Tax indicators/measures of tax Tax indicators/measures of tax burdenburden

Marcio VerdiMarcio Verdi

CENTRO INTERAMERICANO DE ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

Secretaría Ejecutiva del CIATSeptiembre, 2010

Observatorio de la Recaudación Tributaria

• Ocho (8) grandes categorías de tributos.

• La recaudación se asigna al nivel de gobierno que tiene la potestad tributaria, sin importar si la gasta o no.

• Criterio de caja (efectivo y documentos fiscales).

• Énfasis en variaciones más que en niveles, porque toda la información es preliminar hasta que las Contralorías terminen con su trabajo y porque las comparaciones en dólares están influidas por los aspectos especulativos vinculados al tipo de cambio.

Observatorio de la Recaudación Tributaria

• Aún el tamaño de los ingresos tributarios es bajo.

• No sólo es reducido el tamaño sino que la composición de impuestos está demasiado orientada a los impuestos indirectos.

• Continúa la tendencia a la reducción de los impuestos al comercio exterior.

• El efecto redistributivo de los impuestos sobre la renta personal es muy reducido.

Lo que ya conocíamos antes de la crisis

Tributos de potestad de los Gobiernos Centrales 1/2006-2008

Participación porcentual por tipo de tributo

1/ Se excluyen las contribuciones sociales, así constituyan ingresos del Gobierno Central.

0%

20%

40%

60%

80%

100%

Par Nic Uru Gua Hon CR ElS RD Ecu Bol Chi Per Arg Col Mex Bra Pan

Impuestos indirectos Impuesto directos Sobre el comercio exterior Otros

Fuente. CIAT

Tributos de potestad de los Gobiernos Centrales 1/2009

Variaciones porcentuales reales interanuales

-20.2

-12.9-12.3

-12.0-11.5

-10.5

-8.2-7.3

-6.4-4.6

-2.0

-1.2-1.2

0.0

1.13.5

5.07.7

-24 -20 -16 -12 -8 -4 0 4 8 12

ChileCosta RicaPerú

HondurasMéxico

El SalvadorRep. DominicanaAL

BrasilGuatemala

NicaraguaArgentinaColombia

BoliviaUruguay

EcuadorParaguayPanamá

Fuente: CIAT

1/ Se excluyen las contribuciones sociales, así constituyan ingresos del Gobierno Central.

Tributos de potestad de los Gobiernos Centrales 1/2007-2009

Variaciones porcentuales reales interanuales

1/ Se excluyen las contribuciones sociales, así constituyan ingresos del Gobierno Central.

País 2007 2008 2009Chile 17.1 -6.3 -20.2Costa Rica 17.6 4.7 -12.9Perú 12.3 5.3 -12.3Honduras 13.8 -3.7 -12.0México 8.2 9.7 -11.5El Salvador 4.8 -0.8 -10.5República Dominicana 15.8 -2.0 -8.2Brasil 12.5 5.3 -6.4Guatemala 8.7 -7.2 -4.6Nicaragua 5.1 -4.4 -2.0Argentina 19.5 22.2 -1.2Colombia 13.2 6.6 -1.2Bolivia n.d. 7.2 0.0Uruguay 6.1 8.7 1.1Ecuador 11.0 10.2 3.5Paraguay 3.4 9.8 5.0Panamá 12.9 7.1 7.7

Elab.: CIAT

Tributos de potestad de los Gobiernos Centrales 1/2009

Contribución a las variaciones porcentuales reales interanuales

-25

-20

-15

-10

-5

0

5

10

15

Chi CR Hon Mex Per ElS RD Bra Gua Arg Nic Col Bol Ecu Uru Par Pan

Imp. sobre la Renta, Util. y Gan. de Cap. Imp. sobre la Prop. Imp. Gener. sobre el Consumo Imp. Selectiv. Imp. Trans. Finan. Imp. sobre el Com. Ext. Reg. Simpl. Otros impuestos

Fuente. CIAT

1/ Se excluyen las contribuciones sociales, así constituyan ingresos del Gobierno Central.

Derechos de importación, 2009Variaciones porcentuales reales interanuales

-47.7-34.2

-30.7

-24.1-23.7

-23.2

-22.9-19.9

-19.4

-18.9-17.2

-14.9

-13.5-11.0

-10.5

-9.1-7.5

-7.4

-60 -50 -40 -30 -20 -10 0

Chile

HondurasCosta Rica

Perú

El SalvadorNicaragua

Ecuador

MéxicoArgentina

Bolivia

ALRep. Dominicana

Guatemala

BrasilColombia

Paraguay

PanamáUruguay

Fuente: CIAT

Derechos de importación, 2009Importancia relativa para los Gobiernos CentralesParticipación porcentual dentro de la recaudación

PaísPanamá 14.2Paraguay 10.7Ecuador 8.6Rep. Dominicana 8.3Guatemala 6.5Colombia 5.9Honduras 5.4El Salvador 5.3Costa Rica 5.2Uruguay 5.0Nicaragua 3.9Bolivia 3.9Brasil 3.4Argentina 3.3México 2.7Perú 2.5Chile 1.2

Elab.: CIAT

Derechos de importación, Importaciones y Tipo de cambio, 2009Variaciones porcentuales interanuales

-60 -50 -40 -30 -20 -10 0 10 20 30

ArgentinaChileBrasil

PerúUruguayEl SalvadorMéxico

ParaguayRep. DominicanaHonduras

Costa RicaEcuadorNicaraguaGuatemala

ColombiaPanamáBolivia

Importaciones US$ Tipo de cambio US$, (-) Apr. (+) Depr. Otros

Fuente: CIAT

Aranceles efectivos, 2009En porcentajes de las importaciones

4.54.2 4.1 4.0 3.9

3.6

3.02.8 2.7 2.6

2.0 1.91.7 1.6

1.3 1.10.9

0.6

0

1

2

3

4

5

6

Bra Arg Col Ecu Uru RD AL Bol Par Pan Gua Per ElS CR Hon Nic Mex Chi

Fuente: CIAT

Aranceles efectivos, 2008-2009En porcentajes de las Importaciones

4.54.2 4.1 4.0 3.9

3.6

2.8 2.7 2.6

2.0 1.91.7 1.6

1.3 1.10.9

0.6

0

1

2

3

4

5

6

Bra Arg Col Ecu Uru RD Bol Par Pan Gua Per ElS CR Hon Nic Mex Chi

2008 2009

Fuente: CIAT

IVA, 2009Variaciones porcentuales reales interanuales

-17.8

-17.1

-15.3

-15.2

-12.2

-10.3

-9.2

-8.9

-8.8

-7.3

-5.8

-5.0

-2.7

-0.6

-0.3

2.5

3.3

-20 -16 -12 -8 -4 0 4 8

Costa Rica

Honduras

México

El Salvador

Chile

Bolivia

AL

Perú

Guatemala

Rep. Dominicana

Colombia

Nicaragua

Paraguay

Uruguay

Ecuador

Argentina

Panamá

Fuente: CIAT

IVA, 2009Importancia relativa para los Gobiernos CentralesParticipación porcentual dentro de la recaudación

País  Chile 52.8Uruguay 50.7Paraguay 48.1Guatemala 48.1El Salvador 47.9Perú 45.3Ecuador 42.6Nicaragua 40.3Colombia 39.9Argentina 38.1Honduras 37.8Costa Rica 36.7México 36.2Rep. Dominicana 31.9Bolivia 29.0Panamá 20.3

Elab.: CIAT

Alícuotas generales de IVA 1/2006-2009

En porcentajes

País 2006 2007 2008 2009Uruguay 23.0 22.5 22.0 22.0Argentina 21.0 21.0 21.0 21.0Perú (incluye IPM) 19.0 19.0 19.0 19.0Chile 19.0 19.0 19.0 19.0Colombia 16.0 16.0 16.0 16.0República Dominicana 16.0 16.0 16.0 16.0Nicaragua 15.0 15.0 15.0 15.0México 15.0 15.0 15.0 15.0Bolivia (tax-exclusive) 14.9 14.9 14.9 14.9Costa Rica 13.0 13.0 13.0 13.0El Salvador 13.0 13.0 13.0 13.0Ecuador 12.0 12.0 12.0 12.0Guatemala 12.0 12.0 12.0 12.0Honduras 12.0 12.0 12.0 12.0Paraguay 10.0 10.0 10.0 10.0Panamá 5.0 5.0 5.0 5.0

Elab.: CIAT

1/ No es parte de la muestra analizada, pero Venezuela subió a 12% su alícuota general en marzo 2009.

Coeficientes de productividad del IVA2006-2009

Recaudación (como porcentaje del PIB) por cada punto de la alícuota

País 2006 2007 2008 2009 Cambio 2008-09Paraguay 0.56 0.57 0.60 0.61 SubióBolivia 0.47 0.50 0.53 0.49 BajóEcuador 0.49 0.51 0.48 0.48 EstableNicaragua 0.49 0.52 0.50 0.47 BajóUruguay 0.43 0.45 0.47 0.46 BajóEl Salvador 0.54 0.52 0.51 0.46 BajóPanamá 0.38 0.42 0.45 0.45 EstableHonduras 0.47 0.50 0.52 0.44 BajóGuatemala 0.45 0.49 0.46 0.41 BajóChile 0.39 0.42 0.47 0.41 BajóCosta Rica 0.42 0.45 0.46 0.38 BajóArgentina 0.34 0.37 0.37 0.36 BajóColombia 0.37 0.38 0.37 0.35 BajóPerú 0.31 0.32 0.36 0.33 BajóRepública Dominicana 0.28 0.31 0.29 0.26 BajóMéxico 0.24 0.24 0.25 0.23 Bajó

Elab.: CIAT

IVA, Demanda interna y Consumo privado, 2009Variaciones porcentuales reales interanuales

-20 -16 -12 -8 -4 0 4 8

Costa Rica

Honduras

México

El Salvador

Chile

Bolivia

Perú

Rep. Dominicana

Colombia

Nicaragua

Paraguay

Uruguay

Ecuador

Argentina

IVA Demanda Interna Consumo privado

Fuente: CIAT

Remesas familiares2006-2009

En millones de US$

País 2006 2007 2008 2009 Cambio 2009-08Brasil 2,889.8 2,808.8 2,912.6 2,223.8 BajóColombia 3,889.6 4,492.6 4,842.2 3,952.3 BajóCosta Rica 489.8 595.6 583.9 488.6 BajóMéxico 25,566.9 26,068.7 25,137.4 21,790.8 BajóHonduras 2,328.6 2,580.7 2,807.5 2,475.7 BajóEcuador 2,927.6 3,087.8 2,821.6 2,495.1 BajóPanamá 149.3 173.2 186.9 167.1 BajóEl Salvador 3,470.9 3,695.2 3,787.6 3,465.0 BajóGuatemala 3,679.7 4,206.8 4,419.4 4,088.7 BajóBolivia 569.5 1,020.5 1,097.2 1,018.4 BajóArgentina 485.6 541.1 605.9 567.1 BajóPerú 1,837.5 2,130.8 2,437.3 2,281.8 BajóNicaragua 697.5 739.6 818.1 768.4 BajóRepública Dominicana 2,737.8 3,045.7 3,221.5 3,041.5 BajóParaguay 336.0 340.8 353.4 358.2 Subió           Elab.: CIAT

Tasas de Evasión (o incumplimiento) en el IVA2000-2009

En porcentajes de la recaudación potencial

País 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

Colombia 36,6 35,3 36,2 33,7 30,7 29,2 25,0 24,3 22,4

Chile 15,0 13,0 12,0 9,0 8,0 12,0 18,0

Argentina 29,6 34,8 32,3 24,8 23,3 21,2 19,8

Perú   49,5 48,0 45,9 44,2 42,9 39,4 38,4 37,0  

Uruguay 41,7 39,0 40,4 36,1 31,9 29,0 27,5 24,2 20,6  

México 23,22 22,5 23,75 18,2 26,8 25,5 17,8 19,8 17,8  

Guatemala 34,6 35,4 38,4 33,6 36,2 33,1 25,8    

Elab.: CIAT

Imp. sobre la Renta, Util. y Gan. de Cap., 2009Variaciones porcentuales reales interanuales

-30.9-17.2

-9.5-8.3-8.2-7.5

-6.5-5.6-4.6

-2.2-1.8

2.44.0

8.010.4

14.317.6

35.8

-40 -30 -20 -10 0 10 20 30 40

ChilePerúMéxicoHondurasRep. DominicanaCosta RicaEl SalvadorALBrasilArgentinaGuatemalaEcuadorUruguayNicaraguaColombiaPanamáBoliviaParaguay

Fuente: CIAT

Imp. sobre la Renta, Util. y Gan. de Cap., Exportaciones y PIBVariaciones porcentuales reales interanuales

-35 -30 -25 -20 -15 -10 -5 0 5 10 15 20 25 30 35 40

ChilePerúMéxico

HondurasRep. DominicanaCosta Rica

El SalvadorBrasilArgentina

EcuadorUruguayNicaragua

ColombiaBoliviaParaguay

Imp. sobre la Renta, Util. y Gan. de Cap. Exportaciones 2009 PIB 2008

Fuente: CIAT

País Tramos Tasa mínima Tasa máxima

Argentina 7 9% 35%Brasil 5 7.5% 27.5%Chile 8 5% 40%Colombia 4 19% 33%Ecuador 9 5% 35%México 8 1.92% 28%Perú 3 15% 30%Uruguay 6 10% 25%Panamá 6 7.3% 27%

Rentas laborales Alícuotas, Ejercicio fiscal 2009

Mínimos no imponibles (MNI), Ejercicio fiscal 2009

  Valor Index.Trib. En M.N. T.C Prom. MNI en US$

México     5,952.8 13.5 440.5

Argentina     10,000.0 3.7 2,695.3

Uruguay 84.0 1,944.0 163,296.0 22.6 7,235.7

Rep. Dominicana     290,243.0 36.0 8,056.3

Perú 7.0 3,550.0 24,850.0 3.0 8,251.7

Ecuador     8,570.0   8,570.0

Brasil     17,215.1 2.0 8,621.4

Panamá 9,000.0 9,000.0

Chile 13.5 442,356.0 5,971,806.0 560.9 10,647.6

Colombia 1,090.0 23,763.0 25,901,670.0 2,166.8 11,953.9

Elab.: CIAT

Impuestos Selectivos sobre el Consumo (ISC), 2009Variaciones porcentuales reales interanuales

-25.3

-21.0-10.1

-10.1-10.0

-8.1

-6.3-5.3

-3.8-0.5

4.9

5.75.9

7.3

12.913.8

16.216.3

-30 -25 -20 -15 -10 -5 0 5 10 15 20 25

BrasilBoliviaMéxico

EcuadorAL

Costa RicaNicaraguaRep. Dominicana

colombiaHonduras

ChileGuatemalaParaguay

UruguayArgentina

El SalvadorPerúPanamá

Fuente: CIAT

ISC sobre Combustibles, 2009Importancia dentro del ISC Total

País

Paraguay 73.2

Guatemala 66.5

Costa Rica 64.1

Honduras 62.3

Argentina 59.8

Bolivia 59.7

Chile 55.2

Perú 53.1

Nicaragua 51.8

Rep. Dominicana 51.0

Panamá 47.7

Uruguay 41.0

Brasil 13.6

Elab.: CIAT

ISC Combustibles, 2008-2009Variaciones porcentuales reales interanuales

-6.9

-29.3

2.2

-14.4

-9.6

-27.9

-6.8

-5.7

-15.9

19.6

-27.8

-11.9

-43.1

-31.5

-22.4

-11.7

-5.7

1.7

2.0

3.7

6.6

10.6

12.5

14.9

26.8

50.4

-50 -40 -30 -20 -10 0 10 20 30 40 50 60

Bolivia

Brasil

Rep. Dominicana

Nicaragua

Honduras

Chile

Paraguay

Costa Rica

Guatemala

Argentina

Uruguay

Panamá

Perú

2008 2009

Fuente: CIAT

Otros tributos, 2009Variaciones porcentuales reales interanuales

PaísImpuestos al Patrimonio

Impuesto sobre Transacciones Financieras

Paraguay -86.3 -Colombia -32.6 -6.4El Salvador -25.5 -Honduras -19.9 -

Rep. Dominicana -18.0 -16.1México -7.5 -14.8Brasil -3.7 -13.4Costa Rica -3.6 -Panamá 6.5 -Argentina 8.9 -0.8Uruguay 10.3 -Bolivia 13.8 -3.7Guatemala 14.3 -Ecuador 33.5 470.1Perú - -17.4Chile - - Elab.: CIAT

Tributos de potestad de los Gobiernos Centrales 1/2008-2009

Como porcentajes del PIB

1/ Se excluyen las contribuciones sociales, así constituyan ingresos del Gobierno Central.

0

5

10

15

20

25

30

35

Bra Arg Bol Uru Nic Col Ecu Chi Pan Per Hon Par CR RD ElS Gua Mex

Gob. Central Gob. Subnacionales Contribuciones Sociales

Fuente. CIAT

Ingresos Tributarios de los Gobiernos Generales2009

Como porcentajes del PIB

-24

-16

-8

0

8

16

24

32

40

1T07 2T 3T 4T 1T08 2T 3T 4T 1T09 2T 3T 4T 1T10

Chile Perú Brasil (ICMS) México Colombia Argentina

Fuente: CIAT

IVA en AL-6Resultados al 1er. Trimestre de 2010

Variaciones porcentuales reales interanuales

-32

-24

-16

-8

0

8

16

24

32

40

1T07 2T 3T 4T 1T08 2T 3T 4T 1T09 2T 3T 4T 1T10

Nicaragua Costa Rica Honduras Panamá El Salvador Guatemala

Fuente: CIAT

IVA CentroaméricaResultados al 1er. Trimestre de 2010

Variaciones porcentuales reales interanuales

-56

-48

-40

-32

-24

-16

-8

0

8

16

24

32

40

48

1T07 2T 3T 4T 1T08 2T 3T 4T 1T09 2T 3T 4T 1T10

Chile Perú Brasil México Colombia Argentina

Fuente: CIAT

Imp. sobre la Renta, Util. y Gan. de Cap. en AL-6Resultados al 1er. Trimestre de 2010

Variaciones porcentuales reales interanuales

-24

-16

-8

0

8

16

24

32

40

48

1T07 2T 3T 4T 1T08 2T 3T 4T 1T09 2T 3T 4T 1T10

Nicaragua Costa Rica Panamá El Salvador Guatemala

Fuente: CIAT

Imp. sobre la Renta, Util. y Gan. de Cap. en CentroaméricaResultados al 1er. Trimestre de 2010

Variaciones porcentuales reales interanuales

Tributos de potestad de los Gobiernos Centrales de América Latina 1/Proyecciones para 2010

1/ Se excluyen las contribuciones sociales, así constituyan ingresos del Gobierno Central.

• Ingresos estructurales en lugar de ingresos corrientes.– Seguir el rastro a los cambios en la legislación– Identificar correctamente la recaudación volátil no asociada al ciclo– PIB potencial

• Más allá de la recaudación: uso de métodos de micro-simulación para analizar la incidencia tributarias usando declaraciones juradas, en lugar de Encuestas de Hogares.

• Grupos de Trabajo– Gasto tributario– Estimación de la evasión – Medición de las cargas tributarias efectivas

Hacia dónde avanzar

Tax indicators/measures of tax Tax indicators/measures of tax burdenburden

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