Upload
others
View
3
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
TITOL PROPI ENTITATS NO LUCRATIVES TITOL PROPI ENTITATS NO LUCRATIVES (ESAL)Sessió 26 de febrer de 2013Pere Solduga Pere Solduga
ConceptesEstats financers diferenciats: (Català-Estatal)
Formulació, aprovació i dipòsitBalanç, Compte resultats, ECPN, EFE.Memòria
Activitats de l EntitatActivitats de l EntitatGrau compliment de rendes a finalitats. Cas pràctic.Codi de conducta d inversions financeresCodi de conducta d inversions financeresAuditoria:
ObligatorietatNotes pràctiques treball de campNotes pràctiques treball de campImplicacions informe auditoria
Indicadors de transparència i bon govern Indicadors de transparència i bon govern Comptes justificatius de subvencions Altres formes de transparència
2
Transparència i rendiment de comptes de les ESAL= ENL = ONL
LEGITIMITATLEGITIMITATCREDIBILITAT COMPLICITAT COMUNITAT
Rendiment de comptes: Valors, activitats, impacte, recursos econòmics, Rendiment de comptes: Valors, activitats, impacte, recursos econòmics, finançament, polítiques de gestió de comunicació........ Molt més que presentar CCAA
Transparència: Grau informació (Tipus, freqüència, mitjans utilitzats.....) i actitud Transparència: Grau informació (Tipus, freqüència, mitjans utilitzats.....) i actitud com s afronta el Rendiment de comptes
La confecció i publicitat dels COMPTES ANUALS: És una eina imprescindible de rendiment de comptes i de transparència però no suficient.rendiment de comptes i de transparència però no suficient.
Informació sobre missió, finalitats, activitats i beneficiaris (Informació mínima requerida molt breu).Manca indicadors de resultats: impacte social, eficiència dels recursos emprats.....Manca informació sobre polítiques de gestió i bon governManca informació sobre polítiques de gestió i bon govern
3
Altres eines de rendiment de comptes:
MEMÒRIES D ACTIVITATS
MEMÒRIES DE SOSTENIBILITATMEMÒRIES DE SOSTENIBILITAT
INDICADORS DE TRANSPARÈNCIA I BON GOVERN
COMPTES JUSTIFICATIUS DE SUBVENCIONS
BALANÇ SOCIALBALANÇ SOCIAL
CODIS DE CONDUCTA D INVERSIONS FINANCERES
4
Les Esals tenen un Pla General Comptable propi:Les Esals tenen un Pla General Comptable propi:
Amb particularitats diferents de les empreses mercantils.Diferenciats segons àmbit d actuació: català i estatal. Diferenciats segons àmbit d actuació: català i estatal.
Comptes anuals:Comptes anuals:
Formulació, aprovació i dipòsit.
Límits i estructura dels comptes anuals.
Contingut mínim.
5
Formulació, aprovació i dipòsit (FUNDACIONS)FUNDACIONS CATALUNYA
La legislació no especifica qui ha de formular
Sí en canvi s han d aprovar pel Patronat (signar president/a i secretari/a)Sí en canvi s han d aprovar pel Patronat (signar president/a i secretari/a)
Termini 6 mesos després del tancament
1 mes després de l aprovació s han de portar al registre. (PROTECTORAT)PROTECTORAT)
Els informes d auditoria s han de dipositar màxim 2 mesos després de l emissió i abans de 7 mesos del tancament
FUNDACIONS ESTATALSFUNDACIONS ESTATALS
Ha de formular president (3 mesos auditoria obligatòria)
S han d aprovar pel Patronat (signar president/a i secretari/a)
Termini 6 mesos després del tancament
10 dies després de l aprovació s han de portar al Protectorado junt amb informe auditoria
6
Formulació, aprovació i dipòsit (ASSOCIACIONS)
ASSOCIACIONS CATALUNYA ASSOCIACIONS ESTATALS
L òrgan de govern té l obligació de formular (Junta Directiva)
L òrgan de govern té l obligació de formular (Junta Directiva)
S han d aprovar per l Assemblea
S han d aprovar per l Assemblea
S han d aprovar per l Assemblea
Termini 6 mesos després del tancament
Termini 6 mesos després del tancament
Associacions d utilitat pública, 6 mesos després del tancament han de dipositar els comptes
Associacions d utilitat pública, 6 mesos després del tancament han de dipositar els comptes
7
Límits Normativa CatalanaLímits Normativa Catalana
CCAA simplificats:Actiu < 1.000.000 euros
(Entitats de reduïda dimensió)
Actiu < 1.000.000 euros
Xifra anual negocis < 2.000.000 euros
Nombre mig treballadors < 10 treb.
Actiu < 2.850.000 euros
Xifra anual negocis < 5.700.000 euros
Nombre mig treballadors < 50 treb.
CCAA abreujats Dos dels tres requisits
durant dos anys
Nombre mig treballadors < 50 treb.
Actiu > 2.850.000 euros
Xifra anual negocis > 5.700.000 euros
CCAA normal
anys consecutius
Xifra anual negocis > 5.700.000 euros
Nombre mig treballadors > 50 treb.
8
Límits Normativa EstatalLímits Normativa Estatal
Memòria simplificada: Actiu < 150.000 euros
(microentitats)Actiu < 150.000 euros
Xifra anual negocis < 150.000 euros
Nombre mig treballadors < 5 treb.
Actiu < 2.850.000 euros
Xifra anual negocis < 5.700.000 euros
Nombre mig treballadors < 50 treb.
CCAA abreujats Dos dels tres requisits
durant dos anys Nombre mig treballadors < 50 treb.
Actiu > 2.850.000 euros
Xifra anual negocis > 5.700.000 euros
CCAA normal
anys consecutius
Xifra anual negocis > 5.700.000 euros
Nombre mig treballadors > 50 treb.
9
Comptes anuals: ContingutComptes anuals: ContingutCatalà Estatal
Balanç BalançBalanç Balanç
Compte de resultats Compte de resultats (Conciliació entre excedent i variació del patrimoni net)variació del patrimoni net)
Estat de canvis en el patrimoni net
Estat de fluxos efectiu Estat de fluxos efectiu
Memòria Memòria (inclou estat de fluxos efectiu)
Diferències nivells informació: CCAA normals, Abreujades i simplificades.
Memòria d activitats??? Informe de gestió???
10
Comptes anuals: BALANÇComptes anuals: BALANÇ
Català Estatal
Intangible: Drets sobre béns cedits en ús gratuïtament
Intangible: Drets sobre béns cedits en ús gratuïtament
Cessions d ús sense contraprestaciócontraprestació
Detall de Immobilitzat material Separació terrenys i construcció de la resta immobilitzat
Immobilitzat material / inversions immobiliàries
Immobilitzat material / inversions immobiliàries
Bens patrimoni cultural Bens patrimoni històric
Usuaris i deutors per vendes i prestacions de serveis
Usuaris i deutors activitat pròpiaClients (activitat mercantil) i deutors
11
deutors
Comptes anuals: BALANÇComptes anuals: BALANÇ
Català Estatal
Fons dotacionals /fons social(Fons no exigits)
Fons dotacionals /fons social(Fons no exigits)
Excedents exercicis anteriors Reserves i ExcedentsExcedents exercicis anteriors (Romanent / Excedents pendents aplicació activitats estatutàries)
Reserves i Excedents
Subvencions, donacions i llegats / Subvencions, donacions i llegats /Subvencions, donacions i llegats / Deutes transformables amb subvencions
Subvencions, donacions i llegats /Deutes transformables amb subvencions
Acomptes d usuaris/Beneficiaris Beneficiaris creditorsAcomptes d usuaris/Beneficiaris creditors
Beneficiaris creditors
12
Comptes anuals: COMPTE DE RESULTATS
Català Estatal
Informació sobre resultat de l exercici:
Informació sobre Excedent de l exercici + variacions patrimoni net:l exercici:
- Resultat explotació- Resultat financer- Resultat abans impostos
variacions patrimoni net:- Excedent activitats- Excedent operacions financeres- Excedent abans impostos- Resultat abans impostos
- Resultat exercici- Excedent abans impostos- Variació patrimoni net reconegut excedent exercici- Ingressos/despeses imputats directament - Ingressos/despeses imputats directament patrimoni- Reclassificacions a l excedent- Ajustos errors i canvis criteris- Ajustos errors i canvis criteris- Augments fons dotacionals- Resultat total, variació patrimoni net de l exercici
13
Comptes anuals: COMPTE DE RESULTATSComptes anuals: COMPTE DE RESULTATS
Català Estatal
Ingressos per a les activitats:- Vendes i Prestacions de serveis
Ingressos activitat pròpia:- Quotes (associats i afiliats)- Aportacions usuaris
- Ingressos rebuts caràcter periòdic- Ingressos de promocions, patrocinadors i col·laboradors
- Aportacions usuaris- Ingressos de promocions, patrocinadors i col·laboradors- Subvencions i donacions
patrocinadors i col·laboradors- Subvencions i donacions Ingressos de l activitat
mercantil:- Vendes i prestacions de serveis
14
Comptes anuals: COMPTE DE RESULTATSComptes anuals: COMPTE DE RESULTATS
Català EstatalCatalà Estatal
Subvencions/donacions traspassades al resultat (explotació capital )
Subvencions/donacions traspassades al resultat (explotació capital - financer)Subvencions destinades Subvencions destinades (activitat pròpia activitat mercantil)
Reintegraments de subvencions i donacions
Reintegraments de subvencions i donacions donacions
(restant ingressos)
Reintegrament ajuts i assignacions(restant ajuts concedits)
donacions (sumant ajuts amb negatiu)
Reintegrament ajuts i assignacions(sumant ingressos)(restant ajuts concedits) (sumant ingressos)
Ajuts conceditsDespeses òrgan de govern /col·laboradors
Ajuts concedits: Monetaris/no monetaris Despeses òrgan de govern /col·laboradors
15
Comptes anuals: ESTAT DE CANVIS EN EL Comptes anuals: ESTAT DE CANVIS EN EL PATRIMONI NET
Català Estatal
Dos parts (únicament CCAA normal)
Incorporat dins el compte de resultatsnormal) resultats
Subvencions - donacions i llegats / Variacions dotació fundacionalfundacional
16
Comptes anuals: ESTAT DE FLUXOS D EFECTIUComptes anuals: ESTAT DE FLUXOS D EFECTIU
Català Estatal
Únicament CCAA normal Únicament CCAA normal
Sense particularitats Sense particularitats Sense particularitats significatives per a les ENL
Sense particularitats significatives per a les ENL
17
Comptes anuals: MEMÒRIAComptes anuals: MEMÒRIA
Català Estatal
Activitat de l Entitat: Informació finalitats i compliment:
a) Activitats
Activitat de l Entitat: Informació finalitats i compliment
b) Ajuts atorgatsc) Convenis de Col·laboraciód) Persones usuàries i/o
beneficiàriese) Igualtat oportunitats home -
dona
Distribució de l Excedent: Pendent aplicar a les finalitats
Limitació legal per a l aplicació dels excedents
18
Comptes anuals: MEMÒRIAComptes anuals: MEMÒRIA
Català Estatal
Elements patrimonials afectes a Elements patrimonials afectes a l activitat mercantil:
- Actius- Ingressos i despeses- Ingressos i despeses
Actius amb restriccions(permanents, temporals)
Normes de registre: Béns cedits Normes de registre: Actius no Normes de registre: Béns cedits en ús, Béns patrimoni cultural, subvencions, donacions, i llegats.
Normes de registre: Actius no generadors de fluxos d efectiu, béns patrimoni històric, Subvencions, donacions i llegats,
19
Comptes anuals: MEMÒRIAComptes anuals: MEMÒRIA
Català Estatal
Immobilitzats no afectes directament a les activitats i inversions fora territori Catalunya
Informació immobles cedits en us.
Fundadors, usuaris i altres Usuaris i deutors de l activitat Fundadors, usuaris i altres deutors de les activitats
Usuaris i deutors de l activitat pròpia / beneficiaris creditors
Ingressos per promocions, patrocinadors i col·laboradors
Ingressos per promocions, patrocinadors i col·laboradorspatrocinadors i col·laboradors patrocinadors i col·laboradors
Fons propis i existències Fons propis i existències
20
Comptes anuals: MEMÒRIAComptes anuals: MEMÒRIA
Català EstatalCatalà Estatal
Subvencions, donacions i llegats
Subvencions, donacions i llegats
Situació fiscal: Informació Situació fiscal: Informació Situació fiscal: Informació compliment llei 49/2002
Situació fiscal: Informació compliment llei 49/2002
Ajuts concedits: Informació Detallada
Ajuts concedits: Monetaris/no monetarisInformació Detallada monetarisInformació Detallada
Ingressos per promocions, patrocinadors i col·laboradors
Ingressos per promocions, patrocinadors i col·laboradorspatrocinadors i col·laboradors patrocinadors i col·laboradors
21
Comptes anuals: MEMÒRIAComptes anuals: MEMÒRIA
Català Estatal
Aplicació elements patrimonials i ingressos a les finalitats estatutàries.
Activitat de l Entitat. Aplicació d elements patrimonials a fins propis. Despeses d administració.
- Antic pla d actuació: Activitats - Informació béns i drets dotació fundacional.
- Actius corrents i no corrents vinculats activitats.
- Antic pla d actuació: Activitats realitzades, recursos econòmics emprats i obtinguts, desviacions entre el pla i la realitat) (fundacions vinculats activitats.
- Càlcul aplicació de rendes a les finalitats (70%) (Fundacions) .
- Explicació detallada partides
entre el pla i la realitat) (fundacions estatals)
- Informació béns i drets dotació fundacional.
- Explicació detallada partides significatives
fundacional.- Càlcul aplicació de rendes a
les finalitats (70%) (Fundacions)
22
Comptes anuals: MEMÒRIAComptes anuals: MEMÒRIA
Català EstatalCatalà Estatal
Canvis en òrgan de govern/ autoritzacions protectorat
Canvis en òrgan de govern / autoritzacions protectorat
Compliment normativa Informació sobre el codi de Compliment normativa retribucions membres òrgan de govern
Informació sobre el codi de conducta inversions financeres
Inventari (només fundacions)Inventari (només fundacions)
23
1. Activitats realitzades
Activitat 1 (per a cada activitat)
A)Identificació
Denominación de la actividad Tipo de actividadIdentificación de la actividad por sectoresLugar desarrollo de la actividad
Descripció detallada de l activitat realitzada
24
B) Recursos humanos empleados en la actividad.B) Recursos humanos empleados en la actividad.B) Recursos humanos empleados en la actividad.
B) Recursos humans emprats en l activitat
TipoNúmero Nº horas / año
Previsto Realizado Previsto Realizado
B) Recursos humans emprats en l activitat
TipoPrevisto Realizado Previsto Realizado
Personal asalariadoPersonal con contrato de serviciosPersonal voluntario
TipoNúmero
Previsto Realiza
C) Beneficiaris usuaris de l activitat
Tipo Previsto Realizado
Personas físicasPersonas jurídicasProyectos sin cuantificar beneficiariosbeneficiarios
25
D) Recursos econòmics emprats en l activitat
Gastos / InversionesImporte
Previsto RealizadoGastos por ayudas y otros
a)Ayudas monetariasb) Ayudas no monetariasc) Gastos por colaboraciones y órganos de gobierno
Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricaciónAprovisionamientosGastos de personalGastos de personalOtros gastos de explotaciónAmortización del inmovilizadoDeterioro y resultado por enajenación de inmovilizadoGastos financierosVariaciones de valor razonable en instrumentos financieros Variaciones de valor razonable en instrumentos financieros Diferencias de cambioDeterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financierosImpuestos sobre beneficios
Subtotal gastosInversiones (excepto Bienes Patrimonio Histórico)Inversiones (excepto Bienes Patrimonio Histórico)Adquisiciones Bienes Patrimonio HistóricoCancelación deuda no comercial
Subtotal recursosTOTAL
26
E) Objectius i indicadors de l activitat
ObjetivoIndicador
CuantificaciónPrevisto Realizado
E) Objectius i indicadors de l activitat
Previsto Realizado
27
2) Recursos econòmics totals emprats per l activitat2) Recursos econòmics totals emprats per l activitat
GASTOS / INVERSIONES
Actividad1
Actividad 2
Actividad 3
Actividad 4
Total actividades No imputados
a las actividades
TOTAL
Gastos por ayudas y otros
a)Ayudas monetarias
b) Ayudas no monetarias
c) Gastos por colaboraciones y órganos de gobierno
Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricacióncurso de fabricación
Aprovisionamientos
Gastos de personal
Otros gastos de explotación
Amortización del inmovilizado
Deterioro y resultado por enajenación de inmovilizado
Gastos financieros
Variaciones de valor razonable en instrumentos financieros
Diferencias de cambio
Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros
Impuestos sobre beneficios Impuestos sobre beneficios
Subtotal gastosInversiones (excepto Bienes Patrimonio Histórico)
Adquisiciones Bienes Patrimonio Histórico
Cancelación de deuda no comercial
Subtotal inversionesTOTAL RECURSOS EMPLEADOS
28
2) Recursos econòmics totals obtinguts per l activitat2) Recursos econòmics totals obtinguts per l activitat
A) Ingressos obtinguts per l EntitatINGRESOS Previsto RealizadoINGRESOS Previsto Realizado
Rentas y otros ingresos derivados del patrimonio
Ventas y Prestación de servicios de las actividades propias
Ingresos ordinarios de las actividades mercantilesSubvenciones del sector públicoSubvenciones del sector públicoAportaciones privadasOtros tipos de ingresosTOTAL RECURSOS OBTENIDOS
B) Altres recursos econòmics obtinguts per l EntitatOTROS RECURSOS Previsto Realizado
Deudas contraídas
Otras obligaciones financieras asumidas
TOTAL OTROS RECURSOS OBTENIDOS
29
4) Convenis de col·laboració amb altres entitats4) Convenis de col·laboració amb altres entitats
Descripción Ingresos GastosNo produce corriente de Descripción Ingresos Gastos corriente de
bienes y serviciosConvenio 1. Con la entidad (X), suscrito para Convenio 2. Con la entidad (Y), suscrito para para
30
Importe destinado a fines propios
Ejercicio
Ingresos brutos
computables
Gastos necesarios
computables Impuestos Diferencia Importe %Destinado en
n-4Destinado en
n-3Destinado en
n-2Destinado en
n-1Destinado en
l n
n-4n-3n-2Model de n-2n-1n
EjercicioGastos de
AdministraciónImporte destinado a fondo
socialImporte pendiente de
destinar a fines
Model de quadres anterior NPGC estatal
Ejercicio Administración social destinar a fines
n-4n-3n-2n-1n
IM P OR T E
R EC UR SOS D EST IN A D O
S A F IN ES (GA ST OS +
IN VER SION E
A P LIC A C IÓN D E LOS R EC UR SOS D EST IN A D OS EN C UM P LLIM IEN T O D E SUS F IN ES *
R ESULT A D O C ON T A B LE
A JUST ES N EGA T IVOS
A JUST ES P OSIT IVOS
B A SE D E C Á LC ULO
R EN T A A D EST IN A R (A co rdada po r el
P atro nato )Nous models de quadres segons
% Impo rte n-4 n-3 n-2 n-1 nIM P OR T E
P EN D IEN T E
n-4
n-3
n-2
n-1
n
T OT A L
IN VER SION ES)Ejercic io
C ON T A B LE (1)
N EGA T IVOS (2)
P OSIT IVOS (3)
C Á LC ULO (1) - (2)+(3)
quadres segons NPGC estatal
31
Supòsit2011 2012
Activitat Fundacional
Ingressos 600.000,00 900.000,00Despeses activitats fundacionals -510.000,00 -850.000,00
Excedent 90.000,00 50.000,00
Activitat econòmicaActivitat econòmica
Ingressos 200.000,00 150.000,00Despeses -75.000,00 -100.000,00
Renda 125.000,00 50.000,00
Despeses estructura -15.000,00 -45.000,00 Despeses Administració -5.000,00 -10.000,00Resultat per venda d'accions dotació fundacional 15.000,00Resultat per venda d'accions dotació fundacional 15.000,00Amortitzacions -12.000,00 -15.000,00
Excedent 183.000,00 45.000,00
32
2011 20122011 2012
Donatiu dotació fundacional 20.000,00Ingrés patrimoni per error comptable anys anteriors 50.000,00
2011 20122011 2012Inversió
- Nou equipament 180.000,00 - Finançat préstec 100.000,00
- Subvenció Administració 50.000,00
- Subvenció Administració 50.000,00
33
IM P OR T E
R EC UR SOS D EST IN A D OS A
F IN ES (GA ST OS +
A P LIC A C IÓN D E LOS R EC UR SOS D EST IN A D OS EN C UM P LLIM IEN T O D E SUS F IN ES *
R ESULT A D O C ON T A B LE
A JUST ES N EGA T IVOS
A JUST ES P OSIT IVOS
B A SE D E C Á LC ULO
R EN T A A D EST IN A R
(A co rdada po r e l P atro nato )
% Impo rte 2011 2012IM P OR T E
P EN D IEN T E
2011 183.000,00 588.250,00 771.250,00 70% 539.875,00 521.250,00 521.250,00 18.625,002012 45.000,00 15.000,00 913.250,00 943.250,00 70% 660.275,00 918.250,00 899.625,00
(GA ST OS + IN VER SION ES)Ejercic io
C ON T A B LE (1)
N EGA T IVOS (2)
P OSIT IVOS (3)
C Á LC ULO (1)- (2)+(3)
34
2011 2012
Nº de cuenta
Partida de la cuenta de resultados
Detalle de la operación Importe
Nº de cuenta
Partida de la cuenta de resultados Detalle de la operación Importe
AJUSTES NEGATIVOS DEL RESULTADO CONTABLE
A) Ingresos obtenidos por la enajenación o gravamen de bienes y derechos aportados en concepto de dotación.
AJUSTES NEGATIVOS DEL RESULTADO CONTABLE
A) Ingresos obtenidos por la enajenación o gravamen de bienes y derechos aportados en concepto de dotación.
cuenta resultados operación Importe cuenta resultados Detalle de la operación Importe17.b Resultat per venda i altres Venda accions 15.000,00
SUBTOTAL SUBTOTAL 15.000,00
B) Ingresos obtenidos por la transmisión onerosa de bienes inmuebles en los que se desarrolla la actividad en cumplimiento de fines con la condición de
B) Ingresos obtenidos por la transmisión onerosa de bienes inmuebles en los que se desarrolla la actividad en cumplimiento de fines con la condición de reinvertirlos en bienes inmuebles con la
Nº de cuenta
Partida de la cuenta de resultados
Detalle de la operación Importe
Nº de cuenta
Partida de la cuenta de resultados Detalle de la operación Importe
SUBTOTAL SUBTOTAL
se desarrolla la actividad en cumplimiento de fines con la condición de reinvertirlos en bienes inmuebles con la misma finalidad
fines con la condición de reinvertirlos en bienes inmuebles con la misma finalidad
Nº de cuenta
Partida del patrimonio neto Detalle de la operación Importe
Nº de cuenta Partida del patrimonio neto Detalle de la operación Importe
C) Gastos imputados directamente al patrimonio neto por cambio de criterios contables, subsanación de errores de ejercicios anteriores o cambios de criterios
C) Gastos imputados directamente al patrimonio neto por cambio de criterios contables, subsanación de errores de ejercicios anteriores o cambios de criterios
SUBTOTAL SUBTOTAL
15.000,00TOTAL AJUSTES NEGATIVOS DEL RESULTADO CONTABLETOTAL AJUSTES NEGATIVOS DEL RESULTADO
CONTABLE
35
2011 2012
AJUSTES POSITIVOS DEL RESULTADO CONTABLEAJUSTES POSITIVOS DEL RESULTADO CONTABLE
A) Gastos de las actividades desarrolladas para el cumplimiento de
A) Gastos de las actividades desarrolladas para el cumplimiento de fines + gastos
Importe Importe
510.000,00 850.000,0011.250,00 38.250,00
5.000,00 10.000,0012.000,00 15.000,00Dotación a la amortización
Conceptos de gastoAjudes cooperació internacionalDespeses generals aplicades a la finalitat
A) Gastos de las actividades desarrolladas para el cumplimiento de fines + gastos comunes+ gastos Administración
Conceptos de gasto
A) Gastos de las actividades desarrolladas para el cumplimiento de fines + gastos comunes+ gastos Administración
Despeses AdministracióDotación a la amortización
Ajudes cooperació internacionalDespeses generals aplicades a la finalitat
12.000,00 15.000,00538.250,00 913.250,00
Nº de Partida del patrimonio Detalle de la Nº de
Dotación a la amortización SUBTOTAL
B) Ingresos imputados directamente al patrimonio neto por cambio de criterios contables, subsanación de errores de ejercicios anteriores o cambios de criterios
contables
Dotación a la amortización SUBTOTAL
B) Ingresos imputados directamente al patrimonio neto por cambio de criterios contables, subsanación de errores de ejercicios
anteriores o cambios de criterios contablesNº de
cuentaPartida del patrimonio
netoDetalle de la
operación ImporteNº de
cuenta Partida del patrimonio neto Detalle de la operación Importe
Ajustaments per errorsIncorrecta imputació Subvenció50.000,00
50.000,00 SUBTOTAL SUBTOTAL
588.250,00 913.250,00TOTAL AJUSTES POSITIVOS DEL RESULTADO CONTABLETOTAL AJUSTES POSITIVOS DEL RESULTADO
36
2012
Inversiones computadas como
FechaValor de
adquisiciónRecursos propios
Subvención, donación o
legado Préstamo
Importe hasta el ejercicio
(N-1)
Importe en el ejercicio
(N)Importe
pendiente
Forma de financiaciónInversiones computadas como
cumplimiento de fines
Detalle de la inversión
Adquisición
Equipament 30-05-12 180.000,00 30.000,00 50.000,00 100.000,00 30.000,00
180.000,00 30.000,00 50.000,00 100.000,00 30.000,00
37
RECURSOS 2011 2012
1. Gastos de las actividades desarrolladas en cumplimiento de fines (sin amortización ni
IMPORTERECURSOS DESTINADOS EN EL EJERCICIO A CUMPLIMIENTO DE FINES
cumplimiento de fines (sin amortización ni correcciones por deterioro) 521.250,00 888.250,00
2. Inversiones realizadas en actividades desarrolladas en cumplimiento de fines 30.000,00
TOTAL RECURSOS DESTINADOS EN EL EJERCICIO (1)+(2) 521.250,00 918.250,00
38
21.3. Gastos de administración21.3. Gastos de administración
Nº DE CUENTA
PARTIDA DE LA CUENTA DE RESULTADOS
DETALLE DEL GASTO
CRITERIO DE IMPUTACIÓN A LA
FUNCIÓN DE ADMINISTRACIÓN DEL
PATRIMONIO IMPORTE 2011 IMPORTE 2012
DETALLE DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
CUENTA RESULTADOS GASTO PATRIMONIO IMPORTE 2011 IMPORTE 2012Gastos dirección % dedicación 10% 4.500,00 9.000,00Dietas patronato 100% gastos 500,00 1.000,00
5.000,00 10.000,00TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACIÓN .
GASTOS DE ADMINISTRACIÓNGasto s directamente o casio nado s po r la
administració n del patrimo nio Gasto s resarcibles a lo s patro no sT OT A L GA ST OS A D M IN IST R A C IÓN
D EVEN GA D OS EN EL EJER C IC IO Supera (+)
N o supera ( - ) e l lí mite máximo
-3 (5) = (3) + (4)
-4 (e l mayo r de 1 y 2) - 5
Lí mites alternat ivo s (A rt . 33 R eglamento
R .D . 1337/ 2005)
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
-4 (e l mayo r de 1 y 2) - 5
5% de lo s fo ndo s pro pio s
20% de la base de
cálculo del A rt . 27
Ley 50/ 2004 y A rt . 32 .1
R eglamento R .D . 1337/ 05
-2
-1
2011 10.000,00 154.250,00 4.500,00 500,00 5.000,00 149.250,002012 16.650,00 188.650,00 9.000,00 1.000,00 10.000,00 178.650,00
Ejercicio
39
Otras circunstancias
(G, F,D)*
Pérdidas por deterioro, amortizaciones y otros
Descripción del elemento
Fecha adquisición Valor adquisición
Variaciones en la valoración
TOTAL INMOVILIZADO INTANGIBLE
TOTAL INMOVILIZADO MATERIAL
TOTAL INVERSIONES INMOBILIARIAS
TOTAL INVERSIONES TOTAL INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
TOTAL INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO FINANCIERAS A CORTO PLAZO
TOTAL EXISTENCIAS
TOTAL GENERAL
40
Àmbit: Fundacions, associacions, mutualitats de previsió social, col·legis professionals,....professionals,....
Implantar sistemes de selecció i gestió d Inversions financeres temporals
Seguretat, liquiditat i rendibilitat. Evitar operacions especulatives
Acords en acta dels òrgans de govern del Codi de Conducta d IFTAcords en acta dels òrgans de govern del Codi de Conducta d IFT
Presentació de l Informe anual del grau de compliment del codi de conducta
41
Model informe compliment Codi conducta sobre inversions financeres temporalssobre inversions financeres temporalsINFORME ANUAL RELATIVO AL CUMPLIMIENTO DE LOS CÓDIGOS DE CONDUCTA SOBRE INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES DEL INFORME ANUAL RELATIVO AL CUMPLIMIENTO DE LOS CÓDIGOS DE CONDUCTA SOBRE INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES DEL
EJERCICIO ECONÓMICO __/__/____- __/__/____
Durante el ejercicio arriba indicado, al que corresponden las cuentas anuales que se presentan, la Fundación ha realizado todas las inversiones financieras temporales que se encuentran reflejadas en dichas cuentas conforme a los principios y recomendaciones indicados en los Códigos de conducta aprobados en desarrollo de la disposición adicional tercera de la Ley 44/2002, de 22 de noviembre, de Medidas de Reforma del Sistema Financiero, no habiéndose producido desviaciones* respecto de los criterios contenidos en los códigos citados Financiero, no habiéndose producido desviaciones* respecto de los criterios contenidos en los códigos citados
En especial, se han tenido en cuenta los siguientes principios para seleccionar las distintas inversiones financieras:
Se han establecido sistemas de selección y gestión proporcionados al volumen y naturaleza de las inversiones financieras temporales realizadas.
Las personas que han realizado las inversiones cuentan con los suficientes conocimientos técnicos y ofrecen suficientes garantías de competencia profesional e independencia.profesional e independencia.
Se ha valorado la seguridad, liquidez y rentabilidad de las distintas posibilidades de inversión, vigilando el equilibrio entre estos tres principios, atendiendo a las condiciones del mercado en el momento de la contratación.
Se han diversificado los riesgos, y al objeto de preservar la liquidez de las inversiones, se han efectuado las inversiones temporales en valores o instrumentos financieros negociados en mercados secundarios oficiales.instrumentos financieros negociados en mercados secundarios oficiales.
No se han realizado operaciones que respondan un uso meramente especulativo de los recursos financieros, en especial la venta de valores tomados en préstamo al efecto, las operaciones intradía y las operaciones en mercados de futuros y opciones.
En , a de de
EL SECRETARIOEL SECRETARIOFdo.:
Vº BºEL PRESIDENTEFdo.:
42
Normativa Catalana. FUNDACIONSNormativa Catalana. FUNDACIONS
Dos anys consecutius, en la data del tancament de l exercici, concorren almenys dues de les circumstàncies següents:
a) Que el total de l'actiu de la fundació sigui superior a 6 milions d'euros.
b) Que l'import del volum anual d'ingressos ordinaris sigui superior a 3 milions b) Que l'import del volum anual d'ingressos ordinaris sigui superior a 3 milions d'euros.
c) Que el nombre mitjà de treballadors durant l'exercici sigui superior a cinquanta.
d) Que almenys el 40% dels ingressos provinguin de les administracions públiques per mitjà de subvencions, convenis o qualsevol tipus de contracte de prestació de serveis.serveis.
e) Que hagi rebut ingressos de qualsevol tipus provinents de qualsevol administració pública per un valor superior a 60.000 euros en el conjunt de l exercici.
43
Normativa Estatal. FUNDACIONS I ASSOCIACIONS D UTILITAT PÚBLICANormativa Estatal. FUNDACIONS I ASSOCIACIONS D UTILITAT PÚBLICA
Actiu > 2.850.000 euros
Xifra activitats > 5.700.000 euros
Dos dels tres requisits
Xifra activitats > 5.700.000 euros
Nombre mig treballadors > 50
requisits durant dos
anys consecutius
Reglament llei auditoria de comptes
- Subvencions i ajudes amb càrrec a fons públics > 600.000 euros anuals- Subvencions i ajudes amb càrrec a fons públics > 600.000 euros anuals
- Contractació amb sector públic > 600.000 euros i representi > 50% xifra activitats
44
INGRESSOS: Meritació i periodificació (criteri de reintegrables o no)Integritat donatius, quotes etc. (Quadres bases dades, revisions model 182).182).Compliment llei 10/2010 Mesures blanqueig de capital pels donatius rebutsRecursos obtinguts/recursos aplicats. Justificació de subvencions. Reintegrament de subvencionsJustificació de subvencions. Reintegrament de subvencionsActivitat econòmica o no.
ExemplesExemplesQuotes de socis (associacions, clubs esportius, esplais, ....)
Donatius i subvencions per a inversions
Repercussió cost serveis usuaris Subvencions financien dèficits activitats
Subvencions,donacions (dineràries, espècie)
Contractes Administració Pública
45
DESPESES:Despeses vinculades a la finalitat. Especial avaluació naturalesa de les despesesEspecial avaluació naturalesa de les despesesElevat volum de despeses pagades per caixaDocumentació suportDespeses d estructura. Despeses d estructura.
ExemplesDespeses suportades amb tiquets Despeses amb conflicte d interessos
Factures i documentació suport despeses cooperació internacional,
Despeses de viatges i manutencions i despeses generals (valuació naturalesa i imports???)generals (valuació naturalesa i imports???)
Iva despesa no deduïble (problemàtica prorrata)
46
Notes pràctiques d auditoria (Treball de Notes pràctiques d auditoria (Treball de camp)
ANALÍTICA DE INGRESSOS I DESPESES PER ACTIVITATS- SEGUIMENT ANALÍTICA DE INGRESSOS I DESPESES PER ACTIVITATS- SEGUIMENT PRESSUPOSTARI
AJUTS CONCEDITS Beneficiaris entitat. Documentació suport.Beneficiaris entitat. Documentació suport.Especial atenció ajuts altres entitats: Convenis de col·laboracióProblemàtica auditoria ajuts a altres entitats
DESPESES ORGAN DE GOVERN/ COL·LABORADORSVerificació estatutsContractes de voluntariatContractes de voluntariat
IMMOBILITZATSIMMOBILITZATSDeterminació valor immobilitzats cedits en usImmobilitzats afectes a activitats- limitacions- deteriorament
47
ANTIGUETAT SALDOS DEUTORS ADMINISTRACIONS PÚBLIQUESDeterioraments
LECTURA ACTES - LLIBRE DE SOCIS INFORME COMPLIMENT CODI CONDUCTA- ESTATUTS.
ANÀLISI DEL CÀLCUL DE DESPESES APLICADES A LA FINALITAT
COMPLIMENT DE LA NORMATIVA FISCAL (LLEI 49/2002).
ANÀLISI OPERACIONS QUE REQUEREIXEN AUTORITZACIÓ O DECLARACIÓ ANÀLISI OPERACIONS QUE REQUEREIXEN AUTORITZACIÓ O DECLARACIÓ RESPONSABLE
48
GESTIÓ CONTINUADA (Excessiva dependència AAPP, etc..)
INCOMPLIMENTS LEGALS (Entitats molt regulades) INCOMPLIMENTS LEGALS (Entitats molt regulades)
COMPENSACIONS ECONÒMIQUES A COL·LABORADORS (relacions laborals encobertes)
AMORTITZACIONS ACTIUS AMB CRITERIS PRESSUPOSTARIS
APLICACIO DE CRITERIS DE CAIXA EN INGRESSOS I DESPESESAPLICACIO DE CRITERIS DE CAIXA EN INGRESSOS I DESPESES
INVERSIONS NO REGISTRADES
BAIX CONTROL INTERN
49
Indicadors de transparència i indicadors de bon govern
TRANSPARÈNCIA BON GOVERNTRANSPARÈNCIA BON GOVERN
Òrgans de govern Òrgans de govern
Missió, visió i valors Missió, visió i valors
Base social i suports Planificació i avaluació
Planificació i rendiment de comptes
Gestió econòmicacomptes
Persones
Socis locals i altres grups Socis locals i altres grups d interès
50
Indicadors de transparència i indicadors de bon governInforme obligatori (ja al 2012) ONGD que pertanyin a la CONGDInformes de procediments acordats (Auditors)
Comprensió activitatVerificació compliment dels indicadors Verificació compliment dels indicadors
No treball auditoria per tant:No identificació com auditor (No recomanat ICJCE)No identificació com auditor (No recomanat ICJCE)No soci signat dels CCAA
Carta encàrrec, Carta de manifestacions, Informe de procediments acordats
51
Compte justificatiu de la subvencióInforme de revisió de compte justificatiu de subvencions (Auditors)
Comprensió activitatVerificació memòria actuacióRevisió del 100% de les despeses justificadesRevisió del 100% de les despeses justificadesVerificació criteris imputació despeses generalsCustòdia de la documentació 8 anys
No treball auditoria però:No identificació com auditor (recomanat ICJCE). No identificació com auditor (recomanat ICJCE). No soci signat dels CCAA
Carta encàrrec, Carta de manifestacions
52
COMPTES DE RESULTATS PER ACTIVITATS / REVISIONS LIMITADES
Treballs de revisió de determinades activitats de l entitatTreballs de revisió de determinades activitats de l entitatTreballs de revisió sobre el compte de resultats
INFORMES ESPECIALS DE PROCEDIMENTS ACORDATS
Treballs de revisió i verificació d informació econòmica o d indicadors de compliment de finalitatsde compliment de finalitats
Treballs complementaris a l auditoria (compte de resultats per activitats)activitats)
Memòries sobre responsabilitat social corporativa
INFORMES ESPECIALS DE PROCEDIMENTS ACORDATS
Treballs de revisió i verificació d informació econòmica o d indicadors de compliment de finalitatsTreballs complementaris a l auditoria (compte de resultats per activitats)activitats)Memòries sobre responsabilitat social corporativa
54
Adreces web d interèsAdreces web d interès
- Intermon-Oxfam:
http://www.intermonoxfam.org/es/quienes-somos/cuentas-claras
- Fundación lealtad:http://www.guiatransparenciaong.org/guiaong/jsp/index.jsp
- Global reporting Iniciativehttps://www.globalreporting.org
55