Tema 3-1 Empresa

TEMA 3

GESTIÓN PARA LA CONSTITUCIÓN DE UNA

EMPRESA

Empresa e Iniciativa Emprendedora 2

INTRODUCCIÓN• Una vez que se ha decidido el tipo de empresa más

conveniente para nuestro proyecto, la puesta en marcha de una empresa es un complejo proceso en el que:

1. Se han de realizar una serie trámites obligatorios ante organismos oficiales como el Ayuntamiento, la Seguridad Social, el Ministerio de Hacienda o el Registro Mercantil.

2. Se ha de conseguir el dinero necesario para financiar el proyecto.

3. Si se considera conveniente, se puede intentar conseguir ayudas y subvenciones que ciertos organismos públicos conceden a los emprendedores para favorecer la creación de nuevas empresas.


1. Relación con organismos oficiales• ¿Dónde se han de realizar las principales gestiones?

1. La Tesorería de la Seguridad Social (TGSS), para dar de alta a los trabajadores y las cotizaciones

2. El Ministerio de Trabajo, para que la inspección de trabajo sepa que se va a crear una nueva empresa que ha de controlar

3. El Ministerio de Hacienda, para todo lo referente a los impuestos

4. El Ayuntamiento, para obtener la licencia de obras si se van a realizar reformas en la sede del negocio y la licencia de apertura

5. El Registro Mercantil u otros registros, para su nacimiento como persona jurídica


• Una dificultad importante que tiene la puesta en marcha de una nueva empresa es que los organismos públicos en los que el empresario tiene que realizar los diferentes trámites están situados en diferentes lugares y cada uno tiene su propia burocracia (diferentes documentos, plazos, requisitos, etc.)

• Todo ello supone, además de un sinfín de molestias, una considerable pérdida de tiempo que dificulta el proceso de creación de nuevas empresas.

• Para evitar este problema está la denominada ventanilla única que es una oficina donde se pueden hacer todos los trámites administrativos necesarios para crear una empresa.


2. Trámites de constitución2.1 Trámites inicio de actividad como empresario individual

TRÁMITE LUGAR PLAZO

Declaración censal y solicitud del NIF

Ministerio de Hacienda

Antes del inicio de la actividad

Licencia de apertura Ayuntamiento Antes del inicio de la actividad

Alta en el Impuesto de Actividades Económicas

Ministerio de Hacienda

10 días antes del inicio de la actividad

Alta en el régimen de trabajadores autónomos

Tesorería de la Seguridad Social

En los 30 días siguientes al inicio de la actividad

Inscripción de la empresa en la Seguridad Social



Altas de trabajadores en la Seguridad Social


Antes de la incorporación al trabajo

Comunicación apertura de centro de trabajo

Ministerio de Trabajo En los 30 días siguientes al inicio de la apertura

Solicitud libro de visita Inspección de Trabajo

Al inicio de la actividad


• Con la declaración censal se informa al Ministerio de Hacienda que se va a crear una empresa y cuál va ser su actividad. Hacienda lleva un censo con todas las empresas que existen en el país.

• Dependiendo del tipo de negocio, el Ayuntamiento exigirá unos requisitos diferentes al local donde se va a ejercer la actividad. Así, un bar requiere unas medidas higiénicas, insonorización, salidas de humos, etc. que no se exigen para abrir una oficina. Una vez que el Ayuntamiento comprueba que se cumplen todos los requisitos exigidos concede el permiso mediante la llamada licencia de apertura.

• El NIF es el Número de Identificación Fiscal que identifica a toda persona física ante Hacienda. Como el empresario es una persona física debe tener un NIF.


• El Impuesto de Actividades Económicas (IAE) lo pagan anualmente las empresas para poder ejercer la actividad económica, es decir, vender muebles en el caso de IKEA o reparar coches en el de un taller mecánico.

• La empresa se ha de inscribir en la Seguridad Social, además de dar de alta en el régimen de autónomos al empresario y, en caso de que contrate a trabajadores, a éstos en el régimen general.

• El empresario debe informar a la Inspección de Trabajo de que se ha abierto una nueva empresa para que ésta pueda ser inspeccionada. Las visitas de los inspectores en los que se comprueban que se cumplen las normas de seguridad e higiene, que los trabajadores están legalmente contratados, etc. se registran en un libro oficial llamado libro de visitas.


2.2. Trámites de constitución de una Sociedad MercantilTRÁMITE LUGAR PLAZO

Certificación negativa nombre Registro Mercantil Antes de escritura pública

Escritura pública Notario 2 meses después de la certificación de nombre

Inscripción en el Registro Mercantil Registro Mercantil En el mes siguiente a la escritura

Declaración censal, solicitud del CIF y opción IVA

Ministerio de Hacienda Antes del inicio de la actividad


Alta en el Impuesto de Actividades Económicas

Ministerio de Hacienda 10 días antes del inicio de la actividad









Solicitud libro de visita Inspección de Trabajo Al inicio de la actividad


• Antes de crear la empresa los promotores han de comprobar que el nombre que han elegido para la razón social de nuestra sociedad está libre ya que no puede haber dos sociedades con la misma razón social. El Registro Mercantil debe certificar que esto es así como primer paso de la constitución de la sociedad.

• El Código de Identificación Fiscal (CIF) equivale en las personas jurídicas al NIF de las personas físicas.

• Las empresas pueden elegir en ciertos casos el realizar sus trámites del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) con Hacienda de una forma simplificada, llamada recargo de equivalencia o no. Por tanto, en el proceso de constitución de la empresa, ésta debe informar de cual es su elección a Hacienda.


2.3. Trámites de constitución de una Sociedad Cooperativa y una Sociedad Laboral

TRÁMITE LUGAR PLAZO

Certificación negativa nombre Registro Mercantil Antes de escritura pública

Escritura pública Notario 2 meses después de la certificación de nombre

Calificación e inscripción Registro de Cooperativas y Sociedades Laborales

En el mes siguiente a la escritura

Inscripción en el Registro Mercantil (Sólo Sociedades Laborales)

Registro Mercantil En el mes siguiente a la escritura

Declaración censal, solicitud del CIF y opción IVA,

Ministerio de Hacienda Antes del inicio de la actividad


Alta en el IAE Ministerio de Hacienda 10 días antes del inicio de la actividad









Solicitud libro de visita Inspección de Trabajo Al inicio de la actividad


3. Ayudas y subvenciones a la empresa• Las Administraciones públicas deben procurar la

creación de empresas y su supervivencia. Este apoyo se materializa en ayudas y subvenciones.

• Éstas proceden de:1. La Unión Europea. Con dos clases de fondos:

• Fondo Europeo de Desarrollo Regional (FEDER), para fomentar el desarrollo de zonas económicamente atrasadas, para la reconversión industrial y el desarrollo rural

• Fondo Social Europeo (FSE), para fomento de empleo, inserción laboral y formación profesional

2. El Estado. Ayudas a fondo perdido a proyectos que se desarrollen en ciertas zonas o a ciertas actividades y también bonificaciones de impuestos


3. La Comunidad Autónoma o el Ayuntamiento. Suelen dar incentivos a la creación y modernización de empresas que estén en su territorio

4. El Instituto de Crédito Oficial (ICO). Este organismo dependiente del Ministerio de Economía concede préstamos en condiciones preferentes y bajo interés, para financiar a empresas que invierten en determinadas áreas o actividades que fija el gobierno por su especial interés para el país como, por ejemplo, nuevas tecnologías o energías renovables


4. Fuentes de financiación de la empresa• Las empresas necesitan dinero y otros recursos

financieros para desarrollar su actividad. Se llaman fuentes de financiación a las diversas formas por las que la empresa obtiene estos recursos.

• El patrimonio de la empresa está formado por: – El activo, que recoge lo que la empresa utiliza para

producir como los edificios, maquinaria, productos almacenados, etc.

– El pasivo que son los fondos utilizados para comprar el activo, es decir, sus fuentes de financiación

• Las fuentes de financiación se clasifican según su procedencia en:

1. Propias. Es dinero propiedad de los socios y, por tanto, no hay que devolver

2. Ajenas. Es dinero que al no ser de los socios habrá que devolver


4.1. Fuentes de financiación propias• Capital. Es el dinero aportado por los socios o el

empresario individual en la constitución de la empresa o en posteriores ampliaciones de capital.

• Reservas. Son beneficios generados por la empresa que no se reparten y que se quedan en la empresa para asegurar su desarrollo futuro. Hay tres tipos:

1. Reservas legales. Son obligatorias por ley2. Reservas voluntarias. Cada ejercicio económico los

socios deciden voluntariamente si las constituyen3. Reservas estatutarias. Son obligatorias si los socios

lo deciden libremente al crear la empresa y lo hacen constar en los estatutos

• Remanentes. Beneficios pendientes de distribuir.


• Al ser el dinero propiedad de los socios, este pasivo se denomina no exigible ya que nadie ajeno a la empresa puede reclamar su devolución.

• Al ser los fondos más estables, pues no hay que devolverlos, deben destinarse a financiar el activo fijo, como la maquinaria o el local.

• El uso de esta financiación no tiene coste, es “gratis”, porque la empresa no tiene que pagar intereses por usarlos. No obstante, tiene el llamado coste de oportunidad pues ese dinero podría estar produciéndole rendimientos a los socios si lo invierten en otro lado, como por ejemplo, en un depósito bancario que les produjera intereses.


4.2. Fuentes de financiación ajenas

• Con los recursos propios las empresas no suelen tener suficiente por lo que tienen que recurrir a recursos ajenos, es decir, a endeudarse. Como este dinero no es propiedad de los socios, habrá que devolverlo en un determinado plazo y sus propietarios podrán exigir su devolución, de ahí que a este pasivo se le denomine exigible.

• La empresa tiene que pagar intereses por el uso de estos recursos. Por tanto, al tener esta fuente de financiación un coste, la empresa no debe abusar del endeudamiento.

• La empresa debe buscar un equilibrio entre los recursos propios y ajenos.


4.2.1. Crédito comercial• Es la financiación que conceden los proveedores a sus

clientes permitiéndoles pagar sus compras después de la fecha de compra.

• Normalmente no tiene coste, aunque si el proveedor tiene un descuento por pronto pago si se paga al contado, el cliente perdería el descuento y ese sería el coste de esta fuente de financiación.

• Periodo Medio de Maduración (PMM). Es el número medio de días que transcurren entre el pago por la adquisición de las materias primas o mercancías y el momento en que se recupera ese dinero por la venta y cobro del producto. Depende de lo que se tarde en pagar, producir, vender y cobrar.

• La empresa ha vigilar su PMM para evitar encontrarse sin fondos a la hora de tener que hacer un pago.


Ejemplo:• Informática Belén S.L. compra 5.000€ de componentes al

mayorista Hipercomputer S.A. para montar 20 equipos informáticos y éste le concede un aplazamiento del pago de 60 días.

• El tiempo medio que Informática Belén tarda en montar los ordenadores es 15 días, en venderlos 20 y en cobrarlos a partir de la entrega 30.

• El PMM es la suma de los tiempos medios de producción, de venta y de cobro, menos el tiempo medio de pago. PMM = 15+20+30-60 = 5 días. Esto indica que cuando Informática Belén tenga que pagar a Hipercomputer le faltan 5 días para cobrar por lo que pudiera tener dificultades para pagar.

• Si por el contrario el plazo medio de cobro de Informática Belén es de 10 días, el PMM será 15+20+10-60 = -15 y, por tanto, cuando tenga que pagar ya hace 15 días que ella ha cobrado.


4.2.2. Descuento comercial• Cuando una empresa vende a otra y no cobra al

contado, el comprador puede firmar un documento en el que se compromete a pagar en un determinado plazo el importe de la venta. Este documento puede ser una letra de cambio, un pagaré u otro documento similar.

• La letra queda en posesión del vendedor que puede descontarlo en un banco, es decir, puede pedir a éste que le adelante el dinero y el banco se queda con la letra para cobrarla al comprador llegado el momento.

• El banco cobra al vendedor una comisión por la operación e intereses por la cantidad adelantada.

• Cuando finaliza el plazo, el banco presentará la letra al comprador y si este paga, el proceso finaliza. Pero si no es así, el banco devolverá el documento al vendedor y le reclamará el dinero total de la deuda.


Ejemplo:• Hipercomputer S.A. pide a Informática Belén S.L. que le

firme un pagaré por 5.000€ para poder cobrar sin esperar a que pasen los 60 días.

• Hipercomputer descuenta el pagaré en Unicaja que le cobra un 7,5 % de interés anual y una comisión del 0,5% del importe del pagaré. Esto supone:– Intereses = 0,075 x 5.000 = 375€ si adelantara el

dinero un año. Como sólo lo adelanta 60 días, haciendo una proporción:

365 días ………..375€60 días …………. X X = 61,64€

– Comisión = 0,005 x 5.000 = 25€• Hipercomputer cobra 5.000 – 61,64 – 25= 4.913,36€ sin

tener que esperar 60 días y Unicaja cobrará de Informática Belén 5.000€ cuando pasen 60 días.


4.2.3. Préstamos• Es una operación por el que una entidad financiera, el

prestamista, entrega dinero a la empresa, el prestatario, obligándose ésta mediante un contrato a devolver el capital recibido más los intereses pactados.

• Los préstamos pueden ser a corto plazo o a largo plazo, según que el plazo de devolución del dinero sea inferior a un año o no.

• Además de los intereses, el préstamo tiene una serie de gastos como los de estudio o de formalización, que aumentan el coste de la fuente de financiación para el prestatario.

• Se llama garantía del préstamo lo que el prestatario da al prestamista para asegurarle a este el cobro del dinero prestado.


• Según sus garantías los préstamos se clasifican:– Con garantía personal. La solvencia del prestatario

y su patrimonio garantizan la devolución del dinero pero de forma genérica, sin que haya ningún bien o derecho concreto que se comprometa al pago

– Con garantía real. Bienes concretos como mercancías o acciones son la garantía. El tipo más frecuente es el préstamo hipotecario por el que se compra un inmueble con un préstamo del que el inmueble es la garantía. Si el prestatario no devuelve el préstamo el prestamista subasta el inmueble y se cobra la deuda.


• El contrato de un préstamo se denomina póliza de préstamo y debe contener el cuadro de amortización que recoge de forma detallada los pagos que el prestatario debe realizar.

• El préstamo se puede amortizar de tres formas:– Amortización de capital e intereses al final del periodo– Amortización del capital al final y de los intereses

conforme se vayan devengando– Amortización periódica (mensual, trimestral, etc.) del

capital e intereses. Este es el denominado método francés y es el más común aplicado en España. Se paga una cuota constante a lo largo de la vida del préstamo. Al principio se pagan más intereses y menos capital y al final ocurre lo contario.


Para calcular la cuota periódica que hay que pagar se aplica la siguiente fórmula de matemática financiera, donde:C = capital prestadoi = tipo de interés en tanto por 1, es decir, si es el 7% i vale 0,07n = número de periodos de pago

ni11iC


Ejemplo: Capital 18.000€; tipo de interés 10%; número de pagos 4 C = 18.000, i = 0,1 y n = 4.

Nº de pago

Cuota Intereses Capital amortizado

Amortización acumulada

Capital pendiente

1 5.678,47 1.800,0018.000x

0,1

3.878,475.678,47-

1.800

3.878,47 14.121,53 18.000-3.878,47

2 5.678,47 1.412,1514.121,53x

0,1

4.266,325.678,47-1.412,15

8.144,793.878,47+4.266,32

9.855,2118.000-8.144,79

3 5.678,47 985,529.855,21x

0,1

4.692,955.678,47-

985,52

12.837,748.144,79+4.692,95

5.162,2618.000-

12.837,74

4 5.678,47 516,235.162,26x

0,1

5.162,245.678,47-

516,23

17.999,9812.837,74+

5.162,24

0,0218.000-

17.999,98

Total 22.713,88 4.713,90


4.2.4. El leasing• También llamado arrendamiento financiero, es un

contrato de alquiler de un bien mueble o inmueble con una opción de compra del bien al final del contrato.

• En el contrato intervienen tres partes:1) La empresa A que necesita el bien2) La empresa B que vende el bien3) La entidad financiera C que compra el bien a B y lo

alquila a A• Al finalizar el periodo acordado la empresa A puede

devolver a C el bien o comprárselo como producto usado al precio pactado en el contrato.

• Su coste es más elevado que un préstamo, pero la empresa puede disponer de un bien sin comprarlo y disfrutar de beneficios fiscales pues los alquileres son gastos deducibles en el impuesto de sociedades.


• Se utiliza con frecuencia en bienes que se deprecian rápidamente como los sistemas informáticos.Ejemplo:

• Farmacia Belén necesita un nuevo ordenador valorado en 5.200 €. Para conseguirlo firma un contrato de leasing con Cajamar por el que ésta compra el equipo a HP y se lo cede a Farmacia Belén durante 4 años que a cambio pagará 1.500 € anuales. A los 4 años Farmacia Belén puede quedarse con el equipo por 500 €.

• Cuando pasen los cuatro años Cajamar habrá cobrado 1.500x4 = 6.000 € y si Farmacia Belén se queda con el equipo 500 € más, con lo que habrá ganado un total de 1.300 €. Farmacia Belén habrá usado el equipo durante los cuatro años y tiene la posibilidad de elegir entre, cambiar el equipo por otro más moderno o quedarse en propiedad a un precio módico un equipo que conoce bien y, además, habrá pagado menos a Hacienda ya que los alquileres son gastos deducibles.


4.2.5. El renting• Es el arrendamiento de un bien con mantenimiento y

reposición del mismo a la finalización del contrato. • Es una fórmula parecida al leasing y, como en éste,

puede existir una opción de compra al final del contrato aunque no es obligatoria.

• La diferencia fundamental de esta fuente de financiación con el leasing es que en ella, el mantenimiento corre por cuenta de la sociedad de renting lo que permite a la empresa disponer de un bien actualizado, en perfectas condiciones y sin preocuparse de reparaciones, seguros, etc.

• Tiene como inconveniente su elevado coste, aunque como el resto de los alquileres, es fiscalmente deducible.

• Se utiliza frecuentemente en flotas de vehículos.


4.2.6. El crédito en póliza• Es un contrato de una empresa con una entidad

financiera mediante el que ésta permite a aquella, realizar pagos de la cuenta corriente manteniendo descubiertos hasta un límite establecido. A este contrato se le denomina póliza de crédito.

• La empresa pagará intereses sólo por el capital dispuesto en descubierto y las comisiones pactadas en el contrato.

• La diferencia con el préstamo es que en éste se dispone del total del dinero acordado desde el primer día y la empresa paga, lógicamente, intereses por esta cantidad. En cambio, en la póliza de crédito, el dinero se va retirando conforme se necesite y no se pagan intereses por el capital no utilizado.


Ejemplo:• Informática Belén S. L. contrata una póliza de crédito de un

año de duración con el Banco Impopular el 1-5-2012 por un importe de 75.000 € al 6,5% de interés anual y con una comisión por el dinero no dispuesto del 1,0%.

• Durante el tiempo de vigencia de la póliza retira de su cuenta las siguientes cantidades:– 1 de Septiembre de 2012, 35.000 €– 1 de Febrero de 2013, 20.000 €

• Los intereses que pagará Informática Belén serán:– 0,065x35.000 = 2.275€ si dispusiera del dinero un año

completo, pero como sólo son 8 meses le corresponde 1.516,67€

– 0,065x20.000 =1.300€ en 1 año y en 3 meses 325€• El dinero no utilizado es 75.000 – 35.000 – 20.000 =

20.000€ por los que pagará = 0,01x20.000 =200€.• El 1 de Mayo de 2013 Informática Belén devolverá al banco

55.000 € y pagará 1.516,67 +325 + 200 = 2.041,67€.


4.2.7. El factoring

• Consiste en la cesión de la cartera de cobro a una empresa especializada llamada sociedad factor, convirtiendo las ventas a plazo en ventas al contado, asumiendo ésta los riesgos de impago de las deudas.

• La sociedad factor pagará la cantidad resultante de restar al importe de las deudas compradas los intereses que constituyen su ganancia.

• Esta forma de financiación tiene la ventaja para la empresa de que evita los impagos o retrasos de sus clientes. Por el contrario, presenta el inconveniente de que su coste es mayor que el de otras fuentes de financiación y que el factor puede que no acepte las deudas que considere de difícil cobro.


Ejemplo:• Informática Belén tiene pendientes de cobrar 45.206 € en

facturas de los siguientes clientes:– Cliente A: 14.250€ dentro de 40 días– Cliente B: 8.650€ dentro de 15 días– Cliente C: 22.306€ dentro de 85 días

• Cómo no quiere estar pendiente del cobro y prefiere obtener el dinero ya, vende sus facturas a La Luz Factoring S.A. que le paga el importe total de las facturas menos el 30% de intereses y 300€ por los gastos de estudio. El tipo de interés diario es: 30%/365 = 0,082%

• Intereses = (14.250x40+8.650x15+22.306x85)x0,00082 = 2.128,52€.

• La cantidad que recibirá Informática Belén es = 45.206 -2,128,52 – 300 = 42.723,48€.


4.2.8. El descubierto en cuenta

• El descubierto en cuenta consiste en pagar con un talón u otro procedimiento de pago por un importe superior al dinero disponible en la cuenta.

• Cuando esto ocurre se dice que la cuenta está en números rojos.

• Cuando el banco acepta el pago está prestando a su cliente sin necesidad de que este lo solicite el dinero que falta en la cuenta para atender el pago.

• El banco, obviamente, puede aceptar o no. En caso de que lo haga cobra unos elevados intereses. Por ello se debe usar sólo en circunstancias excepcionales y durante plazos muy cortos.


Ejemplo:• La empresa A paga a la empresa B con un talón los

3.480 € de una factura.• Cuando B intenta cobrar el talón en el banco de A

resulta que sólo hay en la cuenta de A 1.512 €.• Para hacer frente al pago el banco adelanta los 1.968 €

que le falta a A pero le cobra un interés del 18%.• Supongamos que la cuenta está 5 días en números

rojos. Por tanto, el banco le cobrará a A los intereses correspondientes a 1.968 € durante un periodo de 5 días, o sea: Interés diario = 18% / 365 = 0,049%Intereses = 1.968 x 0,00049 x 5 = 4,82 €

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