Unitat 4 - Macmillan...Unitat 4 – L’immobilitzat 6 n 8 605,00 (525) Efectes a pagar a c/t a (572) Bancs, c/c 605,00 9 22 000,00 (210) Terrenys i béns

Unitat 4 – L’immobilitzat 2

©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

Suggeriments didàctics

Per treballar els continguts, es recomana recórrer a exemples reals perquè els alumnes

identifiquin el que fan en tot moment amb l’activitat empresarial.

Altres materials interessants que es poden utilitzar a l’aula com a materials

complementaris són:

– GATE: es poden generar avaluacions tipus test d’acord amb uns criteris determinats.

– BLINK: on es troba la unitat digital i el material complementari d’aquesta unitat.

Per realitzar una introducció als conceptes i continguts que seran analitzats en la unitat,

pot ser d’utilitat fer una presentació utilitzant com a document de suport l’esquema que

apareix en el material de Blink.

A continuació, es mostra una taula resum amb tots els recursos per a aquesta unitat:

Recursos de la Unitat 1

ADVANTAGE:

Projecte curricular i programacions d’aula.

Presentacions multimèdia.

Solucionari.

GATE:

– Preguntes d’avaluació tipus test.

BLINK:

– Unitat digital.

– Activitats interactives.

– Material de suport:

Esquema inicial de la unitat.


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

Solucionari de les activitats proposades

1 >> Inversions

1·· Indica al teu quadern si les següents operacions realitzades per una empresa suposen una despesa o una inversió, raonant les respostes:

a) Adquisició de dues impressores per un import de 400 .

b) Reparació d’una màquina que suposa el pagament de 200 .

c) Compra d’un vehicle valorat en 18 000 .

d) Consum de telèfon del mes de març, que ascendeix a 60 .

a) Inversió: es tracta d’un bé que formarà part de la infraestructura de l’empresa durant diversos exercicis econòmics, amb l’objectiu d’obtenir un benefici determinat com a conseqüència de la seva utilització.

b) Despesa: es consumeix un servei per al desenvolupament quotidià de l’activitat empresarial que no s’arriba a incorporar al patrimoni.

c) Inversió: es tracta d’un bé que formarà part de la infraestructura de l’empresa durant diversos exercicis econòmics, amb l’objectiu d’obtenir un benefici determinat com a conseqüència de la seva utilització.

d) Despesa: es consumeix un servei per al desenvolupament quotidià de l’activitat empresarial que no s’arriba a incorporar al patrimoni.

2 >> Classificació de l’immobilitzat

2·· Classifica al teu quadern els següents elements en immobilitzat material, intangible o inversions immobiliàries:

a) Un cotxe que serveix per al transport dels treballadors dins de la fàbrica. b) El programa informàtic que l’empresa utilitza per registrar les seves operacions comptables. c) Un magatzem buit pendent de llogar. d) La impressora del departament comercial. e) Una patent propietat de l’empresa. f) El mobiliari de l’oficina de l’empresa. g) El cotxe que utilitza el comercial de l’empresa. h) L’import satisfet pel dret de llogar unes oficines a l’antic arrendatari. i) Les despeses efectuades per obtenir el dret d’explotació d’una autopista concedit per la Generalitat de Catalunya. j) El local en què l’empresa té domiciliada la seu social. k) El local contigu que està buit, pendent de ser llogat.

a) Immobilitzat material. b) Immobilitzat intangible. c) Inversions immobiliàries. d) Immobilitzat material. e) Immobilitzat intangible. f) Immobilitzat material. g) Immobilitzat material. h) Immobilitzat intangible. i) Immobilitzat intangible. j) Immobilitzat material. k) Inversions immobiliàries.

Pàgina 137


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

3 >> L’immobilitzat material

3·· Comptabilitza al llibre Diari les següents operacions realitzades per part de diferents empreses (IVA del 21%):

1. L’empresa GOMÀ I ORTEU, SA, compra una instal·lació tècnica per al

muntatge dels productes per import de 35 000 . Les despeses de

transport fins a la fàbrica i l’assegurança ascendeixen a 1000 i 300

, respectivament. La instal·lació suposa per a l’empresa un cost de

5000 . Es pagarà mitjançant lletres de canvi de 2000 cada una amb un venciment cada 2 mesos.

2. Paga per banc la primera lletra de canvi del punt anterior.

3. L’empresa del punt 1 compra eines per valor de 600 , que paga en efectiu.

4. Al final de l’any, se’n fa el recompte físic i s’observa que hi falten

eines per un import de 70 .

5. L’empresa NAVA, SA, adquireix un ordinador per 1500 , pagant en efectiu el 30% més la totalitat de l’IVA. De l’import pendent en pagarà un 30% en 6 mesos i la resta en dos anys.

6. L’empresa ALAMEDA, SA, lliura un xec per un import de 5000 més IVA com a bestreta per a l’adquisició de maquinària.

7. L’empresa anterior compra la màquina per a la producció dels seus

productes per un import de 30 000 . El pagament corresponent es realitzarà mitjançant 50 lletres de canvi del mateix import, que vencen cada dos mesos.

8. Es paga per banc la primera lletra de canvi del punt anterior. 9. L’empresa del punt anterior compra un terreny per un import de

20 000 . Les despeses d’explanació ascendeixen a 2000 . El pagament es realitzarà d’aquí a 6 mesos.

10. L’empresa ANIOL, SA, compra mobiliari per 12 000 . El transport corresponent fins a l’empresa suposa unes despeses de transport de

200 . El pagament s’efectua de la forma següent: el transport (més l’IVA corresponent) per banc i per la resta s’accepten lletres de canvi

de 400 cada una, amb venciment mensual.

1

41 300,00 (212) Instal·lacions tècniques

(35.000,00 + 1.000,00 + 300,00 +5.000,00)

8673,00 (472) H.P., IVA suportat

(21% s/ 41 300,00)

a (525) Efectes a pagar a c/t

(2.000,00 · 6 lletres)

12 000,00

(175) Efectes a pagar a ll/t

(49.973,00 — 12.000,00)

37 973,00

2

2000,00 (525) Efectes a pagar a c/t

a (572) Bancs, c/c 2000,00

X


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

3

600,00 (214) Utillatge


(21% s/ 600,00)

a (570) Caixa, 726,00

4

70,00 (659) Altres pèrdues en gestió corrent

a (214) Utillatge 70,00

5

1500,00 (217) Equips per a processos d’informació


(21% s/ 1500,00)

a (570) Caixa,

(30% s/ 1500,00 + 315,00)

765,00

(523) Proveïdors d’immobilitzat a c/t

(30% s/ 1050,00)

315,00

(173) Proveïdors d’immobilitzat a ll/t

735,00

6

5000,00 (239) Bestretes per a immobilitzacions materials


(21% s/ 5000,00)

a (572) Bancs, c/c 6050,00

7

30 000,00 (213) Maquinària


[21% s/ (30 000,00 — 5000,00)]

a (239) Bestretes per a immobilitzacions materials

5000,00

(525) Efectes a pagar a c/t 3630,00

(175) Efectes a pagar a ll/t 26 620,00

X

Import total a pagar: 30 250,00 .

Import de cada lletra = 30 250,00/50 = 605,00 /lletra.

Import a pagar el primer any = 6 lletres x 605,00 /lletra = 3630,00

Resta a pagar = 44 lletres x 605,00 /lletra = 26 620,00


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

8


a (572) Bancs, c/c 605,00

9

22 000,00 (210) Terrenys i béns naturals

(20 000,00 + 2.000,00)


(21% s/ 22 000,00)

a (523) Proveïdors d’immobilitzat a c/t

26 620,00

10

12 200,00 (216) Mobiliari

(12 000,00 + 200,00)


(21% s/ 12 200,00)

a (572) Bancs, c/c

(200,00 + 21% s/ 200,00)

242,00

(525) Efectes a pagar a c/t

(400,00 x 12 lletres)

4800,00


(14 762,00 — 242,00 — 4800,00)

9720,00

X

4·· Comptabilitza al llibre Diari les següents operacions. Llevat que s’indiqui el contrari, tots els pagaments es realitzaran per banc (IVA del 21%):

1. L’empresa A compra un terreny per un import de 10 000 , que es pagarà d’aquí a 6 mesos.

2. Encarrega a una empresa constructora la construcció d’un local per a oficines. El contractista li presenta la primera certificació d’obra per

un import de 16 000 . 3. Passats dos mesos, el contractista li presenta la segona certificació

d’obra per un import de 30 000 . 4. Tres mesos més tard, el contractista li presenta la tercera i última

certificació per un import de 34 000 . 5. Un mes després, el contractista lliura l’oficina acabada. 6. L’empresa B comença a construir, amb els seus propis mitjans, una

màquina. Durant el primer any, satisfà les següents despeses per a la

seva fabricació: sous: 13 000 , materials: 19 000 ,

subministraments: 4000 .

7. Durant el segon exercici, satisfà les despeses següents: sous: 15 000 ,

materials: 21 000 , subministraments: 6 000 . 8. A finals del segon exercici, la màquina està acabada. 9. L’empresa C decideix construir, amb el seu equip i material, una

màquina. Durant el segon trimestre, satisfà les següents despeses per a

la seva fabricació: sous: 9000 , materials: 16 000 .


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

10. Satisfà, durant el tercer trimestre, les següents despeses per a la

fabricació de la màquina: sous: 4000 , materials: 11 000 ,

subministraments: 3000 . 11. El 5 d’octubre es dona per finalitzada la fabricació de la màquina. 12. L’empresa D, en un solar de la seva propietat, decideix construir una

fàbrica. Encarrega la seva construcció a una empresa que inicia les obres el mes de març. L’empresa constructora presenta les següents certificacions d’obra:

– Març: 32 000 .

– Abril: 29 000 .

– Maig: 35 000 .

– Juny: 22 000 .

Al mes de juny es donen les obres per finalitzades. Comptabilitza els assentaments de tot el procés.

1



(21% s/ 10 000,00)


12 100,00

2

16 000,00 (231) Construccions en curs


(21% s/ 16 000,00)

a (572) Bancs, c/c 19 360,00

3



(21% s/ 30 000,00)

a (572) Bancs, c/c 36 300,00

4



(21% s/ 34 000,00)

a (572) Bancs, c/c 41 140,00

5

80 000,00 (211) Construccions

a (231) Construccions en curs

(16 000,00 + 30 000,00 + 34 000,00)

80 000,00

X


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

6

Durant l’exercici i per la comptabilització de les despeses:

X

13 000,00 (640) Sous i salaris

19 000,00 (602) Compres d’altres aprovisionaments

4000,00 (628) Subministraments


(21% s/ 23 000,00)

a (572) Bancs, c/c 40 830,00

X

En finalitzar l’exercici, per la incorporació a l’actiu de les despeses invertides en la fabricació de la màquina:

X

36 000,00 (233) Maquinària en muntatge

a (733) Treballs realitzats per a l’immobilitzat material en curs

(13 000,00 + 19 000,00 + 4000,00)

36 000,00

7





(21% s/ 27 000,00)

a (572) Bancs, c/c 47 670,00

8

78 000,00 (213) Maquinària

a (233) Maquinària en muntatge

36 000,00

(731) Treballs realitzats per a l’immobilitzat material

(15.000,00 + 21 000,00 + 6000,00)

42 000,00

9

9000,00 (640) Sous i salaris



(21% s/ 16 000,00)

a (572) Bancs, c/c 28 360,00

X


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

10

4000,00 (640) Sous i salaris




(21% s/ 14 000,00)

a (572) Bancs, c/c 20 940,00

11

43 000,00 (213) Maquinària

a (731) Treballs realitzats per a l’immobilitzat material

43 000,00

X

Total cost de producció de la màquina = 9000,00 + 16 000,00 + 4000,00 + 11 000,00

+ 3000,00 = 43 000,00 .

12

Per la certificació d’obra corresponent al mes de març:

X



(21% s/ 32 000,00)

a (572) Bancs, c/c 38 720,00

X

Per la certificació d’obra corresponent al mes d’abril:

X



(21% s/ 29 000,00)

a (572) Bancs, c/c 35 090,00

X

Per la certificació d’obra corresponent al mes de maig:

X



(21% s/ 35 000,00)

a (572) Bancs, c/c 42 350,00

X


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

X

Per la certificació d’obra corresponent al mes de juny:

X



(21% s/ 22 000,00)

a (572) Bancs, c/c 26 620,00

X

Per la finalització de les obres:

X


a (231) Construccions en curs 118 000,00

X

Total cost de producció de la fàbrica = 32 000,00 + 29 000,00 + 35 000,00 + 22

000,00 = 118 000,00 .

5·· S’adquireix un ordinador el 01/01/20X1 per un import de 3000 . El seu període d’amortització, segons la taula d’amortització establerta a la Llei de l’Impost sobre Societats, és de sis anys i s’estima un valor residual nul. Elabora els quadres d’amortització utilitzant els mètodes següents: lineal o constant, nombres dígits (creixents i decreixents) i percentatge constant. Comptabilitza, en cada cas, la quota anual corresponent al primer any.

Element: ordinador.

– Data adquisició: 01/01/20X1

– Preu d’adquisició: 3000,00 .

– Vida útil: 6 anys.

– Valor residual nul.


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

Mètode d’amortització lineal o constant

Quota d’amortització: (3000,00 — 0) / 6 = 500,00 .

El quadre d’amortització comptable quedaria com segueix:

Anys Quota d’amortització Amortització acumulada

Valor comptable

(Preu d’adquisició — Amortització acumulada)

01/01/20X1 ------- ------- 3000,00

31/12/20X1 500,00 500,00 2500,00

31/12/20X2 500,00 1000,00 2000,00

31/12/20X3 500,00 1500,00 1500,00

31/12/20X4 500,00 2000,00 1000,00

31/12/20X5 500,00 2500,00 500,00

31/12/20X6 500,00 3000,00 0,00

Total 3000,00

La comptabilització de la quota anual corresponent al primer any seria la següent:

X

500,00 (681) Amortització de l’immobilitzat material

a (2817) Amortització acumulada d’equips per a processos d’informació

500,00

X

Mètode d’amortització de nombres dígits

– Suma de dígits = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 = 21

Quota d’amortització: 3000,00 / 21 = 142,86 .

Quadre d’amortització segons el mètode dels nombres dígits creixents:

Anys Dígit Quota d’amortització Amortització acumulada

Valor comptable


01/01/20X1 ------- ------- 3000,00

31/12/20X1 1 1 x 142,86 = 142,86 142,86 2857,14

31/12/20X2 2 2 x 142,86 = 285,71 428,57 2571,43

31/12/20X3 3 3 x 142,86 = 428,57 857,14 2142,86

31/12/20X4 4 4 x 142,86 = 571,43 1428,57 1571,43

31/12/20X5 5 5 x 142,86 = 714,29 2142,86 857,14

31/12/20X6 6 6 x 142,86 = 857,14 3000,00 0,00

TOTAL 21 3000,00


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on


X



142,86

X

Quadre d’amortització segons el mètode dels nombres dígits decreixents:


Valor comptable


01/01/20X1 ------- ------- 3000,00

31/12/20X1 6 6 x 142,86 = 857,14 857,14 2142,86

31/12/20X2 5 5 x 142,86 = 714,29 1571,43 1428,57

31/12/20X3 4 4 x 142,86 = 571,43 2142,86 857,14

31/12/20X4 3 3 x 142,86 = 428,57 2571,43 428,57

31/12/20X5 2 2 x 142,86 = 285,71 2857,14 142,86

31/12/20X6 1 1 x 142,86 = 142,86 3000,00 0,00

TOTAL 21 3000,00


X



857,14

X


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

Mètode decreixent amb percentatge constant

La quota corresponent als 6 anys seria: 100 / 6 = 16,6666667% anual.

Com que el període d’amortització és de 6 anys, el percentatge constant a aplicar serà: 2 x 16,66666667 = 33,33333333%

El quadre d’amortització comptable quedaria com segueix:


Valor comptable


01/01/20X1 ------- ------- 3000,00

31/12/20X1 33,3333% s/ 3.000,00 = 1.000,00 1000,00 2000,00

31/12/20X2 33,3333% s/ 2.000,00 = 666,67 1666,67 1333,33

31/12/20X3 33,3333% s/ 1.333,33 = 444,44 2111,11 888,89

31/12/20X4 33,3333% s/ 888,89 = 296,30 2407,41 592,59

31/12/20X5 33,3333% s/ 592,59 = 197,53 2604,94 395,06

31/12/20X6 395,06 3000,00 0,00

Total 3000,00


X



1000,00

X

6·· Comptabilitza al llibre Diari les següents operacions de l’empresa FRR, SA (IVA del 21%):

1. Compra maquinària per 12 000 . Les despeses d’instal·lació i

muntatge ascendeixen a 1000 i el pagament s’efectuarà d’aquí a dos mesos.

2. Paga el deute del punt anterior mitjançant xec bancari. 3. Amortitza la maquinària pel mètode de nombres dígits decreixents.

Vida útil: deu anys. Calcula i comptabilitza la quota del primer any.

4. Compra utillatge per 1000 , que paga mitjançant xec bancari. 5. Amortitza l’utillatge pel mètode de nombres dígits creixents. Vida útil:

quatre anys. Calcula i comptabilitza la quota del primer any.

6. Adquireix un equip industrial valorat en 90 000 . Les despeses de

transport fins a la fàbrica i l’assegurança ascendeixen a 2000 i 500

, respectivament. El pagament es realitzarà amb les condicions següents: el 20% per banc, mentre que per a la resta s’accepten lletres

de canvi per 1000 cada una amb venciment mensual. 7. Paga per banc la primera lletra de canvi del punt anterior. 8. Amortitza l’equip industrial pel mètode del percentatge constant. Vida

útil: 10 anys. Calcula i comptabilitza la quota del primer any.


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

9. El 30 de gener de l’any 20X1 compra mobiliari per 6000 . Les

despeses de muntatge ascendeixen a 200 . El mobiliari està preparat per al seu ús l’1 de febrer de 20X1. El pagament s’efectua mitjançant una lletra de canvi amb venciment d’aquí a dos mesos.

10. Paga el deute pendent del punt anterior mitjançant transferència bancària.

11. A finals d’any amortitza el mobiliari en un 10%. Calcula i comptabilitza la quota del primer any.

1

13 000,00 (213) Maquinària

(12 000,00 + 1000,00)


(21% s/ 13 000,00)


15 730,00

2

15 730,00 (523) Proveïdors d’immobilitzat a c/t

a (572) Bancs, c/c 15 730,00

3


a (2813) Amortització acumulada de maquinària

2363,64

X

Càlcul de la quota d’amortització del primer any:

Suma de dígits = 10 + 9 + 8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 55

Quota per dígit: 13 000,00 / 55 = 236,3636

Quota d’amortització del primer any = 10 x 236,3636 = 2363,64 .

4

1000,00 (214) Utillatge


(21% s/ 1000,00)

a (572) Bancs, c/c 1210,00

5


a (2814) Amortització acumulada d’utillatge

100,00

X


Suma de dígits = 1 + 2 + 3 + 4 = 10

Quota per dígit: 1000,00 / 10 = 100,00


X


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

6


(90 000,00 + 2000,00 + 500,00)

19 425,00 (472) H.P., IVA suportat

(21% s/ 92 500,00)

a (572) Bancs, c/c

(20% s/ 111 925,00)

22 385,00


(1000,00 x 12 lletres)

12 000,00


(111 925,00 — 22 385,00 — 12 000,00)

77 540,00

7


a (572) Bancs, c/c 1000,00

8

23 125,00 (681) Amortització de l’immobilitzat material

a (2812) Deteriorament de valor d’instal·lacions tècniques

23 125,00

X


La quota que correspon als 10 anys seria: 100 / 10 = 10% anual.

Com que el període d’amortització és de 10 anys, el percentatge constant a aplicar serà: 2,5 x 10 = 25%

Quota d’amortització del primer any = 25% s/ 92 500,00 = 23 125,00 .

9

6200,00 (216) Mobiliari

(6000,00 + 200,00)


(21% s/ 6200,00)

a (525) Efectes a pagar a c/t 7502,00

10


a (572) Bancs, c/c 7502,00

11

568,33 (681) Amortització de l’IM

a (2816) A.A. de mobiliari 568,33

X

Càlcul de la quota d’amortització de l’any 20X1:

Quota d’amortització anual = 10% s/ 6200,00 = 620,00 .

L’immobilitzat es va adquirir l’1 de febrer, data d’inici de l’amortització. Com que només ha estat 11 mesos a l’empresa, caldrà calcular l’amortització de forma proporcional a aquest temps.

Per tant, la quota d’amortització de l’any 20X1 serà = 620,00 x 11/ 12 = 568,33 .


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

7·· Una empresa disposa d’una instal·lació tècnica amb un preu d’adquisició

que va ascendir a 60 000 i s’estima que la seva vida útil és de 10 anys. S’amortitza de forma lineal. A finals de l’any 2, el seu valor raonable

ascendeix a 48 000 i els costos de venda a 1000 . La instal·lació

proporciona un flux d’efectiu anual de 6500 . El tipus de descompte aplicat és del 4% anual. A finals de l’any 4, es produeix una recuperació del sector. En aquest moment, s’estima que el seu valor raonable ascendeix a

40 000 i els costos de venda a 1000 . La instal·lació proporciona un flux

d’efectiu anual de 7000 . El tipus de descompte aplicat és del 4% anual.

Comptabilitza al teu quadern les operacions corresponents als 4 anys.

Element: instal·lació tècnica.

– Preu d’adquisició: 60 000,00 .



– Amortització lineal.

Any 1

Amortització a 31 de desembre de l’any 1:

Quota d’amortització: 60 000,00 / 10 = 6000,00

Per la comptabilització de les amortitzacions a finals de l’any 1:

X



6000,00

X

Any 2


Quota d’amortització = 6000,00 .


X



6000,00

X


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

Pèrdua per deteriorament a 31 de desembre de l’any 2:

Comprovem si el valor comptable de la instal·lació tècnica és major que el seu import recuperable:

– Valor comptable = 60 000,00 — 12 000,00 = 48 000,00 .

Valor inicial: 60 000,00 .

Amortització acumulada (2 anys): 6000,00 x 2 = 12 000,00 .

– Import recuperable: és el major import entre el valor raonable menys el cost de vendes i el valor en ús:

Valor raonable — Cost de vendes = 48 000,00 — 1000,00 = 47 000,00

Valor en ús:

8

8 0,04

1 1 0,046.500,00 43.762,84

0,04VA a

Per tant, l’import recuperable serà 47 000,00 , que és la major d’aquestes dues quantitats.

– Deteriorament de valor a comptabilitzar: com que el valor comptable (48

000,00 ) és major que l’import recuperable (47 000,00 ), es produeix un

deteriorament de valor per import de 1000,00 .

Per la comptabilització del deteriorament de valor a finals de l’any 2.

X

1000,00 (691) Pèrdues per deteriorament de l’immobilitzat material


1000,00

X

Any 3


A finals de l’any 3 caldrà ajustar les amortitzacions, ja que a l’any 2 s’han

reconegut correccions valoratives per import de 1000,00 .

– Valor comptable = 60 000,00 — 12 000,00 — 1000,00 = 47 000,00 .


Amortització acumulada (2 anys): 6000,00 x 2 = 12 000,00 .

Deteriorament de valor comptabilitzat: 1000,00

Nova quota d’amortització: la vida útil estimada de les instal·lacions tècniques és de 10 anys. Com ja s’ha aplicat l’amortització corresponent a 2 anys, resten 8 anys de vida útil. La nova quota d’amortització a partir d’aquest moment serà:

47 000 / 8 = 5875,00 .


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

Per la comptabilització del deteriorament de valor a finals de l’any 3:

X


a (2812) Amortització acumulada de instal·lacions tècniques

5875,00

X

Any 4


Quota d’amortització = 5875,00 .


X



5875,00

X

Pèrdua per deteriorament a 31 de desembre de l’any 2:


– Valor comptable = 60 000,00 — 23 750,00 — 1000,00 = 35 250,00 .


Amortització acumulada: 6000,00 x 2 anys + 5875,00 x 2 anys = 23

750,00 .

Deteriorament de valor comptabilitzat: 1000,00 .



Valor en ús:

6

6 0,04

1 1 0,047.000,00 36.694,96

0,04VA a

Per tant, l’import recuperable serà 39 000,00 , que és la major d’aquestes dues quantitats.


250,00 ) és menor que l’import recuperable (39 000,00 ), es produeix una recuperació de valor. Aquesta reversió del deteriorament tindrà com a límit les pèrdues comptabilitzades amb anterioritat, és a dir, cal revertir tota la pèrdua comptabilitzada al tancament de l’any 2.


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

Per la comptabilització de la reversió del deteriorament a finals de l’any 4:

X

1000,00 (2912) Deteriorament de valor d’instal·lacions tècniques

a (791) Reversió del deteriorament de l’immobilitzat material

1000,00

X

8·· Comptabilitza al llibre Diari les operacions realitzades per l’empresa BERLANGA, SA. IVA del 21%:

1. Ven un ordinador per 500 . El cobrament es realitzarà d’aquí a 6 mesos. La informació comptable de l’ordinador és: saldo del compte

(217) Equips per a processos d’informació: 1200 ; saldo del compte (2817) Amortització acumulada d’equips per a processos d’informació:

800 . 2. Cobra la venda del punt anterior mitjançant transferència bancària. 3. El cotxe d’empresa comença a tenir problemes i decideixen vendre’l.

El preu de venda pactat ascendeix a 3000 . El comprador paga l’IVA per banc i signa dues lletres d’igual quantia amb venciments a 6 i 14

mesos, respectivament. El cotxe va costar 25 000 a l’empresa,

l’amortització acumulada ascendia a 20 000 i té registrada una

pèrdua per deteriorament per un import de 500 .

4. El dia 1 de gener ven el mobiliari de l’empresa per 10 000 . Cobra mitjançant 24 lletres de canvi d’igual quantia amb venciment mensual. La informació comptable del mobiliari és: saldo del compte (216)

Mobiliari: 20 000 ; saldo del compte (2816) Amortització acumulada

de mobiliari: 12 000 . 5. Cobra per banc la primera lletra del punt 3. 6. Cobra per banc la primera lletra del punt 4.

7. El 01/01/20X1 compra un element de transport per valor de 15 000 .

Acorda efectuar el pagament mitjançant lletres de canvi de 1000 cada una, amb venciment mensual.

8. Amortitza l’element de transport pel mètode del percentatge constant. Vida útil: 10 anys. Calcula i comptabilitza la quota del primer any.

9. A finals de l’any 20X2, ven l’element de transport per 10 000 . El cobrarà d’aquí a sis mesos. Abans de comptabilitzar la venda, registra l’amortització corresponent.

10. L’1 de març de 20X1, compra mobiliari per 10 000 . Les despeses de

muntatge ascendeixen a 200 . Queda pendent de pagament a sis mesos.

11. Amortitza el mobiliari pel mètode lineal. Vida útil: deu anys. Calcula i comptabilitza la quota del primer any.

12. L’1 de setembre de 20X7 ven el mobiliari per 2000 . El cobrament s’efectuarà amb una lletra de canvi amb venciment a tres mesos. Abans de comptabilitzar la venda, registra l’amortització corresponent.

13. L’1 de maig de 20X1 compra una instal·lació tècnica per 40 000 . El pagament es realitzarà mitjançant lletres de canvi d’igual quantia durant els propers quatre anys, amb venciment mensual.

14. A 31 de desembre amortitza la instal·lació tècnica pel mètode lineal. Vida útil: deu anys.


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

15. El 31 de març de 20X9 ven la instal·lació tècnica per 5000 . El cobrament s’efectuarà mitjançant lletres de canvi per un import de

200 , amb venciment mensual. Abans de comptabilitzar la venda, registra l’amortització corresponent.

16. Es produeix un incendi a l’empresa que acaba amb una màquina amb

un preu d’adquisició que va ser de 60 000 . El saldo del compte

d’amortització acumulada en aquest moment era de 30 000 .

1

800,00

(2817) Amortització acumulada d’equips per a processos d’informació

605,00 (543) Crèdits a c/t per alienació d’immobilitzat

a (217) Equips per a processos d’informació

1200,00

(477) H.P., IVA repercutit

(21% s/ 500,00)

105,00

(771) Beneficis procedents de l’immobilitzat material

100,00

2

605,00 (572) Bancs, c/c

a (543) Crèdits a c/t per alienació d’immobilitzat

605,00

3

20 000,00 (2818) Amortització acumulada d’elements de transport

500,00 (2918) Deteriorament de valor d’elements de transport

630,00 (570) Caixa,

1500,00 (5431) Efectes a cobrar a c/t

1500,00 (2531) Efectes a cobrar a ll/t

1500,00 (671) Pèrdues procedents de l’immobilitzat material

a (218) Elements de transport 25 000,00


(21% s/ 3000,00)

630,00

X


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

4

12 000,00 (2816) Amortització acumulada de mobiliari



a (216) Mobiliari 20 000,00


(21% s/ 10 000,00)

2100,00


2000,00

X

Import total a cobrar: 10 000,00 + 2100,00 = 12 100,00 .


Import a cobrar el primer any = 12 lletres x 504,1666667 /lletra = 6050,00

Resta a cobrar = 12 lletres x 504,1666667 /lletra = 6050,00

5

1500,00 (572) Bancs, c/c

a (5431) Efectes a cobrar a c/t 1500,00

6

504,17 (572) Bancs, c/c

a (5431) Efectes a cobrar a c/t 504,17

7

15 000,00 (218) Elements de transport


(21% s/ 15 000,00)

a (525) Efectes a pagar a c/t

(1000,00 x 12 lletres)

12 000,00


(18 150,00 — 12 000,00)

6150,00

8


a (2818) Amortització acumulada d’elements de transport

3750,00

X


La quota constant que correspon als 10 anys serà: 100 / 10 = 10% anual.

Com que el període d’amortització és 10 anys, el percentatge constant a aplicar serà: 2,5 x 10 = 25%

Quota d’amortització de l’any 20X1 = 25% s/ 15 000,00 = 3750,00 .


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

9

Per l’amortització corresponent a l’any 20X2:

X



2812,50

X

Amortització corresponent a l’any 20X2:

Resta per amortitzar després de l’any 20X1 = 15 000,00 — 3750,00 = 11 250,00 .

Quota d’amortització de l’any 20X2 =25% s/ 11 250,00 = 2812,50 .

X

Per la venda de l’element de transport:

X

6562,50 (2818) Amortització acumulada d’elements de transport

12 100,00 (543) Crèdits a c/t per alienació d’immobilitzat



(21% s/ 10 000,00)

2100,00


1562,50

X


10

10 200,00 (216) Mobiliari

(10 000,00 + 200,00)


(21% s/ 10 200,00)


12 342,00

X


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

11


a (2816) Amortització acumulada de mobiliari

850,00

X


Quota d’amortització anual = 10 200,00/10 = 1020,00 .

Com que l’immobilitzat es va adquirir l’1 de març, aquesta serà la data d’inici de l’amortització. Com que el mobiliari només ha estat 10 mesos a l’empresa, caldrà calcular l’amortització de forma proporcional a aquest temps.

Per tant, la quota d’amortització de l’any 20X1 serà = 1020,00 x 10/12 = 850,00 .

12


X



680,00

X



Com que l’immobilitzat es ven l’1 de setembre, aquesta serà la data de finalització de l’amortització. Com que el mobiliari durant l’any 20X7 només ha estat 8 mesos a l’empresa, caldrà calcular l’amortització de forma proporcional a aquest temps.


X

Per la venda del mobiliari

X

6630,00 (2816) Amortització acumulada de mobiliari



a (216) Mobiliari 10 200,00


(21% s/ 2000,00)

420,00

X


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

X

Amortització acumulada del mobiliari:

- Any 20X1 = 850,00 .

- Anys 20X2 a 20X6 = 1020,00 x 5 anys = 5100,00 .

- Any 20X7 = 680,00 .

Total amortització acumulada = 850,00 + 5100,00 + 680,00 = 6630,00 .

13



(21% s/ 40 000,00)

a (525) Efectes a pagar a c/t 12 100,00


X


Nombre de lletres = 4 anys x 12 lletres/any = 48 lletres.


Import a pagar el primer any = 12 lletres x 1008,333333 /lletra = 12 100,00 .

Resta a pagar = 36 lletres x 1008,333333 /lletra = 36 300,00 .

14



2666,67

X



Com que l’immobilitzat es va adquirir l’1 de maig, aquesta serà la data d’inici de l’amortització. Com que la instal·lació tècnica només ha estat 8 mesos a l’empresa, caldrà calcular l’amortització de forma proporcional a aquest temps.

La quota d’amortització de l’any 20X1 serà = 4000,00 x 8/12 = 2666,67 .

15


X



1000,00

X


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

X



Com que l’immobilitzat es ven el 31 de març, aquesta serà la data de finalització de l’amortització. Com que la instal·lació tècnica durant l’any 20X9 només ha estat 3 mesos a l’empresa, caldrà calcular l’amortització de forma proporcional a aquest temps.


X

Per la instal·lació tècnica:

X

31 666,67 (2812) Deteriorament de valor d’instal·lacions tècniques




a (212) Instal·lacions tècniques

40 000,00


(21% s/ 5000,00)

1050,00

X

Amortització acumulada de la instal·lació tècnica:

- Any 20X1 = 2666,67 .

- Anys 20X2 a 20X8 = 4000,00 x 7 anys = 28 000,00 .

- Any 20X9 = 1000,00 .

Total amortització acumulada = 2666,67 + 28 000,00 + 1000,00 = 31 666,67 .

Import total a cobrar: 5000,00 + 1050,00 = 6050,00 .

Import a cobrar el primer any = 12 lletres x 200,00 /lletra = 2400,00 .

Resta a cobrar = 6050,00 — 2400,00 = 3650,00 .

X

30 000,00 (2813) Amortització acumulada de maquinària

30 000,00 (678) Despeses excepcionals

a (213) Maquinària 60 000,00

X


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

Solucionari de les activitats finals

1·· Una empresa adquireix dos ordinadors el 01/01/2X18 per un import total de 5000 €. El seu període d’amortització, segons la taula d’amortització establerta a la Llei de l’Impost sobre Societats, és de quatre anys i s’estima un valor residual nul. Elabora al teu quadern els quadres d’amortització utilitzant els mètodes següents: lineal o constant, nombres dígits (creixents i decreixents) i percentatge constant. Comptabilitza, en cada cas, la quota anual corresponent al primer any. Element: ordinador.

Data d’adquisició: 01/01/2X18

Preu d’adquisició: 5000,00 €.

Vida útil: 4 anys.

Valor residual nul.

Mètode d’amortització lineal o constant

Quota anual d´amortització = 5000,00 – 0,00/ 4 : 1250,00 €

Quadre d’amortització:

Anys Quota

d’amortització Amortització acumulada

Valor comptable

(Preu d’Adquisició – Amortització acumulada)

01/01/2X18 ------- ------- 5000,00

31/12/2X18 1250,00 1250,00 3750,00

31/12/2X19 1250,00 2500,00 2500,00

31/12/2X20 1250,00 3750,00 1250,00

31/12/2X21 1250,00 5000,00 0,00

Total 5000,00

Comptabilització de la quota anual corresponent al primer any:

X



1250,00

X

Pàgina 140


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

Mètode d’amortització de nombres dígits:

Creixents:

Suma de dígits =1 + 2 + 3 + 4 = 10

Quota per dígit = 5000,00/ 10 = 500,00 €



Valor comptable


01/01/2X18 ------- ------- 5000,00

31/12/2X18 1 1 x 500,00 = 500,00 500,00 4500,00

31/12/2X19 2 2 x 500,00 = 1000,00 1500,00 3500,00

31/12/2X20 3 3 x 500,00 = 1500,00 3000,00 2000,00

31/12/2X21 4 4 x 500,00 = 2000,00 5000,00 0,00

Total 10 5000,00


X



500,00

X

Decreixents:



Valor comptable


01/01/2X18 ------- ------- 5000,00

31/12/2X18 4 4 x 500,00 = 2000,00 2000,00 3000,00

31/12/2X19 3 3 x 500,00 = 1500,00 3500,00 1500,00

31/12/2X20 2 2 x 500,00 = 1000,00 4500,00 500,00

31/12/2X21 1 1 x 500,00 = 500,00 5000,00 0,00

Total 10 5000,00


X



2000,00

X

Mètode decreixent amb percentatge constant:

La quota constant que correspon als 4 anys serà:

Quota constant = 100 % / 4 = 25 % anual


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

Com que el període d’amortització és 4 anys, el percentatge constant a aplicar serà: 1,5 x 25% = 37,5%



Valor comptable


01/01/2X18 ------- ------- 5000,00

31/12/2X18 37,5% s/ 5000,00 = 1875,00 1875,00 3125,00

31/12/2X19 37,5% s/ 3125,00 = 1171,88 3046,88 1953,12

31/12/2X20 37,5% s/ 1953,12 = 732,42 3779,30 1220,70

31/12/2X21 1220,70 5000,00 0,00

Total 5000,00


X



1875,00

X

2·· Comptabilitza al llibre Diari les operacions realitzades per l’empresa ANIOL, SA (IVA del 21%):

1. Lliura un xec per un import de 3000 més IVA com a bestreta per a l’adquisició d’una maquinària.

2. Compra la maquinària a la qual es fa referència en el supòsit anterior

per un import de 28 000 . Les despeses de transport fins a la fàbrica i

l’assegurança ascendeixen a 800 i 300 , respectivament. La

instal·lació suposa per a l’empresa un cost de 1000 . Es pagarà

mitjançant lletres de 1000 cada una, amb venciment cada dos mesos.

3. Paga per banc la primera lletra de canvi del punt anterior. 4. Amortitza la maquinària pel mètode de nombres dígits decreixents.

Vida útil: 10 anys. Calcula i comptabilitza la quota del primer any.

5. Passats cinc anys, ven la maquinària per un import de 5 000 . Cobra mitjançant una lletra de canvi amb venciment a sis mesos. Abans de comptabilitzar l’operació, registra l’amortització corresponent.

6. Compra mobiliari per 14 000 . El transport corresponent fins a

l’empresa suposa unes despeses per un import de 200 . El pagament s’efectua de la manera següent: el transport (més l’IVA corresponent)

per banc i per la resta s’accepten lletres de canvi de 400 cada una amb venciment mensual.

7. Amortitza el mobiliari pel mètode de nombres dígits creixents. Vida útil: deu anys. Calcula i comptabilitza la quota del primer any.

8. Passats cinc anys, ven el mobiliari per 1000 . Cobra d’aquí a dos mesos. Abans de comptabilitzar la venda, registra l’amortització corresponent al 5è any.


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

9. Sobre un terreny de la seva propietat encarrega a una empresa

constructora la construcció d’un local per a oficines. El contractista li

presenta la primera certificació d’obra per un import de 18 000 . 10. Passats dos mesos, el contractista li presenta la segona certificació

d’obra, per un import de 32 000 . 11. Tres mesos més tard, el contractista li presenta la tercera i última

certificació, per un import de 38 000 . 12. Un mes després, l’1 de setembre de 20X1, el contractista lliura

l’oficina acabada. 13. A finals d’any, amortitza l’oficina en un 2%. Calcula i comptabilitza la

quota del primer any.

14. Disposa d’un terreny valorat en 52 000 . El seu valor raonable menys

els costos de venda ascendeixen a 49 000 , i el valor actual dels

fluxos d’efectiu esperats ascendeix a 47 000 . 15. A finals de l’any següent, han desaparegut les causes que van motivar

l’aparició de la pèrdua de valor.

1

3000,00 (239) Bestretes per a immobilitzacions materials


(21% s/ 3000,00)

a (572) Bancs, c/c 3630,00

2

30 100,00 (213) Maquinària

(28 000,00 + 800,00 + 300,00 + 1000,00)


[21% s/ (30 100,00 — 3000,00)]

a (239) Bestretes per a immobilitzacions materials

3000,00


(1000,00 x 6 lletres)

6000,00


(35 791,00 — 3000,00 — 6000,00)

26 791,00

3


a (572) Bancs, c/c 1000,00

4



5472,73

X


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on


Suma de dígits = 10 + 9 + 8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 55

Quota per dígit: 30 100,00 / 55 = 54,2727


5

El quadre d’amortització fins al 5è any serà:


Valor comptable


1 ------- ------- 30 100,00

1 10 10 x 547,2727 = 5472,73 5472,73 24 627,27

2 9 9 x 547,2727 = 4925,45 10 398,18 19 701,82

3 8 8 x 547,2727 = 4378,18 14 776,36 15 323,64

4 7 7 x 547,2727 = 3830,91 18 607,27 11 492,73

5 6 6 x 547,2727 = 3283,64 21 890,91 8209,09

L’assentament d’amortització del cinquè any serà:

X



3283,64

X

I la comptabilització de la venda:

X




a (213) Maquinària 30 100,00


(21% s/ 5000,00)

1050,00

X


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

6

14 200,00 (216) Mobiliari (14 000,00 + 200,00)

2982,00 (472) H.P., IVA suportat (21% s/ 14 200,00)

a (572) Bancs, c/c (200,00 + 21% s/ 200,00)

242,00

(525) Efectes a pagar a c/t (400,00 x 12 lletres)

4800,00

(175) Efectes a pagar a ll/t (17 182,00 — 242,00 — 4800,00)

12 140,00

7



258,18

X


Suma de dígits = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 = 55

Quota per dígit: 14 200,00 / 55 = 258,181818


8

El quadre d’amortització fins al 5è any serà:


Valor comptable


1 ------- ------- 14 200,00

1 1 1 x 258,18 = 258,18 258,18 13 941,82

2 2 2 x 258,18 = 516,36 774,54 13 425,46

3 3 3 x 258,18 = 774,55 1549,09 12 650,91

4 4 4 x 258,18 = 1032,73 2581,82 11 618,18

5 5 5 x 258,18 = 1290,91 3872,73 10 327,27

L’assentament d’amortització del cinquè any serà:

X



1290,91

X


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

X

I la comptabilització de la venda:

X




A (216) Mobiliari 14 200,00


(21% s/ 1000,00)

210,00

9



(21% s/ 18 000,00)

A (572) Bancs, c/c 21 780,00

10



(21% s/ 32 000,00)

A (572) Bancs, c/c 38 720,00

11



(21% s/ 38 000,00)

A (572) Bancs, c/c 45 980,00

12


A (231) Construccions en curs

(18 000,00 + 32 000,00 + 38 000,00)

88 000,00

13


A (2811) Amortització acumulada de construccions

586,67

X


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

X


Quota d’amortització anual = 2% s/ 88 000,00 = 1760,00 .

Com que l’immobilitzat es va acabar de fabricar l’1 de setembre, aquesta serà la data d’inici de l’amortització. Com que la construcció només ha estat 4 mesos a l’empresa, caldrà calcular l’amortització de forma proporcional a aquest temps.

Per tant, la quota d’amortització de l’any 20X1 serà = 1760,00 x 4/ 12 = 586,67 .

14


a (2910) Deteriorament de valor de terrenys i béns naturals

3000,00

X

Càlcul de la pèrdua per deteriorament

Comprovem si el valor comptable és major que l’import recuperable:

– Valor comptable = 52 000,00 .


Valor raonable — Cost de vendes = 49 000,00

Valor en ús: 47 000,00 .

Per tant, l’import recuperable serà 49 000,00 , que és el major d’aquestes dues quantitats.

Com que el valor comptable (52 000,00 ) és superior a l’import recuperable (49

000,00 ), es produeix un deteriorament de valor per import de 3000,00 .

15

3000,00 (2910) Deteriorament de valor de terrenys i béns naturals


3000,00

X

3·· Una empresa adquireix una instal·lació tècnica l’1 de gener de 2X14 per

valor de 80 000 , la seva vida útil es va estimar en 10 anys i el seu valor residual es va considerar nul. El 31 de desembre de 2X19, l’empresa va estimar que la instal·lació tècnica havia patit una pèrdua reversible de

valor per un import de 2000 i va procedir a comptabilitzar la corresponent pèrdua per deteriorament. A finals de l’any 2X20, el valor

raonable corresponent és de 22 000 i els costos de venda ascendeixen a

2000 . Aquesta instal·lació proporciona un flux d’efectiu constant anual

de 6000 . El tipus de descompte aplicat per a aquest tipus d’operacions és del 4% anual.

Comptabilitza les operacions relatives a l’any 2X20.


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

Element: instal·lació tècnica.

– Preu d’adquisició: 80 000,00 .

– Data d’adquisició: 1 de gener de 2X14.



– Amortització lineal.

Dades a 31 de desembre de 2X19:

Antiguitat de l’actiu a l’empresa (des del 01/01/2X14 fins al 31/12/2X19): 6 anys.

Quota d’amortització: 80 000,00 / 10 = 8000,00

Amortització acumulada = 8000,00 x 6 anys = 48 000,00 .

Deteriorament de valor comptabilitzat = 2000,00

Operacions relatives a l’any 2X20:

Amortització a 31 de desembre de l’any 2X20

A finals de l’any 2X20, s’hauran d’ajustar les amortitzacions, ja que l’any 2X19

s’han reconegut correccions valoratives per import de 2000,00 .

– Valor comptable = 80 000,00 — 48 000,00 — 2000,00 = 30 000,00 .


Amortització acumulada = 48 000,00 .

Deteriorament de valor comptabilitzat = 2000,00

Nova quota d’amortització: la vida útil estimada de les instal·lacions tècniques és de 10 anys. Com que ja s’ha aplicat l’amortització corresponent a 6 anys, queden 4 anys de vida útil. La nova quota d’amortització a partir d’aquest moment serà:

30 000,00 / 4 = 7500,00 .

Per la comptabilització de l’amortització a 31 de desembre de 2X20:

X



7500,00

X


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

Pèrdua per deteriorament a 31 de desembre de l’any 2X20:


– Valor comptable = 80 000,00 — 55 000,00 — 2000,00 = 22 500,00 .


Amortització acumulada: 48 000,00 + 7500,00 = 55 500,00 .



Valor en ús:

3

3 0,04

1 1 0,046.000,00 16.650,55

0,04VA a

Per tant, l’import recuperable serà 20.000,00 , que és la major d’aquestes dues quantitats.


500,00 ) és major que l’import recuperable (20 000,00 ), es produeix un


Per la comptabilització del deteriorament de valor a 31 de desembre de 2X20:

X



2500,00

X

4·· Comptabilitza al llibre Diari les operacions realitzades per NEMADE, SA (IVA del 21%):

1. Compra eines per valor de 800 , que paga en efectiu. 2. A finals d’any, es realitza el recompte físic corresponent, observant

que hi falten eines per un import de 60 . 3. Compra una màquina per a la producció dels seus productes per un

import de 20 000 . Les despeses d’instal·lació corresponents

ascendeixen a 500 . El pagament es realitzarà mitjançant 50 lletres de canvi del mateix import, amb venciment mensual.

4. Paga per banc la primera lletra de canvi del punt anterior. 5. Amortitza la maquinària pel mètode del percentatge constant. Vida

útil: deu anys. Calcula i comptabilitza la quota del primer any.

6. Passats set anys, ven la maquinària per un import de 1000 . Cobra d’aquí a dos mesos. Abans de comptabilitzar la venda, registra l’amortització corresponent al 7è any.

7. Comença a construir, amb els seus propis mitjans, una instal·lació tècnica. Durant el primer any, satisfà per banc les següents despeses

per a la seva fabricació: sous: 15 000 ; materials: 22 000 ;

subministraments: 5000 . 8. Durant el segon exercici, satisfà per banc les despeses següents: sous:

18 000 , materials: 25 000 , subministraments: 8000 .


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

9. A finals del segon exercici, la instal·lació tècnica està acabada.

10. En el tercer any amortitza la instal·lació tècnica pel mètode de nombres dígits decreixents. La seva vida útil és de deu anys. Calcula i comptabilitza la quota del primer any.

11. L’1 d’octubre de 20X1 compra un camió per 35 000 . El pagament

s’efectuarà de la forma següent: 10 000 d’aquí a dos mesos i per la resta s’accepten 200 lletres de canvi d’igual quantia amb venciment mensual.

12. Amortitza linealment el camió durant vuit anys. Calcula i comptabilitza la quota del primer any.

13. El 28 de febrer de 20X7 ven el camió per un import de 5000 . Cobra d’aquí a 14 mesos. Abans de comptabilitzar la venda, registra l’amortització corresponent.

14. Disposa d’un equip industrial valorat en 52 000 . S’estima que la seva vida útil serà de deu anys i s’amortitza de forma lineal. A finals del

primer any, el seu valor raonable ascendeix a 45 000 i els costos de

venda a 1000 . L’equip industrial proporciona un flux d’efectiu

constant anual de 6000 . El tipus de descompte aplicat és del 4% anual.

Determina si l’equip industrial ha patit un deteriorament de valor i, si és procedent, comptabilitza’l.

1

800,00 (214) Utillatge


(21% s/ 800,00)

a (570) Caixa, 968,00

2

60,00 (659) Altres pèrdues en gestió corrent

a (214) Utillatge 60,00

3

20 500,00 (213) Maquinària

(20 000,00 + 500,00)


(21% s/ 20 500,00)

a (525) Efectes a pagar a c/t 5953,20


X





X


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

4


a (572) Bancs, c/c 496,10

5


a (2813) A.A. de maquinària 5125,00

X

Càlcul de la quota d’amortització del primer any.

La quota constant que correspon als 10 anys serà: 100 / 10 = 10% anual.

Com que el període d’amortització és de 10 anys, el percentatge constant a aplicar serà:

2,5 x 10 = 25%

Quota d’amortització del primer any = 25% s/ 20 500,00 = 5125,00 .

X

Per l’amortització corresponent a l’any 7:

X



X

Quadre d’amortització de la maquinària fins a l’any 7:


Valor comptable


01/01/01 ------- ------- 20 500,00

31/12/01 25% s/ 20 500,00 = 5125,00 5125,00 15 375,00

31/12/02 25% s/ 15 375,00 = 3843,75 8968,75 11 531,25

31/12/03 25% s/ 11 531,25 = 2882,81 11 851,56 8648,44

31/12/04 25% s/ 8648,44 = 2162,11 14 013,67 6486,33

31/12/05 25% s/ 6486,33 = 1621,58 15 635,25 4864,75

31/12/06 25% s/ 4864,75 = 1216,19 16 851,44 3648,56

31/12/07 25% s/ 3648,56 = 912,14 17 763,58 2736,42

X

Per la venda de la maquinària:

X


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

X




a (213) Maquinària 20 500,00


(21% s/ 1000,00)

210,00

7

Durant l’any, per la comptabilització de les despeses:

X





(21% s/ 27 000,00)

a (572) Bancs, c/c 47 670,00

X

En finalitzar l’exercici, per la incorporació a l’actiu de les despeses invertides en la fabricació de la instal·lació tècnica:

X

42 000,00 (232) Instal·lacions tècniques en muntatge

a (733) Treballs realitzats per a l’immobilitzat material en curs

(15 000,00 + 22 000,00 + 5000,00)

42 000,00

8





(21% s/ 33 000,00)

a (572) Bancs, c/c 57 930,00

X


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

9


a (232) Instal·lacions tècniques en muntatge

42 000,00

(731) Treballs realitzats per a l’IM

(18 000,00 + 25 000,00 + 8000,00)

51 000,00

10

16 909,09 (681) Amortització de l’immobilitzat material

a (2812) A.A. d’instal·lacions tècniques

16 909,09

X


Suma de dígits = 10 + 9 + 8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 55

Quota per dígit: 93 000,00 / 55 = 1690,9090

Quota d’amortització del primer any = 10 x 1690,9090 = 16 909,09 .

11



(21% s/ 35 000,00)


10 000,00



X

Import total a pagar: 42 350,00 — 10 000,00 = 32 350,00 .




12


a (2818) A.A. d’elements de transport

1093,75

X



Com que l’immobilitzat es va adquirir l’1 d’octubre, aquesta serà la data d’inici de l’amortització. Com que l’element de transport només ha estat 3 mesos a l’empresa, caldrà calcular l’amortització de forma proporcional a aquest temps.

Per tant, la quota d’amortització de 20X1 serà = 4375,00 x 3/12 = 1093,75 .

X


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

13

Per l’amortització corresponent a 20X7:

X


A (2818) Amortització acumulada d’elements de transport

729,17

X



Com que l’immobilitzat es ven el 28 de febrer, aquesta serà la data de finalització de l’amortització. Com que durant l’any 20X7 l’element de transport només ha estat 2 mesos a l’empresa, caldrà calcular l’amortització de forma proporcional a aquest temps.

Per tant, la quota d’amortització de 20X1 serà = 4375,00 x 2/12 = 729,17 .

X


X


6050,00 (253) Crèdits a ll/t per alienació d’immobilitzat




(21% s/ 5000,00)

1050,00

X

Amortització acumulada de l’element de transport:

- Any 20X1 = 1093,75 .

- Anys 20X2 a 20X6 = 4375,00 x 5 anys = 21 875,00 .

- Any 20X7 = 729,17 .

Total amortització acumulada = 1093,75 + 21 875,00 + 729,17 = 23 697,92 .


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

14

2188,01 (691) Pèrdues per deteriorament de l’immobilitzat


2188,01

X

Pèrdua per deteriorament a 31 de desembre:

Comprovem si el valor comptable de l’equip industrial és major que el seu import recuperable:

– Valor comptable: 52 000,00 — 5200,00 = 46 800,00 .


Amortització acumulada (1 any): 52 000 / 10 = 5200,00 .



Valor en ús:

9

9 0,04

1 1 0,046.000,00 44.611,99

0,04VA a

Per tant, l’import recuperable serà 44.611,99 , que és la major d’aquestes dues quantitats.


800,00 ) és superior a l’import recuperable (44 611,99 ) es produeix un


5·· Comptabilitza en el llibre Diari les operacions realitzades per l’empresa

RGA, SA (IVA d’un 21%):

1. Compra una casa de camp per valor de 300 000 €, dels quals 80 000 € corresponen al valor del sòl. Paga 10 000 € més la totalitat de l’IVA mitjançant xec bancari i la resta ho pagarà mitjançant lletres de canvi, de 1000 € cadascuna, amb venciment mensual.

2. Amortitza la construcció en un 2%. Calcula i comptabilitza la quota del primer any.

3. Adquireix diversa maquinària per un import de 15 000 €. L’operació es realitza pagant el 25% mitjançant transferència bancària i la resta, girant un efecte, que és acceptat i amb venciment d’aquí a 18 mesos.

4. Abans de posar-la en funcionament, al mes de l’adquisició l’empresa paga en efectiu despeses de transport per 500 € i diverses despeses d’instal·lació per 400 €.

5. Amortitza la maquinària pel mètode lineal. Vida útil: deu anys. Calcula i comptabilitza la quota del primer any.

6. L’1 d'abril de l’any 20X1 compra un ordinador per a l’oficina per valor de 1500 €, paga un 10% més l'IVA en efectiu i la resta, ho pagarà passats dos mesos.

7. Paga el deute pendent del punt anterior mitjançant transferència bancària.

8. Amortitza l’ordinador pel mètode de nombres dígits decreixents. Vida útil: quatre anys. Calcula i comptabilitza la quota del primer any.


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

9. L’1 de juny de 20X1 compra un camió per 30 000 €. El pagament s’efectuarà de la manera següent: 10 000 € d’aquí a dos mesos i per la resta s’accepten 100 lletres de canvi, de la mateixa quantia, amb venciment mensual. L’1 de juny de 20X1 compra un camió per 30 000 €. El pagament s’efectuarà de la manera següent: 10 000 € d’aquí a dos mesos i per la resta s’accepten 100 lletres de canvi, de la mateixa quantitat, amb venciment mensual.

10. Amortitza linealment el camió durant vuit anys. Calcula i comptabilitza la quota del primer any. Amortitza linealment el camió durant vuit anys. Calcula i comptabilitza la quota del primer any.

11. El 30 de setembre de 20x8 ven el camió per 4000 €. El cobrament s’efectuarà d’aquí a sis mesos. Abans de comptabilitzar la venda, registra l’amortització corresponent.

12. Posseeix un terreny valorat en 50 000 €. El seu valor raonable menys els costos de venda ascendeixen a 48 000 €, i el valor actual dels fluxos d’efectiu esperats ascendeix a 45 000 €. Determina si hi ha pèrdua per deteriorament i, si escau, comptabilitza-la.

13. A finals de l’any 2, el valor raonable del terreny menys els costos de venda ascendeixen a 46 000 €, i el valor actual dels fluxos d’efectiu esperats ascendeix a 40 000 €. Realitza l’anotació comptable que sigui procedent.

14. A finals de l’any 3 han desaparegut les causes que van motivar l’aparició d’aquesta pèrdua de valor. Realitza l’anotació comptable que sigui procedent.

15. Es produeix un incendi a l’empresa que destrueix una màquina amb un preu d'adquisició de 50 000 €. El saldo del compte d’amortització acumulada en aquest moment era de 35 000 €.

1



63 000,00 (472) H.P., IVA suportat

(21% s/ 300 000,00)

a (572) Bancs c/c 73 000,00

(525) Efectes a pagar a c/t 12 000,00


X

Import total a pagar: 80 000,00 + 220 000,00 + 63 000,00 – 73 000,00 = 290 000,00 €.

Import a pagar el primer any = 12 lletres x 1000,00 €/lletra = 12 000,00 €

Resta a pagar = 290 000,00 – 12 000,00 = 278 000,00 €


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

2


(2% s/ 220.000,00)

a (2811) Amortització acumulada de construccions

4400,00

3

15 000,00 (213) Maquinària


(21% s/ 15 000,00)

a (572) Bancs c/c 4537,50


4

900,00 (213) Maquinària

(500,00 + 400,00)


(21% s/ 900,00)

a (570) Caixa, € 1089,00

5

Càlcul de la quota d’amortització:

Preu d’adquisició = 15 000,00 + 900,00 = 15 900,00 €.

Quota anual d’amortització = 15 900,00/10 = 1590,00 €.

X



1590,00

6

1500,00 (217) Equips per a processos d’informació


(21% s/ 1500,00)

a (570) Caixa, €

(10% s/ 1.500,00 +315,00)

465,00

(523) Proveïdors d’immobilitzat a c/t

1350,00

7

1350,00 (523) Proveïdors d’immobilitzat a c/t

a (572) Bancs c/c 1350,00

8


Suma de dígits = 4 + 3 + 2 + 1 = 10


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

Quota per dígit = 1500,00 / 10 = 150,00 €

Quota d’amortització del primer any = 4 x 150,00 = 600,00 €.

Com que l’immobilitzat es va adquirir l’1 d'abril, aquesta serà la data d’inici de l’amortització. Atès que l’ordinador només ha estat 9 mesos a l’empresa (d’abril a desembre), caldrà calcular l'amortització de forma proporcional a aquest temps.

Per tant, la quota d’amortització de l’any 20X1 serà = 600,00 x 9/12 = 450,00 €.

X



450,00

9



(21% s/ 30 000,00)


10 000,00



X

Import total a pagar: 30 000,00 + 6300,00 – 10 000,00 = 26 300,00 €.

Import de cada lletra = 26 300,00/100 = 263,00 €/lletra.

Import a pagar el primer any = 12 lletres x 263,00 €/lletra = 3156,00 €

Resta a pagar = 88 lletres x 263,00 €/lletra = 23 144,00 €

10


Quota anual d’amortització = 30 000,00 / 8 = 3750,00 €.

Com que l’immobilitzat es va adquirir l’1 de juny, aquesta serà la data d'inici de l’amortització. Atès que l’element de transport només ha estat 7 mesos a l’empresa (de juny a desembre), caldrà calcular l’amortització de forma proporcional a aquest temps.

Per tant, la quota d’amortització de l’any 20X1 serà = 3750,00 x 7/12 = 2187,50 €.

X



2187,50

11


Quota anual d’amortització = 30 000,00 / 8 = 3750,00 €.

Com que l’immobilitzat es ven el 30 de setembre, aquesta serà la data de finalització de l’amortització. Atès que durant l’any 20x8 l’element de transport només ha estat 9 mesos a l’empresa (de gener a setembre), caldrà calcular l’amortització de forma proporcional a aquest temps.


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

Per tant, la quota d'amortització de l'any 20x8 serà = 3750,00 x 9/12 = 2812,50 €.

X


X



2812,50

X

Amortització acumulada de l’element de transport:

Any 20X1 = 2187,50 €.

Anys 20X2 a 20X7 = 3750,00 x 6 anys = 22 500,00 €.

Any 20X8 = 2812,50 €.

Total amortització acumulada = 2187,50 + 22 500,00 + 2812,50 = 27 500,00 €.


X





(21% s/ 4000,00)

840,00


1500,00

12

Comprovarem si el valor comptable del terreny és més gran que l’import

recuperable:

Valor comptable: 50 000,00 €.

Import recuperable: és el major import entre el valor raonable menys el

cost de venda i el valor en ús:

Valor raonable – Cost de vendes: 48 000,00 €.

Valor en ús: 45 000,00 €.

Per tant, l’import recuperable serà 48 000,00 €, que és el major d’aquests

valors.

Correcció de valor: com que el valor comptable (50 000,00 €) és més gran

que l’import recuperable (48 000,00 €), la diferència entre els dos valors

(2 000,00 €) s’haurà de registrar com una pèrdua de valor reversible.


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

X



2000,00

13

A finals de l’any 2 comprovarem si el seu valor comptable és més gran que el seu

import recuperable:

Valor comptable = Valor inicial – Deteriorament de valor = 50 000,00 – 2000,00 =

48 000,00 €.

Valor inicial: 50 000,00 €.

Deteriorament de valor comptabilitzat: 2000,00 €.

Import recuperable: és el major import entre el valor raonable menys el cost de

vendes i el valor en ús:

▪ Valor raonable – Cost de venda: 46 000,00 €.

▪ Valor en ús: 40 000,00 €.

Per tant, l’import recuperable serà 46 000,00 €, que és la major d’aquestes

dues quantitats.

Deteriorament de valor a comptabilitzar: com que el valor comptable (48

000,00 €) és superior a l’import recuperable (46 000,00 €), es produeix un

deteriorament de valor per un import de 2000,00 €.

Per la comptabilització de la deterioració de valor a finals de l’any 2:

X



2000,00

14

4000,00 (2910) Deteriorament de valor de terrenys i béns naturals


4000,00

15


15 000,00 (678) Despeses excepcionals

a (213) Maquinària 50 000,00

X


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

Solucionari del cas pràctic de recapitulació

·· L’empresa JJPM, SA presenta a 1 de gener de 2X20 els comptes següents:

– Construccions: 150 000 , dels quals 50 000 corresponen al valor del terreny.

– Maquinària: 20 000 .

– Mobiliari: 8000 .

– Equips per a processos d’informació: 2000 .

– Bestretes a proveïdors: 3000 .

– Bestretes de remuneracions: 1000 .

– Mercaderies: 10 000 .

– Bancs c/c: 140 000 .

– Proveïdors: 6000 .

– Bestretes de clients: 2000 .

– Capital social: a determinar.

Amortitzacions:

– Construccions: 2% del seu valor. Es van adquirir el 01/01/2X06. Valor residual nul.

– Maquinària: 10% del seu valor. Es va adquirir el dia 01/01/2X16. Valor residual nul.

– Mobiliari: es va adquirir el 01/01/2X17. S’amortiza pel mètode d’amortització decreixent amb percentatge constant. S'estima una vida útil de sis anys i un valor residual nul. Elabora el quadre d'amortització.

– Equips per a processos d'informació: es van adquirir el 01/01/2x19. S’amortitzen pel mètode dels nombres dígits decreixents en quatre anys. S’estima un valor residual nul. Elabora el quadre d’amortització.

Durant l'any 2X20 realitza les operacions següents (IVA d’un 21%):

1. Compra mercaderies per un import de 20 000 €. A la factura s’ha inclòs un descompte comercial del 5%. Les mercaderies van en uns envasos amb facultat de devolució valorats en 2000 €. S’aplica la bestreta. Les despeses de transport de la compra ascendeixen a 200 €.

2. La nòmina inclou els conceptes següents: sous bruts: 15 000 €; SS a càrrec de l’empresa: 4200 €; SS a càrrec del treballador: 2100 €; retencions IRPF: 2000 €. S’aplica la bestreta. Es paga pel c/c bancari.

3. Ven mercaderies per import de 30 000 €, amb un descompte en factura per pagament immediat del 5%. S’aplica la bestreta. Es cobren 15 000 € per banc i la resta es documenta en lletres de canvi, que són acceptades pels clients.

4. Negocia en un banc lletres de canvi per valor de 8000 €. El banc cobra el 2% d’interès i 0,1% de comissió. La resta de les lletres de canvi anteriors són gestionades en el mateix banc.

5. El 01/09/2X20 ven el mobiliari per 3000 €. El cobrament s’efectua amb les condicions següents: 500 € mitjançant xec bancari i la resta mitjançant lletres de canvi de 200 € cadascuna amb venciment mensual. Prèviament a comptabilitzar la venda, registra l’amortització corresponent a l’any 2X20.

6. Retorna envasos per valor de 1200 €, se’n fan malbé per valor de 400 € i la resta, es compren.

7. Paga als proveïdors del punt 1 i del Balanç mitjançant un xec de 40 000 €. La diferència correspon a una bestreta per a futures compres (IVA inclòs).

8. Al venciment de les lletres del punt 4, totes les lletres descomptades són ateses pels clients, excepte una per import de 1000 €, que resulta impagada. El banc la torna cobrant 200 € de comissions. Les lletres gestionades resulten ateses al seu venciment i es paga una comissió del 0,1%.

Pàgina 142


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

9. La lletra impagada es considera de dubtós cobrament i l’empresa comptabilitza la correcció per deteriorament.

10. El client del punt 9 comunica que es consideri el deute com a definitivament perdut.

11. Comptabilitza les amortitzacions.

12. A finals de l’any 2X20, el valor raonable de la maquinària és de 7000 € i els costos de venda (impostos sobre la venda i comissions de venda) ascendeixen a 400 €. Aquesta maquinària proporciona un flux d’efectiu constant anual de 1800 €. El tipus de descompte aplicat per a aquest tipus d’operacions és del 4% anual.

13. Liquida l'IVA.

14. Les existències finals de mercaderies ascendeixen a 13 000 €.

Realitza les anotacions corresponents en el llibre Diari i confecciona el Balanç de situació final de JJPM, SA.

Amortitzacions:

Construccions:

– Preu d’adquisició: 100 000,00 . – Data d’adquisició: 01/01/2X06. – Antiguitat a l’empresa: des del 01/01/2X06 fins al 31/12/2X19: 14 anys. – Mètode d’amortització: lineal. Percentatge a aplicar 2%. – Valor residual nul.

Quota d’amortització anual any 2X20 = 2% s/ 100 000,00 = 2000,00 .

Amortització acumulada a 31/12/2X19 = 2000,00 x 14 anys = 28 000,00 .

Maquinària:

– Preu d’adquisició: 20 000,00 . – Data d’adquisició: 01/01/2X16. – Antiguitat a l’empresa: des del 01/01/2X16 fins al 31/12/2X19: 4 anys. – Mètode d’amortització: lineal. Percentatge a aplicar 10%. – Valor residual nul.

Quota d’amortització anual any 2X20 = 10% s/ 20 000,00 = 2000,00 .

Amortització acumulada a 31/12/2X19 = 2000,00 x 4 anys = 8000,00 .

Mobiliari:

– Preu d’adquisició: 8 000,00 . – Data d’adquisició: 01/01/2X17. – Antiguitat a l’empresa: des del 01/01/2X17 fins al 31/12/2X19: 3 anys. – Mètode d’amortització: decreixent amb percentatge constant. – Vida útil: 6 anys. – Valor residual nul.

Quota d’amortització constant = 100%/ 6 = 16,6667% anual.

Com que el període d’amortització és de 6 anys, el percentatge constant a aplicar serà:

2 x 16,6667 = 33,3333%


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on



Valor comptable


01/01/2X17 ------- ------- 8000,00

31/12/2X17 33,3333% s/ 8000,00 = 2666,67 2666,67 5333,33

31/12/2X18 33,3333% s/ 5333,33= 1777,77 4444,44 3555,56

31/12/2X19 33,3333% s/ 3555,56= 1185,19 5629,63 2370,37

31/12/2X20 33,3333% s/ 2370,37= 790,12 6419,75 1580,25

31/12/2X21 33,3333% s/ 1580,25= 526,75 6946,50 1053,50

31/12/2X22 1053,50 8000,00 0,00

Total 8000,00

Quota d’amortització anual any 2X20 = 790,12 .

Amortització acumulada a 31/12/2X19 = 5629,63 .

Equips per a processos d’informació:

– Preu d’adquisició: 2000,00 . – Data d’adquisició: 01/01/2X19. – Antiguitat a l’empresa: des del 01/01/2X19 fins al 31/12/2X19: 1 any. – Mètode d’amortització: nombres dígits decreixents. – Vida útil: 4 anys. – Valor residual nul. – Suma de dígits = 4 + 3 + 2 + 1 = 10

– Quota per dígit: 2000,00 / 10 = 200,00



Valor comptable


01/01/2X19 ------- ------- 2000,00

31/12/2X19 4 4 x 200,00 = 800,00 800,00 1200,00

31/12/2X20 3 3 x 200,00 = 600,00 1400,00 600,00

31/12/2X21 2 2 x 200,00 = 400,00 1800,00 200,00

31/12/2X22 1 1 x 200,00 = 200,00 2000,00 0,00

Total 10 2000,00

Quota d’amortització anual any 2X20 = 600,00 .

Amortització acumulada a 31/12/2X19 = 800,00 .


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

Llibre Diari

Assentament d’obertura



20 000,00 (213) Maquinària

8000,00 (216) Mobiliari

2000,00 (217) Equips per a processos

d’informació

3000,00 (407) Bestretes a proveïdors

1000,00 (460) Bestretes de remuneracions

10 000,00 (300) Mercaderies

140 000,00 (572) Bancs c/c

a (100) Capital social 283 570,37

(2811) A.A. de construccions 28 000,00

(2813) A.A. de maquinària 8000,00

(2816) A.A. de mobiliari 5629,63

(2817) A.A. d’equips per a

processos

d’informació

800,00

(400) Proveïdors 6000,00

(438) Bestretes de clients 2000,00

1

19 200,00 (600) Compres de mercaderies

(20 000,00 — 5% s/ 20 000,00 +

200,00)

2000,00 (406) Envasos i embalatges a

retornar a proveïdors


[21% s/ (21 200,00 — 3000,00)]

a (407) Bestretes a

proveïdors

3000,00

(400) Proveïdors 22 022,00

X


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

2


4200,00 (642) Seguretat Social a càrrec de

l’empresa

a (460) Bestretes de

remuneracions

1000,00

(4751) H.P., creditora per

retencions practicades

2000,00

(476) Organismes de la

Seguritat Social,

creditors

(4200,00 + 2100,00)

6300,00

(572) Bancs c/c 9900,00

3

2000,00 (438) Bestretes de clients

15 000,00 (572) Bancs c/c

17 065,00 (431) Clients, efectes comercials a

cobrar

a (700) Vendes de mercaderies

(30 000,00 — 5% s/ 30 000,00)

28 500,00


[21% s/ (28 500,00 —

2000,00)]

5565,00

4

8000,00 (4311) Efectes comercials

descomptats

a (431) Clients, efectes

comercials a cobrar

8000,00

X

7832,00 (572) Bancs c/c

8,00 (626) Serveis bancaris i similars

(0,1% s/8000,00)

160,00 (665) Interessos per descompte

d’efectes i operacions de

facturatge

(I = 2% s/ 8000,00)

a (5208) Deutes per efectes

descomptats

8000,00

X

9065,00 (4312) Efectes comercials en gestió

de cobrament

a (431) Clients, efectes

comercials a cobrar

9065,00

X


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

5



526,75

X


Quota d’amortització any 2X20 = 790,12 .

Com que l’immobilitzat es ven l’1 de setembre, aquesta serà la data de finalització de l’amortització. Atès que el mobiliari durant l’any 2X20 només ha estat vuit mesos a l’empresa (de gener a agost), caldrà calcular l’amortització de forma proporcional a aquest temps.

Per tant, la quota d'amortització de l’any 2X20 serà = 790,12 x 8/12 = 526,75 .

X


500,00 (572) Bancs c/c


(200,00 x 12 lletres)


(3630,00 — 500,00 — 2400,00)

a (216) Mobiliari 8000,00


(21% s/ 3000,00)

630,00

(771) Beneficis procedents del immobilitzat material

1156,38

X

Amortització acumulada del mobiliari = Amortització acumulada a 31/12/2X19 + part proporcional corresponent a 2X20 = 5629,63 + 526,75 = 6156,38 €

6

1452,00 (400) Proveïdors

a (406) Envasos i embalatges a


1200,00

(472) H.P., IVA suportat

(21% s/ 1200,00)

252,00

X

800,00 (602) Compres d’altres

aprovisionaments

a (406) Envasos i embalatges a


800,00

X


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

7

26 570,00 (400) Proveïdors

(6000,00 + 22 022,00 — 1452,00)

11 099,17 (407) Bestretes a proveïdors

[(40 000,00 — 26.570,00)/1,21]


(21% s/ 11 099,17)

a (572) Bancs c/c 40 000,00

8

7000,00 (5208) Deutes per efectes

descomptats

a (4311) Efectes comercials

descomptats

7000,00

X

1000,00 (5208) Deutes per efectes

descomptats


a (572) Bancs c/c 1200,00

X

1000,00 (4315) Efectes comercials impagats


descomptats

1000,00

X

9054,03 (572) Bancs c/c


(0,1% s/ 9065,00)


(21% s/ 9,07)

a (4312) Efectes comercials en

gestió de cobrament

9065,00

9

1000,00 (436) Clients de dubtós cobrament


impagats

1000,00

X

1000,00 (694) Pèrdues per deteriorament

de crèdits per operacions

comercials

a (490) Deteriorament de

valor de crèdits per

operacions comercials

1000,00

X


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

10

1000,00 (650) Pèrdues de crèdits

comercials

incobrables

a (436) Clients de dubtós

cobrament

1000,00

X

1000,00 (490) Deteriorament de

valor de crèdits per

operacions comercials

a (794) Reversió del

deteriorament de

crèdits per operacions

comercials

1000,00

11


a (2811) A.A. de construccions 2000,00

X



X


a (2817) A.A. d’equips per a

processos

d’informació

600,00

12


a (2913) Deteriorament de valor de maquinària

1986,72

X

Pèrdua per deteriorament a 31 de desembre de l’any 2X20:

Comprovem si el valor comptable de la maquinària és més gran que el seu import recuperable:

– Valor comptable = Valor inicial – Amortització acumulada = 20 000,00 — 10

000,00 = 10 000,00 .


Amortització acumulada a 31/12/2X20: 8000,00 + 2000,00 = 10 000,00 .


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on


Valor raonable — Cost de vendes = 7000,00 — 400,00 = 6600,00

Valor en ús:

5

5 0,04

1 1 0,041.800,00 8.013,28

0,04VA a

Per tant, l’import recuperable serà 8013,28 €, que és la major d’aquestes dues quantitats.

– Deteriorament de valor a comptabilitzar: com que el valor comptable (10 000,00 €) és més gran que l’import recuperable (8013,28 €) es produeix un deteriorament de valor per un import de 1986,72 €.

Per la liquidació de l’IVA:

13

6195,00 (477) H.P., IVA repercutit

a (472) H.P., IVA suportat 5902,73

(4750) H.P., creditora per IVA 292,27

14

10 000,00 (610) Variació d’existències de mercaderies

a (300) Mercaderies 10 000,00

X

Per l’import de les existències inicials.

X

13 000,00 (300) Mercaderies

a (610) Variació de d’existències de mercaderies

13 000,00

X

Per l’import de les existències finals.


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

Regularització de despeses

48 690,54 (129) Resultat de l’exercici

a (600) Compres de

mercaderies

19 200,00

(602) Compres d’altres

aprovisionaments

800,00

(626) Serveis bancaris i

similars

217,07

(640) Sous i salaris 15 000.00

(642) Seguretat Social a

càrrec de l’empresa

4200,00

(650) Pèrdues de crèdits

comercials incobrables

1000,00

(665) Interessos per

descompte d’efectes i

operacions de

facturatge

160,00

(681) Amortització de

l’immobilitzat

material

5126,75

(691) Pèrdues per

deteriorament de

l’immobilitzat

material

1986,72

(694) Pèrdues per

deteriorament de

crèdits per operacions

comercials

1000,00

Regularització d’ingressos

3000,00 (610) Variació

d’existències de

mercaderies

28 500,00 (700) Vendes de

mercaderies

1156,38 (771) Beneficis procedents

de l’immobilitzat

material

1000,00 (794) Reversió del

deteriorament de

crèdits per

operacions

comercials

a (129) Resultat de l’exercici 33 656,38

X


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

Assentament de tancament

283 570,37 (100) Capital social

30 000,00 (2811) A.A. de construccions

10 000,00 (2813) A.A. de maquinària

1400,00 (2817) A.A. d’equips per a

processos

d’informació

1986,72 (2913) Deteriorament de

valor de maquinària

292,27 (4750) H.P., creditora per

IVA

2000,00 (4751) H.P., creditora per

retencions

practicades

6300,00 (476) Organismes de la

Seguretat Social

creditors

a (129) Resultat de l’exercici 15 034,16

(210) Terrenys i béns

naturals

50 000,00

(211) Construccions 100 000,00

(213) Maquinària 20 000,00

(217) Equips per a

processos

d’informació

2000,00

(2531) Efectes a cobrar a

ll/t

730,00

(300) Mercaderies 13 000,00

(407) Bestretes a

proveïdors

11 099,17

(5431) Efectes a cobrar a

c/t

2400,00

(572) Bancs c/c 121 286,03

X


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

Balanç de situació final

Núm. comptes

Actiu

A) Actiu no corrent 129 343,28

II. Immobilitzat material

(210) Terrenys i béns naturals 50 000,00

(211) Construccions 100 000,00

(2811) A.A. de construccions (30 000,00)

(213) Maquinària 20 000,00

(2813) A.A. de maquinària (10 000,00)

(2913) Deteriorament de valor de maquinària (1986,72)

(217) Equips per a processos d’informació 2000,00

(2817) A.A. d’equips per a processos d’informació (1400,00)

V. Inversions financeres a llarg termini

(2531) Efectes a cobrar a llarg termini 730,00

B) Actiu corrent 147 785,20

II. Existències

(300) Mercaderies 13 000,00

(407) Bestretes a proveïdors 11 099,17

V. Inversions financeres a curt termini

(5431) Efectes a cobrar a curt termini 2.400,00

VII. Efectiu i altres actius líquids equivalents

(572) Bancs c/c 121 286,03

Total Actiu 277 128,48

Núm. comptes

Patrimoni net i Passiu

A) Patrimoni net 268 536,21

A-1) Fons propis

I. Capital

(100) Capital social

VII. Resultat de l’exercici

283 570,37

(129) Resultat de l’exercici (15 034,16)

C) Passiu corrent 8592,27

V. Creditors comercials i altres comptes a pagar

(4750) H.P., creditora per IVA 292,27

(4751) H.P., creditora per retencions practicades 2000,00

(476) Organismes de la Seguretat Social creditors 6300,00

Total Patrimoni net i Passiu 277 128,48


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

Llibre Major

D (100) Capital social H

D (129) Resultat de

l’exercici H

(C) 283 570,37

283 570,37 (A)

(RG) 48 690,54

33 656,38 (RI)

15 034,16 (C)

283 570,37 283 570,37 48 690,54 48 690,54

D (210) Terrenys i béns

naturals H

D (211) Construccions H

(A) 50 000,00

50 000,00 (C)

(A) 100 000,00

100 000,00 (C)

50 000,00 50 000,00 100 000,00 100 000,00

D (213) Maquinària H

D (216) Mobiliari H

(A) 20 000,00

20 000,00 (C)

(A) 8000,00

8000,00 (5)

20 000,00 20 000,00 8000,00 8000,00

D (217) Equips per a

processos d’informació H

D

(2531) Efectes a cobrar a ll/t

H

(A) 2000,00 2000,00 (C)

(5) 730,00

730,00 (C)

2000,00 2000,00 730,00 730,00

D (2811) A.A. de construccions

H

D (2813) A.A. de

maquinària H

(C) 30 000,00

28 000,00 (A)

2000,00 (11)

(C) 10 000,00

8000,00 (A)

2000,00 (11)

30 000,00 30 000,00 10 000,00 10 000,00


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

D (2816) A.A. de mobiliari H

D (2817) A.A. d’equips per a processos d’informació

H

(5) 6156,38

5629,63 (A)

526,75 (5)

(C) 1400,00 800,00 (A)

600,00 (11)

6156,38 6156,38 1400,00 1400,00

D (2913) Deteriorament de valor de maquinària

H

D (300) Mercaderies H

(C) 1986,72 1986,72 (12) (A) 10 000,00

(14) 13 000,00

10 000,00 (14)

13 000,00 (C)

1986,72 1986,72 23 000,00 23 000,00

D (400) Proveïdors H

D (406) Envasos i

embalatges a retornar a proveïdors

H

(6) 1452,00

(7) 26 570,00

6000,00 (A)

22 022,00 (1)

(1) 2000,00

1200,00 (6)

800,00 (6)

28 022,00 28 022,00 2000,00 2000,00

D (407) Bestretes a

proveïdors H

D

(431) Clients, efectes comercials a cobrar

H

(A) 3000,00

(7) 11 099,17

3000,00 (1)

11 099,17 (C)

(3) 17 065,00 8000,00 (4)

9065,00 (4)

14 099,17 14 099,17 17 065,00 17 065,00

D (4311) Efectes

comercials descomptats H

D

(4312) Efectes comercials en gestió de cobrament

H

(4) 8000,00 7000,00 (8)

1000,00 (8)

(4) 9065,00 9065,00 (8)

8000,00 8000,00 9065,00 9065,00


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

D (4315) Efectes

comercials impagats H

D

(436) Clients de dubtós cobrament

H

(8) 1000,00 1000,00 (9) (9) 1000,00 1000,00 (10)

1000,00 1000,00 1000,00 1000,00

D (438) Bestretes de

clients H

D

(460) Bestretes de remuneracions

H

(3) 2000,00 2000,00 (A) (A) 1000,00 1000,00 (2)

2000,00 2000,00 1000,00 1000,00

D (472) H.P., IVA suportat H

D (4750) H.P., creditora per

IVA H

1) 3822,00

(7) 2330,83

(8) 1,90

252,00 (6)

5902,73 (13)

(C) 292,27

292,27 (13)

6154,73 6.154,73 292,27 292,27

D (4751) H.P., creditora

per retencions practicades

H

D (476) Organismes de la

Seguretat Social creditors H

(C) 2000,00 2000,00 (2)

(C) 6.300,00

6.300,00 (2)

2000,00 2000,00 6.300,00 6.300,00

D (477) H.P., IVA

repercutit H

D

(490) Deteriorament de valor de crèdits per

operacions comercials H

(13) 6195,00

5565,00 (3)

630,00 (5)

(10) 1000,00 1000,00 (9)

6195,00 6195,00 1000,00 1000,00


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

D (5208) Deutes per

efectes descomptats H

D

(5431) Efectes a cobrar a c/t

H

(8) 7000,00

(8) 1000,00

8000,00 (4)

(5) 2400,00

2400,00 (C)

8000,00 8000,00 2400,00 2400,00

D (572) Bancs c/c H

D (600) Compres de

mercaderies H

(A) 140 000,00

(3) 15 000,00

(4) 7832,00

(5) 500,00

(8) 9054,03

9900,00 (2)

40 000,00 (7)

1200,00 (8)

121 286,03 (C)

(1) 19 200,00 19 200,00 (RG)

172 386,03 172 386,03 19 200,00 19 200,00

D (602) Compres d’altres

aprovisionaments H

D

(610) Variació d’existències de

mercaderies H

(6) 800,00

800,00 (RG) (14) 10 000.00

(RI) 3000,00

13 000,00 (14)

800,00 800,00 13 000,00 13 000,00

D (626) Serveis bancaris i

similars H

D (640) Sous i salaris H

(4) 8,00

(8) 200,00

(8) 9,07

217,07 (RG)

(2) 15 000,00

15 000,00 (RG)

217,07 217,07 15 000,00 15 000,00

D (642) Seguretat Social a

càrrec de l’empresa H

D

650) Pèrdues de crèdits comercials incobrables

H

(2) 4200,00

4200,00 (RG) (10) 1000,00 1000,00 (RG)

4200,00 4200,00 1000,00 1000,00


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

D

(665) Interessos per descompte d’efectes i

operacions de facturatge

H

D (681) Amortització de l’immobilitzat material

H

(4) 160,00

160,00 (RG) 5) 526,75

(11) 2000,00

(11) 2000,00

(11) 600,00

5126,75 (RG)

160,00 160,00 5126,75 5126,75

D (691) Pèrdues per deteriorament de

l’immobilitzat material H

D

(694) Pèrdues per deteriorament de crèdits per operacions comercials

H

(12) 1986,72

1986,72 (RG)

(9) 1000,00

1000,00 (RG)

1986,72 1986,72 1000,00 1000,00

D (700) Vendes de

mercaderies H

D

(771) Beneficis procedents de

l’immobilitzat material H

(RI) 28 500,00

28 500,00 (3)

(RI) 1156,38 1156,38 (5)

28 500,00 28 500,00 1156,38 1156,38

D

(794) Reversió del deteriorament de

crèdits per operacions comercials

H

(RI) 1000,00

1000,00 (10)

1000,00 1000,00


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

Balanç de sumes i saldos

Núm. cte. Nom de compte Sumes Saldos

Deure Haver Deutor Creditor

100 Capital social 0,00 283 570,37 0,00 283 570,37

210 Terrenys i béns naturals 50 000,00 0,00 50 000,00 0,00

211 Construccions 100 000,00 0,00 100 000,00 0,00

213 Maquinària 20 000,00 0,00 20 000,00 0,00

216 Mobiliari 8000,00 8000,00 0,00 0,00

217 Equips per a processos d’informació 2000,00 0,00 2000,00 0,00

2531 Efectes a cobrar a ll/t 730,00 0,00 730,00 0,00

2811 A.A. de construccions 0,00 30 000,00 0,00 30 000,00

2813 A.A. de maquinària 0,00 10 000,00 0,00 10 000,00

2816 A.A. de mobiliari 6156,38 6156,38 0,00 0,00

2817 A.A. d’equips per a processos d’inf. 0,00 1400,00 0,00 1400,00

2913 Deteriorament de valor de maquinària 0,00 1986,72 0,00 1986,72

300 Mercaderies 23 000,00 10 000,00 13 000,00 0,00

400 Proveïdors 28 022,00 28 022,00 0,00 0,00

406 Envasos i embalatges a retornar a prov. 2000,00 2000,00 0,00 0,00

407 Bestretes a proveïdors 14 099,17 3000,00 11 099,17 0,00

431 Clients, efectes comercials a cobrar 17 065,00 17 065,00 0,00 0,00

4311 Efectes comercials descomptats 8000,00 8000,00 0,00 0,00

4312 Efectes comercials en gestió de cobrament 9065,00 9065,00 0,00 0,00

4315 Efectes comercials impagats 1000,00 1000,00 0,00 0,00

436 Clients de dubtós cobrament 1000,00 1000,00 0,00 0,00

438 Bestretes de clients 2000,00 2000,00 0,00 0,00

460 Bestretes de remuneracions 1000,00 1000,00 0,00 0,00

472 H.P., IVA suportat 6154,73 6154,73 0,00 0,00

4750 H.P., creditora per IVA 0,00 292,27 0,00 292,27

4751 H.P., creditor per retencions practicades 0,00 2000,00 0,00 2000,00

476 Organismes de la S.S. creditors 0,00 6300,00 0,00 6300,00

477 H.P., IVA repercutit 6195,00 6195,00 0,00 0,00

490 Deteriorament de valor de crèdits per op. comercials 1000,00 1000,00 0,00 0,00

5208 Deutes per efectes descomptats 8000,00 8000,00 0,00 0,00

5431 Efectes a cobrar a c/t 2400,00 0,00 2.400,00 0,00

572 Bancs c/c 172 386,03 51 100,00 121 286,03 0,00

600 Compra de mercaderies 19 200,00 0,00 19 200,00 0,00

602 Compres d’altres aprovisionaments 800,00 0,00 800,00 0,00

610 Variació d’existències de mercaderies 10 000,00 13 000,00 0,00 3000,00

626 Serveis bancaris i similars 217,07 0,00 217,07 0,00

640 Sous i salaris 15 000,00 0,00 15 000,00 0,00

642 Seguretat Social a c/ de l’empresa 4200,00 0,00 4200,00 0,00

650 Pèrdues de crèd. com. incobrables 1000,00 0,00 1000,00 0,00

665 Interessos per descompte d’efectes 160,00 0,00 160,00 0,00

681 Amortització de l’immobilitzat material 5126,75 0,00 5126,75 0,00

691 Pèrdues per deteriorament de l’I.M. 1986,72 0,00 1986,72 0,00

694 Pèrdues per det. de crèd. per o.c. 1000,00 0,00 1000,00 0,00

700 Vendes de mercaderies 0,00 28 500,00 0,00 28 500,00

771 Beneficis procedents de l’I.M. 0,00 1156,38 0,00 1156,38

794 Reversió del det. de crèd. com. 0,00 1000,00 0,00 1000,00

Total 547 963,85 547 963,85 369 205,74 369 205,74


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

Solucionari de l’AvaluacióPàgina 143


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

Documents

Unitat 4 - Macmillan...Unitat 4 – L’immobilitzat 6 n 8 605,00 (525) Efectes a pagar a c/t a (572) Bancs, c/c 605,00 9 22 000,00 (210) Terrenys i béns