Tutoria III - IVA.pdf

Impuesto al Valor

Agregado IVA

El impuesto sobre las ventas es un gravamen de orden

nacional que recae sobre la venta e importacin de

bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos

expresamente, la prestacin de servicios dentro del

territorio nacional, y la explotacin de juegos de suerte

y azar.

Concepto

LUIS MIGUEL OBANDO

TRIBUTARIA II

Caractersticas del Impuesto

Impuesto Nacional

Indirecto

Real

Instantneo

Proporcional

Objetivo

Causacin Instantnea

Grava el consumo

Valor Agregado

LUIS MIGUEL OBANDO

TRIBUTARIA II

Clasificacin

Real

Impuestos

Personal

Son aquellos impuestos en los cuales

no se considera las condiciones

personales del contribuyente.

Son aquellos impuestos que tienen

en cuenta las condiciones personales

del contribuyente que condicionan su

capacidad contributiva.

LUIS MIGUEL OBANDO

TRIBUTARIA II

Clasificacin

Objetivo

Impuestos

Subjetivo

Son aquellos en los que las

circunstancias personales del

obligado al pago no son tomadas en

consideracin en el momento de

cuantificar el importe de su deuda.

Son aquellos en los que el elemento

subjetivo del hecho imponible -las

circunstancias personales del sujeto

pasivo- es tenido en cuenta en el

momento de cuantificar el importe

de la deuda tributaria

LUIS MIGUEL OBANDO

TRIBUTARIA II

Clasificacin

Proporcional

Impuestos

Progresivo

Un impuesto es proporcional cuando

la tasa del impuesto se mantiene

constante cualquiera sea la base

imponible.

Un impuesto es progresivo cuando la

tasa del mismo aumenta a medida

que aumenta la base imponible.

Tomado de: http://www.derechofinancierotributario.com/2013/10/clases-de-impuestos.html

LUIS MIGUEL OBANDO

TRIBUTARIA II

Hecho Generador

Sujeto Pasivo

Sujeto Activo

Base

Tarifa

Elementos

Elementos del Impuesto

LUIS MIGUEL OBANDO

TRIBUTARIA II

Sujeto Pasivo

JurdicoEconmico

Quien contribuye con la

carga del estado.

Quien tiene la obligacin de

recaudar y cumplir con el

deber formal. Responsable

del Impuesto

No hay persona exentas del IVA

Art. 482 E.T.

Casos especiales

Universidades Pblicas

Misiones diplomticas

Donaciones del exterior

Cuerpo de bomberos

R. Comn

R. Simplificado

LUIS MIGUEL OBANDO

TRIBUTARIA II

Clasificacin de los Responsables

LUIS MIGUEL OBANDO

TRIBUTARIA II

Clasificacin de los Responsables

Personas Naturales

Comerciantes Minoristas o Detallistas Artesanos Minoristas o Detallistas Agricultores Ganaderos Prestadores de Servicios

Condiciones Art. 499 E.T.

Ingresos brutos (Ao Anterior) desarrollo de la actividad inferiores a 4000 UVT. (UVT 2013 $26.841 2014 $27.485) - (2013 - $107364.000) (2014 - $109.940.000) Que tengan un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde se ejerza la

actividad.

Que no se desarrollen actividades de franquicia, concesin, regalas o cualquier intangible No ser usuarios aduaneros Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior ni en el ao en curso contratos

de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor individual superior a 3300 U.V.T. (2013 - $88575.000) (2014 - $90701.000)

Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao anterior o durante el respectivo ao no supere la suma equivalente a 4500 U.V.T.

(2013- $120785.000) (2014 - $123683.000)

Rgimen Simplificado

24/04/2014 C.P. Javier Martnez Fuentes

Obligaciones de los

responsables del rgimen simplificado

Inscribirse en el Registro nico

Tributario - Art. 555 - 2, 506 E.T.

Entregar copia del RUT a los

adquirentes que as lo exijan, Art.

506 E.T.

Cumplir los sistemas de control

fijados por el Gobierno Nacional

Art. 506 E.T.

Exhibir en un lugar visible al pblico, el documento donde

conste su inscripcin en el RUT, como

perteneciente al Rgimen Simplificado.

Art. 506 E.T.

Llevar el libro fiscal de operaciones

diarias Art. 616 E.T.

Informar cese de actividades - Art.

614 E.T.

Exigir a sus proveedores,

responsables del Rgimen comn, la

expedicin de facturas o Documentos

equivalentes. Art. 618 E.T.

LUIS MIGUEL OBANDO

TRIBUTARIA II

Rgimen Comn


Inscribirse en el Registro nico Tributario - Art. 555 - 2 E.T.

Recaudar, declarar y pagar el impuesto - Art. 420, 420-1, 601 y 603 E.T.

Expedir factura de venta o documento equivalente y conservar copia por cada una de las operaciones que realice - Art. 615 y 617 E.T.

Expedir documento equivalente a la factura de venta en las operaciones con personas naturales no comerciantes o no inscritas en el Rgimen Simplificado - Art. 3. Dec. Reg. 522 de 2003.

Expedir certificados de Retencin IVA - Art. 381, 437-2 Art. 615 par 2 E.T.

Presentar Declaraciones de IVA - Art. 600, 601 y 602 E.T.

Informar cese de actividades - Art. 614 E.T.

Informar el NIT y el nombre o razn social en la correspondencia, facturas, recibos y dems documentos. - Art. 619 E.T.

Suministrar Informacin - Art. 622 y ss. E.T. -Art. 631 E.T.

Atender requerimientos - Art. 686 E.T.

Conservar Informacin y pruebas - Art. 632, 689-1, Ley 962/05, Art. 46, y Dec. Reg. 4836/2010 Art. 35

Llevar registro auxiliar de ventas y compras y cuenta corriente denominada "Impuesto a las ventas por pagar". Art. 509, 581 y 602 E.T. Dec. Reg. 1165 de 1996, Art. 4

Los agentes retenedores del impuesto sobre las ventas deben llevar una cuenta denominada "Impuesto a las ventas retenido" Art. 510 E.T.

Identificar en la contabilidad las operaciones no gravadas, exentas, excluidas y gravadas con diferentes tarifas. Dec. Reg. 522/2003 Art. 15

OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES DEL REGIMEN COMUN

LUIS MIGUEL OBANDO

TRIBUTARIA II

No responsables


LUIS MIGUEL OBANDO

TRIBUTARIA II

LUIS MIGUEL OBANDO

TRIBUTARIA II

Hecho Generador Art 420 E.T.

Venta de bien corporal mueble

gravado

Prestacin de servicio gravado en el

territorio nacional

Importacin de bien corporal mueble

Operacin de juegos de suerte y azar

LUIS MIGUEL OBANDO

TRIBUTARIA II

Hechos que se Consideran Venta

Oneroso o gratuito

Independiente de los contratos

Donacin, traspaso, permuta, etc.

Directamente

Por intermediarios

Para su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa

De bienes corporales muebles a inmuebles, o a servicios no gravados, La transformacin de bienes corporales muebles gravados en bienes no gravados, Construidos, fabricados, elaborados, procesados por quien efecta la incorporacin o transformacin

Toda transferencia

de dominio

Los retiros de bienes

corporales muebles

Las Incorporaciones

Operaciones no sujetas: Son

aquellas que no se incluyen

dentro de los presupuestos

normativos del hecho generador

del impuesto.

Clases de Operaciones

Operaciones excluidas: Son

aquellas que por disposicin legal

no causan el impuesto; por

consiguiente, quien las realiza no

se considera responsable de IVA,

y no tiene derecho a impuestos

descontables.

Operaciones exentas: Son aquellas que

atendiendo tanto a la naturaleza como a

su destinacin, la Ley taxativamente le ha

conferido un tratamiento especial y se

encuentran gravados a la tarifa del cero

(0) por ciento. Adquieren la calidad de

responsables de IVA con derecho a

devolucin, por tanto, podr descontar los

impuestos causados cuando constituyan

costo o gasto para producirlos o

descontarlos.

Operaciones gravadas: Son aquellas que

causan el gravamen segn la tarifa a la

cual est sometido

LUIS MIGUEL OBANDO

TRIBUTARIA II

Caractersticas de los bienes corporales muebles

Gravados

Causan el impuesto

Tarifa (16% y 5%)

Productores, Importadores, Vendedores (Responsables)

Derecho a descontar el IVA pagado

Sin derecho a devolucin/compensacin

Saldos a favor producto de Retenciones

Exentos

Causan el impuesto

Tarifa del 0%

Productores, Exportadores(Responsables)

Derecho a descontar el IVA pagado

Derecho a devolucin/compensacin

Comerciantes NO son responsables del IVA

Excluidos

No causan el impuesto

No aplican tarifa

Productores, Vendedores (NO son Responsables)

El IVA pagado es mayor costo o gasto

Sin derecho a devolucin/compensacin

Cumplen las condiciones para ser gravados

Sealados expresamente por la Ley

No gravados

No causan el impuesto

No aplican tarifa

Productores, vendedores (NO son Responsables)

El IVA pagado es mayor costo o gasto

Sin derecho a devolucin/Compensacin

No cumplen las condiciones para ser

gravados

LUIS MIGUEL OBANDO

TRIBUTARIA II

Responsables

Venta de Bienes

Rgimen Plurifsico

General

Regla General

Comerciantes

AerodinosComerciantes

Vendedores Ocasionales

Rgimen Monofsico

Especial

Bienes Exentos

Productores

Derivados del Petrleo

Productores, Importadores y vinculados econmicos

Gaseosas y similares

Productores, Importadores y vinculados econmicos

Cigarrillos y tabacos elaborados

Productores, importadores y distribuidores y

comercializadores

Vinos y licores

Productores e importadores

http://occidente.co/consideraciones-

sobre-el-iva-monofasico/

LUIS MIGUEL OBANDO

TRIBUTARIA II

MonofsicoPlurifsico

Responsables

Por regla general en

Colombia, tenemos que el

IVA es de carcter

plurifsico, es decir, que

grava toda la cadena de

produccin y

comercializacin hasta el

consumidor final

El IVA monofsico es la

excepcin a la regla

general, se grava solamente

una etapa de la produccin

o comercializacin del bien

catalogado para este grupo,

segn lo sealado

expresamente por el

legislador, en las dems

etapas de la

comercializacin el bien

adquiere el carcter de

excluido.

LUIS MIGUEL OBANDO

TRIBUTARIA II

Rgimen Monofsico

ComercializadorProductor

Vende

Excluido

Genera y

Descuenta el IVA

Bien Excluido Iva pagado como mayor valor

Importador

Vende

Paga IVA en la

Importacin

- No genera IVA

- Iva Pagado como

> Valor

Terceriza la Produccin

Art 476Vinculacin

Econmica

LUIS MIGUEL OBANDO

TRIBUTARIA II

Retiro de bienes del inventario para

gasto

Lit. b) Art. 421 E.T.

1. Compra 100 resmas de papel para vender a $500 c/u2. Vende 80 resmas de papel a $900 c/u mas IVA3. Retira 20 resmas para su consumo

IVA x P

8,000

VENTA 16%

72,00011,520

2,880

INVENT

50,000

10,000

GASTO ?

2,880

10,000

El IVA originado en el retiro no es descontable

ni es gasto deducible en renta porque no hay

soporte Art. 771-2. Emita su concepto.

40,000

LUIS MIGUEL OBANDO

TRIBUTARIA II

Territorialidad del IVA en la Venta de Bien

Corporal Mueble Gravado

Territorialidad Art 420.

Responsable Art 437.

Causacin Art 429.

Base Gravable Art 447.

LUIS MIGUEL OBANDO

TRIBUTARIA II

Territorialidad del IVA en la Venta de Bien

Corporal Mueble Gravado

Responsable Art 437.

Los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos y los

importadores son sujetos pasivos.

Causacin Art 429.

Base Gravable Art 447.

Territorialidad Art 420.

IVA en el pas de consumo

Importacin (Bienes excluidos)

Exportacin

LUIS MIGUEL OBANDO

TRIBUTARIA II

Territorialidad del IVA en la Prestacin

del Servicio

Cuando el usuario y el consumidor estn en Colombia, la

prestacin del servicio gravado queda en el territorio

nacional:

Cuando uno de los dos no est en Colombia:

Servicios tangibles

Servicio de telefona

Servicio de Transporte internacional de pasajeros va area

LUIS MIGUEL OBANDO

TRIBUTARIA II

Territorialidad del IVA en la Prestacin

del Servicio

IMPORTACIN DE SERVICIOS - GravadosConsumidor en Colombia y prestador en el exterior

Numeral 3) Pargrafo 3) Art. 420 E. T.

EXPORTACION DE SERVICIOS ExentosConsumidor en el exterior y el prestador en Colombia

Literales b) c) d) Art. 481 E. T.

C.P. Javier Martnez Fuentes 24/04/2014

No Gravadas

Gravadas Excluidas

Exentas

Clasificacin de las importaciones


Limitaciones

Importaciones que no

causan el impuesto sobre las ventas

Regla General

Importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente

Certificacin expedida por la entidad competente de la no existencia de produccin nacional

Introduccin de materias primas para transformarlas Plan Vallejo Art. 428 Lit. b)

No podr aplicarse exencin ni exclusin del IVA en las importaciones de bienes, cuando tengan produccin nacional y se encuentren gravados con el impuesto sobre las ventas. Art. 482 1 E.T. Ley 788 de 2002, Art. 33

Importacin de armas y municiones que se hagan para la defensa nacional. Art. 428 Lit. d) E.T. D.R. 3000/2005

Importacin de bienes que no hayan sido

excluidos expresamente


Nomenclatura Arancelaria

Enumeracin descriptiva, ordenada y metdica de mercancas que son objeto de comercio internacional

Cdigo numrico y una descripcin del producto

Comprendeadems de un conjunto de

reglas y principios que

ayudan a ubicar un producto

dentro de ella

En Colombia se encuentra regulado por el Decreto 4927 de

Diciembre 26 de 2011 y sus

modificaciones posteriores.

Clasificacin arancelaria de las

mercancas

LUIS MIGUEL OBANDO

TRIBUTARIA II

Causacin Art 429 E.T.

Art. 429. Momento de causacin.

El impuesto se causa:

a. En las ventas, en la fecha de emisin de la factura o documento equivalente y a falta de stos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o condicin resolutoria.

b. En los retiros a que se refiere el literal b) del artculo 421, en la fecha del retiro.

c. En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisin de la factura o documento equivalente, o en la fecha de terminacin de los servicios o del pago o abono en cuenta, la que fuere anterior.

d. En las importaciones, al tiempo de la nacionalizacin del bien. En este caso, el impuesto se liquidar y pagar conjuntamente con la liquidacin y pago de los derechos de aduana.

Par. Cuando el valor convenido sufriere un aumento con posterioridad a la venta, se generar el impuesto sobre ese mayor valor, en la fecha en que ste se cause.

LUIS MIGUEL OBANDO

TRIBUTARIA II

Base Gravable Art 447

Art. 447. En la venta y prestacin de servicios, regla general.

En la venta y prestacin de servicios, la base gravable ser el valor

total de la operacin, sea que sta se realice de contado o a crdito,

incluyendo entre otros los gastos directos de financiacin ordinaria,

extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones,

seguros, comisiones, garantas y dems erogaciones complementarias,

aunque se facturen o convengan por separado y aunque, considerados

independientemente, no se encuentren sometidos a imposicin.

PAR. Sin perjuicio de la causacin del impuesto sobre las ventas,

cuando los responsables del mismo financien a sus adquirentes o

usuarios el pago del impuesto generado por la venta o prestacin del

servicio, los intereses por la financiacin de este impuesto, no forman

parte de la base gravable.

LUIS MIGUEL OBANDO

TRIBUTARIA II

Documents

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