UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL Facultad de Ciencias …repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/36657/1/TESIS... · 2019-01-21 · Con el paso del tiempo el negocio fue progresando, ya no

i

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

Facultad de Ciencias Administrativas

Escuela de Contaduría Pública Autorizada

Unidad de Titulación

Tesis presentada como requisito para

Optar por el título de Contador Público Autorizado

Tema:

“Manual de procedimientos de control interno a nivel administrativo en comercial

Vero”

Autoras:

Cynthia Katherine Arguello Peñafiel

Génessis Dayana Monge Barzola

Tutor de tesis:

Lsi. María Elena Guevara Toscano; Mba

Palabras claves:

Control Interno, Diseño, Manual, Implementación, Procedimientos

Guayaquil, septiembre, 2018

ii


FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA

UNIDAD DE TITULACIÓN

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA

FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN

TÍTULO Y SUBTÍTULO: Manual de Procedimientos de Control Interno a nivel

Administrativo en Comercial Vero.

AUTOR/ES :



TUTOR (A):

LSI. María Elena Guevara Toscano;MBA

REVISOR (A):

Ing. Com. Ordoñez Peña Arturo Francisco, MAE

INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas

CARRERA: Contaduría Pública Autorizada

GRADO OBTENIDO: Contador Público Autorizado

FECHA DE PUBLICACIÓN: 17/8/2018 N° DE PÁGS.: 105

ÁREAS TEMÁTICAS:

PALABRAS CLAVES/ KEYWORDS: Control Interno, Diseño, Manual, Implementación,

Procedimientos

RESUMEN/ABSTRACT Comercial Vero es una empresa ecuatoriana que fue constituida en el año de 1982 por una pareja de

esposos, sus inicios se dieron como una pequeña tienda en la cual solo atendían 2 personas, en este

pequeño negocio vendían ciertos productos básicos para la preparación y el consumo de alimentos, entre

estos productos vendían: arroz, carnes y legumbres. Con el paso del tiempo el negocio fue progresando, ya

no solo se vendían estos productos sino que fue creciendo, paso de ser atendido por dos personas a tener

varios empleados a su mando y a crear una pequeña sucursal en el cantón Nobol. Comercial Vero aún no

cuenta con un manual de procedimientos establecido. Un Manual de Procedimientos ayudara a servir de

guía y apoyo en caso de ocurrir algún suceso o inconveniente inesperado sea este a nivel administrativo u

operacional, principalmente que ayude a contar con información financiera contable confiable.

N° DE REGISTRO: N° DE CLASIFICACIÓN:

DIRECCIÓN URL:

ADJUNTO PDF SI ( X ) NO ( )

CONTACTO CON AUTOR/ES:



Teléfono:

0967200338-0961059702

0960709376-2795261

E-mail:

[email protected]

[email protected]

CONTACTO CON LA

INSTITUCIÓN

Nombre: Secretaría de la Facultad

Teléfono: 04-2848487 Ext. 123

mailto:[email protected]

iii





LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO

NO COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACÁDEMICOS

Yo, Cynthia KATHERINE ARGUELLO PEÑAFIEL con C.I. Nº. 0929814390 y

GÉNESSIS DAYANA MONGE BARZOLA con C.I. Nº.0942647165 ,certifico que los

contenidos desarrollados en este trabajo de titulación, cuyo título es “MANUAL D

EPROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO A NIVEL ADMINISTRATIVO EN

COMERCIAL VERO” son de mi absoluta propiedad y responsabilidad Y SEGÚN EL Art. 144

del CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS,

CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizo el uso de una licencia gratuita intransferible y

no exclusiva para el uso no comercial de la presente obra con fines no académicos, en favor de

la Universidad de Guayaquil, para que haga uso del mismo, como fuera pertinente.


--------------------------------------------------------------

NOMBRES Y APELLIDOS DEL ESTUDIANTE (S)

C.I. Nº. 092981439-0


--------------------------------------------------------------

NOMBRES Y APELLIDOS DEL ESTUDIANTE (S)

C.I. Nº. 0942647165

* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS,

CREATIVIDAD E IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares de

derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y centros educativos.- En el caso de las

obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas politécnicas, institutos superiores técnicos,

tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios superiores, e institutos públicos de investigación

como resultado de su actividad académica o de investigación tales como trabajos de titulación, proyectos de

investigación o innovación, artículos académicos, u otros análogos, sin perjuicio de que pueda existir

relación de dependencia, la titularidad de los derechos patrimoniales corresponderá a los autores. Sin

embargo, el establecimiento tendrá una licencia gratuita, intransferible y no exclusiva para el uso no

comercial de la obra con fines académicos.

iv





CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD

Habiendo sido nombrado yo, María Elena Guevara Toscano, tutor del trabajo de titulación

certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por Argüello Peñafiel Cynthia

Katherine con C.I. N° 092981439-0 y Monge Barzola Génessis Dayana con C.I. N°

094264716-5 con mi respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del

título de Contador Público Autorizado.

Se informa que el trabajo de titulación: “MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

INTERNO A NIVEL ADMINISTRATIVO EN COMERCIAL VERO”, ha sido orientado

durante todo el periodo de ejecución en el programa anti plagio URKUND quedando el 3% de

coincidencia.

--------------------------------------------------------------

LSI. María Elena Guevara Toscano, MBA

C.I. Nº. 090874279-4

v





Guayaquil, 16 de agosto del 2018

Ing. Leonor Morales Gallegos, Msc

Director (a) de Carrera

Guayaquil

De mis consideraciones:

Envío a Ud. El Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación

Manual de procedimientos de control interno a nivel administrativo en comercial Vero, de los

estudiantes Arguello Peñafiel Cynthia Katherine y Monge Barzola Génessis Dayana ,

indicando han cumplido con todos los parámetros establecidos en la normativa vigente:

El trabajo es el resultado de una investigación.

El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.

El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.

El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.

Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del

trabajo de titulación con la respectiva calificación.

Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines

pertinentes que los estudiantes están aptos para continuar con el proceso de revisión final.

Atentamente,

LSI. María Elena Guevara Toscano

------------------------------------------------------

Tutor de Trabajo de Titulación

C.I: 090874279-4

vi

Dedicatoria

Dedico este logro en primer lugar a Dios por ser el guía fundamental de mi vida, por

darme la bella oportunidad de despertar día a día y tener la dicha que ver a mi familia unida

en un lazo de amor y respeto.

A mis padres que siempre me han alentado a seguir adelante y han sido motivo más

grande que me ha impulsado a lograr esta meta, ya que ellos han sido mi mentor en etapa de

vida dándome la gran oportunidad y el magnífico regalo que es el estudio.

A mis hermanos y sobrinos por su apoyo, paciencia y comprensión.


C.I. 092981439-0

vii

Dedicatoria

Dedico mi logro a Dios, ya que ha sido el que me ha guiado, cuidado y me ha brindado

sabiduría infinitamente a lo largo de mi vida, por no dejarme decaer en los momentos

difíciles y seguir con mi meta de ser toda una profesional.

Con gran amor y consideración dedico este logro a mis amados padres y hermanos quienes

han sido mi motor, mi apoyo incondicional y mi fortaleza en todo momento, quienes me han

impulsado a lograr esta meta y por quienes seguiré luchando día a día para darles lo mejor.

A mi amado esposo quien me ayuda a ser una mejor persona cada día, el que, con su amor

infinito, cariño, respeto y paciencia me apoya mental y espiritualmente para que continúe con

mis metas que con gran sacrificio he logrado.

Y desde ahora mis sacrificios diarios serán reflejados en este trabajo de tesis el cual he

compartido con mi gran amiga y hermana a la que estimo, quiero y agradezco por el apoyo

que me ha brindado en todo momento a lo largo de nuestra carrera.


C.I. 094264716-5

viii

Agradecimiento

En primer lugar le agradezco a Dios todo poderoso, mi familia, docentes, amigos y a mi

tutora la Lsi. María Elena Guevara, quienes me han ayudado hacer posible este gran sueño de

convertirme en una profesional gracias infinitas a cada uno de ustedes:

A Dios por ser mi guía y mi fortaleza.

A mis padres por ser el pilar fundamental en mi vida, agradezco su apoyo y sacrificio por

darme los estudios.

A mis hermanos y familia que siempre han estado a mi lado en los buenos y malos

momentos.

A los docentes que han formado profesionalmente con sus conocimientos durante estos

cincos años de estudio.

A mis dos grandes amigas que siempre han estado a mi lado afrontando buenos y malos

momentos.

A la tutora Lsi. María Elena Guevara que el transcurso del presente trabajo de

investigación nos ha ido guiando con sus grandes conocimientos y profesionalismo siendo

una persona amable y dedicada a formarnos en mejores profesionales.


C.I. 092981439-0

ix

Agradecimiento

Mis agradecimientos a Dios por ser quien ha guiado mi camino a lo largo de mi vida

universitaria, a la Universidad de Guayaquil Facultad de Ciencias Administrativas, a nuestra

excelente tutora LSD. María Guevara Terán quien con respeto, cariño y responsabilidad nos

ha guiado en este trabajo de tesis implantado sus conocimientos y permitiéndonos haber

obtenido un excelente resultado. A las autoridades y docentes quienes nos inculcaron sus

conocimientos, habilidades, enseñanzas, quienes con sus criterios profesionales fueron

encargados de sembrar los valores éticos y profesionales los cuales serán de mucha vital

importancia a lo largo de nuestra vida profesional.

A mis padres, hermanos, esposo y familia por ser quienes con sus consejos, amor y

dedicación me han impulsado a luchar día tras día y he aquí el resultado de tanto esfuerzo,

viviré agradecida por el apoyo incondicional que me han brindado y por el amor que siempre

me dan.


C.I. 094264716-5

x

Tabla de contenido

Dedicatoria ........................................................................................................................... vi

Agradecimiento ................................................................................................................. viii

Resumen ............................................................................................................................ xvii

Abstract xviii

Introducción .......................................................................................................................... 1

Capítulo 1 .............................................................................................................................. 3

1.1 Antecedentes del problema ...................................................................................... 3

1.2 Planteamiento del problema .................................................................................... 5

1.3 Sistematización del problema .................................................................................. 6

1.3.1 Hipótesis general .............................................................................................. 6

1.3.2 Variable independiente ..................................................................................... 6

1.3.3 Variable dependiente ........................................................................................ 6

1.4 Objetivos de la investigación ................................................................................... 6

1.4.1. Objetivo general ............................................................................................... 6

1.4.2. Objetivos específicos........................................................................................ 6

1.5. Justificación de la investigación ....................................................................... 7

1.5.1. Justificación teórica .......................................................................................... 7

1.5.2. Justificación práctica ........................................................................................ 7

1.5.3. Justificación metodológica ............................................................................... 7

1.6. Viabilidad del estudio .......................................................................................... 8

xi

Capitulo II ............................................................................................................................. 9

2.1. Marco referencial ................................................................................................. 9

2.2 Antecedentes teóricos ............................................................................................ 10

2.2.1 Control interno ...................................................................................................... 10

2.2.1.1 Definición.............................................................................................................. 10

2.2.1.2 Objetivo del control interno ........................................................................ 11

2.2.1.3 Prevenir fraudes y controlar gastos ............................................................ 11

2.2.1.4 Determinar los posibles errores financieros contables ............................... 12

2.2.1.5 Proteger y salvaguardar los bienes, valores, propiedad y demás activos de

la entidad 12

2.2.1.6 Limitaciones del Control Interno ................................................................ 12

2.2.2 Coso ................................................................................................................ 13

2.2.2.1 Componentes de control interno ................................................................. 13

2.2.2.2 Ambiente Interno (de Control) ................................................................... 13

2.2.2.3 Evaluación de Riesgos ................................................................................ 14

2.2.2.4 Actividades de Control ............................................................................... 14

2.2.2.5 Información y Comunicación ..................................................................... 14

2.2.2.6 Monitoreo (Supervisión)............................................................................. 15

2.2.3 Riesgos del control interno ............................................................................. 15

2.2.3.1 Definición de riesgo .................................................................................... 15

2.2.3.2 Riesgo inherente ......................................................................................... 16

2.2.3.3 Riesgo de control ........................................................................................ 16

xii

2.2.3.4 Riesgo de detección .................................................................................... 16

2.3 Marco contextual................................................................................................... 17

2.3.1 Historia .................................................................................................................. 17

2.3.2 Ubicación geográfica ......................................................................................... 17

2.3.3 Misión de comercial vero................................................................................... 18

2.3.4 Visión de comercial vero ................................................................................... 18

2.3.5 Valores institucionales ....................................................................................... 18

2.3.6 Estructura funcional de la compañía (actual) ..................................................... 19

2.3.6.1 Recursos organizacionales ............................................................................. 19

2.4 Marco legal ........................................................................................................... 19

2.4.1 Constitución de la república del Ecuador ............................................................. 19

Capitulo III .......................................................................................................................... 30

Marco metodológico ........................................................................................................... 30

3.1. Diseño metodológico de la investigación ............................................................. 30

3.2. Tipo de investigación ......................................................................................... 30

3.3. Población y muestra ........................................................................................... 30

3.3.1. Población ........................................................................................................ 30

3.3.2. Muestra ........................................................................................................... 31

3.4. Técnicas e instrumento de investigación ........................................................... 31

3.5. Análisis de resultados ........................................................................................ 32

Encuestas realizadas a jefes departamentales y........................................................... 32

xiii

3.5.1. Objetivo de la Encuesta .................................................................................. 32

1.1 Encuesta dirigida a los colaboradores de Comercial Vero .................................... 37

3.7. Análisis F.O.D.A................................................................................................ 42

3.7.1. Análisis de los estados financieros .................................................................... 44

Capitulo IV .......................................................................................................................... 46

La propuesta ........................................................................................................................ 46

4.1. Diagnostico interno de la empresa ..................................................................... 46

4.2. Justificación de la propuesta .............................................................................. 46

4.3. Objetivos de la propuesta ................................................................................... 47

4.3.1. Objetivo general ............................................................................................. 47

4.3.2. Objetivos específicos...................................................................................... 47

4.4. Beneficios de la propuesta ................................................................................. 48

4.4.1. Principios del manual de procedimientos del control interno L ........................ 48

4.5. Organigrama propuesto ........................................................................................ 59

4.6. Flujo de procedimientos de compras propuesto ................................................. 82

4.7. Flujo de procedimiento de venta propuesto ......................................................... 86

Conclusiones y recomendaciones ....................................................................................... 87

Conclusiones ................................................................................................................... 87

Recomendaciones ................................................................................................................ 88

Referencias .......................................................................................................................... 89

Apendice ............................................................................................................................. 92

xiv

Índice de tablas

Tabla 1 Proceso de compra actual ...................................................................................... 25

Tabla 2 Proceso de venta actual ......................................................................................... 28

Tabla 3 Necesidad de implementar un manual que cumpla los objetivos de la empresa. .. 33

Tabla 4 Disposición del personal para trabajar bajo los lineamientos de un manual. ...... 34

Tabla 5 Beneficios del manual de procedimientos de control interno. ............................... 34

Tabla 6 Mantienen políticas establecida en comercial vero. .............................................. 35

Tabla 7 Incremento de rentabilidad en comercial vero ...................................................... 36

Tabla 8 Importancia de implementar un manual de procedimientos de control interno. ... 37

Tabla 9 Falta de manual de funciones y procedimientos .................................................... 38

Tabla 10 Necesidades del Personal de establecer Procedimiento que agiliten sus tareas. 39

Tabla 11 Seguimiento de control por parte de comercial vero. .......................................... 40

Tabla 12 Prevención de Errores al implementar un manual de procedimientos............... 41

Tabla 13 Análisis F.O.D.A .................................................................................................. 43

xv

Índice de figuras

Figura 1: Mapa Satelital de Comercial Vero ...................................................................... 17

Figura 2: Organigrama Actual de Comercial Vero ............................................................ 19

Figura 3: Flujo de compra actual ........................................................................................ 27

Figura 4 : Flujograma de venta actual ................................................................................ 29

Figura 5 Comercial vero cumple con sus objetivos propuestos ......................................... 33

Figura 6 Trabajar bajo los lineamientos de un manual de procedimientos. ...................... 34

Figura 7 Beneficios del manual de procedimientos de control interno. ............................. 35

Figura 8 Mantienen políticas establecida en comercial vero. ............................................. 36

Figura 9 Incremento de rentabilidad en comercial vero ..................................................... 37

Figura 10 Importancia de implementar un manual de procedimientos de control interno. 38

Figura 11 Falta de manual de funciones y procedimientos ................................................ 39

Figura 12 Necesidades del Personal de establecer Procedimientos agiliten sus tareas. .... 40

Figura 13 Seguimiento de control por parte de comercial vero ......................................... 41

Figura 14 Prevención de Errores al implementar un manual de procedimientos. ............ 42

Figura 15 Análisis vertical del estado de situación financiera año 2017............................ 45

Figura 16 Análisis vertical del estado de resultado año 2017 ............................................ 45

Figura 17 Organigrama Propuesto ...................................................................................... 59

Figura 18 Flujo de procesos de compra propuesto ............................................................. 82

Figura 19 Flujo de procesos de venta propuesto ................................................................ 86

xvi

Índice de apéndices

Apéndice A Instalaciones de Comercial Vero ubicado en Daule ...................................... 92

Apéndice B Bodeguero de Comercial Vero ....................................................................... 92

Apéndice C Supervisor de Comercial Vero ....................................................................... 93

Apéndice D Perchero de Comercial Vero .......................................................................... 94

Apéndice E Clientes de Comercial Vero............................................................................ 94

Apéndice F Encuesta realizada al personal administrativo de Comercial Vero ................ 95

Apéndice G R.U.C DE LA EMPRESA ............................................................................. 97

xvii





“MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO A NIVEL

ADMINISTRATIVO EN COMERCIAL VERO”

Autor:



Tutor:

LSI. María Elena Guevara Toscano

Resumen

Comercial Vero es una empresa ecuatoriana que fue constituida en el año de 1982 por una

pareja de esposos, sus inicios se dieron como una pequeña tienda en la cual solo atendían 2

personas, en este pequeño negocio vendían ciertos productos básicos para la preparación y el

consumo de alimentos, entre estos productos vendían: arroz, carnes y legumbres. Con el paso

del tiempo el negocio fue progresando, ya no solo se vendían estos productos sino que fue

creciendo, paso de ser atendido por dos personas a tener varios empleados a su mando y a

crear una pequeña sucursal en el cantón Nobol. Comercial Vero aún no cuenta con un manual

de procedimientos establecido. Un Manual de Procedimientos ayudara a servir de guía y

apoyo en caso de ocurrir algún suceso o inconveniente inesperado sea este a nivel

administrativo u operacional, principalmente que ayude a contar con información financiera

contable confiable.

Palabras Claves: Control Interno, Diseño, Manual, Implementación, Procedimientos.

xviii





“MANUAL OF PROCEDURES OF INTERNAL CONTROL AT

ADMINISTRATIVE LEVEL IN COMMERCIAL VERO”

Author:



Advisor:

LSI. María Elena Guevara

Abstract

Commercial Vero is an Ecuadorian company that was established in 1982 by a couple of

husbands, its beginnings were as a small store in which only 2 people attended, in this small

business they sold certain basic products for the preparation and consumption of food, among

these products sold: rice, meat and vegetables. Over time the business was progressing, not

only were these products sold but it was growing, from being served by two people to having

several employees under their command and to create a small branch in the Nobol cantón.

Commercial Vero does not yet have an established procedures manual. A Manual of

Procedures will help to serve as a guide and support in the event of an unexpected event or

inconvenience, be it administrative or operational, mainly that it helps to have reliable

financial accounting information.

Keywords: Internal Control, Design, Manual, Implementation, Procedures.

1

Introducción

El origen del control interno, se ubica en el tiempo con el surgimiento de la partida doble,

la cual fue una de las medidas de control que inicialmente se implantó, pero no fue sino hasta

finales del siglo XIX, cuando los hombres de negocios se preocuparon por formar y

establecer sistemas adecuados para la protección de sus intereses. En la actualidad a nivel

mundial todas las organizaciones se mueven a través del control interno mediante la

aplicación de manuales de procedimientos, en 1992 Estados Unidos establece las normas

COSO Committe of Sponsoring Organizations of the treadway commission (Comité de

Organizaciones Auspiciantes de la Comisión Treadway), con la finalidad de que la dirección

y el resto de personal de una organización diseñado con el objeto proporcionar un grado de

seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes

categorías:

Eficacia y eficiencia de las operaciones

Confiabilidad de la información financiera

Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables

Las cuales sirven de guía operativa para los procesos que se asignan a una persona y/o

actividad dentro de una organización. El ser humano se ve a la necesidad de controlar los

recursos que posee para lo cual crea el control interno como una herramienta de supervisión

para examinar la operatividad de una organización.

“El control interno ha existido desde siempre, desde que se crearon las primeras

organizaciones existe la necesidad de implantar controles sobre las personas que en ellas

participan y sobre sus operaciones” (Barquero, 2013).

Al implantar los controles en una entidad se asegura que la información contable sea más

confiable frente a los delitos del fraude dando a su vez eficiencia y eficacia operativa para

ejecutar las actividades. El control interno ha logrado grandes avances conforme ha pasado

2

el tiempo , por ejemplo en años atrás existieron en diferentes países casos de empresas que

fueron las protagonistas de grandes escándalos financieros entre los cuales Enron (2001),

WorldCom (2002), Parmalat (2003), entre otros, estos fueron los más sonados por el nivel de

impacto que tuvieron en sus empresas, estos casos lo que hicieron fue detonar grandes alertas

a los organismos internacionales, provocando la duda de la labor que realizaban tanto los

revisores fiscales como las grandes firmas auditoras, todo esto suscitándose a través de la

falta de previsiones oportunas, lo cual trajo consigo grandes eventos de fraude que

ocasionaron varios inconvenientes económicos, financieros y sociales casos sacudieron la

gestión y control en las organizaciones, con lo que sucedió en estas entidades se logró

promover que en el control interno en las organizaciones sea más sólido.

En Ecuador en el año 2002 con el propósito asegurar de la Contraloría General del Estado

emitió Normas de Control Interno general del estado que constituyen los lineamientos la

existencia de un control sólido y efectivo. Lo mencionado anteriormente en el presente

estudio Comercial Vero actualmente no cuenta con un manual de procedimientos de control

interno, hecho que ha motivado a realizar el presente trabajo para que la entidad mejore los

procesos financieros y contable, lo que permitirá que la empresa tenga un alto nivel de

competitividad o que la misma aun no pueda expandirse más a nivel nacional.

3

Capítulo 1

1.1 Antecedentes del problema

Según (Gomez, 2012) , en su trabajo de investigación titulado “Propuesta de Elaboración

de un Manual de Control Interno basado en el Modelo Coso, aplicado a la Gasolinera

Milchiching María Ángela Flores e hijos Cía. Ltda. del cantón Cuenca” plantea como

objetivo general ofrecer un Manual de Control Interno basado en un modelo Coso I para la

Gasolinera Milchiching María Ángela Flores e Hijos Cía. Ltda., que establezca los controles

necesarios para que sus actividades se realicen con una seguridad razonable eficiente y eficaz,

llegando a la conclusión lo necesario e importante que es la elaboración, implementación y

seguimiento de un Manual de Control Interno en una organización, ya que mediante el mismo

se puede controlar y mejor las funciones que se realiza, lo cual nos sirve y se relaciona con la

presente investigación.

Según (Benitez, 2014), en su trabajo de investigación titulado “Diseño de un sistema de

control interno administrativo, financiero y contable para la Ferretería My Friends, ubicada

en el sector de Los Ceibos de la ciudad de Ibarra , Provincia de Imbabura” plantea como

justificación de su investigación que la creación del sistema de control interno administrativo,

contable – financiero es importante porque permite a la entidad una adecuada utilización de

sus recursos , lograr un adecuado cumplimiento de las diferentes políticas , obtener un grado

de confiabilidad en la información y por ende el sistema contribuirá al logro de los objetivos

que persiga, llegando a la conclusión que la falta de un sistema de control interno realmente

no permite a las organizaciones reflejar la eficacia de los procesos que se realizan en

diferentes áreas de una organización, a causa de este hecho en las es importante diseñar e

implementar sistemas de control interno, ya que esta es una herramienta mediante la cual

sirve de apoyo y a la vez en un pilar fundamental para los dueños o directivos de cual quiere

tipo de empresa ya sea pública o privada, más bien es una guía para poder desarrollar mejor

4

las actividades y responsabilidades de cada miembro de la organización, ayudando a generar

información útil, eficiente y eficaz lo que ayudara a cumplir con los objetivos de la empresa.

Este tipo de información obtenida y analizada del presente trabajo de investigación nos sirve

como antecedente y aporte de la misma.

Según (Villavicencio, 2011), en su trabajo de investigación titulado “Diseño e

implementación de un sistema de control interno para la compañía DATUGOURMET Cia.

Ltda”, plantea como objetivo general, diseñar e implementar un sistema de control interno en

la Compañía DATUGOURMET Cía. Ltda., para disminuir riesgos y proporcionar a la

Administración una herramienta para la toma de decisiones, como conclusión este tema se

relaciona y es de utilidad para la presente investigación y en concerniente a diseñar un

sistema de control interno, de ahí que el mismo se tome como antecedente y aporte de la

misma.

Según (Arévalo, 2012) en su trabajo de investigación titulado “Diseño e implementación

de un sistema de control interno administrativo en la empresa Casa Comercial Agraria”

plantea como objetivo general determinar un estudio en la gestión administrativa de la

empresa Comercial Agraria mediante consulta a los administradores y operarios para mejorar

los procedimientos de control y así obtener mejores utilidades, llegando a la conclusión y de

acuerdo con lo mencionado anteriormente por el autor que mediante la implementación de un

sistema de control interno en la organización mejorara las funciones tanto administrativas

como financieras, ya que el diseño u implementación de un manual afianza las fortalezas de

la empresa frente a la gestión. Este proyecto se relaciona con la presente investigación y por

concerniente a manual de control interno, de ahí que el mismo se tome como antecedente y

aporte de la misma.

5

1.2 Planteamiento del problema

Las organizaciones a nivel mundial a través de los tiempos han buscado siempre la

eficiencia en sus procedimientos, la optimización de sus recursos, el efectivo manejo y

control de sus operaciones al interior como al exterior en cuanto a sus relaciones en el

mercado que interactúa, logrando una imagen ideal, una maximización de sus utilidades, un

valor agregado al final. Claro está que lo expuesto depende de los siguientes factores; a) si es

privada o pública, b) si su administración es la idónea, y c) si la jerarquía y ambiente laboral

está por bien definido.

Toda empresa al interior debe revisar su estructura con regularidad, de forma

complementaria sus procesos, logística, etc. Los departamentos que la conforman deben tener

manuales de procedimientos, y si no, diseñar los modelos de control como manera de auditar

los procesos.

Comercial Vero está expuesta a sucesos inesperados en el proceso diario de su gestión,

para lo cual debe estar preparado para solucionarlos. Por lo que es necesario contar con un

Manual de Procedimientos el cual va servir de guía y apoyo en caso de ocurrir algún suceso o

inconveniente inesperado sea a nivel administrativo u operacional, principalmente que ayude

a contar con información financiera contable confiable.

Además es importante establecer procedimientos en la empresa que permitan combatir

los riesgos que se pueden generar de manera interna y externa. Lo que permitirá controlar

algún inconveniente en diferentes áreas administrativas u operacionales. Disminuir costos

generales por la mala aplicación de procesos administrativos u operacionales.

Comercial Vero es una empresa dedicada a la venta de productos de consumo masivo que

funciona en Mercado, está ubicado en la ciudad de Daule Gral. Vernaza 518 y cuenta con 3

sucursales en el cantón Nobol y Santa Lucia. En un análisis preliminar identificamos que la

causa principal es que la Compañía no cuenta con un Manual de Procedimientos interno

6

acorde a las necesidades de la empresa, ocasionando un bajo nivel de eficiencia en las

diferentes áreas del negocio.

1.3 Sistematización del problema

¿Cómo podría la implementación de un Manual de Procedimientos de Control Interno

mejorar la gestión financiera contable de Comercial Vero?

¿Cuáles son los beneficios que obtendría el área financiera contable con la

implementación de un Manual de Procedimientos de Control Interno?

¿En qué tiempo Comercial Vero podría realizar la implementación de un Manual de

Procedimientos de Control Interno, que ayude al área financiera contable?

1.3.1 Hipótesis general

El diseño de un manual de procedimientos de control interno ayudara a prevenir los

riesgos financieros contables de Comercial Vero.

1.3.2 Variable independiente

Implementación de un manual de procedimientos de control interno en Comercial Vero.

1.3.3 Variable dependiente

Prevenir los riesgos en el área financieros contable en Comercial Vero.

1.4 Objetivos de la investigación

1.4.1. Objetivo general

Elaborar un manual de procedimientos de control interno en la empresa Comercial Vero,

que beneficie a la empresa, para prevenir futuros riesgos financieros contables,

administrativos y operacionales.

1.4.2. Objetivos específicos

Identificar de qué manera ayudara al area financiera contable la implementación del manual

de procedimientos de control interno.

7

Mejorar las políticas procedimientos e instructivos establecidos.

Diseñar e implementar un manual de procedimientos de control interno.

1.5.Justificación de la investigación

1.5.1. Justificación teórica

Según (Correa, 2009) menciona NCI 100-01 indica “El Control Interno será

responsabilidad de cada institución del Estado y de las Personas Jurídicas de derecho Privado

y tendrá como finalidad crear las condiciones para el ejercicio del Control”.

La elaboración de un manual de procedimientos de control interno es de suma importancia

para las empresas porque tiene como finalidad resguardar y optimizar los recursos que a

futuro evitará pérdidas o fraudes a la entidad, además de lograr la competitividad en los

negocios.

Lamentablemente en la actualidad existen pequeñas y medianas empresas que no han

implementado un manual de procedimientos de control interno, no permitiendo que la gestión

administrativa de la entidad cumpla con los objetivos de la misma.

1.5.2. Justificación práctica

La elaboración de un Manual de Procedimientos de control interno ayudara a planificar

administrar y controlar todas las áreas y las actividades que estás realicen en la empresa,

previniendo riesgos administrativos, financieros u operacionales, lo que permitirá al

personal de Comercial Vero, a tener el conocimiento de los deberes y obligaciones que debe

cumplir, para lograr las metas u objetivos planteados por los accionistas, que les permita

cumplir la misión y visión de la compañía por la cual fue creada.

1.5.3. Justificación metodológica

“La justificación deriva de una investigación, cuando esta propone el abordaje de un tema

con un marco de análisis o enfoque novedoso o innovador con relación utilizando en los

estudios anteriores”. (Bermúdez & Rodríguez, 2013)(p 90).

8

En el presente trabajo investigativo realizado en Comercial Vero se pretende realizar

mediante una investigación de tipo analítica descriptiva, además se realizarán cuestionarios

encuestas, entrevistas a los dueños, accionistas y trabajadores de las áreas involucradas de la

entidad, la información recabada de aquellas personas nos proporcionaran datos reales con

los cuales se podrá obtener las bases fundamentales para llevar a cabo la elaboración e

implementación del Manual de Procedimientos de Control Interno que requiere la empresa

para la mejora de procedimientos tanto financieros como u operativos.

1.6. Viabilidad del estudio

Es factible realizar este estudio investigativo en Comercial Vero ya que antes de llevar a

cabo el desarrollo de nuestro proyecto, se contó con la permiso de los dueños de la empresa,

los cuales otorgaron información y dieron autorización a que los trabajadores de la empresa

colaboren al responder las entrevistas y encuestas de las áreas de trabajo realizadas por los

autores, mismas que servirán como sustento para diseñar e implementar un manual de

procedimientos de control interno acorde a los requerimientos y a la medida de lo que la

empresa necesita.

9

Capitulo II

2.1. Marco referencial

Para desarrollar la propuesta de Elaboración de un Manual de Procedimientos de Control

Interno a Nivel Administrativo en Comercial Vero se tomó como sustento las diferentes

investigaciones realizadas por varios autores que se vinculan con el diseño de un manual de

procedimientos de control, los diferentes mecanismos utilizados y la información

proveniente de este nivel, dentro de una organización.

Según (Segovia, 2011) en su trabajo de Investigación titulado Diseño e Implementación de

un Sistema de Control Interno para la compañía Datugourmet Cía. Ltda. planteó como

objetivos específicos efectuar un diagnostico organizacional para identificar las Fortalezas,

Debilidades, oportunidades y Amenazas de la compañía en base a los Factores Internos y

Externos, Analizar individualmente las unidades operativas y administrativas de la compañía

para identificar los riesgos y deficiencias de control, elaborar y presentar una propuesta de un

sistema de Control Interno a la Administración de la compañía llegando a la conclusión de

que falta de segregación de funciones entre los diferentes departamentos de la compañía

genera duplicidad de funciones y en ciertos casos el desempeño inadecuado de las mismas y

que el capital humano es el Recurso principal para la aplicación de un sistema de Control

Interno debido a que depende principalmente el nivel de compromiso personal para

desempeñar las actividades asignadas de manera eficiente y eficaz, todo lo antes expuesto se

relaciona con nuestra investigación porque nuestro Manual es dirigido principalmente al Área

Financiera Contable, en donde el Talento Humano involucrado desempeña las diferentes

actividades y funciones, dentro de las diferentes áreas de la empresa el fin es tratar de

optimizar los recursos y alcanzar un Nivel Alto de Eficacia en las funciones que se ejecuten

para esta manera obtener mejor resultados organizacionales que repercuten directamente en la

10

parte financiera, ayudando a mejorar la rentabilidad de la empresa, para esto haremos un

análisis FODA para determinar a través de las necesidades de la Compañía.

2.2 Antecedentes teóricos

2.2.1 Control interno

2.2.1.1 Definición

Según (Ramos, 2013) El control interno es un conjunto de áreas funcionales de una

empresa y de acciones especializadas en la comunicación y control al interior de la empresa.

Es una actividad gerencial, desarrollada de forma autónoma que vela porque la empresa

disponga de procesos de planeación y mecanismos adecuados para el diseño y desarrollo

organizacional, de acuerdo con sus naturalezas y siguientes características:

Controlar la efectividad de las funciones administrativas.

Regular el equilibrio entre la eficacia y la eficiencia en la empresa.

Otros aspectos del desarrollo de la empresa, como crecimiento, rentabilidad y liquidez

Según (Solórzano, 2007) el control interno es un proceso efectuado por el directorio,

la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de

proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de los

objetivos dentro de las siguientes categorías; Eficacia y eficiencia de las operaciones,

Fiabilidad de la información financiera, y, Cumplimiento de las leyes y normas

aplicables.

Es decir, el control interno es parte esencial para el funcionamiento de la empresa, su

cumplimiento está bajo la responsabilidad del directorio administrativo de las

organizaciones, con el objetivo de cumplir la Misión y Visión determinadas, que

permita a los accionistas dueños poder maximizar sus utilidades. El control interno

11

permitirá Planificar, Administrar y Controlar todas las actividades de la empresa y

reducir las debilidades presentadas en diferentes áreas de la empresa.

Según (Betancourt, 2006) “Las empresas emplean el control interno como un

sistema interno, que está integrado por un conjunto de planes, métodos, procedimientos,

deberes y responsabilidades que tiene por objeto, asegurar que los activos estén

debidamente protegidos, que los registros contables sean fidedignos, que se promueva

la eficiencia operacional y que las actividades de la entidad se desarrolle eficazmente

con las metas y los objetivos previstos”.

En el presente trabajo de investigación se determinó que si no existe un adecuado

control interno no se podrá promover la eficiencia, eficacia y transparencia en la

gestión financiera contable, administrativa y operacional de la entidad, principalmente

la gestión financiera contable objeto de nuestro estudio.

2.2.1.2 Objetivo del control interno

Según (Cardoso, 2006) menciona que los objetivos del control interno se presentan de la

siguiente manera: Prevenir fraudes, Obtener información administrativa u operacional,

localizar errores administrativos u operacionales, proteger y salvaguardar los bienes, valores,

propiedades y demás activos de la entidad, detectar desperdicios tanto material, tiempo y

recurso en general.

2.2.1.3 Prevenir fraudes y controlar gastos

Nos indica que el control interno tiene como objetivo prevenir fraudes o errores

involuntarios, disminuir gastos innecesarios, por ejemplo, faltante o sobrantes de caja,

irregularidades en documentos, descuadres sistemáticos en las existencias, manipulación de

registros contables, los cuales pueden ser ocasionados por no contar con los políticas,

procedimientos e instructivos correspondientes a cada una de las áreas, que les permita una

adecuada planificación, administración y control eficiente.

12

2.2.1.4 Determinar los posibles errores financieros contables

Al analizar los estados financieros de la empresa y al realizar el análisis de ciertas cuentas

susceptibles como Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar, podemos determinar algún error

producto de una inadecuada gestión realizada del personal encargado de estos procesos

dentro de la organización, permitiendo determinar a tiempo los errores sean voluntarios e

involuntarios y poder aplicar los correctivos pertinentes.

2.2.1.5 Proteger y salvaguardar los bienes, valores, propiedad y demás activos de la

entidad

El control interno ayuda a proteger los recursos de la organización atreves de correctas

políticas, y procedimientos establecidos dentro de la entidad la cual será de vital importancia

para poder salvaguardar los bienes de esta.

2.2.1.6 Limitaciones del Control Interno

Según (Revisoría fiscal, 2015) indica que el control interno tiene sus siguientes

limitaciones:

Requerimientos de la administración. El control interno no puede costar más de los

beneficios que se reciben, es decir se debe revisar la pendiente del costo-

La colusión que se da cuando personas internas o externas se ponen de acuerdo para

hacerle daño a un tercero, por ejemplo el robo, el fraude, etc. Esta es una limitante

porque puede suceder que desde el Control Interno haya un gran diseño para el logro

de óptimos resultados, pero imposible resistir la ausencia de principios éticos por

parte de las personas que componen el alma de la empresa.

La violación por parte de la administración por abuso de autoridad. Si el control

interno funciona como tal, y se deben cumplir unos parámetros, éstos deben ser

13

respetados; de lo contrario, los resultados podrían ser inconclusos. Por ejemplo la

autorización de la salida de mercancía sin previa revisión.

Que el Control Interno se vuelva inadecuado u obsoleto; lo indicado es que dicho

control esté en constante desarrollo de acuerdo con las necesidades que requiere la

empresa y administración para su prosperidad.

Errores humanos, el Control Interno puede obtener fallas cuando hay errores humanos

por falta de información, o sencillamente confusiones normales propias de la

interacción.

Para concluir el control interno es inerte; por ello, se necesita orden, responsabilidad y

disciplina por parte de toda la organización ya sea empleados y administración sin olvidar la

correcta vigilancia para mantener un adecuado manejo

2.2.2 Coso

Según (Auditoría, Contabilidad & Economía, 2011) afirma que “el Informe COSO es un

documento que contiene las principales directivas para la implantación, gestión y control de

un sistema de control. Diseñado para identificar los eventos que potencialmente puedan

afectar a la entidad y para administrar los riesgos.”

2.2.2.1 Componentes de control interno

(COSO, 1992), el Control Interno indica cinco categorías que la administración diseña y

aplica para proporcionar una seguridad razonable de que sus objetivos de control se llevarán a

cabo. Los 5 componentes del Control Interno de COSO I incluyen lo siguiente:

2.2.2.2 Ambiente Interno (de Control)

El Ambiente Interno o Ambiente de Control abarca el talante de una organización, que

influye en la conciencia de sus empleados sobre el riesgo y forma la base de los otros

componentes de la gestión de riesgos corporativos, proporcionando disciplina y estructura.

14

Los factores del Ambiente Interno incluyen la filosofía de gestión de riesgos de una entidad,

su riesgo aceptado, la supervisión ejercida por el consejo de administración, la integridad,

valores éticos y competencia de su personal y la forma en que la dirección asigna la autoridad

y responsabilidad, organiza y desarrolla a sus empleados.

2.2.2.3 Evaluación de Riesgos

La evaluación de riesgos permite a una entidad considerar la amplitud con que los sucesos

potenciales impactan en la consecución de objetivos. La dirección evalúa estos

acontecimientos desde una doble perspectiva probabilidad e impacto y normalmente usa una

combinación de métodos cualitativos y cuantitativos. Los impactos positivos y negativos de

los eventos potenciales deben examinarse, individualmente o por categoría, en toda la

entidad. Los riesgos se evalúan con un doble enfoque: riesgo inherente y riesgo residual.

2.2.2.4 Actividades de Control

Las actividades de control son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se

llevan a cabo las respuestas de la dirección a los riesgos. Las actividades de control tienen

lugar a través de toda la organización, a todos los niveles y en todas las funciones. Incluyen

una gama de actividades tan diversas como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones,

conciliaciones, revisiones del funcionamiento operativo, seguridad de los activos y

segregación de funciones.

2.2.2.5 Información y Comunicación

La información pertinente se identifica, capta y comunica de una forma y en un marco de

tiempo que permiten a las personas llevar a cabo sus responsabilidades. Los sistemas de

información usan datos generados internamente y otras entradas de fuentes externas y sus

salidas informativas facilitan la gestión de riesgos y la toma de decisiones informadas

relativas a los objetivos. También existe una comunicación eficaz fluyendo en todas las

direcciones dentro de la organización. Todo el personal recibe un mensaje claro desde la alta

15

dirección de que deben considerar seriamente las responsabilidades de gestión de los riesgos

corporativos. Las personas entienden su papel en dicha gestión y cómo las actividades

individuales se relacionan con el trabajo de los demás. Asimismo, deben tener los medios

necesarios para comunicar hacia arriba la información significativa. También debe haber una

comunicación eficaz con terceros, tales como clientes, proveedores, reguladores y

accionistas.

2.2.2.6 Monitoreo (Supervisión)

La gestión de riesgos corporativos se supervisa, revisando la presencia y funcionamiento

de sus componentes a lo largo del tiempo, lo que se lleva a cabo mediante actividades

permanentes de supervisión, evaluaciones independientes o una combinación de ambas.

Durante el transcurso normal de las actividades de gestión, tiene lugar una supervisión

permanente. El alcance y frecuencia de las evaluaciones independientes dependerá

fundamentalmente de la evaluación de riesgos y la eficacia de los procedimientos de

supervisión permanente. Las deficiencias en la gestión de riesgos corporativos se comunican

de forma ascendente, trasladando los temas más importantes a la alta dirección y al consejo

de administración.

Una vez mencionados los 5 componentes, nos permite saber que el sistema de control

interno no es un proceso lineal, sino un proceso multidireccional donde cualquier

componente influye al otro.

2.2.3 Riesgos del control interno

2.2.3.1 Definición de riesgo

Según (Valdes, 1998) “menciona que el riesgo se refiere a la incertidumbre o probabilidad

de que ocurra o se realice una eventualidad, la cual puede estar prevista; en este sentido

podemos decir que el riesgo es la contingencia de un daño”.

Podemos decir que el control interno es una incertidumbre que nos muestra hechos

16

presentes o futuros que pueden ser ocasionados de manera voluntaria o involuntariamente por

parte del personal de la compañía, el cual conlleva que estos no sean descubiertos a tiempo y

la compañía no pueda lograr sus objetivos propuestos por dichos riesgos.

2.2.3.2 Riesgo inherente

Según (Mora, 2008) indica “que la incertidumbre propia del trabajo de auditoria que

supone la posibilidad de que hayan cometido errores en el proceso contable que afecten al

saldo de una cuenta o transacción”

Este riesgo es producido por un error material el cual no puede ser evitado que suceda por

la inexistencia de procedimientos y controles que establezcan el mismo

2.2.3.3 Riesgo de control

Según (Mora, 2008) menciona “el riesgo de control es la posibilidad de que si existen

errores de importancia en el proceso Contable los mismos no sean detectados y corregidos

oportunamente por los sistemas de control interno de la entidad”.

Se puede decir que este riesgo es producido por un error material que no puede ser evitado

que suceda y no pueden ser detectados de manera eficaz por el control interno.

2.2.3.4 Riesgo de detección

Según (Gerencie, 2012) indica “que este riesgo está directamente relacionado con los

procedimientos de auditoría por lo que se trata de la no detección de la existencia de errores

en el proceso realizado”.

Según la cita anterior podemos indicar que es aquel que es asumido por parte de los

auditores que en su revisión no detecten deficiencias, ni existencia de errores en el Sistema de

Control Interno.

17

2.3 Marco contextual

2.3.1 Historia

Comercial Vero es una empresa ecuatoriana que fue constituida en el año de 1982 por una

pareja de esposos, sus inicios se dieron como una pequeña tienda en la cual solo atendían 2

personas, en este pequeño negocio se vendían ciertos productos básicos para la preparación

y el consumo de alimentos, entre estos productos vendían: arroz, carnes y legumbres. Con el

paso del tiempo el negocio fue progresando, ya no solo vendían estos productos, sino que fue

creciendo, pasó de ser atendido por dos personas a tener varios empleados a su mando y a

crear una pequeña sucursal en el cantón Nobol.

2.3.2 Ubicación geográfica

En el presente trabajo de investigación hemos optado por la compañía Comercial Vero, la

cual es una empresa que se encuentra ubicada en la ciudad de Daule Gral. Vernaza 518 y

cuenta con 3 sucursales en el cantón Nobol y Santa Lucia.

Figura 1: Mapa Satelital de Comercial Vero

18

2.3.3 Misión de comercial vero

Ccontribuir y abastecer a las familias ecuatorianas con la más alta calidad y confiable

variedad de productos a los mejores precios para el consumo y uso en el hogar, en un

ambiente cordial, respetuoso, confortable, ordenado, higiénico y seguro.

2.3.4 Visión de comercial vero

Ser uno de los supermercados más importantes de la Provincia del Guayas, reconocidos

por nuestros clientes, proveedores y competidores, a su vez estar posicionado en el formato

del mercado de autoservicios como una empresa sólida y competitiva en su actividad

comercial.

2.3.5 Valores institucionales

La cultura organizacional de Comercial VERO se basa en la forma de pensar, sentir, actuar

y el accionar de todos los colaboradores que trabajan en ella, a continuación se mencionara

los valores institucionales con los que cuenta Comercial VERO:

Compromiso: Satisfacer por completo a los clientes en sus necesidades, basándose en el

trabajo, esfuerzo y respeto.

Ética: Honestidad, lealtad y respeto a todo nivel.

Trabajo en Equipo: Fomentar el trabajo en equipo, en un ambiente de

comunicación abierta, aportando al cumplimiento de las metas y objetivos de la

entidad.

Eficiencia y Eficacia: Orientada al cumplimiento de objetivos y metas,

desarrollando estrategias, y cumpliendo las políticas y procedimientos establecidos

dándoles el valor agregado que merece nuestro mejor proceder.

Adaptabilidad: Se adapta a todos los diferentes entornos y exigencias de los

consumidores.

19

2.3.6 Estructura funcional de la compañía (actual)

Comercial VERO se encuentra estructurada y conformado por los recursos físicos y

organizacionales que permitan llevar a cabo la actividad económica para la que fue

creada.

Figura 2: Organigrama Actual de Comercial Vero

2.3.6.1 Recursos organizacionales

En Comercial VERO la gerencia general corresponde directamente a los propietarios y

como recursos organizacionales cuenta con un organigrama donde se encuentran ubicados en

un nivel jerárquico los propietarios, supervisores, y subordinados como cajeros, bodegueros,

percheros.

2.4 Marco legal

2.4.1 Constitución de la república del Ecuador

Según (Contitución de la República del Ecuador, 2008) menciona el Art. 211.- La

Contraloría General del Estado es un organismo técnico encargado del control de la

Gerente General

Sub-Gerente

Asistente Contable

SecretariaSupervisor

de CajaBodegueros Percheros

20

utilización de los recursos estatales, y la consecución de los objetivos de las instituciones del

Estado y de las personas jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos.

(p.42)

Según (Ecuador, 2008) indica el Art. 212.- Serán funciones de la Contraloría General del

Estado, además de las que determine la ley:

1. Dirigir el sistema de control administrativo que se compone de auditoría interna,

auditoría externa y del control interno de las entidades del sector público y de las

entidades privadas.

2. Determinar responsabilidades administrativas y civiles culposas e indicios de

responsabilidad penal, relacionadas con los aspectos y gestiones sujetas a su

control, sin perjuicio de las funciones que en esta materia sean propias de la

Fiscalía General del Estado.

3. Expedir la normativa para el cumplimiento de sus funciones.

4. Asesorar a los órganos y entidades del Estado cuando se le solicite.

5. Normas técnicas de control interno de la contraloría general del estado

Según (Normas Generales del Control Interno, 2009) menciona que el control interno será

responsabilidad de cada institución del Estado y de las personas jurídicas de derecho privado

que dispongan de recursos públicos y tendrá como finalidad crear las condiciones para el

ejercicio del control. El control interno es un proceso integral aplicado por la máxima

autoridad, la dirección y el personal de cada entidad, que proporciona seguridad razonable

para el logro de los objetivos institucionales y la protección de los recursos públicos.

Constituyen componentes del control interno el ambiente de control, la evaluación de riesgos,

las actividades de control, los sistemas de información y comunicación y el seguimiento. El

control interno está orientado a cumplir con el ordenamiento jurídico, técnico y

administrativo, promover eficiencia y eficacia de las operaciones de la entidad y garantizar la

21

confiabilidad y oportunidad de la información, así como la adopción de medidas oportunas

para corregir las deficiencias de control.(p.3)

Según (Normas Generales del Control Interno, 2009) indica que los objetivos del control

interno El control interno de las entidades, organismo del sector público y personas jurídicas

de derecho privado que dispongan de recursos públicos para alcanzar la misión institucional,

deberá contribuir al cumplimiento de los siguientes objetivos:

Promover la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones bajo principios

éticos y de transparencia.

Garantizar la confiabilidad, integridad y oportunidad de la información.

Cumplir con las disposiciones legales y la normativa de la entidad para otorgar

bienes y servicios públicos de calidad.

Proteger y conservar el patrimonio público contra pérdida, despilfarro, uso

indebido, irregularidad o acto ilegal. (págs. 3-4)

Según (Normas Generales del Control Interno, 2009) menciona que los responsables del

control interno El diseño, establecimiento, mantenimiento, funcionamiento,

perfeccionamiento, y evaluación del control interno es responsabilidad de la máxima

autoridad, de los directivos y demás servidoras y servidores de la entidad, de acuerdo con sus

competencias. Los directivos, en el cumplimiento de su responsabilidad, pondrán especial

cuidado en áreas de mayor importancia por su materialidad y por el riesgo e impacto en la

consecución de los fines institucionales. Las servidoras y servidores de la entidad, son

responsables de realizar las acciones y atender los requerimientos para el diseño,

implantación, operación y fortalecimiento de los componentes del control interno de manera

oportuna, sustentados en la normativa legal y técnica vigente y con el apoyo de la auditoría

interna como ente asesor y de consulta.(p 4)

22

2.4.2 Ley orgánica de contraloría general del estado

Según (Guitiérrez, 2003) indica el Art. 1.- La Contraloría General del Estado, acorde con

las disposiciones constitucionales, legales y reglamentarias realizará el control, mediante las

técnicas y las modalidades de la auditoria, con el fin de examinar, verificar y evaluar las

gestiones administrativa, financiera, operativa y, cuando corresponda, la gestión medio

ambiental de las instituciones y organismos sujetos a su control, comparando el modelo o

referente jurídico o técnico, establecido por imperio de las normas jurídicas, los

conocimientos científicos y las normas técnicas pertinentes, con la realidad o hecho originado

en la acción de las personas, con el objeto de presentar comentarios, conclusiones y

recomendaciones sobre la legalidad, efectividad, economía y eficiencia de las operaciones y

programas evaluados. (p. 1)

2.4.3 Ley de régimen tributario interno (lorti)

Según (Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, 2016) Art. 19.- Obligación de

llevar contabilidad.- Están obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los

resultados que arroje la misma todas las sociedades. También lo estarán las personas

naturales y sucesiones indivisas que al primero de enero operen con un capital o cuyos

ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio inmediato anterior, sean superiores a los límites

que en cada caso se establezcan en el Reglamento, incluyendo las personas naturales que

desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares.(p. 27)

Según (Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, 2016) Art. 56.- Impuesto al

valor agregado sobre los servicios.- El impuesto al valor agregado IVA, grava a todos los

servicios, entendiéndose como tales a los prestados por el Estado, entes públicos, sociedades,

o personas naturales sin relación laboral, a favor de un tercero, sin importar que en la misma

predomine el factor material o intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en

dinero, especie, otros servicios o cualquier otra contraprestación. Numeral 15.- Los paquetes

23

de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, a personas naturales o sociedades no

residentes en el Ecuador.(p. 89)

2.4.4 Superintendencia De Compañía

Según (Ley de Compañias, 1999)Art. 20.- Las compañías constituidas en el Ecuador,

sujetas a la vigilancia y control de la Superintendencia de Compañías, enviarán a ésta, en el

primer cuatrimestre de cada año: a) Copias autorizadas del balance general anual, del estado

de la cuenta de pérdidas y ganancias, así como de las memorias e informes de los

administradores y de los organismos de fiscalización establecidos por la Ley; b) La nómina

de los administradores, representantes legales y socios o accionistas; y, c) Los demás datos

que se contemplaren en el reglamento expedido por la Superintendencia de Compañías. El

balance general anual y el estado de la cuenta de pérdidas y ganancias estarán aprobados por

la junta general de socios o accionistas, según el caso; dichos documentos, lo mismo que

aquellos a los que aluden los literales b) y c) del inciso anterior, estarán firmados por las

personas que determine el reglamento y se presentarán en la forma que señale la

Superintendencia. (p. 60)

Según (Ley de Compañias, 1999) Art. 23. Las compañías extranjeras que operen en el país

y estén sujetas a la vigilancia de la Superintendencia de Compañías deberán enviar a ésta, en

el primer cuatrimestre de cada año: a) Copias autorizadas del balance anual y del estado de

cuenta de pérdidas y ganancias de su sucursal o establecimiento en el Ecuador; b) La nómina

de los apoderados o representantes; c) Copia autorizada del anexo sobre el Movimiento

Financiero de Bienes y Servicios, del respectivo ejercicio económico; y, d) Los demás datos

que solicite la Superintendencia. Los documentos que contengan los datos requeridos en este

artículo se presentarán suscritos por los personeros y en la forma que señale la

Superintendencia de Compañías. (p. 6)

24

La Superintendencia de Compañías es el organismo técnico, con autonomía administrativa

y económica, que vigila y controla la organización, actividades, funcionamiento, disolución y

liquidación de las compañías y otras entidades en las circunstancias y condiciones

establecidas por la Ley.

2.4.5 Servicio De Rentas Internas (SRI)

El Servicio de Rentas Internas es una institución independiente que ayuda a contribuir

a la construcción de la ciudadanía fiscal, mediante la concientización, la promoción, la

persuasión y la exigencia del cumplimiento de las obligaciones tributarias, en el marco de

principios y valores, así como de la Constitución y la Ley para garantizar una efectiva

recaudación destinada al fomento de la cohesión social.

25

2.5 Proceso de compra actual

Tabla 1 Proceso de compra actual

Responsable Actividad Descripción de Actividad

Gerente

1

Verificar la cantidad de ítems que se

requieren comprar.

Solicitar al área de bodega el reporte de

los ítems que se requieren comprar.

Generar el orden d

e compra con los ítems a comprar al

proveedor y enviar por correo al

proveedor.

Enviar datos para realización de factura

por parte de proveedor para cancelar

con cheque.

Recibir factura.

Recibir mercadería.

Emitir orden de ingreso a bodega y

orden de pago.

Bodeguero

2

Entregar reporte de ítems que se

requieren comprar.

Contador

3

Elaboración de orden de pago.

Elaboración de transacciones de

asientos de diarios correspondientes a

orden de compra, factura, orden de

pago.

Si cuenta con un sistema: ingresar datos

al sistema.

Si no cuenta con un sistema: realizar

control manual de diario contable.

Elaboración de Estados Financieros de

forman Manual.

26

Emisión de Estados Financieros.

Proveedor

4

Recibir orden de compra de los ítems

requeridos.

Recibir datos del cliente y forma de

pago.

Emitir factura y archivar copia.

Enviar mercadería a clientes.

Elaborado por:

Cynthia Arguello

Génessis Monge

Revisado por:

Feje de RR.HH

Aprobado por:

Gerente General

27

2.5.1. Flujo de procesos de compra actual

Figura 3: Flujo de compra actual

28

2.6. Proceso de venta actual

Tabla 2 Proceso de venta actual


Cliente

1

Solicitud de compra.

Cancelar en efectivo.

Recibir factura.

Recibir producto.

Cajero

2

Verificación de existencia del ítem.

Proceso de cobro en efectivo: emitir

factura.

Proceso de cobra a crédito: revisión de

datos de tarjeta de crédito, emisión de

factura.

Contador

3

Revisión de factura.

Elaboración de transacciones del diario.

Si hay sistemas: ingresar datos al sistema

informático.

Si no hay sistema: control de manual de

diarios contable.

Elaboración de Estados Financieros en

forma Manual.

Emisión de estados financieros.

Gerente General

Revisión y/o aprobación de los estados

financieros emitidos por el contador.

Toma de decisiones de acuerdo a los

estados financieros.

Elaborado por:

Cynthia Arguello

Génessis Monge

Revisado por:

Feje de RR.HH

Aprobado por:

Gerente General

29

2.6.1. Flujograma de venta actual

Figura 4 : Flujograma de venta actual

30

Capitulo III

Marco metodológico

3.1. Diseño metodológico de la investigación

El presente trabajo de Investigación se fundamentará con un estudio tipo descriptivo que

nos permitirá analizar la situación de la compañía, con el fin de determinar el

comportamiento, sus características y sus debilidades a nivel administrativo y el impacto que

estas podrían tener en un futuro.

3.2. Tipo de investigación

Nuestra investigación está enfocada en la naturaleza de los datos en una metodología

cuantitativa y cualitativa ya que se realizan planteamientos a través de encuestas dirigidas a

los empleados que muestren los niveles de riesgos que se están presentando en las

operaciones diarias así como en la administración propia de los recursos. También se

realizarán encuestas los jefes departamentales que nos permitirá confirmar las falencias de la

compañía y de sus subordinados en los últimos años y la afectación que esto ha tenido en los

Controles.

3.3. Población y muestra

3.3.1. Población

(Hurtado de Barrera, 2008) Define la población como: “Un conjunto de seres que posees

la característica o evento a estudiar y que se enmarcan dentro de los criterios de inclusión.”

Según la cita mencionada anteriormente podemos indicar que nuestra población se

encuentra compuesta por 24 empleados que colaboran en Comisariato VERO incluidos los

propietarios.

31

3.3.2. Muestra

(Hurtado de Barrera, 2008) Señala que la muestra se realiza cuando:

“La población es tan grande o inaccesible que no se puede estudiar toda, entonces el

investigador tendrá la posibilidad de seleccionar una muestra. El muestreo no es un requisito

indispensable de toda investigación, eso depende de los propósitos del investigador, el

contexto y las características de sus unidades de estudio”. (pág. 141)

(Hurtado de Barrera, 2008), Expresa que no hace falta hacer un muestreo cuando: “La

población es conocida y se puede identificar a cada uno de sus integrantes, cuando la

población además de ser conocida es accesible, es decir es posible ubicar todos los miembros

y cuando la población es relativamente pequeña, de modo que puede ser abarcada en el

tiempo y con los recursos del investigador”.(p.142)

Basándonos en las definiciones citadas anteriormente hemos optado por tomar como

nuestra el total de la población de las instalaciones de la empresa, es decir, la muestra está

conformada por un total de 24 funcionarios divididos entre 2 gerente, 2 jefes

departamentales, 20 empleados que colaboran para la compañía, además se procederá a

realizar encuestas a los subordinados y a los jefes departamentales de Comercial VERO.

3.4. Técnicas e instrumento de investigación

Con el fin de poder determinar el nivel de cumplimiento en las funciones a desempeñar los

empleados de la organización y conocer las necesidades y falencias demandadas por los

departamentos. Comercial VERO cuenta con 20 colaboradores, por lo cual su población es 24

incluyendo jefes departamentales. Se procedió a elaborar encuesta a los 20 empleados de la

empresa, la encuesta dirigida a los empleados nos permitió identificar las áreas que mejorarán

en la Compañía para satisfacer las exigencias y necesidades, la encuesta dirigida a los jefes

departamentales nos permitirá confirmar la carencia de controles.

32

3.5. Análisis de resultados

Encuestas realizadas a jefes departamentales y colaboradores de Comercial VERO

La siguiente encuesta se les realizo a todos los empleados de la empresa dentro de sus

instalaciones.

3.5.1. Objetivo de la Encuesta

Conocer la necesidad y predisposición de los propietarios y colaboradores de Comercial

Vero para la implementación de un Manual de Procedimientos de Control Interno a nivel

Administrativo, Financiero.

Recomendaciones:

Leer detenidamente cada pregunta antes de responder-

Marque con una X según crea conveniente.

Seleccionar solo una respuesta.

Responder todas las preguntas.

Entregar la encuesta a las personas encargadas de recopilar la información.

Los resultados obtenidos de las encuestas serán de uso aplicativo interno de

Comercial Vero.

Áreas Encuestadas:

Area administrativa (4)

Area operativa (20)

33

3.6. Encuesta dirigida al area administrativa de Comercial Vero

1.- ¿Cree usted que COMERCIAL VERO cumple con sus objetivos propuestos?

Tabla 3 Necesidad de implementar un manual que cumpla los objetivos de la empresa.

Opción Frecuencia %

Totalmente de acuerdo 2 50%

De acuerdo 1 25%

En desacuerdo 0

Totalmente en desacuerdo 1 25%

Total 4 100% Nota: Información proporcionada por el personal administrativo de la empresa y adaptada en la tabla presentada.

Figura 5 Comercial vero cumple con sus objetivos propuestos

Análisis

Los resultados obtenidos mediante la encuesta manifiestan que el 50% de los funcionarios

administrativos de Comercial Vero alegan que la entidad si está cumpliendo con los objetivos

por la cual fue creada ;mientras tanto el otro 50% dividido en dos tipos de opiniones no están

totalmente de acuerdo a que la entidad este cumpliendo con sus objetivos, llegando a la

conclusión de que Comercial Vero está teniendo dificultad en el cumplimiento de sus

objetivos, por lo cual este proceso se está llevando de manera lenta.

2.- Considera usted que al trabajar bajo los lineamientos de un Manual de

Procedimientos de control interno a nivel Administrativo Financiero, cuando este se

haya implementado en la Empresa esta mejorara su rendimiento?

50%

25%

25%

Totalmente de acuerdo De acuerdo

En desacuerdo Totalmente en desacuerdo

34

Tabla 4 Disposición del personal para trabajar bajo los lineamientos de un manual.



De acuerdo 1 25%

En desacuerdo 0

Totalmente en desacuerdo 0


Figura 6 Trabajar bajo los lineamientos de un manual de procedimientos.

Análisis

El 75% consideran que si trabajarían bajo los lineamientos del manual de control interno y

el 25% manifestaron que tal vez lo que nos permite concluir que en con Comercial Vero

existe una predisposición por parte de los empleados y no habría problema alguno para la

implementación del Manual de procedimientos de control interno.

3.- ¿Considera que el establecimiento de controles le permitirá a la institución un

mejor manejo de la información financiera y contable y un mejor funcionamiento

general?

Tabla 5 Beneficios del manual de procedimientos de control interno.

75%

25%



35



De acuerdo 0

En desacuerdo 0

Totalmente en desacuerdo 0


Figura 7 Beneficios del manual de procedimientos de control interno.

Análisis

El 100% de los encuestados está totalmente de acuerdo a que la implementación de un

manual de controles en la entidad ayudara a tener la información financiera, contable de una

manera eficaz y a la vez mejoraría el funcionamiento general de la entidad siempre y cuando

se sigan las instrucciones establecidas en dicho manual.

4.- ¿Comercial Vero cuenta actualmente con políticas de control interno?

Tabla 6 Mantienen políticas establecida en comercial vero.


Si 1 20%

100%



36

No 3 80%

Total 100% Nota: Información proporcionada por el personal administrativo de la empresa y adaptada en la tabla presentada.

Figura 8 Mantienen políticas establecida en comercial vero.

Análisis

El 80% de las personas encuestadas afirman que no existen políticas de control interno en

comercial Vero, a la vez el 20% restante afirma que si existen ciertas políticas de control pero

estas no se aplican en la entidad.

5.- Cree usted que al implementar un manual de procedimientos de control interno

en Comercial Vero, su rentabilidad se incrementara?

Tabla 7 Incremento de rentabilidad en comercial vero

20%

80%

Si No

37



De acuerdo

En desacuerdo

Totalmente en desacuerdo


Figura 9 Incremento de rentabilidad en comercial vero

Análisis

El 100% de las personas encuestadas están totalmente de acuerdo en que con la

implementación de un manual de procedimientos de control interno incrementaría la

rentabilidad en la entidad, llegando a la conclusión de que la implementación del manual

sería beneficioso y de mucha utilidad para el factor humano a la vez agilizaría los procesos

por cada proceso.

1.1 Encuesta dirigida a los colaboradores de Comercial Vero

1.- ¿Cree usted que es necesaria la implementación de un manual de procedimientos

de control interno de carácter urgente?

Tabla 8 Importancia de implementar un manual de procedimientos de control interno.

100%

Totalmente de acuerdo

De acuerdo

En desacuerdo

Totalmente endesacuerdo

38



De acuerdo 4 20%

En desacuerdo 2 10%


Total 20 100% Nota: Información proporcionada por el personal operativo de la empresa y adaptada en la tabla presentada.

Figura 10 Importancia de implementar un manual de procedimientos de control interno.

Análisis

Los resultados obtenidos nos manifiestan que el 70% (14 Empleados) cree totalmente de

acuerdo en que se implemente de manera urgente un Manual de Procedimientos de control

interno en la empresa, el 20% (4 Empleados) está de acuerdo, sin embargo el 10% (2

Empleados) están en desacuerdo lo que nos ayuda a concluir que la mayoría de los empleados

necesitan que implementen el Manual lo más pronto posible para evitar errores en un futuro.

2.- ¿Considera usted que para realizar las correctas tareas y funciones asignadas a

usted por parte de la dirección se le facilito un soporte de Manual de procedimientos?

Tabla 9 Falta de manual de funciones y procedimientos



70%

20%

10%Totalmente de acuerdo

De acuerdo

En desacuerdo


39

De acuerdo 3 15%

En desacuerdo 13 65%



Figura 11 Falta de manual de funciones y procedimientos

Análisis

Los resultados obtenidos nos indican que el 15% (3 Empleados) están de acuerdo que

cuentan con un soporte de al momento de realizar las tareas y funciones asignadas, 65% (13

Empleados) están en desacuerdo que no cuentan con dicho soporte y el 20% (4 Empleados)

están totalmente en desacuerdo lo que nos permite determinar que la mayoría de los

empleados de Comercial Vero no tiene un Manual de Procedimientos establecidos para

realizar sus tareas.

3.- ¿Considera que la ausencia de un Manual de Procedimientos de Control Interno

afecta a sus actividades diarias en el trabajo que desempeña?

Tabla 10 Necesidades del Personal de establecer Procedimiento que agiliten sus tareas.



De acuerdo 6 30%

En desacuerdo 2 10%


15%

65%

20% Totalmente de acuerdo

De acuerdo

En desacuerdo


40


Figura 12 Necesidades del Personal de establecer Procedimientos agiliten sus tareas.

Análisis

Los resultados de la encuesta nos muestra que el 55% (11 Empleados) están totalmente de

acuerdo, el 30% (6 Empleados) están acuerdo, sin embargo el 10% (2 Empleados) están de

desacuerdo y el 5% (1 Empleado) están en totalmente desacuerdo, todo esto nos indica que la

mayoría de los empleados esta consiente de que la ausencia de un manual afecta el trabajo

que desempeña.

4.- ¿La empresa monitorea las actividades realizadas en las diferentes áreas?

Tabla 11 Seguimiento de control por parte de comercial vero.



De acuerdo 3 15%

En desacuerdo 16 80%

55%30%

10% 5%Totalmente de acuerdo

De acuerdo

En desacuerdo


41

Totalmente en desacuerdo 0%


Figura 13 Seguimiento de control por parte de comercial vero

Análisis

Los resultados obtenidos nos indican que el 5% (1 Empleado) manifiesta que están

totalmente de acuerdo de que la empresa monitorea las actividades de cada área, 15% (3

Empleados) está de acuerdo y 80% (16 Empleados) están en desacuerdo en que la empresa

monitorea las actividades realizadas, llegando a conclusión que Comercial vero no cuenta con

un Manual de Procedimientos de Control Interno.

5.- ¿Considera usted que la existencia y utilización de un manual de procedimientos

de control interno puede evitar posibles errores voluntarios (fraude) o errores

involuntarios?

Tabla 12 Prevención de Errores al implementar un manual de procedimientos.



5%

15%

80%


De acuerdo

En desacuerdo


42

De acuerdo 9 45%

En desacuerdo 0 0%



Figura 14 Prevención de Errores al implementar un manual de procedimientos.

Análisis

Los resultados nos manifiestan que el 57% (11 Empleados) se encuentra totalmente de

acuerdo, el 45% (9 Empleados) se encuentran de acuerdo en que la existencia de un manual

de procedimientos de control interno pueda evitar posibles errores voluntarios (fraude) o

involuntarios, lo que nos indica que un Manual de procedimientos de control interno sería de

mucha utilidad para la empresa.

3.7. Análisis F.O.D.A

Según los análisis de los datos obtenidos mediante las entrevistas procederemos a realizar

la matriz F.O.D.A de Comercial Vero, el mismo que ayudará a reconocer las fortalezas,

debilidades, internas de la empresa; así como las oportunidades y amenazas de la misma, con

el exterior, con el objetivo de contribuir, mejorar, corregir ciertas situaciones que se

presentan hoy en día en la entidad.

55%45%


De acuerdo

En desacuerdo


43

Comercial Vero es una pequeña entidad ya establecida en el mercado ecuatoriano a que a

pesar de tener varios años en este medio ha logrado mantenerse trabajando de forma empírica

pero a la vez luchando con pequeñas falencias, además de esto busca expandir su negocio en

otras ciudades del país, por lo cual mediante la elaboración del manual permitirá mejorar la

gestión de la entidad y también ayudará a Comercial Vero a cumplir tanto con su visión y

expansión del negocio.

Tabla 13 Análisis F.O.D.A

FORTALEZAS

OPORTUNIDADES

Contar con Equipo de trabajo

eficiente.

Brindar un servicio y atención

eficiente.

Herramientas de Trabajo e

instalaciones propias.

Buen Ambiente Laboral.

Comercializar productos de

diferentes Variedades.

Excelente relación entre servicio y

precio con el fin de asegurar nuestros

clientes y atraer a otros nuevos.

Buena ubicación Geográfica.

Ampliación de los Servicios.

Expansión del negocio.

DEBILIDADES

AMENAZAS

44

Estructura organizacional

Falta de Normas y

Procedimientos para las

operaciones de la entidad.

Carencia de capacitaciones al

personal.

Falta de comunicación entre los

departamentos.

Alto nivel de competencia en lugares

cercanos.

Cambio en las Reformas políticas del

país.

Economía Inestable.

Nota: Referencia Manual de Funciones

3.7.1. Análisis de los estados financieros

En el análisis de la interpretación de los estados financieros que corresponden a los

periodos 2016-2017 se pudo llevar a cabo la realización del análisis vertical del estado de

situación financiera, él tiene que tiene como resultado que en el año 2017 los valores de las

cuentas por pagar a proveedores mantiene un valor porcentual de 10.91% del total de sus

pasivos, siendo este un valor demasiado elevado, lo que quiere decir que comercial vero no

podrá cubrir el pago de sus deudas debido a que en sus cuentas por cobrar clientes tienen un

valor porcentual de 4.75% del efectivo y equivalentes de efectivo al finalizar el periodo con

una diferencia del 2.69%, esta situación podría generar problemas de liquidez en la empresa

por no contar con el efectivo suficiente para poder cubrir sus deudas con sus proveedores.

Entre los activos corrientes que tiene la empresa se puede observar que el inventario

cuenta con un 18.12% esto significa que la empresa no tiene dificultad alguna en su rotación

de inventarios.

45

Figura 15 Análisis vertical del

estado de situación financiera año 2017

Con respecto al análisis del estado de resultado del año 2017, se analizan los movimientos

de las cuentas con relación a las ventas de este periodo, se pudo determinar que la empresa

maneja un costo de ventas aceptable obteniendo un nivel de utilidad bruta del 41.98%. En

cuanto al análisis de sus gastos se observa que los gastos administrativos constituyen un

9.01%, seguido de los gastos de ventas que alcanzan al 8.10% gastos que se encuentran con

un valor alto debido a la incorrecta administración que posee Comercial Vero.

Figura 16 Análisis vertical del estado de resultado año 2017

46

Capitulo IV

La propuesta

4.1. Diagnostico interno de la empresa

Comercial Vero es una empresa ecuatoriana que está funcionando en el mercado desde el

año 1982, a pesar ser una entidad ya establecida y de tener una rentabilidad aceptable para los

propietarios, está aún no cuenta con un manual de procedimientos de control interno lo que

podría causar futuros riesgos a la entidad.

4.2.Justificación de la propuesta

Comercial Vero actualmente no cuenta con un manual de procedimientos de control

interno, la empresa ha sido manejada mediante controles que se han establecido de forma

empírica por parte de la gerencia, por lo que las actividades que realizan a diario por los

colaboradores de la entidad pueden ser uno de los puntos sensibles por los cuales tienen

probabilidad que existan riesgos de cualquier índole.

Es de suma importancia para Comercial Vero que la gerencia otorgue los lineamientos

adecuados para cada una de las áreas que conforman la entidad, estos tienen como finalidad

servir como guía para la realización de las actividades asignadas a los colaboradores sean

efectuadas en un ambiente de control.

Por lo tanto, la propuesta de un Manual de Procedimientos de Control Interno a nivel

Administrativo en Comercial Vero, tiene como finalidad ayudar a la entidad al cumplimiento

de sus objetivos mediante su implementación ayudando a mejorar los procesos en cada

actividad asignada para que los colaboradores cumplan su trabajo rigiéndose bajo

procedimientos, normas o políticas establecidas en los lineamientos, uno de los puntos más

importantes por el cual se está buscando diseñar e implementar el manual de control interno

47

es que la entidad además de regirse bajo estos procedimientos, pueda lograr la expansión del

negocio no solo a nivel provincial sino a nivel nacional.

Tomando como base lo estudiado y analizado mediante las encuestas realizadas se ha

obtenido información fiel, relevante y pertinente otorgada por los gerentes propietarios y

colaboradores de Comercial Vero se ha podido encontrar como debilidad que la entidad no

cuenta con una estructura organizacional definida para el futuro proyecto de expansión del

negocio, por lo cual se optó por adjuntar en nuestra propuesta de implementación de un

manual de procedimientos de control interno, un organigrama estructural que permita a la

entidad dividir a los funcionarios y colaboradores por departamento para que así se realicen

mejor los procesos de cada área asignada, teniendo como resultado una respectiva

segregación de funciones al equipo de trabajo.

Esta segregación se realizará mediante la división de funciones, lo cual beneficiará a la

entidad en la prevención de futuros riesgos financieros sean estos fraudes o errores realizados

por los colaboradores de la entidad. Como es de conocimiento general que la no rotación del

personal provoca que se produzcan fraudes con o sin intención alguna.

4.3.Objetivos de la propuesta

4.3.1. Objetivo general

Elaborar un manual de procedimientos de control interno en la empresa Comercial

Vero, que beneficie a la empresa, para prevenir futuros riesgos financieros contables,

administrativos y operacionales.

4.3.2. Objetivos específicos

Implementar manual de procedimientos de control interno.

Disminuir los costos relacionados procesos operativos manuales

Mejorar la rentabilidad del negocio.

48

4.4. Beneficios de la propuesta

Los beneficios que obtendrá Comercial Vero en la Implementación de un Manual de

Procedimientos de Control Interno va ayudar a Planificar, Administrar y Controlar

adecuadamente la gestión realizada por los colaboradores y funcionarios de la entidad.

4.4.1. Principios del manual de procedimientos del control interno L

Contribuir a la orientación del personal.

Honestidad, Integridad y confiabilidad.

Confiabilidad de Procesos realizados.

Trabajo en equipo.

59

4.5. Organigrama propuesto

Figura 17 Organigrama Propuesto

Referencia manual de funciones

Gerente General

Asesor Jurídico

Sub-Gerente

Secretaria

Dpto. Crédito y Cobranza

Jefe Comercial

TesoreríaContador

Asistente Contable

Jefe Financiero

Dpto. CompraDpto. Venta

Jefe de Logística

Encargado de Soporte técnico

Jefe de Bodega

Asistente de Tesorería

Bodeguero

Asistente de cobranza

Asistente de RR.HH

Encargado de nomina

Supervisor de Caja

Cajeros

Jefe de RR.HH Jefe de Sistemas

Percheros

60

UNIVERISIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIIVAS

MANUAL DE FUNCIONES DE COMERCIAL VERO

(PROPUESTO)

Ecuador, Julio 30 del 2018.

61

Nombre del Cargo: JEFE FINANCIERO

Coordinar actividades con: Gerente –

Propietario

Reporta a: Gerente Propietario

Número de ocupantes: 1 Nivel al que pertenece: Administrativo

PERFIL

Edad: 26 a 40 años

Sexo: Indistinto

Estado Civil: Indistinto

REQUERIMIENTOS

Educación: Profesional con Título de Tercer o Cuarto Nivel en CPA, Finanza, Economía o carreras a

fines

Experiencia mínima: 2 a 3 años en las actividades del cargo.

DESCRIPCION GENERAL DEL CARGO.

El Jefe Financiero es responsable de controlar y dirigir la posición financiera de la compañía para

cumplir obligaciones con proveedores y entes de control obteniendo la máxima rentabilidad.

CONOCIMIENTOS ADICIONALES

o Excelente manejo de Office (Excel, Word, Power point, Outlook.com).

o Evaluación Financiera Proyectos de inversión

o Normas Internacionales de Información Financiera

62

o Elaboración Gráficos avanzados y presentaciones ejecutivas

o Reglamentos Tributarios emitidos por el SRI

o Análisis de información financiera de la empresa y presentación de informes a la Gerencia General

o Estrategias financieras, flujos, balances e información tributaria

o Presentación de Estados Financieros e información contable-financiera requerida por el cliente

interno y Organismos de Control y Auditoría

ACTIVIDADES

o Gestionar la liquidez de las empresas

o Búsqueda de financiación

o Contribuir al desarrollo de la empresa

o Evaluar la financiación

ACTITUD

o Compromiso productividad y responsabilidad.

o Planificación y organización.

o Resolución de problemas.

o Comunicación efectiva.

o Supervisa la gestión de las actividades de la empresa.

o Destreza en las nuevas tecnologías

APTITUD

o Conocimientos de Word y Excel avanzado.

o Conocimiento de relaciones humanas.

o Conocimiento en Finanzas.

Elaborado por:

Cynthia Arguello

Génessis Monge

Revisado por:

Feje de RR.HH

Aprobado por:

Gerente General

63

Nombre del Cargo: CONTADOR

Coordinar actividades con: Jefe Financiero Reporta a: Gerente Propietario y Jefe

Financiero


PERFIL

Edad: 30 a 50 años

Sexo: Indistinto


REQUERIMIENTOS

Educación: Profesional con Título de Tercer o Cuarto Nivel en CPA

Experiencia mínima: 5 años en las actividades del cargo.


El contador es responsable de Colaborar, analizar y proponer los métodos y

procedimientos para realizar los registros contables, tributarios y financieros de la empresa.

CONOCIMIENTO

o Análisis de Estados Financieros

o Ratios Financieros

o Facturación electrónica

ACTIVIDAD

o Elaboración de Anexos para Balances

o Control de documentación legal de la empresa

o Control de personal, Sistema del IESS y nómina

o Revisión de los roles de pago.

o Supervisar las actividades que realiza la asistente contable.

64

o Verificar que todas las transacciones efectuadas dentro del proceso estén registradas

en el sistema contable.

o Efectuar y validar las partidas de ajustes contables.

o Efectuar los cierres mensuales y anuales de acuerdo a los plazos establecidos.

o Elaborar los estados financieros.

o Efectuar los análisis financieros.

o Presentar el informe del análisis financiero al gerente y administrador.

o Mantener completo el archivo de documentación de respaldo contable de la

empresa. Mantener un adecuado sistema de control contable.

o Realizar las declaraciones al SRI (Servicio de Rentas Internas).

o Enviar anexos transaccionales al SRI (Servicio de Rentas Internas).

ACTITUD

o Honestidad

o Puntualidad

o Comunicación eficaz

o Capacidad de Planificación y organización

o Productividad

o Organización y Atención a clientes internos y externos

o Trabajo en equipo

o Excelente manejo de relaciones interpersonales

65

APTITUD

o Conocimiento en materia contable, tributaria y normas sobre facturación

electrónica.

o Conocimiento en Word y Excel Avanzado

o Conocimientos en Software Contable y Administrativo

o Conocimientos en contabilidad, finanzas y economía.

o Conocimiento de leyes tributarias.

Elaborado por:

Cynthia Arguello

Génessis Monge

Revisado por:

Feje de RR.HH

Aprobado por:

Gerente General

66

Nombre del Cargo: JEFE COMERCIAL

Coordinar actividades con: Jefe Financiero Reporta a: Gerente Propietario


PERFIL

Edad: 25 a 50 años

Sexo: Indistinto


REQUERIMIENTOS

Educación: Título universitario en Administración de Empresas, Ingeniero

Comercial, Mercadeo o carrera afín, con estudios avanzados

Experiencia mínima: 5 años en las actividades del cargo.


El Jefe comercial es responsable de la excelente comercialización y mercadeo, a

fin de lograr el posicionamiento de la empresa, en base a las políticas establecida,

Definir la estrategia comercial y contribuir al desarrollo de negocio.

CONOCIMIENTOS

o Elaboración y manejo de presupuestos de Ventas

o Administración de la Recolección de Flujo de Efectivo (cartera)

o Experiencia en elaboración y asignación de cartera de clientes

o Domino completo de Microsoft Office

o Liderazgo y Toma de Decisiones

o Manejo de personal

67

ACTIVIDAD

o Definir y dirigir la estrategia comercial

o Analizar e investigar mercados, (en conjunto con ventas y operaciones).

Búsqueda permanente de nuevas ideas.

o Analizar y desarrollar productos y servicios

o Proponer los proyectos de desarrollo, así como los presupuestos de ventas,

gastos e inversiones derivados de estos.

o Generar estrategia y plan de marketing para los productos y servicios.

ACTITUD

o Capacidad de comunicación.

o Dotes de psicología.

o Dotes de mando.

o Capacidad de liderazgo.

o Perseverancia y constancia

o Integridad moral y ética.

o Inteligencia para afrontar problemas.

o Estabilidad y control emocional.

APTITUD

o Habilidades para motivar y realizar trabajos con equipos multidisciplinarios.

o Espíritu emprendedor e innovador, fundamentalmente para la creación y

gestión de unidades de negocios.

Elaborado por:

Cynthia Arguello

Génessis Monge

Revisado por:

Feje de RR.HH

Aprobado por:

Gerente General

68

Nombre del Cargo: JEFE DE LOGISTICA

Coordinar actividades con: Jefe financiero Reporta a: Jefe Financiero


PERFIL

Edad: 24 a 55 años

Sexo: Indistinto


REQUERIMIENTOS

Educación: Estudios profesionales en administración o carreras afines.

Experiencia mínima: 2 años de experiencia en el manejo de bodegas.


El jefe de logística es responsable de la planificación, coordinar, dirigir y controlar

los recursos materiales y al personal que labora en el almacén y bodega.

CONOCIMIENTOS

o Custodiar los productos de la bodega a su cargo.

o Administrar las bodegas asignadas de acuerdo a las normas establecidas por la

compañía.

o Revisar Ingresos y Egresos de ítems, apegado ineludiblemente a las normas y

procedimientos establecidos en la compañía.

o Revisión y control de facturas.

o Realizar inventarios periódicos de producto en movimiento en función al

procedimiento establecido.

o Verificar el estado y cantidad de productos devueltos y asegurar su ingreso a

bodega.

69

o Verificar el Stock de productos en bodegas y realizar los pedidos respectivos

al departamento de compras de así requerirlo.

o Verificar el material despachado a los clientes.

o Revisar la mercadería recibida por parte del proveedor y hacer la respectiva

devolución en el caso de que la mercadería este en mal estado.

o Supervisar la limpieza y orden de la bodega a su cargo y garantizar el óptimo

estado de los productos.

ACTIVIDAD

o Supervisa la gestión de las actividades en el local.

o Evalúa el desempeño del personal operativo del local.

o Supervisar los procesos operativos.

o Supervisa el stock de los inventarios para entregar reporte al administrador.

o Verifica que el inventario este en óptimas condiciones.

o Informa al administrador sobre ventas a crédito y descuentos.

o Recibe el informe de inventarios existentes en bodega.

o Realiza la logística en el local.

o Realiza los arqueos de caja.

o Realiza la verificación de los insumos que ingresan a bodega.

ACTITUD


o Dotes de mando.




70

o Acostumbrado a trabajar en equipo.

o Iniciativa propia.

o Capacidad de tomar decisiones.

o Capacidad de organización.

o Estabilidad y control emocional.

APTITUD



Elaborado por:

Cynthia Arguello

Génessis Monge

Revisado por:

Feje de RR.HH

Aprobado por:

Gerente General

71

Nombre del Cargo: JEFGE DE RECURSOS HUMANOS

Coordinar actividades con: Gerente Reporta a: Gerente


PERFIL

Edad: 25 años en adelante

Sexo: Indistinto


REQUERIMIENTOS

Educación: Estudios profesionales en administración o carreras afines.

Experiencia mínima: 2 años de experiencia en el manejo de bodegas.


El jefe de logística es responsable de la planificación, coordinar, dirigir y controlar

los recursos materiales y al personal que labora en el almacén y bodega.

CONOCIMIENTOS

o Normativa Legal Vigente

o Manejo de páginas IESS, MDT,

o Manejo de programas Contables

o Manejo de Nomina

ACTIVIDAD

72

o Coordinar la ejecución oportuna de procesos de reclutamiento, preselección,

selección, contratación y promoción del personal, acorde a los perfiles

definidos para cada una de las posiciones.

o Ejecutar la gestión del desempeño anual, para obtener indicadores reales de

desempeño y organizar con Gerencias Planes de acción de mejora.

o Coordinar y supervisar la generación de información de Nómina y Beneficios

del personal.

ACTITUD


o Dotes de mando.




o Acostumbrado a trabajar en equipo.


o Capacidad de organización.

APTITUD



o Manejo de las páginas del IESS, MRL.

o Conocimiento del Código de Trabajo, Ley de Seguridad Social.

Elaborado por:

Cynthia Arguello

Génessis Monge

Revisado por:

Jefe de RR.HH

Aprobado por:

Gerente General

73

Nombre del Cargo: JEFE DE SISTEMAS

Coordinar actividades con: Jefe de

Logística Reporta a: Jefe de Logística

Número de ocupantes: 1 Nivel al que pertenece: Operativo

PERFIL

Edad: 22 años en adelante

Sexo: Indistinto


REQUERIMIENTOS

Educación: Título de Ingeniero en Sistemas u Técnico en Sistema

Experiencia mínima: 1 o 2 años de experiencia en el cargo


El jefe de sistemas es el responsable de dirigir los procesos técnicos y

administrativos en el área de sistemas, administrando los recursos, a fin de satisfacer

las necesidades de la Empresa.

CONOCIMIENTOS

o Sistemas operativos.

o Sistemas de información.

o Redes.

o Inglés técnico.

o Análisis y diseño de sistemas, base de datos.

o Telecomunicaciones.

ACTIVIDAD

74

o Mantener al día las copias de Seguridad y la Seguridad de la Información en la

Institución.

o Elaborar informes periódicos de las actividades realizadas.

o Supervisar el trabajo del personal a su cargo

o Elaboración de informes técnicos.

o Analizar y comprender situaciones complejas.

o Realizar cálculos numéricos.

ACTITUD

o Planear, organizar, Dirigir y Controlar, el funcionamiento del Área de

Sistemas.


o Creatividad e iniciativa.

o Razonamiento lógico.



APTITUD


o Técnicas avanzadas de manejo de recursos de informática (según el área).

o Técnicas gerenciales.

o Conocimiento en Actualización de tecnologías.

Elaborado por:

Cynthia Arguello

Génessis Monge

Revisado por:

Jefe de RR.HH

Aprobado por:

Gerente General

75

UNIVERISIDAD DE GUAYAQUIL

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO A

NIVEL ADMINISTRATIVO EN COMERCIAL VERO

(PROPUESTO)

Ecuador, Julio 30 del 2018

76

MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS DE

CONTROL INTERNO

Referencia: A

Fecha de vigencia: agosto 2019

Página: 1 de 4

Introducción

Para lograr una Administración eficiente en el desempeño de Comercial Vero., exige que

la Institución adecue todas sus áreas marco jurídico y normativo de tal manera que permita

facilitar la obtención de utilidades y disminución de desperdicios.

Este trabajo de investigación trata del diseño e implementación de un manual de

procedimientos de control interno administrativos acordes a las necesidades de las unidades

operativas.

De acuerdo a lo expuesto anteriormente, se ha preparado el siguiente documento

denominado “Manual de Procedimientos de Control Interno a Nivel Administrativo en

“COMERCIAL VERO”, con la finalidad de proporcionarle a la organización un

abastecimiento de políticas, procedimientos y criterios de acción pertinentes que le permita

registrar en forma sistematizada, oportuna y suficiente sus actividades.

El documento contiene secuencialmente: el objetivo general, políticas generales y los

procedimientos para el Control Interno.

Elaborado por:

Cynthia Arguello

Génessis Momge

Revisado por:

Jefe Financiero Aprobado por:

Gerente General

77

MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS DE

CONTROL INTERNO

Referencia: B


Páginas : 2 de 4

Objetivos

Objetivo General

Establecer lineamientos administrativos y operativos para utilizarlos en forma eficiente en

COMERCIAL VERO, con el fin de que se universalice el sistema contable.

Establecer procesos que permita hacer más eficiente el proceso de registro y control de los

procedimientos de la empresa, a través de la distribución adecuada de tareas y

responsabilidades entre las áreas que participan en los procesos; además de mantener el

registro y documentación oportuna y suficiente de los movimientos que se realicen durante el

proceso.

Objetivos Específicos

Estructurar el manual de políticas y procedimientos de control interno en

COMERCIAL VERO.

Implementar el Manual de Políticas y Procedimientos de Control Interno en

COMERCIAL VERO.

Establecer políticas y procedimientos para el adecuado control interno.

Elaborado por:

Cynthia Arguello

Génessis Monge

Revisador por:

Jefe Financiero

Aprobado por:

Gerente General

78

MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS DE

CONTROL INTERNO

Referencia: C


Páginas 3 de 4

Alcance del Manual

El presente manual contiene una serie de disposiciones que permitirán a las áreas operativas

del proceso conocer las tareas y responsabilidades a su cargo, tales como el manejo físico a los

insumos, emisión de la información correcta, oportuna y confiable que deben proporcionar las

áreas respectivas para la adecuada toma de decisiones. Se contempla a su vez, la necesidad

para establecer una coordinación estrecha entre las áreas participantes para efecto de

conciliación, movimientos y manejo de la información homogénea y veraz.

Las disposiciones contenidas en el presente este manual son de aplicación obligatoria, por lo

que las áreas operativas del proceso deberán observarse en la ejecución de sus trabajos, sin

embargo, los procedimientos pueden ser aplicados y ajustados para las necesidades propias de

las áreas mientras se observen políticas establecidas para ello, cuidando que las adecuaciones o

adiciones estén siempre encaminados al cumplimiento de los objetivos que marca el presente

manual.

Elaborado por:

Cynthia Arguello

Génessis Monge

Revisador por:

Jefe Financiero

Aprobado por:

Gerente General

79

MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS DE

CONTROL INTERNO

Referencia: D


Páginas : 4 de 4

Símbolo Nombre Descripción

Inicio/Final

Representa el inicio y el final de

un proceso.

Línea de Flujo

Indica el orden de la ejecución

de las operaciones, esta flecha

indica la siguiente instrucción.

Proceso

Representará la lectura de

cualquier tipo de operación.

Decisión

Indica los cursos de acción

alternos como resultado de una

decisión de si o no.

Documento

Es un tipo de dato información

que se lee como un informe

impreso.

Multidocumentos

Indica que son varios

documentos.

80

MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS DE

CONTROL INTERNO

Referencia: E


Página: 1 de 1

Procedimiento: Compra de Inventario

POLITICAS GENERALES DE COMPRAS

Verificar y registrar cada transacción en el momento.

Realizar facturas a los clientes.

Verificar que el inventario este correctamente elaborado.

Se revisará que los datos de la factura sean correctos

El bodeguero es el encargado que la mercadería concuerde con lo establecido

Persona responsable del ingreso: Jefe de bodega

Elaborado por:

Cynthia Arguello

Génessis Monge

Revisador por:

Jefe Financiero

Aprobado por:

Gerente General

81

MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS DE

CONTROL INTERNO

Referencia: F


Página: 1 de 1

Procedimiento: Compras de Inventario


Jefe de logística

1 Solicitar Orden de compra al Jefe

comercial.

Jefe comercial

2 Analizar solicitud de compra y

aprobarla.

Jefe financiero 3 Elaborar orden de compra.

Asistente de tesorería

4

Realizar la compra del inventario

Recibir la factura o nota de crédito.

Entregar factura o nota de crédito al jefe

de bodega.

Proveedor

5

Realizar la factura o nota de crédito.

Entregar el pedido a la bodega de

comercial Vero.

Jefe de bodega

6

Recibir inventario y factura o nota de

crédito.

Entregar nota de crédito al asistente

contable

Asistente Contable

7

Recibir factura o nota de crédito.

Registrar asiento contable en el sistema.

Archivar factura o nota de crédito.

Contador

8

Realizar estados financieros.

Emitir estados financieros.

Gerente 9 Revisión y aprobación de estados

financieros.

Elaborado por:

Cynthia Arguello

Génessis Monge

Revisador por:

Jefe Financiero

Aprobado por:

Gerente General

82

4.6. Flujo de procedimientos de compras propuesto

Figura 18 Flujo de procesos de compra propuesto

83

MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS

DE CONTROL

INTERNO

Referencia: G


Página: 1 de 1

Procedimiento: Ventas

POLITICAS GENERALES DE VENTA

Precios y Descuentos

Las ofertas y listas de precios, publicadas manual o electrónicamente, tienen carácter

indicativo, reservándose la empresa el derecho de modificar la información publicada

sin previo aviso. Los pedidos se aceptarán con reserva de un posible aumento en el precio

El precio ofrecido solo se mantendrá cuando estuviera amparado por una cotización de

la empresa con una antigüedad no mayor a 8 días Naturales.

El precio del producto no incluye gastos de transporte, tasas suplementarias, ni cualquier

ajuste por cambios en el pedido no estimados. Estos cargos correrán a cargo del

Distribuidor.

Los descuentos otorgados al distribuidor son calculados automáticamente por el sistema,

de acuerdo al volumen de compra generado por el cliente.

Horario de Atención

El horario de atención es de 8:00 a 20:00 hrs de lunes a domingo.

Formas de pago

La empresa acepta compras con cheques previa verificación bancaria de la cuenta

corriente y datos comerciales del titular. Para este efecto, se solicitara la cedula de

identidad original y vigente al momento de cancelar con documentos. Esto será un

requisito obligatorio para toda transacción hecha con documentos ya sea al día o fecha.

Elaborado por:

Cynthia Arguello

Génessis Monge

Revisador por:

Jefe Financiero

Aprobado por:

Gerente General

84

MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS

DE CONTROL

INTERNO

Referencia: H


Página: 1 de 2

Procedimiento: Ventas


Cliente

1

Solicitud de compra.

Elegir forma de pago sea este en efectivo o

tarjeta de crédito.

Firmar voucher.

Cancelar o diferir pago.

Recibir factura y copia del voucher

firmado.

Cajero(a)

2

Recibir productos en caja.

Pasar los productos por el lector de barra.

Preguntar la forma de pago que requerirá

el cliente:

Si el pago es en efectivo recibir dinero.

preguntar datos del cliente.

Procesar la factura.

Entregar factura al cliente

Proceso de cobro, ya se el pago del cliente

en efectivo realizar cobro y emitir factura,

en caso de realizarse el pago en crédito

revisar los datos de la tarjeta del cliente.

Si el pago es con tarjeta de crédito:

Procesar factura.

Pedir al cliente la tarjeta de crédito y

C.I.

Pasar la tarjeta por el lector y preguntar

si el pago es diferido o contado.

Imprimir factura.

85

Asistente contable

3

Revisión de factura.

Elaboración de transacciones.

Control de manual de diarios.

Contador

4

Elaboración de estados financieros.

Emisión de estados financieros.

Gerente

5

Revisión y aprobación de estados

financieros.

Elaborado por:

Cynthia Arguello

Génessis Monge

Revisador por:

Jefe Financiero

Aprobado por:

Gerente General

86

4.7. Flujo de procedimiento de venta propuesto

Figura 19 Flujo de procesos de venta propuesto

87

Conclusiones y recomendaciones

Conclusiones

Al culminar el presente trabajo investigativo se nos permitió conocer a fondo la realidad

que vive la empresa hoy en día, observando y analizando la situación que está atravesando

Comercial Vero se pudo identificar que carece de control interno, esta es la parte más

importante y fundamental para el crecimiento y la administración financiera de una empresa,

la cual se ha estado manejando de forma empírica por parte de la gerencia hacia los diferente

departamentos o áreas con que cuenta esta empresa, teniendo como resultado bajo nivel

rendimiento del personal en la realización de cada una de las funciones para las que ha sido

contratado.

Al realizar la investigación se pudo constatar que Comercial Vero es una empresa que no

posee una estructura organizacional bien definida, en la actualidad cuenta con una estructura

sencilla lo que no permite que vaya en crecimiento y además careciendo de niveles de apoyo

lo que es significativo porque no cuenta con elementos fundamentales para la delegación de

funciones.

Comercial Vero, no cuenta con un manual de funciones, que le sirva como guía y que le

permita llevar adecuadamente las políticas de la empresa, por lo que este trabajo investigativo

propone una serie de procedimientos mediante la elaboración e implementación de un

Manual de Funciones de Control Interno, que sirva de ayuda y facilite a los colaboradores de

la empresa realicen sus de las actividades diarias de manera óptima garantizando la eficiencia

en cada uno de los procesos realizados. Además se pudo observar que la alta gerencia

mantiene buena relación con los trabajadores de la empresa lo que es beneficioso porque

facilitara la futura adopción del manual.

88

Recomendaciones

La gerencia de Comercial Vero deberá realizar correctivos necesarios para mejorar el

funcionamiento y la realización de las tareas asignadas, además realizar las correspondientes

evaluaciones al equipo de trabajo como a la gestión de la entidad, otorgar información

oportuna y necesaria a los colaboradores acerca de las actividades que deben realizarse

mediante los procesos establecidos en el presente manual, el cual permitirá desempeñarse de

una forma adecuada mediante capacitaciones al personal de trabajo y una profunda

supervisión de las actividades desarrolladas, esto ayudara a contribuir a que se cumpla la

visión de la entidad.

Implementarse o adecuarse a la nueva estructura organizacional propuesta siendo

apropiado para crecimiento del negocio y mejor distribución del personal en los diferentes

departamentos, ayudando a realizar las actividades mediante una oportuna segregación de

funciones. Implementar manual de funciones que sirva como guía para determinar

responsabilidades y actividades que debe tener el personal de la empresa.

Implementar Manual de procedimientos de control Interno, principalmente de los flujos

del negocio, que ayude a la gestión del negocio recomendados por las autoras. Dar a

conocer a los empleados el contenido del manual para realizar las respectivas capacitaciones

a los colaboradores. Revisar y mantener actualizado el manual de procedimientos de control

interno de acuerdo a los requerimientos de la empresa.

Realizar la incorporación a futuro, un Auditor Interno, quien ayude a llevar el control de la

gestión de las diversas áreas como también dar fiel cumplimiento del respectivo manual de

funciones como de procedimientos. Realizar la incorporación a futuro, Área de Sistemas que

ayude a sistematizar todos los procesos operativos manuales y que permita contar con

información oportuna y precisa para la toma de decisiones acertadas tanto para el gerente

como para los diferentes colaboradores de las diferentes áreas de la empresa.

89

Referencias

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http://www.supercias.gob.ec/bd_supercias/descargas/ss/LEY_DE_COMPANIAS.pdf

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91

92

Apendice

COMERCIAL VERO

Apéndice A Instalaciones de Comercial Vero ubicado en Daule

Bodeguero

Apéndice B Bodeguero de Comercial Vero

93

Supervisor

Apéndice C Supervisor de Comercial Vero

94

Perchero de comercial vero

Apéndice D Perchero de Comercial Vero

Clientes de comercial vero

Apéndice E Clientes de comercial Vero

95

ENCUESTA REALIZADA AL PERSONAL ADMINISTRATIVO DE COMERCIAL

VERO

Apéndice F Encuesta realizada al personal administrativo de Comercial Vero

96

ENCUESTAS REALIZADAS AL PERSONAL OPERATIVO DE COMERCIAL

VERO

Apendice 1 Encuesta realizada al personal del área operativa de Comercial Vero

97

R.U.C DE COMERCIAL VERO

Apéndice G R.U.C de la empresa

Documents

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL Facultad de Ciencias …repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/36657/1/TESIS... · 2019-01-21 · Con el paso del tiempo el negocio fue progresando, ya no