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Tema 4El Proceso Contable
Contabilidad Financiera y Analítica I
2008-2009
Jose Luis Ucieda
Objetivos de AprendizajeConocer el concepto de cuenta y saber
registrar movimientosConocer los libros diario, mayor, su
contenido, y funcionamientoConocer y realizar el proceso contableUso de MyConta
Socias et al. (2008): 6, 7.1, 7.2
Indice
1. La cuenta
2. Los libros diario y mayor
3. El proceso contable
1. La cuentaEcuación fundamental: A = P + N
Herramienta para el registro de operacionesHerramienta para el registro de operacionesDesarrollo:Desarrollo:
A = P + NA = P + NAC + ANC = P + PC + PNCAC + ANC = P + PC + PNC
Hace falta más detalle porque:Hace falta más detalle porque:AC: No es lo mismo Efectivo que ClientesAC: No es lo mismo Efectivo que ClientesPC: Ni deudas con bancos que acreedoresPC: Ni deudas con bancos que acreedoresN: Ni cuentas de aportación de propietarios que el N: Ni cuentas de aportación de propietarios que el
resultado del ejercicioresultado del ejercicioPara ello surge el concepto de Para ello surge el concepto de CuentaCuenta
1. La cuenta Definición
Instrumento de representación del valor Instrumento de representación del valor económico de los elementos patrimoniales de la económico de los elementos patrimoniales de la riqueza y la rentariqueza y la renta
Contenido Muestra la situación inicial, aumentos, Muestra la situación inicial, aumentos,
disminuciones, y permite conocer la situación disminuciones, y permite conocer la situación (valor económico) en cualquier momento(valor económico) en cualquier momento
Sirven para ‘llevar la cuenta’ del valor económico Sirven para ‘llevar la cuenta’ del valor económico de cada elemento: una cuenta por cada elementode cada elemento: una cuenta por cada elemento
¿Cómo representamos una cuenta?
1. La cuentaRepresentación
Población inicial 50
Llegan 7 de Europa +7Se van 5 a California -5Nacen trillizos +3Accidente mortal -2
Variación período +3
Población final 53
1. La cuenta
AumentosAumentosLlegada de Europa 7Nacen trillizos 3
DisminucionesDisminucionesSe van a California 5Accidente mortal 2
Población final (saldo)Aum. – Dism. (60-7)53
Población inicial50
Representación
1. La cuenta
AumentosAumentosCobro de Clientes 7Cobro intereses 3
DisminucionesDisminucionesPago Nóminas 25Pago Luz y Teléfono 17
Saldo final (saldo)Aum. – Dism. (60-42)18
Saldo inicial50
Representación
1. La cuentaRepresentación (clásica o “T”)
Debe HaberNombre de la Cuenta
Movimiento 1
x.xxx Movimiento 2
Movimiento 3
x.xxx
x.xxx
x.xxx
Saldo inicial
1. La cuenta¿Se apuntan siempre los aumentos en la
izquierda (debe) y las reducciones a la derecha (haber?No, depende del tipo de cuentaNo, depende del tipo de cuenta
Cuentas ActivoSaldo inicial
Aumentos
Disminuciones
Cuentas PasivoDisminuciones Saldo inicial
Aumentos
Cuentas NetoDisminuciones Saldo inicial
Aumentos
1. La cuentaEjemploCompra en efectivo de un ordenador (€800) para su uso en el negocio
Al pagar en efectivo, el dinero que disponemos disminuye en €800. El dinero es un bien, y por tanto su cuenta es de Activo, por lo que la cuenta “Dinero” hay que apuntarla en el haber.
El ordenador, valorado en €800, es un bien y por tanto un Activo. El aumento del valor de la cuenta (si existe se crea) lo apuntamos en el debe.
Dinero
800
Ordenadores
800
1. La cuentaEjemploCompra un ordenador (€800) para su uso en el negocio. Pagará dentro de 3 meses.
El pago al proveedor es una obligación que debe reconocerse como Pasivo. Como aumenta la deuda, debe apuntarse en el haber de la cuenta ‘Proveedor Inmovilizado’
El ordenador, valorado en €800, es un bien y por tanto un Activo. El aumento del valor de la cuenta (si existe se crea) lo apuntamos en el debe.
Ordenadores
800Prov.Inmov.
800
1. La cuentaEjemploSe prestan servicios por valor de 100 de los que se cobran en efectivo 700.
El cobro de 700 hace aumentar el valor de la cuenta de Activo ‘Dinero’, por lo que apuntaremos en la izquierda
La prestación de servicios es un Ingreso (aumento de un activo sin contraprestación), por lo que apuntaremos en la derecha de la cuenta
Ingresos
1.000
Dinero
700 Clientes
300
1. La cuenta
¿Cuándo apuntar en la izquierda (Debe) o en la derecha (Haber) de una cuenta?
¿Aumenta?¿Aumenta?
DebeDebe(cargar)(cargar)
HaberHaber(abonar)(abonar)
ACTIVOSACTIVOS(Gastos)(Gastos)
PASIVO, NETO PASIVO, NETO (Ingresos)(Ingresos)
¿Aumenta?¿Aumenta?
Si Si
NoNo
1. La cuenta Vocabulario
DebeDebe: lado izquierdo de una cuenta: lado izquierdo de una cuenta HaberHaber: lado derecho de una cuenta: lado derecho de una cuenta CargarCargar: apuntar en el debe: apuntar en el debe AbonarAbonar: apuntar en el haber: apuntar en el haber SaldoSaldo: diferencia entre los importes del debe y : diferencia entre los importes del debe y
los importes del haber de una cuenta (D – H)los importes del haber de una cuenta (D – H) Saldo deudorSaldo deudor: cuando el saldo es positivo, o : cuando el saldo es positivo, o
cuando el debe suma más que el haber (D>H)cuando el debe suma más que el haber (D>H) Saldo acreedorSaldo acreedor: cuando el saldo es negativo, o : cuando el saldo es negativo, o
cuando el debe suma menos que el haber (D<H)cuando el debe suma menos que el haber (D<H) Saldar o cerrarSaldar o cerrar: calcular el saldo de una cuenta, : calcular el saldo de una cuenta,
dejarla a cerodejarla a cero
1. La cuentaRepresentación de las cuentas
Suma D Suma H
Saldo Acreedor = H - DSi Suma H > Suma D
Saldo Deudor = D - HSi Suma D > Suma H
Debe HaberNombre de la Cuenta
Movimiento 1 x.xxx Movimiento 2
Movimiento 3 x.xxx
x.xxx
1. La cuenta
Ejemplo de Peláez: Cuenta de Dinero
DINERODebe Haber
(1) Creación Empresa 5.000 (2) Compra Piso 1.000
(4) Cobro servicios 800 (3) Compra Muebles 1.000
(5) Pago sueldos 100
(6) Pago material 80
(7) Pago intereses 150
5.800 2.330
Saldo deudor 3.470
1. La cuentaCuentas y saldos
Las Las cuentas de Activocuentas de Activo tienen saldo deudor tienen saldo deudor Aumentos en el debeAumentos en el debe Disminuciones en el haberDisminuciones en el haber
Las Las cuentas de Pasivo y Netocuentas de Pasivo y Neto tienen saldo acreedor tienen saldo acreedor Aumentos en el haberAumentos en el haber Disminuciones en el debeDisminuciones en el debe
Las Las cuentas de ingresoscuentas de ingresos funcionan como las de funcionan como las de pasivo y netopasivo y neto
Las Las cuentas de gastoscuentas de gastos funcionan como las de activo funcionan como las de activo
1. La cuenta Propiedades de las Cuentas
DesgloseDesgloseUna cuenta puede desglosarse en varias cuentas de Una cuenta puede desglosarse en varias cuentas de
orden inferiororden inferiorEjemplo: La cuenta ‘Bancos’, que recoge todo el dinero Ejemplo: La cuenta ‘Bancos’, que recoge todo el dinero
de una entidad en cuentas corrientes, puede de una entidad en cuentas corrientes, puede descomponerse en una cuenta por Banco (BBVA, descomponerse en una cuenta por Banco (BBVA, BSCH), y éstas a su vez en una cuenta por cada BSCH), y éstas a su vez en una cuenta por cada cuenta corriente que poséan en dicha entidadcuenta corriente que poséan en dicha entidad
IntegraciónIntegraciónLas cuentas pueden agregarse con otras de su misma Las cuentas pueden agregarse con otras de su misma
categoría para dar información agregada sobre el categoría para dar información agregada sobre el elemento patrimonial al que pertenecen.elemento patrimonial al que pertenecen.
Ejemplo: las cuentas (contables) de las cuentas Ejemplo: las cuentas (contables) de las cuentas corrientes se suman para conocer todo el dinero en corrientes se suman para conocer todo el dinero en cuentas corrientes de la entidadcuentas corrientes de la entidad
1. La cuentaCatálogo de cuentas
Los nombres de las cuentas Los nombres de las cuentas las pones túlas pones túLo importante es el Lo importante es el tipo de cuentatipo de cuenta
Activo, Pasivo, Neto, Ingreso, GastoActivo, Pasivo, Neto, Ingreso, Gasto
La terminología del PGC La terminología del PGC NONO es obligatoria es obligatoria
2. Los libros Diario y MayorEl Libro Mayor
Es el ‘libro’ de cada cuentaEs el ‘libro’ de cada cuentaLleva la ‘cuenta’ de cada elemento Lleva la ‘cuenta’ de cada elemento
patrimonialpatrimonialFormatos:Formatos:
Formato “T”, ‘clásico’, o americanoFormato “T”, ‘clásico’, o americanoFormato electrónico o ‘italiano’Formato electrónico o ‘italiano’
2. Los libros Diario y Mayor
Mayor en formato americano o ‘T’
DINERODebe Haber
(1) Creación Empresa 5.000 (2) Compra Piso 1.000
(4) Cobro servicios 800 (3) Compra Muebles 1.000
(5) Pago sueldos 100
(6) Pago material 80
(7) Pago intereses 150
5.800 2.330
Saldo deudor 3.470
2. Los libros Diario y Mayor
Mayor en formato electrónico o italiano
Dinero# Fecha Descripción Debe Haber
1 02/01/06 Creación Empresa 5.000
2 15/01/06 Compra Piso 1.000
3 25/01/06 Compra Muebles 1.000
4 15/10/06 Cobro servicios asesoramiento
800
5 30/10/06 Pago sueldo ayudante 100
6 15/12/06 Compra de materiales 80
7 31/12/06 Pago intereses 150
Sumas 5.800 2.330
Saldo (deudor) 3.470
2. Los libros Diario y MayorEl Libro Diario
Recoge cronológicamente las transacciones Recoge cronológicamente las transacciones de una entidad indicando qué elementos se de una entidad indicando qué elementos se ven afectados y en qué importeven afectados y en qué importe
Dinero
800
Ordenadores
800
Ordenadores Dinero
800800
a
Debe Haber
2. Los libros Diario y MayorEl Libro Diario
Modelo Americano (clásico)Modelo Americano (clásico)
Fecha (xx/xx/xx)
x.xxx Cuenta1 a Cuenta2 x.xxx
Descripción del asiento
15/02/2008
700 Efectivo a Ingresos 1.000
300 Clientes
Prestación de servicios con cobro parcial
2. Los libros Diario y MayorEl Libro Diario
Modelo Americano (clásico)Modelo Americano (clásico)
10/05/2006
100 Ordenador a Dinero 100
Adquisición de un ordenador en efectivo
10/01/2006
2.000 Piso a Dinero 1.000
Constructor 1.000
Adquisición de un piso con pago parcial
2. Los libros Diario y MayorEl Libro Diario
Modelo Italiano (electrónico)Modelo Italiano (electrónico)
Dinero
800
Ordenadores
800
Debe Haber
Ordenadores Dinero
800800
2. Los libros Diario y MayorEl Libro Diario
Modelo Italiano (electrónico)Modelo Italiano (electrónico)
# Fecha Descripción Cuenta Debe Haber
1 15/02/20X8 Prestación de servicios con cobro parcial
Efectivo 700
Clientes 300
Ingresos Servicios 1.000
2 20/02/20X8 Adquisición ordenador
Ordenador 800
Efectivo 800
2. Los libros Diario y MayorEl Libro Diario
Recoge cronológicamente las transacciones Recoge cronológicamente las transacciones de una entidadde una entidad
Cada registro se le denomina ‘asiento’Los asientos se traspasan a los mayores
2. Los libros Diario y Mayor
# Fecha Descripción Cuenta Debe Haber
7 10/01/06 Adquisición de un piso
Piso (A) 2.000
con pago en efectivo Dinero (A) 500
parcial Constructor (P) 1.500
DineroPiso Constructor
(7) 2.000
(7) 500
(7) 1.500
3. El Ciclo Contable
Proceso de la Contabilidad
CaptarInformación
relevante
ComunicarInformación
Interpretary Analizar
Valorar yrepresentar
RegistrarOperaciones
3. El Ciclo Contable [1] Captación de la información
Sólo aquellos hechos, transacciones, y Sólo aquellos hechos, transacciones, y operaciones relevantes a la entidadoperaciones relevantes a la entidad
Ejemplo: atentados 11 sep 2001Ejemplo: atentados 11 sep 2001 [2] Valorar y Representar
La valoración según normas de valoraciónLa valoración según normas de valoraciónRepresentar en cuentas (Mayores)Representar en cuentas (Mayores)
3. El Ciclo Contable [3] Registrar Operaciones
En el Libro Diario por partida dobleEn el Libro Diario por partida doble [4] Comunicar Información
Preparar los Estados Financieros y Preparar los Estados Financieros y publicarlospublicarlos
[5] Interpretar y AnalizarAnálisis de estados financieros para tomar Análisis de estados financieros para tomar
decisiones económicas racionales (siguiente decisiones económicas racionales (siguiente cuatrimestre)cuatrimestre)
3. El Ciclo ContableEl ciclo contable en la práctica (resumen)
Identificar situación inicial (Balance inicial)Identificar situación inicial (Balance inicial)Asiento de apertura: saldos iniciales en cuentasAsiento de apertura: saldos iniciales en cuentas
Registro de operaciones del ejercicioRegistro de operaciones del ejercicioEn el libro diario y su traspaso a los mayoresEn el libro diario y su traspaso a los mayores
Balance de Sumas y SaldosBalance de Sumas y SaldosComprobación de errores y omisionesComprobación de errores y omisiones
Agregación y elaboración Estados Agregación y elaboración Estados FinancierosFinancierosEstado de Resultados (regularización), Estado de Estado de Resultados (regularización), Estado de
Flujos de Efectivo, Estado de Cambios en el Neto, Flujos de Efectivo, Estado de Cambios en el Neto, Balance de Situación (asiento de cierre)Balance de Situación (asiento de cierre)
3. El Ciclo Contable
1. Identificar situación inicialBalance de situación inicialBalance de situación inicial Identificación del período/ejercicio económicoIdentificación del período/ejercicio económicoAsiento de apertura en el diarioAsiento de apertura en el diario
# Fecha Cuenta Descripción Debe Haber
1 01/01/xx Activos Asiento de apertura x.xxx
Netos
Pasivos
y.yyy
z.zzz
3. El Ciclo Contable
2. Registro de Operaciones del ejercicioPor cada operaciónPor cada operación
Identificar las cuentas que intervienenIdentificar las cuentas que intervienenMedir la variación de cada cuentaMedir la variación de cada cuentaIntroducir el asiento en el diarioIntroducir el asiento en el diarioTraspaso al Mayor (automático)Traspaso al Mayor (automático)
Revisión de erroresRevisión de erroresAnulación de asiento (importes negativos)Anulación de asiento (importes negativos)Asiento compensatorio (por la diferencia)Asiento compensatorio (por la diferencia)
3. El Ciclo Contable
3. Balance de Sumas y SaldosPermite comprobar saldos de todas cuentasPermite comprobar saldos de todas cuentas
CuentaBalance de Sumas Balance de saldos
SumasDebe
SumasHaber
SaldoDeudor
SaldoAcreedor
Activos x.xxx x.xxx x.xxx
Pasivos x.xxx x.xxx x.xxx
Neto x.xxx x.xxx x.xxx
Ingresos x.xxx x.xxx x.xxx
Gastos x.xxx x.xxx x.xxx
TOTALES y.yyy y.yyy y.yyy y.yyy
3. El Ciclo Contable
4. Elaboración de Estados FinancierosEstado de ResultadosEstado de Resultados
Cerrar las cuentas de ingresos y gastos contra la Cerrar las cuentas de ingresos y gastos contra la cuenta de Resultado del Ejercicio, cuenta de cuenta de Resultado del Ejercicio, cuenta de Patrimonio NetoPatrimonio Neto
# Fecha Cuenta Descripción Debe Haber
X 31/12/xx Ingresos Asiento cálculo del Resultado, Regularización
x.xxx
Gastos
Resultado Ejercicio (PN)
y.yyy
z.zzz
3. El Ciclo Contable
4. Elaboración de Estados FinancierosEstado de Flujos de EfectivoEstado de Flujos de Efectivo
Clasificar cobros y pagos en actividades Clasificar cobros y pagos en actividades ordinarias, de inversión, y de financiaciónordinarias, de inversión, y de financiación
Calcular flujos netos parciales y totalesCalcular flujos netos parciales y totalesAñadir saldo inicial y calcular saldo final (a Añadir saldo inicial y calcular saldo final (a
balance)balance)
3. El Ciclo Contable
4. Elaboración de Estados FinancierosEstado de Cambios en el NetoEstado de Cambios en el Neto
Presentar las operaciones que hacen variar el Presentar las operaciones que hacen variar el Neto, distinguiendo al menos:Neto, distinguiendo al menos:
Resultado del ejercicioResultado del ejercicio DividendosDividendos Aportaciones/Devoluciones de/a propietariosAportaciones/Devoluciones de/a propietarios
Calcular y presentar saldo final (balance)Calcular y presentar saldo final (balance)
Balance de situaciónBalance de situaciónMostrar los saldos de todas las cuentasMostrar los saldos de todas las cuentasCalcular y mostrar subtotales y totalesCalcular y mostrar subtotales y totales