VỤ CHÍNH SÁCH THUẾ - BỘ TÀI CHÍNH

Cập nhật đến 15-9-20131

VỤ CHÍNH SÁCH THUẾ - BỘ TÀI CHÍNHVỤ CHÍNH SÁCH THUẾ - BỘ TÀI CHÍNH

NHIỆT LIỆT CHÀO MỪNGNHIỆT LIỆT CHÀO MỪNG

QUÝ VỊ ĐẠI BIỂU & HỘI VIÊNQUÝ VỊ ĐẠI BIỂU & HỘI VIÊN

DỰ TẬP HUẤN THÁNG 9- 2013 DỰ TẬP HUẤN THÁNG 9- 2013


CHÍNH SÁCH & QUẢN LÝ THUẾ CHÍNH SÁCH & QUẢN LÝ THUẾ 20132013

NHỮNG NỘI DUNG MỚI CẬP NHẬT NHỮNG NỘI DUNG MỚI CẬP NHẬT

HỘI VIÊN CẦN QUAN TÂMHỘI VIÊN CẦN QUAN TÂM

Chuyên gia cao cấpChuyên gia cao cấp

Phó vụ trưởng Vụ Chính sách thuế - Bộ Tài chínhPhó vụ trưởng Vụ Chính sách thuế - Bộ Tài chính


THUẾ CỦA CHÚNG TA !!!

Tiền thuế là của dânTiền thuế là của dân

Do dân đóng góp Do dân đóng góp

Và (để) phục vụVà (để) phục vụ

LỢI ÍCH CỦA NHÂN DÂNLỢI ÍCH CỦA NHÂN DÂN

Hồ Chí MinhHồ Chí Minh


THUẾ VIỆT NAM

Minh bạch Minh bạch

Chuyên nghiệpChuyên nghiệp

Liêm chínhLiêm chính

Đổi mớiĐổi mới

Tuyên ngôn ngành ThuếTuyên ngôn ngành Thuế


THUẾ VIỆT NAM - TỔNG QUAN

Tổng quan về hệ thống thuế

hiện hành của Việt Nam Chính sách, pháp luật thuế

Quản lý thuế


Hệ thống thuế - Tổng quan

Chính sách, pháp luật thuế

Các văn bản pháp luật, pháp quy về nội dung từng

sắc thuế/loại thuế, VD thuế GTGT, TNDN,…

Theo thứ bậc văn bản: Luật do QH ban hành, Pháp

lệnh do UBTVQH ban hành, Nghị định của Chính

phủ quy định chi tiết Luật/Pháp lệnh và Thông tư

hướng dẫn của Bộ Tài chính (hoặc TT liên tịch với

Bộ khác) về nội dung cụ thể từng loại thuế


Tổng quan: Quản lý thuế

Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/6/2006, hiệu lực từ 01/7/2007; Luật sửa đổi số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 & Các Nghị định của Chính phủ, Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính về:

Trình tự, thủ tục khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế,

Hoá đơn chứng từ sử dụng trong kinh doanh, thực hiện nghĩa vụ thuế - TT153/2010 và TT 64/2013

Trách nhiệm của các cơ quan trong tổ chức thực thi pháp luật thuế, khen thưỏng, hỗ trợ Người nộp thuế

Thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm, khởi kiện, tố tụng, giải quyết bồi thường


NỘI DUNGNỘI DUNG

1.1. Hệ thống CST hiện hành và những loại Hệ thống CST hiện hành và những loại

thuế có quy định mới, hiệu lực từ 2013thuế có quy định mới, hiệu lực từ 2013

2.2. Gói chính sách tháo gỡ khó khăn cho Gói chính sách tháo gỡ khó khăn cho

SXKD, trợ giúp DN hỗ trợ thị trường, giải SXKD, trợ giúp DN hỗ trợ thị trường, giải

quyết nợ xấu – quyết nợ xấu – Học viên tự nghiên cứuHọc viên tự nghiên cứu

3.3. Quản lý thuế & thuế TNCN – quy định Quản lý thuế & thuế TNCN – quy định

mớimới

4.4. Thuế GTGT và TNDN mới được sửa đổiThuế GTGT và TNDN mới được sửa đổi

5.5. Thảo luậnThảo luận


PHẦN THỨ NHẤT

Hệ thống CS thuế hiện hành, Hệ thống CS thuế hiện hành,

những quy định mới - hiệu những quy định mới - hiệu

lực từ năm 2013 có tác động lực từ năm 2013 có tác động

đến các doanh nghiệpđến các doanh nghiệp


1. Thuế môn bài2. Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (XNK)3. Thuế giá trị gia tăng (GTGT)4. Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)5. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)6. Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)7. Thuế tài nguyên8. Thuế sử dụng đất nông nghiệp [ miễn, giảm đến 2020

] 9. Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp [ từ 2012 ] 10. Thuế bảo vệ môi trường [ từ 2012 ] 11. Tiền sử dụng đất; tiền thuê đất12. Phí, lệ phí (gần 300 thứ chi tiết)

HỆ THỐNG THUẾ HIỆN HÀNH TẠI VIỆT NAM


1. Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (XNK) Giảm thuế suất chi tiết theo lộ trình WTO

2. Thuế GTGT và TNDN : Gói CS ưu đãi theo Nghị quyết 02 và TT số 16/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính; TT 65/2013 bổ sung TT 06/2012

3. Thuế TNCN: NĐ số 65/NĐ-CP ngày 27/6/2013 & TT số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013

4. Tiền sử dụng đất; tiền thuê đất : Chính phủ quyết định giảm, giãn cho tất cả DN – TT 16/2013

5. Quản lý thuế: Phạt nặng, 3 Nghị định số 83/2013


1. TT45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 về khấu hao2. Thuế GTGT : TT số 65/2013 sửa đổi TT 06/20123. Thuế BVMT : TT 30/2013 hoàn thuế BVMT đã nộp

từ 01/01 đến 14/11/2012 cho ni lông làm bao bì 4. Hoá đơn: TT số 64/2013 thay thế TT 153/20105. Nghị định số 83/NĐ-CP ngày 22/7/20136. Nghị định 92/NĐ-CP về thuế GTGT & TNDN từ

01/7/2013 theo Luật mới sửa đổi7. TT số 111/2013 ngày 15/8/2013 về thuế TNCN8. Công văn của Bộ Tài chính về các quy định mới

có hiệu lực từ 01/7/2013: 8336 – 8355 – 8817


PHẦN THỨ HAI – Tự nghiên cứu

GÓI CHÍNH SÁCH THÁ0 GỠ GÓI CHÍNH SÁCH THÁ0 GỠ

KHÓ KHĂN CHO SXKD, HỖ KHÓ KHĂN CHO SXKD, HỖ

TRỢ TRỢ THỊ TRƯỜNG, GIẢI

QUYẾT NỢ XẤU – NQ SỐ

02/2013


NGHỊ QUYẾT 02/2013 NQ-CP

1. Giải quyết hàng tồn kho, hỗ trợ thị trường và

đầu tư (10 GIẢI PHÁP)

2. Giảm chi phí sản xuất kinh doanh, tạo điều

kiện cho doanh nghiệp hạ giá thành và tiêu

thụ sản phẩm (9 NHÓM GIẢI PHÁP THUẾ HỖ

TRỢ DN)

3.3. Vốn tín dụngVốn tín dụng

4.4. Tháo gỡ khó khăn cho BĐSTháo gỡ khó khăn cho BĐS


10 GIẢI PHÁP HỖ TRỢ THỊ TRƯỜNG

①① Đẩy nhanh rải ngân vốn đầu tưĐẩy nhanh rải ngân vốn đầu tư

②② Mở rộng thị trường: Đẩy mạnh xúc tiến Mở rộng thị trường: Đẩy mạnh xúc tiến

thương mại, du lịch;thương mại, du lịch;

③③ Xoá bỏ rào cản đầu tư, tạo thuận lợi về hạ Xoá bỏ rào cản đầu tư, tạo thuận lợi về hạ

tầng, thủ tục hành chínhtầng, thủ tục hành chính

④④ Các biện pháp thu hút đầu tư nước ngoàiCác biện pháp thu hút đầu tư nước ngoài



⑤⑤ Đẩy mạnh rải ngân vốn ODA, chú ý giải Đẩy mạnh rải ngân vốn ODA, chú ý giải

phóng mặt bằng các dự án hạ tầng;phóng mặt bằng các dự án hạ tầng;

⑥⑥ Đồng bộ các biện pháp lãi suất, vốn cho Đồng bộ các biện pháp lãi suất, vốn cho

các lĩnh vực tồn kho lớn;các lĩnh vực tồn kho lớn;

⑦⑦ Tăng cường kiểm soát thị trường, giá cả,…Tăng cường kiểm soát thị trường, giá cả,…

⑧⑧ Tiếp tục đẩy mạnh cải cách hành chínhTiếp tục đẩy mạnh cải cách hành chính



⑨⑨ Các địa phương đang tồn BĐS lớn cần hạn Các địa phương đang tồn BĐS lớn cần hạn

chế dùng vốn NS để khởi công các dự án chế dùng vốn NS để khởi công các dự án

mới về nhà ở tái định cư. Dùng nguồn vốn mới về nhà ở tái định cư. Dùng nguồn vốn

hợp pháp mua lại nhà ở thương mại để lo hợp pháp mua lại nhà ở thương mại để lo

nhà cho các đối tượng chính sách; nhà cho các đối tượng chính sách;

⑩⑩ Dự báo và điều hành thị trường, thông tin Dự báo và điều hành thị trường, thông tin

khách quan, công khai, minh bạchkhách quan, công khai, minh bạch


9 NHÓM GIẢI PHÁP THUẾ HỖ TRỢ DN

①① Gia hạn thuế TNDN 6 tháng cho DN quy Gia hạn thuế TNDN 6 tháng cho DN quy

mô nhỏ và vừa (tiêu chí mới)mô nhỏ và vừa (tiêu chí mới)

②② Gia hạn 6 tháng thuế GTGT quý I/2013Gia hạn 6 tháng thuế GTGT quý I/2013

③③ Hoàn lại thuế BVMT năm 2012Hoàn lại thuế BVMT năm 2012

④④ Không ban hành phí hạn chế phương tiện Không ban hành phí hạn chế phương tiện

giao thông cá nhân, giảm trước bạ;giao thông cá nhân, giảm trước bạ;

⑤⑤ Giảm tiền thuê đất 2013 và 2014Giảm tiền thuê đất 2013 và 2014


9 NHÓM GIẢI PHÁP THUẾ HỖ TRỢ DN

⑥⑥ Giãn tiến độ nộp tiền sử dụng đất cho một Giãn tiến độ nộp tiền sử dụng đất cho một

số dự án khó khăn;số dự án khó khăn;

⑦⑦ Rút ngắn thời gian thủ tục thuế, hải quanRút ngắn thời gian thủ tục thuế, hải quan

⑧⑧ Đẩy mạnh kiểm soát hoàn thuế, rà soát Đẩy mạnh kiểm soát hoàn thuế, rà soát

đối tượng kinh doanh,…đối tượng kinh doanh,…

⑨⑨ Giao Bộ trưởng Bộ Tài chính trình lên Giao Bộ trưởng Bộ Tài chính trình lên

Quốc hội một số biện pháp giảm thuếQuốc hội một số biện pháp giảm thuế


HƯỚNG DẪN NGHỊ QUYẾT 02HƯỚNG DẪN NGHỊ QUYẾT 02

THÔNG TƯ SỐ 16/2013/TT-BTC HƯỚNG

DẪN THỰC HIỆN NGHỊ QUYẾT SỐ

02/2013/NQ-CP NGÀY 07-01-2013 CỦA

CHÍNH PHỦ VỀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP THÁO GỠ

KHÓ KHĂN CHO SẢN XUẤT KINH DOANH

(SXKD), HỖ TRỢ THỊ TRƯỜNG, GIẢI QUYẾT

NỢ XẤU


THÔNG TƯ SỐ 16/2013/TT-BTC

①① Gia hạn thuế TNDN 6 tháng Gia hạn thuế TNDN 6 tháng

②② Gia hạn 6 tháng thuế GTGTGia hạn 6 tháng thuế GTGT

③③ Giảm tiền thuê đất Giảm tiền thuê đất

④④ Gia hạn tiền sử dụng đấtGia hạn tiền sử dụng đất

Hiệu lực thi hành kể từ 25/3/2013Hiệu lực thi hành kể từ 25/3/2013


PHẦN THỨ BA

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN & THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN &

LUẬT QUẢN LÝ THUẾ - CÁC LUẬT QUẢN LÝ THUẾ - CÁC

QUY ĐỊNH CÓ HIỆU LỰC KỂ QUY ĐỊNH CÓ HIỆU LỰC KỂ

TỪ NGÀY 01/07/2013TỪ NGÀY 01/07/2013


KỲ HỌP THỨ 4 – QH KHOÁ XIII

Tháng 11/2012, QUỐC HỘI SỬA 2 LUẬT: Tháng 11/2012, QUỐC HỘI SỬA 2 LUẬT:

Luật số 21/2012/QH13 ngày Luật số 21/2012/QH13 ngày

20/11/2012 sửa đổi, bổ sung một số điều 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung một số điều

của Luật Quản lý thuế của Luật Quản lý thuế

Luật số 26/2012/QH13 ngày Luật số 26/2012/QH13 ngày

22/11/2012 sửa đổi, bổ sung một số điều 22/11/2012 sửa đổi, bổ sung một số điều

của Luật thuế thu nhập cá nhâncủa Luật thuế thu nhập cá nhân


SỬA ĐỔI LUẬT QUẢN LÝ THUẾSỬA ĐỔI LUẬT QUẢN LÝ THUẾ

1.1. Thủ tục đơn giản hơn: Thủ tục đơn giản hơn: Tần suất khai Tần suất khai

thuế ngắn hơn đối với DNN&V tạo cơ hội để thuế ngắn hơn đối với DNN&V tạo cơ hội để

DN tiết kiệm thời gian & chi phí ;DN tiết kiệm thời gian & chi phí ;

2.2. Bổ sung quy định Bổ sung quy định về thoả thuận trước về thoả thuận trước

phương pháp xác định giá cho mục đích phương pháp xác định giá cho mục đích

tính thuế;tính thuế;

3.3. Sửa một số quy định Sửa một số quy định về xử phạt vi về xử phạt vi

phạm quy định pháp luật thuế phạm quy định pháp luật thuế


1- SỬA ĐỔI LUẬT QUẢN LÝ THUẾ1- SỬA ĐỔI LUẬT QUẢN LÝ THUẾ

Luật số 21/2012/QH13 của Quốc hội Luật số 21/2012/QH13 của Quốc hội ngày ngày

20/12/2012, Lệnh công bố của Chủ tịch nước số 20/12/2012, Lệnh công bố của Chủ tịch nước số

23/2012/L-CTN ngày 03/12/201223/2012/L-CTN ngày 03/12/2012

Luật sửa đổi nội dung Luật sửa đổi nội dung của 36/120 điều; sửa của 36/120 điều; sửa

đổi cụm từ “tiền chậm nộp” thay vì “tiền phạt đổi cụm từ “tiền chậm nộp” thay vì “tiền phạt

chậm nộp” liên quan đến 17 điều, bổ sung cụm chậm nộp” liên quan đến 17 điều, bổ sung cụm

từ “hoặc giấy chứng nhận đăng ký doanh từ “hoặc giấy chứng nhận đăng ký doanh

nghiệp” vào 3 điều.nghiệp” vào 3 điều.

Gồm 19 nhóm nội dung Gồm 19 nhóm nội dung thuộc 3 vấn đề lớnthuộc 3 vấn đề lớn


NHÓM NHÓM (1) – ĐƠN GIẢN THỦ TỤC HC (1) – ĐƠN GIẢN THỦ TỤC HC

1.1. Giảm tần suất khai thuế Giảm tần suất khai thuế từ 12 lần xuống 4 từ 12 lần xuống 4

lần/năm đối với DN quy mô nhỏ và vừa tạo cơ hội lần/năm đối với DN quy mô nhỏ và vừa tạo cơ hội

để DN tiết kiệm thời gian & chi phí ;để DN tiết kiệm thời gian & chi phí ;

2.2. Rút ngắn thời gian giải quyết thủ tục Rút ngắn thời gian giải quyết thủ tục gia hạn gia hạn

HS khai thuế từ 5 xuống 3 ngày làm việc;HS khai thuế từ 5 xuống 3 ngày làm việc;

3.3. Hoàn thuế Hoàn thuế : Bỏ bớt giấy tờ, rút ngắn thời gian : Bỏ bớt giấy tờ, rút ngắn thời gian

hoàn (60 xuống 40 với kiểm trước, 15 xuống 6 ngày hoàn (60 xuống 40 với kiểm trước, 15 xuống 6 ngày

với hoàn trước kiểm sau), bổ sung quy định kiểm với hoàn trước kiểm sau), bổ sung quy định kiểm

tra sau hoàn thuế,… tra sau hoàn thuế,…

4.4. Đơn giản Đơn giản giấy tờgiấy tờ trong HS xoá nợ thuế do phá sản trong HS xoá nợ thuế do phá sản


NHÓM NHÓM (2) – CẢI CÁCH, HIỆN ĐẠI HOÁ (2) – CẢI CÁCH, HIỆN ĐẠI HOÁ

5.5. Bổ sung Bổ sung nguyên tắc quản lý rủi ro, làm cơ sở áp nguyên tắc quản lý rủi ro, làm cơ sở áp

dụng các biện pháp quản lý tiên tiến;dụng các biện pháp quản lý tiên tiến;

6.6. Bổ sung cơ chế APA Bổ sung cơ chế APA (thoả thuận giá trước) để (thoả thuận giá trước) để

ngăn chặn trước việc chuyển giá;ngăn chặn trước việc chuyển giá;

7.7. BS quy định về cơ chếBS quy định về cơ chế phân loại mã số, xác định phân loại mã số, xác định

trị giá và xuất xứ hàng hoá trước khi XNKtrị giá và xuất xứ hàng hoá trước khi XNK

8.8. Mở rộng phạm vi Mở rộng phạm vi khai thác, sử dụng thông tin về khai thác, sử dụng thông tin về

Người nộp thuế từ nguồn nước ngoài theo các Hiệp Người nộp thuế từ nguồn nước ngoài theo các Hiệp

định thuế định thuế

9.9. BS nghĩa vụBS nghĩa vụ của Người nộp thuế trong ứng dụng của Người nộp thuế trong ứng dụng

công nghệ thông tin để phát triển thuế điện tử.công nghệ thông tin để phát triển thuế điện tử.


NHÓM NHÓM (3) – HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ(3) – HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ

10.10. Thời hạn Thời hạn nộp thuế đối với hàng XNKnộp thuế đối với hàng XNK

11.11. Thứ tự Thứ tự thanh toán tiền thuế, tiền phạtthanh toán tiền thuế, tiền phạt

12.12. Gia hạn Gia hạn nộp thuế với trường hợp cơ sở phải nộp thuế với trường hợp cơ sở phải

di dời và nợ thuế do NSNN chậm thanh toán;di dời và nợ thuế do NSNN chậm thanh toán;

13.13. BS quy định BS quy định nộp dần tiền thuế do khó khăn;nộp dần tiền thuế do khó khăn;

14.14. BS quy định BS quy định về xoá nợ thuế với một số về xoá nợ thuế với một số

khoản khó có khả năng thu hồi sau khi đã áp khoản khó có khả năng thu hồi sau khi đã áp

dụng đầy đủ các biện pháp cưỡng chế ;dụng đầy đủ các biện pháp cưỡng chế ;


NHÓM NHÓM (3) – HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ(3) – HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ

15.15. Cưỡng chế thi hành Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính quyết định hành chính

thuế ;thuế ;

16.16. Các chế tài Các chế tài xử phạt vi phạm pháp luật thuế;xử phạt vi phạm pháp luật thuế;

17.17. Thời hiệu Thời hiệu xử lý vi phạm truy thu thuế (10 năm xử lý vi phạm truy thu thuế (10 năm

kể từ ngày kiểm tra về trước như Luật kế toán)kể từ ngày kiểm tra về trước như Luật kế toán)

18.18. BS quy định BS quy định về kiểm tra thuế tại trụ sở Người về kiểm tra thuế tại trụ sở Người

nộp thuế không quá 01 lần/năm;nộp thuế không quá 01 lần/năm;

19.19. Sửa đổi các quy định Sửa đổi các quy định về quản lý thuế cho về quản lý thuế cho

đồng bộ với các Luật khác liên quan. đồng bộ với các Luật khác liên quan.


HƯỚNG DẪN LUẬT QUẢN LÝ THUẾ

Nghị định SỐ 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Nghị định SỐ 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013

quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật

Quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều Quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều

của Luật Quản lý thuế.của Luật Quản lý thuế.

Nghị định quy định xử phạt vi phạm hành chính Nghị định quy định xử phạt vi phạm hành chính

(VPHC) và cưỡng chế thi hành quyết định hành (VPHC) và cưỡng chế thi hành quyết định hành

chính (QĐHC) trong lĩnh vực thuế - sắp ban hànhchính (QĐHC) trong lĩnh vực thuế - sắp ban hành

Nghị định quy định xử phạt VPHC và cưỡng chế thi Nghị định quy định xử phạt VPHC và cưỡng chế thi

hành QĐHC trong lĩnh vực hải quan – sắp ban hànhhành QĐHC trong lĩnh vực hải quan – sắp ban hành

Nghị định xử phạt về giá - hoá đơn – phí/lệ phíNghị định xử phạt về giá - hoá đơn – phí/lệ phí


NGHỊ ĐỊNH SỐ 83-2013/NĐ-CP – ND MỚI

Khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ vào bất cứ thời Khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ vào bất cứ thời

điểm nào trước khi cơ quan thuế công bố quyết định điểm nào trước khi cơ quan thuế công bố quyết định

kiểm tra/thanh tra tại trụ sở DN;kiểm tra/thanh tra tại trụ sở DN;

Tạm ngừng kinh doanh thì không phải khai trong Tạm ngừng kinh doanh thì không phải khai trong

thời gian này nhưng nếu có mua/bán thì phải có văn thời gian này nhưng nếu có mua/bán thì phải có văn

bản thông báo cho cơ quan thuế;bản thông báo cho cơ quan thuế;

Thay đổi trụ sở trong phạm vi 01 tỉnh/thành: Xác Thay đổi trụ sở trong phạm vi 01 tỉnh/thành: Xác

nhận số thuế nợ ; Thay đổi cơ quan thuế ở nhận số thuế nợ ; Thay đổi cơ quan thuế ở

tỉnh/thành khác thì nộp đủ số thuế thiếu, xác nhận tỉnh/thành khác thì nộp đủ số thuế thiếu, xác nhận

số chưa khấu trừ hết, không phải quyết toán. số chưa khấu trừ hết, không phải quyết toán.


NGHỊ ĐỊNH SỐ 83-2013/NĐ-CP – ND MỚI

Bắt đầu ra kinh doanh hoặc chưa đủ 12 tháng (đến Bắt đầu ra kinh doanh hoặc chưa đủ 12 tháng (đến

7/2013) thì khai thuế hàng tháng. Sau 01 năm nếu 7/2013) thì khai thuế hàng tháng. Sau 01 năm nếu

doanh thu năm dưới 20 tỷ đồng thì khai thuế GTGT doanh thu năm dưới 20 tỷ đồng thì khai thuế GTGT

theo quý (ổn định trong thời kỳ 3 năm);theo quý (ổn định trong thời kỳ 3 năm);

Mọi thay đổi thông tin về DN phải khai trong 10 Mọi thay đổi thông tin về DN phải khai trong 10

ngày (thông báo cho cơ quan thuế);ngày (thông báo cho cơ quan thuế);

Thông tin về TK ngân hàng phải khai báo hàng quý Thông tin về TK ngân hàng phải khai báo hàng quý

hoặc quyết toán năm;hoặc quyết toán năm;

Hết sức lưu ý: ẤN ĐỊNH THUẾ (ĐIỀU 33 – 34 – Hết sức lưu ý: ẤN ĐỊNH THUẾ (ĐIỀU 33 – 34 –

35 Nghị định 35 Nghị định DN phải nắm chắc) DN phải nắm chắc)


SỬA ĐỔI LUẬT THUẾ TNCNSỬA ĐỔI LUẬT THUẾ TNCN



28/2012/L-CTN ngày 03/12/2012 về 28/2012/L-CTN ngày 03/12/2012 về Luật sửa Luật sửa

đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế

TNCN: Sửa 6/35 điềuTNCN: Sửa 6/35 điều; Hiệu lực áp dụng từ ; Hiệu lực áp dụng từ

01/07/2012. 01/07/2012.

Chính phủ đã ban hành Nghị định số Chính phủ đã ban hành Nghị định số

65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 thay thế 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 thay thế

Nghị định số 100/2008Nghị định số 100/2008





28/2012/L-CTN ngày 03/12/201228/2012/L-CTN ngày 03/12/2012

Luật sửa đổi nội dung của 6/35 điềuLuật sửa đổi nội dung của 6/35 điều; Hiệu ; Hiệu

lực áp dụng từ 01/07/2012. lực áp dụng từ 01/07/2012.

Gồm 7 nội dung thuộc 3 nhóm vấn đề lớnGồm 7 nội dung thuộc 3 nhóm vấn đề lớn

Chính phủ đã ban hành Nghị định số Chính phủ đã ban hành Nghị định số

65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 thay thế 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 thay thế

Nghị định số 100/2008Nghị định số 100/2008



1.1. Sửa quy định về giảm trừ gia cảnh: Sửa quy định về giảm trừ gia cảnh: (01 nội (01 nội

dung) :9 tr.đ/tháng đối với Người nộp thuế và 3,6 dung) :9 tr.đ/tháng đối với Người nộp thuế và 3,6

tr.đ /tháng với mỗi người phụ thuộc;tr.đ /tháng với mỗi người phụ thuộc;

2.2. Sửa quy định về phạm vi, Sửa quy định về phạm vi, đối tượng đánh đối tượng đánh

thuế (04) vấn đề: Các loại phụ cấp, trợ cấp thuế (04) vấn đề: Các loại phụ cấp, trợ cấp

không tính thuế; TN từ chuyển nhượng BĐS; Hưu không tính thuế; TN từ chuyển nhượng BĐS; Hưu

trí tự nguyện; Bảo hiểm thất nghiệp; trí tự nguyện; Bảo hiểm thất nghiệp;

3.3. Sửa một số quy định Sửa một số quy định về kỳ tính thuế, quyết về kỳ tính thuế, quyết

toán thuế (02 nội dung): Cá nhân KD chứng toán thuế (02 nội dung): Cá nhân KD chứng

khoán nộp 20% thực lãi không phải đăng ký khoán nộp 20% thực lãi không phải đăng ký

trước; Quyết toán thuế của cá nhân.trước; Quyết toán thuế của cá nhân.


NGHỊ ĐỊNH QUY ĐỊNH CHI TIẾT LUẬT NGHỊ ĐỊNH QUY ĐỊNH CHI TIẾT LUẬT 26/201226/2012

Chọn cách có lợi cho người nộp thuế: Chọn cách có lợi cho người nộp thuế: Nghị Nghị

định thay thế Nghị định 100/2008, trong đó có định thay thế Nghị định 100/2008, trong đó có

nội dung mới; tăng độ minh bạch, tạo thuận lợi nội dung mới; tăng độ minh bạch, tạo thuận lợi

tối đa cho người nộp thuếtối đa cho người nộp thuế

Bám sát các điều luậtBám sát các điều luật sửa ngay những quy sửa ngay những quy

định bất cập, góp phần giảm chi phí xã hội, định bất cập, góp phần giảm chi phí xã hội,

nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuếnâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế

Hướng dẫn của BTC : TT số 111/2013 Hướng dẫn của BTC : TT số 111/2013 ngày ngày

15/8/2013 – 15/8/2013 – Hiệu lực 01/10/2013, các ND về Hiệu lực 01/10/2013, các ND về

chính sách áp dụng từ 01/7/2013chính sách áp dụng từ 01/7/2013


NGHỊ ĐỊNH 65/2013 & TT 111/2013/TT-BTC

①① Phạm vi nghĩa vụ nộp thuế - tiêu chí xác Phạm vi nghĩa vụ nộp thuế - tiêu chí xác

định là đối tượng cư trúđịnh là đối tượng cư trú

②② Thu nhập chịu thuế, TN không chịu thuế Thu nhập chịu thuế, TN không chịu thuế

(khoản không tính vào thu nhập chịu thuế)(khoản không tính vào thu nhập chịu thuế)

③③ Thu nhập được miễn thuếThu nhập được miễn thuế

④④ Căn cứ tính thuế một số loại thu nhậpCăn cứ tính thuế một số loại thu nhập

⑤⑤ Quy định về khấu trừ, khai thuếQuy định về khấu trừ, khai thuế


① Phạm vi nghĩa vụ nộp thuế

Cá nhân cư trú: Nộp thuế đối với thu nhập toàn

cần (phát sinh tại Việt Nam và phát sinh tại nước

ngoài)

Cá nhân không cư trú chỉ phải nộp thuế đối với

thu nhập phát sinh tại Việt Nam

Xác định cư trú theo 1 trong 2 tiêu chí : (i) Thời

gian có mặt tại VN trong năm từ 183 ngày trở lên

hoặc (ii) Có NƠI Ở tại VN (bao gồm nơi ở đăng ký

thường trú hoặc có Hợp đồng thuê nhà nhà để ở

tại Việt Nam)


Phạm vi nghĩa vụ nộp thuế

Nghị định 100/2008 quy định cá nhân có Hợp

đống thuê nhà ở từ 90 ngày trở lên thì xác định

là cá nhân cư trú Bất cập là vô hình trung

nhiều cá nhân là đối tượng cư trú của 2 nước.

Nay sửa đổi thời hạn 90 ngày lên 183 ngày để

khắc phục bất cập trên, giảm bớt thời gian, thủ

tục đối với nhiều trường hợp lâu nay không có

số thu; bảo đảm phù hợp với thông lệ và các

Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần đã ký với các

nước


② Thu nhập chịu thuế - Đ3. NĐ, Đ2 TT.111

Các khoản phụ cấp được trừ ra, không tính

vào thu nhập chịu thuế về tiền lương, tiền công

Một số khoản lợi ích không tính vào thu nhập

Một số khoản tiền cá nhân nhận được mang

tính bù đắp chi phí, không tính vào thu nhập

chịu thuế

Quy định về thu nhập chịu thuế đối với

chuyển nhượng bất động sản


③ Quy định thu nhập được miễn thuế

Bổ sung thêm so với hiện hành :

Tiền lương hưu nhận hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự

nguyện (lương hưu từ Quỹ BHXH đã và đang miễn)

Chuyển nhượng BĐS giữa những người thân thuộc,

bao gồm cả nhà ở, công trình XD trong tương lai

Tiền bồi thường bảo hiểm sức khoẻ (Luật kinh

doanh bảo hiểm quy định loại này, trước đây

thuộc bảo hiểm nhân thọ)


④ CĂN CỨ TÍNH THUẾ MỘT SỐ LOẠI TN

Thu nhập từ kinh doanh và tiền công

Khoản cá nhân đóng góp vào Quỹ hưu trí tự nguyện

được trừ ra (không phải tính thuế) tối đa là 1 triệu

đồng/tháng

Cá nhân nước ngoài, đóng bảo hiểm bắt buộc theo luật

của họ thì tiền đóng BH cũng được trừ ra không tính

thuế (tương tự như đóng BHXH bắt buộc của ta)

Giảm trừ gia cảnh: Quy định lại điều luật (9 triệu

đồng/tháng đối với cá nhân, 3,6 triệu đồng/tháng với

mỗi người phụ thuộc thực tế nuôi dưỡng, cấp dưỡng).



Thu nhập từ chuyển nhượng vốn

Giá mua của phần vốn được chuyển nhượng gồm trị giá

phần vốn góp lần đầu, các lần góp hoặc mua bổ

sung

Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán

Điều 16 hướng dẫn thu nhập = giá bán trừ giá mua và

chi phí chuyển nhượng

Điều 23 quy định nộp thuế 20% trên thu nhập hoặc

0,1% trị giá chuyển nhượng (kể cả cổ phiếu cty CP)

Nộp 20% TN thì khai quyết toán thuế trước 31/3 năm

sau không cần phải đăng ký trước.



Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS

Điều 23 NĐ 65/2013 quy định : Nộp thuế 25% trên thu

nhập (Xác định = Giá bán trừ (-) Giá mua và chi phí

chuyển nhượng; Hoặc nộp thuế 2% trên giá chuyển

nhượng nếu không xác định được giá mua.

Trước đây: Chưa có quy định giá mua của BĐS chuyển

nhượng mà trước đó có nguồn gốc từ hợp thức hoá.

Nay quy định về Giá mua theo chứng từ xác định nghĩa

vụ tài chính (cá nhân tự khai) – Điều 12 , TT số 111

Cá nhân không xác định được giá mua Áp thuế 2%



Trúng thưởng casino (điều 15 TT số 111)

Luật thuế TNCN quy định cá nhân trúng thưởng

nộp thuế 10% trên trị giá trúng thưởng vượt trên

10 triệu đồng/lần

Thực tế việc các định thu nhâp trúng thưởng/làn

không hề đơn giản (không muốn nói là không thể)

Đề xuất áp dụng phương thức khoán thuế theo tỷ

lệ % trên số tiền trả lại cho khách Bộ Tài chính

sẽ có Thông tư hướng dẫn riêng về thuế casino


⑤ Quy định về khấu trừ, khai thuế

Quy định cấp mã số thuế cho người phụ thuộc để

giám sát chéo, tránh lợi dụng

Quy định rõ các trường hợp phải khấu trừ, bao

gồm cả thù lao, hoa hồng môi giới, Đại lý bảo

hiểm, Xổ số, Đại lý bán hàng đa cấp

Khai theo quý để giảm thủ tục cho cơ quan trả

thu nhập (thuế ≥50 tr./tháng thì khai nộp theo

tháng)

Quy định quyết toán thuế thuận lợi cho cá nhân,

một số trường hợp không phải quyết toán.


PHẦN THỨ TƯ

SỬA ĐỔI MỘT SỐ NỘI DUNG

VỀ THUẾ TNDN VÀ THUẾ GTGT

QUỐC HỘI THÔNG QUA NGÀY 19-6-2013


THUẾ TNDN – ND MỚI SỬA ĐỔITHUẾ TNDN – ND MỚI SỬA ĐỔI

Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi 12/20 điều của Luật 14/2008, gồm 8 nhóm vấn đề với 18 nội dung

1. Về khái niệm cơ sở thường trú

2. Về thu nhập chịu thuế (01 nội dung)

3. Thu nhập được miễn thuế (03 nội dung)

4. Xác định thu nhập tính thuế và chuyển lỗ đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản và một số khoản thu nhập mới phát sinh (01 nội dung)


THUẾ TNDN – ND MỚI SỬA ĐỔITHUẾ TNDN – ND MỚI SỬA ĐỔI

Luật 31/2013 sửa đổi 12/20 điều của Luật hiện hành, gồm 8 nhóm vấn đề (tiếp theo)

5. Về khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế (07 nội dung)

6. Về thuế suất và ưu đãi thuế (04nội dung)

7. Bổ sung quy định mức trích tối thiểu Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của DN (01 nội dung)

8. Quy định cụ thể một số khoản thu nhập không được ưu đãi thuế (01 nội dung)


THU NHẬP CHỊU THUẾTHU NHẬP CHỊU THUẾ

Bổ sung một số khoản thu nhập mới phát sinh trong

thực tế như: thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu

tư; thu nhập từ chuyển nhượng quyền thăm dò, khai

thác, chế biến khoáng sản; thu nhập từ chuyển

nhượng quyền góp vốn, quyền tham gia dự án đầu tư.

Bỏ quy định khoản "hoàn nhập dự phòng" là thu

nhập khi xác định thu nhập chịu thuế


THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ (04)

① Bổ sung quy định miễn thuế cho thu nhập từ hoạt động sản xuất muối của HTX; thu nhập của HTX hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp ở địa bàn kinh tế - xã hội khó khăn và đặc biệt khó khăn; thu nhập của doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản ở địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản

② Bổ sung quy định miễn thuế đối với TN của DN từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải CERs.


THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ (04)

③ Bổ sung quy định miễn thuế đối với thu nhập thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của Ngân hàng Phát triển Việt Nam, Ngân hàng Chính sách Xã hội.

④ Bổ sung quy định miễn thuế đối với phần lợi nhuận không chia của các cơ sở xã hội hoá trong lĩnh vực giáo dục, y tế và các lĩnh vực XHH khác để lại để đầu tư phát triển cơ sở XHH đó theo quy định của các luật chuyên ngành (hiện tại có Luật giáo dục đại học). Miễn thuế cho phần lợi nhuận của HTX hình thành tài sản không chia


Về xác định TN tính thuế và chuyển lỗ đối với hoạt động chuyển nhượng BĐS và một số khoản mới PS

Bổ sung quy định: Các khoản thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư; TN từ chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; TN từ chuyển nhượng quyền góp vốn, quyền tham gia dự án đầu tư, thu nhập từ chuyển nhượng BĐS hạch toán riêng, được bù trừ lãi, lỗ của các hoạt động này với nhau;

Sau khi bù trừ mà vẫn bị lỗ thì số lỗ từ BĐS được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh

Sau khi bù trừ mà vẫn còn lỗ thì được chuyển lỗ sang các năm tiếp theo


Chi phí được trừ/không được trừ

Bổ sung quy định điều kiện được tính vào chi phí

được trừ phải có chứng từ thanh toán không dùng

tiền mặt đối với hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ

từng lần, trị giá 20 tr.đ trở lên mà theo quy định của

pháp luật phải thanh toán không dùng tiền mặt;

DN KHÔNG PHẢI thông báo với cơ quan Thuế về

định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu,

năng lượng,… DN (DN tuân thủ những định mức

chung đã được Nhà nước ban hành)



Nâng tỷ lệ khống chế về chi phí quảng cáo, khuyến

mại lên 15%, không phân biệt DN mới, cũ; Đồng thời

loại bỏ một số khoản chi ra khỏi diện chi phí khống

chế như chiết khấu thanh toán, chi báo biếu, báo tặng.

Bổ sung thêm các khoản tài trợ được tính vào chi phí

được trừ khi xác định thu nhập tính thuế TNDN đối với

các khoản tài trợ theo chương trình của Nhà nước đối

với các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế -

xã hội đặc biệt khó khăn.



Bổ sung quy định về khoản chi đóng góp vào Quỹ hưu

trí tự nguyện hoặc quỹ mang tính an sinh xã hội cho

người lao động của DN được tính vào chi phí được trừ.

Bổ sung nguyên tắc xác định chi phí hợp lý của một số

lĩnh vực đặc thù (ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán,

xổ số,...) để đảm bảo chính sách rõ ràng, minh bạch,

nâng cao tính pháp lý.


THUẾ SUẤT VÀ ƯU ĐÃI THUẾTHUẾ SUẤT VÀ ƯU ĐÃI THUẾ

Giảm mức thuế suất phổ thông từ 25% xuống

còn 22%; DN có doanh thu năm dưới 20 tỷ

đồng) được áp dụng thuế suất 20% TỪ 7/2013;

Từ 2016 thuế suất áp dụng chung là 20%.

Bổ sung quy định về ưu đãi thuế (TS 20%) đối

với tổ chức tài chính vi mô, TN của DN từ các

dự án nông nghiệp, chế biến nông sản;



Bổ sung quy định ưu đãi thuế (TS 10%) đối với TN từ hoạt động báo in (kể cả quảng cáo trên báo) của cơ quan báo chí theo quy định của Luật báo chí, TN từ hoạt động xuất bản theo quy định của Luật xuất bản

Bổ sung quy định về ưu đãi thuế (TS 10%) đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư-kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua đối với các đối tượng quy định tại Điều 53 của Luật nhà ở.



Quy định rõ thuế suất 10% trong suốt thời gian

hoạt động đối với phần TN của DN từ thực hiện

hoạt động xã hội hoá trong lĩnh vực giáo dục -

đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao và

môi trường (gọi chung là lĩnh vực xã hội hoá).

Từ 2016, thuế suất ưu đãi theo lĩnh vực, địa bàn

ưu đãi đầu tư (20%) chuyển xuống 17%



Quy định rõ các ưu đãi thuế đối với thu nhập

của DN do đầu tư vào lĩnh vực nông, lâm, ngư

nghiệp theo nguyên tắc:

Thuế suất 10% đối với dự án thuộc lĩnh vực đặc

biệt khuyến khích đầu tư: Trồng, chăm sóc

rừng, nuôi trồng nông, lâm, thuỷ sản trên đất

hoang hoá, khai thác, đánh bắt hải sản xa bờ



Thuế suất 20% đối với TN của DN từ thực hiện

các dự án đang thuộc diện khuyến khích đầu tư

(theo Danh mục ban hành kèm theo NĐ số

108/2006) như: trồng cây dược liệu, bảo quản

nông sản sau thu hoạch, sản xuất , tinh chế thức

ăn gia súc,….



Thay đổi tiêu chí ưu đãi từ ưu đãi theo Pháp

nhân sang tiêu chí Dự án: DN có dự án đầu tư

mới thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư thì được

hưởng ưu đãi thuế đối với TN của DN từ dự án

đầu tư mới đó.

Khôi phục một phần ưu đãi thuế với đầu tư mở

rộng và DN thành lập mới trong khu CN.


QUỸ PHÁT TRIỂN KHCN CỦA DNQUỸ PHÁT TRIỂN KHCN CỦA DN

Bổ sung quy định tại Khoản 1 Điều 17 nội dung

: Riêng doanh nghiệp nhà nước, ngoài việc thực

hiện trích quỹ phát triển khoa học và công nghệ

theo quy định của Luật này còn phải đảm bảo tỷ

lệ trích quỹ tối thiểu quy định tại Luật sửa đổi,

bổ sung một số điều của Luật Khoa học và

Công nghệ.


THUẾ GTGT – NỘI DUNG MỚI SỬA ĐỔITHUẾ GTGT – NỘI DUNG MỚI SỬA ĐỔI

Luật sửa đổi 7/16 điều với các nội dung:

1. Về phạm vi, đối tượng không chịu thuế

2. Giá tính thuế

3. Sửa đổi về thuế suất

4. Ngưỡng đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

5. Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT

6. Khấu trừ thuế GTGT đầu vào

7. Hoàn thuế GTGT

8. Thuế GTGT hỗ trợ người có thu nhập thấp mua nhà ở


ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ - Đ5ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ - Đ5

Quy định rõ một số loại bảo hiểm không chịu thuế: BH

tai nạn con người, BH y tế và chăm sóc sức khoẻ, BH

nông nghiệp các loại, BH tàu thuyền, trang thiết bị và

dụng cụ cần thiết phục vụ trực tiếp đánh bắt thuỷ sản

Dịch vụ cấp tín dụng, hoạt động cho vay tiền của người

không phải là tổ chức tín dụng, bán nợ, chuyển nhượng

vốn, tài sản bảo đảm của khoản nợ bán ra của tổ chức xử

lý nợ xấu do Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ;


ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ - Đ5ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ - Đ5

Quy định cụ thể các dịch vụ tài chính, ngân hàng,

chứng khoán (Nghị định đưa lên quy định trong Luật);

Dịch vụ công cộng về vệ sinh, thoát nước đường phố ,

khu dân cư chuyển sang diện chịu thuế GTGT (10%)

Hoạt động cho thuê lại tàu bay, dàn khoan, tàu thuỷ

loại trong nước chưa SX được (phải đi thuê của nước

ngoài để cho thuê lại);

Hộ cá nhân kinh doanh nhỏ lẻ : Không chịu thuế

GTGT nếu Doanh thu hàng năm 100 tr.đ trở xuống


QUY ĐỊNH VỀ GIÁ TÍNH THUẾ - Đ7QUY ĐỊNH VỀ GIÁ TÍNH THUẾ - Đ7

Quy định cụ thể giá tính thuế đối với hàng hoá, dịch

vụ thuộc diện chịu thuế bảo vệ môi trường

Quy định cụ thể giá tính thuế đối với hàng hoá, dịch

vụ thuộc diện chịu thuế bảo vệ môi trường đồng thời

cũng thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Bỏ quy định về giá tính thuế đối với máy móc thiết bị,

dàn khoan, tàu thuỷ cho thuê lại (vì đã thuộc diện

không chịu thuế GTGT).


QUY ĐỊNH VỀ THUẾ SUẤT – Đ8QUY ĐỊNH VỀ THUẾ SUẤT – Đ8

GIỮ NGUYÊN 3 mức thuế suất 0%, 5% và 10% ;

Quy định rõ hàng hoá dịch vụ thuộc diện 0% và loại

không được áp dụng thuế suất 0%;

Thuế suất 5% đối với nhà ở xã hội (TỪ 01/07/2013)

Dịch vụ phục vụ công cộng về vệ sinh, thoát nước

đường phố , khu dân cư chịu thuế suất 10%


NGƯỠNG & PHƯƠNG PHÁP TÍNH NGƯỠNG & PHƯƠNG PHÁP TÍNH

PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ THUẾ (Điều 10) áp

dụng với cơ sở kinh doanh có mức doanh thu hàng

năm từ 01 tỷ đồng trở lên; DN có doanh thu dưới mức

này nhưng tự nguyện đăng ký;

Cá nhân, hộ kinh doanh chuyển sang nộp thuế theo

cách đơn giản : Thuế phải nộp = tỷ lệ % nhân với

Doanh thu (Thương mại 1%; Sản xuất, vận tải, dịch vụ

có gắng với hàng hoá, xây dựng có bao thầu vật liệu

3% ; Dịch vụ, xây dựng 5%; Kinh doanh khác 2%)


QUY ĐỊNH VỀ KHẤU TRỪ THUẾQUY ĐỊNH VỀ KHẤU TRỪ THUẾ

CHUYỂN TỪ Nghị định lên Luật : Quy định về khấu

trừ thuế đầu vào đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế

GTGT bị tổn thất, không được bồi thường;

Sửa quy định về khấu trừ GTGT đầu vào của TSCĐ

sử dụng đồng thời cho SXKD hàng hoá, dịch vụ chịu

thuế GTGT và không chịu thuế GTGT;

Bỏ quy định giới hạn không quá 6 tháng đối với kê

khai đầu vào; DN được khai bổ sung dài hơn (trước

khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế).


QUY ĐỊNH VỀ HOÀN THUẾ GTGT QUY ĐỊNH VỀ HOÀN THUẾ GTGT từ 2014từ 2014

Mức thuế tối thiểu được xét hoàn đối với đầu tư và

xuất khẩu 300 triệu (mức cũ 200 tr.)

Thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết : TỪ 03

tháng liên tục CHUYỂN LÊN 12 THÁNG

Quy định về hoàn thuế cho khách du lịch (chuyển từ

QĐ của TTCP lên quy định trong luật);

Quy định hoàn thuế đối với dự án ODA (chuyển từ

Nghị định lên Luật).


GIẢM THUẾ GTGT – HỖ TRỢ NHÀ ỞGIẢM THUẾ GTGT – HỖ TRỢ NHÀ Ở

Nhà ở thương mại được giảm 50% thuế

GTGT đầu ra trong thời gian 01 năm (từ

tháng 7/2013 đến hết 6/2014) : Căn hộ hoàn

thiện có diện tích sàn dưới 70 mét vuông có

giá bán dưới 15 triệu đồng/mét vuông.


THỜI HIỆU LUẬT THUẾ GTGT & TNDNTHỜI HIỆU LUẬT THUẾ GTGT & TNDN

Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế

GTGT & TNDN có hiệu lực từ 01/01/2014. Riêng:

Thuế suất 20% cho DN có doanh thu năm 20 tỷ trở

xuống, thuế suất 10% với dự án đầu tư kinh doanh

nhà ở xã hội; giảm 50% thuế GTGT cho nhà ở

XH :Hiệu lực từ 01/07/2013

Thống nhất áp dụng thuế TNDN 20% từ 01/01/2016

Khống chế lãi vay theo số lần vốn chủ sở hữu

(vốn mỏng) từ 01/01/2018: QH không duyệt


TRIỂN KHAI THỰC HIỆN LUẬTTRIỂN KHAI THỰC HIỆN LUẬT

Bộ Tài chính khẩn trương Chính phủ ban hành Nghị

định quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật

sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT &

TNDN (Xin ý kiến ngày 20/8/2013)

Các nội dung có hiệu lực từ 01/07/2013 : CP ban

hành Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13/8/2013

Trước đó, Bộ Tài chính có CV số 8336/BTC-CST

ngày 28/6/2013 gửi các Bộ, UBND các tỉnh thành

phố chỉ đạo triển khai thực hiện ngay từ 01/07/2013.


[email protected]

[email protected]

TRÂN TRỌNG CẢM ƠN !

Địa chỉ trợ giúp chính sách

Documents

VỤ CHÍNH SÁCH THUẾ - BỘ TÀI CHÍNH