MAKALAH Audit terhadap Siklus Pengeluaran Pengujian Pengendalian
Ditulis sebagai salah satu tugas pada mata kuliah Pemeriksaan
Akuntansi II ( Auditing )
Di Susun Oleh Kelompok 3 : Desrian Dwi Senjari Diki Priyatna
Diki Iskandar Julkarnaen Munawirudin
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI ( STIE ) LATANSA MASHIRO
RANGKASBITUG 2011
KATA PENGANTAR
Assalamualaikum Wr.. Wb.. Syukur alhamdulilah penulis panjatkan
kehadirat Allah SWT, yang mana telah memberikan nikmat sehingga
dapat menyelesaikan makalah ini. Penulis harapkan semoga makalah
ini bisa bermanfaat bagi pembaca umumnya dan bagi penulis
khususnya, penulis menyadari dalam pembuatan makalah ini banyak
kekurangannya semoga itu semua dapat dimaklum, tidak lupa kritik
dan saran yang membangun bagi penulis untuk bisa lebih baik lagi
dalam pembuatan makalah, Demikian atas perhatian dan sarannya
penulis ucapkan terima kasih. Wassalmualaikum, Wr.. Wb..
Hormat saya,
Penulis
DAFTAR ISI
BAB I PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang A. B. Tujuan Metode
Penulisan
BAB II PEMBAHASAN 2.1 Definisi Siklus Pengendalian 2.2 Audit
terhadap Siklus Pengeluaran A. Kerangka perancangan 2.3 Perencanaan
Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian Terhadap Siklus
Pengeluaran A. Kerangka perancangan B. Sistematika Uraian 2.4
Perancangan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian Transaksi-
Transaksi Pembelian A. Fungsi yang terkait B. Dokumen C. Catatan
Akuntansi 2.5 Perancangan Program audit untuk Pengujian
Pengendalian- Transaksi Pengeluaran Kas A. Fungsi yang Terkait B.
Berbagai fungsi yang terkait dalam transaksi pengeluaran kas berada
di tangan unit organisasi C. Dokumen D. Catatan Akuntansi 2.6
Evaluasi Hasil Pengujian Pengendalian BAB III PENUTUP 3.1
Kesimpulan
BAB I PENDAHULUAN
1.1. Latar Belakang Pengujian pengendalian terhadap berbagai
transaksi yang membentuk siklus pengeluaran transaksi pembelian dan
transaksi pengeluaran siklus pengeluaran terdiri dari barang atau
jasa dapat berupa aktiva tetap dan surat berharga yang akan
digunakan untuk menghasilkan pendapatan dalam jangka waktu lebih
dari satu tahun atau sediaan dan surat berharga yang akan
dikonsumsi atau digunakan untuk menghasilkan pendapatan dalam
jangka waktu satu tahun atau kurang. Jasa yang diperoleh perusahaan
juga dapat dibagi menjadi dua, yaitu jasa yang hanya menghasilkan
manfaat satu tahun atau kurang (jasa personel, bunga, asuransi,
iklan) dan jasa yang menghasilkan manfaat lebih dari satu tahun
(aktiva tidak berwujud). Untuk menjelaskan perancangan audit
terhadap berbagai siklus terutama mengenai audit terhadap siklus
pengeluaran pengujian pengendalian oleh karena itu materi ini
menjelaskan tentang berbagai penjelasan yang menyangkut materi
tersebut misalnya Audit terhadap Siklus Pengeluaran, Jenis-Jenis
Akun Yang Mempengaruhi, Audit Terhadap Siklus Pengeluaran,
Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian- Transaksi
Pengeluaran Kas. A. Tujuan Tujuan dalam penulisan makalah ini
adalah untuk menambah pengetahuan dan diharapkan bermanfaat bagi
kita semua. B. Metode Penulisan Penulis mempergunakan metode
observasi dan kepustakaan. Cara-cara yang digunakan pada penelitian
ini adalah : - Studi Pustaka - Dalam metode ini penulis membaca
buku-buku yang berkaitan denga penulisan makalah ini
BAB II PEMBAHASAN
2.1 Definisi Siklus Pengendalian Deskripsi Siklus pengeluaran ,
berbagai system informasi akuntansi yang membentuk siklus
pengeluaran , tujuan audit terhadap siklus pengeluaran, kemudian
secara rinci di bahas perancangan program audit untuk pengujian
pengendalian terhadap berbagai transaksi yang membentuk siklus
pengeluaran. Siklus pengeluaran terdiri dari transaksi pemerolehan
barang atau jasa, barang yang di peroleh perusahaan berupa aktiva
tetap dan surat berharga yang akan di gunakan untuk menghasilkan
pendapatan dalam jangka waktu lebih dari satu tahun atau sediaan
dan su rat berharga yang akan di konsumsi atau digunakan untuk
menghasilkan pendapatan dalam jangka waktu satu tahun atau kurang.
Jasa yang di peroleh perusahaan jugsa dapat di bagi menjadi dua:
yang hanya menghasilkan manfaat satu tahun atau kurang ( Jasa
personel, Bunga, Asuransi, Iklan ) dan jasa yang menghasilkan
manfaat lebih dari satu tahun ( Aktiva tidak berwujud ) 2.2 Audit
terhadap Siklus Pengeluaran Siklus pengeluaran terdiri dari
transaksi pemerolehan barang atau jasa. Barang yang diperoleh
perusahaan dapat berupa aktiva tetap dan surat berharga yang akan
digunakan untuk menghasilkan pendapatan dalam jangka waktu lebih
dari satu tahun atau sediaan dan surat berharga yang akan
dikonsumsi atau digunakan untuk menghasilkan pendapatan dalam
jangka waktu satu tahun atau kurang. Jasa yang diperoleh perusahaan
juga dapat dibagi menjadi dua, yaitu jasa yang hanya menghasilkan
manfaat satu tahun atau kurang (jasa personel, bunga, asuransi,
iklan) dan jasa yang menghasilkan manfaat lebih dari satu tahun
(aktiva tidak berwujud). A. Jenis-jenis akun yang mempengaruhi
Audit terhadap Siklus Pengeluaran Dalam siklus ini terdapat dua
transaksi pembelian dan transaksi pengeluaran kas, transaksi
pembelian dan pengeluaran kas mempengaruhi sejumlah rekening
sebagai berikut : 1. Persediaan 2. Persediaan bahan baku 3. Biaya
dibayar dimuka 4. Palnt asset 5. Asset lain-lain (missal : aktiva
tak berwujud) 6. Kembalian pembelian 7. Potongan pembelian 8.
Berbagai jenis biaya 9. Utang dagang 10. Kas
2.3 Perencanaan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian
Terhadap Siklus Pengeluaran A. Kerangka perancangan Oleh karena itu
siklus pengeluaran terdiru dari dua system informasi akuntansi
untuk menyelanggarakan berbagai transaksi yang berkaitn pengeluaran
perusahaan, pembahasan perancangan program audiut untuk pengujian
pengendalian terhadap siklus pengeluaran ini di bagi menjadi : 1.
Perancangan program audit untukn pengujian pengendalian- transaksi
pembelian 2. Perancangan program audit untuk pengujian
pengendalian- transaksi pengeluaran kas B. Sistematika Uraian
Uraian tetang perancangan program audit untuk pengujian
pengendalian terhadap berbagai transaksi yang membentuk siklus
pengeluaran di bagi menjadi beberapatahap berikut ini: 1. Fungsi
terkait 2. Dokumen 3. Catatan Akuntansi 4. Bagan alir system
infornasiakuntansai 5. Salah saji potensial, aktivitas pengendalian
yang di perlukan, dan prosedur audit untuk pengujian pengendalian
yang dapat di gunakan oleh auditor 6. Penjelasan aktivitas
pengendalia yang diperlukan 7. Penyusunan program audit untuk
pengujian pengendalian terhadap transaksi tyang bersangkutan 8.
Penjelasan program untuk pengujianterhadap transaksi yang
bersangkutan 2.4 Perancangan Program Audit untuk Pengujian
Pengendalian Transaksi- Transaksi Pembelian A. Fungsi yang terkait
Berbagai fungsi yang terkait dalam transaksi pembelian berada di
tangan unit organisasi berikut in:
No 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
Nama Fungsi Fungsi Gudang Fungsi Pembelian Fungsi penerimaan
barang Fungsi pencatatan utang Fungsi akuntansi biaya Fungsi
akuntansi umum Fungsi pengeluaran kas
Unit Organisasi Pemegang Fungsi Bagian Gudang Bagian pembelian
Bagian penerimaan barang Bagian utang Bagian akuntansi biaya Bagian
akuntansi umum Bagian kasa
1. Fungsi Gudang Dalam system akuntansi pembelian, fungsi gudang
bertanggung jawab untuk mngajukan permintaan pembelian sesuai
dengan posisi sedian yang ada di gudang dan untuk menyimpan barang
yang telah di terima oleh fungsi penerimaan. 2. Fungsi pembelian
Fungsi pembelian bertanggung jawab untuk memperoleh informasi
mengenai harga barang, menentukan pemasok yang di pilih dalam
pengadaan barang, dn mengeluarkan order pembelian kepada pemasok
yang di pilih. 3. Fungsi penerimaan barang Dalam system informasi
akuntansi pembelian, fungsi ini bertanggung jawab untuk melakukan
pemeriksaan terhadap jenis, mutu dan kualitas barang yang di terima
dari pemasok guna menentukan dapat atau tidaknya barang tersebut di
terima dari pemasok guna menentukan dapat atau tidaknya barng
tersebut diterima oleh perusahaan. 4. Fungsi pencatat utang Dalam
pemerolehan barang dan jasa, fungsi pencatatan utang bertanggung
jawab untuk mencatat transaksi pembelian ke dalam register bukti
kas keluar dan untuk menyelanggarakan arsip dokumen sumber ( bukti
kas keluar ) yang berfungsi sebagai catatan utang atau
menyelanggarakan buku pembantu utang sebagai buku pembantu utang.
5. Fungsi akuntansi biaya Dalam transaksi pembelian, fungsi
akuntansi biaya bertanggung jawabuntuk mencatat sediaan dan aktiva
tetap. B. Dokumen Dokumen yang digunakan dalam transaksi pembelian
di bagi menjadi dau golongan: Dokumen sumber ( sourse document
)
Yaitu dokumen yang di pakai sebagai dasar pencatatan ke dalam
catatan akuntansi. Dokumen pendukung ( Corroborating document atau
dokumen penguat ) Dokumen yang membuktikan validitas terjadinya
transaksi. C. Catatan Akuntansi Catatan akuntansi yang digunakan
untuk mentcatat transaksi pembelian adalah: 1. Register bukti kas
keluar ( Voucer register ) 2. Jurnal pembelian 3. Buku pembantu
utang 4. Buku pembantu sediaan Register bukti kas keluar ( Voucer
Registre ) Jika dalam pencatatan utang, perusahaan menggunakan
Voucer Payable Procedure, jurnal yang digunakan untuk mencatat
transaksi pebelian adalah register bukti kas keluar. Jurnal
pembelian Jika dalam pencatatan utang, perusahaan menggunakan
account payable procedure, jurnal yang digunakan untuk mencatat
transaksi pembelian adalah jurnal pembelian. Buku Pembantu utang
Jika dalam pencatatan utang, perusahaan menggunakan account payable
procedure, buku pembantu yang digunakan untuk mencatsat utang
kepsada pemasok adalah buku pembantu utang. Buku pembantu sediaan
Dalam system akuntansi pembelian, buku pembantu sediaan ini di
gunakan untuk mencatat kos sediaan yang di beli. 2.5 Perancangan
Program audit untuk Pengujian Pengendalian- Transaksi Pengeluaran
Kas A. Fungsi yang Terkait Berbagai fungsi yang terkait dalam
transaksi pengeluaran kas berada di tangan unit organisasi
No 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
Nama Fungsi Fungsi yang memerlukan pengeluaran kas Fungsi
pencatat utang Fungsi keuangan Fungsi akuntansi biaya Fungsi
akuntansi umum Fungsi audit intern Fungsi pengeluaran kas
Unit Organisasi Pemegang saham Bagian pemasaran dan bagian lain
Bagian utang Bagian kasa Bagian akuntansi biaya Bagian akuntansi
umum Bagian audit intern Bagian kasa
1. Fungsi yang memerlukan pengeluaran kas Jika suatu fungsi
memerlukan pengeluaran kas ( misalnya untuk pembelian jasa dan
untuk biaya perjalanan dinas ) fungsi yang bersangkutan mengajukan
permintaan cek kepada fungsi pencatat utang. Permintaan cek itu
harus mendapatkan persetujuan kepala fungsi yang bersangkutan. 2.
Fungsi pencatat utang Fungsi ini bertanggung jawab atas pembuatan
bukti kas keluar yang memberiakan otorisasi kepada fungsi keuangan
3. Fungsi keuangan Dalam transaksi pengeluaran kas, fungsi ini
bertanggaung jawab untuk mengisi cek, memintakan otorisasi atas
cek, dan mengirimkan cek kepada kreditur via pos atau membayarkan
langsung kepada kreditur. 4. Fungsi akuntansi biaya Dalam transaksi
pengeluaran kas, fungsi akuntansi bertanggung jawab atas pencatatan
pengeluaran kas yang menyangkut biaya dan sediaan. 5. Fungsi
akuntansi umum Dalam system akuntansi pengeluaran kas, fungsi
akuntansi bertanggung jawab atas pencatatan transaksi pengeluaran
kas dalam jurnal pengeluaran kas atau register cek. 6. Fungsi audit
intern Dalam transaksi pengeluaran kas, fungsi ini bertanggung
jawab untuk melakukan penghitungan kas ( cash count ) secara
periodic dan mencocokan hasil penghitungan nya dengan saldo kas
menurut catatan akuntansi ( akun kas dalam buku besar ). Fungsi ini
juga bertanggung jawab untuk melakukan pemeriksaan secara mendadak
( surprised audit ) terhadap saldo kas yang ada di tangan yang
membuat rekonsiliasi bank secara periodik.
B. Dokumen Dua dokumen yang digunakan dalam transaksi
pengeluaran kas dapat dilihat berikut ini: Transaksi Pengeluaran
kas Dokumen sumber Bukti kas keluar Dokumen pendukung Permintaan
cek Kuitansi Cek
1. Permintaan cek Dokumen ini berfungsi sebagai permintaan dari
fungsi yang memerlukan pengeluaran kas kepada fungsi pencatat utang
untuk membuat bukti kas keluar, dalam transaksi pengeluaran kas
yang tidak berupa pembayaran utang yang timbul dari transaksi
pembelian, fungsi yang memerlukan kas menulis permintaan cek kepada
fungsi pencatat utanguntuk kepentingan pembuatan bukti kas keluar.
2. Bukti kas keluar Dokumen ini berfungsi sebagai perintah
pengeluaran kas kepada fungsi keungan sebesar yang tercantum dalam
dokumen tersebut, disamping itu dokumen ini berfungsi sebagai surat
pemberitahuan ( remittance advice ) yang dikirim kepada kreditur
dan berfungsi pula sebagai dokumen sumber bagi pencatan
berkurangnya utang. 3. Cek Dari sudut system informasi, cek
merupakan dokumen yang di gunakan untuk memerintahkan bank
melakaukan pembayaran sejumlah uang kepada orang atau organisasi
yang namanya tercantum pada cek. Ada dua piliha dalam penggunaan
cek unyuk pembayaran: Check Issuer membuat atas nama Cek atas nama
dibuat dengan cara mengisi nama orang atau perusahaan yang akan
menerima yang akan menerima pembayaran. Check issuer membuat atas
unjuk Cek atas unjuk dapat di buat dengan cara mengisi kata Tunai
C. Catatan Akuntansi Catatan akuntansi yang di gunakan dalam system
akuntansi pengeluaran kas adalah: 1. Register cek ( check register
) Register cek dalam pencatan utang dengan voucer payable system,
transaksi untuk mencatat Transaksi pembelian di gunakan dua
jurnal:
Register bukti kas keluar Register bukti kas keluar digunakan
untuk mencatat utang yang timbul. Register cek Register cek
digunakan untuk mencatat cek-cekperusahaan yang di keluarkan untuk
perusahaan yang dikeluarkan untuk pembayaran para kreditur
perusahaan atau pihak lain.
2. Buku besar ( general ledger ) Akun buku besar yang terkait
dalam dalam transaksi pengeluaran kas adalah: Utang usaha dan
Kas
2.6 Evaluasi Hasil Pengujian Pengendalian Materi yang diuraikan
merupakan keseluaruhan proses yang di tempuh oleh auditor di dalam
memperkirakan resiko pengendalian terhadap siklus pengeluaran.
Taksiran risiko pengendalian ini berdampak terhadap strategi audit
yang di tempuh oleh auditor . Pendekatan terutama substantive (
primarily substantive approach ) atau pendekatan tingkat resiko
pengendalian taksiran rendah ( lower assessed level of control risk
approach ) Penaksiran resio dan desain pengujian penaksiran resiko
dan desain pengujian, penaksiran resikodeteksi yang dapat di terima
untuk suatu asersi merupakan factor penentu tingkat resiko deteksi
yang dapat diterima untuk suatu asersi, yang pada giliranya akan
berdampak terhadap tingkat pengujian substantive yang di rencanakan
( yang mencakup sifat, saat, dan lingkup pengujian subtantif ) yang
harus di lakukan untuk menyelesaikan audit.
BAB III PENUTUP 3.1 Kesimpulan Siklus pengeluaran terdiri dari
system pembelian dan system pengeluaran kas, secara rinci
perancangan pro gram audit untuk pengujian pengendalian terhadap
berbagai system informasi akuntansi yang membentuk siklus
pengeluaran system pembelian dan system pengeluaran kas.
Perancangan program audit untukpengujian pengendalian bergagai
system informasi akuntansi yang membentuk siklus pembelian di
laksanakan melalui lima tahap yaitu: 1. Pemahaman terhadap system
informasi akuntansi untuk pelaksanaan transaksi 2. Penentuan
kemungkinan salah saji potensial dalam setiap tahap pelaksanaan
transaksi 3. Penentuan aktivitas pengendalian yang di perlukan
untuk mendeteksi dan mencegah salah saji potensial dalam setiap
pelaksanaan transaksi 4. Penentuan prosedur audit untuk mendeteksi
efektivitas aktifitas pengendalian 5. Penyusunan program audit
untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi Pada tahap
pemahaman terhadap system informasi akuntansi untuk pelaksanaan
transaksi untuk setiap informasi akuntansi yang membentuk siklus
pembelian di uraikan: 1. Fungsi terkait 2. Dokumen 3. Catatan
transaksi 4. Bagian alir system informasi akuntansi Dalam melakukan
aktivitas kontrol pada transaksi pembelian, harus melakukan
pertimbangan penaksiran atas risiko kontrol terhadap fungsi:
permintaan barang dan jasa, penyiapan permintaan pembelian,
penerimaan barang, penyimpanan barang sebagai persediaan, penyiapan
voucher pembayaran dan pencatatan utang. Hal ini dilakukan untuk
menentukan adanya salah saji potensial, aktivitas pengendalian yang
diperlukan dan pengujian pengendalian yang dapat dilaksanakan.
Sedangkan untuk aktivitas kontrol pada transaksi pengeluaran kas,
pertimbangan penaksiran atas risiko kontrol yang harus dilakukan
adalah terhadap fungsi : pembayaran utang dan pencatatan pengeluran
kas. Pada penyusunan program audit, baik untuk transaksi pembelian
maupun transaksi pengeluaran kas, harus berdasarkan asersi yang
dituju, yaitu: keberadaan atau keterjadian, kelengkapan, dan
penilaian atau alokasi.
DAFTAR PUSTAKA AICPA. AICPA professional standard as of june1,
1998. Volume II Chicago: Commerce Clearing Hourse Inc., 1998 Iktan
akuntan Indonesia< kompartemen Akuntan public. Standar
profesionalper I Januari 2001. Jakarta: PT Salemba Empat 2001
