din Legea nr.355-XVI din 23.12.2005.18 art.142 condițiile de salarizare a personalului din unitățile bugetare aprobate prin Hotărârea Guvernului nr.381 din 13.04.2006;19 Contractul colectiv de muncă pe anii 2016-2018 al Centrului republican de reabilitare a invalizilor, veteranilor muncii și războiului, com. Cocieri, r-nul Dubăsari.20 art.142 condițiile de salarizare a personalului din unitățile bugetare aprobate prin Hotărârea Guvernului nr.381 din 13.04.2006;21 pct.4 din Notele la Tabelul nr.4 din Anexa nr.3 la Hotărârea Guvernului nr.381 din 13.04.2006 cu privire la condițiile de salarizare a personalului din unitățile bugetare.22 art 65 din Codul muncii al Republicii Moldova.23 art.137 alin.(1) din Codul muncii al Republicii Moldova.

11

4.3. Denaturarea, prin majorare, a cheltuielilor privind bunurile și serviciile, ca rezultat al casării bunurilor în lipsa documentelor justificative, ce determină indici de fraudă în sumă de 370,4 mii lei.

Responsabilitatea pentru primirea, păstrarea şi eliberarea valorilor materiale este pusă în sarcina angajaților, cu care ulterior au fost semnate contracte de răspundere materială. Verificările auditului privind planificarea, achiziționarea, înregistrarea și casarea acestor bunuri au atestat neconformități, ce au determinat indici de fraudă.

Astfel, auditul a constatat că pentru anul 2016 entitatea nu a dispus de o planificare a necesităților reale, ceea ce a condiționat depășirea valorii planificate (96,0 mii lei) de 3 ori (293,8 mii lei).

Verificările auditului privind conformitatea desfășurării procedurii de achiziție publică24 a materialelor de construcție au relevat abateri de la prevederile legislației25.

Potrivit reglementărilor26 „în cazul prezentării ofertei şi, după caz, a documentelor de calificare solicitate în invitația/anunțul de participare prin fax sau pe cale electronică, oferta ștampilată şi semnată în original, precum şi, după caz, documentele de calificare se vor prezenta de către operatorul economic câștigător, în termen de 5 zile lucrătoare de la solicitarea autorității contractante”.

În dosarul procedurii de achiziție publică, auditul nu a identificat probe care ar confirma faptul că autoritatea contractantă a informat operatorul economic despre termenul stabilit (02.12.2016) pentru depunerea ofertei în original, ștampilată și semnată, precum și a documentelor de calificare.

În anul 2017 au fost achiziționate materiale de construcție în valoare de 53,6 mii lei, în baza contractului de achiziție publică de valoare mică27, încheiat cu o întreprindere individuală la suma de 79,6 mii lei.

La solicitarea auditului, entitatea nu a prezentat confirmări referitor la metoda de estimare a necesităților, monitorizarea pieței și evaluarea costurilor materialelor necesare, precum și la metoda de selectare a contractantului.

Potrivit normelor regulatorii, „la realizarea achizițiilor publice de valoare mică, autoritatea contractantă asigură utilizarea eficientă a resurselor financiare, transparența, obiectivitatea și imparțialitatea procesului de achiziție şi încrederea publică faţă de acesta”28.

Astfel, prin cele constatate, se rezumă că achiziția menționată s-a efectuat cu încălcarea normelor regulatorii privind achizițiile publice de valoare mică, nedocumentând analiza și evaluarea prețurilor pe piață, care nu asigură principiile achizițiilor publice, ceea ce poate determina indici de fraudă.

24 Concursul „cererea ofertelor de prețuri” nr.1971 din 28.11.2016 pentru achiziționarea materialelor de construcție și instrumentelor în sumă de 296,7 mii lei.25 termenul de valabilitate al ofertelor nu a fost indicat nici de către un operator economic participant la COP, în timp ce autoritatea contractantă a solicitat termenul de 30 de zile; certificatele de conformitate, depuse la COP, nu aparțin ofertanților, cu excepția a 3 (trei) certificate, depuse de un operator economic; la COP au participat 6 operatori economici, inclusiv un operator economic care a depus oferta de prețuri în variantă electronică, acesta fiind respins din concurs ca nefondat, din motivul neprezentării în termen a documentelor necesare.26 pct.25 din Regulamentul cu privire la achiziția bunurilor şi serviciilor prin cererea ofertelor de prețuri, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.666 din 27.05.2016. 27 Contractul nr.14 din 28 martie 2017 de achiziționare a materialelor de construcție, mașinilor și utilajelor, uneltelor și sculelor, inventarului de producere și gospodăresc, încheiat de Centru cu o întreprindere individuală.28 Regulamentul cu privire la achiziţiile publice de valoare mică, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.665 din 27.05.2016.

12

Referitor la consumul materialelor de construcție, auditul a constatat că entitatea a casat/trecut la pierderi bunuri materiale în valoare de 214,3 mii lei, inclusiv: în baza actelor de trecere la cheltuieli – în valoare de 117,3 mii lei, și în baza actelor de instalare - în valoare de 97,0 mii lei. De menționat că aceste acte sunt întocmite neconform, nu dispun de număr, data întocmirii și data aprobării, precum și nu au fost suplimentate cu documentele primare justificative.

Potrivit reglementărilor în vigoare29, drept bază pentru reflectarea înscrierilor în registrele de evidență servesc documentele primare, care trebuie să conțină date veridice. Acestea se întocmesc la timp și, de regulă, în momentul când se efectuează operațiunea. Documentele primare urmează să conțină denumirea și numărul documentului; data întocmirii documentului; conținutul faptelor economice etc. În caz de necesitate, în documentul primar poate fi specificat temeiul pentru efectuarea operațiunii economice fixate în document, precum și alte elemente suplimentare, determinate de caracterul operațiunilor economice.

În aceste circumstanțe, cheltuielile în sumă de 214,3 mii lei nu sunt documentate și justificate regulamentar.

Referitor la evidența și casarea altor materiale necesare pentru aprovizionarea beneficiarilor, s-a constatat că achizițiile acestora au constituit suma de 244,6 mii lei în anul 2016 și 9 luni ale anului 2017.

Verificările auditului privind repartizarea către beneficiari și casarea „altor materiale” denotă lipsa documentelor primare necesare pentru casarea acestora, inclusiv a listelor beneficiarilor la casarea scutecelor.

Respectiv, auditul concluzionează că, în anul 2016, entitatea nejustificat a trecut la cheltuieli valoarea altor bunuri (scutecelor) de 83,8 mii lei, casate în lipsa documentelor primare. Pentru 9 luni ale anului 2017 valoarea acestora constituie 72,3 mii lei. Prin urmare, valoarea totală a altor materiale (scutece) nejustificat a fost trecută la cheltuieli, care pe perioada auditată constituie 156,1 mii lei.4.4. Denaturarea valorii stocurilor de medicamente și materiale sanitare, produse alimentare, materiale de construcție, prin admiterea de lipsuri (7,0 mii lei) și surplusuri (6,8 mii lei), ca urmare a organizării de către entitate a inventarierii neconforme și formale.

Potrivit actului normativ30, rapoartele financiare se întocmesc cu utilizarea datelor inventarierii generale pentru autentificarea existenței şi stării elementelor de activ şi a datoriilor.

Inventarierea materialelor circulante efectuată de către responsabilii entității, la solicitarea și în prezența echipei de audit, a relevat devieri între datele evidenței contabile și existența faptică a bunurilor, prin admiterea de lipsuri în sumă de 7,0 mii lei și de surplusuri în sumă de 6,8 mii lei31.

29 pct. 4, pct. 1.4.3.2.-1.4.3.4. din Anexa nr.1 din Ordinul ministrului finanțelor nr.216 din 28.12.2015.30 pct.91 din Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul ministrului finanțelor nr.60 din 29.05.2012 (în continuare – Regulamentul privind inventarierea).31 lipsa produselor alimentare în sumă de 0,1 mii lei, precum şi surplusuri în sumă de 0,3 mii lei; lipsa medicamentelor în sumă de 1,8 mii lei și surplusuri în sumă de 4,4 mii lei; lipsa materialelor de construcție în sumă de 5,1 mii lei și surplusuri în sumă de 2,1 mii lei.

13

Conform reglementărilor32 în vigoare, valoarea lipsurilor de bunuri materiale se recuperează de către persoanele vinovate în modul stabilit, iar surplusurile de bunuri constatate se contabilizează corespunzător.

Auditului nu i-au fost prezentate informații privind măsurile de remediere a neconformităților constatate la acest capitol, ceea ce nu asigură veridicitatea soldurilor și influențează calitatea serviciilor acordate.4.5. Denaturarea situațiilor financiare din Bilanțul contabil înregistrate și raportate pe perioada anilor 2016-2017 (6 luni), în sumă de 16525,3 mii lei, cauzată de nerespectarea normelor legale, precum și de lipsa controlului intern în cadrul entității.

Verificările efectuate de auditori au relevat că datele din evidența contabilă și din Bilanțul contabil nu corespund caracteristicilor calitative, ceea ce atestă că valoarea mijloacelor fixe raportate nu este veridică și credibilă, precum și nu prezintă situaţia fidelă a tranzacţiilor și altor acțiuni. În acest context, se exemplifică:neînregistrarea în evidența contabilă a 8 imobile cu suprafața de 443,15 m.p33, asupra

cărora entitatea, potrivit datelor cadastrale, deține dreptul de folosință, acestea fiind raportate către Agenția Proprietății Publice. Potrivit calculelor în baza normelor legale34, acestea valorează circa 128,6 mii lei; neînregistrarea în evidența contabilă a terenului aferent construcțiilor, cu suprafața de 12,6932 ha, estimat de audit la valoarea de 16396,7 mii lei 35. În același timp, entitatea a raportat către Agenția Proprietății Publice36, prin intermediul MSMPS, terenul gestionat; neînregistarea în evidența contabilă a gardului: din secții de ciment - cu lungimea de 850 m, și din plasă din metal - 224 m; neînregistrarea în evidența contabilă a unor construcţii și bunuri (rezervoare de apă pentru incendii; 2 rezervoare de apă cu temelie de beton, drumuri betonate, stadion, 2 foișoare, coș de fum).

Situațiile constatate la acest capitol reprezintă și rezultatul efectuării neconforme și formale a inventarierilor anuale37. În aceste circumstanțe, se atestă că entitatea nu a verificat dreptul de proprietate și apartenență a imobilelor prin identificarea titlurilor de proprietate, pașapoartelor tehnice, a dosarului și schițelor de amplasare a acestora, documentelor primare de intrare și altor documente. Prin urmare, comisia nu a respectat regulile de inventariere și nu a documentat existența a 8 clădiri/construcții și a altor bunuri neînregistrate în evidența contabilă, precum și a terenului, situație menționată anterior. Totodată, comisia nu s-a expus asupra calității inițiale (fizică și economică) a bunurilor, inclusiv a 3 obiecte în valoare de 3776,0 mii lei, care nu sunt utilizate în

32 pct.86 din Regulamentul privind inventarierea. 33 pct.3.3.55. din Ordinul ministrului finanțelor nr.216 din 28.12.2015. Neînregistrate în evidență bunurile: 3816102.003.07 – depozitul (148,0 m2); 3816102.003.08 - încăperea paznicului (84,6 m2); 3816102.003.09 - centrală termică autonomă (42,6 m2); 3816102.003.10 - încăperea paznicului (15,9 m2); 3816102.003.11 - încăperea paznicului (11,05 m2); 3816102.003.12 - stația de canalizare (73,3 m2); 3816102.003.14 - sonda de apă potabilă (16,7 m2); 3816102.003.16 – grupul sanitar (51,0 m2).34 art.23 alin.(4) din Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998.35 art.10 din Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997 privind preţul normativ şi modul de vânzare-cumpărare a pământului.36 Darea de seamă privind bunurile imobile proprietate publică a statului.37 Regulamentul privind inventarierea.

14

procesul operațional, şi-au pierdut calitatea iniţială (fizică și economică), nu aduc avantaj economic și, respectiv, se află într-o stare deplorabilă38. 4.6. Datele din evidența contabilă au fost denaturate semnificativ, datorită atribuirii și reflectării neconforme a unor active în sumă de 6964,3 mii lei. Situația în cauză a determinat evidența și raportarea eronată la nivel de conturi, dar nu și la nivelul capitolelor „Mijloace fixe” sau „Activ” ale Bilanțului contabil. În același timp, entitatea a ignorat prevederile Planului de conturi contabile în sistemul bugetar, care stipulează că atribuirea mijloacelor fixe la grupele de conturi se efectuează în conformitate cu prevederile Catalogului mijloacelor fixe şi activelor nemateriale39, iar la grupa de conturi 312 „Construcţii speciale” instituția a inclus eronat obiecte în valoare de 6584,0 mii lei, care, potrivit caracteristicii și destinației, urmau a fi reflectate la contul 311 „Clădiri”. Un alt activ în valoare de 105,0 mii lei, destinat pentru depozitarea lubrifianților (rezervorul pentru mazut), a fost înregistrat eronat la grupul de conturi 313 „Instalații de transmisie”, deși urma a fi reflectat la contul 312 „Construcții speciale”40. Totodată, analiza caracteristicilor specifice ale obiectelor denotă că un activ în valoare de 25,0 mii lei41 (turnul de apă) a fost atribuit eronat la grupul de conturi 314 „Mașini și utilaje”. Analiza elementelor incluse la grupul de conturi 316 „Unelte şi scule, inventar de producere şi gospodăresc” relevă că 51 de bunuri în valoare de 250,3 mii lei au fost atribuite eronat la această categorie de conturi, deși urmau a fi atribuite la alte grupe de conturi, fapt care a determinat denaturarea valorii și altor grupe de conturi la care urmau a fi înregistrate aceste bunuri, după cum urmează: 311 „Clădiri” - cu 19,4 mii lei; 312 „Construcții speciale” - cu 10,6 mii lei; 314 „Mașini și utilaje” - cu 202,9 mii lei; 315 „Mijloace de transport” - cu 17,4 mii lei.

Situațiile menționate au dus la denaturarea valorii uzurii42 și a cheltuielilor de uzură43 în evidența contabilă și în Raportul privind circulația mijloacelor fixe și uzura mijloacelor fixe.

Pe parcursul misiunii de audit, la solicitarea și în prezența echipei de audit, a fost efectuată inventarierea bunurilor, inclusiv a celor din contul „Unelte şi scule, inventar de producere şi gospodăresc”, iar rezultatele au atestat existența, dar nu și înregistrarea în evidența contabilă a două safeuri. 4.7. Neinstituirea procedurilor manageriale de control aferente evidenței primare și raportării financiare a generat imobilizarea mijloacelor financiare publice, cu denaturarea creanțelor și datoriilor în sumă de 648,8 mii lei, raportate la situațiile din 31.12.2016 și 30.06.2017.

38 construcții industriale (spălătoria) în valoare de 3641,0 mii lei; clădirea auxiliară în valoare de 30,0 mii lei; rezervorul pentru mazut în valoare de 105,0 mii lei).39 Catalogul mijloacelor fixe şi activelor nemateriale, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.338 din 21 martie 2003 (în continuare – Catalogul mijloacelor fixe și activelor nemateriale). 40 pct.35 subpct.2 din Catalogul mijloacelor fixe şi activelor nemateriale.41 pct.35 subpct.4 din Catalogul mijloacelor fixe şi activelor nemateriale.42 (391100; 391200; 391400; 391500).43 (231100; 231200; 231400; 231500).

15

Astfel, auditul a constatat că Centrul, cu abateri de la normele legale44, a compensat în evidența contabilă creanțele și datoriile, ceea ce a dus la raportarea eronată a acestora în Bilanțul contabil la situația din 31 decembrie 2016 cu 648,8 mii lei. Eroarea a fost determinată de efectuarea neconformă45 a plăților în avans. La sfârșitul perioadei de gestiune suma avansurilor a constituit 489,3 mii lei față de 9 operatori economici.

De asemenea, lipsa controlului preventiv asupra întocmirii corecte și la timp a documentelor ce țin de transferul plăților a determinat existența la 31 decembrie 2016 a creanțelor aferente remunerării muncii în sumă de 159,3 mii lei (inclusiv: contribuții de asigurări sociale de stat (65,9 mii lei); prime de asigurare obligatorie de asistență medicală (18,0 mii lei); decontările personalului privind impozitele (51,7 mii lei); decontările personalului privind primele de asigurare obligatorie de asistență medicală (23,7 mii lei); decontările cu titularii de avans (0,04 mii lei)).

Aceleași probleme și neconformități auditul le-a constatat și la situația din 30 iunie 2017. Astfel, creanțele la compartimentul remunerarea muncii la conturile contabile s-au majorat, constituind suma de 231,8 mii lei (inclusiv: contribuții de asigurări sociale de stat (106,1 mii lei); prime de asigurare obligatorie de asistență medicală (49,3 mii lei); decontările personalului privind impozitele (51,7 mii lei); decontările personalului privind contribuțiile individuale de asigurări sociale de stat (1,0 mii lei); decontările personalului privind primele de asigurare obligatorie de asistență medicală (23,7 mii lei); decontările cu membrii sindicatelor privind cotizațiile de membru al sindicatului (0,03 mii lei)).

Totodată, se menționează că creanțele aferente plăților salariale46 în sumă de 159,4 mii lei sunt cu termenul expirat și cu risc de nerecuperare potrivit prevederilor legale47, deoarece termenul stipulat în contract pentru onorarea obligațiilor persoanelor fizice și juridice față de autoritatea bugetară nu poate depăși 30 de zile de la data primirii mijloacelor financiare la contul de decontare. Se atestă lipsa actelor de verificare cu agenții economici la finele anului 2016, precum și nerespectarea cadrului legal48 în procesul inventarierii.

Se relevă că creanțele cu termenul expirat menționate nu au fost raportate49 regulamentar autorității centrale de specialitate.

De asemenea, creanțele și datoriile instituției la situația din 1 ianuarie 2016 au fost raportate eronat în Bilanțul contabil cu 1,5 mii lei și, respectiv, cu 0,1 mii lei, fapt admis la trecerea datelor din Cartea mare în Bilanțul contabil. Situația aferentă anului 2017 (6 luni) indică înregistrarea eronată în Cartea mare a datoriilor la contribuțiile de asigurări sociale de stat cu 10,7 mii lei și a datoriilor față de personal privind retribuirea muncii cu 10,7 mii lei.

44 pct. 1.3.1 din Anexa nr. 1 la Ordinul ministrului finanțelor nr.216 din 28.12.2015.45 art.46 alin.(5) din Legea finanțelor publice și responsabilității bugetar-fiscale nr.181 din 25.07. 2014.46contribuții de asigurări sociale de stat ( 65856,79 lei); prime de asigurare obligatorie de asistență medicală (18069,92 lei); decontările personalului privind impozitele (51740,47 lei); decontările personalului privind primele de asigurare obligatorie de asistență medicală (23708,10 lei).47 Capitolul nr.3, pct.7 din Ordinul ministrului finanțelor nr.121 din 14.09.2016 cu privire la modul de determinare și raportare a creanțelor cu termen expirat și a datoriilor cu termen de achitare expirat.48 art.24 alin.(1) din Legea contabilității nr.113- XVI din 27.04.2007.49 Forma FD-049 din Raportul operativ privind starea creanțelor și datoriilor cu termenul de achitare expirat în instituțiile bugetare.

16

Problematic este modul de calculare și înregistrare a creanțelor provenite din pensiile beneficiarilor, care se transferă de către Casa Națională de Asigurări Sociale. Astfel, Centrul nu a solicitat și nu deține datele privind cuantumul pensiilor beneficiarilor (75%), cu toate că acesta lunar înaintează listele beneficiarilor. În aceste circumstanțe, Centrul reflectă în evidență creanțele reale la momentul încasării plăților transferate de CNAS, pe când regulamentar urma inițial să înregistreze creanțele reieșind din plățile calculate. De asemenea, Centrul nu dispune de acte de verificare la 31 decembrie 2016 și la 30 iunie 2017, acestea, la solicitarea auditului, fiind oferite de către CNAS concomitent auditului și entității (septembrie 2017).4.8. Denaturarea valorii uzurii (cu 14,1 mii lei), inclusiv cauzată de neînregistrarea în evidența contabilă a 8 construcții (128,6 mii lei) și a 51 de active (250,3 mii lei).

Rezultatele analizei calculării și raportării în anul 2016 a deprecierii activelor din grupele de conturi 311-313, 315 și 317 au relevat erori semnificative, care au afectat valoarea uzurii acumulate și a cheltuielilor aferente. Astfel, erorile estimate de audit aferente evidenței contabile constituie 4917,9 mii lei - la situația financiară din 31 decembrie 2016, inclusiv 334,8 mii lei - în anul 2017. Aceste sume au influențat valorile raportate la pozițiile din Raportul privind circulaţia mijloacelor fixe, uzura mijloacelor fixe şi amortizarea activelor nemateriale (Forma FD-045) și, parțial, cele raportate în Bilanțul contabil (Forma FD-041) și Raportul privind veniturile și cheltuielile (Forma FD-042) la capitolele aferente (14,1 mii lei). Una dintre cauzele admiterii erorilor menționate a fost că pentru obiectele supuse reparațiilor și investițiilor capitale a fost majorată uzura anuală, dar nu termenul de utilizare a activelor. Totodată, situațiile menționate au avut o influența directă asupra Rezultatului financiar al instituției bugetare din anul 2016.

Impact direct asupra cheltuielilor de uzură și nemijlocit asupra valorii uzurii au avut cele 8 construcţii în valoare de 128,6 mii lei50 și alte bunuri51, neînregistrate în evidența contabilă, pentru care nu a fost calculată uzura. De asemenea, pentru 51 de active în valoare de 250,3 mii lei nu a fost determinată uzura și cheltuielile aferente, deoarece acestea au fost atribuite la alte conturi, pentru care, conform normelor în vigoare, nu se calculează uzura.

În acest context, auditul relevă reglementarea incertă în actele ce vizează categoriile de mijloace fixe pentru care se calculează deprecierea. Astfel, conform Anexei nr.1 la Ordinul ministrului Finanțelor nr.216 din 28.12.201552, uzura nu se determină pentru plantaţiile perene, unelte şi scule, inventar de producere şi gospodăresc, în timp ce Catalogul mijloacelor fixe şi activelor nemateriale prevede calcularea uzurii pentru aceste bunuri.

Situația privind transmiterea în locațiune a spațiilor neutilizate atestă neconformități, care indică asupra necorelării datelor din evidența contabilă cu cele din angajamente/contracte, precum și asupra procesului de inventariere neconform și formal. Această situație a fost determinată de nedocumentarea conformă a bunurilor 50 cu codurile cadastrale: 3816102.003.07 - depozitul; 3816102.003.08 - încăperea paznicului; 3816102.003.09 - centrală termică autonomă; 3816102.003.10 - încăperea paznicului; 3816102.003.11 - încăperea paznicului; 3816102.003.12 - stația de canalizare; 3816102.003.14 - sonda de apă potabilă; 3816102.003.16 – grup sanitar.51 rezervoare pe apă pentru incendii; 2 rezervoare de apă cu temelie din beton, drumuri betonate, stadion, 2 foișoare; gardul din: secții de ciment (850 m) și din plasă din metal (224 m); coșul de fum.52 pct.3.3.164. din Anexa nr.1 la Ordinul ministrului finanțelor nr.216 din 28.12.2015.

17

proprietate publică transmise în chirie, ceea ce indică lipsa controlului intern. Astfel, se relevă următoarele:- entitatea nu dispune de actele de transmitere în locațiune către 3 persoane terțe53 a spațiilor conform contractelor, cu suprafața de 5110,0 m2;- sunt utilizate și alte bunuri care nu au fost obiectul contractului de locațiune (cazangeria, blocul sanitar, foișorul și un stadion), divergența între suprafața transmisă în folosință conform contractelor și cea real ocupată constituind 511,25 m2;- nu este determinată suprafața terenului aferent construcțiilor transmise în locațiune;- nu este documentată transmiterea în folosință către persoane terțe a clădirii cu suprafața de 73,3 m2, precum și înregistrarea acestui bun în evidența contabilă a Centrului;- lipsesc documentele privind transmiterea în folosință sau în arendă a terenului aferent construcțiilor realizate de către autoritatea publică locală ( turn de apă și sondă de apă), pentru care accesul este limitat.

Potrivit cerințelor regulamentare, raportarea către Agenția Proprietății Publice a imobilelor neutilizate de gestionar, a celor transmise în folosința și a celor înstrăinate a fost denaturată, și anume, pentru: construcția în care este amplasat Liceul local - cu 2350,5 m2 de suprafață înstrăinată; imobilul ,,Construcții industriale – (spălătorie)” - cu suprafața de 242,8 m2, suprafața utilizată fiind de 85,6 m2. În realitate, Centrul nu utilizează întreaga suprafață a imobilului; „Clădiri auxiliare” - cu 256,6 m2; Garajul - cu 62,0 m2 de spații utilizate de entitate și cu 62,0 m2 de spații transmise în locațiune.

Totodată, în Darea de seamă privind bunurile imobile proprietate publică a statului la 01.01.2016 se atestă raportarea eronată a valorii unei clădiri (cu 39,5 mii lei), comparativ cu cea reflectată în evidența contabilă.

Circumstanțele menționate de prezentare a datelor eronate în Darea de seamă privind bunurile imobile proprietate publică a statului influențează veridicitatea datelor înscrise în Registrul patrimoniului public.

Modul de casare (trecere la pierderi) a bunurilor imobile, maşinilor, utilajelor, unităţilor de transport şi a altor bunuri uzate, raportate la mijloacele fixe, denotă existența a două reglementări incerte, care necesită ajustare54. Astfel, o reglementare prevede casarea mijloacelor fixe numai cu autorizarea autorității publice centrale, iar alta permite casarea de sine stătător a bunurilor care au valoarea de până la 10,0 mii lei.

V. MENȚIUNI PRIVIND CONTINUITATEA ACTIVITĂȚIIÎn cadrul auditului public extern s-au aplicat prevederile ISSAI 1570

„Continuitatea activității”, cu referire la constatarea acțiunilor/condițiilor care ar putea 53 Liceul local, Întreprinderea „Apă canal” regională, administrația publică locală.54 pct. 8 din Regulamentul privind casarea bunurilor uzate, raportate la mijloacele fixe, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.500 din 12.05.1998; pct. 1.5 din Regulamentul privind trecerea la pierderi a maşinilor, utilajelor, mijloacelor de transport şi altor bunuri uzate, raportate la mijloacele (fondurile) fixe, aprobat prin Ordinul ministrului finanțelor nr.03/6-26/219  din  18.08.1996.

18

pune la îndoială capacitatea entității de a asigura prestarea serviciilor socio–medicale persoanelor vârstnice și persoanelor adulte cu dizabilități fizice (de la vârsta de 18 ani).

Potrivit Regulamentului privind organizarea și funcționarea Centrului55, acesta este o instituție socială de plasament temporar sau de lungă durată, prestatoare de servicii socio-medicale pentru persoane vârstnice și persoane adulte cu dizabilități fizice, în conformitate cu necesitățile speciale și particularitățile de dezvoltare individuală. Printre serviciile prestate de entitate se enumeră: plasament, alimentație, asistență medicală, asistență igienico-sanitară, consiliere psihologică, agrement, reabilitare etc.

În acest context, constatările auditului denotă un management defectuos, care a condiționat denaturări semnificative ale situațiilor financiare raportate, precum și nerealizarea conformă a măsurilor aprobate în planurile de activitate ale Centrului și neraportarea acestora către fondator.

Urmare reorganizării autorităților publice centrale, Ministerul Sănătății, Muncii și Protecției Sociale va prezenta Guvernului lista autorităților administrative din subordinea sa, lista instituțiilor publice în care are calitatea de fondator și administrează patrimoniul statului.

Continuitatea eficientă a activității Centrului este influențată de riscurile managementului aferente indicilor de fraudă la administrarea mijloacelor financiare și patrimoniului public.

Destinatarii prezentului Raport sunt Centrul republican de reabilitare a invalizilor, veteranilor muncii și războiului com. Cocieri, r-nul Dubăsari, Agenția Națională Asistență Socială, Ministerul Sănătății, Muncii și Protecției Sociale, societatea civilă și alte părți interesate.

VI. ALTE ASPECTE6.1. Managerul entității nu a asigurat planificarea conformă a necesităților de achiziții pentru perioada auditată, cu stabilirea calculelor și justificărilor necesităților reale de: produse alimentare, accesorii de pat, îmbrăcăminte, încălțăminte, materiale de uz gospodăresc și rechizite de birou, precum și de medicamente și articole sanitare, ceea ce a dus la admiterea neconformităților la etapele de achiziție, contractare și livrare.

Misiunea de audit remarcă că managerul entității a aplicat un proces defectuos în planificarea și achiziționarea necesarului de bunuri și servicii, resursele financiare alocate nefiind orientate spre rezultat și impact. Modul în care entitatea efectuează achizițiile publice determină, în mare parte, eficiența gestionării banilor publici utilizați pentru realizarea obiectivelor. De aceea, eventualele pierderi din achizițiile publice afectează dezvoltarea infrastructurii și calitatea serviciilor prestate beneficiarilor și, mai mult decât atât, reprezintă un domeniu favorabil pentru fraudă și abuz.

Astfel, atingerea unei performanțe înalte în achizițiile publice poate fi asigurată prin îmbunătățirea controlului intern, precum și prin planificarea corectă, bazată pe necesități reale. Responsabil de achizițiile publice este angajatul din cadrul serviciului 55 Regulamentul privind organizarea și funcționarea Centrului republican de reabilitare a invalizilor, veteranilor muncii și războiului, com.Cocieri, r-nul Dubăsari.

19

contabil, care nu are prevăzute în fișa postului sarcini și atribuții scrise privind planificarea, organizarea, desfășurarea și realizarea acestui proces.6.2. Planificarea, executarea și raportarea indicatorilor din rapoartele financiare56

relevă unele deficiențe și denaturări semnificative. Rezultatele obținute de audit în aspectele planificării și raportării cheltuielilor

bugetare au relevat unele deficiențe și denaturări, determinate de lipsa controlului intern la toate nivelurile. Centrul nu a asigurat planificarea cheltuielilor bugetare în raport cu necesitățile reale, ceea ce a determinat precizarea articolelor cu pondere semnificativă în totalul cheltuielilor (8,6%). Executarea veniturilor și cheltuielilor bugetare a înregistrat unele devieri semnificative. Totodată, cheltuielile efective nu au depășit limita stabilită.

Potrivit cadrului legal57, precum și Normelor metodologice privind reglementarea procesului de elaborare, aprobare și modificare a bugetului58, propunerile de buget ale autorităților/instituțiilor publice urmează a fi fundamentate reieșind din necesitățile reale ale entității, cu justificarea necesarului de resurse bugetare.

În acest context, auditul denotă că entitatea nu dispune de planul necesităților reale aferente achizițiilor publice pentru satisfacerea condițiilor necesare beneficiarilor, ceea ce a condiționat efectuarea pe parcursul perioadei de referință a 22 de modificări ce țin de repartizările de resurse financiare publice în sumă de 8376,4 mii lei, după aprobarea bugetului entității pe anul 2016.

De menționat că pentru 11 articole de cheltuieli, în sumă de 1261,3 mii lei (8,7% din totalul cheltuielilor), entitatea inițial nu a planificat necesitatea lor, ulterior fiind precizate, pentru care s-au alocat mijloace din contul diminuării altor articole. Totodată, pentru necesitățile prioritare aferente serviciilor comunale entitatea și-a planificat mijloace insuficiente (55,5 mii lei), cheltuielile reale fiind mai mari cu 386,4 mii lei. În același timp, cheltuielile pentru remunerarea muncii au fost aprobate în sumă de 6169,3 mii lei, dar real au constituit suma de 6082,1 mii lei.

Aceste situații au fost determinate de insuficiența evaluării, analizei și determinării la etapa de planificare a necesităților reale pentru asigurarea condițiilor de trai aferente autoservirii și socializării beneficiarilor, precum și de neasigurarea unui control intern adecvat asupra acestui proces, în conformitate cu prevederile regulamentare59. În scopul realizării obiectivelor și desfășurării activităților preconizate, în anul 2016 s-au executat cheltuieli în sumă de 15464,3 mii lei.6.3. Valoarea de intrare/inițială a unor mijloace fixe și durata utilă de funcționare nus-au modificat, deși obiectele au fost supuse reconstruirii sau lichidării parțiale.

Regulile generale stabilesc60 că modificarea valorii inițiale a mijloacelor fixe este permisă numai în cazurile de finisare, reutilare, modernizare, reconstruire și lichidare parțială a obiectelor respective. Probele colectate de audit relevă că, urmare conflictului

56 Raportul privind executarea bugetului la situația din 31.12.2016 (Forma FD-044), Raportul privind veniturile și cheltuielile la situația din 31.12.2016 (Forma FD-042) și Bilanțul contabil la situația din 31.12.2016 (Forma FD-041). 57 Legea finanțelor publice și responsabilității bugetar-fiscale nr.181 din 25.07.2014; Legea privind controlul financiar public intern nr.229 din 23.09.2010 (în continuare – Legea nr.229 din 23.09.2010).58 Setul metodologic privind elaborarea, aprobarea propunerilor de buget pe anul 2016 și estimările pentru anii 2017-2018, aprobat prin Ordinul ministrului muncii, protecției sociale și familiei nr.11/1275 din 31.07.2015.59 art.15 alin. (1) din Legea nr.229 din 23.09.2010.60 pct.1.4.5. și pct.3.3.44. din Anexa nr. 1 la Ordinul ministrului finanțelor nr.216 din 28.12.2015.

20

armat de pe Nistru din anul 1992, clădirea în valoare de 7 440,0 mii lei a fost parțial distrusă.

În acest caz, comisia de inventariere nu a stabilit că bunul şi-a pierdut calitatea iniţială, pentru a veni cu propuneri, după cum prevăd normele în vigoare61. Ca rezultat, deși s-a micșorat avantajul economic (imposibilitatea utilizării integrale a clădirii), mijlocul fix nu a fost reevaluat și, respectiv, valoarea acestuia nu a fost ajustată.

Se relevă că imobilul în cauză, în anul 2010, a fost transmis în locațiune către Liceul local, iar acesta pe parcurs a efectuat reparații capitale. Fișa de inventar a mijlocului fix atestă că valoarea clădirii nu a fost majorată corespunzător62. Responsabilii entității au explicat această situație prin faptul că lucrările îndeplinite nu au fost transmise la balanță pentru a ajusta valoarea clădirii63.

Conform datelor raportate64, în anul 2016, valoarea altei clădiri a fost majorată cu 530,9 mii lei, ca urmare a reparațiilor capitale. Normele regulamentare65 prevăd că, în cazul când cheltuielile efective conduc la majorarea viitorului avantaj economic şi majorează perioada de utilizare a acestora, astfel de cheltuieli se includ în valoarea mijloacelor fixe. Potrivit evidenței contabile, Centrul a capitalizat la valoarea mijlocului fix costul lucrărilor executate, având în vedere că capacitatea nu s-a majorat. Prin prisma prevederilor menționate, entitatea urma să majoreze perioada de utilizare a obiectului. Ca rezultat, entitatea a majorat pentru anul 2016 uzura și cheltuielile aferente cu 7,9 mii lei, comparativ cu anul 2015.6.4. Procesul de trecere a informațiilor din conturile contabile de mijloace fixe la noul sistem contabil s-a realizat cu unele dificultăți, fapt determinat de lipsa unui control adecvat din partea factorilor responsabili.

Verificarea trecerii informațiilor din conturile contabile de mijloace fixe la noul Plan de conturi și contrapunerea situațiilor financiare ale mijloacelor fixe raportate în Bilanțul contabil la începutul perioadei de gestiune cu cele din Cartea mare, care servește drept bază pentru întocmirea situaţiilor financiare66, au atestat o divergență de 0,9 mii lei. Situația dată a fost determinată de faptul că, odată cu trecerea la subconturi noi, entitatea a efectuat corectări, care au fost reflectate în Cartea mare în ianuarie 2016, pe când în Bilanțul contabil această operațiune se regăsea deja la începutul perioadei.6.5. Verificările efectuate de audit denotă înregistrări eronate (19685,7 mii lei) aferente surselor de proveniență a mijloacelor fixe, care nu au afectat raportarea în Bilanțul contabil.

Astfel, mijloacele fixe (18830,6 mii lei) care urmau a fi înregistrate la intrări gratuite de clădiri au fost reflectate la procurarea clădirilor. Aceeași situație a fost constatată și la obiectele în valoare de 724,1 mii lei, care, potrivit datelor reflectate în Cartea mare, au fost atribuite la procurarea instalațiilor de transmisie, deși urmau a fi înregistrate la intrări gratuite de clădiri.

61 pct .8 din Regulamentul privind inventarierea.62 pct 3.3.47 din Anexa nr.1 la Ordinul ministrului finanțelor nr.216 din 28.12.2015.63 pct. 3.3.47 din Anexa nr.1 la Ordinul ministrului finanțelor nr.216 din 28.12.2015.64 Raportul privind circulaţia mijloacelor fixe, uzura mijloacelor fixe şi amortizarea activelor nemateriale (Forma FD-045). 65 pct.3.3.1. și pct.3.3.46. din Anexa nr.1 la Ordinul ministrului finanțelor nr.216 din 28.12.2015.66 art.23 din Legea contabilității nr.113-XVI din 27.04.2007.

21

Verificarea corectitudinii evidenței la nivel de detaliere pe subconturi a mașinilor și utilajelor denotă că la procurarea mașinilor și utilajelor au fost atribuite eronat bunuri în valoare de 131,0 mii lei, transmise de fondator.

Referitor la gestionarea patrimoniului, rezultatele de audit au relevat că toate mijloacele fixe şi activele nemateriale să află în custodia a 11 angajați cu funcții de răspundere, care însă nu au fost desemnați prin ordinul conducătorului instituţiei, după cum prevede cadrul legal67.6.6. Denaturările semnificative constatate au fost determinate de neasigurarea organizării evidenței contabile în conformitate cu cadrul de reglementare. Prevederile normative68 stabilesc că conducătorul entității este obligat să elaboreze, să aprobe şi să respecte Politica de contabilitate. Ținând cont de faptul că Politica de contabilitate reprezintă „Totalitate a conceptelor de bază, caracteristicilor calitative, regulilor, metodelor și procedeelor, aprobate de conducerea entității, pentru ținerea contabilității și întocmirea situațiilor financiare”, entitatea nu a asigurat elaborarea si aprobarea Politicii de contabilitate pentru anii 2016-2017, ceea ce denotă lipsa reglementărilor interne privind ținerea evidenței contabile.

De menționat că la 1 ianuarie 2017 entitatea a implementat sistemul informațional de evidență contabilă 1C, în anul 2016 evidența contabilă fiind ținută în mod manual, prin completarea/întocmirea registrelor de evidență contabilă, precum și cu utilizarea aplicațiilor Excel și Word.

Constatările auditului denotă denaturări semnificative, care rezultă din managementul și raportarea financiară defectuoase, cu indici de fraudă.6.7. Evaluarea sistemului de management financiar și control denotă lipsa acțiunilor, activităților și reglementărilor privind implementarea acestuia.

În conformitate cu Legea nr.229 din 23.09.201069, entitatea are obligația de a organiza și a implementa sistemul de management financiar și control pentru asigurarea principiilor bunei guvernări și atingerii obiectivelor entității publice, prin desfășurarea activităților de control, care urmează a fi organizate şi realizate în toate procesele operaționale şi la toate nivelurile entității publice. Totodată, Legea contabilității nr.113 - XVI din 27.04.2007 stabilește că entitatea este obligată să organizeze un sistem de control intern.

Verificările efectuate de auditori au relevat că managerul Centrului nu a asigurat implementarea sistemului de management financiar și control. Astfel:

nu a fost instituit în cadrul entității grupul de lucru pentru implementarea și dezvoltarea sistemului de management financiar și control;

nu a fost elaborat planul de acțiuni în scopul implementării sistemului de management financiar și control;

nu au fost elaborate procedurile scrise cu privire la controlul intern; nu a fost efectuată descrierea proceselor de lucru privind gestionarea fondurilor

publice;

67 pct.3.3.43 din Anexa nr.1 la Ordinul ministrului finanțelor nr.216 din 28.12.2015.68 art.3 din Legea contabilității nr.113-XVI din 27.04.2007.69 Legea nr.229 din 23.09.2010.

22

nu au fost identificate și evaluate riscurile care ar putea avea impact negativ în atingerea obiectivelor entității și realizarea performanțelor stabilite;

nu a fost elaborat un registru al riscurilor etc.Prin urmare, aceste circumstanțe determină riscuri de denaturare semnificativă, care pot avea un impact negativ asupra corectitudinii reflectării în evidența contabilă și în raportul financiar a situațiilor financiare, precum și asupra gestionării conforme și eficiente a bunurilor publice.

VII. RECOMANDĂRI CONDUCERII CENTRULUI1. Să implementeze sistemul de control intern, prin asigurarea descrierii

procedurilor aferente proceselor operaționale de bază, în special: 1.1. planificarea și justificarea necesităților reale de resurse bugetare - pct.6.1.;1.2. planificarea achizițiilor publice necesare pe tipuri de bunuri și produse -

pct.6.1.;1.3. organizarea și desfășurarea achizițiilor publice - pct.4.1.;1.4. evidența, controlul și monitorizarea achizițiilor publice - pct.4.1.1.;1.5. organizarea și desfășurarea inventarierii potrivit Ordinului ministrului

Finanțelor nr.60 din 29.05.2012 - pct.4.4.;1.6. monitorizarea și controlul asupra realizării conforme a muncii prin cumul -

pct.4.2.;1.7. casarea mijloacelor fixe potrivit Hotărârii Guvernului nr.500 din

12.05.1998 - pct.6.2.;1.8. evaluarea activelor gestionate, dar neînregistrate în evidența contabilă,

inclusiv a clădirilor, construcțiilor și a terenurilor transmise în folosință în conformitate cu prevederile legale, și reflectarea acestora în evidența contabilă - pct.4.5.;

1.9. soluționarea, în comun cu Liceul local, a aspectului privind dispunerea de date ale valorii investițiilor realizate pentru bunurile imobile transmise în locațiune de către Centru, în scopul ajustarii evidenței contabile - pct.4.8.

2. Să asigure corectarea erorilor în evidența contabilă la nivel de grup de conturi și subconturi de nivelul II - pct.6.4.

3. Să înainteze, în modul stabilit, Ministerului Sănătății, Muncii și Protecției Sociale (fondatorul instituției), pentru prezentare ulterioară Guvernului, propuneri în vederea modificării/actualizării Listei bunurilor imobile proprietate publică a statului, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 - pct.4.5.

4. Să asigure elaborarea și aprobarea reglementărilor privind calcularea și achitarea unor plăți cu caracter stimulator, inclusiv a ajutorului material, ținând cont de normele legale în vigoare - pct.4.2.

5. Să înregistreze conform în evidența contabilă mijloacele fixe, potrivit caracteristicilor prevăzute de cadrul normativ, precum şi să le atribuie corect codului corespunzător Catalogului mijloacelor fixe și activelor nemateriale, cu determinarea duratei utile de funcționare şi a coeficientului anual al uzurii - pct.4.5.

6. Să corecteze erorile, admise în evidența contabilă, aferente cheltuielilor de uzură - pct.4.8.

23

7. Să asigure realizarea inventarierii calitative, cu ajustarea/corectarea datelor din evidența contabilă aferente indicatorilor/conturilor ,,Clădiri”, ,,Construcții speciale”, ,,Instalații de transmisie”, ,,Mașini și utilaje”, ,,Mijloace de transport” - pct.6.2.

8. Să asigure recuperarea de către persoanele responsabile a mijloacelor financiare în cuantumul lipsurilor, constatate în cadrul inventarierii, în sumă de 7,0 mii lei - pct.4.4.

9. Să asigure restabilirea, în modul stabilit, a plăților salariale acordate contrar prevederilor legale, și anume: ajutorului material (în sumă de 137,6 mii lei), premiilor lunare pentru angajații sancționați (în sumă de 12,7 mii lei), premiului anual acordat directorului (în sumă 1,4 mii lei), ajutorului material în mărime dublă (în sumă de 17,6 mii lei) - pct.4.2.

10. Să asigure înregistrarea, potrivit Registrul bunurilor imobile, a 8 construcții în valoare de 128,6 mii lei, precum și a terenului aferent (12,6932 ha) în valoare de 16396,7 mii lei - pct.4.5.

VIII. RESPONSABILITĂȚILE CONDUCERII ȘI ALE CELOR ÎNSĂRCINAȚI CU GUVERNANȚA PENTRU SITUAȚIILE

FINANCIAREManagerul entității este responsabil de pregătirea și prezentarea fidelă a

rapoartelor/situațiilor financiare în conformitate cu cadrul aplicabil de raportare financiară, precum și de implementarea sistemului MFC, care asigură întocmirea rapoartelor/ situațiilor financiare ce nu conțin denaturări semnificative, cauzate de fraudă sau de denaturare.

Rolul entității în domeniul finanțelor publice este reglementat prin art.25 din Legea finanțelor publice și responsabilității bugetar-fiscale și constă în: elaborarea și prezentarea propunerilor de buget; repartizarea limitelor de alocații bugetare conform clasificației bugetare; colectarea veniturilor de la chiria sau de la darea în locațiune a patrimoniului public, donații, sponsorizări și alte mijloace bănești intrate legal în posesia autorităților/instituțiilor bugetare; asumarea angajamentelor bugetare și efectuarea cheltuielilor în scopurile și în limitele alocațiilor bugetare; implementarea și raportarea programelor în conformitate cu obiectivele și indicatorii de performanță asumați; asigurarea gestionării alocațiilor bugetare și administrării patrimoniului public în conformitate cu principiile bunei guvernări.

IX. RESPONSABILITATEA AUDITORULUIResponsabilitatea auditorului este de a planifica și a realiza misiunea de

audit, cu obținerea probelor suficiente și adecvate în vederea susținerii bazei pentru opinia de audit pentru anul bugetar 2016 și formulării concluziei asupra situațiilor financiare pe 6 luni, precum și unor indicatori înregistrați în 9 luni ale anului 2017.

Obiectivul auditului public extern a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că rapoartele financiare ale Centrului aferente

24

exercițiului bugetar 2016 și 2017 (6 luni) sunt întocmite și prezentate în conformitate cu cadrul aplicabil de raportare financiară, prezintă o imagine fidelă și veridică a situațiilor financiare, fiind lipsite de denaturări semnificative datorate fraudei sau denaturării, cu emiterea unei opinii de audit pentru anul bugetar 2016 și a concluziei privind situațiile financiare raportate pentru 6 luni, precum și unii indicatori înregistrați în 9 luni ale anului 2017.

Echipa de audit:

Șeful echipei de audit:

Membrii echipei de audit:

Ion Vintilă

Elena Ciochină

Cristina Țurcanu

Larisa Postica

Responsabil de monitorizare: Șeful Direcției generale auditul sectorului social Sofia Ciuvalschi

25

Anexa nr.1

Metodologia, obiectivele auditului și sfera de abordareCurtea de Conturi, în baza mandatului prevăzut de art.28 și art.31 din Legea Curții de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, precum și în conformitate

cu Programul activității de audit pe anul 201770, a realizat auditul situațiilor financiare în perioada anilor 2016 - 2017(9 luni) la Centrul republican de reabilitare a invalizilor, veteranilor muncii și războiului, com. Cocieri, r-nul Dubăsari.

Curtea de Conturi a realizat auditul situațiilor financiare ale Centrului pentru exercițiul bugetar 2016 - 2017 (9 luni), care cuprind: Rapoartele privind executarea bugetului la situațiile din 31.12.2016 și 31.06.2017 (Forma FD-044) (Tabelul nr. 4 din Anexa nr.2); Rapoartele privind veniturile și cheltuielile la situațiile din 31.12.2016 și 31.06.2017 (Forma FD-042) (Tabelul nr. 6 din Anexa nr.2);; Bilanțul contabil la situațiile din 31.12.2016 și 31.06.2017 (Forma FD-041) (Tabelul nr. 5 din Anexa nr.2);.Metodologia auditului. În vederea susținerii constatărilor, formulării concluziilor și recomandărilor, probele de audit au fost obținute în urma

aplicării tehnicilor de evaluare preliminară a sistemului de control intern și a procedurilor de fond, ținându-se cont de semnificația, nivelul materialității și riscurile identificate, cu folosirea diferitor tehnici și metode (examinări, observații fizice, confirmări, recalculări, intervievări etc.), prin verificarea documentelor primare şi registrelor contabile, analiza indicatorilor şi a unor date semnificative, observații directe, precum și prin examinarea explicațiilor unor persoane cu funcții de răspundere din cadrul Centrului.

În cadrul misiunii de audit, drept criterii de audit au servit prevederile legislației aferente domeniului, care reglementează condițiile de planificare, aprobare, monitorizare şi control al utilizării mijloacelor financiare şi administrării patrimoniului public, inclusiv legislația muncii, cadrul normativ ce reglementează domeniul achizițiilor publice, patrimoniul public, evidența contabilă, managementul financiar și controlul intern etc.

Obiectivele auditului și sfera de abordare. Prin aplicarea pragului de semnificație la nivelul situațiilor financiare, au fost stabilite obiectivele de audit. Astfel, probele de audit au fost

acumulate în cadrul Centrului.Obiectivele auditului au fost stabilite în urma aplicării procedurilor analitice și de cunoaștere a domeniului auditat și constau în:

a) obținerea unei asigurări rezonabile că cheltuielile bugetare au fost înregistrate/reflectate corect în evidența contabilă, calculate și achitate regulamentar, precum și raportate veridic;

b) obținerea unei asigurări rezonabile că au fost reflectate corect și în deplină măsură în evidența contabilă, precum și raportată veridic valoarea:- mijloacelor fixe;- uzurii mijloacelor fixe și amortizării activelor nemateriale;

70 Hotărârea Curții de Conturi nr.47 din 05.12.2016 privind aprobarea Programului activității de audit a Curții de Conturi pe anul 2017 (cu modificările și completările ulterioare).

26

- terenurilor aflate în proprietate;- materialelor de uz gospodăresc și rechizitelor de birou;- accesoriilor de pat, îmbrăcămintei, încălțămintei;- produselor alimentare; - medicamentelor și materialelor sanitare;- veniturilor din locațiune;- remunerării muncii;- contribuțiilor și primelor de asigurări obligatorii ;- bunurilor - cheltuielilor privind utilizarea stocurilor;- conturilor curente în sistemul trezorerial;- altor datorii aferente decontărilor instituțiilor publice;

c) asigurarea că Centrul a implementat un sistem eficient de MFC, în vederea bunei guvernări a resurselor financiare publice și a patrimoniului public.

Prin aplicarea pragului de semnificație la nivelul situațiilor financiare, au fost stabilite elementele semnificative din situațiile financiare și obiectivele de audit, iar ulterior – aria de audit din totalul cheltuielilor și activelor nefinanciare raportate la 31.12.2016.

Astfel, auditul public extern a supus verificărilor cheltuielile și activele nefinanciare în sumă de 33978,9 mii lei, ce constituie 100% din totalul cheltuielilor gestionate de Centru. Pentru auditarea elementelor semnificative din situațiile financiare, auditul a aplicat eșantionarea aleatorie, astfel încât fiecare unitate de eșantionare din cadrul populației să poată fi selectată, după cum urmează în Tabelul nr.3 din Anexa nr.2. Anexa nr.2

Tabelul nr.1 mii lei

Denumirea indicatorilor

Anul 2016 Anul 2017La 31.12.2016 La 30.06.2017Suma, mii lei

Ponderea, %

Suma, mii lei

Ponderea, %

27

Cheltuieli 15464,3 100 7001,7 100Cheltuieli de personal 7656,5 49,5 3863,6 55,2Bunuri și servicii 6182,1 40,0 3085,4 44,1Cheltuieli privind deprecierea activelor

1420 9,2 0 0

Alte cheltuieli 169,4 1,1 28,8 0,4Prestații sociale ale angajaților 36,4 0,2 23,8 0,3 Indicator Anul 2016 Anul 2017 (6 luni)VENITURI, TOTAL 14568,0 100% 7008,2 100%inclusiv:    finanțarea de la bugetul de stat 13199,8 90,6% 6349,6 90,6%pensiile beneficiarilor transferate de la BASS

1133,7 7,8%577,9 8,3%

venituri din darea în locațiune a patrimoniului public

49,3 0,3%21,7 0,3%

Alte venituri 2,8 0,01% 23,1 0,3%Active intrate cu titlu gratuit 182,2 1,2% 35,7 0,5%

Sursă: Raportul financiar pe anii 2016 – 2017 (6 luni) Tabelul nr.2 mii lei

Denumirea indicatorului

Anul 2016 Anul 2017 (6 luni)Sold la începutul perioadei

Sold la sfârșitul perioadei

Devieri Sold la începutul perioadei

Sold la sfârșitul perioadei

Devieri

Mijloace fixe 31329,0 31847,7 516,7 31845,7 32036,2 190,5Materiale circulante

2274,5 2205,2 -69,3 2205,1 2133,2 -71,9

28

TOTAL 33603,9 34050,8 447,4 34050,8 34169,4 118,6 Sursă: Raportul financiar pe anii 2016 – 2017 (6 luni)Tabelul nr.3 mii lei

Denumirea indicatorului

Valoarea raportată în situațiile financiare, inclusiv:

Aria de audit Eșantionul de audit

20162017 (6

luni)2017 (9

luni)2016

2017 (6 luni)

2017 (9 luni)

% 20162017 (6

luni)2017

(9 luni)%

1 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13Bilanțul contabilmijloace fixe 31845,7 32036,2 0,0 31845,7 32036,2 0,0 100 31845,7 32036,2 0,0 100uzura mijloacelor fixe și amortizarea activelor nemateriale

22820,3 22786,3 0,0 22820,3 22786,3 0,0 100 22820,3 22786,3 0,0 100

terenuri aflate în proprietate 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 100 0,0 0,0 0,0 100materiale de uz gospodăresc și rechizite de birou

271,7 402,6 0,0 271,7 402,6 0,0 100 271,7 402,6 0,0 100

accesorii de pat, îmbrăcăminte, încălțăminte 966,1 880,7 0,0 966,1 880,7 0,0 100 966,1 880,7 0,0 100produse alimentare 207,5 147,3 0,0 207,5 147,3 0,0 100 207,5 147,3 0,0 100medicamente și materiale sanitare 189,4 200,7 0,0 189,4 200,7 0,0 100 189,4 200,7 0,0 100creanțe 650,8 461,6 0,0 650,8 461,6 0,0 100 650,8 461,6 0,0 100datorii 455,5 414,3 0,0 455,5 414,3 0,0 100 455,5 414,3 0,0 100Venituri și cheltuieli - -cheltuieli pentru retribuirea muncii 7656,4 3863,5 0,0 7656,4 3863,5 0,0 100 7656,4 3863,5 0,0 100cheltuieli privind utilizarea materialelor de uz gospodăresc și rechizitelor de birou

278,4 105,2 0,0 278,4 105,2 156,2 100 278,4 105,2 156,2 100

cheltuieli privind utilizarea accesoriilor de pat, îmbrăcămintei, încălțămintei

189,5 88,1 0,0 189,5 88,1 148,3 100 189,5 88,1 148,3 100

cheltuieli privind utilizarea produselor alimentare

2072,5 972,0 0,0 2072,5 972,0 2071,2 100 2072,5 972,0 2071,2 100

29

cheltuieli privind utilizarea medicamentelor și materialelor sanitare

321,3 183,2 0,0 321,3 183,2 130,5 100 321,3 183,2 130,5 100

mijloacele financiare (venituri) provenite din alocațiile de la bugetul asigurărilor sociale de stat

1133,7 577,9 0,0 1133,7 577,9 0,0 100 1133,7 577,9 0,0 100

mijloacele financiare (venituri) provenite din plata pentru locațiunea bunurilor patrimoniului public

49,3 21,7 0,0 49,3 21,7 0,0 100 49,3 21,7 0,0 100

Sursă: Datele generalizate de echipa de audit din Rapoartele privind executarea bugetului Centrului pe anii 2016- 2017 (6 luni) și unele situații pe 9 luni ale anului 2017.

Tabelul nr.4 mii lei

Denumirea indicatoruluiAprobat inițial pe an

Plan precizat pe an

Executat în perioada de gestiune

Venituri / cheltuieli efective

Diferența cheltuielilor efective față deprecizat executat

1 2 3 4 5 6=5-3 7=5-4I. VENITURI TOTAL 16304,9 15304,1 14373,0 14568,0 -736,0 194,9Finanțare de la buget 15057,0 13991,9 13199,9 13199,9 -792,0 0,00Încasări de la prestarea serviciilor cu plata

1247,9 1312,2 1133,8 1133,8 -178,4 0,00

Plata pentru locațiunea bunurilor patrimoniului public

0,00 0,00 39,4 49,3 49,3 9,9

Venituri de la active intrate cu titlu gratuit

0,00 0,00 0,00 182,2 182,2 182,2

Alte venituri ale instituțiilor bugetare

0,00 0,00 0,00 2,8 2,8 2,8

II. CHELTUIELI TOTAL 11361,8 10948,9 10605,3 15464,3 4515,4 4859,0Salariul de baza 1935,6 0,00 0,00 1435,0 1435,0 1435,0Sporuri si suplimente la salariul de baza

2203,5 0,00 0,00 1827,3 1827,3 1827,3

Ajutor material 490,2 0,00 0,00 385,6 385,6 385,6Premieri 1610,0 0,00 0,00 1968,3 1968,3 1968,3Remunerarea muncii angajaților conform statelor

0,00 6169,3 5872,4 0,00 -6169,3 -5872,4

30

Alte plăți salariale 0,00 0,00 0,00 465,9 465,9 465,9Contribuții de asigurări sociale de stat obligatorii

1325,4 1310,5 1310,5 1317,7 7,2 7,2

Prime de asigurare obligatorie de asistenta medicala achitate de angajatori pe teritoriul tarii

258,4 255,5 255,5 256,7 1,2 1,2

Energie electrica 602,4 602,8 602,8 526,2 -76,6 -76,6Gaze 1691,1 1580,4 1580,4 1400,8 -0,2 -0,2Apa si canalizare 32,8 295,8 295,8 352,3 56,5 56,5Alte servicii comunale 24,7 89,6 89,6 89,6 0,00 0,00Servicii informaționale 39,6 39,6 37,8 48,4 8,8 10,6Servicii de telecomunicații 25,3 25,3 17,8 17,6 -7,7 -0,2Servicii de transport 30,3 26,2 26,2 26,2 0,00 0,00Servicii de reparații curente 932,7 290,4 290,4 290,2 -0,2 -0,2Formare profesionala 27,0 27,0 20,6 20,6 -6,4 0,00Deplasări de serviciu in interiorul tarii

2,0 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Servicii medicale 0,00 36,3 36,3 36,4 0,1 0,1Servicii judiciare 0,00 0,4 0,4 0,4 0,00 0,00Servicii bancare 0,00 50,0 50,0 50,0 0,00 0,00Servicii poștale 0,00 5,5 5,5 6,0 0,5 0,5Servicii neatribuite altor aliniate

84,0 24,7 3,3 1,9 -22,8 -1,4

Indemnizații pentru incapacitatea temporara de munca achitate din mijloacele financiare ale angajatorului

30,0 46,8 37,3 36,4 -10,4 -0,9

Taxe, amenzi, penalități si alte plăți obligatorii

0,00 72,7 72,7 72,7 0,00 0,00

Alte cheltuieli ale instituțiilor bugetare

0,00 0,00 0,00 96,7 96,7 96,7

Cheltuieli privind utilizarea combustibilului carburanților si

0,00 0,00 0,00 179,9 179,9 179,9

31

lubrifianțilorCheltuieli privind utilizarea pieselor de schimb

0,00 0,00 0,00 44,2 44,2 44,2

Cheltuieli privind utilizarea produselor alimentare

0,00 0,00 0,00 2072,5 2072,5 2072,5

Cheltuieli privind utilizarea medicamentelor si materialelor sanitare

0,00 0,00 0,00 321,3 321,3 321,3

Cheltuieli privind utilizarea materialelor de uz gospodăresc ai rechizitelor de birou

0,00 0,00 0,00 278,5 278,5 278,5

Cheltuieli privind utilizarea materialelor de construcții

0,00 0,00 0,00 100,9 100,9 100,9

Cheltuieli privind utilizarea accesoriilor de pat îmbrăcămintei încălțămintei

0,00 0,00 0,00 189,5 189,5 189,5

Cheltuieli privind utilizarea altor materiale

0,00 0,00 0,00 128,5 128,5 128,5

Cheltuieli privind uzura clădirilor

00,00 0,00 0,00 880,8 880,8 880,8

Cheltuieli privind uzura construcțiilor speciale

0,00 0,00 0,00 289,3 289,3 289,3

Cheltuieli privind uzura instalațiilor de transmisie

0,00 0,00 0,00 4,2 4,2 4,2

Cheltuieli privind uzura mașinilor si utilajelor

0,00 0,00 0,00 195,1 195,1 195,1

Cheltuieli privind uzura mijloacelor de transport

0,00 0,00 0,00 46,7 46,7 46,7

Cheltuieli privind amortizarea activelor nemateriale

0,00 0,00 0,00 3,8 3,8 3,8

Alte prestații de asistenta sociala

16,8 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

III. ACTIVE NEFINANCIARE

4943,1 4355,2 3767,6 0,00 0,00 0,00

32

Reparații capitale ale clădirilor 0,00 540,0 530,9 0,00 0,00 0,00Procurarea mașinilor și utilajelor

0,00 92,2 92,2 0,00 0,00 0,00

Reparații capitale ale mașinilor și utilajelor

0,00 109,8 109,8 0,00 0,00 0,00

Procurarea uneltelor si sculelor inventarului de producere si gospodăresc

0,00 14,3 12,2 0,00 0,00 0,00

Procurarea activelor nemateriale

0,00 18,3 18,3 0,00 0,00 0,00

Procurarea altor mijloace fixe 122,3 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00Procurarea combustibilului carburanților si lubrifianților

253,6 204,2 88,9 0,00 0,00 0,00

Procurarea pieselor de schimb 100,0 56,7 54,1 0,00 0,00 0,00Procurarea produselor alimentare

3116,9 2054,5 1779,4 0,00 0,00 0,00

Procurarea medicamentelor si materialelor sanitare

518,3 323,1 323,1 0,00 0,00 0,00

Procurarea materialelor pentru scopuri didactice, științifice

5,4 5,4 0,00 0,00 0,00 0,00

Procurarea materialelor de uz gospodăresc si rechizitelor de birou

395,2 353,7 249,2 0,00 0,00 0,00

Procurarea materialelor de construcție

0,00 306,3 269,0 0,00 0,00 0,00

Procurarea accesoriilor de pat îmbrăcămintei încălțămintei

431,4 188,2 163,9 0,00 0,00 0,00

Procurarea altor materiale 0,00 88,0 76,3 0,00 0,00 0,00

Sursă: Raportul privind cheltuielile executate la situația din 31.12.2016 (Forma FD-044).

Tabelul nr.5 mii leiGrup de

Denumirea indicatorului

Codul rândul

Sold la începutul

Sold la sfârșitul

Devieri, % Ponderea, %

33

conturi ui perioadei perioadei1 2 3 4 5 6=5-4 7=5/4*100-

1008=5/Σ*100

3 ACTIVE NEFINANCIARE

1 X X X X X

31 Mijloace fixe 1.1 X X X X X311 Clădiri 1.1.1 18830,6 19361,5 530,9 2,8 162,7312 Construcții speciale 1.1.2 6584,0 6584,0 0 0 55,3313 Instalații de transmisie 1.1.3 724,1 724,1 0 0 314 Mașini și utilaje 1.1.4 2578,0 2601,0 23,0 0,9 21,9315 Mijloace de transport 1.1.5 1018,4 992,1 -26,3 -2,6 8,3316 Unelte și scule,

inventar de producere și gospodăresc

1.1.6 1549,9 1520,7 -29,2 -1,9 12,8

317 Active nemateriale 1.1.7 18,6 36,9 0 0 318 Alte mijloace fixe 1.1.8 25,3 25,3 0 0 0,2319 Active în curs de

execuție1.1.9 0 0 0 0

Total mijloace fixe 1.1.999 31329,0 31845,7 516,7 1,6 267,739 Uzura mijloacelor fixe

și amortizarea activelor nemateriale

1.2 X X X X X

391 Uzura mijloacelor fixe 1.2.1 21562,0 22820,3 1258,3 5,8 191,8392 Amortizarea activelor

nemateriale1.2.2 3840,0 3840,0 32,3

Total uzura mijloacelor fixe și amortizarea activelor nemateriale

1.2.999 21562,0 22824,1 1262,1 5,8 191,8

Valoarea de bilanț a mijloacelor fixe

1.3 9767,1 9021,6 -745,5 -7,6 75,8

34

33 Stocuri de materiale circulante

1.5 X X X X X

331 Combustibil, carburanți și lubrifianți

1.5.1 59,8 40,7 -19,1 -31,9 0,3

332 Piese de schimb 1.5.2 12,6 17,3 4,7 37,3 0,2333 Produse alimentare 1.5.3 344,3 207,6 -136,7 -39,7 1.7334 Medicamente și

materiale sanitare1.5.4 189,4 182,6 -6,8 -3,6 1,5

335 Materiale pentru scopuri didactice, științifice și alte scopuri

1.5.5

336 Materiale de uz gospodăresc și rechizite de birou

1.5.6 302,7 271,7 -31,0 -10,2 2,3

337 Materiale de construcție

1.5.7 168,6 332,1 163,5 96,9 2,8

338 Accesorii de pat, îmbrăcăminte, încălțăminte

1.5.8 971,5 966,1 -5,4 -0,6 8,1

339 Alte materiale 1.5.9 225,7 187,0 -38,7 -17,1 1,6 Total stocuri de

materiale circulante1.5.999 2274,5 2205,2 -69,3 -3,0 18,5

35 Mărfuri 1.7 X X X X X351 Mărfuri 1.7.1 Total mărfuri 1.7.99937 Active neproductive 1.9 X X X X X371 Terenuri 1.9.1 Total active

neproductive1.9.999

Total active 2 12041,6 11226,8 -814,8 -6,8 94,4

35

nefinanciare4 Active financiare 3 X X X X X41 Creanțe interne 3.1 X X X X X415 Acțiuni și alte forme

de participare în capital în interiorul țării

3.1.3

419 Alte creanțe ale instituțiilor bugetare

3.1.5 697,4 650,8 -46,6 -6,7 5,5

Total creanțe interne 3.1.999 697,4 650,8 -46,6 -6,7 5,543 Mijloace bănești 3.2 X X X X X431 Conturi curente în

sistemul trezorerial3.2.1 18,5 18,5 0,2

432 Conturi curente în afara sistemului trezorerial

3.2.2

439 Alte valori și mijloace bănești

3.2.7 0,6 1,3 0,7 116,7 0,0

Total mijloace bănești 3.2.999 0,6 19,8 19,2 3200,0 0,2 Total active financiare 4 697,9 670,6 -27,3 -3,9 5,6 Total active 5 12739,5 11897,4 -842,1 -6,6 100.05 Datorii 6 X X X X X51 Datorii interne 6.1 X X X X X518 Alte datorii interne ale

bugetului6.1.3 18,6 18,6 0,2

519 Alte datorii aferente decontărilor instituțiilor publice

6.1.4 309,5 455,6 146,1 47,2 3,8

Total datorii interne 6.1.999 309,5 474,1 164,6 53,2 4,058 Datorii externe 6.2 X X X X X

36

588 Alte datorii externe ale bugetului

6.2.3

Total datorii externe 6.2.999 Total datorii 7 309,5 474,1 164,6 53,2 4,07 Rezultate 10 X X X X X72 Rezultatul financiar al

instituției publice10.2 X X X X X

721 Rezultatul financiar al instituției publice din anul curent

10.2.1 -896,3 -896,3 -7,5

722 Rezultatul financiar al instituției publice din anii precedenți

10.2.2 12430,1 12430,1 0,0 0,00 104,5

723 Corectarea rezultatelor instituției publice din anii precedenți

10.2.3 -110,4 -110,4 -0,9

Total rezultatul financiar al instituției publice (267990=216210+216220+216230)

10.2.999

12430,1 11423,4 -1006,7 -8,1 96,0

Total rezultate 11 12430,1 11423,4 -1006,7 -8,1 96.9 Total pasiv 12 12739,5 11897,4 -842,1 -6,6 100.0 8 Conturi

extrabilanțiere 13

Sursă: Bilanțul contabil consolidat la situația din 31.12.2016 (Forma FD-041).

Tabelul nr.6 mii leiCod Denumirea indicatorului Codul

rânduluiLa 31.12.2016Suma, mil.lei Ponderea, %

37

1 2 3 4 5100 Venituri 1 14568,0 100,0130 Granturi primite 1.3132 Granturi primite de la organizațiile

internaționale1.3.2

140 Alte venituri 1.4 14568,0 100,0141 Venituri din proprietate 1.4.1142 Venituri din vânzarea mărfurilor și

serviciilor1.4.2 1183,1 8,1

144 Donații voluntare 1.4.4149 Alte venituri și finanțări 1.4.6 13384,9 91,8200 Cheltuieli 2 15464,3 100,0210 Cheltuieli de personal 2.1 7656,5 70,1211 Remunerarea muncii 2.1.1 6082,1 55,4212 Contribuții și prime de asigurări

obligatorii2.1.2 1574,4 14,8

220 Bunuri și servicii 2.2 6182,0 28,8221 Bunuri - cheltuieli privind utilizarea

stocurilor2.2.1 3315,4 28,8

222 Servicii 2.2.2 2866,6230 Cheltuieli privind deprecierea activelor 2.3 1420,0 9,2231 Cheltuieli privind uzura mijloacelor fixe 2.3.1 1416,2 9,2232 Cheltuieli privind amortizarea activelor

nemateriale2.3.2 3,8 0,0

270 Prestații sociale 2.7 36,4 0,4271 Prestații de asigurări sociale 2.7.1272 Prestații de asistență socială 2.7.2 0,4273 Prestații sociale ale angajatorilor 2.7.3 36,4 0,2280 Alte cheltuieli 2.8 169,4 1,1281 Alte cheltuieli curente 2.8.1 72,7 0,5

38

289 Alte cheltuieli ale instituțiilor bugetare 2.8.3 96,7 0,6999 Rezultatul anului curent (3=1-2) 3 0.0 100,0

Sursă: Raportul consolidat privind veniturile și cheltuielile la situația din 31.12.2016 (Forma FD-042).

39