Tong quan thue & thue xk, nk

CHUYÊN ĐỀ 2: THUẾ & THỦ TỤC HẢI QUAN

PHẦN 1. CÁC LOẠI THUẾ TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU

CHƯƠNG 1. TỔNG QUAN VỀ THUẾ

MỤC ĐÍCH CỦA CHƯƠNG:• Nắm được sự ra đời & phát triển của thuế• Nắm được khái niệm, đặc điểm và phân loại

thuế• Nắm được vai trò của thuế• Biết được các yếu tố cấu thành của một sắc

thuế


1.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ- Sự ra đời của thuế: • Thuế là một tất yếu khách quan gắn liền với

sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nước• Nhà nước là một tổ chức chính trị của giai cấp

thống trị và thi hành các chính sách do giai cấp thống trị đặt ra

• Vai trò của Nhà nước cũng có sự thay đổi can thiệp vào hoạt động kinh tế, là công cụ điều chỉnh nền kinh tế


Khái niệm thuế• Dưới góc độ của người nộp thuế: “Thuế là

khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi cá nhân, tổ chức phải có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước theo Luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước”


Mục đích của thuế:• Mục tiêu thu nhập: Làm tăng nguồn thu của

Nhà nước• Mục tiêu phân phối lại: làm thay đổi tình hình

phân phối thu nhập và của cải• Mục tiêu quản lý vĩ mô: kiểm soát quá trình

phân phối và mức chi tiêu trong nền kinh tế• Mục tiêu quản lý vĩ mô và bảo hộ sản xuất

trong nước: Kiểm soát khối lượng XNK• Mục tiêu xã hội: Làm thay đổi tập quán tiêu

dùng


Đặc điểm của thuế:• Thuế luôn gắn liền với quyền lực Nhà

nước• Thuế là một phần thu nhập của các tầng

lớp dân cư bắt buộc phải nộp cho Nhà nước

• Thuế là hình thức chuyển giao thu nhập không mang tính chất hoàn trả trực tiếp


Phân loại thuế

- Dựa vào phương thức đánh thuế:• Thuế trực thu: Là thuế đánh trực tiếp vào

thu nhập hoặc tài sản của người nộp thuế• Thuế gián thu: Là loại thuế không đánh

trực tiếp vào thu nhập hay tài sản của người nộp thuế


- Dựa vào cơ sở tính thuế• Thuế thu nhập: Là loại thuế có cơ sở tính

thuế là thu nhập kiếm được• Thuế tiêu dùng: Là loại thuế đánh trên

phần thu nhập được tiêu dùng trong hiện tại

• Thuế tài sản: Là loại thuế đánh trên giá trị tài sản lưu giữ hay chuyển dịch


- Dựa trên tính chất hành chính• Thuế Nhà nước• Thuế địa phương


- Dựa trên mức thuế• Thuế đánh theo tỷ lệ %:

+ Thuế theo tỷ lệ cố định: là loại thuế áp dụng một thuế suất cố định trên cơ sở tính thuế mà không phụ thuộc vào quy mô cũng như sự tăng hoặc giảm của cơ sở tính thuế

+ Thuế lũy tiến: là loại thuế có tỷ lệ tăng dần theo các mức tăng của cơ sở tính thuế

+ Thuế lũy thoái: là loại thuế có mức thuế suất giảm dần trong khi cơ sở đánh thuế lại tăng dần


• Thuế tuyệt đối: Là loại thuế ấn định mức thu bằng tiền trên một đơn vị tính thuế của đối tượng chịu thuế

• Thuế hỗn hợp: Là loại thuế vửa theo tỷ lệ phần trăm vửa thu theo mức thuế suất tuyệt đối


VAI TRÒ CỦA THUẾ• Tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước• Điều tiết nền kinh tế• Điều tiết thu nhập, hướng dẫn tiêu dùng

và thực hiện công bằng xã hội


CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH MỘT SẮC THUẾ:• Tên gọi• Đối tượng nộp thuế và đối tượng được

miễn thuế• Đối tượng chịu thuế• Cơ quan thu thuế• Căn cứ tính thuế


CHÍNH SÁCH THUẾ Ở VIỆT NAM

• Thuế thu nhập doanh nghiệp• Thuế thu nhập cá nhân• Thuế giá trị gia tăng• Thuế tiêu thụ đặc biệt• Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu• Thuế sử dụng đất nông nghiệp• Thuế môn bài• Thuế nhà đất• Thuế tài nguyên

CHƯƠNG 2. THUẾ XUẤT KHẨU – THUẾ NHẬP KHẨU

MỤC ĐÍCH CỦA CHƯƠNG:• Nắm được khái niệm, nội dung, mục đích,

vai trò của thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu


2.1. GIỚI THIỆU

2.1.1. Định nghĩa

Thuế xuất khẩu, nhập khẩu là một sắc thuế thuế đánh vào hàng hóa xuất khẩu hoặc nhập khẩu trong quan hệ thương mại quốc tế


• 2.1.2. Đặc điểm• Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là loại

thuế gián thu• Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là loại

thuế gắn liền với hoạt động xuất nhập khẩu và chịu ảnh hưởng của các yếu tố trong quan hệ thương mại quốc tế

• Thuế xuất khẩu, nhập khẩu chỉ do cơ quan Hải quan quản lý thu


2.1.3. Vai trò

• Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là công cụ huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước

• Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là công cụ của Nhà nước nhằm bảo hộ sản xuất trong nước, khuyến khích xuất khẩu, kiểm soát hoạt động nhập khẩu

• Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là công cụ thu hút đầu tư nước ngoài, góp phần giải quyết việc làm và thực hiện chính sách hội nhập kinh tế quốc tế của các nước


2.1.4. Phân loại

- Căn cứ vào mục đích đánh thuế, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu bao gồm các loại như sau:

• Loại để tạo nguồn thu cho ngân sách• Loại để bảo hộ• Loại để trừng phạt


- Căn cứ vào phạm vi tác dụng:

• Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu tự quản• Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu theo các

cam kết quốc tế


- Căn cứ vào cách đánh thuế:• Thuế tuyệt đối• Thuế theo tỷ lệ phần trăm• Thuế hỗn hợp• Thuế theo lượng thay thế


2.2. CÁC QUY ĐỊNH VỀ THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU

2.2.1.Đối tượng chịu thuế• Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa

khẩu, biên giới Việt Nam• Hàng hóa được đưa từ thị trường trong

nước vào khu phi thuế quan và từ khu phi thuế quan vào thị trường trong nước

• Hàng hóa mua bán, trao đổi khác được coi là hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu


2.2.2. Đối tượng không chịu thuế- Hàng hoá vận chuyển quá cảnh hoặc chuyển khẩu- Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ

không hoàn lại của các Chính phủ, các tổ chức thuộc Liên hợp quốc, các tổ chức liên chính phủ, các tổ chức quốc tế, các tổ chức phi chính phủ nước ngoài (NGO),…

- Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất khẩu ra nước ngoài; hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu PTQ

- Hàng hóa là phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên của Nhà nước khi xuất khẩu


2.2.3. Đối tượng nộp thuế - Đối tượng được ủy quyền, bảo lãnh và nộp thay thuế

2.1.3.1. Đối tượng nộp thuế• Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu• Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập

khẩu• Cá nhân có hàng hóa xuất khẩu, nhập

khẩu


2.1.5.2. Đối tượng được ủy quyền, bảo lãnh và nộp thay thuế

• Đại lý làm thủ tục hải quan• DN cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ

chuyển DN phát nhanh quốc tế • Tổ chức tín dụng hoặc tổ chức khác


• Đồng tiền nộp thuế:• Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu được nộp

bằng đồng Việt Nam (VNĐ)


2.1.5.4. Căn cứ tính thuế

a. Đối với hàng hoá áp dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm:

- Căn cứ tính thuế: • Là số lượng hàng• Trị giá tính thuế• Thuế suất của mặt hàng

+ Thuế suất thuế xuất khẩu

+ Thuế suất thuế nhập khẩu: thuế suất thông thường, thuế suất ưu đãi và thuế suất ưu đãi đặc biệt


- Phương pháp tính thuế: • Số thuế XK, thuế NK phải nộp = Số lượng

đơn vị từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu ghi trong Tờ khai hải quan

xTrị giá tính thuế trên một đơn vị hàng hóa

x Thuế suất của từng mặt hàng


b. Đối với hàng hóa áp dụng thuế suất tuyệt đối

- Căn cứ tính thuế: số lượng hàng, mức thuế suất tuyệt đối

• Số lượng• Mức thuế suất tuyệt đối• Số tiền thuế xuất khẩu nhập khẩu phải nộp = Số

lượng đơn vị từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu ghi trong Tờ khai hải quan x Mức thuế tuyệt đối quy định trên một đơn vị hàng hóa


2.2.4. CÁC BIỆN PHÁP VỀ THUẾ

2.2.4.1. Các biện pháp về thuế để tự vệ

“Biện pháp về thuế để tự vệ là biện pháp được áp dụng đối với một loại hàng hóa nhất định được nhập khẩu quá mức vào Việt Nam nhằm ngăn ngừa hoặc hạn chế thiệt hại nghiêm trọng cho ngành sản xuất trong nước” (Hùng 2014).


2.2.4.1. Các biện pháp về thuế để tự vệ• Nhập khẩu hàng hóa quá mức vào Việt

Nam• Thiệt hại nghiêm trọng cho ngành sản xuất

trong nước• Đe dọa gây ra thiệt hại nghiêm trọng cho

ngành sản xuất trong nước


2.2.4.2.Thuế chống bán phá giá• Thuế chống bán phá giá là loại thuế thường

được các quốc gia đặt ra nhằm bảo vệ lợi ích của các nhà sản xuất trong nước trước sự cạnh tranh khốc liệt của các nhà sản xuất nước ngoài

• Khi áp dụng thuế chống bán phá giá có thể không quan tâm đến lý do vì sao nhà xuất khẩu bán phá giá

• Không phải mọi hành vi bán phá giá đều bị áp dụng thuế chống bán phá giá


• Theo WTO các biện pháp chống bán phá giá chỉ được áp dụng trong những hoàn cảnh nhất định và phải đáp ứng các điều kiện nhất định

• Các biện pháp chống bán phá giá chỉ được áp dụng khi hội đủ 3 điều kiện:

(1) hàng nhập khẩu bị bán phá giá

(2) ngành sản xuất sản phẩm tương tự của nước nhập khẩu bị thiệt hại đáng kể

(3) có mối quan hệ nhân quả giữa việc hàng nhập khẩu bán phá giá và thiệt hại do bán phá giá gây ra


- Các quốc gia thành viên WTO đã thỏa thuận về các quy định bắt buộc trong việc xác định và áp đặt thuế chống bán phá giá:

• Có hành động bán phá giá: Được xác định bằng độ chênh lệch giữa giá mua của mặt hàng nhập khẩu với giá của mặt hàng tương tự bán trên thị trường của nước xuất khẩu (biên độ phá giá). Biên độ phá giá phải từ 2% trở lên

• Số lượng, trị giá hàng hóa bán phá giá từ một nước vượt quá 3% tổng khối lượng hàng nhập khẩu

• Có thiệt hại vật chất đối với ngành sản xuất trong nước của nước nhập khẩu đang cạnh tranh trực tiếp với hàng nhập khẩu


2.2.4.3.Thuế chống trợ cấp

Đây là khoản thuế bổ sung ngoài thuế nhập khẩu thông thường đánh vào sản phẩm nước ngoài được trợ cấp vào nước nhập khẩu

• Biện pháp chống trợ cấp (biện pháp đối kháng) nhằm vào các nhà sản xuất xuất khẩu nước ngoài được trợ cấp

• Biện pháp chống trợ cấp chỉ nhằm vào các nhà sản xuất xuất khẩu chứ không nhằm vào chính phủ nước ngoài đã thực hiện trợ cấp


2.2.4.4. Thuế chống phân biệt đối xử

Đây là loại thuế đối với hàng hóa nhập khẩu vào Việt Nam có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ mà ở đó có sự phân biệt đối xử về thuế nhập khẩu hoặc có biện pháp phân biệt đối xử khác theo quy định của pháp luật về đối xử tối huệ quốc và đối xử quốc gia trong thương mại quốc tế


2.2.4.5.Hạn ngạch thuế quan• Là thành viên của WTO, Việt Nam cam kết

lộ trình cắt giảm thuế quan và các biện pháp phi thuế quan

• Hạn ngạch thuế quan là hình thức quy định số lượng hàng hóa nhập khẩu nhất định do Bộ Công Thương cấp phép dưới hình thức hạn ngạch hay quota


Theo mặt hàng: Hạn ngạch theo mặt hàng do Bộ Công thương quản lý gồm có:

• Trứng gia cầm các loại• Lá thuốc lá và nguyên liệu thuốc lá• Đường thô và đường tinh luyện• Muối


• Hạn ngạch thuế quan theo quốc gia• Nhập khẩu từ Lào, Campuchia như: gạo,

một số loại hàng nông sản


2.2.5.1. THỜI HẠN NỘP THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU

a. Đối với hàng xuất khẩu

Đối với hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng mua bán là 30 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan (trừ thời hạn nộp thuế đối với dầu thô xuất khẩu thực hiện theo Thông tư số 32/2009/TT-BTC của Bộ Tài chính)


a.Thời hạn nộp thuế đối với hàng tiêu dùng• Phải nộp thuế trước khi nhận hàng• Nếu người nộp thuế có bảo lãnh về số tiền thuế thời hạn

nộp thuế là thời hạn bảo lãnh nhưng không quá 30 ngày kể từ ngày đăng ký Tờ khai

• Đối với hàng tiêu dùng nhập khẩu trong Danh mục do Bộ Thương mại công bố nhưng phục vụ trực tiếp cho an ninh, quốc phòng, nghiên cứu khoa học và giáo dục đào tạo thuộc đối tượng được xét miễn thuế nhập khẩu 30 ngày, kể từ ngày đăng ký Tờ khai

• Đối với hàng hóa thuộc Danh mục hàng tiêu dùng do Bộ Công Thương công bố là vật tư, nguyên liệu nhập khẩu được sử dụng trực tiếp cho sản xuất 30 ngày kể từ ngày đăng ký Tờ khai hải quan


b. Đối với hàng hóa nhập khẩu không phải là hàng tiêu dùng

- Người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế:• Hàng hóa nhập khẩu là vật tư, nguyên liệu để trực

tiếp sản xuất hàng hóa xuất khẩu thì thời hạn nộp thuế là 275 ngày

• Đối với hàng hóa kinh doanh theo phương thức tạm nhập tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập 15 ngày, kể từ ngày hết hạn tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập

• Hàng hóa nhập khẩu khác, thời hạn nộp thuế là 30 ngày


b. Người nộp thuế chưa chấp hành tốt pháp luật thuế:• Nếu được tổ chức tín dụng hoặc tổ chức bảo lãnh về

số tiền thuế phải nộp thời hạn nộp thuế thực hiện theo thời hạn bảo lãnh, nhưng không quá thời hạn đối với từng trường hợp

• Nếu không được tổ chức tín dụng hoặc tổ chức khác bảo lãnh về số tiền thuế phải nộp người nộp thuế phải nộp xong thuế trước khi nhận hàng

• Hàng hóa nhập khẩu phục vụ trực tiếp cho an ninh, quốc phòng, nghiên cứu khoa học và giáo dục đào tạo thuộc đối tượng được xét miễn thuế nhập khẩu 30 ngày kể từ ngày


2.2.5.3. Hàng hóa XK, NK trong các trường hợp khác• Hàng hóa XK, NK theo hợp đồng mua bán; hàng hóa XK, NK của

cư dân biên giới phải nộp xong thuế trước• Hàng hóa XK, NK còn trong sự giám sát của cơ quan Hải quan,

nhưng bị cơ quan Nhà nước có thẩm quyền tạm giữ để điều tra thời hạn nộp thuế đối với từng trường hợp thực hiện theo hướng dẫn tương ứng và được tính từ ngày cơ quan Nhà nước có thẩm quyền có văn bản cho phép giải tỏa hàng hóa đã tạm giữ

• Hàng hóa XK, NK đăng ký tờ khai hải quan một lần để XK, NK nhiều lần thì thời hạn nộp thuế đối với từng trường hợp thực hiện theo hướng dẫn tương ứng và tính từ ngày hàng hóa thực tế XK, NK

• Đối với trường hợp phải có giám định về tiêu chuẩn kỹ thuật, chất lượng, lượng hàng, chủng loại để đảm bảo tính chính xác cho việc tính thuế, thì thời hạn nộp thuế của số tiền thuế theo khai báo được thực hiện theo đúng hướng dẫn


- Trường hợp cơ quan Hải quan ấn định thuế:• Nếu hàng hóa đã được thông quan thời hạn

nộp thuế của phần chênh lệch giữa số tiền thuế do cơ quan Hải quan ấn định với số tiền thuế do người nộp thuế tự tính 10 ngày kể từ ngày cơ quan Hải quan ký văn bản ấn định thuế

• Nếu hàng hóa chưa được thông quan thời hạn nộp thuế đối với số tiền thuế ấn định thực hiện theo hướng dẫn


2.2.6. Bảo lãnh số tiền thuế phải nộp• Người nộp thuế được tổ chức tín dụng hoặc tổ chức khác bảo lãnh về

số tiền thuế phải nộp t. hạn nộp thuế là thời hạn bảo lãnh, nhưng tối đa không quá thời hạn nộp thuế đối với từng trường hợp

• Việc bảo lãnh số tiền thuế phải nộp được thực hiện theo một trong hai hình thức:

* Bảo lãnh riêng: tổ chức tín dụng hoặc tổ chức khác hoạt động theo quy định của luật các tổ chức tín dụng cam kết bảo lãnh thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp số tiền thuế cho một tờ khai hàng hóa nhập khẩu

* Bảo lãnh chung: là việc cam kết bảo lãnh thực hiện đầy đủ nghĩa vụ và nộp số tiền thuế cho hai tờ khai hàng hóa nhập khẩu trở lên tại một Chi cục Hải quan

• Điều kiện áp dụng bảo lãnh:

+ Tổ chức bảo lãnh là tổ chức tín dụng được thành lập một cách hợp

+ Có Thư bảo lãnh của bên bảo lãnh ghi rõ số tiền thuế thực hiện bảo lãnh và cam kết với cơ quan Hải Quan


2.3. MIỄN THUẾ - XÉT MIỄN THUẾ - XÉT GIẢM THUẾ

2.3.1.Miễn thuế• Hàng hoá TN, TX hoặc TX, TN để tham dự hội chợ, triển lãm, giới

thiệu sản phẩm; máy móc, thiết bị, dụng cụ nghề nghiệp TN, TX hoặc TX, TN để phục vụ công việc trong thời hạn nhất định

• Hàng hóa là tài sản di chuyển của tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc nước ngoài mang vào Việt Nam hoặc mang ra nước ngoài trong mức quy định

• Hàng hoá XK, NK của tổ chức, cá nhân nước ngoài được hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ ngoại giao tại Việt Nam thực hiện theo quy định

• Hàng hóa NK để GC cho phía nước ngoài theo HĐGC đã ký được miễn thuế nhập. Hàng hóa XK ra nước ngoài để gia công cho phía Việt Nam theo HĐGC đã ký được miễn thuế XK, khi NK trở lại VN


• Hàng hóa NK để tạo tài sản cố định của dựa án đầu tư vào lĩnh vực được ưu đãi về thuế nhập khẩu hoặc địa bàn được ưu đãi về thuế NK, dự án đầu tư bằng nguồn vốn ODA được miễn thuế NK:

+ Thiết bị, máy móc

+ Phương tiện vận tải chuyên dùng trong dây chuyền công nghệ trong nước chưa sản xuất được; phương tiện vận chuyển đưa đón công nhân gồm xe 24 chỗ ngồi trở lên và phương tiện thủy

+ Linh kiện, chi tiết, bộ phận rời, phụ tùng, gá lắp, khuôn mẫu, phụ kiện đi kèm để lắp ráp đồng bộ với thiết bị, máy móc, PTVT chuyên dùng

+ NL, vật tư trong nước chưa sản xuất được dùng trong để chế tạo thiết bị, máy móc nằm trong dây chuyền công nghệ

+ Vật tư XD trong nước chưa SX được• Giống cây trồng, vật nuôi được phép NK để thực hiện dự án đầu tư trong

lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp• Hàng hóa XK, NK trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế của người xuất cảnh,

nhập cảnh; hàng hóa là bưu phẩm, bưu kiện thuộc dịch vụ chuyển phát nhanh có giá trị tính thuế tối thiểu theo quy định


• Việc miễn thuế NK đối với hàng hóa NK được áp dụng cho cả trường hợp mở rộng quy mô của dự án, thay thế công nghệ, đổi mới công nghệ

• Miễn thuế lần đầu đối với hàng hóa là trang thiết bị NK để tạo TSCĐ của dự án khuyến khích đầu tư, dự án đầu tư bằng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) đầu tư về khách sạn, văn phòng, căn hộcho thuê, nhà ở, trung tâm thương mại, dịch vụ kỹ thuật, siêu thị, sân golf, khu du lịch, khu thể thao, khu vui chơi giải trí, cơ sở khám, chữa bệnh, đào tạo, văn hóa, ...

• Miễn thuế đối với hàng hóa NK để phục vụ hoạt động dầu khí• Đối với cơ sở đóng tàu được miễn thuế XK đối với các SP tàu

biển xuất khẩu và miễn thuế NK đối với các loại máy móc, trang bị để tạo tài sản cố định; PTVT nằm trong dây chuyền công nghệ để tạo tài sản cố định; nguyên liệu, vật tư, bán thành phẩm phục vụ cho việc đóng tàu mà trong nước chưa sản xuất được


• Miễn thuế NK đối với NL, vật tư phục vụ trực tiếp cho hoạt động SX phần mềm mà trong nước chưa sản xuất được

• Miễn thuế NK đối với hàng hóa NK để sử dụng trực tiếp vào hoạt động NCKH và phát triển công nghệ

• NL, linh kiện, vật tư trong nước chưa SX được NK để SX của các dự án đầu tư vào lĩnh vực khuyến khích đầu tư

• Hàng hóa SX, GC, tái chế, lắp ráp tại khu PTQ không sử dụng NL, linh kiện NK từ nước ngoài khi NK vào thị trường trong nước được miễn thuế NK;

• Máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải (trừ xe ôtô dưới 24 chỗ ngồi và xe ôtô có thiết kế vừa chở người, vừa chở hàng tương đương với xe ôtô dưới 24 chỗ ngồi) do nhà thầu nước ngoài nhập khẩu theo phương thức tạm nhập, tái xuất để thực hiện dự án ODA

• Hàng hóa nhập khẩu để bán tại các cửa hàng miễn thuế• Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do nguyên nhân khách quan và các

trường hợp khác


2.3.2.Xét miễn thuế• Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu được xét miễn

thuế:• Hàng hóa nhập khẩu là hàng chuyên dùng trực

tiếp phục vụ cho quốc phòng, an ninh, giáo dục và đào tạo, NCKH được xét miễn thuế nhập khẩu

• Hàng hóa là quà biếu, quà tặng, hàng mẫu của tổ chức, cá nhân nước ngoài cho tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc ngược lại được xét miễn thuế trong định mức


2.3.3.Xét giảm thuế• Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu đang

trong quá trình giám sát của cơ quan Hải quan nếu bị hư hỏng, mất mát được cơ quan, tổ chức có thẩm quyền giám định, chứng nhận được xét giảm thuế tương ứng với tỷ lệ tổn thất thực tế của hàng hóa


2.4. HOÀN THUẾ

• Hàng hoá NK đã nộp thuế NK nhưng còn lưu kho, lưu bãi tại cửa khẩu và đang chịu sự giám sát của CQHQ, được tái xuất ra nước ngoài

• Hàng hoá XK, NK đã nộp thuế XK, thuế NK nhưng không xuất khẩu, nhập khẩu

• Hàng hoá đã nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nhưng thực tế xuất khẩu hoặc nhập khẩu ít hơn

• Hàng hóa nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu hoặc xuất khẩu vào khu PTQ nếu đã nộp thuế nhập khẩu


• Hàng hoá đã nộp thuế NK sau đó XK :

* Hàng hóa NK để giao, bán cho nước ngoài thông qua các đại lý tại Việt nam

* Hàng hóa nhập khẩu để bán cho các phương tiện của các hãng nước ngoài trên các tuyến đường quốc tế qua cảng Việt nam và các phương tiện của Việt nam trên các tuyến đường quốc tế

• Hàng hóa tạm nhập để tái xuất khẩu hoặc hàng hóa tạm xuất khẩu để tái nhập khẩu; hàng hóa nhập khẩu ủy thác cho phía nước ngoài sau đó tái xuất đã nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu

• Hàng hóa đã xuất khẩu nhưng phải nhập khẩu trở lại Việt Nam• Hàng hóa nhập khẩu nhưng phải xuất trả lại cho chủ hàng

nước ngoài hoặc tái xuất sang nước thứ ba hoặc xuất vào khu phi thuế quan


2.5. BÀI TẬPMột người mua tại Việt nam nhập khẩu lô hàng gồm

có 3 nguyên liệu A, B và C dùng để sản xuất đồ uống từ Đài Loan về Việt Nam theo điều kiện FOB Nagoya. Biết:


- Hàng được đóng trong container, thể tích 3.50 CBM, cước vận chuyển chính: 150USD/CBM

- Phí bảo hiểm là: I= 6.000 USD

- Tỷ giá VND/USD = 21.125

Hãy:

1. Phân bổ phí vận chuyển (F), phí BH (I) theo giá trị của hàng NK?

2. Tính thế NK của từng mặt hàng, tổng thuế Nk?

3. Tính thuế VAT cho từng mặt hàng, tổng VAT của lô hàng?

4. Tính tổng thuế của lô hàng?

Documents

Tong quan thue & thue xk, nk