Vállalkozási forma

NESZ Konferencia 2014.03.19. Gottgeisl Rita

1

Vállalkozási formaA tevékenység – TEÁOR – önálló vállalkozói

tevékenységek jegyzékeKSH – 36/2011(XII.23) KIM rendelet

Bejelentés köteles – telepengedély köteles tevékenységek

57/2013 (II.27.) Korm. rendelet


2

Vállalkozási forma Egyéni vállalkozó 2009. évi CVX tv. Társas vállalkozás – BT, Kkt, Kft

2013. évi V. tv a Polgári Törvénykönyvről 3. könyv 3. rész

Adószámos magánszemély nem vállalkozó! Előnyök és hátrányok Alapítás és megszűnés


3

Vállalkozási formaAdóhatósági bejelentés Adóköteles tevékenységet csak

adószámmal rendelkező folytathat Adószám– adóhatósági bejelentés alapján Egyablakos eljárás – bejelentéssel együtt Egyéb bejelentés nélküli működés esetén

– közvetlenül az adóhatóságnál Írásban, formanyomtatványon

A tevékenység megkezdése előtt


4

Vállalkozási formaBejelentendő adatok – természetes +

mesterséges azonosítókVáltozásokat 15 napon belülBejelentkezéssel együtt áfa jogállást kell

választani Alanyi mentes Közérdekű jellegre tekintettel adómentes Általános szabályok szerint áfa alany

Az adószám 9. karaktere


5

Vállalkozási formaBejelentési kötelezettség elmulasztásának

következményei:Mulasztási bírság – a hibás adatok

bejelentése esetén isAkkor is, ha a tevékenységet adószám

nélkül folytatjaA bírság összege

magánszemély 200.000 Ft-ig más adózó 500.000 Ft-ig


6

Vállalkozási formaBevallási kötelezettség éventeMagánszemélyek – személyi jövedelem adó

bevallás Társaságok – társasági adó bevallás Áfa alanyok - áfa bevallás Kifizetői minőségben - adatszolgáltatás

havonta


7

Vállalkozási formaAdó – adóelőleg fizetésAz adó befizetése nem helyettesíti az

adóbevallástMagánszemélyek adóelőleget negyedévente

fizetnekTársaságok negyedévente vagy havontaÁfa havonta – negyedévente - évente


8

Adózás 2014Adószámos magánszemély SZJA előleg negyedévente a követő hó 12.Adóelőleg alapja = bevétel a költségek

levonása utánKöltségek:

tételes költségelszámolás szerint 10 % költséghányad

Minden önálló tevékenységnél azonosan


9

Adózás 2014Adószámos magánszemély Kifizetőtől származik a jövedelem, akkor

annak adóelőleg levonási kötelezettsége van

Foglalkoztatás esetén vizsgálni kell a biztosítási kötelezettséget

Járulék 27 % Szociális hozzájárulási adó Egészségügyi hozzájárulás


10

Adózás 2014Adószámos magánszemélyegészségügyi hozzájárulás, ha nincs TB

járulékfizetési kötelezettség Kifizető esetén ő fizeti meg havonta Egyéb esetben a magánszemély

negyedévente Mértéke 27 % Alapja az SZJA előleg alapja Költségként elszámolható


11

Adózás 2014Adószámos magánszemély - bevételMinden amit a tevékenységgel

kapcsolatosan kap a magánszemély, Költségtérítés is a bevétel részeKöltségként elszámolt eszközök értékesítéseSaját célra történő felhasználás esetén a

piaci értékKapott kamat, kötbér, kártérítésNem bevétel a kapott áfa


12

Adózás 2014Adószámos magánszemély- támogatásokköltségek fedezetére – fejlesztésre kapott vissza nem térítendőannyi lesz a bevétel, amennyi az elszámoltköltség, kiadás

Kivéve, ha a megadott határidőig nemtörtént meg a felhasználás, akkor bevétellesz a határidő lejártakor, határidőhiányában a folyósítást követő 4. év végén


13

Adózás 2014Adószámos magánszemély – költségekMinden a tevékenységgel kapcsolatosan

felmerült, bizonylattal és/vagy számlával igazolt költség

Igazolás nélkül elszámolható költségek Csak a bevétel mértékéig – nincs veszteség Többféle tevékenység esetén egyedi

elszámolás


14

Adózás 2014Adószámos magánszemély – költségek

anyagbeszerzés, a tevékenységgel kapcsolatos eszközök

100.000 Ft alatt érték felett a bevétel 1 %, max. az érték 50

% köztestületi, érdekképviseleti tagdíj a telephely bérleti díja, közüzemi díja, ha ez a

lakástól nem elkülönült, akkor a tevékenységgel arányosan kell ezeket számítani


15

Adózás 2014Költségelszámolás esetén nyilvántartást kell

vezetnilehet: naplófőkönyv, pénztárkönyv, bevételi

és költség nyilvántartás, ha nincs áfa levonási joga, vagy nem él vele

Megőrzési kötelezettség az elévülési időn belül

Indokolt esetben felmentés kapható kérelemre


16

Adózás 2014Egyéni vállalkozó adózásaBevételek az előzőekhez hasonlóanKöltség elszámolás esetén lehetőség van a

veszteség elhatárolásáraTárgyi eszközök értékcsökkenési leírásként,

kivéve a személygépkocsi – 500 km/hó Egyszerűsített foglalkoztatás – minimálbér

kétszerese naponta (2*4.670 Ft/nap)


17

Adózás 2014Egyéni vállalkozó adózásaJárulékfizetési kötelezettségFőfoglalkozás esetén legalább a garantált

bérminimum alapján Nyugdíjjárulék 10 % Egészségbiztosítási és munka-erőpiaci járulék

8,5% - alapja a bér 1,5 szerese Szociális hozzájárulási adó 27 % alapja a bér

1,125 szerese

Iparűzési adókötelezettség is van


18

Adózás 2014 - KATASpeciális adózás 2013-tól Bejelentett kisadózó az egyéni vállalkozó Tételes adó havonta 25.000/50.000 Ft Iparűzési adó 50.000 Ft/év/telephely Egyéb adókötelezettség csak 6.000.000 Ft

felett Áfa a általános előírások szerint


19

Adózás 2014 - KATA Főállású kisadózó – több jogviszonyból is

elérhető a heti 36 órás foglalkoztatás Magasabb összegű adó – 75.000 Ft/hó a választás hónapjára először Bevételi nyilvántartás helyett – bizonylat

megőrzésAdóalanyiság megszűnése: nettó módon

számított 100.000 Ft adótartozás esetén, vagy nyugtaadás elmulasztása esetén


20

Adózás 2014Egyéni vállalkozó átalányadózásKöltségátalány a bevétel 80 % vagy 40 %Feldolgozóipari szolgáltatásoknál 80 %Választani az év elején az adóbevallásbanKATA alatt is választhatóA járulékok alapja is az átalányban

megállapított jövedelemFőfoglalkozás esetén a minimálbér


21

Általános forgalmi adóBejelentkezéskor eldöntve, de minden adóév

végén megváltoztathatóMindenki áfa alany, aki saját nevében

gazdasági tevékenységet folytatTevékenység üzletszerűen, rendszeresen

folytatva, bevétel elérése érdekébenAdóköteles a belföldön teljesített értékesítés

és szolgáltatás nyújtás


22

Általános forgalmi adóAdómentes a tevékenység közérdekű

jellegére tekintettel a népművészeti, népi iparművészeti termék, jogszabályban meghatározott minősítés zsűri számmal ellátott egyedi, vagy meghatározott példányszám nem ipari technológiával előállított népi iparművész minősítésű személy ennek keretében


23

Általános forgalmi adóAz alanyi adómentes adófizetésre nem

kötelezett, nem terheli adóbevallási, fizetési kötelezettség; hátránya az, hogy a beszerzést terhelő adó

levonására nem jogosultde egyes értékesítései és beszerzései esetén

nem járhat el alanyi mentes minőségében, pl. külföldi teljesítés esetén


24

Általános forgalmi adóSzámlát kell kiállítani – minden olyan

ügyletről, amely az áfa hatálya alá tartozik, kivéve

a vevő nem adóalany készpénzfizetés az ellenérték 900.000 Ft alatt van a vevő nem kér számlátekkor számviteli bizonylatot kell adni –

nyugta - pénztárgép


25

Általános forgalmi adóKibocsátó adataiNÉVNAV adatbázisban szereplő -

cégnyilvántartásban szereplőNévváltoztatás esetén – a

nyilvántartásokban történő átvezetéstől


26

Általános forgalmi adóKibocsátó adataiSZÉKHELY – TELEPHELYAmi a nyilvántartásokban bejegyzésre kerültSzékhely változás – akkortól, mikortól

közzétételre kerül, de ekkortól a a megszűnt cím nem használható

Befogadó – vevő adatai:Név, cím – amit ő megad


27

Általános forgalmi adóDÁTUMOKKiállítás dátuma – kötelezőTeljesítés dátuma – ha eltér a számla

kiállítás keltétől – ha nincs feltűntetve vélelmezni kell

Adófizetési kötelezettség keletkezése = teljesítés időpontja !


28

Általános forgalmi adóAz értékesített termék – a nyújtott szolgáltatás megnevezése közérthető módon – harmadik személy által

is megérthetőenBesorolási szám – nem kötelező – nem váltja

ki a megnevezés feltűntetésének kötelezettségét!


29

Általános forgalmi adóAz adó alapjaA teljesítés meghatározott ellenértéke

növelik – járulékos költségek, vámok, illetékek, egyéb kötelező jellegű befizetések

csökkentik – számlázott engedmények


30

Általános forgalmi adóA számla utólagos módosítása

az adóalap és az áfa változikHivatkozással az eredeti számláraBemutatni a módosítást és annak hatását

Nincs formai kényszer – számlával egy tekintet alá eső okirat


31

Általános forgalmi adóPapír alapú – elektronikus számlaSzámla javítása eredeti számlán lévő hiba:Kézi számla - áthúzás, rontott számla

helyett új számla, számlát helyettesítő okmány

Az eredeti számla helyes volt, de később bekövetkezett okból módosítani kell – számlát helyettesítő okmány


32

Általános forgalmi adóSzámla javítása eredeti számlán lévő hiba:Gépi számla - rontott számla helyett új

számla, számlát helyettesítő okmányAz eredeti számla helyes volt, de később

bekövetkezett okból módosítani kell – számlát helyettesítő okmány

A megnevezése nem kötelező, lehet stornó számla, helyesbítő számla, jóváíró számla


33

Általános forgalmi adóAz ellenérték deviza alapon számítva –

számla forintbanAz ellenérték devizában számlázva – az áfaösszegét forintban is fel kell tűntetni – a

számla befogadója ezt vonhatja leAlkalmazott árfolyam MNB – hitelintézetiTeljesítés vagy számla kiállítás napján

érvényes árfolyam


34

Nagyon köszönöm a figyelmüket!Gottgeisl Rita

Documents

Vállalkozási forma