Embed Size (px)
Citation preview
Knjigovodstvena evidencija
novčanih sredstava
Šta čini novčana sredstva?
Gotovina
i Gotovinski ekvivalenti
Šta je Gotovina
Gotovinu čine sredstva plaćanja fizičkog ili pravnog
lica koja se sastoje od novčanica ili kovanog novca
(supr. plaćanja preko tekućeg računa).
Gotovina obuhvata:
Gotovinu u blagajni
Depozite po viđenju (tj. gotovina na Tekućem
računu, Deviznom računu i na računima izdvojenih
novčanih sredstava)
Šta su depoziti po viđenju?
Novčana sredstva na računima kod banke koja semogu povući ili koristiti kao sredstva plaćanja bezprethodne najave. Na ova sredstva banka ne plaćakamatu ili su kamate niske.
Platni promet se može obavljati gotovinski i bez gotovinski,
zato se gotovina javlja kao gotovina u blagajni i gotovina na
tekućem računu..
Tekući računi su oni računi sa kojih njihovi vlasnici (koji su i učesnici u
platnom prometu) bezgotovinski i gotovinski izmiruju svoje obaveze ili
prenose novčana sredstva drugim učesnicima u platnom prometu.
Instrumenti platnog prometa koji se tom prilikom javljaju mogu biti:
nalog za uplatu,
nalog za isplatu,
naglog za prenos ili nalog za naplatu,
čekovi,
platne kartice,
akreditivi.
Blagajna je organizacioni deo preduzeća preko koga se obavlja najveći deo
gotovinskog platnog prometa preduzeća, tj. vrše gotovinska plaćanja i
gotovinske naplate.
Dnevnik
Blagajne
Originalna dokumentacij
a
I kopija
dnevnika
Finansijsko
Knjigovodstvo
KLASA 2
Devizna sredstva su potraživanja prema inostranstvu, koja
glase na stranu valutu.
Valuta je novčana jedinica neke zemlje. Valuta se javlja u vidu
papirnog ili kovanog novca koji izdaje centralna banka ili
država i koristi se na teritoriji iste kao zakonito sredstvo
razmene i plaćanja.
Republika Srbija – Dinar - RSD
Devize koje se drže na računu kod banke, koriste se za
izmirivanje obaveza prema dobavljačima iz inostranstva i
stranim bankama. Takođe, na ovaj račun knjiže se i sve
uplate iz inostranstva tj. naplate od kupaca iz inostranstva,
primljeni devizni avansi i sl, kao i operacije koje se odnose
na kupovinu ili prodaju deviza.
Stanje i promene na deviznom računu knjiže se isključivo u
dinarskoj protivrednosti !!!
Devizna sredstva – Primer 1
Primer :
I Kupac iz inostranstva uplatio je na naš devizni račun 3 000$ (srednji kurs 1:70).
II Kupili smo od banke 1.000 EU ( srednji kurs 1:90).
III Dobavljaču iz inostranstva isplaćeno je 1.000 $.
V Prodali smo banci 1.000 $.
V Za potrebe preduzeća blagajnik je podigao sa deviznog računa 500 EU.
VI Isplaćeno je našem radniku u vidu akontacije za službeni put u inostranstvu 500 EU u gotovom novcu.
Devizna sredstva – Primer 1
r.b. Opis Duguje Potražuje
I Devizni račun
Kupci iz inostratva
Naplata potraživanja
210.000
210.000
II Devizni račun
Tekući račun
Kupljeno 1.000 EU
90.000
90.000.
III Dobavljači iz inostranstva
Devizni račun
Plaćeno dobavljaču
70.000
70.000
IV Tekući račun
Devizni račun
Za kupovnu deviya
70.000
70.000
Devizna sredstva – Primer 1
r.b. Opis Duguje Potražuje
V Devizna blagajna
Devizni račun
Za podignutih 500 EU
45.000
45.000
VI Potraživanja od radnika
Devizna blagajna
za isplatu 500 E
45.000
45.000
Gotovinski ekvivalenti
Gotovinski ekvivalenti jesu visoko likvidne hartije od vrednosti
koje se neposredno mogu konvertovati u gotov novac, bez
rizika od promene kamatnih stopa.
To su: čekovi, menice, blagajnički zapisi, komercijalni zapisi i
sl.
Primljeni čekovi i menice
Potraživanja od kupaca (Kupci) Potraživanja za primljene čekove (Čekovi)
S) 1
Tekući račun
Iznos potrazivanja Iznos
potrazivanja
Iznos potrazivanja
Iznos
potrazivanja
Ček
Izdavanje čeka
nalog
Izdavalac čeka
TRASANT
isplataBanka
TRASAT
Korisnikčeka
REEMITENT
Menica
Izdavanje menice
nalog
Izdavalac menice
TRASANT
isplata
Banka ili
Privredni
subjekat
TRASAT
Korisnikmenica
REEMITENT
Knjigovodstvena evidencija primljenih
čekova i menica
Potraživanja od kupaca (Kupci) Potraživanja za primljene čekove (Čekovi)
S)
1
Tekući račun
Iznos potrazivanjaIznos
potrazivanjaIznos potrazivanja
Iznos
potrazivanja
Knjigovodstvena evidencija primljenih čekova i menica
Primer:
I Na ime prodate robe primili smo ček broj 3003
od kupca u vrednosti od 30 000 rsd.
II Prema bančinom izvodu br. 44 može se videti da
je ček broj 3003 realizovan.
Primljeni čekovi i menice
r.b. Opis Duguje Potražuje
I Pot.za primljene
čekove
Kupci
Primljena menica 3003
30.000
30.000
II Tekući račun
Pot.za primljene
čekove
Izvod 44
30.000
30.000
Dnevnik
Knjigovodstvena evidencija izdatih čekova i
menica
Obaveze po izdatim
čekovima (Dati čekovi)
Dobavljači Tekući račun
Izdvojena novčana sredstva za
isplatu čekova
Iznos
obaveze
Iznos
obaveze
1
s)Iznos
obaveze
Iznos
obaveze
2
3Iznos
obaveze
Iznos obaveze
Primer
I Izdali smo ček br.2005 kojim plaćamo
našu obavezu za kupljenu robu po fakturi
15.u vrednosti 25.000 rsd. Istovremeno
smo izdvojili na poseban račun sredstva
za isplatu čeka.
II Prema bančinom izvodu br.55 može se
videti da je ček realizovan.
Izdati čekovi i menice
r.b. Opis Duguje Potražuje
I Dobavljači
Dati čekovi
Za izdati ček br. 2005
25.000
25.000
I a Izdvojena novčana
sredstva za isplatu čeka
Tekući račun
Za isplatu čeka
25.000
25.000
II Dati čekovi
Izdvojena novčana
sredstva za isplatu čeka
Izvod 55
25.000
25.000
Dnevnik
Dati avansi
Avanase koje preduzeće daje dobavljačima za prilikom
nabavke robe, ugovorenih usluga i sl., knjiže se na
posebnom računu Potraživanja po datim avansima (ili
skraćeno Dati avansi), koji se zadužuje, do potražuje
odgovarajući račun novčanih sredstava (najčešće tekući
račun), a sve do preuzimanja predmeta avansiranja. Ovo
je aktivan račun i prilikom sastavljanja Bilansa stanja
knjiži se u okviru aktive Bilansa stanja.
Potraživanja po datim
avansima Tekući račun
1
Za iznos avansa Za iznos avansa
Primljeni avansi
Kada kupac vrši avansno plaćanje, uplaćeni avans se evidentira
na tekućem računu i tom prilikom nastaju Obaveze po
primljenim avansima (ili skraćeno Primljeni avansi), koje
ostaju otvorene sve do momenta preuzimanja predmenta
avansiranja od strane kupca. Račun Obaveze po primljenim
avansima je pasivan račun i prilikom sastavljanja Bilansa
stanja evidentira se u pasivi bilansa stanja.
Tekući račun Obaveze po primljenim
avansa
Za iznos
primljenog
avansa
Za iznos
primljenog
avansa
1
Primer:
I Uplatili smo avans dobavljaču za kupovinu
materijala u vrednosti od 7000 rsd.
II Primili smo avans od kupaca koji se
odnosi na prodaju robe u vrednosti od 100.
000 rsd.
Dati i primljeni avansi – Primer 5
r.b. Opis Duguje Potražuje
I Dati avansi
Tekući račun
Za dati avans
7.000
7.000
II Tekući račun
Primljeni avansi
Za primljeni avans
100.000
100.000
Dnevnik
Otvoreni akreditivi
Otvoreni akreditivi se javljaju u slučaju kada preduzeće izdvoji
deo svojih novčanih sredstava na poseban način i namenski
usmeri njihovo korišćenje. Otvoreni akrediti su aktivan račun
Otvoreni akreditivi Tekući račun
Iznos
akreditiva
Iznos
akreditiva
1
Primer:
Primer:
I Na osnovu ugovora sa dobavljačima
naše preduzeće je otvorilo akreditiv kod
banke u vrednosti 50 000 rsd. Banka je iz
akreditiva, a na osnovu prezentirane
dokumentacije isplatila dobavljaču
ugovoreni iznos.
Otvoreni akreditivi – Primer 6
r.b. Opis Duguje Potražuje
I Otvoreni akreditiv
Tekući račun
Za otovreni akreditiv
50.000
50.000
II Dobavljači
Otvoreni akreditiv
Izmirena obaveza
50.000
50.000
Dnevnik
Knjigovodstvena evidencija PDV-a
Porez na dodatu vrednost (PDV) je opšti porez
na potrošnju koji se obračunava i plaća na
isporuku dobara i pružanje usluga, u svim
fazama proizvodnje i prometa dobara i usluga,
kao i na uvoz dobara, osim ako Zakonom nije
drugačije propisano.
PDV se naplaćuje u svakoj fazi prometa, a
poreska obaveza je jednaka razlici između
dugovnog (ulaznog) PDV-a i potražnog
(izlaznog) PDV-a
Knjigovodstvena evidencija PDV-a
Pravno ili fizičko lice koje ima obavezu
podnošenja poreske prijave i plaćanja PDV-a u
ekonomskoj teoriji i praksi naziva se poreski
obveznik.
Poreska obaveza:
Poreska stopa
Poreska osnovica
Knjigovodstvena evidencija PDV-a
Poresku osnovicu za utvrđivanje poreske
obaveze čini iznos naknade koju poreski
obveznik prima ili treba da primi za isporučena
dobra ili pružene usluge od primaoca dobara ili
usluga. Pored ovog iznosa, osnovicu mogu
sačinjavati još i :
akcize, carina i druge uvozne dažbine, kao i
ostali javni prihodi, osim PDV-a,
svi sporedni troškovi koje obveznik zaračunava
primaocu dobara i usluga.
Knjigovodstvena evidencija PDV-a
Poreska stopa
Opšta poreska stopa – 20%
Posebna poreska stopa – 10%
Poreska obaveza ?
Prethodno plaćeni PDV sadržan u ulaznim
fakturama (knjiži se zaduživanjem računa grupe 27
Potraživanja za PDV u primljenim fakturama ili skraćeni naziv
PDV u primljenim fakturama)
-
Obračunat PDV sadržan u izlaznim fakturama(knjiži se odobrenjem računa grupe 47 Obaveze za PDV)
Ulazne fakture su fakture koje preduzeće dobija od
dobavljača prilikom pribavljanja sredstva (osnovna
sredstva, materijal, robu, usluge i sl.)
Izlazne fakture su fakture koje preduzeće ispostavlja
kupcima prilikom prodaje gotovih proizvoda, robe ili usluga.
Primer:
I Cena uvozne robe 100.000
PDV (20%) 20.000
20.000
II Velepodajna cena bez PDV-a ( 100.000 + 50% zarada) 150.000
+ PDV (150.000* 20%)
30.000
Veleprodajna cena sa PDV-om 180.000
Obaveze za PDV(30.000 (obračunati PDV) – 20.000 (prethodno
plaćeni PDV)) 10.000
III Maloprodajna cena bez PDV –a (150.000+10% zarada) 165.000
+ PDV (165.000*20%) 33.000
Maloprodajna cena sa PDV-om 198.000
Obaveze za PDV (33.000 (obračunati PDV) – 30.000 (prethodno
plaćeni PDV)) 3.000
