TÍTULO: Propuesta de programa para auditar el Sistema de Control Interno en las cooperativas no agropecuarias.

AUTORES: Elsa Puga Rochela Jorge Zubizarreta Hernández

I Taller Internacional de Auditoría, Control y Supervisión

“Las cooperativas no agropecuarias son un proceso experimental

y aunque se avanza, su propósito

fundamental es el de ir detectando posibles

fallos y corregirlos. De ahí la necesidad de

que los organismos rectores de las

actividades donde se desempeñan estas

cooperativas, así como los gobiernos

provinciales y municipales, chequeen el

desempeño de ellas y saquen las mejores

experiencias. Tenemos que analizar y no actuar como si lo

diseñado fuera impecable”.

Raúl Castro RuzConsejo de Ministros 1 de febrero de 2014

Problema a resolver:Problema a resolver:

Carencia de un Programa para auditar el Sistema de Control

Interno en las Cooperativas no agropecuarias.

Objetivo General:Objetivo General:

Diseñar una propuesta de programa para auditar el Sistema de

Control Interno en las Cooperativas no agropecuarias.

Objetivos específicos: Objetivos específicos:

● Estudio y revisión de la legislación vigente.

● Valorar los antecedentes del cooperativismo en Cuba y los tipos

de cooperativas aprobadas.

● Determinar los aspectos a incluir en el programa para auditar el

Sistema de Control Interno en las cooperativas no agropecuarias.

DESARROLLO DEL COOPERATIVISMO EN CUBADESARROLLO DEL COOPERATIVISMO EN CUBA

I ETAPA CREACIÓN DE LAS CCS.I ETAPA CREACIÓN DE LAS CCS.

(Década de los 60)(Década de los 60)

II ETAPA SURGIMIENTO DE LAS CPA.II ETAPA SURGIMIENTO DE LAS CPA.

(Década de los 70)(Década de los 70)

III ETAPA CONSTITUCIÓN DE LAS UBPC.III ETAPA CONSTITUCIÓN DE LAS UBPC.

(Década de los 90)(Década de los 90)

IV ETAPA ACTUALIDAD (IV ETAPA ACTUALIDAD (Lineamientos

aprobados en el VI Congreso del

Partido))

COOPERATIVAS NO AGROPECUARIAS APROBADAS

22 de

comercio,

gastronomía y

servicios

16 de industria

12 de la

construcción

2 de

producción de

alimentos

2 de

transporte

17 de

ornitología

101 mercados

agropecuarios

5 transporte de

pasajeros

6 de servicios

auxiliares a la

actividad del

transporte

2 de Reciclaje

de Desechos

12 de

construcción

(origen TCP)

1er Grupo126

2do Grupo71

3er Grupo73

4to Grupo228

186 de

comercio,

gastronomía y

servicios

15 de industria

12 de la

construcción

3 de

transporte

1 de alimentos

5 en materia

de energía

6 servicios

contables

38 comercio,

gastronomía y

servicios

1 de Industria

1 de

Transporte

33 de la

construcción

COOPERATIVAS NO AGROPECUARIAS APROBADAS

comercio, gastronomía y servicios

Mercados agropecuarios

Construcción

Industria (producciones, reparaciones, impresiones gráficas, diseño)

Ornitología

Servicios de transporte de pasajeros

Servicios auxiliares a la actividad del transporte

Servicios Contables

Materia de Energía

50 %

20 %

14 %

7 %

COMPROBACIÓN NACIONAL AL CONTROL INTERNOCOMPROBACIÓN NACIONAL AL CONTROL INTERNOCOMPROBACIÓN NACIONAL AL CONTROL INTERNOCOMPROBACIÓN NACIONAL AL CONTROL INTERNO

DESDE EL AÑO2012

programas actividades

Analizar la implementación de los lineamientos Analizar la implementación de los lineamientos

Normas y legislaciones dictadas para su cumplimientoNormas y legislaciones dictadas para su cumplimiento

Analizar la implementación de los lineamientos Analizar la implementación de los lineamientos

Normas y legislaciones dictadas para su cumplimientoNormas y legislaciones dictadas para su cumplimiento

COOPERATIVAS NO AGROPECUARIASCOOPERATIVAS NO AGROPECUARIAS

BASE BASE LEGISLATIVALEGISLATIVA

Decreto Ley 306 de 2012,

“Del régimen especial de

Seguridad Social de los socios de las

cooperativas no agropecuarias”

Decreto Ley No. 305

“De las cooperativas

no agropecuarias”

Decreto No. 309

“Reglamento de las cooperativas

no agropecuarias de primer grado”

OBJETIVO GENERAL

Evaluar el Sistema de Control Interno mediante la ejecución

de auditorías y comprobaciones especiales, dirigidas a

objetivos priorizados, vinculados con la implementación y el

cumplimiento de los Lineamientos de la Política Económica

y Social del Partido y la Revolución, aprobados en el VI

Congreso.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

11

22

33

Proceso de creación de la Cooperativa, calidad y

cumplimiento de lo contratado con el sector estatal.

Lineamiento – 25.

Cumplimiento de las obligaciones tributarias, teniendo

en cuenta las adecuaciones establecidas en la

legislación vigente. Lineamientos – 63.

Otorgamiento de créditos, su comportamiento.

Lineamiento – 53.

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

GESTIÓN YPREVENCIÓN DE RIESGOS

ACTIVIDADESDE

CONTROL

INFORMACIÓN Y

COMUNICACIÓNSUPERVISIÓN

YMONITOREO

AMBIENTE DE

CONTROL

RESOLUCIÓN 60/11RESOLUCIÓN 60/11CGRCGR

PROGRAMA DE AUDITORÍA

Fase de EjecuciónFase de Planeación

FASES

NORMAS CUBANAS DE AUDITORÍA

ASPECTOS ESPECÍFICOSASPECTOS ESPECÍFICOSF

AS

EF

AS

EE

JEC

UC

IÓN

EJE

CU

CIÓ

N1 DE LOS TRÁMITES PARA SU APROBACIÓN

DE LA COOPERATIVA EN FORMACIÓN2

3 DE LA AUTORIZACIÓN DE CONSTITUCIÓN

PARTICIPACIÓN EN PROCESOS DE LICITACIÓN4

5 OBJETO SOCIAL

6 ESCRITURA CONSTITUCIÓN Y ASAMBLEA CONSTITUTIVA

7 DE LOS ESTATUTOS Y DEL REGISTRO

8 ADMINISTRADOR O CONSEJO ADMINISTRATIVO

9 COMISIÓN DE CONTROL Y FISCALIZACIÓN

10 DEL PATRIMONIO Y DE LA CONTABILIDAD

11 DE LOS PLANES INTERNOS

12 DE LAS UTILIDADES, LAS RESERVAS Y SU USO

13 DE LOS ANTICIPOS DE UTILIDADES A LOS SOCIOS

14 DE LA COMERCIALIZACIÓN DE PRODUCTOS Y SERVICIOS

CONCLUSIONESCONCLUSIONES

11

22

El programa presentado fue realizado teniendo en cuenta las

exigencias de la metodología aprobada al efecto y la legislación

vigente en nuestro país, además de consultarse los trabajos de los

diplomados anteriores y la especialidad.

La aplicación de este programa en las cooperativas no

agropecuarias le facilitará información a la dirección del país para la

toma de decisiones oportunas.

Este programa es de aplicación general para todo tipo de

cooperativa no agropecuaria, debiéndose tener en cuenta lo que se

haya legislado por cada organismo.

44Podrá ser utilizado como método de autocontrol, lo que garantizará

la gestión del mismo a partir de su uso correcto.

33

CONCLUSIONESCONCLUSIONES

55Contribuirá al enfrentamiento a la corrupción, redundando en un

beneficio moral y económico para la sociedad.

RECOMENDACIONESRECOMENDACIONES

11

22

Solicitar a la Contraloría General la revisión de este programa por

la Dirección de Metodología para su ajuste, e incorporación de los

elementos que se consideren.

Someterlo a la consideración de las Contralorías Provinciales para

que puedan avalar su efectividad.

Proponer que este programa se utilice en la 9na Comprobación

Nacional al Control Interno a efectuarse en octubre-noviembre del

2014 y sea validado en el terreno.

44 Someter el programa a los ajustes necesarios según validación

realizada.

33

RECOMENDACIONESRECOMENDACIONES

55

Tener en cuenta el resultado de este trabajo en la nueva legislación,

pues la actual está aprobada de forma experimental.

Capítulo Problema Suma Peso Específico (%)

I 01,02,03,05,08,09,10,12,17,20,21,25,26,27,28,29 16 43,2

II 42,53,59,63,66,71 6 17,6

IV 122 1 7,7

VII 178,180,181 3 7,9

VIII 217,219,220,239,248 5 12,5

IX 262 1 7,1

X 278,279 2 11,1

XI 291,292 2 11,8

XII 304,305,307,308 4 40,0

Total 43

ANEXO No. 1.- Incidencia del tema objeto de estudio en los Lineamientos aprobados en el VI Congreso del Partido.

ANEXO No. 1.- Incidencia del tema objeto de estudio en los Lineamientos aprobados en el VI Congreso del Partido.

ATRÁS

Est

atut

os

AMBIENTEDE

CONTROL

Asamblea C

onstitutiv

a

Inscripción en Registro

Mercantil

Asamblea General

Planes de producción/ingresos

y gastos

Objeto Social

Esc

ritur

a de

con

stitu

ción

InformaciónInformaciónYY

ComunicaciónComunicación

CanalesCanales

RendiciónRendicióndede

cuentascuentas

FlujoFlujode lade la

informacióninformación

En el Consejo de Administración ProvincialSolicitar:•Información relacionada con las Cooperativas, aprobadas y en tramitación o Formación, puntualizando:a) Cantidad de solicitudes presentadas, especificar en cada caso fecha de presentación.b) Origen de la propuesta realizada.c) Actividad o tipo de servicio a realizar.d) Cantidad de solicitudes tramitadas, según nivel de aprobación; puntualizar en cada caso fecha de tramitación.e) Cantidad de Cooperativas aprobadas por tipo de actividad o servicio, especificar en cada caso fecha de aprobación.f) Cantidad de Cooperativas en Formación por tipo de actividad o servicio, especificar en cada caso la fecha.De la muestra seleccionada, conocer en la Institución Bancaria:g) ¿Cuántas han solicitado financiamiento?h) ¿Cuántas han recibido financiamiento?De las cooperativas seleccionadas, conocer:i) ¿Cantidad de trabajadores que la integran?j) Total y tipo de Contratos concertados con el sector estatal.Clasificar la muestra seleccionada, atendiendo a lo establecido en los incisos a), b) y c) del artículo 6 del Decreto Ley 305, determinando en cada caso los organismos que rigen las actividades. ATRÁS

Ambiente de ControlDel objeto social

Verificar:•Si cuentan con el objeto social aprobado de la Cooperativa y éste comprende las producciones, prestación de servicios o la actividad de comercialización, a que se dedicará de acuerdo con la autorización. (Artículo No.14 del Decreto No. 309 del 2012).•Cumplimiento del objeto social aprobado, contratos, comportamiento y calidad de las relaciones contractuales que aseguren su cumplimiento.•Si las Cooperativas cuyo objeto social de producción o de servicios se encuentre registrado comercialmente, se preste en unidades o establecimientos que formen parte o no de una red de producción o de servicios, contemplarán en los correspondientes contratos los respectivos estándares de productos y servicios, el uso de las marcas, lemas comerciales, signos distintivos y otros que correspondan. (Artículo No.15 del Decreto No.309 de 2012)

•ATRÁS

De los Estatutos, verifique: •Que contengan las regulaciones fundamentales para el funcionamiento de la Cooperativa. Se aprueban por los socios fundadores en la Asamblea Constitutiva y quedan incorporados a la escritura de constitución y los aspectos siguientes: (Artículo No. 20 y 219 del Decreto No. 309 de 2012)a) La denominación completa y, en su caso, abreviada; b) la duración; c) el objeto social; d) el domicilio social, con expresión de la dirección exacta; e) la cantidad mínima y máxima de socios; f) los requisitos para ser socio; g) los derechos y deberes generales de los socios; h) el monto del aporte dinerario de cada socio al capital de trabajo; i) las causas que ocasionan la pérdida de la condición de socio; j) los órganos de dirección y de administración, su competencia y las reglas básicas de su funcionamiento; k) el régimen económico-financiero;l) el régimen bancario; m) el sistema de retribución a los socios, basado en la cantidad, complejidad y calidad del trabajo; n) el régimen de los trabajadores eventuales; o) la forma en que efectuará su control interno; p) el régimen disciplinario, causales y procedimiento para la sanción; q) el régimen de solución de conflictos; r) el procedimiento para modificar los estatutos; y s) el procedimiento para la disolución y la liquidación. ATRÁS

ADMINISTRADOR O CONSEJO ADMINISTRATIVOComprobar:Si ha cumplido con sus funciones atendiendo a los aspectos siguientes: (Artículo 43.1 del Decreto No. 309 del 2012)a) Elaboró los planes de producción o servicios, de ingresos y gastos, y fueron sometidos a la aprobación de la Asamblea General; b) Se informa a la Asamblea del cumplimiento de los planes de producción; c) Ha propuesto labores inherentes al cumplimiento del objeto social; d) Se ha alertado a la Asamblea de situaciones que perjudiquen el cumplimiento de los planes; e) Se han presentado daños o pérdidas de bienes o derechos del patrimonio de la Cooperativa. En caso positivo, ha informado a la Asamblea sobre ello y sus causas, se han propuesto las medidas dirigidas a obtener el resarcimiento correspondiente; f) Ha adoptado medidas organizativas encaminadas a favorecer el debido cumplimiento de los acuerdos de la Asamblea General; g) Se han contratado trabajadores eventuales según el marco regulatorio aprobado en los estatutos; h) Controla el cumplimiento de los deberes generales y demás tareas atribuidas a cada socio, así como, en su caso, de las labores de los trabajadores eventuales de la Cooperativa e informa de su resultado a la Asamblea General, al Presidente o a la Junta Directiva cuando proceda; i) Rinde cuentas periódicamente a la Asamblea General. ATRÁS

De las utilidades, las reservas y su uso (Ambiente de Control/ Gestión y Prevención de Riesgos/ Actividad de Control)

Comprobar:•Si a partir de los ingresos totales obtenidos durante el ejercicio fiscal, se procede cuando corresponda al pago de la amortización del crédito por la adquisición del capital de trabajo inicial, el cumplimiento de las obligaciones adquiridas de otros créditos bancarios recibidos, los pagos de obligaciones con el Presupuesto del Estado y los demás gastos ocasionados en el proceso productivo. (Artículo 56.1 del Decreto No. 309 del 2012) •Si de las utilidades obtenidas al cierre del ejercicio fiscal se destinaron para reservas obligatorias hasta el límite establecido en la legislación financiera vigente, valorando la situación económica y financiera, mediante acuerdo de la Asamblea General. (Artículo 56.2 del Decreto No. 309 del 2012) •Que la utilidad neta obtenida después de pagar el respectivo impuesto, se distribuye en la proporción determinada por la Asamblea General entre los socios y otros posibles destinos, siempre que no existan: (Artículo 56.3 y 56.4 del Decreto No. 309 del 2012) a) Deudas vencidas con el presupuesto del Estado; b) créditos vencidos con instituciones bancarias; y c) otras obligaciones prioritarias que apruebe la Asamblea General. •Si después que la Cooperativa paga íntegramente los bienes que le fueron vendidos por los socios y constituido más de la mitad de la reserva para cubrir contingencias, procede a repartir más del 50 % de las utilidades, hasta llegar a un 70 % cuando haya completado dicha reserva. (Artículo 57.1 del Decreto No. 309 del 2012)

•Que la distribución del fondo constituido según el por ciento de utilidades a distribuir, fue según la escala siguiente: (Artículo 57.2 del Decreto No. 309 del 2012) a) Del 51 al 65 % al 60 %; b) del 66 al 80 % al 65 %; y c) más del 81 % al 70 %. •Si la diferencia con el 100 % de las utilidades que no se distribuyen a los socios, se destinan al fondo de operaciones, inversiones, actividades socio-culturales, incrementar el fondo de contingencia y otros, según lo aprobado en los estatutos. (Artículo 57.3 del Decreto No. 309 del 2012)•Si los socios que se incorporaron a la Cooperativa después del comienzo de un ejercicio fiscal cobraron las utilidades que le correspondan de ese ejercicio, en igualdad de condiciones respecto al resto de los socios, proporcionalmente al período trabajado y a su aporte de trabajo individual. (Artículo 58 del Decreto No. 309 del 2012)

•ATRÁS