TataKelola,ManajemenRisiko,danPengendalianIntern
PUSATPENDIDIKANDANPELATIHANPENGAWASANBADANPENGAWASANKEUANGANDANPEMBANGUNAN
2014
TataKelola,ManajemenRisiko, danPengendalianIntern
DikeluarkanolehPusatPendidikandanPelatihanPengawasanBPKPdalamrangkaDiklatFungsionalAuditorDiklatPembentukanAuditorTerampil/AhlidanPenjenjanganAuditorMudaEdisiPertama
: Tahun2014
Perevisi : LadyMarthaBoturanHasianNapitupulu,S.E.,Ak.,M.A.Narasumber : AndiloTohom,Ak.,M.Si.Pereviu : Dr.TrisactiWahyuni,Ak.,M.Ak.Penyunting : DaissyErdianthy,S.E.,Ak.,M.Ak.PenataLetak : DidikHartadi,S.E.
PusdiklatwasBPKPJl.BeringinII,Pandansari,Ciawi,Bogor16720Telp.(0251)82490018249003Fax.(0251)82489868248987Email :[email protected] :http://pusdiklatwas.bpkp.go.ideLearning :http://lms.bpkp.go.id
Dilarangkerasmengutip,menjiplak,ataumenggandakansebagianatauseluruhisimodulini,sertamemperjualbelikantanpaizintertulisdari
PusatPendidikandanPelatihanPengawasanBPKP
T a t a K e l o l a , M a n a j e m e n R i s i k o , d a n P e n g e n d a l i a n I n t e r n i
KataPengantar
Peran dan fungsi aparat pengawasan intern pemerintah (APIP) dalam rangka membantumanajemen untuk mencapai tujuan organisasi dilaksanakan melalui pemberian jaminan(assurance activities) dan layanan konsultansi (consulting activities) sesuai standar, sehinggamemberikan perbaikan efisiensi dan efektivitas atas tata kelola, manajemen risiko, danpengendalianinternorganisasi.Selainitu,PeraturanPemerintahNomor60Tahun2008tentangSistem Pengendalian Intern Pemerintah mengatur bahwa pelaksanaan audit intern dilingkungan instansi pemerintah dilaksanakan oleh pejabat yang mempunyai tugasmelaksanakanpengawasanyangtelahmemenuhisyaratkompetensikeahliansebagaiauditor.Hal tersebut selaras dengan komitmen pemerintah untuk mewujudkan pemerintahan yangtransparan dan akuntabel serta bebas korupsi, kolusi, dan nepotisme pada berbagai aspekpelaksanaan tugas umum pemerintahan dan pembangunan yang dituangkan dalamUndangUndangNo.28Tahun1999tentangPenyelenggaraanNegarayangBersihdanBebasdariKKN.
Untuk menjaga tingkat profesionalisme aparat pengawasan, salah satu medianya adalahpendidikan dan pelatihan (diklat) sertifikasi auditor yang bertujuan untuk meningkatkanpengetahuan, keterampilan, dan perubahan sikap/perilaku auditor pada tingkat kompetensitertentu sesuaidenganperannya sesuaidengankeputusanbersamaKepalaPusatPembinaanJabatan Fungsional Auditor dan Kepala Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pengawasan BadanPengawasan Keuangan dan Pembangunan Nomor KEP82/JF/1/2014 dan Nomor KEP168/DL/2/2014tentangKurikulumPendidikandanPelatihanFungsionalAuditor.
Gunamencapai tujuan di atas, sarana diklat berupamodul dan bahan ajar perlu disajikandengansebaikmungkin.Evaluasiterhadapmodulperludilakukansecaraterusmenerusuntukmenilai relevansi substansi modul terhadap perubahan lingkungan yang terjadi. Modul iniditujukan untukmemutakhirkan substansimodul agar sesuai dengan perkembangan profesiauditor, dan dapatmenjadi referensi yang lebih berguna bagi para peserta diklat sertifikasiauditor.
Akhirnya kami mengucapkan terima kasih kepada semua pihak yang telah memberikankontribusiatasterwujudnyamodulini.
Ciawi,30April2014KepalaPusdiklatPengawasanBPKP
Nu r d i n ,Ak.,M.B.A.
ii 2 0 1 4 | P u s d i k l a t w a s B P K P
T a t a K e l o l a , M a n a j e m e n R i s i k o , d a n P e n g e n d a l i a n I n t e r n iii
DaftarIsi
KataPengantar..........................................................................................................................i
DaftarIsi..................................................................................................................................iii
DaftarGambardanTabel.........................................................................................................v
BabI PENDAHULUAN...........................................................................................................1A. LatarBelakang..........................................................................................................1B. IndikatorKeberhasilan.............................................................................................1C. DeskripsiSingkatStrukturModul............................................................................2D. MetodologiPemelajaran.........................................................................................3
BabII TATAKELOLA(GOVERNANCE).....................................................................................5A. RevolusiManajemenSektorPublik.........................................................................6B. PergeseranParadigmaNewPublicManagementkeGovernance..........................7C. KonsepGoodGovernance(TataKelolayangBaik)................................................11D. PrinsipPrinsipGoodGovernance..........................................................................13
BabIII MANAJEMENRISIKO.................................................................................................17A. Risiko......................................................................................................................18B. ManajemenRisiko..................................................................................................25C. DokumentasiManajemenRisiko...........................................................................45
BabIV PENGENDALIANINTERN............................................................................................49A. DefinisiDanTujuanPengendalianIntern..............................................................49B. UnsurPengendalianIntern....................................................................................53C. KeterbatasanPengendalianIntern........................................................................66D. PerkembanganTerkiniKonsepPengendalianIntern............................................68
BabV AUDITORINTERNDANTATAKELOLAMANAJEMENRISIKOPENGENDALIAN..........73A. HubunganAntaraTataKelolaManajemenRisikoPengendalian..........................73B. PeranAuditInternaldalamTataKelolaManajemenRisikoPengendalian.........76
BabVI PEMANTAUANDANEVALUASI..................................................................................83A. PemantauandanEvaluasiatasEfektivitasProsesTataKelola..............................84B. PemantauandanEvaluasiatasEfektivitasManajemenRisiko..............................85C. PemantauandanEvaluasiatasEfektivitasPengendalianIntern...........................87
DaftarPustaka........................................................................................................................91
iv 2 0 1 4 | P u s d i k l a t w a s B P K P
T a t a K e l o l a , M a n a j e m e n R i s i k o , d a n P e n g e n d a l i a n I n t e r n v
DaftarGambardanTabel
Gambar
Gambar2.1 TigaPilarGoodGovernance....................................................................... 9
Gambar2.2 KonsepTataKelolamenurutIIA.................................................................. 10
Gambar2.3 KomponenKunciPengawasanTataKelola................................................. 11
Gambar2.4 MembangunNilaiTambahBerkelanjutan.................................................. 13
Gambar3.1 Elemen/ProsesManajemenRisiko.............................................................. 33
Gambar3.2 PetaRisiko.................................................................................................. 40
Gambar4.1 SistemPengendalianInternPemerintah.................................................... 53
Gambar4.2 HubunganPengendalianRisiko................................................................... 58
Gambar4.3 SiklusPenyelenggaraanSPIP....................................................................... 66
Gambar4.4 PerbandinganCOSO1992danCOSO2013................................................. 69
Gambar5.1 HubunganGRCmenurutPPNomor60Tahun2008.................................. 74
Gambar5.2 HubunganGRCmenurutIIA....................................................................... 75
Gambar5.3 InternalAuditing=Assurance,InsightandObjectivity............................... 80
Gambar5.4 ASSURANCE=Governance,RiskandControl.............................................. 81
Gambar5.5 INSIGHT=Catalyst,Analyses,andAssessments........................................ 81
Gambar5.6 OBJECTIVITY=Integrity,Accountability,andIndependence...................... 82
Tabel
Tabel3.1 SkalaDampakRisiko................................................................................... 39
Tabel3.2 SkalaKemungkinanTerjadiRisiko............................................................... 39
Tabel4.1 PrinsipPengendalianInternCOSO2013.................................................... 71
vi 2 0 1 4 | P u s d i k l a t w a s B P K P
T a t a K e l o l a , M a n a j e m e n R i s i k o , d a n P e n g e n d a l i a n I n t e r n 1
BabIPENDAHULUAN
A. LATARBELAKANG
Setiap organisasi pastimenghadapi berbagai risiko, baik dari dalammaupun luar organisasi.
Dengan perkembangan lingkungan yang semakin cepat dan kompleks, serta persaingan yang
semakin keras,maka risikorisiko yang dihadapi suatu organisasi untukmencapai tujuannya
akan semakin kompleks juga. Guna mengantisipasi dan mengatasi risikorisiko tersebut,
diperlukanpraktiktatakelolasertafungsimanajemenrisikoyangbaikagarrisikorisikoyangada
tidakmenimbulkankejutandantujuanorganisasidapatdiyakinitidakterganggupencapaiannya.
Tatakelolamerupakankombinasiprosesdanstrukturyangditerapkanolehmanajemenuntuk
