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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
AUDITORÍA FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013, APLICADA A LA EMPRESA
SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A., DEDICADA AL ASESORAMIENTO
EMPRESARIAL.
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
CONTADORA PÚBLICA AUTORIZADA
AUTORA:SANDRA KARINA MICHILENA TAMBA
DIRECTOR DE TESIS: ING. QUINTANILLA ROMERO MARCO ANTONIO
QUITO DM, MAYO 2015
ii
Michilena Tamba Sandra Karina (2015). Auditoría Financiera al 31 de diciembre
de 2013, Aplicada a la Empresa SERVICIOS ECUATORIANOS ÁTICA S.A.,
dedicada al asesoramiento empresarial, trabajo de investigación para optar por el
grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría, Contadora publica autorizada
Universidad Central del Ecuador, Facultad de Ciencias Administrativas. Quito:
UCE. 290p.
iii
DEDICATORIA
A mis padres, quienes con su esfuerzo y perseverancia me impulsaron y apoyaron para culminar con
éxito mi carrera universitaria.
A mis amigas, Pamela y Lorena quienes con su experiencia y apoyo guiaron está investigación para
que sea realizada con éxito y dedicación.
A mi tutor de tesis Marco Quintanilla ya que durante la investigación de este trabajo me transmitió su
sabiduría.
iv
AGRADECIMIENTO
En primer lugar a Dios, por haberme dado fuerzas y valor para culminar esta etapa muy importante de
mi vida.
A mis padres por brindarme el apoyo y confianza, sin duda alguna durante el trayecto de mi vida por
corregir mis faltas y celebrar mis triunfos.
A mis grandes amigas Pamela, Lorena y Gaby, que entre risas, bromas, enojos me han demostrado su
gran amistad día a día y me han impulsado a culminar con éxito mi carrera universitaria.
Al Ing. Marco Quintanilla por toda su colaboración brindada, durante la elaboración de este proyecto.
v
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL
Yo, Sandra Karina Michilena Tamba, en calidad de autora del trabajo de investigación o tesis
realizada sobre “Auditoría Financiera al 31 de diciembre del 2013, Aplicada a la Empresa
SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A., dedicada al asesoramiento empresarial”, por la
presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de todos los
contenidos que me pertenecen o de parte de los que contienen esta obra, con fines estrictamente
académicos o de investigación.
Los derechos que como autor me corresponden, con excepción de la presente autorización, seguirán
vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8; 19 y demás pertinentes
de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.
__________________________
SANDRA KARINA MICHILENA TAMBA
172457781-0
E-mail: [email protected]
Celular: 0999732652
vi
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Por la presente, dejo constancia que he leído el Trabajo de Titulación presentado por la señorita ,
Sandra Karina Michilena Tamba para optar el título profesional cuyo tema es: AUDITORIA
FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013, APLICADA A AL EMPRESA SERVICIOS
ECUATORIANOS ÁTICA S.A DEDICADA AL ASESORAMIENTO EMPRESARIAL” , la misma
que reúne los requerimientos, y los méritos suficientes para ser sometida a evaluación por el tribunal
calificador.
En la ciudad de Quito, a los 06 días del mes de Mayo del 2015.
ING. MARCO QUINTANILLA
C.C. 1706562400
vii
viii
CONTENIDO
DEDICATORIA .................................................................................................................................... iii
AGRADECIMIENTO .......................................................................................................................... iv
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL ........................................................................ v
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS ....................................................................................... vi
EXECUTIVE SUMMARY ................................................................................................................. xviii
RESUMEN EJECUTIVO .................................................................................................................... xvii
INTRODUCCIÓN .............................................................................................................................. xvii
CAPITULO I .......................................................................................................................................... 2
1. ASPECTOS GENERALES DE LA COMPAÑÍA SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA
S.A. 2
1.1 Descripción general de la compañía. ........................................................................................ 2
1.1.1 Antecedentes ........................................................................................................................... 2
1.1.1.1 Objeto Social ........................................................................................................................... 2
1.1.1.2 Plazo Social ............................................................................................................................. 2
1.1.1.3 Domicilio ................................................................................................................................. 3
1.1.2 Base legal de la empresa ........................................................................................................ 3
1.1.3 Objetivos de la empresa ......................................................................................................... 4
1.1.3.1 Generales ................................................................................................................................. 4
1.1.3.2 Específicos ............................................................................................................................... 4
1.1.4 La empresa .............................................................................................................................. 4
1.1.4.1 Reseña histórica y Constitución de la Corporación. ........................................................... 4
1.1.4.2 Organigrama .......................................................................................................................... 6
1.1.4.2.1 Organigrama estructural ................................................................................................... 6
1.1.4.2.2 Funciones por cada área. ................................................................................................... 6
1.1.4.2.2.1 Junta General de Socios ................................................................................................. 6
1.1.4.2.2.2 Gerencia General ............................................................................................................ 7
ix
1.1.4.2.2.3 Gerencia Financiera ....................................................................................................... 7
1.1.4.2.2.4 Talento Humano ............................................................................................................. 7
1.1.4.2.2.5 Marketing y Publicidad ................................................................................................. 7
1.1.4.2.2.6 Gerencia de Calidad ....................................................................................................... 8
1.2 Direccionamiento Estratégico ................................................................................................... 8
1.2.1 Misión ...................................................................................................................................... 8
1.2.2 Visión ....................................................................................................................................... 8
1.2.3 Objetivos de las áreas ............................................................................................................. 9
1.2.3.1 Objetivo del área de marketing. ............................................................................................ 9
1.2.3.2 Objetivo del área de publicidad. ........................................................................................... 9
1.2.4 Política de la empresa ............................................................................................................ 9
1.2.5 Valores ..................................................................................................................................... 9
1.2.5.1 Valores ..................................................................................................................................... 9
1.2.5.2 Compromiso ............................................................................................................................ 9
1.2.5.3 Responsabilidad .................................................................................................................... 10
1.2.5.4 Innovación ............................................................................................................................. 10
1.2.5.5 Responsabilidad .................................................................................................................... 10
1.2.5.6 Liderazgo .............................................................................................................................. 10
1.3 Análisis Situacional .................................................................................................................. 10
1.3.1 Análisis FODA ...................................................................................................................... 10
1.3.1.1 Fortalezas .............................................................................................................................. 10
1.3.1.2 Oportunidades: ..................................................................................................................... 11
1.3.1.3 Debilidades: .......................................................................................................................... 11
1.3.1.4 Amenazas. ............................................................................................................................. 11
CAPITULO II ....................................................................................................................................... 13
MARCO TEÓRICO ............................................................................................................................ 13
2.1 Auditoría ................................................................................................................................... 13
x
2.1.1 Conceptos .............................................................................................................................. 14
2.2 Tipos de auditoría..................................................................................................................... 14
2.3 Objetivos de auditoría .............................................................................................................. 15
2.4 Indicadores financieros ............................................................................................................ 17
2.4.1 Índices de rentabilidad......................................................................................................... 19
2.4.2 Índices de Liquidez............................................................................................................... 20
2.4.3 Índices de Solvencia o endeudamiento. .............................................................................. 21
2.4.4 Índices de efectividad o actividad ....................................................................................... 23
2.4.5 Índices de crecimiento .......................................................................................................... 26
2.5 Técnicas y procedimientos de auditoría ................................................................................. 27
2.5.1 Tipos de evidencia ................................................................................................................ 29
2.5.1.1 Inspección .............................................................................................................................. 30
2.5.1.2 Observación .......................................................................................................................... 30
2.5.1.3 Confirmación externa .......................................................................................................... 31
2.5.1.4 Recalculo ............................................................................................................................... 31
2.5.1.5 Re ejecución .......................................................................................................................... 31
2.5.1.6 Procedimientos analíticos .................................................................................................... 32
2.5.1.6.1 Desarrollo de una expectativa ......................................................................................... 32
2.5.1.7 Indagación ............................................................................................................................. 33
2.5.1.8 Relevancia y Fiabilidad ........................................................................................................ 34
2.5.1.9 Relevancia ............................................................................................................................. 34
2.5.1.10 Fiabilidad .......................................................................................................................... 35
2.6 Fases de auditoría ..................................................................................................................... 36
2.6.1 FASE I Etapa previa a la contratación y convenios. ......................................................... 37
2.6.1.1 Alcance .................................................................................................................................. 38
2.6.1.2 Objetivo ................................................................................................................................. 38
2.6.1.3 Requisitos (Precondiciones para una auditoría) ................................................................ 38
xi
2.6.1.4 Limitación al alcance antes de la aceptación del trabajo de auditoría ............................ 39
2.6.1.5 Otros factores que afectan la aceptación de un trabajo de auditoría .............................. 39
2.6.1.6 Acuerdo sobre términos del trabajo de auditoría ............................................................. 40
2.6.1.7 Auditorías recurrentes ......................................................................................................... 40
2.6.1.8 Aceptación de un cambio en los términos del trabajo de auditoría ................................. 41
2.6.2 FASE II Planeación .............................................................................................................. 47
2.6.2.1 Actividades preliminares de planeación ............................................................................. 48
2.6.2.2 La estrategia de la auditoría ................................................................................................ 48
2.6.2.3 El plan de auditoría .............................................................................................................. 50
2.6.2.4 Dirección supervisión y revisión ......................................................................................... 51
2.6.2.5 Documentación ..................................................................................................................... 51
2.6.2.6 Consideraciones para contratos de auditoría que se realizan por primera vez .............. 52
2.6.2.7 Asuntos a considerar en la planeación de una auditoría. ................................................. 53
2.6.3 Evaluación de riesgos ........................................................................................................... 56
2.6.3.1 Riesgo en la Auditoría .......................................................................................................... 58
2.6.3.1.1 Riesgo Inherente ............................................................................................................... 58
2.6.3.1.2 Riesgo de Control ............................................................................................................. 59
2.6.3.1.3 Documentación de la comprensión y de la evaluación del riesgo de control. .............. 60
2.6.3.1.4 Riesgo de Detección .......................................................................................................... 61
2.6.3.1.4.1 Componentes del riesgo de detección ......................................................................... 62
2.6.4 FASE III: Procedimiento de auditoría en respuesta a los riesgos valorados. ................. 63
2.6.4.1 Respuesta al riesgo ............................................................................................................... 63
2.6.4.2 Pruebas de controles ............................................................................................................ 63
2.6.4.2.1 Naturaleza y extensión de las pruebas de controles ...................................................... 64
2.6.4.2.2 Momento de realización de las pruebas de controles .................................................... 64
2.6.4.2.3 Utilización de la evidencia de auditoría obtenida durante un periodo intermedio .... 65
2.6.4.2.4 Utilización de la evidencia de auditoría obtenida en auditorías anteriores ................ 65
xii
2.6.4.2.5 Controles sobre riesgos significativos ............................................................................. 66
2.6.4.2.6 Evaluación de la eficacia operativa de los controles...................................................... 66
2.6.4.3 Procedimientos sustantivos .................................................................................................. 67
2.6.4.3.1 Procedimientos sustantivos que responden a riesgos significativos ............................. 67
2.6.4.3.2 Momento de realización de los procedimientos sustantivos ......................................... 67
2.6.4.3.3 Adecuación de la presentación y de la información revelada ....................................... 68
2.6.4.3.4 Evaluación de la suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría ...................... 68
2.6.4.3.5 Documentación ................................................................................................................. 68
2.6.5 FASE IV: FASE FINAL DE LA AUDITORÍA ................................................................. 69
2.6.5.1 Presentación de reportes ...................................................................................................... 69
2.6.5.1.1 Revisar los pasivos contingentes. .................................................................................... 69
2.6.5.1.2 Buscar los pasivos no registrados.................................................................................... 69
2.6.5.1.3 Revisar los acontecimientos posteriores ......................................................................... 69
2.6.5.1.4 Evaluar el supuesto de empresa en marcha. .................................................................. 70
2.6.5.2 Carta de Representación ..................................................................................................... 70
2.6.5.3 Emitir el informe de auditoría ............................................................................................ 79
2.6.5.3.1 Formación de la opinión sobre los estados financieros. ................................................ 79
2.6.5.3.2 Expresión de una opinión. ............................................................................................... 80
2.6.5.3.2.1 Asuntos que no afectan a la opinión del auditor: ...................................................... 81
2.7 Control interno según COSO .................................................................................................. 83
2.7.1 Control Interno ..................................................................................................................... 83
2.7.1.1 Fases del control interno ...................................................................................................... 87
2.7.1.1.1 Comprender la definición de control interno ................................................................ 87
2.7.1.1.2 Organizar un equipo para llevar a cabo la evaluación ................................................. 87
2.7.1.1.3 Evaluar el control interno a nivel de empresa ............................................................... 87
2.7.1.1.4 Comprender y evaluar el control interno a nivel de proceso, transacción y aplicación
............................................................................................................................................ 87
xiii
2.7.1.1.5 Evaluar la eficacia general, identificar asuntos que requieren mejoras y establecer un
sistema de monitoreo ............................................................................................................................ 88
2.7.1.2 Métodos de evaluación del control interno ........................................................................ 88
2.7.1.2.1 Cuestionarios .................................................................................................................... 88
2.7.1.2.2 Narrativas ......................................................................................................................... 89
2.7.1.2.3 Flujogramas ...................................................................................................................... 89
2.8 Papeles de Trabajo ................................................................................................................... 91
2.8.1 Funciones de los papeles de trabajo .................................................................................... 92
2.8.2 Asignación y coordinación del trabajo de auditoría. ........................................................ 92
2.8.3 Supervisión y revisión del trabajo de los asistentes. .......................................................... 93
2.8.4 Apoyo al informe. ................................................................................................................. 93
2.8.5 Cumplimiento de las normas del trabajo de campo. ......................................................... 93
2.8.6 Planeación y realización de una auditoría subsiguiente. .................................................. 94
2.8.7 Naturaleza confidencial de los papeles de trabajo. ........................................................... 94
2.8.8 Propiedad de los papeles de trabajo de auditoría ............................................................. 95
2.8.9 Papeles de trabajo y responsabilidad de los auditores. ..................................................... 95
2.8.10 Tipos de papeles de trabajo. ................................................................................................ 96
2.8.11 Organización de los papeles de trabajo. ............................................................................. 97
2.9 Índices, marcas y referencias .................................................................................................. 98
2.10 Hallazgos de Auditoría ............................................................................................................. 98
2.10.1 Determinación de los hallazgos ........................................................................................... 98
2.10.2 Atributos del hallazgo .......................................................................................................... 98
2.10.2.1 Condición .......................................................................................................................... 99
2.10.2.2 Criterio .............................................................................................................................. 99
2.10.2.3 Efecto ................................................................................................................................. 99
2.10.2.4 Causa ............................................................................................................................... 100
2.11 Base Legal ............................................................................................................................... 100
xiv
2.11.1 Ley de Régimen Tributario Interno y el reglamento para su aplicación ...................... 100
2.11.2 Código de Trabajo .............................................................................................................. 101
2.11.3 Ley de Compañías .............................................................................................................. 101
2.11.4 Ley de Seguridad Social ..................................................................................................... 101
2.11.5 Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento ................................................ 102
2.11.6 Normas Internacionales de Información Financiera para PYMES .............................. 105
2.11.7 Normas Internacionales de Contabilidad ......................................................................... 110
CAPITULO III ................................................................................................................................... 114
APLICACIÓN PRÁCTICA DE AUDITORÍA FINANCIERA A LA EMPRESA “SERVICIOS
ECUATORIANOS ATICA S.A.”. .................................................................................................... 114
3.1 Alcance .................................................................................................................................... 114
3.1.1 Aceptación de Cliente ......................................................................................................... 114
3.1.2 Evaluación de Riesgo ......................................................................................................... 123
3.1.3 Oferta de servicios profesionales....................................................................................... 128
3.1.4 Contrato de servicios profesionales .................................................................................. 134
3.2 Planeación General de la Auditoría ...................................................................................... 139
3.2.1 Planeación Preliminar ........................................................................................................ 139
3.2.1.1 Ciclo de operaciones más importantes (Flujo gramas) ................................................... 143
3.2.1.1.1 Ciclo de Ingresos ............................................................................................................. 143
3.2.1.1.2 Ciclo de Gastos ............................................................................................................... 144
3.2.1.1.3 Ciclo de Emisión de los Estados Financieros ............................................................... 145
3.2.2 Planificación específica ...................................................................................................... 146
3.2.2.1 Memorando de planificación ............................................................................................. 146
3.2.2.2 Programas de Auditoría .................................................................................................... 155
3.3 Ejecución de la Auditoría ...................................................................................................... 165
3.3.1 Visión General (Estados Financieros) .............................................................................. 165
3.3.2 Evidencia y procedimientos de auditoría ......................................................................... 167
xv
3.3.2.1 Papeles de trabajo .............................................................................................................. 167
3.4 Informe de Auditoría ............................................................................................................. 238
3.5 Carta de representación ......................................................................................................... 277
3.6 Carta a la Gerencia ................................................................................................................ 280
3.7 Informe de cumplimiento tributario..................................................................................... 284
CAPITULO IV ................................................................................................................................... 288
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................................................... 288
4.1. Conclusiones ........................................................................................................................... 288
4.2. Recomendaciones ................................................................................................................... 289
xvi
LISTA DE FIGURAS
FIGURA 1.1 Organigrama Estructural 6
FIGURA 1.2 Matriz FODA 12
xvii
RESUMEN EJECUTIVO
“AUDITORIA FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013, APLICADA A LA EMPRESA
SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A., DEDICADA AL ASESORAMIENTO
EMPRESARIAL.
Servicios Ecuatorianos Ática S.A. se constituyó en la ciudad de Quito el 19 de abril del año 2001 con
el nombre de Servicios Ecuatorianos de Investigación y Apoyo Institucional S.A.”MERCAPOYO”,
con fecha 2 de octubre de 2001 se cambia la denominación de la compañía y se reforman los estatutos
de la misma adoptando el nombre de “Servicios Ecuatorianos Ática S.A.”.
Su objeto Social es el diseño, planificación, ejecución, control y evaluación de procesos de
investigación en las siguientes áreas: opinión pública y mercado, comercialización y ventas; recursos
humanos y área administrativa y financiera.
El desarrollo del presente tema de tesis esta dado inicialmente por el cumplimiento de lo dispuesto por
la Superintendencia de Compañías del Ecuador sobre la presentación de estados financieros junto con
el informe de auditoría externa para aquellas empresas que al ejercicio anterior presente activos
superiores al millón de dólares y por la necesidad de evaluar las operaciones de la Compañía por
profesionales competentes independientes, para identificar áreas de mejora y una forma de optimizar
los recursos con los que cuenta la entidad.
Palabras Claves:
RAZONABILIDADA
AUDITORIA
ESTADOS FINANCIEROS
CONTROL INTERNO
OPINIÓN O DICTAMEN
TOMA DE DECISIONES
OPINIÓN
xviii
EXECUTIVE SUMMARY
"FINANCIAL AUDIT AT THE YEAR ENDED ON DECEMBER 31ST
, 2013, TO “SERVICIOS
ECUATORIANOS ATICA S.A., DEDICATED TO BUSINESS ADVISORY”.
Servicios Ecuatorianos Ática S.A. was established in Quito on April 19th, 2001 under the name of
Servicios Ecuatorianos de Investigación y Apoyo Institucional S.A.”MERCAPOYO”, on October 2nd
,
2001 the name of the company was changed and their statutes were modified to adopt the name
"Servicios Ecuatorianos Ática S.A.".
The company’s main activity is the design, planning, implementation, monitoring and evaluation of
research processes in the following areas: public opinion and market, marketing and sales; human
resources and administrative and financial area.
The development of this thesis topic is given initially by the compliance with the Superintendence of
Companies of Ecuador about the presentation of financial statements with the external audit report for
companies that presented assets over one million dollars the previous year and have the need to
evaluate the operations of the Company by independent qualified professionals, to identify areas for
improvement and the way to optimize resources available of the entity.
Key words:
• REASONABLENESS
• AUDIT
• FINANCIAL STATEMENTS
• INTERNAL CONTROL
• OPINION
• DECISION MAKING
1
INTRODUCCIÓN
El objetivo del presente trabajo es realizar una auditoría financiera al 31 de diciembre del 2013 a la
empresa “Servicios Ecuatorianos Ática S.A.”, dedicada al asesoramiento empresarial. Con el Fin de
expresar una opinión profesional sobre si los estados financieros tomados en su conjunto (Balance
General, Estado de Pérdidas y Ganancias, Estado de Evolución del Patrimonio y Estado de Flujos del
Efectivo con las notas que se consideren necesarias), se presentan razonablemente a la posición de la
compañía de conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera NIIF.
Para respaldar nuestra opinión, se ejecutara el trabajo de auditoría financiera utilizando las técnicas y
metodologías establecida en las Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento, además se
observará toda la normativa contable, tributaria, societaria y demás leyes que rijan a la Compañía en la
ejecución normal de sus actividades.
El presente trabajo se desarrolla en cuatro capítulos, que se distribuyen de la siguiente forma:
El capítulo I.- hace referencia a los aspectos generales de la compañía como su base legal, los
objetivos, su reseña histórica y constitución corporativa, su organigrama tanto estructural como
funcional, su direccionamiento estratégico y el análisis situacional.
En el capítulo II se determinaron los aspectos conceptuales de la auditoría financiera, así como sus
tipos, objetivos, fases de la auditoría, control interno según COSO, papeles de trabajo, índices, marcas,
referencias y las Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento, con su importancia.
En el capítulo III se incluye el desarrollo de la auditoría financiera a la empresa “Servicios
Ecuatorianos Ática S.A.” así como la aplicación de los procedimientos sustantivos.
En el capítulo IV se detalla los resultados del trabajo así como las conclusiones y recomendaciones.
2
CAPITULO I
1. ASPECTOS GENERALES DE LA COMPAÑÍA SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA
S.A.
1.1 Descripción general de la compañía.
1.1.1 Antecedentes
Servicios Ecuatorianos Ática S.A. se constituyó en la ciudad de Quito el 19 de abril del año 2001 con
el nombre de Servicios Ecuatorianos de Investigación y Apoyo Institucional S.A.”MERCAPOYO”,
con fecha 2 de octubre de 2001 se cambia la denominación de la compañía y se reforman los estatutos
de la misma adoptando el nombre de “Servicios Ecuatorianos Ática S.A.”.
El aval permanente de sus clientes y su confianza, además, del equipo humano con el que cuentan le
ha permitido llegar hacer una de las empresas líderes en investigación de mercados.
1.1.1.1 Objeto Social
Su objeto Social es el diseño, planificación, ejecución, control y evaluación de procesos de
investigación en las siguientes áreas: opinión pública y mercado, comercialización y ventas; recursos
humanos y área administrativa y financiera.
1.1.1.2 Plazo Social
El plazo facultado para la ejecución de las actividades de publicidad y estudios de mercado es de 20
años, contados a partir de la fecha de inscripción en el Registro Mercantil de la escritura pública de
constitución (10 de julio del 2001). Una vez vencido el plazo establecido, los derechos societarios de
la compañía extinguirán. Sin embargo la compañía, a través de la Asamblea General de socios podrá
aplazar o a su vez acortar el mencionado plazo; si lo decidieran disolver y liquidar la compañía en
cualquier tiempo.
3
1.1.1.3 Domicilio
La compañía para la ejecución de sus actividades, tendrá su domicilio principal en el Distrito
Metropolitano de Quito, Provincia de Pichincha, República del Ecuador, pudiendo establecer
sucursales, agencias, o mandatarios en otras ciudades del país o del exterior. Podrá así mismo trasladar
el domicilio social a otra ciudad del país cumpliendo con lo que dispone la ley y normativa vigente.
Actualmente la compañía se encuentra ubicada en Quito, en el sector del Batán Alto en las calles Javier
Arauz y Germán Alemán N36-15.
1.1.2 Base legal de la empresa
La compañía al constituirse en el Ecuador, está regida por la siguiente normativa:
Constitución de la República del Ecuador
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y su Reglamento.
Código de la Producción
Código de Comercio
Código Civil
Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios
Código tributario
Código de trabajo
Ley de cheques
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC’s).
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF’s ).
Ley de Compañías
Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (NIAA’s).
Entre otras
La compañía actualmente no se encuentra inmersa en ningún proceso legal, sin embargo es necesario
analizar si existen contingentes que puedan afectar a la continuidad de sus operaciones.
4
1.1.3 Objetivos de la empresa
1.1.3.1 Generales
Ser una empresa altamente competitiva, ofreciendo servicios de marketing y publicidad a
distintas empresas a nivel nacional e internacional.
Obtener una participación del mercado, importante en el área de las empresas que prestan
servicios de asesoría, consultoría, aprendizaje y servicios de marketing
Utilizar alta tecnología de diseño para lograr un mejor carácter informativo y publicitario
enfocado exclusivamente a las empresas que deseen obtener y maximizar sus expectativas
de venta.
Establecer un sistema innovador de trabajo estratégico, integrando diferentes capitales
humanos y asociados corporativos, con el fin común de lograr resultados medibles y
beneficiosos para todos los involucrados.
Mantener un crecimiento sostenido y enfocado en las actividades de mayor relevancia
para nuestros clientes así como para nosotros mismos.
1.1.3.2 Específicos
Elaboración de campañas publicitarias creando nuevas ideas y diseños, para una mejora
continua y lograr así un buen posicionamiento dentro del mercado de investigación y
mercado.
Vender nuestra imagen corporativa en distintos medios publicitarios, ofreciendo calidad y
responsabilidad en cada una de las cuentas a realizar.
Contar con personal apto y capacitado para el desarrollo de todas las funciones requeridas
por la competencia; dándoles a estos capacitación constante, premios por competitividad y
desarrollo dentro y fuera de la empresa.
1.1.4 La empresa
1.1.4.1 Reseña histórica y Constitución de la Corporación.
Los orígenes de Servicios Ecuatorianos Ática S.A. se remontan en el 2001 cuando Consultor Apoyo,
fundada por Julia Helena Carrillo, nació como respuesta a una solicitud puntual de investigación en el
5
área de la conducta social de mercado. Desde esa época y gracias a una constante innovación en las
técnicas y procesos metodológicos de levantamiento de información, la firma se perfeccionó hasta
convertirse en la mejor opción de investigación en el Ecuador, sirviendo a empresas líderes nacionales
e internacionales.
Las líneas de servicios que ofrecen son marketing y publicidad.
En el área de marketing se realizan las siguientes actividades:
Ayudan a los profesionales de marketing a comprender sus mercados, a innovar y
construir su portafolio de marca y a maximizar las ventas para obtener el mejor retorno de
sus inversiones.
Se comprometen a brindar una amplia experiencia en investigación a lo largo del proceso
de innovación de marca de los clientes.
Construyen un entendimiento a profundidad de los drivers de elección del consumidor y
de los desafíos del marketing que enfrentan los clientes.
En el área de publicidad se concentran en los siguientes aspectos:
Alcance.- La publicidad necesita romper con la tanda (destacarse) y la marca debe llevarse
el crédito.
Efectividad publicitaria: Respuesta al corto plazo en las ventas.
Respuesta: Lograr un cambio racional y/o emocional en la reacción del consumidor hacia
la marca.
Además se desarrollan estudios de diversas categorías, entre ellos los siguientes:
Investigaciones de la satisfacción y la lealtad de los clientes y empleados.- permite
segmentar a los clientes y desarrollar estrategias para construir lealtad.
Estudios Cualitativos y Cuantitativos.- aportan información consistente para orientar su
trabajo en el mercado, apuntando caminos de acción y soluciones estratégicas para el
desarrollo de marcas y negocios rentables.
6
Estudios de opinión pública y ONG´s.- ayudar a nuestros clientes a escuchar lo que dicen
sus grupos de interés, entender que están pensando y anticipar que tienen en mente hacer
en el futuro.
1.1.4.2 Organigrama
1.1.4.2.1 Organigrama estructural
Figura 1.1. Organigrama Estructural
1.1.4.2.2 Funciones por cada área.
1.1.4.2.2.1 Junta General de Socios
Entre las principales funciones que cumplen la Junta General de Socios tenemos:
Resolver acerca de la distribución de utilidades.
Elegir y remover al personal de la compañía de acuerdo a sus aptitudes.
Cumplir y ejercer las facultades estipuladas en los estatutos de constitución.
Aprobar los informes de auditoría externa.
Aprobar los informes del oficial de cumplimiento, entre otras.
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
GERENCIA
GENERAL
GERENCIA FINANCIERA
TALENTO HUMANO
MARKETING Y PUBLICIDAD
GERENCIA DE
CALIDAD
AUDITORÍA
INTERNA
7
1.1.4.2.2.2 Gerencia General
Entre las principales funciones que realiza la gerencia general son las siguientes:
Cumplir con las instrucciones dadas por la Junta General.
Determinar estrategias para cumplir con las metas y objetivos empresariales.
Convocar a la Junta General para la aprobación de los estados financieros, informe de
auditoría e informe de cumplimiento.
1.1.4.2.2.3 Gerencia Financiera
Entre las principales funciones que realiza la gerencia financiera son las siguientes:
Asegurar el adecuado uso de los recursos disponibles de la compañía.
Administrar el Flujo de efectivo y buscar el financiamiento que se necesario.
Realizar el análisis financiero de la compañía.
Aprobar los informes mensuales del departamento de contabilidad.
1.1.4.2.2.4 Talento Humano
Entre las principales funciones que realiza el área de Talento Humano son las siguientes:
Realizan la descripción de puestos para definir el perfil profesional adecuado para cada
área
Gestionan los permisos, vacaciones, horas extraordinarias, bajas por enfermedad.
Crear planes de formación y llevarlos a cabo, de estudiar el potencial del personal.
1.1.4.2.2.5 Marketing y Publicidad
Entre las principales funciones que realiza el área de marketing y publicidad son las siguientes:
Planificar y Dirigir ejecutar, controlar y evaluar la prestación de los servicios que le
competen al Departamento.
Dirigir, orientar y apoyar las actividades del personal adscrito al Departamento.
8
Formular, ejecutar y controlar el Plan Operativo Anual del Departamento, bajo las pautas
que determine la Dirección.
1.1.4.2.2.6 Gerencia de Calidad
Entre las principales funciones que realiza el área de calidad son las siguientes:
Desarrollar, implementar, comunicar y mantener un plan de calidad para unir los sistemas
y políticas de calidad de la compañía en armonía con los requerimientos del sistema de
calidad.
Liderar proyectos de aseguramiento de calidad para proyectos transversales incluyendo la
determinación de tiempos, planes y posiciones estratégicas.
Administrar y mantener los aspectos de calidad del programa de control de diseño
incluyendo el diseño de la documentación de entrada y salida, análisis de riesgos,
actividades de verificación y validación y reseñas de diseño formales.
1.2 Direccionamiento Estratégico
1.2.1 Misión
Somos una empresa de investigación de mercados lucrativa completa, dedicada a la venta de servicios
de marketing y publicidad así como la planeación estratégica de mercados, publicidad para la venta,
Nuestro compromiso es investigar las necesidades de los consumidores fomentando la lealtad,
apuntando caminos de acción y soluciones estratégicas para el desarrollo de marcas y negocios
1.2.2 Visión
Ser una empresa de investigación de mercados sostenible a nivel nacional e internacional, teniendo
relaciones estrechas con los clientes nacionales y extranjeros, contando con un cuadro
multidisciplinario de profesionales en distintas áreas, para el año 2017 siendo ejemplo de compromiso
con el mejoramiento de nuestros asociados y de participación de los clientes, fomentando los
estándares más altos de creatividad y profesionalismo.
9
1.2.3 Objetivos de las áreas
1.2.3.1 Objetivo del área de marketing.
Ayudar a los profesionales de marketing a comprender sus mercados, a innovar y construir su
portafolio de marca y a maximizar las ventas para obtener el mejor retorno de sus inversiones.
1.2.3.2 Objetivo del área de publicidad.
Ayudar a los clientes a comprender no solo lo que su publicidad transmite y como se espera que
responda en el corto plazo, sino que también hacemos seguimiento de cómo estas impresiones influyen
en los drivers y a largo plazo.
1.2.4 Política de la empresa
Servicios Ecuatorianos Ática S.A. asume el compromiso de asegurar la calidad de sus servicios. Para
ello, promueve la participación de todo su personal para dar cumplimiento a todas sus actividades. La
gerencia considera esta política como parte integral de su negocio al implementar constantemente
nuevas tecnologías y herramientas en el mundo de la publicidad exterior.
1.2.5 Valores
1.2.5.1 Valores
1.2.5.2 Compromiso
Para brindar a nuestros clientes el trabajo requerido, nos comprometemos a prestar un servicio de
calidad seguros de que se obtendrán los resultados esperados.
10
1.2.5.3 Responsabilidad
El trabajo bien ejecutado es el que se crea en un ambiente adecuado, es por ello que valiéndose de las
herramientas necesarias nuestros colaboradores responden de manera consciente y con carácter a las
exigencias de nuestros clientes, demostrando con hechos la experiencia que posee
1.2.5.4 Innovación
A la vanguardia de la tecnología y la publicidad creamos los diseños más sofisticados compitiendo y
alcanzando la cumbre en la materia mercadológica.
1.2.5.5 Responsabilidad
Formando el todo con lo mejor de nuestro equipo brindamos a la población nuestro trabajo para hacer
de ellos unos felices empresarios, motivándonos así a continuar apoyando a las empresas
guatemaltecas
1.2.5.6 Liderazgo
Basándonos en un liderazgo positivo y buenos principios, abarcamos la diversidad y cultivamos la
fuerza
1.3 Análisis Situacional
1.3.1 Análisis FODA
1.3.1.1 Fortalezas
Ser finalistas de Your Researcher of the Year Award.
Representantes de Esomar y miembros del comité organizador del congreso mundial de
investigación de Mercados Esomar.
Socios fundadores de AIMOPE (Asociación de Agencias de Investigación y Opinión
Pública del Ecuador.)
Capacidad de endeudamiento.
11
1.3.1.2 Oportunidades:
Cada vez hay una mayor tendencia a satisfacer al consumidor final.
Invertir en procesos, herramientas y formación para mejorar la calidad de los servicios
Creación de nuevos métodos de investigación de mercado.
1.3.1.3 Debilidades:
El alcance geográfico ya que la compañía mantiene una sola sucursal en la ciudad de
Guayaquil.
El personal de la compañía para el área cuantitativa es muy rotativo.
1.3.1.4 Amenazas.
La competencia internacional es cada vez más fuerte.
La creación de nuevas empresas dedicadas a lo mismo, con un ámbito de actuación
provincial o regional, y con una alta tecnología y calidad del producto final.
12
Figuras 1.2. Matriz FODA
Debilidades
-El alcance geográfico ya que la compañía mantiene una sola sucursal en la ciudad de Guayaquil.
-El personal de la compañía para el área cuantitativa es muy rotativo.
Amenazas
- La competencia internacional es cada vez más fuerte.
- La creación de nuevas empresas dedicadas a lo mismo, con un ámbito de actuación provincial o regional, y con una alta tecnología y calidad del producto final.
Fortalezas
-Ser finalistas de Your Researcher of the Year Award.
-Representantes de Esomar y miembros del comité organizador del congreso mundial de investigación de Mercados Esomar.
-Socios fundadores de AIMOPE (Asociación de Agencias de Investigación y Opinión Pública del Ecuador.)
- Capacidad de endeudamiento.
Oportunidades
-El alcance geográfico ya que la compañía mantiene una sola sucursal en la ciudad de Guayaquil.
-El personal de la compañía para el área cuantitativa es muy rotativo.
13
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO
2.1 Auditoría
A medida que un negocio crece, se hace más fácil la vigilancia personal de sus actividades.
En una empresa grande existen varios departamentos y empleados responsables de la variedad de sus
actividades. La dirección de la empresa definirá las políticas a seguir, planificará los fines a alcanzar y
seleccionará los directores subordinados a los que delegará las responsabilidades de cada área
específica.
La dirección debe estar segura de que la política, los procedimientos, los planes y los controles
establecidos son adecuados y se ponen en práctica.
El auditor es el analista que investiga el control de las operaciones en su detalle y en su raíz; sus
análisis y sus recomendaciones deben ser una ayuda tanto para los subordinados como para la dirección
en su propósito de alcanzar un control más eficaz, mejorar la operatividad del negocio y, en definitiva,
aumentar sus beneficios.
Al comienzo del siglo XX la auditoría ha evolucionado hacía un asesoramiento de la dirección general
de las empresas, prestando servicios fiscales, asesoría en sistemas de contabilidad, estudios de
investigación administrativos e industriales y organización de sociedades.
En los últimos decenios, la auditoría ha evolucionado hacía un asesoramiento de la dirección general
de las empresas, prestando servicios fiscales, asesoría en sistemas de contabilidad, estudios de
investigación administrativos e industriales y organización de sociedades.
La auditoría debe determinar y valorar cómo se aplican las políticas y los programas de la empresa y si
existen controles de seguros y ajustados a las necesidades de la misma.
14
Sin embargo, el concepto de hoy no elimina el servicio de gran valor que presidía las actividades de la
auditoría en sus comienzos, como era la protección del activo y la exactitud de los asientos contables.
La diferencia entre la auditoría en su comienzo y la auditoría hoy, reside en la mente del auditor. Antes,
el auditor concentraba sus esfuerzos en la verificación y protección; ahora, su examen está enfocado de
modo que tenga en cuenta todas las actividades del negocio. Sus recomendaciones están orientadas a
que las operaciones de la empresa sean más beneficiosas. (Madariaga, 2004, pág. 13)
2.1.1 Conceptos
“La auditoría, en general es un examen sistemático de los estados financieros, registros y operaciones
con la finalidad de determinar si están de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados, con las políticas establecidas por la dirección y con cualquier otro tipo de exigencias legales
o voluntariamente adoptadas.” (Madariaga, 2004, pág. 13)
“La auditoría es el examen integral sobre la estructura, las transacciones y el desempeño de una entidad
económica, para contribuir a la oportuna prevención de riesgos, la productividad en la utilización de los
recursos y el acatamiento permanente de los mecanismos de control implantados por la
administración.” (Sanchez, 2006, pág. 2)
“La auditoría es el examen de los estados financieros básicos preparados por la administración de una
entidad económica, con objeto de opinar respecto a si la información que incluyen está estructurada de
acuerdo con las normas de información financiera aplicables a las características de sus transacciones.”
(Sanchez, 2006, pág. 2)
2.2 Tipos de auditoría
“Con frecuencia, se considera que las auditorías se clasifican en tres grandes categorías:
1) Auditorías de Estados Financieros.
2) Auditorías de cumplimiento y,
3) Auditorías operacionales.
Auditorías de estados financieros.- Una auditoría de estados financieros cubre ordinariamente el
balance general y los estados relacionados de resultados, ganancias retenidas y flujos de efectivo. La
15
meta es determinar si estos estados han sido preparados de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados. Las auditorias de estados financieros son realizadas normalmente por firmas
de contadores públicos certificados; los usuarios de los informes de los auditores incluyen la gerencia,
los inversionistas, los banqueros, los acreedores, los analistas financieros y las agencias
gubernamentales.
Auditorías de cumplimiento.- El desempeño de una auditoría de cumplimiento depende de la
existencia de información verificable y de criterios o normas reconocidas, como las leyes y
regulaciones establecidas o las políticas y procedimientos de una organización. Un ejemplo típico es la
auditoría de una declaración de renta (o impuestos).
Esas auditorías buscan determinar si una declaración de renta está cumpliendo las leyes de impuestos y
las regulaciones del SRI los hallazgos de los auditores del SRI son transmitidos al contribuyente a
través del informe del auditor del SRI.
Auditorias Operacionales.- Una auditoría operacional es un estudio de una unidad específica, área o
programa de una organización, con el fin de medir su desempeño las operaciones del departamento
receptor de una compañía manufacturera, por ejemplo, pueden ser evaluadas en términos de su
efectividad, es decir, de su éxito en lograr sus metas y responsabilidades establecidas. El desempeño
también se juzga en términos de su eficiencia, es decir, el éxito en utilizar de la mejor manera los
recursos disponibles para el departamento. Debido a que los criterios de efectividad y eficiencia no
están claramente aceptados y muchas leyes y regulaciones, una auditoría operacional tiende a exigir un
juicio más subjetivo del que exigen las auditorías de los estados financieros o las auditorías de
cumplimiento. Por ejemplo con frecuencia los auditores deben desarrollar criterios cuantificables para
utilizarlos en la medición de la efectividad o eficiencia del departamento”. (Whitington Ray, 2003, pág.
9)
2.3 Objetivos de auditoría
“La auditoría financiera, se refiere fundamentalmente al examen de los estados financieros de una
empresa u organización, con el objeto de expresar opinión sobre los mismos. En ese sentido la
auditoria puede ser descrita en términos generales “Como el procedimiento seguido por el auditor para
cerciorarse de lo razonable de los estados financieros, de su conformidad con las normas ecuatorianas
16
de contabilidad y de la uniformidad con que tales normas vienen siendo aplicados de un período a
otro”.
Es por todos conocidos que los estados financieros representan manifestaciones de la administración de
la compañía, no obstante que el auditor pueda cooperar en su preparación y en la de las notas de los
mismos. La función del auditor es examinar los estados financieros y expresar su opinión
independiente sobre dichos estados.
Un examen financiero normal no tiene como objetivo expreso descubrir errores o irregularidades, y no
puede dependerse del mismo para ello. Sin embargo, al efectuar un examen y al emitir su opinión sobre
lo razonable de los estados financieros, el auditor toma en cuenta la posibilidad de que puedan existir
errores o irregularidades, así como también el hecho de que algunos casos un error puede ser de tal
magnitud que afecte la presentación justa de la posición financiera o de los resultados de las
operaciones. El examen efectuado de acuerdo con normas ecuatorianas de auditoría considera esta
posibilidad. Por consiguiente el auditor incurrirá en responsabilidad por no descubrir un fraude de tal
importancia (magnitud), si existiera negligencia de su parte en la observación de las normas de
auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias u omisión en ajustarse a las mismas.” (Freire,
2010)
“Aun cuando ya se han expuesto de forma genérica en los párrafos precedentes podemos resumir y
concretar los objetivos de la auditoría como sigue:
Proporcionar a la dirección y a los propietarios de las empresas unos estados financieros
certificados por una autoridad independiente e imparcial.
Proporcionar asesoramiento a la gerencia y a los responsables de las distintas áreas de la
empresa en materia de sistemas de contables y financieros, procedimientos de
organización y otras numerosas fases de la operatoria de una empresa.
Suministrar información objetiva que sirva de base a las entidades de información y
clasificación crediticia.
Servir de punto de partida en las negociaciones para la compraventa de acciones de una
empresa.
Liberar implícitamente a la gerencia de sus responsabilidades de gestión.
Reducir y controlar riesgos accidentales, fraudes y otras actuaciones anormales”
(Madariaga, 2004, pág. 19)
17
Aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros. esto se logra mediante la
expresión, por parte del auditor, de una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en
todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable. En la
mayoría de los marcos de información con fines generales, dicha opinión se refiere a si los estados
financieros expresan la imagen fiel o se presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con el marco. Una auditoría realizada de conformidad con las NIA y con los
requerimientos de ética aplicables permite al auditor formarse dicha opinión.
2.4 Indicadores financieros
“La situación financiera se considera con frecuencia como la mejor medida de la posición competitiva
de una empresa y de su atractivo para los accionistas; y las razones financieras es la forma más
utilizada para llevar a cabo el análisis de los estados financieros, lo que explica que estas razones sean
las más utilizadas para realizar una evaluación de estrategias.
El análisis de razones tiene como objetivo caracterizar a la entidad en unas pocas dimensiones básicas
consideradas como fundamentales para evaluar la salud financiera de una empresa. El análisis de las
razones financieras es el método más usado para determinar las fortalezas y debilidades de una
empresa en las áreas de inversión, financiación y dividendos. Al existir una relación muy estrecha entre
las áreas funcionales de la empresa, las razones financieras pueden también señalar puntos débiles y
fuertes en las actividades de gerencia, mercadeo, producción, investigación y desarrollo.
Establecer las fortalezas y debilidades financieras de una empresa es fundamental para la formulación
efectiva de las estrategias. La liquidez, el apalancamiento, el capital de trabajo, la rentabilidad, la
utilización de activos, el flujo de efectivo y la estructura de capital de una empresa pueden ser
decisivos en las formulaciones de estrategias Los factores financieros con frecuencia conducen el
cambio en las estrategias existentes y en los planes de ejecución.
Las razones financieras utilizadas para medir el desempeño de las empresas tienen los siguientes
enfoques:
Medir el desempeño de la empresa en diferentes periodos.
18
Comparar el rendimiento o desempeño de la empresa con el de sus competidores o de su
sector.
Comparar el desempeño de la empresa con los promedios de la industria.
Algunas publicaciones son de utilidad para la evaluación de las estrategias de una empresa. Por
ejemplo, la Revista Semana cada año en sus ediciones de marzo o abril identifica y evalúa las 100
empresas más grandes de Colombia con, entre otros, los siguientes índices de rentabilidad:
Utilidad Operacional
Margen operativo =
Ventas
Utilidad Neta
Margen Neto =
Ventas
Utilidad neta
Rendimiento sobre activos =
Activo Promedio
Utilidad Neta
Rendimiento sobre Patrimonio =
Patrimonio Promedio
Los índices financieros de una empresa se calculan con base en los estados financieros básicos. Se
convierten en importantes cuando comparan diversos períodos y cuando se comparan con el promedio
de la industria. Un índice es simplemente, un número expresado en términos de otro. Se extrae
dividiendo un número, denominado base, por el otro. Un porcentaje es una clase de índice en el cual la
base es igual a 100, y el cociente se expresa como por ciento de la base.
Con un solo juego de estados financieros se pueden calcular decenas de índices, pero en general sólo
unos pocos son útiles en una determinada situación. Por ello aunque más adelante se describen muchos
índices que se utilizan comúnmente, el mejor procedimiento analítico es no calcularlos mecánicamente,
sino decidir en primer lugar que índices pueden ser relevantes para el tipo particular de investigación
19
que se está realizando y luego calcular sólo éstos. Los índices financieros pueden ser agrupados en
cinco categorías.
1) Índices de rentabilidad.
2) Índices de liquidez.
3) Índices de solvencia o endeudamiento.
4) Índices de efectividad o actividad
5) Índices de crecimiento.
Dado que las cifras del balance se refieren a un momento determinado, y que las del estado de
resultados se refieren a un período, es necesario tenerlo en cuenta al calcular los índices que utilicen
cantidades de ambos estados. Por muchos motivos, lo ideal es comparar la cifra que figura en el estado
de resultados con el promedio del saldo inicial y saldo final de las cifras del balance.
2.4.1 Índices de rentabilidad.
Algunos de los índices de rentabilidad son los siguientes:
Utilidad Operacional
Margen de utilidad operacional = X100
Ventas
Utilidad Neta
Margen de Utilidad neta = X100
Ventas
Utilidad antes del patrimonio
Rentabilidad del Patrimonio = X100
Patrimonio
El porcentaje de utilidad bruta indica el margen promedio que se obtuvo sobre la venta de los
productos. Como es un promedio, no representa necesariamente el margen obtenido sobre los
productos individualmente considerados, puesto que pueden diferir del promedio.
20
El porcentaje de ingreso neto es una medida de la rentabilidad total de la empresa. Esta medida
también denomina rendimiento sobre las ventas o porcentaje de utilidad. Algunas personas, consideran
esta medida como la más importante para determinar el desempeño de la empresa; pero no se debe
olvidar que el ingreso neto en sí mismo no tiene en cuenta los activos utilizados para producir ese
ingreso.
2.4.2 Índices de Liquidez
Liquidez es la capacidad de la empresa para responder a sus obligaciones corrientes, Por lo tanto, los
índices de liquidez se refieren al monto y a las relaciones entre el pasivo corriente que,
presumiblemente, proveerán los fondos con que se abordarán las deudas.
Activo corriente
Índice de liquidez corriente =
Pasivo corriente
El índice de liquidez corriente es el índice de balance más empleado. No sólo es una medida de la
liquidez de la empresa, sino también una medida del margen de seguridad que la gerencia tiene para
cubrir las inevitables disparidades en el flujo de fondos a través de las cuentas del activo corriente y el
pasivo corriente.
Considerando que una empresa puede contar en muy pocas oportunidades con un flujo uniforme de
fondos, necesita una cierta cantidad de fondos líquidos para asegurarse la capacidad de abonar sus
cuentas a medida que estas lleguen a su vencimiento. El índice de liquidez corriente indicará la medida
de este moderador.
Activos de rápida realización
Prueba ácida =
Pasivo corriente
Los activos de rápida realización incluyen el efectivo, las inversiones temporales que se mantienen en
lugar del efectivo, las cuentas corrientes y los documentos a cobrar. Estos rubros pueden,
presumiblemente, ser convertidos en forma rápida en efectivo, aproximadamente a su valor nominal, a
21
diferencia de los inventarios, que son la principal cuenta del activo corriente que se excluye de este
índice. La prueba ácida o liquidez es por lo tanto una medida del monto de recursos líquidos de que
dispone la empresa de inmediato para cubrir las obligaciones corrientes.
Cuentas por cobrar
Crédito sobre ventas =
Ventas netas
En caso de disponerse de este dato, la base debería ser hecha sobre las ventas netas a crédito, que por
supuesto tienen mayor relación sobre las cuentas a cobrar que las ventas totales. Algunas veces se
utiliza el promedio de cuentas a cobrar como numerador, pero se da mayor énfasis a la cifra de fin de
año.
Cuentas por cobrar
Plazo de cobranza = X 360
Ventas netas
El plazo de cobranza se puede relacionar aproximadamente con las condiciones de crédito que ofrece la
empresa. Una regla empírica es que el plazo de cobranza no debe exceder en 1 y 1/3 veces el periodo
regular de pago. Es decir, si la condición típica que ofrece la empresa es el pago a 30 días, el plazo
promedio de cobranza no debería exceder los 40 días. Las modificaciones de este índice indican
cambios en la política de crédito de la empresa o en su capacidad para cobrar a sus deudores.
Costo de mercancías vendidas
Rotación =
Inventario promedio
La rotación de inventarios es un índice de la velocidad con que se mueven las mercancías a través de la
empresa. Un aumento del volumen absoluto del inventario, por ejemplo, puede representar: existencias
adicionales requeridas por la expansión de la empresa o una acumulación de mercaderías, motivada por
una disminución en el volumen de las ventas. En este último caso, disminuirá la rotación de
inventarios. Una disminución en la rotación de inventarios puede, por lo tanto, ser muy significativa.
2.4.3 Índices de Solvencia o endeudamiento.
22
Así como la liquidez se refiere a las obligaciones corrientes, la solvencia se refiere a la capacidad de la
empresa para cubrir los costos de intereses y el pago de sus obligaciones a largos plazos.
Total deudas
Razón de deuda sobre activo total =
Total activo
Este índice mide el porcentaje total de fondos proporcionado por los acreedores.
Endeudamiento total
Razón deuda sobre capital =
Total capital accionario
Esta razón mide el porcentaje de fondos suministrado por acreedores en comparación con los
propietarios.
Deuda a largo plazo
Deuda a largo plazo sobre capital =
Total capital accionario
Esta medición muestra el saldo entre la deuda y capital en las estructuras de capital a largo plazo de
una empresa.
Índices de endeudamiento.- La división del pasivo en pasivo total corriente, las obligaciones a largos
plazos y el patrimonio, tiene una íntima relación con la solvencia de la empresa. Los índices de
endeudamiento de mayor importancia son aquellos que muestran la relación entre el capital ajeno y el
capital propio.
Desde el punto de vista de la empresa, el capital ajeno es un riesgo, dado que si no se abona en término
en término a los tenedores de obligaciones y otros acreedores, ellos pueden iniciar acciones judiciales
para obtener el pago de sus créditos y, en casos extremos pueden incluso llevar la empresa a la quiebra.
El capital propio es un riesgo mucho menor para la empresa, dado que los accionistas reciben
dividendos que son acordados sólo por voluntad de la mayoría.
23
Desde el punto de vista de la empresa, cuanto mayor sea la proporción del capital ha recibido de sus
accionistas, tanto menor será la preocupación parte cubrir sus obligaciones fijas. Pero, en cambio, la
empresa debe, en la mayoría de los casos, pagar un costo total mayor para obtener su capital. Por el
contrario, cuanto más fondos obtenga la empresa por medio de las obligaciones, tanto más podrá
manipular la relación capital propio/ajeno, es decir que utilizará los fondos obtenidos por tasas
relativamente bajas con la esperanza de obtener mejores rendimientos para sus accionistas sobre estos
montos.
Los índices de endeudamiento muestran el equilibrio logrado por la gerencia de una determinada
empresa entre estas fuerzas.
Utilidad operativa
Razón de cobertura o veces que se ha ganado el interés =
Intereses sobre obligaciones
El numerador de este índice es el monto de ganancias de que se dispone para cubrir una determinada
obligación que proviene de los intereses sobre obligaciones. El índice que se obtiene es una medida del
nivel al que pueden descender los ingresos sin poner en peligro la capacidad de la empresa para cubrir
los gastos por intereses sobre sus pasivos fijos. La utilidad se toma antes de calcular los impuestos,
dado que, si esta disminuye, el impuesto de las utilidades sería proporcionalmente menor. El índice
implica que el ingreso neto es equivalente a fondos adicionales, lo que por supuesto no es
necesariamente cierto.
2.4.4 Índices de efectividad o actividad
Rendimiento sobre la inversión. Este índice puede expresarse de distintas formas. Desde el punto de
vista de los accionistas, equivale a la rentabilidad sobre la inversión realizada en la empresa por estos.
Utilidad neta
Promedio del patrimonio de los accionistas
El rendimiento sobre la inversión se refiere a la utilidad en relación con el total de fondos invertidos
con carácter permanente en la empresa. Estos fondos permanentes están constituidos por el patrimonio
de los accionistas más el pasivo no corriente. La misma cifra puede determinarse restando el pasivo
24
corriente del total del activo. Las utilidades provenientes de estos fondos generales se toman como
utilidad neta antes de los impuestos, más los intereses sobre el pasivo no corriente. El índice queda
como sigue:
Utilidad operacional
Promedio de capital propio + Promedio del pasivo no corriente
El rendimiento sobre la inversión total es un índice que indica cómo ha utilizado la gerencia los fondos
invertidos de manera permanente en la empresa.
Por diferentes razones, especialmente para comparar un sector de la empresa con otro, es aconsejable
calcular el rendimiento sobre la inversión, teniendo en cuenta la base del activo bruto, que significa
capital de trabajo más activo fijo (al costo, sin deducir las amortizaciones acumuladas.
El rendimiento sobre la inversión puede ser calculado utilizando otro procedimiento, el que a pesar de
ser más largo y dar el mismo resultado, muchas veces es más claro. En primer lugar se calculan dos
índices secundarios, rotación de la inversión y utilidad operativasobre ventas. La rotación de la
inversión es la siguiente:
Ventas
Rotación de la inversión =
Capital propio+ Pasivos no corriente
Luego:
Rendimiento sobre la inversión = Rotación de la inversión x índice de utilidad operacional
Se piensa que es esta la forma más útil de considerar el desempeño total de una empresa. El índice
muestra que el desempeño puede mejorarse, ya sea por la realización de nuevas ventas por cada peso
invertido en la empresa o por el aumento en el margen de utilidad de cada peso que se obtiene de las
ventas.
Pruebas de mercado.- Las personas que estudian los estados financieros de las empresas con el fin de
decidir dónde invertirán sus ahorros puede emplear los índices ya mencionados y aún otros que figuran
en distintas publicaciones algunos de los cuales se explican a continuación.
25
Utilidad neta
Rendimiento por acción =
Acciones en circulación
Este índice es muchas veces el más importante para el inversor, por cuanto vigila las modificaciones
que ocurren año tras año y puedan utilizarlo para estimar el valor de mercado de las acciones.
Índice precio-ganancia.- Este índice se basa en el precio promedio de mercado de las acciones y se
calcula como sigue:
Precio de mercado por acción
Ganancia por acción
Invirtiendo este índice se obtiene la tasa de capitalización, o sea, la tasa en la cual el mercado está
capitalizando, aparentemente, el valor de las ganancias corrientes:
Ganancia por acción
Precio de mercado por acción
Rendimiento.- El rendimiento, o más correctamente, el rendimiento en forma de dividendos, se basan
en los dividendos que han sido declarados durante el año. El índice es el siguiente:
Dividendos por acción
Precio por acción
Muchas veces se compara el rendimiento de las acciones con el rendimiento e interés sobre títulos u
obligaciones, pero una comparación de este tipo no es válida, puesto que los ingresos de los accionistas
están formados no solo por los dividendos, sino también por las utilidades no distribuidas, es un hecho
que parte de la utilidad neta fue retenida por la empresa y, presumiblemente, invertida en la adquisición
de bienes que a su vez redituarán una mayor utilidad, que aumentará el valor de la inversión realizada
por los accionistas.
26
Ventas- Costo de mercancías vendidas
Margen bruto de utilidad =
Ventas
Mide el margen total disponible para cubrir gastos operativos y rendir utilidades.
Utilidad neta
Margen neto de utilidad =
Ventas
Muestra las utilidades por pesos de ventas, descontando impuestos
Utilidad neta
Tasa de retorno del activo total =
Activo Total
Mide las utilidades por cada peso de activos. También se llama tasa de retorno de la inversión.
Utilidad neta
Tasa de retorno de capital accionario =
Total de capital accionario
Muestra las utilidades por peso de inversión de los accionistas en la empresa descontando impuestos.
2.4.5 Índices de crecimiento
Miden la capacidad de una empresa para mantener su posición financiera en el medio industrial y de la
economía.
Ventas= Crecimiento porcentual anual total de ventas
Tasa de crecimiento de las ventas de una empresa:
Utilidad neta= Crecimiento porcentual anual de utilidades.
27
Tasa de crecimiento de utilidades de una empresa:
Dividendo por acción=Crecimiento porcentual anual de utilidades por acción.
Tasa de crecimiento de utilidades por acción de una empresa:
Dividendo por acción= Crecimiento porcentual anual en dividendos por acción.
Tasa de crecimiento de la empresa en cuanto a dividendos por acción:
Razón precio sobre utilidades= Precio en el mercado por acción / utilidad por acción
Las empresas con crecimiento más rápido y con menos riesgos tienden a tener esta razón más alta.”
(Blanco, 2012, pág. 76)
2.5 Técnicas y procedimientos de auditoría
El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma que le permita obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en las que
basar su opinión
“Al realizar el diseño y la aplicación de los procedimientos de auditoría, el auditor considerará la
relevancia y la fiabilidad de la información que se utilizará como evidencia de auditoría.
Si la información a utilizar como evidencia de auditoría se ha preparado utilizando el trabajo de un
experto de la dirección, el auditor, en la medida necesaria y teniendo en cuenta la significatividad del
trabajo de dicho experto para los fines del auditor:
a) evaluará la competencia, la capacidad y la objetividad de dicho experto.
b) obtendrá conocimiento del trabajo de dicho experto; y
c) evaluará la adecuación del trabajo de dicho experto como evidencia de auditoría en
relación con la afirmación correspondiente.
Al utilizar información generada por la entidad, el auditor evaluará si, para sus fines, dicha información
es suficientemente fiable, lo que comportará, según lo requieran las circunstancias:
28
a) la obtención de evidencia de auditoría sobre la exactitud e integridad de la información; y
b) la evaluación de la información para determinar si es suficientemente precisa y detallada
para los fines del auditor.
Al realizar el diseño de las pruebas de controles y de las pruebas de detalle, el auditor determinará
medios de selección de los elementos sobre los que se realizarán pruebas que sean eficaces para
conseguir la finalidad del procedimiento de auditoría.
El auditor determinará las modificaciones o adiciones a los procedimientos de auditoría que sean
necesarias para resolver la cuestión, y considerará, en su caso, el efecto de ésta sobre otros aspectos de
la auditoría
a) la evidencia de auditoría obtenida de una fuente es incongruente con la obtenida de otra
fuente; o
b) el auditor tiene reservas sobre la fiabilidad de la información que se utilizará como
evidencia de auditoría.
Parte de la evidencia de auditoría se obtiene aplicando procedimientos de auditoría para verificar los
registros contables, por ejemplo, mediante análisis y revisión, reejecutando procedimientos llevados a
cabo en el proceso de información financiera, así como conciliando cada tipo de información con sus
diversos usos. Mediante la aplicación de dichos procedimientos de auditoría, el auditor puede
determinar que los registros contables son internamente congruentes y concuerdan con los estados
financieros.
Normalmente se obtiene más seguridad a partir de evidencia de auditoría congruente, obtenida de
fuentes diferentes o de naturaleza diferente, que a partir de elementos de evidencia de auditoría
considerados de forma individual. Por ejemplo, la obtención de información corroborativa de una
fuente independiente de la entidad puede aumentar la seguridad que obtiene el auditor de una evidencia
de auditoría que se genera internamente, como puede ser la evidencia que proporcionan los registros
contables, las actas de reuniones o una manifestación de la dirección.
29
La información procedente de fuentes independientes de la entidad que el auditor puede utilizar como
evidencia de auditoría puede incluir confirmaciones de terceros, informes de analistas y datos
comparables sobre competidores (datos de referencia).
Tal como las NIA 315 y 330 requieren y explican en detalle, la evidencia de auditoría para alcanzar
conclusiones razonables en las que basar la opinión del auditor se obtiene mediante la aplicación de:
a) procedimientos de valoración del riesgo; y
b) procedimientos de auditoría posteriores, que comprenden:
i. pruebas de controles, cuando las requieran las NIA o cuando el auditor haya
decidido realizarlas; y
ii. procedimientos sustantivos, que incluyen pruebas de detalle y procedimientos
analíticos sustantivos.
La naturaleza y el momento de realización de los procedimientos de auditoría que han de aplicarse
pueden verse afectados por el hecho de que algunos de los datos contables y otra información estén
disponibles sólo en formato electrónico o sólo en algunos momentos o en periodos de tiempo
determinados. Por ejemplo, puede ocurrir que ciertos documentos fuente, como órdenes de compra y
facturas, existan sólo en formato electrónico, cuando la entidad utiliza comercio electrónico, o que se
descarten tras ser escaneados, cuando la entidad utiliza sistemas de procesamiento de imágenes para
facilitar el almacenamiento y la consulta.
Determinada información electrónica puede no ser recuperable tras un periodo de tiempo específico;
por ejemplo, si los archivos han cambiado y si no existen copias de seguridad. Por consiguiente, el
auditor puede considerar necesario, como consecuencia de las políticas de conservación de datos de la
entidad, solicitar la conservación de cierta información para su revisión o aplicar procedimientos de
auditoría en el momento en el que la información está disponible
2.5.1 Tipos de evidencia
Inspección
Observación
Confirmación Externa
Recálculo
30
Reejecución
Procedimientos analíticos
Indagación
2.5.1.1 Inspección
Implica el examen de registros o de documentos, ya sean internos o externos, en papel, en soporte
electrónico o en otro medio, o un examen físico de un activo. El examen de los registros o documentos
proporciona evidencia de auditoría con diferentes grados de fiabilidad, dependiendo de la naturaleza y
la fuente de aquéllos, y, en el caso de registros y documentos internos, de la eficacia de los controles
sobre su elaboración. Un ejemplo de inspección utilizada como prueba de controles es la inspección de
registros en busca de evidencia de autorización
Algunos documentos constituyen, directamente, evidencia de auditoría sobre la existencia de un activo;
por ejemplo, un documento que sea un instrumento financiero, como una acción o un bono.
Es posible que la inspección de dichos documentos no proporcione necesariamente evidencia de
auditoría sobre su propiedad o su valor. Adicionalmente, la inspección de un contrato ejecutado puede
proporcionar evidencia de auditoría relevante con respecto a la aplicación de las políticas contables por
la entidad, como el reconocimiento de ingresos.
La inspección de activos tangibles puede proporcionar evidencia de auditoría fiable con respecto a su
existencia, pero no necesariamente sobre los derechos y obligaciones de la entidad o sobre la
valoración de los activos. La inspección de partidas individuales de las existencias puede añadirse a la
observación del recuento de las existencias.
Ejemplo: Examen físico de propiedad planta y equipo.
2.5.1.2 Observación
La observación consiste en presenciar un proceso o un procedimiento aplicados por otras personas; por
ejemplo, la observación por el auditor del recuento de existencias realizado por el personal de la
entidad o la observación de la ejecución de actividades de control. La observación proporciona
evidencia de auditoría sobre la realización de un proceso o procedimiento, pero está limitada al
31
momento en el que tiene lugar la observación y por el hecho de que observar el acto puede afectar al
modo en que se realiza el proceso o el procedimiento.
Ejemplo: Observación de los procedimientos de realización de inventario del cliente.
2.5.1.3 Confirmación externa
Constituye evidencia de auditoría obtenida por el auditor mediante una respuesta directa escrita de un
tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en papel, en soporte electrónico u otro medio. Los
procedimientos de confirmación externa con frecuencia son relevantes cuando se trata de afirmaciones
relacionadas con determinados saldos contables y sus elementos. Sin embargo, las confirmaciones
externas no tienen que limitarse necesariamente solo a saldos contables. Por ejemplo, el auditor puede
solicitar confirmación de los términos de acuerdos o de transacciones de una entidad con terceros; la
solicitud de confirmación puede tener por objeto preguntar si se ha introducido alguna modificación en
el acuerdo, y, de ser así, los datos al respecto. Los procedimientos de confirmación externa también se
utilizan para obtener evidencia de auditoría sobre la ausencia de determinadas condiciones; por
ejemplo, la ausencia de un “acuerdo paralelo” que pueda influir en el reconocimiento de ingresos.
Ejemplo: Confirmación de las cuentas por cobrar.
2.5.1.4 Recalculo
El recalculo consiste en comprobar la exactitud de los cálculos matemáticos incluidos en los
documentos o registros. El recalculo se puede realizar manualmente o por medios electrónicos.
Ejemplo: Recalcular el gasto de depreciación.
2.5.1.5 Re ejecución
La re ejecución implica la ejecución independiente por parte del auditor de procedimientos o de
controles que en origen fueron realizados como parte del control interno de la entidad.
32
2.5.1.6 Procedimientos analíticos
Consisten en evaluaciones de información financiera realizadas mediante el análisis de las relaciones
que razonablemente quepa suponer que existan entre datos financieros y no financieros. Los
procedimientos analíticos también incluyen, si es necesario, la investigación de variaciones o de
relaciones identificadas que resultan incongruentes con otra información relevante o que difieren de los
valores esperados en un importe significativo.
Esencialmente el proceso de realizar procedimientos analíticos consta de cuatro pasos:
1) Desarrollar una expectativa (o razón ) del saldo de una cuenta.
2) Determinar la cantidad de una diferencia en las expectativas que puede aceptarse sin
investigación.
3) Comparar el saldo (razón) de la cuenta de la compañía con lo esperado.
4) Investigar y evaluar diferencias significativas en relación con lo esperado.
2.5.1.6.1 Desarrollo de una expectativa
Hay una diversidad de tipos de información disponibles para los auditores para desarrollar las
expectativas de los procedimientos analíticos, los cuales incluyen:
1) Información financiera de periodos anteriores comparables.
2) Resultados anticipados, como los presupuestos y los pronósticos.
3) Relación entre los elementos de información financiera dentro de un periodo.
4) Información derivada de firmas similares en la misma industria, como los promedios
industriales.
5) Relaciones entre información financiera e información no financiera pertinente.”
(Whitington Ray, 2003, pág. 110)
33
2.5.1.7 Indagación
“La indagación consiste en la búsqueda de información, financiera o no financiera, a través de personas
bien informadas tanto de dentro como de fuera de la entidad. La indagación se utiliza de forma
extensiva a lo largo de la auditoría y adicionalmente a otros procedimientos de auditoría.
Las indagaciones pueden variar desde la indagación formal planteada por escrito hasta la indagación
verbal informal. La evaluación de las respuestas obtenidas es parte integrante del proceso de
indagación.
Las respuestas a las indagaciones pueden proporcionar al auditor información que no poseía
previamente o evidencia de auditoría corroborativa. Por el contrario, las respuestas podrían
proporcionar información que difiera significativamente de otra información que el auditor haya
obtenido; por ejemplo, información relativa a la posibilidad de que la dirección eluda los controles.
En algunos casos, las respuestas a las indagaciones constituyen una base para que el auditor modifique
o aplique procedimientos de auditoría adicionales
Si bien la corroboración de la evidencia obtenida mediante indagaciones es a menudo de especial
importancia, en el caso de indagaciones sobre la intención de la dirección, la información disponible
para confirmar dicha intención de la dirección puede ser limitada. En estos casos, el conocimiento de
los antecedentes de la dirección a la hora de llevar a cabo sus intenciones declaradas, las razones
declaradas por la dirección para elegir una vía de actuación determinada y la capacidad de la dirección
para adoptar una vía de actuación específica, pueden proporcionar información relevante para
corroborar la evidencia obtenida mediante indagaciones
Con respecto a algunas cuestiones, el auditor puede considerar necesario obtener manifestaciones
escritas de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad, para
confirmar las respuestas a las indagaciones verbales.
34
2.5.1.8 Relevancia y Fiabilidad
Aunque la evidencia de auditoría se obtiene principalmente de los procedimientos de auditoría
aplicados en el transcurso de la auditoría, también puede incluir información obtenida de otras fuentes,
como, por ejemplo, de auditorías anteriores, en determinadas circunstancias, y de procedimientos de
control de calidad de la firma de auditoría para la aceptación y continuidad de clientes. La calidad de
toda la evidencia de auditoría se ve afectada por la relevancia y la fiabilidad de la información en la
que se basa
2.5.1.9 Relevancia
Se refiere a la conexión lógica con la finalidad del procedimiento de auditoría, o su pertinencia al
respecto, y, en su caso, con la afirmación que se somete a comprobación. La relevancia de la
información que se utilizará como evidencia de auditoría puede verse afectada por la orientación de las
pruebas. Por ejemplo, si el objetivo de un procedimiento de auditoría es comprobar si existe una
sobrevaloración en relación con la existencia o la valoración de las cuentas a pagar, la realización de
pruebas sobre las cuentas a pagar registradas puede ser un procedimiento de auditoría relevante. En
cambio, cuando se comprueba si existe una infravaloración en relación con la existencia o la valoración
de las cuentas a pagar, la realización de pruebas sobre las cuentas a pagar registradas no sería relevante,
pudiendo serlo la realización de pruebas sobre cierta información, como pagos posteriores, facturas
impagadas, cuentas de proveedores y albaranes de entrada sin la correspondiente factura.
Un conjunto determinado de procedimientos de auditoría puede proporcionar evidencia de auditoría
que sea relevante para determinadas afirmaciones, pero no para otras. Por ejemplo, la inspección de
documentos relacionados con el cobro de cuentas a cobrar después del cierre del periodo puede
proporcionar evidencia de auditoría con respecto a la existencia y a la valoración, pero no
necesariamente con respecto al corte de operaciones. De forma similar, la obtención de evidencia de
auditoría con respecto a una afirmación concreta, como por ejemplo, la realidad de ciertas existencias,
no sustituye la obtención de evidencia de auditoría referente a otra afirmación, como, por ejemplo, la
valoración de dichas existencias. Por otra parte, con frecuencia, evidencia de auditoría procedente de
diferentes fuentes o de naturaleza diferente puede ser relevante para una misma afirmación.
35
Las pruebas de controles están destinadas a evaluar la eficacia operativa de los controles para la
prevención, detección y corrección de las incorrecciones materiales en las afirmaciones. El diseño de
pruebas de controles a fin de obtener evidencia de auditoría relevante incluye la identificación de
condiciones (características o atributos) indicativas de la ejecución del control, y condiciones que
indican una desviación con respecto a la ejecución adecuada. El auditor podrá así realizar pruebas
sobre la presencia o ausencia de dichas condiciones
Los procedimientos sustantivos están destinados a detectar incorrecciones materiales en las
afirmaciones. Comprenden pruebas de detalle y procedimientos analíticos sustantivos. El diseño de
procedimientos sustantivos incluye identificar condiciones relevantes para el objetivo de la prueba que
indican una incorrección en la afirmación correspondiente.
2.5.1.10 Fiabilidad
Se utilizará como evidencia de auditoría y, por lo tanto, de la propia evidencia de auditoría, se ve
afectada por su origen y su naturaleza, así como por las circunstancias en las que se obtiene, incluido,
cuando sean relevantes, los controles sobre su preparación y conservación. Por lo tanto, las
generalizaciones sobre la fiabilidad de diversas clases de evidencia de auditoría están sujetas a
importantes excepciones. Incluso en el caso de que la información que se vaya a utilizar como
evidencia de auditoría se obtenga de fuentes externas a la entidad, es posible que existan circunstancias
que puedan afectar a su fiabilidad. Por ejemplo, la información obtenida de una fuente externa
independiente puede no ser fiable si la fuente no está bien informada, o un experto de la dirección
puede carecer de objetividad. Teniendo en cuenta que puede haber excepciones, pueden resultar útiles
las siguientes generalizaciones sobre la fiabilidad de la evidencia de auditoría:
La fiabilidad de la evidencia de auditoría aumenta si se obtiene de fuentes externas independientes de
la entidad. La fiabilidad de la evidencia de auditoría que se genera internamente aumenta cuando los
controles relacionados aplicados por la entidad, incluido los relativos a su preparación y conservación,
son eficaces.
La evidencia de auditoría obtenida directamente por el auditor (por ejemplo, la observación de la
aplicación de un control) es más fiable que la evidencia de auditoría obtenida indirectamente o por
inferencia (por ejemplo, la indagación sobre la aplicación de un control).
36
La evidencia de auditoría en forma de documento, ya sea en papel, soporte electrónico u otro medio, es
más fiable que la evidencia de auditoría obtenida verbalmente (por ejemplo, un acta de una reunión
realizada en el momento en que tiene lugar la reunión es más fiable que una manifestación verbal
posterior sobre las cuestiones discutidas).
La evidencia de auditoría proporcionada por documentos originales es más fiable que la evidencia de
auditoría proporcionada por fotocopias o facsímiles, o documentos que han sido filmados, digitalizados
o convertidos, de cualquier otro modo, en formato electrónico, cuya fiabilidad puede depender de los
controles sobre su preparación y conservación.
2.6 Fases de auditoría
En el proceso de la planeación y ejecución de un contrato de auditoría descrito en los párrafos
anteriores, se puede agrupar en cinco fases diferentes una representación esquemática de estas fases es
la siguiente:
FASE I: Etapa previa y definición de los términos del trabajo (Alcance)
FASE II Planeación
Entendimiento de la entidad y su entorno y valoración de los riesgos.
Obtención de información sobre las obligaciones legales de la empresa.
Obtención de información sobre el plan de gestión de la empresa.
Realización de procedimientos analíticos preliminares.
Establecer la importancia relativa y evaluar el riesgo aceptable de auditoría y el riesgo
inherente.
Entender la estructura de control interno y evaluar el riesgo de control.
Elaborar un plan global de auditoría y un programa de auditoría.
FASE III: Procedimiento de auditoría en respuesta a los riesgos valorados.
Determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos
requeridos.
Prueba de los controles
Procedimeintos sustantivos
37
Evaluación de la evidencia
Documentación.
FASE IV: FASE FINAL DE LA AUDITORÍA
Revisar los pasivos contingentes.
Revisar los acontecimientos posteriores.
Acumular evidencia finales:
Evaluar el supuesto de empresa en marcha.
Obtener carta de presentación o certificaciones de los estados financieros.
Revisar los estados financieros y verificar que las cifras finales concuerdan con ellos.
Construir los indicadores esenciales para evaluar el desempeño de la administración en el
cumplimiento de los objetivos y metas.
Emitir el informe de auditoría
Discusión del Informe con la Administración o Comité de Auditoría”
(Blanco, 2012, pág. 34)
FASE V: Control de calidad de los servicios.
2.6.1 FASE I Etapa previa a la contratación y convenios.
“De acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría 300: Planeación de una auditoría de Estados
Financieros, El auditor debe desarrollar las siguientes actividades antes de realizar las actividades
propiamente dichas de planeación:
Aceptación del cliente.
Evaluación de los requerimientos éticos, incluyendo la independencia y para auditorías
por primera vez la comunicación con los auditores previos.
Establecer un entendimiento del alcance y los términos del contrato.
El propósito de realizar estas actividades de planeación preliminares antes del desarrollo de actividades
importantes en la planeación de la auditoría, es asegurarse que el auditor ha considerado cualquier
evento o circunstancia que pueda afectar la habilidad del auditor para planear y desarrollar el contrato
de una manera efectiva.
38
Antes de aceptar el trabajo, el auditor deberá obtener un conocimiento preliminar de la industria y de
los dueños, administración y operaciones de la entidad que va a ser auditada, y considerar si puede
obtener un adecuado nivel de conocimiento de la actividad del cliente para desarrollar la auditoría.
Después de la aceptación del trabajo, se obtendrá información adicional y más detallada. En la medida
que sea factible, el auditor obtendrá el conocimiento requerido al principio del trabajo. Al avanzar la
auditoría, esa información será evaluada y actualizada y se obtendrá más información”. (Blanco, 2012,
pág. 36)
2.6.1.1 Alcance
“La Norma Internacional de Auditoría 210 (NIA 210) “Acuerdo de los términos de los trabajos de
auditoría” trata de las responsabilidades del auditor para acordar los términos del trabajo de una
auditoría con la administración de una entidad y, cuando sea apropiado, con los encargados del
gobierno corporativo. Esto incluye establecer que están presentes ciertas precondiciones para una
auditoría, la responsabilidad de las cuales descansa en la administración y, cuando sea apropiado, en
los encargados del gobierno corporativo.
2.6.1.2 Objetivo
El objetivo del auditor es aceptar o continuar un trabajo de auditoría sólo cuando se ha acordado la
base sobre la cual se va a desempeñar, al:
a) Establecer si están presentes las precondiciones para una auditoría; y
b) Confirmar que hay un común entendimiento de los términos del trabajo de auditoría entre
el auditor y la administración de una entidad y, cuando sea apropiado, los encargados del
gobierno corporativo.
2.6.1.3 Requisitos (Precondiciones para una auditoría)
Para establecer si están presentes las precondiciones para una auditoría, el auditor deberá:
Determinar si es aceptable el marco de referencia de información financiera que se va a
aplicar en la preparación de los estados financieros; y
39
Obtener el acuerdo de la administración de que reconoce y entiende su responsabilidad
sobre:
a) La preparación de los estados financieros de acuerdo con el marco de referencia de
información financiera.
b) El control interno y
c) Proporcionar al auditor acceso a:
i. Toda la información de la que tenga conocimiento la administración que es
relevante para la preparación de los estados financieros, como registros,
documentación y otros asuntos;
ii. La información adicional que el auditor pueda solicitar a la administración
para el fin de la auditoría; y
iii. Personas (sin restricción) de dentro de la entidad de quienes el auditor
determine que es necesario obtener evidencia de auditoría.
2.6.1.4 Limitación al alcance antes de la aceptación del trabajo de auditoría
Si la administración o los encargados el gobierno corporativo imponen una limitación al alcance del
trabajo del auditor en los términos de un trabajo de auditoría propuesto que haga creer al auditor que la
limitación dará como resultado una abstención de opinión del auditor sobre los estados financieros, el
auditor no deberá aceptar este trabajo limitado como un trabajo de auditoría, a menos que la ley o
regulación requiera que lo haga.
2.6.1.5 Otros factores que afectan la aceptación de un trabajo de auditoría
Si no están presentes las precondiciones para un trabajo de auditoría, el auditor deberá analizar el
asunto con la administración. El auditor no deberá aceptar el trabajo de auditoría propuesto, a menos
que se lo requiera la ley o regulación:
a) Si el auditor ha determinado que el marco de referencia de información financiero que se
va a aplicar en la preparación de los estados financieros es inaceptable, excepto lo
dispuesto en el párrafos anteriores (obtener el acuerdo de la administración de que
reconoce y entiende su responsabilidad; o
b) Si no se ha obtenido el acuerdo a que se hace referencia en párrafos anteriores (obtener el
acuerdo de la administración de que reconoce y entiende su responsabilidad.
40
2.6.1.6 Acuerdo sobre términos del trabajo de auditoría
El auditor deberá acordar los términos del trabajo de auditoría con la administración o los encargados
del gobierno corporativo, según sea apropiado. Sujeto al párrafo, los términos acordados del trabajo de
auditoría deberán registrarse en una carta compromiso de auditoría u otra forma adecuada de acuerdo
escrito y deberá incluir:
a) El objetivo y alcance de la auditoría de los estados financieros;
b) Las responsabilidades del auditor;
c) Las responsabilidades de la administración;
d) Identificación del marco de referencia de información financiera aplicable para la
preparación de los estados financieros; y
e) Referencia a la forma y contenido esperados de cualesquier dictámenes que vaya a emitir
el auditor y una declaración de que puede haber circunstancias en las que un dictamen
pueda diferir de su forma y contenido esperados.
Si la ley o regulación prescribe con suficiente detalle los términos del trabajo de auditoría o el auditor
no necesita registrarlos en un acuerdo escrito, excepto el hecho de que aplica dicha ley o regulación y
de que la administración reconoce y entiende sus responsabilidades. Si la ley o regulación prescribe
responsabilidades de la administración similares a las descritas en párrafos anteriores, el auditor puede
determinar que la ley o regulación incluye responsabilidades que, a juicio del auditor, son equivalentes
en efecto a las expuestas en dicho párrafo. Para las responsabilidades que sean equivalentes, el auditor
puede usar el texto de la ley o regulación para describirlas en el acuerdo escrito. Para las
responsabilidades que no prescriba la ley o regulación, tales que su efecto es equivalente, el acuerdo
escrito usará la descripción indicada en párrafos anterior (obtener el acuerdo de la administración de
que reconoce y entiende su responsabilidad).
2.6.1.7 Auditorías recurrentes
En auditorías recurrentes, el auditor deberá evaluar si las circunstancias requieren que se revisen los
términos del trabajo de auditoría y si hay necesidad de recordar a la entidad de los términos existentes
del trabajo de auditoría.
41
2.6.1.8 Aceptación de un cambio en los términos del trabajo de auditoría
El auditor no deberá estar de acuerdo con un cambio en los términos del trabajo de auditoría cuando no
haya una justificación razonable para hacerlo así.
Si, antes de completar el trabajo de auditoría, se pide al auditor que cambie el trabajo de auditoría a un
trabajo que transmite un nivel menor de seguridad, el auditor deberá determinar si hay una justificación
razonable para hacerlo. Si se cambian los términos del trabajo de auditoría, el auditor y la
administración deberán acordar y registrar los nuevo términos del trabajo en una carta compromiso u
otra forma adecuada de acuerdo escrito.
Si el auditor no puede estar de acuerdo con un cambio de los términos del trabajo de auditoría y la
administración no le permite continuar con el trabajo de auditoría original, el auditor deberá:
Retirarse del trabajo de auditoría cuando sea posible bajo la ley o regulación aplicable; y
Determinar si hay cualquier obligación, ya sea contractual o de otro tipo, para reportar las
circunstancias a otras partes, como los encargados del gobierno corporativo, dueños o
reguladores. (IFAC, Normas Internacionales de Auditoria 200, 2009)
42
MODELO CONTRATO DE AUDITORÍA
PRESTACIÓN DE SERVICIOS TÉCNICOS ESPECIALIZADOS DE “AUDITORÍA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS”
POR EL AÑO QUE TERMINARÁ EL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Conste con el presente instrumento el contrato civil de prestación de servicios técnicos especializados
de auditoría externa contenido en las siguientes cláusulas.
PRIMERA.- CONTRATANTES.- Celebran el presente contrato:
Por una parte ………………………... representada por su Gerente General, señor
……………………………., a quien en adelante podrá designárselo como “La Compañía”, y por otra
parte la Firma de Auditores………………………... representada por su Gerente General y
Representante legal, señor………………………………….. a quien en adelante podrá designársele
como “La Auditora”.
SEGUNDA.- RELACIÓN PROFESIONAL.- Las partes indican que el presente contrato es de orden
profesional y que no existe relación de dependencia personal entre “La Compañía” y “La Auditora”.
TERCERA.- MATERIA DEL CONTRATO.- “La Compañía” suscribe el contrato con “La
Auditora”, para que ésta preste los servicios de auditoría y “La Auditora” acepta prestar tales servicios
técnicos especializados, de conformidad con las siguientes estipulaciones:
a) Efectuar la auditoría de los estados financieros individuales de “La Compañía” así como los
Consolidados con sus Subsidiarias, correspondientes al año que terminará el 31 de diciembre de
20XX. Dicho examen tendrá por objeto expresar una opinión profesional (o negación de ella si fuere
del caso) sobre si los estados financieros tomados en su conjunto individual y consolidado (Estado de
Situación Financiera, Estado de Resultados Integrales, Estado de Cambios en el Patrimonio, Estado de
Flujos de Efectivo y Notas a los Estados Financieros), presentan razonablemente la posición
financiera de “La Compañía” de conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF).
Nuestra auditoría será efectuada de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento (NIAA´s) y, por consiguiente, incluirán una revisión del sistema de control interno y
pruebas de las operaciones en la extensión que consideremos necesario para expresar nuestra opinión.
La Gerencia de “La Compañía” es la única responsable por el diseño y operación de los sistemas de
control interno contable. En consecuencia, “La Auditora” no es responsable de perjuicios
43
a) originados por actos fraudulentos, manifestaciones falsas e incumplimiento intencional por
parte de los administradores, directores, funcionarios y empleados de “La Compañía”.
Debido a la naturaleza y grado de sensibilidad del presente trabajo, la distribución, utilización y
divulgación de sus resultados serán de uso exclusivo de los administradores de “La Compañía”, así
como de los funcionarios que se autoricen para dicho propósito.
b) Como resultado del trabajo contratado, “La Auditora”, emitirá lo siguiente:
1) Un informe en castellano sobre los estados financieros individuales de “La Compañía”
expresados en dólares y un informe en castellano sobre los Estados Financieros
Consolidados de “La Compañía” y sus Subsidiarias.
2) Dos cartas de recomendaciones, una producto de nuestra visita preliminar y otra al
concluir nuestra visita final, incluyendo comentarios sobre aquellas debilidades o
deficiencias que hayamos observado en los controles internos, procedimientos de
contabilidad, sistemas de información y aspectos tributarios. Previamente a su emisión,
comentaremos personalmente nuestras observaciones, en los niveles de dirección
adecuados.
3) Un informe sobre el cumplimiento de “La Compañía” de sus obligaciones como sujeto
pasivo de obligaciones tributarias tal como lo dispone la Ley de Régimen Tributario
Interno y su Reglamento General. Este informe no se requiere por parte del SRI para los
estados financieros consolidados.
c) Se ha planificado efectuar el trabajo en dos visitas, las cuales serán coordinadas con la
Administración de “La Compañía”.
CUARTA.- OBLIGACIONES DE LA COMPAÑÍA.- “La Compañía” se compromete a entregar, con
la debida oportunidad, un juego completo de los estados financieros individuales y consolidados, así
como todos los análisis e información que “La Auditora” solicite por escrito en una carta de
requerimientos con el propósito de completar la auditoría de los estados financieros y poder emitir la
opinión respectiva.
Conforme la Norma Internacional de Contabilidad 1 “Presentación de Estados Financieros”, el juego
completo de los estados financieros comprende:
Un estado de situación financiera al final del período.
Un estado del resultado integral del período.
Un estado de cambios en el patrimonio del período.
Un estado de flujos de efectivo del período.
44
Notas a los estados financieros, que incluyan un resumen de las políticas contables más
significativas y otra información explicativa conforme lo requieren las NIIF. (todo esto
individual y consolidado).
Para mejor cumplimiento de la auditoría contratada, se ha previsto una amplia colaboración del
departamento de contabilidad y de los ejecutivos de “La Compañía” para con “La Auditora”. La
oportunidad y forma de esta cooperación será coordinada durante el transcurso del trabajo de
auditoría. Toda la información solicitada por “La Auditora” para llevar a cabo sus labores deberá ser
proporcionada por “La Compañía” en forma oportuna.
Es responsabilidad de la administración de “La Compañía” la presentación oportuna de los anexos
tributarios. El Servicio de Rentas Internas ha determinado que los sujetos pasivos de obligaciones
tributarias sujetos a auditoría externa son responsables del contenido de la información sobre la cual
los auditores externos expresen su opinión de auditoría; de igual forma, son responsables de la
preparación de los anexos del Informe de Cumplimiento Tributario.
El plazo establecido por el Servicio de Rentas Internas (SRI) para la entrega de este informe es hasta
el 31 de julio del 20XX para el año terminado el 31 de diciembre de 20XX; en tal sentido, “La
Auditora” recibirá hasta el 15 de junio de 20XX, los anexos tributarios para proceder con la revisión y
cumplir con la entrega del informe; el SRI ha establecido una multa por presentación tardía de éste
informe, la cual, procederemos a facturar, si no pudiéramos entregarlo oportunamente al ente de
control.
QUINTA. -HONORARIOS PARA LA AUDITORÍA.- Los honorarios por los servicios técnicos
especializados de auditoría, objeto de este contrato, se han determinado en US$.........
(……………………………………..) para los Estados Financieros individuales de “La Compañía” y
US$......... (……………………………………) para los Estados Financieros consolidados de “La
Compañía” con sus Subsidiarias Estos valores no incluyen IVA.
Estos honorarios serán facturados de la siguiente manera: 30% a la firma del contrato, 40% al inicio de la
visita preliminar y 30% a la entrega del informe borrador de auditoría, en ambos casos.
“El monto de los honorarios no incluye los gastos adicionales en que podría incurrir el equipo de
auditoría, por visitas a las oficinas o sitios de operación, pasajes, hospedaje, alimentación, fotocopias, etc.,
y otros gastos menores, los cuales podrían ser cubiertos directamente por “La Compañía” o facturados
independientemente por “La Auditora; estimamos que el monto de estos conceptos no será superior a un
5% del valor de los honorarios”.
SEXTA.- IMPUESTOS.- Serán de cuenta de cada una de las partes, la declaración y pago de todos
los tributos, que se generen con ocasión del presente contrato civil de prestación de servicios técnicos
especializados de auditoría.
45
SÉPTIMA.- EQUIPO DE TRABAJO.- El equipo de trabajo asignado para realizar la auditoría de
“La Compañía” está integrado por un Socio de Auditoría, responsable del trabajo quien firmará la
Opinión de Auditoría, un Gerente de Auditoría, que será responsable de la ejecución del trabajo, un
Senior de Auditoría y el Equipo de Apoyo necesario para realizar el trabajo (Asistente de Auditoría).
OCTAVA.- RESPONSABILIDADES.- “La Compañía” asume entera responsabilidad por la
integridad y fidelidad de la información que contendrán los estados financieros a ser auditados,
incluyendo aquella que constará en las notas explicativas a los mismos. Por lo tanto, “La Auditora” no
asume por medio del presente contrato ninguna obligación de responder frente a terceros por la
consecuencia que ocasione cualquier omisión o error, voluntario o involuntario, en la preparación de
los referidos estados financieros por parte de “La Compañía”.
La responsabilidad de “La Auditora” se halla limitada hasta el monto de los honorarios recibidos por “La
Compañía”, en lo relativo a divergencias que pudieren resultar del cumplimiento de sus servicios.
NOVENA.- PLAZO DE DURACIÓN DEL CONTRATO.- El presente contrato, considerando la
naturaleza de las labores a realizarse durará desde la fecha de su celebración hasta el 31 de agosto de
20XX, tiempo en el cual “La Auditora” realizará y terminará las labores contratadas.
DÉCIMA,- CONFIDENCIALIDAD.- Las partes respetarán la confidencialidad sobre las políticas,
procedimientos, fórmulas, técnicas de administración e información legal, financiera, etc., que, con
ocasión de la presentación de los servicios aquí descritos, llegaren a tener conocimiento, incluso harán
que sus empleados, agentes y subcontratistas la mantengan, siendo responsables del cumplimiento de
esta obligación por parte de aquellos.
DÉCIMA PRIMERA.- SITUACIÓN DE LAS PARTES.- Se entiende claramente que dentro de este
Contrato Civil, los contratantes constituyen partes distintas, individuales, independientes y
autónomas, por lo cual su única vinculación es a través de este instrumento.
En este sentido las partes no son, ni serán consideradas como socios, accionistas, agentes,
representantes, distribuidores o empresarios, motivo por lo cual ninguno de ellos podrá obligar a
comprometer al otro, en ningún tipo de contrato, convenio, acuerdo, petición, acto, promesa u
obligación en general.
Ninguna de las partes podrá hacer responsable a la otra, de sus actos, deudas u obligaciones
contraídas.
DÉCIMA SEGUNDA.- DOMICILIO.-
1. “La Compañía” tiene su domicilio en la ………………………………., de la ciudad de
………………………….
2. “La Auditora” está domiciliada en la ……………………….., de la ciudad de
……………………………...
46
DÉCIMO TERCERA.- CONTROVERSIA.- En el evento de presentarse cualquier controversia
relacionada con o derivada de este contrato y su ejecución, y que no pueda ser resuelta mediante
mutuo acuerdo entre las partes, directamente o a través de una mediación en el Centro de Arbitraje y
Mediación de la Cámara de Comercio de Quito, las partes renuncian fuero y domicilio y se someten a
la resolución de un Tribunal de Arbitraje de la Cámara de Comercio de Quito, que se sujetará a lo
dispuesto en la Ley de Arbitraje y Mediación vigente, para lo cual expresamente renuncian a
domicilio y a la jurisdicción y competencia de los jueces ordinarios. El fallo emitido de esta manera
será inapelable y tendrá el carácter de cosa juzgada.
DÉCIMA CUARTA: ACEPTACIÓN.- Las partes declaran aceptar el contenido de este contrato
civil, por así convenir a sus intereses.
Para constancia de lo acordado, las partes suscriben el presente contrato en la ciudad de …………., a
los …….. días del mes de …………….. del año 20XX.
Sr. …………………………
Gerente General
………………………………….
…………………………….
Gerente General
……………………………….
47
2.6.2 FASE II Planeación
De acuerdo a la norma Internacional de Auditoría 300. El auditor deber· planear la auditoría de modo
que el trabajo se desempeñe de una manera efectiva. Planear una auditoría implica establecer la
estrategia general de auditoría para el trabajo y desarrollar un plan de auditoría, para reducir el riesgo a
un nivel aceptablemente bajo. La planeación involucra al socio del trabajo y a otros miembros clave del
equipo para ganar de su experiencia y clara percepción y para enriquecer la efectividad y eficiencia del
proceso de planeación.
La planeación adecuada ayuda a asegurar que se dedique la atención apropiada a ·reas importantes de
la auditoría, que se identifiquen los potenciales problemas y se resuelvan oportunamente, así como que
el trabajo de auditoría se organice y administre de manera apropiada para que se desempeñe de una
forma efectiva y eficiente. La planeación adecuada también ayuda a la asignación apropiada de trabajo
a los miembros del equipo del trabajo, facilita la dirección y supervisión de los mismos y la revisión de
su tarea, y ayuda, cuando sea aplicable, en la coordinación del trabajo hecho por los auditores de
componentes y por los expertos. La naturaleza y extensión de las actividades de planeación variarán de
acuerdo con el tamaño v complejidad de la entidad, la experiencia previa del auditor con la entidad. Y
los cambios en circunstancias que ocurran durante el trabajo de auditoría
La planeación no es una fase discreta de una auditoría, sino más bien un proceso continuo e iterativo
que, a menudo, comienza poco después (o en conexión con) la terminación de la auditoría previa y,
continúa hasta la terminación del trabajo actual de auditoría. Sin embargo, al planear una auditoría, el
auditor considera la oportunidad de ciertas actividades de planeación y procedimientos de auditoría que
necesitan completarse antes del desempeño de procedimientos adicionales. Por ejemplo, el auditor
planea la discusión entre miembros del equipo del trabajo; los procedimientos analíticos por aplicar,
como procedimientos de evaluación del riesgo; la obtención de un entendimiento general del marco de
referencia legal y regulador aplicable a la entidad y como cumple la entidad con este marco; la
determinación de la importancia relativa; el involucramiento de expertos, y el desempeño de otros
procedimientos de evaluación del riesgo antes de identificar y evaluar los riesgos de representación
errónea de importancia relativa y de realizar procedimientos adicionales de auditoría a nivel de
aseveración para clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones, que respondan a esos
riesgos.
48
2.6.2.1 Actividades preliminares de planeación
El auditor debe desarrollar las siguientes actividades antes de realizar las actividades propiamente
dichas de planeación:
Desempeñar procedimientos respecto de la continuación de las relaciones con el cliente y
del trabajo específico de auditoría (control de calidad).
Evaluar el cumplimiento con los requisitos éticos, incluyendo la independencia
(Lineamientos adicionales) y para auditorías por primera vez la comunicación con los
auditores previos.
Establecer un entendimiento de los términos de trabajo
El propósito de desempeñar estas actividades preliminares del trabajo es ayudar a asegurar que el
auditor ha considerado cualesquier eventos o circunstancias que puedan afectar, de manera adversa, la
capacidad del auditor de planear y desempeñar el trabajo de auditoría para reducir el riesgo a un nivel
aceptablemente bajo. Desempeñar estas actividades preliminares ayuda a asegurar que el auditor planee
un trabajo de auditoría para el que:
El auditor conserva la independencia y capacidad necesarias para desempeñar el trabajo.
No hay problemas con la integridad de la administración que puedan afectar la disposición
del auditor a continuar el trabajo.
No hay malentendido con el cliente en cuanto a términos del trabajo”. (IFAC, Normas
Internacionales de Auditoría 300, 2009)
2.6.2.2 La estrategia de la auditoría
El auditor debe desarrollar una estrategia general de auditoría que describa el alcance y la condición
del trabajo con el propósito de reducir el riesgo de auditoría hasta un nivel aceptable bajo.
El propósito de la estrategia general es desarrollar una respuesta efectiva a los riesgos de errores
importantes de la temática y para guiar de manera adecuada el desarrollo del plan de auditoría que
responda a los riesgos de errores importantes de la temática. El auditor debe considerar los resultados
de las actividades de planeación preliminar y también hacer uso del entendimiento de la entidad y su
49
entorno, incluyendo su control interno, para desarrollar una estrategia general de auditoría efectiva y
eficiente que responda apropiadamente a los riesgos valorados y los reduzca hasta un nivel
aceptablemente bajo.
La estrategia general de auditoría incluye la consideración de respuestas de auditoría planeadas para
responder a los riesgos identificados de la temática. La estrategia general de auditoría también incluye
la organización, conducción, dirección del contrato de auditoría por ejemplo requerimientos del
Personal y diferentes locaciones a ser incluidas en el alcance de la auditoría y el énfasis del personal en
las pruebas de control y en los procedimientos sustantivos.
El auditor puede resumir la estrategia general de auditoría en forma de un memorando que contenga las
decisiones concernientes al alcance general, énfasis y conducción de la auditoría, respuestas de
auditoría planeadas a nivel de la temática, junto con una enumeración de asuntos importantes
documentados en el plan de auditoría. El auditor ejercerá el juicio profesional al determinar la forma y
contenido de la estrategia general de auditoría con el objetivo de que sea suficiente para entender el
enfoque general del alcance y la conducción del trabajo y para comunicar asuntos importantes al
equipo del contrato.
En auditorías de entidades pequeñas el trabajo puede ser llevado a cabo por un equipo de auditoría
también pequeño. Con un equipo pequeño la coordinación y la comunicación entre los miembros del
equipo es más fácil. El desarrollo de una estrategia general de auditoría para una entidad pequeña no
necesariamente es complejo y no requiere mucho tiempo; varía de acuerdo con el tamaño de la entidad
y con la complejidad de la auditoría. Por ejemplo, en algunas auditorías pequeñas, la planeación puede
ser llevada a cabo durante una reunión con el dueño administrador de la entidad o cuando los registros
de la entidad estén disponibles para el auditor. Un breve memorando preparado al finalizar la auditoría
previa basado en una revisión de los papeles de trabajo resaltando temas identificados en la auditoría
que terminó actualizado y cambiado en el período actual puede servir como base la planeación de la
auditoría. Las discusiones con el dueño administrador es una parte importante de la planeación.
(Blanco, 2012, pág. 54)
50
2.6.2.3 El plan de auditoría
El auditor debe desarrollar un plan de auditoría para implementar la estrategia general de auditoría.
Dicho plan convierte la estrategia general de auditoría desarrollada por el profesional en una estrategia
general de auditoría desarrollada por el profesional en una descripción comprensiva del trabajo que va
a ser realizado. El plan establece en detalle los procedimientos de auditoría planeados para obtener
evidencia de auditoría que sea suficiente y apropiada para lograr los objetivos evidencia de auditoría
que sea suficiente y apropiada para lograr los objetivos con el trabajo. El plan también sirve como
esquema del trabajo que van a realizar los miembros del equipo del contrato y provee un registro de la
planeación adecuada y ejecución del trabajo que puede ser revisado y aprobado antes del desarrollo del
trabajo adicional.
El plan de auditoría incluye los detalles de la naturaleza, oportunidad y extensión de los
procedimientos de auditoría planeados en la temática. Esto implica el desarrollo del plan de auditoría,
para la realización de procedimientos de valoración respondan a esos riesgos valorados. Durante la
realización de los procedimientos de auditoría adicionales que se consideren necesarios según las
circunstancias.
La forma y la extensión del plan de auditoría es un asunto de juicio profesional y varía dependiendo del
tamaño y complejidad de la entidad, de la importancia, de la extensión de otra documentación y de la
experiencia de los miembros del equipo del contrato.
La estrategia general de auditoría y el plan de auditoría deben ser actualizados y reformados, cuando
sea necesario durante el desarrollo de trabajo.
La planeación de una auditoría es un proceso continuo e interactivo a través de todo el contrato. Como
resultado de eventos inesperados, cambios en las condiciones, o en la evidencia obtenida de los
resultados, de procedimientos de auditoría, el auditor puede tener la necesidad de modificar la
estrategia general de auditoría y del plan de auditoría y por lo tanto la naturaleza resultante planeada,
oportunidad y extensión de procedimientos de auditoría adicionales. Alguna información puede llamar
la atención del auditor planeó los procedimientos de auditoría. Por ejemplo, el auditor puede obtener
evidencia de auditoría a través de la realización de procedimientos sustantivos que contradicen la
evidencia de los controles. En tales basado en la consideración revisada de los riesgos valorados para
51
todas o algunas de las clases de transacciones, saldos de cuenta o revelaciones y afirmaciones
relacionadas. (Blanco, 2012, pág. 56)
2.6.2.4 Dirección supervisión y revisión
En la planeación del trabajo, el auditor debe considerar la oportunidad y extensión de la supervisión y
dirección de los miembros del equipo del contrato y la revisión de un trabajo.
En el desarrollo de la estrategia general de auditoría, el auditor debe considerar respuestas generales a
los riesgos de errores importantes en la temática. Tales respuesta generales pueden afectar el
conocimiento, capacitación y habilidad al personal que le han asignado responsabilidades importantes
en el contrato y también puede incluir la necesidad de proveer más dirección y supervisión a los
miembros del equipo del contrato y la revisión de su trabajo basado en los riesgos valorados de
declaración equivocada importante se incrementara, el auditor incrementará la extensión y oportunidad
de la dirección y supervisión de los miembros del equipo y realizara una revisión más detallada de su
trabajo.
En auditoría de entidades pequeñas, estas pueden ser llevadas a cabo enteramente por una persona. En
tales situaciones los asuntos de la dirección y supervisión de los miembros del equipo y la revisión de
su trabajo no son necesarios pues un solo individuo ha llevado a cabo personalmente todos los aspectos
importantes del trabajo y está al tanto de cabo personalmente todos los asuntos importantes. El
desarrollo y la obtención de una lista de chequeo en auditoría pueden proveer una herramienta útil para
probar la integridad y lo adecuado del proceso seguido durante la auditoría. Una visión objetiva de lo
apropiado de los juicios hechos durante una auditoría puede presentar problemas prácticos cuando los
mismos individuos también desarrollaron la auditoría. Cuando temas inusuales y particularmente
complejos están involucrados y la auditoría es desarrollada por un auditor individual, es deseable hacer
consultas con otros auditores con suficiente experiencia o con otros equipos profesionales de auditoría
de manera confidencial. (Blanco, 2012, pág. 58)
2.6.2.5 Documentación
El auditor deber· documentar la estrategia general de la auditoría y, el plan de auditoría, incluyendo
cualesquier cambios importantes hechos durante el trabajo
52
La documentación por el auditor de la estrategia general de auditoría, registra las decisiones clave que
se consideran necesarias para planear, de manera apropiada, la auditoría y comunicar los asuntos
importantes al equipo del trabajo. Por ejemplo, el auditor puede resumir la estrategia general de
auditoría en forma de memorando. el cual contiene decisiones clave respecto del alcance general,
oportunidad y conducción de la auditoría.
La documentación del plan de auditoría por el auditor es suficiente para demostrar la naturaleza,
oportunidad y extensión planeadas de los procedimientos de evaluación del riesgo, y los
procedimientos adicionales de auditoría a nivel de aseveración por cada clase de transacción, saldo de
cuenta y revelación de importancia relativa en respuesta a los riesgos evaluados. El auditor puede usar
programas estándar de auditoría o listas de verificación de terminación de la auditoría. Sin embargo,
cuando se usan estos programas estándar o estas listas de verificación. el auditor los ajusta
apropiadamente a la medida para que reflejen las circunstancias particulares del trabajo.
La forma como estos asuntos serán documentados debe ser determinada por el auditor basado en su
juicio profesional. La forma y la extensión de la documentación dependen del tamaño y la complejidad
de la entidad y de las circunstancias específicas del contrato. Por ejemplo, en auditorías de entidades
más pequeñas y menos complejas la documentación no necesita ser muy extensa. La metodología y la
tecnología utilizada durante la auditoría también afectarán la forma y extensión de la documentación.
(IFAC, Normas Internacionales de Auditoría 300, 2009)
2.6.2.6 Consideraciones para contratos de auditoría que se realizan por primera vez
“El propósito y el objetivo de planear la auditoría son los mismos, no importa si la auditoría es un
trabajo inicial o uno recurrente. Sin embargo, para una auditoría inicial, el auditor puede necesitar
expandir las actividades de planeación porque no tiene ordinariamente la experiencia previa con la
entidad que se considera cuando se planean trabajos recurrentes. Para auditorías iniciales, los asuntos,
adicionales que puede considerar el auditor al desarrollar la estrategia general de auditoría y el plan de
auditoría incluyen los siguientes:
Indagaciones con el auditor anterior, por ejemplo, la revisión de sus papeles de trabajo
para obtener un rendimiento de la entidad y de las partes relacionadas.
Cualquier tema importante discutido con la dirección relacionado con la selección inicial
de los auditores, la comunicación de esos asuntos con los encargados del gobierno de la
53
entidad y la manera en que esos asuntos pueden afectar la estrategia general y el plan de
auditoría.
Obtener un entendimiento inicial de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno,
suficiente para valorar los riesgos de declaración equivocada importante para planear la
auditoría.
Los procedimientos de auditoría planeados para obtener evidencia de auditoría suficiente
y apropiada acerca de los estados financieros del año anterior.
La asignación de personal de la firma con más experiencia o conocimiento, capacitación y
habilidad para responder a los riesgos de auditoría.
La extensión de la dirección supervisión y revisión necesaria según el nivel de riesgo de
auditoría.” (Blanco, 2012, pág. 58)
2.6.2.7 Asuntos a considerar en la planeación de una auditoría.
“En los siguientes párrafos se incluyen asuntos que el auditor puede considerar en la planeación de una
auditoría, algunos de estos pueden ser considerados durante el desarrollo de la estrategia general de
auditoría y del plan de auditoría mientras que otros pueden ser relevantes solamente para el desarrollo
de la estrategia general de auditoría.
El marco de referencia para información financiera sobre el que se ha preparado la
información financiera que se va a auditar, incluyendo cualquier necesidad de
conciliaciones con otro marco de referencia para información financiera.
Los requisitos de información específicos por industria, como reportes obligados por los
reguladores de la industria.
La cobertura esperada de la auditoría. incluyendo el número y las localidades de
componentes por incluir.
La naturaleza de las relaciones de control entre una controladora y sus componentes, que
determina como se va a consolidar el grupo.
La extensión en que los componentes son auditados por otros auditores.
La naturaleza de los segmentos del negocio que se van a auditar, incluyendo la necesidad
de conocimiento especializado.
La moneda que se va usar para reportar, incluyendo cualquier necesidad de conversión de
moneda para la información financiera auditada.
54
La necesidad de una auditoría estatutaria de estados financieros independientes, además
de una auditoría para fines de consolidación.
La disponibilidad del trabajo de auditores internos y el grado en que potencialmente
depende el auditor de ese trabajo.
El uso, por la entidad, de organizaciones de servicio y como puede obtener el auditor
evidencia concerniente al diseño u operación de controles desempeñados por las mismas.
El uso esperado de evidencia de auditoría obtenida en auditorías previas, por ejemplo,
evidencia de auditoría relacionada con los procedimientos de evaluación del riesgo y
pruebas de controles.
El efecto de tecnología de la información en los procedimientos de auditoría. incluyendo
la disponibilidad de datos y el uso esperado de técnicas de auditoría soportadas por
computadora.
La coordinación de la cobertura y oportunidad esperadas del trabajo de auditoría con
cualesquier revisiones de información financiera provisional, y el efecto de la información
obtenida durante esas revisiones sobre la auditoría.
La discusión de asuntos que puedan afectar la auditoría con personal de la firma
responsable de desempeñar otros servicios a la entidad.
La disponibilidad de personal y datos del cliente.
El auditor puede considerar los siguientes asuntos cuando comprueba los objetivos de información del
trabajo, la oportunidad de la auditoría y la naturaleza de las comunicaciones que se requieren:
El calendario de la entidad para informar, por ejemplo, en las etapas preliminar y final.
La organización de reuniones con la administración y con los encargados del gobierno
corporativo para discutir la naturaleza, extensión y oportunidad del trabajo de auditoría.
La discusión con la administración y los encargados del gobierno corporativo respecto del
tipo y la oportunidad esperados de los reportes por emitir, así como de otras
comunicaciones, tanto por escrito como orales, incluyendo el dictamen del auditor, cartas
de la administración y comunicaciones a los encargados del gobierno corporativo.
La discusión con la administración respecto de las comunicaciones esperadas sobre el
estatus del trabajo de auditoría a lo largo del trabajo y las declaraciones esperadas que
resulten de los procedimientos de auditoría.
55
Comunicaciones con los auditores de los componentes, respecto de los tipos y oportunidad
esperada de los reportes por emitirse y otras comunicaciones en conexión con la auditoría
de componentes.
La naturaleza v la oportunidad esperadas de comunicaciones entre los miembros del
equipo del trabajo. incluyendo la naturaleza y oportunidad de las reuniones del equipo y la
oportunidad de la revisión del trabajo desempeñado.
Si hay alguna otra comunicación esperada con terceros, incluyendo cualesquier
responsabilidades estatutarias de informar o contractuales, que se originen de la auditoría.
El auditor puede considerar los siguientes asuntos cuando fija la dirección del auditor:
Respecto de la importancia relativa:
Fijar la importancia relativa para fines de planeación.
Fijar y comunicar la importancia relativa para los auditores de los componentes.
Reconsiderar la importancia relativa al desempeñar los procedimientos de auditoría
durante el curso de la misma.
Identificar los componentes y los saldos de cuenta de importancia relativa.
Áreas de auditoría donde hay un riesgo mayor de representación errónea importancia
relativa.
El impacto del riesgo evaluado de representación errónea de importancia relativa a nivel
general de estado financiero en la dirección, supervisión y revisión.
La selección del equipo del trabajo (incluyendo, donde sea necesario, al revisor del control
de calidad del trabajo) y la asignación de trabajo de auditoría a los miembros del equipo,
incluyendo la asignación de miembros del equipo con experiencia apropiada a ·reas donde
pueda haber riesgos más altos de representación errónea de importancia relativa.
Presupuesto del trabajo, incluyendo el considerar el monto apropiado de tiempo que se ha
de reservar para ·reas donde pueda haber riesgos más altos de representación errónea de
importancia relativa.
La manera en que el auditor enfatiza, a los miembros del equipo del trabajo, la necesidad
de mantener una mentalidad inquisitiva y de ejercer escepticismo profesional en la
compilación y evaluación de evidencia de auditoría.
56
Resultados de auditorías previas que implicaron evaluar la efectividad operativa del
control interno, incluyendo la naturaleza de debilidades identificadas y la acción
emprendida para tratarlas.
Evidencia del compromiso de la administración con el diseño y la operación de un control
interno sólido, incluyendo la evidencia de documentación apropiada de dicho control.
Volumen de transacciones, que puede determinar si es más eficiente para el auditor
apoyarse en el control interno.
Importancia que se atribuye al control interno de toda la entidad por la operación exitosa
del negocio.
Desarrollos importantes en los negocios que afectan a la entidad, incluyendo cambios en
la tecnología de la información y procesos de negocios, cambios en la administración
clave, así como adquisiciones, fusiones y desinversiones.
Desarrollos importantes en la industria, como cambios en regulaciones de la industria y
nuevos requisitos de información.
Cambios importantes en el marco de referencia de información financiera como cambios
en normas de contabilidad.
Otros desarrollos importantes relevantes que afectan a la entidad, como cambios en el
entorno legal. (IFAC, Normas Internacionales de Auditoría 300, 2009)
2.6.3 Evaluación de riesgos
La importancia es definida por la Norma Internacional de Contabilidad Número 1 así: Omisiones o
errores en partidas son importantes si pueden, individual o colectivamente, influenciar decisiones
económicas tomadas por los usuarios basados en los estados financieros. La importancia depende del
tamaño y naturaleza de la omisión o error juzgado en las circunstancias. El tamaño y naturaleza de la
partida o la combinación de ambos puede ser el factor determinante.
El auditor debe considerar la importancia cuando planea y ejecuta la auditoría para reducir el riesgo de
auditoría a un nivel bajo aceptable que sea consistente con el objetivo de la auditoría.
La evaluación de si un error puede influenciar decisiones económicas de los usuarios y por lo tanto ser
importantes, envuelve consideraciones de las características de esos usuarios. Se asume que los
usuarios:
57
a) Tienen un conocimiento razonable de negocios y de actividades económicas y contables y
buena voluntad en el estudio de los estados financieros con razonable diligencia.
b) Entienden que los estados financieros han sido preparados y auditados con niveles de
importancia y que hay una relación entre el nivel de importancia usada y el costo y
oportunidad de la auditoría.
c) Reconoce las incertidumbres inherentes en la medición de los montos que son base de
estimaciones, juicio y consideraciones de eventos futuros y;
d) Toma de decisiones económicas razonables basados en la información de los estados
financieros.
La determinación sobre importancia, toma en cuenta la forma en que los usuarios con determinadas
características puede esperarse razonablemente que sean influenciados en las decisiones económicas
que toman.
El auditor debe determinar un nivel de importancia para los estados financieros tomados en conjunto y
para los demás asuntos de la temática para propósitos de:
Determinación de la extensión y naturaleza de los procedimientos de evaluación de riesgo.
Identificación y evaluación de riesgo de errores importantes; y
Determinación de la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de
auditoría.
La determinación de qué es importante para los usuarios es un problema de juicio profesional. El
auditor, frecuentemente, aplica porcentajes a una referencia que escoge como un paso en la
determinación de importancia para una referencia que escoge como un paso en la determinación de
importancia para estados financieros tomados en conjunto. Cuando se identifica una referencia
apropiada, el auditor considerará factores como:
Los elementos de los estados financieros (activos, pasivos, patrimonio, ingresos,
resultados y gastos) y la medición de los estados financieros definidos en el marco
conceptual de la información financiera aplicable (posición financiera, resultados
financieros y flujos de efectivo) u otros requerimientos específicos del marco conceptual;
Si hay alguna partida en los estados financieros en la cual para una entidad en particular,
los usuarios enfocan su atención (para propósitos de evaluar resultados financieros).
58
La naturaleza de la entidad y la industria en la cual opera; y
El tamaño de la entidad, naturaleza e sus propietarios y la forma como es financiada.
2.6.3.1 Riesgo en la Auditoría
Se debe evaluar el riesgo en la auditoría y diseñar los procedimientos de auditoría para asegurar que el
riesgo se reduzca a un nivel aceptablemente bajo.
De acuerdo con las normas internacionales de auditoría, riesgo en la auditoría significa el riesgo de que
el auditor dé una opinión de auditoría inapropiada cuando existan errores importantes en la temática. El
riesgo en la auditoría tiene tres componentes: Riesgo Inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
Riesgo Inherente: en una auditoría financiera es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de
transacciones o una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o
cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otras cuentas o clases, asumiendo que no hubo
controles internos relacionados.
Riesgo de control: en una auditoría financiera es el riesgo de que una representación errónea que
pueda ocurrir en el saldo de la cuenta o clase de transacciones y resulte ser de importancia relativa,
individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otros saldos o clases, no sea
prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control
interno.
Riesgo de Detección: en una auditoría financiera es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de
un auditor no detecten una representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase de
transacciones que podría ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con
manifestaciones erróneas en otros saldos o clases.
2.6.3.1.1 Riesgo Inherente
Al desarrollar el plan global de la auditoría, se debe evaluar el riesgo inherente a nivel de los estados
financieros y de las otras temáticas. Al desarrollar el programa de auditoría financiera, se debe
59
relacionar dicha evaluación a nivel de afirmación de saldos de cuenta y clases de transacciones de
importancia relativa, o asumir que el riesgo inherente es alto para la afirmación.
Para evaluar el riesgo inherente, el auditor usará el juicio profesional en la evaluación de numerosos
factores, por ejemplo:
A nivel de los estados financieros:
La integridad de la administración
La experiencia y conocimiento de la administración y cambios en la administración
durante el periodo.
Presiones inusuales sobre la administración.
La naturaleza del negocio de la entidad.
Factores que afectan a la industria en la que opera la entidad.
A nivel de saldos de cuenta y clases de transacciones:
Cuentas de los estados financieros probables de ser susceptibles de representación
errónea.
La complejidad de transacciones subyacentes y otros eventos que podrían requerir usar el
trabajo de un experto.
El grado de juicio implicado para determinar saldos de la cuenta.
Susceptibilidad de los activos a pérdida o malversación, por ejemplo, activos que son
altamente deseables y movibles como el efectivo.
La terminación de transacciones inusuales y complejas, particularmente en o cerca del fin
del período.
Transacciones no sujetas a procesamiento ordinario.
2.6.3.1.2 Riesgo de Control
La evaluación preliminar del riesgo de control de la información financiera es el proceso de evaluar la
efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno de una entidad para prevenir o
encontrar y corregir manifestaciones erróneas de importancia relativa de cualquier sistema de
contabilidad y de control interno.
60
Después de obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno, se debe
hacer una evaluación preliminar del riesgo de control al nivel de afirmación para cada saldo de cuenta
o clase de transacciones, de importancia relativa.
En una auditoría financiera el auditor por lo general, evalúa el riesgo de control a un alto nivel para
algunas o todas las afirmaciones cuando:
Los sistemas de contabilidad y de control interno de la entidad no son efectivos.
Evaluar la efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno de la entidad no
sería eficiente.
La evaluación preliminar del riesgo de control para una afirmación del estado financiero debería ser
alta a menos que el auditor:
Pueda identificar controles internos relevantes a la afirmación que sea probable que
prevengan o detecten y corrijan una representación errónea de importancia relativa; y
Planee desarrollar pruebas de control para soportar la evaluación.
2.6.3.1.3 Documentación de la comprensión y de la evaluación del riesgo de control.
Se debe documentar en los papeles de trabajo de la auditoría:
La comprensión obtenida de los sistemas de contabilidad y de control interno de la
entidad; y
La evaluación del riesgo de control. Cuando el riesgo de control es evaluado como menos
que alto, se debe documentar también la base para las conclusiones.
Pueden usarse diferentes técnicas para documentar información relativa a los sistemas de contabilidad
y de control interno. La selección de una técnica particular es cuestión de juicio por parte del auditor.
Son técnicas comunes, usadas solas o en combinación, las descripciones narrativas, los cuestionarios,
las listas de verificación, y los diagramas de flujo. La forma y extensión de esta documentación es
influida por el tamaño y complejidad de la entidad y la naturaleza de los sistemas de contabilidad y de
control interno de la compañía generalmente, mientras más complejos los sistemas de contabilidad y
61
de control interno de la entidad y más extensos los procedimientos del auditor, más extensa necesitará
ser la documentación del auditor.
2.6.3.1.4 Riesgo de Detección
El nivel de riesgo de detección se relaciona directamente con los procedimientos sustantivos del
auditor. La evaluación del auditor del riesgo de control, junto con la evaluación del riesgo inherente,
influyen en la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos que deben
desempeñarse para reducir el riesgo de detección, y por tanto el riesgo en la auditoría, a un nivel
aceptablemente bajo. Algún riesgo de detección estaría siempre presente aún si un auditor examinara el
cien por ciento del saldo de una cuenta o clase de transacciones porque, por ejemplo, la mayor parte de
la evidencia en la auditoría es persuasiva y no definitiva.
Se deben considerarlos niveles evaluados de riesgo inherentes y de control al determinar la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos requeridos para reducir el riesgo en la
auditoría aún nivel aceptable. A este respecto, el auditor consideraría:
La naturaleza de los procedimientos sustantivos.
La oportunidad de procedimientos sustantivos.
El alcance de los procedimientos sustantivos.
Hay una relación inversa entre riesgo de detección y el nivel combinado de riesgos inherente y de
control.
Mientras que las pruebas de control y procedimientos sustantivos son distinguibles en cuanto a su
propósito, los resultados de cualquiera de los dos tipos de procedimientos puedan contribuir al
propósito del otro. Las manifestaciones erróneas descubiertas al conducir los procedimientos
sustantivos pueden causar que el auditor modifique la evaluación previa de riesgo de control.
Los niveles evaluados de riesgo inherentes y de control no pueden ser suficientemente bajos para
eliminar las necesidades para el auditor de desarrollar algún procedimiento sustantivo. Sin importar los
niveles evaluados de riesgo inherentes y de control, se debe desarrollar algunos procedimientos
sustantivos para los saldos de las cuentas y clases de transacciones de importancia relativa.
62
La evaluación del auditor de los componentes del riesgo en la auditoría puede cambiar durante el curso
de una auditoría. Mientras más alta sea la evaluación del riesgo inherente y de control más evidencia en
la auditoría debería obtener el auditor, mediante la realización de procedimientos sustantivos pueden
brindar suficiente evidencia apropiada de auditoría, a un nivel aceptablemente bajo. Cuando el auditor
determina que el riesgo de detección respecto de una afirmación de los estados financieros para el
saldo de una cuenta o clase de transacciones de importancia relativa. No puede ser reducido a un nivel
aceptablemente bajo, se debe expresar una opinión con salvedad a una abstención de opinión.
2.6.3.1.4.1 Componentes del riesgo de detección
El riesgo de detección tiene dos componentes importantes: riesgo genérico y riesgo de muestreo.
Riesgo genérico: Es un riesgo de tipo general en el que se incluye cualquier factor que no corresponda
específicamente a la muestra seleccionada (riesgo de muestreo), y que pueda conducir al auditor a
llegar a conclusiones inadecuadas, ya sea sobre el saldo de una cuenta o sobre la eficiencia de un
control interno. Los siguientes son ejemplos del riesgo genérico:
Omisión de procedimientos de auditoría esenciales; por ejemplo, no observar inventarios
o confirmar cuentas por cobrar cuando estos saldos sean importantes.
Aplicación incorrecta de los procedimientos de auditoría: por ejemplo, entregar las
solicitudes de confirmación al cliente para que les envíe sin ejercer un control sobre los
envíos.
Aplicación de procedimientos de auditoría a una muestra inadecuada o incompleta; por
ejemplo, excluir toda una categoría de compras del proceso de selección de una muestra
para las pruebas sustantivas y llegar a la conclusión de haber alcanzado el correspondiente
objetivo para todas las categorías de compras.
No comprobar una información suministrada por el personal de clientes.
Establecer un nivel inadecuado en las pruebas analíticas de auditoría.
Riesgo de muestreo: Este riesgo está relacionado con el nivel de la muestra examinada que podría
llevar a conclusiones erradas, por no haberse aplicado el muestreo preciso o no haberse comprobando
toda la operación. La solución para reducir el riesgo de muestreo a un nivel razonable es aplicar un
procedimiento adecuado de muestreo. (Blanco, 2012, pág. 68)
63
2.6.4 FASE III: Procedimiento de auditoría en respuesta a los riesgos valorados.
2.6.4.1 Respuesta al riesgo
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los
riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño e implementación de respuestas
adecuadas a dichos riesgos.
El auditor diseñará e implementará respuestas globales para responder a los riesgos valorados de
incorrección material en los estados financieros
El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoría posteriores cuya naturaleza, momento de
realización y extensión estén basados en los riesgos valorados de incorrección material en las
afirmaciones y respondan a dichos riesgos.
Para el diseño de los procedimientos de auditoría posteriores que han de ser aplicados, el auditor:
a) considerará los motivos de la valoración otorgada al riesgo de incorrección material en las
afirmaciones para cada tipo de transacción, saldo contable e información a revelar,
incluyendo:
La probabilidad de que exista una incorrección material debido a las características
específicas del correspondiente tipo de transacción, saldo contable o información a
revelar (es decir, el riesgo inherente), y
si en la valoración del riesgo se han tenido en cuenta los controles relevantes (es
decir, el riesgo de control), siendo entonces necesario que el auditor obtenga
evidencia de auditoría para determinar si los controles operan eficazmente (es decir,
el auditor tiene previsto confiar en la eficacia operativa de los controles para la
determinación de la naturaleza, momento de realización y extensión de los
procedimientos sustantivos), y
b) obtendrá evidencia de auditoría más convincente cuanto mayor sea la valoración del
riesgo realizada por el auditor.
2.6.4.2 Pruebas de controles
El auditor diseñará y realizará pruebas de controles con el fin de obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada sobre la eficacia operativa de los controles relevantes si:
64
a) la valoración de los riesgos de incorrección material en las afirmaciones realizada por el
auditor comporta la expectativa de que los controles estén operando eficazmente (es decir,
para la determinación de la naturaleza, momento de realización y extensión de los
procedimientos sustantivos, el auditor tiene previsto confiar en la eficacia operativa de los
controles); o
b) los procedimientos sustantivos por sí mismos no pueden proporcionar evidencia de
auditoría suficiente y adecuada en las afirmaciones
En el diseño y aplicación de pruebas de controles, el auditor obtendrá evidencia de auditoría más
convincente cuanto más confíe en la eficacia de un control
2.6.4.2.1 Naturaleza y extensión de las pruebas de controles
Para el diseño y aplicación de pruebas de controles, el auditor:
a) realizará indagaciones en combinación con otros procedimientos de auditoría, con el fin
de obtener evidencia de auditoría sobre la eficacia operativa de los controles, así como:
la manera en que se hayan aplicado los controles en los momentos relevantes a lo
largo del periodo sometido a auditoría;
la congruencia con la que se hayan aplicado, y
las personas que los hayan aplicado y los medios utilizados.
b) determinará si los controles que van a ser probados dependen de otros controles (controles
indirectos) y, en este caso, si es necesario obtener evidencia de auditoría que corrobore la
eficacia operativa de dichos controles indirectos.
2.6.4.2.2 Momento de realización de las pruebas de controles
El auditor realizará pruebas sobre los controles en lo que respecta al momento concreto, o a la totalidad
del periodo en relación con el cual tiene previsto confiar en dichos controles, con el fin de obtener una
base adecuada para la confianza prevista por el auditor.
65
2.6.4.2.3 Utilización de la evidencia de auditoría obtenida durante un periodo intermedio
Si el auditor obtiene evidencia de auditoría sobre la eficacia operativa de los controles durante un
periodo intermedio;
a) obtendrá evidencia de auditoría sobre los cambios significativos en dichos controles con
posterioridad al periodo intermedio; y
b) determinará la evidencia de auditoría adicional que debe obtenerse para el periodo
restante.
2.6.4.2.4 Utilización de la evidencia de auditoría obtenida en auditorías anteriores
Para determinar si es adecuado utilizar la evidencia de auditoría obtenida en auditorías anteriores sobre
la eficacia operativa de los controles y, de ser así, para determinar el tiempo que puede transcurrir antes
de realizar nuevamente pruebas sobre un control, el auditor considerará lo siguiente:
a) la eficacia de otros elementos de control interno, incluidos el entorno del control, el
seguimiento de los controles y el proceso de valoración del riesgo por la entidad;
b) los riesgos originados por las características del control, incluido su carácter manual o
automático;
c) la eficacia de los controles generales de las tecnologías de la información (TI);
d) la eficacia del control y su aplicación por la entidad, incluida la naturaleza y extensión de
las desviaciones en la aplicación del control detectadas en auditorías anteriores, así como
si se han producido cambios de personal que afecten de forma significativa a la aplicación
del control;
e) si la ausencia de cambio en un control concreto supone un riesgo debido a que las
circunstancias han cambiado; y
f) los riesgos de incorrección material y el grado de confianza en el control.
Si el auditor tiene previsto utilizar evidencia de auditoría procedente de una auditoría anterior sobre la
eficacia operativa de controles específicos, determinará que dicha evidencia sigue siendo relevante
mediante la obtención de evidencia de auditoría sobre si se han producido cambios significativos en
dichos controles con posterioridad a la auditoría anterior.
66
El auditor obtendrá tal evidencia combinando las indagaciones con procedimientos de observación o
inspección, con el fin de confirmar el conocimiento de dichos controles específicos, y:
a) Si se han producido cambios que afectan a la continuidad de la relevancia de la evidencia
de auditoría procedente de la auditoría anterior, el auditor realizará pruebas sobre los
controles en la auditoría actual.
b) Si no se han producido tales cambios, el auditor probará los controles al menos en una de
cada tres auditorías, realizando pruebas sobre algunos controles en cada auditoría para
evitar la posibilidad de que se prueben en un solo periodo de auditoría todos los controles
en los que tenga previsto confiar y no se realice prueba alguna en los dos periodos de
auditoría subsiguientes.
2.6.4.2.5 Controles sobre riesgos significativos
Cuando el auditor tenga previsto confiar en los controles sobre un riesgo que considere significativo,
realizará pruebas sobre dichos controles en el periodo actual.
2.6.4.2.6 Evaluación de la eficacia operativa de los controles
Para la evaluación de la eficacia operativa de los controles relevantes, el auditor evaluará si las
incorrecciones que se han detectado mediante los procedimientos sustantivos indican que los controles
no están funcionando eficazmente. Sin embargo, la ausencia de incorrecciones detectadas mediante
procedimientos sustantivos no constituye evidencia de auditoría de que los controles relacionados con
la afirmación que son objeto de pruebas sean eficaces.
Si se detectan desviaciones en los controles en los que tiene previsto confiar, el auditor realizará
indagaciones específicas para comprender dichas desviaciones y sus consecuencias potenciales, y
determinará si:
a) las pruebas de controles que se han realizado proporcionan una base adecuada para confiar
en los controles;
b) son necesarias pruebas de controles adicionales; o
c) resulta necesario responder a los riesgos potenciales de incorrección mediante
procedimientos sustantivos.
67
2.6.4.3 Procedimientos sustantivos
Con independencia de los riesgos valorados de incorrección material, el auditor diseñará y aplicará
procedimientos sustantivos para cada tipo de transacción, saldo contable e información a revelar que
resulte material.
El auditor considerará si deben aplicarse procedimientos de confirmación externa a modo de
procedimientos sustantivos de auditoría.
Procedimientos sustantivos relacionados con el proceso de cierre de los estados financieros
Los procedimientos sustantivos del auditor incluirán los siguientes procedimientos de auditoría
relacionados con el proceso de cierre de los estados financieros:
a) comprobación de la concordancia o conciliación de los estados financieros con los
registros contables de los que se obtienen, y
b) examen de los asientos del libro diario y de otros ajustes materiales realizados durante el
proceso de preparación de los estados financieros. (Ref: Apartado A52)
2.6.4.3.1 Procedimientos sustantivos que responden a riesgos significativos
Si el auditor ha determinado que un riesgo valorado de incorrección material en las afirmaciones es un
riesgo significativo, aplicará los procedimientos sustantivos que respondan de forma específica a dicho
riesgo. Cuando la forma de enfocar un riesgo significativo consista únicamente en procedimientos
sustantivos, dichos procedimientos incluirán pruebas de detalle
2.6.4.3.2 Momento de realización de los procedimientos sustantivos
Si los procedimientos sustantivos se aplican en una fecha intermedia, el auditor cubrirá el periodo
restante mediante la aplicación de:
a) procedimientos sustantivos, combinados con pruebas de controles para el periodo que
resta, o
68
b) si el auditor determina que resulta suficiente, únicamente procedimientos sustantivos
adicionales, que proporcionen una base razonable para hacer extensivas las conclusiones
de la auditoría desde la fecha intermedia hasta el cierre del periodo.
Cuando se detecten en una fecha intermedia incorrecciones que el auditor no esperaba en su valoración
de los riesgos de incorrección material, el auditor evaluará si resulta necesario modificar la
correspondiente valoración del riesgo y la naturaleza, el momento de realización o la extensión
planificados de los procedimientos sustantivos planificados que cubren el periodo restante.
2.6.4.3.3 Adecuación de la presentación y de la información revelada
El auditor aplicará procedimientos de auditoría para evaluar si la presentación global de los estados
financieros, incluida la información a revelar relacionada, es conforme con el marco de información
financiera aplicable.
2.6.4.3.4 Evaluación de la suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría
Sobre la base de los procedimientos de auditoría aplicados y de la evidencia de auditoría obtenida, el
auditor evaluará, antes de que termine la auditoría, si la valoración de los riesgos de incorrección
material en las afirmaciones sigue siendo adecuada.
El auditor concluirá si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada. Para formarse una
opinión, el auditor considerará toda la evidencia de auditoría relevante, independientemente de si
parece corroborar o contradecir las afirmaciones contenidas en los estados financieros.
Si el auditor no ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre una afirmación material
de los estados financieros, intentará obtener más evidencia de auditoría. Si el auditor no puede obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada, expresará una opinión con salvedades o denegará la
opinión sobre los estados financieros.
2.6.4.3.5 Documentación
En la documentación de auditoría el auditor incluirá:
69
a) las respuestas globales frente a los riesgos valorados de incorrección material en los
estados financieros, y la naturaleza, momento de realización y extensión de los
procedimientos de auditoría posteriores aplicados;
b) la conexión de dichos procedimientos con los riesgos valorados en las afirmaciones;
c) los resultados de los procedimientos de auditoría, incluidas las conclusiones cuando éstas
no resulten claras.
2.6.5 FASE IV: FASE FINAL DE LA AUDITORÍA
2.6.5.1 Presentación de reportes
2.6.5.1.1 Revisar los pasivos contingentes.
El auditor con el fin de que se utilicen las bases apropiadas para el reconocimiento y la valoración De
acuerdo a la NIC 37 procederá a indagar con la administración si la entidad no debe proceder al
reconocimiento de ningún pasivo contingente que deba ser revelado en el informe de auditoría. (Ray
Whittington O. – Pany K, 2010)
2.6.5.1.2 Buscar los pasivos no registrados
Los auditores deben estar alerta en busca de cuentas por pagar no registradas. La búsqueda de pasivos
no registrados incluye los procedimientos realizados el último día del trabajo de campo, como el
examen de los desembolsos de efectivo posteriores. Estos procedimientos están diseñados para detectar
pasivos que existían al final del año, pero que fueron omitidos de los pasivos registrados en los estados
financieros del cliente. (Ray Whittington O. – Pany K, 2010)
2.6.5.1.3 Revisar los acontecimientos posteriores
A veces, ocurren eventos o transacciones después de la fecha de los estados financieros, pero antes de
la emisión de los estados financieros y de nuestro informe de auditor, que pueden tener en efecto
material en los estados financieros y que por tanto se requieran ajustes o revelaciones en los estados
financieros. Además prestamos consideraciones a las acciones requeridas para hechos de los que
tengamos noticia después de la fecha del informe del auditor.
70
El auditor deberá indagar con la administración en relación a eventos subsecuentes y la información
se corroborara con los resultados de otros procedimientos. (Ray Whittington O. – Pany K, 2010)
2.6.5.1.4 Evaluar el supuesto de empresa en marcha.
En todo trabajo de auditoría, debemos examinar la evaluación de la administración de la capacidad de
la entidad de continuar como negocio en marcha.
Si la evaluación de la administración del negocio en marcha es incorrecta, probable que los estados
financieros contengan errores materiales.
Al examinar la evaluación de la administración de la capacidad de la entidad de continuar como
negocio en marcha, debemos cubrir el mismo periodo usado por la administración para hacer su
evaluación según lo requiere el marco del informe financiero aplicable, o las leyes y regulaciones si
especifican un periodo mayor. Si la evaluación de la administración de la capacidad de la entidad de
continuar como negocio en marcha cubre menos de 12 meses a partir de la fecha de los estados
financieros se debe solicitar a la administración que extienda su evaluación por lo menos de 12 meses a
partir de esa fecha.
Al examinar la evaluación de la administración, debemos considerar si la evaluación de la
administración incluye toda la información relevante de la que tenemos conocimiento como resultado
de la auditoría.
2.6.5.2 Carta de Representación
El propósito principal de la carta de representación es que los empleados principales del cliente
reconozcan que son principalmente responsables por la razonabilidad de los estados financieros. Puesto
que los estados financieros deben reflejar todos los eventos posteriores materiales, la carta de
representación debe estar fechada con el último día de trabajo de campo. (Ray Whittington O. – Pany
K, 2010)
71
Modelo de la carta de representación.
Quito, ……… de 20XX
Señores:
…………………………………..
Quito - Ecuador
Esta carta de representación se proporciona en relación con su auditoría de los estados financieros de
NOMBRE DE LA COMPANÍA para los años terminados en diciembre 31 de 20XX y 20XX con el
propósito de expresar una opinión sobre si los estados financieros están presentados razonablemente
(o dan una visión verdadera y justa), en todos sus aspectos significativos de conformidad con las
Normas Internacionales de Información Financiera.
Confirmamos, a nuestro mejor saber y entender y hasta la fecha de esta carta de representación por
considerarlas necesarias con el fin de informar adecuadamente a ustedes las siguientes
representaciones hechas a usted durante su auditoría:
Estados Financieros
1. Reconocemos la responsabilidad de la Administración y hemos cumplido con nuestras
responsabilidades, tal como se establece en los términos del trabajo de auditoría, con la preparación de
los estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera, en
particular, los estados financieros se presentan razonablemente (o dan un punto de vista verdadero y
razonable) de acuerdo con el mismo.
2. Somos responsables de la adopción de políticas sólidas de contabilidad, el establecimiento y
el mantenimiento de controles internos para, entre otras cosas, ayudar a garantizar la preparación de
los estados financieros de conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera.
72
En ese sentido, hemos considerado el riesgo de que los estados financieros puedan contener cifras
erróneas de importancia relativa debido a fraude o error no, hemos identificado ningún riesgo
significativo, basados en que no tenemos conocimiento de:
• El fraude o sospecha de fraude en la gestión o participación de los trabajadores que tienen un
papel significativo en el control interno, si percibe que tiene un efecto significativo sobre los estados
financieros.
• El fraude o sospecha de fraude que implica a otros donde el fraude podría tener un efecto
material sobre los estados financieros.
• Las denuncias de fraude o sospecha de fraude que afecta a la Compañía recibió en las
comunicaciones de los empleados, ex empleados, analistas, organismos reguladores, vendedores
cortos, bufetes de abogados, empresas antecesoras de contabilidad, u otros profesionales.
• No hemos observado deficiencias significativas en el diseño u operación de los controles
internos que podrían afectar adversamente nuestra capacidad para registrar, procesar, resumir y
presentar información financiera. No se han identificado las debilidades materiales en los controles
internos.
• Con posterioridad a diciembre de 20XX, no hubo cambios en el control interno sobre los
informes financieros u otros factores que pudieran afectar significativamente el control interno sobre
los informes financieros, incluyendo cualquier acción correctiva tomada por la gerencia con respecto
a las deficiencias significativas y debilidades materiales.
• Los estados financieros y notas adjuntas incluyen todas las exposiciones necesarias para una
presentación razonable de la situación financiera y los resultados de operaciones de la entidad de
acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, así como aquellas exposiciones
exigidas por la legislación o reglamentaciones de las cuales está sujeta la Empresa.
• La Superintendencia de Compañías estableció mediante Resolución No. 06.Q.ICI.004 del 21
de agosto del 2006, la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y su
aplicación obligatoria por parte de las compañías y entidades sujetas a su control y vigilancia, a partir
del 1 de enero de 2009, la cual fue ratificada con la Resolución No. ADM 08199 del 3 de julio del
73
2008. Adicionalmente, se estableció el cumplimiento de un cronograma de aplicación según lo
dispuesto en la Resolución No. 08.G.DSC.010 del 20 de noviembre del 2008. La Compañía está
obligada a presentar sus estados financieros de acuerdo con NIIF a partir del 1 de enero de 2011.
Áreas Significativas de los Estados Financieros
3. Los créditos registrados en los estados financieros representan reclamaciones válidas a los
deudores por ventas u otros cargos que surgen en o antes de la fecha del estado de situación financiera
y han sido debidamente reducidos a su valor estimado de realización.
En nuestra opinión, consideramos que no es necesario constituir una provisión para cuentas
incobrables con la finalidad de soportar pérdidas futuras ya que el saldo es totalmente cobrable.
4. En cuanto a los inventarios, no tenemos artículos en consignación u otros acuerdos propiedad
de nuestros proveedores; los inventarios se valorizan a su costo promedio o a su valor neto realizable,
el menor de los dos, el costo se determina por el método precio promedio, el valor neto realizable es
determinado por el costo de reposición.
En nuestra opinión, consideramos que la provisión para obsolescencia y valor neto de realización es
suficiente para soportar pérdidas futuras si las hubiere, por lo cual no es necesario aumentar nuestra
estimación en virtud de que es muy probable que los inventarios provisionados sean vendiendo o
utilizando en el siguiente período contable.
5. La Compañía tiene título satisfactorio de todos los activos de su propiedad, y no hay carga o
gravamen sobre dichos activos, ni han sido utilizados.
La depreciación se calcula bajo el método de línea recta con base en la vida útil estimada para cada
tipo de activo. El valor residual de los activos depreciables, la vida útil estimada y los métodos de
depreciación son revisados anualmente por la administración y son ajustados cuando resulte
pertinente, al final de cada año financiero.
La compañía no considera el valor residual de las propiedades y equipos para la determinación del
cálculo de la depreciación, en virtud de que en la práctica dicho valor residual es insignificante y
carece de importancia relativa, considerando que:
74
Se considera que la vida útil actual representa el patrón esperado del uso de los activos dado su uso
extensivo y las condiciones expuestas a las que están los activos, razón por la que no amerita el
cálculo del valor residual.
Para obtener el valor razonable de los activos, la compañía no ha contratado los servicios de peritaje
externo, por cuanto los activos que posee la empresa no son altamente sofisticados y se cuenta con el
criterio de los técnicos internos especializados en el tema, quienes determinaron que el valor de
registro de los activos era razonable así como la vida útil estimada no difieren del registro actual y no
amerita realizar ajustes por revaluación o desgaste de los mismos, por cuanto seria irrelevantes.
Adicionalmente, no se han efectuado operaciones que hayan generado la necesidad de capitalizar
costos financieros como parte del costo de adquisición de sus propiedades y equipos. Sin embargo, de
existir compras con financiamiento, es política de la Compañía no incluir los costos por intereses
como parte del costo de adquisición de aquellos activos.
Los gastos de mantenimiento y reparación de los activos se cargan a resultados el momento en que se
incurren y las mejoras de importancia son capitalizadas.
Hemos revisado el deterioro de activos de larga duración identificables para ser mantenidos y
utilizados, cuando eventos o cambios en las circunstancias indican que el valor en libros de dichos
activos pudiera no ser recuperable y se han registrado debidamente los ajustes necesarios.
6. Hemos revisado el deterioro de activos de larga duración identificables para ser mantenidos y
utilizados, cuando eventos o cambios en las circunstancias indican que el valor en libros de dichos
activos pudiera no ser recuperable y se han registrado debidamente los ajustes necesarios.
7. Los activos biológicos han sido reconocidos corresponden a plantaciones de caña de azúcar y
representan el valor total de adquisición del activo, el cual incluye erogaciones que se incurrieron para
dejarlo en condiciones para su utilización o puesta en marcha.
Con posterioridad a su registro inicial, las plantaciones se midieron a su valor razonable menos sus
costos de venta al inicio y fin de cada período contable, a menos que el valor razonable no pueda ser
medido con fiabilidad, para estos casos, las plantaciones fueron medidas al costo de adquisición
menos su depreciación acumulada y deterioro.
75
Para determinar el valor razonable de las plantaciones, la Compañía utilizó las estimaciones técnicas
realizadas por peritos propios de la Compañía especializados en el área agrícola o en su defecto por un
evaluador externo calificado por la Superintendencia de Compañías del Ecuador.
8. Con respecto a los activos y pasivos por impuestos diferidos, somos responsables de los
supuestos utilizados en la estimación de la renta imponible por encima del futuro.
Se han considerado los requisitos de contabilidad y presentación de informes, por lo cual tenemos
registros de cualquier responsabilidad derivada requerida para los beneficios fiscales no reconocidos
relacionados con nuestras posiciones fiscales. Además, hemos tomado en consideración el interés
potencial y sanciones relacionadas con los beneficios fiscales no reconocidos y que han hecho
ninguna acumulación necesaria para esos artículos.
En nuestra opinión, consideramos que la valuación que se ha registrado en activos y/o pasivos por
impuestos diferidos representa nuestra mejor estimación, por lo cual no es necesario disminuirla o
aumentarla, basada en la evidencia disponible, y creemos que es más probable su realización a que no
se realice.
9. Estamos de acuerdo con las conclusiones de los especialistas en la evaluación de la jubilación
del empleador y las reservas de indemnizaciones por despido y han considerado adecuadamente las
calificaciones del especialista en la determinación de los montos y revelaciones utilizados en los
estados financieros y registros contables subyacentes.
Dar o hacer que las instrucciones que debe darse a los especialistas con respecto a los valores o
importes resultantes es un intento de sesgar su trabajo, y somos conscientes de aquello, por lo cual no
hemos dado instrucciones contrarias de todas las cuestiones que han tenido un impacto sobre la
independencia o la objetividad de los especialistas actuariales.
En nuestra opinión, consideramos que no es necesario aumentar o reducir la provisión para beneficios
a trabajadores de largo plazo en virtud que las hipótesis actuariales y los métodos utilizados para
medir los pasivos de pensiones y los costos para los propósitos de contabilidad financiera son
apropiados en las circunstancias antes mencionadas.
76
10. En el patrimonio se han registrado y no se han omitido todas las disposiciones emitidas por la
junta General de Accionistas para lo cual les hemos puesto a disposición de ustedes las actas de las
reuniones de los accionistas, directores y comités de directores que se llevaron a cabo a partir del
inicio del período objeto de auditoría a la fecha de esta carta, o un resumen de las acciones de las
últimas reuniones cuyas minutas aún no han sido preparadas, de acuerdo al siguiente detalle:
Reuniones de Accionistas: Fecha:
Junta General Extraordinaria y Universal ……………..
Junta General Ordinaria y Universal ……………..
Junta General Extraordinaria y Universal ……………..
Junta General Extraordinaria y Universal ……………..
11. Todos los ingresos se han registrado teniendo en cuenta la transferencia sustancial del riesgo,
es decir que el control de servicio se ha transferido al cliente.
Hemos revisado todos los montos de los ingresos que se han diferido, a partir de la fecha del balance,
de acuerdo con las normas contables internacionales, y creemos que estos ingresos estén debidamente
diferidos y se harán realidad en los períodos futuros.
Adicionalmente hemos implementado los controles adecuados para identificar el reconocimiento de
ingresos en los estados financieros. Para los contratos de ingresos:
• No hay cartas laterales, correos electrónicos u otros acuerdos (oral o escrito) que alteren
sustancialmente los términos de los contratos originales que no sean las modificaciones a la ejecución
íntegra de los contratos.
• Hemos tomado todas las medidas apropiadas y razonables para informar a los empleados de la
Compañía y nuestra fuerza de ventas para cumplir con las políticas de la compañía en este sentido.
En nuestra opinión, consideramos que no es necesario reducir el saldo de ventas como consecuencia
de las posibles devoluciones de clientes o reclamos por garantías en virtud de que el análisis por
cliente de la cultura de devoluciones establece que el porcentaje de devoluciones y reclamos de
garantías es muy bajo y el valor por estas transacciones no es material con respecto al total de las
ventas registradas.
77
Áreas Generales de los Estados Financieros
12. Las relaciones con partes relacionadas y las transacciones han sido debidamente
contabilizados y revelados de acuerdo con los requisitos de las Normas Internacionales de
Información Financiera.
13. No han ocurrido hechos posteriores a la fecha del balance y hasta la fecha de esta carta de
representación, tal como figuren en la primera página, que requieren un ajuste o revelación en los
estados financieros antes mencionados.
14. A la fecha de la presente y durante el año 20XX hemos trabajado con los siguientes asesores
legales:
• Dr. ………………………...
15. No existe ningún indicio que podría considerarse para determinar que la Compañía podría en
un futuro considerarse como negocio en marcha, es decir, las operaciones de la Compañía continuarán
y según las expectativas como Administración, serán realizadas normalmente en el año 20XX.
Situaciones Adicionales
16. A continuación, en su caso no existen, no hay o no tenemos conocimiento de las siguientes
situaciones:
• Planes ni intenciones que puedan afectar el valor de libros o la clasificación de activos y
pasivos.
• Transacciones significativas que no han sido debidamente registrados en los registros
contables subyacentes a los estados financieros. Todos los errores de los estados financieros
identificados y discutidos con nosotros en el curso de la auditoría se han corregido. Hemos evaluado
la conveniencia de los errores corregidos con base en una revisión de la literatura tanto en el caso de
autoridad y la evidencia existente de apoyo de nuestros archivos y confirmar nuestra responsabilidad
de la decisión para corregirlos.
78
• Los efectos de las declaraciones equivocadas no corregidas son inmateriales, tanto a nivel
individual como en el agregado, para los estados financieros en su conjunto. Una lista de los errores
no corregidos se adjunta a la carta de representación.
• Comunicaciones de los organismos reguladores en relación con el incumplimiento o
deficiencias en las prácticas de información financiera.
• Ninguna información que indique que un acto ilegal incluyendo violaciones o posibles
violaciones de leyes y reglamentos haya sucedido; por lo cual, los efectos en caso de haberse
presentado podrían no ser importantes para los estados financieros.
• No hay afirmaciones negativas sobre reclamaciones informados por nuestros abogados como
probables aseveraciones que deberían ser reveladas.
• No tenemos conocimiento de ningún vinculado o trueque, incluyendo las transacciones
realizadas en virtud de acuerdos separados en uno de los acuerdos está supeditada a la ejecución de
otro acuerdo, a excepción de los acuerdos donde se menciona explícitamente tal vinculación, el
trueque, o de la naturaleza contingente establecidos en los términos del contrato.
Muy atentamente,
-------------------------------------- --------------------------------------
XXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXX
Representante Legal Contador General
NOMBRE DE LA COMPAÑÏA NOMBRE DE LA COMPAÑÏA
…………….., 20XX ………………..20XX
79
2.6.5.3 Emitir el informe de auditoría
2.6.5.3.1 Formación de la opinión sobre los estados financieros.
El auditor se formará una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los
aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
Con el fin de formarse dicha opinión, el auditor concluirá si ha obtenido una seguridad razonable sobre
si los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error.
Dicha conclusión tendrá en cuenta:
a) la conclusión del auditor, de conformidad con la NIA 330, sobre si se ha obtenido
evidencia de auditoría suficiente y adecuada;
b) la conclusión del auditor, de conformidad con la NIA 450, sobre si las incorrecciones no
corregidas son materiales, individualmente o de forma agregada; y
c) las evaluaciones requeridas por los apartados 12-15.
El auditor evaluará si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con los requerimientos del marco de información financiera aplicable. Dicha evaluación
tendrá también en consideración los aspectos cualitativos de las prácticas contables de la entidad,
incluidos los indicadores de posible sesgo en los juicios de la dirección.
En especial, teniendo en cuenta los requerimientos del marco de información financiera aplicable, el
auditor evaluará si:
a) los estados financieros revelan adecuadamente las políticas contables significativas
seleccionadas y aplicadas;
b) las políticas contables seleccionadas y aplicadas son congruentes con el marco de
información financiera aplicable, así como adecuadas;
c) las estimaciones contables realizadas por la dirección son razonables;
d) la información presentada en los estados financieros es relevante, fiable, comparable y
comprensible;
80
e) los estados financieros revelan información adecuada que permita a los usuarios a quienes
se destinan entender el efecto de las transacciones y los hechos que resultan materiales
sobre la información contenida en los estados financieros; y
f) la terminología empleada en los estados financieros, incluido el título de cada estado
financiero, es adecuada.
Cuando los estados financieros se preparen de conformidad con un marco de imagen fiel, la evaluación
requerida, incluirá también la evaluación de si los estados financieros logran la presentación fiel. Al
evaluar si los estados financieros expresan la imagen fiel, el auditor considerará:
a) la presentación, estructura y contenido globales de los estados financieros; y
b) si los estados financieros, incluidas las notas explicativas, presentan las transacciones y
los hechos subyacentes de modo que logren la presentación fiel. (NIA 700, 2013)
2.6.5.3.2 Expresión de una opinión.
Las opciones de los auditores al expresar una opinión sobre los estados financieros puede resumirse de
la siguiente manera:
a) Una opinión no calificada, informe estándar (sin salvedades y u opinión limpia). Este
informe expresa una “opinión limpia”. Cuando no existe condiciones que requieran
aclaraciones.
b) Una opinión no calificada, se agregan aclaraciones a ciertas circunstancias, se agregan
aclaraciones al informe de los auditores, sin un efecto sobre la opinión de esto. Un
ejemplo de una circunstancia que requiere la adición de aclaraciones se presenta cuando la
compañía cambia de principios de contabilidad, o cuando hay una duda sustancial sobre la
capacidad de la compañía de continuar como negocio en marcha.
c) Una opinión calificada (u opinión con salvedades). Una opinión calificada establece que
los estados financieros son presentados razonablemente de conformidad con los principios
de contabilidad generalmente aceptados, “excepto por” los efectos de algún asunto. Los
informes calificados son emitidos cuando los estados financieros se alejan materialmente
de los principios de contabilidad generalmente aceptados, o cuando se establecen
limitaciones al alcance de los procedimientos de los auditores. Los problemas, aunque son
materiales, no afectan la razonabilidad global de los estados.
81
d) Una opinión adversa, establece que los estados financieros no son presentados
razonablemente de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados. Los auditores emiten una opinión adversa cuando las deficiencias en los
estados financieros son tan significativas que los estados financieros tomados como un
todo son engañosas. Todas las razones significativas para la emisión de una opinión
adversa deben ser presentadas en un párrafo aclaratorio.
e) Abstención de opinión, significa que debido a una limitación en el alcance significativa,
los auditores fueron incapaces de formarse una opinión sobre los estados financieros. Una
abstención no es una opinión: ésta estable simplemente que el auditor no expresa una
opinión sobre los estados financieros”. (Whitington Ray, 2003, pág. 512)
2.6.5.3.2.1 Asuntos que no afectan a la opinión del auditor:
a) Problemas de negocio en marcha,
b) Falta significativa de certeza importante cuya resolución depende de hechos futuros
(incertidumbre),
c) Otras responsabilidades de información distinta a las que afectan los estados financieros.
Ejemplos de asuntos que afectan la opinión:
Párrafo de negocio en marcha
La NIA 570 establece un ejemplo de la redacción de un asunto relacionado con el negocio en marcha:
“Sin modificar nuestra opinión, llamamos la atención a la Nota X de los estados financieros que indica
que la Compañía incurrió en una pérdida neta de XXX,XXX USD, durante el año que terminó el 31 de
diciembre de 2XXX y, que en esa fecha, los pasivos circulantes de la Compañía excedían sus activos
totales en XXX,XXX USD. Estas condiciones, junto con otros asuntos expuestos en la nota Z, indican
la existencia de una incertidumbre de importancia relativa que puede proyectar una duda importante
sobre la capacidad de la Compañía para continuar como negocio en marcha”
82
Párrafo de incertidumbre
La NIA 570 respecto de la redacción del párrafo de una incertidumbre expresa: Los estados financieros
están afectados por incertidumbre relativa a eventos futuros, cuyo resultado no es susceptible de
estimarse razonablemente a la fecha del informe de auditoría.
Ejemplo de un párrafo de incertidumbre:
“Sin calificar nuestra opinión llamamos la atención a la Nota X a los estados financieros, la Compañía
ha sido acusada en un juicio por incumplimiento de algunos derechos de patente y se le reclama por
regalías y daños penales. La Compañía ha presentado la impugnación y las audiencias preliminares se
encuentran en proceso. Al momento no se puede determinar el resultado de este litigio, por lo que no se
ha hecho ninguna provisión en los estados financieros adjuntos, para cualquier pasivo que puede
resultar”.
Párrafo explicativo añadido al informe
Existen circunstancias en las que la estructura del dictamen de un auditor puede modificarse añadiendo
un párrafo de énfasis, este sirve para resaltar un asunto que afecte los estados financieros, el cual se
incluye en una nota a los mismos. Debe señalarse que el párrafo que se añade no afecta la opinión del
auditor, por lo que de preferencia va después del que contiene la opinión del auditor, pero antes de la
sección sobre cualesquier otras responsabilidades de información.
Ejemplo de un párrafo explicativo (seguido del párrafo de la opinión) que describe una incertidumbre:
“Como se discute en la Nota X a los estados financieros, por la Compañía ha sido acusada en un juicio
por incumplimiento de algunos derechos de patente y se le reclama por regalías y daños penales. La
Compañía ha presentado la impugnación y las audiencias preliminares se encuentran en proceso. Al
momento no se puede determinar el resultado de este litigio, por lo que no se ha hecho ninguna
provisión en los estados financieros adjuntos, para cualquier pasivo que pueda resultar”.
83
Los elementos básicos que debe contener el dictamen son los siguientes:
a) Título
b) Destinatario
c) Párrafo introductorio
d) Párrafo de responsabilidad de la administración
e) Párrafo de responsabilidad del auditor
f) Párrafo de la opinión
g) Fecha, dirección y firma
2.7 Control interno según COSO
2.7.1 Control Interno
“El control interno significa cosas distintas para diferente gente. Ello origina confusión entre personas
de negocios, legisladores, reguladores y otros. Dando como resultado malas comunicaciones y distintas
expectativas, lo cual origina problemas tales problemas se entre mezclan cuando el término, si no es
definido claramente, se describe en leyes regulaciones o reglas.
Este informe se refiere a las necesidades y expectativas de administradores y otros.
Define y describe el control interno para:
Establecer una definición común que sirva a las necesidades de diferentes partes.
Proporcionar un estándar mediante el cual las entidades de negocios y otras grandes o
pequeñas, en el sector público o privado, con ánimo de lucro o no puedan valorar sus
sistemas de control y determinar cómo mejorarlos.
El control interno se define ampliamente como un proceso realizado por el consejo de directores,
administradores y otro personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable
mirando el cumplimiento de los objetivos en la siguiente categorías.
84
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la información financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
La primera categoría se orienta a los objetivos básicos de negocios de una entidad incluyendo los
objetivos de desempeño y rentabilidad y la salvaguarda de recursos.
La segunda se relaciona con la preparación de estados financieros publicados, confiables, incluyendo
estados financieros intermedios y datos financieros seleccionados derivados de tales estados, tales
como ganancias realizadas, informadas públicamente.
La tercera se refiere al cumplimiento de aquellas leyes y regulaciones a las que está sujeta la entidad.
Tales categorías distintas pero interrelacionas, orientan necesidades diferentes y permiten dirigir la
atención para satisfacer necesidades separadas.
Los sistemas de control interno operan a niveles diferentes de efectividad. El control interno puede
juzgarse efectivo en cada una de las tres categorías, respectivamente, si el consejo de directores y la
administración tienen seguridad razonable sobre que:
Comprenden la extensión en la cual se están consiguiendo los objetivos de las operaciones
de la entidad.
Los estados financieros publicados se están preparando confiablemente.
Se está cumpliendo con las leyes y regulaciones aplicables.
“Puesto que el control interno es un proceso, su efectividad es un estado o condición del mismo en uno
o más puntos a través del tiempo.
El control interno consta de cinco componentes interrelacionados, derivados de la manera como la
administración realiza los negocios, y están integrados al proceso de administración. Aunque lso
componentes se aplican a todas las entidades, las compañías pequeñas y medianas pueden implementar
de forma diferente que las grandes. Sus controles pueden ser menos formales y menos estructurales,
no obstante lo cual una compañía pequeña puede tener un control interno efectivo. Los componentes
son:
85
Ambiente de control.- El ambiente de control da el tono de una organización influenciando la
conciencia de control de sus empleados. Es el fundamento de todos los demás componentes del control
interno, proporcionando disciplina y estructura. Los factores del ambiente de la entidad; la filosofía y el
estilo de operación de la administración; la manera como la administración asigna autoridad y
responsabiliza, y como organiza y desarrolla a su gente, y la atención y dirección proporcionada por el
consejo de directores.
Valoración de riesgos.- Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos de fuentes externas e internas,
los cuales deben valorarse. Una condición previa a la valoración de riesgos es el establecimiento de
objetivos, enlazados en distintos niveles y consistentes internamente. La valoración de riesgos es la
identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, constituyendo
una base para determinar cómo se deben administrar los riesgos. Dado que la economía, lan industria,
las regulaciones y las condiciones de operación continuarán cambiando, se requieren mecanismos para
identificar y tratar los riesgos especiales asociados con el cambio.
Actividad de control.- Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a
asegurar que las directivas administrativas se lleven a cabo. Ayudan a asegurar que se tomen las
acciones necesarias para orientar los riesgos hacia la consecución de los objetivos de la entidad. Las
actividades de control se dan a todo lo largo de la organización, en todos los niveles y en todas las
funciones. Incluyen un rango de actividades diversas como aprobaciones, autorizaciones,
verificaciones, conciliaciones, revisiones de desempeño operacional, seguridad de activos y
segregación de funciones.
Información y comunicación.- Debe identificarse, capturarse y comunicarse información pertinente
en una forma y en un tiempo que le permita a los empleados cumplir con sus responsabilidades. Los
sistemas de información producen reportes, contienen información operacional, financiera y
relacionada con el cumplimiento que hace posible operar y controlar el negocio. Tiene que ver no
solamente con los datos generados internamente, sino también con la información sobre eventos,
actividades y condiciones externas necesarias para la toma de decisiones, informe de los negocios y
reportes externos. La comunicación efectiva también debe darse en un sentido amplio, fluyendo hacia
abajo, a lo largo y hacia arriba de la organización.
86
Todo el personal debe recibir un mensaje claro parte de la alta gerencia respecto a que las
responsabilidades de control deben tomarse seriamente. Deben entender su propio papel en el sistema
de control interno, lo mismo que la manera como las actividades individuales se relaciona con el
trabajo de otros. Deben tener un medio de comunicar la información significativa. También necesitan
comunicarse efectivamente con las partes externas, tales como clientes, proveedores, reguladores y
accionistas.
Monitoreo.- Los sistemas de control interno deben monitorearse, proceso que valora la calidad del
desempeño del sistema en el tiempo. Es realizado por medio de actividades de monitoreo, evaluaciones
separadas o combinación de las dos. El monitoreo ocurre en el curso de las operaciones. Incluye
actividades regulares de administración y supervisión y otras acciones personales realizadas en el
cumplimiento de sus obligaciones. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones separadas dependerá
primeramente de la valoración de riesgos y de la efectividad de los procedimientos de monitoreo. Las
deficiencias del control interno deberán reportarse a lo largo de la organización, informando a la alta
gerencia y al consejo solamente los asuntos serios.
Existe sinergia e interrelación entre esos componentes, formando un sistema integrado que reacciona
dinámicamente a las condiciones cambiantes. Los sistemas de control interno están entrelazados con
las actividades de operación de la entidad y existen por razones fundamentales de negocios. El control
interno es más efectivo cuando los controles se construyen en la infraestructura de la entidad y son
parte de la esencia de la empresa. Construir en los controles apoya la calidad y las iniciativas de
empoderamiento, evita costos innecesarios y permite respuestas rápidas a las condiciones cambiantes.
Existe una relación directa entre las tres categorías de objetivos, los cuales son: que se esfuerza una
entidad en conseguir, y los componentes, los cuales representan lo requerido para conseguir los
objetivos. Todos los componentes son relevantes para cada categoría de objetivos. Cuando revisamos
cualquier categoría- la efectividad y eficiencia de las operaciones, por ejemplo todos los componentes
deben estar presentes y funcionar efectivamente para concluir que el control interno sobre las
operaciones es efectivo.
La definición de control interno que es el concepto fundamental subyacente de un proceso realizado
por la gente, que proporcionan una seguridad razonable junto con la categorización de objetivos, los
componentes y criterios para la efectividad y las discusiones asociadas, constituyen esta estructura
conceptual del control interno”. (Mantilla, 2012, págs. 3-6)
87
2.7.1.1 Fases del control interno
“El control interno cuenta con 5 fases, las que detallamos a continuación:
2.7.1.1.1 Comprender la definición de control interno
El punto de partida para una evaluación de control interno es definir los criterios a seguir sobre los
cuales se hará la evaluación.
2.7.1.1.2 Organizar un equipo para llevar a cabo la evaluación
La selección de un equipo apropiado y el establecimiento de reglas de procedimiento, tales como
responsabilidades, enfoque de documentación y oportunidad son importantes para un sistema de
control interno exitoso.
2.7.1.1.3 Evaluar el control interno a nivel de empresa
Comenzar la evaluación considerando el control interno a nivel de empresa. Un estricto control interno
a nivel de empresa es una parte importante de un sistema de control interno eficaz.
2.7.1.1.4 Comprender y evaluar el control interno a nivel de proceso, transacción y aplicación
Para tener un sistema de control interno eficaz, también son importantes los controles a nivel de
proceso, transacción o aplicación.
La consecución de esta fase probablemente requerirá la mayor cantidad de tiempo, debido a que
involucra:
Determinar cuentas significativas.
Identificar los procesos significativos que afectan a tales cuentas.
Identificar las clases mayores de transacción comprendidas en esos procesos
significativos.
88
Determinar donde podrán ocurrir errores en los procesos. Identificar los controles diseñados para
prevenir o detectar tales errores.
2.7.1.1.5 Evaluar la eficacia general, identificar asuntos que requieren mejoras y establecer un
sistema de monitoreo
La evaluación de la eficacia general del control interno es al mismo tiempo el principio y final del
proceso. En un entorno dinámico de negocios, los controles requerirán algunas modificaciones de vez
en cuando ciertos sistemas pueden requerir aumentar los controles para responder a nuevos productos
o a riesgos emergentes en otras áreas, la evaluación puede señalar controles redundantes u otros
procedimientos que son innecesarios.
2.7.1.2 Métodos de evaluación del control interno
Existen diversos métodos de evaluación del control interno, los cuales serán usados dependiendo de las
circunstancias de la auditoría, la complejidad del cliente y los requerimientos a cumplir.
A continuación los métodos más utilizados:
2.7.1.2.1 Cuestionarios
Consiste en un conjunto de preguntas orientadas a obtener el entendimiento del sistema o proceso a
evaluar.
Ventajas:
Disminución de costos.
Pronta detección de deficiencias.
Siempre busca una respuesta.
Desventajas:
No prevé la naturaleza de las operaciones.
Limita la inclusión de otras preguntas.
No permite una visión en conjunto.
Las preguntas no siempre abordan todas las deficiencias.
89
2.7.1.2.2 Narrativas
Es la descripción detallada de los procedimientos más importantes y las características del sistema de
control interno para las distintas áreas clasificadas por actividades, departamentos, funcionaros y
empleados, mencionando los registros y formularios que intervienen en el sistema.
Ventajas:
Aplicación en pequeñas entidades.
Facilidad de uso.
Deja abierta la iniciativa al auditor.
Descripción en función de observación directa.
Desventajas:
Dificultad de expresión de ideas por escrito en forma clara, concisa y sintética.
No permite visión en conjunto.
Eventual uso de palabras incorrectas origina resultados inadecuados.
2.7.1.2.3 Flujogramas
Son la representación gráfica de la secuencia de operaciones de un determinado sistema o proceso,
realizada en orden cronológico.
A continuación presentamos la simbología necesaria y requerida para una correcta elaboración y
entendimiento de los diagramas de flujo:
90
Actividad que genera documentos
Acciones que no generan documentos
dentro del flujo
Archivo y fin de flujos
Decisión
Información que puede ser usada en
otro procesos y fin de flujo
Documento emitido manualmente o
generado por el sistema
Actividades que van a otro proceso o
procedimiento
Actividades que vienen de otro
proceso o procedimiento
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Ventajas:
Evalúa siguiendo una secuencia lógica y ordenada.
Observación del circuito en conjunto. Localiza desviaciones de procedimientos o rutinas
de trabajo.
Desventajas:
Requiere entrenamiento en la utilización y simbología para diagramas de flujo.
Limitado uso a personal inexperto.
Método más costoso.
2.8 Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo son el vínculo conector entre los registros de contabilidad del cliente y el
informe de los auditores. Ellos documentan todo el trabajo realizado por los auditores y constituyen la
justificación para el informe que estos presentan. La materia de evidencia competente y suficiente que
exige la tercera norma del trabajo de campo debe estar claramente documentado en los papeles de
trabajo de los auditores.
Algunos papeles de trabajo adquieren la forma de conciliaciones bancarias o análisis de cuentas de
mayor; otros pueden consistir en fotocopias de minutas o actas de las reuniones de los directores; otros
pueden ser gráficas o diagramas de flujo de control interno del cliente. Los balances de prueba de
trabajo, los programas de auditoría, los cuestionarios de control interno, las cartas de representación
obtenidas del cliente y de la asesoría legal al mismo, las formas de confirmación devueltas: todas estas
planillas sumarias, listas, notas y documentos hacen parte de los papeles de trabajo de los auditores.
Por tanto, el término papeles de trabajo de auditoría tiene una gran cobertura. Recuerde que el socio
que firma el informe de los auditores no realiza personalmente la mayoría de los procedimientos de
auditoría. La opinión del socio se desarrolla principalmente al revisar los papeles de trabajo preparado
por el personal de auditoría. Por consiguiente, los papeles de trabajo deben contener o ser el soporte
necesario para expresar una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros del cliente.
La mayoría de las grandes firmas de CPA envían a los nuevos auditores asistentes a cursos o
seminarios de capacitación especiales para aprender las “técnicas” de preparación de los papeles de
trabajo de la firma. Por supuesto, ningún conjunto de papales de trabajo estándar es apropiado para
92
todos los contratos. A medida que los auditores pasan de un cliente otro encuentra diferentes
operaciones de negocios y diferentes clases de registros y de controles de contabilidad. Se deduce
entonces que los auditores deben perfeccionar la forma y contenido de sus papeles de trabajo de
manera que encajen dentro de las circunstancias de cada contrato.
2.8.1 Funciones de los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo de auditoría ayudan a los auditores en diversas formas importantes al:
a) Al proporcionar un medio de asignar y coordinar el trabajo de auditoría,
b) Ayudar a los auditores seniors, gerentes y socios en la supervisión y revisión del trabajo,
c) Servir de soporte para el informe de los auditores,
d) Documentar el cumplimiento por parte de los auditores de las normas de auditoría
relacionadas con el trabajo de campo, y
e) Ayudar a la planificación y realización de auditorías futuras del cliente.
Adicionalmente, los papeles de trabajo proporcionan información útil en la prestación de servicios
profesionales adicionales, como la preparación de las declaraciones de renta, la elaboración de
recomendaciones para mejorar el control interno y la prestación de servicios de consultoría.
2.8.2 Asignación y coordinación del trabajo de auditoría.
La mayoría de las auditorías son un esfuerzo de conjunto. Diversos auditores, tal vez aún en oficinas
diferentes de una firma de CPA, participan generalmente en cada contrato. El trabajo de estos
diferentes auditores es coordinado a través de los papeles de trabajo. El trabajo puede ser delegado
convenientemente mediante la asignación de la responsabilidad a los diferentes asistentes. El auditor
senior podría elaborar los encabezamientos de columna en un papel de trabajo y sentar o documentar
una o dos transacciones de muestra, solicitando la terminación del papel a un auditor asistente. En esta
forma, un senior puede iniciar y supervisar el trabajo de diversos asistentes simultáneamente.
Con frecuencia, no es posible completar todo el trabajo en una cuenta a la vez. Por ejemplo, el efectivo
disponible puede ser contado en la fecha del balance general, pero las confirmaciones de los saldos
más. A medida que se completa cada paso en la verificación del saldo de efectivo del cliente, se llena
un papel de trabajo, para ser ampliado y actualizado a medida que se obtiene información adicional.
93
Por tanto, el trabajo de auditoría en una cuenta dad podría iniciarse al comienzo del contrato por un
asistente y podría ser terminado más adelante por otro.
2.8.3 Supervisión y revisión del trabajo de los asistentes.
A medida que los papeles de trabajo son terminados por los auditores junior, éstos son revisados por el
senior que tiene a su cargo el trabajo. Si el senior encuentra fallas o defectos en el trabajo d un
asistente, escribirá “una nota de revisión” al asistente, en la que explica la forma como deben ser
completados los papeles de trabajo. Una vez que el senior está satisfecho con los papeles de trabajo,
éstos serán entregados al gerente, quien realizará una revisión similar. Si el gerente, quien realizará una
revisión similar. Si el gerente tiene alguna pregunta o encuentra algún problema, los papeles de trabajo
son devueltos nuevamente al personal de auditoría con las notas de revisión del gerente. Después que el
gerente está satisfecho con los papeles de trabajo y el trabajo de auditoría ha sido terminado, el papel
de trabajo es revisado por uno o varios de los socios. Este proceso de niveles sucesivo de revisión
ayuda a asegurar que el trabajo del personal de auditoría sea revisado y supervisado cuidadosamente. A
medida que se termina cada revisión, el revisor firma con sus iniciales los papeles de trabajo.
2.8.4 Apoyo al informe.
Los papeles de trabajo deben contener evidencia adecuada y documentación para convencer al socio
que ha cumplido el contrato, y que es apropiado para la firma de CPA emitir un tipo particular de
opinión sobre los estados financieros del cliente. El socio sabe que siempre existe algún riesgo de que
los inversionistas puedan sufrir pérdidas y demandar a los CPA alegando una auditoría inapropiada.
Por consiguiente, el socio deseará estar seguro de que el informe de los auditores está apoyado y
justificado por la evidencia contenida en los papeles de trabajo.
2.8.5 Cumplimiento de las normas del trabajo de campo.
Los auditores pueden resultar responsables por pérdidas sufridas por los usuarios de los estados
financieros si la auditoría no fue realizada en concordancia con las normas de auditoría. Los papeles de
trabajo son el medio principal mediante el cual los auditores pueden demostrar su cumplimiento de las
normas del trabajo de campo. Por tanto, los papeles de trabajo deben probar documentalmente una
planeación adecuada y una supervisión apropiada sobre los asistentes (primera norma del trabajo de
94
campo), una comprensión suficiente de control interno (segunda norma) y la reunión de materia de
evidencia competente y suficiente para ofrecer una base razonable para opinión (tercera norma).
2.8.6 Planeación y realización de una auditoría subsiguiente.
Los papeles de trabajo de la auditoría anterior de un cliente particular proporcionan una gran cantidad
de información que es útil en la planeación y realización de la siguiente auditoría. Por ejemplo, los
papeles de trabajo del año anterior muestran cuánto tiempo fue requerido para realizar la auditoría,
proporcionan una idea del control interno del cliente refrescan la memoria de los auditores sobre
problemas especiales encontrados durante la contratación. Adicionalmente, algunos papeles de trabajo,
como de terrenos, bonos por pagar o acciones de capital pueden ser actualizados de un año al siguiente
con muy poco esfuerzo. Finalmente, pueden utilizarse los papeles de trabajo de la auditoría anterior
como punto de partida para el diseño de los papeles de trabajo del año en curso. Pero los auditores
deben determinar si es aún apropiado el diseño y deben tratar de mejorarlo.
2.8.7 Naturaleza confidencial de los papeles de trabajo.
Para realizar una auditoría satisfactoria, se dará a los auditores acceso ilimitado a toda la información
sobre el negocio del cliente. Gran parte de esta información es confidencial, como los planes tentativos
de combinaciones de negocios con otras compañías y los salarios de los empleados de todos los
niveles. Los empleados de alto nivel de la compañía cliente no estarían dispuestos a entregar a los
auditores información que está restringida para los competidores, empleados y otros, a menos que
puedan confiar que los auditores mantienen silencio profesional sobre estos asuntos.
Gran parte de la información obtenida por los auditores en confianza se registra en sus papeles de
trabajo; por consiguiente, la naturaleza de los papeles de trabajo es confidencial. El código de conducta
profesional del AICPA incluye una regla que generalmente prohíbe a los miembros en ejercicio
público revelar información confidencial.
Bajo las circunstancias normales, los auditores consideran la información confidencial como
información que no debe ser divulgada por fuera de la organización del cliente. Pero la naturaleza
confidencial de la información en los papeles de trabajo de los auditores tienen otra dimensión; con
frecuencia, ésta no debe ser divulgada dentro de la organización del cliente. Si, por ejemplo, el cliente
no desea que algunos empleados conozcan los niveles salariales de los ejecutivos, obviamente los
95
auditores no deben contrariar esta política divulgando sus papeles de trabajo a personal del cliente no
autorizado. Además, los papeles de trabajo pueden identificar cuentas particulares, sucursales, o
periodos que serán objeto de prueba de los auditores; permitir que los empleados del cliente se enteren
de esto con anticipación debilitaría la importancia de las pruebas.
Puesto que los papeles de trabajo de auditoría son altamente confidenciales, éstos deben ser cuidados
en todo momento. La protección de los papeles de trabajo generalmente significa mantenerlos bajo
llave en un gabinete de archivo o en cualquier forma segura cuando no se estén utilizando.
2.8.8 Propiedad de los papeles de trabajo de auditoría
Los papeles de trabajo de auditoría son propiedad de los auditores, no del cliente. En ningún momento
el cliente tiene derecho a exigir acceso éstos. Después de la auditoría, los papeles de trabajo son
conservados por los auditores.
Algunas veces los clientes encuentra útil referirse a la información de los papeles de trabajo de los
auditores de años anteriores. Generalmente los auditores están dispuestos a proporcionar esta
información, pero sus papeles de trabajo no deben ser considerados como un sustituto para los propios
registros contables del cliente.
2.8.9 Papeles de trabajo y responsabilidad de los auditores.
Los papeles de trabajo de los auditores son el registro principal de la medida de los procedimientos
aplicados y de la evidencia reunida durante la auditoría. Si los auditores, después de terminar un
contrato, son acusados de negligencia, los papeles de trabajo de su auditoría serán un factor importante
para rechazar o sustentar la acusación. Si estos papeles no están preparados apropiadamente, tienen
igual probabilidad de perjudicar a los auditores como de protegerlos.
Si se presenta una demanda contra los auditores, los demandantes exigirán por citación los papeles de
trabajo de los auditores y los analizarán en gran detalle, en busca de contradicciones, omisiones o
cualquier evidencia de descuido o fraude. Esta posibilidad sugiere la necesidad de que las firmas de
contaduría pública efectúen una revisión crítica de sus propios papeles de trabajo al final de cada
contrato. Durante esta revisión, los auditores deben tener en cuenta que cualquier estado contradictorio
96
no explicado o evidencia que no sea consistente con las conclusiones finalmente alcanzadas pueden ser
utilizados en una fecha posterior para apoyar una acusación de auditoría inapropiada.
2.8.10 Tipos de papeles de trabajo.
Puesto que los papeles de trabajo respaldan una diversidad de información reunida por los auditores,
hay diversos tipos de papeles. Sin embargo, la mayoría de los papeles de trabajo pueden agruparse en
ciertas categorías generales, a saber:
Papeles de trabajo administrativos de auditoría,
Balance de prueba de trabajo y planillas u hojas de trabajo sumarias,
Asientos de ajustes de reclasificación,
Planillas u hojas de trabajo de apoyo, análisis, conciliaciones y papeles de trabajo de
cálculos globales, y
Papeles de comprobación.
Papeles de trabajo administrativos de auditoría: La auditoría es una actividad compleja que exige
planeación, supervisión, control y coordinación. Ciertos papeles de trabajo están diseñados
específicamente para ayudar a los auditores a planificar y administrar los contratos. Estos papeles de
trabajo incluyen planes y programas de auditoría, cuestionarios de control interno y diagramas de flujo,
cartas de contratación y presupuestos de tiempo. Los memorandos del proceso de planeación y las
discusiones significativas con la gerencia del cliente son considerados también papeles de trabajo
administrativos.
El balance de prueba de trabajo: es una cédula, o planilla sumaria u hoja de trabajo que resuma los
saldos de las cuentas en el mayor general durante el año en curso y el anterior, y también proporciona
columnas para las propuestas de ajustes y reclasificaciones por parte de los auditores y para los montos
finales que aparecerán en los estados financieros. Un balance de prueba de trabajo es la columna
vertebral de todo este conjunto de papeles de trabajo de auditoría, ésta es la planilla clave que controla
y resume todos los papeles de apoyo.
En muchas auditorías, el cliente entrega a los auditores un balance de prueba de trabajo después de
haber trasladado todos los asientos normales del diario final de periodo. Antes de aceptar el balance de
97
prueba como parte de sus papeles de trabajo, los auditores deben comparar las cifras con el mayor
general para determinar si el balance de prueba ha sido preparado en forma precisa.
Las planillas (llamadas también hojas de agrupación o planillas resumen): se preparan para
combinar cuentas del mayor general similares, el total de la cuales aparece en el balance de prueba de
trabajo como una sola cifra.
Asientos de ajustes de diario y asientos de reclasificación: durante el curso de un contrato de
auditoría, los auditores pueden descubrir diversos tipos de errores en los estados financieros y registros
contables del cliente. Estos errores pueden ser grandes o pequeños en cuanto al monto, pueden surgir
de la omisión de transacciones o del uso incorrecto de las cifras, o pueden ser el resultado de la
clasificación inapropiada o del corte de documentos, o de la mala interpretación de las transacciones.
Generalmente, estos errores son accidentales, sin embargo, los auditores pueden descubrir que existe
fraude en los registros contables.
Para corregir los errores materiales o el fraude descubierto en los estados financieros y los registros
contables, los auditores elaboran o proponen asientos de ajuste, de diario que ellos recomiendan hacer
en los registros de contabilidad del cliente. Adicionalmente, los auditores elaboran asientos de
reclasificación en el diario para renglones que, aunque están registrados correctamente en los registros
contables, deben ser reclasificados para su presentación correcta en los estados financieros del cliente.
Planillas u hojas de trabajo de apoyo: Aunque puede hacerse referencia en forma general a todos los
tipos hacerse referencia en forma general a todos los tipos de papeles de trabajo de apoyo, los auditores
prefieren utilizar este término para describir un listado de los elementos o detalles que conforman el
saldo en una cuenta del activo o del pasivo en una fecha específica. Por tanto, una lista de los montos
debidos a los proveedores que conforman el saldo de la cuenta cuentas comerciales por pagar se
describe apropiadamente como una planilla u hoja de trabajo de apoyo.
Papeles de comprobación: La auditoría no está limitada al examen de los registros financieros y los
papeles de trabajo no se limitan a planillas y a análisis. Durante el curso de una auditoría, los auditores
pueden reunir mucho material exclusivamente de explicación para sustentar su informe.
2.8.11 Organización de los papeles de trabajo.
98
Generalmente los auditores mantienen dos archivos de papeles de trabajo para cada cliente:
Archivos corrientes para cada auditoría terminada
Un archivo permanente de información que relativamente no cambia (Blanco, 2012, pág.
280)
2.9 Índices, marcas y referencias
Constituyen los símbolos que el auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de
las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de la auditoría. Son los símbolos que
posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una auditoría.
Entre los principales objetivos tenemos:
Dejar constancia del trabajo realizado.
Facilitar la elaboración, comprensión y revisión de los papeles de trabajo.
Identificar y clasificar las técnicas y procedimientos utilizados en la auditoría.
2.10 Hallazgos de Auditoría
Se considera que los hallazgos de auditoría son las diferencias significativas encontradas en el trabajo
con relación a lo normado o a lo presentado por la gerencia.
2.10.1 Determinación de los hallazgos
El hallazgo es una situación significativa y relevante, sustentada en hechos y evidencias obtenidas en el
examen. En auditoría tienen el sentido de recopilación y síntesis de información específica, sobre una
operación, proyecto, actividad y los resultados obtenidos deben ser de interés para los servidores de la
entidad auditada.
2.10.2 Atributos del hallazgo
99
Es importante para desarrollar un hallazgo de auditoría identificar técnicamente sus atributos, para
evidenciar en forma suficiente y competente los resultados de la auditoría considerando la condición,
criterio, causa y efecto o impacto generado por una situación actual considerada crítica y trascendente.
2.10.2.1 Condición
Es la situación actual encontrada por el auditor respecto a una operación o actividad examinada. Hasta
que punto un registro contable de adecuado.
2.10.2.2 Criterio
Son parámetros de comparación o normas aplicables a una situación encontrada que permiten la
evaluación de la condición actual.
¿Qué se supone debería estar pasando?
Disposiciones por escrito
Leyes
Reglamentos
Objetivos
Políticas
Normas o estándares de desempeño.
En auditoría financiera, los criterios tienen relación estrictamente contable. Son aplicables Manuales de
Contabilidad específicos, Planes de Cuentas y Clasificadores presupuestarios y las NIIF´s.
2.10.2.3 Efecto
Es el resultado adverso o impacto negativo que se produce de la comparación entre la condición y el
criterio respectivo. Los aspectos deben exponerse en términos cuantitativos, para que con este
argumento se logre el efecto persuasivo a la administración de que es necesario un cambio o acción
correctiva para alcanzar el criterio.
Efecto es un impacto negativo para la administración y sobre todo para su información financiera. A
continuación algunos ejemplos:
100
Sub y sobre valoración de saldos,
Interpretación financiera errónea,
Estimaciones insuficientes,
Pagos sin respaldo,
Pérdidas económicas,
2.10.2.4 Causa
Son las razones fundamentales para la cual se originó la desviación o el motivo por el cual no se
cumplió el criterio. Incluso el auditor puede hacer uso de las herramientas estadísticas para definición
de causa y soluciones. Esta metodología puede aplicarse en conjunto con el auditado.
¿Por qué se produce la desviación?
Falta de capacitación y entrenamiento del personal
Ausencia de comunicación de decisiones y políticas
Desconocimiento de las normas
Negligencia o descuido
Deshonestidad
Ausencia o ineficiencia del sistema de control interno
Falta o inadecuada supervisión
Para determinar un hallazgo, el ordenamiento en el informe final estará dado por la importancia
relativa de los mismos, o como se sugirió el orden de la información financiera. (Kell, 1995)
2.11 Base Legal
2.11.1 Ley de Régimen Tributario Interno y el reglamento para su aplicación
Objeto del impuesto.- Establece el impuesto a la renta global que obtengan las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la
presente Ley.
101
2.11.2 Código de Trabajo
La Comisión de Legislación y Codificación del H. Congreso Nacional de conformidad con la
Constitución Política de la República, ha considerado menester realizar la presente Codificación del
Código del Trabajo con la finalidad de mantener actualizada la legislación laboral, observando las
disposiciones de la Constitución Política de la República; convenios con la Organización Internacional
del Trabajo, OIT, ratificados por el Ecuador; leyes reformatorias a éste Código; observaciones
formuladas por el H. doctor Marco Proaño Maya, Diputado de la República; Código de la Niñez y
Adolescencia; Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Unificación y
Homologación de las Remuneraciones del Sector Público; y, resoluciones del Tribunal Constitucional.
2.11.3 Ley de Compañías
La ley de compañías se crea con la finalidad de determinar disposiciones a cinco especies de
compañías, a saber:
Compañía en nombre colectivo
Compañía en comandita simple y dividida por acciones.
Compañía de responsabilidad limitada.
Compañía anónima.
Compañía de economía mixta.
2.11.4 Ley de Seguridad Social
El Seguro General Obligatorio forma parte del sistema nacional de seguridad social y, como tal, su
organización y funcionamiento se fundamentan en los principios de solidaridad, obligatoriedad,
universalidad, equidad, eficiencia, subsidiariedad y suficiencia.
Para efectos de la aplicación de esta Ley:
Solidaridad es la ayuda entre todas las personas aseguradas, sin distinción de nacionalidad, etnia,
lugar de residencia, edad, sexo, estado de salud, educación, ocupación o ingresos, con el fin de
financiar conjuntamente las prestaciones básicas del Seguro General Obligatorio.
102
Obligatoriedad es la prohibición de acordar cualquier afectación, disminución, alteración o supresión
del deber de solicitar y el derecho de recibir la protección del Seguro General Obligatorio.
Universalidad es la garantía de iguales oportunidades a toda la población asegurable para acceder a las
prestaciones del Seguro General Obligatorio, sin distinción de nacionalidad, etnia, lugar de residencia,
sexo, educación, ocupación o ingresos.
Equidad es la entrega de las prestaciones del Seguro General Obligatorio en proporción directa al
esfuerzo de los contribuyentes y a la necesidad de amparo de los beneficiarios, en función del bien
común.
Eficiencia es la mejor utilización económica de las contribuciones y demás recursos del Seguro
General Obligatorio para garantizar la entrega oportuna de prestaciones suficientes a sus
beneficiarios.
Subsidiariedad es el auxilio obligatorio del Estado para robustecer las actividades de aseguramiento y
complementar el financiamiento de las prestaciones que no pueden costearse totalmente con las
aportaciones de los asegurados.
Suficiencia es la entrega oportuna de los servicios, las rentas y los demás beneficios del Seguro
General Obligatorio, según el grado de deterioro de la capacidad para trabajar y la pérdida de ingreso
del asegurado.
2.11.5 Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento
Las Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento, por disposición de la Superintendencia de
Compañías del Ecuador, son de aplicación obligatoria para todas aquellas personas y entidades que
ejerzan funciones de auditoría, a partir del 1 de enero del 2009. Antes de esta fecha las normas vigentes
en Ecuador fueron las Normas Ecuatorianas de Auditoría (NEA).
Estas normas, tienen como objetivos principales, los siguientes:
Contribuir a una mejor calidad y uniformidad de la profesión de auditoría.
103
Incrementar la confianza pública en los informes financieros de las compañías.
Establecer lineamientos generales que gobiernen la auditoría de estados financieros.
Establecer la responsabilidad de la administración de las entidades sujetas a auditoría y
revisión.
A continuación un resumen de la clasificación de las NIAA:
Principios generales y responsabilidades
200 – Objetivos generales del auditor independiente y la realización de una auditoría
de acuerdo con normas internacionales de auditoría.
210 – Acordar los términos de los contratos de auditoría.
220 – Control de calidad de la auditoría de los estados financieros.
230 – Documentación de auditoría.
240 – Responsabilidades del auditor relativas al fraude en una auditoría de estados
financieros.
250 – Consideraciones de las leyes y reglamentos en una auditoría de estados
financieros.
260 – Comunicación de hallazgos a los encargados del gobierno corporativo.
265 – Comunicación de deficiencias de control interno a los encargados del gobierno
corporativo y a la gerencia.
Evaluación de riesgos y respuesta a los riesgos evaluados
300 – La planificación de una auditoría de estados financieros
315 – Identificación y evaluación del riesgo de errores materiales a través del
entendimiento de la entidad y su entorno.
320 – Materialidad en la planeación y ejecución de la auditoría
330 – Respuesta del auditor a los riesgos evaluados.
402 – Consideraciones de auditoría relativas a entidades que utilizan organizaciones de
servicios.
450 – Evaluación de errores identificados durante la auditoría.
Evidencia de auditoría
500 – Evidencia de auditoría.
501 – Evidencia de auditoría – Consideraciones adicionales por partidas específicas.
505 – Confirmaciones externas.
510 – Trabajos iniciales – Balances de apertura.
104
520 – Procedimientos analíticos.
530 – Muestreo de auditoría.
540 – Auditoría de estimaciones contables incluyendo estimaciones contables del valor
razonable y revelaciones relacionadas.
550 – Partes relacionadas.
560 – Eventos subsecuentes.
570 – Negocio en marcha.
580 – Representaciones de la administración.
Uso del trabajo de otros
600 – Consideraciones especiales – Auditoría de grupo de estados financieros (trabajo
que incluye el trabajo de auditoría de componentes)
610 – Uso del trabajo de auditoría interna.
620 – Uso del trabajo de un experto.
Conclusiones y dictamen de auditoría
700 – Formación de una opinión e información sobre los estados financieros.
705 – Modificaciones a la opinión en el informe del auditor independiente.
706 – Párrafos de énfasis en el asunto y párrafos de otros asuntos en el informe del
auditor independiente.
710 – Información comparativa – Correspondencia y estados financieros comparativos.
720 – Otra información en documentos que contienen estados financieros auditados
Áreas especializadas
800 – Consideraciones especiales – Auditoría de estados financieros sobre trabajos de
auditoría con propósito especial.
805 – Consideraciones especiales – Auditoría de un estado financiero individual.
810 – Compromisos para informar sobre estados financieros resumidos.
Declaraciones internacionales sobre prácticas de auditoría.
1000 – 1100 – Declaraciones internacionales sobre prácticas de auditoría.
Normas internacionales sobre trabajos de revisión
2400 – Compromiso para revisar los estados financieros.
2410 – Revisión de información financiera intermedia realizada por el auditor
independiente de la entidad.
Normas internacional en contratos de aseguramiento
3000 – Compromisos de aseguramiento diferentes de otras auditorías o revisiones de
información financiera histórica
105
3400 – Revisión de información financiera prospectiva.
3402 – Informes de aseguramiento sobre los controles en una organización de servicio.
3410 – Trabajos de aseguramiento sobre gases de efecto invernadero.
3420 – Trabajos de aseguramiento sobre información financiera pro forma.
Normas internacionales sobre servicios relacionados.
4400 – Compromisos para realizar procedimientos convenidos respecto de información
financiera.
4410 – Compromisos para compilar estados financieros.
2.11.6 Normas Internacionales de Información Financiera para PYMES
Es una “norma separada que pretende que se aplique a los estados financieros con propósitos de
información general y otros tipos de información financiera de (…) pequeñas y medianas
entidades (PYMES), entidades privadas y entidades sin obligación pública de rendir cuentas”
La norma está conformada por 35 secciones, sin embargo se ha realizado un análisis previo a la
ejecución de la auditoría para determinar las secciones que se deben tener en consideración para
procesar la información contable y preparar los estados financieros de la Compañía.
A continuación se detallan las secciones que ejercerán influencia:
Sección 1. Pequeñas y medianas entidades.- La sección mencionada describe las características de
las PYMES
Sección 2. Conceptos y principios generales.- Esta sección describe el objetivo de los estados
financieros de las pequeñas y medianas entidades (PYMES) y las cualidades que hacen que la
información de los estados financieros de las PYMES sea útil. También establece los conceptos y
principios básicos subyacentes a los estados financieros de las PYMES.
Sección 3. Presentación de estados financieros.- Esta sección explica la presentación razonable de
los estados financieros, los requerimientos para el cumplimiento de la NIIF para las PYMES y qué
es un conjunto completo de estados financieros.
106
Sección 4. Estado de situación financiera.- Esta sección establece la información a presentar en un
estado de situación financiera y cómo presentarla. El estado de situación financiera (que a veces
denominado el balance) presenta los activos, pasivos y patrimonio de una entidad en una fecha
específica―al final del periodo sobre el que se informa.
Sección 5. Estado del resultado integral y estado de resultados.- Esta sección requiere que una
entidad presente su resultado integral total para un periodo―es decir, su rendimiento financiero
para el periodo en uno o dos estados financieros. Establece la información que tiene que
presentarse en esos estados y cómo presentarla.
Sección 6. Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas.-
Esta sección establece los requerimientos para presentar los cambios en el patrimonio de una
entidad para un periodo, en un estado de cambios en el patrimonio o, si se cumplen las
condiciones especificadas y una entidad así lo decide, en un estado de resultados y ganancias
acumuladas.
Sección 7. Estado de flujos de efectivo.- Esta sección establece la información a incluir en un
estado de flujos de efectivo y cómo presentarla. El estado de flujos de efectivo proporciona
información sobre los cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante el
periodo sobre el que se informa, mostrando por separado los cambios según procedan de
actividades de operación, actividades de inversión y actividades de financiación.
Sección 8. Notas a los estados financieros.- Esta sección establece los principios subyacentes a la
información a presentar en las notas a los estados financieros y cómo presentarla. Las notas
contienen información adicional a la presentada en el estado de situación financiera, estado del
resultado integral, estado de resultados (si se presenta), estado de resultados y ganancias
acumuladas combinado (si se presenta), estado de cambios en el patrimonio y estado de flujos de
efectivo. Las notas proporcionan descripciones narrativas o desagregaciones de partidas
presentadas en esos estados e información sobre partidas que no cumplen las condiciones para ser
reconocidas en ellos.
Sección 9. Estados financieros consolidados y separados.- No se considera la mencionada sección,
debido a que la compañía no posee sucursales ni subsidiarias.
107
Sección 10. Políticas contables, estimaciones y errores.- Esta sección proporciona una guía para la
selección y aplicación de las políticas contables que se usan en la preparación de estados
financieros. También abarca los cambios en las estimaciones contables y correcciones de errores
en estados financieros de periodos anteriores.
Sección 11. Instrumentos financieros básicos.- La sección trata sobre el reconocimiento, baja en
cuentas, medición e información a revelar de los instrumentos financieros (activos financieros y
pasivos financieros). Esta sección aplica a los instrumentos financieros básicos.
Sección 12. Otros temas relacionados con los instrumentos financieros.- No se considera la
mencionada sección, debido a que la compañía únicamente posee instrumentos financieros
básicos.
Sección 13. Inventarios.- Esta sección establece los principios para el reconocimiento y medición
de los inventarios. Inventarios son activos:
a) mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones;
b) en proceso de producción con vistas a esa venta; o
c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o
en la prestación de servicios.
Sección 14. Inversiones en asociadas.- No se considera la mencionada sección, debido a que la
compañía no posee asociadas.
Sección 15. Inversiones en negocios conjuntos.- No se considera la mencionada sección, debido a
que la compañía no posee inversiones en negocios conjuntos.
Sección 16. Propiedades de inversión.- No se considera la mencionada sección, debido a que la
compañía no posee propiedades de inversión.
Sección 17. Propiedad, planta y equipo.- Esta sección se aplicará a la contabilidad de las
propiedades, planta y equipo, así como a las propiedades de inversión cuyo valor razonable no se
pueda medir con fiabilidad sin costo o esfuerzo desproporcionado.
108
Las propiedades, planta y equipo son activos tangibles que:
a) se mantienen para su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, para
arrendarlos a terceros o con propósitos administrativos, y
b) se esperan usar durante más de un periodo.
Las propiedades, planta y equipo no incluyen:
a) los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola (…)
b) los derechos mineros y reservas minerales tales como petróleo, gas natural y recursos no
renovables similares.
Sección 18. Activos intangibles distintos de la plusvalía.- No se considera la mencionada sección,
debido a que la compañía no posee activos intangibles.
Sección 19. Combinación de negocios y plusvalía.- No se considera la mencionada sección,
debido a que la compañía no ha tomado en consideración la opción de combinar su negocio.
Sección 20. Arrendamientos.- No se considera la mencionada sección, debido a que la compañía
no posee arriendos financieros.
Sección 21. Provisiones y contingentes.- No se considera la mencionada sección, debido a que la
compañía no posee juicios o contingentes que deriven en futuros egresos de efectivo.
Sección 22. Pasivos y patrimonio.- No se considera la mencionada sección, debido a que la
compañía únicamente posee instrumentos financieros básicos.
Sección 23. Ingresos de actividades ordinarios.- Esta Sección se aplicará al contabilizar ingresos
de actividades ordinarias procedentes de las siguientes transacciones y sucesos:
a) La venta de bienes (si los produce o no la entidad para su venta o los adquiere para su
reventa).
b) La prestación de servicios.
c) Los contratos de construcción en los que la entidad es el contratista.
d) El uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que produzcan intereses, regalías o
dividendos.
109
e) Sección 24. Subvención del gobierno.- No se considera la mencionada sección, debido a
que la compañía no posee subvenciones del gobierno.
Sección 25. Costos por préstamos.- Esta Sección específica la contabilidad de los costos por
préstamos. Son costos por préstamos los intereses y otros costos en los que una entidad incurre,
que están relacionados con los fondos que ha tomado prestados. Los costos por préstamos
incluyen:
a) Los gastos por intereses calculados utilizando el método del interés efectivo como se
describe en la Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos.
b) Las cargas financieras con respecto a los arrendamientos financieros reconocidos de
acuerdo con la Sección 20 Arrendamientos.
c) Las diferencias de cambios procedentes de préstamos en moneda extranjera en la medida
en que se consideren ajustes de los costos por intereses.
Sección 26.- Pagos basados en acciones.- No se considera la mencionada sección, debido a que la
compañía no ha realizado pagos basados en acciones.
Sección 27.Deterioro del valor de los activos.- No se considera la mencionada sección, debido a
que los activos que posee la compañía están generando la utilidad esperada.
Sección 28. Beneficios a los empleados.- No se considera la mencionada sección, debido a que el
índice de rotación de los empleados de la compañía es demasiado alto.
Sección 29. Impuestos a las ganancias.- Para el propósito de esta NIIF, el término impuesto a las
ganancias incluye todos los impuestos nacionales y extranjeros que estén basados en ganancias
fiscales. El impuesto a las ganancias incluye impuestos, tales como las retenciones sobre
dividendos, que se pagan por una subsidiaria, asociada o negocio conjunto, en las distribuciones a
la entidad que informa.
Sección 30. Conversión de la moneda extranjera.- No se considera la mencionada sección, debido
a que la compañía prepara únicamente los estados financieros para presentarlos a sus socios que
residen en el país y a los organismos de control.
110
Sección 31. Hiperinflación.- No se considera la mencionada sección, debido a que la moneda
utilizada en el país es el dólar y no está sujeta a devaluación constante.
Sección 32. Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa.- Esta Sección define
los hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa y establece los principios para el
reconocimiento, medición y revelación de esos hechos.
Sección 33. Información a revelar sobre partes relacionadas.- No se considera la mencionada
sección, debido a que la compañía no posee partes relacionadas.
Sección 34. Actividades especiales.- No se considera la mencionada sección, debido a que la
compañía se dedica a la venta al por mayor y menor de artículos terminados.
Sección 35. Transición a la NIIF para las PYMES.- Esta Sección se aplicará a una entidad que
adopte por primera vez la NIIF para las PYMES, independientemente de si su marco contable
anterior estuvo basado en las NIIF completas o en otro conjunto de principios de contabilidad
generalmente aceptados (PCGA), tales como sus normas contables nacionales, o en otro marco tal
como la base del impuesto a las ganancias local.
2.11.7 Normas Internacionales de Contabilidad
Las Normas Internacionales de Contabilidad son estándares emitidos por el Comité de Normas
Internacionales de Contabilidad, cuyas siglas en ingles son IASC entre los años 1973 y 2001, las cuales
determinan la información y la metodología a aplicar en el proceso de la información que debe ser
presentada en los Estados Financieros de los entes.
El objeto principal de las Normas Internacionales de Contabilidad es la presentación razonable de la
información financiera, basándose principalmente en la esencia económica de las transacciones
comerciales, más no en su forma legal, para de este modo facilitar la lectura de los estados financieros.
(nicniif.org)
En base a un análisis realizado a la compañía, se ha determinado que las operaciones comerciales que
realiza no son complejas, por lo tanto las Normas Internacionales de Contabilidad que aplicará para el
proceso de su información financiera son las siguientes:(Normas Internacionales de Contabilidad, s/f)
111
NIC 1. Presentación de estados financieros.- Establece las bases para la presentación de los
estados financieros (…), para asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados
financieros de la misma entidad correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras
entidades. Esta Norma establece requerimientos generales para la presentación de los estados
financieros, guías para determinar su estructura y requisitos mínimos sobre su contenido.
NIC 2. Inventarios.- El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los
inventarios. Un tema fundamental en la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo que
debe reconocerse como un activo, para que sea diferido hasta que los ingresos correspondientes
sean reconocidos. Esta Norma suministra una guía práctica para la determinación de ese costo, así
como para el subsiguiente reconocimiento como un gasto del periodo, incluyendo también
cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto realizable. También suministra
directrices sobre las fórmulas del costo que se usan para atribuir costos a los inventarios.
NIC 7. Estado de flujo de efectivo.- El objetivo de esta Norma es requerir el suministro de
información sobre los cambios históricos en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad
mediante un estado de flujos de efectivo en el que los flujos de fondos del período se clasifiquen
según que procedan de actividades de operación, de inversión y de financiación.
NIC 8. Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores.- El objetivo de esta
Norma es prescribir los criterios para seleccionar y modificar las políticas contables, así como el
tratamiento contable y la información a revelar acerca de los cambios en las políticas contables, de
los cambios en las estimaciones contables y de la corrección de errores. La Norma trata de realzar
la relevancia y fiabilidad de los estados financieros de una entidad, así como la comparabilidad
con los estados financieros emitidos por ésta en periodos anteriores, y con los elaborados por otras
entidades.
NIC 10. Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa.- El objetivo de esta
Norma es prescribir:
a) cuándo una entidad debería ajustar sus estados financieros por hechos ocurridos después
del periodo sobre el que se informa; y
112
b) la información a revelar que una entidad debería efectuar respecto a la fecha en que los
estados financieros fueron autorizados para su publicación, así como respecto a los hechos
ocurridos después del periodo sobre el que informa.
NIC 12. Impuesto a las ganancias.- El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable
del impuesto a las ganancias. El principal problema al contabilizar el impuesto a las ganancias es
cómo tratar las consecuencias actuales y futuras de:
a) la recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos) que
se han reconocido en el estado de situación financiera de la entidad; y
b) las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de
reconocimiento en los estados financieros
NIC 16. Propiedades, planta y equipo.- El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento
contable de propiedades, planta y equipo, de forma que los usuarios de los estados financieros
puedan conocer la información acerca de la inversión que la entidad tiene en sus propiedades,
planta y equipo, así como los cambios que se hayan producido en dicha inversión. Los principales
problemas que presenta el reconocimiento contable de propiedades, planta y equipo son la
contabilización de los activos, la determinación de su importe en libros y los cargos por
depreciación y pérdidas por deterioro que deben reconocerse con relación a los mismos.
NIC 18. Ingresos de actividades ordinarias.- Los ingresos de actividades ordinarias propiamente
dichos surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad y adoptan una gran variedad
de nombres, tales como ventas, comisiones, intereses, dividendos y regalías. El objetivo de esta
Norma es establecer el tratamiento contable de los ingresos de actividades ordinarias que surgen
de ciertos tipos de transacciones y otros eventos.
NIC 23. Costos por prestamos.- El objeto de esta norma es reconocer los costos por préstamos que
sean directamente atribuibles a la adquisición, construcción o producción de un activo apto
forman parte del costo de dichos activos.
NIC 32. Instrumentos financieros.- El objetivo de esta Norma es establecer principios para
presentar los instrumentos financieros como pasivos o patrimonio y para compensar activos y
pasivos financieros. Ella aplica a la clasificación de los instrumentos financieros, desde la
113
perspectiva del emisor, en activos financieros, pasivos financieros e instrumentos de patrimonio;
en la clasificación de los intereses, dividendos y pérdidas y ganancias relacionadas con ellos, y en
las circunstancias que obligan a la compensación de activos financieros y pasivos financieros.
NIC 36. Deterioro del valor de los activos.- El objetivo de esta Norma consiste en establecer los
procedimientos que una entidad aplicará para asegurarse de que sus activos están contabilizados
por un importe que no sea superior a su importe recuperable. Un activo estará contabilizado por
encima de su importe recuperable cuando su importe en libros exceda del importe que se pueda
recuperar del mismo a través de su utilización o de su venta. Si este fuera el caso, el activo se
presentaría como deteriorado, y la Norma exige que la entidad reconozca una pérdida por
deterioro del valor de ese activo. En la Norma también se especifica cuándo la entidad revertirá la
pérdida por deterioro del valor, así como la información a revelar.
NIC 37. Provisiones pasivos contingentes y activos contingentes.- El objetivo de esta Norma es
asegurar que se utilicen las bases apropiadas para el reconocimiento y la medición de las
provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes, así como que se revele la información
complementaria suficiente, por medio de las notas, como para permitir a los usuarios comprender
la naturaleza, calendario de vencimiento e importes, de las anteriores partidas.
NIC 39. Instrumentos financieros: reconocimiento y medición.- El objetivo de esta Norma es el
establecimiento de principios para el reconocimiento y la medición de los activos financieros y
pasivos financieros, así como de algunos contratos de compra o venta de partidas no financieras.
114
CAPITULO III
APLICACIÓN PRÁCTICA DE AUDITORÍA FINANCIERA A LA EMPRESA “SERVICIOS
ECUATORIANOS ATICA S.A.”.
3.1 Alcance
3.1.1 Aceptación de Cliente
Cliente Potencial SERVICIOS ECUATORIANOS ÁTICA S.A.
Periodo de la auditoria Diciembre 2013
Socio PAMELA RODRÍGUEZ
Gerente de Auditoria LORENA VEINTIMILLA
RUC 1791772954001
Fecha de levantamiento de la
información
MAYO 10 DE 2013
INSTRUCCIONES
Este formato se utiliza para documentar el desempeño de los procesos de aceptación descritos en el
Manual de Auditoría. El diligenciamiento de este formato es una alternativa para preparar un
memorando que esboce los diferentes procedimientos de investigación aplicados, y los resultados de
los mismos, y para confirmar que se tomaron todas las acciones necesarias (tal como se requiere en el
Manual de Auditoría). Normalmente se esperaría que el socio del contrato potencial y/o el gerente RM
desarrollaran estos trámites
Este formato contiene 9 secciones:
A: Información de antecedentes
B: Elegibilidad e independencia de la firma afiliada
C: La reputación del cliente potencial
D: Auditores anteriores del cliente potencial
E: Capacidad de la firma afiliada para servirle al cliente
F: Honorarios
115
G: Investigación de los antecedentes industriales del cliente potencial y otros factores de riesgo
H: La necesidad de coincidir con el revisor
I: Conclusión y aprobación de la aceptación
Una vez terminada las copias del formato y cualesquier anexos que deban ser retenidos en archivo y
circulados a los individuos apropiados. Para contratos sensibles y remitidos, se deben circular también
copias al revisor coincidente después de la aceptación del contrato.
Completados los pasos anteriores se hayan terminado, los individuos apropiados deben dar su
consentimiento respecto a la aceptación del nuevo contrato. Para los contratos sensibles se requiere la
aprobación del gerente RM, adicionalmente a la del socio del contrato potencial.
Si no se puede obtener suficiente información para responder cualquier pregunta, debe proceder con
precaución y considerar cuidadosamente los riesgos consiguientes que pudieran surgir y qué
procedimientos alternos son necesarios. Bajo ninguna circunstancia se debe firmar alguna carta de
compromiso y expedirla hasta que los procedimientos de investigación establecidos a continuación se
hayan diligenciado y cualquier aprobación requerida se haya obtenido.
A. INFORMACIÓN DE ANTECEDENTES
1. Nombre del cliente potencial (CP): SERVICIOS ECUATORIANOS ÁTICA S.A.
2. Detalles del contacto de la oficina principal:
Dirección: Pichincha/Quito/ Javier Arauz N36-15 Y Germán Alemán/ Sector El Batán Bajo
Teléfono: 022-253-686/2-464-965
Dirección e-mail: [email protected].
3. Descripción del negocio.
Diseñar, planificar, ejecutar, controlar, y evaluar procesos de investigación en las siguientes áreas:
opinión pública y mercado, comercialización y ventas, talento humano, entre otras.
116
4. Año fiscal cierre: 2013
5. Nombre de la fuente o fuentes que lo refieren:
PRISCILA ARGUELLO
6. Nombres de los contactos claves del Cliente Potencial (CP), funcionarios ejecutivos y directores
externos:
CÉSAR PATRICIO CARRILLO
JULIA HELENA CARRILLO
PRISCILA ARGUELLO
7. Nombres de los principales accionistas:
IPSOS APOYO OPINIÓN Y MERCADO S.A.
CARRILLO PROAÑO CESAR PATRICIO
CARRILLO PROAÑO JULIA HELENA
PÁEZ CARRILLO MARÍA CRISTINA
PÁEZ MONCAYO ROBERTO
8. Nombres de los banqueros del CP:
BANCO PICHINCHA C.A.
BANCO GENERAL RUMIÑAHUI
9. Nombres de los abogados del CP: LARA Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
B. ELEGIBILIDAD E INDEPENDENCIA
1. Evaluar si A&K Assurance Services está calificada y es elegible para aceptar el nombramiento
conforme a las leyes de comercio del Ecuador y demás normas locales que rigen la profesión.
De acuerdo a la evaluación realizada al cliente y a la experiencia y campo de aplicación de A&K
Assurrance Service, se concluye que si está calificada para aceptar el nombramiento.
2. Concluya si hay cumplimiento con las reglas y procedimientos de la firma tal como se describe en
117
las Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento y el Código de Ética que rige la
actividad de la contaduría pública y auditoria externa. Adicionalmente a los compromisos
internacionales también puede involucrar adherencia a las reglas de independencia que prevalecen
en otro país.
De acuerdo a la evaluación realizada, no existe ningún conflicto de interés o independencia que
puedan afectar al cumplimiento de las NIAAs y el Código de Ética.
C. REPUTACIÓN DEL CLIENTE POTENCIAL
Garantizar que el cliente potencial tiene buenas referencias. A no ser que la firma haya conocido al CP
y a sus principales por un número de años y sepa que tienen buenas referencias y una buena reputación
se deben aplicar los siguientes procedimientos*:
(I) Discutir el CP con la persona que los refirió, y anotar sus comentarios respecto a la reputación
y a las referencias del CP (por ejemplo si ha salido a la luz cualquier información bien sea
respecto a cualesquier condenas criminales y/o litigios, o indicar que el CP puede estar
comprando opiniones)
De acuerdo al análisis realizado no se encontró situaciones que puedan afectar a la aceptación
del cliente.
(II) Discutir el cliente potencial con los socios y gerentes en la firma y anotar sus comentarios a
continuación sobre el CP o cualquiera de sus funcionarios, directores o accionistas:
De acuerdo a las reuniones realizadas con los socios y gerentes de la firma, no se encontraron
situaciones que puedan afectar a la aceptación del cliente.
(III) Obtener los estados financieros y las declaraciones de renta del CP en los últimos tres años
(además de todas las auditorias tributarias en curso).
Se obtuvo y analizó los estados financieros y declaraciones de impuesto a la renta de los
últimos 3 años y no se encontró ninguna situación que pueda afectar a la aceptación del cliente.
Si los procedimientos anteriores no son concluyentes, contacte amigos de la firma que hubieran podido
conocer el CP para discutir la reputación y las referencias del CP.
118
*Se recomienda que obtenga permiso para contactar a los abogados del CP para discutir la reputación y
las referencias del CP
En casos de Referidos internacionales:
(I) La reputación del CP fue discutida con el socio de contratos de la casa matriz? N/A
(II) Se han considerado los procedimientos de aceptación de la firma afiliada? N/A
(III) Se ha discutido la reputación del CP con el ILP en el país del CP? N/A
D. AUDITORES ANTERIORES
1. Solicitar al cliente potencial autorizar a los auditores anteriores a responder a nuestras consultas
totalmente.
De acuerdo a la reunión mantenida con los auditores anteriores, no se observaron situaciones que
puedan afectar a la aceptación del cliente.
2. Solicitar acceso a los papeles de trabajo de los auditores anteriores (puede requerirse autorización
NB del CP)
De acuerdo a la revisión de los papeles de trabajo de los auditores anteriores, no se observaron
situaciones que puedan afectar a la aceptación del cliente.
3. Describir a continuación los resultados de las consultas de:
(I) Los auditores anteriores, para determinar si hay alguna razón por la cual A&K Assurance
Services no deba aceptar el compromiso:
De acuerdo a la reunión mantenida con los auditores anteriores, no se observaron situaciones
que puedan afectar a la aceptación del cliente.
119
(II) El CP, respecto a por qué (y qué tan frecuentemente) la compañía está cambiando los
auditores:
Realiza los cambios cada 5 años por disposición de sus accionistas.
(III) Marque las razones para el cambio de auditores anteriores, incluyen posiblemente:
SI NO
Desacuerdos X
No pago de honorarios X
Invalidación de los controles internos por parte de la gerencia X
Intentos para engañar a los auditores anteriores X
Empleo de personal incompetente por parte del CP X
Insuficiencia de los sistemas contables X
Gastos personales cobrados al negocio por parte de los propietarios del CP X
Negación para implementar mejoras internas costo-beneficio sugeridas por
los auditores anteriores
X
Renuencia de la gerencia para firmar cartas de compromiso/representación X
E. CAPACIDAD DE SERVIRLE AL CLIENTE
Observar cumplimiento con lo siguiente:
(I) Asegurarse que los socios y el personal apropiado estén disponibles para llevar a cabo la
auditoría en cumplimiento con los procedimientos de auditoría de la firma y el cronograma del
CP:
Se asignará un equipo de trabajo adecuado para las necesidades del cliente.
(II) Determinar que la firma ha, o puede obtener, cualquier experto especialista requerido:
Debido a la complejidad de la Compañía, no va a ser necesario el uso de algún especialista
requerido.
F. HONORARIOS
120
Anotar a continuación la base principal acordada sobre los cuales se van a cobrar los honorarios: Los
honorarios se cobraran en diversos niveles de responsabilidad, los que se han determinado en US$5,500
(Cinco mil quinientos Dólares Americanos) lo cuales no incluyen IVA.
G. INVESTIGACIÓN DE ANTECEDENTES INDUSTRIALES Y OTROS FACTORES DE
RIESGO
Considere desarrollar una investigación de base de datos (si está disponible a nivel nacional) para
determinar si el CP, su gerencia, o los accionistas significativos han estado involucrados en cualquier
litigio o publicidad adversa.
SI ( ) NO (X) Véase memorando en: N/A
Considere emplear una agencia investigativa para obtener información sobre registros
criminales/civiles, demandas y sentencias; impuestos, bancarrota, litigios, registros de propiedad y de
crédito para el CP, su gerencia y sus accionistas.
SI ( ) NO (X) Véase memorando en: N/A
Anotar a continuación los resultados de la investigación dentro de los siguientes factores para evaluar
el riesgo comercial potencial para la firma:
(I) Tipo de negocios del CP:
Prestación de servicios, investigación de Mercado
(II) Hay inquietudes negativas sobre el mercado del CP? No existe ningún factor que pueda afectar
significativamente al Cliente Potencial
Si la respuesta es afirmativa, cuáles son? N/A
(iii) Hay alguna duda sustancial respecto a la capacidad del CP de continuar su existencia por lo
121
menos un año desde la fecha del balance general?
No existe indicios que pueda haber algún problema en cuanto a la continuación del negocio.
(iv) El CP es una compañía pública, o se espera que haga una oferta pública en el futuro cercano?
No es una empresa pública ni tiene intenciones de serlo en un futuro cercano.
H. NECESIDAD DEL REVISOR COINCIDENTE
1. Basado en las preguntas anteriores y en la guía del Capítulo 20 del Manual de Auditoría, debería
este compromiso clasificarse como “altamente-riesgoso/sensible”?
Si ____ No _X_
I. CONCLUSIONES Y APROBACIÓN DE ACEPTACIÓN
1. Preparadores
Hemos realizado los procedimientos de aceptación requeridos de la firma, tal como se indica
anteriormente basado en estos procedimientos, aprobamos la situación de este compromiso:
Socio encargado:
__________________ PAMELA RODRÍGUEZ ______________
Firma Nombre Fecha
Gerente encargado:
__________________ LORENA VEINTIMILLA ______________
Firma Nombre Fecha
Gerente de Administración de Riesgo:
122
Basado en la información suministrada en este formato, apruebo la aceptación del compromiso.
Observaciones:
___________________________________________________________________________________
__________________ DANILO PAUTA ______________
Firma Nombre Fecha
123
3.1.2 Evaluación de Riesgo
Cliente SERVICIOS ECUATORIANOS ÁTICA S.A.
Periodo de la auditoria AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
Socio encargado PAMELA RODRÍGUEZ
Gerente encargado LORENA VEINTIMILLA
Fecha de elaboración MAYO 2013
Código de cliente SER059
Sección A
Si No
1. Existen accionistas externos o alta dispersión accionaria X
2. Cotiza en algún mercado de valores X
3. Prevé una oferta pública de valores dentro de los próximos dos años X
4. Podría producirse algún cambio importante en la tenencia accionaria X
5. Su actividad se halla vinculada a la alta tecnología o a mercados emergentes
o fuertemente regulados (por ej.: sector medioambiental, institución financiera,
etc.)
X
Sección B
Si No
1. Políticas contables agresivas; exagerado énfasis respecto de la cifra de ganancia
neta y/o de la ganancia por acción.
X
2. Pérdidas reiteradas y/o problemas de liquidez X
3. Normas contables profesionales aplicables de características complejas (Por ej:
derivados, instrumentos financieros sofisticados, etc.)
X
4. Plazos de ejecución de los trabajos difícilmente cumplibles X
5. Alta relación de deuda respecto de patrimonio neto, en comparación con otras
empresas de la misma actividad
X
6. Control interno débil y falta de atención de la gerencia respecto de problemas
contables y de control
X
124
7. Gerencia general fuertemente dominante X
8. Intereses en transacciones offshore en paraísos fiscales o negocios reservados o
secretos
X
9. Tiene afiliadas o subsidiarias en el exterior (Matriz en exterior) X
10. Participa en negocios especulativos, transacciones inusuales, y/o desarrolla
una cantidad injustificadamente alta de transacciones con partes relacionadas
X
11. El cliente o la gerencia tienen una reputación dañada (involucramiento en
frecuentes litigios; acusaciones o sanciones por fraude; insolvencias
anteriores, etc.)
X
12. Disputas o asuntos no resueltos con los auditores anteriores X
13. Ha sido evasivo o abusivo con el equipo de BDO durante el trabajo X
Evaluación del grado de riesgo
Estos lineamientos son una base mínima para establecer el grado de riesgo. En ningún caso el nivel de
riesgo puede ser arbitrariamente establecido en un nivel más bajo que el determinado utilizando la guía
que se incluye a continuación:
Lineamientos para la determinación del riesgo mínimo
Alto
Sección “A”
1 respuesta afirmativa
y/o, Sección “B”
5-7 respuestas afirmativas
Moderado
Sección “B”
3-5 respuestas afirmativas
Bajo
Sección “B”
1-3 respuestas afirmativas
La naturaleza específica de las respuestas afirmativas debe ser revisada antes de la determinación del
grado de riesgo a ser atribuido al cliente, utilizando juicio profesional en los casos en que existieran
más de tres (3) respuestas afirmativas en la Sección “B”.
VERIFICACIÓN DE RIESGO
125
1. Revisión Lista Clinton http://www.treasury.gov/ofac/downloads/t11sdn.pdf de:
a. Principales Accionistas
b. Gerencia General
c. Compañía
N/A
N/A Información No disponible
NO
2. Revisión de la Función Judicial www.funcionjudicial-pichincha.gov.ec
a. Antecedentes delictivos y disciplinarios.
Actor/Ofendido
Hallazgo X No. 0
Demandado/Imputado:
Hallazgo NO No. 0
126
3. Revisión de el IESS http://www.iess.gob.ec/site.php?content=1471-mora-patronal
SI X NO
Fecha de corte 20 de enero del 2012
4. Revisión lista blanca en el SRI https://declaraciones.sri.gov.ec/facturacion-
internet/consultas/publico/consultar-listablanca.jsp
SI X NO
En el sistema del SRI consta un valor como impugnación, sin embargo la compañía se
encuentra en lista blanca.
Grado de riesgo
He revisado y considerado debidamente las respuestas a las preguntas de las Secciones “A” y “B”
precedentes, y califico el grado de riesgo de este cliente como:
Riesgo alto Riesgo moderado Riesgo bajo X
Gerente General:
ANDRÉS RODRÍGUEZ
Firma Nombre Fecha
Gerente encargado:
LORENA VEINTIMILLA
Firma Nombre Fecha
127
Gerente de Administración de Riesgo:
Observaciones:
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
DANILO PAUTA
Firma Nombre Fecha
128
3.1.3 Oferta de servicios profesionales
PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES
AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A.
MAYO 2013
CONTENIDO
Promesa de servicio al cliente
Objetivo del trabajo
Cronograma
Informes a presentar
Entendimiento de responsabilidades
Nuestro Equipo
Honorarios
129
PROMESA DE SERVICIO AL CLIENTE
La promesa de A&K Assurance Services para Servicios Ecuatorianos Ática S.A., respecto a los
procedimientos de auditoría a utilizarse, es lo que nos hace verdaderamente distintos.
El equipo de trabajo que se presentará es el que trabajará con usted.
Nadie estará aprendiendo basándose en su empresa.
El servicio será completado en base a sus necesidades y al cronograma establecido.
Vamos a contribuir con su organización cada vez que nos reunamos.
Todos los honorarios y costos adicionales serán acordados con usted.
OBJETIVO DEL TRABAJO
El propósito de nuestra contratación, será auditar los estados financieros de SERVICOS
ECUATORIANOS ÁTICA S.A. , por el año que terminará en Diciembre 31, 2013 y expresar una
opinión sobre la razonabilidad de su presentación de conformidad con Normas Internacionales de
Información Financiera NIIF.
Nuestra auditoría será efectuada de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento
NIAA y por consiguiente, incluirá una revisión del sistema de control interno y pruebas de las
operaciones en la extensión que consideremos necesario para expresar nuestra opinión.
Por lo tanto, nuestra auditoría no constituirá una auditoría detallada de todas las operaciones realizadas
por la Compañía, al grado que sería necesario tal examen si tuviera por objeto localizar fraudes y otras
irregularidades si es que existieran. No obstante es posible que se puedan descubrir algunas
situaciones irregulares como resultado de la aplicación de las pruebas de auditoría, las cuales serán
dadas a conocer a la Administración.
Recalcamos por ello que es responsabilidad de la Gerencia de la Compañía, el adecuado registro
contable de las transacciones, la salvaguarda de los activos y la presentación de los estados financieros.
Tales estados son representaciones de la Gerencia de la Compañía.
130
Tanto la posibilidad de que expresemos una opinión como el contenido de nuestro dictamen, dependerá
de los hechos y circunstancias que existan a esas fechas. Si fuera necesario expresar salvedades,
explicaremos las razones para su inclusión.
CRONOGRAMA
Actividades
FEBRERO MARZO ABRIL
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Planificación
Revisiones Preliminares
Arqueos, cortes
documentarios
Revisión Final
Entrega Informe
Borrador de Auditoría
Entrega de Informe y
carta a la gerencia
aprobados
INFORMES A PRESENTAR
Como resultado de nuestro trabajo, entregamos a la Compañía, los siguientes informes:
1. Un informe sobre la auditoría de los estados financieros de SERVICIOS
ECUATORIANOS ATICA S.A. , por el año que terminará al 31 de Diciembre de 2013,
en español y en US Dólares de acuerdo con las Normas Internacionales de Información
Financiera NIIF.
2. Carta de recomendación, una producto de nuestra visita, incluyendo comentarios sobre
aquellas debilidades o deficiencias que hayamos observado en los controles internos,
procedimientos de contabilidad, sistemas de información y aspectos tributarios.
Previamente a su emisión, comentaremos personalmente nuestras observaciones, en los
niveles de dirección adecuados.
3. Un informe sobre el cumplimiento de obligaciones tributarias, como agente de retención y
percepción de acuerdo con la Ley de Régimen Tributario Interno. Estos incluyen la
131
revisión de los anexos que el Servicio de Rentas Internas requiere que se presenten como
parte del este informe.
ENTENDIMIENTO DE RESPONSABILIDADES
Nuestra política general es la de proponer honorarios razonables en función del tiempo requerido para
efectuar cada trabajo y evitar el pedido de ajustes de honorarios una vez que hemos llegado a un
acuerdo sobre el valor de los mismos. Creemos que una manera eficaz de lograr este objetivo es la de
aclarar en todo lo posible desde el primer momento, el alcance de nuestro trabajo.
A continuación deseamos mencionar algunos aspectos que son de responsabilidad de la administración
de SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A., aspectos que no están incluidos en la presente
propuesta:
La preparación de los estados financieros por el año que terminará el 31 de diciembre de
2013, objeto de nuestra revisión y de toda la información que los respaldan es de
exclusiva responsabilidad de la administración. En consecuencia, nuestro estimado de
honorarios no incluye tiempo destinado a efectuar análisis de cuentas, reconciliaciones de
saldos u otros de naturaleza contable.
Es importante mencionar que los estados financieros y sus notas correspondientes son
responsabilidad de la Compañía, por lo tanto deben ser preparados y entregados para
nuestra revisión.
La gerencia es responsable de poner a nuestra disposición en el momento necesario, todos
los registros contables originales y la información relacionada, así como también al
personal a quien dirigir nuestras preguntas.
Una vez que completemos la fase de planificación del trabajo haremos llegar a la
Administración de la Compañía un detalle por escrito de los elementos requeridos para
llevar a cabo nuestra auditoría, tales como, estados financieros, análisis de cuentas,
conciliaciones, etc. y las fechas en que tal documentación será necesaria.
Es responsabilidad de la administración la presentación oportuna de los anexos tributarios.
El Servicio de Rentas Internas ha determinado que los sujetos pasivos de obligaciones
tributarias sujetos a auditoría externa son responsables del contenido de la información
sobre la cual los auditores externos expresen su opinión de auditoría; de igual forma, son
responsables de la preparación de los anexos del Informe de Cumplimiento Tributario.
132
Si su intención es publicar o reproducir los estados financieros conjuntamente con nuestro
informe (o hacer referencia a nuestra Firma) en un documento que contenga otra
información, Usted acepta:
a) proveernos de un borrador del documento para nuestra lectura, y
b) obtener nuestra aprobación para incluir nuestro informe, antes de la impresión y
distribución del documento.
EQUIPO PROFESIONAL
Socio de Auditoría Pamela Rodríguez
Gerente de Auditoría Lorena Veintimilla
Senior de Auditoría Karina Michilena
Asistente de Auditoría 1 Santiago Rodríguez
Asistente de Auditoría 2 Gabriela Villegas
HONORARIOS
Nuestros honorarios están estimados con base al tiempo y costos que incurriremos en diversos niveles
de responsabilidad, los que se han determinado en US$5,500 (Cinco mil quinientos Dólares
Americanos), los cuales no incluyen IVA.
Proponemos que estos honorarios sean facturados, de la siguiente manera: 40% a la firma del contrato,
40% a la entrega del informe borrador y 20% a la entrega del informe definitivo.
El monto de los honorarios no incluye los gastos adicionales en que podría incurrir el equipo de
auditoría, por visitas a las oficinas o sitios de operación (pasajes, movilización, hospedaje y
alimentación), fotocopias, timbre de correo, télex, fax y otros gastos menores, los cuales podrían ser
cubiertos directamente por ustedes o facturados independientemente por nosotros. Estimamos que el
monto de estos conceptos será entre un 5% al 10% del valor de los honorarios.
133
La responsabilidad de A&K Assurance Services se halla limitada hasta el monto de los honorarios
pagados por la Compañía, en lo relativo a divergencias que pudieren resultar del cumplimiento de sus
servicios.
La validez de esta propuesta es de 15 días, a partir de la fecha de su presentación.
Si lo anterior merece su aprobación, solicitamos que nos lo hagan saber, firmando y devolviéndonos la
copia adjunta a esta carta.
Para cualquier aclaración sobre el contenido de esta propuesta, sus honorarios o aspectos técnicos, le
rogamos se dirija a la señorita Pamela Rodríguez
Atentamente,
Aprobado por
Sr. César Patricio Carrillo
Gerente General
Servicios Ecuatorianos Ática S.A.
134
3.1.4 Contrato de servicios profesionales
CONTRATO CIVIL DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS TÉCNICOS ESPECIALIZADOS DE
“AUDITORÍA EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS” POR EL AÑO QUE
TERMINARÁ EN DICIEMBRE 31, 2013
Conste con el presente instrumento el contrato civil de prestación de servicios técnicos especializados
de auditoría externa contenido en las siguientes cláusulas.
PRIMERA.- CONTRATANTES.- Celebran el presente contrato:
Por una parte SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A.., debidamente representada por su
Representante Legal el señor César Patricio Carrillo, quienes en adelante podrá designárselos como
“La Compañía”, por otra parte la Firma de auditores A&K Assurance Services Cía. Ltda.
Representada por el señor Andrés Rodríguez, Gerente General y representante legal de la misma a
quien en adelante podrá designársele como “La Auditora”.
SEGUNDA.- RELACIÓN PROFESIONAL.- Las partes indican que el presente contrato es de orden
profesional y que no existe relación de dependencia personal entre “La Compañía” y “La Auditora”.
TERCERA.- MATERIA DEL CONTRATO.- SERVICISO ECUATORIANOS ATICA S.A.
suscribe el contrato con la Firma de auditores A&K Assurance Services Cía. Ltda. para que ésta
preste los servicios de auditoría y “La Auditora” acepta prestar tales servicios técnicos especializados,
de conformidad con las siguientes estipulaciones:
a) Efectuar la auditoría de los estados financieros correspondientes al año que terminará al 31 de
diciembre de 2011. Dicho examen tendrá por objeto expresar una opinión profesional (o
negación de ella si fuere del caso) sobre si los estados financieros tomados en su conjunto
(Estado de Situación Financiera Clasificado, Estado de Resultados Integrales, Estado de
Cambios en el Patrimonio y Estado de Flujos de Efectivo con las notas que se consideren
necesarias), presentan razonablemente la posición financiera de la Compañía de conformidad
con Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Nuestra auditoría será efectuada de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento NIAA y por consiguiente, incluirán una revisión del sistema de control interno y
pruebas de las operaciones en la extensión que consideremos necesario para expresar nuestra
opinión.
b) La Gerencia de la Compañía es la única responsable por el diseño y operación de los sistemas de
control interno contable. En consecuencia, “La Auditora” no es responsable de perjuicios
135
originados por actos fraudulentos, manifestaciones falsas e incumplimiento intencional por parte
de los administradores, directores, funcionarios y empleados de la Compañía.
Debido a la naturaleza y grado de sensibilidad del presente trabajo, la distribución, utilización y
divulgación de sus resultados serán de uso exclusivo de los administradores de “La Compañía”,
así como de los funcionarios que se autoricen para dicho propósito.
c) Como resultado del trabajo contratado, “La Auditora”, emitirá lo siguiente:
Informe en castellano sobre los estados financieros básicos de “La Compañía” expresados en
dólares.
Una carta de recomendación, producto de nuestra visita final sobre la estructura del control
interno de “La Compañía”, incluyendo el seguimiento a las medidas correctivas impartidas por
auditorías externas anteriores.
Informe sobre el cumplimiento de “La Compañía” de sus obligaciones como sujeto pasivo de
obligaciones tributarias tal como lo dispone la Ley de Régimen Tributario Interno y su
Reglamento General.
d) El trabajo se ha planificado efectuarlo en una visita, las cuales serán coordinadas con la
Administración de la Compañía.
CUARTA.- OBLIGACIONES DE LA COMPAÑÍA.- “La Compañía” se compromete a entregar con
la debida oportunidad, los estados financieros, políticas de contabilidad, notas a los estados financieros
y todos los análisis e información que “la Auditora” solicite por escrito en una carta de requerimientos
con el propósito de completar la auditoría de los estados financieros y poder emitir la opinión
respectiva.
Según la Norma Internacional de Contabilidad 1 Presentación de los estados financieros, la Compañía
deberá presentar a partir del año 2010 un juego completo de los estados financieros que comprende:
Un estado de situación financiera clasificado al final del período.
Un estado del resultado integral del período.
Un estado de cambios en el patrimonio del período.
Un estado de flujos de efectivo del período.
Notas a los estados financieros, que incluyan un resumen de las políticas contables más
significativas y otra información explicativa conforme lo requieren las NIIF.
136
Es importante mencionar que los estados financieros, sus notas correspondientes son responsabilidad de
“La Compañía”, por lo tanto deben ser preparados y entregados para nuestra revisión.
Para mejor cumplimiento de la auditoría contratada, se ha previsto una amplia colaboración del
departamento de contabilidad y de los ejecutivos de “La Compañía” para con “La Auditora”. La
oportunidad y forma de esta cooperación será coordinada durante el transcurso del trabajo de auditoría.
Toda la información solicitada por “La Auditora” para llevar a cabo sus labores deberá ser
proporcionada por “La Compañía” en forma oportuna.
Es responsabilidad de la administración la presentación oportuna de los anexos tributarios. El Servicio
de Rentas Internas ha determinado que los sujetos pasivos de obligaciones tributarias sujetos a
auditoría externa son responsables del contenido de la información sobre la cual los auditores externos
expresen su opinión de auditoría; de igual forma, son responsables de la preparación de los anexos
del Informe de Cumplimiento Tributario.
El plazo establecido por el Servicio de Rentas Internas SRI para la entrega de estos informes es hasta el
31 de julio de 2014, en tal sentido A&K Assurance Cía. Ltda. recibirá hasta el 15 de junio de 2014 los
anexos tributarios para proceder con la revisión y cumplir con la entrega de los informes a este
organismo de control.
El SRI ha establecido una sanción cuando no se de cumplimiento a este requerimiento; valor que será
cubierto por la Compañía en caso de no entregar con el suficiente tiempo los anexos para la revisión
por parte de A&K Assurance Cía. Ltda. (15 de junio de 2014).
QUINTA. -HONORARIOS PARA LA AUDITORÍA.- Los honorarios por los servicios técnicos
especializados de auditoría, objeto de este contrato se han determinado en US$5.500 (Cinco Mil
Quinientos 00/100 dólares), los cuales no incluyen el 12% de IVA.
Estos honorarios serán facturados de la siguiente manera: 40% a la aprobación de esta propuesta, el 40% a
la entrega del borrador del informe y el 20% a la entrega del informe final de auditoria.
Con respecto a la entrega de los anexos para la emisión del informe tributario, el SRI ha establecido
una multa por presentación tardía ante este organismo de control; en tal sentido, en caso de no recibir
esta información a tiempo (15 de junio de 2014) para la emisión de nuestro informe tributario,
procederemos a facturar el valor correspondiente por este concepto.
“El monto de los honorarios no incluye los gastos adicionales en que podría incurrir el equipo de
auditoría, por visitas a las oficinas o sitios de operación, alimentación, hospedaje, movilización,
fotocopias, timbre de correo, télex, fax, etc., y otros gastos menores, los cuales podrían ser cubiertos
directamente por ustedes o facturados independientemente por nosotros”.
137
SEXTA.- IMPUESTOS.- Serán de cuenta de cada una de las partes, la declaración y pago de todos los
tributos, que se generen con ocasión del presente contrato civil de prestación de servicios técnicos
especializados de auditoría.
SÉPTIMA.- EQUIPO DE TRABAJO.- El equipo de trabajo asignado para realizar la auditoría de la
Compañía está integrado por un Socio responsable del trabajo quien firmará el informe, un Gerente de
Auditoría que será responsable de la ejecución del trabajo, un Senior de Auditoría y el Equipo de
Apoyo necesario para realizar el trabajo (Asistentes de auditoría).
OCTAVA.- RESPONSABILIDADES.- La Compañía asume entera responsabilidad por la integridad y
fidelidad de la información que contendrán los estados financieros a ser auditados, incluyendo aquella
que constará en las notas explicativas a los mismos. Por lo tanto, “La Auditora” no asume por medio
del presente contrato ninguna obligación de responder frente a terceros por la consecuencia que
ocasione cualquier omisión o error, voluntario o involuntario, en la preparación de los referidos estados
financieros por parte de “La Compañía”.
La responsabilidad de A&K Assurance Services Cía. Ltda. se halla limitada hasta el monto de los
honorarios recibidos por la Compañía, en lo relativo a divergencias que pudieren resultar del cumplimiento
de sus servicios.
NOVENA.- PLAZO DE DURACIÓN DEL CONTRATO.- El presente contrato, considerando la
naturaleza de las labores a realizarse durará desde la fecha de su celebración hasta el 31 de Agosto de
2014, tiempo en el cual “La Auditora” realizará y terminará las labores contratadas.
DÉCIMA.- CONFIDENCIALIDAD.- Las partes respetarán la confidencialidad sobre las políticas,
procedimientos, fórmulas, técnicas de administración e información legal, financiera, etc., que, con
ocasión de la presentación de los servicios aquí descritos, llegaren a tener conocimiento, incluso harán
que sus empleados, agentes y subcontratistas la mantengan, siendo responsables del cumplimiento de
esta obligación por parte de aquellos.
DÉCIMA PRIMERA.- SITUACIÓN DE LAS PARTES.- Se entiende claramente que dentro de este
Contrato Civil, los contratantes constituyen partes distintas, individuales, independientes y autónomas,
por lo cual su única vinculación es a través de este instrumento.
En este sentido las partes no son, ni serán consideradas como socios, accionistas, agentes,
representantes, distribuidores o empresarios, motivo por lo cual ninguno de ellos podrá obligar a
comprometer al otro, en ningún tipo de contrato, convenio, acuerdo, petición, acto, promesa u
obligación en general.
Ninguna de las partes podrá hacer responsable a la otra, de sus actos, deudas u obligaciones contraídas.
DÉCIMA SEGUNDA.- DOMICILIO.-
138
1. La Compañía tiene su domicilio en la calle Javier Arauz N36-15 Y Germán Alemán / Sector El
Batán, de la ciudad de Quito.
2. La Auditora está domiciliada en Colón N21-252 y Reina Victoria Edif. Colón, piso 5, de la
ciudad de Quito.
DÉCIMA TERCERA.- CONTROVERSIA.- En el evento de presentarse cualquier controversia
relacionada con o derivada de este contrato y su ejecución, y que no pueda ser resuelta mediante mutuo
acuerdo entre las partes, directamente o a través de una mediación en el Centro de Arbitraje y
Mediación de la Cámara de Comercio de Quito, las partes renuncian fuero y domicilio y se someten a
la resolución de un Tribunal de Arbitraje de la Cámara de Comercio de Quito, que se sujetará a lo
dispuesto en la Ley de Arbitraje y Mediación vigente, para lo cual expresamente renuncian a domicilio
y a la jurisdicción y competencia de los jueces ordinarios. El fallo emitido de esta manera será
inapelable y tendrá el carácter de cosa juzgada.
DÉCIMA CUARTA: ACEPTACIÓN.- Las partes declaran aceptar el contenido de este contrato
civil, por así convenir a sus intereses.
Para constancia de lo acordado, las partes suscriben el presente contrato en la ciudad de Quito, a los 28
días del mes de mayo del año 2013.
Ing. César Patricio Carrillo
Gerente General
Servicios Ecuatorianos Ática S.A.
Ing. Andrés Rodríguez
Gerente General
A&K Assurance Services Cía. Ltda.
139
3.2 Planeación General de la Auditoría
3.2.1 Planeación Preliminar
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: LEVANTAMIENTO DE INFORMACIÓN DEL CLIENTE Dcto. #: 2.04
CUESTIONARIO ENTENDIENDO LA ENTIDAD (UTE)
FACTORES DEL SECTOR, NORMATIVOS Y OTROS FACTORES EXTERNOS
N. Detalle Respuesta Si No Como Si No
1.Describir los factores del mercado o del
sector que afectan a la entidad.
Los principales factores del sector a los que se ve expuesto el negocio son principalmente: los cambios
signif icativos o la inestabilidad, la competencia, la actividad cíclica o estacional, las relaciones con los
clientes, los desarrollos tecnológicos y la posición de la entidad en el sector.
- X N/A - X N/A
2.
Describir el entorno normativo en que
opera la entidad. El entorno normativo
incluye el marco de la presentación de
informes f inancieros y el entorno jurídico y
político.
Los principales factores normativos, marco legal y regulatorio de la Compañía son los siguientes:
- Normas Internacionales de Información Financiera,
- Ley de Compañías del Ecuador,
- Ley y Reglamento de Régimen Tributario Interno,
La Administración considera que en general se cumple con todos los requerimientos legales y normativos.
- X N/A - X N/A
3.Describir cualquier pleito pendiente y
pasivo continguente.
De acuerdo a nuestro análisis en la pagina w eb de la Función Judicial del Ecuador, la Compañía, no posee
juicios signif icativos (no materiales en sus cuantías), razón por lo cual la Administración, considera que no
existe la necesidad de registro de ningún activo o pasivo contingente a causa de estos juicios.
- X N/A - X N/A
4.
Describir cualquier factor económico
externo que afecte a la entidad y a sus
estados f inancieros.
Los factores económicos a los que se ve expuesta la Compañía son principalmente: las condiciones
económicas generales, los tipos de interés y el acceso a fuentes de f inanciación, la inflación, medidas de
política económica, tipos de cambio de divisas y restricciones en los f lujos de capital.
- X N/A - X N/A
ACTIVIDADES DE NEGOCIO
N. Detalle Respuesta Si No Como Si No
5.
Describir la naturaleza de las fuentes de
ingresos de la entidad, productos o
servicios, clientes y mercados,
participación en comercio electrónico y
cualquier nuevo desarrollo en estas áreas.
El objetivo principal de la Compañía es el diseño, planif icación, ejecución, control y evaluación de procesos
de investigación en las siguientes áreas: opinión pública y mercado, comercialización y ventas; recursos
humanos y área administrativa y f inanciera. La principal línea de negocio es:
1.- Estudio de investigación de mercados de Marketing 70%.
2.- Estudio de investigación de mercados de Publicidad 30%.
- X N/A - X N/A
6.Describir las políticas de reconocimiento de
ingresos de la entidad.
Los ingresos por actividades ordinarias incluyen el valor razonable de la contraprestación cobrada o por
cobrar de bienes a terceros en el curso ordinario de las actividades de la Compañía. Los ingresos por
actividades ordinarias se presentan netos de devoluciones, rebajas y descuentos, siempre y cuando
cumplan todas del registro.
- X N/A - X N/A
7.Describir la dispersión geográfica de la
entidad y la segmentación sectorial.
La Compañía es una empresa que opera únicamente en el mercado ecuatoriano, realizando sus actividades
en una sola unidad geográfica, segmentación sectorial y jurisdicción; compartiendo sus políticas y
procedimientos contables en sus oficinas de Quito.
- X N/A - X N/A
8.
Describir los clientes y proveedores más
importantes de la entidad, así como los
acuerdos con empleados clave.
La Compañía tiene una cartera de ventas con 3 clientes que representa el 80% del total de ventas; en
cuanto a los proveedores tiene una cartera de compras de aproximadamente 100 proveedores, de los
cuales; no existen acuerdos con empleados clave.
- X N/A - X N/A
9.
Determinar, a partir de los precedimientos
de PAR, revisión de actas y comunicados
de prensa y de las conversaciones
mantenidas con la Dirección y con otros
miembros de la Sociedad, si existe alguna
transacción signif icativa inusual en relación
a la actividad habitual de la entidad, según
nuestro conocimiento de la entidad y su
entorno.
Al 31 de diciembre de 2013, producto de la aplicación de procedimientos de auditoría de: PAR, revisión de
actas y otros, no hemos observado alguna transacción signif icativa inusual en relación a la actividad
habitual de la entidad.
- X N/A - X N/A
Ref. Wp´s
Si aplica
Impacto en los Estados Financieros ? RMM Potencial ?Preguntas
Preguntas Impacto en los Estados Financieros ? RMM Potencial ? Ref. Wp´s
Si aplica
Elaborado por: Revisado por:Iniciales KM PRGFecha 20/02/2014 25/02/2014
140
INVERSIONES Y ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
N. Detalle Respuesta Si No Como Si No
10.Describir la estructura del grupo de la
entidad.
La estructura de grupo de la Compañía es la siguiente:
• Ipsos Apoyo Opinión y Mercado S.A. posee en 35.00% a:
• Servicios Ecuatorianos Atica S.A.
- X N/A - X N/A
11.
Describir las partes relacionadas con la
entidad y las principales transacciones con
partes relacionadas.
Las partes relacionadas con las que la Compañía tiene transacciones son:
- Ipsosecuador S.A. (Relacionada) Servicios.
- Ipsos Apoyo Opinión y Mercado (Relacionada) Servicios.
- X N/A - X N/A
FINANCIACIÓN Y ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
N. Detalle Respuesta Si No Como Si No
12.Describir el modo en que se f inancia la
entidad.
La f inanciación de la Compañía está dada principalmente por los cobros de sus ventas y no tiene préstamos
bancarios.- X N/A - X N/A
13.Describir cualquier indicador de problemas
en la continuidad del negocio y de liquidez.
La Compañía no presenta indicadores de problemas de continuidad del negocio como reducciones de
márgenes o de ingresos, reducciones de capital circulante, pérdidas de clientes importantes, problemas con
los principales proveedores y una dependencia inusualmente elevada a la deuda; adicionalmente no
presenta indicadores de problemas de liquidez.
- X N/A - X N/A
PRESENTACIÓN DE INFORMES FINANCIEROS
N. Detalle Respuesta Si No Como Si No
14.
Describir la selección y aplicación de
políticas contables por parte de la entidad,
incluyendo políticas contables complejas o
con una base subjetiva importante y
detallar los cambios producidos durante el
ejercicio.
La Compañía ha seleccionado sus políticas contables para la preparación de sus estados f inancieros de
conformidad con lo requerido por las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) vigentes al año
2013 y han sido aplicadas de manera uniforme.
- X N/A - X N/A
15.
Describir las estimaciones contables
signif icativas incluidas en los estados
f inancieros.
Las principales estimaciones contables que se incluyen en los estados f inancieros son:
- Depreciaciones de activos fijos.- Determinada en función a la vida útil y valor residual de los activos
determinados de acuerdo a la normativa tributaria.
- Provisión por obsolescencia de inventarios.- Determinada en función a un anpalisis de cobrabilidad
de cada cliente.
- X N/A - X N/A
OBJETIVOS, ESTRATEGIAS Y RIESGOS DE NEGOCIO RELACIONADOS
N. Detalle Respuesta Si No Como Si No
16.Describir las medidas de rendimiento para
evaluar el éxito de la entidad.
Las principales medidas de rendimiento que utiliza la compañía son: Informes al accionista que incluyen
análisis de indicadores de rendimiento clave, del período en comparación con el anterior, comparativos con
los presupuestos y previsiones y variables.
- X N/A - X N/A
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Si aplica
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Si aplica
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Si aplica
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Si aplica
141
FRAUDE
N. Detalle Respuesta Si No Como Si No
17.
Hablar con la dirección y, si son personas
distintas, con los responsables del
gobierno corporativo, y con cualquier otra
persona de la entidad, sobre cualquier
fraude real, sospechado o presunto, que
haya afectado a la entidad durante el
ejercicio.
Sobre la presencia de algún fraude real, sospechado o presunto, la Administración (Ing. Cesar Patricio
Carrillo), nos manifestó que no han existido los fraudes que afectan signif icativamente a los estados
f inancieros en su conjunto han existido ciertas diferencias con montos sumamente bajos; estas
afirmaciones serán confirmadas en la auditoría a través de confirmaciones que enviaremos a los asesores
legales.
- X N/A - X N/A
ISNT NON IT TAILORING PREGUNTAS
N. Si No N/A Si No
1. - - X - X N/A
2. - - X - X N/A
3. - - X - X N/A
ISCE ENTORNO DE CONTROL
N. Detalle Respuesta Si No Como Si No
1.Comunicación y cumplimiento de los
valores éticos y de integridad.
La Compañía posee un procedimiento formal y documentado mediante el cual la administración comunica los
valores éticos y normas éticas de la organización al personal a través un código de ética en la forma de un
reglamento interno de trabajo que es entregado por el departamento de recursos humanos cuando el
personal ingresa a la Compañía.
- X N/A - X N/A
2. Compromiso de competencia.
Cuando surgen trabajos en particular o para determinados trabajos que existen, la administración de la
Compañía tiene muy en consideración los niveles de destrezas, conocimientos y experiencia que requieren
los mencionados trabajos para asignar a las personas adecuadas y así que estos niveles se traduzcan en
habilidades y conocimientos necesarios para cumplir los objetivos y metas de los trabajos asignados.
- X N/A - X N/A
3.Participación de las personas
responsables del gobierno corporativo.
Los encargados del gobierno interno como la Junta General de Accionistas tienen independencia de la
Administración quien reporta a éstos, participan del control interno a través de las Juntas Generales de
Accionistas monitoreando la operatividad de la Compañía de manera general y global la medida de sus
escrutinio en las actividades no es a profundidad, para lo cual analizan los informes que presenta la
Administración en las mencionadas juntas que generalmente consiste en Estados Financieros, Índices
Financieros, Cumplimiento de Presupuestos y Comparativos de Balances con Años Anteriores, Informes de
Auditoría Externa, entre otras.
- X N/A - X N/A
4.Filosofía de la dirección y estilo de
funcionamiento
La Administración mantiene un enfoque conservador para tomar y manejar el negocio y riesgos inherentes y
mantiene actitudes altamente proactivas respecto de la rendición de informes f inancieros las funciones del
personal contable, así como del procesamiento de la información de del departamento de contabilidad; los
encargados del gobierno corporativo tienen en consideración que existe un riesgo de que la administración
suprima los controles, sin embargo consideran que el potencial de que esto ocurra es bajo ya que
mensualmente y anualmente se controla el negocio en base a los Estados Financieros, índices e informes de
Gerencia y Auditoría Externa.
- X N/A - X N/A
Detalle
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Si aplica
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Si aplica
RMM Potencial ? Ref. Wp´s
Si aplica
Preguntas Respuesta
Emplea el cliente una empresa de servicios como parte de sus sistema de control interno de la presentación de los informes f inancieros?
Tiene el cliente un departamento de auditoría interna en cuyo trabajo preveemos confiar?
CUESTIONARIO ENTENDIMIENTO DEL CONTROL INTERNO (UIC)
Emplea la dirección un experto para elaborar los estados f inancieros?
142
5. Estructura organizativa
La Compañía posee un marco estructural organizativo formal y documentado en que: planea, ejecuta,
controla y revisa las actividades con el objetivo de alcanzar sus metas, éste se enmarcan en el Organigrama
Orgánico Funcional de la Compañía que ubica las autoridades y jerarquías en forma piramidal.
- X N/A - X N/A
6.
Asignación de autoridad y responsabilidad
y riesgo de que la dirección eluda los
controles.
La asignación y comunicación de las autorizaciones y responsabilidad de actividades de gestión y la forma
en la que se establecen las jerarquías de autoridad y las relaciones de presentación de informes están
dadas en función a la estructura organizativa es decir de forma piramidal desde la mayor autoridad;
adicionalmente si hay miembros de la Administración (Gerencia General) que por su personalidad dominante,
puedan suponer para la entidad un riesgo de anulación de procedimientos de control.
- X N/A - X N/A
7. Políticas y practicas de recursos humanos.
La Compañía posee buenas practicas relacionadas al personal mediante los cuales la administración trata de
que el personal de su empresa sea el más adecuado posible, dicionalmente estos procedimientos han sido
formalizados y documentados en políticas de: selección de personal, orientación, formación, evaluación,
promoción y compensación.
- X N/A - X N/A
ISRA EVALUACIÓN DE RIESGOS
N. Detalle Respuesta Si No Como Si No
1.
Describir el proceso de la entidad para:
- Identif icar riesgos que afecten a los
objetivos de presentación de estados
f inancieros,
- Estimar la importancioa del riesgo,
- Valorar la probabilidad de ocurrencia,
- Decidir las acciones para gestionar los
riesgos.
La Compañía no posee un proceso formal y documentado para: identif icar riesgos del negocio relevantes a
la rendición de informes f inancieros, estimar su importancia, valorar la probabilidad de que ocurran y decidir
las acciones para abordar tales riesgos, este proceso lo realiza la Gerencia General y la Gerencia
Financiera y consiste en cada cierre de mes contable analizar y revisar los estados f inancieros en forma
macro y aprobarlos.
- X N/A - X N/A
ISM SUPERVISANDO
N. Detalle Respuesta Si No Como Si No
1.
Describa las actividades que la entidad
utiliza para supervisar el control interno,
detallando con que frecuencia se revisa y
actualiza el control interno para reflejar los
cambios.
La Compañía para supervisar el control interno sobre la rendición de informes f inancieros mensualmente
aprueba las conciliaciones bancarias, se aprueban y f irman los cheques de pagos a proveedores y roles de
pago, tomas físicas de inventarios trimestrales y adicionalmente se reúne para revisar los Estados
Financieros aprobar las estimaciones contables y los Estados Financieros mensuales.
- X N/A - X N/A
2.
Describa el enfoque seguido por la
Dirección y, por los responsables del
gobierno corporativo, respecto a la
valoración y monitorización del riesgo de
fraude en la entidad.
La Compañía no posee un proceso formal y documentado para: identif icar riesgos de fraude (incluidos los
riesgos específ icos que se hayan identif icado, o cualquier clase de transacción, saldo de cuenta o
revelaciones para los cuales es probable que exista riesgo de fraude) en la rendición de informes
f inancieros, estimar su importancia, valorar la probabilidad de que ocurran y decidir las acciones para
abordar tales riesgos.
- X N/A - X N/A
Preguntas Impacto en los Estados Financieros ? RMM Potencial ? Ref. Wp´s
Si aplica
Preguntas Impacto en los Estados Financieros ? RMM Potencial ? Ref. Wp´s
Si aplica
143
3.2.1.1 Ciclo de operaciones más importantes (Flujo gramas)
3.2.1.1.1 Ciclo de Ingresos
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31/12/2013
Documento: FLUJOGRAMA DEL CICLO DE INGRESOS Dcto. #: 2.11.04
Conclusión de nuestro entendimiento del ciclo de ingresos por actividades ordinarias.
La compañía ejecuta ciertos controles de manera informal principalmente en para la ejecución de compras y pagos, estos controles no fueron probados debido a que al
no encontrarse documentados no es posible determinar si se están cumpliendo de acuerdo a las necesidades de la administración.
En base a nuestros procedimientos de auditoría podemos concluir que los controles no son efectivos en su diseño e implementación.
ClienteÁrea ComercialDepartamento
Cualitativo/CuantitativoEquipo de TrabajoContabilidad
INICIO
Solicita el servicio de acuerdo a su necesidad
recibe la orden de facturación y emite la
misma y a su vez se envía al cliente
Ingresa el asiento
contable de la venta
Se genera de forma
automatica en el sistema el libro mayor
Al cierre de mes se verifica el saldo de
mayor con el reporte de ventas generado del
sistema
Se genera el Estado
Financiero
FIN
Gerente revisa los EEFF y procede al cierre de
el mes.
recibe la solicitud del cliente y envía la
propuesta de servicios
Emite el informe y se envía al Gerente del
area para su aprobación
Recibe la orden de venta junto con el
contrato y registra en sus libros
Recibe requerimiento de servicio y asigna un
equipo de trabajo.
Recibe y firma la factura
Elaborado por: Revisado por:Iniciales KM PRGFecha 20/02/2014 25/02/2014
Recibe y aprueba la propuesta
Elabora el contrato de servicios y asigna el area de acuerdo al requerimiento del cliente y a su vez se envía al departamento de contabilidad para su regisro contable.
Realiza el servicio solicitado
Firma el contrato aceptando el servicio
ha ser recibido
Recibe el informe lo aprueba y envía al cliente el primer
borrador y al departamento de
contabilidad la orden de facturación
Recibe informe borrador aprueba y a su vez se envía el ok
para emisión de informe definitivo
Recibe aprobación definitiva del cliente y
se emite el informe fnal a su vez se emite la
orden de facturación y se envia al dpto. de
contabilidad
144
3.2.1.1.2 Ciclo de Gastos
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31/12/2013
Documento: FLUJOGRAMA DEL CICLO DE GASTOS Dcto. #: 2.11.05
Conclusión de nuestro entendimiento del ciclo de producción terminado.
Contabilidad Área Solicitante Proveedor
La compañía ejecuta ciertos controles de manera informal principalmente en para la ejecución de compras y pagos, estos controles
no fueron probados debido a que al no encontrarse documentados no es posible determinar si se están cumpliendo de acuerdo a las
necesidades de la administración.
En base a nuestros procedimientos de auditoría podemos concluir que los controles no son efectivos en su diseño e implementación.
INICIO
Recibe la orden y envia la mercadería
Realiza los asientos correspondientes.
Se generalautomaticamente el
libro mayor.
Se archiva los documentos de soporte de la compra realizada.
FIN
Ante la necesidad realiza la solicitud vía correo a contabilidad.
Con todos los documentos se realiza el cheque de la factura con
su retención
Prepara la mercadería y la envia junto con la
factura.
La factura es revisada para validar que los
datos sean correctos.
Se recibe la mercadería.
Elaborado por: Revisado por:Iniciales KM PRGFecha 20/02/2014 25/02/2014
145
3.2.1.1.3 Ciclo de Emisión de los Estados Financieros
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31/12/2013
Documento: FLUJOGRAMA DEL CICLO DE EMISIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Dcto. #: 2.11.05
AUXILIAR CONTABLE CONTADOR GENERAL GERENTE GENERAL
SI
NO
SI
Registratodas las transacciones
diariamente en el sistema SAFI
Procede a efectuar el cierre
en el sistema contable dentro
de los primeros 15 días del mes
posterior
Procede a efectuar el analisis de las principales
cuentas de los Estados Financieros
Elabora anexos de las cuentas de los Estados Financieros analizados
Remite al Contador General la información del sistema y los anexos
contables para su revisión
Procede a sus revisión delos Estados Financiero y
sus Anexos
Aprueba
los EEFF
Efectúa las correcciones solicitadas por el
Contador General y los remite para su
aprobación
Aprueba los EstadosFinancieros y los reimite al Gerente General para
su revisión
Revisa los EstadosFinancieros
Aprueba
los EEFF
Efectúa las correcciones solicitadas por el Gerente General y los remite para
su aprobación
Aprueba los EstadosFinancieros y autoriza su
emisón y envío a la Superintendencia de
Compañías
Inicio
FIN
NO
Emite los EstadosFinancieros autorizados
1C
2C
3C
Elaborado por: Revisado por:Iniciales KM PRGFecha 20/02/2014 25/02/2014
146
3.2.2 Planificación específica
3.2.2.1 Memorando de planificación
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN
SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A.
AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
QUITO, MAYO DEL 2015
147
1. Conformación del equipo de trabajo
El equipo de trabajo para este compromiso va a estar conformado por las siguientes personas:
Socio de Auditoría Pamela Rodríguez
Gerente de Auditoría Lorena Veintimilla
Senior de Auditoría Karina Michilena
Asistente de Auditoría 1 Santiago Rodríguez
Asistente de Auditoría 2 Gabriela Villegas
2. Confirmación de Independencia
a) No se han identificado circunstancias que puedan crear amenaza para la independencia de la
firma como auditores de esta entidad. Se verificaron los siguientes puntos:
i) Control o influencia significativa sobre el cliente de auditoría por parte de y miembros del
personal de A&K.
ii) Cargos en el directorio o ejecutivos de socios o miembros del personal de A&K.
iii) Ex socios y miembros del personal de A&K, en un rol ejecutivo o a cargo de informes
financieros.
iv) Intereses financieros en, o préstamos a o del cliente de auditoría por parte de una firma
A&K.
v) Relaciones de negocios con una firma A&K.
vi) Honorarios impagos a una firma A&K.
vii) Litigios que involucran a una firma A&K.
viii) Provisión de servicios no-auditoría.
ix) Honorarios contingentes para servicios no-auditoría.
x) Cuando un cliente de auditoría se convierte en una entidad PIE.
xi) Cargos en el directorio o ejecutivos de socios o miembros del personal de A&K.
xii) Evaluación y compensación por la venta de servicios de no-auditoría.
xiii) Control o influencia significativa sobre el cliente de auditoría por parte de socios y
miembros del personal de A&K.
xiv) Beneficiarios de fideicomisos y patrimonios Depósitos bancarios, cuentas de corretaje y
seguros.
xv) Actividades conjuntas y otras relaciones comerciales.
148
xvi) Litigios relacionados con la firma A&K.
b) No se han identificado intereses comerciales, familiares o financieros de las personas del
equipo de trabajo de auditoría que puedan afectar la independencia u objetividad de dicha
persona o plantear una amenaza a su independencia.
Todos los miembros del equipo y la firma dan cumplimiento a los requisitos éticos y de independencia
de la Firma, que incluyen integridad, objetividad, competencia profesional, confidencialidad, no se han
identificado observaciones al respecto.
3. Objetivos del trabajo de auditoría
Objetivo principal:
Emitir una opinión profesional, con base en las Normas Internacionales de Auditoría,
sobre si los estados financieros se hallan presentados razonablemente.
Emisión oportuna de recomendaciones sobre aspectos de control y tributarios que llamen
nuestra atención.
Emisión de informe sobre cumplimiento de aspectos tributarios.
4. Comprensión de la entidad y el ambiente en el que opera
Reseña histórica y Constitución de la Corporación.
Los orígenes de Servicios Ecuatorianos Ática S.A. se remontan en el 2001 cuando Consultor Apoyo,
fundada por Julia Helena Carrillo, nació como respuesta a una solicitud puntual de investigación en el
área de la conducta social de mercado. Desde esa época y gracias a una constante innovación en las
técnicas y procesos metodológicos de levantamiento de información, la firma se perfeccionó hasta
convertirse en la mejor opción de investigación en el Ecuador, sirviendo a empresas líderes nacionales
e internacionales.
Misión
Somos una empresa de investigación de mercados lucrativa completa, dedicada a la venta de servicios
de marketing y publicidad así como la planeación estratégica de mercados, publicidad para la venta,
149
Nuestro compromiso es investigar las necesidades de los consumidores fomentando la lealtad,
apuntando caminos de acción y soluciones estratégicas para el desarrollo de marcas y negocios
Visión
Ser una empresa de investigación de mercados sostenible a nivel nacional e internacional, teniendo
relaciones estrechas con los clientes nacionales y extranjeros, contando con un cuadro
multidisciplinario de profesionales en distintas áreas, para el año 2017 siendo ejemplo de compromiso
con el mejoramiento de nuestros asociados y de participación de los clientes, fomentando los
estándares más altos de creatividad y profesionalismo.
Las líneas de servicios que ofrecen son marketing y publicidad.
En el área de marketing se realizan las siguientes actividades:
Ayudan a los profesionales de marketing a comprender sus mercados, a innovar y
construir su portafolio de marca y a maximizar las ventas para obtener el mejor retorno de
sus inversiones.
Se comprometen a brindar una amplia experiencia en investigación a lo largo del proceso
de innovación de marca de los clientes.
Construyen un entendimiento a profundidad de los drivers de elección del consumidor y
de los desafíos del marketing que enfrentan los clientes.
En el área de publicidad se concentran en los siguientes aspectos:
Alcance.- La publicidad necesita romper con la tanda (destacarse) y la marca debe llevarse
el crédito.
Efectividad publicitaria: Respuesta al corto plazo en las ventas.
Respuesta: Lograr un cambio racional y/o emocional en la reacción del consumidor hacia
la marca.
Además se desarrollan estudios de diversas categorías, entre ellos los siguientes:
150
Investigaciones de la satisfacción y la lealtad de los clientes y empleados.- permite
segmentar a los clientes y desarrollar estrategias para construir lealtad.
Estudios Cualitativos y Cuantitativos.- aportan información consistente para orientar su
trabajo en el mercado, apuntando caminos de acción y soluciones estratégicas para el
desarrollo de marcas y negocios rentables.
Estudios de opinión pública y ONG´s.- ayudar a nuestros clientes a escuchar lo que dicen
sus grupos de interés, entender que están pensando y anticipar que tienen en mente hacer
en el futuro
Competencia
Las principales empresas que representan la competencia de la Compañía son:
Cedatos S.A.
Markop S.A.
Mardis S.A.
Principales Clientes:
Sus principales clientes constituyen principalmente sus empresas relacionadas. A continuación se
detallan los principales clientes en los que se centra aproximadamente el 61% de la cartera:
CNT
Ipsos Apoyo Opinión y Mercado (Perú)
Ipsos Ecuador
5. Productos a entregar
Informe en castellano sobre los estados financieros básicos de “La Compañía” expresados en
dólares.
Dos cartas de recomendaciones, una producto de nuestra visita preliminar y otra final sobre la
estructura del control interno de “La Compañía”, incluyendo el seguimiento a las medidas
correctivas impartidas por auditorías externas anteriores.
151
Informe sobre el cumplimiento de “La Compañía” de sus obligaciones como sujeto pasivo de
obligaciones tributarias tal como lo dispone la Ley de Régimen Tributario Interno y su
Reglamento General.
6. Susceptibilidad de los estados financieros de la entidad a error significativo
Riesgo Significativo Evaluaremos
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS - Fraude
Naturaleza: es considerada relevante por la presión que
puede existir para el cumplimiento de objetivos. Ingresos
por ventas (netas) de productos.
Magnitud: el nivel de incidencia es considerable ya que un
error afectaría de manera significativa a los resultados del
periodo.
Probabilidad: no es considerada importante. Si bien no ha
ocurrido, por metodología se lo considera como clave.
Reconocimiento de ingresos: se analizarán
las ventas de productos, con relación a la
presión por cumplir con el presupuesto de
ingresos, las demás ventas u otros ingresos
no son consideradas para cumplimiento de
objetivos y no existe presión alguna.
TRANSACCIONES CON PARTES RELACIONADAS
- Fraude
Naturaleza: es considerada relevante por la presión que
puede existir para el cumplimiento de objetivos y todas las
transacciones que pueden efectuar entre relacionadas
Magnitud: el nivel de incidencia es considerable ya que
prácticamente la compra de medicamentos, insumos y
bienes en su gran mayoría son con sus Compañías
relacionadas
Probabilidad: No es considerada importante. Si bien no ha
ocurrido, por metodología se lo considera como clave.
Movimiento y transacciones entre sus
Compañías relacionadas. Con mayor
seguridad y para un mayor confort se
enviarán confirmaciones de saldos a sus
relacionadas.
152
POSIBILIDAD DE QUE LA ADMINISTRACIÓN
VULNERE LOS CONTROLES - Fraude
Naturaleza: es considerada relevante por su relación directa
con los estados financieros.
Magnitud: el nivel de incidencia es considerable ya que un
error afectaría de manera significativa a los estados
financieros.
Probabilidad: No es considerada importante. Si bien no ha
ocurrido, por metodología se lo considera como clave.
CAAT contable y revisión de los asientos
de registro realizados al final del año
(override of controls),
7. Enfoque general de auditoría del Cliente y presupuesto
Enfoque sugerido:
Podemos concluir que el sistema de la Compañía es de tecnología antigua con escaso o ningún soporte
de los proveedores. Adicionalmente, considerando el tamaño del Cliente, su volumen de operaciones y
su limitada estructura, hemos determinado que el enfoque de auditoría sea 100% sustantivo.
Nivel de seguridad en las pruebas:
Considerando la operación específica de la Compañía, los rubros importantes a considerar, que son el
soporte de la operación y que corresponden a los montos más significativos a nivel de EF´s son los
siguientes: i) Ventas - Cuentas por cobrar. Para estos rubros se aplicará una evidencia sustantiva
moderada.
Para todos los demás rubros, se aplicará una evidencia sustantiva baja.
Confirmaciones:
Se enviarán confirmaciones a:
Bancos
Relacionadas - Accionistas
Abogados
153
Clientes - Se enviarán cartas de confirmación a los 15 clientes más importantes, y para el saldo
no probado restante, se aplicarán pasos alternos.
Proveedores - No se enviarán confirmaciones de saldos, ya que por experiencia no es un
procedimiento eficiente dado el bajo nivel de respuesta obtenida. Por tanto, se aplicarán pasos
alternos para este rubro.
Las confirmaciones se realizarán con corte al 31 de diciembre del 2013.
8. Leyes, reglamentaciones y otros requisitos locales
La compañía al constituirse en el Ecuador, está regida por la siguiente normativa:
Constitución de la República del Ecuador
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y su Reglamento.
Código de la Producción
Código de Comercio
Código Civil
Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios
Código tributario
Código de trabajo
Ley de cheques
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC’s).
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF’s ).
Ley de Compañías
Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (NIAA’s).
Entre otras
La compañía actualmente no se encuentra inmersa en ningún proceso legal, sin embargo es necesario
analizar si existen contingentes que puedan afectar a la continuidad de sus operaciones.
9. Riesgo de Fraude
154
Dentro del análisis de fraude se consideraron los siguientes puntos de acuerdo a las secciones de
Identificación de riesgos y Desarrollo de estrategias en los planes de trabajo de Riesgo de fraude y
valoraciones del riesgo de fraude.
Consideración de factores de riesgo de fraude
Discusión de posibilidad de errores materiales debidos a fraude
Indagación con la gerencia y otros sobre los riesgos de error material debido a fraude
Ejecución de indagaciones a quienes están a cargo de la dirección con relación a los
riesgos de error material debido a fraude
Identificación y evaluación de riesgos debido a fraude y documentación de respuestas para
riesgos identificados
Evaluación de fraude frente a reconocimiento de ingresos y vulneración de controles.
Programa Anti – Fraude
Revisión de Códigos de Conducta y de Ética
Política de fraude que defina conductas fraudulentas y sanciones potenciales
Procedimientos de la promoción (difusión) y actualización permanente
Entrenamientos al personal
Investigación / corrección, diseño de programas anti fraude interno y externo
Controles en procesos
10. Materialidad
La materialidad se calculó con base al total de ingresos a diciembre, US$2,888,038; tomando el punto
de referencia del 1%.
Materialidad General : US$ 28,880
Materialidad de desempeño (recorte 25%): US$ 21,660
Monto claramente trivial (5%): US$ 1,474
155
3.2.2.2 Programas de Auditoría
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: PROGRAMA DE TRABAJO EFECTIVO PT #: A
Objetivo:
Verificar la razonabilidad en el registro y presentación de efectivo y equivalentes.
No ProcedimientoRef.
PTElaborado Observación
1Solicitar la composición del grupo de cuentas y elaborar la
cedula sumaria.A.01 KM
2
Solicitar las conciliaciones bancarias de todos los meses y
probar los cálculos aritméticos únicamente del mes de
diciembre.
A.02 KM
3 Solicitar el detalle de cheques girados y no cobrados. N/A KM
El importe de cheques girados y no cobrados es
insignificante por lo cual no se necesita realizar más
pruebas de auditoría.
4 Analizar la antigüedad de las partidas conciliatorias. A.02 KM
5Seleccionar partidas conciliatorias mediante muestreo y
verificar la entrega y cobro de las mismas.N/A KM
El importe de partidas conciliatorias es insignificante
por lo cual no se necesita realizar más pruebas de
auditoría.
6Redactar y enviar confirmaciones a las instituciones
financieras donde la compañía posee cuenta bancaria.A.02.01 KM
7 Realizar pruebas de control interno. A.03 KM
8Realizar el registro contable de los ajustes determinados en la
ejecución de auditoría.A-1 KM
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 20/02/2014 25/02/2014
156
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: PROGRAMA DE TRABAJO ACTIVOS FINANCIEROS PT #: B
Objetivo: Verificar que:
Las cuentas por cobrar son reclamaciones de la entidad contra sus deudores. Se exponen, clasifican y describen debidamente en los estados
financieros sobre bases uniformes, con las del período de auditoría anterior.
Se ha realizado la provisión adecuada para cubrir pérdidas en cuentas incobrables, así como para descuentos y fletes a conceder, devoluciones,
ajustes, etc. y se pueden considerar como razonables.
Se ha realizado la exposición adecuada de las cuentas por cobrar dadas en prenda, descontadas, cedidas o vendidas.
No ProcedimientoRef.
PTElaborado Observación
1Solicitar la composición del grupo de cuentas y elaborar la
cedula sumariaB.01 KM
2Solicitar la composición de la cuenta "Cuentas por Cobrar
Clientes NO Relaciona"B.02 KM
3Mediante la formula de muestreo seleccionar los clientes para
envío de la confirmación de saldos al 31 de diciembre de 2013.B.04 KM
4Solicitar el detalle de antigüedad de cartera y conciliar con
librosB.03 KM
5Determinar si la provisión registrada por cuentas incobrables
es la apropiadaB.03 KM
6Realizar el registro contable de los ajustes determinados en la
ejecución de auditoríaB.01 KM
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 20/02/2014 25/02/2014
157
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: PROGRAMA DE TRABAJO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO PT #: H
Objetivo: Verificar que:
Las cuentas de propiedad representan los activos tangibles usados en operaciones distintas de aquellos alquilados, bajo arrendamiento operativo.
Las cuentas de propiedades se muestran sobre bases que se ajustan a principios de contabilidad generalmente aceptados y han sido observados
uniformemente con respecto a las clases principales de propiedades que permanecen en servicio.
La política contable de la entidad para distinguir las partidas que deben capitalizarse en las cuentas de propiedades (incluso los activos arrendados).
Las cuentas de propiedades se clasifican y describen debidamente en los estados financieros.
No se incluyen en las cuentas de mantenimiento o de otros gastos, partidas que debieron ser capitalizadas durante el período de auditoría.
Los principales activos retirados, abandonados, vendidos o dispuestos en otra forma han sido sacados de las cuentas de propiedades y
depreciación y amortización acumulada.
La depreciación y la amortización registrada durante el período de auditoría han sido registradas apropiadamente sobre bases conformes con
principios de contabilidad generalmente aceptados y guarda uniformidad con la usada en el período de auditoría anterior.
No ProcedimientoRef.
PTElaborado Observación
1Solicitar la composición del grupo de cuentas y elaborar la
cedula sumariaH1.01 KM
2Elaborar el movimiento de las cuentas de propiedad, planta y
equipoH1.02 KM
3Solicitar el cuadro y detalle de depreciación de los bienes que
conforman la partida de propiedad, planta y equipoH1.03 KM
4Realizar el recalculo de depreciación y cotejar con
depreciación acumulada y gasto depreciación del períodoH1.03 KM
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 20/02/2014 25/02/2014
158
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: PROGRAMA DE TRABAJO PROVEEDORES PT #: K
Objetivo: Verificar que:
Los bienes o servicios adquiridos y los pasivos incurridos conexos se exponen, clasifican y describen debidamente en los estados financieros sobre
bases uniformes con la del período de auditoría anterior.
Los pasivos por bienes o servicios adquiridos son reclamaciones válidas contra la entidad.
No hay pasivos importantes no registrados por los bienes o servicios adquiridos.
No ProcedimientoRef.
PTElaborado Observación
1Solicitar la composición del grupo de cuentas y elaborar la
cedula sumariaK.01 KM
2Solicitar el detalle de las cuentas de proveedores locales y del
exterior Y anticipos y cotejar con librosK.02 KM
3Mediante discusión con gerencia determinar cuales son los
principales proveedores de la compañíaK.02 KM
4 Determinar muestra para realizar cobros posteriores K.03 KM
5Realizar el registro contable de los ajustes determinados en la
ejecución de auditoríaK.01 KM
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 20/02/2014 25/02/2014
159
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: PROGRAMA DE TRABAJO OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES PT #: O
Objetivo: Verificar que:
Todos los pasivos por impuestos a pagar se incluyen en los estados financieros en los importes apropiados y se describen y clasifican adecuadamente.
Los impuestos reembolsables representan reclamaciones legítimas de la entidad contra las autoridades impositivas; se describen y clasifican
adecuadamente en los estados financieros y son cobrables en las cantidades que se muestran.
No ProcedimientoRef.
PTElaborado Observación
1Solicitar la composición del grupo de cuentas y elaborar la
cedula sumariaO.01 KM
2
Preparar un papel de trabajo para realizar la revisión de
obligaciones tributarias tales como:
- IVA por pagar
O.02 KM
3
Preparar un papel de trabajo para realizar la revisión de
obligaciones tributarias tales como:
- Retenciones de IVAO.03 KM
4
Preparar un papel de trabajo para realizar la revisión de
obligaciones tributarias tales como:
- Retenciones en la fuente
O.04 KM
5 Realizar el movimiento de Beneficios Sociales O.05 KM
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 20/02/2014 25/02/2014
160
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: PROGRAMA DE TRABAJO CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS PT #: P
Objetivo:
· Verificar la razonabilidad de la cuenta por pagar diversas relacionadas.
No ProcedimientoRef.
PTElaborado Observación
1Solicitar la composición del grupo de cuentas y elaborar la
cedula sumariaP.01 KM
2 Solicitar el detalle de cuentas por pagar relacionadas P.02 KM
3Envíar confirmaciones y cotejar con el saldo en libros y
determinar diferencias P.02 KM
4Documentar el tipo de transacciones que manejan con las
compañías relacionadas. P.02 KM
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 20/02/2014 25/02/2014
161
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: PROGRAMA DE TRABAJO PROVISIONES POR BENEFICIOS SOCIALES PT #: R3
Objetivo: Verificar que:
Se han registrados los pasivos originados por beneficios post empleo.
Los beneficios a empleados se encuentran registrados de acuerdo al cálculo acturial
La cuenta provisiones por beneficios empleados se encuentra presentada razonablemente.
No ProcedimientoRef.
PTElaborado Observación
1Solicitar la composición del grupo de cuentas y elaborar la
cedula sumariaR3.01 KM
2Realizar el movimiento de la provisión por beneficios a
empleados R3.02 KM
3Cotejar la provisión realizada vs el cálculo acturial realizado
para el año 2013R3.02 KM
4 Cruzar la Provisión realizada vs el Gasto provisión R3.02 KM
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 20/02/2014 25/02/2014
162
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: PROGRAMA DE TRABAJO PATRIMONIO NETO PT #: S
Objetivo:
Verificar la razonabilidad en el registro y presentación de la cuenta patrimonio
No ProcedimientoRef.
PTElaborado Observación
1Solicitar la composición del grupo de cuentas y
elaborar la cedula sumariaS.01 KM
2Solicitar los mayores de patrimonio y realizar el
movimiento de patrimonio del periodo 2013S.02 KM
3Solicitar las actas de junta celebradas durante el
periodo 2013 y proceder a realizar el resumenS.02.01 KM
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 20/02/2014 25/02/2014
163
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: PROGRAMA DE TRABAJO INGRESOS PT #: T
Objetivo: Verificar la razonabilidad en el registro y presentación de ingresos.
No ProcedimientoRef.
PTElaborado Observación
1Solicitar la composición del grupo de cuentas y elaborar la
cedula sumariaT.01 KM
2Verificar el reporte de facturación al 31 de diciembre del 2013
y resumir los ingresos mensualesT.02 KM
3Con el resumen anterior cotejar las ventas declaradas
mensualmente T.02 KM
4
Determinar una muestra del 70% de acuerdo al criterio
profesional del auditor, verificar la documentación que
respalde la venta y facturación
T.03 KM
5 Verificar eventos subsecuentes. T.03.01 KM
6 Realizar la secuencia numérica de la facturación. T.02.01 KM
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 20/02/2014 25/02/2014
164
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: PROGRAMA DE GASTOS PT #: V
Objetivo: Verificar la razonabilidad en el registro y presentación de gastos.
No ProcedimientoRef.
PTElaborado Observación
1Solicitar la composición del grupo de cuentas y elaborar la
cedula sumaria.V.01 KM
2 Agrupar las cuentas identificando el tipo de análisis a realizar V.02 KM
3Solicitar los rol de pagos de todo el periodo analizado y
verificar los cálculos realizadosV.03 KM
4Cotejar el gasto de depreciación con el recálcalo realizado en
el papel "H1.02"V.02 KM
5Realizar pruebas sustantivas para verificar la razonabilidad de
los documentos que soportan el registro de gastosV.04 KM
6Realizar el resumen de contratos de arriendo y cotejar con
registros contablesV.06 KM
7 Realizar pruebas de control al rol de pagos de cada mes V.04 KM
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 20/02/2014 25/02/2014
165
3.3 Ejecución de la Auditoría
3.3.1 Visión General (Estados Financieros)
SERVICIOS ECUATORIANOS ÁTICA S.A.
ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA CLASIFICADO
(Expresados en dólares)
Diciembre
Diciembre
Notas 31, 2013
31, 2012
Activos:
Activos corrientes:
Efectivo 3 20,768 164,414
Activos financieros
Cuentas por cobrar y otras cuentas por cobrar 7 1,425,438 693,586
Servicios y otros pagos anticipados 11 3,596 3,651
Activos por impuestos corrientes 12 850 3,784
Total activos corrientes 1,450,652 865,435
Activos no corrientes:
Propiedades, planta y equipos 13 186,692 180,561
Total activos no corrientes 186,692 180,561
Total activos 1,637,344 1,045,996
Pasivos:
Pasivos corrientes:
Cuentas por pagar y otras cuentas por pagar 14 893,676 559,669
Pasivos por impuestos corrientes 15 107,879 55,201
Obligaciones acumuladas 16 74,183 49,004
Total pasivos corrientes 1,075,738 663,874
Pasivos no corrientes:
Obligaciones por beneficios definidos 17 97,037 67,470
Total pasivos no corrientes 97,037 67,470
Total pasivos 1,172,775 731,344
Patrimonio:
Capital Social 18 105,305 105,305
Reservas 19 53,564 53,564
Resultados Acumulados 20 305,700 155,783
Total patrimonio 464,569 314,652
Total pasivo y patrimonio 1,637,344 1,045,996
Patricio Carrillo Angélica Rivera
Gerente General Contadora
166
SERVICIOS ECUATORIANOS ÁTICA S.A.
ESTADOS DE RESULTADOS INTEGRALES POR FUNCIÓN
(Expresados en dólares)
Diciembre
Diciembre
Por los años terminados en Notas 31, 2013
31, 2012
Ingresos de actividades ordinarias 28 2,888,511 2,687,163
Ganancia bruta 2,888,511 2,687,163
Gastos:
Gastos de operación 30 (1,776,512) (1,719,469)
Gastos administrativos 31 (832,762) (800,625)
Gastos financieros 32 (5,611) (11,689)
(2,614,885) (2,531,783)
Ganancia antes de participación a los trabajadores e
impuesto a la renta
273,626 155,380
Participación trabajadores 16 41,044 20,267
Ganancia antes de provisión para impuesto a la
Renta
232,582 135,133
Impuesto a la renta corriente 22 76,181 52,705
Ganancia neta del ejercicio 156,401 82,408
Resultado integral total del año 156,401 82,408
Patricio Carrillo Angélica Rivera
Gerente General Contadora
167
3.3.2 Evidencia y procedimientos de auditoría
3.3.2.1 Papeles de trabajo
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: SUMARIA DE EFECTIVO PT #: A.01
Código (*) Cuenta (*)
Saldo al
31-Dic-13 (*) Ajustes (**)
Informe al
31-Dic-13
(***) Ref.
Informe al
31-Dic-12 (&) % Var.
1.1.1.01.02. CAJA CHICA 1,400$ -$ 1,400$ 1,780$ -21.35%
1.1.1.02.01. BANCOS NACIONALES 19,368$ -$ 19,368$ A.02 162,634$ -88.09%
20,768$ -$ 20,768$ 164,414$ -87.37%
Marcas de Auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(**) = Valores tomados del reporte de ajustes corridos por el cliente.
(***) = Valores cálculados por auditoría y cotejados con los estados financieros ajustados de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(&) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad y cotejados con informe de auditoría al 31 de diciembre de 2012.
(X) = Indica que procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
(-) = Indica que no procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
Resumen de Discrepancias y Errores:
N.- Observación a ser incluida como: Ref / Wp sP/T
Carta
P/T
Opinión
1.- A.03 X
Conclusión del Análisis de la FSA:
Basados en los procedimientos aplicados y la evidencia de auditoría obtenida, determinamos que el saldo de la FSA al 31-Dic-13, excepto por los efectos de lo descrito en
"Resumen de Discrepancias y Errores" que afectan a la Opinión de Auditoría es: "RAZONABLE".
Como resultado de nuestra revisión a esta cuenta no observamos que se presentan situaciones reportables, las mismas que después del análisis realizado por el equipo de
auditoría serán consideradas como observaciones de control interno en la Carta a la Gerencia o como opinión de auditoría en los estados financieros al 31 de diciembre de 2013, de
acuerdo al siguiente detalle:
AL 31 de diciembre de 2013, la compañía no presenta firmas de elaborado, revisado y aprobado en las
conciliaciones bancarias
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 21/02/2014 26/02/2014
168
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: RESUMEN DE CONCILIACIONES BANCARIAS PT #: A.02
Código (*) Cuenta (*) Ref / Wp s
Saldo Estado de
Cuenta Banco
(**)
Cheques
Girados No
Cobrados (*)
Saldo
Conciliado al
31-Dic-13 (*) Diferencia
Saldo
Libros al
31-Dic-13
1.1.1.02.01.01 Banco Pichincha A.02.01 18,300$ 280$ 18,580$ -$ 18,580$
1.1.1.02.01.02 Banco General Rumiñahui A.02.02 656$ 132$ 788$ -$ 788$
Total 18,956$ 412$ 19,368$ -$ 19,368$
a y b A.01
DOCUMENTACIÓN DEL PROCEDIMIENTO REALIZADO
Marcas de auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de conciliación bancaria preparada por la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(**) = Valores tomados del saldo según el estado de cuenta bancario físico al 31 de diciembre de 2013.
(***) = Valores cálculados por auditoría y cotejados con los estados financieros ajustados de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
Objetivo del Analisis y aseveraciones a considerar.
Determinar la razonabilidad de la cuenta "Bancos" considerarando Totalidad, existencia, extactitud y presentación al 31 de diciembre de 2013.
Nivel de aseguramiento que se va a obtener:
El nivel de aseguramiento será el determinado en la planificación de acuerdo al programa de auditoria para la cuenta "A".
Detalles sobre el procedimiento realizado:
1.- Solicitamos las conciliaciones bancarias del mes de diciembre de 2013 y realizamos un resumen de las mismas.
2.- Cruzamos los saldos conciliados con los saldos en libros al 31 de diciembre de 2013 para determinar diferencias.
3.- Enviamos cartas de confirmación a los bancos con los cuales opera la Entidad y cruzamos los saldos con los saldos en el resumen preparado.
4.- Dependiendo la materialidad de las partidas conciliatorias revisamos la documentación soporte.
Análisis realizado:
a.- Se verificó en los estados de cuenta hasta el mes de febrero de 2014 que los cheques girados y no cobrados al 31 de diciembre de 2013 se hayan cobrado, sobre esto,
US$388 se encuentran cobrados que corresponden al 94% del total.
b.- Se verificó que no existan cheques girados y no cobrados que hayan sido expedidos con una antigüedad superior a trece (13) meses; sobre esto no se observo novedades.
Resultados del procedimiento:
Como resultado de nuestra revisión a esta cuenta no observamos situaciones que deban ser reportadas al 31 de diciembre de 2013.
Conclusiones (sobre si se cumplio el objetivo y el nivel de aseguramiento obtenido)
El objetivo del análisis se cumplió y el nivel de aseguramiento obtenido fue el planificado para la cuenta "A".
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 21/02/2014 26/02/2014
169
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: VERIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO PT #: A.03
A B C D A B C D
Enero X X a a X X a a
Febrero X X a a X X a a
Marzo X X a a X X a a
Abril X X a a X X a a
Mayo X X a a X X a a
Junio X X a a X X a a
Julio X X a a X X a a
Agosto X X a a X X a a
Septiembre X X a a X X a a
Octubre X X a a X X a a
Noviembre X X a a X X a a
Diciembre X X a a X X a a
DOCUMENTACIÓN DEL PROCEDIMIENTO REALIZADO
MARCAS:
a Cumple con la verificacion
r No cumple con la verificación
N/A No aplica
OBJETIVO DEL ANALISIS:
Determinar la existencia de controles internos sufientes establecidos por la compañía para la presentación y razonabilidad de la cuenta "A"
PROCEDIMIENTOS:
1.- Se solicitó las conciliaciones bancarias mensuales de las cuentas corrientes y de ahorros de los bancos al 31 de Diciembre de 2013
2.- Se solicitaron los estados de cuenta mensuales de las cuentas corrientes y de ahorros de los bancos al 31 de diciembre de 2013
3.-Se procedieron a verificar los controles sobre la cuenta bancos.
4.- Se comunica a la administración en el caso de existir alguna observación.
VERIFICACIONES:
A Verificado Firmas de elaboracion.
B Verificado firmas de revisión.
C Se adjunta estado de cuenta bancario
D Se elabora la Conciliación Bancaria correspondiente
CONCLUSIONES:
Producto de nuestras pruebas de auditoria se determinó que la compañía no cuenta con controles suficientes en la elaboración de las conciliaciones tributarias.
MES
BANCO PICHINCHA BANCO GENERAL RUMIÑAHUI
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 21/02/2014 26/02/2014
170
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: SUMARIA DEACTIVOS FINANCIEROS PT #: B.01
Código (*) Cuenta (*)
Saldo al
31-Dic-13
(*) Ajustes (**)
Informe al
31-Dic-13
(***) Anotación
Informe al
31-Dic-12 (&) % Var.
1.1.2.01.01. CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NACIONALES 1,000,741$ -$ 1,000,741$ (a) 418,885$ 138.91%
1.1.2.01.02. CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS NACIONALES141,400$ -$ 141,400$ (a) -$ 100.00%
1.1.2.01.03 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES DEL EXTERIOR 28,105$ -$ 28,105$ (a) 111,849$ -74.87%
1.1.2.01.04 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS DEL EXTERIOR222,660$ -$ 222,660$ (a) 140,390$ 58.60%
1.1.2.01.99 PROVISÓN CUENTAS INCOBRABLES (15,413)$ -$ (15,413)$ B.03 (9,762)$ 57.89%
1.1.2.02.01. CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS 3,869$ -$ 3,869$ 1,491$ 159.49%
1.1.2.02.02. ANTICIPOS PROVEEDORES 10,638$ -$ 10,638$ 11,653$ -8.71%
1.1.2.02.03. ANTICIPO ACCIONISTAS 7,912$ -$ 7,912$ 9,871$ -19.85%
1.1.2.02.04. ANTICIPOS VARIOS 5,289$ -$ 5,289$ 3,218$ 64.36%
1.1.2.08.01. OTRAS CUENTAS POR COBRAR 20,237$ -$ 20,237$ (a) 5,991$ 237.79%
1,425,438$ -$ 1,425,438$ 693,586$ 105.52%
∑ (a)= 1,413,143$ B.02
Marcas de Auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(**) = Valores tomados del reporte de ajustes corridos por el cliente. Ver P/T 5.03.
(***) = Valores cálculados por auditoría y cotejados con los estados financieros ajustados de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(&) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad y cotejados con informe de auditoría al 31 de diciembre de 2012.
(X) = Indica que procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
(-) = Indica que no procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
Resumen de Discrepancias y Errores:
N.- Observación a ser incluida como: Ref / Wp sP/T
Carta
P/T
Opinión
1.-
Conclusión del Análisis de la FSA:
Basados en los procedimientos aplicados y la evidencia de auditoría obtenida, determinamos que el saldo de la cuenta al 31-Dic-13, es "RAZONABLE".
Como resultado de nuestra revisión a esta cuenta no observamos que se presentan situaciones reportables, las mismas que después del análisis realizado por el equipo de
auditoría serán consideradas como observaciones de control interno en la Carta a la Gerencia o como opinión de auditoría en los estados financieros al 31 de diciembre de 2013, de
acuerdo al siguiente detalle:
Al 31 de diciembre de 2013 no se encontraron situaciones que deban ser reportadas.
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 23/02/2014 27/02/2014
171
(1/4)
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: DETALLE DE CLIENTES PT #: B.02
Código (*) Nombre (*)
Saldo al
31-Dic-13
(*) Tipo
100031 Ipsos apoyo y opinion de mercado 187,300$ Relacionada
101966 Productos avon ecuador s.a 169,254$ Cliente
100006 Ipsosecuador s.a. 141,400$ Relacionada
100106 Cnt 100,000$ Cliente
102995 Leterago del ecuador s.a. 95,497$ Cliente
103113 Halliburton latin america s.a., llc 86,303$ Cliente
102487 Sertecpet s.a. 78,399$ Cliente
102139 General motors del ecuador s.a. 75,728$ Cliente
101700 Tetra pak cia. Ltda 49,014$ Cliente
102163 Baxter ecuador s.a 47,155$ Cliente
100042 Ipsos argentina s.a. 35,360$ Relacionada
106080 Baker hughes services international 33,411$ Cliente
105561 Networkpower ecuador s.a. 29,711$ Cliente
100456 Tecnandina s.a. Tensa 29,361$ Cliente
100049 Baker hughes switzerland sarl 28,105$ Cliente
100643 Bayer s.a. 26,794$ Cliente
100194 Omnibus bb transportes s.a. 51,754$ Cliente
102495 Metaltronic s.a. 12,945$ Cliente
106137 Germanmotors s.a. 10,052$ Cliente
100494 Xerox del ecuador sa 11,424$ Cliente
105792 Prodontomed s.a. 8,365$ Cliente
101928 Simed s. A. 8,081$ Cliente
104500 Corporacion favorita c.a. 6,361$ Cliente
100397 Quifatex s.a. 5,945$ Cliente
102723 Ecuasurgical s.a. 5,923$ Cliente
105616 Logistica ecuatoriana s.a. Logistec 4,000$ Cliente
100070 Patricio carrillo 3,633$ Cliente
105293 Beiersdorf sa 3,402$ Cliente
105597 Segundo eloy corrales e hijos secoh 2,949$ Cliente
103070 Weatherford ecuador s.a 2,937$ Cliente
Suman y Pasan 1,350,564$
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 20/02/2014 25/02/2014
172
(2/4)
Código (*) Nombre (*)
Saldo al
31-Dic-13
(*) Tipo
Pasan y Vienen 1,350,564$
105298 Dhl express (ecuador) s.a. 2,877$ Cliente
101873 Schlumberger surenco s.a 2,853$ Cliente
101445 Vidortec s.a. 3,980$ Cliente
106135 Subensambles automotores del ecuado 1,549$ Cliente
102455 Aerolineas galapagos sa aerogal 1,456$ Cliente
105658 Control automatico y equipos cia. L 1,388$ Cliente
100090 Julia helena carrilo 1,276$ Cliente
102874 Representaciones hospitalarias impo 1,274$ Cliente
105723 B.braun-medical s.a. 1,549$ Cliente
100275 Boehringer ingelheim del ecuador ci 1,082$ Cliente
105753 Husqvarna ecuador s.a. 1,023$ Cliente
100329 Merck c.a 1,074$ Cliente
103182 Velasco murgueitio byron fernando 877$ Cliente
105357 Embajada britanica 820$ Cliente
106070 Ingenieria electrica canala s.a. 818$ Cliente
105403 Krzok stefan 813$ Cliente
102393 Bopp del ecuador s.a. 689$ Cliente
106132 Fisum s.a. 658$ Cliente
105320 Ambacar cia ltda 666$ Cliente
100433 Siemens s.a 706$ Cliente
100438 S.j. Jersey ecuatoriano c.a. 598$ Cliente
100101 Cristina paez 511$ Cliente
102502 Vega ron rafael alberto 509$ Cliente
105730 Global telematic solutions gtsecuad 501$ Cliente
100921 Industrial surindu s.a. 499$ Cliente
105378 Vialdental general services cia ltd 493$ Cliente
100463 Tejidos pintex s.a. 474$ Cliente
105443 Industria de materiales de friccion 443$ Cliente
105672 Lubricantes y petroleos s.a 408$ Cliente
105431 Chova del ecuador sa 408$ Cliente
102102 Mena salazar william rodrigo 378$ Cliente
100114 Dental ayala cia. Ltda. 368$ Cliente
105744 Netafim ecuador s.a. 367$ Cliente
100936 Pinturas condor s.a. 360$ Cliente
102744 Sociedad de lucha contra el cancer 358$ Cliente
Suman y Pasan 1,384,667$
173
(3/4)
Código (*) Nombre (*)
Saldo al
31-Dic-13
(*) Tipo
Pasan y Vienen 1,384,667$
105858 Corporacion acruson cia. Ltda. 335$ Cliente
106106 Sola espinosa sylvia cecibel 325$ Cliente
102022 Cyede cia ltda 276$ Cliente
102693 Fundacion mcch maquita cushunchic c 253$ Cliente
100277 Mercantil garzozi & garbu s.a. 252$ Cliente
105703 Alvarez larrea equipos medicos alem 249$ Cliente
102447 Quimica ariston ecuador cia.ltda. 247$ Cliente
103243 Intcomex del ecuador s.a. 263$ Cliente
100255 Ingesa s.a. 248$ Cliente
100226 Ideal alambrec s.a 218$ Cliente
100273 Vicunha ecuador sa 1,519$ Cliente
105751 C.a. Viennatone y compania 244$ Cliente
100166 Textiles texsa sa 126$ Cliente
102317 Plasticos rival cia.ltda. 35$ Cliente
101741 Industrial textilana sa 32$ Cliente
102988 Teland s.a. 14$ Cliente
106052 Covet comercial veterinaria cia. Lt 12$ Cliente
102310 Arizaga guzman jaime manuel. 12$ Cliente
100271 Junta de beneficencia de guayaquil 12$ Cliente
101836 Garner espinosa c.a 12$ Cliente
102922 Trauma ortopedics s c c 12$ Cliente
100279 Laboratorios industriales farmaceut 14$ Cliente
105952 Tecniaromas s.a. Aromas tecnicos 8,135$ Cliente
100984 Schneider electric ecuador s.a. Sc 3,608$ Cliente
106023 Mercaquimicos s.a. 248$ Cliente
100354 Novopan del ecuador sa 319$ Cliente
102843 Interamericana de productos quimico 345$ Cliente
105352 Comercial aduanera internacional ra 44$ Cliente
102416 Dsm nutritional products ecuador s 600$ Cliente
102894 Weatherford south america l.l.c 956$ Cliente
105968 Gategourmet del ecuador cia. Ltda. 1,067$ Cliente
101950 Procesadora nacional de alimentos c 5,412$ Cliente
102518 Banco pichincha ca 2,699$ Cliente
102715 Nokia siemens networks ecuador s.a. 333$ Cliente
Saldo al 31 de diciembre de 2013 1,413,143$
B.01
Total Cuentas por Cobrar Clientes 1,049,083$ B.03
Total Cuentas por Cobrar Relacionadas 364,060$ B.03
174
(4/4)
DOCUMENTACIÓN DEL PROCEDIMIENTO REALIZADO:
Marcas de auditoría:
(*) = Datos y valores tomados del reporte de clientes solicitado 31 de diciembre de 2013.
Objetivo del Análisis:
Determinar la razonabilidad de la cuenta según las aseveraciones de existencia, exactitud, totalidad y su composición
al 31 de diciembre de 2013.
Nivel de aseguramiento que se va a obtener:
El nivel de aseguramiento será el determinado en la planificación de auditoría para la cuenta "B".
Detalles sobre el procedimiento realizado:
1.- Se solicitó el detalle de cuentas por cobrar
2.- Se cotejo el detalle de cuentas por cobrar con libros contables
Datos sobre las muestras (si fueren aplicables):
Tamaño: N/A
Metodo para seleccionar las partidas: N/A
Partidas seleccionadas para el muestreo: N/A
Resultados del procedimiento:
Como resultado de nuestra revisión a esta cuenta no observamos situaciones que deban ser reportadas
al 31 de diciembre de 2013.
Conclusiones (sobre si se cumplio el objetivo y el nivel de aseguramiento obtenido)
El objetivo del análisis se cumplió y el nivel de aseguramiento obtenido fue el planificado para la cuenta "B".
175
(1/5)
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: ANALISIS DE CARTERA VENCIDA, COBRABILIDAD Y PROVISIÓN DE CLIENTES PT #: B.03
De 1 a
30 días
De 30 a
60 días
De 60 a
90 días
De 90 a
180 días
De 180 a
360 días
Más de
360 díasEl Saldo es ? Justificación Clientes Relacionada CXP
Provisión
NIIF
100031 IPSOS APOYO Y OPINION DE MERCADO 23,700 - 114,230 25,670 23,700 - - 187,300 - Relacionada CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.- 187,300 - -
101966 PRODUCTOS AVON ECUADOR S.A - 147,130 19,388 52 1,588 1,097 - 169,254 549 Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.169,254 - - 549
100006 IPSOSECUADOR S.A. - 118,368 - - 23,032 - - 141,400 - Relacionada No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.- 141,400 - -
100106 CNT - 26,910 43,090 30,000 - - - 100,000 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.100,000 - - -
102995 LETERAGO DEL ECUADOR S.A. - 24,586 30,529 3 40,380 - - 95,497 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.95,497 - - -
103113 HALLIBURTON LATIN AMERICA S.A., LLC - 2,251 46,431 37,621 - - - 86,303 - Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.86,303 - - -
102487 SERTECPET S.A. - 62,957 3,536 1,250 10,656 - - 78,399 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.78,399 - - -
102139 GENERAL MOTORS DEL ECUADOR S.A. 30,279 35,673 9,776 - - - - 75,728 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.75,728 - - -
100194 OMNIBUS BB TRANSPORTES S.A. 18,712 141 17,236 - 15,664 - - 51,754 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.51,754 - - -
101700 TETRA PAK CIA. LTDA - 47,274 581 641 - - 519 49,014 - Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.49,014 - - 519
102163 BAXTER ECUADOR S.A - 34,602 1,032 72 9,632 1,817 - 47,155 908 Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.47,155 - - 908
100042 IPSOS ARGENTINA S.A. - 33,360 2,000 - - - - 35,360 - Relacionada CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.- 35,360 - -
106080 BAKER HUGHES SERVICES INTERNATIONAL - 15,148 17,159 97 860 140 7 33,411 70 Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.33,411 - - 77
105561 NETWORKPOWER ECUADOR S.A. - 26,865 - - 2,738 108 - 29,711 54 Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.29,711 - - 54
100456 TECNANDINA S.A. TENSA - 17,215 11,714 152 258 22 - 29,361 11 Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.29,361 - - 11
100049 BAKER HUGHES SWITZERLAND SARL - - 19,478 8,627 - - - 28,105 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.28,105 - - -
100643 BAYER S.A. - 26,212 43 5 71 462 - 26,794 231 Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.26,794 - - 231
102495 METALTRONIC S.A. - - - - 12,943 - 3 12,945 - Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.12,945 - - 3
Suman y Pasan 72,691 618,692 336,222 104,191 141,522 3,647 528 1,277,493 1,823 913,433 364,060 - 2,351
50%
Tipo
de
Saldo (**)
Análisis de Cobrabilidad (**) Total Saldos según A&K Assurance Services (**)
Código (*) Cliente (*)
Cartera
Por
Vencer (*)
Cartera Vencida (*) Ref /
Cobros
Posteriores
Saldo
Total (**)
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 20/02/2014 25/02/2014
176
(2/5)
De 1 a
30 días
De 30 a
60 días
De 60 a
90 días
De 90 a
180 días
De 180 a
360 días
Más de
360 díasEl Saldo es ? Justificación Clientes Relacionada CXP
Provisión
NIIFPasan y Vienen 72,691 618,692 336,222 104,191 141,522 3,647 528 1,277,493 1,823 913,433 364,060 - 2,351
100494 XEROX DEL ECUADOR SA - 9,056 - 27 115 - 2,225 11,424 - Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.11,424 - - 2,225
106137 GERMANMOTORS S.A. - 2,419 743 3,640 3,085 164 - 10,052 82 Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.10,052 - - -
105792 PRODONTOMED S.A. - 8,118 - 4 243 - - 8,365 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.8,365 - - -
105952 TECNIAROMAS S.A. AROMAS TECNICOS - 4 - - 236 7,895 - 8,135 3,948 Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.8,135 - - -
101928 SIMED S. A. - 6,646 14 208 - - 1,213 8,081 - Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.8,081 - - 1,213
104500 CORPORACION FAVORITA C.A. - - 6,361 - - - - 6,361 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.6,361 - - -
100397 QUIFATEX S.A. - 1,762 102 690 2,855 431 107 5,945 215 Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.5,945 - - 322
102723 ECUASURGICAL S.A. - 5,679 - 3 - 241 - 5,923 121 Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.5,923 - - 121
101950 PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS C- - 67 1,762 2,624 958 - 5,412 479 Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.5,412 - - -
105616 LOGISTICA ECUATORIANA S.A. LOGISTEC 3,994 - - - 5 - - 4,000 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.4,000 - - -
101445 VIDORTEC S.A. - - 3,944 25 12 - - 3,980 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.3,980 - - -
100070 PATRICIO CARRILLO - - - 2,750 883 - - 3,633 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.3,633 - - -
100984 SCHNEIDER ELECTRIC ECUADOR S.A. SC - 19 133 - - 3,456 - 3,608 1,728 Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.3,608 - - -
105293 BEIERSDORF SA - 3,394 - 6 - 2 - 3,402 1 Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.3,402 - - 1
105597 SEGUNDO ELOY CORRALES E HIJOS SECOH - - - - - 1,446 1,502 2,949 723 Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.2,949 - - 2,225
103070 WEATHERFORD ECUADOR S.A - - 1,856 - 563 519 - 2,937 259 Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.2,937 - - 259
105298 DHL EXPRESS (ECUADOR) S.A. - - - 171 39 2,660 7 2,877 1,330 Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.2,877 - - 1,337
101873 SCHLUMBERGER SURENCO S.A - - - - 1,286 1,567 - 2,853 784 Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.2,853 - - 784
102518 BANCO PICHINCHA CA - - - - 2,699 - - 2,699 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.2,699 - - -
105723 B.BRAUN-MEDICAL S.A. - - - - 1,405 144 - 1,549 72 Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.1,549 - - -
106135 SUBENSAMBLES AUTOMOTORES DEL ECUADO- - - 137 1,162 249 - 1,549 124 Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.1,549 - - 124
100273 VICUNHA ECUADOR SA - 1,188 - - 330 - - 1,519 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.1,519 - - -
102455 AEROLINEAS GALAPAGOS SA AEROGAL - - - - - 1,456 - 1,456 728 Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.1,456 - - 728
105658 CONTROL AUTOMATICO Y EQUIPOS CIA. L - 197 1,173 14 4 - - 1,388 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.1,388 - - -
100090 JULIA HELENA CARRILO - 1,276 - - - - - 1,276 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.1,276 - - -
102874 REPRESENTACIONES HOSPITALARIAS IMPO - 24 - 376 864 12 - 1,274 6 Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.1,274 - - 6
100275 BOEHRINGER INGELHEIM DEL ECUADOR CI - 495 12 15 561 - - 1,082 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.1,082 - - -
100329 MERCK C.A - 1,072 - - - 2 - 1,074 1 Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.1,074 - - 1
105968 GATEGOURMET DEL ECUADOR CIA. LTDA. - - - - 1,067 - - 1,067 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.1,067 - - -
105753 HUSQVARNA ECUADOR S.A. - - - - - 892 131 1,023 446 Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.1,023 - - 577
102894 WEATHERFORD SOUTH AMERICA L.L.C - 931 - - 25 - - 956 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.956 - - -
Suman y Pasan 76,685 660,973 350,627 114,017 161,585 25,741 5,713 1,395,342 12,871 1,031,282 364,060 - 12,275
Saldo
Total (**)50%
Tipo
de
Saldo (**)
Análisis de Cobrabilidad (**) Total Saldos según A&K Assurance Services (**)
Código (*) Cliente (*)
Cartera
Por
Vencer (*)
Cartera Vencida (*)Ref /
Cobros
Posteriores
177
(3/5)
De 1 a
30 días
De 30 a
60 días
De 60 a
90 días
De 90 a
180 días
De 180 a
360 días
Más de
360 días El Saldo es ? Justificación Clientes Relacionada CXPProvisión
NIIF
Pasan y Vienen 76,685 660,973 350,627 114,017 161,585 25,741 5,713 1,395,342 12,871 1,031,282 364,060 - 12,275
103182 VELASCO MURGUEITIO BYRON FERNANDO - - - 268 609 - - 877 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.877 - - -
105357 EMBAJADA BRITANICA - - 243 218 - 358 - 820 179 Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.820 - - 179
106070 INGENIERIA ELECTRICA CANALA S.A. - - - - 472 - 346 818 - Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.818 - - 346
105403 KRZOK STEFAN - - - - - 252 561 813 126 Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.813 - - 687
100433 SIEMENS S.A - - 706 - - - - 706 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.706 - - -
102393 BOPP DEL ECUADOR S.A. - - 689 - - - - 689 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.689 - - -
105320 AMBACAR CIA LTDA - - - - 666 - - 666 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.666 - - -
106132 FISUM S.A. - 12 644 3 - - - 658 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.658 - - -
102416 DSM NUTRITIONAL PRODUCTS ECUADOR S - - - - 600 - - 600 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.600 - - -
100438 S.J. JERSEY ECUATORIANO C.A. - - 202 198 198 - - 598 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.598 - - -
100101 CRISTINA PAEZ - 86 425 - - - - 511 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.511 - - -
102502 VEGA RON RAFAEL ALBERTO - - - 509 - - - 509 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.509 - - -
105730 GLOBAL TELEMATIC SOLUTIONS GTSECUAD- - - - - 501 - 501 251 Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.501 - - 251
100921 INDUSTRIAL SURINDU S.A. - 499 - - - - - 499 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.499 - - -
105378 VIALDENTAL GENERAL SERVICES CIA LTD - - - 493 - - - 493 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.493 - - -
100463 TEJIDOS PINTEX S.A. - - - 202 272 - - 474 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.474 - - -
105443 INDUSTRIA DE MATERIALES DE FRICCION - 443 - - - - - 443 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.443 - - -
105672 lubricantes y petroleos s.a - - - - - 280 128 408 140 Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.408 - - 268
105431 CHOVA DEL ECUADOR SA - - - - 403 5 - 408 2 Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.408 - - 2
102102 MENA SALAZAR WILLIAM RODRIGO - - 241 4 - - 133 378 - Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.378 - - 133
100114 DENTAL AYALA CIA. LTDA. - 8 - - 355 5 - 368 2 Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.368 - - -
105744 NETAFIM ECUADOR S.A. - 2 120 - 245 - - 367 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.367 - - -
100936 PINTURAS CONDOR S.A. - 331 - - - - 29 360 - Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.360 - - 29
102744 SOCIEDAD DE LUCHA CONTRA EL CANCER - - - - - 358 - 358 179 Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.358 - - 179
102843 INTERAMERICANA DE PRODUCTOS QUIMICO- - - - - 345 - 345 173 Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.345 - - -
105858 CORPORACION ACRUSON CIA. LTDA. - - - 202 - 133 - 335 67 Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.335 - - 67
102715 NOKIA SIEMENS NETWORKS ECUADOR S.A. - 41 100 133 59 - - 333 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.333 - - -
106106 SOLA ESPINOSA SYLVIA CECIBEL - - - - - - 325 325 - Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.325 - - 325
100354 NOVOPAN DEL ECUADOR SA - - - 7 312 - - 319 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.319 - - -
102022 CYEDE CIA LTDA - - 270 - 6 - - 276 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.276 - - -
103243 INTCOMEX DEL ECUADOR S.A. - - - - 263 - - 263 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.263 - - -
Suman y Pasan 76,685 662,395 354,266 116,252 166,045 27,979 7,235 1,410,858 13,989 1,046,798 364,060 - 14,741
Saldo
Total (**)50%
Tipo
de
Saldo (**)
Análisis de Cobrabilidad (**) Total Saldos según A&K Assurance Services (**)
Código (*) Cliente (*)
Cartera
Por
Vencer (*)
Cartera Vencida (*) Ref /
Cobros
Posteriores
178
(4/5)
De 1 a
30 días
De 30 a
60 días
De 60 a
90 días
De 90 a
180 días
De 180 a
360 días
Más de
360 días El Saldo es ? Justificación Clientes Relacionada CXPProvisión
NIIF
Pasan y Vienen 76,685 662,395 354,266 116,252 166,045 27,979 7,235 1,410,858 13,989 1,046,798 364,060 - 14,741
102693 FUNDACION MCCH MAQUITA CUSHUNCHIC C- - - - 253 - - 253 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.253 - - -
100277 MERCANTIL GARZOZI & GARBU S.A. - - - - - 252 - 252 126 Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.252 - - 126
105703 ALVAREZ LARREA EQUIPOS MEDICOS ALEM- - - - - 249 - 249 124 Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.249 - - 124
100255 INGESA S.A. - 21 202 25 - - - 248 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.248 - - -
106023 MERCAQUIMICOS S.A. - 4 - - 53 - 192 248 - Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.248 - - 192
102447 QUIMICA ARISTON ECUADOR CIA.LTDA. - - - - - 247 - 247 124 Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.247 - - 124
105751 C.A. VIENNATONE Y COMPANIA - 244 - - - - - 244 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.244 - - -
100226 IDEAL ALAMBREC S.A - - 4 214 - - - 218 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.218 - - -
100166 TEXTILES TEXSA SA - 4 - - - 122 - 126 61 Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.126 - - 61
105352 COMERCIAL ADUANERA INTERNACIONAL RA- - - - - 44 - 44 22 Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.44 - - -
102317 PLASTICOS RIVAL CIA.LTDA. - - - - - 35 - 35 18 Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.35 - - 18
101741 INDUSTRIAL TEXTILANA SA - - - - - 32 - 32 16 Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.32 - - 16
100279 LABORATORIOS INDUSTRIALES FARMACEUT- - - - 14 - - 14 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.14 - - -
102988 TELAND S.A. - - - - 3 11 - 14 5 Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.14 - - 5
101836 GARNER ESPINOSA C.A - 12 - - - - - 12 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.12 - - -
106052 COVET COMERCIAL VETERINARIA CIA. LT - - - 9 - 3 - 12 2 Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.12 - - 2
102310 ARIZAGA GUZMAN JAIME MANUEL. - 4 - - - 9 - 12 4 Cliente No CobrableCuentas en gestión de cobroo, el 77% tiene más de 180 días
de antiguedad, la probabilidad de cobro es baja.12 - - 4
100271 JUNTA DE BENEFICENCIA DE GUAYAQUIL - 12 - - - - - 12 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.12 - - -
102922 TRAUMA ORTOPEDICS S C C - 8 - 4 - - - 12 - Cliente CobrableCuentas activas que del total el 82% se encuentran por
vencer y el 17% tienen un vencimiento de 30 días.12 - - -
76,685 662,703 354,472 116,505 166,368 28,983 7,427 1,413,143 1,049,083 364,060 - 15,413
(a)
0% 0% 0% 0%
Total Reproceso de Saldos 1,049,083 364,060 - 15,413
Diferencias (a) - - - 0
Total Saldos en Libros según Cía. 1,049,083 364,060 - 15,413
Referencia P/T B.02 B.02 B.01 B.01
Saldo Inicial al 01-Ene-13 9,762
Adiciones del Período 5,651
Castigos del Período -
Saldo Final al 31-Dic-2013 15,413
Saldo
Total (**)50%
Tipo
de
Saldo (**)
Análisis de Cobrabilidad (**) Total Saldos según A&K Assurance Services (**)
Código (*) Cliente (*)
Cartera
Por
Vencer (*)
Cartera Vencida (*) Ref /
Cobros
Posteriores
TO TAL REPO RTE DE CARTERA AL 31-Dic-13
179
(5/5)
DOCUMENTACIÓN DEL PROCEDIMIENTO REALIZADO:
Marcas de auditoría:
(*) = Datos y valores tomados del reporte de clientes solicitado 31 de diciembre de 2013.
(**) = Datos y valores calculados por auditoría
Objetivo del Analisis:
Determinar la razonabilidad de la cuenta según las aseveraciones de existencia, exactitud, totalidad, valuación y su composición al 31 de diciembre de 2013.
Nivel de aseguramiento que se va a obtener:
El nivel de aseguramiento será el determinado en la planificación de auditoría para la cuenta "B".
Detalles sobre el procedimiento realizado:
1.- Se solicitó el detalle de cuentas por cobrar por antigüedad
2.- Se cotejo determino el valor de provisión ppor cartera y se cotejo con el saldo en libros
3.- Se realizo el analisis de cobrabilidad
4.- Conluimos sobre el Papel de Trabajo
Datos sobre las muestras (si fueren aplicables):
Tamaño: N/A
Metodo para seleccionar las partidas: N/A
Partidas seleccionadas para el muestreo: N/A
Resultados del procedimiento:
Como resultado de nuestra revisión a esta cuenta no observamos situaciones que deban ser reportadas al 31 de diciembre de 2013.
Conclusiones (sobre si se cumplio el objetivo y el nivel de aseguramiento obtenido)
El objetivo del análisis se cumplió y el nivel de aseguramiento obtenido fue el planificado para la cuenta "B".
180
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: CONFIRMACIÓN DE SALDOS PT #: B.04
Código Cliente Valor Diferencia
Según
Confirmación
Recibida Ref.
100031 IPSOS APOYO Y OPINION DE MERCADO 187,300 - 187,300 B.04.01
101966 PRODUCTOS AVON ECUADOR S.A 169,254 - 169,254 B.04.02
100006 IPSOSECUADOR S.A. 141,400 - 141,400 B.04.03
100106 CNT 100,000 - 100,000 B.04.04
102995 LETERAGO DEL ECUADOR S.A. 95,497 - 95,497 B.04.05
103113 HALLIBURTON LATIN AMERICA S.A., LLC 86,303 - 86,303 B.04.06
102487 SERTECPET S.A. 78,399 - 78,399 B.04.07
102139 GENERAL MOTORS DEL ECUADOR S.A. 75,728 - 75,728 B.04.08
100194 OMNIBUS BB TRANSPORTES S.A. 51,754 - 51,754 B.04.09
101700 TETRA PAK CIA. LTDA 49,014 - 49,014 B.04.10
102163 BAXTER ECUADOR S.A 47,155 - 47,155 B.04.11
100042 IPSOS ARGENTINA S.A. 35,360 - 35,360 B.04.12
106080 BAKER HUGHES SERVICES INTERNATIONAL 33,411 - 33,411 B.04.13
105561 NETWORKPOWER ECUADOR S.A. 29,711 - 29,711 B.04.14
100456 TECNANDINA S.A. TENSA 29,361 - 29,361 B.04.15
Total analizado en confirmaciones 1,209,649 86% 1,209,649
Total no analizado 203,495 17%
Total según confirmación 1,413,143
DOCUMENTACIÓN DEL PROCEDIMIENTO REALIZADO
Marcas de auditoría:
(*) = Datos y valores tomados del reporte de clientes solicitado 31 de diciembre de 2013.
(**) = Datos y valores calculados por auditoría
(***) = Datos y valores según confirmaciones recibidas
Objetivo del Analisis
Determinar la razonabilidad de la cuenta según las aseveraciones de existencia, exactitud, totalidad y su composición
al 31 de diciembre de 2013.
Nivel de aseguramiento que se va a obtener:
El nivel de aseguramiento será el determinado en la planificación de auditoría para la cuenta "B".
Detalles sobre el procedimiento realizado:
1.- Se solicito el detalle de clientes
2.- Se determina la muestra de confirmaciones de clientes de acuerdo al criterio profesional del auditor.
3.- Se determina diferencias de acuerdo a las confirmaciones recibidas
4.- Conluimos sobre el Papel de Trabajo
Datos sobre las muestras (si fueren aplicables):
Tamaño: 99
Metodo para seleccionar las partidas: Partidas claves o de valor elevado de acuerdo al juicio profesional del auditor.
Partidas seleccionadas para el muestreo: Partidas superiores a la materialidad US$28,880 (15)
Resultados del procedimiento:
Como resultado de nuestra revisión a esta cuenta no observamos situaciones que deban ser reportadas al 31 de diciembre de 2013.
Conclusiones (sobre si se cumplio el objetivo y el nivel de aseguramiento obtenido)
El objetivo del análisis se cumplió y el nivel de aseguramiento obtenido fue el planificado para la cuenta "B".
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 26/02/2014 28/02/2014
181
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: SUMARIA DE SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS PT. #: D.01
Código (*) Cuenta (*)
Saldo al
31-Dic-13
(*) Ajustes (**)
Informe al
31-Dic-13
(***) Anotación
Informe al
31-Dic-12 (&) % Var.
1.4.2.01.02. SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 3,596$ -$ 3,596$ 2,671$ 34.63%
1.4.2.01.03. PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO -$ -$ -$ 980$ -100.00%
3,596$ -$ 3,596$ 3,651$ -1.51%
Marcas de Auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(**) = Valores tomados del reporte de ajustes corridos por el cliente. Ver P/T 5.03.
(***) = Valores cálculados por auditoría y cotejados con los estados financieros ajustados de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(&) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad y cotejados con informe de auditoría al 31 de diciembre de 2012.
(X) = Indica que procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
(-) = Indica que no procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
Resumen de Discrepancias y Errores:
N.- Observación a ser incluida como: Ref / Wp sP/T
Carta
P/T
Opinión
1.-
Conclusión del Análisis de la FSA:
Basados en los procedimientos aplicados y la evidencia de auditoría obtenida, determinamos que el saldo de la Cuenta al 31-Dic-13, es: "RAZONABLE".
Como resultado de nuestra revisión a esta cuenta, no observamos que se presentan situaciones reportables, las mismas que después del análisis realizado por el equipo de
auditoría serán consideradas como observaciones de control interno en la Carta a la Gerencia o como opinión de auditoría en los estados financieros al 31 de diciembre de 2013, de
acuerdo al siguiente detalle:
Al 31 de diceimbre de 2013 no se han detectado situaciones que deban ser reportadas.
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 20/02/2014 25/02/2014
182
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: SUMARIA DE ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES Dcto. #: E.01
Código (*) Cuenta (*)
Saldo al
31-Dic-13 (*) Ajustes (**)
Informe al
31-Dic-13
(***) Anotación
Informe al
31-Dic-12 (&) % Var.
1.1.2.05.01. RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA POR COBRAR 850$ -$ 850$ O.02 3,784$ -77.54%
850$ -$ 850$ 3,784$ -77.54%
Marcas de Auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(**) = Valores tomados del reporte de ajustes corridos por el cliente. Ver P/T 5.03.
(***) = Valores cálculados por auditoría y cotejados con los estados financieros ajustados de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(&) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad y cotejados con informe de auditoría al 31 de diciembre de 2012.
(X) = Indica que procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
(-) = Indica que no procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
Resumen de Discrepancias y Errores:
N.- Observación a ser incluida como: Ref / Wp sP/T
Carta
P/T
Opinión
1.-
Conclusión del Análisis de la FSA:
Basados en los procedimientos aplicados y la evidencia de auditoría obtenida, determinamos que el saldo de la cuenta al 31-Dic-13, es: "RAZONABLE".
Como resultado de nuestra revisión a esta cuenta, no observamos que se presentan situaciones reportables, las mismas que después del análisis realizado por el equipo de
auditoría serán consideradas como observaciones de control interno en la Carta a la Gerencia o como opinión de auditoría en los estados financieros al 31 de diciembre de 2013, de
acuerdo al siguiente detalle:
Al 31 de diciembre de 2013, la compañía no presenta situaciones que deban ser reportadas.
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 20/02/2014 25/02/2014
183
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: SUMARIA DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Dcto. #: H1.01
Código (*) Cuenta (*)
Saldo al
31-Dic-13 (*) Ajustes (**)
Informe al
31-Dic-13
(***) Anotación
Informe al
31-Dic-12 (&) % Var.
1.2.1.02.01. INSTALACIONES 108,998$ -$ 108,998$ 50,163$ 117.29%
1.2.1.02.02. MUEBLES Y ENSERES 25,320$ -$ 25,320$ 23,892$ 5.98%
1.2.1.02.03. MAQUINARIA Y EQUIPO 55,878$ -$ 55,878$ 54,587$ 2.37%
1.2.1.02.04. EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 53,169$ -$ 53,169$ 47,343$ 12.31%
1.2.1.02.05. VEHÍCULOS 84,920$ -$ 84,920$ 87,007$ -2.40%
1.2.2.02.01. DEPRECIACIÓN INSTALACIONES (20,576)$ -$ (20,576)$ (11,072)$ 85.84%
1.2.2.02.02. DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES (7,615)$ -$ (7,615)$ (5,175)$ 47.15%
1.2.2.02.03. DEPRECIACIÓN MAQUINARIA Y EQUIPO (25,848)$ -$ (25,848)$ (20,468)$ 26.28%
1.2.2.02.04. DEPRECIACIÓN EQUIPOS DE COMPUTACIÓN (41,878)$ -$ (41,878)$ (26,245)$ 59.57%
1.2.2.02.05. DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS (45,676)$ -$ (45,676)$ (19,471)$ 134.58%
186,692$ -$ 186,692$ H1.02 180,561$ 3.40%
Marcas de Auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(**) = Valores tomados del reporte de ajustes corridos por el cliente. Ver P/T 5.03.
(***) = Valores cálculados por auditoría y cotejados con los estados financieros ajustados de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(&) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad y cotejados con informe de auditoría al 31 de diciembre de 2012.
(X) = Indica que procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
(-) = Indica que no procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
Resumen de Discrepancias y Errores:
N.- Observación a ser incluida como: Ref / Wp sP/T
Carta
P/T
Opinión
1.- -
Conclusión del Análisis de la FSA:
Basados en los procedimientos aplicados y la evidencia de auditoría obtenida, determinamos que el saldo de la cuenta al 31-Dic-13, excepto por los efectos de lo descrito en
"Resumen de Discrepancias y Errores" que afectan a la Opinión de Auditoría es: "RAZONABLE".
Como resultado de nuestra revisión a esta cuenta, observamos que se presentan situaciones reportables, las mismas que después del análisis realizado por el equipo de auditoría
serán consideradas como observaciones de control interno en la Carta a la Gerencia o como opinión de auditoría en los estados financieros al 31 de diciembre de 2013, de acuerdo
al siguiente detalle:
Al 31 de diciembre de 2013, la compañía no presenta situaciones que deban ser reportadas.
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 01/03/2014 02/03/2014
184
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: MOVIMIENTO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Dcto. #: H1.02
Costo Instalaciones
Muebles y
Enseres
Maquinaria y
Equipo
Equipos de
Computación Vehículos Total
Saldo inicial 31 de diciembre del 2011 48,696 26,657 58,712 57,246 2,087 193,398
Adiciones 1,467 3,299 3,703 5,667 84,920 99,056
Bajas - (6,064) (7,828) (15,570) - (29,462)
Saldos al 31 de diciembre del 2012 50,163 23,892 54,587 47,343 87,007 262,992
Adiciones 58,835 1,428 1,291 5,826 - 6,738
Bajas - - - - (2,087) (2,087)
Saldos al 31 de diciembre del 2013 108,998 25,320 55,878 53,169 84,920 328,285
Depreciación acumulada:
Saldos al 31 de diciembre del 2011 6,474 7,763 19,526 26,458 - 60,221
Gasto depreciación 4,598 3,476 6,205 15,228 19,471 48,978
Bajas - (6,064) (5,263) (15,441) - (26,768)
Saldos al 31 de diciembre del 2012 11,072 5,175 20,468 26,245 19,471 82,431
Gasto por depreciación 9,504 2,440 5,380 15,633 26,970 59,927
Baja - - - - (765) (765)
Saldos al 31 de diciembre de 2013 20,576 7,615 25,848 41,878 45,676 141,593
Saldos netos al 31 de diciembre del 2012 39,091 18,717 34,119 21,098 67,536 180,561
Saldos netos al 31 de diciembre del 2013 88,422 17,705 30,030 11,291 39,244 186,692 H1.01
Cruce de depreciación del período con resultados Valores
Saldo en Resultados según A&K al 31 de diciembre de 2013 59,927$
Diferencia Inmaterial No Ajustada -$
Saldo en Resultados según Entidad al 31 de diciembre de 2013 59,927$
V.01/H1.03
DOCUMENTACIÓN DEL PROCEDIMIENTO REALIZADO.
Marcas de auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de libros mayores de la Entidad del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013.
(**) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad y cotejados con informe de auditoría al 31 de diciembre de 2012.
(***) = Valores cálculados por auditoría y cotejados con los estados financieros ajustados de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
Objetivo del Análisis.
Determinar la razonabilidad de la cuenta "Propiedades, planta y equipos" de acuerdo a las aseveraciones de totalidad, existencia exactitud, y presentación al 31 de diciembre de 2013 .
Nivel de aseguramiento que se va a obtener:
El nivel de aseguramiento será el determinado en la planificación para esta cuenta "H".
Detalles sobre el procedimiento realizado:
1.- Solicitamos los mayores contables del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013.
2.- Realizamos el movimiento de las cuentas por tipo de transacción y cruzamos con los saldos en libros al 31 de diciembre de 2013
con los libros mayores, en función a las revelaciones exigidas por NIC 16.
3.- Dependiendo la materialidad de los movimientos revisamos la documentación soporte.
4.- Compramos los saldos tanto de costo como de depreciación con los saldos en el listado de activos fijos.
Datos sobre las muestras (si fueren aplicables):
Tamaño: N/A
Metodo para seleccionar las partidas: N/A
Partidas seleccionadas para el muestreo: N/A
Resultados del procedimiento:
Como resultado de nuestra revisión a esta cuenta no observamos situaciones que deban ser reportadas al 31 de diciembre de 2013.
Conclusiones (sobre si se cumplio el objetivo y el nivel de aseguramiento obtenido)
El objetivo del análisis se cumplió y el nivel de aseguramiento obtenido fue el planificado para esta cuenta "H1".
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 20/02/2014 25/02/2014
185
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: RECALCULO DE LA DEPRECIACIÓN PT #: H1.03
10% 10% 10% 33% 20%
Saldo inicial 50,163 23,892 54,587 47,343 87,007 188,937
Totalmente depreciados (11,072) (5,175) (20,468) (15,570) - (36,038)
Saldo inicial a depreciar 39,091 18,717 34,119 31,773 87,007 152,899
Depreciación saldo inicial 12 3,909 1,872 3,412 10,590 17,401 31,403
DEBITOS
ADICIONES:
Total Adiciones 58,835 1,428 1,291 5,826 - 67,380
TOTAL DEPRECIACIONES ADICIONES 5,393 131 118 1,780 - 7,422
CREDITOS
BAJAS:
Total - - - - (2,087) (2,087)
TOTAL DEPRECIACIÓN BAJAS - - - - (383) (383)
Saldos al 31-12-2013 9,302 2,003 3,530 12,370 17,784 44,989
Diferencia 0 (0) 0 (0) 0 0
Gasto según libros al 31-12-2013 (9,302) (2,003) (3,530) (12,370) (17,784) (44,989)
H1.02
0% 0% 0% 0% 0% 0%
DOCUMENTACIÓN DEL PROCEDIMIENTO REALIZADO.
Marcas de auditoría:
(*) = Datos valores tomados del detalle de depreciaciones proporcionado
(**) = Datos y valores realizados por auditoría
Objetivo del Análisis realizado:
Determinar la razonabilidad de la cuenta "Propiedades, planta y equipos" de acuerdo a las aseveraciones de existencia, exactitud, valoración, y presentación 31 de diciembre de 2013 .
Nivel de aseguramiento que se va a obtener:
El nivel de aseguramiento será el determinado en la planificación "H1".
Detalles sobre el procedimiento realizado:
1.- Solicitamso el reporte de depreciación de activos fijos al 31 de diciembre de 2013.
2.- realizamos un cálculo global de las depreciaciones al 31 de diciembre de 2013.
3.- Determinamos diferencias vs el saldo registrado en libros.
4.- Concluimos sobre el papel de trabajo
Datos sobre las muestras (si fueren aplicables):
Tamaño: N/A
Metodo para seleccionar las partidas: N/A
Partidas seleccionadas para el muestreo: N/A
Resultados del procedimiento:
Como resultado de nuestra revisión a esta cuenta no observamos situaciones que deban ser reportadas al 31 de diciembre de 2013.
Conclusiones (sobre si se cumplio el objetivo y el nivel de aseguramiento obtenido)
El objetivo del análisis se cumplió y el nivel de aseguramiento obtenido fue el planificado en la planificación para la cuenta "H".
TotalesDetalle Instalaciones Muebles y Enseres Maquinaria y Equipo
Equipos de
Computación Vehículos
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 04/03/2014 05/03/2014
186
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: SUMARIA DE PROVEEDORES PT #: K.01
Código (*) Cuenta (*)
Saldo al
31-Dic-13
(*) Ajustes (**)
Informe al
31-Dic-13
(***) Anotación
Informe al
31-Dic-12 (&) % Var.
2.1.1.01.01. OBLIGACIONES CON PROVEEDORES NACIONALES (241,084)$ -$ (241,084)$ (a) (85,205)$ 182.95%
2.1.1.01.02. OBLIGACIONES CON PROVEEDORES DEL EXTERIOR (24,266)$ -$ (24,266)$ (74,358)$ -67.37%
2.1.1.01.03. ANTICIPOS CLIENTES (62,393)$ -$ (62,393)$ (a) (18,630)$ 234.91%
(327,743)$ -$ (327,743)$ (178,193)$ 83.93%
∑(a)= (303,477)$ K.02
Marcas de Auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(**) = Valores tomados del reporte de ajustes corridos por el cliente. Ver P/T 5.03.
(***) = Valores cálculados por auditoría y cotejados con los estados financieros ajustados de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(&) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad y cotejados con informe de auditoría al 31 de diciembre de 2012.
(X) = Indica que procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
(-) = Indica que no procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
Resumen de Discrepancias y Errores:
N.- Observación a ser incluida como: Ref / Wp sP/T
Carta
P/T
Opinión
1.- K.02 X -
Conclusión del Análisis de la FSA:
Basados en los procedimientos aplicados y la evidencia de auditoría obtenida, determinamos que el saldo de la cuenta al 31-Dic-13, excepto por los efectos de lo descrito en
"Resumen de Discrepancias y Errores" que afectan a la Opinión de Auditoría es: "RAZONABLE".
Como resultado de nuestra revisión a esta cuenta, observamos que se presentan situaciones reportables, las mismas que después del análisis realizado por el equipo de auditoría
serán consideradas como observaciones de control interno en la Carta a la Gerencia o como opinión de auditoría en los estados financieros al 31 de diciembre de 2013, de acuerdo
al siguiente detalle:
Al 31 de diciembre de 2013, la compañía presenta una diferencia de US$1,200 en el anexo extracontable y el saldo
registrado en libros.
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 20/02/2014 25/02/2014
187
(1/2)
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: DETALLE DE PROVEEDORES PT #: K.02
Código ProveedorSaldos al
31-dic-2012
Ref.
PT
PNA0051 ARROYO PITA AGRO PRODUCTOS CIA.LTDA.(2,746)
PNA0011 SEMIDOR S.A. (584)
PNA0025 FLOREMPAQUE CIA. LTDA. (1,725)
PNA0123 PANTOJA ANDRADE LUIS ENRIQUE (2,050)
PNA0090 GRANJA GABELA LUIS JAIME (2,300)
PNA0076 MORENO VERA LUIS ALBERTO (2,146)
PNA0082 CARLISANECUADOR CIA LTDA. (2,703)
PNA0002 SECOHI (2,777)
PNA0014 INDUSTRIA CARTONERA PALMAR S.A. (3,651)
PNA0278 CORRUEMPAQUE CIA.LTDA. (3,087)
PNA0373 BARRENO BALAREZO LUCIO EUSEBIO (4,211)
PNA0001 INCUBANDINA (4,462)
PNA0059 ZAPATA JACOME RICHARD WASHINGTON (4,682)
PNA0057 NOVOA TRAVEZ RAMIRO (5,751)
PNA0087 INDUSTRIAS OMEGA C.A. (6,702)
PNA0296 D.R.ECUADOR ROSES S.A. (6,823)
PNA0045 CONDUIT (7,401)
PNA0035 G.V. CONSTRUCCIONES (8,403)
PNA0023 CANALA (8,300) K.03
PNA0006 CORRALES LUCERO RUTH PATRICIA (7,906) K.03
PNA0087 SEGUROS EQUINOCCIAL S.A. (9,947) K.03
PNA0093 IMPREDIS S.C.C. (13,503) K.03
PNA0108 CORRUGADORA NACIONAL CRANSA S.A. (16,586) K.03
PNA0273 AGROHERDEZ EL HUERTO CIA. LTDA. (27,810) K.03
PNA0073 ELECTRICAL CENTER CÍA.. LTDA. (29,378) K.03
PNA0241 QUIMASA S.A. (30,439) K.03
PNA0268 AMC ECUADOR CIA LTDA (34,336) K.03
PNA0034 ALEXIS MEJIA CIA LTDA. (51,868) K.03
Total: (302,277)
Diferencia: 1,200 0% (a)
Según libros: (303,477) K.01
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 20/02/2014 25/02/2014
188
(2/2)
DOCUMENTACIÓN DEL PROCEDIMIENTO REALIZADO.
Marcas de auditoría:
(*) = Datos y valores tomados del reporte de proveedores solicitado 31 de diciembre de 2013.
Objetivo del Analisis:
Determinar la razonabilidad de la cuenta según las aseveraciones de existencia, exactitud, totalidad y su composición
al 31 de diciembre de 2013.
Nivel de aseguramiento que se va a obtener:
El nivel de aseguramiento será el determinado en la planificación de auditoría para la cuenta "K".
Detalles sobre el procedimiento realizado:
1.- Se solicito el detalle de proveedores.
2.- Se procedió a cotejar con el saldo en libros y determinar diferencias.
Datos sobre las muestras (si fueren aplicables):
Tamaño: N/A
Metodo para seleccionar las partidas: N/A
Partidas seleccionadas para el muestreo: N/A
Resultados del procedimiento:
Como resultado de nuestra revisión a esta cuenta observamos situaciones que deben ser reportadas al 31 de diciembre de 2013.
(a) Al 31 de Diciembre de 2013, la compañía mantiene una diferencia de US$1,200 en el reporte de proveedores.
Conclusiones (sobre si se cumplio el objetivo y el nivel de aseguramiento obtenido)
El objetivo del análisis se cumplió y el nivel de aseguramiento obtenido fue el planificado para la cuenta "K".
189
(1/2)
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: ANALISIS DE COBROS POSTERIORES PT #: K.03
Fecha (*) Factura (*) Código (*) Proveedor (*)
Saldos al
31-dic-2013
(**)
Fecha No. Egreso Valor (**) Factura Vencidos A B C
20/07/2013 10146 PNA0023 CANALA (1,380) 03/01/2014 4939 (1,380) 10146 - a a a
23/07/2013 10160 PNA0023 CANALA (270) 03/01/2014 5563 (270) 10160 - a a a
01/08/2013 10258 PNA0023 CANALA (3,568) 07/02/2014 4558 (3,568) 10258 - a a a
16/08/2013 10413 PNA0023 CANALA (2,195) 18/01/2014 7102 (2,195) 10413 - a a a
17/08/2013 10440 PNA0023 CANALA (887) - - - - (887) N/A N/A N/A
Saldos al 31 de diciembre de 2014 (8,300) K.02 Total Pagado (7,413) (887)
17/12/2013 39675 PNA0006 CORRALES LUCERO RUTH PATRICIA (4,500) 04/01/2014 4592 (4,500) 39675 - a a a
21/12/2013 39759 PNA0006 CORRALES LUCERO RUTH PATRICIA (3,406) 04/01/2014 4592 (3,406) 39759 - a a a
Saldos al 31 de diciembre de 2014 (7,906) K.02 Total Pagado (7,906) -
14/11/2013 16668 PNA0087 SEGUROS EQUINOCCIAL S.A. (9,947) 09/03/2014 6286 (9,947) 16668 - a a a
Saldos al 31 de diciembre de 2014 (9,947) K.02 Total Pagado (9,947) -
12/09/2013 10401 PNA0093 IMPREDIS S.C.C. (3,200) 07/02/2014 5559 (3,200) 10401 - a a a
12/09/2013 10526 PNA0093 IMPREDIS S.C.C. (10,303) 07/02/2014 6284 (10,303) 10526 - a a a
Saldos al 31 de diciembre de 2014 (13,503) K.02 Total Pagado (13,503) -
18/12/2013 18338 PNA0108 CORRUGADORA NACIONAL CRANSA S.A. (16,586) 18/02/2014 0000018338 (16,586) 18338 - a a a
Saldos al 31 de diciembre de 2014 (16,586) K.02 Total Pagado (16,586) -
21/11/2013 6736 PNA0273 AGROHERDEZ EL HUERTO CIA. LTDA. (10,167) 21/01/2014 5585 (10,167) 6736 - a a a
17/12/2013 6980 PNA0273 AGROHERDEZ EL HUERTO CIA. LTDA. (3,567) 17/02/2014 6690 (3,567) 6980 - a a a
20/12/2013 7011 PNA0273 AGROHERDEZ EL HUERTO CIA. LTDA. (12,589) 20/01/2014 5825 (12,589) 7011 - a a a
20/12/2013 7021 PNA0273 AGROHERDEZ EL HUERTO CIA. LTDA. (1,487) - - - - (1,487.00) N/A N/A N/A
Saldos al 31 de diciembre de 2014 (27,810) K.02 Total Pagado (26,323) (1,487.00)
13/11/2013 261 PNA0073 ELECTRICAL CENTER CÍA.. LTDA. (29,378) 27/02/2014 6619 (29,378) 261 - a a a
Saldos al 31 de diciembre de 2014 (29,378) K.02 Total Pagado (29,378) -
21/12/2013 69288 PNA0241 QUIMASA S.A. (25,963) 13/01/2014 5588 (25,963) 1.001E+12 - a a a
20/12/2013 69287 PNA0241 QUIMASA S.A. (4,476) 13/02/2014 6285 (4,476) 1.001E+12 - a a a
Saldos al 31 de diciembre de 2014 (30,439) K.02 Total Pagado (30,439) -
21/12/2012 11210 PNA0268 AMC ECUADOR CIA LTDA (16,143) 09/01/2014 4586 (16,143) 11210 - a a a
21/12/2012 11312 PNA0268 AMC ECUADOR CIA LTDA (2,943) 27/01/2014 5584 (2,943) 11312 - a a a
21/12/2012 11424 PNA0268 AMC ECUADOR CIA LTDA (3,000) 13/02/2014 7032 (3,000) 11424 - a a a
21/12/2012 11522 PNA0268 AMC ECUADOR CIA LTDA (12,250) 19/03/2014 3216 (12,250) 11522 - a a a
Saldos al 31 de diciembre de 2014 (34,336) K.02 Total Pagado (34,336) -
29/12/2013 6631 PNA0034 ALEXIS MEJIA CIA LTDA. (51,868) 10/01/2014 5554 (51,868) 6631 - a a a
Saldos al 31 de diciembre de 2014 (51,868) K.02 Total Pagado (51,868) -
Total Analizado (230,073) Total Pagado (227,700) Saldo Vencido (2,374)
Total No Analizado (73,403) 24% 75% 1%
Saldo al 31 de diciembre de 2013 (303,477) K.02
Pago (***) Verificaciones
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 20/02/2014 25/02/2014
190
(2/2)
DOCUMENTACIÓN DEL PROCEDIMIENTO REALIZADO.
Marcas de auditoría:
(*) = Datos y valores tomados del reporte de proveedores solicitado 31 de diciembre de 2013.
(**) = Datos y valores calculados por auditoría
(***)= Datos y valores tomados de la documentación soporte
a= Cumple con la verificación
N/A= No aplica
Objetivo del Analisis:
Determinar la razonabilidad de la cuenta según las aseveraciones de existencia, exactitud, totalidad y su composición al 31 de diciembre de 2013.
Nivel de aseguramiento que se va a obtener:
El nivel de aseguramiento será el determinado en la planificación de auditoría para la cuenta "K".
Detalles sobre el procedimiento realizado:
1.- Se determino una muestra en base al reporte de proveedores.
2.- solicitamos la documentación soporte de los pagos posteriores.
3.- Registramos los valores y datos de los comprobantes de egreso
4.- Revisamos las verificaciones
5.- Conluimos sobre el Papel de Trabajo
Verificaciones:
a) Verificada la existencia de la factura al igual que el valor.
b) Verificada transferencia del banco para el proveedor
c) Verificado vencimiento de la factura según antigüedad en el sistema
Datos sobre las muestras (si fueren aplicables):
Tamaño: 28
Metodo para seleccionar las partidas: Partidas claves o de valor elevado de acuerdo al juicio profesional del auditor.
Partidas seleccionadas para el muestreo: 10
Resultados del procedimiento:
Como resultado de nuestra revisión a esta cuenta no observamos situaciones que deban ser reportadas al 31 de diciembre de 2013.
Conclusiones (sobre si se cumplio el objetivo y el nivel de aseguramiento obtenido)
El objetivo del análisis se cumplió y el nivel de aseguramiento obtenido fue el planificado para la cuenta "K".
191
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: SUMARIA DE OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES PT. #: O.01
Código (*) Cuenta (*)
Saldo al
31-Dic-13
(*) Ajustes (**)
Informe al
31-Dic-13
(***) Anotación
Informe al
31-Dic-12 (&) % Var.
2.1.4.01.01. SUELDOS Y SALARIOS (68,504)$ -$ (68,504)$ (a) (57,141)$ 19.89%
2.1.4.01.02. BENEFICIOS SOCIALES (33,139)$ -$ (33,139)$ (1) (21,543)$ 53.83%
2.1.5.01.01. IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR (32,607)$ -$ (32,607)$ O.06 (8,975)$ 263.31%
2.1.5.01.02. IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS (22,618)$ -$ (22,618)$ (18,192)$ 24.33%
2.1.5.01.03. RETENCIONES EN LA FUENTE DE I.R. POR PAGAR (28,059)$ -$ (28,059)$ O.04 (9,742)$ 188.02%
2.1.5.01.04. RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA POR PAGAR (24,595)$ -$ (24,595)$ O.03 (18,292)$ 34.46%
2.1.5.01.05. PARTICIPACIÓN TRABAJADORES (41,044)$ -$ (41,044)$ (1) (27,461)$ 49.46%
2.1.5.02.01. IESS (34,478)$ -$ (34,478)$ (1) (19,712)$ 74.91%
(285,044)$ -$ (285,044)$ (181,058)$ 57.43%
∑ (1) = (108,661)$ O.05
(a) Se verifico el pago del sueldos y salarios a los empleados con egreso #329 de fecha 06/01/2014 con transferencia bancaria #9472628 por un valor de US$68,504.
Marcas de Auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(**) = Valores tomados del reporte de ajustes corridos por el cliente. Ver P/T 5.03.
(***) = Valores cálculados por auditoría y cotejados con los estados financieros ajustados de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(&) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad y cotejados con informe de auditoría al 31 de diciembre de 2012.
(X) = Indica que procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
(-) = Indica que no procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
Resumen de Discrepancias y Errores:
N.- Observación a ser incluida como: Ref / Wp sP/T
Carta
P/T
Opinión
1.-
Conclusión del Análisis de la FSA:
Basados en los procedimientos aplicados y la evidencia de auditoría obtenida, determinamos que el saldo de la cuenta al 31-Dic-13, es: "RAZONABLE".
Como resultado de nuestra revisión a esta cuenta, observamos que se presentan situaciones reportables, las mismas que después del análisis realizado por el equipo de auditoría
serán consideradas como observaciones de control interno en la Carta a la Gerencia o como opinión de auditoría en los estados financieros al 31 de diciembre de 2013, de acuerdo
al siguiente detalle:
Al 31 de diciembre de 2013, no observamos situaciones que deban ser reportadas.
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 06/03/2014 08/03/2014
192
SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. O.02
CÁLCULO DE VALORES DECLARADOS DE IVA ANEXO 4
Año fiscal 2013 (1/2)
(En US Dólares)
CUADRO No. 3
CÁLCULO DE VALORES DECLARADOS DE IVA
{1} {2} {3} {4} {5} {6} {7} {7.1} {7.2} {7.3} {7.4} {8} {9} {10} {11} {12} {13} {14} {15} {16} {17} {18.1} {18.2} {18.3} {18} {19} {20} {21}
Mes
Ventas Netas
Gravadas con tarifa
diferente de 0% (a)
Ventas Netas
Gravadas con
tarifa 0% (con
derecho a
Crédito
Tributario) (k)
Ventas Netas
Gravadas con tarifa
0% (sin derecho a
Crédito Tributario)
(p)
Exportaciones de
Bienes
Exportaciones de
Servicios
Tarifa de
Impuesto
Vigente (h)
Impuesto causado
en ventas
{1} * {6}
Impuesto a
liquidar del mes
anterior
(s)
Impuesto a
liquidar en este
Mes
(v)
Impuesto a liquidar
próximo mes
(t) y (u)
Total impuesto a
liquidar en este
mes
{7.1} + {7.2}
Compras netas
gravadas con
tarifa diferente
de 0% (Con
derecho a
Crédito
Tributario)
Impuesto causado en
compras (Con
derecho a Crédito
Tributario)
{6} * {8}
Factor de
Proporcionalidad (b)
({1}+{2}+{4}+{5}) /
({1}+{2}+{3}+{4}+{5
})
Crédito Tributario
en Compras
{9} * {10}
Saldo de Crédito Tributario
del Mes Anterior (g)
Crédito
Tributario por
Retenciones que
le han sido
efectuadas
IVA devuelto en
el mes
Devoluciones
Rechazadas
Imputables al
Crédito
Tributario
Saldo de Crédito
Tributario para el
Próximo Mes (c) &
(g)
Total Impuesto
a Pagar (d)
Impuesto causado
en ventas
(casillero 429)
Impuesto a
liquidar del mes
anterior
(casillero 483)
Impuesto a
liquidar en este
Mes
(casillero 484)
Total Impuesto a
Liquidar este
mes
(casillero 499)
Impuesto a
Liquidar
Próximo Mes
(casillero 485)
Total Impuesto a
Pagar por Percepción
(casillero 499-554-
605-607-
609+611+613+621) >
0 ó (casillero 699)
REF W/P
Saldo credito
tri prox
mes615
saldo credito prox
mes por ret617
Total Crédito
Tributario
Próximo Mes
(casillero 499-
554-605-607-
609+611+613+6
21) cuando < 0 ó
(casilleros
615+617) (j)
Diferencia Crédito
Tributario
{21} - {16}
(i)
Diferencia
Impuesto
{17} - {20}
(i)
Enero 145,135 - - 0.00 - 12.00% 17,416.17 - 17,416.17 - 17,416.17 0.00 0.00 100% 0.00 - - - - - 17,416.17 17,416.17 - 17,416.17 17,416.17 - 17,416.17 - - - - -
Febrero 162,962 - - 0.00 - 12.00% 19,555.45 - 19,555.45 - 19,555.45 0.00 0.00 100% 0.00 - - - - - 19,555.45 19,555.45 - 19,555.45 19,555.45 - 19,555.45 - - - - -
Marzo 182,655 - - 0.00 - 12.00% 21,918.56 - 21,918.56 - 21,918.56 0.00 0.00 100% 0.00 - - - - - 21,918.56 21,918.56 - 21,918.56 21,918.56 - 21,918.56 - - - - -
Abril 219,196 - - 0.00 - 12.00% 26,303.49 - 26,303.49 - 26,303.49 0.00 0.00 100% 0.00 - - - - - 26,303.49 26,303.49 - 26,303.49 26,303.49 - 26,303.49 - - - - -
Mayo 217,498 - - 0.00 - 12.00% 26,099.71 - 26,099.71 - 26,099.71 0.00 0.00 100% 0.00 - - - - - 26,099.71 26,099.71 - 26,099.71 26,099.71 - 26,099.71 - - - - -
Junio 545,690 - - 0.00 - 12.00% 65,482.74 - 65,482.74 - 65,482.74 0.00 0.00 100% 0.00 - - - - - 65,482.74 65,482.74 - 65,482.74 65,482.74 - 65,482.74 - - - - -
Julio 240,630 - - 0.00 - 12.00% 28,875.54 - 28,875.54 - 28,875.54 0.00 0.00 100% 0.00 - - - - - 28,875.54 28,875.54 - 28,875.54 28,875.54 - 28,875.54 - - - - -
Agosto 215,665 - - 0.00 - 12.00% 25,879.81 - 25,879.81 - 25,879.81 0.00 0.00 100% 0.00 - - - - - 25,879.81 25,879.81 - 25,879.81 25,879.81 - 25,879.81 - - - - -
Septiembre 223,054 - - 0.00 - 12.00% 26,766.44 - 26,766.44 - 26,766.44 0.00 0.00 100% 0.00 - - - - - 26,766.44 26,766.44 - 26,766.44 26,766.44 - 26,766.44 - - - - -
Octubre 240,075 - - 0.00 - 12.00% 28,808.99 - 28,808.99 - 28,808.99 0.00 0.00 100% 0.00 - - - - - 28,808.99 28,808.99 - 28,808.99 28,808.99 - 28,808.99 - - - - -
Noviembre 228,538 - - 0.00 - 12.00% 27,424.56 - 27,424.56 - 27,424.56 0.00 0.00 100% 0.00 - - - - - 27,424.56 27,424.56 - 27,424.56 27,424.56 - 27,424.56 - - - - -
Diciembre 266,942 - - 0.00 - 12.00% 32,033.07 - 32,033.07 - 32,033.07 0.00 0.00 100% 0.00 - - - - - 32,033.07 32,033.07 - 32,033.07 32,033.07 - 32,033.07 - - - - -
2,888,038 - - - - 346,564.52 - 346,564.52 - 346,564.52 - - - - - - - - 346,564.52 346,564.52 - 346,564.52 346,564.52 - 346,564.52 - - - - -
T.01
CUADRO No. 3.1
DIFERENCIAS DE VENTAS: LIBROS VS. DECLARACIONES
Mes
Ventas Netas
Gravadas con tarifa
12% (excluye
activos fijos)
Ventas Netas de
Activos Fijos
gravadas con
tarifa 12%
Transferencias
Excentas de IVA
Ventas Netas de
Activos Fijos
gravadas con
tarifa 0%
Exportaciones de
Bienes
Exportaciones de
Servicios
Total Ventas y
Exportaciones
{1}
Ventas Netas
Gravadas con
tarifa 12%
(excluye activos
fijos) (casillero
411)
Ventas Netas de
Activos Fijos
gravadas con
tarifa 12%
(casillero 412)
Transferecnias
Excentas de IVA (431)
Ventas Netas de
Activos Fijos
gravadas con
tarifa 0% (que
no dan derecho a
crédito
tributario)
(casillero 414)
Ventas Netas
Gravadas con
tarifa 0% (que
dan derecho a
crédito
tributario)
(casillero 415)
Ventas Netas de
Activos Fijos
gravadas con tarifa
0% (que dan derecho
a crédito tributario)
(casillero 416)
Exportaciones de
Bienes
(casillero 417)
Exportaciones de
Servicios
(casillero 418)
Total Ventas y Exportaciones
{2}
Diferencia
{1}-{2}
(i)
Cuentas Contables
Enero 145,135 - - - - 145,134.76 145,134.76 - - - - - - - 145,134.76 0.00
Febrero 162,962 - - - - - 162,962.05 162,962.05 - - - - - - - 162,962.05 0.00
Marzo 182,655 - - - - - 182,654.64 182,654.64 - - - - - - - 182,654.64 0.00
Abril 219,196 - - - - - 219,195.71 219,195.71 - - - - - - - 219,195.71 0.00
Mayo 217,498 - - - - - 217,497.55 217,497.55 - - - - - - - 217,497.55 0.00
Junio 545,690 - - - - - 545,689.52 545,689.52 - - - - - - - 545,689.52 0.00
Julio 240,630 - - - - - 240,629.52 240,629.52 - - - - - - - 240,629.52 0.00
Agosto 215,665 - - - - - 215,665.09 215,665.09 - - - - - - - 215,665.09 0.00
Septiembre 223,054 - - - - - 223,053.67 223,053.67 - - - - - - - 223,053.67 0.00
Octubre 240,075 - - - - - 240,074.95 240,074.95 - - - - - - - 240,074.95 0.00
Noviembre 228,538 - - - - - 228,537.97 228,537.97 - - - - - - - 228,537.97 0.00
Diciembre 266,942 - - - - - 266,942.23 266,942.23 - - - - - - - 266,942.23 0.00
TOTAL 2,888,038 0 0 0 0 0 2,888,038 2,888,038 0 0 0 0 0 0 0 2,888,038 0
T.01
{22} {23}
Ventas según Libros Ventas Según Declaraciones (f)
Valores tomados de los libros contables del contribuyente Impuesto a Pagar
Impuesto en Ventas según Libros Liquidación del Impuesto en Ventas Según Libros Impuesto en Compras según Libros Liquidación del Impuesto Según Libros Según Declaración (f)
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 06/03/2014 08/03/2014
193
Documentación del proceso: (2/2)
Marcas de Auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de los mayores proporcionados por la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(**) = Datos y valores tomados de las declaraciones proporcionadas por la entidad al 31 de diciembre del 2013.
(***) = Valores cálculados por auditoría al 31 de diciembre de 2014.
Objetivo del Analisis.
Determinar la exactitud,existencia y totalidad de la cuenta obligaciones corrientes con la administración al 31 de diciembre del 2013.
Procedimientos Realizados:
1.- Se solicito los mayores en medio magenito a la gerencia financiera por el periodo comprendido entre el 1 de enero y 31 de diciembre del 2013.
2.- Se solicito las declaraciones realizadas del formulario 104 al contador general por el periodo comprendido entre el 1 de enero y 31 de diciembre del 2013.
3.- Con los mayores proporcionados se elaboro el cuadro según libros.
4.- Con las declaraciones prorporcionadas por el contador general se completo la información correspondienten a declaraciones.
5.- Se realizó el cruce del total de las ventas ver PT /T.02
6.- Se determino diferencias de las declaraciones realizadas por la compañía Vs Libros.
Resultados del analisis realizado:
No se determino ninguna diferencia entre los valores de las ventas declaradas y las ventas registradas
Conclusión del Análisis de la FSA:
Basados en los procedimientos aplicados y la evidencia de auditoría obtenida, determinamos que el saldo de la cuenta al 31-Dic-13, es: "RAZONABLE".
194
SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. O.03
CONCILIACIÓN DE RETENCIONES DE IVA VS. LIBROS ANEXO 5
Año fiscal 2013 (1/2)
(En US Dólares)
CUADRO No. 4
VALORES SEGÚN LIBROS (b)
Cta. Contable Descripción Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
2504050205 Retención 30% 124 108 120 101 162 241 99 358 88 49.25 70.41 1,754 3,275
2504050204 Retención 70% 6,060 4,649 4,517 3,725 4,993 6,330 5,073 3,335 6,896 4,738.20 4,487.20 1,046 55,849
2504050206 Retención 100% 2,137 1,576 2,101 1,569 1,661 1,732 1,668 1,903 2,114 1,921.41 2,206.06 21,795 42,384
0
Total de retenciones según libros 8,321 6,334 6,739 5,395 6,816 8,303 6,839 5,596 9,098 6,709 6,764 24,595 101,508
CONCILIACIÓN DECLARACIONES VS. LIBROS
Descripción Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Total de retenciones según declaraciones (casillero 799) (a) 8,321 6,334 6,739 5,395 6,816 8,303 6,839 5,596 9,098 6,709 6,764 24,595 101,508
Diferencia (Ver Nota General) - - - - - - - - - - - - -
Total de retenciones según libros 8,321 6,334 6,739 5,395 6,816 8,303 6,839 5,596 9,098 6,709 6,764 24,595 101,508
O.01
Elaborado por: Revisado por:Iniciales KM PRGFecha 20/02/2014 25/02/2014
195
(2/2)
Documentación del proceso:
Marcas de Auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de los mayores proporcionados por la Entidad al 31 de Diciembre de 2013.
(**) = Datos y valores tomados de las declaraciones proporcionadas por la entidad al 31 de Diciembre del 2013.
(***) = Valores cálculados por auditoría al 31 de diciembre de 2013.
Objetivo del Análisis
Determinar la exactitud de la cuenta obligaciones corrientes con la administración al 31 de diciembre del 2013
Procedimientos Realizados:
1.- Se solicito los mayores en medio magenito a la gerencia financiera por el periodo comprendido entre el 1 de enero y 31 de diciembre del 2013.
2.- Se solicito las declaraciones realizadas del formulario 104 al contador general por el periodo comprendido entre el 1 de enero y 31 de diciembre del 2013.
3.- Con los mayores proporcionados se elaboro el cuadro según libros.
4.- Con las declaraciones prorporcionadas por el contador general se completo la información correspondienten a declaraciones.
5.- Se realizó el cruce del valor a pagar por concepto de retenciones de iva al mes de diciembre Ver PT/ O1.01
6.- Se determino diferencias de las declaraciones realizadas por la compañía Vs Libros.
Resultados del analisis realizado:
No se determino ninguna diferencia entre los valores De retencion de Iva declarados y las retenciones de Iva registradas.
Conclusión del Análisis de la FSA:
Basados en los procedimientos aplicados y la evidencia de auditoría obtenida, determinamos que el saldo de la cuenta al 31-Dic-13, es: "RAZONABLE".
196
SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. O.04
CONCILIACIÓN DE RETENCIONES EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA VS. LIBROS (a) ANEXO 6
Año fiscal 2013 (1/2)
(En US Dólares)
CUADRO No. 5
VALORES SEGÚN LIBROS (b)
Cta. Contable Descripción Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
2.5.04.05.01.13. Ret. Servicios de publicidad y comunicaci?n 35 5 20 19 22 18 100 52 52 56 72 50 501
2.5.04.05.01.17. Ret. Por Seguros y Reaseguros 59 54 51 39 76 65 68 87 78 88 62 91 817
2.5.04.05.01.18. Ret. Por Rendimientos Financieros 2,572 2,899 1,965 1,980 2,380 2,245 2,819 2,692 1,204 488 649 392 22,287
2.5.04.05.01.23. Otras retenciones aplicables el 1% 60 63 63 47 80 90 51 122 34 31 26 25 692
2.5.04.05.01.24. Otras retenciones aplicables el 2% 129 236 2,069 1,944 2,528 2,770 2,095 1,752 2,541 1,471 2,352 1,301 21,188
2.5.04.05.01.25. Otras retenciones aplicables el 8% 275 23 14 86 106 275 178 180 75 96 156 1,132 2,599
2.5.04.05.01.27. Servicios/predomina el intelecto 144 33 72 6 2 5 3 79 2 9 44 8 408
2.5.04.05.01.29. Serv. transp.priv. pasajeros o privado de carga 10 20 10 10 6 7 9 6 9 10 4 896 997
2.5.04.05.01.31. Arrendamiento bienes inmuebles 2,340 2,305 2,218 2,306 2,240 2,310 2,223 2,310 2,267 2,068 2,058 6,928 31,574
2.5.04.05.01.32. Servicios entre sociedades 2,378 2,013 689 211 - 260 18 - - - - - 5,568
2.5.04.05.01.33. Servicios-Honorarios profesionales y dietas 451 290 690 130 160 6,768 240 252 577 350 500 124 10,531
2.5.04.05.01.36. Otras retenciones aplicables el 22% 2,850 5,006 2,384 2,903 3,960 3,545 2,881 4,680 3,192 2,955 2,154 16,597 53,107
2.5.04.90.02. Retenci?n Impuesto Renta Empleados 4,369 3,932 3,409 3,340 3,435 - 3,626 3,087 2,571 2,597 1,722 515 32,602
Total según libros 15,672 16,880 13,656 13,021 14,996 18,358 14,311 15,300 12,601 10,216 9,799 28,059 182,870
CUADRO No. 6
CONCILIACIÓN RETENCIONES EN LA FUENTE DECLARADAS VS. LIBROS
Descripción Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Total de retenciones según declaraciones (casillero No. 499 de la declaración) (c) 15,672.48 16,880 13,656 13,021 14,996 18,358 14,311 15,300 12,601 10,216 9,799 28,059 182,870
Diferencia (Ver Nota General) - - - - - - - - - - - - -
Total de retenciones según libros 15,672 16,880 13,656 13,021 14,996 18,358 14,311 15,300 12,601 10,216 9,799 28,059 182,870
O.01
Elaborado por: Revisado por:Iniciales KM PRGFecha 20/02/2014 25/02/2014
197
(2/2)
Documentación del proceso:
Marcas de Auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de los mayores proporcionados por la Entidad al 31 de Diciembre de 2013.
(**) = Datos y valores tomados de las declaraciones proporcionadas por la entidad al 31 de Diciembre del 2013.
(***) = Valores cálculados por auditoría al 31 de diciembre de 2013.
Objetivo del OPS (FSA y aseveraciones abordadas):
Determinar la exactitud de la cuenta obligaciones corrientes con la administración al 31 de diciembre del 2013.
Procedimientos Realizados:
1.- Se solicito los mayores en medio magenito a la gerencia financiera por el periodo comprendido entre el 1 de enero y 31 de diciembre del 2013.
2.- Se solicito las declaraciones realizadas en el formulario 103 al contador general por el periodo comprendido entre el 1 de enero y 31 de diciembre del 2013.
3.- Con los mayores proporcionados se elaboro el cuadro según libros.
4.- Con las declaraciones prorporcionadas por el contador general se completo la información correspondiente a declaraciones.
5.- Se realizó el cruce del valor a pagar por concepto de retenciones en la fuente al mes de diciembre Ver PT/ O1.01
6.- Se determino diferencias de las declaraciones realizadas por la compañía Vs Libros.
Resultados del analisis realizado:
No se determino ninguna diferencia entre los valores de retencion de Impuesto a la Renta declarados y las retenciones de Impuesto a la renta registradas.
Conclusión del Análisis de la FSA:
Basados en los procedimientos aplicados y la evidencia de auditoría obtenida, determinamos que el saldo de la cuenta al 31-Dic-13, es: "RAZONABLE".
198
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: MOVIMIENTO BENEFICIOS SOCIALES Dcto. #: O.05
25031001 Décimo Tercer Sueldo (7,683) (102,591) 13,684 - 87,910 - (8,679) V.03
25031002 Décimo Cuarto Sueldo (13,860) (43,169) 4,159 - 33,886 - (18,983) V.03
25031003 Vacaciones - (51,295) 45,819 (5,477) V.03
25032001 Fondo de reserva IESS (19,712) (34,478) - - 19,712 - (34,478)
25032501 Participación a empleados (27,461) (41,044) - - 27,461 - (41,044) O.06.1
Total (68,716) (272,576) 17,843 - 214,788 - (108,661)
O.01
Detalle Pago S/Mov. DiferenciaPago
S/Formulario
Decimo Tercer Sueldo 87,910 - 87,910
Decimo Cuarto Sueldo 33,886 - 33,886
Participacion a empleados 27,461 - 27,461
Documentación del proceso:
OBJETIVO:
Determinar la razonabilidad de la existencia y totalidad de los beneficios a empleados al 31 de Diciembre de 2013.
PROCEDIMIENTO:
1.- Solicitamos los mayores de beneficios sociales al Contador General al 31 de Diciembre de 2013.
2.- Realizamos el movimiento de la cuenta identificando pagos, liquidaciones, provisiones y ajustes
3.- Cruzamos los pagos de con los formularios presentados al Ministerio de Relaciones Laborales.
4.- Cruzamos las provisiones con el gasto al 31 de Diciembre de 2013.
MARCAS:
(*) Valores tomados de los mayores contables al 31 de diciembre de 2013.
(**) Cálculo efectuados por auditoría al 31 de diciembre de 2013.
OBSERVACIONES:
al 31 de diciembre de 2013 no se han observado situaciones que deban ser reportadas.
Pago (**) Transferencia (**)Saldo al
31/12/2013Cuenta (*)
Saldo al
31/12/2012Adición (**) Liquidación (**) Ajuste (**)
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 20/02/2014 25/02/2014
199
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: MOVIMIENTO IMPUESTO A LA RENTA Dcto. #: O.06
1.1.5.02.01.01 RETENCIONES EN LA FUENTE - 22,901 O.06.1 - - (22,901) -
1.1.5.03.01.01 ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA - - O.06.1 - 20,673 (20,673) -
2.1.5.01.01. IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR (8,975) (76,181) 8,975 - 43,574 (32,607) O.01
(8,975) (53,280) 8,975 20,673 - (32,607)
O.06
OBJETIVO:
Verificar que el saldo de Impuesto a la Renta registrado al 31-Dic-2012 se presente íntegro y exacto.
PROCEDIMIENTO:
1.- Solicitar los Estados Financieros al 31-Dic-2013
2.- Solicitar los mayores de Retenciones en la Fuente, Anticipo Impuesto a la Renta e Impuesto a la Renta al 31-Dic-2013
3.- Elaborar la composiciòn de saldo inicial de acuerdo a su antigüedad
4.- Indagar con la adminstaracion los procedimientos que la cia para la recuperaciòn de saldos antiguos (si los hubiere)
5.- Elaborar el movimiento de la cuenta al 31-Dic-2013
6.- Verificar que el saldo final del movimiento cuadre con los Estados Financieros al 31-11-2013
7.- Concluir sobre el PT
OBSERVACIONES:
Luego de aplicar los procedimientos antes mencionados y sobre la base de los resultados obtenidos, podemos concluir que
la cuenta de Retenciones en la Fuente son integras y exactas al 31 de dic de 2013
MARCAS:
(*) Valores tomados de los mayores contables al 31 de diciembre de 2013.
(**) Cálculo efectuados por auditoría al 31 de diciembre de 2013.
REF WP's Compensación (**) Saldo al
31/12/2013Código (*) Cuenta (*) Saldo al
31/12/2012Adición (**) Pagos (**)REF WP's Anticipo (**)
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 20/02/2014 25/02/2014
200
SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. O.06.1
Conciliación tributaria
Al 31 de diciembre de 2013
Utilidad contable: 273,626.67
15% PUT 41,044.00 V.02
Utilidad antes de IR: 232,582.67
(Mas) Gastos no deducibles:
Cuentas incobrables 24,523.00
Jubilación patronal 30,781.61
Sin sustento 58,390.00
Deducciones adicionales:
Amortización de pérdidas -
Deducción por pago a trabajadores con discapacidad -
Deducción por incremento neto de empleados (Art. 10 LRTI) -
Utilidad gravable 346,277.28
22% Impuesto a la renta 76,181.00 V.01
(-) RETENCIONES A FAVOR 22,901.00 O.06
(-) ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 20,673.00 O.06
A PAGAR IMPTO RTA AÑO 2013 32,607.00
O.06
201
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: SUMARIA DE CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS Dcto. #: P.01
Código
(*) Cuenta (*)
Saldo al
31-Dic-13
(*) Ajustes (**)
Informe al
31-Dic-13
(***) Anotación
Informe al
31-Dic-12
(&) % Var.
2.1.1.02.01. OBLIGACIONES CON PROVEEDORES NACIONALES RELACIONADOS (3,432)$ -$ (3,432)$ (3,510)$ -2.22%
2.1.1.02.02. OBLIGACIONES CON PROVEEDORES DEL EXTERIOR RELACIONADOS(412,786)$ -$ (412,786)$ (229,436)$ 79.91%
2.1.1.02.03. OTRAS CUENTAS POR PAGAR RELACIONADAS (46,733)$ -$ (46,733)$ (71,677)$ -34.80%
(462,951)$ -$ (462,951)$ P.02 (304,623)$ 51.98%
Marcas de Auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(**) = Valores tomados del reporte de ajustes corridos por el cliente. Ver P/T 5.03.
(***) = Valores cálculados por auditoría y cotejados con los estados financieros ajustados de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(&) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad y cotejados con informe de auditoría al 31 de diciembre de 2012.
(X) = Indica que procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
(-) = Indica que no procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
Resumen de Discrepancias y Errores:
N.- Observación a ser incluida como: Ref / Wp sP/T 6.02
Carta
P/T 5.07
Opinión
1.-
Conclusión del Análisis de la FSA:
Basados en los procedimientos aplicados y la evidencia de auditoría obtenida, determinamos que el saldo de la cuenta al 31-Dic-13, excepto por los efectos de lo descrito en "Resumen
de Discrepancias y Errores" que afectan a la Opinión de Auditoría es: "RAZONABLE".
Como resultado de nuestra revisión a esta FSA, observamos que se presentan situaciones reportables, las mismas que después del análisis realizado por el equipo de auditoría serán
consideradas como observaciones de control interno en la Carta a la Gerencia o como opinión de auditoría en los estados financieros al 31 de diciembre de 2013, de acuerdo al siguiente
detalle:
Al 31 de diciembre de 2013, la compañía no presenta situaciones que deban ser reportadas.
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 20/02/2014 25/02/2014
202
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: SUMARIA DE CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS Dcto. #: P.02
Código (*) Nombre (*) Detalle (*)
Saldo al
31-Dic-13 (*) Diferencia
Según
Confirmación
(***) Ref.
CPR-001 Roberto Paez Moncayo Servicios 3,432 - 3432 P.02.02
CPR-002 Ipsos Apoyo Opinión y Mercado S.A. Servicios 223,208 - 223208 P.02.01
CPR-003 Ipsos Argentina S.A. Servicios 189,578 - 189578 P.02.03
CPR-004 Ipsos Apoyo Opinión y Mercado S.A. Dividendos 40,180 - 40180 P.02.01
CPR-005 Julia Helena Carrillo Dividendos 6,553 - 6553 P.02.04
Total Cuentas por pagar relacionadas 462,951 - 462,951 P.01
Diferencia -
Según Libros 462951
DOCUMENTACIÓN DEL PROCEDIMIENTO REALIZADO
Marcas de auditoría:
(*) = Datos y valores tomados del reporte de proveedores relacionados solicitado 31 de diciembre de 2013.
(**) = Datos y valores calculados por auditoría
(***) = Datos y valores según confirmaciones recibidas
Objetivo del Análisis.
Determinar la razonabilidad de la cuenta según las aseveraciones de existencia, exactitud, totalidad y su composición al 31 de diciembre de 2013.
Nivel de aseguramiento que se va a obtener:
El nivel de aseguramiento será el determinado en la planificación de auditoría para la cuenta "P".
Detalles sobre el procedimiento realizado:
1.- Se solicito el detalle de proveedores.
2.- Se determina la muestra de confirmaciones de proveedores relacionados de acuerdo al criterio profesional del auditor.
3.- Se determina diferencias de acuerdo a las confirmaciones recibidas
4.- Conluimos sobre el Papel de Trabajo
Datos sobre las muestras (si fueren aplicables):
Tamaño: 4
Metodo para seleccionar las partidas: 100% de las pártidas analizar de acuerdo al riesgo
Partidas seleccionadas para el muestreo: 4
Resultados del procedimiento:
Como resultado de nuestra revisión a esta cuenta no observamos situaciones que deban ser reportadas al 31 de diciembre de 2013.
Conclusiones (sobre si se cumplio el objetivo y el nivel de aseguramiento obtenido)
El objetivo del análisis se cumplió y el nivel de aseguramiento obtenido fue el planificado para la cuenta "P".
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 20/02/2014 25/02/2014
203
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: SUMARIA DE PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS PT. #: R3.01
Código
(*) Cuenta (*)
Saldo al
31-Dic-13
(*)
Ajustes
(**)
Informe al
31-Dic-13
(***) Anotación
Informe al
31-Dic-12 (&) % Var.
2.2.3.01.01. JUBILACIÓN PATRONAL (97,037)$ -$ (97,037)$ (55,455)$ 74.98%
2.2.3.01.02. DESAHUCIO -$ -$ -$ (12,015)$ -100.00%
(97,037)$ -$ (97,037)$ R3.02 (67,470)$ 43.82%
Marcas de Auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(**) = Valores tomados del reporte de ajustes corridos por el cliente.
(***) = Valores cálculados por auditoría y cotejados con los estados financieros ajustados de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(&) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad y cotejados con informe de auditoría al 31 de diciembre de 2012.
(X) = Indica que procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
(-) = Indica que no procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
Resumen de Discrepancias y Errores:
N.- Observación a ser incluida como: Ref / Wp sP/T
Carta
P/T
Opinión
1.- - -
Conclusión del Análisis de la FSA:
Basados en los procedimientos aplicados y la evidencia de auditoría obtenida, determinamos que el saldo de la cuenta al 31-Dic-13, es: "RAZONABLE".
Como resultado de nuestra revisión a esta FSA, observamos que se presentan situaciones reportables, las mismas que después del análisis realizado por el equipo de auditoría
serán consideradas como observaciones de control interno en la Carta a la Gerencia o como opinión de auditoría en los estados financieros al 31 de diciembre de 2013, de acuerdo
al siguiente detalle:
Al 31 de diciembre de 2013, la compañía no presenta situaciones que deben ser reportadas.
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 07/03/2014 08/03/2014
204
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: MOVIMIENTO JUBILACIÓN PATRONAL Y DESHAUCIO PT. #: R3.02
2.2.3.01.01. JUBILACIÓN PATRONAL (55,455) (29,567) - - (12,015) (97,037)
2.2.3.01.02. DESAHUCIO (12,015) - - - 12,015 -
(67,470) (29,567) - - - (97,037)
R3.01 R3.01
2.2.3.01.01. JUBILACIÓN PATRONAL (97,037) 85,022 (12,015)
2.2.3.01.02. DESAHUCIO - 12,015 12,015
R3.02.1
2.2.3.01.01. JUBILACIÓN PATRONAL (29,567) 29,567 -
2.2.3.01.02. DESAHUCIO - - -
V.01
Objetivo:
Verificar que el saldo de Provisión por Jubilación Patronal y deshaucio registrado al 31-Dic-2013 se presente íntegro y exacto.
Procedimiento:
1.- Solicitar los Estados Financieros al 31-Dic-2013
2.- Solicitar los mayores al 31-Dic-2013
3.- Separar las cuentas del mayor para determinar los movimientos que ha tenido la cuenta (Saldo Incial,Adicion, Provisión, Liquidaciones, Pagos, Transferencias )
4.- Indagar con la adminstaracion los procedimientos que realizan para el cálculo de la provisión.
5.- Conciliar el importe de la provisión por jubilación patronal al 31 de dic del 2013 registrado por la compañía y el importe de provisión por jubilación patronal de
acuerdo al estudio actuarial realizado al 31 de Diciembre de 2013.
6.- Concluir sobre el PT.
Marcas
(*) Información tomada del estado financiero
(**) Cálculos realizados por Auditoría
(***) Valores tomados del cálculo actuarial
Observaciones:
Como resultado de nuestra revisión a esta cuenta no observamos situaciones que deben ser reportadas al 31 de diciembre de 2013:
Conclusión:
El objetivo del análisis se cumplió y el nivel de aseguramiento obtenido fue el planificado en la cuenta "R3".
Analisis de Gasto
Código
(*) Cuenta (*)
Según
Compañía
Según Gasto
ERI Diferencia
Analisis de Provisión
Código
(*) Cuenta (*)
Según
Compañía
Según Calculo
Actuarial Diferencia
Movimiento
Código
(*) Cuenta (*)
Saldo Inicial
(*)
Adición
(**)
Liquidaciones
(**)
Transferencia (**) Saldo Final
(**)
Pagos
(**)
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 20/02/2014 25/02/2014
205
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: SUMARIA DE PATRIMONIO NETO PT. #: S.01
Código
(*) Cuenta (*)
Saldo al
31-Dic-13
(*)
Ajustes
(**)
Informe al
31-Dic-13
(***) Anotación
Informe al
31-Dic-12
(&) % Var.
3.1.1.01.01. CAPITAL SOCIAL (105,305)$ -$ (105,305)$ (105,305)$ 0.00%
3.2.1.01.01. RESERVAS (53,564)$ -$ (53,564)$ (53,564)$ 0.00%
3.5.1.01.01. RESULTADOS ACUMULADOS (149,299)$ -$ (149,299)$ (73,375)$ 103.47%
XXX UTILIDAD DEL EJERCICIO (156,401)$ -$ (156,401)$ (82,408)$
(464,569)$ -$ (464,569)$ S.02 (314,652)$ 47.65%
Marcas de Auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(**) = Valores tomados del reporte de ajustes corridos por el cliente.
(***) = Valores cálculados por auditoría y cotejados con los estados financieros ajustados de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(&) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad y cotejados con informe de auditoría al 31 de diciembre de 2012.
(X) = Indica que procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
(-) = Indica que no procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
Resumen de Discrepancias y Errores:
N.- Observación a ser incluida como: Ref / Wp sP/T
Carta
P/T
Opinión
1.- - -
Conclusión del Análisis de la FSA:
Basados en los procedimientos aplicados y la evidencia de auditoría obtenida, determinamos que el saldo de la cuenta al 31-Dic-13, es: "RAZONABLE".
Como resultado de nuestra revisión a esta FSA, observamos que se presentan situaciones reportables, las mismas que después del análisis realizado por el equipo de auditoría
serán consideradas como observaciones de control interno en la Carta a la Gerencia o como opinión de auditoría en los estados financieros al 31 de diciembre de 2013, de acuerdo
al siguiente detalle:
Al 31 de diciembre de 2013, no se presenta situaciones que deben ser reportadas.
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 12/03/2014 13/03/2014
206
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: MOVIMIENTO DE PATRIMONIO NETO Dcto. #: S.02
Movimiento / Cuentas Contables
Capital
Social
Aportes
Futuras
Capitalizació
n
Emisión
Primaria de
Acciones
Reserva
Legal
Reservas:
- Facultativa
- Estatutaria
Otras
Reservas Ganancias (-) Pérdidas
Reserva de
Capital
Aplicación por
Primea Vez de
las NIIF
Ganancia
Neta
(-) Pérdida
Neta Ref./ Wp s TOTAL
(*) Saldos al 31 de diciembre de 2011 105,305$ -$ -$ 33,923$ -$ -$ 207,967$ -$ -$ -$ -$ -$ 347,195$
(**) Cambios en políticas contables -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
(**) Corrección de errores -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
(**) Aumento (disminución) de capital social -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
(**) Aportes para futuras capitalizaciones -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
(**) Prima por emisión primaria de acciones -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
(**) Dividendos -$ -$ -$ -$ -$ -$ (114,799)$ -$ -$ -$ -$ -$ (114,799)$
(**) Transferencia de Resultados a otras cuentas patrimoniales -$ -$ -$ 19,641$ -$ -$ (19,641)$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
(**) Realización de la Reserva por Valuación de Activos Financieros Disponibles -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
(**) Realización de la Reserva por Valuación de Propiedades, planta y equipo -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
(**) Realización de la Reserva por Valuación de Activos Intangibles -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
(**) Compensación Salario Digno -$ -$ -$ -$ -$ -$ (152)$ -$ -$ -$ -$ -$ (152)$
(**) Resultado Integral Total del Año (Ganancia o pérdida del ejercicio) -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 82,408$ -$ 82,408$
Saldos al 31 de diciembre de 2012 (*) 105,305$ -$ -$ 53,564$ -$ -$ 73,375$ -$ -$ -$ 82,408$ -$ a 314,652$
(*) Saldos al 31 de diciembre de 2012 105,305$ -$ -$ 53,564$ -$ -$ 73,375$ -$ -$ -$ 82,408$ -$ S.01 314,652$
(**) Cambios en políticas contables -$ -$ -$ -$ -$ -$ (6,484)$ -$ -$ -$ -$ -$ (6,484)$
(**) Corrección de errores -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
(**) Aumento (disminución) de capital social -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
(**) Aportes para futuras capitalizaciones -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
(**) Prima por emisión primaria de acciones -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
(**) Dividendos -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
(**) Transferencia de Resultados a otras cuentas patrimoniales -$ -$ -$ -$ -$ -$ 82,408$ -$ -$ -$ (82,408)$ -$ -$
(**) Realización de la Reserva por Valuación de Activos Financieros Disponibles -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
(**) Realización de la Reserva por Valuación de Propiedades, planta y equipo -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
(**) Realización de la Reserva por Valuación de Activos Intangibles -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
(**) Otros cambios (detallar) -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$
(**) Resultado Integral Total del Año (Ganancia o pérdida del ejercicio) -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 156,401$ -$ 156,401$
Saldos al 31 de diciembre de 2013 (*) 105,305$ -$ -$ 53,564$ -$ -$ 149,299$ -$ -$ -$ 156,401$ -$ S.01 464,569$
DOCUMENTACIÓN DEL PROCEDIMIENTO REALIZADO.
Marcas de auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad y cotejados con informe de auditoría al 31 de diciembre de 2013, 2012 y 2011.
(**) = Datos y valores tomados de libros mayores de la Entidad del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013.
Objetivo del Análisis.
Determinar la razonabilidad de la cuenta "Patrimonio Neto" considerando las aseveraciones de existencia, exactitud, totalidad al 31 de diciembre de 2013.
Nivel de aseguramiento que se va a obtener:
El nivel de aseguramiento será el determinado en la planificación para la cuenta "S".
Detalles sobre el procedimiento realizado:
1.- Solicitamos los mayores de las cuentas de patrimonio y realizamos un resumen de los movimientos del período en función del "Estado de Evolución del Patrimonio" de la Superintendencia de Compañías.
2.- Revisamos que todos los movimientos se encuentren justificados por decisiones de la Junta General de Accionistas.
Datos sobre las muestras (si fueren aplicables):
Tamaño: N/A
Metodo para seleccionar las partidas: N/A
Partidas seleccionadas para el muestreo: N/A
Resultados del procedimiento:
Como resultado de nuestra revisión a esta cuenta no observamos situaciones que deban ser reportadas al 31 de diciembre de 2013.
Conclusiones (sobre si se cumplio el objetivo y el nivel de aseguramiento obtenido)
El objetivo del análisis se cumplió y el nivel de aseguramiento obtenido fue el planificado para la cuenta "S".
Reservas Resultados Acumulados Resultados del Ejercicio
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 20/02/2014 25/02/2014
207
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: RESUMEN DE ACTAS DE JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS Dcto. #: S.02.01
Fecha (*) Tipo de Acta (*)
Firmas de
Accionistas (**) Orden del Día (*) Resolución de la Junta General de Accionistas (*)
Efecto
en US$ (***) Ref / Wp s
1.- Conocimiento a aprobación del informe del
Gerente General correspondiente al ejercicio
económico 2012.
De forma unanime los accionistas aprueban el informe del Señor
Cesar Carillo - Gerente General de la Compañía.-$ N/A
2.- Conocimiento a aprobación del informe de
Comisario correspondiente al ejercicio económico
2012.
De forma unanime los accionistas aprueban el informe del Señor
Julio Sanchez - Comisario de la Compañía.-$ N/A
3.- Conocimiento a aprobación del informe de
Auditoría Externa correspondiente al ejercicio
económico 2012.
De forma unanime los accionistas aprueban el informe de los
Señores A&K Assurance Services - Auditores Externos de la
Compañía.
-$ N/A
4.- Conocimiento a aprobación del Balance General y
Estado de Resultados correspondiente al ejercicio
económico 2012.
De forma unanime los accionistas aprueban los Balances
Generales y Estados de Resultados de la Compañía del año 2012.-$ N/A
5.- Resolver sobre el tratamiento a darse a las
utilidades o pérdidas que haya generado la
Compañía.
De forma unanime los accionistas aprueban la distribución de
dividendos.114,799$ S.02
6.- Nombramiento del Comisario Principal para el
ejercicio económico 2013.
De forma unanime los accionistas aprueban reelegir a los Señores
Julio Sanchez y Xavier Carranza como Comisario Principal y
Comisario Suplente respectivamente de la Compañía.
-$ N/A
7.- Nombramiento del Auditor Externo para el
ejercicio económico 2013.
De forma unanime los accionistas aprueban reelegir a los Señores
A&K Assurance Services como Auditores Externos de la
Compañía.
-$ N/A
DOCUMENTACIÓN DEL PROCEDIMIENTO REALIZADO.
Marcas de auditoría:
(*) = Datos tomados de las Actas de Junta General de Accionistas realizadas entre el 1 de enero de 2013 y el 10 de abril de 2014.
(**) = Datos de firmas de accionistas que constan el las Actas de Junta General de Accionistas realizadas entre el 1 de enero de 2013 y el 10 de abril de 2014.
(***) = Valoración en US$ dólares de las decisiones tomadas en las Actas de Junta General de Accionistas realizadas entre el 1 de enero de 2013 y el 10 de abril de 2014.
Objetivo del Análisis:
Determinar la razonabilidad de la cuenta "Patrimonio Neto" considerando las aseveraciones de existencia, exactitud, presentación y totalidad al 31 de diciembre de 2013.
Nivel de aseguramiento que se va a obtener:
El nivel de aseguramiento será el determinado en la planificación para la cuenta "S".
Detalles sobre el procedimiento realizado:
1.- Solicitamos todas las actas de de junta de accionistas firmados por los accionistas de la Compañía y realizamos un resumen de las mismas.
2.- Cruzamos con el movimiento del patrimonio las decisiones que se hayan tomado que ameriten un registro contable.
Resultados del procedimiento:
Como resultado de nuestra revisión a esta cuenta no observamos situaciones que deban ser reportadas al 31 de diciembre de 2013.
Conclusiones (sobre si se cumplio el objetivo y el nivel de aseguramiento obtenido)
El objetivo del análisis se cumplió y el nivel de aseguramiento obtenido fue el planificado para la cuenta "S".
27-mar-13Universal y
Ordinaria
Ipsos Apoyo, Opinión y
Mercado
35%
Carrillo Proaño Cesar
Patricio
15%
Carrillo Proaño Julia Elena
27%
Paéz Carrillo María
Cristina
15%
Paéz Moncayo Roberto
8%
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 20/02/2014 25/02/2014
208
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: SUMARIA DE INGRESOS POR ACTIVIDADES ORDINARIAS PT. #: T.01
Código
(*) Cuenta (*)
Saldo al
31-Dic-13
(*) Ajustes (**)
Informe al
31-Dic-13
(***) Anotación
Informe al
31-Dic-12
(&) % Var.
4.1.1.01.01. INGRESOS ACTIVIDADES ORDINARIAS (2,888,038)$ -$ (2,888,038)$ (2,672,771)$ 8.05%
(2,888,038)$ -$ (2,888,038)$ T.02 (2,672,771)$ 8.05%
Marcas de Auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(**) = Valores tomados del reporte de ajustes corridos por el cliente.
(***) = Valores cálculados por auditoría y cotejados con los estados financieros ajustados de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(&) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad y cotejados con informe de auditoría al 31 de diciembre de 2012.
(X) = Indica que procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
(-) = Indica que no procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
Resumen de Discrepancias y Errores:
N.- Observación a ser incluida como: Ref / Wp sP/T
Carta
P/T
Opinión
1.-
Conclusión del Análisis de la FSA:
Basados en los procedimientos aplicados y la evidencia de auditoría obtenida, determinamos que el saldo de la cuenta al 31-Dic-13, es: "RAZONABLE".
Como resultado de nuestra revisión a esta FSA, observamos que se presentan situaciones reportables, las mismas que después del análisis realizado por el equipo de auditoría
serán consideradas como observaciones de control interno en la Carta a la Gerencia o como opinión de auditoría en los estados financieros al 31 de diciembre de 2013, de acuerdo
al siguiente detalle:
Al 31 de diciembre de 2013, la compañía no presenta situaciones que deben ser reportadas.
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 12/03/2014 13/03/2014
209
(1/4)
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento:RESUMEN MENSUAL DE INGRESOS SEGÚN REPORTE DE FACTURACIÓN Dcto. #: T.02
þ þ þ þ þ þ þ þ þ þ þ þ þ þ þ
1 AGEROTOP - - - - - - - - - 1,350 2,475 - 3,825
2 AGRICOLA LA JOSEFINA S.A - - - - - - - 3,608 - - - - 3,608
3 AGRICOLA LAS VILLAS S.A. - 45,000 2,700 - - - 1,125 - - - - - 48,825
4 AGROPECUARIA GANADERA ACUICOLA S.A. AGRONACUI- - - - - - - 3,159 - - - - 3,159
5 AGROSAD - - - - 11,400 - - - - - - - 11,400
6 AGUILAR AGUILAR JUAN CARLOS - - - - 19,389 - 20,837 - 10,177 19,448 - - 69,851
7 AGUILAR JUAN CARLOS - 70,348 - 11,208 - - - - - - - - 81,556
8 AGUILAR YEPEZ HERNAN - - - - - - 46,848 2,077 - - - 6,078 55,003
9 AGUIRRE VILLAMAR ANGEL AURELIO - - - 11,256 - - 22,572 - - - 2,258 - 36,086
10 ALCIVAR CRUZ FERNANDO - - - - - - 30,829 2,688 - - - - 33,517
11 ALMEIDA HUGO - - - - - - - - - - 4,590 - 4,590
12 ALPUSIG JUAN - 4,959 - - - - - - - - - - 4,959
13 ALPUSIG JUAN/SUMA FACT.4060 Y 4078 PAGA EN 2CUOTAS DE 740.00USD CADA UNA- - 13,000 - - - - - - - - - 13,000
14 ALVEAR ORDOÑEZ JULIO CESAR - - - - - - 40,173 2,099 - - 5,890 - 48,162
15 ANDRADE LANDINEG HUGO BYRON - - - - - 11,498 - - - - - - 11,498
16 ARROYO JARAMILLO DOLORES CAROLINA 3,508 - 6,407 24,406 - 37,298 2,969 12,434 3,671 27,352 5,901 - 123,946
17 ARTEAGA VITERI XAVIER ALBERTO - - - - - - - - - - - 65,056 65,056
18 ASOCIACION DE CERRO SECO - - 32,500 - - - - - - - - - 32,500
19 AUSTROFOOD CIA. LTDA. - - - - - - - - - - 4,678 - 4,678
20 BOCCARD PIERRE DAVID - - - - - - 25,732 - - - - - 25,732
21 BOLAÑOS GOMEZ SILVIO ISAURO - - - - - - 13,153 - - - - - 13,153
22 BRAVO GARCIA GERARDO - - - - - 5,078 - - - - - - 5,078
23 BRAVO MOREIRA GISELLA MARGARITA - - - 16,508 - - - - - - - - 16,508
24 BUITRO VEGA BYRON - - - - - - - 4,008 - - - - 4,008
25 CALERO GARCIA MARCIA DEL PILAR - - - 12,487 - - - - - - - - 12,487
26 CAMPOVERDE NOLIVOS MICHAEL - - - - - - 11,438 - - - - - 11,438
27 CARTONES NACIONALES CARTOPEL S.A.I. - - - - - - - 3,780 - - - - 3,780
28 CECAL CEVALLOS CALISTO CIA.LTDA. 9,200 1,144 - - - - - - - - - - 10,344
29 CENTRO DE ESTUDIOS Y ACCION SOCIAL-CEAS- - - - - - - 8,702 - - - 16,990 25,692
30 CEVALLOS MEDINA ALEX - - - - - - - 5,687 - - - - 5,687
Suman y Pasan 12,708 121,451 54,607 75,865 30,789 53,874 215,676 48,242 13,848 48,150 25,792 88,124 789,126
Noviembre Diciembre Ref/Wp,s TotalMayo Junio Julio Agosto Septiem. OctubreN° CLIENTE Enero Febrero Marzo Abril
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 08/03/2014 10/03/2014
210
(2/4)
Pasan y Vienen 12,708 121,451 54,607 75,865 30,789 53,874 215,676 48,242 13,848 48,150 25,792 88,124 789,126
31 CHAVEZ MONCAYO MIGUEL ANGEL - - - - - - - - - - - 20,257 20,257
32 CHICA ISRAEL 4,560 - - - - - - - - - - - 4,560
33 COMPAÑÍA AGRICOLA GANADERA S.A. - - - - - - - - - - 4,500 - 4,500
34 CONDO TORRES ERNESTO - - - - - 2,906 - - 2,680 - - - 5,586
35 COOPERACION TECNICA ALEMANA 15,030 - - - - - - - - - - - 15,030
36 CUN RIVAS MARIO - - - - - - - - - - - 16,434 16,434
37 DAVILA DIAZ MARIA SILVIA - - - - 17,978 - - - - - - - 17,978
38 DIAZ MOYOTA PAULINA - - - - - - - - 3,909 - - 12,065 15,974
39 DIRECCION PROVINCIAL AGROPECUARIA DE SANTA ELENA- - - - - - - 6,337 - - - - 6,337
40 ECHAVARRIA URIBE INES - - - - - - - - - - 4,689 - 4,689
41 ELIZALDE JUAN XAVIER - - - - - - - 4,086 - - - - 4,086
42 ENRIQUEZ ROBLES LUIS - - - - - - - - - - - 10,265 10,265
43 ESPINOSA WALTER - 5,753 540 - - - - - - - - - 6,293
44 EXPOFORESTAL INDUSTRIAL SA. - - - - - - - - - 6,157 - - 6,157
45 EXPOFORESTAL S.A. 5,252 - - 26,066 13,078 3,978 - 1,975 11,850 - - - 62,199
46 FLOR AMBROSI CARLOS EDUARDO - - - - - - - - 5,587 - - 3,794 9,381
47 FORESCAN S.A - - - - - - - 4,697 - - - - 4,697
48 FORESTVIDA CIA. LTDA. - - - - - - - - - 1,395 - 13,562 14,957
49 FUNDACION BIO RECOLTE - - - 20,255 - - - - 6,758 - - 18,994 46,007
50 FUNDACION BOSQUES PARA LA CONSERVACION7,270 - 67,254 - 2,578 24,673 1,430 10,042 3,886 1,065 6,172 7,185 131,555
51 FUNDACION BRETHREN Y UNIDA - - - - - 20,787 - - - - - - 20,787
52 FUNDACION JOCOTOCO - - - 28,188 - - - - - - - - 28,188
53 FUNDACION PRIVADA WILSON POPENOE - - - - - - - 8,097 - - - - 8,097
54 GALARRAGA ALVAREZ XAVIER - - - - - 26,789 2,603 - - - - - 29,392
55 GALDEMAN GRANDA GRACE DEL ROSARIO - - - - 49,378 - - - - 38,819 3,246 - 91,443
56 GARCIA ANDRADE FABIAN AGUSTO - - - - - - 3,900 - - - - - 3,900
57 GIZ COOPERACIÓN TECNICA ALEMANA - - 5,426 - - - - - - - - 8,310 13,736
58 GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO PROVINCIAL DE STO.DOMINGO DE LOS TSACHILAS- - - - 31,897 - - 2,012 - - - - 33,909
59 GOBIERNO MUNICIPAL URCUQUI - - - - - - - - - - - 4,049 4,049
60 GOBIERNO PROVINCIAL DEL AZUAY - - - - - - - 5,521 - - - - 5,521
61 GOBIERNO PROVINCIAL DEL CARCHI - 9,502 1,558 - - - - - 9,508 - - - 20,568
62 GOMEZ CASTILLO - - - - - - - - - - - 14,316 14,316
63 GUALLPA CALVA MIGUEL - - - 10,256 - - - - - - - - 10,256
64 GUILLEN VALDIVIEZO EDGAR HUGO - - - - - - - - - - - 10,873 10,873
65 GUNCHA IRUA JUAN JOSE - - - - - - - - 2,599 - 1,839 - 4,438
66 GUTIERREZ CARBO JORGE IVAN - - - - - - - - - - 4,567 - 4,567
67 GUZMAN GARCIA FREDDY - - - - - 26,567 - - 2,678 - - - 29,245
68 H.GOBIERNO PROVINCIAL DE TUNGURAHUA - - - - - 46,045 - - - - - - 46,045
69 HAON ARIAS VICTOR MARCELO 12,150 - - - - - - - - - - - 12,150
Suman y Pasan 56,970 136,706 129,385 160,630 145,698 205,619 223,609 91,009 63,303 95,586 50,805 228,228 1,587,548
Octubre Noviembre Diciembre Ref/Wp,s TotalAbril Mayo Junio Julio Agosto Septiem.N° CLIENTE Enero Febrero Marzo
211
(3/4)
Pasan y Vienen 56,970 136,706 129,385 160,630 145,698 205,619 223,609 91,009 63,303 95,586 50,805 228,228 1,587,548
70 HARB CORDERO CRISTINA DEL CARMEN 4,600 - - - - - - - - - - - 4,600
71 HERRERA ESPOCOBAR MARIELA ENA 3,887 - - - - - - - - - - - 3,887
72 HIDALGO & HIDALGO S.A - - - - - - - 3,426 - - - - 3,426
73 IGLESIAS OREJUELA BORIS - - - - - - - - - - 4,689 - 4,689
74 ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTON ESPEJO - - - - - - - - - 45,945 - - 45,945
75 IMPORTADORA ALASKA S.A. - 3,583 42,487 - - 14,833 890 - 3,669 - - 14,494 79,956
76 INSUASTI RAMOS SEGUNDO RODRIGO - - - - - - - - - - 6,507 - 6,507
77 IZURIETA ANDRADE RODRIGO ARTURO - 4,509 - - 30,078 - - - 3,008 - 3,006 - 40,601
78 JIMENEZ POZO LENIN PATRICIO - - - - 16,578 - - - - - - - 16,578
79 LOGROÑO BARRIONUEVO JORGE - - - - - - - 5,088 - - - - 5,088
80 LOOR PINARGOTE EDISON - - - 8,592 - - - - - - - - 8,592
81 LOOR TUBAY JUAN JOSE - - - - - - - - - - - 4,631 4,631
82 MATAMBA ANGULO CARLOS EDUARDO - - - - - - - - - 11,481 - - 11,481
83 MINDO CLOUDFOREST FOUNDATION - - - - - - - - 4,298 9,375 - - 13,673
84 MONTILVA SALAS JESUS ERNESTO - - - - - - - - - - - 5,255 5,255
85 MORA ASANZA DANIEL HUMBERTO - - - 11,470 2,349 - - - - - - - 13,819
86 MORI LUZURIAGA LUPE - - - - - - - - - - 2,207 2,209 4,416
87 NOVOPAN DEL ECUADOR S.A. - - 2,600 - 2,600 - - - - - 2,455 - 7,655
88 OCHOA TITO INES - - - - 5,707 - - - - - - - 5,707
89 OCHOA ZABALA RAMON ALFREDO - - - - - 33,757 3,375 6,690 3,259 3,253 - - 50,334
90 PALMA ESTRADA NANCY - - - 13,068 - - - - - - - - 13,068
91 PALMERAS DE LOS ANDES 46,678 - - - - - - - - - - - 46,678
92 PALMERAS DE LOS ANDES S.A 2,750 - 90 - 2,297 92,378 - - - - - - 97,515
93 PICO FRANCO FRANCISCO XAVIER - - - - - - - 6,948 - - - - 6,948
94 PIEDRA VIVAR PABLO - - - - - - - 4,597 - - - - 4,597
95 PINTO CESPEDES LUIS - - 5,999 - - - - - - - - - 5,999
96 PINTO CESPEDES LUIS ANTONIO - - - - 6,556 - - - - - 13,899 - 20,455
97 PINTO CHICO PATRICIA 1,140 2,589 1,247 - 1,608 98,223 1,140 2,039 3,550 7,158 2,699 2,259 123,652
98 PISCICULA PISIERRA 18,000 - - - - 15,022 - - - - - - 33,022
99 PLANIFICACION Y CONSTRUCCION CIA. LTDA.- - - - - - - 4,694 - - - - 4,694
100 PLANTACIONES DE BALSA PLANTABAL S.A - - - - - 13,250 - 6,250 9,375 - - - 28,875
101 PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS C.A. PRONACA- - - - - - - 11,257 - - - - 11,257
102 PUENTE PAEZ PABLO - - - - - - - - - - 11,489 - 11,489
103 QUILLIGANA BARRAQUEL JOEL - - - - - 9,889 - - - - - - 9,889
104 REFORESTADORA AMAZONICA S.A 6,610 - - - - - 3,200 - 6,000 - - - 15,810
105 REYBANPAC, REY BANANO DEL PACIFICO C.A.- - - - - - - - - - 28,125 - 28,125
106 RIO FOREST S.A. - - - - - - - - 2,025 3,900 - 3,300 9,225
107 RIO VERDE SERVICIOS TECNICOS FORESTALES- - - - - - - - - 31,050 - - 31,050
108 RODRIGUEZ CAMPUZANO GINO MIGUEL - - - - - - - - - - 36,399 - 36,399
109 RODRIGUEZ MUÑOZ IVAN FERNANDO - - - - - - - - 9,087 - - - 9,087
110 ROMERO GONZALEZ FRANCISCO JAVIER - - - - - - - - - 9,276 - - 9,276
111 ROMERO HERRERA MARCELO - - - - - - - - - - 9,089 - 9,089
112 RUIZ IVAN - 1,848 - 11,460 - - - - - - - - 13,308
113 SALAZAR CEVALLOS JUAN CARLOS - - - - - - - - - 3,554 13,077 - 16,631
114 SALAZAR JEREZ SERGIO FRANCISCO - 1,490 - - - 13,388 - - - - - - 14,878
Suman y Pasan 140,635 150,725 181,808 205,220 213,471 496,359 232,214 141,998 107,574 220,578 184,446 260,376 2,535,403
Octubre Noviembre Diciembre Ref/Wp,s TotalAbril Mayo Junio Julio Agosto Septiem.N° CLIENTE Enero Febrero Marzo
212
(4/4)
Pasan y Vienen 140,635 150,725 181,808 205,220 213,471 496,359 232,214 141,998 107,574 220,578 184,446 260,376 2,535,403
115 SAMBITO REPRESENTACIONES S.A. - - - - - - - - - - 21,385 - 21,385
116 SERRANO SUAREZ ARMANDO ENRIQUE - - - - - - - - 21,309 - - - 21,309
117 SERVICIOS WASALBAN CIA. LTDA. - - - - - - - - 53,257 - - - 53,257
118 SERVICIOS Y ASESORIA (SERASE) C.A. - - - - - - 4,500 - - 3,375 - - 7,875
119 SERVIFOREST - - - - - - - - 3,713 - - - 3,713
120 SILVA PALMA JUAN CARLOS - - - - - - - - - - 14,099 - 14,099
121 SIVISACA LEON RUTH AURORA - - - - 3,767 - - - - - - - 3,767
122 SOCIEDAD AGRICOLA SANTA LUCIA - - - - - - 2,703 - 4,573 - - - 7,276
123 SOLIDARIDAD INTERNACIONAL - - 733 - - - - 7,339 - - - - 8,072
124 SUSTRATOS POALO S.A - 9,637 - - - - - - - 1,358 - - 10,995
125 TASIAGUANO SUQUILLO MIGUEL ANGEL - 2,600 - - - - - - 5,237 - - - 7,837
126 TERAN ANDRADE SANTIAGO - - - - - - - 26,948 2,682 - - - 29,630
127 TORRES JHON MILTON - - - - - - - 6,768 8,109 - - - 14,877
128 UNIVERSIDAD TECNICA DEL NORTE - - - - - - - - - - 8,608 - 8,608
129 VACA HERRERA OSWALDO - - - - - - 524 3,517 - - - - 4,041
130 VALLEJO RENGIFO PAUL ANDRES - - - - - - - - - 5,207 - - 5,207
131 VALVERDE RUBIO NELSON - - - - - - - - 9,187 2,765 - - 11,952
132 VASCONEZ MIRANDA LUIS 4,500 - - - - - - - - - - - 4,500
133 VEGA MALO JUAN CARLOS - - - - 260 - 689 - - - - 3,008 3,956
134 VELASCO VALENZUELA ADRIANA GEOVANNA- - - - - - - 5,290 5,283 - - - 10,573
135 VELEZ MACIAS MARIA MARLENE - - - - - - - - - 4,534 - - 4,534
136 VERA ITURRALDE ANGEL BLADIMIR - - - - - - - 6,757 - 2,258 - - 9,015
137 VITALIDEAS CIA .LTDA - - 114 13,976 - - - - - - - - 14,090
138 VIVANCO CORDOVA ALVARO - - - - - - - - 2,129 - - 3,559 5,688
139 VIVERO FORESTAL LOS ALISOS - - - - - - - 12,355 - - - - 12,355
140 ZAK MNACEK VLASTIMIL - - - - - 36,299 - - - - - - 36,299
141 ZAMBRANO JOSE PAUL - - - - - - - 4,693 - - - - 4,693
142 ZEA MERA EMILIO - - - - - 13,032 - - - - - - 13,032
145,135 162,962 182,655 219,196 217,498 545,690 240,630 215,665 223,054 240,075 228,538 266,942 2,888,038
Diferencia - - - - - - - - - - - - Diferencia 0
Total ventas según declaración
(499) 145,135 162,962 182,655 219,196 217,498 545,690 240,630 215,665 223,054 240,075 228,538 266,942
Total Ventas
S/Libros 2,888,038
0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% T.01
MARCAS:
Cotejado con Balance General al 31 de diciembre de 2013
Valores y valores tomados de reporte de facturación proporcionado por la Compañía al 31 de diciembre de 2013
x Cálculo de auditoría.
OBJETIVO:
Determinar la razonabilidad del saldo de Ingresos al 31 de diciembre de 2013
PROCEDIMIENTO:
1.- Solicitamos al departamento de ventas las bases de ingresos de la Compañía durante el año 2013
2.- Realizamos un resumen mensual por cliente con los valores totales de venta.
3.- Comparamos los resultados según el reporte de facturación versus los saldos contables y declaraciones al 31 de diciembre de 2013 y establecimos diferencias.
CONCLUSIÓN:
El saldo de las cuentas de Ingresos es razonable al 31 de diciembre de 2013
Octubre Noviembre Diciembre Ref/Wp,s TotalAbril Mayo Junio Julio Agosto Septiem.N° CLIENTE Enero Febrero Marzo
TOTAL REPORTE DE FACTURACIÓN
213
(1/6)
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: ANALISIS SECUENCIA NUMERICA DE FACTURAS Dcto. #: T.02.01
Diario FECHA FACTURA SECUENCIA Reembolso CLIENTE TOTAL
x x x r x
CD1163 05/01/2013 4026 - 5 BRITO PEÑALOZA JULIO 2,760
CD1163 04/01/2013 4027 - 5 VASCONEZ MIRANDA LUIS 900
CD1163 05/01/2013 4028 - 5 CHICA ISRAEL 4,560
CD1163 05/01/2013 4029 - - CARRANZA AZUCENA 3,180
CD1163 07/01/2013 4030 - 60 HAON ARIAS VICTOR MARCELO 36,450
CD1163 11/01/2013 4031 - 5 F. A. I. C. A. 4,500
CD1163 11/01/2013 4032 - - ANULADA -
CD1163 12/01/2013 4033 - - COOPERACION TECNICA ALEMANA 33,600
CD1163 12/01/2013 4034 - - COOPERACION TECNICA ALEMANA 41,550
CD1163 12/01/2013 4035 - - ANULADA -
CD1163 13/01/2013 4036 - - EXPOFORESTAL S.A. 1,050
CD1163 13/01/2013 4037 - - HERRERA ESPOCOBAR MARIELA ENA 760
CD1163 13/01/2013 4038 - - VIZCAINO SANTIAGO 5,500
CD1163 21/01/2013 4039 - - TORRES CAMILO PATRICIO 2,280
CD1163 21/01/2013 4040 - 10 REFORESTADORA AMAZONICA S.A 13,220
CD1163 24/01/2013 4041 - - PISCICULA PISIERRA 3,600
CD1163 25/01/2013 4042 - 5 CREDISERVICIOS 2,280
CD1163 25/01/2013 4043 - - GUERRERO DANNY 2,280
CD1163 27/01/2013 4044 - - CECAL CEVALLOS CALISTO CIA.LTDA. 1,840
CD1163 27/01/2013 4045 - - PALMERAS DE LOS ANDES 920
CD1163 27/01/2013 4046 - 5 CHICA ISRAEL 4,560
CD1163 27/01/2013 4047 - 3 HARB CORDERO CRISTINA DEL CARMEN 920
CD1163 27/01/2013 4048 - - GOBIERNO DE LA PROVINCIA DE PICHINCHA 5,000
CD1163 27/01/2013 4049 - - EN BLANCO -
CD1177-cd1231 01/02/2013 4050 - - SUSTRATOS POALO S.A 19,275
CD1177 02/02/2013 4051 - - AGRICOLA LAS VILLAS S.A. 9,000
CD1177 03/02/2013 4052 - 5 RUIZ IVAN 3,680
CD1177 07/02/2013 4053 - - AGUILAR JUAN CARLOS 10,310
CD1177 07/02/2013 4054 - - ROMERO ARGENIS 500
CD1177 07/02/2013 4055 - - ANULADA -
CD1177 08/02/2013 4056 - 10 IZURIETA ANDRADE RODRIGO ARTURO 9,000
CD1177 09/02/2013 4057 - 5 GOBIERNO PROVINCIAL DEL CARCHI 19,000
CD1177 16/02/2013 4058 - - IMPORTADORA ALASKA S.A. 1,520
CD1177 21/02/2013 4059 - - CECAL CEVALLOS CALISTO CIA.LTDA. 2,280
CD1177 21/02/2013 4060 - - ALPUSIG JUAN 3,900
CD1177 21/02/2013 4061 - - ESPINOSA WALTER 3,500
CD1177 21/02/2013 4062 - - ANULADA -
CD1177 24/02/2013 4063 - - TASIAGUANO SUQUILLO MIGUEL ANGEL 520
CD1177 25/02/2013 4064 - 5 AGUILAR JUAN CARLOS 3,760
CD1177 25/02/2013 4065 - - IMPORTADORA ALASKA S.A. 3,640
CD1177 28/02/2013 4066 - - SALAZAR JEREZ SERGIO FRANCISCO 260
28/02/2013 4067 - - EN BLANCO -
28/02/2013 4068 - - EN BLANCO -
CD1192 01/03/2013 4069 - - IMPORTADORA ALASKA S.A. 8,480
CD1192 01/03/2013 4070 - - ESPINOSA WALTER 1,080
CD1192 02/03/2013 4071 - - VITALIDEAS CIA .LTDA 2,280
CD1192 03/03/2013 4072 - - ANULADA -
CD1192 03/03/2013 4073 - - GIZ COOPERACIÓN TECNICA ALEMANA 27,130
CD1192 03/03/2013 4074 - - ANULADA -
CD1192 09/03/2013 4075 - - PANCHI ANCHATUÑA ANGEL IVAN 2,480
CD1192 09/03/2013 4076 - - ANULADA -
CD1192 11/03/2013 4077 - 20 GOBIERNO PROVINCIAL DEL CARCHI 31,160
CD1192/CD1203 14/03/2013 4078 - - ALPUSIG JUAN/SUMA FACT.4060 Y 4078 PAGA EN 2CUOTAS DE 740.00USD CADA UNA26,000
CD1192 14/03/2013 4079 - 5 LOOR PALMA LIDER 2,600
CD1192 15/03/2013 4080 - 9 ZAMBRANO ZAMBRANO JUAN CARLOS 5,200
CD1192 15/03/2013 4081 - - GUERRERO MEDRANO DANNY ROBERTO 2,280
CD1192 15/03/2013 4082 - - ANULADA -
CD1192 16/03/2013 4083 - 10 VINUEZA QUIMI HENRY GUILLERMO 1,800
CD1192 16/03/2013 4084 - 10 TORRES GOMEZ NATALIA 9,000
Suman y Pasan 381,345
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 20/02/2014 25/02/2014
214
(2/6)
Diario FECHA FACTURA SECUENCIA Reembolso CLIENTE TOTAL
x x x r x
Pasan Y Vienen 381,345
CD1192 22/03/2013 4085 - 5 SÁNCHEZ IDROVO CELINA CAROLA 2,280
CD1192 24/03/2013 4086 - - AGREDA MENA JOSE LUIS 2,280
CD1192 28/03/2013 4087 - - PINTO CESPEDES LUIS 1,300
CD1192 28/03/2013 4088 - - CARDENAS YEPEZ EDER ANDRES 2,280
CD1192 30/03/2013 4089 - 50 ASOCIACION DE CERRO SECO 65,000
CD1192 30/03/2013 4090 - - ANULADA -
CD1188 30/03/2013 4091 - - FUNDACION BOSQUES PARA LA CONSERVACION53,571
CD1188 30/03/2013 4092 - - FUNDACION BOSQUES PARA LA CONSERVACION49,353
CD1188 30/03/2013 4093 - - FUNDACION BOSQUES PARA LA CONSERVACION29,304
CD1192 31/03/2013 4094 - - NOVOPAN DEL ECUADOR S.A. 52,000
CD1192/CD1203 31/03/2013 4095 - 10 AGRICOLA LAS VILLAS S.A. 5,400
CD1192/CD1203 31/03/2013 4096 - 10 SOLIDARIDAD INTERNACIONAL 14,660
CD1192/CD1203 31/03/2013 4097 - - TORRES MESIAS CESAR ENRRIQUE/GLORIA MESIAS15,000
CD1211 04/04/2013 4098 - - AGUIRRE VILLAMAR ANGEL AURELIO 22,500
CD1211 05/04/2013 4099 - 5 MORA ASANZA DANIEL HUMBERTO 2,280
CD1211 07/04/2013 4100 - 40 LOOR PINARGOTE EDISON 52,000
CD1211 07/04/2013 4101 - - ANULADA -
CD1211 11/04/2013 4102 - - FUNDACION JOCOTOCO 5,620
CD1211 11/04/2013 4103 - - ARROYO JARAMILLO DOLORES CAROLINA 4,880
CD1211 12/04/2013 4104 - - ANULADA -
CD1211 12/04/2013 4105 - 15 BRAVO MOREIRA GISELLA MARGARITA 33,000
CD1211 13/04/2013 4106 - - CALERO GARCIA MARCIA DEL PILAR 2,480
CD1211/CD1216 14/04/2013 4107 - - EXPOFORESTAL S.A. 5,200
CD1211 14/04/2013 4108 - 10 EXPOFORESTAL S.A. -
CD1211 18/04/2013 4109 - 10 PALMA ESTRADA NANCY 2,600
CD1211 18/04/2013 4110 - - FUNDACION BIO RECOLTE 40,500
CD1211 20/04/2013 4111 - - RUIZ IVAN 2,280
CD1211 25/04/2013 4112 - - ANULADA POR ERROR EN FACT.REEMB.GASTOS -
CD1211 27/04/2013 4113 - 10 GUALLPA CALVA MIGUEL 1,040
CD1211 28/04/2013 4114 - - VITALIDEAS CIA .LTDA 260
CD1211 29/04/2013 4115 - - AGUILAR JUAN CARLOS 2,240
CD1220 02/05/2013 4116 - 7 RIVAS CUN MARIO MIGUELL 3,200
CD1220 02/05/2013 4117 - 20 MORA ASANZA DANIEL HUMBERTO 4,680
CD1220 03/05/2013 4118 - - SIVISACA LEON RUTH AURORA 740
CD1220 03/05/2013 4119 - 25 GALDEMAN GRANDA GRACE DEL ROSARIO 9,860
CD1220 03/05/2013 4120 - - VEGA MALO JUAN CARLOS 2,600
CD1220 09/05/2013 4121 - 10 DAVILA DIAZ MARIA SILVIA 3,580
CD1220 18/05/2013 4122 - 5 GERMAN VERA FABIAN RENATO 500
CD1220 18/05/2013 4123 - - VEGA MALO JUAN CARLOS 2,600
CD1220 18/05/2013 4124 - - ANULADA -
CD1220 19/05/2013 4125 - - AGROSAD 2,280
CD1220 23/05/2013 4126 - 15 OCHOA TITO INES 11,400
CD1220 23/05/2013 4127 - - ANULADA -
CD1220 24/05/2013 4128 - - AGUILAR AGUILAR JUAN CARLOS 3,860
CD1220 24/05/2013 4129 - - ANULADA -
CD1220 24/05/2013 4130 - - ANULADA -
CD1220 25/05/2013 4131 - 10 GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO PROVINCIAL DE STO.DOMINGO DE LOS TSACHILAS6,360
CD1220 25/05/2013 4132 - - ANULADA -
CD1220 30/05/2013 4133 - - EXPOFORESTAL S.A. 2,600
CD1220 30/05/2013 4134 - - ANULADA -
CD1220 31/05/2013 4135 - - PINTO CESPEDES LUIS ANTONIO 1,300
CD1235 31/05/2013 4136 - - NOVOPAN DEL ECUADOR S.A. 52,000
CD1220 31/05/2013 4137 - 10 IZURIETA ANDRADE RODRIGO ARTURO 6,000
CD1220 31/05/2013 4138 - 10 JIMENEZ POZO LENIN PATRICIO 3,300
CD1220 31/05/2013 4139 - 5 VASCONEZ MIRANDA LUIS ALBERTO 1,040
CD1241 08/06/2013 4140 - - GALARRAGA ALVAREZ XAVIER 520
CD1241 08/06/2013 4141 - - ZEA MERA EMILIO 2,600
CD1241 09/06/2013 4142 - - FUNDACION BRETHREN Y UNIDA 4,140
CD1241 02/06/2013 4143 - - SALAZAR JEREZ SERGIO FRANCISCO 260
CD1241 02/06/2013 4144 - 20 H.GOBIERNO PROVINCIAL DE TUNGURAHUA 9,200
CD1241 09/06/2013 4145 - - PISCICULA PISIERRA 3,000
CD1241 09/06/2013 4146 - - ANULADA -
CD1241 09/06/2013 4147 - - ANULADA -
CD1241 09/06/2013 4148 - - ANULADA -
CD1241 10/06/2013 4149 - 6 ZAK MNACEK VLASTIMIL 7,240
CD1241 10/06/2013 4150 - - PALMERAS DE LOS ANDES S.A 920
CD1241 10/06/2013 4151 - - ANULADA -
CD1241 17/06/2013 4152 - - ANULADA -
CD1241 20/06/2013 4153 - - EXPOFORESTAL S.A. 780
CD1241 20/06/2013 4154 - 5 CONDO TORRES ERNESTO 520
Suman y Pasan 997,733
215
(3/6)
Diario FECHA FACTURA SECUENCIA Reembolso CLIENTE TOTAL
x x x r x
Pasan Y Vienen 997,733
CD1241 20/06/2013 4155 - - ANULADA -
CD1241 21/06/2013 4156 - - PALMERAS DE LOS ANDES S.A 920
CD1241 21/06/2013 4157 - - PLANTACIONES DE BALSA PLANTABAL S.A 31,250
CD1241 24/06/2013 4158 - 100 PLANTACIONES DE BALSA PLANTABAL S.A -
CD1241 23/06/2013 4159 - 5 GUZMAN GARCIA FREDDY 520
CD1241 23/06/2013 4160 - 5 QUILLIGANA BARRAQUEL JOEL 1,960
CD1241 23/06/2013 4161 - 5 PINTO CHICO PATRICIA 1,960
CD1241 23/06/2013 4162 - - ANULADA -
CD1241 23/06/2013 4163 - - IMPORTADORA ALASKA S.A. 6,600
CD1241 23/06/2013 4164 - - IMPORTADORA ALASKA S.A. 12,000
CD1241 23/06/2013 4165 - - IMPORTADORA ALASKA S.A. 11,060
CD1241 27/06/2013 4166 - - ANDRADE LANDINEG HUGO BYRON 2,280
CD1241 28/06/2013 4167 - - BRAVO GARCIA GERARDO 1,000
CD1241 28/06/2013 4168 - 15 OCHOA ZABALA RAMON ALFREDO 6,750
CD1241 29/06/2013 4169 - - ARROYO JARAMILLO DOLORES CAROLINA 7,440
CD1241 29/06/2013 4170 - - BOLAÑOS GOMEZ SILVIO ISAURO -
CD1238 30/06/2013 4171 - - FUNDACION BOSQUES PARA LA CONSERVACION12,338
CD1252 01/07/2013 4172 - - GALARRAGA ALVAREZ XAVIER 520
CD1252 04/07/2013 4173 - - IMPORTADORA ALASKA S.A. 860
CD1252 05/07/2013 4174 - 20 AGRICOLA LAS VILLAS S.A. 22,500
CD1252 05/07/2013 4175 - 10 JARAMILLO NUÑEZ ALBA CECILIA 5,520
CD1252 05/07/2013 4176 - 5 COOPERATIVA AGROVIDA 2,600
CD1252 05/07/2013 4177 - - BOLAÑOS GOMEZ SILVIO ISAURO 2,480
CD1252 06/07/2013 4178 - - BOCCARD PIERRE DAVID 500
CD1252 06/07/2013 4179 - - BOLAÑOS GOMEZ SILVIO ISAURO 150
CD1252 07/07/2013 4180 - - COOPERATIVA AGROVIDA 260
CD1252 11/07/2013 4181 - - IMPORTADORA ALASKA S.A. 920
CD1252 11/07/2013 4182 - - AGUIRRE VILLAMAR ANGEL AURELIO 4,500
CD1252 12/07/2013 4183 - - VACA HERRERA OSWALDO 520
CD1252 12/07/2013 4184 - - CAMPOVERDE NOLIVOS MICHAEL 2,280
CD1252 13/07/2013 4185 - 30 SERVICIOS Y ASESORIA (SERASE) C.A. 22,500
CD1252 14/07/2013 4186 - 4 OLMEDO VERA JAIME MARIANO 2,280
CD1252 14/07/2013 4187 - 15 OCHOA ZABALA RAMON ALFREDO 6,750
CD1252 14/07/2013 4188 - - SOCIEDAD AGRICOLA SANTA LUCIA 5,400
CD1252 19/07/2013 4189 - 65 REFORESTADORA AMAZONICA S.A 16,000
CD1252 20/07/2013 4190 - - AGUILAR YEPEZ HERNAN 920
CD1252 22/07/2013 4191 - 15 GARCIA ANDRADE FABIAN AGUSTO 7,800
CD1252 26/07/2013 4192 - - VACA HERRERA OSWALDO 520
CD1252 26/07/2013 4193 - - ANULADA -
CD1252 26/07/2013 4194 - - ANULADA -
CD1252 27/07/2013 4195 - - ALCIVAR CRUZ FERNANDO 600
CD1252 27/07/2013 4196 - - AGUILAR AGUILAR JUAN CARLOS 400
CD1252 27/07/2013 4197 - - ALVEAR ORDOÑEZ JULIO CESAR 800
CD1252 28/07/2013 4198 - - VASCONEZ MIRANDA LUIS ALBERTO 400
CD1252 29/07/2013 4199 - - VEGA MALO JUAN CARLOS 10,800
CD1266 01/08/2013 4200 - - ANULADA -
CD1266 01/08/2013 4201 - - VELASCO VALENZUELA ADRIANA GEOVANNA 1,040
CD1266 02/08/2013 4202 - 15 PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS C.A. PRONACA22,500
CD1266 02/08/2013 4203 - - PLANTACIONES DE BALSA PLANTABAL S.A 31,250
CD1266 02/08/2013 4204 - 100 PLANTACIONES DE BALSA PLANTABAL S.A -
CD1266 02/08/2013 4205 - - FUNDACION PRIVADA WILSON POPENOE 800
CD1266 02/08/2013 4206 - - PLANIFICACION Y CONSTRUCCION CIA. LTDA. 920
CD1266 03/08/2013 4207 - - AGUILAR YEPEZ HERNAN 400
CD1266 03/08/2013 4208 - - EXPOFORESTAL S.A. 39,500
CD1266 03/08/2013 4209 - - AGRICOLA LA JOSEFINA S.A 7,200
CD1266 05/08/2013 4210 - 5 GONZALEZ CHIQUITO NOA EREMA 2,260
CD1266 09/08/2013 4211 - - CENTRO DE ESTUDIOS Y ACCION SOCIAL-CEAS 17,400
CD1266 10/08/2013 4212 - 30 GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO PROVINCIAL DE STO.DOMINGO DE LOS TSACHILAS16,080
CD1266 10/08/2013 4213 - 30 GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO PROVINCIAL DE STO.DOMINGO DE LOS TSACHILAS24,160
CD1266 10/08/2013 4214 - 5 ARROYO JARAMILLO DOLORES CAROLINA 2,480
CD1266 10/08/2013 4215 - - VACA HERRERA OSWALDO 2,080
CD1266 11/08/2013 4216 - 5 PIEDRA VIVAR PABLO 900
CD1266 16/08/2013 4217 - 15 VERA ITURRALDE ANGEL BLADIMIR 13,500
CD1266 17/08/2013 4218 - - LOGROÑO BARRIONUEVO JORGE 1,000
CD1266 01/08/2013 4219 - - ANULADA -
CD1266 08/08/2013 4220 - - FUNDACION PRIVADA WILSON POPENOE 800
CD1266 01/08/2013 4221 - - ANULADA -
CD1266 01/08/2013 4222 - - ANULADA -
CD1266 08/08/2013 4223 - - ZAMBRANO JOSE PAUL 400
Suman y Pasan 1,397,261
216
(4/6)
Diario FECHA FACTURA SECUENCIA Reembolso CLIENTE TOTAL
x x x r x
Pasan Y Vienen 1,397,261
CD1266 08/08/2013 4224 - - CALDERON LUIS 400
CD1266 08/08/2013 4225 - - ELIZALDE JUAN XAVIER 800
CD1266 08/08/2013 4226 - - BURGESI H. GUIDO 400
CD1266 08/08/2013 4227 - - CAPEXPORT S.A. 400
CD1266 08/08/2013 4228 - - FORESCAN S.A 400
CD1266 08/08/2013 4229 - - TORRES JHON MILTON 800
CD1266 01/08/2013 4230 - - ANULADA -
CD1266 08/08/2013 4231 - - OCHOA ZABALA RAMON ALFREDO 800
CD1266 08/08/2013 4232 - - VILLACRESES PARRAGA WAGNER 400
CD1266 08/08/2013 4233 - - CEVALLOS MEDINA ALEX 600
CD1266 08/08/2013 4234 - - FORESCAN S.A 520
CD1266 08/08/2013 4235 - - ALCIVAR CRUZ FERNANDO 520
CD1266 08/08/2013 4236 - - CEVALLOS MEDINA ALEX 520
CD1266 08/08/2013 4237 - - ALVEAR ORDOÑEZ JULIO CESAR 400
CD1266 08/08/2013 4238 - - OCHOA ZABALA RAMON ALFREDO 120
CD1266 08/08/2013 4239 - - PICO FRANCO FRANCISCO XAVIER 120
CD1266 08/08/2013 4240 - - TORRES JHON MILTON 520
CD1266 08/08/2013 4241 - - ZAMBRANO JOSE PAUL 520
CD1266 25/08/2013 4242 - 10 SOLIDARIDAD INTERNACIONAL 14,660
CD1266 19/08/2013 4243 - - VACA HERRERA OSWALDO 3,300
CD1266 01/08/2013 4244 - - ANULADA -
CD1266 19/08/2013 4245 - - DIRECCION PROVINCIAL AGROPECUARIA DE SANTA ELENA12,660
CD1266 01/08/2013 4246 - - ANULADA -
CD1266 01/08/2013 4247 - - ANULADA -
CD1266 22/08/2013 4248 - - HIDALGO & HIDALGO S.A 6,840
CD1266 22/08/2013 4249 - 25 CARTONES NACIONALES CARTOPEL S.A.I. 18,900
CD1266/cd1267 ret. 23/08/2013 4250 - 40 GOBIERNO PROVINCIAL DEL AZUAY 23,030
CD1266/cd1267 ret. 23/08/2013 4251 - 25 GOBIERNO PROVINCIAL DEL AZUAY 18,300
CD1266 01/08/2013 4252 - - ANULADA -
CD1266 24/08/2013 4253 - - AGROPECUARIA GANADERA ACUICOLA S.A. AGRONACUI6,300
CD1266 24/08/2013 4254 - 8 AGROPECUARIA GANADERA ACUICOLA S.A. AGRONACUI-
CD1266 24/08/2013 4255 - - BUITRO VEGA BYRON 6,700
CD1266 24/08/2013 4256 - - TORRES JHON MILTON 12,200
CD1266 24/08/2013 4257 - - BUITRO VEGA BYRON 1,300
CD1266 25/08/2013 4258 - 10 VIVERO FORESTAL LOS ALISOS 24,700
CD1266 29/08/2013 4259 - - CONSUMIDOR FINAL 520
CD1266 30/08/2013 4260 - - TERAN ANDRADE SANTIAGO 520
CD1273 01/09/2013 4261 - - FUNDACION BOSQUES PARA LA CONSERVACION49,353
CD1278 01/09/2013 4262 - - GOBIERNO PROVINCIAL DEL CARCHI 19,000
CD1278 01/09/2013 4263 - - TERAN ANDRADE SANTIAGO 520
CD1278 05/09/2013 4264 - - FUNDACION BIO RECOLTE 13,500
CD1278 06/09/2013 4265 - - GUZMAN GARCIA FREDDY 520
CD1278 06/09/2013 4266 - - ANULADA -
CD1278 08/09/2013 4267 - 120 REFORESTADORA AMAZONICA S.A 30,000
CD1278 09/09/2013 4268 - - RIO FOREST S.A. 40,500
CD1278 09/09/2013 4269 - - ANULADA -
CD1278 09/09/2013 4270 - 10 VELASCO VALENZUELA ADRIANA GEOVANNA 1,040
CD1278 09/09/2013 4271 - - CARPIO QUITO GIOVANA 2,280
CD1278 12/09/2013 4272 - - MINDO CLOUDFOREST FOUNDATION 840
CD1278 12/09/2013 4273 - - RODRIGUEZ MUÑOZ IVAN FERNANDO 1,800
CD1278 12/09/2013 4274 - - EXPOFORESTAL S.A. 59,250
CD1278 12/09/2013 4275 - 5 PINTO CHICO PATRICIA 3,480
CD1278 13/09/2013 4276 - 144 TORRES JHON MILTON 2,200
CD1278 14/09/2013 4277 - - GUNCHA IRUA JUAN JOSE 5,180
CD1278 15/09/2013 4278 - 10 SERRANO SUAREZ ARMANDO ENRIQUE 2,600
CD1278 15/09/2013 4279 - 14 OCHOA ZABALA RAMON ALFREDO 6,500
CD1278 19/09/2013 4280 - - TASIAGUANO SUQUILLO MIGUEL ANGEL 1,040
CD1278 19/09/2013 4281 - 5 AGUILAR AGUILAR JUAN CARLOS 2,034
CD1278 20/09/2013 4282 - - VALDIVIESO AMPARO 3,600
CD1278 20/09/2013 4283 - - IMPORTADORA ALASKA S.A. 3,460
CD1278 20/09/2013 4284 - - ANULADA -
CD1278 20/09/2013 4285 - 5 VIVANCO CORDOVA ALVARO 4,240
CD1278 20/09/2013 4286 - - ANULADA -
CD1278 21/09/2013 4287 - - SERVIFOREST 5,500
CD1278 22/09/2013 4288 - 5 FLOR AMBROSI CARLOS EDUARDO 1,100
CD1278 22/09/2013 4289 - - SOCIEDAD AGRICOLA SANTA LUCIA 900
CD1278 23/09/2013 4290 - - IMMEVI CIA. LTDA. 260
CD1278 23/09/2013 4291 - 10 MENDOZA PALMA ERWIN EDUARDO 22,500
CD1278 23/09/2013 4292 - - CONDO TORRES ERNESTO 520
Suman y Pasan 1,839,147
217
(5/6)
Diario FECHA FACTURA SECUENCIA Reembolso CLIENTE TOTAL
x x x r x
Pasan Y Vienen 1,839,147
CD1278 26/09/2013 4293 - 5 SERVICIOS WASALBAN CIA. LTDA. 6,500
CD1278 26/09/2013 4294 - - IMPORTADORA ALASKA S.A. 3,860
CD1278 26/09/2013 4295 - - ANULADA -
CD1278 26/09/2013 4296 - - DIAZ MOYOTA PAULINA 7,800
CD1278 26/09/2013 4297 - - ANULADA -
CD1278 27/09/2013 4298 - - PLANTACIONES DE BALSA PLANTABAL S.A 46,875
CD1278 27/09/2013 4299 - 45 PLANTACIONES DE BALSA PLANTABAL S.A -
CD1278 28/09/2013 4300 - 15 SERVICIOS WASALBAN CIA. LTDA. -
CD1276 28/09/2013 4301 - - FUNDACION BOSQUES PARA LA CONSERVACION16,800
CD1278 28/09/2013 4302 - 10 IZURIETA ANDRADE RODRIGO ARTURO 6,000
CD1278 28/09/2013 4303 - - VALVERDE RUBIO NELSON 1,836
CD1273 30/09/2013 4304 - - FUNDACION BOSQUES PARA LA CONSERVACION11,571
CD1290 18/10/2013 4305 - 5 MATAMBA ANGULO CARLOS EDUARDO 2,280
CD1290 04/10/2013 4306 - - VARGAS ROMES RAUL 520
CD1290 04/10/2013 4307 - 4 GALDEMAN GRANDA GRACE DEL ROSARIO 7,080
CD1290 05/10/2013 4308 - - ANULADA -
CD1290 05/10/2013 4309 - - SERVICIOS Y ASESORIA (SERASE) C.A. 16,875
CD1290 06/10/2013 4310 - - ANULADA -
CD1290 05/10/2013 4311 - 20 SERVICIOS Y ASESORIA (SERASE) C.A. -
CD1290 07/10/2013 4312 - 5 GARCIA VINICIO 2,120
CD1290 07/10/2013 4313 - 5 AGUAYO VALLEJO CARLOS 2,280
CD1290 07/10/2013 4314 - - NEG CORPBIS S.A. 520
CD1290 07/10/2013 4315 - 55 RIO FOREST S.A. 19,500
CD1290 10/10/2013 4316 - 5 VERA ITURRALDE ANGEL BLADIMIR 4,500
CD1290 10/10/2013 4317 - - ANULADA -
CD1290 14/10/2013 4318 - - RIO VERDE SERVICIOS TECNICOS FORESTALES 155,250
CD1290 14/10/2013 4319 - - ANULADA -
CD1290 18/10/2013 4320 - 5 SALAZAR CEVALLOS JUAN CARLOS 2,600
CD1290 18/10/2013 4321 - - SUSTRATOS POALO S.A 2,700
CD1290 19/10/2013 4322 - 3 ROMERO GONZALEZ FRANCISCO JAVIER 1,840
CD1293 19/10/2013 4323 - - FORESTVIDA CIA. LTDA. 27,900
CD1290 19/10/2013 4324 - 3 GALDEMAN GRANDA GRACE DEL ROSARIO 700
CD1290 19/10/2013 4325 - - ANULADA -
CD1290 20/10/2013 4326 - - MINDO CLOUDFOREST FOUNDATION 46,875
CD1290 20/10/2013 4327 - - VALVERDE RUBIO NELSON 540
CD1290 20/10/2013 4328 - - ANULADA -
CD1290 21/10/2013 4329 - - BUITRO VEGA BYRON 2,280
CD1290 24/10/2013 4330 - 5 AGUILAR AGUILAR JUAN CARLOS 3,888
CD1290 25/10/2013 4331 - 5 SALAZAR CEVALLOS JUAN CARLOS 4,500
CD1290 25/10/2013 4332 - - ANULADA -
CD1290 25/10/2013 4333 - 40 AGEROTOP 27,000
CD1290 25/10/2013 4334 - - ANULADA -
CD1290 25/10/2013 4335 - - VALLEJO RENGIFO PAUL ANDRES 10,400
CD1290 25/10/2013 4336 - - ANULADA -
CD1290 27/10/2013 4337 - - EXPOFORESTAL INDUSTRIAL SA. 1,300
CD1290 27/10/2013 4338 - - PALACIOS MOLINA JORGE 3,640
CD1290 28/10/2013 4339 - - ARROYO JARAMILLO DOLORES CAROLINA 5,240
CD1290 28/10/2013 4340 - 8 ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTON ESPEJO 9,180
CD1290 28/10/2013 4341 - - VELEZ MACIAS MARIA MARLENE 900
CD1290 31/10/2013 4342 - 15 OCHOA ZABALA RAMON ALFREDO 6,500
CD1311 09/11/2013 4343 - - AGEROTOP 27,000
CD1311 09/11/2013 4344 - - ECHAVARRIA URIBE INES 920
CD1311 07/11/2013 4345 - - ROMERO HERRERA MARCELO 1,800
CD1311 07/11/2013 4346 - - ANULADA -
CD1311 08/11/2013 4347 - - JUCACHIMA CIA. LTDA. 2,780
CD1311 08/11/2013 4348 - 30 INTRIAGO NAVARRETE JONATAN GONZALO 45,000
CD1311 08/11/2013 4349 - 20 DIAGTEX CIA. LTDA. 29,000
CD1311 08/11/2013 4350 - 3 IGLESIAS OREJUELA BORIS 920
CD1311 08/11/2013 4351 - - SAMBITO REPRESENTACIONES S.A. 3,180
CD1311 08/11/2013 4352 - - RODRIGUEZ CAMPUZANO GINO MIGUEL 7,260
CD1311 09/11/2013 4353 - - COMPAÑÍA AGRICOLA GANADERA S.A. 45,000
CD1311 09/11/2013 4354 - 30 COMPAÑÍA AGRICOLA GANADERA S.A. -
CD1311 09/11/2013 4355 - - ANULADA -
CD1311 10/11/2013 4356 - 10 UNIVERSIDAD TECNICA DEL NORTE 17,200
CD1311 10/11/2013 4357 - - ANULADA -
CD1311 10/11/2013 4358 - - ANULADA -
CD1311 14/11/2013 4359 - 5 SAMBITO REPRESENTACIONES S.A. -
CD1311 14/11/2013 4360 - 5 SAMBITO REPRESENTACIONES S.A. -
CD1311 14/11/2013 4361 - - SAMBITO REPRESENTACIONES S.A. 1,080
Suman y Pasan 2,490,438
218
(6/6)
Diario FECHA FACTURA SECUENCIA Reembolso CLIENTE TOTAL
x x x r x
Pasan Y Vienen 2,490,438
CD1311 15/11/2013 4362 - 5 ALVEAR ORDOÑEZ JULIO CESAR 1,160
CD1311 15/11/2013 4363 - - SILVA PALMA JUAN CARLOS 2,280
CD1311 15/11/2013 4364 - - ANULADA -
CD1311 15/11/2013 4365 - - AUSTROFOOD CIA. LTDA. 920
CD1311 15/11/2013 4366 - - SILVA PALMA JUAN CARLOS 520
CD1311 15/11/2013 4367 - 5 SALAZAR CEVALLOS JUAN CARLOS 2,600
CD1311 16/11/2013 4368 - - COMPAÑÍA AGRICOLA GANADERA S.A. 45,000
CD1311 17/11/2013 4369 - - ANULADA -
CD1311 16/11/2013 4370 - 30 COMPAÑÍA AGRICOLA GANADERA S.A. -
CD1311 17/11/2013 4371 - - ALMEIDA HUGO 900
CD1311 17/11/2013 4372 - - GUNCHA IRUA JUAN JOSE 3,660
CD1311 17/11/2013 4373 - - ESPE-SANTO DOMINGO 32,445
CD1311 17/11/2013 4374 - - AGUIRRE VILLAMAR ANGEL AURELIO 4,500
CD1311 18/11/2013 4375 - - ANULADA -
CD1311 18/11/2013 4376 - 20 AGEROTOP 22,500
CD1311 18/11/2013 4377 - - NOVOPAN DEL ECUADOR S.A. 22,680
CD1311 18/11/2013 4378 - - PINTO CESPEDES LUIS ANTONIO 2,760
CD1311 19/11/2013 4379 - - ANULADA -
CD1311 22/11/2013 4380 - 5 BUENAÑO SALME MONICA 260
CD1311 22/11/2013 4381 - 10 IZURIETA ANDRADE RODRIGO ARTURO 6,000
CD1311 22/11/2013 4382 - 5 VINUEZA QUIMI HENRY GUILLERMO 520
CD1311 23/11/2013 4383 - 7 INSUASTI RAMOS SEGUNDO RODRIGO 13,000
CD1311 24/11/2013 4384 - - ANULADA -
CD1311 25/11/2013 4385 - - ANULADA -
CD1311 25/11/2013 4386 - 5 GALDEMAN GRANDA GRACE DEL ROSARIO 6,480
CD1311 29/11/2013 4387 - - GUTIERREZ CARBO JORGE IVAN 900
CD1311 28/11/2013 4388 - - REYBANPAC, REY BANANO DEL PACIFICO C.A. 28,125
CD1311 28/11/2013 4389 - 5 MORI LUZURIAGA LUPE 4,400
CD1311 29/11/2013 4390 - - PUENTE PAEZ PABLO 2,280
CD1311 29/11/2013 4391 - - FAO 4,560
CD1311 30/11/2013 4392 - 15 LARA SOLORZANO VICTOR 2,280
CD1322 05/12/2013 4393 - - FUNDACION BOSQUES PARA LA CONSERVACION14,000
CD1327 10/12/2013 4394 - - IMPORTADORA ALASKA S.A. 2,880
CD1327 02/12/2013 4395 - 5 VIVANCO CORDOVA ALVARO 7,100
CD1327 07/12/2013 4396 - 5 VISCARRA VERDESOTO JOSE 2,700
CD1327 07/12/2013 4397 - 5 CUN RIVAS MARIO 3,280
CD1327 07/12/2013 4398 - - ANULADA -
CD1327 07/12/2013 4399 - - ANULADA -
CD1327 08/12/2013 4400 - - ARTEAGA VITERI XAVIER ALBERTO 13,000
CD1327 08/12/2013 4401 - - GOBIERNO MUNICIPAL URCUQUI 8,080
CD1327 12/12/2013 4402 - - GIZ COOPERACIÓN TECNICA ALEMANA 8,310
CD1327 12/12/2013 4403 - - MONTILVA SALAS JESUS ERNESTO 53
CD1327 12/12/2013 4404 - 5 FLOR AMBROSI CARLOS EDUARDO 2,300
CD1327 12/12/2013 4405 - - FUNDACION BIO RECOLTE 3,780
CD1327 12/12/2013 4406 - - VEGA MALO JUAN CARLOS 6,000
CD1327 13/12/2013 4407 - 5 VISCARRA VERDESOTO JOSE 1,800
CD1327 13/12/2013 4408 - 5 CHAVEZ MONCAYO MIGUEL ANGEL 4,050
CD1327 13/12/2013 4409 - 5 MORI LUZURIAGA LUPE 4,400
CD1327 14/12/2013 4410 - - AGUILAR YEPEZ HERNAN 1,200
CD1327 14/12/2013 4411 - 10 LOOR TUBAY JUAN JOSE 6,000
CD1327 15/12/2013 4412 - - ANULADA -
CD1327 15/12/2013 4413 - - GUILLEN VALDIVIEZO EDGAR HUGO 2,160
CD1326 16/12/2013 4414 - 90 RIO FOREST S.A. 10,500
CD1328 19/12/2013 4415 - - FORESTVIDA CIA. LTDA. 22,872
CD1327 20/12/2013 4416 - - CENTRO DE ESTUDIOS Y ACCION SOCIAL-CEAS 8,495
CD1327 20/12/2013 4417 - 10 DIAZ MOYOTA PAULINA 2,400
CD1327 22/12/2013 4418 - 5 ENRIQUEZ ROBLES LUIS 2,052
CD1327 22/12/2013 4419 - 10 FLOR AMBROSI CARLOS EDUARDO 5,280
CD1327 22/12/2013 4420 - - GOMEZ CASTILLO 2,862
CD1326 22/12/2013 4421 - - RIO FOREST S.A. 6,000
CD1325 31/12/2013 4422 - - FUNDACION BOSQUES PARA LA CONSERVACION19,600
CD1325 31/12/2013 4423 - - FUNDACION BOSQUES PARA LA CONSERVACION3,857
CD1325 31/12/2013 4424 - - FUNDACION BOSQUES PARA LA CONSERVACION11,859
Total Reporte de Ventas 2,888,038
Diferencia 0
Total 2,888,038
T.02
Marcas:
x Datos y valores tomados de reporte de ventas
r Cálculos efectuados por Auditoria
OBJETIVO:
Determinar la razonabilidad del saldo de ventas al 31 de diciembre de 2013.
PROCEDIMIENTO:
1.- Solicitamos el reporte de ventas al 31 de diciembre de 2013.
2.- Verificamos la secuencia numérica de las facturas e indagamos si las faltantes son anuladas.
CONCLUSIÓN:
De acuerdo a los procedimientos aplicados y en base a la evidencia de auditoría obtenido determinamos que el saldo de
ventas "es razonable" al 31 de diciembre de 2013.
219
(1/4)
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: REVISIÓN DE FACTURAS Dcto. #: T.03
Tipo Fecha Fact Cliente Factura Valor Valor 0% 12% Total A B C D E
Internas 12/01/2013 YEPEZ RUEDA CARLOS HUMBERTO 71483 5,329 223 5,106 27 5,355 a a a a a
Internas 12/02/2013 VEGA FIALLOS LAURA ENRIQUETA 71503 8,648 320 8,329 38 8,687 a a a a a
Internas 12/04/2013 SIGCHA MOROCHZ MARIO DAVID 71524 33,578 118 3,239 14 3,371 a a a a a
Internas 12/05/2013 ESPINOSA ANDRADE ALEX RAMENI 71535 8,848 110 8,738 13 8,861 a a a a a
Internas 12/07/2013 DIAZ SUCO MARIA ROSA ELENA 71564 4,703 139 4,564 17 4,720 a a a a a
Internas 12/10/2013 LOGRONO LEON INES YADIRA 71596 14,362 147 4,215 18 4,379 a a a a a
Internas 12/11/2013 LOGRONO LEON INES YADIRA 71615 11,749 819 10,931 98 11,848 a a a a a
Internas 12/13/2013 MIRANDA AVILA ROSA ALEXANDRA 71640 4,201 118 4,083 14 4,215 a a a a a
Internas 12/21/2013 EMMEL BECKER ANA MARIA 71789 8,161 395 7,766 47 8,209 a a a a a
Internas 12/22/2013 ZAMBRANO COBENA CARLOS
LEONARDO 71807 7,428 - 7,428 - 7,428 a a a a a
Internas 12/23/2013 WARZECHA PEREZ ZOE 71821 33,867 128 3,259 15 3,402 a a a a a
Internas 12/23/2013 VILLAGOMEZ MORETA R.N. 71823 6,667 119 6,547 14 6,681 a a a a a
Internas 12/24/2013 VASQUEZ TERAN RITA MORAYMA 71840 37,703 115 3,656 14 3,785 a a a a a
Internas 12/27/2013 GALVEZ BAROJA LUIS RODRIGO 71867 7,201 158 7,044 19 7,220 a a a a a
Internas 12/28/2013 PAREDES MONAR NATHALY ELISA 71882 39,053 246 3,659 30 3,935 a a a a a
Internas 12/28/2013 JARRIN MORA R.N. 71883 36,408 277 3,364 33 3,673 a a a a a
Internas 12/28/2013 MARTINEZ LEON MELANIE YOLANDA 71884 4,943 122 4,822 15 4,958 a a a a a
Internas 12/29/2013 JARAMILLO PUERTAS JOSE EDUARDO 71888 8,053 626 7,428 75 8,129 a a a a a
Internas 12/29/2013 ANDRADE RIOS OLGA TRINIDAD 71901 39,847 111 3,874 13 3,998 a a a a a
Internas 12/30/2013 QUINTANA RIVADENEIRA MYRIAM
PAULINA 71919 14,157 69 4,087 8 4,165 a a a a a
Externas 12/06/2013 REYES PORTILLA JAIME SANTIAGO 583339 4,879 6 482 1 489 a a a a a
Externas 12/08/2013 BANDORF GERHARD MANFRED 583801 50,065 18 482 2 503 a a a a a
Externas 12/08/2013 NIAULA CAICHO ANGEL MARIA 583862 4,458 27 419 3 449 a a a a a
Externas 12/10/2013 ALBAN BATALLAS LUCIA JOSEFINA 584186 14,022 - 14,022 - 14,022 a a a a a
Externas 12/11/2013 GALLARDO CHANCUSI GINA DEL ROCIO 584283 4,169 - 4,169 - 4,169 a a a a a
Externas 12/13/2013 GALLEGOS MENDOZA RITA JAKELINE 584692 5,727 5 568 1 573 a a a a a
Externas 12/14/2013 ECHEVERRIA DAVILA CECILIA SOLEDAD 584840 18,283 - 18,283 - 18,283 a a a a a
Externas 12/14/2013 HARO BOUTIN JOHNNATHAN LUIS 584853 4,385 22 416 3 441 a a a a a
Externas 12/14/2013 BENAVIDES BENALCAZAR EDGAR 584868 23,803 - 23,803 - 23,803 a a a a a
Externas 12/15/2013 AROCA ORTIZ SILVANA LORENA 584954 24,700 - 24,700 - 24,700 a a a a a
Suman Y Pasan 489,397 4,435 199,481 532 204,448
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
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Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
FACTURA VERIFICACIONES
ObservacionesConcepto
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 20/02/2014 25/02/2014
220
(2/4)
Tipo Fecha Fact Cliente Factura Valor Valor 0% 12% Total A B C D E
Pasan y Vienen 489,397 4,435 199,481 532 204,448
Externas 12/18/2013 ULLOA ANDRADE JUAN CARLOS 585666 5,962 - 5,962 - 5,962 a a a a a
Externas 12/19/2013 VACA CEVALLOS MARTHA 585777 14,661 - 14,661 - 14,661 a a a a a
Externas 12/21/2013 VALENCIA MARTINEZ DANIEL ERNESTO 585947 14,290 - 14,290 - 14,290 a a a a a
Externas 12/24/2013 POZO TIPAN ANGEL HUMBERTO 586469 16,050 - 16,050 - 16,050 a a a a a
Externas 12/24/2013 CALVOPINA CADENA LITER PATRICIO 586471 18,897 - 18,897 - 18,897 a a a a a
Externas 12/29/2013 JARAMILLO PUERTAS JOSE EDUARDO 587090 5,058 - 5,058 - 5,058 a a a a a
Externas 12/29/2013 SCHULTE STAPLETON ROBERT BRUCE 587143 4,426 4 439 0 443 a a a a a
Externas 12/29/2013 VERA CEVALLOS CENIA SOLANDA 587144 13,894 - 13,894 - 13,894 a a a a a
Externas 12/29/2013 ANDRADE RIOS OLGA TRINIDAD 587158 13,893 - 13,893 - 13,893 a a a a a
Externas 12/29/2013 BATALLAS NEGRETE AUGUSTO RAFAEL 587167 7,286 - 7,286 - 7,286 a a a a a
Internas 12/01/2013 YEPEZ RUEDA CARLOS HUMBERTO 71483 5,329 223 5,106 27 5,355 a a a a a
Internas 12/02/2013 VEGA FIALLOS LAURA ENRIQUETA 71503 8,648 320 8,329 38 8,687 a a a a a
Internas 12/04/2013 SIGCHA MOROCHZ MARIO DAVID 71524 33,578 118 3,239 14 3,371 a a a a a
Internas 12/05/2013 ESPINOSA ANDRADE ALEX RAMENI 71535 8,848 110 8,738 13 8,861 a a a a a
Internas 12/07/2013 DIAZ SUCO MARIA ROSA ELENA 71564 4,703 139 4,564 17 4,720 a a a a a
Internas 12/10/2013 LOGRONO LEON INES YADIRA 71596 14,362 147 4,215 18 4,379 a a a a a
Internas 12/11/2013 LOGRONO LEON INES YADIRA 71615 11,749 819 10,931 98 11,848 a a a a a
Internas 12/13/2013 MIRANDA AVILA ROSA ALEXANDRA 71640 4,201 118 4,083 14 4,215 a a a a a
Internas 12/21/2013 EMMEL BECKER ANA MARIA 71789 8,161 395 7,766 47 8,209 a a a a a
Internas 12/22/2013 ZAMBRANO COBENA CARLOS
LEONARDO 71807 7,428 - 7,428 - 7,428 a a a a a
Internas 12/23/2013 WARZECHA PEREZ ZOE 71821 33,867 128 3,259 15 3,402 a a a a a
Internas 12/23/2013 VILLAGOMEZ MORETA R.N. 71823 6,667 119 6,547 14 6,681 a a a a a
Internas 12/05/2013 ESPINOSA ANDRADE ALEX RAMENI 71535 8,848 110 8,738 13 8,861 a a a a a
Internas 12/07/2013 DIAZ SUCO MARIA ROSA ELENA 71564 4,703 139 4,564 17 4,720 a a a a a
Internas 12/10/2013 LOGRONO LEON INES YADIRA 71596 24,362 147 4,215 18 4,379 a a a a a
Internas 12/11/2013 LOGRONO LEON INES YADIRA 71615 11,749 819 10,931 98 11,848 a a a a a
Internas 12/13/2013 MIRANDA AVILA ROSA ALEXANDRA 71640 4,201 118 4,083 14 4,215 a a a a a
Internas 12/21/2013 EMMEL BECKER ANA MARIA 71789 8,161 395 7,766 47 8,209 a a a a a
Internas 12/22/2013 ZAMBRANO COBENA CARLOS
LEONARDO 71807 7,428 - 7,428 - 7,428 a a a a a
Internas 12/23/2013 WARZECHA PEREZ ZOE 71821 33,867 128 3,259 15 3,402 a a a a a
Internas 12/23/2013 VILLAGOMEZ MORETA R.N. 71823 6,667 119 6,547 14 6,681 a a a a a
Internas 12/24/2013 VASQUEZ TERAN RITA MORAYMA 71840 13,771 115 3,656 14 3,785 a a a a a
Internas 12/27/2013 GALVEZ BAROJA LUIS RODRIGO 71867 7,201 158 7,044 19 7,220 a a a a a
Internas 12/28/2013 PAREDES MONAR NATHALY ELISA 71882 23,905 246 3,659 30 3,935 a a a a a
Internas 12/28/2013 JARRIN MORA R.N. 71883 13,640 277 3,364 33 3,673 a a a a a
Internas 12/28/2013 MARTINEZ LEON MELANIE YOLANDA 71884 4,943 122 4,822 15 4,958 a a a a a
Internas 12/29/2013 JARAMILLO PUERTAS JOSE EDUARDO 71888 8,053 626 7,428 75 8,129 a a a a a
Internas 12/29/2013 ANDRADE RIOS OLGA TRINIDAD 71901 23,984 111 3,874 13 3,998 a a a a a
Internas 12/30/2013 QUINTANA RIVADENEIRA MYRIAM
PAULINA 71919 14,157 69 4,087 8 4,165 a a a a a
Externas 12/06/2013 REYES PORTILLA JAIME SANTIAGO 583339 4,879 6 482 1 489 a a a a a
Suman Y Pasan 975,874 10,775 480,062 1,293 492,130
VERIFICACIONES
ObservacionesConcepto
FACTURA
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
221
(3/4)
Tipo Fecha Fact Cliente Factura Valor Valor 0% 12% Total A B C D E
Pasan y Vienen 975,874 10,775 480,062 1,293 492,130
Externas 12/08/2013 BANDORF GERHARD MANFRED 583801 50,065 18 482 2 503 a a a a a
Externas 12/08/2013 NIAULA CAICHO ANGEL MARIA 583862 4,458 27 419 3 449 a a a a a
Externas 12/10/2013 ALBAN BATALLAS LUCIA JOSEFINA 584186 14,022 - 14,022 - 14,022 a a a a a
Externas 12/11/2013 GALLARDO CHANCUSI GINA DEL ROCIO 584283 4,169 - 4,169 - 4,169 a a a a a
Externas 12/13/2013 GALLEGOS MENDOZA RITA JAKELINE 584692 5,727 5 568 1 573 a a a a a
Externas 12/14/2013 ECHEVERRIA DAVILA CECILIA SOLEDAD 584840 18,283 - 18,283 - 18,283 a a a a a
Externas 12/14/2013 HARO BOUTIN JOHNNATHAN LUIS 584853 4,385 22 416 3 441 a a a a a
Externas 12/14/2013 BENAVIDES BENALCAZAR EDGAR 584868 13,803 - 13,803 - 13,803 a a a a a
Externas 12/15/2013 AROCA ORTIZ SILVANA LORENA 584954 14,700 - 14,700 - 14,700 a a a a a
Externas 12/18/2013 ULLOA ANDRADE JUAN CARLOS 585666 5,962 - 5,962 - 5,962 a a a a a
Externas 12/19/2013 VACA CEVALLOS MARTHA 585777 14,661 - 14,661 - 14,661 a a a a a
Externas 12/21/2013 VALENCIA MARTINEZ DANIEL ERNESTO 585947 24,290 - 24,290 - 24,290 a a a a a
Externas 12/24/2013 POZO TIPAN ANGEL HUMBERTO 586469 16,050 - 16,050 - 16,050 a a a a a
Externas 12/24/2013 CALVOPINA CADENA LITER PATRICIO 586471 18,897 - 18,897 - 18,897 a a a a a
Externas 12/29/2013 JARAMILLO PUERTAS JOSE EDUARDO 587090 5,058 - 5,058 - 5,058 a a a a a
Externas 12/29/2013 SCHULTE STAPLETON ROBERT BRUCE 587143 4,426 4 439 0 443 a a a a a
Externas 12/29/2013 VERA CEVALLOS CENIA SOLANDA 587144 13,894 - 13,894 - 13,894 a a a a a
Externas 12/29/2013 ANDRADE RIOS OLGA TRINIDAD 587158 13,893 - 13,893 - 13,893 a a a a a
Externas 12/29/2013 BATALLAS NEGRETE AUGUSTO RAFAEL 587167 7,286 - 7,286 - 7,286 a a a a a
Internas 12/01/2013 YEPEZ RUEDA CARLOS HUMBERTO 71483 5,329 223 5,106 27 5,355 a a a a a
Internas 12/02/2013 VEGA FIALLOS LAURA ENRIQUETA 71503 8,648 320 8,329 38 8,687 a a a a a
Internas 12/04/2013 SIGCHA MOROCHZ MARIO DAVID 71524 33,578 118 3,239 14 3,371 a a a a a
Internas 12/05/2013 ESPINOSA ANDRADE ALEX RAMENI 71535 8,848 110 8,738 13 8,861 a a a a a
Internas 12/07/2013 DIAZ SUCO MARIA ROSA ELENA 71564 4,703 139 4,564 17 4,720 a a a a a
Internas 12/10/2013 LOGRONO LEON INES YADIRA 71596 24,362 147 4,215 18 4,379 a a a a a
Internas 12/11/2013 LOGRONO LEON INES YADIRA 71615 11,749 819 10,931 98 11,848 a a a a a
Internas 12/13/2013 MIRANDA AVILA ROSA ALEXANDRA 71640 4,201 118 4,083 14 4,215 a a a a a
Internas 12/21/2013 EMMEL BECKER ANA MARIA 71789 8,161 395 7,766 47 8,209 a a a a a
Internas 12/22/2013 ZAMBRANO COBENA CARLOS
LEONARDO 71807 7,428 - 7,428 - 7,428 a a a a a
Internas 12/23/2013 WARZECHA PEREZ ZOE 71821 13,386 128 3,259 15 3,402 a a a a a
Internas 12/23/2013 VILLAGOMEZ MORETA R.N. 71823 6,667 119 6,547 14 6,681 a a a a a
Internas 12/24/2013 VASQUEZ TERAN RITA MORAYMA 71840 13,771 115 3,656 14 3,785 a a a a a
Internas 12/27/2013 GALVEZ BAROJA LUIS RODRIGO 71867 7,201 158 7,044 19 7,220 a a a a a
Internas 12/28/2013 PAREDES MONAR NATHALY ELISA 71882 23,905 246 3,659 30 3,935 a a a a a
Internas 12/28/2013 JARRIN MORA R.N. 71883 13,640 277 3,364 33 3,673 a a a a a
Internas 12/28/2013 MARTINEZ LEON MELANIE YOLANDA 71884 4,943 122 4,822 15 4,958 a a a a a
Internas 12/29/2013 JARAMILLO PUERTAS JOSE EDUARDO 71888 8,053 626 7,428 75 8,129 a a a a a
Internas 12/29/2013 ANDRADE RIOS OLGA TRINIDAD 71901 23,984 111 3,874 13 3,998 a a a a a
Internas 12/30/2013 QUINTANA RIVADENEIRA MYRIAM
PAULINA 71919 14,157 69 4,087 8 4,165 a a a a a
Externas 12/06/2013 REYES PORTILLA JAIME SANTIAGO 583339 4,879 6 482 1 489 a a a a a
Externas 12/08/2013 BANDORF GERHARD MANFRED 583801 5,005 18 482 2 503 a a a a a
Suman Y Pasan 1,486,502 15,232 780,456 1,828 797,515
FACTURA VERIFICACIONES
ObservacionesConcepto
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
222
(4/4)
Tipo Fecha Fact Cliente Factura Valor Valor 0% 12% Total A B C D E
Pasan y Vienen 1,951,302 19,697 1,110,786 2,364 1,132,847
Externas 12/10/2013 ALBAN BATALLAS LUCIA JOSEFINA 584186 14,022 - 14,022 - 14,022 a a a a a
Externas 12/11/2013 GALLARDO CHANCUSI GINA DEL ROCIO 584283 4,169 - 4,169 - 4,169 a a a a a
Externas 12/13/2013 GALLEGOS MENDOZA RITA JAKELINE 584692 5,727 5 568 1 573 a a a a a
Externas 12/14/2013 ECHEVERRIA DAVILA CECILIA SOLEDAD 584840 18,283 - 18,283 - 18,283 a a a a a
Externas 12/14/2013 HARO BOUTIN JOHNNATHAN LUIS 584853 4,385 22 416 3 441 a a a a a
Externas 12/14/2013 BENAVIDES BENALCAZAR EDGAR 584868 23,803 - 23,803 - 23,803 a a a a a
Externas 12/15/2013 AROCA ORTIZ SILVANA LORENA 584954 24,700 - 24,700 - 24,700 a a a a a
Externas 12/18/2013 ULLOA ANDRADE JUAN CARLOS 585666 5,962 - 5,962 - 5,962 a a a a a
Externas 12/19/2013 VACA CEVALLOS MARTHA 585777 14,661 - 14,661 - 14,661 a a a a a
Externas 12/21/2013 VALENCIA MARTINEZ DANIEL ERNESTO 585947 14,290 - 14,290 - 14,290 a a a a a
Externas 12/24/2013 POZO TIPAN ANGEL HUMBERTO 586469 16,050 - 16,050 - 16,050 a a a a a
Externas 12/24/2013 CALVOPINA CADENA LITER PATRICIO 586471 18,897 - 18,897 - 18,897 a a a a a
Externas 12/29/2013 JARAMILLO PUERTAS JOSE EDUARDO 587090 5,058 - 5,058 - 5,058 a a a a a
Externas 12/29/2013 SCHULTE STAPLETON ROBERT BRUCE 587143 4,426 4 439 0 443 a a a a a
Externas 12/29/2013 VERA CEVALLOS CENIA SOLANDA 587144 23,894 - 23,894 - 23,894 a a a a a
Externas 12/29/2013 ANDRADE RIOS OLGA TRINIDAD 587158 23,893 - 23,893 - 23,893 a a a a a
Externas 12/29/2013 BATALLAS NEGRETE AUGUSTO RAFAEL 587167 7,286 - 7,286 - 7,286 a a a a a
Total Analizado 2,180,808 76%
Total no Analizado 707,230 24%
Total Ventas 2,888,038 100%
T.02
VERIFICACIONES
A Existencia de factura
B RUC, Razón Social, Dirección, Fecha
C Cálculos Aritméticos adecuado
D Firmas de responsabilidad (realizado, revisado, autorizado y recibíconforme)
E Contabilización adecuada
Marcas
a Cumple
r No Cumple
N/A No Aplica
Objetivo
Determinar la razonabilidad de las cuentas de ingresos
Procedimiento
1.- Pedimos las carpetas de facturas de ventas al Dpto. de Contabilidad de Servicios Ecuatorianos Atica S.A.
2.- Vouchamos todas las facturas y porcedemos a realizar el análisis de las verificaciones establecidas en el P/T
Conclusión
Determimos que la razonabilidad de las cuentas de ingresos exepto por las siguientes observaciones:
Pudimos observar que las datos de los clientes s encuentran en las facturas estan correctos y completos conforme lo indican las facturas revisadas
VERIFICACIONES
ObservacionesConcepto
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
FACTURA
Honorarios por servicio de investigación de mercado
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Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
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Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
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Honorarios por servicio de investigación de mercado
Honorarios por servicio de investigación de mercado
223
(1/2)
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: REVISIÓN DE FACTURAS 2014 EVENTOS SUBSECUENTES Dcto. #: T.03.1
Tipo Fecha Fact Cliente Factura Valor Valor 0% 12% Total A B C D E Observaciones
Internas 02-ene-14 VALENCIA CANTUNA JOSE MARIA 71939 824 72 752 9 832 a a a a a
Internas 02-ene-14 POZO TERESA DE LOS ANGELES 71941 775 74 702 9 784 a a a a a
Internas 03-ene-14 CISNEROS CASTRO MARGARITA ISABEL 71943 1,118 33 1,086 4 1,122 a a a a a
Internas 04-ene-14 VIZCAINO VARGAS IRMA YOLANDA 71946 932 57 1,292 7 1,355 a a a a a
Internas 04-ene-14 PEREZ TRUJILLO ILDA CONSUELO 71948 1,108 39 1,108 5 1,152 a a a a a
Internas 04-ene-14 MORENO CELY CARMEN JINA 71949 2,825 61 2,764 7 2,832 a a a a a
Internas 04-ene-14 GOMEZ DE LA TORRE VALENCI EVELYN KATIUSKA 71950 889 111 778 13 902 a a a a a
Internas 04-ene-14 CANTOS SANTOS R.N.1 71952 66 651 66 78 794 a a a a a
Internas 04-ene-14 TIPAN BOLANOS JOSUE ANTONI 71953 1,348 57 1,292 7 1,355 a a a a a
Internas 05-ene-14 RODRIGUEZ LANDAZURI LAURA ERLINDA 71957 2,648 108 2,540 13 2,661 a a a a a
Internas 05-ene-14 BENAVIDES YANCHACAIZA CARLOS RAUL 71959 840 56 784 7 846 a a a a a
Internas 05-ene-14 QUINGA SOLIS JOSE ERNESTO 71960 1,091 77 1,013 9 1,100 a a a a a
Internas 05-ene-14 PARRA BELTRAN CESAR GUALBERTO 71961 1,174 45 1,129 5 1,180 a a a a a
Internas 05-ene-14 IRIGOYEN VILLAVICENCIO CAROLINA MICHAEL 71964 963 150 813 18 981 a a a a a
Internas 05-ene-14 BATALLAS PEREZ AUGUSTO RAFAEL 71967 1,412 - 1,412 - 1,412 a a a a a
Internas 05-ene-14 RUANO MENA ROBERTH PEDRO 71968 1,552 37 1,515 4 1,556 a a a a a
Internas 06-ene-14 VALDIVIESO NOGUERA CYNDI DANIELA 71973 930 98 831 12 941 a a a a a
Internas 06-ene-14 MACIAS ORTIZ JORGE ANDRES 71975 548 21 528 2 551 a a a a a
Internas 06-ene-14 YELA LANDIVAR SUSANA DE LOS DOLORES 71978 615 30 585 4 619 a a a a a
Internas 06-ene-14 GALINDO ALVAREZ CRISTIAN 71980 1,514 104 1,410 13 1,527 a a a a a
Internas 06-ene-14 PAREDES MONAR NATHALY ELISA 71982 3,626 59 3,567 7 3,633 a a a a a
Internas 06-ene-14 NAVAS BASSANTES RENAN GUSTAVO 71983 1,926 284 1,642 34 1,960 a a a a a
Internas 06-ene-14 OCANA VIERA MARIANITA DE JESUS 71985 782 66 716 8 790 a a a a a
Internas 06-ene-14 RODRIGUEZ VELASTEGUI GERMAN EDUARDO 71986 1,558 61 1,497 7 1,565 a a a a a
Internas 07-ene-14 CARRASCO BARROS VICTOR MANUEL 71987 3,022 16 3,006 2 3,024 a a a a a
Internas 07-ene-14 GAVILANEZ JIMENEZ MARCIA EDY 71988 705 36 668 4 709 a a a a a
Internas 07-ene-14 LOPEZ MONTOYA MARTHA CECILIA 71990 830 79 751 9 840 a a a a a
Internas 07-ene-14 ORTIZ TAPIA MARIA SOL 71991 571 18 554 2 574 a a a a a
Internas 07-ene-14 SALAZAR SALGUERO MARIANA DE JESUS 71993 884 45 839 5 889 a a a a a
Internas 07-ene-14 MALO ENRIQUEZ HERNAN ROBERTO 71996 1,265 61 1,204 7 1,273 a a a a a
Suman y Pasan 38,343 2,604 36,844 312 39,760
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FACTURA VERIFICACIONES
Concepto
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Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 20/02/2014 25/02/2014
224
(2/2)
Tipo Fecha Fact Cliente Factura Valor Valor 0% 12% Total A B C D E Observaciones
Pasan y Vienen 38,343 2,604 36,844 312 39,760
Externas 01-ene-14 YEPEZ CERDA LEONIDAS ANDRES 587527 244 6 238 1 245 a a a a a
Externas 01-ene-14 ERAZO PENAHERRERA ESTEBAN ANDRES 587528 60 4 55 1 60 a a a a a
Externas 01-ene-14 CARRERA CASTRO ANTHONY JAROD 587534 107 17 90 2 109 a a a a a
Externas 01-ene-14 TIPAN ACEVEDO WILSON HERNAN 587535 361 2 359 0 361 a a a a a
Externas 01-ene-14 NEGRETE MIRANDA MATEO 587536 123 8 115 1 124 a a a a a
Externas 01-ene-14 GOMEZ ORDONEZ MIKAELA ALEJANDRA 587542 60 17 43 2 62 a a a a a
Externas 01-ene-14 CASILLAS VASCONEZ ARIANA 587548 61 19 41 2 63 a a a a a
Externas 01-ene-14 MARTINEZ CARDENAS ALEX ALBERTO 587551 74 7 67 1 75 a a a a a
Externas 01-ene-14 TRUJILLO MONTOYA CAMILO JOSE 587562 270 4 266 1 271 a a a a a
Externas 01-ene-14 GOMEZCOELLO GALINDO IRINA MARIBEL 587566 52 4 48 1 53 a a a a a
Externas 01-ene-14 REA MONTALVO DANA ROMINA 587569 43 1 43 0 43 a a a a a
Externas 01-ene-14 SANDOVAL ORTEGA IRENE GUADALUPE 587580 75 46 29 6 81 a a a a a
Externas 01-ene-14 AVILA MALDONADO DAVID ANDRES 587585 68 30 39 4 72 a a a a a
Externas 01-ene-14 SALGADO GALVEZ ALEJANDRO 587589 64 6 59 1 65 a a a a a
Externas 01-ene-14 TORRES VASCONEZ MARIA FERNANDA 587595 87 4 83 1 88 a a a a a
Externas 01-ene-14 OJEDA DAVILA VALERIA ESTEFANIA 587597 83 4 78 1 83 a a a a a
Externas 01-ene-14 BURGA JADAN ANA LUCIA 587599 148 4 143 1 148 a a a a a
Externas 01-ene-14 PALACIOS TERAN JUAN PABLO 587603 57 4 53 1 58 a a a a a
Externas 01-ene-14 OSPINA BAUTISTA JULIO ALFONSO 587604 43 4 39 1 44 a a a a a
Externas 01-ene-14 ERAZO LOMBEYDA MATEO 587606 66 18 48 2 68 a a a a a
Externas 01-ene-14 FERNANDEZ CEDENO ANGELA MERCEDES 587609 54 4 49 1 54 a a a a a
Externas 01-ene-14 PENA GUZMAN DAVID ALEJANDRO 587610 95 - 95 - 95 a a a a a
Externas 01-ene-14 FLORES MENDEZ CRISTINA YOLANDA 587612 40 4 36 1 41 a a a a a
Externas 02-ene-14 GOMEZ MORENO GINA ALEXANDRA 587613 105 8 97 1 106 a a a a a
Externas 02-ene-14 PEREZ PURUNCAJAS DIEGO XAVIER 587618 87 4 82 1 87 a a a a a
Externas 02-ene-14 MOLINA CABAY CARLA DANIELA 587625 132 - 132 - 132 a a a a a
Externas 02-ene-14 RIVERA FONSECA CARMEN GLORIA 587636 109 7 102 1 109 a a a a a
Externas 02-ene-14 VERA SANDOYA ARIEL ESTEBAN 587640 56 8 48 1 57 a a a a a
Externas 02-ene-14 FLORES FONSECA FRIDA ESPERANZA 587641 67 0 67 0 67 a a a a a
Externas 02-ene-14 MENA CRUZ ESTHEFANY GABRIELA 587655 74 - 74 - 74 a a a a a
Externas 02-ene-14 FALCONY PALACIO MARIA SARA 587658 62 - 62 - 62 a a a a a
Externas 02-ene-14 RODRIGUEZ RODRIGUEZ MARIA JOSE 587664 104 9 95 1 105 a a a a a
Externas 02-ene-14 SUAREZ BENAVIDES FRANCISCO XAVIER 587666 73 5 69 1 74 a a a a a
Externas 02-ene-14 GUERRERO OLMEDO GUSTAVO ALEJANDRO 587667 86 - 86 - 86 a a a a a
Total Analizado 41,634
VERIFICACIONES
A Existencia de factura
B RUC, Razón Social, Dirección, Fecha
C Cálculos Aritméticos adecuado
D Firmas de responsabilidad (realizado, revisado, autorizado y recibíconforme)
E Contabilización adecuada
Marcas
a Cumple
r No Cumple
N/A No Aplica
Objetivo
Determinar la razonabilidad de las cuentas de ingresos
Procedimiento
1.- Pedimos las carpetas de facturas de ventas al Dpto. de Contabilidad de Servicios Ecuatorianos Atica S.A.
2.- Vouchamos todas las facturas y porcedemos a realizar el análisis de las verificaciones establecidas en el P/T
Conclusión
Determimos que la razonabilidad de las cuentas de ingresos exepto por las siguientes observaciones:
Pudimos observar que las datos de los clientes s encuentran en las facturas estan correctos y completos conforme lo indican las facturas revisadas
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FACTURA VERIFICACIONES
Concepto
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225
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: SUMARIA DE GASTOS ADMINISTRATIVOS PT. #: V.01
Código
(*) Cuenta (*)
Saldo al
31-Dic-13
(*)
Ajustes
(**)
Informe al
31-Dic-13
(***) Anotación
Informe al
31-Dic-12
(&) % Var.
5.2.1.02.01. DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN 59,927$ -$ 59,927$ 48,979$ 22.35%
5.2.1.02.02. MOVILIZACIÓN 27,649$ -$ 27,649$ 14,814$ 86.64%
5.2.1.02.03. SUMINISTROS -$ -$ -$ 21,730$ -100.00%
5.2.1.02.04. GASTOS PUBLICACIONES 2,237$ -$ 2,237$ 1,001$ 123.48%
5.2.1.02.05. ALOJAMIENTO, ALIMENTACIÓN 19,025$ -$ 19,025$ 8,532$ 122.98%
5.2.1.02.06. IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS 10,581$ -$ 10,581$ 13,500$ -21.62%
5.2.1.02.07. HONORARIOS 65,002$ -$ 65,002$ 53,736$ 20.97%
5.2.1.02.08. IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES 82,269$ -$ 82,269$ 61,160$ 34.51%
5.2.1.02.09. SEGUROS 3,510$ -$ 3,510$ 4,222$ -16.86%
5.2.1.02.10. SERVICIOS PÚBLICOS 33,216$ -$ 33,216$ 24,264$ 36.89%
5.2.1.02.11. OTROS GASTOS -$ -$ -$ 153,545$ -100.00%
5.2.1.02.12. SUELDOS 395,360$ -$ 395,360$ 256,749$ 53.99%
5.2.1.02.13 PREMIOS E INCENTIVOS -$ -$ -$ 3,075$ -100.00%
5.2.1.02.14. PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES 41,044$ -$ 41,044$ 24,386$ 68.31%
5.2.1.02.16. BENEFICIOS SOCIALES 73,407$ -$ 73,407$ 51,248$ 43.24%
5.2.1.02.18. APORTES AL IESS 31,012$ -$ 31,012$ 31,195$ -0.59%
5.2.1.02.19. JUBILACIÓN PATRONAL 29,567$ -$ 29,567$ 38,152$ -22.50%
5.2.1.02.20. DESAHUCIO -$ -$ -$ 10,604$ -100.00%
5.4.1.01.01. IMPUESTO A LA RENTA 76,181$ -$ 76,181$ 52,705$ 44.54%
949,987$ -$ 949,987$ 873,597$ 8.74%
Marcas de Auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(**) = Valores tomados del reporte de ajustes corridos por el cliente. Ver P/T 5.03.
(***) = Valores cálculados por auditoría y cotejados con los estados financieros ajustados de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(&) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad y cotejados con informe de auditoría al 31 de diciembre de 2012.
(X) = Indica que procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
(-) = Indica que no procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
Resumen de Discrepancias y Errores:
N.- Observación a ser incluida como: Ref / Wp s P/T Carta P/T
Opinión
1.-
Conclusión del Análisis de la Cuenta:
Basados en los procedimientos aplicados y la evidencia de auditoría obtenida, determinamos que el saldo de la FSA al 31-Dic-13, es: "RAZONABLE".
Como resultado de nuestra revisión a esta FSA, observamos que se presentan situaciones reportables, las mismas que después del análisis realizado por el equipo de auditoría
serán consideradas como observaciones de control interno en la Carta a la Gerencia o como opinión de auditoría en los estados financieros al 31 de diciembre de 2013, de acuerdo
al siguiente detalle:
Al 31 de diciembre de 2013, la compañía no presenta situaciones que deban ser reportadas.
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 20/02/2014 25/02/2014
226
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: DETALLE DE GASTOS Y CLASIFICACIÓN DE ACUERDO AL TIPO DE ANALISIS PT #: V.02
Gastos
Administrativos
Gastos
Operativos
Gastos
Financieros
Código (*) Cuenta (*) Ref.
Saldo al
31-Dic-13 (*)
Saldo al
31-Dic-13 (*)
Saldo al
31-Dic-13 (*) Total
5.2.1.02.01. DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN 1 59,927 - - 59,927
5.2.1.02.02. MOVILIZACIÓN 2 27,649 34,798 - 62,447
5.2.1.02.03. SUMINISTROS 2 - 23,959 - 23,959
5.2.1.02.04. GASTOS PUBLICACIONES 2 2,237 19,971 - 22,208
5.2.1.02.05. ALOJAMIENTO, ALIMENTACIÓN 2 19,025 23,701 - 42,726
5.2.1.02.06. IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS 3 10,581 - - 10,581
5.2.1.02.07. HONORARIOS 2 65,002 34,908 - 99,910
5.2.1.02.08. IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES 4 82,269 - - 82,269
5.2.1.02.09. SEGUROS 2 3,510 32,987 - 36,497
5.2.1.02.10. SERVICIOS PÚBLICOS 2 33,216 25,781 - 58,997
5.2.1.02.12. SUELDOS 5 395,360 458,938 - 854,298
5.2.1.02.13 PREMIOS E INCENTIVOS 2 - 65,789 - 65,789
5.2.1.02.14. PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES 6 41,044 - - 41,044
5.2.1.02.16. BENEFICIOS SOCIALES 7 73,407 126,634 - 200,041
5.2.1.02.18. APORTES AL IESS 8 31,012 84,095 - 115,107
5.2.1.02.19. JUBILACIÓN PATRONAL 9 29,567 - - 29,567
5.4.1.01.01. IMPUESTO A LA RENTA 11 76,181 - - 76,181
5.2.1.02.31 FONDOS DE RESERVA IESS 12 - 34,478 - 34,478
5.2.1.02.33. GASTOS DE GESTION 2 - 43,512 - 43,512
5.2.1.02.19. GASTO ARRIENDO 2 - 83,220 - 83,220
5.2.1.02.14. HORAS EXTRAS 13 - 267,493 - 267,493
5.2.1.02.06. COMISIONES 14 - 78,120 - 78,120
5.2.1.02.22. MANTENIMIENTO 2 - 22,013 - 22,013
5.2.1.02.23. SERVICIOS BÁSICOS 2 - 63,907 - 63,907
5.2.1.02.24. SUMINISTROS DE ASEO Y LIMPIEZA 2 - 11,241 - 11,241
5.2.1.02.25. UNIFORMES EMPLEADOS 2 - 39,684 - 39,684
5.2.1.02.26. ALIMENTACIÓN 2 - 45,778 - 45,778
5.2.1.02.27. SERVICIOS DE GUARDIANIA 2 - 36,804 - 36,804
5.2.1.02.28. VIAJES AL EXTERIOR 2 - 48,310 - 48,310
5.2.1.02.29. VIATICOS AL PERSONAL 2 - 39,216 - 39,216
5.2.1.02.30. BONIFICACIONES 15 - 31,175 - 31,175
5.3.1.03.01. INTERESES 16 - - 79 79
5.3.1.03.02. COMISIONES BANCARIAS 17 - - 5532 5,532
949,987$ 1,776,512$ 5,611$ 2,732,110$
V.01 W.01 X.01
No. DETALLE REF. VALOR
1 DEPRECIACIÓN H1.02 59,927
2 VOUCHEO V.04 846,218
3 IMPUESTO SALIDA DE DIVISAS V.05 10,581
4 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES V.05 82,269
5 SUELDOS V.03 854,298
6 PARTICIPACIÓN TRABAJADORES O.06.01 41,044
7 BENEFICIOS SOCIALES V.03 200,041
8 APORTES AL IESS V.03 115,107
9 JUBILACIÓN PATRONAL R3.02 29,567
11 IMPUESTO A LA RENTA O.06.01 76,181
12 FONDOS DE RESERVA IESS V.03 34,478
13 HORAS EXTRAS V.03 267,493
14 COMISIONES V.03 78,120
15 BONIFICACIONES V.03 31,175
16 INTERESES 79
17 COMISIONES BANCARIAS 5,532
2,732,110$
OBJETIVO:
Determinar la razonabilidad de los saldos presentados en la cuenta al 31 de Diciembre del 2013.
PROCEDIMIENTO:
1.- Se solicitó el detalle de gastos administrativos, operativos y financieros.
2.- Se clasifico a los gastos de acuerdo al tipo de analisis aplicar.
3.- Cotejar el detalle vs el registro en libros.
MARCAS
(*) Datos y valores tomados del detalle al 31-Dic-13
(**) Datos y valores realizados por auditoría.
OBSERVACIONES:
Al 31 de diciembre de 2013, no se han encontrado observaciones que deban ser reportados sobre esta cuenta "V"
CLASIFICACIÓN DE GASTOS
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 20/02/2014 25/02/2014
227
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: ANALISIS GASTOS NÓMINA PT. #: V.03
Verificación
MES Centro CostoN.-
EmpleadosSueldo Horas Extras Comisiones Bonificaciones
TO TAL
INGRESO SBase Imponible
N.-
Trabaj.Base Imponible Aporte Personal
Aporte
PatronalTotal Aportes Dif. Según Roles
Dif.
Trabaj.
Dif.
BaseDécimo Tercero
Décimo
Cuarto
Fondos de
ReservaVacaciones Total A
1 ENERO 135 67,668 17,044 6,851 1,350 92,912 92,912 135 92,912 8,687 11,289 19,976 - 19,976 - - 7,743 3,578 2,633 3,871 17,824 a
2 FEBRERO 138 68,941 19,689 8,425 2,311 99,366 99,366 138 99,366 9,291 12,073 21,364 - 21,364 - - 8,281 3,657 2,815 4,140 18,893 a
3 MARZO 140 70,425 23,614 8,386 2,284 104,709 104,709 140 104,709 9,790 12,722 22,512 - 22,512 - - 8,726 3,710 2,967 4,363 19,765 a
4 ABRIL 139 69,013 17,083 9,496 2,261 97,853 97,853 139 97,853 9,149 11,889 21,038 - 21,038 - - 8,154 3,684 2,773 4,077 18,688 a
5 MAYO 136 77,728 17,057 5,370 2,258 102,413 102,413 136 102,413 9,576 12,443 22,019 - 22,019 - - 8,534 3,604 2,902 4,267 19,307 a
6 JUNIO 137 78,890 28,643 9,125 3,294 119,952 119,952 137 119,952 11,215 14,574 25,790 - 25,790 - - 9,996 3,631 3,399 4,998 22,023 a
7 JULIO 134 70,272 22,177 5,263 2,219 99,931 99,931 134 99,931 9,344 12,142 21,485 - 21,485 - - 8,328 3,551 2,831 4,164 18,874 a
8 AGOSTO 134 70,272 24,284 7,103 3,267 104,926 104,926 134 104,926 9,811 12,749 22,559 - 22,559 - - 8,744 3,551 2,973 4,372 19,640 a
9 SEPTIEMBRE 134 70,272 21,291 6,519 3,234 101,316 101,316 134 101,316 9,473 12,310 21,783 - 21,783 - - 8,443 3,551 2,871 4,222 19,086 a
10 OCTUBRE 134 70,272 24,912 6,621 2,193 103,998 103,998 134 103,998 9,724 12,636 22,360 - 22,360 - - 8,667 3,551 2,947 4,333 19,497 a
11 NOVIEMBRE 134 70,272 21,168 4,962 3,156 99,559 99,559 134 99,559 9,309 12,096 21,405 - 21,405 - - 8,297 3,551 2,821 4,148 18,817 a
12 DICIEMBRE 134 70,272 30,531 - 3,346 104,149 104,149 134 104,149 9,738 12,654 22,392 - 22,392 - - 8,679 3,551 2,548 4,340 19,118 a
Total 136 854,298 267,493 78,120 31,175 1,231,086 1,231,086 1,629 1,231,086 115,107 149,577 264,683 - 264,683 - - 102,591 43,169 34,478 51,295 231,532
Diferencias - - - - - Diferencias (0) 0
Según gastos V.02 854,298 267,493 78,120 31,175 V.02 115,107 V.02 34,478 231,532
Provisión BDO 8,679 17,755 2,548 51,295 80,277
Diferencia - - - - -
Provisión según Libros 8,679 17,755 2,548 51,295 80,277 O.05
O BJETIVO : 0% 0% 0% 0%
Determinar la razonabilidad de los saldos presentados en la cuenta al 31 de Diciembre del 2013.
PRO CEDIMIENTO :
1.- Se solicitó a la persona encargada los roles mensuales de enero a diciembre del 2013.
2.- Se realizó un resumen de roles a diciembre del 2013.
3.- Se determino diferencias, en caso de haber se converso con la persona encargada.
4.- Verificar que cumpla con las normas establecidas por le Codigo de Trabajo en cuanto a personal discapacitado se refiere
5.- Determinar si cumplen con las verificaciones
VERIFICACIO NES
a) Se solicitó los rol de pagos mensuales para verificar las firmas de elaboración y aprobación.
MARCAS
(*) Datos y valores tomados de roles al 31-Dic-13
(**) Cálculos efectuados por auditoría.
(***) Sumatoria
O BSERVACIO NES:
Al 31 de diciembre no se han encontrado observaciones que deban ser reportados sobre esta cuenta "V"
CONCLUSIÓN
Los saldos presentados en la cuentas de nomina se presentan de manera razonable al 31 de diciembre de 2013.
197,054
0
Elaborado por: Revisado por:Iniciales KM PRGFecha 20/02/2014 25/02/2014
228
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: VOUCHEO DE GASTOS PT. #: V.04
(1/4)
% VALOR % VALOR A B C D E
01/01/2013 CE 1321 698-D CP00000105 2,273 01/01/2013001-001-0057185Hugo Fernando Moreno Mera Arrendamiento 2,030 - 243.55 2,273.11 0% - 0% - 2,273 x
06/01/2013 CE 107 775-D CP00000098 4,552 06/01/2013001-002-0006115Moldecua S.A. Bandeja x30 SPCCO gris-H3 4,065 - 487.76 4,552.40 30% 146.33 1% 40.65 4,365 x
06/01/2013 CE 818 722-D CP00000115 4,756 06/01/2013 001-001-003474Moscoso De la Cuadra Diego Fabrizio Utilies de Limpieza y Aseo 4,247 - 509.59 4,756.20 30% 152.88 1% 42.47 4,561
10/01/2013 CE 261-CE 335 2333-D CP00000131 2,500 10/01/2013 001-001-000637Mario Patricio Parra Mantenimiento - 2,500.00 - 2,500.00 0% - 2% 50.00 2,450
12/01/2013 CE 205 1326-D CP00000000 5,557 12/01/2013085-010-0000313Empresa Electrica de Quito Servicios Básicos 4,961 - 595.37 5,556.80 0% - 0% - 5,557
14/01/2013 CE 427 624-D CP00000090 1,388 14/01/2013 001-001-049863Empresa Electrica de Quito Servicios Básicos 1,239 - 148.71 1,387.99 0% - 1% 12.39 1,376
15/01/2013 CE 131 627-D CP00000089 1,064 15/01/2013 001-001-000344Empresa Electrica de Quito Servicios Básicos 950 - 114.03 1,064.29 70% 79.82 2% 19.01 965
16/01/2013 CE 583 631-D CP00000087 356 16/01/2013 001-001-664302Empresa Electrica de Quito Servicios Básicos 318 - 38.14 356.00 0% - 0% - 356 x
20/01/2013 CE 1069 1100-D CP00000208 2,368 20/01/2013 001-001-003488Moscoso De la Cuadra Diego Fabrizio Utilies de Limpieza y Aseo 2,114 - 253.69 2,367.76 30% 76.11 1% 21.14 2,271
28/01/2013 CE 281 1740-D CP00000265 4,552 28/01/2013001-002-0006168Moldecua S.A. Mantenimiento 4,065 - 487.76 4,552.40 30% 146.33 1% 40.65 4,365
30/01/2013 CE 352 1917-D CP00000330 7,810 30/01/2013 001-001-000021Nuñez Zuñiga Marco Alejandro Movilización 6,974 - 836.83 7,810.42 0% - 1% 69.74 7,741
31/01/2013 CE 1991 1919-D CP00000307 1,008 31/01/2013 004-001-00305 Empresa Electrica de Quito Servicios Básicos 900 - 108.00 1,008.00 100% 108.00 8% 72.00 828 x
31/01/2013 CE-1991 1919-D CP00000307 6,672 31/01/2013 004-001-00305 Proaño Moreno Jose Olmedo Por Asesoria Administrativa 5,957 - 714.86 6,672.00 100% 714.86 8% 476.57 5,481 x
01/02/2013 CE 584 2885-D CP00000366 468 01/02/2013 001-001-664363Empresa Electrica de Quito Servicios Básicos 418 - 50.14 468.00 0% - 0% - 468 x
03/02/2013 CE 1332 3326-D CP00000467 3,668 03/02/2013001-001-0003538Moscoso De la Cuadra Diego Fabrizio Utilies de Limpieza y Aseo 3,275 - 393.00 3,667.96 30% 117.90 1% 32.75 3,517
16/02/2013 CE 584 2994-D CP00000478 445 16/02/2013 001-001-664381Empresa Electrica de Quito Servicios Básicos 397 - 47.66 444.81 0% - 0% - 445
16/02/2013 CE 454 2953-D CP00000520 926 16/02/2013001-001-0001660Empresa Electrica de Quito Servicios Básicos 827 - 99.20 925.85 70% 69.44 2% 16.53 840
16/02/2013 CE 405 2886-D CP00000480 2,160 16/02/2013 001-001-000381Sanchez Martinez Silvia Veronica Almuerzos y Meriendas 1,928 - 231.38 2,159.58 70% 161.97 2% 38.56 1,959
16/02/2013 CE 1482 3328-D CP00000607 3,470 16/02/2013001-001-0003540Moscoso De la Cuadra Diego Fabrizio Utilies de Limpieza y Aseo 3,099 - 371.83 3,470.38 30% 111.55 1% 30.99 3,328
16/02/2013 CE 454 2953-D CP00000520 9,926 16/02/2013001-001-0001660Barsidal S.A. Honorario variable final (5%) Asesoria Legal Tributaria 8,862 - 1,063.49 9,925.86 70% 744.44 2% 177.25 9,004
19/02/2013 CE 836 3010-D CP00000581 696 19/02/2013001-001-0008924Corporacion Nacional de Telecomunicaciones Servicios Básicos 621 - 74.52 695.52 0% - 2% 12.42 683
19/02/2013 CE 502 2955-D CP00000575 4,877 19/02/2013001-002-0006221Moldecua S.A. Bandeja x30 SPCCO gris-K2 4,355 - 522.56 4,877.20 30% 156.77 1% 43.55 4,677
27/02/2013 CE 792 3304-D CP00000630 31,784 27/02/2013 001-001-000022Nuñez Zuñiga Marco Alejandro Uniformes Personal 28,378 - 3,405.40 31,783.76 0% - 1% 283.78 31,500
28/02/2013 CE 1826 3451-D CP00000647 1,008 28/02/2013 004-001-00306 Corporacion Nacional de Telecomunicaciones Servicios Básicos 900 - 108.00 1,008.00 100% 108.00 8% 72.00 828 x
28/02/2013 CE-3601 3451-D CP00000647 6,672 28/02/2013 004-001-00306 Proaño Moreno Jose Olmedo Por Asesoria Administrativa 5,957 - 714.86 6,672.00 100% 714.86 8% 476.57 5,481 x
01/03/2013 CE 1518 4865-D CP00000883 279 01/03/2013001-001-0060818Corporacion Nacional de Telecomunicaciones Servicios Básicos 249 - 29.85 278.59 0% - 0% - 279
02/03/2013 CE 1029 4402-D CP00000777 9,354 02/03/2013 001-001-668941Silvia Hecksher Patricia Guadalupe Honorarios 8,352 - 1,002.22 9,354.02 0% - 0% - 9,354
03/03/2013 CE 1672 4330-D CP00000744 1,659 03/03/2013001-001-0003558Moscoso De la Cuadra Diego Fabrizio Utilies de Limpieza y Aseo 1,482 - 177.79 1,659.36 30% 53.34 1% 14.82 1,591
10/03/2013 CE 686 4400-D CP00000723 2,701 10/03/2013 001-001-000092Ayala Alvarez Veronica Monserrath Por movilizacion del 17-01-09 al 13-02-09 2,412 - 289.43 2,701.34 0% - 1% 24.12 2,677
12/03/2013 CE 883 4905-D CP00000775 4,021 12/03/2013 001-001-000306Tacto Barrionuevo German Guillermo Reparación Furgón TCY-591 3,590 - 430.80 4,020.80 70% 301.56 2% 71.80 3,647
16/03/2013 CE 622 4632-D CP00000838 9,852 16/03/2013 001-001-000431Empresa Electrica de Quito Servicios Básicos 8,796 - 1,055.54 9,851.74 2% 21.11 70% 6,157.34 3,673
16/03/2013 CE 1096 4661-D CP00000853 10,329 16/03/2013 001-001-668960Silvia Hecksher Patricia Guadalupe Honorarios 9,222 - 1,106.66 10,328.82 0% - 0% - 10,329
17/03/2013 CE 1734 4832-D CP00000892 3,664 17/03/2013001-001-0003580Moscoso De la Cuadra Diego Fabrizio Utilies de Limpieza y Aseo 3,272 - 392.61 3,664.40 30% 117.78 1% 32.72 3,514
Suman Y Pasan 152,815
TOTALRET. IVA RET. FUENTE TOTAL A
PAGAR
VERIFICACIONESN° FACTURA PROVEEDOR CONCEPTO BASE 12% BASE 0%
IMPORTE DEL
IVAFECHA
COMPROBANTE
EGRESOASIENTO REFERENCIA VALOR FECHA
Elaborado por: Revisado por:Iniciales KM PRGFecha 20/02/2014 25/02/2014
229
(2/4)
% VALOR % VALOR A B C D E
Pasan Y Vienen 152,815
18/03/2013 CE 1631 4607-D CP00000824 1,380 18/03/2013007-001-0041768Corporacion Nacional de Telecomunicaciones Servicios Básicos 1,232 - 147.86 1,380.00 0% - 1% 12.32 1,368 x
18/03/2013 CE 653 4887-D CP00000898 5,067 18/03/2013001-002-0006279Moldecua S.A. Auditoría Externa 4,524 - 542.88 5,066.88 30% 162.86 1% 45.24 4,859
22/03/2013 CE 024 5254-D CP00000915 1,672 22/03/2013001-001-0021100Jorge Lenin Zaldumbide Solís Alimentación 1,493 - 179.11 1,671.67 0% - 0% - 1,672
23/03/2013 CE 731 5251-D CP00000919 1,200 23/03/2013 001-001-011527Corporacion Nacional de Telecomunicaciones Servicios Básicos 1,071 - 128.54 1,199.70 0% - 0% - 1,200
27/03/2013 CE 1354 5843-D CP00001027 3,117 27/03/2013 001-001-011924Corporación Turistica Internacional Llerena Garzon Consumo 2,783 - 333.99 3,117.24 0% - 2% 55.67 3,062
27/03/2013 CE 1297 5840-D CP00001026 5,109 27/03/2013 001-002-011923Empresa Electrica de Quito Servicios Básicos 4,562 - 547.39 5,108.96 0% - 2% 91.23 5,018
31/03/2013 CE 1323 5811-D CP00001132 567 31/03/2013 001-001-671503Corporacion Nacional de Telecomunicaciones Servicios Básicos 506 - 60.78 567.24 0% - 0% - 567
31/03/2013 CE 1826 5201-D CP00000937 1,008 31/03/2013 004-001-00307 Corporacion Nacional de Telecomunicaciones Servicios Básicos 900 - 108.00 1,008.00 100% 108.00 8% 72.00 828 x
31/03/2013 CE-5114 5201-D CP00000937 28,672 31/03/2013 004-001-00307 Proaño Moreno Jose Olmedo Gastos de Gestión 25,600 - 3,072.00 28,672.00 100% 3,072.00 8% 2,048.00 23,552 x
01/04/2013 CE 863 6084-D CP00001150 696 01/04/2013001-001-0009103Corporacion Nacional de Telecomunicaciones Servicios Básicos 621 - 74.52 695.52 0% - 2% 12.42 683
01/04/2013 CE 864 6089-D CP00001151 3,672 01/04/2013001-001-0009104BDO Stern Cia. Ltda. Servicio tecnico de auditoria externa 3,279 - 393.43 3,672.00 0% - 2% 65.57 3,606
01/04/2013 CE 863 6084-D CP00001150 6,672 01/04/2013001-001-0009103BDO Stern Cia. Ltda. Servicio tecnico de auditoria externa 5,957 - 714.86 6,672.00 0% - 2% 119.14 6,553
01/04/2013 CE 864 6089-D CP00001151 4,696 01/04/2013001-001-0009104BDO Stern Cia. Ltda. Uniformes Personal 4,192 - 503.09 4,695.52 0% - 2% 83.85 4,612
06/04/2013 CE 837 6907-D CP00001289 1,261 06/04/2013001-001-0041313Corporacion Nacional de Telecomunicaciones Servicios Básicos 1,126 - 135.12 1,261.08 0% - 0% - 1,261
14/04/2013 CE 1097 7077-D CP00001322 1,062 14/04/2013 001-001-000101Corporacion Nacional de Telecomunicaciones Servicios Básicos 948 - 113.75 1,061.71 0% - 1% 9.48 1,052
15/04/2013 CE 809 6672-D CP00001226 2,156 15/04/2013 001-001-000460Sanchez Martinez Silvia Veronica Almuerzos y Meriendas 1,925 - 231.05 2,156.45 70% 161.73 2% 38.51 1,956
16/04/2013 CE 1356 6910-D CP00001287 24,460 16/04/2013 001-001-671559Silvia Hecksher Patricia Guadalupe Viajes al Exterior 21,839 - 2,620.66 24,459.50 0% - 0% - 24,460
23/04/2013 CE 868 7421-D CP00001396 8,669 23/04/2013 001-001-001202Empresa Electrica de Quito Servicios Básicos 7,740 - 928.81 8,668.88 70% 650.17 2% 154.80 7,864
30/04/2013 CE 1369 7886-D CP00001492 8,815 30/04/2013 001-001-000102Nuñez Zuñiga Marco Alejandro Movilización 7,871 - 944.49 8,815.27 0% - 1% 78.71 8,737
04/05/2013 CE 1519 8617-D CP00001622 457 04/05/2013 001-001-675021Corporacion Nacional de Telecomunicaciones Servicios Básicos 408 - 48.96 457.00 0% - 0% - 457 x
13/05/2013 CE 1039 8551-D GTOVIVI14 2,191 13/05/2013001-001-0000369Toapanta Santamaria Janeth Grimaneza Alimentacion 1,956 - 234.73 2,190.78 0% - 0% - 2,191
15/05/2013 CE 1064 8920-D CP00001722 5,356 15/05/2013 001-001-000486Corporación Nacional de Telecomunicaciones Servicios Básicos 4,783 - 573.91 5,356.45 70% 401.73 2% 95.65 4,859
16/05/2013 CE 1573 9252-D CP00001816 10,313 16/05/2013 001-001-675046Silvia Hecksher Patricia Guadalupe Honorarios 9,208 - 1,104.96 10,313.00 0% - 0% - 10,313 x
18/05/2013 CE 1079 9231-D CP00001797 2,161 18/05/2013001-001-0000373Toapanta Santamaria Janeth Grimaneza Consumo 1,929 - 231.53 2,160.93 0% - 0% - 2,161
20/05/2013 CE 1723 9302-D CP00001791 1,220 20/05/2013 001-001-000097Corporacion Nacional de Telecomunicaciones Servicios Básicos 1,089 - 130.69 1,219.76 0% - 1% 10.89 1,209
31/05/2013 CE 1680 10423-D CP00002000 27,481 31/05/2013 001-001-675083Silvia Hecksher Patricia Guadalupe Premios e incentivos 24,536 - 2,944.35 27,480.60 0% - 0% - 27,481 x
01/06/2013 CE 1674 11013-D CP00002069 701 01/06/2013 001-001-000103EMMAP Servicios Básicos 625 - 75.06 700.54 0% - 1% 6.25 694
11/06/2013 CE 1579 12135-D CP00002241 560 11/06/2013001-001-0005530EMMAP Servicios Básicos 500 - 60.00 560.00 70% 42.00 2% 10.00 508
11/06/2013 CE 1579 12135-D CP00002241 1,560 11/06/2013001-001-0005530Humphreys S.A. Servicio tecnico de auditoria externa 1,393 - 167.14 1,560.00 70% 117.00 2% 27.86 1,415
16/06/2013 CE 1843 12133-D CP00002236 440 16/06/2013 001-001-680013EMMAP Servicios Básicos 393 - 47.13 439.86 0% - 0% - 440 x
16/06/2013 CE 1422 12146-D CP00002232 1,056 16/06/2013 001-001-000496EMMAP Servicios Básicos 943 - 113.19 1,056.45 70% 79.23 2% 18.87 958
30/06/2013 CE 2057 13253-D CP00002442 10,911 30/06/2013 001-001-000104Nuñez Zuñiga Marco Alejandro Gastos de Gestión 9,742 - 1,169.00 10,910.62 0% - 1% 97.42 10,813
30/06/2013 CE 1954 13305-D CP00002550 33,985 30/06/2013 001-001-680050Silvia Hecksher Patricia Guadalupe Honorarios 30,344 - 3,641.28 33,985.32 0% - 0% - 33,985 x
01/07/2013 CE 2156 14117-D CP00002708 319 01/07/2013001-001-0064955EMMAP Servicios Básicos 285 - 34.17 318.89 0% - 0% - 319 x
16/07/2013 CE 2045 14790-D CP00002761 32,484 16/07/2013 001-001-683002Silvia Hecksher Patricia Guadalupe Honorarios 29,003 - 3,480.38 32,483.52 0% - 0% - 32,484 x
21/07/2013 CE 1691 14788-D CP00002774 6,755 21/07/2013 001-001-000506Sanchez Martinez Silvia Veronica Servicios Básicos 6,031 - 723.74 6,754.88 70% 506.62 2% 120.62 6,128
30/07/2013 CE 2043 16562-D CP00003007 808 30/07/2013002-001-0000642EMMAP Servicios Básicos 721 - 86.57 808.00 0% - 1% 7.21 801
31/07/2013 CE 2157 16854-D CP00003102 581 31/07/2013 001-001-683045EMMAP Servicios Básicos 519 - 62.28 581.24 0% - 0% - 581 x
31/07/2013 CE 2251 16577-D CP00003126 43,837 31/07/2013 001-001-000105Nuñez Zuñiga Marco Alejandro Premios e incentivos 39,140 - 4,696.83 43,837.09 0% - 1% 391.40 43,446
04/08/2013 CE 3087 16912-D CP00003115 10,346 04/08/2013002-001-0057639Secohi Cia Ltda Premios e incentivos 9,238 - 1,108.51 10,346.06 0% - 1% 92.38 10,254 x
07/08/2013 CE 2176 17519-D CP00003201 1,604 07/08/2013 001-001-051770Lllantasierra S.A. Llantas R22.5-18 HS28+ 1,432 - 171.84 1,603.84 0% - 1% 14.32 1,590
11/08/2013 CE 1945 17929-D CP00003391 293 11/08/2013001-001-0045168EMMAP Servicios Básicos 261 - 31.34 292.50 0% - 0% - 293 x
16/08/2013 CE 2555 18518-D CP00003392 483 16/08/2013 001-001-683082EMMAP Servicios Básicos 431 - 51.72 482.74 0% - 0% - 483
19/08/2013 CE 2077 18061-D CP00003388 3,259 19/08/2013 001-001-000511Sanchez Martinez Silvia Veronica Almuerzos y Meriendas 2,910 - 349.16 3,258.80 70% 244.41 2% 58.19 2,956
Suman Y Pasan 461,924
RET. FUENTE TOTAL A
PAGAR
VERIFICACIONESCONCEPTO BASE 12% BASE 0%
IMPORTE DEL
IVATOTAL
RET. IVAFECHA
COMPROBANTE
EGRESOASIENTO REFERENCIA VALOR FECHA N° FACTURA PROVEEDOR
230
(4/4)
OBJETIVO:
Determinar la razonabilidad de los saldos presentados en la cuenta al 31 de Diciembre del 2013.
PROCEDIMIENTO:
1.- Se determino la muestra a revisar para gastos en general
2.- De la muestra determinada se solicito la documentación de respaldo correspondiente
3.- Aplicamos las verificaciones establecidas
4.- Concluimos sobre el Papel de Trabajo
Marcas
Cumple verificación.
x No cumple verificación.
No Aplica.
Verificaciones
A= Documento soporte ( factura, liquidacion de compra, contrato, ingreso a bodega, orden de egreso, orden de servicios, etc).
B= Firma de responsabilidad (Elaborado, Autorizado y Contabilizado)
C= Cálculos aritméticos correctos ( IVA, Retención IR, IVA).
D= Adecuada contabilización.
E= Sello y firma de Recibí Conforme.
Observación
Al 31 de diciembre de 2013 la compañía presenta falencias de control interno en los siguientes comprobantes.
Comprobantes sin sello o firma de recibi conforme
No.
Comprobante Valor
CP00000105 2,273
CP00000087 356
CP00000307 1,008
CP00000307 6,672
CP00000366 468
CP00000647 1,008
CP00000647 6,672
CP00000937 1,008
CP00000937 28,672
CP00001622 457
CP00001816 10,313
CP00002000 27,481
CP00002236 440
CP00002550 33,985
CP00002708 319
CP00002761 32,484
CP00003102 581
CP00003391 293
CP00004269 7,659
Los siguientes comprobantes no presentan las firmas de elaborado y autorizado
No.
Comprobante Valor
CP00000098 Moldecua S.A. 4,552
CP00000824 Corporacion Nacional de Telecomunicaciones1,380
CP00003115 Secohi Cia Ltda 10,346
CP00003773 Secohi Cia Ltda 1,938
CP00005241 Rodriguez Barriga Washington Fabian 7,896
CP00005348 Sanchez Martinez Silvia Veronica 7,860
Bakhtiari Dashiri Aliasghr
Detalle
EMMAP
Silvia Hecksher Patricia Guadalupe
EMMAP
Silvia Hecksher Patricia Guadalupe
EMMAP
EMMAP
Proaño Moreno Jose Olmedo
Corporacion Nacional de Telecomunicaciones
Proaño Moreno Jose Olmedo
Corporacion Nacional de Telecomunicaciones
Silvia Hecksher Patricia Guadalupe
Silvia Hecksher Patricia Guadalupe
Hugo Fernando Moreno Mera
Empresa Electrica de Quito
Empresa Electrica de Quito
Proaño Moreno Jose Olmedo
Empresa Electrica de Quito
Corporacion Nacional de Telecomunicaciones
Detalle
231
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: VOUCHEO DE GASTOS IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES PT. #: V.05
Fecha No. Comprobante. Detalle Valor Según Libros Diferencia A B C
10/10/2013 CP11054 Pago impuesto predial 74,329 74,329 - a a a
27/09/2013 CP10980 1.5 x mil 245 245 - a a a
05/10/2013 CP10450 Contribución Super.Cias. 7,695 7,695 - a a a
05/05/2013 CP10760 Impuesto Salida de Divisas 10,581 10,581 - a a a
Total Analizado 92,850 92,850
No analizado -
Según Libros 92,850
OBJETIVO:
Determinar la razonabilidad de los saldos presentados en la cuenta al 31 de Diciembre del 2013.
PROCEDIMIENTO:
1.- Se solicito la documentación soporte de los gastos por impuestos, contribuciones y salida de divisas.
2.- Aplicamos las verificaciones establecidas
3.- Concluimos sobre el Papel de Trabajo
Marcas
Cumple verificación.
x No cumple verificación.
No Aplica.
Verificaciones
A= Documento soporte ( comprobante de pago emitido por le municipio, comprobante de pago emitido por la
Superintendencia de Compañias, estado de cuenta donde se muestre el debito por impuesto de salida de divisasetc).
B= Firma de responsabilidad (Elaborado, Autorizado y Contabilizado)
C= Adecuada contabilización.
D= Sello y firma de Recibí Conforme.
Observación
Al 31 de diciembre de 2013 la compañía no presenta ninguna observación que deba ser reportada.
Verificaciones
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 20/02/2014 25/02/2014
232
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: RESUMEN DE ACTAS DE JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS Dcto. #: V.06
Fecha (*) Contrato No. Contratista Plazo Detalle Valor
1-ene-13 C-001 Julia Helena Carrillo 5 años Contrato de arrendamiento de inmueble para uso de
oficinas, sin garantía.2,200$
1-jun-13 C-002 Marcela Correa 2 años Arrendamiento un inmueble para uso de oficinas y
bodegas, la garantía es por US$ 1,900.1,900$
1-ago-12 C-003 Fanny Proaño 2 añosarrendamiento dos pisos de un inmueble para uso de
oficinas, la garantía es por US$ 2,475.2,475$
15-mar-13 C-004 Fanny Proaño 2 años
Arrendamiento una suite de un inmueble ubicado en
la ciudad de Guayaquil para uso de oficinas, la
garantía es por US$550.
550$
DOCUMENTACIÓN DEL PROCEDIMIENTO REALIZADO.
Marcas de auditoría:
(*) = Datos tomados de las Contratos proporcionados por la compañía que se encuentren vigentes para el año 2013.
Objetivo del Análisis:
Determinar los principales contratos de la compañía durante el año 2013.
Nivel de aseguramiento que se va a obtener:
El nivel de aseguramiento será el determinado en la planificación para la cuenta "V"
Detalles sobre el procedimiento realizado:
1.- Solicitamos los contratos vigentes en el año 2013.
2.- Elaboramos un resumen de los contratos principales para la compañía}
Datos sobre las muestras (si fueren aplicables):
Tamaño: N/A
Metodo para seleccionar las partidas: N/A
Partidas seleccionadas para el muestreo: N/A
Resultados del procedimiento:
Como resultado de nuestra revisión a esta cuenta no observamos situaciones que deban ser reportadas al 31 de diciembre de 2013.
Conclusiones (sobre si se cumplio el objetivo y el nivel de aseguramiento obtenido)
El objetivo del análisis se cumplió y el nivel de aseguramiento obtenido fue el planificado para la cuenta "V".
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 20/02/2014 25/02/2014
233
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: SUMARIA DE GASTOS DE VENTA Dcto. #: W.01
Código
(*) Cuenta (*)
Saldo al
31-Dic-13
(*)
Ajustes
(**)
Informe al
31-Dic-13
(***) Anotación
Informe al
31-Dic-12
(&) % Var.
5.2.1.02.02. MOVILIZACIÓN 34,798$ -$ 34,798$ 32,654$ 6.57%
5.2.1.02.03. SUMINISTROS 23,959$ -$ 23,959$ 22,198$ 7.93%
5.2.1.02.04. GASTOS PUBLICACIONES 19,971$ -$ 19,971$ 25,715$ -22.34%
5.2.1.02.05. ALOJAMIENTO, ALIMENTACIÓN 23,701$ -$ 23,701$ 19,843$ 19.44%
5.2.1.02.07. HONORARIOS 34,908$ -$ 34,908$ 46,625$ -25.13%
5.2.1.02.09. SEGUROS 32,987$ -$ 32,987$ 32,709$ 0.85%
5.2.1.02.10. SERVICIOS PÚBLICOS 25,781$ -$ 25,781$ 35,503$ -27.38%
5.2.1.02.16. BENEFICIOS SOCIALES 126,634$ -$ 126,634$ 55,578$ 127.85%
5.2.1.02.18. APORTES AL IESS 84,095$ -$ 84,095$ 49,327$ 70.48%
5.2.1.02.12. SUELDOS 458,938$ -$ 458,938$ 428,976$ 6.98%
5.2.1.02.13 PREMIOS E INCENTIVOS 65,789$ -$ 65,789$ 61,119$ 7.64%
5.2.1.02.31 FONDOS DE RESERVA IESS 34,478$ -$ 34,478$ 31,043$ 11.07%
5.2.1.02.18. GASTOS DE GESTION 43,512$ -$ 43,512$ 39,967$ 8.87%
5.2.1.02.19. GASTO ARRIENDO 83,220$ -$ 83,220$ 82,942$ 0.34%
5.2.1.02.14. HORAS EXTRAS 267,493$ -$ 267,493$ 239,791$ 11.55%
5.2.1.02.06. COMISIONES 78,120$ -$ 78,120$ 66,679$ 17.16%
5.2.1.02.22. MANTENIMIENTO 22,013$ -$ 22,013$ 21,735$ 1.28%
5.2.1.02.23. SERVICIOS BÁSICOS 63,907$ -$ 63,907$ 115,789$ -44.81%
5.2.1.02.24. SUMINISTROS DE ASEO Y LIMPIEZA 11,241$ -$ 11,241$ 34,371$ -67.30%
5.2.1.02.25. UNIFORMES EMPLEADOS 39,684$ -$ 39,684$ 69,123$ -42.59%
5.2.1.02.26. ALIMENTACIÓN 45,778$ -$ 45,778$ 45,500$ 0.61%
5.2.1.02.27. SERVICIOS DE GUARDIANIA 36,804$ -$ 36,804$ 29,684$ 23.99%
5.2.1.02.28. VIAJES AL EXTERIOR 48,310$ -$ 48,310$ 44,489$ 8.59%
5.2.1.02.29. VIATICOS AL PERSONAL 39,216$ -$ 39,216$ 43,001$ -8.80%
5.2.1.02.30. BONIFICACIONES 31,175$ -$ 31,175$ 45,108$ -30.89%
1,776,512$ -$ 1,776,512$ V.02 1,719,469$ 3.32%
Marcas de Auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(**) = Valores tomados del reporte de ajustes corridos por el cliente.
(***) = Valores cálculados por auditoría y cotejados con los estados financieros ajustados de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(&) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad y cotejados con informe de auditoría al 31 de diciembre de 2012.
(X) = Indica que procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
(-) = Indica que no procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
Resumen de Discrepancias y Errores:
N.- Observación a ser incluida como: Ref / Wp sP/T
Carta
P/T
Opinión
1.-
Conclusión del Análisis de la FSA:
Basados en los procedimientos aplicados y la evidencia de auditoría obtenida, determinamos que el saldo de la FSA al 31-Dic-13, es: "RAZONABLE".
Como resultado de nuestra revisión a esta FSA, observamos que se presentan situaciones reportables, las mismas que después del análisis realizado por el equipo de auditoría
serán consideradas como observaciones de control interno en la Carta a la Gerencia o como opinión de auditoría en los estados financieros al 31 de diciembre de 2013, de acuerdo
al siguiente detalle:
Al 31 de diciembre de 2013, la compañía no presenta situaciones que deben ser reportadas
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 20/02/2014 25/02/2014
234
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: SUMARIA DE GASTOS FINANCIEROS Dcto. #: X.01
Código
(*) Cuenta (*)
Saldo al
31-Dic-13
(*)
Ajustes
(**)
Informe al
31-Dic-13
(***) Anotación
Informe al
31-Dic-12
(&) % Var.
5.3.1.03.01. INTERESES 79$ -$ 79$ 137$ -42.34%
5.3.1.03.02. COMISIONES BANCARIAS 5,532$ -$ 5,532$ 11,552$ -52.11%
5,611$ -$ 5,611$ V.02 11,689$ -52.00%
Marcas de Auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(**) = Valores tomados del reporte de ajustes corridos por el cliente.
(***) = Valores cálculados por auditoría y cotejados con los estados financieros ajustados de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(&) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad y cotejados con informe de auditoría al 31 de diciembre de 2012.
(X) = Indica que procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
(-) = Indica que no procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
Resumen de Discrepancias y Errores:
N.- Observación a ser incluida como: Ref / Wp sP/T
Carta
P/T
Opinión
1.-
Conclusión del Análisis de la FSA:
Basados en los procedimientos aplicados y la evidencia de auditoría obtenida, determinamos que el saldo de la cuenta al 31-Dic-13, es "RAZONABLE".
Como resultado de nuestra revisión a esta FSA, observamos que se presentan situaciones reportables, las mismas que después del análisis realizado por el equipo de auditoría
serán consideradas como observaciones de control interno en la Carta a la Gerencia o como opinión de auditoría en los estados financieros al 31 de diciembre de 2013, de acuerdo
al siguiente detalle:
Al 31 de diciembre de 2013, la compañía no presenta situaciones que deban ser reportadas
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 20/02/2014 25/02/2014
235
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: SUMARIA DE OTROS INGRESOS Dcto. #: Y.01
Código
(*) Cuenta (*)
Saldo al
31-Dic-13
(*) Ajustes (**)
Informe al
31-Dic-13
(***) Anotación
Informe al
31-Dic-12
(&) % Var.
4.9.1.01.01. OTROS INGRESOS (473)$ -$ (473)$ (14,392)$ -96.71%
(473)$ -$ (473)$ (14,392)$ -96.71%
Marcas de Auditoría:
(*) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(**) = Valores tomados del reporte de ajustes corridos por el cliente.
(***) = Valores cálculados por auditoría y cotejados con los estados financieros ajustados de la Entidad al 31 de diciembre de 2013.
(&) = Datos y valores tomados de estados financieros de la Entidad y cotejados con informe de auditoría al 31 de diciembre de 2012.
(X) = Indica que procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
(-) = Indica que no procede inclusión en el documento al que se hace referencia.
Resumen de Discrepancias y Errores:
N.- Observación a ser incluida como: Ref / Wp sP/T
Carta
P/T
Opinión
1.-
Conclusión del Análisis de la FSA:
Basados en los procedimientos aplicados y la evidencia de auditoría obtenida, determinamos que el saldo de la cuenta al 31-Dic-13, es: "RAZONABLE".
Como resultado de nuestra revisión a esta FSA, observamos que se presentan situaciones reportables, las mismas que después del análisis realizado por el equipo de auditoría
serán consideradas como observaciones de control interno en la Carta a la Gerencia o como opinión de auditoría en los estados financieros al 31 de diciembre de 2013, de acuerdo
al siguiente detalle:
Al 31 de diciembre la compañía presenta situaciones que deben ser reportadas
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 20/02/2014 25/02/2014
236
Cliente: SERVICIOS ECUATORIANOS ATICA S.A. Período: 31-dic-13
Documento: REVISIÓN ANALÍTICA FINAL (1/2)
Saldo a: Saldo a:
[Dic 2013] [Dic 2012]
Códigos Grupos FSAs [Dólares] [Dólares] Variación % 2013 2012 Explicación de la Variación
ESTADO DE SITUACIÓ N FINANCIERA CLASIFICADO
ACTIVO S
A Efectivo y equivalentes al efectivo 20,768$ 164,414$ (143,646)$ -87% 1% 16% Saldos varian según el movimiento
B Activos financieros 1,425,438$ 693,586$ 731,852$ 106% 87% 66% Aumentó por crecimiento en las ventas
D Servicios y otros pagos anticipados 3,596$ 3,651$ (55)$ -2% 0% 0% N/A
E Activos por impuestos corrientes 850$ 3,784$ (2,934)$ -78% 0% 0% N/A
Total Activo Corriente 1,450,652$ 865,435$ 585,217$ 89% 83%
H1 Propiedades, planta y equipo 186,692$ 180,561$ 6,131$ 3% 11% 17% Incremento por adquisición de nuevos activos fijos
Total Activo No Corriente 186,692$ 180,561$ 6,131$ 11% 17%
TO TAL ACTIVO S 1,637,344$ 1,045,996$ 591,348$ 100% 100%
PASIVO S
K Cuentas y documentos por pagar 327,743$ 178,193$ 149,550$ 84% 28% 24% Se incrementan en relación al aumento de los gastos incurridos por el incremento de ventas
O Otras obligaciones corrientes 285,044$ 181,058$ 103,986$ 57% 24% 25% Se incementa por el aumento de las operaciones de la compañía
P Cuentas por pagar diversas relacionadas 462,951$ 304,623$ 158,328$ 52% 39% 42% Se incementa por el aumento de las operaciones de la compañía
Total Pasivo Corriente 1,075,738$ 663,874$ 411,864$ 92% 91%
R3 Provisiones por beneficios a empleados 97,037$ 67,470$ 29,567$ 44% 8% 9% Incremento por la contratación de nuevo personal en la ciudad de Guayaquil
Total Pasivo No Corriente 97,037$ 67,470$ 29,567$ 8% 9%
TO TAL PASIVO S 1,172,775$ 731,344$ 441,431$ 100% 100%
S Capital 105,305$ 105,305$ -$ 0% 23% 33% N/A
S Reservas 53,564$ 53,564$ -$ 0% 12% 17%
S Resultados acumulados 149,299$ 73,375$ 75,924$ 103% 32% 23%Se incrementa esta cuenta por el resultado del periodo anterior menos la apropiación de la
reserva legal.
S Resultados del ejercicio 156,401$ 82,408$ 73,993$ 90% 34% 26% Se incrementa esta cuenta por los resultados de la utilidad del periodo.
TO TAL PATRIMO NIO 464,569$ 314,652$ 149,917$ 100% 100%
Control -$ -$
HO RIZO NTAL VERTICAL
Elaborado por: Revisado por:
Iniciales KM PRG
Fecha 20/02/2014 25/02/2014
237
(2/2)
ESTADO DE RESULTADO S INTEGRALES
T Ingresos de actividades ordinarias (2,888,038)$ (2,672,771)$ (215,267)$ 8% 100% 100% Incremento de las ventas al presupuesto anual
U Costo de ventas y producción -$ -$ -$ 0% 0%
Ganancia Bruta (2,888,038)$ (2,672,771)$ (215,267)$ 8% 100% 100%
V Gastos de administración 832,762$ 796,506$ 36,256$ 5% 29% 30% En concordancia al incremento de las ventas
W Gastos de venta 1,776,512$ 1,719,469$ 57,043$ 3% 62% 64% En concordancia al incremento de las ventas
X Gastos financieros 5,611$ 11,689$ (6,078)$ -52% 0% 0% N/A
Y Otros ingresos (473)$ (14,392)$ 13,919$ -97% 0% -1% N/A
Z Otros gastos -$ -$ -$ 0% 0% N/A
(273,626)$ (159,499)$ (114,127)$ 9% 6%
V 15% Participación de trabajadores 41,044$ 24,386$ 16,658$ 68% 1% 1% En concordancia al incremento de la utilidad
V Impuesto a la renta 76,181$ 52,705$ 23,476$ 45% 3% 2% En concordancia al incremento de la utilidad
Otros resultados integrales -$ -$ -$ 0% 0%
RESULTADO INTEGRAL TO TAL DEL AÑO (156,401)$ (82,408)$ (73,993)$ 5% 3%
O BJETIVO :
El propósito de este papel de trabajo es documentar: que se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente para explicar las variaciones entre los saldos auditados y los del año anterior y adicionalmente para
determinar si los saldos reportados finales han variado con respecto a los saldos auditados y si es o no necesario obtener evidencia adicional que soporte estos cambios.
PRO CEDIMIENTO :
1.- Resumimos los estados financieros del cierre del período auditado y del año inmedianto anterior.
2.- Analizamos las variaciones significativas con nuestro conocimiento obtenido en el analisis realizado en la ejecución de la auditoría y las referenciamos a éstas.
3.- Si hay cambios en los estados financieros finales realizamos una comparación con los nuevos estados financieros para determinar variaciones adicionales.
4.- Concluimos si las variaciones entre el cierre del período auditado y el año inmediato anterior y entre el cierre del período auditado y un posible nuevo estado financiero se encuentran adecuadamente
documentado o si es necesario documentación adicional.
5.- En el caso de necesitarse documentación adicional, realizamos el análisis respectivo y volvemos a realizar el procedimiento N.4.
CO NCLUSIÓ N:
Al 31 de diciembre de 2013 los procedimientos de la revisión analítica final han sido realizados de acuerdo a los lineamientos establecidos en la normativa aplicable descrita anteriormente y determinamos que no es necesario
documentación adicional en nuestra auditoría.
Ganacia o périda antes de impuestos y participación
238
3.4 Informe de Auditoría
SERVICIOS ECUATORIANOS ÁTICA S.A.
Estados Financieros al 31 de diciembre de 2013 y 31 de diciembre de 2012
CONTENIDO:
Informe de los Auditores Independientes.
Estados de Situación Financiera Clasificado
Estados de Resultados Integrales por Función.
Estados de Evolución del Patrimonio.
Estados de Flujos de Efectivo - Método Directo.
Políticas Contables y Notas a los Estados Financieros.
239
Informe de los Auditores Independientes
A los señores Accionistas de
Servicios Ecuatorianos Ática S.A.
Dictamen sobre los estados financieros.
1. Hemos auditado los estados de situación financiera clasificado de Servicios Ecuatorianos Ática
S.A. al 31 de diciembre de 2013 y 2012 y los correspondientes estados de resultados integrales
por función, evolución del patrimonio neto y flujos de efectivo – método directo por los años
terminados en esas fechas de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera
para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES), así como el resumen de políticas
contables significativas y otras notas aclaratorias.
Responsabilidad de la Administración sobre los estados financieros.
2. La Administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados
financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y
Medianas Entidades (NIIF para las PYMES). Esta responsabilidad incluye: diseñar, implementar
y mantener el control interno relevante a la preparación y presentación razonable de los estados
financieros que estén libres de representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea debido a
fraude o a error; seleccionando y aplicando políticas contables apropiadas y haciendo
estimaciones contables que sean razonables en las circunstancias.
Responsabilidad del Auditor.
3. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros con base a
nuestra auditoría. Condujimos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditoría y Aseguramiento NIAA. Dichas normas requieren que cumplamos con requisitos
éticos, así como que planeemos y desempeñemos la auditoría para obtener seguridad razonable
sobre si los estados financieros están libres de representación errónea de importancia relativa.
240
4. Una auditoría implica desempeñar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los
montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen
del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de representación errónea de
importancia relativa de los estados financieros, ya sea debido a fraude o a error. Al hacer esas
evaluaciones del riesgo, el auditor considera el control interno relevante a la preparación y
presentación razonable de los estados financieros por Servicios Ecuatorianos Ática S.A., para
diseñar los procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el
fin de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de Servicios Ecuatorianos
Ática S.A. Una auditoría también incluye, evaluar la propiedad de las políticas contables usadas
y lo razonable de las estimaciones contables hechas por la Administración, así como evaluar la
presentación general de los estados financieros.
5. Creemos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para
proporcionar una base para nuestra opinión de auditoría.
Opinión
6. En nuestra opinión, los estados financieros mencionados en el primer párrafo presentan
razonablemente, en todos los aspectos materiales, la situación financiera de SERVICIOS
ECUATORIANOS ÁTICA S.A. al 31 de diciembre de 2013, así como de sus resultados
integrales por función y los flujos de efectivo correspondientes al año terminado en dicha fecha,
de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF.
Otras cuestiones
7. Los estados financieros de Servicios Ecuatorianos Ática S.A. correspondientes al año terminado
al 31 de diciembre de 2012 fueron auditados por otro auditor que expresó una opinión sin
salvedades sobre dichos estados financieros el 20 de abril de 2013.
8. Este informe se emite únicamente para información de los accionistas y directores de Servicios
Ecuatorianos Ática S.A. y de la Superintendencia de compañías y no debe utilizarse para ningún
otro propósito.
241
Informes sobre otros requisitos legales y reguladores.
9. Nuestra opinión sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la Compañía, como
agente de retención y percepción por el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2013, se
emite por separado.
Abril 03, 2015 Pamela Rodríguez – Socia
RNAE No. 106
Quito, Ecuador
242
SERVICIOS ECUATORIANOS ÁTICA S.A.
ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA CLASIFICADO
(Expresados en dólares)
Diciembre
Diciembre
Notas 31, 2013
31, 2012
Activos:
Activos corrientes:
Efectivo 3 20,768 164,414
Activos financieros
Cuentas por cobrar y otras cuentas por cobrar 7 1,425,438 693,586
Servicios y otros pagos anticipados 11 3,596 3,651
Activos por impuestos corrientes 12 850 3,784
Total activos corrientes 1,450,652 865,435
Activos no corrientes:
Propiedades, planta y equipos 13 186,692 180,561
Total activos no corrientes 186,692 180,561
Total activos 1,637,344 1,045,996
Pasivos:
Pasivos corrientes:
Cuentas por pagar y otras cuentas por pagar 14 893,676 559,669
Pasivos por impuestos corrientes 15 107,879 55,201
Obligaciones acumuladas 16 74,183 49,004
Total pasivos corrientes 1,075,738 663,874
Pasivos no corrientes:
Obligaciones por beneficios definidos 17 97,037 67,470
Total pasivos no corrientes 97,037 67,470
Total pasivos 1,172,775 731,344
Patrimonio:
Capital Social 18 105,305 105,305
Reservas 19 53,564 53,564
243
Resultados Acumulados 20 305,700 155,783
Total patrimonio 464,569 314,652
Total pasivo y patrimonio 1,637,344 1,045,996
Patricio Carrillo Angélica Rivera
Gerente General Contadora
244
SERVICIOS ECUATORIANOS ÁTICA S.A.
ESTADOS DE RESULTADOS INTEGRALES POR FUNCIÓN
(Expresados en dólares)
Diciembre
Diciembre
Por los años terminados en Notas 31, 2013
31, 2012
Ingresos de actividades ordinarias 28 2,888,511 2,687,163
Ganancia bruta 2,888,511 2,687,163
Gastos:
Gastos de operación 30 (1,776,512) (1,719,469)
Gastos administrativos 31 (832,762) (800,625)
Gastos financieros 32 (5,611) (11,689)
(2,614,885) (2,531,783)
Ganancia antes de participación a los trabajadores e
impuesto a la renta
273,626 155,380
Participación trabajadores 16 41,044 20,267
Ganancia antes de provisión para impuesto a la
Renta
232,582 135,133
Impuesto a la renta corriente 22 76,181 52,705
Ganancia neta del ejercicio 156,401 82,408
Resultado integral total del año 156,401 82,408
Patricio Carrillo Angélica Rivera
Gerente General Contadora
245
SERVICIOS ECUATORIANOS ÁTICA S.A.
ESTADOS DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO
POR LOS AÑOS TERMINADOS EN DICIEMBRE 31, 2013 Y 2012
(Expresados en dólares)
Resultados acumulados
Concepto
Capital
social
Reserva
legal
Reserva
de capital
Ganancias
acumuladas
Adopción de las
NIIF para PYMES
Otro
resultado
integral
Total
Saldo inicial al 1 de enero de 2011 105,305 33,923 - 207,967 - - 347,195
Apropiación reserva - 19,641 - (19641) - - -
Pago de dividendos - - - (114,799) - - (114,799)
Compensación salario digno (152) (152)
Ganancia del ejercicio -
- 82,408 - - 82,408
Saldo al 31 de diciembre de 2012 105,305 53,564 - 156,401 - - 156,401
Ajuste
Utilidad del Ejercicio - - - - -
Saldo final al 31 de diciembre de 2013
105,305
53,564
- 305,700
- - 464,569
Patricio Carrillo Angélica Rivera
Gerente General Contadora
246
SERVICIOS ECUATORIANOS ÁTICA S.A.
ESTADOS DE FLUJO DEL EFECTIVO - MÉTODO DIRECTO
(Expresados en dólares)
Diciembre
Diciembre
Por los años terminados en 31, 2013
31, 2012
Flujos de efectivo por las actividades de operación:
Efectivo recibido de clientes 2,351,943 2,711,848
Efectivo pagado a proveedores, empleados. (2,430,217) (2,541,085)
Intereses pagados (79) (137)
Efectivo neto utilizado en las actividades de operación (78,353) 170,626
Flujos de efectivo por las actividades de inversión:
Efectivo pagado por propiedades, planta y equipos (65,293) (65,594)
Efectivo neto provisto por las actividades de
inversión (65,293) (65,594)
Flujos de efectivo por las actividades de financiamiento:
Compensación salario digno pagado - (152)
Efectivo neto (utilizado en) las actividades de financiamiento - (152)
Aumento (disminución) neto de efectivo (143,646) 100,880)
Efectivo y equivalente de efectivo:
Al inicio del año 164,414 63,534
Al final del año 20,768 164,414
Patricio Carrillo Angélica Rivera
Gerente General Contadora
247
SERVICIOS ECUATORIANOS ÁTICA S.A.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
1. Información General
Servicios Ecuatorianos Ática S.A., se constituyó en la ciudad de Quito el 19 de abril del año 2001 con
el nombre de Servicios Ecuatorianos de Investigación y Apoyo Institucional S.A. “MERCAPOYO”,
con fecha 2 de octubre de 2001 se cambia la denominación de la compañía y se reforman los estatutos
de la misma adoptando el nombre de “Servicios Ecuatorianos Ática S.A.”, su objeto social es el
diseño, planificación, ejecución, control y evaluación de procesos de investigación en las siguientes
áreas: opinión pública y mercado, comercialización y ventas recursos humanos y área administrativa y
financiera.
La inflación registrada del 3% por la variación en los índices de precios al consumidor afecta la
comparabilidad de determinados importes contenidos en los estados financieros deben ser leídos
considerando esta circunstancia, principalmente se se los analiza comparativamente.
La información contenida en estos estados financieros es responsabilidad de la administración de la
compañía.
2. Principales Políticas Contables
Una descripción de las principales políticas contables adoptadas en la preparación de estos estados
financieros al 31 Diciembre 2013, se presenta a continuación:
2.1 Bases de Presentación
Los estados financieros de Servicios Ecuatorianos Ática S.A., han sido preparados de acuerdo con
Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para
las PYMES) emitidas por el Internacional Accounting Standards Board (IASB), vigentes al 31 de
diciembre de 2013 y 2012, así como, los requerimientos y opciones informadas por la
Superintendencia de Compañías del Ecuador.
248
La preparación de los estados financieros conforme a las Normas Internacionales de Información
Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES), requiere el uso de ciertas
estimaciones contables críticas. También exige a la Administración que ejerza su juicio en el proceso
de aplicación de las políticas contables. En la Nota 4, se revelan las áreas que implican un mayor
grado de juicio o complejidad o las áreas donde las hipótesis y estimaciones son significativas para los
estados financieros consolidados.
La Administración Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas
Entidades (NIIF para las PYMES) han sido aplicadas íntegramente y sin reservas en la preparación de
los presentes estados financieros.
2.2 Moneda funcional y de presentación.
Las cifras incluidas en estos estados financieros y en sus notas se valoran utilizando la moneda del
entorno económico principal en que la Compañía opera. La moneda funcional y de presentación de la
Compañía es el Dólar de los Estados Unidos de América.
2.3 Clasificación de saldos en corrientes y no corrientes.
En el Estado de Situación Financiera, los saldos se clasifican en función de sus vencimientos, como
corriente con vencimiento igual o inferior a doce meses, contados desde la fecha de cierre de los
estados financieros y como no corriente, los mayores a ese período.
2.4 Efectivo.
La Compañía considera como efectivo a los saldos en caja y bancos sin restricciones y todas las
inversiones financieras de fácil liquidación pactadas a un máximo de noventa días, incluyendo
depósitos a plazo. En el Estado de Situación Financiera Clasificado los sobregiros, de existir, se
clasifican como obligaciones con instituciones financieras en el “Pasivo corriente”.
2.5 Activos financieros.
249
Los activos financieros dentro del alcance de la Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos son
clasificados como activos financieros, para préstamos y cuentas por cobrar la Compañía han definido
y valoriza sus activos financieros de la siguiente forma:
a. Préstamos y partidas por cobrar.
Los préstamos y partidas por cobrar, incluyen principalmente a: documentos y cuentas por cobrar
clientes no relacionados, así como a otras cuentas por cobrar.
Los documentos y cuentas por cobrar clientes no relacionados se reconocen inicialmente al valor
razonable de la transacción y posteriormente al costo amortizado, siempre que se constituya
transacción de financiación si el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales o se
financia a una tasa de interés que no es del mercado. Se incluyen en activos corrientes, excepto para
vencimientos superiores a 12 meses desde de la fecha del balance que se clasifican como activos no
corrientes.
Las cuentas por cobrar clientes tienen un vencimiento promedio de 30 a 90 días plazo.
b. Deterioro de cuentas incobrables.
Se establece una provisión para pérdidas por deterioro de préstamos y partidas por cobrar cuando
existe evidencia objetiva de que la Compañía no será capaz de cobrar todos los importes que se le
adeudan de acuerdo con los términos originales de las cuentas a cobrar. El criterio que utiliza la
Compañía para determinar si existe evidencia objetiva de una pérdida por deterioro incluye:
• Dificultad financiera significativa del emisor u obligado;
• Incumplimiento del contrato, como el incumplimiento de pagos o mora en el pago del
principal;
• Es probable que el prestatario entrará en la bancarrota u otras reorganizaciones
financieras;
• La desaparición de un mercado activo para ese activo financiero debido a dificultades
financieras, o;
• Información disponible que indica que hay una reducción medible en los flujos de
efectivo estimados de una cartera de activos financieros desde su reconocimiento inicial,
aunque la reducción aún no se pueda identificar con los activos financieros individuales
en la cartera.
250
El importe en libros del activo se reduce a medida que se utiliza la cuenta de provisión y la pérdida se
reconoce en el estado de resultados dentro de “gastos operacionales”. Cuando una cuenta a cobrar es
castigada, se regulariza contra los resultados del período y posteriormente se actualiza la cuenta de
provisión para las cuentas a cobrar.
2.7 Servicios y otros pagos anticipados.
Corresponden principalmente a seguros pagados por anticipado, los cuales se encuentran valorizados
a su valor nominal y no cuentan con derivados implícitos significativos que generen la necesidad de
presentarlos por separado.
Los seguros son amortizados mensualmente considerando el período para el cual generan beneficios
económicos futuros, es decir 1 año.
2.8 Activos por impuestos corrientes.
Corresponden principalmente a: crédito tributario IVA, anticipo al impuesto a las ganancias y
retenciones en la fuente del IVA, las cuales se encuentran valorizados a su valor nominal y no cuentan
con derivados implícitos significativos que generen la necesidad de presentarlos por separado.
Las pérdidas por deterioro de impuestos a no recuperar se registran como gastos en el estado de
resultados integrales por función, en base al análisis de recuperación o compensación de cada una de
las cuentas por cobrar.
2.9 Propiedades, planta y equipos.
Se denomina propiedades, planta y equipos a todo bien tangible adquirido por la Compañía para el
giro ordinario del negocio y que a criterio de la Administración de la Compañía cumpla con los
requisitos necesarios para ser contabilizado como tal, el cual deberá ser controlado acorde con la
normativa contable vigente.
Para que un bien sea catalogado como propiedades, planta y equipos debe cumplir los siguientes
requisitos:
251
• Sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados del
mismo.
• El costo del elemento pueda medirse confiablemente.
• Sea un activo que posee una entidad para su uso en la producción o suministro de bienes
y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos.
• Que el costo del activo pueda medirse con fiabilidad.
• Que la Compañía mantenga el control de los mismos.
El costo inicial de las propiedades, planta y equipos representa el valor total de adquisición del activo,
el cual incluye erogaciones que se incurrieron para dejarlo en condiciones para su utilización o puesta
en marcha, así como, los costos posteriores (si los hubiere). El costo inicial comprende en:
a. Su precio de adquisición, incluidos los aranceles de importación y los impuestos indirectos no
recuperables que recaigan sobre la adquisición, después de deducir cualquier descuento o rebaja del
precio.
b. Todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y en las
condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia.
c. La estimación inicial de los costos posteriores de desmantelamiento y retiro del elemento, así
como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta (si los hubiere), la obligación en que incurre
una entidad cuando adquiere el elemento o como consecuencia de haber utilizado dicho elemento
durante un determinado período, con propósitos distintos al de producción de inventarios durante tal
período.
Las erogaciones por mantenimiento y reparación se cargan a gastos a medida que se incurran, en
forma posterior a la adquisición solo se capitalizaran aquellos desembolsos incurridos que aumenten
su vida útil o su capacidad económica. Los costos incurridos durante el proceso de construcción de
activos son acumulados hasta la conclusión de la obra.
La entidad adoptó como base de medición el modelo del costo, es decir que con posterioridad a su
reconocimiento como un activo, un elemento de propiedad, planta y equipos se registrará por su costo
menos la depreciación acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor, de
acuerdo a NIIF para Pymes no está permitida la revalorización de los componentes de propiedades,
planta y equipos.
252
Anualmente se revisará el importe en libros de su propiedad, planta y equipos, con el objetivo de
determinar el importe recuperable de un activo y cuándo debe proceder a reconocerlo, o en su caso,
revertirá, las pérdidas por deterioro del valor de acuerdo a lo establecido en la Sección 27 “Deterioro
del valor de los Activos”.
Las pérdidas y ganancias que surjan en ventas o retiros de bienes de propiedad, planta y equipos se
reconocen como resultados del período y se calculan como la diferencia entre el valor de venta y el
valor neto contable del activo.
La vida útil de uso para las propiedades, planta y equipos se ha estimado como sigue:
Los activos empiezan a depreciarse cuando estén disponibles para su uso y continuarán depreciándose
hasta que sea dado de baja contablemente, incluso si durante dicho periodo el bien ha dejado de ser
utilizado.
La depreciación es reconocida en los resultados con base en el método de depreciación lineal sobre las
vidas útiles de uso estimadas para cada elemento de las propiedades, planta y equipos. Los terrenos no
están sujetos a depreciación alguna.
Un detalle de las vidas útiles de uso y valores residuales se detallan a continuación:
Activo
Años de
vida útil
Tasa de
depreciación
anual
Valor residual
Edificios 25 4% (*)
Vehículos 5 20% (*)
Instalaciones 10 10% (*)
Muebles y enseres 10 10% (*)
Equipo de eventos y hotel 10 10% (*)
Equipos de computación 3 33% (*)
(*) Este grupo de activos serán utilizados hasta el final de su vida económica y no están
destinados para venta, por lo cual, no están sujetas a un valor de rescate; por lo cual, no es
necesario establecer un valor residual.
253
La vida útil de los activos se revisa y ajusta si es necesario en cada cierre de ejercicio, de tal forma de
mantener una vida útil restante acorde con el valor de los activos a esa fecha.
Adicionalmente, no existe evidencia que la Compañía tenga que incurrir en costos posteriores por
desmantelamiento, impacto ambiental o restauración de su ubicación actual.
Anualmente se revisará el importe en libros de su propiedad, planta y equipos, con el objetivo de
determinar el importe recuperable de un activo y cuándo debe proceder a reconocerlo, o en su caso,
revertirá, las pérdidas por deterioro del valor de acuerdo a lo establecido en la Sección 27 “Deterioro
del valor de los Activos”.
2.10 Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar.
Las cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar corrientes corresponden a: cuentas y
documentos por pagar con terceros y relacionadas, anticipos de clientes, otras obligaciones y pasivos
corrientes, las cuales se reconocen a su valor nominal, ya que su plazo medio de pago es reducido y
no existe diferencia material con su valor razonable, además que a un porcentaje importante de las
compras realizadas, son pagadas de forma anticipada a sus proveedores.
Las cuentas por pagar comerciales incluyen aquellas obligaciones de pago con proveedores por bienes
y servicios adquiridos en el curso normal de negocio. Corresponde principalmente a cuentas por pagar
propias del giro del negocio, así como a obligaciones patronales y tributarias, las mismas que son
registradas a sus correspondientes valores nominales.
2.11 Beneficios a los empleados.
Los planes de beneficios post empleo como la jubilación patronal y desahucio, son reconocidos
aplicando el método del valor actuarial del costo devengado del beneficio, para lo cual, se consideran
ciertos parámetros en sus estimaciones como: permanencia futura, tasas de mortalidad e incrementos
salariales futuros determinados sobre la base de cálculos actuariales.
Las tasas de descuento se determinan por referencia a curvas de tasas de interés de mercado definidas
por el perito actuario.
254
Los cambios en dichas provisiones se reconocen en resultados en el período en que ocurren.
Los costos de los servicios, costo financiero, ganancias o pérdidas actuariales del período se presentan
en forma separada en su respectiva nota a los estados financieros adjunta y son registradas en el gasto
del período en el cual se generan.
Los importes de beneficios a empleados a largo plazo y post empleo son estimados por un perito
independiente, inscrito y calificado por la Superintendencia de Compañías del Ecuador.
2.12 Impuesto a las ganancias e impuestos diferidos.
El gasto por impuesto a la renta del período comprende al impuesto a la renta corriente y al efecto del
impuesto diferido, las tasas de impuesto a las ganancias para los años 2013 y 2012 ascienden a 22% y
23% respectivamente.
El gasto por impuesto a la renta corriente se determina sobre la base imponible y se calcula de
acuerdo con las disposiciones legales y tributarias vigentes para cada periodo contable.
Los activos y pasivos por impuesto diferido, para el ejercicio actual son medidos al monto que se
estima recuperar o pagar a las autoridades tributarias. Las tasas impositivas y regulaciones fiscales
empleadas en el cálculo de dichos importes son las que están vigentes a la fecha de cierre de cada
ejercicio, siendo de un 22% para los años 2013 y 2012 respectivamente.
En cada cierre contable se revisan los impuestos registrados tanto en activos como pasivos con el
objeto de comprobar que se mantienen vigentes, efectuándose las oportunas correcciones a los
mismos de acuerdo con el resultado del citado análisis.
2.13 Capital social.
El capital social está constituido por acciones comunes autorizadas, suscritas y en circulación
nominal, se clasifican como parte del patrimonio neto.
2.14 Ingresos de actividades ordinarias.
255
Los ingresos de actividades ordinarias incluyen el valor razonable de las contraprestaciones recibidas
o a recibir. Los ingresos por actividades ordinarias se presentan netos de devoluciones, rebajas y
descuentos.
La entidad reconocerá como ingreso en sus estados financieros la prestación de servicios
considerando el grado de terminación de los mismos al final del período sobre el que se informa, para
lo cual se deberá cumplir con las siguientes condiciones:
(a) el importe de los ingresos pueda determinarse con fiabilidad;
(b) sea probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados con la transacción;
(c) el grado de terminación de la transacción, al final del periodo sobre el que se informa, pueda
ser medido con fiabilidad; y
(d) los costos incurridos en la transacción, y los costos para completarla, puedan medirse con
fiabilidad.
En el caso que no se cumplan las condiciones mencionadas anteriormente no se reconocerá ingresos
en los estados financieros.
Los ingresos se reconocen en los períodos contables en los que tiene lugar la prestación del servicio.
2.15 Gastos de administración y ventas.
Los gastos de administración y ventas se reconocen en el período por la base de acumulación (método
del devengo) es decir cuando se conocen en función a los acuerdos con sus proveedores y
relacionadas, corresponden a las remuneraciones del personal, pago de servicios básicos, publicidad,
depreciación de equipos y otros gastos generales asociados a la actividad administrativa y de ventas
de la Compañía.
En gasto interés es registrado bajo el método del devengado y provienen de las obligaciones
contraídas por la Compañía.
2.16 Medio ambiente.
La actividad de la Compañía no se encuentra dentro de las que pudieren afectar el medio ambiente,
por lo tanto, a la fecha de cierre de los presentes estados financieros no tiene comprometidos recursos
no se han
256
efectuado pagos de derivados del incumplimiento de ordenanzas municipales u otros organismos
fiscalizadores.
2.17 Estado de flujo de efectivo.
Bajo flujos originados por actividades de la operación, se incluyen todos aquellos flujos de efectivo
relacionados con el giro del negocio, incluyendo además los intereses pagados, los ingresos
financieros y en general, todos aquellos flujos que no están definidos como de inversión o
financiamiento. Cabe destacar que el concepto operacional utilizado en este estado, es más amplio que
el considerado en el estado de resultados.
2.18 Cambios en políticas y estimaciones contables.
Los estados financieros al 31 de diciembre de 2012 y 2013, no presentan cambios en las políticas y
estimaciones contables respecto al ejercicio anterior.
2.19 Reclasificaciones.
Ciertas cifras presentadas al 31 de diciembre de 2012, han sido reclasificadas para efectos
comparativos
3 POLÍTICA DE GESTIÓN DE RIESGOS.
3.1 Factores de riesgo.
La gerencia administrativa y financiera es la responsable de monitorear constantemente los factores de
riesgo más relevantes para la empresa, en base a una metodología de evaluación continua La empresa
administra una serie de procedimientos y políticas desarrolladas para disminuir su exposición al riesgo
frente a variaciones de inflación.
3.2 Riesgos propios y específicos.
• Riesgo de liquidez.
257
Servicios Ecuatorianos Ática S.A., es administrado mediante una adecuada gestión de los activos y
pasivos, optimizando de esta forma los excedentes de caja y de esta manera asegurar el cumplimiento
de los compromisos de deudas al momento de su vencimiento.
Servicios Ecuatorianos Ática S.A., realiza periódicamente proyecciones de flujo de caja, análisis de la
situación financiera, el entorno económico con el propósito de obtener los recursos de liquidez
necesarios para que la empresa cumpla con sus obligaciones.
• Riesgo de inflación.
El riesgo de inflación proviene del proceso de la elevación continuada de los precios con un descenso
discontinuado del valor del dinero. El dinero pierde valor cuando con el no se puede comprar la
misma cantidad de inventarios que anteriormente se compraba.
De acuerdo al Banco Central del Ecuador, la inflación acumulada para cada año se detalla a
continuación:
a. Año 2013 2.70%.
b. Año 2012 4.16%.
3.3 Riesgo crediticio.
La Compañía está expuesta al riesgo de crédito en la medida en que puedan producirse moras o
impagos por parte de sus clientes. Sin embargo, la Compañía tiene establecidas políticas para evitar
concentraciones del riesgo de crédito y asegurar que éste sea limitado.
Las ventas de productos y servicios a crédito se realizan a clientes después de efectuar un análisis
interno apropiado del riesgo de crédito, que incluye una evaluación de la potencial calidad de crédito
del cliente y los límites de crédito son definidos en base al contrato.
La Compañía se ve expuesta a un riesgo bajo, debido a que la recuperación de su cartera es alta, como
consecuencia de contar con personal que se encarga de evaluar la capacidad de pago de sus clientes.
258
4 ESTIMACIONES Y JUICIOS O CRITERIOS CRÍTICOS DE LA
ADMINISTRACIÓN.
Las estimaciones y criterios usados son continuamente evaluados y se basan en la experiencia
histórica y otros factores, incluyendo la expectativa de ocurrencia de eventos futuros que se
consideran razonables de acuerdo a las circunstancias.
La Compañía efectúa estimaciones y supuestos respecto del futuro. Las estimaciones contables
resultantes, por definición, muy pocas veces serán iguales a los resultados reales. Las estimaciones y
supuestos efectuados por la Administración se presentan a continuación.
4.1. Vidas útiles y de deterioro de activos.
La Administración es quien determina las vidas útiles estimadas y los correspondientes cargos por
depreciación para su propiedad, planta y equipos, ésta estimación se basa en los ciclos de vida de los
activos en función del uso esperado por la Compañía.
Adicionalmente, de acuerdo a lo dispuesto por Sección 27 “Deterioro del valor de los Activos”, la
Compañía evalúa al cierre de cada ejercicio anual o antes, si existe algún indicio de deterioro, el valor
recuperable de los activos de largo plazo, para comprobar si hay pérdida de deterioro en el valor de
los activos.
4.2. Otras estimaciones.
La Compañía ha utilizado estimaciones para valorar y registrar algunos de los activos, pasivos,
ingresos, gastos y compromisos. Básicamente estas estimaciones se refieren a:
• La evaluación de posibles pérdidas por deterioro de determinados activos.
• La vida útil y valor residual de los activos materiales e intangibles.
• Los criterios empleados en la valoración de determinados activos.
• La necesidad de constituir provisiones y en el caso de ser requeridas, el valor de las
mismas.
• La recuperabilidad de los activos por impuestos diferidos.
• Valor actuarial de jubilación patronal e indemnizaciones por años de servicio.
259
La determinación de estas estimaciones está basada en la mejor estimación de los desembolsos que
será necesario pagar por la correspondiente obligación, tomando en consideración toda la información
disponible a la fecha del período, incluyendo la opinión de expertos independientes tales como
asesores legales y consultores.
En el caso que las estimaciones deban ser modificadas por cambios del entorno económico y
financiero de las mismas, dichas modificaciones afectarán al período contable en el que se generen y
su registro contable se lo realizaría de forma prospectiva.
260
5. EFECTIVO
Un resumen de está cuenta, fue como sigue:
Diciembre Diciembre
31, 2013 31, 2012
Caja Chica 1,400 1,780
Bancos (1) 19,368 162,634
20,768 164,414
(1) Al 31 de diciembre de 2013 no existían restricciones de uso sobre los saldos de efectivo
6. CUENTAS POR COBRAR Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Un resumen de está cuenta, fue como sigue:
Diciembre Diciembre
31, 2013 31, 2012
Clientes locales
Cuentas por cobrar no relacionados 547,766 369,535
Cuentas por cobrar relacionados 141,400 -
Cuentas por cobrar estudios devengados 452,975 49,350
Clientes del exterior
Cuentas por cobrar no relacionados 28,105 111,849
Cuentas por cobrar relacionados 222,660 140,390
Provisión cuentas incobrables (7,708) (2,762)
Provisión por deterioro cuentas incobrables. (7,705) (7,000)
Subtotal 1,377,493 661,362
Otras cuentas por cobrar
Accionistas 7,912 9,871
Anticipos proveedores 10,638 11,653
Anticipos y prestamos personal 3,869 1,491
Anticipos varios 5,289 3,218
Otras cuentas por cobrar 20,237 5,991
Total 1,425,438 693,586
Los plazos de vencimiento de las cuentas por cobrar se extienden hasta 75 días contados a partir de la
fecha de emisión de las respectivas facturas, no están sujetas a ningún descuento por pronto pago, no
generan intereses, y son recuperables en la moneda funcional de los estados financieros.
261
La gerencia de la compañía considera que el importe en libros de las cuentas por cobrar comerciales y
otras cuentas a cobrar se aproxima a su valor razonable.
5. SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS
Un resumen de esta cuenta, fue como sigue:
Diciembre Diciembre
31, 2013 31, 2012
Seguros pagados por anticipado 3,596 2,671
Publicidad pagada por anticipado - 980
3,596 3,651
6. PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
Un resumen de esta cuenta, fue como sigue:
Diciembre Diciembre
31, 2013 31, 2012
Costo 328,285 262,992
Depreciación acumulada
(141,593) (82,431)
Total (1) 186,692 180,561
(1) Un detalle de esta cuenta, fue como sigue:
Diciembre Diciembre
31, 2013 31, 2012
Instalaciones 88,422 39,091
Muebles y Enseres 17,705 18,717
Maquinaria y Equipo 30,030 34,119
Equipos de Computación 11,291 21,098
Vehículos 39,244 67,536
Total 186,692 180,561
262
Los movimientos de propiedades planta y equipo son como sigue:
Costo Instalaciones
Muebles y
Enseres
Maquinaria y
Equipo
Equipos de
Computación Vehículos
Total
Saldo inicial 31 de diciembre del 2011 48,696 26,657 58,712 57,246 2,087 193,398
Adiciones 1,467 3,299 3,703 5,667 84,920 99,056
Bajas - (6,064) (7,828) (15,570) - (29,462)
Saldos al 31 de diciembre del 2012 50,163 23,892 54,587 47,343 87,007 262,992
Adiciones 58,835 1,428 1,291 5,826 - 67,380
Bajas - - - - (2,087) (2,087)
Saldos al 31 de diciembre del 2013 108,998 25,320 55,878 53,169 84,920 328,285
Depreciación acumulada:
Saldos al 31 de diciembre del 2011 6,474 7,763 19,526 26,458 - 60,221
Gasto depreciación 4,598 3,476 6,205 15,228 19,471 48,978
Bajas - (6,064) (5,263) (15,441) - (26,768)
Saldos al 31 de diciembre del 2012 11,072 5,175 20,468 26,245 19,471 82,431
Gasto por depreciación 9,504 2,440 5,380 15,633 26,970 59,927
Baja - - - - (765) (765)
Saldos al 31 de diciembre de 2013 20,576 7,615 25,848 41,878 45,676 141,593
Saldos netos al 31 de diciembre del 2012 39,091 18,717 34,119 21,098 67,536 180,561
Saldos netos al 31 de diciembre del 2013 88,422 17,705 30,030 11,291 39,244 186,692
263
7. CUENTAS POR PAGAR Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR.
Un resumen de esta cuenta, fue como sigue:
Diciembre Diciembre
31, 2013 31, 2012
Proveedores Locales:
Proveedores no relacionadas 241,084 85,205
Proveedores relacionadas 3,432 3,510
Proveedores del exterior:
Proveedores no relacionadas 24,266 74,358
Proveedores relacionadas 412,786 229,436
Subtotal 681,568 392,509
Otras cuentas por pagar:
Otras cuentas por pagar relacionadas 46,733 71,677
Anticipos clientes 62,393 18,630
IESS por pagar 34,478 19,712
Empleados 68,504 57,141
Total
893,676
559,669
8. IMPUESTOS
IMPUESTOS CORRIENTES
Activos y pasivos por impuestos corrientes.- Los activos y pasivos por impuestos corrientes se
resumen seguidamente:
Diciembre Diciembre
31, 2013 31, 2012
Activos por impuestos corrientes:
Retenciones en la fuente de IVA por cobrar 850 3,784
Pasivos por impuestos corrientes:
Impuesto a la renta por pagar 32,607 8,975
Impuesto a la salida de divisas 22,618 18,192
Retenciones en la fuente de impuesto a la renta por pagar 28,059 9,742
Retenciones en la fuente de IVA por pagar 24,595 18,292
Total 107,879 55,201
El anticipo mínimo calculado para el ejercicio 2013 fue de US$ 20,673 el impuesto a la renta causado
es de US$ 76,181; en consecuencia, la compañía registró US$ 76,181 en resultados como impuesto a
la renta.
Las declaraciones de impuestos conforme lo mencionado en las disposiciones legales para el efecto,
son susceptibles de ser revisadas por parte de la Administración Tributaria.
264
Los movimientos de la provisión para impuesto a la renta al 31 de diciembre fueron como sigue:
Diciembre Diciembre
31, 2013 31, 2012
Saldos al comienzo del año 8,975 27,038
Provisión del año 76,181 52,705
Impuestos anticipados (43,574) (43,439)
Retenciones por dividendos anticipados - (291)
Pagos (8,975) (27,038)
Saldos a pagar de la Compañía 32,607 8,975
Los impuestos anticipados corresponden a los pagos efectuados por anticipo pagado, retenciones en la
fuente.
11. OBLIGACIONES ACUMULADAS
Un resumen de esta cuenta, fue como sigue:
Diciembre Diciembre
31, 2013 31, 2012
Beneficios sociales 33,139 21,543
Participación Trabajadores 41,044 27,461
Total 74,183 49,004
Participación a trabajadores.- De conformidad con disposiciones legales, los trabajadores tienen
derecho a participar en las utilidades de la empresa en un 15% de las utilidades liquidas o contables.
Los movimientos de la provisión para participación a trabajadores fueron como sigue:
Diciembre Diciembre
31, 2013 31, 2012
Saldos al comienzo del año 27,461 49,575
Provisión del año 41,044 27,461
Pagos efectuados (27,461) (49,575)
Total 41,044 27,461
12. OBLIGACIÓN POR BENEFICIOS DEFINIDOS
Jubilación patronal.- Conforme a disposiciones del Código del Trabajo Ecuatoriano, existe la
obligación por parte del empleador de otorgar jubilación patronal sin perjuicio de la jubilación que les
corresponde por parte del IESS a los trabajadores que por veinte años o más hubieren prestado sus
servicios en forma continuada o interrumpida, tendrán derecho a ser jubilados por sus empleados sin
265
perjuicio de la jubilación que les corresponde en su condición de afiliados al Instituto de Seguridad
Social.
Provisión por desahucio.- Conforme a disposiciones del código del Trabajo Ecuatoriano, en los
casos de terminación de la relación laboral por desahucio solicitado por el empleados o por el
trabajador, el empleador bonificará al trabajador con el 25% del equivalente a la última remuneración
mensual por cada uno de los años de servicio prestados a la misma empresa o empleador.
Dichas provisiones anualmente se llevan a los resultados del ejercicio y están sustentadas en un
estudio actuarial realizado por un profesional independiente debidamente calificado por la autoridad
competente.
Un resumen de las obligaciones por beneficios definidos se detalla a continuación:
Diciembre Diciembre
31, 2013 31, 2012
Jubilación patronal 97,037 55,455
Provisión por desahucio - 12,015
Total 97,037 67,470
Los movimientos en el valor presente de las obligaciones por beneficios definidos se detallan a
continuación:
2013
l
Jubilación
patrona
Provisión por
desahucio Total
Saldos al comienzo del año 55,455 12,015 67,470
Provisión del año 29,567 - 29,567
Reclasificación 12,015 (12,015) -
Total 97,037 - 97,037
2012
l
Jubilación
patrona
Provisión por
desahucio Total
Saldos al comienzo del año 17,303 1,411 18,714
Provisión del año 38,152 10,604 48,756
Saldos al fin del año 55,455 12,015 67,470
266
Los cálculos actuariales del valor presente de la obligación devenga por concepto de beneficios
definidos fueron realizados el 31 de diciembre del 2013 y 2012 por un actuario independiente. El
valor presente de las obligaciones por concepto de beneficios definidos y los costos del servicio actual
y el costo del servicio anterior fueron calculados utilizando el método de la unidad de crédito
proyectada. Bajo este método los beneficios definidos deben ser atribuidos al periodo de servicio del
empleado y basados en la fórmula del plan, de tal suerte que se distribuye la misma cantidad de
beneficio a cada año de servicios, considerando el uso de hipótesis actuariales para calcular el valor
presente de dichos beneficios. Estas hipótesis reflejan el valor de dinero a través del tiempo, el
incremento salarial y las probabilidades de pago de estos beneficios.
Las presunciones principales usadas para propósitos de los cálculos actuariales son las siguientes:
2013 , 2012
Tasa (s) de descuento 7.00 7.00
Tasa (s) esperada del incremento salarial 3.00 3.00
Al 31 de diciembre del 2013 la cuenta de provisión patronal se encuentra subvalorada en US$ 20,370
y la provisión por desahucio en US$ 28,163 conforme a las cifras mostradas en el cálculo actuarial
realizado por un profesional independiente calificado, por lo que el gasto relacionado con dichas
obligaciones se encuentra subvalorado en dichas cantidades.
13. INSTRUMENTOS FINANCIEROS.
A continuación se presentan las categorías de instrumentos financieros mantenidos por la compañía:
Diciembre Diciembre
31, 2013 31, 2012
Activos financieros al costo amortizado
Efectivo 20,768 164,414
Cuentas por cobrar y otras cuentas por cobrar 1,425,438 693,586
Total 1,446,206 858,000
Pasivos financieros al costo amortizado
Cuentas por pagar y otras cuentas por pagar 893,676 559,669
893,676 559,669
267
14. PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
Al 31 de diciembre del 2013, el capital social de US$ 105,305 corresponde a ciento cinco mil
trescientas cinco acciones ordinarias a valor nominal unitario de US$ 1,00. Se encuentran totalmente
pagadas.
Utilidad por acción.-Al 31 de diciembre, un detalle de la utilidad por acción es el siguiente:
Diciembre Diciembre
31, 2013 31, 2012
Utilidad del período 156,401 82,408
Cuentas por cobrar y otras cuentas por cobrar 105,305 105,305
Utilidad básica por acción
1.49
0.78
La utilidad básica por acción ha sido calculada dividendo el resultado del período atribuible, para el
número promedio ponderado de acciones comunes en circulación durante el ejercicio.
RESERVA LEGAL
La ley de Compañías establece que por lo menos el 10% de la utilidad neta del ejercicio sea apropiado
como reserva legal hasta que esta alcance como mínimo el 50% del capital social en las compañías
anónimas. Esta reserva puede ser parcial o totalmente capitalizada o cubrir pérdidas operacionales,
pero no es disponible para el pago de dividendos en efectivo, excepto en caso de liquidación de la
Compañía.
268
RESULTADOS ACUMULADOS
Esta cuenta comprende los resultados acumulados ordinarios de cada ejercicio que no han sido
capitalizados, apropiados en otras reservas o que no han sido distribuidos a los accionistas. Un
resumen de los resultados acumulados es como sigue:
Diciembre Diciembre
31, 2013 31, 2012
Resultados acumulados 174,497 226,681
Resultados acumulados provenientes de la adopción por
primera vez de las NIIF
(18,714)
(18,714)
Ajuste (6,484) (114,799)
Transferencia reserva legal - (19,641)
Compensación salario digno - (152)
Utilidad del ejercicio 156,401 82,408
Total 305,700 155,783
La siguiente partida surge de la aplicación por primera vez de las NIIF que de acuerdo a
disposiciones societarias constituyen subcuentas de los resultados acumulados y podrá ser utilizado
de la siguiente forma:
Resultados Acumulados provenientes de la adopción por primera vez de las Normas
Internacionales de Información Financiera-NIIF.- Los resultados de la adopción por primera
vez de las normas internacionales de información financiera NIIF, se registran en el patrimonio en
el rubro “Resultados acumulados provenientes de la adopción por primera vez de las NIIF,
separado de los resultados acumulados ordinarios y su saldo acreedor no podrá ser distribuido entre
los accionistas; solo podrá ser capitalizado en la parte que exceda al valor de las pérdidas
acumuladas y las del último ejercicio económico concluido, si las hubieran; utilizado en absorber
perdidas; o devuelto en el caso de liquidación de la compañía.
269
15. INGRESOS ORDINARIOS
Un resumen de los ingresos es como sigue:
Diciembre Diciembre
31, 2013 31, 2012
Ingresos provenientes de la prestación de servicios 2,888,038 2,672,771
Intereses ganados 473 537
Otros ingresos - 13,855
Total 2,888,511 2,687,163
16. GASTOS
Los gastos operacionales al 31 de diciembre se resumen:
Diciembre Diciembre
31, 2013 31, 2012
Gastos operativos 1,776,512 1,719,469
Gastos administrativos 832,762 800,625
2,609,274 2,520,094
El detalle de gastos por su naturaleza es el siguiente:
270
Diciembre Diciembre
31, 2013 31, 2012
Gastos operativos 1,776,512 1,719,469
Gastos por beneficios a los empleados 389,234 395,142
Depreciación y amortización 59,927 48,979
Movilización 27,649 14,814
Suministros - 21,730
Gastos publicaciones 2,237 1,001
Alojamiento, alimentación 19,025 8,532
Impuesto a la salida de divisas 10,581 13,500
Honorarios 65,002 53,736
Impuestos y contribuciones 82,269 61,160
Seguros 3,510 4,222
Servicios Públicos 33,216 24,264
Otros gastos 140,112 153,545
Total 2,609,274 2,520,094
GASTOS POR BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS.- El siguiente es un detalle de los gastos
por beneficios a empleados:
Diciembre Diciembre
31, 2013 31, 2012
Sueldos 255,248 256,749
Premios e incentivos - 3,075
Beneficios sociales 73,407 51,248
Aportes al IESS 31,012 35,314
Jubilación patronal 29,567 38,152
Desahucio - 10,604
Total 389,234 395,142
271
Al 31 de diciembre del 2013 y 2012, el personal total de la compañía alcanza 83 y 67 empleados
respectivamente.
ARRENDAMIENTOS OPERATIVOS
Contrato de arrendamiento celebrado el 01 de enero del 2013 entre la señora Helena Julia Carrillo
(Arrendador), y por otra parte el señor César Patricio Carrillo gerente general y representante legal
de la compañía Servicios Ecuatorianos Ática S.A. (Arrendatario), en el cual el arrendador da un
arrendamiento un inmueble para uso de oficinas, el arriendo mensual es de US$2,200 más IVA. El
plazo de duración es de cinco años a partir de la fecha enunciada, pudiendo terminar
unilateralmente por parte de la arrendadora sin trámite previo sin garantía.
Contrato de arrendamiento celebrado el 01 de junio del 2013 entre la señora Marcela Correa Procel
(Arrendador), y por otra parte el señor César Patricio Carrillo gerente genral y representante legal
de la compañía Servicios Ecuatorianos Ática S.A. (Arrendatario), en el cual el arrendador da en
arrendamiento un inmueble para uso de oficinas y bodegas, el arrendamiento mensual, es de US$
2,000 más IVA. El plazo de duración es de dos años a partir de la fecha enunciada, pudiendo
terminar unilateralmente por parte de la arrendadora sin trámite previo, la garantía es por US$
1,900.
Contrato de arrendamiento celebrado el 01 de agosto del 2012 entre la señora Fanny Proaño
Alvarado (Arrendador), y por otra parte el señor Cesar Patricio Carrillo gerente general y
representante legal de la compañía Servicios Ecuatorianos Ática S.A. (Arrendatario), en el cual el
arrendador da en arrendamiento dos pisos de un inmueble para uso de oficinas, el arrendamiento
mensual es de US$2,475 más IVA, además de una alícuota para mantenimiento por US$ 260. El
plazo de duración es de dos años a partir de la fecha enunciada, pudiendo terminar unilateralmente
por parte de la arrendadora sin trámite previo, la garantía es por US$ 2,475.
Contrato de arrendamiento celebrado el 15 de marzo del 2013 entre la señora Fanny Proaño
Alvarado (Arrendador), y por otra parte el señor César Patricio Carrillo gerente general y
representante legal de la compañía Servicios Ecuatorianos Ática S.A. (Arrendatario), en el cual el
arrendador da un arrendamiento una suite de un inmueble ubicado en la ciudad de Guayaquil para
uso de oficinas, el arrendamiento mensual es de US$ 550 más IVA. El plazo de duración es de dos
años a partir de la fecha enunciada, pudiendo terminar unilateralmente por parte de la arrendadora
sin trámite previo, la garantía es por US$550.
272
17. GASTOS FINANCIEROS
Un detalle de costos financieros al 31 de diciembre es como sigue:
Diciembre Diciembre
31, 2013 31, 2012
Intereses 79 137
Comisiones bancarias 5,532 11,552
Total 5,611 11,689
18. COMPAÑÍAS RELACIONADAS Y ACCIONISTAS
Las operaciones entre la compañía, sus accionistas y sus compañías relacionadas, forman parte de
las transacciones habituales de la compañía en cuanto a su objeto y condiciones.
a) Accionistas
Los accionistas de la compañía al 31 de diciembre del 2013 se detallan seguidamente:
l
Nombre del accionista
Capital
Número de
acciones % Participación
Carrillo Proaño César Patricio 15,794 15,794 15
Carrillo Proaño Julia Helena 28,890 28,890 27
Ipsos Apoyo Opinión y Mercado S.A. 36,857 36,857 35
Páez Carrillo María Cristina 15,794 15,794 15
Páez Moncayo Roberto 7,970 7,970 8
Total 105,305 105,305 100
b) Saldos y transacciones con accionistas y compañías relacionadas.
273
Al 31 de diciembre los saldos y transacciones con accionistas y compañías relacionadas se
formaban de la siguiente manera:
Naturaleza
Origen
Diciembre
31,2013
Diciembre 31,
2012
Ingresos
Servicios prestados
Ipsosecuador S.A. Servicios Local 141,400 -
Ipsos Apoyo Opinión y Mercado Servicios Exterior 89,456 234,190
Gastos
Honorarios:
Ipsosecuador S.A. Servicios Local 36,704 30,300
Ipsos Apoyo Opinión y Mercado Servicios Exterior 81,799 164,920
Cuentas por cobrar
Ipsosecuador S.A. Servicios Local 141,400 -
Ipsos Apoyo Opinión y Mercado Servicios Exterior 187,300 140,390
Ipsos Argentina S.A. Servicios Exterior 35,360 -
Otras cuentas por cobrar
Patricio Carrillo Anticipos Local 3,633 9,871
Roberto Páez Anticipos Local 2,492 -
Julia Helena Carrillo Anticipos Local 1,276 -
Cristina Páez Anticipos Local 511 -
Cuentas por pagar
Roberto Páez Moncayo Servicios Local 3,432 3,510
Ipsos Apoyo Opinión y Mercado
S.A.
Servicios Exterior 223,208 141,410
Ipsos Argentina S.A. Servicios Exterior 189,578 88,026
Otras cuentas por pagar
Ipsos Apoyo Opinión y Mercado
S.A.
Dividendos Exterior 40,180 40,180
Julia Helena Carrillo Dividendos Local 6,553 19,897
Roberto Páez Dividendos Local - 3,952
Cristina Páez Dividendos Local - 7,648
274
Los términos y condiciones bajo las cuales se llevaron a cabo las transacciones con compañías
relacionadas se realizaron en condiciones de mercado equiparables con transacciones realizadas
con terceros no relacionados.
Las cuentas por cobrar a compañías relacionadas no generan intereses. No se han realizado
provisiones por deterioro para estos rubros.
c) Administración y alta dirección
Los miembros de la alta Administración y demás personas que asumen la gestión de Servicios
Ecuatorianos Ática S.A., incluyendo a la gerencia general, así como los accionistas que la
representen, no han participado al 31 de diciembre del 2013 y 2012 en transacciones no habituales
y/o relevantes.
d) Remuneraciones y compensaciones de la gerencia clave.
Durante los años 2013 y 2012, los importes reconocidos como gastos de gestión de personal clave,
forman como sigue:
Diciembre Diciembre
31, 2013 31, 2012
Sueldo 212,552 196,153
Beneficios Sociales 41,361 33,950
Aportes al IESS 25,825 23,833
Total 279,738 253,936
La compensación de los directores y ejecutivos clave es determinada con base en el rendimiento de
los individuos y las tendencias del mercado.
275
19. COMPROMISOS
Contrato prestación de servicios
CNT
Contrato: No. LCC-CNTEP-1100000632-2012
Objeto: Prestación de Servicios de Consultoría para
Estudios de Mercado de telecomunicaciones
servicios móviles y sus productos.
Precio: US$100,000
Plazo: 365 días
Fecha de Inicio 27 Diciembre de 2012
Fecha Final 27 Diciembre de 2013
Fecha acta final entrega recepción 7 de marzo de 2014
20. CONTINGENCIAS
A la fecha de emsión de nuestro informe de auditoría, 29 de octubre del 2014 existe el proceso
judicial No. 17801-201-0074 en la primera Sala Distrital No. 1 de lo Contencioso Administrativo
instaurado por la Compañía en contra del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. Motivo:
Recurso Subjetivo o de Plena Jurisdicción, contra el Acuerdo No. 11-1177 C.N.A. de 26 de
diciembre del 2011, emitido por el Consejo Nacional de Apelaciones del IESS, que confirma la
Glosa No. 11801453 de 27 de junio de 2011. El abogado de la compañía manifiesta que la acción
propuesta no generará pasivos en contra de la misma, en vista de que Servicios Ecuatorianos Ática
S.A. canceló el valor de la glosa generada, e informó al Tribunal del particular, sin perjuicio de que
el proceso judicial se encuentre en trámite.
21. EVENTOS SUBSECUENTES
No existieron otros eventos, entre el 31 de diciembre del 2013 y la fecha de los estados financieros
(Abril 10,2015) que, en opinión de la Administración, pudieran tener un efecto importante sobre
los estados financieros adjuntos
276
22. Aprobación de los estados Financieros
Los estados Financieros por el año terminado al 31 de diciembre del 2013 fueron autorizados para
su emisión por la Gerencia de Servicios Ecuatorianos Ática S.A. el 05 de abril del 2015
277
3.5 Carta de representación
Quito, 10 de abril de 2014
Señores:
A&K Assurrance Services Cía. Ltda.
Av. Colón N21-252 & Reina Victoria
Edificio Colón Piso 5
Casilla 17-11-5058
Quito - Ecuador
Esta carta de representación se proporciona en relación con su auditoría de los estados financieros
de Servicios Ecuatorianos Ática S.A. por los años terminados el 31 de diciembre de 2013 y 2012
con el propósito de expresar una opinión sobre si los estados financieros están presentados
razonablemente, en todos sus aspectos significativos de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Confirmamos que (a nuestro mejor saber y entender y hasta la fecha de esta carta, después de haber
hecho estas investigaciones que consideramos necesarios con el propósito de informar
adecuadamente a ustedes):
Estados Financieros
1. Reconocemos que la Administración de Servicios Ecuatorianos Ática S.A. es responsable de
la preparación y presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo con Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF), así como aquellas exposiciones exigidas
por la legislación o reglamentaciones de las cuales está sujeta la Entidad. Esta responsabilidad
incluye: diseñar, implementar y mantener el control interno relevante a la preparación y
presentación razonable de los estados financieros que estén libres de representaciones erróneas
de importancia relativa, ya sea debido a error o fraude (incluyendo toda la información que
somos conscientes en relación a las denuncias de fraude o sospecha de fraude, comunicados
por empleados, ex empleados, analistas, reguladores u otros); seleccionando y aplicando
278
políticas contables apropiadas y haciendo estimaciones contables que sean razonables en las
circunstancias.
2. Los supuestos – hipótesis utilizados por nosotros para hacer las estimaciones contables
significativas, incluyendo las que se miden a valor justo, son razonables y están basadas en la
evidencia disponible y los datos propios de la entidad.
3. Hemos revelado a usted la identidad de las partes relacionadas de la entidad y todas las
relaciones entre partes relacionadas y transacciones de las que somos conscientes, así como
todos los hechos posteriores a la fecha de los estados financieros se han ajustado o revelado.
Adicionalmente no existe ningún indicio que podría considerarse para determinar que la
Entidad podría en un futuro considerarse como negocio en marcha.
4. Los efectos de los errores no corregidos son inmateriales, tanto individualmente como en su
conjunto, a los estados financieros en su conjunto.
5. A la fecha de la presente y durante el año 2014 hemos trabajado con los siguientes asesores
legales:
Dres. Lara y Asociados.
Información Proporcionada
6. Todas las transacciones que se han registrado en los registros contables y se reflejan en los
estados financieros por lo que les hemos proporcionado acceso a toda la información de la que
tenemos conocimiento y que es relevante para la preparación de los estados financieros, tal
como registros, documentación y otro material; información adicional que nos han solicitado
para los fines de la auditoría; y acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales
ustedes consideraron necesario obtener evidencia de auditoría.
7. Les hemos revelado los resultados de nuestra valoración del riesgo de que los estados
financieros puedan contener una incorrección material debida a fraude o a indicios de fraude
de la que tenemos conocimiento y que afecta a la entidad e implica a: la dirección; empleados
que desempeñan funciones significativas en el control interno; u otros, cuando el fraude
pudiera tener un efecto material en los estados financieros; así como toda la información
relativa a denuncias de fraude o a indicios de fraude que afectan a los estados financieros de la
279
entidad, comunicada por empleados, antiguos empleados, analistas, autoridades reguladoras u
otros.
8. Les hemos revelado todos los casos conocidos de incumplimiento o sospecha de
incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias cuyos efectos deberían
considerarse para preparar los estados financieros.
9. En el patrimonio se han registrado (no se han omitido) todas las disposiciones emitidas por los
Socios o Accionistas, para lo cual les hemos puesto a disposición de ustedes las actas de
reuniones, de acuerdo al siguiente detalle:
Junta General Ordinaria y Universal (Marzo 27 de 2013)
10. No existen y/o se encuentran revelados razonablemente, planes o intenciones que puedan
afectar el valor en libros o la clasificación de los activos y pasivos; pasivos omitidos, reales y
contingentes; título de, o el control de los activos, las cargas o gravámenes sobre los activos y
los activos dados en garantía; y los aspectos de las leyes, reglamentos y acuerdos contractuales
que puedan afectar los estados financieros, incluyendo el incumplimiento.
Muy atentamente,
-------------------------------------- --------------------------------------
Ing. César Patricio Carrillo Ing. Angélica Rivera
Gerente General Contador General
Servicios Ecuatorianos Ática S.A. Servicios Ecuatorianos Ática S.A.
Abril 10, 2014 Abril 10, 2014
280
3.6 Carta a la Gerencia
SERVICIOS ECUATORIANOS ÁTICA S.A.
Carta a la Gerencia
Por el período de doce meses terminado en Diciembre 31, 2013
281
A la Junta Directiva y Gerencia General
Servicios Ecuatorianos Ática S.A.
Quito, Ecuador
En el proceso de planificación y ejecución de nuestra auditoria de los estados financieros de
Servicios Ecuatorianos Ática S.A., por el año que terminará el 31 de diciembre de 2013, hemos
realizado una revisión preliminar por el período de doce meses terminado el 31 de diciembre de
2013 y hemos revisado la estructura de control interno, con el propósito de determinar el alcance de
nuestros procedimientos de auditoría para expresar una opinión sobre los estados financieros, más
no para proporcionar una seguridad del funcionamiento de la estructura de control interno. Por
consiguiente, nuestra revisión de la estructura de control interno no necesariamente reveló todos los
aspectos que podrían calificarse como debilidades importantes, de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoría y Aseguramiento NIAA. Una debilidad importante representa una
situación en la cual el diseño u operación de uno o más elementos de la estructura de control
interno, no reduce a un nivel relativamente bajo el riesgo de que pudieran ocurrir errores o
irregularidades en cantidades que puedan ser importantes con relación a los estados financieros que
están siendo auditados, que puedan ocurrir y no ser detectados oportunamente por los empleados en
el curso normal del desempeño de sus funciones. Sin embargo, no observamos deficiencias
significativas en el diseño u operaciones de la estructura de control interno, tal como se definió
anteriormente.
Adicionalmente, incluimos nuestros comentarios en relación con ciertos asuntos operativos y
administrativos con nuestras respectivas recomendaciones. En nuestra experiencia la consideración
oportuna de las cartas a la gerencia por parte de los ejecutivos de nuestros clientes y la adopción y
la aplicación de las medidas correctivas, redundan en beneficio para sus organizaciones por medio
de controles mejorados, información de mejor calidad, aumento de ingresos o reducción de costos,
y otros positivos.
Este informe está dirigido únicamente para información y uso de la Junta Directiva y la Gerencia
General de la Compañía y no debe ser utilizado para otro propósito.
Tendremos mucho gusto en discutir estos comentarios con los ejecutivos de la Compañía y si lo
desean, asistirlos en la implementación de alguna de nuestras sugerencias.
Diciembre 31, 2013
282
ESPECÍFICAS:
1. EFECTIVO:
Firmas en conciliaciones bancarias.
Las conciliaciones bancarias no cuentan con las firmas de revisión y aprobación, por parte de
un funcionario responsable, independiente de quien las elabora.
Como procedimiento de control interno que permita al detectar oportunamente la existencia
de errores, recomendamos implementar como procedimiento la revisión mensual de las
conciliaciones bancarias por parte de un funcionario independiente de quien las elabora y
evidenciar el procedimiento realizado a través de la firma de responsabilidad
correspondiente.
2. CUENTA POR PAGAR:
Diferencia entre el valor registrado en libros y el anexo extracontable.
Al 31 de diciembre de 2013, la compañía presenta una diferencia de US$1,200 entre el valor
presentado en el anexo extracontable de las cuentas por pagar y el saldo registrado en libros.
Con la finalidad de mejorar el control interno de la Compañía y presentar estados financieros
con saldos razonables, recomendamos conciliar periódicamente los saldos de cuentas por
pagar según anexos con los valores registrados en libros, lo que permitirá detectar
oportunamente errores y corregirlos.
3. GASTOS:
Firmas de responsabilidad.
En el proceso de nuestra revisión, observamos que existen comprobantes de egreso que no
cuentan con las firmas de elaborado, revisado, aprobado y recibí conforme, así tenemos:
Comprobantes de Egreso
No.
Comprobante Detalle Valor
CP00000105 Hugo Fernando Moreno Mera 2,273
CP00000087 Empresa Eléctrica de Quito 356
CP00000307 Empresa Eléctrica de Quito 1,008
CP00000307 Proaño Moreno José Olmedo 6,672
CP00000366 Empresa Eléctrica de Quito 468
CP00000647 Corporación Nacional de Telecomunicaciones 1,008
CP00000647 Proaño Moreno José Olmedo 6,672
283
CP00000937 Corporación Nacional de Telecomunicaciones 1,008
CP00000937 Proaño Moreno José Olmedo 28,672
CP00001622 Corporación Nacional de Telecomunicaciones 457
CP00001816 Silvia Hecksher Patricia Guadalupe 10,313
CP00002000 Silvia Hecksher Patricia Guadalupe 27,481
CP00002236 Emmap 440
CP00002550 Silvia Hecksher Patricia Guadalupe 33,985
CP00002708 Emmap 319
CP00002761 Silvia Hecksher Patricia Guadalupe 32,484
CP00003102 Emmap 581
CP00003391 Emmap 293
CP00000098 Moldecua S.A. 4,552
CP00000824 Corporación Nacional de Telecomunicaciones 1,380
CP00003115 Secohi Cía. Ltda. 10,346
CP00003773 Secohi Cía. Ltda. 1,936
CP00005241 Rodríguez Barriga Washington Fabián 7,896
CP00005348 Sánchez Martínez Silvia Verónica 7,860
Con la finalidad de fortalecer el control interno, recomendamos al personal encargado de la
elaboración y registro de los comprobantes de egreso, la revisión previa de las respectivas
firmas de responsabilidad.
284
3.7 Informe de cumplimiento tributario
SERVICIOS ECUATORIANOS ÁTICA S. A.
Informe sobre el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias
Año terminado en Diciembre 31, 2013
285
Informe de los Auditores Independientes
sobre el Cumplimiento de Obligaciones Tributarias
A los señores Accionistas y Junta Directiva de
SERVICIOS ECUATORIANOS ÁTICA S.A.
Quito, Ecuador
Hemos auditado los estados financieros de SERVICIOS ECUATORIANOS ÁTICA S.A., por el
año terminado el 31 de diciembre de 2013 y con fecha 17 de Junio de 2014, hemos emitido nuestro
informe que contiene una opinión sin salvedades sobre la presentación razonable de la situación
financiera clasificados de la Compañía y los correspondientes estados de resultados integrales por
función, cambios en el patrimonio neto y flujos de efectivo - método directo por los años
terminados en esas fechas, así como el resumen de políticas contables significativas y otras notas
aclaratorias
Condujimos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento NIAA. Dichas normas requieren que cumplamos con requisitos éticos, así como
que planeemos y desempeñemos la auditoría para obtener seguridad razonable sobre si los estados
financieros están libres de representación errónea de importancia relativa. Una auditoría implica
desempeñar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los montos y revelaciones en
los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor,
incluyendo la evaluación de los riesgos de presentación errónea de importancia relativa de los
estados financieros, ya sea debido a fraude o a error. Al hacer esas evaluaciones del riesgo, el
auditor considera el control interno relevante a la preparación y presentación razonable de los
estados financieros por SERVICIOS ECUATORIANOS ÁTICA S.A., para diseñar los
procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el fin de
expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de SERVICIOS ECUATORIANOS
ÁTICA S.A.. Una auditoría también incluye, evaluar la propiedad de las políticas contables usadas
y lo razonable de las estimaciones contables hechas por la Administración, así como evaluar la
presentación general de los estados financieros. Creemos que la evidencia de auditoría que hemos
obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar una base para nuestras opiniones de auditoría.
Una auditoría de estados financieros no tiene como propósito específico establecer la existencia de
instancias de incumplimiento de las normas legales que sean aplicables a la entidad auditada salvo
que, con motivo de eventuales incumplimientos, se distorsione significativamente la situación
financiera de la Sociedad, los resultados, la evolución del patrimonio y flujos de efectivo. En tal
286
sentido, como parte de la obtención de la certeza razonable de si los estados financieros no
contienen exposiciones erróneas o inexactas de carácter significativo, efectuamos pruebas de
cumplimiento en relación a las obligaciones de carácter tributario detalladas en el párrafo siguiente.
Los resultados de las pruebas mencionadas en el párrafo anterior no revelaron situaciones en las
transacciones y documentación examinada que, en nuestra opinión, se consideren incumplimientos
durante el año terminado el 31 de diciembre de 2013 que afecten significativamente los estados
financieros mencionados en el primer párrafo, con relación al cumplimiento de las siguientes
obligaciones establecidas en las normas legales vigentes:
3.1 mantenimiento de los registros contables de la Sociedad de acuerdo con las disposiciones
de la Ley y sus reglamentos;
3.2 conformidad de los estados financieros y de los datos que se encuentran registrados en las
declaraciones del Impuesto a la Renta, Impuesto al Valor Agregado y Retenciones en la
Fuentes con los registros contables mencionados en el punto anterior. La Sociedad por la
naturaleza de sus actividades, no presenta declaraciones del Impuesto a los Consumos
Especiales;
3.3 presentación y pago del Impuesto a la Renta y pagos del Impuesto al Valor Agregado. La
Sociedad por la naturaleza de sus actividades, no paga Impuesto a los Consumos
Especiales;
3.4 aplicación de las disposiciones contenidas en la Ley de Régimen Tributario Interno y en su
Reglamento y en las Resoluciones del Servicio de Rentas Internas de cumplimiento general
y obligatorio, para la determinación y liquidación razonable del Impuesto a la Renta,
Retenciones en la Fuente e Impuesto al Valor Agregado. La Sociedad por la naturaleza de
sus actividades, no determina ni liquida el Impuesto a los Consumos Especiales;
3.5 presentación de las declaraciones como agente de retención y pago de las retenciones a que
está obligada a realizar la Sociedad, de conformidad con las disposiciones legales.
El cumplimiento por parte de la Sociedad de las mencionadas obligaciones, así como los criterios
de aplicación de las normas tributarias, son responsabilidad de su administración; tales criterios
podrían eventualmente no ser compartidos por las autoridades competentes. Este informe debe ser
leído en forma conjunta con el informe sobre los estados financieros mencionado en el primer
párrafo.
287
Nuestra auditoría fue realizada principalmente con el propósito de formarnos una opinión sobre los
estados financieros básicos tomados en conjunto. La información suplementaria contenida en los
anexos 1 al 13 preparados por la Administración de SERVICIOS ECUATORIANOS ÁTICA S.A.,
que surge de los registros contables y demás documentación que nos fue exhibida, se presenta en
cumplimiento de la Resolución No. NAC-DGER2006-0214 del Servicio de Rentas Internas
publicada en el Registro Oficial No. 251 del 17 de abril de 2006 y no se requiere como parte de los
estados financieros básicos. Esta información, ha sido sometida a los procedimientos de auditoría
aplicados en nuestra auditoría de los estados financieros básicos y en nuestra opinión, se expone
razonablemente en todos los aspectos importantes en relación con los estados financieros tomados
en su conjunto.
En cumplimiento de lo dispuesto en Resolución No. NAC-DGER2006-0214 del Servicio de Rentas
Internas publicada en el Registro Oficial 251 del 17 de abril de 2006, informamos que no existen
recomendaciones sobre aspectos de carácter tributario, producto de la revisión de los anexos del 1
al 13 relacionadas con el Impuesto a la Renta, Retenciones en la Fuente y el Impuesto al Valor
Agregado. La Sociedad por la naturaleza de sus actividades, no está gravada con el Impuesto a los
Consumos Especiales.
Este informe se emite exclusivamente para conocimiento de los Accionistas y Administración de
SERVICIOS ECUATORIANOS ÁTICA S.A. y para su presentación al Servicio de Rentas Internas
en cumplimiento de las disposiciones emitidas por esta entidad de control; y no debe ser utilizado
para ningún otro propósito.
Quito, 10 de Abril de 2014, (excepto
por la presentación de la declaración
del impuesto a la renta de fecha 14
de Abril de 2014)
Pamela Rodríguez- Socia
RNAE No. 193
RUC DE A&K ASSURANCE SERVICES CÍA. LTDA.: 1790863573001
288
CAPITULO IV
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1. Conclusiones
Finalizado el proyecto de trabajo denominado “Auditoria Financiera al 31 de Diciembre del 2013,
aplicada a la empresa Servicios Ecuatorianos Ática S.A., dedicada al asesoramiento empresarial, el
cual es presentado como requisito para obtener el título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría y
cumplido los objetivos planteados en el plan de tesis; a continuación se detallan las
recomendaciones resultantes del desarrollo y ejecución del presente informe:
El marco conceptual utilizado para la elaboración y ejecución de esta esta investigación fue
de mucha importancia y necesario por lo cual concluimos que la auditoría financiera
realizada a la Empresa Servicios Ecuatorianos Ática S.A. esta medida con eficiencia y
eficacia.
El proceso utilizado para planificar, ejecutar y comunicar los resultados de la auditoría
financiera aplicada a los estados financieros de la Compañía Servicios Ecuatorianos Ática
S.A., fue adecuado, ya que mediante la utilización de la metodología planteada en el
presente documento obtuvimos toda la evidencia necesaria que respalde nuestra opinión
sobre la razonabilidad de los estados financieros al 31 de diciembre del 2013.
Al 31 de diciembre de 2013, de la revisión efectuada al rubro de Efectivo, la Compañía
presenta conciliaciones bancarias sin las firmas de elaborado, revisado y aprobado,
situación que genera que no se evidencie que las mismas fueron realizadas por personas
diferentes y no vinculadas con el manejo del dinero.
Al 31 de diciembre de 2013, de la revisión efectuada al rubro de Cuentas por Pagar, la
compañía presenta una diferencia de US$1,200 entre el valor del anexo extracontable de
las cuentas por pagar y el saldo registrado en libros.
La compañía al 31 de diciembre de 2013 presenta controles internos no muy eficientes ya
que en la revisión de algunos de los documentos físicos que respaldan los gastos no se
encontraron firmas de elaborado, aprobado y recibí conforme.
289
4.2. Recomendaciones
Finalizado el proyecto de trabajo denominado “Auditoria Financiera al 31 de Diciembre del 2013,
aplicada a la empresa Servicios Ecuatorianos Ática S.A., dedicada al asesoramiento empresarial, el
cual es presentado como requisito para obtener el título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría y
cumplido los objetivos planteados en el plan de tesis; a continuación se detallan las
recomendaciones resultantes del desarrollo y ejecución del presente informe:
Gerencia, realizar auditoría financiera a los estados financieros al cierre de cada período ya
que al ser una herramienta que sirve para medir la eficiencia y eficacia en la utilización de
los recursos disponibles en la compañía, ayudará a la Gerencia a poseer estados financieros
que reflejen la posición financiera real de la compañía y poder tomar decisiones adecuadas.
Jefe Financiero, respaldar todas las transacciones realizadas por la compañía con la debida
documentación soporte y cumplir en su totalidad con los controles internos de la misma,
con el fin de mantener fiabilidad de los registros contables y la veracidad en los estados
financieros presentados al cierre de cada período.
Jefe Financiero, con la finalidad de mantener un buen control interno y evitar cualquier
futuro problema de fraude en la Compañía, se debe evidenciar que el procedimiento de las
conciliaciones bancarias fue realizado por una persona no vinculada con la recepción de
fondos, giro y custodia de cheques, depósito de fondos y/o registro de operaciones
relacionadas mediante las firmas de responsabilidad de elaborado, revisado y aprobado de
los diferentes empleados a cargo.
Jefe Financiero, con la finalidad de mejorar el control interno de la Compañía y presentar
estados financieros con saldos razonables, recomendamos conciliar periódicamente los
saldos de cuentas por pagar según anexos con los valores registrados en libros, lo que
permitirá detectar oportunamente errores y corregirlos.
Gerencia, con la finalidad de mantener un adecuado control y archivo de la documentación
que soporta las transacciones realizadas, se recomienda realizar un seguimiento continuo
de los procesos operativos y de ser necesario capacitar al personal para determinar la
importancia de respaldar adecuadamente las actividades que se realizan en el día a día.
290
BIBLIOGRAFÍA
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