TỔNG HỢP KẾT QUẢ TẬP HUẤN ĐỐI THOẠIGIỮA CỤC THUẾ VÀ DOANH NGHIỆP TẠI TỈNH AN GIANG

Tại Cục Thuế ngày 08/09/2016

Câu hỏi 1:

Ngày 30/8/2016 Công ty mua hàng nhập kho. Đến ngày 04/9/2016 đơn vị bán hàng mới xuất hóa đơn bán hàng. Đối với hóa đơn này Công ty có được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào không? (Công ty TNHH Thủy sản Biển Đông).

Trả lời:

- Tại Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định:

"Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau:

10. Sửa đổi, bổ sung Điều 15 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau:

Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài."

1

- Tại Điểm a Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ quy định về ngày lập hoá đơn:

"Điều 16. Lập hóa đơn

2. Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn

a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn

Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn

Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”

Theo quy định nêu trên, rường hợp Công ty có mua hàng hoá phục vụ cho hoạt động SXKD của công ty, có hoá đơn GTGT hợp pháp nhưng thời điểm bên bán lập hoá đơn giao cho Công ty không đúng thời điểm quy định, nếu thực tế hàng hoá có mua vào có đủ hồ sơ chứng từ chứng minh và đáp ứng các điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì Công ty được kê khai khấu trừ thuế GTGT. Bên bán hàng hoá vi phạm hành chính về việc lập hoá đơn không đúng thời điểm quy định sẽ bị xử lý theo quy định.

Câu hỏi 2:

Công ty chúng tôi kinh doanh mặt hàng gạo, cám, tấm, theo quy định hiện nay việc tính thuế các mặt hàng này khá phức tạp, đặc biệt là mặt hàng cám mà người mua về không sử dụng làm thức ăn gia súc. Đề nghị Cục Thuế giải thích cụ thể hơn. (DN không nêu tên).

Trả lời:

- Căn cứ khoản 5, Điều 5, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính về thuế GTGT quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT như sau:

“5. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hoá đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.

2

Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này.”

- Theo công văn số 7062/BTC-TCT ngày 29/5/2014 của Bộ Tài chính về việc thuế GTGT đối với sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản hướng dẫn:

“6. Sản phẩm cám, tấm, trấu được tạo ra từ quá trình xay xát thóc được coi là sản phẩm trồng trọt mới qua sơ chế thông thường hoặc chưa chế biến thành sản phẩm khác.”

- Theo Khoản 2, Điều 1, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính (có hiệu lực từ ngày 01/01/2015) đã bổ sung khoản 3 vào Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC về đối tượng không chịu thuế.

Theo quy định nêu trên, trường hợp Công ty mua lúa, gạo về chế biến lại theo công đoạn xay xát, lau bóng, tách màu,…sẽ có phụ phẩm là cám. Khi Công ty bán cám (chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường) cho doanh nghiệp, hợp tác xã thì thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, nếu bán cho đối tượng khác áp dụng thuế suất thuế GTGT là 5% theo quy định tại khoản 5, Điều 5, Thông tư số 219/2013/TT-BTC nêu trên không phân biệt người mua về sử dụng cho mục đích gì.

Trường hợp Công ty bán các sản phẩm trồng trọt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các tổ chức không phải là doanh nghiệpnên khi bán ra phải áp dụng thuế suất thuế GTGT là 5% theo quy định tại khoản 5, Điều 5, Thông tư số 219/2013/TT-BTC nêu trên.

Câu hỏi 3:

Công ty mua xe 10 chỗ ngồi của cá nhân không kinh doanh (xe cũ). Vậy Công ty có cần yêu cầu cá nhân xuất hóa đơn không hay chỉ cần lập Bảng kê 01/TNDN? (Công ty TNHH Thủy sản Biển Đông):

Trả lời:

- Tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC tại Điều 5, Khoản 3 quy định về đối tượng không phải kê khai, nộp thuế GTGT như sau:

"Điều 5. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

3. Tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế GTGT 3

bán tài sản.

Ví dụ 16: Ông A là cá nhân không kinh doanh bán 01 ô tô 4 chỗ ngồi cho ông B với giá là 600 triệu đồng thì ông A không phải kê khai, tính thuế GTGT đối với số tiền bán ô tô thu được.

..."

- Tại Khoản 1 Điều 13 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ quy định về ngày lập hoá đơn:

"Điều 13. Cấp hóa đơn do Cục Thuế đặt in

1. Cơ quan thuế cấp hóa đơn cho các tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh nhưng có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cần có hóa đơn để giao cho khách hàng.

Trường hợp tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc thuộc trường hợp không phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng thì cơ quan thuế không cấp hóa đơn".

- Tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài

chính.

"Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

...

2.4. Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp:

...

- Mua tài sản, dịch vụ của hộ, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra;

..."4

Theo quy định nêu trên, trường hợp Công ty mua tài sản của cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế GTGT có bán tài sản thì cơ quan thuế không cấp hóa đơn (do thuộc trường hợp không phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng). Công ty được lập bảng kê và thực hiện đúng theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính.

Câu 4:

Công ty mua hàng hóa của cá nhân và cá nhân đã đến Chi cục Thuế để lấy hóa đơn lẻ, nhưng trên hóa đơn đã ghi sai địa chỉ của Công ty. Vậy Công ty và người bán lập biên điều chỉnh được không hay phải đến Chi cục Thuế để xuất lại hóa đơn khác? (Công ty CP Nam Việt):

Trả lời:

- Tại Điểm b Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định:

"Điều 3. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau:

7. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 như sau:

b) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 2 Điều 16 như sau:

...

Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh. Các trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót khác thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính."

Theo quy định nêu trên, trường hợp Công ty mua hàng của cá nhân đã được Chi cục Thuế xuất hóa đơn nhưng sai địa chỉ người mua thì người mua và người bán lập biên điều chỉnh và không phải đến Chi cục Thuế lập hóa đơn điều chỉnh.

Câu hỏi 5:

Sự khác biệt trong giá tính thuế TTĐB đối với hàng hóa bán cho DN hoạt động thương mại theo quy định tại Thông tư 195/2015/TT-BTC và Nghị

5

định 100/2016/NĐ-CP trong việc sản xuất kinh doanh mặt hàng thuốc lá (Công ty Thuốc lá An Giang):

Trả lời:

- Tại Khoản 1, Khoản 10 Điều 5 Thông tư số 195/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015 hướng dẫn thi hành Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28/10/2015 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt.

"5. Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt

Giá tính thuế TTĐB của hàng hóa, dịch vụ là giá bán hàng hoá, giá cung ứng dịch vụ của cơ sở sản xuất, kinh doanh chưa có thuế TTĐB, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) và thuế giá trị gia tăng, được xác định cụ thể như sau:

1. Đối với hàng hóa nhập khẩu (trừ xăng các loại) do cơ sở kinh doanh nhập khẩu bán ra và hàng hóa sản xuất trong nước, giá tính thuế TTĐB được xác định như sau:

Giá tính thuếTTĐB =

Giá bán chưacó thuế GTGT

- Thuế bảo vệ môi trường(nếu có)

1 + Thuế suất thuế TTĐBTrong đó, giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng được xác định theo quy định

của pháp luật về thuế giá trị gia tăng, thuế bảo vệ môi trường xác định theo quy định của pháp luật về thuế bảo vệ môi trường.

...

10. Giá tính thuế TTĐB đối với hàng hóa, dịch vụ quy định từ khoản 1 đến khoản 9 Điều này bao gồm cả khoản thu thêm tính ngoài giá bán hàng hóa, giá cung ứng dịch vụ (nếu có) mà cơ sở sản xuất kinh doanh được hưởng. Riêng đối với mặt hàng thuốc lá giá tính thuế TTĐB bao gồm cả khoản đóng góp bắt buộc và kinh phí hỗ trợ quy định tại Luật phòng, chống tác hại của thuốc lá".

- Tại Khoản 1 Điều 2 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2016 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế và sửa đổi một số điều tại các Thông tư về thuế.

"Điều 2. Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 195/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28/10/2015 của Chính phủ như sau:

6

1. Sửa đổi, bổ sung khoản 1, khoản 2 Điều 5 như sau

“Giá tính thuế TTĐB của hàng hóa, dịch vụ là giá bán hàng hoá, giá cung ứng dịch vụ của cơ sở sản xuất, kinh doanh chưa có thuế TTĐB, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) và thuế giá trị gia tăng, được xác định cụ thể như sau:

1. Đối với hàng hóa sản xuất trong nước, hàng hóa nhập khẩu là giá do cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu bán ra. Trường hợp giá bán của cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu bán ra không theo giá giao dịch thông thường trên thị trường thì cơ quan thuế thực hiện ấn định thuế theo quy định của Luật quản lý thuế. Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được xác định như sau:

Giá tính thuế TTĐB

=

Giá bán chưa có thuế GTGT -

Thuế Bảo vệ môi trường (nếu có)

1 + Thuế suất thuế TTĐBTrong đó: giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng được xác định theo quy định

của pháp luật về thuế giá trị gia tăng, thuế bảo vệ môi trường xác định theo quy định của pháp luật về thuế bảo vệ môi trường".

Từ những căn cứ nêu trên, việc giá tính thuế TTĐB của Công ty trong trường hợp nêu trên không có gì khác giữa Thông tư số 195 và Thông tư số 130 nêu trên vẫn áp dụng theo công thức:

Giá tính thuế TTĐB

=

Giá bán chưa có thuế GTGT -

Thuế BVMT(nếu có)

1 + Thuế suất thuế TTĐBĐối với mặt hàng thuốc lá giá tính thuế TTĐB bao gồm cả khoản đóng góp

bắt buộc và kinh phí hỗ trợ quy định tại Luật phòng, chống tác hại của thuốc lá (do Thông tư số 130 không sửa đổi, bổ sung Khoản 10 Thông tư số 195)./.

Câu hỏi 6:

Trường hợp cá nhân nhận được quà tặng bằng hiện vật của Công ty bán hàng thì thu nhập này có thuộc diện chịu thuế TNCN từ quà tặng không? (DN không nêu tên).

Trả lời:

- Căn cứ Luật Thương mại quy định về các hình thức khuyến mại.

7

- Căn cứ quy định về thuế Thu nhập cá nhân hiện hành

Trường hợp cá nhân nhận được quà tặng là hiện vật của doanh nghiệp bán hàng, nếu hiện vật là tài sản phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng với cơ quan quản lý nhà nước thì thu nhập mà khách hàng nhận được thuộc diện chịu thuế TNCN từ quà tặng.

Trường hợp cá nhận nhận được quà tặng qua các chương trình khuyến mại của doanh nhgiệp thì hiện vật cá nhân nhận được từ hoạt động trúng thưởng vượt trên 10 triệu đồng thuộc diện chịu thuế TNCN từ trúng thưởng.

Câu hỏi 7:

Theo quy định hiện hành, đối với trường hợp hàng hóa không phải khai thuế, tính thuế GTGT, khi xuất hóa đơn GTGT, dòng thuế suất không ghi, như vậy kê khai thuế như thế nào ? (Cty CP Tập đoàn Lộc trời)

Trả lời:

Tại khoản 5 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về trường hợp trên hoá đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ đối với doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

Doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT theo PL 01-2/GTGT (mẫu 01/GTGT) trên phần mềm Hỗ trợ khai thuế (HTKK 3.3.8).

Câu hỏi 8:

Công ty chúng tôi có thuê kho của 1 cá nhân (cá nhân này không kinh doanh), giữa chúng tôi có ký hợp đồng với giá tiền 150 triệu đồng/năm và thanh toán tiền qua ngân hàng. Vậy cá nhân đó sử dụng chứng từ gì để Công ty được tính vào chi phí hợp lý đối với khoản tiền thuê kho này? (DN không nêu tên).

Trả lời:

Theo Điều 13, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định việc cấp hóa đơn do Cục Thuế đặt in như sau:

8

“Cơ quan thuế cấp hoá đơn cho các tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh nhưng có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cần có hóa đơn để giao cho khách hàng...”

Theo quy định trên, Công ty ký hợp đồng thuê kho của cá nhân, tiền thuê 150 triệu đồng/năm thì khi thanh toán tiền cho cá nhân này, Công ty yêu cầu cá nhân này đến cơ quan thuế nơi cá nhân đăng ký hộ khẩu thường trú để đè nghị cấp hóa đơn lẻ để giao cho Công ty. Hóa đơn này là căn cứ để Công ty ghi nhận chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.

Câu hỏi 9:

Đề nghị giải thích rõ phần sửa đổi đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT ở sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng bán cho DN, HTX khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế được khấu trừ đầu vào? (Công ty TN)

Trả lời:

Tại khoản 1 Điều 1 Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 31/2013/QH13 quy định doanh nghiệp, hợp tác xã mua sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT khác với hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thì doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Câu hỏi 10:

Theo quy định mới về thuế GTGT thì không hoàn thuế đối với hàng hóa sản xuất kinh doanh nội địa, nhưng trường hợp doanh nghiệp có số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ luôn lớn hơn số thuế GTGT đầu ra thì đến khi nào mới được hoàn thuế? Trường hợp trước ngày 01/7/2016 doanh nghiệp có số thuế chưa được khấu trừ đủ 12 tháng thì sẽ xử lý như thế nào với khoản thuế này? (Công ty Thuốc lá An Giang và một số DN khác)

Trả lời:9

Tại khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính quy định cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo.

Trường hợp cơ sở kinh doanh có số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết phát sinh trước kỳ tính thuế tháng 7/2016 (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trước kỳ tính thuế quý 3/2016 (đối với trường hợp kê khai theo quý) đủ điều kiện hoàn thuế GTGT theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC thì vẫn thuộc diện được giải quyết hoàn thuế theo quy định.

Trường hợp doanh nghiệp kinh doanh hàng hóa nội địa. Do điều kiện có tính đặc thù, luôn có số thuế GTGT đầu vào lũy kế âm liên tục trong thời gian dài. Vấn đề này Cục Thuế đã có ý kiến đề xuất với Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính có hướng dẫn bổ sung Thông tư số 130/2016 nêu trên để xử lý tình huống thực tế này. Khi có hướng dẫn, Cục Thuế sẽ phổ biến cho doanh nghiệp được rõ.

Câu hỏi 11:

Công ty có cơ chế trợ cấp trang phục cho nhân viên (bao gồm cả tiền và phát đồng phục cho nhân viên), khoản này chi phí này có được trừ khi tính thuế TNDN không? (DN không nêu tên)

Trả lời:

Theo điểm 2.7 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính thì khi chi trang phục bằng cả tiền và hiện vật cho người lao động, Công ty được hạch toán vào chi phí được trừ đối với mức chi bằng tiền tối đa 5 triệu đồng/người/năm và khoản chi bằng hiện vật có hóa đơn, chứng từ theo quy định.

Câu hỏi 12:

Trong việc xác minh thông tin phục vụ cho hoàn thuế GTGT, TTĐB, nhập khẩu…nếu bên đề nghị hoàn thuế gặp phải vấn đề bên bán đã giải thể, chia tách, sáp nhập nên MST, tên, địa chỉ hoặc tài khoản giao dịch ngân hàng đã báo khóa thì sẽ xử lý hồ sơ hoàn thuế này như thế nào? (Công ty Thuốc lá An Giang).

Trả lời:

Vấn đề này, Bộ Tài chính có công văn số 11797/BTC-TCT ngày 22/8/2014 hướng dẫn như sau:

10

Để đảm bảo quyền lợi, tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật về thuế, đồng thời đảm bảo thực hiện theo đúng quy định pháp luật, về khấu trừ, hoàn thuế GTGT, đối với trường hợp Công ty mua hàng, sau đó phát hiện bên bán đã giải thể, chia tách, sáp nhập nên MST, tên, địa chỉ hoặc tài khoản giao dịch ngân hàng đã báo khóa…

Trường hợp Công ty khẳng định và chứng minh được việc mua bán hàng hóa và hóa đơn GTGT đầu vào sử dụng kê khai khấu trừ là đúng quy định thì Công ty phải cam kết chịu trách nhiệm trước pháp luật, đồng thời cơ quan thuế phải thực hiện thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp. Trong quá trình thanh tra, kiểm tra sẽ phối hợp các cơ quan cchức năng để thực hiện việc xác minh, đối chiếu các nội dung có liên quan đến doanh nghiệp có quan hệ mua bán với Công ty.

Qua thanh tra, kiểm tra nếu xác minh được việc mua bán hàng hóa là có thực và đúng với quy định của pháp luật thì giải quyết cho doanh nghiệp được khấu trừ, hoàn thuế GTGT.

Câu hỏi 13.

Trường hợp cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định khai thuế GTGT, thuế TNCN như thế nào? (DN không nêu tên)

Trả lời:

Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh:

+ Tại Tiết b, Điểm 1, Điều 3 quy định về nguyên tắc áp dụng:

+ Tại Tiết a, Điểm 1, Điều 7 quy định nguyên tắc khai thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh:

Theo quy định nêu trên, trường hợp cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định khai thuế GTGT, thuế TNCN theo từng lần phát sinh nếu có tổng doanh thu trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng.

Câu hỏi 14:

Doanh nghiệp có sản xuất kinh doanh nội địa và xuất khẩu, khi làm thủ tục hoàn thuế GTGT, trường hợp doanh nghiệp không tách riêng được số thuế

11

GTGT đầu vào của nội địa và hoạt động xuất khẩu, vậy xác định số thuế GTGT đầu vào của hoạt động xuất khẩu như thế nào? (DN không nêu tên)

Trả lời:

Tại khoản 4 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính quy định cơ sở kinh doanh trong tháng/quý vừa có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hoá, dịch vụ bán trong nước thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ của các kỳ khai thuế GTGT tính từ kỳ khai thuế tiếp theo kỳ hoàn thuế liền trước đến kỳ đề nghị hoàn thuế hiện tại.

Câu hỏi 15:

Trong thời gian hoạt động, Công ty đã trả thu nhập cho nhân viên của Công ty nhưng không phát sinh khấu trừ thuế của nhân viên, nay Công ty giải thể, chấm dứt hoạt động thì có phải thực hiện quyết toán thuế TNCN hay không? (DN không nêu tên)

Trả lời:

Căn cứ theo Khoản 1 Điều 21 Thông tư số 92/92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính thì trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập giải thể, chấm dứt hoạt động có phát sinh trả thu nhập nhưng không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập không thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân, chỉ cung cấp cho cơ quan thuế danh sách cá nhân đã chi trả thu nhập trong năm (nếu có) theo mẫu số 05/DS-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày có quyết định về việc giải thể, chấm dứt hoạt động.

Câu hỏi 16:

Công ty mua hàng tại 1 cửa hàng (cửa hàng này có hóa đơn thông thường). Khi thanh toán tiền hàng và yêu cầu cửa hàng xuất hóa đơn thì cửa hàng lại yêu cầu thanh toán thêm 3% tiền thuế trên tổng giá trị thanh toán. Vậy có quy định nào về phần thanh toán thêm 3% tiền thuế này không? (Công ty TNHH SX TM DV Nước Xanh)

Trả lời:

12

Theo Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, hóa đơn bán hàng không có dòng thể hiện thuế suất và tiền thuế, giá thanh toán trên hóa đơn bán hàng là giá đã bao gồm thuế GTGT.

Vấn đề cửa hàng yêu cầu Công ty thanh toán thêm 3% tiền thuế trên tổng giá trị thanh toán của hóa đơn là không đúng quy định về chính sách thuế hiện hành.

Câu hỏi 17:

Được biết vấn đề đăng ký thay đổi tài khoản ngân hàng hiện nay có quy định mới. Đền nghị Cục Thuế hướng dẫn nội dung này. (Công ty TNHH SX TM DV Nước Xanh).

Trả lời:

Theo quy định tại Thông tư số 95/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn về Đăng ký thuế, doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp khi có thay đổi, bổ sung thông tin liên quan nội dung đã đăng ký kinh doanh (thông tin về tài khoản giao dịch ngân hàng,…) doanh nghiệp phải thực hiện thủ tục thay đổi thông tin tại cơ quan đăng ký kinh doanh (sở Kế hoạch và Đầu tư của tỉnh).

Câu hỏi 18:

Công ty hoạt động SXKD, có đội xe để phục vụ việc giao nhận hàng trong hoạt động kinh doanh (Đội xe này không hoạt động vận tải chở thuê cho bên ngoài) vậy tại sao cơ quan nhà nước yêu cầu phải đăng ký vào giấy phép đăng ký kinh doanh ngành nghề vận tải? (Công ty Thuốc lá An Giang)

Trả lời:

Kinh doanh vận tải thuộc trách nhiệm quản lý của ngành Giao thông vận tải. Đề nghị doanh nghiệp liên hệ với cơ quan đăng ký kinh doanh và cơ quan quản lý kinh doanh ngành vận để được giải đáp vướng mắc. (DN không nêu tên).

Câu hỏi 19.Công ty có cử nhân viên đi công tác nước ngoài và giao cho cá nhân này

tự đặt vé máy bay bằng thẻ tín dụng của cá nhân (chi phí trên 20 triệu đồng, hóa đơn mang tên cá nhân công tác). Khi về Công ty thanh toán lại cho cá nhân bằng tiền mặt thì có được xem là hợp lệ để tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN? (DN không nêu tên)

Trả lời:13

Theo điểm 2.9 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính thì trường hợp này Công ty sẽ được trừ khi tính thuế TNDN nếu Quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ cho phép nhân viên đi công tác được phép mua vé máy bay bằng thẻ ngân hàng do cá nhân là chủ thẻ và khoản chi này sau đó được doanh nghiệp thanh toán lại cho nhân viên.

Câu hỏi 20:

Đề nghị Cục Thuế hướng dẫn, hiện nay có quy định giới hạn thời gian ngừng hoạt động (tạm ngừng) của doanh nghiệp hay không? Khi doanh nghiệp gặp khó khăn trong vấn đề kinh doanh, mua bán ế ẩm... thì được tạm ngưng kinh doanh trong bao lâu? (DN không nêu tên).

Trả lời:

Theo quy định tại Thông tư số 95/2016/TT-BTC hướng dẫn về Đăng ký thuế, doanh nghiệp hay hộ kinh KD khi tạm ngừng kinh doanh phải có thông báo bằng văn bản (mẫu số 23/ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư này) gửi cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp và cơ quan cấp Giấy phép thành lập và chậm nhất 15 ngày trước khi tạm ngừng kinh doanh.

2. Thời hạn tạm ngừng kinh doanh không được quá 01 (một) năm. Sau khi hết thời hạn ghi trên thông báo, nếu vẫn tiếp tục tạm ngừng kinh doanh thì phải gửi thông báo tiếp cho cơ quan thuế và cơ quan cấp Giấy phép thành lập chậm nhất 15 ngày trước khi tạm ngừng kinh doanh kỳ tiếp theo.

Tổng thời gian tạm ngừng kinh doanh liên tiếp không được quá 02 (hai) năm.

Theo Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014, không có quy định giới hạn thời gian tạm ngừng kinh doanh đối với doanh nghiệp.

Do đó Công ty thành lập và hoạt động theo Luật doanh nghiệp, khi tạm ngừng kinh doanh thì phải gửi Thông báo cho cơ quan thuế và cơ quan quản lý đăng ký kinh doanh về thời điểm và thời hạn tạm ngừng kinh doanh.

Câu hỏi 21:

Hợp tác xã mới thành lập, Chi cục Thuế hướng dẫn nộp thuế theo phương pháp trực tiếp và ấn định thuế 1% trên doanh thu. Nay HTX muốn thay đổi phương pháp khấu trừ được không? Và làm như thế nào? (DN không nêu tên).

Trả lời:

14

Phương pháp tính thuế trực tiếp không phân biệt loại hình doanh nghiệp hay Hợp tác xã.

Căn cứ Khoản 7 Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC, người nộp thuế đang áp dụng tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp, nếu đáp ứng điều kiện tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT thì gửi văn bản thông báo đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp về việc chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 06/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013-TT-BTC trước ngày 20/12 của năm trước liền kề năm người nộp thuế muốn chuyển đổi sang thực hiện phương pháp tính thuế mới.

Câu hỏi 22:

Theo quy định của thuế thu nhập doanh nghiệp thì hoá đơn chi nghỉ mát được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Vậy xin hỏi hoá đơn này có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không? (DN không nêu tên)

Trả lời:

Theo quy định tại khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế; phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.”

Theo quy định tại Điều 1 Chương I Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điểm 2.31 Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn như sau:

“Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: Chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ

15

điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chỉ hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp”;

Theo quy định tại Khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì:

“Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ...”.

Theo quy định nêu trên, trường hợp doanh nghiệp có khoản chi phúc lợi mà người lao động được thụ hưởng trực tiếp thì khoản chi đó được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản chi có tính chất phúc lợi cho người lao động nếu có đầy đủ hóa đơn chứng từ và tổng số chi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế theo quy định, đồng thời doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đối với những khoản chi phúc lợi tương ứng với khoản tiền được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nêu trên nếu đáp ứng được các điều kiện về khấu trừ theo quy định.

Câu hỏi 23:

Khi công ty thay đổi địa chỉ kinh doanh từ huyện này sang huyện khác trong tỉnh dẫn đến thay đổi cơ quan quản lý thuế thì đối với số hóa đơn cơ quan đã in sẽ được xử lý thế nào? (DN không nêu tên).

Trả lời: Căn cứ Tại Điều 21 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính có hướng dẫn trường hợp có sự thay đổi địa chỉ kinh doanh dẫn đến thay đổi cơ quan thuế quản lý trực tiếp, nếu tổ chức có nhu cầu tiếp tục sử dụng số hoá đơn đã phát hành chưa sử dụng hết thì phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn với cơ quan thuế nơi chuyển đi và đóng dấu địa chỉ mới lên hoá đơn, gửi bảng kê hoá đơn chưa sử dụng (mẫu số 3.10 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này) và thông báo điều chỉnh thông tin tại thông báo phát hành hoá đơn đến cơ quan thuế nơi chuyển đến (trong đó nêu rõ số hóa đơn đã phát hành chưa sử dụng, sẽ tiếp tục sử dụng). Nếu tổ chức không có nhu cầu sử dụng số hoá đơn đã phát hành nhưng chưa sử dụng hết thì thực hiện huỷ các số hoá đơn chưa sử dụng và thông báo kết quả huỷ hoá đơn với cơ quan thuế nơi chuyển đi và thực hiện thông báo phát hành hoá đơn mới với cơ quan thuế nơi chuyển đến./.

16

17