UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

INGENIERÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS

Tesis presentada como requisito para optar por el título de Ingeniero en Tributación y

Finanzas

TEMA:

“Análisis de la importación del vehículo jeep renegade sport 2017 aplicando los tributos de

comercio exterior entre Estados Unidos y Ecuador”

AUTORA:

Mendieta Wolf Liseth Paola

TUTOR DE TESIS:

Ing. Washington Aurelio Hidalgo Hidalgo, MAE.

PALABRAS CLAVES:

Importación, Tributos, Ad Valorem, Fodinfa, Ice, Iva, FOB, CFR, CIF.

GUAYAQUIL, ABRIL 2019

ii

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIA Y TECNOLOGÍA

FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN

TÍTULO Y SUBTÍTULO: “Análisis de la importación del vehículo jeep renegade sport 2017 aplicando los tribu-

tos de comercio exterior entre Estados Unidos y Ecuador”

AUTOR(ES)

(apellidos/nombres):

Mendieta Wolf Liseth Paola

REVISOR(ES)/TUTOR(ES)

(apellidos/nombres):

Ing. Washington Aurelio Hidalgo Hidalgo, MAE.

Ing. Fernando Orellana Intriago

INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil

UNIDAD/FACULTAD: Ciencias Administrativas

MAESTRÍA/ESPECIALIDAD: Ingeniería en Tributación y Finanzas

GRADO OBTENIDO: Tercer nivel

FECHA DE PUBLICACIÓN: 2019 No. DE PÁGINAS: 98

ÁREAS TEMÁTICAS: Tributaria, Comercio Exterior.

PALABRAS CLAVES/

KEYWORDS:

Importación, Tributos, Ad Valorem, Fodinfa, Ice, Iva, FOB, CFR, CIF.

Import, Tributes, Ad Valorem, Fodinfa, Ice, Iva, FOB, CFR, CIF.

RESUMEN/ABSTRACT (150-250 palabras): La siguiente indagación analiza e identifica ciertas ideas que nos permiten

comprender los tributos de comercio exterior aplicado al sistema de importación del vehículo jeep del año 2017 entre los

países de Estados Unidos y Ecuador. La investigación es de carácter cualitativo, explicativa, exploratoria, descriptiva, el

desarrollo de la investigación se basa en cuatro capítulos, el primero se explica la problemática el desconocimiento del pago

de los tributos de comercio de exterior, si es en el país de la fuente o en el país de residencia, además se plantea un objetivo

general que es analizar la importación del vehículo Jeep renegade sport 2017 aplicando los tributos de Comercio Exterior

entre los países de Estados Unidos y Ecuador.

ADJUNTO PDF: SI NO

CONTACTO CON

AUTOR/ES:

Teléfono: 0981221776 E-mail: Lisethpmw@hotmail.com

CONTACTO CON LA

INSTITUCIÓN:

Nombre: Universidad de Guayaquil

Teléfono: 2296580 – 2281559

E-mail: www.ug.edu.ec

iii

CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD

Habiendo sido nombrado Ing. Washington Aurelio Hidalgo Hidalgo, MAE ,tutor del trabajo

de titulación, certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por la estudiante:

Mendieta Wolf Liseth Paola, C.C.: 0931484364, con mi respectiva supervisión como requeri-

miento parcial para la obtención del título de Ingeniería en Tributación y Finanzas.

Se informa que el trabajo de titulación: “Análisis de la importación del vehículo Jeep

renegade sport 2017 aplicando los tributos de Comercio Exterior entre Estados Unidos

y Ecuador”, ha sido orientado durante todo el periodo de ejecución en el programa

antiplagio (indicar el nombre del programa antiplagio empleado) quedando el 1% de

coincidencia.

https://secure.urkund.com/view/46030705-770308-155523

Ing. Washington Aurelio Hidalgo Hidalgo, MAE. C.I. 091848764-6

iv

ING. FELIX ROSALES QUIÑONEZ, MBA

DIRECTOR DE CARRERA INGENIERÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

Ciudad. -

De mis consideraciones:

Envío a Ud. el Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación “Análisis

de la importación del vehículo jeep renegade sport 2017 aplicando los tributos de comercio

exterior entre Estados Unidos y Ecuador” de la estudiante Mendieta Wolf Liseth Paola,

indicando ha cumplido con todos los parámetros establecidos en la normativa vigente:

El trabajo es el resultado de una investigación.

El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.

El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.

El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.

Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del trabajo de

titulación con la respectiva calificación.

Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines pertinentes,

que los estudiantes están aptos para continuar con el proceso de revisión final.

Atentamente,

______________________________________

Ing. Washington Aurelio Hidalgo Hidalgo, MAE.

C.I. 091848764-6

v

LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL

USO NO COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACADÉMICOS

Yo, MENDIETA WOLF LISETH PAOLA con C.I. No. 093148436-4, certifico que los

contenidos desarrollados en este trabajo de titulación, cuyo título es “Análisis de la importación

del vehículo jeep renegade sport 2017 aplicando los tributos de comercio exterior entre

Estados Unidos y Ecuador” son de mi absoluta propiedad y responsabilidad Y SEGÚN EL Art.

114 del CÓDIGO ORGÁNICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS,

CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizo el uso de una licencia gratuita intransferible y no

exclusiva para el uso no comercial de la presente obra con fines no académicos, en favor de la

Universidad de Guayaquil, para que haga uso del mismo, como fuera pertinente.

MENDIETA WOLF LISETH PAOLA

C.I. No. 093148436-4

*CÓDIGO ORGÁNICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E

INNOVACIÓN (Registro Oficial n. 899 - Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares de derechos de obras creadas en las

instituciones de educación superior y centros educativos.- En el caso de las obras creadas en centros educativos,

universidades, escuelas politécnicas, institutos superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios

superiores, e institutos públicos de investigación como resultado de su actividad académica o de investigación tales como

trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos académicos, u otros análogos, sin perjuicio de

que pueda existir relación de dependencia, la titularidad de los derechos patrimoniales corresponderá a los autores. Sin

embargo, el establecimiento tendrá una licencia gratuita, intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra

con fines académicos.

vi

DEDICATORIA

Mi investigación va a mi Padre Celestial por haberme brindado sabiduría en el transcurso de

mis estudios, a mis padres por ser la fuerza, el sustento, alegría, el motor que necesito para

alcanzar y lograr todo lo que me proponga

Mi hermano, tíos, primos, amigos y amigas, porque encontré en ellos un Sí por respuesta, para

orientarme y alcanzar mis metas.

A mis estimados Docentes, por los principios y la ética inculcada a lo largo de la carrera

¡Con toda Alegría!

Liseth Paola Mendieta Wolf

vii

AGRADECIMIENTO

Pues sí estoy agradecida con la vida, con mis Padre el Ing. Pedro Mendieta y Narcisa Wolf, mi

hermano Ing. Boris Mendieta, son mi mayor motivación, gracias a ellos aprendí que con amor y

respeto se puede llegar muy lejos, se puede ser feliz, esforzándome con mucha disciplina y

perseverancia.

Gracias por los conocimientos, valores, el respeto, el cariño y los buenos momentos, Gracias

a ustedes mi sonrisa siempre brilla.

A mis docentes, Él Ing. Washington Hidalgo Hidalgo, Ing. Fernando Orellana por ser mi

guía académica y siempre estar dispuestos a compartir sus conocimientos y a todos los docentes

de la carrera de tributación por brindarme su mano ayuda, por sus excelentes enseñanzas.

A mis verdaderos Compañeros Blga. Allison Asencio y el Ing. Rodrigo Tapia.

¡Los quiere!

Liseth Paola Mendieta Wolf

viii

RESUMEN

La siguiente indagación analiza e identifica ciertas ideas que nos permiten comprender los

tributos de comercio exterior aplicado al sistema de importación del vehículo jeep del año 2017

entre los países de Estados Unidos y Ecuador, la investigación es de carácter cualitativo,

explicativa, exploratoria, descriptiva, el desarrollo de la investigación se basa en cuatro capítulos,

el primero se explica la problemática el desconocimiento del pago de los tributos de comercio de

exterior, si es en el país de la fuente o en el país de residencia, además se plantea un objetivo

general que es analizar la importación del vehículo Jeep renegade sport 2017 aplicando los

tributos de Comercio Exterior entre los países de Estados Unidos y Ecuador, como objetivos

específicos, buscaremos teorías y conceptos que permitan desarrollar la investigación que tendrá

la argumentación necesaria para buscar la solución del problema, además propondremos un

manual de procesos para que pueda importar un vehículo adquirido en Estados Unidos, todo tipo

de contribuyente que requiera hacerlo, en el capítulo dos el marco teórico donde se desarrollan

conceptos de fuentes bibliográficas que ayuden a realzar el contenido, conceptualización y sobre

todo la parte legal tributaria y aduanera con respectivos artículos y regímenes , el capítulo tres

los datos y los métodos cuantitativos y cualitativos, el capítulo cuarto es la propuesta del manual

que desarrollaremos, concluimos que el pago de los tributos se lo realiza en el país de la fuente

que es Ecuador y recomendamos a todos los contribuyentes que desean importar un vehículo

acogerse al manual.

Palabras Claves: Importación, Tributos, Ad Valorem, Fodinfa, Ice, Iva, FOB, CFR, CIF.

.

ix

ABSTRACT

The following investigation analyzes and identifies the ideas that help us to better

understand the means of foreign trade applied to the 2017 vehicle import system between the

countries of the United States and Ecuador, the research is qualitative, explanatory, exploratory,

descriptive, the development of the research is based on four chapters, the first one explains the

problematic ignorance of the payment of foreign trade taxes, whether it is the country of the

source or Jeep Renegade Sport 2017 Applying the taxes of Foreign Trade Among the countries

of the United States and Ecuador, as specific objectives, we look for theories and concepts that

have to do with the research that will have the necessary argumentation to look for the solution

of the problem, in addition we will propose a manual of the processes so that you can import a

vehicle acquired in the United States, all the type of taxpayer that needs to do it, in the chapter

the theoretical framework where the concepts of bibliographic sources that help to enhance the

content, the conceptual subject is the manual of suppliers and quantitative procedures and

alitativos, the chapter of the proposal of the manual that we will develop, we conclude that the

payment of taxes is made in the country of the source that is Ecuador and we recommend all

taxpayers who wish to import a vehicle to take advantage of the manual.

Key words: Import, Tributes, Ad Valorem, Fodinfa, Ice, Iva, FOB, CFR, CIF.

x

TABLA DE CONTENIDO

FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN ........................................................ ii

CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD .....................................................................................iii

LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE ............................................................................................ v

DEDICATORIA .......................................................................................................................................... vi

AGRADECIMIENTO ................................................................................................................................ vii

RESUMEN ................................................................................................................................................viii

ABSTRACT ................................................................................................................................................ ix

TABLA DE CONTENIDO .......................................................................................................................... x

ÍNDICE DE TABLAS ................................................................................................................................ xii

ÍNDICE DE FIGURAS .............................................................................................................................xiii

CAPÍTULO 1 ............................................................................................................................................... 1

1.1 Introducción ................................................................................................................................................. 1

1.2 Planteamiento del Problema ......................................................................................................................... 2

1.3 Formulación del Problema ........................................................................................................................... 3

1.4 Justificación de la Investigación .................................................................................................................. 3

1.5 Objetivos de la Investigación ....................................................................................................................... 4

1.5.1 Objetivo General ...................................................................................................................................... 4

1.5.2 Objetivos Específicos .............................................................................................................................. 4

1.6 Marco Teórico .............................................................................................................................................. 4

1.6.1 Definición Importación ............................................................................................................................ 4

1.6.2 La Situación Económica en el Ecuador ................................................................................................... 5

1.6.3 Escenarios para la Importación en Ecuador ............................................................................................. 5

1.6.4 Regímenes de Importación del sector Aduanero ..................................................................................... 6

1.6.5 Personas que pueden Importar ................................................................................................................. 6

1.6.6 Los Pasos para Importar un vehículo del exterior .................................................................................... 7

1.7 Requisitos para la Importación ..................................................................................................................... 8

1.8 Tipos de aranceles ........................................................................................................................................ 9

1.9 Tributos de Comercio Exterior ..................................................................................................................... 9

1.10 Cálculos de los Tributos de Comercio exterior .......................................................................................... 10

1.11 Incoterms .................................................................................................................................................... 14

1.12 Marco Conceptual ...................................................................................................................................... 17

1.13 Marco Contextual ....................................................................................................................................... 18

xi

1.14 Marco Legal ............................................................................................................................................... 19

CAPÍTULO 2 ......................................................................................................................................... 26

2.1 Marco Metodológico .................................................................................................................................. 26

2.1.1 Metodología de la Investigación ............................................................................................................ 26

2.1.2 Tipo de Investigación............................................................................................................................. 26

2.1.3 Técnicas e instrumentos de investigación .............................................................................................. 27

2.1.4 Población y Muestra .............................................................................................................................. 28

CAPÍTULO 3 ......................................................................................................................................... 30

3.1 Resultados de la encuesta realizada ........................................................................................................... 30

CAPÍTULO 4 ......................................................................................................................................... 40

4.1 Propuesta de la investigación ..................................................................................................................... 40

4.2 Antecedentes de la propuesta ..................................................................................................................... 40

4.3 Objetivos de la Propuesta ........................................................................................................................... 40

4.4 Conclusión ................................................................................................................................................. 41

4.5 Recomendaciones ....................................................................................................................................... 42

BIBLIOGRAFÍA...................................................................................................................................... 43

ANEXOS ............................................................................................................................................... 45

9.1 Encuesta ..................................................................................................................................................... 45

9.2 MODELO DE GUÍA DE ENTREVISTA .................................................................................................. 47

9.3 Material Fotográfico................................................................................................................................... 49

9.4 Manual de Procedimiento .......................................................................................................................... 50

xii

ÍNDICE DE TABLAS

Table 1.- Cálculo de los tributos persona natural ..................................................................... 11

Table 2.- Cálculo de los tributos para Menaje de casa. ............................................................ 12

Table 3.- Cálculo de los tributos de Discapacitados. ............................................................... 13

Table 4.- Porcentaje de ICE para calcular el tributo de Vehículo. ........................................... 25

Table 5.- Porcentaje del resultado de la encuesta para realizar la importación. ...................... 30

Table 6.- Porcentaje de la encuesta realizada por el contribuyente importador. ...................... 31

Table 7.- En esta tabla verificamos los porcentajes de los objetivos alcanzados. ................... 32

Table 8.-Tabla donde se demuestra el porcentaje de aceptación de importar un vehículo. ..... 33

Table 9.- tabla que mide el porcentaje sobre el conocimiento de la importación. ................... 34

Table 10.- Tabla que muestra los porcentajes del conocimiento de la importación. ............... 35

Table 11.- Tabla de los porcentajes de los beneficios de la importación. ................................ 36

Table 12.-Tabla de los porcentajes de importar un modelo de vehículo especifico del año

2017. ......................................................................................................................................... 37

Table 13.- tabla de los porcentajes de conocimiento de las leyes tributarias y aduaneras. ...... 38

Table 14.- tabla de los porcentajes de la asesoría tributaria para cancelar los tributos. ........... 39

xiii

ÍNDICE DE FIGURAS

Figure 1.- Ubicación de la ciudad de Guayaquil. Fuente: Google Maps, 2018. .................................... 19

Figure 2.- Gráfica de los resultados de la encuesta que tomaron en cuenta el monto del cálculo y monto

total ........................................................................................................................................................ 30

Figure 3.- Gráfica establecida para correcto manejo de sistema del Ecuapass. .................................... 31

Figure 4.-Gráfica que demuestra el grado de conocimiento de la tributación en la importación .......... 32

Figure 5.- Gráfica de aceptación para importar un vehículo. ................................................................ 33

Figure 6.- Gráfica que demuestra el grado de conocimiento de la tributación en la importación. ...... 34

Figure 7.-Gráfica de aceptación del conocimiento de los métodos de importación. ............................ 35

Figure 8.-Gráfica sobre los beneficios de la importación. ..................................................................... 36

Figure 9.- Gráfica de importar un vehículo con dichas especificaciones. .............................................. 37

Figure 10.-Gráfica de las leyes tributarias y leyes aduaneras. ............................................................... 38

Figure 11.- Gráfica de la asesoría brindada por los métodos para cancelar los tributos. ..................... 39

CAPÍTULO 1

1.1 Introducción

Hoy en día, el adquirir un bien mueble es parte fundamental de la vida diaria de las

personas, que pueden ser comprados dentro del mismo país de residencia, o de otros países a

través de los viajes, o las compras en línea. Los bienes muebles cuando son comprados en el

exterior deben regirse a las leyes de importación del país al que llegarán. En el Ecuador, hace

algunos años, los ciudadanos como personas naturales no estaban acostumbrados a comprar

bienes muebles adquiriéndolos por ellos mismos, sino a través de empresas importadoras.

En la actualidad, la cantidad de bienes muebles importados hecho por personas naturales han

incrementado, y existe una tendencia creciente por adquirir bienes a través de este medio. Sin

embargo, surge un problema, que es el desconocimiento sobre las leyes tributarias y de todos los

impuestos, del cálculo de los tributos, cuales son, cuantos tributos deben cancelar, cuanto tiempo

demora la importación, requisitos, trámites, desaduanización, y todo lo demás relacionado a la

importación. En Ecuador, las personas que importan tienen leves conocimientos sobre los

reglamentos del mismo, o si conocen de él ha sido por la experiencia ganada luego de varios

años importando. Pero existen muchas otras personas que importan pagando a terceros para que

se hagan cargo del trámite, o que prefieren comprar bienes a través de métodos convencionales

por desconocer los tributos de importación, pero que sí desearían importar. Por la alta demanda

de ecuatorianos que desean importar, y la falta de un manual que explique toda la información

para hacerlo de forma didáctica surge la necesidad de informarse sobre los tres métodos distintos

de importación y sobre los beneficios de cada uno de ellos, lo cual les permitiría tener un mayor

campo de elección cuando compren un bien mueble.

Los tributos de comercio exterior varían dependiendo el país desde el que se lo exporte.

Unos de los países desde el cuál más importan los Ecuatorianos, o dónde se prefiere hacer las

compras es Estados Unidos. Los bienes muebles que más compran son los vehículos, sobretodo

vehículos de marca, ortopédicos para personas con discapacidades especiales, y cuando personas

migrantes que han salido un mínimo de 2 años fuera del país quieren regresar al Ecuador con

todas sus pertenencias. Hace algunos años, solo las concesionarias y empresas podían importar

vehículos, pero a partir de la resolución dispuesta en el 2013 por el SENAE las personas

naturales pueden adquirir vehículo importado.

2

El presente estudio de caso, se concentrará en la necesidad de las personas naturales del país

que desean adquirir un vehículo con características específicas, modelos, marcas que llenen sus

expectativas, gustos y sobre todo la comodidad. Con la finalidad de llenar el vacío de

información que tienen las personas sobre la importación y sus tributos, se realizó un análisis de

la importación del vehículo JEEP 2017 con los tres métodos posibles de importación y aplicando

los tributos de comercio exterior entre Estados Unidos y Ecuador. Además, a través de encuestas

y entrevistas se hizo un sondeo acerca de la disposición de un grupo de interés de personas

naturales para importar vehículos desde Estados Unidos, y de sus conocimientos sobre los

requerimientos y trámites para hacerlo. Como producto final de este estudio se propondrá un

manual de guía para que los contribuyentes considerados personas naturales adquieran dicho

vehículo, o el bien inmueble de interés, con facilidades y beneficios acogiéndose a las leyes

tributarias y aduaneras.

1.2 Planteamiento del Problema

La problemática de la siguiente investigación, es la falta de conocimiento del pago de los

tributos de comercio exterior tanto en el País de la Fuente, como el País de residencia, por lo que

se pretende determinar antes de realizar la importación los valores establecidos y las

restricciones que conlleva. Este desconocimiento origina que el comprador o persona natural

identifique más desventajas que beneficios de la importación, causando que la importación sea

eliminada como un medio de adquisición de bienes muebles. Una de las consecuencias de este

desconocimiento es que haya una doble imposición o también llamada doble tributación, que

significa que en ambos países se pagan los tributos y todos los valores establecidos por el sistema

de Aduana vigente en ambos países, las mismas que obligan al contribuyente a recurrir a las

leyes, reglamentos, resoluciones del servicio de rentas internas, del servicio nacional de aduanas,

y así mismo en el otro país verificar con la embajada ecuatoriana que está ubicada en New York

los requisitos y la tramitología que se lleva a cabo.

Otro problema que genera esta falta de conocimiento es el aumento de los costos del bien

mueble que se desea adquirir, esto debido a que muchos de los compradores piensan que el

precio estipulado vía internet que incluye el costo de envío es el valor total a pagar, sin

percatarse que para retirarlo en la aduana debe regirse a otros impuestos que elevará, muchas

3

veces por bastante, el costo del bien, desanimando a las personas a volver a importar, o incluso

dejando en la aduana su bien.

Otro problema es la normativa cambiante tiende a repercutir en los costes y esto lleva a

sanciones e infracciones que elevan los valores a pagar y cuando no se planifica la logística se

tienen inconvenientes con los incoterms, que es cada punto de la logística por el cual se

transporta el bien desde su llegada al país hasta su entrega al comprador.

Por otro lado, realizar una importación lleva a varias dificultades tales como las barreras

culturales en este caso el idioma de español al inglés puede que se retrase un poco la negociación

por la fluidez, la lentitud para pactar los acuerdos y aceptar los trámites.

1.3 Formulación del Problema

¿Cuáles son los tributos de Comercio Exterior que se generan por una compra de vehículo

en Estados Unidos por un contribuyente del Ecuador?

1.4 Justificación de la Investigación

Esta manera se conocerá y analizará la importación del vehículo Jeep renegade sport 2017

aplicando los tributos de Comercio Exterior entre Estados Unidos y Ecuador, porque las personas

naturales desean adquirir vehículos.

Las personas naturales prefieren importar un vehículo porque en costes sale más conveniente

comprarlo además el impuesto de Estados Unidos es del 8% a comparación de Ecuador que es

12%, importar vehículos americanos es una opción interesante para aquellas personas que

busquen una marca, un modelo específico, o que busquen un 4 x 4 exclusivo un jeep renegade

2.0 c.c. cuesta $18000, y en Ecuador se duplica ese valor. Según las estadísticas del SENAE, 113

personas adquirieron un vehículo por medio de menaje de casa, 34 personas lo realizan por

medio alguna discapacidad física. Planificar la importación de un vehículo sin las tasas

tributarias fuera muy rentable, y muchas personas se arriesgan a importar sin conocer de los

valores extra a pagar, por lo que terminan importando para luego perder dinero dejando su bien

en la aduana. Las personas pueden invertir esas divisas aquí mismo en Ecuador si hubieran sido

mejor informados sobre las importaciones.

Es por esta razón que se necesita ejemplificar los cálculos que se realizan en un Manual, en el

que además se indiquen los pasos a seguir en cada uno de los tres métodos de importación y toda

4

la información que una persona natural requiera para su toma de decisiones en las compras de

bienes muebles.

Otra de las cosas considerables de importar es que el 1 de junio del 2017 fue el alce de la

salvaguardia, esto se dió por la caída de los precios del crudo a mediados del 2014 en su

economía dolarizada esto afecto su balanza de pagos, la salvaguardia duró dos años, la sobretasa

arancelaria fijada en marzo 2015 fue de 32% de la totalidad de las importaciones, la medida

afectó a los bienes de consumo.

1.5 Objetivos de la Investigación

1.5.1 Objetivo General

Analizar la importación del vehículo modelo Jeep renegade sport 2017 aplicando los tributos de

Comercio Exterior entre Estados Unidos y Ecuador

1.5.2 Objetivos Específicos

Establecer teorías y conceptos que permitan desarrollar la investigación que tendrá la

argumentación necesaria para buscar la solución del problema.

Aplicar el cálculo de los tributos en los tres escenarios

Proponer el manual de procesos para que cualquier contribuyente ecuatoriano

pueda importar un vehículo adquirido en Estados Unidos.

1.6 Marco Teórico

1.6.1 Definición Importación

Es la operación de ingresar bienes muebles desde el país de residencia, o de origen del bien,

hacia el país fuente que es donde se recibe el bien, el deber es acatar con las normas, leyes,

resoluciones, boletines tributarias y aduaneras, todo se basa en el régimen establecido o en el

cual pertenece dicha importación (SENAE, 2017)

5

1.6.2 La Situación Económica en el Ecuador

En el Ecuador en el año 2017, se incrementó sustancialmente las importaciones un 13,2% en

comparación con el año 2016 según indica (BANCO CENTRAL DEL ECUADOR, 2017)

Este incremento de las importaciones se dió a causa del levantamiento de las salvaguardias por

balanza de pagos que finalizaron el 31 de Mayo 2017 según lo indica el (SENAE, 2017)

En nuestra investigación el total de las importaciones es en transporte con el 27.4%, el

crecimiento de las importaciones va atado al crecimiento de la economía en el Ecuador, siempre

que tenga impacto real en generar más empleo, crear productividad y fortalecer al sector

importador y exportador. (SENAE, 2017)

1.6.3 Escenarios para la Importación en Ecuador

Se realizará la comparación en tres diferentes escenarios para el correcto cálculo y

aplicación de los tributos de comercio exterior.

El primer escenario que obtenemos es la compra de un vehículo de importación, que lo

realiza la persona natural con los siguientes requisitos obtener el registro de ruc de importador, se

entregará los documentos donde constará el tiempo y el plazo para declarar los impuestos, debe

acogerse y obtener el registro como operador de comercio exterior, registrando sus datos de

persona natural en el nuevo sistema de ECUAPASS donde obtendrán un nuevo código adicional

del que ya poseen, luego crean el SICE, se actualizará automáticamente la base de datos del

Ecuapass, no es necesario registrar el nuevo tipo OCE en el Ecuapass de operador donde se

presenta lo necesario para realizar la importaciones como trámites , requisitos y documentos.

Luego debe obtener el registro de OEA que significa operador económico autorizado.

Ecuador esto surgió tras el atentado del 11 de septiembre en la ciudad de New York Estados

Unidos se dió la destrucción de las torres gemelas esto motivó a la OMA a establecer seguridad

en las fronteras, se debe entregar solicitud de concesión o reinicio de clave de OEA, luego se

registra en el sistema de aduana como OCE.

El segundo escenario es como menaje de casa o plan retorno

Se acogen solo migrantes que cumplan 2 años en el exterior, un vehículo por cada

Ecuatoriano, solo ingresan al país modelos de los 5 últimos años, pero como accedemos al

cálculo, el ingreso no podrá exceder 60 salarios básicos unificados que es del $23160, el sueldo

básico unificado para el 2017 es $375 para el 2018 $386 y en la actualidad el 2019 $394, el

6

principal requisito para la exención de los tributos el migrante tiene un plazo de 24 meses,

contado desde el regreso del migrante solicitante.

El tercer escenario es la persona discapacidad

Se llena el formulario electrónicamente al formulario Solicitud para la exoneración de tributos de

bienes vehículos para discapacitados, deberá ingresar al sistema del Ecuapass y dar clic en el

formulario antes mencionado, entonces se puede defender el tema diciendo que es posible

realizar los tres escenarios y proceder con el más conveniente.

1.6.4 Regímenes de Importación del sector Aduanero

Para realizar la importación vehicular debemos acogernos a un régimen aduanero de una lista 7

debemos escoger el que más se asimile a la actividad que va realizar el contribuyente.

En nuestra investigación se va aplicar la importación de consumo, porque va dirigida a todos

Que tengas la posibilidad para hacerlo (Del pozo Barrezueta, 2010)

“Importación para el Consumo”

“Admisión Temporal para”

“Reexportación en el mismo estado"

“Admisión Temporal para

Perfeccionamiento Activo”

“Reposición de Mercancías con

Franquicia Arancelaria”

“Transformación bajo control

Aduanero”

“Depósito Aduanero “

“Reimportación en el mismo estado”

(SENAE, 2017)

1.6.5 Personas que pueden Importar

Todas las personas naturales o jurídicas, que sean ecuatoriana, ecuatoriano o migrantes que

permanezcan en el país y que hayan sido registrados como importador en el sistema integral

digital del ECUAPASS, donde se registra todos los trámites para obtener los derechos de

importación, deberá estar aprobado por la Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador. (SENAE,

2017)

7

1.6.6 Los Pasos para Importar un vehículo del exterior

Para adquirir un vehículo con dichas especificaciones se debe establecer la siguiente

planificación en los pasos para el correcto manejo de la importación.

Paso 1

Lo primero que debemos obtener es el Registro Único de Contribuyentes que otorga el Servicio

de Rentas Internas, por lo cual es un requisito obligatorio e indispensable.

Además, el Certificado Digital para la firma, detallaremos a continuación en que cuales son las

más adquirirla manera rápida, segura y confiable:

Banco central de Ecuador

Ofrece la firma considera actualmente electrónica o digital que nos permite operar sin la

presencia física de las personas naturales o jurídicas, ofrece garantía, velocidad, ahorro

materiales y económicos, al momento de firmar los trámites todo se vuelve más accesible porque

se puede llevar a todos los lados, en un USB, CD y TOKEN (BANCO CENTRAL DEL

ECUADOR, n.d.)

Security Data

Certificado electrónico asociado y relacionado con todas las personas naturales con él objetivo

de reconocerla e identificarla, poseen igual validez legal que una firma manuscrita, su acceso se

vuelve veloz y eficaz. (SECURITY DATA, n.d.)

La Firma Electrónica es usada para el proceso de importación en lo siguiente:

El Servicio Nacional de contratación Pública conocido por sus siglas como SERCOP

Obtención de Registros los obtienes en el MIPRO que significa el ministerio de

industrias y productividad.

Facturación Electrónica o digitales

En el Portal integral digital Ecuapass en la ventanilla única Ecuatoriana

Contratos Electrónicos o digitales

Constitución de Compañías en activas online de la Superintendencia de Compañías

Correo Seguro incluye firma, diferentes claves para el correo) (SECURITY DATA, n.d.)

8

Póliza digitales y Electrónicas.

Requisito para obtener la firma electrónica

Individuo persona natural y cumplir con la mayoría de edad.

El trámite es único a excepción de que solicite el servicio de videoconferencia por medio

de un dispositivo móvil, Tablet, celular o portátil.

Copia y original a color de la cédula y papeleta de votación en caso de estar obligado a

sufragar, o pasaporte en caso de extranjeros.

R.U.C. (solo para Agentes de Aduana o importadores/exportadores; para personas que

vayan usar facturación electrónica, es obligatorio adjuntar el RUC).

Descargarlo en la página del S.R.I. (SECURITY DATA, n.d.)

Paso 2

Luego debe ingresar en la plataforma tecnológica digital de Servicio de Aduana del Ecuador y

los siguientes puntos son:

Explorar e ingresar en el portal en línea del ECUAPASS con la siguiente opción:

Restablecer base de datos

Establecer usuario y contraseña

Acceder las políticas de uso y aceptar

Registrar firma electrónica (ECUAPASS, n.d.)

1.7 Requisitos para la Importación

Conseguir un vehículo en el exterior se debe cumplir condiciones para traerlo al país de Ecuador

además con las formalidades y obligaciones aduaneras.

En caso de no acatar con las disposiciones establecidas, los vehículos no podrán ingresar ni

circular dentro del país. Si es que se encuentra un vehículo que se saltó las disposiciones podrán

ser multados.

En la Importación de vehículos todas las personas naturales y jurídicas deben estar

registradas en el sistema ECUAPASS y aprobadas por el Servicio Nacional de Aduanas del

Ecuador.

Los requisitos que el ecuatoriano debe utilizar si es considerado como persona natural para

importar autos, en la siguiente lista detallaremos y explicaremos cada uno(Hortencia Ecuadorec,

9

n.d.):

Póliza de seguro de

transporte

Factura de compra

Packing List

Documento Embarque

(b/l, guía aérea, carta de

porte)

Póliza aduanera de seguro

Número de VIN de cada

vehículo

Número de motor de cada

vehículo

Color de cada vehículo

Además, debemos realizar el trámite de nacionalización del vehículo con un agente de

aduana y cuáles y cuantos serían los tributos a pagar.

1.8 Tipos de aranceles

Pero cuales son los aranceles que debemos aplicar para realizar el respectivo cálculo lo

detallaremos en los siguientes puntos y explicaremos los conceptos de manera breve.

Ad valorem. – se realiza el cálculo sobre un porcentaje del valor del producto (CIF),

siempre y cuando se aplique sobre el precio del bien. (Miguel Angel Martin, 2010)

Arancel específico. -gravan de acuerdo a los criterios de atributo físico, especifico,

definido e inalterable establecido por la importación de dicho bien.(Miguel Angel

Martin, 2010)

Arancel Anti-dumping. - arancel adaptable a la importación de productos que reciben

subvenciones de los países donde se producen, esto les permite exportar por encima

del costo de producción.(Miguel Angel Martin, 2010)

Arancel mixto. - se unen dos tributos el ad-valorem y un arancel específico, estos se

graban simultáneamente a la importación(Miguel Angel Martin, 2010)

1.9 Tributos de Comercio Exterior

Los tipos de impuestos a pagar por la importación de vehículos en Ecuador son los siguientes:

Aranceles

IVA (Impuesto al Valor Agregado)

ICE (Impuesto a consumos

especiales)

Fodinfa

Seguro privado (TRIBUTOS DE

COMERCIO EXTERIOR, 2017)

Los vehículos también están gravados con el impuesto a la salida de divisas (ISD), cuyo trámite

y pago se debe cumplir el mismo día de la nacionalización.

10

Además, cual son las opciones que tiene la persona natural para realizar la importación en esta

investigación daremos a conocer tres opciones la primera es el menaje de casa del vehículo ya

sea de uso personal o familiar, es obligación que se lleven a cabo y se cumplan con los requisitos

detallados en la Ley Orgánica de Movilidad Humana, dispuesta en el decreto 396 (HUMANA,

n.d.).

Las personas naturales ecuatorianas han salido del país por motivos de estudios y su permanencia

en el exterior fuese por más de dos años, tienen los derechos que deben acogerse en Ley

Orgánica de Movilidad, aparte al beneficio de importar un vehículo automotor.

La segunda opción es por medio de sistema tecnológico ECUAPASS creando usuario y

contraseña como importador y ser aprobados por medio del servicio nacional de aduanas del

Ecuador.

La tercera opción va dirigida para personas que tenga un grado de discapacidad y que la ley los

respalden y obtengan beneficios por el grado de porcentaje establecido mediante una tabla que

los da el Servicio de rentas internas (SERVICIO DE RENTAS INTERNAS, 2017).

1.10 Cálculos de los Tributos de Comercio exterior

Realizaremos el siguiente cálculo aplicando las fórmulas para efectuar el respectivo tratamiento

Matemático, y su correcta aplicación de los tributos para dicha importación vehicular.

AD VALOREM: Cálculo del CIF (costo + flete + seguro)

Como primer paso tenemos calcular el CIF que es el primer cálculo para encontrar el tributo,

también lo conocemos como el valor de aduana, es la base para la realización de los ejemplos

que veremos a continuación.

Lo obtenemos sumando dicho valor de la mercancía que se adquiere siempre y cuando debe estar

soportada en la factura, además se incrementa el valor del flete y se agrega el costo del seguro

estos deben ir por obligación.

VALOR DEL FOB Costo de la mercadería en la factura comercial que se emite

FLETE INTERNACIONAL $1,50 por cada uno de los kilos de los bienes tributables,

las empresas de transporte calculan el flete.

SEGURO 1% de la suma del Precio FOB + Flete, es un deber de la persona natural

11

Luego de calcular el costo, flete y seguro, se obtendrá todos los impuestos a pagar, a

continuación, desarrollaremos el cálculo y la correcta explicación del cálculo para personas

naturales.

Cálculo Persona Natural

SUBPARTIDA 8703.23.10.90 TNAN 0005

FOB $ 18.000,00

FLETE INTER $ 900,00

CFR $ 18.900,00

SEGURO 1% $ 180,00

CIF VALOR EN

ADUANA

$ 19.080,00

ADVALOREM 35% $ 6.678,00

FODINFA 0.5% $ 95,40

ICE AD VALOREM $ 1.615,84

IVA $ 3.296,31

TOTAL IMPUESTOS $ 11.685,55

Tabla 1 Cálculo de los tributos persona natural

Para el cálculo de la persona natural primero debemos definir la partida arancelaria que es

8703.23.10.90 y la subpartida que es TNAN 0005, el FOB que significa Free on board o en

español libre a bordo que es el valor de la factura comercial que costo el vehículo en este caso

valorado en los $18000, el flete internacional que cobra la CIA que da servicio de transporte de

naviera por $900, el CFR que significa Cost and Freight y sus siglas en español es Costo y flete

el resultado es la sumatoria del FOB + FLETE INTER, luego calculamos el seguro que luego de

un análisis de las Resoluciones: SENAE-SGN-2014-0038-OF; Nro. SENAE-DGN-2014-0640OF

Se determinó:

1. Aplicar el 1% presuntivo está dentro del marco de la Ley y no irrespeta la Normativa

Andina, visto que se encuentra absuelta una consulta jurídica y la misma es de carácter

vinculante según el 4to inciso del Art. 138 del Código Tributario.

12

2. El 1% (presuntivo) se debe calcular del valor FOB y no del CFR, por este motivo les pido

que corrijamos a partir de hoy el cálculo del 1% presuntivo lo cual es legal.

Entonces después del análisis se calcula el 1% del FOB y como respuesta tenemos el seguro de

$180, para obtener el valor en aduanas o conocido como CIF que significa Cost, Insurance and

Freight y sus siglas en español Costo, seguro y flete, es la sumatoria del CFR + SEGURO 1%

El ad-valorem los obtenemos de la tabla que Sri pone a disposición en este caso es el 40%, pero

en la resolución dice que es 35%, luego calculamos el FODINFA que es Fondo de Desarrollo

para la infancia es un porcentaje del 0.5% y lo pagan todas las importaciones nos da $95.40,

luego calculamos el impuesto a los consumos especiales el ICE advalorem que es el 5% y nos da

un valor de $1615.84, para finalizar calculamos el Iva que es la sumatoria del CIF+AD

VALOREM+FODINFA+ICE por el 12% y nos da un resultado $3296.31 y total de impuesto a

pagar es la sumatoria de VALOREM+FODINFA+ICE+IVA un resultado de $11685.55 , en

consideración los tributos de comercio son elevados para una persona natural.

Personas Naturales llamados Migrantes que aplican para el menaje de Casa o plan retorno

Cálculo Menaje de casa

SUBPARTIDA 98.02 TNAN 0005

FOB $ 18.000,00

FLETE INTER $ 900,00

CFR $ 18.900,00

SEGURO 1% $ 180,00

CIF VALOR EN

ADUANA

$ 19.080,00

ADVALOREM 0% $

FODINFA 0% $

ICE AD VALOREM $

IVA $

TOTAL IMPUESTOS $

Tabla 2 Cálculo de los tributos de Menaje de casa

13

Podemos observar que los cálculos para persona natural no tienen valores en los impuestos

porque ellos están exentos de la Ley, siempre y cuando cumplan con los requisitos pactados y

establecidos.

Personas naturales considerados como Discapacidad según el carnet del Conadis.

Cálculo Discapacitados

SUBPARTIDA 9805.00.00.00 TNAN 0005

FOB $ 18.000,00

FLETE INTER $ 900,00

CFR $ 18.900,00

SEGURO 1% $ 180,00

CIF VALOR EN

ADUANA

$ 19.080,00

ADVALOREM 0% $

FODINFA 0.5% $ 95,40

ICE AD

VALOREM

$ 719,08

IVA $ 2.387,34

TOTAL

IMPUESTOS

$ 2.246,88

Tabla 3 Cálculo de los tributos de Discapacidad

En este cálculo podemos observar que la persona posee el 35% grado de discapacidad según

establecido en Ley debe aplicarse el 60% al Ice ad -valorem y restarle el 60% al Iva para aplicar

ese beneficio por exención de tributos.

14

1.11 Incoterms

Es de suma importancia conocer sobre este tema porque de aquí parte la importación, abarca toda

la parte de la logística, quien los determina, para que sirven y como se pueden usar, además de

utilizar.

Las importaciones nos permiten negociar con el cliente o distribuidores para planificar la

logística, redactar tratados internacionales, resolver pautas y conflictos, esclarecer las

deducciones fiscales, se usan como herramientas para buscar oportunidades comerciales.

(INCOTERMS, 2017)

Pero los incoterms que determinan:

El precio valor y nos preguntamos será que quién paga cada parte del transporte

internacional

Momento, lugar, hora se lleva a cabo la transferencia de peligrosos riesgos o dificultades

de la mercadería del vendedor hacia el comprador deberá encontrar un responsable de la

mercancía en todas sus etapas.

El lugar en que se entrega de la mercadería por parte del vendedor

Deberá acordar el responsable y el pago del transporte

El responsable de pagar el seguro internacional

El responsable de los documentos que se tramita para cada parte y su responsabilidad con

el cargo del costo.

¿Cuáles son los 11 incoterms que se utilizan?

EXW: Lugar en Fábrica sus siglas

en ingles es Ex Works

FCA: Libre en Primer Transporte

sus siglas son Free Carrier Transporte

FAS: Costeo del Buque Free sus

siglas son Alongside Ship

CIF: Costo, Seguro, Flete en sus siglas

Cost, Insurance and Feight.

FOB: Libre a bordo en sus siglas como

Free on board

CIP: Flete y Seguro Pagado en como

Carrige and Insurange Paid

To):

CFR: Costo y Flete en sus siglas como Cost and Freight

DAT: Entregado en Terminal,

Delivered At Terminal

DDP: Entrega con Aranceles Pagados con sus Delivered

Duty Paid

DAP: Entregado en Lugar Convenido

sus siglas Delivered At Place

CPT Flete Pagado por sus siglas

Carrige Paid To

15

1. EXW (Ex Works - En fábrica)

Este es el primer incoterms la terminología es libre en transporte del bien, en este caso el del

vehículo, se entrega el bien mueble y se pone a disposición de quién la adquiera, sea en el lugar o

en donde el vendedor ejecuta la entrega.

2. FAS (Free Alongside Ship –significa en sus siglas de español (Libre al costado del

barco)

En este se debe realizar aquello del vendedor realiza dicha encomienda de la mercadería en

nuestra investigación este incoterms es de suma importancia para cual será el costado del buque

de la dicha embarcación que se dé al costado del puerto.

La obligación del despacho aduanero tiene que pasar a ser una obligación del vendedor.

El cambio completo con respecto a las versiones anteriores de los INCOTERMS, que exigían al

comprador que organizara el despacho aduanero.

3. FOB son las siglas de (Free On Board - Libre a Bordo)

En este incoterms el vendedor deberá cumplir su deber de traspaso cuando la mercadería en la

realización del presente caso de estudio este Incoterms tiene mucha revelación y debemos

cumplirlo tal y como dice parte por parte sobrepasa la borda del buque, en el puerto de embarque

convenido. Para la entrega del vehículo se estableció un acuerdo estrictamente que la entrega del

bien del vehículo tiene la obligación de cumplir, pasando por la carga que tiene el buque se

denomina como borda del buque, debe ser usado el término conocido como libre transportista en.

4. CIF (Cost, Insurance and Freight más conocido como Costo, seguro y flete)

Cumplir con su deber de entregar el bien mueble que es vehículo a importar cuando sobrepase la

borda del buque en el puerto de embarque establecido. Si las partes no han acordado

estrictamente que la entrega de las mercancías se cumple "cruzando los rieles de carga de buque"

(borda de buque), deben ser usados los términos CPT o CIP.

5. CFR (Cost and Freight - Costo y flete)

Él vendedor que nos ofrece l e vehículo jeep 2017 no los entregará cuando el bien deba

sobrepasar la borda del buque en el puerto de embarque acordado y se estableció en el dicho

cotrato.

Pero que sucede si las partes no se cumple a cabalidad como está estipulado con la frase

"cruzando los rieles de carga de buque" (borda de buque), deben ser consumidos con los

términos CPT o CIP.

16

6. CIP (Carrier and Insurance Paid To, Transporte y Seguro pagado hasta)

Este incoterms además de los antes mencionados también forma de la importación de nuestro

vehículo jeep regenade 2017 tiene los mismos deberes que bajo el transporte de seguro pagado

hasta su destino, se debe agregar el valor del seguro para posibles riesgos, el comprador asumirá

el daño del bien durante la transportación.

7. CPT (Carrier Paid To – Transporte Pagado hasta...)

La persona que le compramos el bien debe entregarlo el vehículo con el título del carro, el bien

mueble, al momento que él dice que está lista para que el señor del transporte internacional esté

listo o a disposición.

8. DAF (Delivery at Frontier - Entregado en la Frontera...)

Esté método de logística no cumple con la respectiva importación del vehículo jeep renegade

2017, ya que es en una frontera terrestre.

Pero si se lleva a cabo la entrega será en el puerto de destino, a bordo del buque o sobre el muelle

del puerto, pero la terminología cambia totalmente y pasa a ser DES o conocida también como

DEQ.

9. DDU (Delivery Duty Unpaid - Entregado, derechos no pagados...)

Entregar el vehículo jeep regenade en el lugar establecido que es el del país de Ecuador y debe y

mostrar los gastos y daños hasta el punto en que se llevó el acuerdo establecidos por ambas

partes.

10. DDP (Delivery Duty Paid - Entregado, derechos pagados.)

Sé cumplió la obligación del vehículo jeep 2017 para dar con todas las partes y accesorios que se

incluyó en la dicha adquisición cuando se realizó en dicho lugar convenido en el país de

importación, debe siempre estar dispuestos a cancelar los gastos y asumir los riesgos o

inconvenientes que se presenten, además de los tributos de comercio exterior y imposiciones del

despacho de importación dispuesto por la aduana.

17

1.12 Marco Conceptual

AD-VALOREM. - “es un Arancel que se Cobra a las mercaderías lo regular y lo administra la

Aduana del Ecuador, este valor o porcentaje es variable se aplica al Costo, Seguro y Flete”.

(CAED, 2016)

IVA.- “Se define como el impuesto al valor agregado dicho grava al valor de las transferencias

locales o de las importaciones de bienes y servicios muebles, en todas sus etapas de

comercialización el porcentaje establecido es del 12%, mientras que en E.E.U.U el porcentaje es

8%”. (SERVICIO DE RENTAS INTERNAS ECUADOR, n.d.)

En el caso del vehículo importado la base del IVA será del valor del CIF que es Costo, seguro y

flete, conocido como valor en aduana, más los impuestos, aranceles, tasas, derechos arancelarios

y recargos incluidos en la declaración de importación.

Su Fórmula para la correcta aplicación es al 12% sobre: Base imponible + ADVALOREM +

FODINFA + ICE.(SERVICIO DE RENTAS INTERNAS ECUADOR, n.d.)

ICE .- “Se define como los impuestos a los consumos especiales que grava a ciertos bienes

(nacionales o importados) y servicios, detallados en la Ley de Régimen Tributario Interno y en el

reglamento, los porcentajes están detallados”. (SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

ECUADOR, n.d.)

FODINFA. – “Se define como el Fondo de Desarrollo para la niñez, Impuesto que administra el

INFA. 0.5%, que es necesario para ayudar a la noble causa de los niños, se aplica sobre la base

imponible de la Importación”.

SEGURO DEL VEHICULO. - El seguro del automóvil es un contrato de seguro que cubre los

riesgos creados por la conducción de automóviles en caso de causar un accidente o algún tipo de

daño material. (VEHICULO, 2017)

MENAJE DE CASA. – Podemos definir como todos los elementos, nuevos o usados, de uso

cotidiano de una familia, tales como electrodomésticos, ropa, elementos baño, cocina, muebles

de comedor, sala y dormitorios, enseres de hogar, computadoras, adornos, cuadros, vajillas,

18

libros, herramientas de uso doméstico adquiridos por las personas naturales que permanecen en

el exterior. Se considera también parte del menaje de casa, un vehículo automotor.(HUMANA,

n.d.)

IMPORTACIÓN. -Transferencia de la propiedad de los bienes o prestación de los servicios

producidos en el exterior a residentes de una economía. Compra de productos (bienes y

servicios) a un mercado extranjero. (Puglla, 2017)

INCOTERMS. - Se define como las normas internacionales, que deben cumplirse y están

regidas por el comercio exterior, contrato por el cual se realiza la compraventa internacional, sus

siglas en el idioma de inglés son International Comercial Terms, que en español significa

términos internacionales de comercio. (“Incoterms | iContainers,” n.d.)

1.13 Marco Contextual

En la presente investigación daremos a conocer como se realizan los cálculos de tributos de

comercio de exterior y sus tres métodos para importar el vehículo, además como acogerse a los

beneficios tributarios que encontramos en las leyes y en los diferentes reglamentos de

importación.

Nos centramos en el país de la Fuente que es Ecuador el sector sur de Guayaquil, donde se

encuentran los agentes aduaneros para poder realizarla la encuesta para determinar si es factible

importación del vehículo, si es en el país de residencia sería Estados Unidos que es de donde

proviene dicho vehículo.

La entrevista se la haremos a un experto en los tributos y agente aduanero que es el Ing. En

comercio exterior Erick Segarra que nos dará a conocer cuál es la mejor opción en la importación

analizar dicha importación, el correcto método de los cálculos, si es factible realizarla al 100% y

su experiencia a lo largo de sus años en el trabajo.

La situación geográfica de esta investigación se centra en población del puerto marítimo, van

personas de todos los lados de Guayaquil y que buscan ayuda de importación , buscan asesoría

de comercio exterior y tributarias además estas son las que tienen la necesidad de adquirir un

vehículo, y que desean hacerlo de una manera rápida, segura y confiable.

19

Guayaquil, es una de las ciudades linda y hermosas, le sigue la capital Quito, Cuenca y se

caracteriza por tener una economía muy activada y dinamizada.

Figure 1.- Ubicación de la ciudad de Guayaquil. Fuente: Google Maps, 2018.

1.14 Marco Legal

Régimen de Importación

Importación para el Consumo (Art. 147 COPCI)

Es el artículo que menciona que los bienes importados, sean de otro país o de una zona especial

de desarrollo económico, están en la libertad de circular y permanecer en el país posterior al

pago de los derechos e impuestos de dicha importación. Se debe llenar el formulario con la

información acerca del régimen que se encuentra, el cual sería de consumo porque dicho bien

será utilizado por las personas naturales, para su uso exclusivo, siempre y cuando cumpla con los

deberes y obligaciones correspondiente. (COPCI, 2017)

Admisión Temporal para Reexportación en el mismo estado (Art. 148 COPCI)

En el artículo 148 del Código Orgánico de Producción de Comercio e Inversiones se menciona lo

siguiente:

Es el régimen aduanero que permite la introducción al territorio aduanero de determinadas

mercancías importadas, para ser utilizadas en un fin determinado, con suspensión total o

20

parcial del pago de los derechos e impuestos a la importación y recargos, con excepción de

la depreciación normal originada por el uso que se haya hecho de las mismas, para ser

reexportadas en un plazo determinado sin experimentar modificación alguna, según se

determine en el reglamento (COPCI, 2017).

Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo (Art. 149 COPCI)

En este artículo señala el cambio de régimen a importación para el consumo, si se cambia

deberán cancelar los impuestos sobre el bien importado de dicho producto eso nos quiere decir,

pero si nos acogemos al régimen de admisión temporal para el perfeccionamiento se suspende el

pago de los impuestos a la importación, siempre y cuando ingresen al país ecuatoriano. (COPCI,

2017)

Reposición de Mercancías con Franquicia Arancelaria (Art. 150 COPCI)

El artículo 150 del COPCI menciona la reposición de Mercancías con Franquicia Arancelaria

con lo siguiente:

Régimen aduanero que permite importar, con exoneración de los derechos e impuestos a

la importación y recargos con excepción de las tasas aplicables, mercancías idénticas o

similares por su especie, calidad y sus características técnicas, a las que estando en libre

circulación, hayan sido utilizadas para obtener las mercancías exportadas previamente con

carácter definitivo (COPCI, 2017).

Transformación bajo control Aduanero (Art. 151 COPCI)

Según el artículo 151 del Código Orgánico de la Producción de Comercio e inversiones nos

menciona el control aduanero que permite el ingreso del bien mueble para incluirlas en las

operaciones o modificarlas para que no realizen el pago de los impuestos ni los derechos de

importación. (COPCI, 2017)

Depósito Aduanero (Art. 152 COPCI)

El Depósito Aduanero se encuentra en el artículo 152 de la COPCI y establece que “las

mercancías importadas son almacenadas por un periodo determinado bajo el control de la aduana

en un lugar habilitado y reconocido para esta finalidad, sin el pago de los derechos e impuestos y

recargos aplicables” (COPCI, 2017).

21

Reimportación en el mismo estado (Art. 153 COPCI)

El artículo 153 indica la exoneración del consumo de los derechos de importación el recargo se

aplica al bien vehicular en condición que, si han tenido una transformación o reparación, las

sumas de la devolución es una exoneración de los derechos e impuestos de un monto concedido.

(COPCI, 2017)

Regímenes de no Transformación

Importación para el consumo (Régimen 10)

El régimen 10 menciona:

Es el régimen aduanero de ingreso definitivo de mercancías al país, cuyos procedimientos

para su aplicación serán establecidos por el Director General del Servicio Nacional de

Aduana del Ecuador. Las mercancías ingresadas bajo este régimen podrán circular

libremente en el Territorio ecuatoriano una vez satisfecha la obligación tributaria

aduanera (Art. 120 del Reglamento al Copci).

Admisión temporal para reexportación en el mismo estado (Régimen 20)

Según el régimen 20 nos señala que se suspenden los derechos e impuestos a la importación, es

un especial régimen para ser utilizados en un fin, y dichas mercancías que tienen que ser

individualizadas por dicha ley, pero en que tiempo se realiza esto, pues dentro de un año, a

excepción de las mercaderías para su ejecución de obras, para la duración del contrato. (Art. 125

del Reglamento al Copci).

Reimportación en el mismo estado (Régimen 32)

“Es el régimen aduanero que permite la importación para el consumo con exoneración de los

derechos e impuestos a la importación y recargos aplicables, de las mercancías que han sido

exportadas de manera terminante” (COPCI, 2017).

“La mercancía debe ser la misma que se exportó y no haberse sometido a ningún tipo de

transformación en el extranjero, contar con el certificado de origen y deberá estar consignada a

22

nombre de quién realizó la exportación a consumo” (Art. 121 del Reglamento al Copci) (COPCI,

2017).

“Plazo: La reimportación deberá ser realizada dentro de un año contado desde la fecha de

embarque de la exportación a consumo” (Art. 122 del Reglamento al Copci)(COPCI, 2017).

Reposición con franquicia arancelaria (Régimen 11)

“Es el régimen aduanero que permite importar con exoneración de los derechos e impuestos a la

importación y recargos con excepción de las tasas aplicables, mercancías idénticas o similares

por su especie, calidad y sus características técnicas a aquellas nacionalizadas y que hayan sido

utilizadas para obtener las mercancías exportadas previamente con carácter definitivo” (Art. 140

de Reglamento al Copci) (COPCI, 2017).

Plazo: Para acogerse a los beneficios del régimen de Reposición de mercancías con Franquicia

Arancelaria, la Declaración Aduanera de mercancías de exportación de los productos

compensadores deberá presentarse dentro del plazo de un año que se computará a partir de la

fecha del levante de las mercancías importadas para el consumo. La declaración al régimen de

reposición con franquicia arancelaria mediante la que los bienes ingresen al país deberá ser

presentada dentro de los seis meses posteriores al embarque de las mercancías exportadas

definitivamente. (Art. 143 de Reglamento al Copci) (COPCI, 2017).

Depósitos aduaneros (Régimen 70)

El Depósito Aduanero es un régimen especial aduanero, mediante el cual las mercancías

importadas son almacenadas por un periodo determinado sin el pago de derechos e impuestos

y recargos aplicables; y, podrá ser público o privado. Los depósitos aduaneros privados

estarán destinados al uso exclusivo de su titular. Los depósitos aduaneros públicos podrán

almacenar mercancías de propiedad de terceros. Plazo: Un año (Art. 146 de Reglamento al

Copci) (COPCI, 2017).

Requisitos:

Resolución del Directorio de la CAE 1-2003-R2 y sus modificatorias

23

Resolución No. SENAE-DGN-2015-0121-RE “Reforma a la resolución 1-2003-R2” suscrita el

21 de febrero de 2015.

Resolución No. SENAE-DGN-2015-0910-RE “NORMAS GENERALES PARA EL RÉGIMEN

DE DEPÓSITO ADUANERO” suscrita el 29 de octubre de 2015.

Regímenes de transformación

Debemos acogernos a los diferentes regímenes que existen y comprender a profundidad

Admisión temporal para perfeccionamiento activo (Régimen 21)

“El Régimen de admisión temporal para perfeccionamiento activo es un régimen aduanero a

través del cual se puede introducir mercancías al territorio ecuatoriano, para ser sometidas a un

proceso de perfeccionamiento, siempre que cumpla con cualquiera de estos fines: a)

Transformación; b) Elaboración de nuevas mercancías, aún inclusive en caso de montaje,

incorporación ensamblaje y adaptación a otras mercancías; c) Reparación, restauración o

acondicionamiento; o, d) Cumplimiento de programas de maquila autorizados por la autoridad

competente”. (Art. 131 del Reglamento al Copci).

Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador

REFORMAS RELATIVAS AL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

Art. 75.- Objeto del impuesto. –“Establécese el impuesto a los consumos especiales ICE,

el mismo que se aplicará de los bienes y servicios de procedencia nacional o importados,

detallados en el artículo 82 de esta Ley”.(Ley para equidad tributaria, 2017)

Art. 76.- Base imponible. – “La base imponible de los productos sujetos al ICE, de

producción nacional o bienes importados, se determinará con base en el precio de venta al

público sugerido por el fabricante o importador, menos el IVA y el ICE o con base en los

precios referenciales que mediante Resolución establezca anualmente el Director General

del Servicio de Rentas Internas. A esta base imponible se aplicarán las tarifas ad-valorem

que se establecen en esta Ley. Al 31 de diciembre de cada año o cada vez que se introduzca

una modificación al precio, los fabricantes o importadores notificarán al Servicio de Rentas

Internas la nueva base imponible y los precios de venta al público sugeridos para los

productos elaborados o importados por ellos. La base imponible obtenida mediante el

24

cálculo del precio de venta al público sugerido por los fabricantes o importadores de los

bienes gravados con ICE, no será inferior al resultado de incrementar al precio ex-fábrica

o ex-aduana, según corresponda, un 25% de margen mínimo presuntivo de

comercialización. Si se comercializan los productos con márgenes superiores al mínimo

presuntivo antes señalado, se deberá aplicar el margen mayor para determinar la base

imponible con el ICE. La liquidación y pago del ICE aplicando el margen mínimo

presuntivo, cuando de hecho se comercialicen los respectivos productos con márgenes

mayores, se considerará un acto de defraudación tributaria.

El precio ex-fábrica al aplicado por las empresas productoras de bienes gravados con ICE en la

primera etapa de comercialización de los mismos.

Él precio ex-aduana es aquel que se obtiene de la suma de las tasas arancelarias, fondos y tasas

extraordinarias recaudadas por el senae desaduanizar los productos importados, al valor CIF de los

bienes.

El pvp es que el consumidor final pague por la adquisición al detal en el mercado, de cualquiera

de los bienes gravados con este impuesto.

Los precios de venta al público serán sugeridos por los fabricantes o importadores de los bienes

gravados con el impuesto, y de manera obligatoria se deberá colocar en las etiquetas. En el caso

de los productos que no posean etiquetas como vehículos, los precios de venta al público sugeridos

serán exhibidos en un lugar visible de los sitios de venta de dichos productos.

Los nuevos valores serán publicados por el Servicio de Rentas Internas en el mes de diciembre y

regirán desde el primero de enero del año siguiente.

El ICE no incluye el impuesto al valor agregado y será pagado respecto de los productos

mencionados en el artículo precedente, por el fabricante o importador en una sola etapa. La base

imponible sobre la que se calculará y cobrará el impuesto en el caso de servicios

gravados, será el valor con el que se facture, por los servicios prestados al usuario final

excluyendo los valores correspondientes al IVA y al ICE.”(Ley para equidad tributaria, 2017)}

25

Art. 78.- Hecho generador. - El hecho generador en el caso de consumos de bienes de

producción nacional será la transferencia, a título oneroso o gratuito, efectuada por el

fabricante y la prestación del servicio dentro del período respectivo. En el caso del consumo

de mercancías importadas, el hecho generador será su desaduanización.(Ley para equidad

tributaria, 2017)

Art. 82.-Impuestos Gravados. - los consumos especiales los siguientes bienes y

servicios:(Ley para equidad tributaria, 2017)

GRUPO II TARIFA

1. Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta

3.5 toneladas de carga, conforme el siguiente detalle:

Camionetas y furgonetas cuyo precio de venta al público

sea de hasta USD 30.000 5%

Vehículos motorizados cuyo precio de venta

al público sea de hasta USD 20.000 5%

Vehículos motorizados, excepto camionetas y furgonetas

cuyo precio de venta al público sea superior a USD 20.000

y de hasta USD 30.000 15%

Vehículos motorizados, cuyo precio de venta al público sea

superior a USD 30.000 y de hasta USD 40.000 25%

Vehículos motorizados, cuyo precio de venta

al público sea superior a USD 40.000 35%

Tabla 4.- Porcentajes de ICE para calcular el tributo del vehículo.

Art. 89.- Destino del impuesto. - El producto del impuesto a los consumos especiales se

depositará en la respectiva cuenta del Servicio de Rentas Internas que, para el efecto, se

abrirá en el Banco Central del Ecuador. Luego de efectuados los respectivos registros

contables, los valores pertinentes serán transferidos, en el plazo máximo de 24 horas a la

Cuenta Corriente Única del Tesoro Nacional.(Ley para equidad tributaria, 2017)

26

CAPÍTULO 2

2.1 Marco Metodológico

2.1.1 Metodología de la Investigación

Los métodos de investigación que se utilizan en esta investigación son:

Método de análisis. - Nos permite calcular y valorar las nuevas oportunidades que brindan las

nuevas aplicaciones digitales para realizar la importación y el correcto cálculo de los tributos.

Método cualitativo. - este método nos permite interpretar la situación de la persona de tener

conocimientos al momento de la importación, trámites, documentos y los beneficios tributarios

de los mismos.

Método cuantitativo. – en nuestra investigación se basa en los números para analizar e

investigar además de comprobar información y datos para obtener respuestas en las muestras

numéricas.

2.1.2 Tipo de Investigación

En esta investigación se consideraron varios tipos de investigación, los cuales se detallan a

continuación.

1. Cualitativo

2. Explicativa

3. Exploratoria

4. Descriptiva

Cualitativo. - En esta indagación nos permite analizar y resaltar las características de la

importación vehicular, sus leyes, resoluciones y la calidad que presenta en el cálculo de

los tributos de comercio exterior.

Explicativa. – Se centra en estudiar un caso de estudio en específico y a la vez que ayude

a toda una población en la cual se adquiera o tenga la necesidad de importar dicho

vehículo. En el caso de estudio no Experimental no se logra tener un control directo sobre

27

las variables independientes para no ocasionar consecuencias, se trata de explicar detalle

a detalle.

Exploratoria. - En el presente trabajo se aplicó la investigación exploratoria debido a que

se tuvo que indagar la información necesaria para poder conseguir los datos pertinentes y

así deducir cual es la mejor forma de calcular los tributos de comercio exterior,

detallaremos de forma sencilla para que lector comprenda los temas sin necesidad que un

asesor este presente, se centra en determinar los orígenes o las causas de dicha

importación del vehículo jeep 2017.

Descriptiva. – Este estudio permite observar en un momento determinado lo que está

pasando y describirlo para luego realizar las debidas interpretaciones, en este caso se lo

utilizo para indagar en el ámbito tributario.

2.1.3 Técnicas e instrumentos de investigación

Técnicas de investigación

En nuestro tema de investigación tenemos el cuestionario de preguntas realizado a la persona

natural, David Montecé que es aquella que necesita la asesoría tributaria para la importación de

vehículo y los métodos importar.

Instrumentos de investigación:

Para selección exhaustiva de nuestro estudio de caso de la importación del jeep renegade

2017 de datos concretos, esenciales e indispensables se implementó los siguientes

Entrevistas realizadas a un Experto agente aduanero

Encuestas al sector que importa vehículo que están al sur de la ciudad de Guayaquil

Entrevista:

Las entrevistas se definen como instrumento de recopilación de indagación, donde no se

incluye los cálculos, y cuyo objetivo estratégico es el de interpretar principios o la representación

del entrevistado respecto al título específico de nuestro caso de estudio, con el fin de entender su

evaluación y entendimiento.

Según (“DEFINICIÓN DE CUANTITATIVA,” n.d.) la entrevista cualitativa se interpreta

para dialogar y despegar dudas con el entrevistador hacia un grupo de sujetos seleccionados que

28

son la población del sur de Guayaquil, la cual surge de la necesidad de brindar una excelente

asesoría tributaria para todas las personas naturales que tengan la disponibilidad e ingresos

económicos para realizar dicha importación el principal objetivo es poder obtener información

específica.

Para poder entender la temática de manera más sencilla se ha aplicado una de las técnicas

sugeridas al momento de realizar la metodología de la investigación, la entrevista al Ing. en

comercio exterior Erick Segarra, en la cual se le preguntará información necesaria para que

contribuya con el desarrollo de este trabajo.

Análisis de la entrevista realizada

Entrevistado: Ing. en comercio exterior Erick Segarra requiere la información necesaria para

la importación del vehículo.

2.1.3.1 Encuestas

El encuestado se considera en primera instancia como una técnica de selección de datos a través

de la interrogación de los sujetos cuyo propósito es de obtener de manera sistemática datos para

llegar a una conclusión y determinar resultados.

En la indagación de la importación se realizó la encuesta dirigida para el sector de los

universitarios que desean adquirir un vehículo importado, y que desean adquirirlo de manera

fácil, sencilla y sin complicaciones.

2.1.4 Población y Muestra

Población

La población es en base al número de importación de vehículo que hubo en 2017 estas personas

naturales que desean adquirir un vehículo importado, ellos están situados en el sur de la ciudad

de Guayaquil (en el Puerto Marítimo, Av. 25 De la Marina)

La población estudiada para determinar los resultados o conclusiones.

29

Muestra

Es la parte de esta población que se observa directamente.

Dado que la población es superior a 147 se aplicaría las fórmulas de estadística para determinar

la muestra, por lo tanto, se escogió 60 unidades económicas para el proyecto.

Para el cálculo de la población la fórmula es la siguiente:

𝑛 =N ∗ 𝑍2 ∗ 𝑝 ∗ 𝑞

𝑑2(𝑁 − 1) + 𝑍2𝑝 ∗ 𝑞

Equation 1.- fórmula para calcular el tamaño de la muestra.

Significado:

n = Tamaño de la Muestra que deseamos conocer

N = Tamaño conocido de la Población

d = Nivel de Precisión Absoluta

Z = Valor Obtenido Mediante Niveles de Confianza

p = proporción aproximada del fenómeno en estudio en la población de referencia.

q = proporción de la población de referencia que no presenta el fenómeno en estudio.

Donde:

N = Total de la población

Z= 1.96 al cuadrado (si la seguridad es del 95%)

p = proporción esperada (en este caso 0.5)

q = porción de la población (en este caso 0.5)

d = precisión (en su investigación use un 5%).

Donde la fórmula aplicada a la población nos da como cálculo lo siguiente

N = 2´350915 – Población de Guayaquil según (INEC, 2010)

Z= 1.65 al cuadrado (si la seguridad es del 95%)

p = proporción esperada (en este caso 0.5)

q = porción de la población (en este caso 0.5)

d = precisión (en su investigación use un 5%).

30

CAPÍTULO 3

3.1 Resultados de la encuesta realizada

1. ¿Cuáles son las primeras consideraciones que tomaron en cuenta para realizar la

importación del vehículo?

Figure 2 .- gráfica de los resultados de la importación que tomaron en cuenta el monto , cálculo y monto total.

La mayor parte de los encuestados según el análisis de frecuencia es del 85% que se fueron

por el monto de la importación, luego le sigue el monto de la factura del vehículo que es el 9% y

por el desconocimiento del cálculo de los tributos fue el 6%, eso quiere decir que si existe un

conocimiento previo al valor que se agrega por impuesto al producto importado es por eso que

las personas antes de realizar una importación desea conocer cuánto es ese costo.

82%

7%12%

0%

20%

40%

60%

80%

100%

a.Monto de total de laimportación

b.Cálculo de los tributos c.Monto total de la facturadel vehículo

1.-¿Cuáles fueron las principales consideraciones que

tomaron en cuenta para realizar la importación del

vehículo?

Table 5.- Porcentaje del resultado de la encuesta para realizar la importación.

opciones tabulación porcentaje

a.Monto de total de la importación 49 82%

b.Cálculo de los tributos 4 7%

c.Monto total de la factura del vehículo 7 12%

Total 60 100%

31

2. ¿Cuál ha sido su experiencia como contribuyente importador con el sistema del

ecuapass?

Table 6.- Porcentaje de la encuesta realizada por el contribuyente importador.

Figure 3.- Gráfica establecida para correcto manejo de sistema del Ecuapass.

Los resultados reflejan la satisfacción de buena con el 85% de los guayaquileños que acogen

al sistema del Ecuapass, esto se debe a la excelente labor que realiza el SENAE para facilitar el

uso de la plataforma digital, además cuenta con una guía que ayuda a comprender y despejar

dudas e inquietudes, además el 7% acepta como muy buena el sistema integrado ecuapass y el

8% porque consideran tedioso y le dan uso incorrecto y tiende a ser inservible para ellos.

85%

7% 8%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

a.Buena b.Muy buena c.mala

2.¿Cuál ha sido su experiencia como contribuyente importador

con el sistema del ecuapass?

opciones tabulación porcentaje

a.Buena 51 85%

b.Muy buena 4 7%

c.mala 5 8%

total 60 100%

32

3. ¿Se ha logrado alcanzar los objetivos planteados al momento de importar un vehículo?

Table 7.- En esta tabla verificamos los porcentajes de los objetivos alcanzados.

opciones tabulación porcentaje

a.si 56 93%

b.no 4 7%

Total 60 100%

Figure 4 .- En esta gráfica se demuestra que si se alcanzaron los objetivos planteados.

Los efectos de la investigación son determinar la problemática de la investigación, los conceptos

y cálculos que faciliten la importación el 93% de los encuestados opinan que si son factibles los

objetivos y solo el 7% considera que no se han alcanzado.

93%

7%

0%

20%

40%

60%

80%

100%

a.si b.no

3.¿Se ha logrado alcanzar los objetivos planteados

al momento de importar un vehículo?

33

4. ¿Conoces cómo Importar un vehículo en los Estados Unidos?

Table 8.-Tabla donde se demuestra el porcentaje de aceptación de importar un vehículo.

Figure 5.- Gráfica de aceptación para importar un vehículo.

A través de la siguiente pregunta se determinó que el 33% de los encuestados tienen

conocimientos básicos sobre los tributos de comercio exterior y sobre importación de vehículos

esto se debe que hoy en día la tributación es el día a día de las personas y el 67% genera que no

conoce quizá por falta de capacitación por parte de ellos.

33%

67%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

a.si b.no

4.¿Conoces cómo Importar un vehículo en los Estados Unidos?

Opciones tabulación porcentaje

a.si 20 33%

b.no 40 67%

Total 60 100%

34

5. ¿Al momento de adquirir un vehículo, usted conoce la tributación en la importación?

opciones tabulación porcentaje

a.si 20 33%

b.no 40 67%

Total 60 100%

Figure 6.- Gráfica que demuestra el grado de conocimiento de la tributación en la importación.

A través de la siguiente pregunta se determinó que el 33% de los encuestados tienen

conocimientos básicos sobre los tributos de comercio exterior y sobre importación de vehículos

esto se debe que hoy en día la tributación es el día a día de las personas y el 67% genera que no

conoce quizá por falta de capacitación por parte de ellos.

33%

67%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

a.si b.no

5. ¿ Al momento de adquirir un vehículo, usted conoce la

tributación en la importación?

Table 9.- tabla que mide el porcentaje sobre e conocimiento de la importación.

35

6. ¿Conoces los métodos de la importación?

opciones tabulación porcentaje

a.si 13 22%

b.no 47 78%

Total 60 100%

Mediante este gráfico se puede observar que el 22% conoce la teoría de los métodos de la

importación, pero al momento de la práctica es totalmente diferente, aunque dicha persona

importadora debe cumplir con el mejor perfil para aplicar en cualquiera de los tres, el 78% no

logra conocer ni diferenciar los métodos que disponibles.

Table 10.- Tabla que muestra los porcentajes del conocimiento de la importación.

Figure 7.-Gráfica de aceptación del conocimiento de los métodos de importación.

22%

78%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

a.si b.no

6. ¿Conoces los métodos de la importación?

36

7. ¿Conoces los beneficios de la importación?

Table 11.- Tabla de los porcentajes de los beneficios de la importación.

Figure 8.-Gráfica sobre los beneficios de la importación.

Realizada la tabulación de datos se determinó que el 15% de los encuestados, conoce sobre los

beneficios de la importación y por eso ellos están interesados en adquirir dicho vehículo esto es

favorable para el contribuyente, por otro lado, el 85% indica que no conocen y por eso no llevan

a cabo dicha importación.

15%

85%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

a.si b.no

7. ¿Conoces los beneficios de la importación?

opciones tabulación porcentaje

a.si 9 15%

b.no 51 85%

Total 60 100%

37

8. ¿En este año te interesaría importar el vehículo jeep sport 2017?

Table 12.-Tabla de los porcentajes de importar un modelo de vehículo especifico del año 2017.

Figure 9.- Gráfica de importar un vehículo con dichas especificaciones.

Con un 93%, las personas encuestadas indicaron que están interesados en comprar dicho

vehículo por marca, motor, y es una versión limitada especial para aquellos que les gustan los

modelos clásicos y deportivos de 4 cilindraje, motor 2,0 y es un 4 x 4.

opciones tabulación porcentaje

a.si 56 93%

b.no 4 7%

Total 60 100%

93%

7%

0%

20%

40%

60%

80%

100%

a.si b.no

8. ¿En este año te interesaría importar el vehículo jeep sport

2017?

38

9. ¿Conoces sobre las leyes tributarias y aduaneras en la parte de importación vehicular?

opciones tabulación porcentaje

a.si 8 13%

b.no 52 87%

Total 60 100%

Table 13.- tabla de los porcentajes de conocimiento de las leyes tributarias y aduaneras.

Figure 10.-Gráfica de las leyes tributarias y leyes aduaneras.

En el ámbito tributario y aduanero con el pasar del tiempo se ha ido incrementado una

cultura para que todas las personas naturales, discapacitados, contribuyentes migrantes sean

considerados estén informados y que se acojan a los beneficios, el 13%, no conoce sus respectiva

leyes y reglamentos, y el 87% no conoce las leyes ni su correcta aplicación.

13%

87%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

a.si b.no

9.¿Conoces sobre las leyes tributarias y aduaneras en la

parte de importación vehicular?

39

10. ¿Según la asesoría brindado cual método prefieres al momento de pagar los tributos?

opciones tabulación porcentaje

a.si 53 88%

b.no 7 12%

Total 60 100% Table 14.- tabla de los porcentajes de la asesoría tributaria para cancelar los tributos.

Figure 11.- Gráfica de la asesoría brindada por los métodos para cancelar los tributos.

En el siguiente gráfico se puede observar que el 88% prefiere acogerse a los métodos por

menaje de casa y solo el 12% se acogen al grado de discapacidad.

88%

12%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

a.Menaje de casa b.Por grado de Discapa.

10. ¿Según la asesoría brindada cual método prefieres al

momento de pagar los tributos?

40

CAPÍTULO 4

4.1 Propuesta de la investigación

Proponemos un manual de procesos para realizar dicha importación de vehículo para que

cualquier contribuyente ecuatoriano pueda importar un vehículo adquirido en Estados Unidos,

respetando y aplicando las leyes tributarias y aduaneras de cada país.

4.2 Antecedentes de la propuesta

Los usuarios desean un manual para la importación, para que facilite el proceso, la tramitación,

el cálculo de los tributos de comercio exterior y la correcta interpretación de las leyes, por eso

pondremos un manual con todos los ítems para analizar y que los contribuyentes puedan elegir

de manera correcta por cuál de los métodos desean utilizar.

4.3 Objetivos de la Propuesta

4.3.1.1 Objetivo general

Mostar el manual de procedimiento para la importación de vehículo con documentos

cálculos, requisitos, beneficios, y su respectiva ley.

4.3.1.2 Objetivo específicos

Concretar la fecha que tendremos el manual y su respectiva publicación.

Conocer el manual de importación que este avalado por los docentes de la carrera de

tributación y finanzas.

Explicar el manual de procedimiento.

41

4.4 Conclusión

El tema de investigación finaliza que el pago de los tributos debe cancelar en el país de la fuente

que es Ecuador, eso lo encontramos en la problemática y que el pago de los tributos de comercio

exterior lo realiza la persona que adquiere el vehículo, pero si el contribuyente lo realiza por

menaje de casa no aplica el cálculo de los tributos.

La información de cómo importar un vehículo, teorías y conceptos son accesibles de comprender

y las leyes y reglamentos actualizados para que el contribuyente importador realice respectiva

tramitación.

El antecedente de la indagación se lo realizó mediante un estudio bibliográfico documentado,

que permitió comprender el proceso de aplicación de los tributos de comercio exterior, su

respectivo cálculo y análisis, determinar las variables consideradas cuantitativas y cualitativas.

Se realiza un manual detallado de los requisitos, valores a pagar, y que tipo incoterms es el más

factible al momento de la importación.

42

4.5 Recomendaciones

Se recomienda que el contribuyente antes de proceder a la importación del vehículo verifique los

valores de los tributos de comercio exterior, si está de acuerdo con los valores que se determinan

proceder a realizar el respectivo proceso.

Se aconseja que el contribuyente lea el manual y exprese su punto de vista, revise las leyes y los

reglamentos para que certifique que el trámite a realizarse va hacer el adecuado

Esta investigación va dirigido a todas las personas naturales que deseen adquirir un vehículo

importado, y planificar su respectiva compra y todos los valores a cancelar.

En este proyecto de indagación esta todo lo que necesita el contribuyente para poder realizar su

importación.

43

BIBLIOGRAFÍA

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SERVICIO DE RENTAS INTERNAS ECUADOR. (n.d.). Impuesto al Valor Agregado IVA -

Servicio de Rentas Internas del Ecuador. Retrieved December 9, 2018, from

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Aduana del Ecuador. Retrieved December 16, 2018, from https://www.aduana.gob.ec/para-

44

importar/

VEHICULO, S. DE. (2017). Seguro Obligatorio de Accidentes Personales (SOAP). Retrieved

from http://www.svs.cl/educa/600/w3-propertyvalue-565.html

45

ANEXOS

9.1 Encuesta

Universidad De Guayaquil

Facultad De Ciencias Administrativas

Escuela de Ingeniería en Tributación y Finanzas

Trabajo de Investigación Presentado como Requisito para Optar por el Título de:

Ingeniería en Tributación y Finanzas

Título del Trabajo:

“Análisis de la importación del Vehículo Jeep 2017 Aplicando los Tributos de Comercio

Exterior entre Estados Unidos y Ecuador”

MODELO DE CUESTIONARIO

1. ¿Cuáles fueron las principales consideraciones que tomaron en cuenta para realizar la

importación del vehículo?

Cálculo de los tributos

Monto total de la

importación

Monto total de la factura del

vehículo

E

m

i

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A

E

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ó

n

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E

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i

ó

n

d

e

46

2. ¿Cuál ha sido su experiencia como contribuyente importador con el sistema del ecuapass?

3. ¿Se ha logrado alcanzar los objetivos planteados en dicha indagación?

4. ¿Te gustaría importar un vehículo?

5. ¿Conoces la tributación en la importación?

6. ¿Conoces los métodos de la importación?

7. ¿Conoces los beneficios de la importación?

8. ¿Te interesaría importar el vehículo jeep sport 2017?

9. ¿Conoces sobre las leyes tributarias y aduaneras en la parte de importación vehicular?

10. ¿Según la asesoría brindada cual método prefieres al momento de pagar los tributos?

Muy buena Buena Mala

Si No

Si No

Si No

Si No

Si No

Si No

Si No

Método de la Aduana Método del SRI

E

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47

9.2 MODELO DE GUÍA DE ENTREVISTA

Universidad De Guayaquil

Facultad De Ciencias Administrativas

Escuela de Ingeniería en Tributación y Finanzas

Trabajo de Investigación Presentado como Requisito para Optar por el Título de:

Ingeniería en Tributación y Finanzas

Título del Trabajo:

“Análisis de la importación del Vehículo Jeep 2017 Aplicando los Tributos de Comercio

Exterior entre Estados Unidos y Ecuador”

RIVEDASA S.A

Ingeniero en Comercio Exterior Erick Segarra.

Agente de Aduana de Importación

1. ¿Qué usted conoce acerca del proceso de importación?

Para acogerse al proceso de Importación debe aplicar los métodos y cumplir con el

Régimen aduanero establecido mediante el Servicio Nacional de Aduana.

2. ¿Cuál ha sido su experiencia en el ámbito de la importación?

Pues realizo los trámites en línea reviso que todo completo y en orden, cumpliendo con

las normas aduaneras, llevo 10 años de experiencia en la Empresa privada de

Operadores Logística de Comercio exterior, nos encargamos del Servicio de transporte

de carga pesada a nivel nacional e Internacional con garantía y seguridad, Servicio de

asesoramiento legal en temas tributarios, aduaneros, clasificación y valoración

aduanera.

48

3. ¿Se ha logrado alcanzar los objetivos planteados en dicha indagación?

Lo que se espera y se analiza es que se realice la importación cumpliendo con todas las

formalidades, y se dé a conocer los tres métodos y las tres formas de calcular.

4. ¿Qué le parece el cálculo contable y financiero de los tributos de comercio exterior?

Los revise y comparamos con las resoluciones y decretos vigentes y todos los cálculos

estuvieron correctos, se realizó una comparación y se interpretó los resultados.

5. ¿Cuáles son las ventajas y desventajas de acogerse a las leyes Tributarias y Aduaneras?

Las ventajas es que se acogen a la exención de los tributos y beneficios tributarios que

están vigentes en las leyes tributarias.

6. ¿Cómo experto tributario y aduanero cuales son los aspectos que se debe analizar, antes

de realizar la importación de vehículo?

Las leyes que son: COIP, COPCI, LORTI. LOM, LOD y sus respectivos reglamentos

para no caer en defraude tributario y aduanero, y no se proceda a caer en reembarque

de mercancías.

7. ¿Cuál es el proceso de importación del vehículo y cual incoterms utiliza?

Los INCOTERMS son terminologías de comercio exterior que definen, riesgos.

Obligaciones entre comprador y vendedor, para la logística de la mercancía a importar

y que cumpla con el respectivo, en este caso se utiliza, CIF que es el costo, seguro y

flete.

49

9.3 Material Fotográfico

Título de vehículo jeep renegade 2017 Vehículo que está dispuesto a la importación

Fotos de los encuestados para obtener los resultados esperados Fotos de los encuestados para obtener los resultados

esperados

50

Fotos de los encuestados para obtener los resultados esperados Fotos de los encuestados para obtener los resultados

esperados

9.4 Manual de Procedimiento

Se adjunta del Manual de Procedimiento creado por Liseth Paola Mendieta Wolf, para

realizar las importaciones de bienes muebles.

2019

Liseth Mendieta Wolf

Manual

De

Procedimiento

2

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

Manual de Procedimiento

INGENIERÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS

AUTORA:

MENDIETA WOLF LISETH PAOLA

2019

Para la Importación de vehículos de: Personas naturales, P.N cómo menaje de casa, y P.N. para

discapacitados

3

ÍNDICE

CONTENIDO

INTRODUCCIÓN .........................................................................................................................4

PERSONAS NATURALES...........................................................................................................5

INEN..............................................................................................................................................11

MINISTERIO DE INDUSTRIAS Y PRODUCTIVIDAD .......................................................17

PERSONA NATURAL CON MENAJE DE CASA O PLAN DE RETORNO ......................20

PERSONA NATURAL CON DISCAPACIDAD ......................................................................27

CONCLUSIONES........................................................................................................................31

RECOMENDACIONES .............................................................................................................33

4

INTRODUCCIÓN

Se realiza un manual de procedimiento para la importación de vehículos en los países de Ecuador

y Estados Unidos, se lleva a cabo todo lo relacionado a la importación, se detalla hasta el mínimo

para que no ocurra situaciones inesperadas que provoquen costos o valores a pagar que no sean

los establecidos o planificados, se detalla paso a paso los requisitos, documentos, trámites, se ex-

plica detalle a detalle los cálculos a realizarse , cuanto son los valores de tributos, aranceles, tasa,

los posible riesgos al momento de importar, este manual busca facilitar la importación de con-

sumo para las personas que tengan la necesidad de salir de los común y arriesgarse en el ámbito

tributario y aduanero, con la aplicación del manual que se llevará a cabo la anhelada adquisi-

ción e importación del vehículo , pondrán disfrutar de toda la etapa de importación sin necesidad

que ocurra algo inesperado, Con este manual está enfocado para que todo profesional, sea cual

sea su formación o en lo laboral forme parte de las enseñanzas del comercio exterior, en el

mundo globalizado en que vivimos hace necesaria la formación para comprender la compra y

venta en el ámbito vehicular.

Con este manual aprenderás el cálculo efectivo de los tributos, aranceles que se aplican al comer-

cio exterior y definirás cual será la mejor vía más factible para tomar decisiones.

5

PASO # 1

PERSONAS NATURALES

Los contribuyentes considerados personas naturales que necesiten importar un vehículo deberán

realizar una serie de cálculos, trámites, documentos para poder realizar en este manual se hará una

especificación de cada término que se necesita, a continuación, detallaremos.

EL PROCESO DE IMPORTACIÓN DE VEHÍCULOS

Para iniciar el proceso como importador se deben tener ciertos requisitos, como:

Registro Único de Contribuyentes ya sea como persona natural o jurídica.

Registro como Operador de Comercio Exterior (OCE)

A continuación, se detalla el proceso para obtener el Registro Único de Contribuyentes, para per-

sonas naturales.

EL PROCESO PARA OBTENER EL REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES

Para obtener el Registro Único de Contribuyentes es necesario tener algunos requisitos indispen-

sables, como:

Requisitos para el registro único de contribuyentes (RUC) personas naturales

Original de la cédula de identidad o ciudadanía vigente

Original del certificado de votación del último proceso electoral.

Original de factura de servicio básico propio o arriendo.

Copias de los documentos originales.

6

Con estos requisitos usted se debe acercar a las oficinas del Servicio de Rentas Internas (SRI), en

cualquiera de las sucursales en todo el país en la ventanilla de atención al usuario, en nuestra in-

vestigación escogimos como población el sector de la avenida delta, la matriz más cercana queda

en la av. Francisco de Orellana a lado del Word Trade Center al norte de la ciudad de Guayaquil

se le entregará, un formulario en el cual debe constar como actividad comercial relacionada al

comercio exterior.

Con los documentos y el formulario lleno junto con los requisitos se debe acercar a la ventanilla

de turno, donde se entregará los documentos a un funcionario del SRI.

Una vez terminado el proceso del RUC se le entregará inmediatamente, en donde consta el pe-

riodo de tiempo y los plazos para acercarse a declarar los impuestos.

PROCESO PARA OBTENER EL REGISTRO COMO OEA (ORGANIZACIÓN DE LOS

ESTADOS AMERICANOS)

Para obtener el Registro como OEA es necesario haber obtenido el RUC.

El registró como OEA es necesario entregar en las oficinas de atención al usuario de la Corpora-

ción Aduanera Ecuatoriana ubicada en la Av. Malecón Simón Bolívar entre 9 de octubre y P.

Icaza, en el centro de la ciudad de Guayaquil, una SOLICITUD DE CONSECIÓN O REINICIO

DE CLAVE DE OEA.

Una vez entregada la solicitud se otorga una clave temporal para que usted pueda ingresar al sis-

tema de la aduana para registrarse como Operador de Comercio Exterior.

Una vez que se le ha entregado a usted la clave temporal, debe realizar los siguientes pasos para

registrarse como Operador de Comercio Exterior:

7

Ingresar a la página de la Corporación Aduanera Ecuatoriana www.aduana.gob.ec

Entrar en el menú OCE´s

Ingresar en registro de datos

Donde debe llenar sus datos de la siguiente manera:

Tipo de Operador: IMPORTADOR

Sector: Importador

Código asignado por el SICE: Ingresar RUC (Exportador)

Clave de Acceso: donde se debe ingresar el código temporal asignado por la aduana para

ingresar al Sistema.

Datos Generales:

Tipo de identificación:

De acuerdo al RUC la razón social o nombres y apellidos se llenarán automáticamente

Representante

Contacto

Dirección

Observaciones y demás datos adjuntos

Se deben llenar de acuerdo a los datos proporcionados al obtener el Registro Único de Contribu-

yentes, la información debe ser precisa y exacta.

Personal autorizado

Datos técnicos

Software

8

Proveedor

Es información que proporciona la persona natural y los espacios se los llena de acuerdo a la

misma.

Enviar el formulario

Para quedar registrado como Operador de Comercio Exterior OCE´S.

Una vez registrado como OCE´S se debe realizar el registro de firmas, a través del documento se

realiza el registro de firmas el cual debe ser presentado en las ventanillas de atención al usuario

en cualquiera de las instalaciones de la Corporación Aduanera Ecuatoriana.

EXPLICACIÓN DEL PROCESO DEL TRÁMITE REQUISITOS ESPECÍFICOS A LA

IMPORTACIÓN DE VEHÍCULOS

REQUISITOS PREVIOS:

El modelo de vehículo debe tener norma INEN

Se debe registrar todos los modelos a importar en el SRI para que le designen un código o

Sub categoría

Registrar las partidas de los modelos de vehículos a importar en el MIPRO

9

DOCUMENTOS NECESARIOS PARA LA IMPORTACIÓN:

Se debe contar con los siguientes documentos para realizar el trámite de importación y nacionali-

zación.

Factura Comercial

Es aquello documento comercial que tiene validez tributaria y donde conste el pvp del va-

lor del vehículo.

Packing List

Es una lista con una relación de contenidos del paquete que completa la información de la

factura y debe ser emitida por la persona que realiza el envío.

Documento Embarque (b/l, guía aérea, carta de porte).

Es un documento propio del transporte marítimo que se utiliza en el marco de un contrato

de transporte de las mercancías en un buque en línea regular.

Póliza aduanera de seguro

La póliza de importación es el documento que legaliza el ingreso de las mercaderías al

país actualmente se maneja mayormente la Póliza Electrónica (aunque también es acep-

tada la póliza manual). La póliza de importación debe ser extendida y firmada por el tra-

mitador de aduanas.

10

Pero que debe constar el packing list se debe detallar claramente:

Número de VIN de cada vehículo o unidad

Número de motor de cada vehículo o unidad

Color de cada vehículo o unidad (apegándose a las normas establecidas por la aduana res-

pecto a la declaración de colores)

Toda esta información es importante y necesaria ya que es parte de las características exigidas

por la aduana el momento de llenar el DAI, pero que significa esto:

La Declaración Aduanera de Importación (DAI) es un formulario en el que se registra informa-

ción general relativa a la mercadería que está siendo objeto de importación. Para una importación

se debe realizar su respectiva declaración y procedimiento a través de un agente de aduana, ade-

más cierta información de la DAI como:

Pesos

puerto de destino

Origen

Flete

Se los tomará del documento de transporte, el mismo que ha sido generado, registrado y vali-

dado en el referido sistema informático, lo que permite al SENAE (previo a aceptar una declara-

ción aduanera), realizar procesos de validación y verificación de todo el contenido enviado.

Dependiendo de la partida arancelaria se paga entre 20% al 40% de ad valorem, menos los

vehículos que provienen de países de la comunidad andina como Bolivia, Colombia, Ecuador y

Perú estos pagarán el 0% de ad valorem.

11

El valor a pagar de ICE dependerá del precio de venta al público del vehículo.

La persona natural debe tener Mucho cuidado de:

NO SE PUEDE IMPORTAR USADOS

DOCUMENTOS NECESARIOS QUE SE UTILIZARÁN EL TRÁMITE

DAI A

DAI C

DAV 1

INEN

Es el servicio Ecuatoriano de normalización un Sistema Ecuatoriano de Calidad, mediante pro-

cesos de normalización, reglamentación técnica, evaluación de la conformidad y metrología, para

contribuir a la competitividad, confianza y satisfacción de la sociedad ecuatoriana.

En esta manual de procesos se requiere realizar una Declaración Única previo a la importación,

mediante la página virtual que a disposición del INEN.

A continuación, detallaremos los pasos a seguir.

12

Grafico 1 Declaración Única previo a la importación

13

Grafico 2 Declaración Única previa a la importación

Grafico 3 Activar Cuenta-Sistema de declaración

14

Grafico 4 Declaración única previo a la importación

15

Grafico 5 Registro para la declaración única

16

Grafico 6 Grafico 5 Registro para la declaración única

Luego de crear la cuenta con usuario y contraseña, procedemos al llenado del formulario, para la

declaración única previa a la importación.

17

MINISTERIO DE INDUSTRIAS Y PRODUCTIVIDAD

En esta institución que es del estado Ecuatoriano nos sirve para formular y ejecutar políticas pú-

blicas, para la transformación del patrón de especialización industrial, que genere condiciones

favorables para el Buen Vivir.

Dentro del Mipro en el literal 3 de los servicios que ofrece para la importación están las siguien-

tes solicitudes.

Emisión de Autorizaciones para el sector de la producción.

Autorización de licencias de importación para el sector automotriz CKD

18

Grafico 7 Ficha de servicios MIPRO

19

Autorización para importación de vehículos prototipos

Grafico 8 Autorización para la importación

20

PASO # 2

PERSONA NATURAL CON MENAJE DE CASA O PLAN DE RETORNO

Se considerará menaje de casa todos los elementos, nuevos o usados, de uso cotidiano de una fa-

milia, tales como electrodomésticos, ropa, elementos baño, cocina, muebles de comedor, sala y

dormitorios, enseres de hogar, computadoras, adornos, cuadros, vajillas, libros, herramientas de

uso doméstico y demás elementos adquiridos por una persona natural o núcleo familiar durante

su estadía en el exterior, se considera también parte del menaje de casa, un vehículo automotor o

motocicleta de uso personal o familiar, siempre que cumpla con los requisitos detallados en la

Ley Orgánica de Movilidad Humana, Decreto Ejecutivo 396, las personas ecuatorianas que ha-

yan salido del país por motivos de estudios y su permanencia en el exterior fuese por más de dos

años en el exterior, tienen los derechos establecidos en la Ley Orgánica de Movilidad Humana,

excepto al beneficio de importar un vehículo automotor.

Beneficios

Para gozar de la exención de tributos en la importación del menaje de casa, el migrante ecuato-

riano debe tener el ánimo de residir en el Ecuador, mismo que debe hacerse constar en la declara-

ción juramentada que presentará, cumpliendo con los siguientes requisitos:

Haber permanecido más de dos años en el exterior.

Sus visitas al territorio ecuatoriano podrán ser hasta un máximo de ciento ochenta días

(180), consecutivos o no, dentro de dos años antes de su retorno, contados desde que este

se produzca.

21

Obtener el Certificado de Migrante Retornado Definitivo, emitido por la Coordinación

Zonal del Ministerio de Relaciones Exteriores y Movilidad Humana.

El menaje de casa y/o equipo de trabajo podrá arribar al país dentro de los veinticuatro

(24) meses después del regreso al territorio nacional del migrante retornado, con su

ánimo de residir.

Requisitos para personas migrantes no ecuatorianas.

La persona migrante no ecuatoriana podrá solicitar la exoneración del menaje de casa y/o

equipo de trabajo, solamente cuando prevea residir en el Ecuador por más de dos años,

debiendo contar con visa de residencia temporal o permanente.

Se puede traer un vehículo o motocicleta como parte del Menaje de Casa, siempre que se de-

muestre la propiedad a favor del solicitante de la exoneración, a través de los documentos: origi-

nal del título de propiedad, registro, matrícula o documento equivalente emitido por la autoridad

competente en el exterior, cuya fecha de emisión debe ser anterior al arribo de la persona mi-

grante con él ánimo de domiciliarse en el Ecuador.

Así también, el vehículo automotor o motocicleta deberá cumplir con las siguientes condiciones:

Para el caso de vehículo automotor:

o Que su año modelo corresponda a los últimos cinco años;

o El precio no debe exceder los 60 Salarios Básicos Unificados (SBU), en el 2017

es de $375 * 60: $22500

Para el caso de motocicleta:

22

o Que su año modelo corresponda a los últimos cinco años.

o El precio no debe exceder los 21 Salarios Básicos Unificados (SBU).

Si el precio del vehículo automotor o motocicleta excede el límite establecido, en un monto de

hasta cinco salarios básicos unificados del trabajador, se permitirá la nacionalización del mismo,

debiendo pagarse los tributos al comercio exterior por la diferencia.

Importante:

Para determinar el valor máximo permitido del vehículo automotor o motocicleta, se to-

mará el precio de venta en el que ese “año modelo” salió al mercado.

Para el cálculo de los años de antigüedad del vehículo se tomará en cuenta exclusiva-

mente el período comprendido entre el año modelo y el año de embarque.

Para vehículos usados: Para efectos de la determinación del valor de estas mercancías, el

migrante deberá obtener la confirmación del año modelo, características y el valor del

vehículo automotor o motocicleta cuando este salió al mercado por parte de la casa matriz

o distribuidor autorizado.(Decreto 396 en su artículo 3.3. párrafo 5)

No se permitirá como parte del menaje vehículos automotores o motocicletas que no

cumplan con lo señalado en la normativa, debiendo clasificarse en la subpartida especí-

fica del Arancel Nacional de Importaciones y cumplir todas las formalidades de ley.

No se considera Menaje de Casa la sola importación de un vehículo automotor o motoci-

cleta.

23

Se exceptúa del beneficio de importar el vehículo automotor a las personas ecuatorianas

que se ausentaron del país exclusivamente por motivos de estudio.

Si dentro del menaje se incluyen dos o más vehículos automotores o motocicletas que cumplan

los requisitos establecidos, se aceptará el que decida el migrante ecuatoriano; en el caso de no

decidirlo, la administración aduanera aceptará el vehículo automotor o motocicleta de mayor va-

lor como menaje de casa. El resto de vehículos automotores o motocicletas, en condición de nue-

vos, deberán clasificarse dentro de la subpartida específica del Arancel del Ecuador y cumplir

con todas las formalidades de ley (tales como: registro de Importador ante la Aduana, Registro

del Importador ante Ministerio de Industrias y Productividad, certificado de calidad INEN) y el

pago de los tributos. De tratarse de vehículos automotores o motocicletas adicionales en condi-

ción de usados, estos serán considerados como “mercancías de prohibida importación”, y por lo

tanto, se dispondrá su reembarque obligatorio.

No se considerará como parte del menaje de casa vehículos automotores o motocicletas que ha-

yan sido siniestrados, con la leyenda “Salvataje”, “Salvage” o equivalente, en los documentos de

compra, aunque arriben al país reparados.

¿Se puede vender un vehículo automotor o motocicleta que fue nacionalizado como menaje

de casa?

Las solicitudes de transferencia de dominio se acogerán a las disposiciones establecidas en la

Ley Orgánica de Movilidad Humana (LOMH), esto es, que debe haber transcurrido el plazo de

cuatro años contados desde la fecha en que se realizó el levante; después de los cuatro años pero

antes de cinco años, el migrante ecuatoriano procederá con el pago de los tributos proporcionales

por el tiempo restante para completar el plazo de 5 años.

24

ADVERTENCIA MAL USO DE EXONERACIONES. – En lo que respecta al mal uso de

exoneraciones se aplicará lo determinado en el art. 302 del Código Orgánico Integral Penal.

FORMATO DE DECLARACIÓN ACTUALIZADO

Presentación de la Declaración Aduanera:

Transmisión por parte del Agente de Aduana (Privado) únicamente en la importación de

menaje de casa de personas no ecuatorianas.

Transmisión por parte del Senae en la importación de menaje de casa de migrantes ecua-

torianos retornados.

Grafico 9 menaje de casa desaduanización

Mediante esta opción desde el país donde se encuentre, usted podrá solicitar al Servicio Nacional

de Aduana del Ecuador la consulta de valor de su vehículo, previa a la importación al Ecuador

por concepto de menaje de casa.

25

Instrucciones:

1. Descargue el “Formulario Consultas por Valor de Vehículos”.

2. Ingrese los datos en el formulario.

3. Guarde el archivo del formulario en su computador bajo el nombre “Formulario

Consulta de Valor –(Nombre y Apellido del solicitante)”

4. Envíelo por mail a la dirección mesadeservicios@aduana.gob.ec, con el Asunto:

Valoración Previa de Vehículos para Menaje de Casa, adjuntando foto del

vehículo y documentación adicional que ayude al análisis del funcionario del SE-

NAE.

5. La respuesta con el análisis de valor del vehículo será enviada a la dirección de

correo electrónico registrada en el Formulario Consultas por Valor de Vehículos”

6. Decreto Ejecutivo No. 888 – Normas para la aplicación de menajes de casa y

equipos de trabajo, por parte de personas migrantes que retornan a establecer su

domicilio permanente en el Ecuador, vigente a partir del 1ero de enero del 2012.

26

Leyes Necesarias para realizar la importación vehicular

Nro. Boletín: 117-2018, El Despacho de las importaciones, Desde 13 de Junio de 2018 - Hasta

13 de Junio de 2018

En virtud de la vigencia del Decreto Ejecutivo N° 396 publicado en el Suplemento del Registro

Oficial N° 253 el 01 de junio de 2018, se comunica a los Operadores de Comercio Exterior, lo

siguiente: Él artículo 6 del referido Decreto, establece:

“Art. 6.-Asistencia al migrante retornado.- (…) Las transmisiones de las Declaraciones Aduane-

ras de Importación a nombre del migrante ecuatoriano retornado, bajo el régimen de excepción

de menaje de casa sólo serán realizadas por el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador“.

Con la finalidad de no incurrir en demoras en la nacionalización y en virtud del principio de faci-

litación aduanera consagrado en el artículo 104 del COPCI, la transmisión de la declaración

aduanera de los menajes de casa que hayan arribado hasta el 31 de mayo de 2018, es decir antes

de la vigencia del Decreto Ejecutivo Nro. 396, podrá realizarse a través de un agente de aduana,

de conformidad con el procedimiento establecido con anteriorioridad a la vigencia del mencio-

nado Decreto.

27

PASO # 3

PERSONA NATURAL CON DISCAPACIDAD

Pueden importar un vehículo estas personas que tienen la necesidad de importar con dichas espe-

cificaciones.

Cuando se posee un grado de discapacidad las opciones son sin necesidad de iniciar

sesión, y no es necesario por lo cual no deben registrarse en el sistema integral del

Ecuapass.

El certificado de firma digital deben poseerlo, lo entregan mediante un token o usb.

Mantener una cuenta de correo electrónico activa, para aceptar dicha recepción.

Un programa digital para firmar archivos en PDF, el cual puede ser Adobe Acrobat

Reader.

Para la importación de bienes y vehículos para personas con discapacidad tiene la

obligación de la exoneración de tributos para la importación de un bien o vehículo se

deberá acceder a esta pantalla y deberá ingresar al sistema Ecuapass.

28

Podemos observar las siguientes gráficas de la Solicitud

Grafico 10 Declaración de Importación

Grafico 11 Declaración de Importación

29

Grafico 12 Página amigable del Ecuapass

Grafico 13 Solicitud de Exoneración de Impuestos para personas con discapacidad

30

Grafico 14 Solicitud de Exoneración de tributos

Las leyes que necesitan tener en cuenta a continuación

Mencionaremos las leyes en que se acogen para este tercer paso para realizar la importa-

ción de dicho vehículo.

Resolución dispuesta por el SENAE en el año 2018-0082 que son los “Requisitos gene-

rales para la importación de mercancías con exoneración tributaria para uso de personas

con discapacidad”

Instructivo para el registro y consulta de la solicitud de exoneración de tributos para la

importación de bienes y vehículos para personas con discapacidad.

“De acuerdo a lo indicado en el Artículo 3 literal a) numeral 3 de la Resolución Nro. SE-

NAE-SENAE-2018-0082-RE respecto a las importaciones de vehículos”:

el trámite de importación, si dicha persona con el grado de discapacidad no va o no está

en condiciones de manejar le vehículo deberá presentar una declaración juramentada

ante el SENAE, y en ello constará los datos personales, con número de cédula que lo

identifique, solo pueden constar hasta tres conductores, se tiene que anexar un oficio y

31

acercarse al distrito donde se realizó y autorizó dicha exoneración del pago de los tribu-

tos, que debe constar a la dirección de Intervención.

Mediante una disposición transitoria, las personas con discapacidad o las personas jurí-

dicas dedicadas a la atención y cuidado de personas con discapacidad, aquellas pueden

pedir el beneficio de traer sus pertenencias al país de Ecuador en esto incluye sus vehícu-

los , acogiendo al amparo del certificado 420 y solo realiza este trámite el ministerio de

salud pública debe acogerse con la leyenda que dice: “Solicitud de exoneración de tribu-

tos al comercio exterior de bienes o vehículos para uso de una persona con discapacidad

o persona jurídica encargada de su atención” que está en línea de la página del Senae en

el artículo 3.

32

CONCLUSIONES

Luego de realizar los pasos de manera sencilla y básica para que se realice la importación, se

concluye que el método más factible es acogerse a los beneficios tributarios y aduaneros.

Interpretar, analizar y leer detalladamente los conceptos y cálculos de los tributos para su co-

rrecta aplicación y definición.

Se investigó y se realizó un manual amigable para la importación para que las personas natura-

les logren comprender y ver de manera sencilla las importaciones.

33

RECOMENDACIONES

A lo largo del manual se recomienda la visita de las nuevas tecnologías que son herramientas

básicas y claves para realizar la importación.

Estar siempre informado y actualizado con los cambios en las leyes resoluciones, boletines por

parte del SENAE, SRI, MIPRO, INEN ya que son fuentes verídicas y confiables para el proceso de

importación, suscribirse para que los cambios lleguen al correo electrónico y estar actualizado.

Además, se pide que, si las personas naturales desean importar su vehículo, planifiquen su com-

pra y su presupuesto para la correcta financiación del bien mueble que se va adquirir.

34

ANEXOS

Código Orgánico de la Producción Comercio e Inversiones en el registro 351 en el mes de di-

ciembre 2010

Código Orgánico Integral Penal, Registro Oficial Suplemento en el registro 180 de la fecha del

10 de febrero del año 2014.

Ley Orgánica de Movilidad Humana, Suplemento – Registro Oficial Nº 938 de fecha 6 de fe-

brero de 2017. (link)

Reglamento a la Ley Orgánica de Movilidad Humana, Registro Oficial Suplemento Nro. 55 de

fecha 10 de agosto de 2017

Reglamento del Título Aduanero para el Comercio, en el Libro V del del Copci registro 452, de

la fecha 19 de mayo de 2011.

Decreto Ejecutivo No. 396, Registro Oficial No. 253 Segundo Suplemento, de fecha 01 de junio

de 2018.

Resoluciones:

Resolución Nro. SENAE-DGN-2013-0030-RE “Normas complementarias para la importación de

menajes de casa y equipos de trabajo por parte de personas migrantes que retornan a establecer

su domicilio permanente en el Ecuador”, y sus modificatorias.